Mesicic4 Arg Manual

Manual de P
Prrocedimientos
de Auditora de Gestin
de Empresas y Sociedades
del Estado
1
INTRODUCCION
El objeto especfico de este manual apunta a normalizar una metodologa de trabajo y a brindar una ayuda
eminentemente prctica al profesional al servicio de Auditora General de la Nacin - AGN - al que se
encomiendan tareas de Auditora de Gestin. Lejos de pretender un completo desarrollo terico del tema, se
describen en la primera parte algunos aspectos conceptuales bsicos, dando especial nfasis en la segunda, al
manual propiamente dicho.
PREMISAS BASICAS 1
Las siguientes premisas subyacen en estas normas y fueron consideradas en su desarrollo.
El trmino auditora es aplicable tanto a las auditoras contables como las de gestin en los trminos
que se definen y describen en este manual.
Los funcionarios pblicos tienen la responsabilidad de asignar los recursos con eficiencia, economa y
eficacia a fin de lograr los propsitos para los cuales se suministraron estos recursos. Esta responsabilidad
comprende a todos los recursos, ya sea confiados a los funcionarios pblicos por los propios electores o por
otros niveles de gobierno.
Los funcionarios pblicos son responsables ante el pblico y ante otros niveles y ramas de gobierno por
los recursos suministrados para financiar programas y servicios gubernamentales a su cargo. En consecuencia,
estn obligados a presentar informes apropiados a quienes deben rendir cuentas de su gestin.
Los funcionarios pblicos son responsables de establecer y de mantener un sistema eficaz de control
interno para garantizar que se alcancen metas y objetivos apropiados, que se salvaguarden los recursos, que se
cumplan las leyes y los reglamentos aplicables y que se obtenga, conserve y revele razonablemente informacin
confiable.
Los funcionarios pblicos son responsables de observar las leyes y reglamentos aplicables. Esta
responsabilidad implica determinar las disposiciones legales que deban cumplir las entidades pblicas y sus
funcionarios e implantar sistemas para facilitar el cumplimiento de esas disposiciones.
La auditora contable es una parte importante del proceso de rendicin de cuentas ya que permite
emitir una opinin independiente respecto a si los estados financieros de una entidad presentan razonablemente
los resultados de las operaciones financieras y si otra informacin financiera se presenta conforme a criterios
establecidos o declarados expresamente. La auditora de gestin es tambin una parte importante del proceso
de rendicin de cuentas, puesto que conduce a una opinin independiente acerca del grado en que los
funcionarios pblicos cumplen sus responsabilidades con lealtad, eficiencia y eficacia.
A menos que lo impidan restricciones legales o consideraciones ticas, las entidades auditadas o los
organismos fiscalizadores debern poner los informes de auditora a disposicin del pblico y de los otros
niveles de gobierno que hayan suministrado los recursos.
Distintos niveles del gobierno comparten intereses comunes en muchos programas. En aqullos de
asistencia financiera gubernamental, es frecuente que los intereses de los distintos niveles de gobierno no
puedan aislarse porque los recursos empleados se han mancomunado. En consecuencia, las auditoras que se
practiquen a programas de asistencia financiera en que intervengan intereses y fondos de varios niveles de
gobierno debern planearse de tal modo que, en la medida de lo posible se satisfagan las necesidades que
tenga cada nivel de gobierno participante en relacin con el proceso de rendicin de cuentas.
La cooperacin por parte del gobierno nacional, provincial y municipal en la auditora de programas
de inters comn minimizar la duplicacin del esfuerzo de auditora y beneficiar a todos los interesados, en
un enfoque prctico en la auditora de operaciones intergubernamentales.
Los auditores podrn apoyarse en el trabajo de otros, hasta donde sea factible una vez que hayan
comprobado que se efectu con la independencia, capacidad y eficiencia necesarias mediante la aplicacin de
pruebas apropiadas o otros mtodos aceptables.
GAO, Normas de Auditora, pgs. 16 a 18.

5
SECCION I
CONCEPTOS GENERALES
1.
TIPOS DE AUDITORIAS
De acuerdo a los requerimientos legales, AGN practica los siguientes tipos de auditora:
Auditora Contable: Es el examen de informacin contable - financiera por parte de una tercera
persona, distinta de la que la prepar, con la intencin de emitir una opinin sobre su razonabilidad, dando a
conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la confiabilidad de tal informacin.
Auditora de Gestin: Es el examen de planes, programas, proyectos y operaciones de una organizacin

o entidad pblica, a fin de medir e informar sobre el logro de los objetivos previstos, la utilizacin de los
recursos pblicos en forma econmica y eficiente, y la fidelidad con que los responsables cumplen con las
normas jurdicas involucradas en cada caso.
2.
Auditora Integrada: Es una actividad abarcativa de la auditora contable y de gestin.2
AUDITORIA DE GESTION
2.1. CONCEPTO DE GESTION

La gestin es un proceso de coordinacin de los recursos disponibles que se lleva a cabo para establecer y
alcanzar objetivos y metas precisos.
La gestin comprende todas las actividades organizacionales que implican:
El establecimiento de metas y objetivos.

El anlisis de los recursos disponibles.
La apropiacin econmica de los mismos.
La evaluacin de su cumplimiento y desempeo institucional.
Una adecuada operacin que garantice el funcionamiento de la organizacin.3
2.2. CONCEPTO DE AUDITORIA DE GESTION

La Auditora de Gestin fue definida en el punto 1 -TIPOS-. Los conceptos de Eficacia, Eficiencia y Economa
estn indisolublemente asociados a esta clase de auditora.
2.2.1. Eficacia
Se entiende por eficacia el grado de cumplimiento de una meta, la que puede estar expresada en trminos
de cantidad, calidad, tiempo, costo, etc. Es fundamental por lo tanto que la organizacin cuente con una
planificacin detallada, con sistemas de informacin e instrumentos que permitan conocer en forma confiable
y oportuna la situacin en un momento determinado y los desvos respecto a las metas proyectadas. Si esto no
existe, difcilmente podr medirse la eficacia.
2.2.2. Eficiencia
Se refiere a la relacin entre los bienes o servicios producidos y los recursos utilizados para producirlos. Una
AGN, Normas de Auditora Externa de Auditora General de la Nacin.

IDI, Taller de Fundamentos de Auditora Operativa.
operacin eficiente produce el mximo de producto para una cantidad dada de insumos o requiere del
mnimo de insumos para una calidad y cantidad de producto determinada. El objetivo es incrementar la
productividad.
2.2.3. Economa
El concepto de economa evala si los resultados se estn obteniendo a los costos alternativos ms bajos
posibles. Est referido a los trminos y condiciones bajo los cuales los entes adquieren recursos humanos y
materiales. Una operacin econmica requiere que esos recursos sean obtenibles en la cantidad y calidad
adecuada, de manera oportuna y al ms bajo costo.
2.3.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE GESTION.4
En las Auditoras de Gestin anuales, que abarcan todas las reas crticas, AGN define como objetivos los
siguientes:
Establecer el grado en que el ente y sus servidores han cumplido adecuadamente los deberes y
atribuciones que les han sido asignados.
Determinar si tales funciones se han ejecutado de manera econmica, eficiente y eficaz.
Determinar si los objetivos y metas propuestas han sido logrados.
Determinar si se estn llevando a cabo, exclusivamente, aquellos programas o actividades legalmente

autorizados.
ente.
Proporcionar una base para mejorar la asignacin de recursos y la administracin de stos por parte del
Mejorar la calidad de la informacin sobre los resultados de la administracin del ente que se encuentra
a disposicin de los formuladores de polticas, legisladores y de la comunidad en general.
Alentar a la administracin de la entidad para que produzca procesos tendientes a brindar informacin
sobre la economa, eficiencia y eficacia, desarrollando metas y objetivos especficos y mensurables.
Evaluar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables a operaciones

gubernamentales, como as tambin de los planes, normas y procedimientos establecidos.
Determinar el grado en que el organismo y sus funcionarios controlan y evalan la calidad tanto en los
servicios que presta como en los bienes adquiridos.
.
Auditar y emitir opinin sobre la memoria y los estados contables financieros, como as tambin sobre
el grado de cumplimiento de los planes de accin y presupuesto de las empresas y sociedades del estado.5
2.4. CRITERIOS
En las Auditoras de Gestin, a diferencia de las Auditoras Contables, no existen normas de aplicacin
general, tales como las Normas de Auditora vigentes para la revisin de los estados contables. Se hace necesario
en consecuencia definir criterios de auditora de gestin, es decir normas razonables que permitan comparar
y evaluar condiciones existentes.
De hecho, la Ley 24.156 de Administracin Financiera determina en el inciso d) del artculo 119 que AGN
deber Formular criterios de Control y Auditora ....
4

Ley 24.156 Ley de Administracin Financiera.
10
2.5. CONTROL INTERNO Y DE GESTION

2.5.1. Concepto
El sistema de control interno es un instrumento de gestin que comprende el plan de organizacin y el
conjunto de mtodos y procedimientos adoptados dentro de una entidad para salvaguardar su patrimonio,
verificar la exactitud y veracidad de su informacin financiera y administrativa, promover la eficiencia en las
operaciones, estimular la observancia de las polticas prescritas y propender al cumplimiento de las metas y
objetivos programados.
El concepto de control interno abarca todo el conjunto de mecanismos y procedimientos establecidos por
los organismos para asegurar la regularidad, la eficiencia y la eficacia de sus operaciones y actividades.
2.5.2. Objetivos
Proteger activos y salvaguardar los bienes del ente.
Garantizar la razonabilidad y confiabilidad de la informacin contable y la integridad de los sistemas

de informacin.
Asegurar el cumplimiento de la normativa aplicable.
Promover la eficiencia operativa.
Fomentar la adhesin a la poltica administrativa establecida.
Garantizar el cumplimiento de metas y objetivos programados.6
2.5.3. Herramientas de Control Interno
Organigramas
Manuales de funciones
Manuales o normas de procedimiento
Matriz de autorizaciones
2.6. MARCO LEGAL

La Ley No. 24.156 de Administracin Financiera y de los Sistemas de Control del Sector Pblico Nacional
confiere a AGN el marco legal para efectuar las Auditoras de Gestin.
El artculo 117, cuarto prrafo determina que El control externo posterior del Congreso de la Nacin,
ser ejercido por la AGN.
En especial, el art. 118, inciso b) establece que AGN debe Realizar auditoras .... de gestin, exmenes
especiales de las jurisdicciones y de las entidades bajo su control....
El inciso g) del mismo artculo ratifica y ampla el concepto del siguiente modo: Realizar exmenes especiales
de actos y contratos de significacin econmica....
IDI Taller de fundamentos de auditora operativa
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2.7. OPORTUNIDAD
AGN realizar las auditoras a que se refiere el artculo 118 de la Ley 24.156, de acuerdo a una planificacin
institucional que bsicamente sealar las reas de control y los recursos a comprometer en cada una de ellas,
definidas sobre la base de los conceptos de importancia, significatividad y riesgo.7
12
SECCION II
MANUAL DE AUDITORIA DE GESTION
13
14
1.
INTRODUCCION
1.1. OBJETIVO
1.1.1. Legal
El presente manual de Auditora de Gestin se emite dando cumplimiento a lo establecido en la Ley 24.156
de Administracin Financiera en su art. 119.
1.1.2. Sustancial
Normalizar los procedimientos y mtodos de trabajo en el tema.
Facilitar las tareas especficas de los equipos auditores y de la supervisin.
Acotar los tiempos de planificacin, ejecucin y supervisin de los trabajos con el objeto de
maximizar la utilizacin y eficiencia de los recursos humanos y materiales.
Capacitar a los equipos de trabajo.
1.2. ESQUEMA BASICO

En la confeccin de este manual se prioriz detallar las tareas y actividades en orden cronolgico. Sin
embargo, por razones metodolgicas el esquema incluye:
PROCEDIMIENTOS RELATIVOS AL TRABAJO DE CAMPO
PROCEDIMIENTOS RELATIVOS A LA SUPERVISION DE LA AUDITORIA
CARACTERISTICAS DE LOS INFORMES
SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES
ANEXOS
Papeles de trabajo
Cuestionarios
Tablero de comando
1.3. UTILIZACION DEL MANUAL

1.3.1. Obligatoriedad
Este manual es de utilizacin y aplicacin obligatoria en todas las auditoras de gestin que realice AGN,
sean stas efectuadas tanto con recursos propios como contratados.
1.3.2. Flexibilidad
Los procedimientos y tareas aqu normatizados revisten el carcter de trabajos mnimos a cumplir por los
equipos auditores. Sin embargo, en funcin de las caractersticas del ente y de las funciones especficas
encomendadas, la supervisin podr flexibilizar y ampliar las normas aludidas cuando necesidades operativas
as lo justifiquen.
15
1.3.3. Responsabilidad
Ser responsabilidad de los Supervisores y Coordinadores de la A.G.N. la adecuada aplicacin del manual.
2.
PROCEDIMIENTOS RELATIVOS AL TRABAJO DE CAMPO
2.1. ORGANIZACION ADMINISTRATIVA

2.1.1. Determinacin de Objetivos
Definido el Plan Institucional de Auditora, las Gerencias correspondientes asignarn las tareas a los distintos
Supervisores de Gestin. Estos debern efectuar la primera determinacin de objetivos, los cuales debern
fijarse en funcin del:
Tiempo:
Areas involucradas:
ordinario anual.
un perodo de tiempo mayor o menor al ao.
total.
un rea especfica.
Exmenes especiales de actos y contratos de significacin econmica.
Definidos los objetivos con acuerdo de la Gerencia de Area, debern presupuestarse los recursos humanos
y materiales necesarios en cada caso e instrumentar la tarea en Formulario Nro.1 - Presupuesto de Auditora.
Este deber archivarse en el legajo transitorio.
2.1.2. Recursos Humanos.

