2014

FUNDAMENTOS DE
AUDITORIA

CINTHYA HUAYHUAS TAIPE

ESTADOS
FINANCIEROS
BASICOS

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ESTADOS FINANCIEROS
BASICOS
Los estados financieros, tambin denominados estados contables, informes
financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para dar a
conocer la situacin econmica y financiera y los cambios que experimenta la misma a
una fecha o periodo determinado. Esta informacin resulta til para la Administracin,
gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o
propietarios.
La mayora de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y son
elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normas
contables o normas de informacin financiera. La contabilidad es llevada adelante
por contadores pblicos que, en la mayora de los pases del mundo, deben registrarse
en organismos de control pblicos o privados para poder ejecer la profesin.
Objetivos
El objetivo de los estados financieros es proveer informacin sobre el patrimonio del
emisor a una fecha y su evolucin econmica y financiera en el perodo que abarcan,
para facilitar la toma de decisiones econmicas. Se considera que la informacin a ser
brindada en los estados financieros debe referirse a los siguientes aspectos del ente
emisor:
Su situacin patrimonial a la fecha de los estados
Un resumen de las causas del resultado asignable a ese lapso;
La evolucin de su patrimonio durante el perodo;
La evolucin de su situacin financiera por el mismo perodo,
Otros hechos que ayuden a evaluar los montos, momentos e incertidumbres de los
futuros flujos de fondos de los inversores
Adems a travs de los estados financieros, las empresas pueden tener una idea real
de sus utilidades, funcionamientos econmicos y movimientos contables.



COMPONENTES
Los Estados financieros obligatorios dependen de cada pas, siendo los componentes
ms habituales los siguientes:
Balance General. Es el informe que refleja la relacin que guardan los bienes y
derechos de una entidad econmica respecto a sus obligaciones con terceros y de la
inversin de los socios.
Los 3 cuentas que conforman el Balance General:
- Activo: Activo corriente, activo no corriente y activos diferidos.
- Pasivo: pasivo corriente y pasivo no corriente.
- Capital: capital o patrimonio.

1. Activos Corrientes

1.1) Activo: se refiere a todo aquello que le pertenece a la empresa y se clasifican
segn su grado de liquidez, es decir, la facilidad con la que se pueden convertir
en efectivo. Se ordenan segn el grado de liquidez, de mayor a menor grado.
Se dividen en Activo Corriente y Activo. No Corriente

1.2) Activo Corriente: son aquellos Activos con mayor grado de liquidez (aquellos
que se pueden convertir en efectivo en un perodo mximo de un ao, es decir,
el ciclo normal de operacin de un negocio). Entre ellos tenemos: Caja
y Bancos, Cuentas por Cobrar, Otras cuentas por
cobrar, Inventarios y Gastos Pagados por Anticipado.

1.3) Caja y Bancos: representa el Efectivo de la empresa (en la misma empresa o
en Bancos). Este activo tiene un 100% de liquidez.

1.4) Cuentas por cobrar: son producto de las ventas al crdito y representan
aquellos montos que la empresa va a recibir como pago de
sus clientes (deudores).

1.5) Otras Cuentas por cobrar: son cuentas por cobrar producto de alguna
transaccin distinta al giro del negocio (alquiler de
algn ambiente propiedad del negocio).

1.6) Inventarios: representan las existencias que tiene la empresa en su almacn,
pudiendo ser: insumos, materia prima, productos en proceso y productos
terminados, dependiendo del giro del negocio (empresa productora, comercial o
de servicios).




1.7) Ga s tos pagados por anticipado : representa pagos que la empresa realiza
por adelantado por algn producto o servicio que utilizar en el futuro (seguros,
alquileres).

2. Activo No Corriente:

2.1) Activo No Corriente: son aquellos Activos con menor grado de liquidez
(aquellos que se pueden convertir en efectivo en un plazo mayor a un ao).
Entre ellos tenemos los Activos Fijos (terrenos, inmuebles, maquinarias,
equipos) y Depreciacin.

2.2) Activos Fijos: son el Terreno, Edificios (Inmueble), Maquinaria y Mobiliario
propiedad de la Empresa.

