IMPUESTO A LA RENTA

IMPUESTO A LA RENTA
PERSONAS NATURALES
PERSONAS NATURALES
IMPUESTO A LA RENTA
IMPUESTO A LA RENTA
Las utilidades y dividendos distribuidos por
sociedades constituidas o establecidas en el pas;
SRO. 94 23- Dic-2009
Art. 1 LRTI
LRTI
LRTI
Numeral 2 del Art. 2
Art. 8
IMPUESTO A LA RENTA
IMPUESTO A LA RENTA
Art. 1 LRTI
LRTI
Art. 8
Ley de Fomento Ambiental y Otimi!aci"n de lo# In$re#o#
del %#tado SRO &o. '(3 del 24)11)2011
Art. 2* LRTI
IMPUESTO A LA RENTA
IMPUESTO A LA RENTA
Art. 1 LRTI
LRTI
Art. 8
Ley de Fomento Ambiental y Otimi!aci"n de lo# In$re#o#
del %#tado SRO &o. '(3 del 24)11)2011
Art. 2* LRTI
EXENCIONES
EXENCIONES
Numeral 6,7,8 Art. 9 LRTI Numeral 6,7,8 Art. 9 LRTI
EXENCIONES
EXENCIONES
Numeral 11, 12 Art. 9 LRTI Le Re!"rmat"r#a e I$ter%retat#&a a la LRTI
%l +O&ADIS e# la in#tit,ci"n -,e
certi.ica el 30/ de di#caacidad
de ,na er#ona
EXENCIONES
EXENCIONES
Numeral 1', 1( , Numeral 1', 1( , Art. Art. 9 9 LRTI ) Art. 18 RALRTI SRO. *(1 29 +E +ICIEM,RE +EL 2-1- LRTI ) Art. 18 RALRTI SRO. *(1 29 +E +ICIEM,RE +EL 2-1-
Lo# rendimiento# .inanciero# or de"#ito# a la!o
.i0o a$ado# or la# in#tit,cione# .inanciera# nacionale# a
er#ona# nat,rale# y #ociedade# 1 e./e%t" a #$0t#tu/#"$e0
1el 0#0tema !#$a$/#er", a02 /"m" l"0 re$1#m#e$t"0
"3te$#1"0 %"r %er0"$a0 $aturale0 " 0"/#e1a1e0 %"r la0
#$&er0#"$e0 e$ t2tul"0 &al"re0 e$ re$ta !#4a, 5ue 0e
$e6"/#e$ a tra&70 1e la0 3"l0a0 1e &al"re0 1el %a201 y lo#
bene.icio# o rendimiento# obtenido# or er#ona#
nat,rale# y #ociedade#1 di#trib,ido# or .ideicomi#o#
mercantile# de in2er#i"n1 .ondo# de in2er#i"n y .ondo#
comlementario#1 #iemre -,e la in2er#i"n reali!ada #ea
en de"#ito# a la!o .i0o o en t3t,lo# 2alore# de renta .i0a1
ne$ociado# en bol#a de 2alore#. %n todo# lo# ca#o#
anteriore#1 la# in2er#ione# o de"#ito# deber4n #er
ori$inalmente emitido# a ,n la!o de ,n a5o o m4#. %#ta
e6oneraci"n no #er4 alicable en el ca#o en el -,e el
ercetor del in$re#o #ea de,dor directa o indirectamente
de la in#tit,ci"n en -,e manten$a el de"#ito o in2er#i"n1
o de c,al-,iera de #,# 2inc,lada#.
EXENCIONES
EXENCIONES
Numeral 1', 1( , Numeral 1', 1( , Art. Art. 9 9 LRTI ) Art. 18 RALRTI LRTI ) Art. 18 RALRTI
Lo# di2idendo# y ,tilidade#1 calc,lado# de#,7# del a$o
Del im,e#to a la renta1
1#0tr#3u#1"0 %"r8
Sociedade# nacionale# o
%6tran0era# re#idente# en el %c,ador1
A !a&"r 1e8
Otra# #ociedade# nacionale# o e6tran0era#1 no domiciliada#
en ara3#o# .i#cale# o 0,ri#diccione# de menor imo#ici"n o
8er#ona# nat,rale# no re#idente# en el %c,ador.
9SRO. 9' 1el 2* 1e +#/#em3re 1el 2--9: 9SRO. 9' 1el 2* 1e +#/#em3re 1el 2--9:
EXENCIONES
EXENCIONES
I$/"r%"ra1"0 Numerale0 17, 18 Se6;$ SRO. *(1 1el 29 1e +#/#em3re 1el 2-1- I$/"r%"ra1"0 Numerale0 17, 18 Se6;$ SRO. *(1 1el 29 1e +#/#em3re 1el 2-1-

