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SUPERINTENDNCIA DA RECEITA FEDERAL EM MINAS GERAIS SUPERINTENDNCIA DA RECEITA FEDERAL EM MINAS GERAIS

DELEGACIA DA RECEITA FEDERAL EM BELO HORIZONTE DELEGACIA DA RECEITA FEDERAL EM BELO HORIZONTE
CONSTRUO CIVIL
.
FUNDAMENTAO LEGAL
Todas as informaes ora apresentadas
tm fundamento na legislao atualmente
em vigor.
A edio, superveniente, de qualquer
ato legislativo que, expressa ou
tacitamente, contrarie as normas e
procedimentos, objeto deste trabalho,
altera seu contedo.
FUNDAMENTAO LEGAL
Lei 8212/91 e alteraes posteriores,
Regulamento da Previdncia Social RPS,
aprovado pelo Decreto 3048/99,
Instruo Normativa IN RFB 971/2009,
Manual da GFIP, aprovado pela Instruo
Normativa IN RFB 880/2008.
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CONCEITOS
NA
CONSTRUO
CIVIL
OBRA DE CONSTRUO CIVIL
(IN 971, art. 322 - I)
a construo, a demolio, a
reforma, a ampliao de edificao ou
qualquer outra benfeitoria agregada
ao solo ou ao subsolo, conforme
discriminao no Anexo VII.
SERVIO DE CONSTRUO CIVIL
(IN 971, art. 322 - X)
aquele prestado no ramo da Construo
civil, tais como discriminados no Anexo
VII.
aquele celebrado
entre o proprietrio, o incorporador, o
dono da obra ou o condmino
e uma empresa,
para execuo de obra ou servio de
construo civil,
podendo ser
empreitada Total
empreitada Parcial
CONTRATO DE EMPREITADA
(IN 971, art. 322 - XXVII)
Responsabilidade direta pela execuo de
TODOS os servios necessrios realizao
da obra de Construo Civil
com ou sem fornecimento de Material
Exclusivamente c/ Empresa CONSTRUTORA
- com Registro no CREA
- objeto indstria da construo civil
EMPREITADA TOTAL
(IN 971, art. 322 XIX e XXVII(a))
EMPREITADA PARCIAL
(IN 971, art. 322 - XXVII(b)
Empresa Construtora ou Prestadora de
servios na construo civil
execuo de PARTE da obra
com ou sem fornecimento de material
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MATRICULA DE
OBRA
DE
CONSTRUO
CIVIL
REGRA: (IN 971 art. 19 II b)
- proprietrio do imvel;
- dono da obra ou
- incorporador.
EXCEO:
- Construtora contratada p/ execuo da obra
sob o regime de empreitada total. (IN 971 art. 19 II c)
- Empresa Lder ou o consrcio, contratado pelo
regime de empreitada total. (IN 971 art. 19 II d e I ).
RESPONSABILIDADE PELA
MATRICULA CEI DA OBRA
MATRICULA CEI DA OBRA
Matricula nica
- A matrcula de obra de construo civil
dever ser efetuada por projeto. (IN 971 art. 24)
- Edificao precedida de demolio,
quando de responsabilidade da mesma
pessoa fsica ou jurdica, (Salvo se tiver
sido emitida CND da demolio). (IN 971 art. 29)
DISPENSA DE MATRICULA
(IN 971 art. 25)
- Os servios destacados no Anexo VII, dessa IN,
com as expresses SERVIO OU SERVIOS,
qualquer que seja a forma de contratao.
- A construo sem mo-de-obra remunerada
(mutiro).
- A reforma de pequeno valor.
Observao: a dispensa de matricula NO
dispensa a reteno, NEM o cumprimento das
demais obrigaes acessrias.
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RETENO
NA
CONSTRUO
CIVIL
CONSTRUO CIVIL
Reteno e Solidariedade
At
01/99
A partir de
02/99
Responsabilidade
Solidria:
Independentemente da
forma de contratao.
Responsabilidade Solidria:
na empreitada total ou
repasse integral do contrato.
Reteno:nos demais casos
Construo Civil
OBRA
SERVIOS
EMPREITADA
TOTAL
EMPREITADA
PARCIAL OU
SUBEMPREITADA
EMPREITADA TOTAL,
PARCIAL OU
SUBEMPREITADA
SOLIDARIEDADE
RETENO RETENO
IN 971 art. 154 IN 971 art. 142
APURAO DA BASE DE CLCULO DA RETENO
DEDUO DE MATERIAIS E EQUIPAMENTOS
CONTRATO
NOTA FISCAL
VALOR DOS
SERVIOS
Prev e discrimina o valor
