P 650

REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL
LISANDRO ALVARADO
DECANATO DE ADMINISTRACIN Y CONTADURA
COORDINACIN DE ESTUDIOS DE POSTGRADO

LINEAMIENTOS DE CONTROL INTERNO EN LOS PROCESOS DE
CONTRATACION DE OBRAS DE INFRAESTRUCTURAEN LA EMPRESA
MUNICIPAL DE INFRAESTRUCTURA Y CONSERVACION DEL
AMBIENTE, S.A. (EMICA)

Autor: Lic. Oneida Escalona
Tutor: Lic. Abel Romero

Barquisimeto, Septiembre de 2005

CONTRATACIN DE OBRAS DE INFRAESTRUCTURA EN LA EMPRESA
MUNICIPAL DE INFRAESTRUCTURA Y CONSERVACIN DEL
AMBIENTE (EMICA), S.A.

Por

Lic. Oneida del Carmen Escalona

Trabajo Especial de Grado para optar al ttulo de
Especialista en Contadura Mencin Auditora

LISANDRO ALVARADO

LISANDRO ALVARADO

CONTRATACIN DE OBRAS DE INFRAESTRUCTURA EN LA EMPRESA
AMBIENTE (EMICA), S.A.

Por: Lic. Oneida Escalona

Trabajo Especial de Grado para optar al ttulo de Especialista en Contadura
Mencin Auditora, aprobado en nombre de la Universidad Centroccidental Lisandro
Alvarado, con el siguiente Jurado, en la ciudad de Barquisimeto a los 22 das del mes
de Septiembre de 2005.

Claudio Leothan Alexis Crespo
Presidente Jurado Jurado

Abel Romero
Tutor

iv
DEDICATORIA

A Dios, por ser mi gua y darme la fuerza de seguir adelante en todos los
momentos de mi vida.
A Linda, Juan, Julin y Jos Flix, a ustedes dedico todo mi esfuerzo, los
quiero.
A mi familia, por ese apoyo oportuno que en todo momento me incentivo a
seguir adelante.
Al Lic. Alfredo Orozco, a Elio C., Lic. Juan Romero, por respaldarme
profesionalmente y confiar en mi capacidad para desarrollar el presente trabajo
especial de grado.
A todos, muchas gracias.

v
INDICE GENERAL

pp.

LISTA DE CUADROS ...............................................................................
LISTA DE GRFICOS...............................................................................
RESUMEN..................................................................................................
INTRODUCCIN.......................................................................................

CAPITULO

vi
vii
ix
1
I EL PROBLEMA.............................................................................. 3
Planteamiento del Problema......................................................
Objetivos de la Investigacin.....................................................
Justificacin ...............................................................................
Alcances.....................................................................................
3
6
7
9

II MARCO REFERENCIAL 10
Antecedentes de la Investigacin.............................................
Marco Conceptual......................................................................
Bases Legales.............................................................................

10
12
29

III MARCO METODOLGICO 36
Naturaleza de la Investigacin ..................................................
Poblacin y Muestra .................................................................
Tcnicas e Instrumentos para Recolectar la Informacin..........

36
37
37

IV RESULTADOS 40

Matriz de Anlisis ..................................................................... 40
V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.............................. 79

Conclusiones................................................................................
Recomendaciones........................................................................

79
80
VI LA PROPUESTA ............................................................................ 81

Objetivos de la Propuesta ........................................................... 82
REFERENCIAS ..........................................................................................

ANEXOS
93
A CUESTIONARIO.............................................................................. 96

vi
LISTA DE CUADROS

Cuadro pp.

1

Tipos de Control ............................................................................

25

vii
LISTA DE GRFICOS

Grfico pp.

1

2

3

4

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Representacin de los resultados del tem 1...................................









Representacin de los resultados del tem 10.................................











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Grfico pp.

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viii
UNIVERSIDAD CENTROOCIDENTAL
LISANDRO ALVARADO
COORDINACIN DE POSTGRADO

CONTRATACIN DE OBRAS EN INFRAESTRUCTURA DE LA EMPRESA
AMBIENTE (EMICA), S.A

Autor: Oneida Escalona
Tutor: Abel Romero
Fecha: Septiembre de 2005

RESUMEN

El presente trabajo de investigacin tiene como finalidad proponer lineamientos
de Control Interno para los Procesos de Contratacin de Obras en Infraestructura de
la Empresa Municipal de Infraestructura y Conservacin del Ambiente (EMICA),
S.A ubicada en Barquisimeto Estado Lara, el cual se presenta como alternativa para
solucionar la problemtica existente en dicha empresa. El desarrollo del trabajo
estuvo enmarcado en un diseo no experimental y el tipo de estudio es de campo con
apoyo bibliogrfico, as mismo la presente investigacin es de nivel descriptivo en la
cual se tom como poblacin la cantidad de cincuenta (50) personas adscritos a la
Gerencia de Infraestructura, la muestra estuvo conformada por diez y seis (16)
personas que conforman el 32% de la poblacin. La informacin se obtuvo a travs
de la observacin directa y la entrevista estructurada con treinta y cinco (35)
preguntas aplicadas. Los resultados de los instrumentos fueron analizados e
interpretados en una matriz de anlisis cuyos resultados se incluyeron en cuadros que
muestran la frecuencia absoluta y relativa que permite su fcil interpretacin. De los
resultados obtenidos se presenta una serie de conclusiones, recomendaciones y una
propuesta las cuales sustentan el propsito de esta investigacin de proporcionar a la
gerencia lineamientos para la eficiente administracin de los recursos destinados a la
inversin publica.

10

INTRODUCCIN

Ante los efectos de una economa globalizada y la estandarizacin del consumo
se hace necesario, para las empresas, buscar herramientas gerenciales que les
faciliten a la administracin el logro eficiente de sus actividades que le permitan
lograr la excelencia en el desarrollo de sus funciones.
Cabe agregar, que en toda institucin pblica o privada se deben establecer
metodologas que logren integrar todos los aspectos de la misma, y a su vez que les
permita identificar cuales son las estrategias que deben seguir para alcanzar y cumplir
con la visin y la misin de la empresa, los mismos deben estar sustentados en planes,
objetivos, e indicadores que estn conectados en una relacin causa y efecto.
En tal sentido, es preciso sealar que toda empresa requiere de un sistema de
control interno, un registro organizado de las operaciones que maneja la empresa, as
como tambin poder detectar fallas e irregularidades para actuar en el momento
oportuno, y tomar medidas correctivas segn sea el caso, a fin de mantener un
adecuado control, que garantice el manejo optimo, logrando la eficiencia y eficacia en
los procesos administrativos, financieros y alcanzar los objetivos propuestos.
Es por ello que con la presente investigacin sugiere lineamientos de control
interno en los procesos de contratacin de obras en infraestructura de la empresa
Municipal de Infraestructura y Conservacin del Ambiente, S.A (EMICA), ya que en
la misma estan presentandaso situaciones como ausencia de inspeccin de obras
ejecutadas, algunos documentos necesarios al momento del pago que requieren la
necesidad de un control efectivo para continuar con el crecimiento y desarrollo de la
empresa.
El siguiente trabajo se desarroll en base a seis (6) captulos, , en el capitulo I se
detalla la problemtica que presenta la empresa, se plantea el objetivo general y losa
especficos los cuales orientan el desarrollo de la investigacin, igualmente se

11
puntualiza la justificacin del teima escogido y se determina el alcance del trabajo y
su delimitacin. En el capitulo II, se sealan los antecedentes y los fundamentos
tericos que sustentan la investigacin, para enviarla a la teora que ms se ajusta al
propsito de la misma. En el capitulo III se establece la metodologa a ser empleada
para el logro de los objetivos de este estudio. En el capitulo IV se analizan e
interpretan los resultados obtenidos de la aplicacin de instrumentos para la
recoleccin de datos y finalmente se indican en el capitulo V las conclusiones y
recomendaciones del trabajo de investigacin realizado.

12

CAPTULO I

EL PROBLEMA

Planteamiento del Problema

La adopcin de polticas administrativas optimizan los procesos
administrativos y productivos, razn por la cual el control interno al representar las
normas que permiten dirigir una operacin determinada pasa a ser la base
fundamental en el funcionamiento de las organizaciones para que logren desarrollar
objetivos reales que en conjunto de como resultado un servicio eficiente.
De lo anterior se desprende el hecho que el Estado Venezolano, visto como una
organizacin, debe ser capaz de disear, desarrollar e implementar mecanismos de
controles que permitan salvaguardar el patrimonio pblico. Es evidente entonces la
necesidad para toda organizacin, de disear lineamientos de control interno que
permita asegurar resultados esperados por la organizacin.
De igual manera, se debe acotar que la Auditoria Interna es fundamentalmente
un Control por ser una actividad de evaluacin. Segn el Art. 36 de la Ley Orgnica
de La Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal

13
establece Corresponde a las mximas autoridades jerrquicas de cada ente la
responsabilidad de organizar, establecer, mantener y evaluar el sistema de control
interno, el cual debe ser adecuado a la naturaleza estructura y fines del ente. (p.12)
dentro de una organizacin cuya finalidad es examinar las operaciones contables,
financieras y administrativas, tal como lo amerita la Empresa Municipal de
Infraestructura y Conservacin del Ambiente, Emica, S.A., cuya naturaleza implica la
necesidad perentoria de tener controles que impidan inicios y hechos irregulares en la
contratacin de obras. Por lo tanto el objeto de la misma es el fortalecimiento tcnico
y gerencial de las capacidades inherentes del Municipio para la implantacin de
nuevas tecnologas y el desarrollo de las actividades relacionadas y conexas con la
coordinacin, ejecucin, direccin e inspeccin de las obras pblicas municipales y
de los servicios pblicos que le sean encomendadas.
Por lo tanto los objetivos del Control Interno en las Empresas es proveer a la
gerencia de una seguridad razonable y que las operaciones sean realizadas
adecuadamente para promover la eficiencia operacional y fomentar la adherencia a
las polticas establecidas, as como a todas las normas y leyes a las cuales la
organizacin est obligada en su cumplimiento.
Dentro de este mismo orden de ideas, los procesos que lleva a cabo la
administracin requieren del apoyo de instrumentos administrativos y gerenciales
para cumplir con los deberes y responsabilidades tipificados en las leyes y
reglamentos que los regulan, tales como La Constitucin de la Repblica Bolivariana
de Venezuela, la Ley Orgnica de la Contralora General de la Republica y del
Sistema Nacional del Control Fiscal, la Ley Orgnica de la Administracin
Financiera del Sector Pblico, entre otras.
Es oportuno mencionar que la Constitucin de la Repblica Bolivariana de
Venezuela (1999), establece es su artculo (287) que:

La Contralora General de la Repblica es un rgano de control,
vigilancia y fiscalizacin de los ingresos, gastos, bienes pblicos y bienes
nacionales, as como de las operaciones relativas a los mismos. Goza de
autonoma funcional, administrativa y organizativa y orienta su actuacin

14
a las funciones de inspeccin de los organismos y entidades sujetas a su
control. (p.84).

Cabe destacar que cada organismo tiene por objeto asegurar el control interno
para el acatamiento de normas legales, salvaguardar los recursos, asegurar la
administracin financiera y promover el funcionamiento del sistema administrativo.
En relacin a las funciones del personal que intervienen en los procesos
administrativos, el establecer un sistema de control permite orientar al mismo en el
desempeo de sus labores asignadas en forma sistemtica y direccional, adems
conlleva a maximizar el rendimiento de los actores del proceso.
Debe sealarse que los procesos administrativos llevados a cabo por la gerencia
de Emica, requieren un adecuado sistema de control interno, el cual permita asegurar
el cumplimiento de los objetivos y metas planteadas. Al mismo tiempo debe permitir
aplicar correctivos necesarios en los procedimientos que conforman el proceso como
un todo.
Como consecuencia de lo anterior la Gerencia de infraestructura debe establecer
e implantar un sistema de control administrativo interno el cual asegure la optimacin
de efectividad y eficiencia de las operaciones, confiabilidad de los reportes
financieros y el cumplimiento de las leyes y regulaciones vigentes a las cuales este
sujeta la empresa.
En la actualidad Emica ejecuta un gran volumen de operaciones que genera
informacin necesaria para elaborar los respectivos estados financieros de la misma.
El control Interno dentro del Proceso de Contratacin de Obras se presenta de la
siguiente manera,: No se hace un efectivo control previo, perceptivo y posterior, as
como una inspeccin a la obra ejecutada, algunas veces no se le exige los documentos
necesarios para el pago de valuaciones, anticipos entre otros, por Emica, SA.
En oportunidades se paraliza la obra por pagos atrasados sin que se
establezcan responsabilidades por ello, no existe en los expedientes actas de
terminacin de la obra, no existe actas del ingeniero inspector, ausencia de
justificacin de aumento y disminuciones de obras.

15
El control Interno, representa un proceso, cuya implantacin y mantenimiento
es responsabilidad de la mxima autoridad y su ejecucin corresponde a la totalidad
de los funcionarios y empleados de una entidad u organismo, para proporcionar una
seguridad razonable en el logro de los objetivos de economa, eficiencia y efectividad
de las actividades. Confiabilidad de la informacin financiera, cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias aplicables.
De igual manera en las cuentas por pagar (Obras) a contratistas financiadas por
presupuesto ordinario, financiados por el FIEM, LAEE, FIDES, donde todas usan la
modalidad de contratos y obras por recibo, se observa en trminos generales que los
controles internos, administrativos y contables presentan situaciones que deben ser
analizadas y organizadas, el control administrativo en las cartas de asignacin, actas
de culminacin, solvencias municipales, las obras de inspeccin por contratos, dichos
proceso deben poseer un control estricto, el cual no es efectivo.
A travs de los lineamientos de control interno podr la Empresa Municipal
de Infraestructura y Conservacin, Emica, S.A., hacer la contratacin de obras de tal
forma que pueda establecer los respectivos controles y correctivos necesarios para el
logro de una mayor eficiencia y eficacia en la utilizacin ptima de los recursos
humanos y financieros, as como evaluar la calidad de informacin que este sistema
proporciona para la toma de decisiones por parte de la gerencia de Emica, S.A., del
Municipio Iribarren. Resulta oportuno sealar, que la Empresa debe reglamentar todo
lo relativo a las obras, tanto las financiadas por el presupuesto ordinario, FIDES,
LAEE, FIEM, en sus distintas modalidades de contratos y obras por recibos, dotar a
la unidad de auditoria interna de personal preparado para ejecutar un control interno
acorde con lo establecido en la Contralora General de la Repblica. El personal debe
ser capacitado para corregir los controles administrativos y contables.
Dentro del anlisis realizado se plantea la siguiente pregunta: Que hacer?, y
por lo tanto responder: De que manera es utilizado el Control Interno en los procesos
para la contratacin de obras en Infraestructura? Que normas y principios rigen la
contratacin de Obras en el proceso administrativo de Control Interno? .

16
De esta manera , y a travs de los lineamientos de control interno que se
sugieren, mejorarna los respectivos controles y correctivos necesarios para el logro
de una mayor eficiencia y eficacia en la utilizacin ptima de los recursos humanos y
podr la Empresa Emica, S.A., hacer la contratacin de obras de tal forma que pueda
como evaluar la calidad de informacin que este sistema proporciona para la toma de
decisiones por parte de la gerencia de Emica, S.A., del Municipio Iribarren.

Objetivos de la Investigacin

General

Lineamientos de Control Interno para los Procesos de Contratacin de Obras en
Infraestructura de la Empresa Municipal de Infraestructura y Conservacin del
Ambiente, S.A (EMICA).

Especficos

1. Conocer la situacin actual del sistema de Control Interno en los Procesos
de Contratacin de Obras en Infraestructura para el conocimiento efectivo de las
operaciones internas de la empresa.
2. Estudiar el Ciclo del Proceso de Contratacin de Obras para la
identificacin de las fortalezas y debilidades.
3. Elaborar los lineamientos para los procesos de contratacin de obras en
infraestructura de la Empresa Municipal de Infraestructura y Conservacin del
Ambiente, S:A (EMICA).