a9 Lo# intere#e# a$ado# or traba0adore# or
conceto de r7#tamo# reali!ado# or la
#ociedad emleadora ara -,e el traba0ador
ad-,iera accione# o articiacione# de dic:a
emleadora1 mientra# el emleado con#er2e la
roiedad de tale# accione#.
a9 La comen#aci"n econ"mica ara el #alario
di$no.
+E+UCCIONES
+E+UCCIONES
-
- Numeral 1, 2 Numeral 1, 2 Art. Art. 1- 1- LRTI LRTI
D% LA A+TI;IDAD %+O&<=I+A
D% LA A+TI;IDAD %+O&<=I+A
+E+UCCIONES +E+UCCIONES - -
Numeral 7 Numeral 7 Art. Art. 1- 1- LRTI, RLRTI ART 27 NUMERAL 6 LRTI, RLRTI ART 27 NUMERAL 6
D% LA A+TI;IDAD %+O&<=I+A
D% LA A+TI;IDAD %+O&<=I+A
-DEPRECIACIONES :
VEHCULOS: 20% Anual
MAQUINARIA Y EQUIPOS: 10% Anual
MUEBLES Y ENSERES: 10% Anual
EQUIPO DE CMPUTO: 33.33% Anual
INMUEBLES (EXCEPTO TERRENOS): 5% Anual
-Im,e#to Redimible a la# >otella# 8l4#tica ara el
comrador ? @0102
Re#ol,ci"n &A+-DA%R+A12-00'31 Re#ol,ci"n &A+-DA%R+A12-00'31
Art. 101 n,meral 1( LRTI1 2i$ente a artir del 2012
Art. 10, numeral 18 LRTI, vigente a partir del 2012
+E+UCCIONES
+E+UCCIONES
-
- Numeral 1, 2 Numeral 1, 2 Art. Art. 1- 1- LRTI LRTI
AASTOS 8%RSO&AL%S
AASTOS 8%RSO&AL%S
@ 12.B3B
+E+UCCIONES
+E+UCCIONES
-
- SRO 2-9 +el -8)-6)2-1- SRO 2-9 +el -8)-6)2-1-
<ASTOS PERSONALES
<ASTOS PERSONALES
L=MITES IN+I>I+UALES
L=MITES IN+I>I+UALES
La c,ant3a m46ima de cada tio de $a#to no odr4 e6ceder a la
.racci"n b4#ica de#$ra2ada de im,e#to a la renta en?
;i2ienda? 0132' 2ece#
%d,caci"n? 0132' 2ece#
Alimentaci"n? 0132' 2ece#
;e#timenta? 0132' 2ece#
Sal,d? 113 2ece#
O,?ETI>O8 O,?ETI>O8
=e0orar la e-,idad.
;i$ente a artir del er3odo .i#cal 2011
*
<ASTOS PERSONALES
<ASTOS PERSONALES
Art. *' 1el RALRTI Art. *' 1el RALRTI