A partir de los datos disponibles en AGN relativos a recursos humanos (propios y contratados) el Gerente de
Area y el Supervisor seleccionarn al encargado de coordinar la Auditora de Gestin a realizar. En el caso de
contratar estudios o consultoras, aprobarn el coordinador propuesto. En la seleccin del profesional o del
estudio, se tendr en cuenta la capacitacin, la pericia, idoneidad, experiencia e independencia necesarios
para cumplir con la tarea.
El Supervisor y el Coordinador seleccionado, siempre a partir de los datos de recursos humanos mencionados,
completarn el equipo de tareas, siguiendo pautas similares a las indicadas en el punto anterior, aplicadas de
acuerdo a las funciones programadas para cada integrante. Se completar luego el Formulario 2 - Equipo
Auditor, en el que se dejar constancia de los nombres elegidos y de las responsabilidades de cada uno de los
miembros. Este deber archivarse en el legajo transitorio de la Auditora.
2.2. PLANEAMIENTO
El planeamiento es una actividad eminentemente dinmica. Se planifica, se analizan los desvos y se ajusta
en todo el proceso de auditora. Al inicio mismo de la tarea ya ha existido una planificacin (ver punto 2.1.1.)
realizada por el Supervisor.
16
En las etapas siguientes se establecen los procedimientos de una planificacin ms detallada que abarca
desde el Estudio Preliminar hasta el Estudio Especfico.
Todos los procedimientos que se indican posteriormente parten del supuesto de una auditora realizada por
auditores externos que no conocen la entidad y que adems no muestran ninguna preferencia por un rea en
particular para ser auditada.
Si se tratara de auditoras recurrentes, habr etapas de menor intensidad o simplemente de tareas de
actualizacin de la informacin existente.
Si el objetivo fuera analizar un rea especfica, los procedimientos de auditora debern concentrarse en la
misma, en cuanto sean aplicables, eliminando los aspectos generales no aplicables.
2.2.1. Estudio Preliminar

El motivo de esta etapa es obtener un conocimiento general del objeto de la organizacin, de sus principales
caractersticas y del medio externo en que se desenvuelve, con el fin de reformular el Presupuesto de
Auditora, originalmente elaborado por la supervisin. Para ello se debern desarrollar los siguientes
procedimientos.
2.2.1.1.
Recopilacin de Antecedentes
Para la recopilacin de antecedentes debern utilizarse las tcnicas siguientes:

2.2.1.1.1.
Entrevista con la Mxima Autoridad del Ente
Es la primera actividad que deber realizar el equipo de auditora y est dirigida a obtener informacin
general sobre la organizacin y el contexto en que se desenvuelve. Para ello se preparar el Formulario Nro. 9
- Gua de Puntos a tratar en la entrevista, sin olvidar incluir como importantes la modalidad de relacin con las
distintas jefaturas y la solicitud de colaboracin de todos los niveles de la organizacin o ente.
El Gerente del Area, el Supervisor y el Coordinador debern asistir a la reunin y entregarn a la mxima
autoridad una nota oficial de presentacin, firmada por el Gerente General del Area, en la que conste:
Objetivo de la Auditora.
Nombres y apellidos del Gerente, Supervisor y Coordinador.
Solicitud de colaboracin a la organizacin.
Deber entregarse tambin, en la reunin el Formulario Nro. 4 - Solicitud de Datos Bsicos de la

Organizacin - que se explicita en el punto siguiente.
Terminada la reunin, se confeccionar el Formulario Nro. 3 - Minuta de entrevista, donde se volcarn los
aspectos relevantes de la misma. De ser factible, la minuta de la entrevista deber ser consensuada y firmada
por el entrevistado. Este documento, al igual que copia de la nota de presentacin y la gua a que se hizo
referencia en este punto, se archivarn en el legajo transitorio.
2.2.1.1.2.
Otras Entrevistas
En esta etapa, se efectuarn entrevistas con :
Niveles inmediatos inferiores al de la mxima autoridad (vicepresidente, directores o similares).
Sndicos (SINDICATURA GENERAL DE LA NACION - SIGEN).
En forma previa a la reunin, se preparar un Formulario Nro. 9 - Gua de Puntos a tratar en la entrevista,
con el objetivo de obtener informacin adicional del rea especfica del funcionario entrevistado. Las preguntas
debern orientarse en ese sentido debiendo adems acordarse en la misma el nombre de los funcionarios de
lnea con que se tratarn los temas con mayor detalle.
17
Terminada la reunin, se confeccionar un Formulario Nro. 3 - Minuta de Entrevista, donde se volcarn

los aspectos relevantes de la misma. De ser factible, la minuta de la entrevista deber ser consensuada y
firmada por el entrevistado. Este documento, al igual que la gua a que se hizo referencia en este punto, se
archivar en el legajo transitorio.
2.2.1.1.3.
Consulta de Documentacin e Informacin
Deber consultarse, adems, toda la informacin, no incluida en los puntos anteriores, que se considere de
inters para completar el conocimiento preliminar de la organizacin, tal como, actas del directorio, revistas
especializadas, informes de auditora anteriores, legislacin vinculada, etc.
Deber cumplimentarse el Formulario Nro. 6 - Documentacin Consultada e Informacin Obtenida,
donde se dejar constancia de la documentacin adicional consultada y de la informacin relevante obtenida
de la misma.
Todas las notas y pedidos, debern contener una fecha estimada de respuesta. De no obtenerse respuesta
en ese lapso, se reiterar la solicitud hasta su cumplimiento.
2.2.1.1.4.
Ficha de la Organizacin
Con la informacin obtenida a partir del Formulario Nro. 4, entrevistas y cuestionarios, se completar el
Formulario Nro. 5 - Ficha de la Organizacin, el que tendr por destino el legajo permanente. Idntico
archivo se asignar al Formulario Nro. 4 y a los antecedentes obtenidos.
2.2.1.2.
Determinacin de Objetivos
2.2.1.2.1.
Conceptos
En esta fase, el coordinador de la auditora deber contestarse, entre otras, las siguientes preguntas, en
funcin del objetivo definido por AGN y las caractersticas de la auditora:
qu es posible satisfacer y cun factible es la realizacin de la auditora?

qu se va a buscar concretamente (OBJETIVOS Y ALCANCE)?
qu recursos debe estar en condiciones de proporcionar el ente auditado y en qu momento?
cules son las fechas tentativas de iniciacin y terminacin del trabajo?
existen restricciones tcnico-polticas?
Bsicamente debe determinarse qu necesidades deben satisfacerse y cmo estos propsitos se harn
operativos.
Los objetivos deben expresarse de manera que identifiquen aquellos elementos de hallazgos que deban
desarrollarse en el informe (P.ej. el objetivo puede ser slo definir el nivel de gestin alcanzado, o un paso ms
adelante, si ste fue satisfactorio, o cules fueron las causas de los desvos y si finalmente se efectuarn
recomendaciones).
Se deber considerar tambin el tiempo y recursos disponibles que se asignen, los cuales pueden definir qu
actividades se tendrn en cuenta y con qu profundidad y detalle se las evaluar.
Asimismo la disponibilidad de datos (con cules se podr contar, si se obtendrn en forma oportuna, cul
ser la dificultad en conseguirlos, etc.) puede definir:
qu perodo debe ser incluido.

si ser posible su proyeccin.
qu nivel de validacin se necesitar para documentar la existencia de un problema y su causa.
qu comparaciones se harn.
Establecer los objetivos significa determinar el campo de accin que abarcar la auditora.
18
2.2.1.2.2.
Caractersticas
Cada objetivo debe reunir las siguientes caractersticas, segn define AGN:
Alcanzable: Ser tal que pueda lograrse materialmente, tomando en cuenta las
recursos, atributos y todo otro factor que pueda incidir en su obtencin.
Especfico: Indicar clara e inequvocamente qu se est buscando.
Apropiado: Tendr relacin con el propsito fundamental del trabajo de auditora.
Comunicable: Ser comprensible para todos los intervinientes.
2.2.1.2.3.
facultades,
Enunciacin
Todos los objetivos se detallarn, por orden de prioridades, en Formulario 11. - Objetivos de Auditora,
con archivo en el Legajo Transitorio, determinndose especficamente para cada uno:
SUJETO (Quin?)
Hay que determinar el sujeto de la auditora (la administracin total o slo un rea o parte de un rea, todo
un sistema o un subsistema, etc.).
OBJETO (Qu?)
Qu aspecto de la gestin se incluir (la gestin presupuestaria o slo el rea financiera, etc.).
PERIODO BAJO EXAMEN (En qu perodo?)
Se detallar el perodo bajo examen.

2.2.1.3.
Enfoque y Orientacin del Examen.
El enfoque y orientacin de la auditora determina que la investigacin debe ceirse en su mbito de accin
a los objetivos trazados. Este manual est estructurado con un enfoque de auditora que prioriza todas las reas
(crticas) de la organizacin. Debern ajustarse los procedimientos a los objetivos que se tracen en cada auditora
y en funcin de ello definir el enfoque y alcance de la auditora.
Siempre queda abierta la posibilidad de modificar la orientacin de la auditora, si al finalizar la etapa de
estudio general, se evidenciara la necesidad de investigar ciertas reas crticas con mayor intensidad que otras.
Los objetivos definidos entre el Gerente del Area, el Supervisor y el Coordinador de la tarea y el alcance de
la auditora debern incluirse por este ltimo en el Formulario Nro. 7 - Planificacin Global de Recursos.
2.2.1.4.
Planificacin Global de Recursos
El Coordinador una vez que tabul, proces y analiz toda la informacin, disear los lineamientos generales
del trabajo, proyectar el tiempo estimado de duracin, la cantidad y caractersticas del personal a utilizar y el
costo aproximado.
Se fijarn los lmites de la auditora, es decir qu aspectos sern incluidos en la auditora y cuales no.
Toda esta informacin se volcar en el Formulario Nro. 7 - Planificacin Global de Recursos. El mismo
ser presentado al Supervisor, el cual lo evaluar y efectuar los ajustes que estime necesarios. Finalmente, una
vez aprobado por el Gerente del Area de Auditora, se podr iniciar la labor.
19
2.2.2. Estudio General 8