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J ustificacin

Las organizaciones deben contar con un adecuado sistema de control interno,
donde la razonabilidad que promueva la eficacia en la calidad de la gestin
contribuya a evaluar oportunamente cualquier irregularidad o debilidad, en las
organizaciones mostrando el mecanismo para implementar las medidas necesarias. A
tal efecto, el Control Interno constituye una herramienta importante para la gerencia
pblica la cual permite optimizar el manejo de los recursos y polticas fijadas por el
organismo, para as lograr una gestin sin tropiezos, ni prdidas de tiempo y dinero,
alcanzando en forma efectiva los objetivos organizacionales, adems de brindar
informacin rpida, eficaz y til mediante datos confiables que ayuden eficientemente
en el proceso de toma de decisiones.
Adems, las organizaciones regulan operaciones administrativas, las cuales
permiten ejecutar el cumplimiento de las normativas internas y externas a las que se
encuentre sujeta la misma. El control interno en todas sus modalidades es
fundamental para salvaguardar el patrimonio de las organizaciones y la utilizacin de
los recursos. Es por ello que Emica, S. A., requiere del diseo de un control interno,
que le permita ceirse a las leyes y normas que regulan la relacin del proceso
administrativo y el procedimiento de planificacin.
Adems, el control interno comprende el plan de organizacin y los mtodos,
procedimiento y registros establecidos para identificar, reunir, analizar, clasificar,
registrar y producir informacin cuantitativa de las operaciones que realiza Emica
tendentes a la proteccin de los activos y a la confiabilidad de los registros
financieros. Todo ello enmarcado dentro del ambiente de control interno
administrativo que gobierna y regula las operaciones de la organizacin (Contralora
General de la Repblica, 1998).
Se busca promover la iniciativa del estudio del Control Interno, en el ms
amplio sentido con la finalidad de concienciar a todos quienes de una u otra manera

18
dependen del mismo para el logro de los objetivos planteados, segn la diversidad de
metas definidas, por quienes planifican los posibles resultados.
Por ootro lado es importante sealar que las operaciones administrativas
permiten ejecutar el objeto social que motive el cumplimiento de las normativas
internas y externas.
En las organizaciones modernas, el control interno permitir el logro efectivo y
eficaz, as como la compatibilidad de la informacin financiera, dentro de las mismas
para que los controles internos sean eficaces deben adaptarse a las condiciones
cambiantes del medio, es por ello que la direccin debe adoptar medidas que
aseguren que los sistemas de informacin y controles de la organizacin sean tan
dinmicos como la empresa en si.
Un sistema de Control Interno permite dirigir el logro de los objetivos, si los
recursos estn siendo utilizados y la informacin en los estados financieros permita la
toma de decisiones oportunas de acuerdo a los procesos administrativos de la
Empresa.
A travs de los lineamientos de control interno podr la Empresa
Municipal de Infraestructura y Conservacin, Emica, S.A., hacer la contratacin de
obras de tal forma que pueda establecer los respectivos controles y correctivos
necesarios para el logro de una mayor eficiencia y eficacia en la utilizacin ptima de
los recursos humanos y financieros, as como evaluar la calidad de informacin que
este sistema proporciona para la toma de decisiones por parte de la gerencia de
Emica, S.A., del Municipio Iribarren. Resulta oportuno sealar, que la Empresa debe
reglamentar todo lo relativo a las obras, tanto las financiadas por el presupuesto
ordinario, FIDES, LAEE, FIEM, en sus distintas modalidades de contratos y obras
por recibos, dotar a la unidad de auditoria interna de personal preparado para ejecutar
un control interno acorde con lo establecido en la Contralora General de la
Repblica. El personal debe ser capacitado para corregir los controles
administrativos y contables.

19
Alcances

El presente trabajo se aplic en la Gerencia de infraestructura de la Empresa
Municipal de Infraestructura y Conservacin del Ambiente S.A (EMICA), ubicada en
el Municipio Iribarren del Estado Lara, el mismo comprende una lnea de
investigacin a nivel del cuadro gerencial y operativo de la referida Gerencia.
Como periodo de evaluacin se consider el comprendido en el segundo
semestre del 2004, para ello se aplico un instrumento de recoleccin de datos y se
ejecutaron los anlisis respectivos con la intencin de proponer lineamientos que
sirvan de base para los procesos de contratacin de obras en la Gerencia de
Infraestructura en la Empresa Municipal de Infraestructura y Conservacin del
Ambiente, S.A (EMICA).

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CAPTULO II

MARCO REFERENCIAL

Antecedentes de la Investigacin

21
Efectuada una revisin bibliogrfica sobre el tema de estudio, se encontraron
algunos trabajos que aportaron informacin valiosa y sirvieron para definir y
delimitar la investigacin que se presenta.
As mismo, Rivero Garca (2001) realiz un trabajo denominado Diseo de
normas de control interno para el cumplimiento de la obligacin tributaria y deberes
formales en el Impuesto sobre la Renta, Activos Empresariales e impuesto al Valor
Agregado en la Empresa Lumica, C.A el cual se lleg a la siguiente conclusin que
la Empresa no cuenta con una herramienta tcnica en el rea de Control Interno
Tributario que le permita el clculo, presentacin y pago formal de los tributos en
concordancia con las leyes, reglamentos, normas, resoluciones, y providencias que
rigen el mbito tributario, ya que adolecen de una planificacin fiscal adecuada que le
permita el cumplimiento de los deberes formales en el lapso estipulado por la ley y no
se generan reportes mensuales, exenciones, crdito y debito fiscal, ni reportes
mensuales.
De igual manera, Soto Rivas (2003) realiz una propuesta de un sistema de
Control Interno de las Cuentas por Cobrar para la Empresa Purificadores Millenium
C.A, cuya conclusin fue la siguiente; los procedimientos que emplea la Empresa
Purificadores Millenium, C.A para la optimizacin de la cobranza no proporciona
seguridad razonable en cuanto a la consecucin de los objetivos trazados por la
organizacin en el rea de cuentas por cobrar, dado que no se realiza un registro
oportuno de las transacciones, lo que conlleva a una subestimacin en las cifras de
cuentas por cobrar, algunos de los elementos necesarios para el establecimiento de
control interno en el rea de cobranzas debe actualizarse tal como el procesamiento
de la informacin, comunicacin y monitoreo. Se sugiere que la Empresa adopte las
normas de Control interno para el cumplimiento de los deberes formales en el rea
tributaria de forma que con est herramienta tcnica pueda cumplir a cabalidad con
los deberes formales establecidos.
Sobre este particular, Agero (2004), realiz un trabajo para contribuir a la
optimizacin del control de los activos fijos de la empresa Energa Elctrica a travs
de la determinacin de la situacin actual. El cual tuvo como objetivo principal

22
analizar el control interno de los activos fijos de ENELBAR, C.A bajo la normativa
de la Ley Orgnica de servicio elctrico puesta en vigencia el 31 de diciembre 2001.
En el cual concluy a travs de los diferentes anlisis, en cuanto a las actividades de
control interno y para la toma de decisiones de los activos fijos que la empresa no los
considera importante, motivado a que no es su principal fuente de operatividad. Dicha
conclusin lo llev a dar las siguientes recomendacin: Se sugiere que la empresa
establezca polticas de control interno para la utilizacin, manejo, distribucin y
registro de los activos fijos, debido a que dentro de este rubro se encuentran las lneas
de transmisin y distribucin de energa elctrica los cuales intervienen en la
actividad de interconexin, transformacin y transporte de electricidad para el
consumo de los usuarios.
Por ultimo, es conveniente sealar que a travs de los trabajos realizado por los
autores antes mencionados se puede confirmar la importancia que tiene este tipo de
investigacin, para el desarrollo y aplicacin de sistemas de controles, dado que
dichas investigaciones aportaron informacin relevante para el desarrollo del presente
trabajo.
Cabe resaltar, que dichos trabajos aportaron importantes aspectos al desarrollo
de esta investigacin. Por lo tanto dejan constancia de que el control interno es
fundamental para el adecuado funcionamiento de cualquier organizacin,
especialmente el trabajo realizado por Agero, el cual consisti en un Anlisis de los
procedimientos del control interno de los activos fijos de la empresa ENELBAR,
C.A., de donde se obtuvieron conclusiones favorables que fundamentan el desarrollo
de esta investigacin.

Marco Conceptual

Es fundamental aclarar ciertas categoras en el mbito terico en la cual se
fundamento la presente investigacin, a continuacin se presenta aspectos
conceptuales que servirn en la comprensin y anlisis de la investigacin que se
realiz.

23

Control

Segn Cepeda (1997), el control quiere decir comprobacin, lo cual es hecho
con el propsito de preservar la existencia de cualquier organizacin y apoyar su
desarrollo para que as se cumpla el objetivo de contribuir con los resultados
esperados.

Tipos de Control

Control Administrativo: Segn Nenwith (1990), incluy el plan de
organizacin, los procedimientos y registros relacionados con los procesos de
decisin que llevan a la autorizacin de las tracciones por parte de la direccin. La
autorizacin esta asociada con el logro de los objetivos de la organizacin y es el
punto de partida para el establecimiento de control contable.
Control Contable: Segn Meigs (1994), el control contable comprende el plan
de organizacin y todos los mtodos y procedimientos cuya misin es salvaguardar
los activos y la fiabilidad de los registros financieros, los cuales deben disearse de
manera que brinden la seguridad razonable de que:
- Las transacciones se registran segn se requiere, para permitir la
separacin de los estados financieros de conformidad con los principios de la
contabilidad generalmente aceptados, o cualquier otro criterio aplicable a dichos
estados y para mantener el registro contable de los activos.
- El acceso a los activos se permite con la autorizacin de la gerencia.
En base a lo anteriormente expuesto fortalece la existencia y aplicacin de
controles, mediante sistemas, procedimientos, mtodos, prcticas y polticas de
carcter administrativo y contable que permita realizar correctamente todas las
operaciones propias de control y las disciplinarias.
Segn lo sealado por Cepeda (1997), las operaciones se realizan de acuerdo a
las autoridades de la administracin y deben registrarse debidamente para:

24
1. Facilitar la preparacin de estados financieros de acuerdo a los principios
de contabilidad generalmente aceptados.
2. Lograr salvaguardar los activos.
3. Poner a disposicin informacin suficiente y oportuna para la toma de
decisin.
4. El acceso a los activos solo se permite de acuerdo en autorizacin de la
administracin.
El control interno consiste en un conjunto de elementos, normas y
procedimientos, prescritos por la gerencia de cualquier organizacin y ejecutado por
todos los niveles de la misma, con la finalidad de obtener informacin confiable y
oportuna, logran la proteccin de los activos dentro de la organizacin y que se
cumplan la polticas establecidas, as como disminuir los riesgos de errores e
irregularidades y aseguran que se cumplan los objetivos pautados.

Principios de Control Contable

- Justificar por escrito de los hechos sujetos a registro.
- Registro cronolgico de los hechos.
- Divisin del trabajo y mutuo control.
- Especializacin y control del personal.
- Contabilizacin rpida y metdica de todas las operaciones.
La aplicacin y cumplimiento de estos principios le proporciona un marco
razonable y objetivo al registro de las operaciones.

Control interno

El control interno consiste en un conjunto de elementos, normas y
procedimientos, prescritos por la gerencia de cualquier organizacin y ejecutado por
todos los niveles de la misma, con la finalidad de obtener informacin confiable y
oportuna, logran la proteccin de los activos dentro de la organizacin y que se

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cumplan la polticas establecidas, as como disminuir los riesgos de errores e
irregularidades y asegurar que se cumplan los objetivos pautados.
Segn la Publicacin Tcnica No. 2 (1996), cita que el control interno:

Comprende el plan de organizacin todos los mtodos coordinados y las
medidas adoptadas en el negocio para salvaguardar sus activos, verificar
la exactitud y confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia
de las operaciones y estimular la adhesin a las polticas ordenadas por la
gerencia (p. 310).

Cepeda (1997), define el control interno como:

. . . conjunto de planes, mtodos y procedimientos adoptados por una
organizacin, con el fin de asegurar que los activos estn debidamente
protegidos, con los registros contables son fidedignos y que la actividad
de la entidad se desarrolla eficazmente de acuerdo a las polticas trazadas
por la gerencia, en atencin a los objetivos y metas previstas (p.51).

Objetivos de Control Interno

Entre los objetivos que persigue el control interno se podra citar: los
establecidos en el boletn E- 02 del Intitulo Mexicano de Contadores Pblicos (1997),
donde se encuentran resumidos de la siguiente manera:
- Proteccin de los activos de la empresa.
- La obtencin de informacin financiera.
- La promocin de eficiencia y eficacia en la operacin del negocio.
- La ejecucin de las operaciones se adhieren a las polticas establecidas por la
administracin de la empresa.

Principios de Control Interno

Segn Cepeda (1997), el ejercicio del control interno implica la
implementacin de los siguientes principios:

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Igualdad: Consiste en que el sistema de control interno debe velar por las
actividades de la organizacin estn orientados efectivamente hacia el porcentaje
general.
Moralidad: Se refiere a que todas las operaciones deben realizarse no solo
acatando las normas aplicables a la organizacin, sino tambin a los principios ticos
y morales que rigen la sociedad.
Eficiencia: Vela por la igualdad de condicin en cuanto a calidad y oportunidad
para la previsin de bienes y/o servicios a un mnimo costo, con la mxima eficiencia
y el mejor uso de los recursos disponibles.
Celeridad: Consiste en que el principal aspecto sujeto a contar debe ser la
capacidad de repuesta oportuna.
Imparcialidad de costo ambiental: Consiste en obtener la mayor
transparencia en las actuaciones de la organizacin.
Valoracin del costo ambiental: Consiste en la reduccin al mnimo del
impacto ambiental negativa, debe ser factor importante en la toma de dediciones y en
la conduccin de sus actividades rutinarias.
Puede considerarse como punto de partida en la implementacin del SCI, la
aplicacin de estos principios ya que afecta significativamente el manejo eficiente de
las operaciones.

Restricciones del Control I nterno

Sobre el tema, COSO (1999), manifiesta que el control interno no es una
panacea, pues no importa lo bien diseado u operado, este solo podr proporcionar
seguridad razonable, y no absoluta a la administracin, en cuanto a la consecucin de
los objetivos, salvo en casos de presentar eventos o condiciones que este fuera de
control administrativos y este proporcionando seguridad necesaria.

Limitaciones del Control I nterno

J uicios: Fallas humanas en toma de dediciones.

27
Resquebrajamiento: Interpretacin incorrecta de las instrucciones que puedan
generar juicios equivocados.
Desbordamiento de la administracin: Violacin de polticas y procedimientos
preestablecidos con propsitos legtimos, es decir, que el personal acreciente la
condicin financiera de la entidad.
Colusin: Fallas de control de perpetrar o encubrir una accin de deteccin e
irregularidad de manera de no ser identificados por el sistema de control.
Costo v/s beneficios: Limitaciones de recursos disponibles para ejercer el
control y los beneficios que presente.

Control Previo

Procedimiento mediante el cual el ente contratante somete a estudio y
aprobacin de auditoria interna, los proyectos de contratos a suscribir y las rdenes de
pago a cancelar, antes de proceder a la celebracin del contrato o la cancelacin del
pago
El control previo a los contratos se orienta a verificar:
- La correcta imputacin del gasto
- Que exista disponibilidad presupuestaria
- Que se hayan previsto las garantas necesarias y suficientes para responder por
las obligaciones que ha de asumir el contratista
- La justeza y razonabilidad de los precios unitarios

Control Previo al Pago

El control previo a las rdenes de pago derivadas de la contratacin (anticipos)
o de ejecucin de obras (valuaciones) se orienta a verificar:
- Que hayan sido emitidas con sujecin a las disposiciones legales y
reglamentarias.

28
- Que estn debidamente imputadas al presupuesto o crditos adicionales
legalmente acordados
- Que exista disponibilidad presupuestaria
- Que hayan sido emitidas para pagar gastos efectuados y comprobados, salvo
que corresponda a pagos de anticipos a contratistas.

Control Previo a las Valuaciones

El ingeniero inspector debe certificar que las cantidades de la obra relacionadas
en las valuaciones para su cancelacin.