%ntre otro#
Entre Otros a partir
del ao 2012
AASTOS D%
;I;I%&DA
<ASTOS PERSONALES
<ASTOS PERSONALES
Art. *' 1el RALRTI
%ntre otro# lo# a$ado# or?
Entre Otros a partir
del ao 2012
AASTOS D%
%DC+A+I<&
Ser2icio# de
ed,caci"n e#ecial
ara er#ona#
di#caacitada#
Ser2icio# re#tado#
or centro# de
c,idado in.antil
<ASTOS PERSONALES
<ASTOS PERSONALES
Art. *' 1el RALRTI Art. *' 1el RALRTI
Del Traba0o
y La S%&%S+DT
%ntre otro# lo# a$ado# or?
Entre Otros a partir
del ao 2012
<ASTOS PERSONALES
<ASTOS PERSONALES
Numeral 16, Art. 1- Numeral 16, Art. 1-
Aa#to# de
%d,caci"n
LE@ OR<ANICA REBORMATORIA E LE@ OR<ANICA REBORMATORIA E
INTERPRETATI>A INTERPRETATI>A A LA LRTI A LA LRTI
. Tratandose de gastos de educacin
Superior ser!n deduci"les tam"i#n
para el contri"u$ente los reali%ados por
cual&uier dependiente su$o incluso
ma$or de edad &ue 'usti(i&ue
mediante declaracin 'uramentada
Ante Notario &ue no perci"a ingresos $
&ue dependa economicamente
del contri"u$ente.
ART. 9. REBORMAS AL RE<LAMENTO ART. 9. REBORMAS AL RE<LAMENTO
PARA LA APLICACICN +E LA LRTI PARA LA APLICACICN +E LA LRTI
APLICACICN A PARTIR +EL ADO 2--9 APLICACICN A PARTIR +EL ADO 2--9
<ASTOS PERSONALES <ASTOS +E SALU+
<ASTOS PERSONALES <ASTOS +E SALU+
La Secretar3a &acional de %d,caci"n S,erior1 +iencia1 Tecnolo$3a e Inno2aci"n
ES%&%S+DT9
%ntre otro# lo# a$ado# or?
Entre Otros a partir del ao 2012
AASTOS D% AASTOS D%
;%STI=%&TA ;%STI=%&TA
<ASTOS PERSONALES
<ASTOS PERSONALES
Art. *' 1el RALRTI Art. *' 1el RALRTI
+R%DITO TRI>CTARIO
L%D D% FO=%&TO A=>I%&TAL
+R%DITO TRI>CTARIO
L%D D% FO=%&TO A=>I%&TAL
A Impuesto a las Tierras Rurales , el cual indica que
podr ser utiliado como cr!dito tri"utario los pa#o
realiados por concepto de pro#ramas de $orestaci%n
o re$orestaci%n apro"ados por el &inisterio de
Am"iente.
,ASE IMPONI,LE
,ASE IMPONI,LE
>.I. F I. Ara2able# - +o#to# y Aa#to# ded,cible# >.I. F I. Ara2able# - +o#to# y Aa#to# ded,cible#
Renta Ara2able Renta Ara2able

Ser)icios

*entas

+omisiones

,ntereses -anados
Aa#to# Ded,cible# Aa#to# Ded,cible#

.emuneraciones pagadas

Ser)icios.