El objetivo de esta etapa es poder definir las reas crticas o estratgicas, en las cuales se deber profundizar
el examen, para llegar luego a determinar las causas de los problemas y situaciones conflictivas detectadas.
Se busca conocer el sistema de administracin aplicado, los principales susbsistemas de organizacin, sus
conductas y la forma como contribuyen al logro de los objetivos totales, los sistemas de control existentes y toda
otra informacin til para la Auditora.
2.2.2.1.
Conocimiento de la Entidad
Se profundizar en el conocimiento de la informacin general ya recopilada para definir el marco de accin,

con el objeto de obtener la siguiente informacin de detalle:
objetivos operativos de la organizacin y sus principales unidades

polticas generales y de cada rea
estrategias y tcticas en uso
utilizacin de ndices de gestin
nombre y caractersticas de sus principales ejecutivos
estructura formal de la organizacin
estructura informal y caractersticas del personal de la organizacin
estado de la relacin entre el personal y la gerencia
estructura de los sistemas de informacin y de comunicaciones
productos y servicios que fabrica y/o comercializa
canales de distribucin
volmenes de produccin y/o de compras y ventas por productos y servicios
mrgenes de contribucin
ubicacin geogrfica de las plantas
clasificacin y ubicacin de los clientes
caractersticas del mercado y naturaleza de la competencia
nivel de inventarios
tipos de procesamiento de la informacin utilizada
sistemas de autorizaciones por nivel
nivel y estructura del endeudamiento
proyectos de inversin y ranking
caractersticas del proceso productivo
caractersticas de la tecnologa en uso
fuentes de materias primas e insumos
contexto en el que se desenvuelve el ente
toda otra informacin relevante
Para realizar esta tarea el auditor deber aplicar las tcnicas que seguidamente se indican. Debe destacarse
que estos modos de actuar (tcnicas) del auditor son importantes, puesto que permitirn obtener informacin
para sustentar con evidencias suficientes y pruebas autnticas, la opinin o juicio sobre alguna materia objeto
de anlisis o investigacin.
El auditor debe observar en forma directa la marcha del ente auditado. Para ello realizar:
2.2.2.1.1.
Entrevistas con Ejecutivos de Lnea y Empleados.
Tal como se defini en el punto 2.2.1.1.3., al realizar las entrevistas con los principales niveles de la
organizacin, se convinieron los funcionarios de lnea con los cuales se tomara contacto para obtener mayor
informacin del ente.
UNIVERSIDAD DE CHILE, Manual de Auditora Operativa.
20
El Coordinador deber preparar anticipadamente el plan de entrevistas a efectuar. Se programarn primero

las entrevistas de primer nivel de lnea, puesto que con los funcionarios de esa jerarqua se definirn los que
siguen en la pirmide organizativa.
Cada una de ellas, siguiendo el orden jerrquico, deber ser planificada, dejando constancia de la planificacin
(personal a entrevistar, rea de responsabilidad, da y hora prevista y realizada) en el Formulario Nro. 8 - Plan
de entrevistas.
En forma previa a la reunin, se preparar un Formulario Nro. 9 - Gua de Puntos a tratar en la entrevista,
con el objeto de obtener informacin adicional del rea especfica del funcionario entrevistado. Las preguntas
debern orientarse en ese sentido, debiendo adems relevarse en la reunin el nombre de los responsables de
lnea, dependientes del entrevistado, con quienes se tratarn los temas con mayor detalle. A medida que se
vaya descendiendo en la pirmide, la informacin a solicitar ser de mayor detalle. El Coordinador, en funcin
de su experiencia y grado de informacin necesaria, definir en cada oportunidad en qu nivel se cortarn las
entrevistas.
En lo posible, debern concurrir a las entrevistas dos auditores, con el objeto que uno de ellos sea el
encargado de tomar nota y el otro de efectuar las preguntas. De ser factible, la minuta de la entrevista deber
ser consensuada y firmada por el entrevistado.
Terminadas las reuniones, se confeccionar un Formulario Nro.3 - Minuta de entrevista, donde se volcarn
los aspectos relevantes de las mismas. Este documento, al igual que la gua a que se hizo referencia en este
punto, se archivar en el legajo transitorio.
2.2.2.1.2.
Verificacin Ocular
Se utilizar esta tcnica para visualizar los procesos productivos, los productos, las plantas productivas,
computadoras, como asimismo para corroborar la existencia de los bienes.
Deber confeccionarse una minuta de las verificaciones in situ.
2.2.2.1.3.
Otras Fuentes de Informacin:
Debern revisarse y profundizarse otras fuentes, tales como:
leyes y reglamentos especficos

actas de directorio, juntas o comits
revisin de escrituras
manuales de organizacin y procedimientos
manuales de funciones o descriptivos de cargos
organigramas
informacin del rea de recursos humanos o relaciones industriales
memorias y balances
informes de costos
informes de gestin
informes de cumplimiento de metas o ejecucin presupuestal.
informes de auditora interna (UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA - UAI - y SIGEN)
informes de auditora anteriores de AGN
informes de la Comisin Fiscalizadora
En Formulario Nro. 6 - Documentacin Consultada e Informacin Obtenida, se dejar constancia de la

documentacin analizada y de la informacin relevante obtenida de la misma, ajustando y completando la
Ficha de la Organizacin - Formulario Nro. 5 - de ser necesario.
2.2.2.2.
Evaluacin Sistema Control Interno y de Gestin
Las Normas de Auditora Externa de la AGN, establecen en su captulo IVe-1- CONTROL INTERNO que:
El auditor deber relevar y evaluar el sistema de control interno del ente auditado, con el objeto de medir
el grado de eficiencia de los sistemas de control para determinar el nivel de confianza de tales sistemas y,
21
consecuentemente, identificar eventuales deficiencias de relevancia que requieran un mayor alcance de las
pruebas a efectuar.
El relevamiento y evaluacin del sistema de control interno se referir al:
Sistema de control interno administrativo: Esto es verificar la existencia de mtodos y procedimientos

que aseguren:
Confiabilidad, integridad y oportunidad de la informacin, tanto operativa como contable, evalundose

tambin los medios utilizados para identificarla, controlarla, clasificarla y comunicarla.
Proteccin de activos, revisando los mecanismos de control, establecidos al efecto y - en su caso aplicando los procedimientos que se consideren necesarios para satisfacerse de la existencia de dichos
mecanismos.
Sistema de control de gestin: Esto es verificar la existencia de mtodos y procedimientos que aseguren
o promuevan:
El uso eficiente y econmico de los recursos, evaluando la optimizacin de los mismos en los trminos
del objetivo al que son aplicados.
El cumplimiento de objetivos y metas de operaciones o programas, revisando los mismos con el fin de
comprobar que los resultados sean coherentes con los establecidos y si se cumplen de acuerdo a lo planeado.
El cumplimiento de las disposiciones legales vigentes, polticas, planes, normas y procedimientos, que
posean o puedan tener influencia significativa sobre las operaciones y/o informes del ente.
Debemos recordar que ste es un manual de Auditora de Gestin, que constituye slo una parte de la
auditora integral que efecta la AGN. En el caso que se estuviera efectuando una auditora integral, el Coordinador
de la Auditora deber, especialmente en este tema, distribuir y coordinar las tareas de evaluacin del control
entre el personal asignado a la Auditora de Gestin y a la Auditora Contable. A tal fin deber asignar a la parte
del equipo destinado a la Auditora Contable las funciones correspondientes a la evaluacin de los sistemas de
control administrativo. Los resultados de la evaluacin, como asimismo una breve resea del sistema y mtodos
contables debern ser brindados al equipo de Auditora de Gestin. La verificacin del cumplimiento legal,
deber ser distribuido por el Coordinador entre ambos equipos; el resto corresponder al equipo de Auditora
de Gestin.
El control de gestin se apoya en una efectiva planificacin y en un sistema de informacin integrado en el
proceso decisional. La evaluacin del control de gestin significa examinar la existencia y funcionamiento de
estos elementos.
Los principales aspectos a tener en cuenta por el equipo de auditora son:
Existencia de un sistema de planificacin y sus principales caractersticas.
Existencia de un sistema informacin y sus principales caractersticas.
Implementacin de los dos sistemas anteriores por niveles.
Existencia de un sistema de control cuyas herramientas permitan evaluar la gestin por reas claves de
la organizacin.
Grado de integracin del sistema de control de gestin en uso y los elementos de que se compone.
Uso de indicadores de comportamiento cuantitativo y cualitativo de la gestin.
Caractersticas del proceso de toma de decisiones y su relacin con el control y la planificacin.
Controles establecidos acerca de toda la informacin que circula por la entidad (recopilacin, proceso,
anlisis y comunicacin).
Adecuacin de la estructura formal a los objetivos operativos de la organizacin o ente.
Flexibilidad en el diseo de la estructura de la organizacin.
Procedimientos formales implantados para asegurar la integracin y coordinacin entre las distintas
unidades organizativas.
Subordinacin de estos procedimientos a los objetivos y polticas del ente.
Existencia de un sistema de presupuesto y de un sistema de control presupuestario que cubra todas las
reas de importancia.
22

Evaluacin del plan de accin, objetivos y metas.
Evaluacin de proyectos de inversin y ranking.
Existencia de sistemas de costos que permitan determinar la contribucin de cada producto a las
utilidades, valuacin de inventarios y ayudar a determinar precios de venta
Existencia de Manual de Funciones y de Descripcin de Cargos.
Implantacin de polticas y programas coherentes de seleccin, capacitacin y evaluacin de personal.
La existencia de la UAI incorporada al organismo y si est integrada; si existen programas que incluyan
la evaluacin de la gestin administrativa, de conocimientos de los mencionados programas y de su aplicacin;
si alguna otra rea efecta la evaluacin de la gestin administrativa de no hacerlo la UAI. Si no existe la UAI,
quin efecta la Auditora Interna.
Informes de la UAI o semejante, observaciones efectuadas, solucin de las mismas y en qu tiempo.

Observaciones pendientes.
Informes de la SIGEN, observaciones efectuadas, solucin de las mismas y en qu tiempo. Observaciones

pendientes.
Informes de la Comisin Fiscalizadora y minutas de reuniones con los Sndicos .
Informes del rea de Organizacin y Mtodos o semejante. Observaciones efectuadas, solucin de las
mismas y en qu tiempo. Observaciones pendientes.
Hallazgos, deficiencias y recomendaciones de las ltimas auditoras.

2.2.2.3.
Anlisis
Una vez recopilada toda la informacin anteriormente indicada, deber comprobarse si los controles funcionan
y logran sus objetivos, para lo cual debern realizarse pruebas consistentes en la revisin de determinadas
operaciones, observando el funcionamiento directo del sistema.
Para cada rea deber compararse la realidad observada con los requisitos mnimos de calidad que aseguren
un adecuado control de ellas.
Debern observarse las desviaciones, respecto a los principios de control, en particular y de administracin
y organizacin en general y ponderarse la importancia relativa de esas desviaciones respecto de la gestin total
del ente.
Es fundamental que todo el relevamiento del control interno quede adecuadamente documentado en los
papeles de trabajo. Tanto en la elaboracin de las entrevistas, observaciones oculares y recopilacin de informacin
deber procurarse cubrir toda la informacin anteriormente indicada con el objetivo de completar el Cuestionario
de Evaluacin Global de la Organizacin, ampliando o ajustando el mismo de acuerdo a las caractersticas del
ente. De esta manera se tendr una visin amplia de la organizacin, sealando los subsistemas que fallan en
el control y consiguientemente en la gestin.
2.2.2.4.
Determinacin de Areas Crticas
En base a toda la informacin obtenida y al anlisis efectuado, el auditor determinar en forma jerarquizada
las reas, subreas o actividades crticas, en las cuales deber profundizar el anlisis.
Los principales antecedentes a considerar para determinar las reas o actividades crticas son:
El resultado de la evaluacin del control interno administrativo y de gestin.

El inters derivado de:
requerimientos del Congreso.

requerimientos de AGN.
requerimientos de los directivos del ente.
riesgos
Importancia relativa de cada rea, en cuanto a la naturaleza de sus operaciones, su complejidad y los
que involucra.
Los resultados de otras auditoras.
Los juicios que adicionalmente se haya formado el auditor respecto de la calidad de la administracin.
23
Se determina a priori para el examen anual como reas o actividades crticas que deben estudiarse y reportarse
en los informes anuales las siguientes:
ADMINISTRACION Y FINANZAS
COMPRAS Y CONTRATOS
RECURSOS HUMANOS
PRODUCCION
COMERCIALIZACION
INFORMATICA
A las reas crticas citadas, se agregarn otras reas o actividades determinadas de acuerdo a los procedimientos
precedentes y todas se documentarn en el Formulario Nro. 10 - Areas Crticas, ordenadas de acuerdo a su
criticidad. Se indicar adems en el formulario las principales razones por las cuales se las determin como rea
o actividad crtica y su orden de prioridad. El documento antes mencionado se archivar en el Legajo Transitorio.
2.2.2.5.
Informe de Diagnstico General
El Coordinador, en base a la informacin obtenida y documentada en la Ficha de La Organizacin, Cuestionario

de Evaluacin Global y en el formulario de Areas Crticas, presentar un Informe de Diagnstico General,
cuyas caractersticas y contenido se indican en INFORMES, punto 4.2.
El objetivo del mismo es brindar un breve resumen de las caractersticas de la organizacin y de las principales
reas y actividades que se consideran crticas, a los efectos de encarar la profundizacin del anlisis en las
etapas siguientes y la reformulacin de la Planificacin Global de Recursos.
2.2.2.6.
Determinacin del Alcance del Examen
El Coordinador conjuntamente con el Supervisor efectuarn, de estimarlo necesario, de acuerdo a las reas
y actividades crticas determinadas y sus prioridades, modificaciones al alcance del examen y a la Planificacin
Global de Recursos; stas se registrarn en otro Formulario Nro. 7 - Planificacin Global de Recursos, colocando
en el campo observaciones: VERSIN 2: Fecha: DD/MM/AA.
Debe tenerse en cuenta que el enfoque del planeamiento efectuado es el correspondiente a una auditora
que se realiza por primera vez. En el caso de auditoras recurrentes el examen preliminar y el general se
desarrollarn simultneamente, teniendo por objetivo actualizar la informacin de la Ficha de la Organizacin,
Cuestionario Global y detectar si nuevas reas o actividades crticas se han presentado. La documentacin a
analizar corresponder a la del ejercicio que se est examinando.
Aprobada la Planificacin Global de Recursos por el Gerente del Area correspondiente, se iniciar la etapa
de estudio especfico.
2.2.3. Estudio Especfico