(IN 971 art.121)
Discrimina o
valor
Valor definido em
contrato
Prev mas no discrimina o
valor (IN 971 art.122)
Discrimina o
valor
50% do valor da NF
No prev o fornecimento
e equipamento no
inerente (IN 971 art.123)
Ainda que
discrimina o valor
Total da NF
No prev mas o equipamento
inerente.
(IN 971 art.122 1)
Discrimina o
valor
- 50% do valor da NF
- Construo Civil=
percentuais do inc. II
do 1 do art. 122.
Empresa Optante pelo Simples
A obra de construo civil, destinada a uso
prprio, executada por empresa optante pelo
simples, considerada estabelecimento NO
abrangido pela substituio tributria, neste
caso os campos FPAS, Outras Entidades,
Simples, Alquota RAT e CNAE-Fiscal da
GFIP devero ser preenchidos com os dados
da obra e no da empresa.
(Manual da GFIP - Captulo IV, item 4, Nota n 08)
RETENO X SIMPLES
(Art. 191 da IN 971, alt pela IN 938/09)
- As ME e EPP optantes pelo Simples
Nacional no esto sujeitas reteno
referida no art. 31 da Lei n 8.212, de 1991,
sobre o valor bruto da nota fiscal, da fatura ou
do recibo de prestao de servios emitidos,
excetuada:
I - ME ou EPP dos Anexos IV e V da L C
123/2006, para os FG at 31/12/08
II - ME ou EPP do Anexo IV da L C 123/2006,
para FG a partir de 01/01/09.
RECOLHIMENTO (GPS) DA RETENO NO CNPJ
DO PRESTADOR CDIGO DE
RECOLHIMENTO = 2631
AS RETENES OBRIGATRIAS (ART. 31 - LEI
8.212/91)
- Empreitada parcial e subempreitada de OBRA
de construo civil (Anexo VII - IN 971)
- Empreitada total, parcial, subempreitada de
SERVIOS de construo civil (Anexo VII - IN 971)
OBS: rgo Pblico: Cdigo 2640
RECOLHIMENTO (GPS) DA RETENO
NA MATRICULA CEI DA OBRA
CDIGO DE RECOLHIMENTO = 2658
AS RETENES FACULTATIVAS PARA ELISO
DA RESPONSABILIDADE SOLIDRIA (INCISO VI, DO
ART. 30, DA LEI 8.212/91)
Empreitada total de OBRA de construo
civil (anexo VII - IN 971)
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COMPENSAO
COMPENSAO
(Art. 60 da IN 1300 de 20/11/2012)
A empresa que sofreu reteno, poder
compensar o valor retido, no recolhimento das
contribuies devidas previdncia social, desde
que:
. A reteno esteja declarada em GFIP e
destacada na NF/Fatura de prestao de servios
ou,
A reteno esteja declarada em GFIP e comprovado
o efetivo recolhimento pelo contratante.
COMPENSAO
( 1 do art. 60 da IN 1300 de 20/11/2012)
NUNCA, o valor retido poder ser compensado
com as contribuies destinadas a outras
entidades ou fundos.
Art. 157. O rgo pblico da administrao direta, a
autarquia e a fundao de direito pblico, na contratao
de obra de construo civil por empreitada total, no
respondem solidariamente pelas contribuies sociais
previdencirias decorrentes da execuo do contrato,
ressalvado o disposto no inciso VIII do art. 152.
RESPONSABILIDADE SOLIDRIA
ADMINISTRAO PBLICA
(Art. 157 da IN 971)
Art. 152. So responsveis solidrios pelo cumprimento
da obrigao previdenciria principal:
VIII - o rgo pblico da administrao direta, a autarquia e a
fundao de direito pblico:
a) no perodo anterior ao Decreto-Lei n 2.300, de 21 de novembro
de 1986, quando contratar obra de construo civil, reforma ou
acrscimo, bem como quando contratar servios mediante
cesso de mo-de-obra, inclusive em regime de trabalho
temporrio; e
b) no perodo de 29 de abril de 1995 a 31 de janeiro de 1999, quando
contratar servios mediante cesso de mo-de-obra, inclusive
em regime de trabalho temporrio;
RESPONSABILIDADE SOLIDRIA
ADMINISTRAO PBLICA
Guia de Recolhimento
do FGTS e Informaes
Previdncia Social
GFIP
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Sistema Empresa de Recolhimento do FGTS e Sistema Empresa de Recolhimento do FGTS e