Control Perceptivo

Esta orientado a verificar la procedencia, legalidad, exactitud, sinceridad y
correccin de los proyectos de contrato, contrataciones de obra y compromisos de
pago de obra ejecutada, para examinar el cumplimiento de las normas, requisitos,
procedimientos y condiciones de contratacin, administracin y/o de ejecucin de
obras.
Contratista: Toda persona natural o jurdica que ejecuta una obra, suministra
bienes o presta un servicio no profesional ni laboral para alguno de los entes regidos
por la ley de licitaciones.
Contrato: Es el instrumento jurdico que regula la ejecucin de una obra,
prestacin de un servicio o suministro de bienes, incluidas las ordenes de compra y
ordenes de servicio.
Licitacin general: Es el procedimiento competitivo de seleccin de
contratista, en el que pueden participar personas naturales y jurdicas nacionales y
extranjeras, previo el cumplimiento de los requisitos establecidos el ley de
licitaciones su reglamento y las condiciones particulares a cada proceso de licitacin.
Licitacin selectiva: Es el procedimiento competitivo excepcional de seleccin
de contratista en el que los participante son invitados a presentar ofertas por el ente
contratante, con base en su capacidad tcnica, financiera y legal.

29
Adjudicacin directa: Es el procedimiento excepcional de seleccin de
contratista, en el que ste es seleccionado por el ente contratante de conformidad con
la ley de licitaciones y su reglamento.
Ingeniero inspector: Es el representante del ente contratante en la obra, en
ejercicio legal, que se designe al efecto.
Obras pblicas: Construccin o trabajo que requiere direccin tcnica en la
utilizacin de mano de obra, materiales y equipos e incluye todos los elementos o
algunos de ellos, que efecten en forma directa o indirecta una entidad de municipio,
con la finalidad de servir al pblico.
De acuerdo al informe del Comit Sponsaring Organization of the Treadway
Comision (COSO), habla en torno a que existe (5) elementos de control interno como
son:

Ambiente de Control

Establecer el tono de una organizacin, para influenciar la conciencia de
control de su gente, las entidades efectivamente controladas esfuerzan por
tener gente competente. Tiene influencia profunda en la manera como se
estructuran las actividades del negocio, se establecen los objetivos y se
valoran los riesgos, es fundamental para el resto de los componentes
proporcionando disciplina y estructura. (p. 25)

Resulta importante estudiar cada uno de los factores que estn presentes en el
ambiente de control, de acuerdo al informe COSO, estos son:
Factores de control interno:

- Integridad y valores ticos: La integridad es un prerrequisito para el
comportamiento tico en todos los aspectos de las actividades de una empresa y los
valores de la alta gerencia deben equilibrar lo que concierne a la empresa, a sus
empleados, proveedores, clientes, competidores y pblico. La conducta tica y la
integridad administrativa son productos de la cultura corporativa. (p.26) .
- Compromiso para la Competencia: Se refiere al conocimiento y a las
habilidades que deben poseer los trabajadores para realizar las tareas, orientados a la

30
consecucin de los objetivos, estrategias y planes de la entidad. Con este factor del
ambiente de control se menciona la necesidad de establecer niveles de competencia
para sus empleados, su grado de inteligencia, entrenamiento y experiencia (p. 29).
- Consejo de Directores y/o Comit de Auditoria: Ellos afectan notablemente
el ambiente de control, tales factores influyen la independencia frente a los
administradores. Este cuerpo debe estar integrado por directores internos y externos
para establecer el balance requerido, es decir, debe poseer un grado apropiado de
experiencia administrativa, tcnica y otras, con las que se logre desempear
correctamente el gobierno, la orientacin y gerencia necesaria. (p.30).
- Filosofa y estilo de operacin de la administracin: Se refiere a la manera
como la empresa es manejada, incluyendo el conjunto de riesgos normales, estilo de
operacin, seleccin de principios contables, conciencia y conservadurismo de los
estimados contables y procesamiento de informacin (p. 31).
- Estructura organizacional: Se refiere a la estructura conceptual mediante la
cual se plantean, ejecutan, controlan, y monitorean sus actividades para la
consecucin de los objetivos globales. Los aspectos significativos para el
establecimiento de una estructura organizacional, incluyen la definicin de las reas
claves de autoridad y responsabilidad y establecimiento de las lneas apropiadas de
informacin (p. 31).
- Asignacin de autoridad y Responsabilidad: Factor que implica la asignacin
de cada una de las responsabilidades u autoridad a los individuos que forman parte de
la entidad (p.32).
- Poltica y Practica sobre recursos humanos: Suele ser el recurso de mas
significacin en una entidad porque de la actuacin de el depender el uso y
desarrollo de todos los dems recursos con los que cuenta una organizacin. Por tal
motivo resulta de vital importancia la aplicacin sobre los individuos de practicas
tales como: captacin, orientacin, entrenamiento, evaluacin, promocin y
compensacin, vinculado a la entidad personal de alto nivel educativo, experiencia,
logros pasados, y sobre todo que muestre un excelente comportamiento tico.

31
El proceso de educacin debe ser continuo, por lo tanto en las empresas se
deben establecer polticas en las que el personal va continuamente capacitado y
actualizado, a travs de cursos, charlas, seminarios entre otros; es importante que el
personal este preparado para enfrentar nuevos cambios y retos sin vacilaciones o
posibles errores que puedan llevar a la desintegracin de la organizacin. Otras
polticas que deben implementarse en la rotacin del personal y las promociones
orientadas al desempeo peridico, evaluado; los programas de compensacin
competitivos que sirven para motivar y reforzar los resultados de desempeo y las
acciones disciplinarias, contribuyen a concienciar a los empleados sobre las
consecuencias de las violaciones de normas de la organizacin (p. 33).

Valoracin de Riesgos

Todas las organizaciones por grandes o pequeas que sean, deben enfrentar
riesgos desde el momento en que se crea una organizacin hasta el desempeo del da
a da. Sin embargo, aun cuando no existe una formula que garantice la eliminacin
total de los riesgos, si exciten maneras de minimizarlos y de tratarlos para preparar a
la empresa y enfrentarlos de la forma mas ventajosa.
Considerando lo anterior, la forma mas adecuada de determinar los riesgos de
una organizacin por medio de la definicin de los objetivos de la empresa,
enfocndose a lo que realmente quiere lograr y los riesgos que implica alcanzar
dichas metas.
Para ello, deber establecer primero su organizacin y estructura, si bien es
cierto, que la diferencia de los objetivos no es un componente de control interno, esta
claro que es por medio de estos que se conocen los puntos a los cuales deber ir
enfocando el control. Estos deben estar representados por los cuales y la misin de los
mismos, se debe establecer objetivos estratgicos y especficos de acuerdo a la
actividad y la dimensin de la empresa.
Los objetivos estratgicos se refieren alas prioridades y responsabilidades ms
importantes de la entidad, es decir, abarca tanto las fortalezas y debilidades, como las
ventajas y desventajas de la organizacin en forma general o global.

32
En cuanto a los objetivos especficos el informe COSO (ob. cit), lo define de la
siguiente manera:

De la estrategia amplia de la entidad fluyen objetivos ms especficos. A
nivel de la entidad estn enlazadas e integradas con los objetivos ms
especficos establecidos para actividades varias, tales como las ventas,
produccin e ingeniera, asegurando que ellos sean consistentes. Tales
sub.-objetivos u objetivos de nivel de actividad incluyen el
establecimiento de metas y deben relacionarse con los objetivos de lneas
de producto, mercado, financiacin y utilidades. (p. 40)

Objetivos

Adems de esta distincin del informe COSO divide a los objetivos en tres (03)
categoras principales, los cuales son a saber:
- Objetivos de operaciones: Se relacionan con la consecucin de la misin
bsica de una entidad, razn fundamental de su existencia. Incluyen sub-objetivos
relacionados con las operaciones, dirigidos a engrandecer la efectividad y eficiencia,
orientando a la empresa hacia sus metas internas (p. 41). Para el informe COSO los
objetivos de operaciones, son aquellos que se determinan dependiendo de las
inclinaciones, decisiones, polticas de la organizacin.
- Objetivos de informacin financiera: Son aquellos que se determinan para
asegurar los estados financieros de la empresa.

Factores externos:
- Los desarrollados tecnolgicos pueden afectar la naturaleza y oportunidad
de investigacin y desarrollo hacia la procura de cambios.
- Las necesidades o expectativas cambiantes de los clientes pueden afectar
al desarrollo del producto, el proceso de produccin, al servicio del cliente, los
precios o las garantas.
- La competencia puede alterar las actividades de mercado o servicio.
- La legislacin y regulacin reciente puede forzar cambios en las polticas
y en las estrategias de operacin.

33
- Las catstrofes naturales pueden orientar los cambios en las operaciones
o en los sistemas de informacin y hacer urgente la necesidad de planes de
contingencia.

Factores internos:
- Una ruptura en el procesamiento de los sistemas de informacin puede
Afectar adversamente las operaciones de la entidad.
- La calidad del personal vinculado y los mtodos de entrenamiento y
motivacin puede influir el nivel de conciencia del control de la entidad.
- Un cambio en las responsabilidades de la administracin puede afectar la
manera como se efectan ciertos controles.
- La naturaleza de las actividades de la entidad y al acceso de los
empleados a los activos, pueden contribuir a una equivocada apropiacin de los
recursos.
- Un comit de auditoria que no acta o que no es efectivo puede
proporcionar oportunidades para indiscreciones.
- La evaluacin de riesgos en el proceso mediante el cual se identifica,
analiza y valoran los medios de control diseado para minimizar las posibilidades de
errores o irregularidad en las entidades.

Manejo de Cambio

Este elemento es de vital importancia debido a que esta enfocado a la
identificacin de los cambios que influyen en la efectividad de los controles internos,
identifica las condiciones ambientales, econmicas, industriales y est ligado con el
proceso de anlisis de riesgos y debe ser capaz de proporcionar informacin para
identificar y responder a las condiciones cambiantes. Dentro de los cambios tenemos
nuevos personal, sistema de informacin nueva o modificada, crecimiento rpido,
nuevas tecnologa, reorganizaciones, cambios en las leyes y reglamentaciones y otros
aspectos de igual trascendencia.

34
Actividad de Control

Se debe formular polticas y procedimientos para garantizar el cumplimiento de
las instrucciones emanadas de la gerencia. Se dan a todo lo largo y ancho de la
organizacin, en todos los niveles y en todas las funciones, incluyen un rango diverso
de actividades: aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, revisin
de desempeo de operaciones, seguridad de activos y segregacin de actividades.

Tipos de actividades de control:
- Revisin de alto nivel: Son los que se realizan sobre el desempeo actual
frente a los presupuestos pronsticos, periodos anteriores y competidores para
efectuar los correctivos correspondientes.
- Funciones directa o actividades administrativas: Son las relacionadas con las
revisiones de desempeo, tales como autorizacin, verificaciones y aprobacin.
- Procesamiento de datos: Se refiere a la forma como la informacin es
procesada, autorizada, y cotejada contra los documentos fuertes y verificadas contra
las cuentas correspondientes.
- Controles fsicos: Se refiere a la forma como son contados y comparados con
las cantidades presentadas en los registros de control, los equipos e inventarios,
valores y otros activos, para asegurar su existencia fsica.
- Indicadores de desempeo: Son los que se realizan para comparar los datos
operacionales o financieros, con el fin de investigar y corregir, las acciones, sirve
como actividades de control.
- Segregacin de responsabilidades: Se relaciona con la forma en que se
dividen o segregan las responsabilidades entre los diferentes empleados para reducir
riesgos de errores o acciones inapropiadas. Las actividades de control usualmente
implicar elementos, el establecimiento de una poltica que pueda cumplirse y
sirviendo como base para el segundo elemento de un procedimiento para llevar a
cabo esa poltica. Pudiendo ser comunicada oralmente o escrita.
- Informacin y comunicacin: Se refiere a como la organizacin identificada.
Captura y comunica la informacin pertinente financiera y no financiera relacionadas

35
con actividades eventos tantos internos como externos. Esta informacin es
procesada, capturada y reportada a travs, de los denominados sistemas de
informacin; la interrelacin de estos sistemas ayuda al personal de la actividad en el
cumplimiento de sus objetivos. Este sistema debe ir cambiando de acuerdo con el
desarrollo de la organizacin, y brindan a la gerencia informacin para la toma de
decisiones.

Monitoreo

Es el proceso que evala la calidad del funcionamiento de control interno en el
tiempo y permite al sistema reaccionar en forma dinmica, cambiando cuando las
circunstancia as lo requieran. El monitoreo se lleva a cabo mediante accin ongoing,
evaluaciones separadas o una combinacin.

El monitoreo ongoing:
Es el que se realiza en el curso de las operaciones, incluye las actividades
regulares de la administracin y supervisin, as como otras actividades personales
tomadas en el desempeo de sus obligaciones, este monitoreo asegura que el control
interno continua operando efectivamente, este proceso implica la valoracin por parte
del personal apropiado, del diseo y de las operaciones de los controles en una
adecuada base del tiempo y realizando las acciones necesarias.

Cuadro 1
Tipos de Control
DETECTIVO PREVENTIVO CORRECTIVO
Propsito Caractersticas Propsito Caractersticas Propsito Caractersticas

Diseado
para detectar
hechos
indeseables.
* Detienen el
proceso.
* Actan cuando
se evaden los
preventivos
* Diseado
para preve-
nir resulta-
dos inde-
seables.
* Estn incor-
porados en los
procesos de
forma.
* Diseado
para corre-
gir efectos
de un hecho
indeseable.
* Es el comple-
mento del
detectivo al
originar una
accin luego de

36
indeseables.

Detectan la
manifesta-
cin
ocurrencia de
un hecho.
preventivos
* No evitan las
causas las
personas in-
volucradas
* Concientes y
obvios mide
efectividad de
controles.
* Ms costosos
pueden impla-
car correc-
ciones
seables.
* Reducen la
posibilidad
de que se
detecten
* Pasivo cons-
truidos dentro
del sistema
inconsciente.
* Guas que
evitan que
exista las
causas.
* Impedimento a
que algo suceda
mal.
* Ms barato
evita costos de
correccin.
indeseable.
* Corrigen las
causas del
riesgo que
se detecten.
accin luego de
la alarma.
* Corrigen la
evasin o falta
de los preven-
tivos.
* Ayuda a la
investigacin y
correccin de
causas.
* Permite que la
alarma se Esch-
che y se reme-
die el problema
Fuente: Cuadro elaborado con datos de Control interno y fraude. Rodrigo Estupin Gaitan (p.29)
Caracas- Venezuela. (Marzo 2002).

Condiciones Necesarias para el Control Interno

Existen tres condiciones fundamentales que deben estar vigentes para
posibilitar el control interno (o el control externo).
1. La sistematizacin del proceso de control.
2. Personal competente para operar el sistema
3. Documentacin de las operaciones y su trmite
Un plan sistematizado es esencial para ejecutar el control de cualquier
operacin o actividad. La ms amplia y explcita definicin de una operacin o
actividad facilita el llevado a cabo y controlarla. Cuando exista un sistema de control
interno debidamente planeado, toda persona responsable de un segmento del trmite
de una operacin debe conocer exactamente que hacer (y no hacer) bajo toda
condicin normal contable, inclusive que acciones requieren las operaciones o
transacciones no autorizadas, incompletas o equivocadas. Sin un sistema de control
interno es difcil y hasta imposible realizar el control. Consume ms tiempo, demora
y obstaculiza el trmite, cuesta ms y el riesgo de operaciones o pasos fuera de
control aumenta en gran medida. As mismo, el propio sistema es quizs el control
fundamental y mientras ms efectivo sea, los dems controles aplicados sern ms
efectivos.
No importa, sin embargo, el grado de excelencia terica del sistema y los
mecanismos de control interno, si no se cuenta con personal competente y capaz para

37
llevarlos a la prctica de manera consciente y consistente. Cada servidor tiene que
poseer un nivel de competencia adecuado para cada tarea emprendida y la suficiente
integridad para sentir una responsabilidad personal y lograrla.
Idealmente el personal debe seleccionarse de acuerdo a las tareas a ser
efectuadas, pero en la actualidad del sector pblico frecuentemente es necesario
modificar y adaptar el sistema, la supervisin y las tareas mismas al nivel de
competencia posible. La competencia del personal es un paso primordial en el
funcionamiento del sistema de control interno.
Finalmente, la informacin tiene que ser registrada y documentada por varios
motivos importantes como por ejemplo: comunicacin, anlisis, resumen y control.
Datos registrados, especialmente aquellos cuantificados en dinero u otras unidades de
medida, frecuentemente sirve para los propsitos en forma simultnea. Pero ciertas
formas de documentacin nicamente sirve para propsitos de control (ejemplo:
autorizacin y aprobacin) y otras que adems del anterior, sirve a otros propsitos
(ejemplo: ayudar a controlarlos facilita su identificacin y ubicacin).
Una adecuada documentacin es inherente e implcita en la sistematizacin, as
como un prerrequisito, al control interno slido. Sin la adecuada documentacin que
incluye descripcin, autorizacin y trmites de cada operacin o transaccin, el
Control Interno se basa en el concepto de carga y descarga de control ser imposible.