Suministros $ materiales

.eparaciones $
mantenimiento

/epreciaciones

Arriendos
Aa#to# Ded,cible# Aa#to# Ded,cible#
er#onale# er#onale#

-astos 0ersonales
salud 1 alimentacin
educacin
)i)ienda
)estimenta
Art. 8 1- Art. 8 1- LRTI LRTI
13
,ASE IMPONI,LE
,ASE IMPONI,LE
salud 1 alimentacin
educacin
)i)ienda
)estimenta
Art. 8 1- Art. 8 1- LRTI LRTI
13
%0emlo#
1 2 3
I&AR%SOS 20.00000 8.00000 23.00000
AASTOS 13.00000 4.00000 20.00000
>AS% I=8O&I>L% '.000100 2.000100 1'.000100
D%+LARA
S, S, S,
NO NO NO
S, S, S,
NO NO NO
NAC +<ER2--9 --82* 1 NAC +<ER2--9 --82* 1e el l 21 21 1e +#/ 1el 1e +#/ 1el 2--9 2--9
TARIBAS PERSONAS NATURALES
TARIBAS PERSONAS NATURALES
Im,e#to a la Renta 2011
91210 0/
91210 111*30 0 '/
111*30 141B*0 12B 10/
141B*0 1*1B10 420 12/
1*1B10 3'1210 **3 1'/
3'1210 '21(10 31413 20/
'21(10 *01420 B1933 2'/
*01420 931(90 11133' 30/
931(90 %n adelante 1(13*B 3'/
Fracci"n
b4#ica
%6ce#o
:a#ta
Im,e#to
Fracci"n >4#ica
/ Im,e#to Fracci"n
%6cedente
NAC)+<ERC<C1-)--7** %u3l#/a1a e$ el S. S. R.O. *(2 1e *-)12)2-1- NAC)+<ERC<C1-)--7** %u3l#/a1a e$ el S. S. R.O. *(2 1e *-)12)2-1-
%G+%SO HASTA
- 91*20 - 0/
91*20 1213(0 - '/
1213(0 1'14(0 133 10/
1'14(0 1(1'(0 443 12/
1(1'(0 3*11B0 (1' 1'/
3*11B0 ''1*30 31B02 20/
''1*30 *41320 *131B 2'/
*41320 9910(0 1119B2 30/
9910(0 %& AD%LA&T% 191392 3'/
I=8C%STO A LA R%&TA 2012
FRA++IO&
>ISI+A
I=8C%STO
FRA++IO&
>ASI+A
/ I=8C%STO
FRA++IO&
%G+%D%&T%
TA>LA D% I=8C%STO A LA R%&TA
AJO 2012
KKK.#ri.$ob.ec KKK.#ri.$ob.ec
%0ercicio#
1- La Srta. +armen 8arede# #e dedica a re#tar #er2icio ro.e#ionale#1 t,2o
in$re#o# en el a5o 2011 or ,n 2alor de @30.0001001 inc,rri" en $a#to# de #,
acti2idad or ,n 2alor de @12.'00100 Determinar el im,e#to ca,#ado.
2- La Srta. Ra3!a Oro!co #e dedica a la acti2idad de 2enta de m,eble# ara
el :o$ar1 t,2o in$re#o# en el a5o 2011 or ,n 2alor de @2'.000100 1inc,rro en
$a#to# de #, acti2idad or ,n 2alor de @B.000100 y en $a#to# er#onale# or
,n 2alor de @10.000100. Determinar el im,e#to ca,#ado.
KKK.#ri.$ob.ec KKK.#ri.$ob.ec
R%T%&+I<& %& LA FC%&T% D%
R%T%&+I<& %& LA FC%&T% D%
I=8C%STO A LA R%&TA
I=8C%STO A LA R%&TA
Entidades del sector p5"lico. Art. 118 +onstitucin 0ol6tica
0ersonas 'ur6dicas 7sociedades8
0ersonas naturales o"ligadas a lle)ar conta"ilidad 7por los pagos o
acreditaciones en cuenta &ue realicen por sus ad&uisiciones de "ienes $
ser)icios &ue sean relacionados con la acti)idad generadora de renta8
Sucesiones indi)isas o"ligadas a lle)ar conta"ilidad.
E9portadores 7:os contri"u$entes dedicados a acti)idades de e9portacin por
todos los pagos &ue e(ect5en a sus pro)eedores de cual&uier "ien o producto
e9porta"le incluso a&uellos de origen agropecuario8.
:os contri"u$entes &ue realicen pagos al e9terior a tra)#s de la (igura de
reem"olso de gastos.
Art. 86 1el RALRTI Art. 86 1el RALRTI
LCIM&%S SO& AA%&T%S D%
R%T%&+I<&N
0aguen o acrediten en cuenta ingresos en relacin de dependencia o
cual&uier otro tipo de renta gra)ada para &uien lo perci"a
:as ,nstituciones ;inancieras &ue participen como ,nstituciones +o"radoras en
el Sistema de +o"ros ,nter"ancarios administrado por el <anco +entral del
Ecuador por los dineros recaudados a tra)#s de rdenes de co"ros
relacionados a los "ienes o ser)icios &ue las sociedades como +lientes
+o"radores )endan o prestren a +lientes 0agadores sean estos 5ltimos
personas naturales o 'ur6dicas.
:as ,nstitucin +o"radora de"er! actuar como agente de retencin del
,mpuesto a la .enta amparado en el con)enio de recaudacin o de d#"ito &ue
cele"re con su +liente +o"rador.
En las transacciones reali%adas en el Sistema de +o"ros ,nter"ancarios el
porcenta'e de retencin del ,mpuesto a la .enta &ue de"e aplicar la ,nstitucin
+o"radora corresponde al 2= $ ser! 5nico para todos los pagos.
:as 0ersonas Naturales por la emisin de :i&uidaciones de +ompras o por
pagos al e9terior.
NAC)+<ERC<C1-)---16 1el 21 1e E$er" 1el 2-1-, %;3l#/a1" NAC)+<ERC<C1-)---16 1el 21 1e E$er" 1el 2-1-, %;3l#/a1"
e$ el Re6#0tr" O!#/#al 12* 1el ' 1e !e3rer" 1el 2-1-. e$ el Re6#0tr" O!#/#al 12* 1el ' 1e !e3rer" 1el 2-1-.
LCIM&%S SO& AA%&T%S D%
R%T%&+I<&N
1
SCO%TOS D% R%T%&+I<&
SCO%TOS D% R%T%&+I<&


A LCI%&%S S% D%>% R%T%&%R N
A LCI%&%S S% D%>% R%T%&%R N

0ersonas naturales

Sucesiones indi)isas

Sociedades

,nstituciones (inancieras p5"licas

Empresas p5"licas &ue perci"an ingresos su'etos al

pago de ,mpuesto a la .enta
Art. 87 1el RALRTI Art. 87 1el RALRTI

El monto m6nimo para e(ectuar

retenciones es de >30.