Informa Informa es es Previdncia Social Previdncia Social - SEFIP SEFIP verso 8.4 verso 8.4
Manual aprovado pela IN RFB 880 de 16/10/2008 Manual aprovado pela IN RFB 880 de 16/10/2008
DOU 17/10/2008 DOU 17/10/2008 cont cont m instru m instru es para es para
preenchimento e retifica preenchimento e retifica o da GFIP o da GFIP
SEFIPCR.SFP: arquivo que cont SEFIPCR.SFP: arquivo que cont m as informa m as informa es es
destinadas ao FGTS e destinadas ao FGTS e Previdncia Social, gerado Previdncia Social, gerado
pelo SEFIP pelo SEFIP
GFIP
GFIP
Dados cadastrais do empregador/contribuinte, dos
trabalhadores e tomadores/obras.
Bases de incidncia do FGTS e das contribuies
previdencirias:
remuneraes dos trabalhadores;
comercializao da produo;
receita de espetculos desportivos/patrocnio;
servios prestados por cooperativa de trabalho.
ETC....
GFIP
GFIP
-
-
O que deve ser informado
O que deve ser informado
TIPOS DE GFIP
- GFIP inicial
- GFIP retificadora (nova GFIP)
- GFIP com indicativo de ausncia de fato
gerador (SEM MOVIMENTO)
- Pedido de excluso
DESVINCULAO DO PROCESSAMENTO DA GFIP
COM A QUITAO DO FGTS
GFIP COMPETNCIA 13
GFIP
GFIP

Grandes altera
Grandes altera

es
es

Verso 8
Verso 8
115 situaes em geral
130 trabalhadores avulsos porturios
135 trabalhadores avulsos no porturios
150 cesso de mo-de-obra e empreitada parcial
155 empreitada total ou obra prpria
211- cooperados que prestam servio por intermdio de
cooperativa de trabalho
608 dirigente sindical
650 reclamatria trabalhista
H OUTROS CDIGOS EXCLUSIVOS PARA O FGTS
GFIP
GFIP
-
-
C
C

digos de Recolhimento
digos de Recolhimento
CHAVE de uma GFIP/SEFIP
so os dados bsicos que a identificam.
Composio da CHAVE
Dados extrados da prpria GFIP
GFIP
GFIP

nica
nica

Conceito de
Conceito de

CHAVE
CHAVE

A CHAVE da GFIP composta por:


GFIP
GFIP
-
-
CHAVE c
CHAVE c

digos 115, 150, 155, 211


digos 115, 150, 155, 211
Cdigo de recolhimento
FPAS
CNPJ /CEI do empregador/contribuinte (estabelecimento)
competncia
SER SER V V LIDA APENAS UMA GFIP POR CHAVE LIDA APENAS UMA GFIP POR CHAVE
H situaes que determinam a entrega obrigatria de
mais de uma GFIP na competncia, como por exemplo:
GFIP
GFIP
-
-
CHAVE
CHAVE
Vrios estabelecimentos
Empresa ou estabelecimento com mais de um FPAS
Necessidade de utilizao de cdigos de recolhimento
distintos, tais como 150 (empreitada parcial e cesso de
mo-de-obra), 155 (empreitada total), 115(empresas em
geral ) e 650 (reclamatria trabalhista)
Por esta razo, foi criado o conceito de chave da GFIP.
Logo:
GFIP 115 substitui GFIP 150 (e vice-versa)
GFIP 115 substitui GFIP 155 (e vice-versa)
GFIP 115 substitui GFIP 150 e 155 (utilizadas na
mesma competncia)
GFIP 150 no substitui GFIP 155 (e vice-versa)
C
C