Objetivo Bsicos del Control Interno

De todo lo anterior se desprenden cuatro objetivos bsicos del control interno.
Estos se comentaran no llevando el orden de la definicin, sino en enfoque
secuencial:
1. Provocar y asegurar el pleno respeto, apego, observancia y adherencia a
las polticas prescritas o establecidas por la administracin de la entidad.
2. Promover eficiencia en las operaciones.
3. Asegurar la razonabilidad, confiabilidad, oportunidad y integridad de la
informacin financiera, administrativa y operacional que se genera en la entidad.

38
4. Proteccin de los activos de la entidad.

Requisitos Bsicos de un Sistema de Control

Para que un sistema de control sea efectivo es necesario que cumpla con ciertos
requisitos, entre los cuales se mencionan los siguientes:
Exactitud: Un sistema de control que genera informacin inexacta puede dar
como resultado que la gerencia no tome la accin cuando debe o responda a un
problema que en realidad no existe. Un sistema de control exacto es confiable y
produce datos validos.
Oportunidad: Los controles deben llamar la atencin de los gerentes a tiempo
sobre las variaciones para impedir efectos serios en el desempeo de una unidad. La
mejor informacin tiene poco valor si est fuera de tiempo. Por tanto, un sistema de
control efectivo debe proporcionar informacin oportuna.
Economa: Un sistema de control debe ser de operacin econmica. Cualquier
sistema de control debe justificar los beneficios que proporciona con relacin a los
costos en los que incurre. Para reducir costos, la gerencia debe tratar de imponer el
menor nmero de controles que sean necesarios para proporcionar los resultados
deseables.
Flexibilidad: Los controles efectivos deben tener flexibilidad suficiente para
ajustarse al cambio adverso o aprovechar nuevas oportunidades. Pocas
organizaciones enfrentan entornos que sean tan estables que no necesitan la
flexibilidad. Hasta estructuras altamente mecnicas requieren de controles que
puedan ajustarse conforme los tiempos y las condiciones varen.
Comprensin: Los controles que no pueden ser entendidos por los usuarios no
tienen valor alguno. En ocasiones es necesario, por tanto, sustituir controles simples
por dispositivos complejos. Un sistema de control que sea difcil de comprender
puede provocar errores innecesarios, frustrar a los empleados y eventualmente, ser
ignorado.

39
Criterios Razonables: Las normas de control deben ser razonables y
alcanzables. Si son demasiado elevadas o irrazonables, ya no motivan. Ya que la
mayora de los empleados no quiere ser etiquetado como incompetente por superiores
que hacen demasiadas preguntas, los empleados pueden recurrir a tcticas ilegales o
faltas de tica simplemente por cumplir las normas. Los controles deben imponer las
normas que sean un reto y que obliguen a las personas a llegar a niveles de
desempeo ms altos, pero sin que desmotiven o fomenten engaos.
Planificacin Estratgica: La gerencia no puede controlarlo todo e una
organizacin. An si pudiera, los beneficios no justificaran su costo. Como resultado
de ello, los gerentes deben colocar controles en aquellos factores que sean
estratgicos para el desempeo de la organizacin. Los controles deben abarcar
actividades fundamentales, operaciones y acontecimientos dentro de la organizacin.
Deben centrarse en sitios en donde las desviaciones de las normas tal vez ocurran con
mayor frecuencia, o donde una variacin hara el mayor dao.
nfasis en la excepcin: Ya que los gerentes no pueden controlar todas las
actividades, deben colocar sus dispositivos de control estratgico donde esos
dispositivos puedan hacer resaltar slo las excepciones. Este tipo de sistema de
excepcin asegura que el gerente no se vea abrumado por informacin sobre
desviaciones de las normas
Criterios mltiples: Los gerentes y empleados por igual, buscarn dar una
buena impresin en los criterios que estn controlados. Si la gerencia controla
mediante el uso de una sola unidad de medida como las utilidades por unidad, los
esfuerzos de trabajo harn nfasis slo en dar una buena impresin en esta norma. Las
medidas de desempeo mltiples decrementan este enfoque tan estrecho.
Los criterios mltiples tienen un efecto positivo doble. Ya que son ms difciles
de manejar que una medida nica, pueden desalentar los esfuerzos de simplemente
dar una buena impresin. Tambin, ya que el desempeo pocas veces puede
evaluarse objetivamente con un solo indicador, los criterios mltiples hacen posible
evaluaciones de desempeo en el trabajo ms exactas.

40
Accin correctiva: Un sistema de control efectivo no slo indica cuando una
desviacin significativa de una norma presenta, sino tambin sugiere qu accin debe
tomarse para corregir la desviacin. Es decir, debe sealar tanto el problema como
especificar una solucin. Esto se lleva a cabo frecuentemente al establecer
lineamientos de si- entonces.

Bases Legales

Las bases legales que rigen los procesos administrativos para la contratacin de
obras de la Empresa Municipal de Infraestructura y Conservacin del Ambiente
(EMICA), S.A del Municipio Irribarren, estn fundamentados Jurdica y Legalmente,
en las siguientes leyes.
Es as como en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela en su
Art. 287141 establece:

La administracin Pblica est al servicio de los Ciudadanos y
Ciudadanas y se fundamenta en los principios de honestidad,
participacin, celeridad, eficacia, transparencia, rendicin de cuentas y
responsabilidad en el ejercicio de la funcin pblica, con sometimiento
pleno a la ley y al derecho. (p.44)

Se evidencia que el nivel bsico de control sobre las actividades de las
entidades del gobierno es la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela,
cuyas disposiciones gobierna la estructura y operaciones bsicas del mismo.
De igual manera se observa en el Art. 287:

La Contralora General de la Repblica es el rgano de control,
vigilancia, y fiscalizacin de los ingresos, gastos, bienes pblicos y bienes
nacionales, as como de las operaciones relativas a los mismos. Goza de
autonoma funcional, administrativa y organizativa y orienta su actuacin
a las funciones de inspeccin de los Organismos y Entidades sujetas a su
control. (p. 97)

Los niveles de control estn constituidos o enmarcados en las leyes y dems
dispositivos legales promulgados por el Gobierno, que norman el funcionamiento de

41
las Entidades Pblicas. As mismo, ciertas leyes establecen organismos centrales con
el poder y autoridad suficiente para ejercer el control externo sobre la administracin
pblica en general (organismos superiores de control), o sobre determinadas
actividades especficas (presupuesto general o administracin de personal, por
ejemplo).
Los organismos centrales de control, desde su nivel superior y frecuentemente
por orden expresa del Poder Legislativo, mediante disposiciones especficas, actan
orientados a controlar estrictamente las disposiciones y actividades de los titulares y
administradores de las entidades pblicas.
La Ley Orgnica de la Administracin Pblica (2001), en su artculo 101
seala:

La creacin de las empresas del Estado ser autorizada respectivamente
por el Presidente o Presidenta de la Repblica en Consejo de Ministros,
los gobernadores o gobernadoras, los alcaldes o alcaldesas, segn
corresponda, mediante decreto o resolucin de conformidad con la ley.
Adquirirn la personalidad jurdica con la protocolizacin de su acta
constitutiva en el registro mercantil correspondiente a su domicilio, donde
se archivar un ejemplar autntico de sus estatutos y de la Gaceta Oficial
de la Repblica Bolivariana de Venezuela o del medio de publicacin
oficial correspondiente donde aparezca publicado el decreto que autorice
su creacin.

Entre el Municipio Iribarren del Estado Lara, representado por el alcalde, quien
actuando en ejercicio de las atribuciones que tiene conferidas en la Ley Orgncia del
Rgimen Municipal y autorizado mediante acuerdo N 428-98 de fecha 28-12-1998,
publicado en Gaceta Municipal Extraordinaria N 1344 de fecha 30-12-1994, por una
parte; y por la otra el Instituto Municipal de la Vivienda (I.M.V.I.), instituto
autnomo creado el 13-05-1994, Gaceta Municipal Extraordinaria N 762,s e
constituy la Sociedad Annima: EMICAEMPRESA MUNICIPAL DE
INFRAESTRUCTURA Y CONSERVACIN DEL AMBIENTE, S.A., empresa
Municipal del Municipio Iribarren del Estado Lara.

42
La Ley Orgnica de la Contralora General de la Republica y del Sistema
Nacional de Control Interno, define el Control Interno:

Artculo 35:

El control Interno es un sistema que comprende el plan de organizacin,
las polticas, normas, as como los mtodos y procedimientos adoptados
dentro de un ente u organismo sujeto a esta Ley para salvaguardar sus
recursos, verificar la exactitud y veracidad de su informacin financiera y
administrativa, promover la eficiencia, economa y calidad en sus
operaciones, estimular la observacin de las polticas prescritas y lograr el
cumplimiento de su misin, objetivos y metas. (p.12)

En su Artculo 37:

Cada entidad del sector pblico elaborar, en el marco de las normas
bsicas dictadas por la Contralora General de la Repblica las normas,
manuales de procedimientos, indicadores de gestin, ndices de
rendimiento, y dems instrumentos o mtodos especficos para el
funcionamiento del sistema de Control Interno (p.12)

En su Artculo 41:

Las Unidades de Auditoria Interna en el mbito de sus competencias,
podrn realizar auditorias, inspecciones, fiscalizaciones, exmenes,
estudios, anlisis e investigaciones de todo tipo y de cualquier naturaleza
en el ente sujeto a su control, para verificar la legalidad, exactitud,
sinceridad y correccin de sus operaciones, as como para evaluar el
cumplimiento y los resultados de los planes y las acciones administrativas,
la eficacia, eficiencia, economa, calidad e impacto de su gestin. (p.14)

Se evidencia la relacin que existe entre lLas Unidades de Auditoria Internas y
el desempeo que deben seguir en concordancia a las normas de Control Interno en el
cual se pone de manifiesto la jerarqua de los Indicadores de Gestin para conseguir
los objetivos propuestos por las unidades de Auditoria Interna.

43
Segn la Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico
(2000) en su artculo 131 dispone:

El sistema de Control Interno tiene por objeto asegurar el acatamiento de
las normas legales, salvaguardar sus recursos y bienes que integren el
patrimonio pblico, asegurar la obtencin de informacin administrativa,
financiera y operativa til, confiable y oportuna para la toma de
decisiones, promover la eficiencia de las operaciones y lograr el
cumplimiento de los planes, programas, y presupuestos, en concordancia
con la poltica prescrita y con los objetivos y metas propuestos, as como
garantizar razonablemente la rendicin de cuentas. (p.56)

Los mecanismos del Control Interno permiten utilizar polticas administrativas
y financieras que conlleven a la realizacin de una gestin eficiente y eficaz.
De est manera el control interno se expresa a travs de polticas aprobadas por
los niveles de direccin y administracin de la organizacin, mediante la elaboracin
y aplicacin de tcnicas de direccin, verificacin y evaluacin de regulaciones
administrativas de manuales de funciones y procedimientos, de sistemas de
informacin y de programas de seleccin, induccin y capacitacin del personal.
Segn la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema
Nacional de Control Fiscal en su artculo 23 establece:

El Sistema Nacional de Control Fiscal tiene como objeto fortalecer la
capacidad del Estado para ejecutar eficazmente su funcin de gobierno,
lograr la transparencia y la eficiencia en el manejo de los recursos del
sector pblico y establecer la responsabilidad por la comisin de
irregularidades relacionadas con la gestin de las entidades aludidas en el
articulo 9, numerales 1 al 11, de esta ley. (p.8)

Artculo 61 determina:

Los rganos de Control Fiscal, dentro del mbito de sus competencias,
podrn realizar auditorias, estudios, anlisis e investigaciones respecto de
las actividades de los entes y organismos sujetos a su control para evaluar
los planes y programas en cuya ejecucin intervengan dichos entes u
organismos. Igualmente, podrn realizar los estudios e investigaciones

44
que sean necesarios para evaluar el cumplimiento y los resultados de las
polticas y decisiones Gubernamentales. (p.19)

De esta manera los criterios para efectuar el control sern definidos de forma
uniforme, pero cada entidad pblica estar en libertad de tomar decisiones gerenciales
necesarias dentro de su marco de accin para lograr sus objetivos y metas. As
mismo, cada entidad tendr la responsabilidad por su auto control o control interno y
consecuentemente puede ser responsabilidad del logro de sus objetivos y metas.
Hoy en da es imperante la necesidad de establecer un sistema de control
interno, ya que la Gerencia tiende a medir el impacto del medio ambiente en la
consecucin de sus objetivos planteados para la organizacin, por lo que la existencia
de un departamento o unidad supervisora contralora, debe entre sus funciones
intervenir en el proceso del diseo del sistema de control interno.
Segn el Reglamento sobre la Organizacin del Control Interno en la
Administracin Publica Nacional en su Artculo 3 dispone:

El Sistema de Control Interno comprende el plan de organizacin, las
polticas y normas, as como los mtodos y procedimientos adoptados
para la autorizacin, procesamiento y bienes que integran el patrimonio
pblico, incorporados en los procesos administrativos y operativos para
alcanzar los objetivos generales del Organismo o Entidad. (p. 3)

El Control Interno tiene como objetivo la administracin exitosa; es importante
conocer y controlar el manejo de las distintas operaciones que en ellas se dan; es en
cierta forma considerar y comprender las intimidades operacionales y estructurales, el
control interno abarca el plan de organizacin y mtodos coordinados y medidas
adoptadas dentro de la organizacin para salvaguardar los activos, verificar la
adecuacin y fiabilidad de la informacin, promover la eficacia operacional y
fomentar la adherencia de las polticas establecidas. El control interno es una
herramienta indispensable que busca enfatizar los procedimientos adecuados. El
Control Interno considera el logro de los objetivos de presentacin de informes
financieros, operaciones y cumplimiento de leyes y regulaciones.

45
Segn el artculo 22 del Reglamento sobre la organizacin del Control Interno
en la Administracin Pblica Nacional define:

Cada ente o rgano de la administracin Pblica Nacional tendr una
Unidad de Auditoria interna, a la que le corresponder fundamentalmente:
1.- Evaluar el sistema de Control Interno del ente u organismo con la
finalidad de proponer a la mxima autoridad las recomendaciones para
mejorarlo y aumentar la efectividad y eficiencia de la gestin
administrativa
2.- Verificar la conformidad de la actuacin de las entidades u organismos
con la normativa dentro de la cual operan.
3.- Evaluar los resultados de la gestin a los fines de determinar la
eficacia, eficiencia y economa de las operaciones y recomendar los
correctivos que se estimen necesarios.
4.- Abrir y sustanciar averiguaciones administrativas de acuerdo con lo
previsto en la Ley orgnica de la Contralora General de la repblica ydel
sistema Nacional de Control Fiscal.
5.- Las dems que establezca la Ley Orgnica de la Contralora General
de la repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal.

Segn el artculo 47 de la Ley Orgnica de Rgimen Municipal establece: Las
Empresas Municipales son Sociedades en las cuales el Municipio, solo o
conjuntamente con otras entidades locales con personalidad jurdica, tiene una
participacin mayor al cincuenta por ciento (50%) del capital social (p.22).