En esta etapa, la ltima del planeamiento, se busca identificar los problemas de las reas crticas y sus
posibles causas, finalizando la misma con el diseo de un programa de auditora a tal fin.
2.2.3.1.
Conocimiento de las Areas Crticas
En la etapa de estudio general se genera un conocimiento global de la organizacin y se determinan las

reas y actividades crticas. El objetivo en esta fase es profundizar el estudio de cada una de las reas o
actividades definidas como crticas.
Con ese propsito deber obtenerse informacin acerca de las caractersticas internas de cada una de ellas
y de las externas que influyen significativamente sobre las mismas.
Para determinar la criticidad del rea deber desarrollarse un Sistema de Medicin del Rendimiento (Ver
24
punto 2.3).
Como herramientas para alcanzar el fin propuesto debern desarrollarse:
Criterios de Auditora (Normas de rendimiento): Es decir un modelo que rena las caracterstica de
una gestin considerada eficiente, econmica y eficaz.
Para cada una de las reas o actividades crticas, debern establecerse criterios.
Generales: Son comunes a todas las reas y responden a principios generales de administracin.
Especficos: Adems de formular criterios generales, se debern confeccionar aqullos especialmente

aplicables a las reas, actividades, servicios o contratos bajo examen.
Cuestionarios: Se confeccionarn de modo tal de verificar el grado de cumplimiento de los criterios

establecidos. De hecho, cada criterio generar una o ms preguntas especficas.
Los criterios se documentarn en Formulario 12 - Criterios de Auditora. Estos y los Cuestionarios Comunes
al Resto de Otras Areas, se archivarn en el legajo transitorio respectivamente, con archivo en el Legajo
Transitorio. (Ver Anexos II - Cuestionarios - Areas Crticas - Cuestionarios Comunes al Resto de la Areas).
2.2.3.2.
Evaluacin del Sistema de Control Interno y de Gestin
En esta etapa se persigue reafirmar el carcter crtico del rea, determinada como tal en punto 2.2.2.4.,
buscando seleccionar problemas de inters para el examen.
Para ello se utilizarn los Cuestionarios Comunes a Otras Areas confeccionados y se los comparar con los
Criterios de Auditora (Formulario 12), con el fin de precisar todos aquellos factores que atenten contra la
eficacia, eficiencia y economa del rea.
Debern ponderarse los Criterios de Auditora, en funcin a la importancia relativa de los mismos en el total
del rea. Asimismo se dar una valoracin a las respuestas del cuestionario. Con ambas valoraciones se
determinarn los aspectos crticos especficos dentro de las reas crticas. Para cada rea crtica se completar
un Formulario Nro. 13 - Problemas Especficos, con la ponderacin efectuada a cada uno de los problemas
que ameritan examen.
2.2.3.3.
Programa de Auditoria
2.2.3.3.1.
Concepto
Como ltima fase de la etapa de planeamiento, se deber confeccionar el Programa de Auditora, el que
tiene por objeto reunir evidencias suficientes, pertinentes y vlidas para sustentar los juicios a emitir respecto a
la materia sometida a examen9.
El PROGRAMA DE AUDITORIA servir de gua de evaluacin de los problemas seleccionados en la fase
anterior y en la determinacin de sus posibles causas y efectos.
La realizacin del programa de auditora es de fundamental importancia para el Supervisor y Coordinador
de la Auditora pues constituye una evidencia del planeamiento realizado y de los procedimientos previstos.
Representa adems un elemento de control del cumplimiento del mismo.
El Coordinador deber realizar un programa detallado describiendo minuciosamente la forma prctica de
aplicar los procedimientos y tcnicas de auditora a los efectos de la ejecucin por parte de los auditores
9
25
integrantes del equipo.

El programa de Auditora se trabajar como una unidad denominada programa. Este se dividir en unidades
menores llamadas subprogramas y cada uno de stos su vez en actividades. Esta subdivisin depender de la
dimensin de la Auditora. Si se encarara un sola actividad podr no efectuarse ninguna subdivisin. En la
auditora anual, cada rea crtica se considerar un subprograma, debiendo stos a su vez subdividirse en
actividades, segn la diferenciacin de los problemas especficos a resolver.
En la confeccin del programa de auditora se deber completar el Formulario Nro. -15 - Programa de
Auditora.
2.2.3.3.2.
Contenido del Programa
A nivel de cada actividad, el programa deber especificar:

2.2.3.3.2.1. Antecedentes
Es lo que da origen a la Auditora. Se consignar:
En la Auditora Anual: Programa Anual Institucional de Auditora - Examen Preliminar y General
En Auditora especficas: Se mencionar el Memo de Gerencia recibido por el Supervisor que da

origen a la auditora, Presupuesto de Auditora, Planificacin Global de Recursos e informacin anexa.
2.2.3.3.2.2. Objetivos
Se reformularn los objetivos y su determinacin a este nivel estar en relacin directa a los problemas
especficos detallados en el Formulario 13.
En su definicin se tendr en cuenta:
Qu problema especfico se considerar?

Cul ser el perodo considerado?
A qu rea o subrea corresponde?
Se deber confeccionar otro Formulario Nro. 11 - Objetivos de Auditora, colocando en el campo

observaciones VERSIN 2 - fecha DD/MM/AA. Los datos de este formulario se usarn para completar este
campo del Programa de Auditora.
2.2.3.3.2.3. Alcance
Debern indicarse todas las restricciones conocidas al examen a efectuar.
Se fijar en el mismo los lmites de la auditora, es decir qu aspectos sern incluidos en la auditora y cules
no, indicando si se trabajar con informacin contable auditada, extracontable, con estimaciones, con datos
proyectados, etc.
A medida que avance el programa de trabajo, el alcance del programa puede variar, de acuerdo a la
cantidad y tipo de evidencias que el auditor necesita obtener para llegar a emitir opiniones debidamente
fundadas.
2.2.3.3.2.4. Criterios
A partir del Formulario 12, se volcarn slo los criterios que dieron lugar a la generacin de los problemas
especficos enunciados en los objetivos del programa de auditora.
26
2.2.3.3.2.5.
Procedimientos
Se debern utilizar los criterios y las respuestas a los Cuestionarios de Evaluacin Global (reas predefinidas
como crticas) y Comunes al Resto de las Areas (para las otras), como referencia para orientar los procedimientos
de auditora en la bsqueda de respuestas a los interrogantes fundamentales que el rea o problema en estudio
plantea.
Deber efectuarse una descripcin detallada de todos los procedimientos a efectuar en cada actividad,
indicando especficamente si se trata de entrevistas, repaso de antecedentes, exmenes, clculos, anlisis,
comparaciones, etc.
Para cada procedimiento se indicar:
Cul es el lmite de tiempo para realizar cada paso, que perodo se analizar, cul es la secuencia de
cada procedimiento y su relacin con otros (cules se pueden realizar simultneamente y cules requieren la
finalizacin de uno para comenzar el otro)
Lugar, sede, divisin, etc, en el cual se realizar el trabajo.
Deber indicarse documentacin a utilizar y se referenciar el papel de trabajo a emplear.

.
2.2.3.3.2.6. Recursos
Cada procedimiento deber tener asignado un tiempo (horas hombre) y la/s persona/s que lo ejecutarn.
Se debern sacar totales de horas/hombre por actividad, subprograma y proyecto, dividido por mes o
perodo, segn se considere necesario.
2.2.3.3.2.7. Cronograma
Con la informacin indicada se prepara un resumen (Formulario 14 3/4) en el cual constar:
Total de horas previstas por actividad, subprograma y programa con una distribucin mensual y fecha
de inicio y finalizacin, indicando resultados esperados.
Total de horas previstas por cada auditor afectado, dividido por mes.
El Gerente del Area y el Supervisor, mediante sus firmas, dejarn constancia en el mismo de su aprobacin
en forma previa a la iniciacin de la ejecucin.
2.3. MEDICION DEL RENDIMIENTO

La etapa final es ejecutar los procedimientos del programa de auditora tendiendo a lograr evidencias, que
permitan medir el xito o no de una gestin.
Para ello el Coordinador de la auditora deber establecer un sistema de medicin del rendimiento, siempre
que pudiera contar con informacin consistente y oportuna.
Dicho sistema estar formado por los siguientes componentes principales :
2.3.1. Indicadores de Rendimiento

Son factores cualitativos y cuantitativos que proporcionan al ente o al auditor un indicio sobre el grado de
eficiencia, economa y efectividad de la ejecucin de las operaciones.
27
Pueden ser:
2.3.1.1.
Indicadores Cuantitativos
2.3.1.1.1.
Indicadores de Volumen de Trabajo:
Estos proveen una descripcin de la actividad. Se obtienen en la etapa de conocimiento de la organizacin

y ayudan a brindar una idea de la dimensin del ente, rea o actividad que se est auditando. Se utilizan al
informar los resultados en el captulo antecedentes del informe. No miden ningn rendimiento.
2.3.1.1.2.
Indicadores de Eficiencia
Estos relacionan volmenes de trabajo con los recursos. Se orientan hacia los costos y los beneficios. Estos
son indicadores de rendimiento, pues se refieren a oportunidades para producir los mismos servicios a un
menor costo o producir ms servicios por el mismo costo.
2.3.1.1.3.
Indicadores de Economa
Relacionan los precios pagados por los bienes, servicios y remuneraciones con respecto a un precio testigo,
de mercado o predeterminado (precio de un presupuesto oficial).
2.3.1.1.4.
Indicadores de Efectividad
Miden el grado de cumplimiento de las metas de la actividad considerada. Se orientan hacia los resultados.
2.3.1.2.
Indicadores Cualitativos:
Estos no miden numricamente una actividad, sino que se establecen a partir de los principios generales de
una sana administracin .
2.3.2. Normas de Rendimiento (Criterios)

Se refieren a mediciones cuantitativas y cualitativas de cul es el nivel que se considera como deseado o
esperado, de una actividad. Estos se determinaron cuando se elaboraron los criterios de auditora .
Se destaca la conveniencia de tratar de obtener la aprobacin del ente auditado sobre las normas de
rendimiento que se apliquen. Si ello no ocurre, en el informe deber indicarse tal situacin, las opiniones del
ente auditado y los fundamentos de la norma aplicada por parte del auditor.10
Las fuentes de estos indicadores son :
10
Leyes, reglamentos o contratos

Presupuesto y Plan de accin (metas de la administracin)
Estadsticas y prcticas empresarias
Indicadores de rendimiento de grupos de entidades similares
Indicadores de rendimiento histricos
Principios generales de sana administracin
PRICE WATERHOUSE, La evaluacin del Rendimiento Operativo, pg. 84.
28
2.3.3. Recoleccin de Datos del Rendimiento Real.

2.3.3.1. Indicadores Cuantitativos
Lo primero que deber determinar el Coordinador de la Auditora es si el ente auditado ha desarrollado un
Sistema de Medicin del Rendimiento (Tablero de Comando).
Si la Administracin del ente no ha desarrollado dicho sistema, deber realizarlo el auditor. Para ello deber
desarrollar una batera de indicadores de gestin, debiendo decidir:
Qu datos reunir? A tal fin utilizar los indicadores definidos como generales para cada una de las
reas crticas y analizar cuales indicadores especficos agregar. Toda esta informacin surge del proceso de
conocimiento y familiarizacin de la organizacin, a partir del cual se ha obtenido informacin sobre cules son
los indicadores especficos ms adecuados al ente.
Cmo reunirlos? Utilizar el: Formulario Nro. 15 - Recoleccin de Datos para Indicadores de
Gestin y Formulario Nro. 16 - Clculo de Indicadores de Gestin
Cmo asegurar su confiabilidad? Deber recolectar los datos que brinde el personal de la organizacin.
Este control quedar documentado en las -Guas Pruebas sustantivas para Control de Indicadores de Gestin.
Se busca asegurar la veracidad y confiabilidad de los antecedentes reunidos y confirmar que la informacin
obtenida responda a la realidad de la organizacin o rea en estudio, debiendo el Coordinador definir el nivel
de verificacin que se estimar necesario. Por ejemplo, someter a la opinin de los integrantes del equipo de
auditora la recoleccin de los datos y el clculo de los indicadores de gestin.
Si la Administracin del ente ha desarrollado un sistema de indicadores, el Coordinador determinar si
incluye todos los indicadores necesarios, debiendo documentarse los datos incluidos, los clculos y las pruebas
sustantivas, en los formularios respectivos.
Deber asentarse en los papeles de trabajo (Formulario Nro. 16) cules indicadores no se consideran necesarios
para la auditora de gestin sealando los motivos. Adems si existieran indicadores que no se consideraran
tiles para la gestin, se informar tal situacin al ente auditado, solicitando su opinin.
La Coordinacin de la auditora deber insistir para que el ente adopte un tablero de comando que incluya
como mnimo todos los indicadores de rendimiento determinados por la auditora. En el informe final se
indicarn los adoptados por la organizacin y cuales fueron elaborados por la auditora.11
2.3.3.2.
Indicadores Cualitativos
La informacin se obtiene a partir de los Cuestionarios Comunes al Resto de las Areas y/o reas crticas.
2.3.4. Anlisis y Evaluacin de Evidencias

Una vez determinadas las desviaciones cualitativas o cuantitativas respecto de los criterios o normas, deber
mediante el trabajo de campo, analizar y evaluar las evidencias para desarrollar los hallazgos.
2.3.4.1.
Tipos de Evidencias12
La evidencia puede categorizarse como:
11
12
Price WaterHouse. "La Evaluacin del rendimiento operativo".