digos de Recolhimento
digos de Recolhimento
115 x 150 e 115 x 155
115 x 150 e 115 x 155
GFIP 150 e 155
GFIP 150 e 155
Situao Arquivo
SEFIPCR.SFP
(informaes
distintas)
Construtora com
apenas obras parciais
1 arquivo 150 Tomadores/obras
+ administrao
Construtora com
apenas obras totais
1 arquivo 155 Tomadores/obras
+ administrao
Construtora com
obras parciais e
Obras totais
1 arquivo 150
+
Tomadores/obras
parciais + admin
1 arquivo 155 Tomadores/obras
totais
OS SUBEMPREITEIROS NUNCA PODEM
FAZER GFIP 155.
SOMENTE O DONO DA MATRCULA CEI
FAZ GFIP 155.
OS DEMAIS PRESTADORES SOMENTE
FAZEM GFIP 150.
Cuidado!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!
Cuidado!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!
GFIP DOS SUBEMPREITEIROS
conveniente guard-lo pelo prazo em que pode
ser necessria uma retificao.
Desde a verso 8 do SEFIP, para retificar uma
GFIP necessrio o envio do arquivo com TODOS
OS DADOS CONTIDOS NO ARQUIVO ANTERIOR,
considerando as devidas correes.
Backup
Backup
Obra empreitada parcial ou subempreitada
GPS emitida pelo SEFIP - GFIP 150
(no CNPJ da prestadora de servios)
GPS nica por estabelecimento
da prestadora de servios.
Cdigo 2100
Trabalhadores
cedidos/obras +
administrao
Obra por Empreitada Total ou Obra Prpria
GPS emitidas pelo SEFIP GFIP 155
Cdigos
2208: uma GPS para
cada matrcula CEI de
obra
Trabalhadores das
obras
2100: No CNPJ Trabalhadores da
prpria empresa
(administrao)
- No havendo nenhum trabalhador vinculado ao
tomador/obra, assinalar a opo:
Informao Exclusiva de Reteno
Para este tomador a nica informao ser a Reteno
- Obra j concluda
- Caso haja dispensa de identificar os trabalhadores por
tomador/obra;
Os trabalhadores so informados na administrao e a
reteno informada relativamente a cada tomador/obra.
Reten
Reten

o
o
X X
CAMPO RETENO DA GFIP
Neste campo sero lanados os valores das
retenes sofridas, NA COMPETNCIA, e apenas na
GFIP do ESTABELECIMENTO que sofreu a reteno.
O valor da reteno a ser lanado o O VALOR
TOTAL, independentemente do valor a ser abatido na
GPS
Neste campo, NUNCA deve ser lanado o valor da
reteno sofrida em outra competncia.
Neste campo, NUNCA deve ser lanado o valor da
reteno sofrida por estabelecimento diverso ou obra.
Informar o valor corrigido, EFETIVAMENTE
ABATIDO na GPS na correpondente competncia da
GFIP gerada relativos a:
-Valores recolhidos indevidamente (SEM limite de
30%) Alterao MP 449 de 03/12/08 DOU 04/12/08
- Saldo de reteno no compensada na competncia
de emisso da NF (sem limite)
-Salrio-famlia e salrio maternidade no deduzidos
em poca prpria. (sem limite)
CAMPO COMPENSAO DA GFIP
A empresa ou estabelecimento com ausncia de informaes
deve fazer GFIP sem movimento, uma nica vez e enviar um
arquivo SEFIPCR.SFP atravs do Conectividade Social :
a) a partir de 01/99 - empresas que, nessa competncia,
enquadravam-se na situao acima;
b) em qualquer competncia posterior na qual ocorra a situao;
Empresa Sem Movimento
Empresa Sem Movimento
Comp 08/06 09/06 10/06 11/06 12/06 13/06 01/07
GFIP S/ MOV X X 150 S/ MOV X X
- Para gerar o Pedido de Excluso, basta cadastrar a
empresa no SEFIP com os dados da chave da GFIP a
ser excluda, no sendo necessrio relacionar
trabalhadores, remuneraes e fatos geradores que
foram informados na GFIP a ser excluda.
- Imprimir o Comprovante de Solicitao de Excluso,
que dever ser guardado pelo prazo legalmente
previsto.
Pedido de Excluso de GFIP
A partir do SEFIP Verso 8 as retificaes sero
efetuadas mediante o envio de nova GFIP, contendo
todos os fatos geradores, que ir substituir a GFIP
incorreta.
As omisses de fatos geradores, que eram
corrigidas por GFIP complementar, tambm sero
feitas atravs de GFIP Retificadora, a qual dever
conter todos os FG informados anteriormente e os
omitidos .
A GFIP Retificadora no possui marca que a identifique
como Retificadora
Retifica
Retifica