2.3) Depreciacin: representa el desgaste de los Activos Fijos propiedad de la
empresa, por su uso en el tiempo. El nico Activo Fijo que no se deprecia es el
Terreno.

3. Pasivo Corriente:

3.1) Proveedores: son las obligaciones que tiene la empresa para con
sus Proveedores, por los crditos que estos le hayan otorgado.

3.2) Bancos: son las deudas que tiene la empresa con los bancos por prstamos de
corto plazo que estos le hayan otorgado.


3.3) Empleados: son las deudas que tiene la empresa con sus empleados
(trabajadores) por concepto de sueldos, gratificacin, beneficios sociales, entre
otros.

3.4) Estado: son las deudas que tiene la empresa con el Estado por el pago
de impuestos
4. Pasivo No corriente:

4.1) Pasivo No Corriente: son aquellas deudas que deben honrarse en el largo
plazo (ms de un ao). Se tienen Hipotecas, Tenedores de Bonos, entre otros.

4.2) Hipotecas: son deudas de largo plazo que tiene la empresa con entidades
financieras por algn crdito hipotecario.

4.3) Tenedores de Bonos: son deudas de largo plazo que tiene la empresa con
inversionistas de bonos emitidos por esta.




5. Capital o Patrimonio:

5.1) Patrimonio: son las obligaciones que la empresa tiene con accionistas. Se
tienen: Capital y Utilidades Acumuladas

5.2) Capital: representa la inversin inicial y aportes posteriores que hayan realizado
los dueos o accionistas de la empresa para la constitucin y operacin de la misma.

5.3) Utilidades Acumuladas: son las ganancias que la empresa va teniendo en el
tiempo las cules se van acumulando. Estas se pueden capitalizar (convertirse en
Capital) o distribuirse a los dueos a travs del pago de dividendos.

Estructura del Balance General

Aspectos adicionales del Balance General:
La cuenta Utilidades Retenidas se acumula a travs del tiempo a medida que la
empresa "ahorra" o "reinvierte" una parte de sus utilidades en lugar de pagarla
como dividendos.
La otra cuenta del Patrimonio, el capital, surge de la emisin de acciones para
obtener nuevos fondos de capital.
El balance general cambiar todos los das a medida que la empresa va
teniendo diversos tipos de transacciones (aumento de inventarios, disminucin
de prstamos bancarios, entre otros).

Ecuacin de Equilibrio

v Si se incrementa un Activo se debe:
Disminuir otro activo en un importe igual, o
Aumentar un pasivo o patrimonio en un importe igual.

v Si se disminuye un Activo se debe:
Aumentar otro activo en un importe igual, o
Disminuir un pasivo o patrimonio en un importe igual.

v Si se incrementa un Pasivo se debe:
Disminuir otro pasivo o patrimonio en un importe igual, o
Aumentar un activo en un importe igual.

v Si se disminuye un Pasivo se debe:
Aumentar otro pasivo o patrimonio en un importe igual, o
Disminuir un activo en un importe igual.






Estado de Resultados o Estado de Prdidas y Ganancias. Es el reporte que
muestra la rentabilidad de una entidad lucrativa, en el entendido de que todas las
organizaciones mercantiles tienen como objetivo primordial obtener ganancias o
utilidades, por lo que realizan toda una serie de operaciones que invierten en recursos
para llevarlas a cabo. (En entidades no lucrativas se conoce como Estado de
Actividades).
1. Componentes del Estado de Resultados

1.1) Ventas: Representa la facturacin de la empresa en un perodo de tiempo, a
valor de venta (no incluye el I.G.V.).
1.2) Costo de Ventas: representa el costo de toda la mercadera vendida.
1.3) Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas.
1.4) Gastos generales, de ventas y administrativos: representan todos aquellos
rubros que la empresa requiere para su normal funcionamiento y desempeo
(pago de servicios de luz, agua, telfono, alquiler, impuestos, entre otros).

1.5) Utilidad de operacin: Es la Utilidad Operativa menos los Gastos generales, de
ventas y administrativos.