GAO, Normas de Auditora, pgs. 106/107.
29

Evidencia fsica: Se obtiene mediante inspeccin u observacin directa de las actividades, bienes y/o
sucesos. La evidencia de esa naturaleza puede presentarse en forma de memorandos (donde se resuman los resultados
de la inspeccin o de otra observacin), fotografas, grficas, mapas o muestras materiales.
Evidencia Documental: Consiste en informacin elaborada, como la contenida en cartas, contratos,

registros de contabilidad, facturas y documentos de administracin relacionados con su desempeo.
Evidencia Testimonial: Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el curso de

investigaciones o entrevistas. Las declaraciones que sean importantes para la auditora debern corroborarse
siempre que sea posible mediante evidencia adicional. Tambin ser necesario evaluar la evidencia testimonial
para cerciorarse que los informante no hayan estado influidos por prejuicios o tuvieran slo un conocimiento
parcial del rea auditada.
Evidencia analtica: Comprende clculos, comparaciones, razonamiento y separacin de informacin

en sus componentes.
2.3.4.2.
Prueba de Evidencias13
El Auditor responsable de cada hallazgo utilizar el Formulario Nro. 17- Evaluacin de Evidencias. Este
formulario deber ser verificado por el Coordinador y posteriormente por el Supervisor.
En el mismo, para cada hallazgo, (favorable o desfavorable, positivo o negativo) deber consignarse cada
una de las pruebas obtenidas, verificando que cumplan con las siguientes condiciones:
Suficiencia del trabajo realizado. Son suficientes las evidencias reunidas para sustentar los hallazgos,
conclusiones y cualquier recomendacin?. El auditor deber recolectar hechos reales, adecuados y convincentes,
de tal manera que una persona prudente pueda llegar a la misma conclusin a la cual l lleg. Cuando sea
conveniente se podrn emplear mtodos estadsticos para probar la suficiencia.
Confiabilidad de los antecedentes reunidos: Los antecedentes debern ser vlidos, es decir que reflejen
la situacin real del ente o rea. La evidencia debe merecer la confianza del auditor y representar el mejor dato
disponible. De no ser as deber buscarse evidencia adicional.
Las siguientes presunciones son tiles al juzgar la confiabilidad de la evidencia. Sin embargo, estas presunciones
no deben ser consideradas suficientes en si mismas para determinar la confiabilidad.
La evidencia captada de una fuente independiente es mas confiable que la obtenida o recibida de la
organizacin auditada.
La evidencia captada bajo un buen sistema de control interno es ms confiable que la obtenida donde
tal control es dbil, insatisfactorio o inexistente.
La evidencia captada a travs de examen fsico, observacin, cmputos e inspeccin es ms confiable

que la obtenida indirectamente.
Los documentos originales son ms confiables que las copias.
La evidencia testimonial obtenida bajo condiciones donde las personas pueden hablar libremente es
ms creble que la evidencia testimonial obtenida bajo condiciones comprometedoras (por ejemplo, donde las
personas pueden ser intimidadas).
Relevancia entre antecedentes reunidos y materia bajo anlisis: Es la relacin entre la evidencia y su
uso. La informacin que se utilice par demostrar o refutar un hecho, ser relevante si guarda una relacin lgica
y patente con ese hecho. Si no lo hace ser irrelevante y por consiguiente no deber incluirse como evidencia.
13
PRICE WATERHOUSE, La Evaluacin del Rendimiento Operativo, pgs. 88/89.

GAO, Normas de Auditora, pgs.107/108.
30

Los auditores debern, cuando lo consideren til, obtener de los funcionarios de la entidad auditada
descripciones escritas, denominadas cartas de representacin, con respecto a la relevancia y confiabilidad de la
evidencia que obtienen.
Cuando los datos procesados por computadora sean una parte importante o integral de la auditora y
la confiabilidad de los datos sea crucial para el logro de los objetivos de la auditora, es necesario que los
auditores queden satisfechos de que los datos son relevantes y confiables.
2.3.5. Diagnstico y Pronstico

2.3.5.1.
Diagnstico
La evidencia y hallazgos reunidos en la fase anterior, analizados y evaluados, permiten al auditor tener un
panorama preciso de la realidad auditada y poder, en consecuencia, emitir un diagnstico.
Los hallazgos responden a la pregunta crtica de cun bien o no est funcionando una actividad. Esto
significa que el Coordinador deber comparar el rendimiento real con las normas para determinar el nivel de
eficiencia, eficacia y economa de la gestin. Todos los hallazgos negativos y positivos detectados deben tener
cabida en el diagnstico, determinndose las causas que los determinaron.
Para facilitar la redaccin posterior del informe, deber confeccionarse el Formulario Nro. 18 - Desarrollo
de Hallazgos y Evaluacin de Indicadores. En el mismo deber consignarse para cada hallazgo:
Condicin: Es el nivel real del rendimiento obtenido.
Criterio: Es el nivel deseado, esperado o planificado del rendimiento, vale decir la norma de rendimiento.
Causa: Los factores determinantes de la variacin del rendimiento (favorable o desfavorable) .
Efecto: El impacto de la variacin en el rendimiento, medido en unidades monetarias, cuando sea posible.
Recomendacin: ver punto 2.3.5.2.
Opinin del ente auditado: Es un elemento til para ratificar o rectificar las apreciaciones del diagnstico.
Asimismo permite al ente auditado formular sus descargos.
2.3.5.2.
Recomendaciones
En base a la documentacin anterior el Auditor responsable llenar el campo recomendaciones del Formulario
18 de cada hallazgo, proponiendo las mismas al Coordinador. Mediante stas se intentar superar los problemas
encontrados, evitar problemas futuros y sus consecuencias, con la finalidad de que la entidad auditada adopte
las medidas recomendadas.
Las recomendaciones deben enfocar aspectos significativos de la organizacin y de su gestin, adems ser
tcnica y financieramente factibles de aplicar en los entes, de acuerdo a sus propias caractersticas.
2.3.5.3.
Pronstico
Los seniors responsables de cada hallazgo consultarn a los afectados por las observaciones, salvo caso de
fraudes detectados o malversaciones de fondos, solicitando su opinin sobre los hallazgos y recomendaciones
formuladas, consignndose en el Formulario Nro.18.
El Supervisor y el Coordinador debern discutir el borrador del informe con los mximos niveles de cada
rea, en reuniones, a las cuales deber concurrir el personal a cargo de los sectores involucrados por las
observaciones o recomendaciones. De esta manera se asegurarn de no haber omitido ningn antecedente o
dejado sin considerar determinada evidencia.
Adems, tratarn de obtener informacin sobre la evolucin del marco externo que ms afecte a la
organizacin a mediano y largo plazo, con el objetivo de proyectar las principales variables que ella maneja
31
(pronstico) a fin de confirmar, modificar o descartar determinadas recomendaciones.

De los resultados de cada reunin se confeccionar una minuta que deber estar firmada por los participantes.
3.
CONTROL DE LA AUDITORIA 14
3.1. Normas de Supervisin
La norma bsica en la Auditora de Gestin es que el personal est apropiadamente supervisado.
Es responsabilidad del Supervisor y del Coordinador encargarse de que el personal que est involucrado
en la concrecin de los objetivos de la auditora reciba orientacin y supervisin adecuada para asegurar que el
trabajo de auditora sea realizado apropiadamente y los objetivos de la auditora sean logrados.
La manera ms eficaz de asegurar la calidad y acelerar el avance de la auditora encomendada es

ejercitando la supervisin apropiada desde el inicio de la planificacin hasta la conclusin del trabajo de
auditora y el informe. La supervisin agrega un juicio maduro al trabajo realizado por personal menos
experimentado.
Asignar y utilizar personal es importante para el satisfactorio logro de los objetivos. Debido a que las
habilidades y los conocimientos varan entre los auditores, las asignaciones de trabajo deben estar a la altura de
las habilidades.
El Supervisor y el Coordinador debern quedar satisfechos de que los miembros del personal entiendan
claramente las tareas asignadas antes de comenzar el trabajo. El personal deber ser informado no solamente
de qu trabajo debe hacer y cmo tiene que proceder sino tambin de por qu debe realizarse el trabajo y qu
es lo que se espera que el trabajo logre. Con el personal experimentado, el rol de los Coordinadores puede ser
ms general. Ellos pueden delinear el alcance del trabajo y dejar los detalles para los asistentes. Con un personal menos experimentado, el Coordinador puede tener que asegurarse de realizar muchos detalles y especificar
al personal cmo llevar a cabo la recoleccin de datos especficos y tcnicas de anlisis.
La responsabilidad de la ejecucin de la auditora reside en el equipo o unidad de auditora. Siendo

responsable directo el Coordinador de la Auditora, es l quien debe supervisar da a da el cumplimiento de los
planes, presupuestos, programas y cronogramas y proponer al Supervisor los ajustes a los mismos, sugiriendo las
adecuaciones en los recursos humanos y materiales.
El Supervisor y el Coordinador debern controlar el cumplimiento de los programas, aprobar los ajustes
a los mismos y requerir del Gerente las autorizaciones correspondientes.
Ambos debern controlar la correcta ejecucin de los programas revisando la preparacin de los papeles
de trabajo, asentando tal verificacin en las cartulas de cada legajo, en los cuales se archivarn los papeles
respectivos, como asimismo, en los papeles de trabajo verificados .
3.2. Objetivos del Control del Trabajo15
Evaluar los desvos a los criterios que se hayan detectado.
Optimizar la coordinacin y las relaciones humanas entre los integrantes del equipo interdisciplinario.
Analizar permanentemente los avances del programa, solucionando las dificultades surgidas.
Evaluar las situaciones relevantes que se hayan detectado.
Asegurar que las evidencias obtenidas sean evaluadas por un profesional con criterio y experiencia
suficiente, con el objeto que los juicios que en definitiva se emitan sean razonables.
14

GAO, Normas de Auditora.
...PRICE WATERHOUSE, La Evaluacin del Rendimiento Operativo.
15
32
3.3. Tcnicas de Control

El control de los equipos de trabajo se realizar mediante:
CONTROL CUANTITATIVO
Se controla el cumplimiento, en relacin al tiempo de cada etapa y fase del trabajo. Para ello se comparar
el avance :
en horas realizadas en cada etapa, con las horas previstas.
del trabajo, con las fechas previstas para logros especficos.
En la Planificacin Global de Recursos y en el Programa de Auditora se establecan fechas especficas de

conclusin de determinadas tareas. En este sentido se establece como puntos mnimos de control, en cada
etapa, a los que seguidamente se marcan con una flecha:
PLANEAMIENTO
ESTUDIO PRELIMINAR
PLANIFICACION GLOBAL DE RECURSOS
ESTUDIO GENERAL
INFORME DE DIAGNOSTICO GENERAL
PLANIFICACION GLOBAL DE RECURSOS - 2DA.VERSION
ESTUDIO ESPECIFICO
PROGRAMA DE AUDITORIA Y CRONOGRAMA DE TAREAS
EXAMEN. MEDICION DEL RENDIMIENTO
EVALUACIN DE EVIDENCIAS - REVISION DE LOS ARCHIVOS DE AUDITORIAS (LEGAJOS)-PAPELES

DE TRABAJO
INFORME
BORRADOR DE INFORME DE AUDITORIA
INFORME DE AUDITORA
SEGUIMIENTO
VERIFICACION DE LA PUESTA EN MARCHA DE LAS RECOMENDACIONES FORMULADAS
El Coordinador quincenalmente o en las fechas previstas especficamente como puntos mnimos de control
deber completar el Formulario Nro. 19 - Control Avance Programa Auditora, en el que se detallar el total
de horas previstas en cada etapa, el realizado y los desvos.
Conjuntamente con esta informacin el Coordinador informar quincenalmente la distribucin del tiempo
de trabajo real de cada integrante del equipo de auditora en cada actividad/subprograma/programa. Si los
recursos fueran contratados por hora, deber adjuntarse a dicha informacin los Formularios Nros. 20 - Partes
Diarios de Asistencia correspondiente a la quincena considerada.
Al concluir cada etapa, el Coordinador deber informar tal situacin en el INFORME DE AVANCE del
perodo correspondiente, comparndose las horas estimadas con las reales, indicando tal situacin en el diagrama
de avance de tareas (Barras horizontales o diagrama de Gantt ).
CONTROL CUALITATIVO
El objetivo es controlar el avance y calidad de la labor desarrollada. Debe evaluarse peridicamente el

cumplimiento de las normas de auditora y el respaldo con que cuentan las observaciones que se formulan de
acuerdo al programa de auditora realizado.
33
Las revisiones de supervisin del trabajo de auditora y del informe debern ser oportunas y determinar:
si operan conforme al Manual de Auditora de Gestin.
si siguen los procedimientos establecidos en el programa de auditora, a no ser que est justificado y
autorizado el desvo.
si el trabajo de auditora ha sido realizado con debido cuidado profesional.
si los papeles de trabajo apoyan adecuadamente los hallazgos y conclusiones y si proveen datos suficientes
para preparar el informe.
si los objetivos de auditora son satisfechos.