o da GFIP
o da GFIP

V8
V8
Para a Previdncia Social
CONTRIBUIES DISCUTIDAS J UDICIALMENTE X GFIP
Ateno!!! Informar as obrigaes discutidas
judicialmente na GFIP conforme consta na
legislao e no mais conforme o entendimento da
empresa
(Manual da GFIP/SEFIP, Captulo IV, item 7)
A empresa optante pelo Simples Nacional que
exera, exclusivamente, atividades de
construo civil deve informar na GFIP:
campo Simples no optante
campo Outras Entidades 0000
campo Cd. Pagamento GPS 2100
(IN RFB 925, de 06/03/2009)
SIMPLES NACIONAL X GFIP SIMPLES NACIONAL X GFIP
DOCUMENTAO
A SER EXIGIDA PELO
TOMADOR DE SERVIOS
Documentao a ser exigida pelo
tomador de servios:
(Manual da GFIP Verso 8.4, cap. I, item 11.2, nota 4)
- J untamente com a nota fiscal de prestao de servios, o
prestador deve encaminhar ao tomador cpia dos
seguintes relatrios da GFIP:
- Protocolo de envio de arquivo (conectividade social);
- Comprovante de Declarao Previdncia;
- Relao de tomadores RET;
- Relao de trabalhadores RE.
LEGISLAO:
MP 540 de 02/08/2012
Lei 12546 de 14/12/2011
MP 563 de 03/04/2012
Lei 12715 de 17/09/2012
MP 582 de 20/09/2012
IN 1110 de 24/12/2010 (DCTF)
ADE 86 de 01/12/2011 (cdigo DARF)
ADE 99 de 29/12/2011 (DCTF)
ADI 42 de 15/12/2012 (13 salrio)
ADE 93 de 19/12/2012 (GFIP)
IN 1252 de 01/03/2012 (EFD contribuies) ATENO especial
para os incisos IV e V do art. 4.
Decreto 7828 de 16 de outubro de 2012 (Regul. a Lei 12546)
Medida Provisria 601 de 28/12/2012 (CNAE: 412; 432; 433 e
439).
Empresas
Empresas

desonera
desonera

o folha
o folha
COMPENSAO (20%) NA GFIP
A empresa deve lanar no campo compensao
da GFIP, o valor da contribuio patronal de
20% sobre a remunerao dos segurados
empregados, trabalhadores avulsos e
contribuintes individuais
Empresas
Empresas

desonera
desonera

o folha
o folha
COMPENSAO (20%) NA GFIP
Caso a empresa exera atividades com
substituio da patronal e tambm atividades
sem substituio, a compensao ser a
contribuio calculada, na forma do slide
anterior, MENOS (o valor da patronal
multiplicado pela RB das atividades SEM
substituio e dividido pela RB total).
Patronal - (patronal x RB ativ sem subst./ RB
total)
Empresas
Empresas

desonera
desonera

o folha
o folha