CORINNE ZAMBOTTO -COURSDE COMPTABILITE ANALYTIQUE IUT SENART-FONTAINEBLEAU 1 COURSDE COMPTABILITE ANALYTIQUE SEMESTRE 2 DUT TC CORINNE ZAMBOTTO -COURSDE COMPTABILITE ANALYTIQUE IUT SENART-FONTAINEBLEAU 2 I. LA PLACE DES STOCKS DANS LE CYCLE DEXPLOITATION APPROVISIONNEMENT VENTE PRODUCTION Les stocks sont prsents tous les stades du processus de fabrication. La tenue des comptes de stocks en comptabilit de gestion permet le suivi des quantits et la valorisation des stocks. Affecter les consommations de matires aux cots concerns Stock Stock A T E L I E R
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2 Stock Stock ACHAT MP1 ACHAT MP2 VENTE PF1 VENTE PF2 CORINNE ZAMBOTTO -COURSDE COMPTABILITE ANALYTIQUE IUT SENART-FONTAINEBLEAU 3 I. LA PLACEDES STOCKS DANS LE CYCLE DEXPLOITATION APPROVISIONNEMENT PRODUCTION Stock Stock A T E L I E R
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2 ACHAT MP1 ACHAT MP2 Cot dachat des matires premires achetes Cot dachat des matires premires consommes VALORISATION DES ENTREES EN STOCK VALORISATION DES SORTIES DE STOCK COT DE PRODUCTION CORINNE ZAMBOTTO -COURSDE COMPTABILITE ANALYTIQUE IUT SENART-FONTAINEBLEAU 4 I. LA PLACEDES STOCKS DANS LE CYCLE DEXPLOITATION Cot de production des produits finis fabriqus Cot de production des produits finis vendus COT DE REVIENT PRODUCTION A T E L I E R
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2 Stock Stock VENTE PF1 VENTE PF2 VALORISATION DES ENTREES EN STOCK VALORISATION DES SORTIES DE STOCK CORINNE ZAMBOTTO -COURSDE COMPTABILITE ANALYTIQUE IUT SENART-FONTAINEBLEAU 5 II. LA TENUE DES COMPTES DE STOCKS COMPTABILITE GENERALE COMPTABILITE DE GESTION INVENTAIRE INTERMITTENT EXTRA-COMPTABLE = INVENTAIRE PHYSIQUE (OBLIGATOIRE UNE FOIS PAR AN) INVENTAIRE PERMANENT = PERMET DE CONNATRE A TOUT MOMENT LES QUANTITES EN STOCK ET LEUR VALEUR CORINNE ZAMBOTTO -COURSDE COMPTABILITE ANALYTIQUE IUT SENART-FONTAINEBLEAU 6 II. LA TENUE DES COMPTES DE STOCKS STOCK INITIAL STOCK FINAL ENTREES EN STOCK SORTIES DE STOCK Evalues au cot dachat ou au cot de production Valorises selon la mthode dvaluation choisie STOCK FINAL =STOCK INITIAL +ENTREES EN STOCK SORTIES DE STOCK Les comptes de stock font ainsi apparatre les lments suivants: CORINNE ZAMBOTTO -COURSDE COMPTABILITE ANALYTIQUE IUT SENART-FONTAINEBLEAU 7 III. LA VALORISATION DES ENTREES EN STOCK premires Stock de matires premires Stock de produits finis ENTREES EN STOCK VALORISEES AU COT DACHAT ENTREES EN STOCK VALORISEES AU COT DE PRODUCTION CORINNE ZAMBOTTO -COURSDE COMPTABILITE ANALYTIQUE IUT SENART-FONTAINEBLEAU 8 IV. LA VALORISATION DES SORTIES DE STOCK (PEPS) EN STOCK : 100 ROSES 0,70 pice ACHATS DE LA PERIODE 50 ROSES un cot dachat de 0,80 pice SORTIE DE STOCK : VENTE DUNE ROSE Combien nous a cot cette rose ? Cot dachat des marchandises achetes Cot dachat des marchandises vendues ??? CORINNE ZAMBOTTO -COURSDE COMPTABILITE ANALYTIQUE IUT SENART-FONTAINEBLEAU 9 IV. LA VALORISATION DES SORTIES DE STOCK (PEPS) Les roses entres les premires sortent en premier. Cette mthode est souvent utilise par les entreprises qui utilisent des matires prissables. Qt CU Montant Qt CU Montant Mthode du premier entr premier sorti (PEPS) ou First In First Out (FIFO) ou mthode de lpuisement des stocks Stock initial 100 0,70 70,00 Entres (Achats de la Priode) 50 0,80 40,00 Sorties (Ventes de la Priode) 1 0,70 0,70 Stock final 99 0,70 69,30 50 0,80 40,00 Cot dachat des marchandises achetes Cot dachat des marchandises vendues La valeur des sorties est calcule comme si les lots entrs les premiers taient sortis les premiers galement. CORINNE ZAMBOTTO -COURSDE COMPTABILITE ANALYTIQUE IUT SENART-FONTAINEBLEAU 10 IV. LA VALORISATION DES SORTIES DE STOCK (PEPS) EN STOCK : 100 ROSES 0,70 pice ACHATS DE LA PERIODE 50 ROSES un cot dachat de 0,80 pice SORTIE DE STOCK DUN BOUQUET DE 120 ROSES Combien nous ont cot ces roses ? Cot dachat