Si es pro)eedor es permanente no
importar! el monto siempre se e(ectuar! la
retencin.
Art. 1- ) Art. 1- ) NAC)+<ER2--7)-'11 NAC)+<ER2--7)-'11, RO 98 1el -(E-6E-7 , RO 98 1el -(E-6E-7
1
&O SCO%TOS D% R%T%&+I<
&O SCO%TOS D% R%T%&+I<N
A LCI%&%S &O S% D%>% R%T%&%R N
A LCI%&%S &O S% D%>% R%T%&%R N
A &uienes perci"en pagos o cr#ditos en cuenta
&ue constitu$en I&AR%SOS %G%&TOS de
con(ormidad con el Art. ? de la :e$ de .#gimen
Tri"utario ,nterno.
ART. 9 LRTI ART. 9 LRTI
1
ART. 9 y 9*.( LRTI
1
O,LI<ACIONES +E LOS A<ENTES +E RETENCION O,LI<ACIONES +E LOS A<ENTES +E RETENCION
ART. (- LRTI ART. (- LRTI
* :a retencin en la (uente de"er! reali%arse al momento
del pago o cr#dito en cuenta lo &ue suceda primero.
@ Entregar ,n comrobante de retenci"n1 dentro del
termino no mayor a ' d6as de reci"ido el compro"ante de
)enta.
@ :le)ar contabilidad por retenciones $ los pagos.

1
R%SOLC+I<& &A+-DA%R200*-411 ER.O. 9( del '-;I-200*9 A$re$ado #e$Pn R.O. &o. B*(
del 09)04)2012 Q &orma# ara la emi#i"n de li-,idacione# de comra9
1
R%SOLC+I<& &A+-DA%R200*-411 ER.O. 9( del '-;I-200*9 A$re$ado #e$Pn R.O. &o. B*(
del 09)04)2012 Q &orma# ara la emi#i"n de li-,idacione# de comra9
1
R%SOLC+I<& &A+-DA%R200*-411 ER.O. 9( del '-;I-200*9 A$re$ado #e$Pn R.O. &o. B*(
del 09)04)2012 Q &orma# ara la emi#i"n de li-,idacione# de comra9
1
R%SOLC+I<& &A+-DA%R200*-411 ER.O. 9( del '-;I-200*9 A$re$ado #e$Pn R.O. &o. B*(
del 09)04)2012 Q &orma# ara la emi#i"n de li-,idacione# de comra9
:os &ue se realicen a
tra)#s de li&uidaciones de
compra de "ienes $
prestacin de ser)icios a
personas naturales no
o"ligadas a lle)ar
conta"ilidad ni inscritos
en el .egistro Anico de
+ontri"u$entes 7.B+8
&ue por su ni)el cultural o
rusticidad no se
encuentren en posi"ilidad
de emitir compro"antes
de )enta.
1
R%SOLC+I<& &A+-DA%R200*-411 ER.O. 9( del '-;I-200*9 A$re$ado #e$Pn R.O. &o. B*(
del 09)04)2012 Q &orma# ara la emi#i"n de li-,idacione# de comra9
1
R%SOLC+I<& &A+-DA%R200*-411 ER.O. 9( del '-;I-200*9 A$re$ado #e$Pn R.O. &o. B*(
del 09)04)2012 Q &orma# ara la emi#i"n de li-,idacione# de comra9
1
R%SOLC+I<& &A+-DA%R200*-411 ER.O. 9( del '-;I-200*9 A$re$ado #e$Pn R.O. &o. B*(
del 09)04)2012 Q &orma# ara la emi#i"n de li-,idacione# de comra9
1
R%SOLC+I<& &A+-DA%R200*-411 ER.O. 9( del '-;I-200*9 A$re$ado #e$Pn R.O. &o. B*(
del 09)04)2012 Q &orma# ara la emi#i"n de li-,idacione# de comra9
1
R%SOLC+I<& &A+-DA%R200*-411 ER.O. 9( del '-;I-200*9 A$re$ado #e$Pn R.O. &o. B*(
del 09)04)2012 Q &orma# ara la emi#i"n de li-,idacione# de comra9
12 =OD%LO D% +O=8RO>A&T% D% R%T%&+I<&
1
Art. 9' 1el RALRTI Art. 9' 1el RALRTI
O>LIAA+IO&%S D% LOS AA%&T%S D% R%T%&+I<& O>LIAA+IO&%S D% LOS AA%&T%S D% R%T%&+I<&
R%ALIRAR D%+LARA+IO&%S A&CAL
R%ALIRAR D%+LARA+IO&%S A&CAL
Se reali%a la declaracin en el ;ormulario 102A en el mes
de mar%o de acuerdo al no)eno d6gito del .B+

I nternet.

Otras formas de pag o.

Convenio de dbito.

S in valor a pag ar

<RACIAS POR SU ATENCICN
<RACIAS POR SU ATENCICN