Las revisiones de supervisin del trabajo realizado debern ser documentadas en papeles de trabajo.
Otra tcnicas de control que se aplicarn sern:
REUNIONES DE EQUIPO
Se realizarn reuniones en las fechas previstas como puntos mnimos de control. En las mismas intervendrn
todos los integrantes de la unidad de auditora que est trabajando en el ente auditado y tendr por objeto
informar el grado de avance del trabajo.
Cada integrante expondr los hallazgos tentativos, para evaluar si corresponde modificar los programas
de auditora y obtener la aprobacin de la modificacin al alcance inicial de la misma.
El Coordinador confeccionar una minuta por cada reunin con los resultados obtenidos en ellas. En los
casos que fuera necesario modificar el alcance del trabajo o hubiese que solicitar mayores recursos para alcanzar
las fechas previstas, informar los resultados de la misma al supervisor.
BORRADOR DEL INFORME FINAL POR ETAPA
Se redactar un informe, a medida que se vaya concluyendo cada una de las etapas del trabajo de campo,
en relacin a cada hallazgo tentativo y sus conclusiones. De esta manera se podr determinar anticipadamente
si fuera necesario realizar trabajos adicionales para obtener mayor informacin.
3.4. Anlisis de Desvos

La normas, tcnicas y procedimientos de control informados tienen por finalidad detectar los desvos que se
produzcan oportunamente, con el objeto de evaluar los mismos en trminos del impacto que producirn en el
cumplimiento de los planes y objetivos de la auditora. En el Formulario Nro. 19 - Control Avance del Programa
de Auditora, el Coordinador informar al Supervisor las causas, la justificacin de las mismas y si es factible
recuperar el atraso con los recursos existentes o si debern realizarse ajustes cambiando la asignacin de los
mismos o reforzarse con nuevos recursos .
3.5. Medidas Correctivas

La supervisin del cumplimiento de las fechas previstas en los puntos mnimos de control es fundamental
puesto que determinan los hitos ms importantes en cada fase y en los cuales un desvo puede afectar el
proyecto total. En consecuencia, el Coordinador y el Supervisor debern enfatizar la atencin sobre estas
fechas, para tomar las acciones correctivas en el momento oportuno.
El control cuantitativo del grado de avance puede indicarnos, en el caso de desviaciones en exceso del
presupuesto de tiempo, la necesidad de tomar medidas correctivas tendientes a:
modificar el alcance del trabajo.

asignar mas auditores para cumplir el trabajo en los plazos previstos.
La existencia de un proceso de retroalimentacin (planificacin - ejecucin - control - reprogramacin),

34
permitir decisiones oportunas y pertinentes de los hechos que se pretenden corregir.

El supervisor evaluar los desvos y propondr las medidas correctivas en un memo al Gerente. Una vez
aprobado por este ltimo, se debern ajustar los planes, programas y cronogramas para que sean consistentes
con las nuevas decisiones.
3.6. Control del Resultado Final

Es el control de calidad a que se somete el producto terminado antes de hacerlo pblico. El punto de
control est en la etapa del borrador del informe final, en el cual se efecta una evaluacin de las evidencias
reunidas, observaciones planteadas, recursos insumidos y recomendaciones sugeridas.
El Coordinador deber preguntarse, reunido con su equipo de auditores, si estn satisfechos con el resultado
final que van a entregar y si hay todava oportunidades de mejorarlo.
Se deber evaluar la eficacia y eficiencia de la auditora realizada, en trminos del cumplimiento de los
objetivos fijados y de los recursos utilizados, con respecto a los planificados.
Los resultados de la/s reunin/es debern volcarse en una minuta firmada por todos los participantes. Copia
de la misma ser remitida al Supervisor y Gerente.
4.
CARACTERISTICAS DE LOS INFORMES
Se detallan en este punto los distintos tipos de informe a emitir por la coordinacin de la Auditora indicando
para cada uno de ellos su objetivo, contenido, presentacin y distribucin.
Los informes de Auditora de Gestin tienen caractersticas distintas del informe tradicional de Auditora
Contable. Las auditoras de Gestin cubren una amplia gama de metas y objetivos, como resultado de lo cual
es necesario normalizar, en lo posible, la estructura de los mismos.
Otra importante caracterstica de los informes de auditora de gestin es la ausencia en los mismos de
cualquier opinin global respecto a los resultados de la auditora o la actividad examinada. Excepto en muy
raras circunstancias en las que se hayan aceptado normas de rendimiento tan generales que representen una
base indiscutible para llegar a una opinin sobre operaciones globales, debera esperarse que el informe de
auditora de gestin se limite nicamente a las observaciones de hallazgos referentes a las situaciones encontradas
durante la auditora.16
4.1. INFORME DE AVANCE

4.1.1. Objetivo
Es un informe de tipo administrativo que emite el coordinador con el objetivo de posibilitar una adecuada
supervisin y efectuar oportunamente los ajustes que se estimen pertinentes.
Los informes de avance, en general, se emitirn comparando un plan o presupuesto con las tareas realizadas
en el terreno. Inicialmente con el Presupuesto de Auditora (Formulario 1), a partir de la finalizacin de la etapa
16
PRICE WATERHOUSE, La Evaluacin del Rendimiento Operativo, pg. 93.
35
de Estudio Preliminar, con la Planificacin Global de Recursos (Formulario 7) y desde la etapa de Medicin de
Rendimientos con el Programa de Auditora (Formulario 14). En trminos generales el informe se emitir teniendo
en cuenta el ltimo plan en vigencia.
4.1.2. Periodicidad
Los informes de avance se emitirn con periodicidad quincenal, aunque de acuerdo a cada caso la supervisin
podr ampliar o disminuir ese lapso. El segundo da hbil siguiente al vencimiento de la quincena vencer el
plazo para la presentacin de este tipo de informe.
4.1.3. Contenido
DATOS FIJOS
Indicarn organizacin, Nro. de Informe, perodo considerado, Coordinador, etapa de auditora y toda la
informacin del gnero que surgir del llenado del Formulario Nro.21 - Modelo de Informe de Avance.
INFORMACION DE AVANCE
Los informes de avance contendrn a nivel de proyecto un detalle de las actividades programadas, el avance
en la quincena o perodo estipulado y el avance total a la fecha a la cual est referido. Se utilizar en el
cumplimiento de este punto diagramas de avance de tareas (Barras horizontales o Gantt).
OTRA INFORMACION RELEVANTE
Se indicar a continuacin cualquier otro dato o informacin considerada de inters por el Coordinador
para el desarrollo de la auditora.
4.1.4. Presentacin
En la presentacin se seguirn los lineamientos indicados en el Formulario Nro. 21.
4.1.5. Distribucin
El destinatario de los informes de avance ser en todos los casos el supervisor a cargo de la auditora.
4.2. INFORME DE DIAGNOSTICO GENERAL

El coordinador, como conclusin de la etapa de Estudio General y en base a la informacin obtenida y
documentada en la Ficha de la Organizacin, Cuestionario de Evaluacin Global y a las Areas Crticas detectadas
deber elaborar un Informe de Diagnstico General.
4.2.1. Objetivo
El objetivo del mismo es brindar un breve resumen de las caractersticas de la organizacin y de las principales
reas y actividades que se consideran crticas, a los efectos de encarar la profundizacin del anlisis en las
etapas siguientes y la reformulacin de la Planificacin Global de Recursos.
4.2.2. Contenido
DATOS FIJOS
Indicar: Organizacin, Nro. de Informe, perodo considerado, Coordinador, etapa de auditora y toda la
informacin del gnero.
OBJETIVO
Se indicarn los objetivos detallados en Formulario 11 - Objetivos de Auditora, ltima versin.

36
PERIODO BAJO EXAMEN
Se consignar el perodo bajo examen establecido en punto 2.2.1.2.3
ENFOQUE Y ORIENTACION DEL EXAMEN
Se extraer del Formulario Nro. 7 - Planificacin Global de Recursos.
ALCANCE
Se extraer del Formulario Nro. 6 - Planificacin Global de Recursos
INFORMACION ESPECIFICA
El cuerpo del informe contendr fundamentalmente informacin conceptual y conclusiones del anlisis. Es
conveniente que los detalles analticos se muestren como anexos. Como mnimo el informe deber incluir
como informacin especfica:
Plan de accin y presupuesto: Descripcin del mecanismo de formulacin, elevacin, aprobacin, ejecucin
y seguimiento. Anlisis de los principales rubros de ingresos, egresos a la fecha del informe y revisin comparativa
con aos anteriores.
Anlisis del negocio: Se dar una idea global del negocio. Se explicitarn las actividades rentables y aqullas
que requieren subsidios, ya sean internos o derivados de la Administracin Central, siempre de acuerdo con la
informacin disponible a la fecha del informe.
Areas crticas: Se extractarn del Formulario Nro.10 y se explicar su funcionamiento. Se sugerir la
profundizacin del anlisis de las subreas y actividades que se hayan detectado como crticas (con problemas
actuales o potenciales).
Sistemas de Informacin Gerencial: Se detallarn los sistemas de informacin gerencial de que dispone el
ente. En particular interesa precisar si existe un sistema de informacin gerencial en base a datos contables y
extra contables que facilite la toma de decisiones de la alta gerencia y permita la auditora interna y externa de
la gestin empresaria.
ASPECTOS POSITIVOS
Se dejar expresa constancia de los aspectos positivos relevantes hallados hasta el momento.
ANEXOS Y CUADROS
Mostrarn la informacin de detalle, incluyendo tablas, grficos y otra informacin del gnero.
Los grficos y tablas indicarn la fuente de la informacin, indicando Gerencia y nombre de la Organizacin.
Si se tratara de publicaciones se incluir volumen y fecha de publicacin.
4.2.3. Presentacin
En la presentacin se seguirn los mismos requerimientos generales del informe final, pero no incluir
informe ejecutivo alguno.
4.2.4. Distribucin
El informe tendr por destinatario principal el Gerente del Area y el Supervisor de la Auditora.
37
4.3. INFORME FINAL

Como resultado de las tareas de auditora de gestin se emitirn al finalizar la misma dos informes: uno
sinttico o ejecutivo y otro con mayor grado de desagregacin denominado extenso.
4.3.1. Informe Extenso