Reglamento Sobre la Organizacin del Control Interno de la
Administracin Pblica Nacional

Fue dictado el 23 de septiembre del ao 2003, y publicado en Gaceta Oficial N
37783 del 25 de septiembre del ao 2003 con el propsito de establecer disposiciones
relativas a la organizacin del control en los Organismos de la Administracin
Pblica Nacional y Descentralizada funcionalmente.
Es importante resaltar los siguientes articulados de este reglamento:
Artculo 8:

La organizacin, funciones, responsabilidad y niveles de autoridad de los
rganos de auditoria interna sern definidos por la mxima autoridad del
ente u organismo mediante instrumentos normativos, en los cuales se

46
atender a lo previsto en el presente reglamento y en las normas que sobre
la materia dicten la Contralora general de la Repblica y la
Superintendencia de Auditoria Interna.
Dichos instrumentos deben propender a la uniformidad, coherencia y
racionalidad en la organizacin y funcionamiento de los rganos de
auditoria interna, tendiendo en cuenta las particularidades del respectivo
ente u organismo.

Artculo 27: La mxima autoridad de cada ente u organismo garantizar que el
respectivo rgano de auditoria interna este dotado de los recursos presupuestarios,
normas y materiales que sean necesarios para asegurar el ejercicio de su gestin.
En sus disposiciones transitorias contempla que las Contraloras Internas de los
organismos y entes regidos por este Reglamento, se ajustarn a las disposiciones del
mismo, los cuales pasarn a ser rganos de auditoria interna a partir de su vigencia y,
en consecuencia, no realizaran funciones de control previo, sus funciones sern las
que le seala la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema
Nacional.

47

CAPTULO III

MARCO METODOLGICO

Naturaleza de la Investigacin

El presente estudio es de diseo no experimental. En este sentido Hernndez y
Otros (1999) definen que el estudio No Experimental es aquel que se realiza sin
manipular deliberadamente variables (p.7).
La naturaleza del problema indica que el nivel de la investigacin es descriptiva
y el tipo de estudio de campo, documental en la cual el estudio se bas en la
bsqueda de informacin a travs de documentos, de primera y segunda mano, por
cuanto se determin la normativa de control y procesos administrativos aplicados a la
contratacin de obras por la Empresa Municipal de Infraestructura y Conservacin
del Ambiente, Emica, S.A.
Segn Padua (1989) Los estudios descriptivos son ms especficos, en ellos el
inters est enfocado en las propiedades del objeto y dan por resultado un
diagnstico. (p.7).
De est manera el estudio se apoyo en una investigacin de tipo descriptivo de
campo sustentado en las normativas de la Universidad Centro Occidental Lisandro
Alvarado (2001) lo define: El anlisis sistemtico de problemas en la realidad, con el

48
propsito bien sea de describir, interpretar y entender su naturaleza y factores
constituyentes, explicar sus causas y efectos. Los datos de inters son recogidos en
forma directa de la realidad (p.81). As la investigacin se orient a proponer
lineamientos de Control Interno en los Procesos de Contratacin de Obras en
Infraestructuras de la empresa municipal de Infraestructura y Conservacin del
Ambiente, S.A, (EMICA).
Poblacin y Muestra

Poblacin

Segn Tamayo, (1985), seala que la poblacin es la totalidad del fenmeno a
estudiar en donde las unidades de poblacin poseen una caracterstica comn la cual
se estudia y da origen a los datos del investigador. (p.17)
La poblacin representa la totalidad de las personas que integran la
Organizacin.
En este caso se trabaj con el marco muestral para hacer ms confiable el
estudio.
La poblacin estuvo conformada por cincuenta diez y seis (1650) personas
adscritas a la Empresa Municipal de Infraestructura y Conservacin del Ambiente,
S.A (EMICA)

Muestra

En la investigacin no se realiz una seleccin muestral, debido a que la
poblacin en estudio es muy reducida, dado que es de fcil acceso para la autora, tal
como lo seala Balestrini (1999) En el caso de que la poblacin sea finita
representativa y menor de 100 elementos para realizar la base de recoleccin de
informacin pertinente al diagnstico deber asumirse su totalidad para realizar el
encuestamiento, siempre que fuese a acceder a ella, evitndose el muestreo. (p.131)

49
Por lo tanto la poblacin del presente estudio pertenece a un estudio censal o
poblacional, donde se toman todos los elementos en estudio resultando ser 16
personas
Hurtado (1997) expone que muestra es una parte de la poblacin a estudiar,
mediante la cual se busca conocer de manera aproximada las caractersticas propias
de una poblacin (p. 21). Para el estudio, la muestra estuvo conformada por 16
personas adscritas a la Gerencia de Infraestructura de EMICA, S.A., que representan
el 32% del total de la poblacin, quienes fueron seleccionados por muestreo aleatorio
simple.

Tcnicas e Instrumentos para Recolectar la Informacin

Para el desarrollo de la presente investigacin se utilizaron diferentes tcnicas
para recolectar la informacin. Tamayo (1998), seala que: "la tcnica es la parte
operativa del diseo investigativo, hace relacin al procedimiento, condiciones y
lugar de recoleccin de datos"(p.180). Es por ello que en el presente trabajo se
utilizaron la revisin bibliogrfica tales como libros, peridicos y revistas que
servirn de soporte a la investigacin. As mismo, se utiliz la observacin directa en
la empresa en estudio; Hernndez y otros (2001), definen la observacin como: un
registro sistemtico, valido y confiable de comportamientos y conductas manifiestas
a travs de la observacin directa se pudo analizar la estructura organizativa de la
empresa as como la situacin actual en cuanto a la aplicacin de sistemas de control
interno de los activos fijos.
De igual forma se utiliz la entrevista con el propsito de recoger la
informacin sobre el tema investigado, cabe destacar que la entrevista representa una
tcnica que consiste en realizar preguntas al entrevistado para que este la responda y
el investigador recopile la informacin necesaria. En este sentido se utiliz la
entrevista de manera consecuencial e igualmente se utilizo la tcnica de la encuesta la
cual consiste en una forma de trabajo donde el investigador elabora un formato en

50
base a unos indicadores de la variable en estudio el cual esta dirigido a ser respondido
por el encuestado.
Igualmente, el instrumento de recoleccin de informacin, es una fuente de
acceso a toda informacin relevante del tema investigado. Sabino (1986), seala que:
"un instrumento de recoleccin de datos es en un principio, cualquier recurso del que
se vale el investigador para acercarse a los fenmenos y extraer de ellos la
informacin"(p. 43).
Es por ello, que el instrumento permite reconocer la situacin actual de la
empresa analizada, para poder obtener la informacin, a este respecto en el presente
trabajo se elaboro una entrevista estructurada.
En lo que respecta al procedimiento para determinar la validez de los
instrumentos se realiz mediante la tcnica de criterios de juicios de expertos, para la
cual se seleccionaron tres (03) temticos. Estos especialistas revisaron los
instrumentos y se les solicit su opinin sobre la claridad, pertinencia y congruencia
de las preguntas. De los resultados de la validacin se hicieron modificaciones, para
finalmente considerarlos validos para medir la variable y as poder aplicarla a la
muestra.
Para cumplir con los requerimientos tcnicos y metodolgicos referentes a la
validez del Instrumento, ste fue sometido a un proceso de validacin mediante el
criterio de expertos, quienes emitieron opiniones en lo atenuante a si los tems que
componen el instrumento poseen la claridad y cobertura suficiente para medir las
variables.
Aplicado el instrumento se procedi a tabular los datos obtenidos y a vaciarlos
en tablas estadsticas en donde aparecen las frecuencias de respuesta de los sujetos de
estudio y los porcentajes correspondientes.

Cuadro 2
Operacionalizacin de la Variable

51
Variable Objetivos Especficos Dimensiones Indicadores tems
1. Conocer la situacin
actual del sistema de
Control Interno en los
Procesos de
Contratacin de Obra en
Infraestructura

Control Interno
Objetivos
Visin Planificacin
Polticas Evaluacin
Resultados Eficiencia
Indicadores de Gestin
1,5
2
3,7,28
4,,12,14,26,31
8,11,24,22
6,13,9,10,32

Proceso de
Contratacin
Control Previo Control
Perceptivo
Recepcin
Cotejo
Asignacin
Requisitos
Pago
Valuacin
Revisin
16,27,29,30,33
34
30
17,34
23,24,25,35
26,27,30,31
25,36
20
22

2. Estructura del ciclo
del proceso de
Contratacin de Obras.
Poltica de
Asignacin de
los Controles.
Licitaciones
Adjudicacin Directa.
15,19
15

Sistema de
Control
Interno

3. Analizar la
Fundamentacin Legal
en los Procesos de
Control de Obras.

Marco Legal
- Constitucin de la
Repblica Bolivariana
de Venezuela
- Condiciones Genera-
les de Contratacin
para la Ejecucin de
Obras.
- Ley Contralora
General de la
Repblica y del
Sistema Nacional de
Control Fiscal
- Ley de Licitaciones
37

18

14

19

52

CAPITULO IV

RESULTADOS

Matriz de Anlisis

Desde la perspectiva ms general, el anlisis fue realizado tomando en cuenta
las dimensiones y los indicadores de la variable en estudio, con detenimiento y
precaucin sin dejar escapar cualquier aspecto que fuese de utilidad al momento de
elaborar las conclusiones y recomendaciones. A continuacin se presenta a travs de
una Matriz de Anlisis, basadas en los elementos que sustentan, el estudio en
cuestin:

Conocer la Situacin Actual del Control Interno en los Procesos en

53
Contratacin de Obras en Infraestructura

El proceso de control interno en la contratacin de obras es fundamental para la
organizacin, y desenvolvimiento de las operaciones en infraestructura, por lo tanto
es necesario analizar los indicadores dentro del sistema de control interno que
forman parte del seguimiento de los trmites administrativos, recursos financieros,
recursos humanos, supervisin, y por lo tanto indican la medicin que es necesario
establecer en dichos procesos, y que se encuentran orientados a optimizar los
proyectos de inversin pblica. Los controles internos que adopten las entidades
pblicas deben estar dirigidos fundamentalmente a los aspectos de ejecucin,
mantenimiento y liquidacin de obras pblicas.

Situacin Planteada
Situacin Real (ser) Situacin Deseada (Debe ser)

1. Indicadores de
Gestin
LNo se establecen los
indicadores de gestin
correspondientesa Gerencia de
Infraestructura no cuenta con
un sistema de informacin a
travs de indicadores, para la
toma de decisiones que permita
la disposicin de ejercer
acciones concretas para su
diseo, formulacin, anlisis e
interpretacin.
Deben existir indicadores que
permitan la evaluacin de la
gestin.
La gerencia debe elaborar en el
marco de las normas bsicas los
indicadores de gestin que le
permita medir los avances de los
planes, programas, proyectos y
resultados.

2. Seguimiento de
los trmites
administrativos
No existe integracin en cada
una de las unidades, y el
seguimiento de los trmites no
se lleva a cabo.

Debe existir un seguimiento de
actividades administrativas que
permita mancomunar esfuerzos
para el logro de los objetivos de la
Institucin

3. Recursos
Financieros
La Gerencia cuenta con los
recursos financieros que
le permiten cumplir con el plan
operativo.
Los Recursos Financieros deben
ser asignados a las comunidades a
travs de un contrato, de esta
manera, la labor social se cumple
de acuerdo a los parmetros
establecidos por el Alcalde.

54
Como parte de la accin de
gobierno, se realizan inversiones
significativas de recursos
financieros, en obras de diversos
sectores de la actividad municipal,
ya sea adjudicacin directa o a
travs de licitacin.

4. Recursos Humanos
El personal cumple con las
actividades, pero pero no
existe la supervisin inmediata
y la capacorienitacin en cada
una de las actividades que
realizande cada trabajador.
Se recomienda una evaluacin
constante para conocer las posibles
fallas, el desarrollo del personal y
los requerimientos de capacitacin
y/o adiestramiento para ejercer
mejor sus funciones.

5. Supervisin
Es dbil la supervisin en las
obras de infraestructuras.
Debe existir una supervisin
constante en las obras que permita
la consecucin de los objetivos y
metas que se planteen dentro de la
Gerencia.

Anlisis de los Datos Recabados con el Instrumento
tem 1: Conoce usted el objeto de la Empresa Municipal de Infraestructura y
Conservacin del Ambiente Emica S.A.?

SI NO
f % f %
15 93,75 01 6,25
Fuente: datos recabados del instrumento aplicado (2005)

55

93,75%
6,25%
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
Si No

Grfico 1: Representacin de los resultados del tem 1.

En el tem 1, se puede observar que el mayor porcentaje (93,75%) se concentr
en la categora de respuesta Si, en tanto que el 6,25% respondi No. Lo que indica
que la mayora de los entrevistados conoce el objeto de la Empresa Municipal de
Infraestructura y Conservacin del Ambiente Emica S.A.
Por lo tanto, las personas involucradas al identificarse con el objeto de la
empresa, el cual es coordinar las obras pblicas, se pone en evidencia la conexin que
existe en los procesos de informacin que faciliten cumplir con las metas por
alcanzar.

tem 2: Sabe usted cul es la visin Emica S.A.?

SI NO
f % f %

56
15 93,75 01 6,25

93,75%
6,25%
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
Si No


En el tem 2, al igual que el anterior, el mayor porcentaje (93,75%) se concentr
en la categora de respuesta Si, en tanto que el 6,25% respondi No. Lo que indica
que la mayora de los entrevistados sabe cual es la visin de Emica S.A. y as se logra
conocer con mucha ms facilitad el enfoque ya sea social, poltica, econmica de la
direccin que orientan los procesos internos de Emica, S.A. y por lo tanto el fin que
persigue.

57
tem 3: La planificacin se hace en base a los objetivos de la empresa a:

Largo Plazo Mediano Plazo Corto Plazo
f % f % f %
13 81,25 02 12,5 01 6,25
81,25%
12,50%
6,25%
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
60,00%
70,00%
80,00%
90,00%
Largo Plazo Mediano Plazo Corto Plazo


Los resultados del tem 3, indican que la planificacin en el desarrollo de los
objetivos de la empresa se realiza a largo plazo, al responder el 81,25% de los
encuestados a esta alternativa, en tanto que el 12,5% y el 6,25% respondieron a
Mediano Plazo y a Corto Plazo respectivamente. Ya que los objetivos por cumplir se
basan en la planificacin a largo plazo, en base a ello la empresa Emica, S.A., debe
establecer las prioridades de organizar los resultados a largo plazo, lo que
desencadena que la toma de decisiones se realice en un tiempo prudencial y que
afecte de manera significativa los resultados esperados.

58

tem 4: Existe un organigrama oficial que indique la estructura organizativa y
las lneas de subordinacin y comunicacin?

SI NO
f % f %
16 100 -- --

100,00%
0,00%
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
Si No


En el tem 4, los encuestados respondieron en su totalidad a la opcin de
respuesta Si (100%), por lo que se infiere que existe un organigrama oficial de la
estructura organizativa y las lneas de subordinacin y comunicacin. Por lo tanto se
observa que el cuadro de mando est definido de acuerdo a las necesidades requeridas

59
en la empresa y las lneas de subordinacin acatan las decisiones que se emanen del
nivel jerrquico correspondiente.

tem 5: Se encuentra claramente definidos los objetivos generales y especficos
de la gerencia de infraestructura?

SI NO
f % f %
14 87,5 02 12,5

87,50%
12,50%
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
60,00%
70,00%
80,00%
90,00%
Si No


60
En los resultados del tem 5, los encuestados respondieron en un 87,5% que si
estn claramente definidos los objetivos generales y especficos de la gerencia de
infraestructura y solamente un 12,5% respondi que Nno. , al estar claramente
definidos los objetivos de la Gerencia de Infraestructura, la informacin fluye de
manera tal que los objetivos especficos permitan los procesos requeridos para que los
objetivos generales se cumplan en la gerencia y as lograr alcanzar las metas
propuestas.

tem 6: Existe la verificacin de los resultados en el cumplimiento de las metas?

SI NO
f % f %
16 100 -- --

61
100,00%
0,00%
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
Si No


En el tem 6, los encuestados respondieron en un 100% a la opcin Si, por lo
que se concluye que existe verificacin de los resultados en el cumplimiento de las
metas. Se evidencia que en el cumplimiento de las metas existe un control que
permite verificar los resultados y por ende, se puede observar las debilidades,
amenazas y fortalezas involucradas en la evaluacin y verificacin de los mismos y
buscar alternativas diferentes si as lo amerita el proceso.

tem 7: Los recursos de EMICA se manejan con base al plan operativo anual?