1.6) Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos relacionados a
endeudamientos o servicios del sistema financieros.

1.7) Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operacin menos los Gastos
Financieros y es el monto sobre el cual se calculan los impuestos.

1.8) Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago que la
empresa debe efectuar al Estado.

1.9) Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los impuestos y es sobre la
cual se calculan los dividendos.

1.10) Dividendos: Representan la distribucin de las utilidades entre los accionistas y
propietarios de la empresa.

1.11) Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los dividendos pagados a
accionistas, la cual se representa como utilidades retenidas para la empresa, las cuales
luego pueden ser capitalizadas.







Estado de Cambios en la Situacin Financiera, de Fuentes y Aplicacin de
Fondos o Flujo de Efectivo. Informe cuyo objetivo primordial es mostrar las
fuentes u orgenes de recursos que obtiene la organizacin lucrativa, as como las
aplicaciones o inversiones que efecta de dichos recursos durante un periodo
especifico.
1. Componentes de Estado de flujo de efectivos
1.1) Actividades Operacionales:
"Incluyen todas las transacciones y eventos relacionados con el giro de la
empresa"
Cobro procedentes de las ventas de bienes y prestacin de servicios
Cobros procedentes de regalas, cuotas, comisiones y otros ingresos.
Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios.
Pagos a y por cuenta de los empleados.
Cobros y pagos de las empresas de seguros por primas
y prestaciones, anualidades y otras obligaciones derivadas de las plizas
suscritas
1.2) Actividades de Inversin:

"Son las relacionadas con la utilizacin de recursos financieros"
Pagos o cobros por la adquisicin o venta de propiedades, planta y equipo,
activos intangibles y otros activos a LP.
Pagos o cobros por la adquisicin o venta de instrumentos de pasivo o de
capital.
Anticipos o cobros de efectivo y prstamos a terceros.
Pagos o cobros derivados de contratos a plazo, a futuro, de opciones y de
permuta financiera.
1.3) Actividades de Financiamiento:

"Son aquellas relacionadas con la obtencin de recursos financieros"
Cobros procedentes de emisin de acciones u otros instrumentos de capital.
Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la empresa.
Cobros o reembolsos de la emisin de obligaciones, prstamos, bonos, cdula
hipotecarias y otros fondos tomados en prstamo ya sea a CP o LP.
Pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente
procedente de un arrendamiento financiero.


MTODOS DE PREPARACIN DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Mtodo Directo: En este mtodo se detallan en el estado slo las partidas
que han ocasionado un aumento o una disminucin del efectivo y sus
equivalentes; por ejemplo: Ventas cobradas, Otros ingresos cobrados, Gastos
pagados, etc.

Mtodo Indirecto: Consiste en presentar los importes de los resultados
ordinarios y extraordinarios netos del perodo tal como surgen de las
respectivas lneas del Estado de Resultados y ajustarlos por todas aquellas
partidas que han incidido en su determinacin (dado el registro en base al
devengado), pero que no han generado movimientos de efectivo y sus
equivalentes.
Ejemplo:




Estado de Variaciones en el Capital Contable, Estado de Variaciones en el
Patrimonio, Estado de Utilidades Retenidas o Estado de Otros Cambios en el
Patrimonio o Capital. Muestra la eficiencia con la que la inversin de los socios
genera utilidades y rendimientos; adems, refleja la estructura del capital contable.


Notas de los Estados Financieros
Para las grandes empresas, la declaracin de los estados financieros es compleja y por
lo que incluyen un amplio conjunto de notas con la explicacin de las polticas
financieras y los distintos criterios que se han seguido. Las notas suelen describir cada
elemento en el balance de situacin, cuenta de resultados y el estado de flujos de
efectivo con mayor detalle y son parte integrante de los estados financieros.
Adems de lo anteriormente expuesto, y con objeto de una ms fcil interpretacin de
los estados financieros, incluimos otras secciones donde definiremos cuales son los
objetivos, y como calcular los estados financieros proyectados, como se confeccionan
los estados financieros consolidados y comparativos, as como en que consiste
su anlisis.