Autor: Departamento de Estudios Econmicos 1

Departamento de Estudios Econmicos

Ley de Inclusin Financiera: Reglamentacin Reduccin del
Impuesto al Valor Agregado
1. El pasado 22 de julio de 2014 se public el Decreto Reglamentario N 203/14
respecto a la reduccin del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en las operaciones
cuya prestacin se efecte mediante la utilizacin de tarjetas de dbito o
dinero electrnico y mediante la utilizacin de tarjetas de crdito.

2. Este decreto reglamentario se publica en el marco de la Ley 19.210 del 29 de
abril de 2014: Inclusin Financiera y Uso de Medios de Pagos Electrnicos.

Aspectos Prcticos:

3. La reduccin del IVA es aplicable a las enajenaciones de bienes y prestaciones
de servicios efectuadas a consumidores finales, siempre que la
contraprestacin se efecte mediante la utilizacin de tarjetas de dbito,
instrumentos de dinero electrnico u otros instrumentos anlogos. Para el caso
de las tarjetas de crdito se prev una reduccin del IVA solo por un
determinado perodo.

4. La rebaja del IVA alcanza a todas las operaciones, es decir tanto las que estn
gravadas con la tasa bsica del 22% como con la tasa mnima del 10%.

5. El porcentaje de reduccin del IVA depender del medio de pago electrnico
que se utilice, as como el monto de la operacin: si es inferior a 4.000
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(UI) o
superior a dicho importe. Tambin se establece un cronograma especfico de
aplicacin que determina montos de reducciones del IVA diferenciados.

6. Se debe de tener en cuenta que las reducciones del IVA aqu previstas no se
suman a lo dispuesto por otras reglamentaciones y leyes vigentes, como por
ejemplo la devolucin del IVA del 9% en Restaurantes y a la devolucin total del
IVA por la utilizacin de la Tarjeta Uruguay Social y BPS Prestaciones. Siempre
se considera utilizar nicamente el esquema de reduccin del IVA ms
beneficioso para el consumidor.

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Al 29 de julio de 2014, 4.000 U.I. equivalen a $ 11.470.
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7. Todas las disposiciones de reduccin del IVA que sern detalladas a
continuacin entrarn en vigencia a partir del 1 de agosto de 2014:

8. En el Artculo 2 de la Ley 19.210, se define el concepto de dinero electrnico:
instrumentos representativos de un valor monetario exigible a su emisor.
Pueden ser, tarjetas prepagas, billeteras electrnicas u otros instrumentos
anlogos y deben cumplir con los siguientes requisitos:
a) El valor monetario es almacenado en un medio electrnico (chip en una
tarjeta, telfono mvil, un disco duro de un computador o servidor).
b) Es aceptado como medio de pago y tiene efecto cancelatorio.
c) Es emitido por un valor igual a los fondos recibidos por el emisor contra
su entrega.
d) Es convertible a efectivo por el emisor, a solicitud del titular, segn el
valor emitido y no utilizado.
e) No genera intereses.

9. En el Artculo 4 del Decreto N 203/14 se definen los instrumentos anlogos
de las tarjetas de dbito y dinero electrnico:
a) Los dbitos automticos de cuentas en instituciones de intermediacin
financiera, incluyendo las que se realicen con las tarjetas de dbito.
Monto de la Operacin
(IVA incluido)
Beneficios
Forma de Pago
1/08/2014 al
31/07/2015
1/08/2015 al
31/07/2016
Del 1/08/2016
en adelante
Menor a 4.000 U.I. 2% 1% 0% Tarjeta de Crdito
Mayor a 4.000 U.I. 0% 0% 0% Tarjeta de Crdito
Menor a 4.000 U.I. 4% 3% 2%
Tarjeta de Dbito o
Instrumentos de dinero
electrnico (Ver punto 8)
Mayor a 4.000 U.I. 2% 2% 2%
Tarjeta de Dbito o
Instrumentos de dinero
electrnico (Ver punto 8)
Indistinto 2% 2% 2%
Instrumentos anlogos a
las tarjetas de dbito y a
los instrumentos de
dinero electrnico (Ver
punto 9)
Indistinto 0% 0% 0% Efectivo
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b) Los dbitos automticos en instrumentos de dinero electrnico.
c) Las tarjetas prepagas que no constituyan instrumentos de dinero
electrnico, siempre que sean emitidas por entidades reguladas y
supervisadas por el Banco Central del Uruguay (BCU) y que cuenten con
autorizacin del mismo para emitir dichos instrumentos.
d) Los pagos electrnicos efectuados a travs de cajeros automticos,
telfonos celulares o por internet, con fondos almacenados en cuentas
de instituciones de intermediacin financiera, en instrumentos de
dinero electrnico o en tarjetas prepagas que cumplan con lo previsto
en el literal c).