SI NO

62
f % f %
16 100 -- --

100,00%
0,00%
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
Si No


En respuesta al tem 7, los encuestados respondieron positivamente en un
100%, por lo que se infiere que los recursos de EMICA se manejan con base al plan
operativo anual. Se observa que el plan operativo anual es una base fundamental
para el destino de los recursos econmicos de Emica, S.A., y el manejo de los mismos
en forma eficaz.

63
tem 8: Se auditan los estados financieros de la institucin?

SI NO
f % f %
-- -- 16 100

0,00%
100,00%
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
Si No


Con respecto a si se auditan los estados financieros de la institucin, la totalidad
respondi en la categora No (100%), lo que nos hace inferir que no se auditan los
estados financieros. Al no auditarse los estados financieros, la empresa puede tomar
decisiones que no estn en concordancia con las necesidades requeridas por la misma,
ya que la base de una toma de decisin acertada es el estudio y evaluacin de los
estados financieros en Emica, S.A., y cualquier otra organizacin.

64

tem 9: Conoce usted que las entidades del sector pblico deben elaborar las
normas, manuales de procedimientos, indicadores de gestin, ndices de
rendimiento y dems instrumentos o mtodos especficos para el funcionamiento
del sistema de control interno tal como lo establece el artculo 37 de la Ley
Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de
Control Fiscal?

SI NO
F % f %
07 43,75 09 56,25%

43,75%
56,25%
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
60,00%
Si No


En este tem, los encuestados respondieron en un 56,25% que no conocen lo
establecido en el artculo 37 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la
Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal y un 43,75% respondi que si
conocen el referido artculo. Las personas al desconocer la base legal donde se
incluyen normas, manuales de procedimientos, indicadores de gestin, ndices de

65
rendimiento y dems instrumentos colocan en un riesgo visible el desempeo de sus
funciones operativas dentro de la empresa, por lo tanto el control interno no es
efectivo.

tem 10: Sabe usted lo que es un indicador de gestin?

SI NO
F % f %
01 6,25 15 97,75

6,25%
93,75%
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
Si No


En referencia al tem 10, los encuestados en un 93,75% respondieron que No
saben qu es un indicador de gestin y el 6,25% que si lo sabe. Al reconocer que el
indicador existe pero que no se sabe cual es el objetivo del mismo, se pone en

66
evidencia que las evaluaciones se realizan de una manera poco objetiva y verificable,
lo que puede desencadenar en opiniones y resultados inexactos.

tem 11: Se realizan evaluaciones peridicas del control interno?

SI NO
F % f %
11 68,75 05 31,25

68,75%
31,25%
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
60,00%
70,00%
Si No


67
En el tem 11, los encuestados en un 68,75% respondieron que si se realizan
evaluaciones peridicas del control interno, en tanto que el 31,25% contest que no se
realizan.
Al realizar las evaluaciones peridicas del control interno se asegura la
razonabilidad, confiabilidad, oportunidad .y flexibilidad suficiente para aprovechar
nuevas oportunidades que deben ser ajustadas en el tiempo y condiciones debido a las
evaluaciones constantes del control interno.

tem 12: Existen polticas o lineamientos generales establecidos para el
otorgamiento de contrato?

SI NO
F % f %
12 75 04 25

68
75,00%
25,00%
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
60,00%
70,00%
80,00%
Si No


En el tem 12, se puede observar que el mayor porcentaje (75%) se concentr
en la categora de respuesta Si, en tanto que el 25% respondi No. Lo que indica que
la mayora de los entrevistados afirman que existen polticas o lineamientos generales
establecidos para el otorgamiento de contrato.
Las polticas o lineamientos permiten a Emica, S.A., el ejectese en el
cumplimiento de normativas internas y externas que provean el destino exacto y
correcto en el otorgamiento de contratos.

tem 13: Saba usted que el control interno tiene por objeto asegurar el
acatamiento de las normas, salvaguardar los recursos y bienes, asegurar la
informacin, lograr el cumplimiento de planes, objetivos y metas, y garantizar

69
razonablemente la rendicin de cuentas tal como lo establece el artculo 131 de la
Ley Orgnica de Administracin Financiera del sector Pblico?

SI NO
F % f %
09 56,25 07 43,75
56,25%
43,75%
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
60,00%
Si No


En el tem 13, el 56,25% de los encuestados respondieron que si sabe que el
control interno tiene por objeto asegurar el acatamiento de las normas, salvaguardar
los recursos y bienes, asegurar la informacin, lograr el cumplimiento de planes,
objetivos y metas, y garantizar razonablemente la rendicin de cuentas tal como lo
establece el artculo 131 de la Ley Orgnica de Administracin Financiera del sector
Pblico, por otro lado, el 31,25% contest que no conoca el contenido del referido
artculo. Lo que indica que el personal sabe realmente hacia donde va orientado el
sentido exacto de los controles administrativos y contables en la contratacin de obras
en Emica, S.A.
tem 14: Conoce usted lo que establece la Ley Orgnica de la Contralora
General de la Repblica y del Sistema nacional de Control Fiscal en su artculo
36 referente al control interno?

70

SI NO
F % f %
12 75 04 25

75,00%
25,00%
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
60,00%
70,00%
80,00%
Si No


En cuanto al tem 14, se observa que el mayor porcentaje (75%) se concentr
en la categora de respuesta Si, en tanto que el 25% respondi No. Lo que hace inferir
que la mayora de los entrevistados afirman que si conocen lo que establece la Ley
Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional del
Control Fiscal en su artculo 36 referente al control interno. Se infiere por lo tanto,
que el personal recibe informacin legal y la lleva a la prctica al ejecutar los
procedimientos pertinentes al control interno para la contratacin de obras.

tem 15: Cul es el proceso de seleccin de las empresas contratistas?

71

Por Licitacin Por Adjudicacin
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f % f % f %
04 25 11 68,75 01 6,25
25,00%
68,75%
6,25%
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
60,00%
70,00%
Por Licitacin Por Adjudicacin
Directa
Todas las
Anteriores


Los resultados del tem 15, indican que el proceso de seleccin de las empresas
contratistas, segn la mayora de los encuestados es por Adjudicacin Directa con u
68,75% de las respuestas, seguido por Licitacin con un 25% y el 6,25% respondi
que se utilizan las dos opciones.
La adjudicacin directa se observa como una opcin con mucha fuerza y se
deben equilibrar las bases para que la licitacin y otras tambin participen en el
proceso de seleccin a las empresas contratistas que trabajan con Emica, S.A.

72

tem 16: Verifica si las empresas estn inscritas en el Registro Municipal de
Contratistas?

SI NO
F % f %
09 56,25 07 43,75

56,25%
43,75%
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
60,00%
Si No


En el tem 16, los encuestados en su mayora (56,25%) respondieron que si
verifica que las empresas estn inscritas en el Registro Municipal y un 43,75%
respondi que no lo verifica. Una base legal que conlleva al anlisis de las empresas
que pueden participar en el proceso de contratacin de obras.

73

tem 17: Se cumple con la comparacin entre los documentos entregados por
los contratistas y los documentos exigidos por la empresa?

SI NO
F % f %
11 68,75 05 31,25

68,75%
31,25%
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
60,00%
70,00%
Si No


Se pudo constatar mediante las respuestas de los encuestados, que un 68,75%
respondi que si se cumple con la comparacin entre los documentos entregados por
los contratistas y los documentos exigidos por la empresa, mientras que un 31,25%
contest que esto no se cumple.

74
Los documentos exigidos por Emica, S.A. y los entregados cumplen con el
anlisis, clasificacin y registro que permiten que el control interno se logre de
manera efectiva y eficaz.

tem 18: Tiene usted conocimiento sobre las normas establecidas en la Gaceta
Oficial Condiciones Gerenerciales de Contratacin para la Ejecucin de Obras?

SI NO
F % f %
14 87,50 02 12,50

87,50%
12,50%
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
60,00%
70,00%
80,00%
90,00%
Si No


En el tem 18, los encuestados respondieron que si tienen conocimientos sobre
las normas establecidas en la Gaceta Oficial Condiciones Gerenecriales de

75
Contratacin para la Ejecucin de Obras en un 87,50% y un 12,505% respondi que
no tienen conocimiento.
El personal conoce las normas establecidas en la Gaceta Oficial de Condiciones
Generales de Contratacin, lo que dificulta que se tergiverse el sentido inicial en las
normas y de esta manera realmente se cumpla con el control interno.

tem 19: Conoce usted la Ley de Licitaciones?

SI NO
f % f %
16 100 -- --

100,00%
0,00%
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
Si No


En el tem 19, los encuestados respondieron en su totalidad (100%), que si
conocen la Ley de Licitaciones. Total conocimiento de la base legal que permite

76
licitar y es punto a favor de Emica, S.A., por la informacin fluida que se pueda
manifestar en este aspecto.

tem 20: Se revisan los expedientes para corroborar que las actas del
Ingeniero Inspector estn elaboradas y de esta manera permitir seguir el proceso
operativo hasta su cancelacin?

SI NO
F % f %
10 62,50 06 37,50

77
62,50%
37,50%
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
60,00%
70,00%
Si No


Al preguntar si se revisan los expedientes para corroborar que las actas del
Ingeniero Inspector estn elaboradas y de esta manera permitir seguir el proceso
operativo hasta su cancelacin, el 62,50% respondi a la opcin Si y un 37,50% que
no. Por lo tanto se cumple con una adecuada documentacin que incluye descripcin,
autorizacin y trmites en la versin de los expedientes y continuar con el proceso
operativo hasta culminar con el resultado eficaz que obedece el ceirse a los procesos
de control interno.

tem 21: Existe un control efectivo sobre los registros rutinarios que se deben
realizar en cada una de las secciones operativas de contratacin de obras? (Hoja
de ruta).

SI NO
F % f %

78
04 25 12 75

25,00%
75,00%
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
60,00%
70,00%
80,00%
Si No


En el tem 21, los encuestados en su mayora (75%) respondieron que no existe
un control efectivo sobre los registros rutinarios que se deben realizar en cada una de
las secciones operativas de contratacin de obras (Hoja de ruta), en tanto que un 25%
contest que no existe. Al no existir un control efectivo se cae necesariamente en el
desbordamiento del objetivo base de todos los procesos involucrados en la empresa
Emica, S.A.

tem 22: Existe revisin constante de los expedientes de las empresas
contratistas?

SI NO

79
F % f %
07 43,75 09 56,25

43,75%
56,25%
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
60,00%
Si No


Se pudo constatar mediante las respuestas de los encuestados al tem 22, que un
56,25% respondi que no existe revisin constante de los expedientes de las empresas
contratistas, en tanto que un 43,75% contest que si existe revisin. Al no existir una
revisin constante la celeridad en el manejo eficiente de las operaciones se desvanece.

tem 23: Verifica si el Ingeniero Inspector levanta acta de terminacin de obra?

SI NO

80
F % f %
12 75 04 25

75,00%
25,00%
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
60,00%
70,00%
80,00%
Si No


En el tem 23, los sujetos de estudio respondieron en un 75% que si verifican si
el Ingeniero Inspector levanta acta de terminacin de obra, en tanto que un 25%
contest que no lo verifica. De esta manera se logra la proteccin de la empresa y se
reducen riesgos de errores e irregularidades en el cumplimiento de los objetivos
pautados.

81
tem 24: Se realiza seguimiento constante a las obras a travs de los ingenieros
inspectores?

SI NO
F % f %
13 81,25 03 18,75

81,25%
18,75%
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
60,00%
70,00%
80,00%
90,00%
Si No


Al responder al tem 24, los encuestados en un 81,25% escogieron la categora
de respuesta si, mientras que un 18,75% contest que no realiza seguimiento
constante a las obras a travs de los Ingenieros Inspectores.
Se observa que el seguimiento constante facilita la sistematizacin y la
adherencia
a las normas para el proceso de control interno y de esta manera se adoptan medidas
que aseguren los controles operativos y administrativos de Emica, S.A.

82

tem 25: El Ingeniero Inspector certifica el contenido y trmite de las
valuaciones de obras ejecutadas?

SI NO
F % f %
13 81,25 03 18,75

81,25%
18,75%
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
60,00%
70,00%
80,00%
90,00%
Si No


En el tem 25, los encuestados en un 81,25% respondieron que el Ingeniero
Inspector si certifica el contenido y trmite de las valuaciones de obras ejecutadas,
mientras que un 18,75% contest que no las certifica.
Se evidencia la certificacin del contenido y el trmite de las valuaciones de
obras ejecutadas, lo que se traduce en que uno de los requisitos para la cancelacin es

83
la certificacin del contenido lo que conlleva a que el tiempo para la cancelacin sea
ptimo y se puedan cumplir las metas de pago a cabalidad.
tem 26: Existen polticas de pago a proveedores y contratistas?

SI NO
F % f %
05 31,25 11 68,75

31,25%
68,75%
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
60,00%
70,00%
Si No


En cuanto a si existen polticas de pago a proveedores y contratistas, el 68,75%
respondi que no y un 31,25% que si existen. Al no existir las polticas de pago a los
proveedores y contratistas hace que se retrasen los objetivos planteados en el logro
de las normativas que se persiguen y una de ellas es la correcta imputacin del pago y
la disponibilidad presupuestaria.

84

tem 27: Al momento del pago a los contratistas se le exige el pago de 1/1000
(timbre fiscal) forma 16 por el monto de la obra ejecutada?

SI NO
F % f %
-- -- 16 100

0,00%
100,00%
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
60,00%
70,00%
80,00%
90,00%
100,00%
Si No


En el tem 27, la totalidad de los encuestados respondi que no se le exige al
momento del pago a los contratistas el pago del timbre fiscal forma 16 por el monto
de la obra ejecutada. El pago del 1/1000, debe ser una normativa que se discuta y
analice como requisito al control interno ya que es parte primordial para el pago de
los contratistas y debera ceirse a las polticas para el manejo eficiente en el proceso

85
de pagos, lo que redundara en la agilizacin del control interno en el procedimiento
de cancelacin.
tem 28: Existen manuales de normas y procedimientos para la ejecucin de las
operaciones?

SI NO
F % f %
01 6,25 15 93,75

6,25%
93,75%
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
60,00%
70,00%
80,00%
90,00%
100,00%
Si No


En el tem 28, los sujetos de estudio respondieron en un 93,75% que no existen
manuales de normas y procedimientos para la ejecucin de las operaciones y slo un
6,25% contest que si.
De manera tal, que al no existir los manuales de normas y procedimientos para
la ejecucin de las operaciones, tienden a retrasarse los mismos y por consiguiente los
objetivos planteados ya sea para recepcin de documentos, pagos, valuacin de obras,

86
etc., se planifican a corto plazo (ser) y se logran a largo plazo por la situacin
descrita.
tem 29: Se verifica el cumplimiento del servicio prestado por los contratistas
(control previo?

SI NO
F % f %
10 62,50 06 37,50

62,50%
37,50%
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
60,00%
70,00%
Si No


En el tem 29, los encuestados en un 62,50% respondieron que si se verifica el
cumplimiento del servicio prestado por los contratistas (control previo) y un 37,50%
contest que no se verifican.
Al verificarse el cumplimiento del servicio prestado (control previo) se pone en
evidencia la correcta imputacin del gasto y la disponibilidad presupuestaria, los

87
proyectos de contratos y las rdenes de pagos se celebran a cabalidad, cumpliendo as
las disposiciones reglamentarias previstas en el control interno.
tem 30: Se verifica que todas las rdenes de pago tenga sus respectivos
soportes y estn debidamente firmadas y selladas)

SI NO
F % f %
10 62,50 06 37,50

62,50%
37,50%
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
60,00%
70,00%
Si No


En cuanto a si se verifica que todas las ordenes de pago tengan sus respectivos
soportes y estn debidamente firmadas y selladas, el 62,50% de los encuestados
respondieron que si se realiza este procedimiento mientras que un 37,50% contest
que no se realiza.

88
Evidentemente, las rdenes de pago con los soportes agilizan las operaciones
administrativas y operativas dentro de la empresa Emica, S.A., lo que representa un
punto a favor del control interno.
tem 31: Existen polticas o lineamientos generales establecidos para el pago del
anticipo a las empresas contratistas?