4.3.1.1.
Objetivo
Dar cuenta detallada de los resultados obtenidos en las tareas de auditora planificadas.
4.3.1.2.
Contenido
PROPOSITO
Describe porqu se efectu la auditora y se obtiene de la ltima versin del Programa de Auditora.
ALCANCE
Se sealar con precisin el mbito sometido a la evaluacin (toda la organizacin, un rea, una actividad,
un contrato, etc.) y la muestra analizada.
Se consignarn adems las razones que hayan podido impedir una plena y libre realizacin de la tarea.
Se indicar asimismo el tipo de informacin utilizada (contable, extracontable, estadstica, proyectada, etc.)
METODOLOGIA
Se efectuar una descripcin general de la metodologa utilizada para realizar el examen.
ANTECEDENTES
En esta seccin se describe el ente, organizacin, proyecto o actividad auditada. Deber limitarse nicamente
a la informacin necesaria para comprender los hallazgos y recomendaciones presentados en el informe.
INFORMACION ESPECIFICA
Deben dejarse establecidos los hechos y circunstancias que caracterizan la situacin en estudio (hallazgos) y
sus aspectos positivos y negativos, latentes y evidentes.
Esta seccin contendr fundamentalmente informacin conceptual y conclusiones del anlisis. Es conveniente
que los detalles analticos se muestren como anexos. Como mnimo el informe deber incluir como informacin
especfica:
Plan de accin y presupuesto: Anlisis de los principales rubros de recursos y gastos a la fecha del informe
y comparativo con aos anteriores. Cuantificacin de metas y objetivos incluidos en el Plan de Accin.
Anlisis del negocio: Por excepcin, si hay modificaciones relevantes al informe general.
Areas crticas seleccionadas: Se extractarn del Formulario Nro.10 y se explicar su funcionamiento,
problemas detectados, los problemas comprobables, la evidencia recolectada, pruebas desarrolladas, comentarios
resultantes y conclusiones alcanzadas. En el anlisis realizado se utilizarn los indicadores cuantitativos y
cualitativos.
Sistemas de informacin gerencial: Se detallarn los sistemas de informacin gerencial de que dispone el
ente y se evaluar su funcionamiento.
Indicadores de rendimiento: En caso de existir un sistema de informacin gerencial, se requiere analizar la
38
confiabilidad y oportunidad de los datos de base, as como tambin los indicadores seleccionados. En el
informe se consignar el resultado de los indicadores de rendimiento de las reas crticas. En caso contrario, el
equipo incluir un conjunto de indicadores de las reas crticas. Se informar la opinin del ente auditado
respecto a los indicadores utilizados, en el caso de no compartir la inclusin de determinados ratios.
HALLAZGOS, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Se obtendr la informacin del Formulario 18 - Desarrollo de Hallazgos. Se indicar para cada hallazgo la
condicin, criterio, causa, efecto o conclusin y la recomendacin que resulta del hallazgo.
La conclusin es el resultado obtenido como consecuencia del anlisis de cada hallazgo especfico. El
informe deber contener conclusiones cuando los objetivos de auditoria lo requieren. Las conclusiones debern
formularse explcitamente y no dejar que sean deducidas por los lectores.17
Las recomendaciones son medidas que a juicio del grupo de auditora permitirn al ente lograr ms eficaz,
econmica y eficientemente sus objetivos, solucionando sus actuales problemas, previendo otros y aprovechando
al mximo las posibilidades que el medio externo y sus propios recursos le ofrecen.
La recomendacin puede significar la necesidad de una accin o sugerir una mayor profundizacin del
anlisis.
PUNTO DE VISTA DE LA ENTIDAD AUDITADA
Se incorporar una sucinta opinin de la entidad auditada (Ver Formulario 18 y minutas de reuniones).
ANEXOS
A continuacin del cuerpo del informe se incluirn antecedentes ms detallados del estudio, cuadros
estadsticos y grficos que ayuden a clarificar y dar mayor informacin.
La informacin en formatos de grficos o tablas contar con citas de la fuente de informacin. En caso de
tratarse de una publicacin o informe peridico se citar el volumen y la fecha de publicacin. La tabla o grfico
deber ser explicada en sus aspectos significativos.
4.3.1.3.
Presentacin
El informe se iniciar con una cartula, Formulario Nro. 22, que indique el ttulo del informe, ente auditado,
perodo bajo examen y el nombre y funcin de cada uno de los integrantes del equipo auditor.
El informe final, en su versin definitiva se presentar por duplicado, a espacio simple entre lneas, con los
siguientes mrgenes:
DERECHO
IZQUIERDO
SUPERIOR
INFERIOR
2,5
3,0
3,0
2,5
cm.
cm.
cm.
cm.
Se utilizar papel carta, tipo A4, con hojas numeradas y adecuadamente anillado. La presentacin de cada
informe se acompaar con una versin en diskettes de 3 1/2 , baja densidad y escrito en procesador de texto
Word versin 4.0 o superior.
17
GAO, Normas de Auditora, pg. 122.
39
Contendr adems un ndice con detalle de las secciones principales y de los anexos, con los correspondientes
nmeros de pginas.
El informe se cerrar con la firma y sello del Coordinador.
4.3.1.4.
Distribucin
El informe tendr por destinatario principal el Gerente del Area y el Supervisor de la auditora.Previo a la
aprobacin de aquellos, si lo indicaran expresamente, se preparar una copia d para el mximo responsable de
la organizacin auditada.
4.3.2. Informe Ejecutivo

4.3.2.1.
Objetivo
El informe ejecutivo representa una sntesis de los principales resultados de la auditora. Este sumario debe
contener slo los puntos bsicos del informe extenso.
4.3.2.2.
Contenido18
PROPOSITO, ALCANCE Y METODOLOGIA
Esta seccin describir porqu se efectu la auditora, el alcance de las actividades revisadas y una descripcin
general de la metodologa utilizada para realizar el examen.
ANTECEDENTES
En esta seccin se describe la organizacin auditada. Deber limitarse nicamente a la informacin necesaria
para comprender los hallazgos y recomendaciones presentados en el informe.
HALLAZGOS, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Se obtendr la informacin del Formulario 18 - Desarrollo de Hallazgos. Se indicar para cada hallazgo la
condicin, criterio, causa, efecto o conclusin y la recomendacin que resulta del hallazgo.
La conclusin es el resultado obtenido como consecuencia del anlisis de cada hallazgo especfico. El
informe deber contener conclusiones cuando los objetivos de auditoria lo requieren. Las conclusiones debern
formularse explcitamente y no dejar que sean deducidas por los lectores. 19
La recomendacin puede significar la necesidad de una accin o sugerir una mayor profundizacin del
anlisis.
PUNTO DE VISTA DE LA ENTIDAD AUDITADA
Se incorporar una sucinta opinin de la entidad auditada (Ver Formulario 18 y Minutas de Reuniones).
ANEXOS
Se recomienda que este informe no contenga anexos.

4.3.2.3.
Presentacin
Este informe no deber superar las cinco pginas.

En la presentacin se seguirn los mismos requerimientos generales del informe extenso.
18
PRICE WATERHOUSE, La evaluacin del Rendimiento Operativo.

GAO, Normas de Auditora, pg. 122.
19
40
4.3.2.4.
Distribucin
El informe tendr por destinatario principal el Gerente del Area y el Supervisor de la Auditora.
Luego de aprobados por stos, se preparar una copia para el mximo responsable de la organizacin
auditada.
5.
SEGUIMIENTO
Dentro de los tres meses de emitido el informe el Gerente del Area deber verificar:
Si las responsables directos de las reas de los entes auditados, sobre los cuales se emitieron
recomendaciones, han tomado conocimiento de las mismas.
De ser as, verificar si se tomaron en cuenta las medidas para implementar las recomendaciones. En
caso contrario, se solicitar a los responsables directos y al superior inmediato que informe los motivos para que
ello no ocurriera.
El Gerente emitir un memo al Gerente General del Area de AGN informando el estado de las
recomendaciones efectuadas.
El Gerente General del Area, mediante nota, informar tal situacin a las mximas autoridades del
ente auditado, junto con las explicaciones brindadas por el responsable directo y su superior inmediato.
41
42
ANEXO I
PAPELES DE TRABAJO 1
1GAO, Normas de Auditora, pgs. 144/145. SLOSE, Carlos A. "Auditora. Un nuevo enfoque empresarial", cap. 9
43
44
1.
CONSIDERACIONES GENERALES
Auditora General de la Nacin hace referencia expresa al tema Papeles de Trabajo en las Normas de
Auditora Externa de la AGN, remitindonos a ellas en todos los casos especficamente no tratados en este
manual.2
Los papeles de trabajo. son el nexo entre el trabajo de campo y el informe de auditora y debern contener
la evidencia para apoyar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones del informe.
En trminos generales, los papeles de trabajo debern:
Contener el programa de auditora original (Form. Nro. 14) y las sucesivas modificaciones al mismo.
Contener ndices y referencias cruzadas relacionados con el programa de auditora.
Ser fechados y firmados por quien los prepara.
Ser revisados por el Coordinador (esa revisin deber estar tambin documentada en los papeles de
trabajo).
Ser completos y precisos para que sirvan de apoyo a los hallazgos, conclusiones y recomendaciones y
para permitir demostrar la naturaleza y el alcance del trabajo realizado.
Ser comprensibles sin explicaciones orales. Deben ser tambin completos y no obstante, concisos.
Cualquiera que los use debe poder rpidamente determinar su propsito, fuentes de datos, la naturaleza, el
alcance del trabajo realizado y las conclusiones de quien los prepar. Si bien la brevedad es importante, la
claridad y la necesidad de que los papeles de trabajo sean completos no debern ser sacrificadas, simplemente
para ahorrar tiempo o papel.
Ser tan legibles y limpios como sea posible. De otro modo los papeles de trabajo pueden perder su
valor como evidencia.
Estar limitados a los asuntos que sean significativos y relevantes para los objetivos de la tarea.
Contener expresin clara del propsito de los mismos, para asegurar que la informacin acumulada
est apropiadamente relacionada con los objetivos e informes de auditoria.
1.1. Propiedad
Los papeles de trabajo que surjan como resultado de la tarea efectuada por el auditor, son de propiedad de
la AGN.
1.2. Perodo de guarda

Los informes emitidos, papeles de trabajo y documentacin respaldatoria se conservarn por el plazo que
fijen las normas legales y/o profesionales.
2AGN. Normas de Auditora Externa de la AGN.
45
1.3. Acceso
Slo las personas autorizadas por el Supervisor de Auditora de la organizacin auditada tendrn acceso a
los papeles de trabajo. Los documentos correspondientes a la auditora vigente, sern accesibles al personal del
equipo de auditora.
2.
NORMALIZACION
Debido al carcter multidisciplinario de la Auditora de Gestin y a la necesidad de estandarizar el uso de

los papeles de trabajo, en el Manual de Auditora de Gestin se han establecido los diferentes formularios a
utilizar en el desarrollo del trabajo, cuyos modelos se presentan en la ltima parte de este anexo.
2.1. Recomendaciones
Para la confeccin de los papeles de trabajo deber tenerse en cuenta :
Que los modelos de formularios son de utilizacin obligatoria. En caso de requerir mayor extensin
que los espacios previstos en el documento, podrn utilizarse varios formularios del mismo tipo o utilizando el
mismo diseo del documento, agregar ms espacios de acuerdo a la necesidad especfica.
No debe haber papeles de dimensiones inferiores al tamao A4 (210 mm. x 297 mm.). Los ms
pequeos se pegarn en hojas de ese tipo y los ms grandes se doblarn adecuadamente.
Los papeles deben ser limpios, para lo cual:
Debern estar escritos en forma legible

Debern escribirse con lpiz tipo medio
Deber utilizarse lpices rojos para marcas de chequeos y smbolos;
Deber emplearse regla (una lnea para subtotales y doble lnea para totales) ;
No deber incluirse mucha informacin en una sola pgina;
Deben ser exactos. Para ello los auditores debern asegurarse que las cantidades usadas y los totales
sean correctos.
Las anotaciones se harn en lpiz negro. Los cdigos, tanto al pie de las planillas (margen inferior
derecho) como en las referencias y en los textos, deben ser hechos en rojo.
Deben explicar todos los smbolos usados. La leyenda o clave de los smbolos usados deber aparecer
en el trabajo realizado del papel de trabajo. Si hay varias hojas, la explicacin de los smbolos debe efectuarse
en una sola hoja.
Los nombres y apellidos y razones sociales deben estar correctamente escritos.
Debe tratar de dejarse un espacio en blanco al final de la pgina para comentarios del revisor (esto es
aplicable en la ltima hoja cuando hay ms de una en el anlisis).
La cifra final debe concordar con la cifra en el resumen del papel de trabajo y que debe hacer referencia
cruzada al respecto.
Deben indicar claramente el alcance de las pruebas efectuadas.
Se deben escribir las observaciones teniendo cuidado de diferenciar opiniones y explicaciones recibidas
de funcionarios del ente auditado. Estas ltimas figurarn en NOTAS.
46
Preferentemente se debern confeccionar las planillas de trabajo utilizando computadoras personales
y en estos casos es conveniente prever controles automticos verticales y horizontales.
Todo importe que tenga una relacin y est explicado en otra planilla de los papeles, estar referenciado
con la misma y viceversa.
Se debe utilizar al mximo el trabajo del cliente, ya sea:
utilizando planillas, ya preparadas por su personal o

pidiendo su colaboracin, en todos los casos posibles.
Durante el desarrollo de la auditora se deber confeccionar un Memo de Puntos Pendientes. Es decir, que
los integrantes del equipo prepararn una relacin de los puntos que no pueden resolver. Estos puntos debern
ser verificados por el Coordinador, para asegurar que sean todos resueltos, antes de finalizar la auditora.
Al confeccionar los papeles de trabajo el auditor no debe:
Seguir ciegamente los papeles de trabajo de auditoras anteriores; sin embargo deber evitar efectuar
cambios, a menos que exista una clara razn para ello.
Preparar cdulas o planillas que pueden ser hechas por el ente auditado.
Escribir en el reverso de una hoja de trabajo.
Dejar puntos o preguntas pendientes en sus papeles de trabajo, a menos que stos representen partidas
preparadas para la resolucin por el auditor encargado.
Tachar puntos o preguntas sin explicar las razones.
Dejar smbolo alguno sin identificar, excepto los de verificaciones aritmticas.
Hacer transcripciones o anlisis detallados donde sea suficiente un resumen .
Disponer de los papeles de trabajo para uso personal fuera de AGN (ver punto 1.1 Propiedad)
Descuidar los papeles de trabajo. Cuando interrumpa o finalice la jornada, todos los papeles de trabajo
deben guardarse bajo llave.
2.2. Contenido
Las planillas analticas y sintticas, cuestionarios y guas de auditoras realizadas manualmente o a travs
de computadoras, formarn parte de los papeles de trabajo, debiendo indicarse en las mismas siempre los
siguientes datos bsicos:
EN EL ENCABEZADO DE CADA HOJA:
AGN
ORGANIZACIN AUDITADA
AUDITORIA DE GESTION Y PERIODO CUBIERTO
TITULO O PROPOSITO DE LA PLANILLA
REFERENCIA O NUMERO DE LA PLANILLA (ngulo superior derecho)
ADEMAS, EN EL ENCABEZADO DE LA PRIMERA HOJA:
PROGRAMA
SUBPROGRAMA
ACTIVIDAD
AL FINAL DE LA ULTIMA HOJA

