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UNIVERSIDADE FEDERAL DA PARABA Aula 1 02 de Maio de 2014

DIREITO TRIBUTRIO - CONTABILIDADE Prof. Fabio Bezerra



INTRODUO AOS TRIBUTOS
1 ORIGEM DA TRIBUTAO
Aliomar Baleeiro alerta para cinco formas clssicas que se repetem na histria utilizadas pelos governos
para auferir o dinheiro necessrio despesa pblica, quais sejam:
Realizao de extorses sobre outros povos ou recebimento de doaes voluntrias destes;
Coleta de rendas produzidas pelos bens e empresas do Estado;
Exigncia coativa de tributos ou penalidades;
Imposio ou requisio de emprstimos;
Fabricao de dinheiro metlico ou de papel.
TRIBUTAO vs. Liberdade e patrimnio (constante utilizao de violncias, constrangimentos e
restrio a direitos)

Movimentos de conteno do poder ilimitado de tributar
1215 Magna Carta: Inglaterra. Bares e religiosos estipulam a diviso de poderes e limitam o
poder de tributar estabelecendo um conclio com poder de veto instituio de tributos.
1787 Constituio Norte Americana. Aloca no Congresso o poder de estabelecer e no no
executivo.
1789 Declarao de Direitos do Homem e do Cidado: Frana. Distribuio tributria entre
cidados conforme suas capacidades
BRASIL
o Cobrana do Quinto (dos infernos) -> 1500kg de ouro -> Derrama -> Inconfidncia
mineira
o O mesmo ocorre na Revoluo Farroupilha
o Atualmente, com a Constituio cidad, firmando o Estado Democrtico de Direito,
limitam-se os tributos e estipulam-se as regras norteadoras dessa atividade essencial do
Estado. Segurana, Justia, Solidariedade, Razoabilidade e Proporcionalidade
o O novo conflito, nomeado Guerra Fiscal, ocorre principalmente no campo da
extrafiscalidade.

2 FISCALIDADE E EXTRAFISCALIDADE
Diferena entre carter de arrecadao e de induo a condutas sociais e econmicas
Predomnio de um carter ou outro, mas nunca exclusividade
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Diversos autores como Juan Martn Queralt, Eduardo Schoueri, Bruno Vieira atentam para a finalidade
extrafiscal dos tributos, temos como exemplo a CIDE (Contribuio de Interveno no Domnio
Econmico), o IPI, II e IE, IOF, e em carter mais misto o IPTU e ITR, entre outros.

3 CONCEITO DE TRIBUTO
Art. 3 do CTN Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa
exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade
administrativa plenamente vinculada.
Obrigaes em dinheiro tributa-se para manter as atividades a cargo do Poder Pblico, ou
atividades de interesse pblico mesmo que desenvolvidas por outros entes. Obrigao no
pecuniria no tributo.
Carter Compulsrio independe da vontade do sujeito, pois este constrange-se por lei, que a
fonte da obrigao tributria. A explorao de bens pblicos em carter privado no gera
tributo mas receitas patrimoniais pois so geradas atravs de uma adeso a um regime
remuneratrio (taxa de ocupao de terreno da marinha e compensao financeira por
exportao mineral)
No Constitui sano a atos ilcitos
Cobrana mediante atividade administrativa plenamente vinculada somente pessoas
jurdicas de direito pblico podem fiscalizar, impor multas e restrio a direitos. PJ de direito
privado podem ser, no entanto, destinatrios da arrecadao, contanto que, sem fins lucrativos,
exeram atividade de interesse pblico.
4 TAXA VS. PREO E TARIFA
5 CLASSIFICAES
Tributo Direto e Indireto
Diretos: IPTU, IPVA, ITR, TAXAS E CONTRIBUIES DE MELHORIA
Indiretos: IPI, ICMS, ISS, PIS e COFINS

Aspecto Valorativo da Incidncia
Tributo fixo
Tributo Proporcional
Proporcional simples (ganhos de capital, alquota fixa de 15%)
Proporcional varivel progressiva (IRPF: alquota varivel: isento, 7,5; 15; 22,5; 27,5.
IPTU)
Aspectos Objetivos e Subjetivos da Incidncia
Tributos Reais: no levam em considerao as condies inerentes ao contribuinte como a
capacidade contributiva. o caso do IPTU.
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Tributos Pessoais: leva em considerao as particularidades do contribuinte, adequando-se a
sua capacidade contributiva.

CF/88 - Art.145. 1 - Sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e sero
graduados segundo a capacidade econmica do contribuinte, facultado administrao
tributria, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os
direitos individuais e nos termos da lei, o patrimnio, os rendimentos e as atividades
econmicas do contribuinte.

Titularidade da Competncia Tributria
Capacidade para instituir tributos
Federais, Estaduais, Distritais, Municipais.

Vide arts. 148, 149, 153-156

Vinculao do Fato Gerador a atuao Estatal
Vinculados: quanto seus respectivos fatos geradores se identificam com a atuao do Estado.
No vinculados: fatos geradores relacionados com ao do contribuinte e no do Estado.

Vinculao Da Receita
Receita Vinculada: Emprstimos Compulsrios e Contribuies para a Seguridade Social.
Receita No Vinculada: Taxas, Contribuies de Melhoria, Impostos (art.167, IV)

Exerccio Da Competncia Tributria
Privativos: impostos (cada qual com os seus). Emprestimos compulsrios, Imposto
extraordinrio de guerra, contribuies sociais Unio.
Comuns: taxas e contribuies de melhoria
Ordinrios: maioria
Extraordinrios: emprstimos compulsrios e imposto de guerra

Finalidade
Fiscalidade e Extrafiscalidade.