SI NO
F % f %
-- -- 16 100

0,00%
100,00%
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
60,00%
70,00%
80,00%
90,00%
100,00%
Si No


En el tem 31, el total de los sujetos de estudio respondi que no existen
polticas o lineamientos generales establecidos para el pago del anticipo a las
empresas contratistas.

89
Se observan debilidades en las polticas establecidas al pago de anticipo a las
empresas contratistas, el control interno debe fortalecer y atacar dicha debilidad para
cumplir con los pasos requeridos y de esta manera lograr que el pago en los anticipos
logren avanzar en un tiempo prudencial.
tem 32: Existen criterios de medicin como indicadores o parmetros que
permiten evaluar el cumplimiento de los objetivos por parte de la gerencia de
infraestructura?

SI NO
F % f %
01 6,25 15 93,75

6,25%
93,75%
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
Si No


En el tem 32, los encuestados en un 93,75% respondieron que no existen
criterios de medicin como indicadores o parmetros que permiten evaluar el
cumplimiento de los objetivos por parte de la gerencia de infraestructura y slo un
6,25% contest que si.

90
La evaluacin de desempeo, se mide a travs de indicadores de gestin al no
existir la evaluacin por intermedio de los mismos, los resultados obtenidos no
corresponden con la realidad y por tanto la toma de decisiones no es la ms acertada
en la solucin de problemas existentes.
tem 33: Solicitan a las empresas contratistas la ltima declaracin de I.S.L.R.?

SI NO
F % f %
02 12,50 14 87,50

12,50%
87,50%
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
60,00%
70,00%
80,00%
90,00%
Si No


Al preguntar si se solicitan a las empresas contratistas la ltima declaracin de
I.S.L.R. el 87,50% de los sujetos de estudio contest que no se hace y el 12,50%
respondi que si. Se observan debilidades internas, en cuanto a control interno, uno

91
de los requisitos fundamentales debe ser exigir la ltima declaracin de ISLR a las
empresas contratistas y de esta manera verificar si realmente se encuentran al da con
los organismos existentes como es el SENIAT, IVSS, entre otros.

tem 34: En la empresa EMICA, S.A. se cumplen con los requisitos exigidos
para la asignacin de contratacin de obras?

SI NO
F % f %
11 68,75 05 31,25

68,75%
31,25%
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
60,00%
70,00%
Si No


En cuanto al tem 34, los encuestados respondieron en un 68,75% que la
empresa EMICA, S.A. si cumple con los requisitos exigidos para la asignacin de
contratacin de obras y el 31,25% contest que no los cumple.

92
Emica, S.A., cumple con los requisitos exigidos como son: fianza de fiel
cumplimiento, Registro Mercantil, inscripcin en la Contralora Municipal, croquis
indicativo de las distancias de las obras, logrando as que el control interno se lleve a
cabo eficazmente.

tem 35: Se presentan las valuaciones en el tiempo establecido para su
cancelacin?

SI NO
F % f %
01 6,25 15 93,75

6,25%
93,75%
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
Si No


En el tem 36, los encuestados en un 93,75% respondieron que no se presentan
las valuaciones en el tiempo establecido para su cancelacin y slo un 6,25% contest
que si.

93
A lo largo del anlisis efectuado en todas las preguntas realizadas se evidencia
que existen elementos intervinientes que afectan el cabal cumplimiento de las
cancelaciones, como son faltas de control interno en los procesos de recepcin,
control previo, no posee manuales, entre otros, por lo tanto el tiempo se alarga y los
planes a corto plazo se convierten en planes a largo plazo.
Estudiar el Ciclo del Proceso de Contratacin de Obras, para el conocimiento
Del manejo de los recursos y polticas de la organizacin en la
Asignacin de los Contratos

El segundo objetivo se analiz mediante una matriz de anlisis y luego se
dise un flujograma para explicar el procedimiento de contratacin de obras.
El Ciclo del Proceso de Contratacin de Obras es dentro de la Gerencia la
manera como se asignanlos contratos a lasdiferentesempresas del Municipio Iribarren.
Las obras contratadas por la va de los crditos adicionales, ordinarios y
financiados por fondo de inversiones para la estabilizacin macroeconmicas (FIEM)
se otorgaron bajo la modalidad de la adjudicacin directa, segn lo establece l
artculo 87 de la ley de licitaciones (p. 28).

Procesos para Contratacin
1. Deteccin
de
Necesidades
Se inicia la activacin del Sistema de Ejecucin de Obras
Pblicas, a partir de la deteccin de las necesidades reales de la
comunidad de contar con un servicio pblico oportuno y eficiente.
Esta necesidad de ejecutar determinadas obras pblicas, queda
expresada en los presupuestos de inversin elaborados en EMICA,
S.A. Pueden surgir adems obras no previstas o que ocurran
emergencias.
2. Diseo del
Proyecto

- Como resultado de este diseo se obtendrn los planos,
cmputos mtricos y especificaciones del proyecto, los cuales
deben ser aprobados por los organismos competentes, segn la
naturaleza del proyecto y ajustado a la normativa vigente (leyes,
decretos, ordenanzas, normas tcnicas, etc.).
- Esta etapa del proceso puede ser ejecutada directamente por el
ente o contratada a un particular, en cuyo caso el organismo
contratante no debe descuidar sus responsabilidades al respecto.
3. Seleccin
del
Contratista
- El proceso de seleccin de las empresas contratistas para la
ejecucin de las obras pblicas, est determinado en funcin de
la magnitud de los trabajos a ejecutar (presupuesto de la obra) y

94
en atencin a la normativa vigente.
- Al respecto, en las leyes, decretos u ordenanzas aplicables segn
la naturaleza administrativa del ente que contrata (administracin
central, descentralizada, estatal o municipal), se establecen los
montos lmites para la seleccin del contratista, mediante
procedimientos de licitacin general, o adjudicacin directa.

ix
PROCESOS DE CONTRATACIN DE OBRA

Recepcin Gerencia
Planificacin
Proyecto
Unidad
Costos
Gerencia
Infraestructura
Presidencia

Solicitud de
la
Comunidad
obra
1
1
Carta
1
Inspeccin
en el sitio
1
Elabora
Informe y
proyecto
2
Revisa los
clculos
1
1
Proyecto de
Presupuesto
(Precios unitarios)
1
1
Proyecto de
Presupuesto
Obra
(Monto)
Plan Operativo Anual
Revisa y aprueba

96

CAPITULO V

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Conclusiones

La implantacin de un adecuado control interno es mucho ms sencillo en una
gran empresa, dado el numero de empleados a su amplia divisin del trabajo, que
impide que una persona maneje varias operaciones desde su inicio hasta el final,
mientras que para EMICA, S.A, se dificulta ya que no existe una supervisin
eficiente en las obras, la cual tiende a debilitar el control interno.
Sin embargo, esta limitacin no justifica el que EMICA, S.A, ignore la
existencia de polticas de control, que le otorguen la seguridad de que las operaciones
se estn llevando a cabo de manera correcta, el evitar la duplicidad de funciones y
promueva la eficiencia y eficacia de las operaciones y por ende evite el desperdicio
de los recursos con que cuenta la empresa.
Es necesaria la activa participacin del presidente y los directores en
determinadas funciones claves; por tanto los lineamientos, implantacin y
mantenimiento del sistema de control interno, representa una importante
responsabilidad de las mximas autoridades, para proporcionar la seguridad de que se
lograran los objetivos propuesto por la empresa.
As mismo, todas las empresas, indistintamente del sector en que se encuentre
y de la actividad que desempeen, deben contar con un sistema de control interno
para garantizar una integridad fsica de sus bienes y de informacin (cifras,

97
informacin financieros, administrativos, etc.); la cual servir de base a la toma de
decisiones y a un desarrollo sostenible para EMICA S.A.
Deben canalizarse las actividades de control, no solo en la contratacin de
obras, sino en su ejecucin y seguimiento, a fin de evitar caer en riesgos que puedan
poner en peligro la consecucin de los objetivos de la empresa.
El uso de informacin le puede otorgar el conocimiento directo de la situacin y
proporcionar fuerte control sobre ciertas actividades mas detallada. La gerencia debe
considerar establecer actividades orientadas al control en el rea impositiva (registros
de libros contables, pagos de impuestos, retenciones).

Recomendaciones

EMICA S.A, debe aprobar los manuales de normas, procedimientos, con el
propsito de que estn claramente definidas las polticas e instrucciones de los
procesos administrativos, procurando que el empleado o funcionario sea responsable
de sus actuaciones ante una sola autoridad, lo cual evitara solapamiento de
responsabilidades, retrasos, vacos y favorecer la toma de decisiones oportunas y
acertadas en cada rea.
Los objetivos estratgicos estn bien definidos, formalizados hacia el interior de
la empresa la cual permitir accionar en consistencia con los mismos que favorezcan
el logro de estas metas.
EMICA S.A, debe conocer las necesidades reales de la comunidad de contar
con un servicio pblico y eficiente. Esta necesidad de ejecutar determinadas obras
pblicas, queda expresada en los presupuestos de inversin elaborados por la
empresa.
En el proceso de seleccin de las empresas contratistas para la ejecucin de las
obras publicas, estar determinado en funcin de la magnitud de los trabajos a
ejecutar (presupuesto de la obra) y en atencin a la normativa vigente.

98

CAPTULO VI

PROPUESTA

Lineamientos de Control Interno para los Procesos de Contratacin de
Obras en Infraestructura de la Empresa Municipal de Infraestructura y
Conservacin del Ambiente S.A. (Emica, S.A.)

Las organizaciones actan en un medio que le impone cada vez mayores
exigencias por lo que deben elevar sistemticamente el nivel de satisfaccin de estas
crecientes necesidades de la sociedad. Para lograr esto es necesario que los recursos
que se utilizan en el proceso de bsqueda mejoren el rendimiento, al igual que el
control interno puede ayudar a asegurar informacin financiera. El proceso de
efectividad y eficiencia de las operaciones, confiabilidad de la informacin
financiera, cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables satisface los
requerimientos imprescindibles para un cambio en las verificaciones y
procedimientos utilizados en las empresas.
De igual manera, se deben mantener record en los registros que demuestren el
cumplimiento de leyes y reglamentos. La asignacin de responsabilidad, delegacin
de autoridad y el establecimiento de las polticas relacionadas proporcionan una base
para la contabilidad y el control y establece los respectivos roles de cada individuo.
La asignacin de responsabilidades y delegacin de autoridad logran las metas
y objetivos organizacionales, funciones operacionales y requerimientos reguladores,
incluyendo la responsabilidad por los sistemas de informacin y autorizaciones para
cambios. La correcta informacin es considerada en la determinacin del nivel de
autoridad y alcance de las responsabilidades asignadas a cada individuo. Los cambios
rutinarios son dirigidos como parte del proceso normal el anlisis e interpretacin de

99
riesgos por mecanismos separados. Los riesgos y las oportunidades relacionadas con
los cambios son dirigidos por los niveles ms altos en la organizacin para que todas
sus implicaciones sean identificadas y sus planes de accin apropiadamente
formulados. Todas las actividades dentro de una entidad son afectadas de una u otra
manera por los cambios que son atrados en el proceso.

Objetivos de la Propuesta

1. Conocer los requisitos del control previo, exigidos para los proyectos de
contratos (correcta imputacin, disponibilidad presupuestaria, constitucin de
garantas, precios justos y razonables y procedimientos de licitacin).
2. Verificar el cumplimiento de las normas y procesos de contratacin,
administracin y supervisin de los trabajos incluyendo el control previo.
3. Recomendar acciones para el seguimiento, control y evaluacin en la
regularizacin del sistema, promoviendo las mejoras requeridas y alertando sobre las
desviaciones respecto a fines y metas previstas.
Es importante sealar que cada etapa de la obra pblica podr destinar o
plantear diversos objetivos especficos de revisin, los cuales pueden ser
determinados, una vez que se consideren los parmetros para su medicin, tales
como el tiempo, el lugar, la vigencia y las variables que intervienen en el proceso de
la obra pblica.

100

Lineamientos de Control Interno para los
Procesos de Contratacin de Obras en
Infraestructura
CONTROLES PARA LA PLANEACIN, PROGRAMACIN Y
PRESUPUESTACIN DE LA OBRA PBLICA

a. Apegarse en la planeacin, programacin y presupuestacin de la obra a las
disposiciones del Programa Operativo Anual Autorizado por las Instancias
correspondientes.
b. Apegarse a lo establecido en las Condiciones Generales de Contratacin para la
ejecucin de obras, N 5096 del 16-09-1996.
c. Uso racional de los recursos asignados a la obra de acuerdo al presupuesto
aprobado.
d. Presupuestacin de la obra conforme a las caractersticas de la construccin
previamente establecida.
e. Realizacin de estudios, proyectos arquitectnicos y de ingeniera que se requieran
con base en las normas y especificaciones de construccin aplicables.
f. Jerarquizacin de las obras en funcin de las necesidades del Municipio y del
beneficio econmico, social y ambiental que representan.
g. Conformacin de expedientes tcnicos por cada una de las obras que se van a
desarrollar o ejecutar, con el objeto de analizar y evaluar las acciones
desarrolladas.
h. Utilizacin de los formatos que para tal efecto emita la dependencia normativa
correspondiente, de acuerdo a los manuales de operacin debidamente autorizados y
requisitados.
i. Actualizacin permanente de los expedientes conformados, as como su correcto
archivo.

Da Mes Ao Firma:

Vigencia:

101

Lineamientos de Control Interno para
los Procesos de Contratacin de Obras en
Infraestructura
CONTROLES PARA LA EJECUCIN DE LAS OBRAS

a. Apego al Programa Operativo Anual del Gobierno del Municipio, acordes con los
Planes de Desarrollo
b. Adjudicacin y contratacin de la obra conforme a la ley establecida en la materia.
c. Oficios de autorizacin presupuestal y/o Acuerdos de Cmara, los cuales debern
sealar especficamente la obra a la que correspondan.
d. Ejecucin de la obra conforme al proyecto y en cumplimiento de las
especificaciones tcnicas de construccin y materiales sealados en los planos.
e. Apego al catlogo de conceptos, cantidades, unidades y precios unitarios,
establecido para cada obra en particular.
f. Solicitud de garanta suficiente a las personas que quieran participar en la ejecucin
de obras pblicas.
g. Firma del contrato respectivo con la persona a quien se le haya adjudicado la
ejecucin de la obra.
h. Verificacin y actualizacin de las estimaciones, nmeros generadores, facturas
y autorizaciones.
i. Autorizacin de las listas de raya, materiales, gasolina, equipo y maquinaria.
j. Archivo constante de todo documento que se genere durante la realizacin de la
obra.

Da Mes Ao Firma:

Vigencia:

102

Infraestructura
CONTROLES PARA LA VERIFICACIN DE LAS OBRAS

a. Proyecto de la obra actualizado.
b. Existencia y uso adecuado de la bitcora de obra.
c. Pruebas de control de calidad de los materiales.
d. Delimitacin de funciones de cada una de las reas que intervienen en la ejecucin
de la obra.
e. Comparar el avance fsico con el financiero de la obra.