10. La reduccin del IVA se materializar cuando se produzca el pago con los
instrumentos de pago referidos en el decreto, es decir que el comerciante no
va a tener que hacer ninguna modificacin en la forma de facturacin actual
(facturar por el importe total sin aplicar la reduccin del IVA), por el
contrario ser el consumidor quien ver en su comprobante que respalda el
pago, es decir el voucher, el monto total de la operacin descontado el IVA que
corresponda.

11. En esos documentos que respalden la contraprestacin, deber incluirse
informacin sobre el monto total de la operacin sin la reduccin, el monto de
la reduccin y el importe total de la operacin neto de la referida reduccin.
Tambin deber incluirse una leyenda que establezca: aplica la reduccin del
IVA en la Ley N 19.210.

12. Se debe de tener en cuenta que las reducciones del IVA previstas, no se harn
efectivas si la contraprestacin con los medios de pago referidos en el decreto
se realiza de forma manual o parcialmente manual. A su vez, en el caso de
operaciones que se paguen parcialmente (por ejemplo una parte en efectivo y
otra con tarjeta de dbito), solo recibir el beneficio de la rebaja del IVA aquella
parte de la operacin que se realice con el instrumento de pago electrnico, es
decir con la tarjeta de dbito en este caso.

13. A los comerciantes, contribuyentes comprendidos en el rgimen general de
liquidacin del IVA, en relacin a la rebaja del IVA que los consumidores no
abonarn, se les va a otorgar un crdito fiscal el cual podr ser utilizado para
cumplir con las obligaciones de tributos administrados por la Direccin General
de Impositiva (DGI). En caso de existir un excedente o bien se podr utilizar en
futuras liquidaciones o se podr solicitar certificados de crdito para el pago de
los tributos ante la DGI o el Banco de Previsin Social.

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14. Sern las entidades administradoras de los instrumentos de pago referidos en
el decreto, las encargadas de comunicar de forma mensual a los contribuyentes
sobre el crdito fiscal que les corresponde respecto a la reduccin del IVA
generada. A su vez tambin debern comunicar al beneficiario el monto total
acumulado de las reducciones generadas por la aplicacin del rgimen.

15. Las compras en las Cooperativas de Consumo efectuadas por sus socios,
tambin podrn beneficiarse de la reduccin del IVA, pero para estos casos
nicamente se otorgar una reduccin del 2% en aquellas enajenaciones que se
realicen con tarjetas de dbito, instrumentos de dinero electrnico o los
instrumentos anlogos definidos en el artculo 4 del presente decreto. Al
mismo tiempo se establece que la compra no puede ser en cuotas y la
retencin en los haberes del socio debe realizarse en el mes de cierre
inmediato posterior a la enajenacin.

16. Para el caso de las empresas de reducida actividad econmica, es decir aquellas
incluidas en el Literal E) o en el Monotributo Social Mides, se establecen
condiciones diferenciadas. En primera instancia, para las adquisiciones
realizadas por estas empresas se determinar un rgimen ficto de reduccin
del IVA, dado que enajenan conjuntamente bienes y servicios exentos y
gravados. Esto ser un rgimen transitorio hasta que los comercios incorporen
la tecnologa necesaria para la instrumentacin definitiva del rgimen.

17. Estas empresas en sus liquidaciones de las entidades administradoras recibirn
los importes totales de las operaciones sin considerar la reduccin del IVA y en
estos casos, el crdito fiscal ser utilizado por las administradoras de los medios
de pago.

18. Se establece tambin un rgimen transitorio de determinacin ficta de la
reduccin del IVA, el cual estar vigente hasta el 31/07/2015, y que solo lo
podrn utilizar empresas de determinados rubros, tales como: farmacias,
quioscos, libreras, papeleras y expedicin de artculos comestibles.


29 de julio de 2014