des marchandises achetes Cot dachat des marchandises vendues ??? CORINNE ZAMBOTTO -COURSDE COMPTABILITE ANALYTIQUE IUT SENART-FONTAINEBLEAU 11 IV. LA VALORISATION DES SORTIES DE STOCK (PEPS) Les roses entres les premires sortent en premier. Cette mthode est souvent utilise par les entreprises qui utilisent des matires prissables. Qt CU Montant Qt CU Montant Mthode du premier entr premier sorti (PEPS) ou First In First Out ou mthode de lpuisement des stocks Stock initial 100 0,70 70,00 Entres (Achats de la Priode) 50 0,80 40,00 Sorties (Ventes de la Priode) Stock final 100 0,70 70,00 20 0,80 16,00 30 0,80 24,00 Cot dachat des marchandises achetes Cot dachat des marchandises vendues CORINNE ZAMBOTTO -COURSDE COMPTABILITE ANALYTIQUE IUT SENART-FONTAINEBLEAU 12 IV. LA VALORISATION DES SORTIES DE STOCK (CUMP FIN DE PERIODE) EN STOCK : 50 caleons un cot dachat de 5,00 pice ACHATS DE LA PERIODE 100 Caleons un cot dachat de 4,50 pice SORTIES DE STOCK : VENTE DE 7 Caleons Combien nous ont cot ces 7 caleons ? SOIT UNE ENTREPRISE COMMERCIALE SPECIALISEE DANS LA VENTE DE SOUS-VTEMENTS Cot dachat des marchandises achetes Cot dachat des marchandises vendues ??? CORINNE ZAMBOTTO -COURSDE COMPTABILITE ANALYTIQUE IUT SENART-FONTAINEBLEAU 13 IV. LA VALORISATION DES SORTIES DE STOCK (CUMP FIN DE PERIODE) Qt CU Montant Qt CU Montant Mthode du cot unitaire moyen pondr calcul en fin de priode Stock initial 50 5,00 250,00 Entres 100 4,50 450,00 Sorties 7 Stock final 143 Totaux 150 700,00 4,667 4,667 4,667 4,667 150 700,00 SI en valeur +Entres en valeur 700 CUMP = = SI en quantits +Entres en quantits 150 32,67 667,33 Totaux Cot dachat des marchandises vendues Cot dachat des marchandises achetes CORINNE ZAMBOTTO -COURSDE COMPTABILITE ANALYTIQUE IUT SENART-FONTAINEBLEAU 14 IV. LAVALORISATION DES SORTIES DE STOCKS (CUMP APRES CHAQUE ENTREE) Stock en valeur (aprs entre) CUMP (aprs une entre) =---------------------------------------------------- Stock en quantits (aprs entre) . Le cot moyen pondr est alors calcul aprs chaque entre sans attendre la fin de la priode. Le calcul tient compte des sorties qui sont intervenues depuis le dbut du mois. Cette mthode ne sera cependant pas tudie CORINNE ZAMBOTTO -COURSDE COMPTABILITE ANALYTIQUE IUT SENART-FONTAINEBLEAU 15 IV. LAVALORISATION DES SORTIES DE STOCKS (AUTRES METHODES DE VALORISATION) Les 3 mthodes tudies sont celles prconises par le PCG. Dautres mthodes de valorisation des sorties de stock existent : dernier entr, premier sorti, DEPS (LIFO, Last In First Out) : les lots les plus rcents sont puiss en priorit. Cot de remplacement, etc. CORINNE ZAMBOTTO -COURSDE COMPTABILITE ANALYTIQUE IUT SENART-FONTAINEBLEAU 16 IV. LAVALORISATION DES SORTIES DE STOCKS (EN PERIODE DE HAUSSE DES PRIX) PEPS CUMP de priode ou aprs chaque entre DEPS Le cot des sorties est minor (les lots les plus anciens achets moins chers sont sortis les premiers). La valeur du stock final est majore en stock sont les plus rcents achets plus cher). Cest une moyenne pondre, donc les rsultats sont entre ceux des mthodes PEPS et LIFO Le cot des sorties est major (les lots les plus anciens achets plus chers sont sortis les premiers) La valeur du stock final est minore (les lots qui restent en stock sont les plus anciens achets moins cher) CORINNE ZAMBOTTO -COURSDE COMPTABILITE ANALYTIQUE IUT SENART-FONTAINEBLEAU 17 V. LESDIFFERENCES DINVENTAIRE STOCK THEORIQUE CALCULE PAR LA COMPTABILITE DE GESTION STOCK REEL DETERMINE LORS DE LINVENTAIRE PHYSIQUE DIFFERENCE DINVENTAIRE A ENREGISTRER DANS LES FICHES DE STOCK STOCK REEL >STOCK THEORIQUE STOCK REEL <STOCK THEORIQUE Vols, pertes, dgradations, erreurs, ENTREE FICITIVE = EXCEDENT DINVENTAIRE SORTIE FICITIVE = MANQUANT DINVENTAIRE
Acquisition, financement et cessions d'entreprises: Instruments financiers, structures d'acquisition et mécanismes de contrôle sous l'angle fiscal, comptable et financier