Da Mes Ao Firma:

Vigencia:

103

Infraestructura
CONTROLES PARA LA RECEPCIN DE LAS OBRAS

a. Comunicacin por escrito de la contratista a la dependencia, entidad o
ayuntamiento, dando aviso de la terminacin de la obra.
b. Entrega fsica de la obra a travs de una Acta de Entrega-Recepcin
debidamente autorizada y requisitada. ContratistaDependencia en obras por
contrato y Dependencia Comit Comunitario en las obras ejecutadas.
c. Solicitud y autorizacin de prrroga para la entrega-recepcin de la obra, en su
caso.
Los requisitos para la Tramitacin de Contrato son:

Inscripcin en la Contralora Municipal
Registro Mercantil de la Empresa
Inscripcin Actualizada en Emica
Original de la Carta de Asignacin
Presupuesto elaborado por la Empresa, firmado y sellado por el Ing. Inspector
y el Ing. Residente
Memoria Descriptiva de la obra
Anlisis de precios unitarios
Croquis de ubicacin de la Obra
Croquis Indicativo de la distancia de la Obra al sitio del bote del material
proveniente de la preparacin del sitio a distancias mayores de 200 mts.
Cronograma de ejecucin, fsico financiero y curva de inversin de la Obra
Memoria fotogrfica antes de empezar la obra.
Certificacin Profesional para ingeniero residente.
Da Mes Ao Firma:

Vigencia:

104

Infraestructura
CONTROLES PARA EL PAGO DE VALUACIONES

a. Copia del Contrato
b. Certificado fianza de fiel cumplimiento
c. Copia del Presupuesto Original
d. Estampilla Seniat 1*1000 (Forma16) (vigente).
e. Factura numerada del Seniat
f. Solvencias de Rentas Municipales(Vigentes)
g. Recibo de Solicitud de Pago
h. Acta de Inicio
i. Notificacin de Fecha de Terminacin de Obra
j. Acta de Terminacin
k. Valuacin de Obra Ejecutada
l. Cartula de Valuacin
m. Planilla de Mediciones y Croquis
n. Cuadro Demostrativo del cierre
o. Valla Identificador de la Obra, con el monto.
p. Solicitud de Aceptacin Provisional
q. Acta de recepcin provisional
r. Relacin de Fotografa al finalizar la Obra
s. Garanta de la Obra
t. Fianza de anticipo y/o fiel cumplimiento
u. Constancia de visita a la obra
v. Inscripcin Registro nacional de Contratista (Obras Fedes)

Da Mes Ao Firma:

Vigencia:

105

Infraestructura
CONTROLES PARA LA TRAMITACIN DE CONTRATOS

1. Inscripcin en Contralora Municipal
2. Copia del Registro Mercantil (Persona Jurdica)
3. Certificado de Solvencia del Colegio de Ingenieros
4. Oferta de Servicios Profesionales, la cual debe incluir: Forma de pago, tiempo de
ejecucin, entrega de trabajo y metodologa a utilizar.
5. Recibo de Pago
6. Copia del Contrato
7. Pago del 1/1000 Forma 16 a partir de 3.705.000 por el monto de la obra
ejecutada (Deber Ser)
8. Descripcin del Proyecto
9. Se debe presentar la informacin en carpeta original y cuatro copias.

Da Mes Ao Firma:

Vigencia:

106

Infraestructura
AUDITORA DE OBRAS
Procedimientos
a. Mediante la auditoria de obras se verifica el cumplimiento de los requisitos
exigidos en el control previo, los procedimientos de contratacin y administracin
del contrato y la cuantificacin y calificacin de la ejecucin fsica de las obras.
Puede hacerse de manera selectiva o exhaustiva, mediante muestreo o evaluacin del
universo de contrataciones.
La auditoria debe realizarse en dos niveles:
1. Revisin de expedientes de los contratos de obra, a fin de verificar el
cumplimiento de las normas y procedimientos de contratacin, administracin y
supervisin de los trabajos, incluyendo el control previo de ley.
2. Inspeccin en el sitio, a fin de verificar cuantitativa y cualitativamente los
trabajos ejecutados por la Contratista, especialmente el chequeo de la cantidad
de obra relacionadas en las valuaciones y la calidad de los mismos.
b. Para la realizacin de auditorias de obras en los entes pblicos, en principio se
debe definir el alcance de la actuacin, sealando el tipo de contrataciones a
evaluar.
A partir del listado de obras a evaluar se debe seleccionar la muestra de
contratos a auditar.
Una vez seleccionada la muestra de contratos a evaluar, se requiere disponer de
los expedientes completos de cada un de ellos, afn de practicar la evaluacin
exhaustiva de la documentacin inserta en los mismos, incluyendo los pagos
efectuados a la fecha o en proceso de revisin para su cancelacin.

Da Mes Ao Firma:

Vigencia:

107

Infraestructura
AUDITORA DE OBRAS
A partir de la muestra de contratos auditados y con base en los resultados de la
evaluacin de expedientes practicadas, se debe seleccionar una sub. muestra de
contratos de obras a ser inspeccionados en el sitio.
Practicar las inspecciones selectiva o exhaustiva, mediante muestreo o
evaluacin del universo de contrataciones, incluyendo la aplicacin de ensayos
fsicos a la obra o parte de ellas, de las obras seleccionadas.
Si, como resultado de las actuaciones practicadas en el curso de la revisin de
los expedientes de los contratos de obras y/o de las inspecciones en el sitio, se
detectan irregularidades, se debe practicar todas las diligencias necesarias a fin
de establecer la procedencia de tales hechos.
Una vez confirmada la existencia de la irregularidad, se debe dejar constancia
de acta de tales hechos y se debe conformar un expediente contentivo de todos
los documentos y pruebas, que permitan soportar la existencia de la situacin
respecto a la cual se dejo constancia en acta.

Da Mes Ao Firma:

Vigencia:

108

Infraestructura
LINEAMIENTOS EN LA ELABORACIN DE
INFORMES DE AUDITORIA
Una vez terminada la etapa de ejecucin de la auditoria a la obra pblica, de a
conocer los resultados de su revisin a travs de un informe por escrito.
1. Caractersticas del Informe Primero de Auditoria: El informe deber hacer
una clara mencin de la naturaleza, objeto y alcance del trabajo desarrollado, sealando
en su caso, las limitaciones que se hubiera enfrentado para el cumplimiento de los
objetivos propuestos.
La informacin que proporcione el reporte de auditoria acerca de los actos, hechos
o situaciones observados, debe reunir principalmente los siguientes atributos de calidad:
a. Oportunidad. Que la informacin permita tomar a tiempo las acciones requeridas.
b. Integridad. Deben incluirse todos los hechos importantes observados, sin omisin
alguna, proporcionando una visin objetiva de las cuestiones advertidas y de las
conclusiones y recomendaciones a que conducen.
c. Competencia. Asegurarse de que los resultados informados correspondan al objeto
de la auditoria.
d. Relevancia. Considerar los asuntos trascendentales para la situacin u operaciones
de las reas examinadas sin abundar en detalles innecesarios.
e. Objetividad. Presentar con imparcialidad la verdad o realidad de los actos y que
estn respaldados con evidencia probatoria indubitable.
f. Conviccin. Hacer que la solidez de la evidencia conduzca a cualquier persona
prudente a las mismas conclusiones a que lleg el auditor.
g. Claridad. Cuidar la estructura, terminologa y redaccin empleada, para que
cualquier persona pueda entenderla, an no versada en el tema.

Da Mes Ao Firma:

Vigencia:

109

Infraestructura
LINEAMIENTOS EN LA ELABORACIN DE
INFORMES DE AUDITORIA
h. Utilidad. Aportar elementos que propicien la optimizacin del uso de los
recursos y el mejoramiento de la administracin de la entidad.
2. Contenido del Informe de Auditoria. El texto de la norma de los
sealamientos generales para el contenido del informe que rinde el auditor, debe
manifestar expresamente su opinin acerca de: La propiedad y debido ejercicio del
gasto en la ejecucin de la obra pblica as como el estricto cumplimiento de la
normatividad vigente aplicable a la misma.
3. Responsabilidad sobre la opinin vertida en el informe. El auditor es
responsable de las conclusiones, juicios y recomendaciones vertidas en sus informes.

Da Mes Ao Firma:

Vigencia:

110

REFERENCIAS

Agero (2004). Optimizacin del control de los activos fijos de la empresa
Energa Elctrica (ENELBAR). Trabajo de Grado de Especializacin. UCLA.

Centro Contable Venezolano (s/f). Curso de Auditoria.

Condiciones Generales de contratacin para la ejecucin de obras. (1996) Gaceta
Oficial de la Republica de Venezuela. Nro. 5.096. Extraordinario del 16 de
septiembre de 1996.

Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (1999). Gaceta Oficial
Nmero 3686. Diciembre, 30. Caracas-Venezuela.

Contralora General de la Repblica (s/f). Cuadernos de Auditoria. Caracas.

Contralora General de la Repblica (1998). Resolucin N 072-98 CI. Normas
Tcnica de Control Interno para el Sector Pblico. Caracas.

Decreto N 329-G. Condiciones Generales de Contratacin para la Ejecucin de
Obras.

Estupin Gaitn, R. (1997). Control Interno y Fraudes por Ciclos Irracionales.
Colombia: Editora Roesga.

Gua para la evaluacin del Control Interno.

Hernndez R, Fernndez C, Baptista P, (1999). Metodologa de la Investigacin.
Mxico: Editorial Mc.Graw Hill.

Hurtado, J. (1997). Metodologa de la Investigacin Holstica. Caracas: Fundacin
SYPAL.

ILACIF (1992). El control interno y la importancia para el auditor. Folleto.

Instituto Mexicano de Contadores Pblicos (1999). Normas y procedimientos de
Auditoria.

Koontz, H (2001). Administracin una Perspectiva Global. Mxico: Editorial. Mc
Graw Hill.

111
Ley de Licitaciones. (2001). Gaceta Oficial de la Republica Bolivariana de
Venezuela Nro. 37.926. Del 28 de de abril del 2004.

Ley Orgnica de de la Contralora General de la Republica y del Sistema Nacional
del Control Fiscal (2001) Gaceta Oficial de la Republica Bolivariana de
Venezuela Nro. 37.347. Del 17 de diciembre del 2001.

Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico (2004). Gaceta
Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela. Nro. 37978. Del 13 de Julio
de 2004.

Ley Orgnica de la Administracin Pblica (2001). Gaceta Oficial de la Repblica
Bolivariana de Venezuela. Nro. 37305. Del 17 de Octubre de 2001.

Meigs, W. (1980). Principios de auditoria. Mxico. Editorial Diana.

Rivero Garca, E. (2001). Diseo de normas de control interno para el cumplimiento
de la obligacin tributaria y deberes formales en el Impuesto sobre la Renta,
Activos Empresariales e impuesto al Valor Agregado en la Empresa Lumica, C.A.
Trabajo de Grado de Especializacin. UCLA.

Soto Rivas, R. (2003) Propuesta de un sistema de Control Interno de las Cuentas por
Cobrar para la Empresa Purificadores Millenium C.A. Trabajo de Grado de
Especializacin. UCLA.

112

A N E X O S

113

ANEXO A

CUESTIONARIO

114

UNIVERSIDAD CENTROOCCIDENTAL
LISANDRO ALVARADO
COORDINACIN DE ESTUDIOS DE POST-GRADO

El siguiente cuestionario realizado por la Licenciada Oneida Escalona,
portadora de la Cdula de Identidad, Nro. 7.461.379, participante de la V Corte de
Especializacin en Auditoria, esta dirigido al Personal de la Gerencia de
Infraestructura de la Empresa Emica, S.A., con la finalidad de Proponer lineamientos
de Control Interno en los Procesos de Contratacin de Obras de Infraestructura en la
empresa Municipal de Infraestructura y Conservacin del ambiente (EMICA)
Por lo antes expuesto le solicitamos su valiosa colaboracin en lo que respecta
al llenado del Cuestionario.
As mismo es importante acotar que la informacin suministrada ser manejada
con estricta confidencialidad y celeridad posible, para garantizar un estudio confiable.
INTRUCCIONES

1. Lea cuidadosamente las preguntas.
2. El Cuestionario esta compuesto de diecinueve (19) preguntas los cuales deber
responder segn su opinin.
3. Se agradece contestar todas las preguntas.
4. En caso de duda solicite aclaratoria.
5. De su sinceridad dependen los resultados de este estudio.

115

CUESTIONARIO

1. Conoce usted el objeto de la empresa Municipal de Infraestructura y
Conservacin del Ambiente, Emica, S.A.?
SI________ NO_______

2. Sabe Usted cual es la Visin de Emica S.A.?
SI________ NO_______

3. La planificacin se hace en base al desarrollo de los objetivos de la Empresa es:
- A largo plazo _________________
- A mediano plazo _______________
- A corto plazo __________________

4. Existe un Organigrama oficial que indique la estructura organizativa y las lneas
de subordinacin y comunicacin?
SI________ NO_______

5. Se encuentra claramente definido los objetivos generales y especficos de la
Gerencia de Infraestructura?
SI________ NO_______

6. Existe la verificacin de los resultados en el cumplimiento de las metas?
SI________ NO_______

Justifique su Respuesta: ______________________________________________
__________________________________________________________________

7. Los recursos de EMICA, S.A se manejan en base al plan operativo anual?

116
SI________ NO_______

8. Se auditan los Estados Financieros de la institucin?
SI________ NO_______

9. Conoce usted que las entidades del sector Publico deben elaborar las normas,
manuales de procedimientos, indicadores de gestin, ndices de rendimientos y
dems instrumentos o mtodos especficos para el funcionamiento del sistema de
control interno tal como lo establece el articulo 37 de la ley orgnica de la
Contralora General de la Republica y del Sistema Nacional de Control Fiscal?
SI________ NO_______

10. Sabe usted lo que es un indicador de Gestin?
SI________ NO_______

11. Se realizan evaluaciones peridicas de Control Interno?
SI________ NO_______

12. Existe polticas o lineamientos generales establecidos para el otorgamiento de
contratos?
SI________ NO_______

13. Sabia usted que el control interno tiene por objeto asegurar el acatamiento de las
normas, salvaguardar los recursos y bienes, asegurar la informacin, lograr el
cumplimiento de planes, objetivos y metas y garantizar razonablemente la
rendicin de cuentas tal como lo establece el articulo 131 de la Ley Orgnica
Administrativa Financiera del Sector Publico?
SI________ NO_______

117
14. Conoce usted lo que establece la Ley Orgnica de la Contralora General de la
Republica y del Sistema Nacional de Control Fiscal en su articulo 36 referente al
control interno?
SI________ NO_______
15. Cul es el proceso de seleccin de las empresas contratista?
a. Por licitacin ___________
b. Por adjudicacin directa ___________
c. Todas las anteriores ___________

16. Verifica si las empresas estn inscrita en el registro municipal de contratista).?
SI________ NO_______

17 Se cumple con la comparacin entre los documentos entregados por los
contratistas y los documentos exigidos por la empresa?
SI________ NO_______

18. Tiene usted conocimiento sobre las normas establecidas en la gaceta Oficial de
Condiciones Generales de contratacin para la Ejecucin de obras?
SI________ NO_______

19.Conoce usted la Ley de Licitaciones?
SI________ NO_______

20. Se revisan los expedientes para corroborar que las actas de ingeniero inspector
estn elaboradas y de esta manera permitir segur el proceso operativo hasta su
cancelacin).?
SI________ NO_______

SI _____________ NO ____________

118

21.existe un control efectivo sobre los registros rutinarios que deben realizar en cada
una de las secciones operativas de contratacin de obras? ( hoja de ruta).
SI________ NO_______

22. Existe revisin constante de los expedientes de las empresas contratistas?
SI _____________ NO ____________

23. Verifica si el ingeniero inspector levanta acta de terminacin de obra?
SI _____________ NO ____________

24 Se realiza seguimiento constante a las obras a travs de los ingenieros
inspectores?
SI________ NO_______

25.El ingeniero inspector certifica el contenido y tramite de las valuaciones de obras
ejecutadas?
SI________ NO_______

26. Existe polticas de pago a proveedores y contratistas?
SI________ NO_______

27. Al momento del Pago a los contratista se les exige el pago de 1/1000 (timbre
Fiscal) forma 16 por el monto de la obra ejecutada?
SI________ NO_______

28. Existe manuales de normas y procedimientos para la ejecucin de las
operaciones?
SI________ NO_______

119

29. Se verifica el cumplimiento del servicio prestado por los contratistas (control
previo).
SI________ NO_______

30. Se verifica que todas las rdenes de pago tengan sus respectivos soportes y estn
debidamente firmadas y selladas?
SI________ NO_______

31. existe polticas o lineamientos generales establecidos para el pago del anticipo a
las empresas contratistas?
SI________ NO_______

32. Existe criterio de medicin como indicadores o paramentos que permiten evaluar
el cumplimiento de los objetivos por parte de la gerencia de infraestreructura?
SI________ NO_______

33. Solicita a las empresas contratista la ultima declaracin de I.S.L.R.?
SI________ NO_______

34. En la empresa EMICA,S.A. Se cumplen con los requisitos exigidos para
asignacin de contratacin de obras?
SI________ NO_______

35. Se presentan las valuaciones en el tiempo establecido para su cancelacin?
SI________ NO_______

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