47
FIRMA Y ACLARACION de quienes realizaron, supervisaron y aprobaron el papel de trabajo y las fechas
respectivas.
Si algn miembro del equipo modifica total o parcialmente algn papel ya confeccionado, deber dejar
constancia con su firma y fecha de tal modificacin.
Todos los papeles de trabajo debern contener como mnimo:

1.
Objetivo detallado del mismo y/o la referencia al paso del programa de auditora.
2.
Concepto o descripcin del tema especfico que se est auditando.
3.
Descripcin del trabajo realizado y sus resultados.
4.
Observaciones
Cada paso del trabajo hecho debe ordenarse segn la secuencia que corresponda.
Para el ordenamiento se utilizar numeracin arbiga. La indicacin del trabajo hecho deber ser
concisa y clara, detallando al mximo los procedimientos de auditora aplicados, an aqullos que puedan
parecer elementales e innecesarios.
Los tildes que se utilicen en la comparacin y/o verificacin durante el procedimiento debern aclararse
en este ttulo.
Al margen derecho de cada explicacin del trabajo hecho, se dejarn dos columnas libres para
observaciones del encargado de trabajo, coordinador, supervisor y / o gerente.
Las observaciones deben ser claras y concretas.
Cada observacin estar fundada en por lo menos un ejemplo prctico, para sustentar los comentarios
contenidos en los informes,
Los rumores no tienen cabida en nuestros papeles de trabajo, salvo que:
sean indicativos de una situacin de malestar existente en la organizacin.

haya sido el fundamento de trabajo extraordinario realizado.
en opinin del encargado, debera dar lugar a trabajo adicional, en nuestro prximo examen.
En todos los casos de anotaciones de observaciones, se dejarn dos columnas a la derecha de las
mismas. Estas son necesarias para que el encargado del trabajo, coordinador y/o supervisor anoten:
sus comentarios
destino dado a las observaciones.
Los ayudantes anotarn sus observaciones en todos los casos en las planillas correspondientes a cada
tema parcial analizado. Si se trata de observaciones sobre procedimientos que afecten a varios temas analizados,
las anotarn en una planilla especial que se colocar a continuacin de la planilla resumen del tema completo
analizado.
El encargado del trabajo deber anotar su opinin al margen de cada observacin de los ayudantes. A
las que considere importantes las anotar en la seccin de las que requieren la atencin del coordinador y/o
supervisor y las referenciar con las de los ayudantes.
48
5. Notas. En este captulo se anotarn aclaraciones que, por su naturaleza, no corresponden ser incluidas
en Trabajo realizado y/o Observaciones.
6. Fuente de documentacin utilizada. Debe indicarse claramente el origen de los datos (registro desde
el cual se prepar la planilla o cargo del empleado que proporcion la informacin, cuenta del Mayor o
referencia a los libros, del asiento original, nmero de comprobante, etc. u opiniones o informacin suministrada
por parte del ente auditado, bibliografa tcnica, etc.).
En el caso de que las planillas fueran preparadas por personal del ente auditado, deber indicarse en el
papel de trabajo preparado por el cliente (PPC) .
7.
Base de seleccin, en caso de corresponder.
8.
Referencias cruzadas apropiadas con otras planillas pertinentes.
9.
Fecha del da de su terminacin (en la ltima foja).
3.
LEGAJOS
3.1. Ordenamiento
Las evidencias obtenidas debern agruparse y archivarse en grupos de documentacin denominados LEGAJOS
Cada legajo deber estar encabezado con un ndice del contenido del mismo (documentacin contenida y
fojas) y una cartula que identificar cada cuerpo del legajo. Si el trabajo fuese muy voluminoso deber separarse
en dos o ms cuerpos, segn sea necesario, debiendo contener cada uno, como mximo, 100 hojas de papeles
de trabajo. En aquellos casos que se confeccionen varios cuerpos se dar nmero a cada uno, indicando a su
vez en todos el nmero total que compone el trabajo (suponiendo que fueran cinco cuerpos se indicar en la
cartula -Legajo 1/5- y as sucesivamente en todos). Esto permite conocer en cualquier momento, la exacta
dimensin del trabajo.
Los papeles de trabajo se clasificarn para ser archivados en tres legajos principales, cada uno de ellos con
una numeracin independiente:
-
LEGAJO PERMANENTE
LEGAJO TRANSITORIO
LEGAJO RESUMEN
3.2. Legajo Permanente

3.2.1. Objetivo
En el mismo se incluye informacin que tiene carcter de utilidad permanente y que ser consultada en
futuras revisiones.
3.2.2. Contenido
El legajo permanente incluir el siguiente tipo de documentacin:
1. ANTECEDENTES DEL NEGOCIO: Informacin sobre la historia de la organizacin, tipo de explotacin,
circunstancias econmicas y estructuras administrativo-financieras.
49
Se incluir en este grupo:
Formulario Nro. 4 - Solicitud de antecedentes de datos bsicos de la organizacin.
Formulario Nro. 5 - Ficha de la organizacin.
Fotocopia de la documentacin aportada por el ente auditado (adems de los Formularios Nro. 6 Documentacin consultada e informacin obtenida).
Estructura orgnica y organigrama.

2.
DESCRIPCION DE LOS SISTEMAS DE INFORMACION
Se incluir en este grupo:
Cuestionario de evaluacin global de la organizacin, con las respuestas, la evaluacin del sistema de
informacin y control gerencial y documentacin adjunta.
Descripcin del sistema contable.
Plan y manual de cuentas contable financiero-patrimonial y presupuestal.
Cursogramas o descripcin de los principales circuitos.

3.
FUNCIONES DE LA AUDITORIA INTERNA
Responsabilidades.
Estructura organizativa.
Personal integrante y capacitacin.
Planes de trabajo.
Disposicin de creacin de la Unidad de Auditora Interna.
Normas y disposiciones de control interno emitidas por la organizacin y/o SIGEN.
4.
ASPECTOS LEGALES Y SOCIETARIOS
Leyes, decretos y/o actas constitutivas del ente.

Estatutos.
Ttulos de propiedad.
Contratos relevantes y/o con efectos plurianuales (de compra y/o venta).
Convenios colectivos de trabajo.
Leyes, decretos y convenios vinculados con la organizacin auditada Deber incluirse un detalle de
todas disposiciones existentes ordenadas cronolgicamente, con un ndice que indique el Nro. de ley, decreto
o disposicin, fecha de publicacin y breve descripcin del contenido. Slo debern permanecer las normas
vigentes.
5.
ASPECTOS FINANCIEROS
Informacin general sobre el ente.

Acuerdos de prstamos a largo plazo.
Lneas de crdito.
6.
TABLERO DE COMANDO
Debern incluirse los indicadores cuantitativos de gestin definidos como de control permanente,
correspondientes a los tres ltimos aos anteriores al vigente. Anualmente se reemplazar el ms antiguo, por
el ms reciente.
7.
OTROS
Correspondencia importante con el ente y memorandos de inters permanente.

Actas de reuniones de accionistas, directorio, comit de auditora, etc. de inters permanente.
Disposiciones impositivas importantes.
Copias de informes especiales.
El legajo permanente deber ser anualmente revisado, incorporando a un archivo de documentacin

50
inactiva aquella informacin que perdi actualidad. Este archivo se agregar al legajo transitorio del ao anterior.
3.3. Legajo transitorio

3.3.1. Objetivo
La finalidad del legajo transitorio es agrupar los papeles de trabajo de carcter corriente.
Deber incorporar la documentacin de planificacin de la auditora y las pruebas, evidencias y conclusiones
obtenidas durante la ejecucin del programa de auditora del ao en curso.
3.3.2. Contenido
Se dividir en diferentes secciones:
1.
INFORMACION DE PLANIFICACION Y SUPERVISION DEL EXAMEN:
En esta seccin se incorporarn los papeles de trabajo correspondientes a las actividades de planificacin,
supervisin y administrativas de la auditora del ao en curso. Incluir los siguientes formularios:
Formulario Nro. 1
Formulario Nro. 2
Formulario Nro. 7
Nota de presentacin
Formulario Nro. 8
Formulario Nro. 9
Formulario Nro. 10
Formulario Nro. 11
Formulario Nro. 12
Formulario Nro. 14
Formulario Nro. 19
Formulario Nro. 20
Puntos pendientes
Presupuesto de auditora
Equipo auditor
Planificacin global de recursos
Plan de entrevistas
Gua de puntos
Areas crticas
Objetivos de auditora
Criterios de auditora
Programa de auditora
Control de avance programa
Partes diarios de asistencia
2.
INFORMACION GENERAL
Anlisis de estados financieros en su conjunto
Planillas de Estados Financieros Comparativos

Planillas de Anlisis vertical y horizontal de los estados financieros
Indicadores econmico - financiero - patrimoniales (agregar copia al tablero de comando)
Tablas y grficos
Hechos Posteriores
Incluir las evidencias de los hechos y circunstancias producidas con posterioridad a la fecha de cierre de la
informacin y hasta la emisin del informe, que afecten significativamente los datos de gestin bajo examen.
Contingencias
Se documentarn potenciales riesgos, que pueden surgir de las entrevistas, anlisis legales u otra informacin,
que afecte la informacin de gestin analizada.
Resmenes de actas, registros legales y estatutos
Agrupa el resumen de aspectos legales del ejercicio que se est auditando, con la finalidad de evaluar el
efectos de los mismos sobre la gestin e informacin que se est analizando. Se documentar mediante los
51
Formularios Nro. 6 - Documentacin consultada e informacin obtenida y en el caso que se estime necesario,
fotocopia de los documentos analizados.
3.
SECCIONES ESPECIFICAS POR SUBPROGRAMA
Se deber incluir para cada uno de los subprogramas la siguiente informacin:
Documentacin de la tarea de auditora
Formulario Nro. 9
Formulario Nro. 3
Cuestionarios de evaluacin
Formulario Nro. 13
Formulario Nro. 17
Planillas o listados llaves y
de detalle para temas especficos
Gua de Puntos
Minuta de entrevistas
Problemas especficos
Evaluacin de evidencias
Copia del programa de auditora:
Considerar slo los pasos correspondientes a cada subprograma, con referencia cruzada a los papeles de
trabajo, inicialados por la persona que realiz el trabajo y la fecha de finalizacin. Cualquier exceso de tiempo
ser documentado, referenciado a la documentacin resumen de auditora, donde se expresarn los motivos
del cambio.
Conclusiones
Debern ser conclusiones especficas relativas a cada hallazgo, documentadas en el:

Formulario Nro. 18 - Desarrollo de Hallazgos
Notas y observaciones
Los papeles de trabajo debern resumir los temas significativos de cada subprograma relacionados
principalmente con:
Debilidades en el control, su efecto en el enfoque de auditora y referencia al informe donde fueron

notificadas a los funcionarios del ente auditado las fallas de control y las recomendaciones
Cambios en las normas contables y sus efectos en la informacin contable para gestin.
Incertidumbres significativas, incluyendo litigios pendientes y partidas dudosas, que afecten la informacin
de gestin.
Limitaciones al alcance.
Resumen de errores en la informacin de gestin no ajustados por el ente y sus efectos.
52
4.
PLAN DE ACCION Y PRESUPUESTO
Plan de accin y presupuesto del ejercicio

Plan de accin y presupuesto del ejercicio anterior
Planilla de anlisis vertical y horizontal del presupuesto
Tablas y grficos
5.
TABLERO DE COMANDO
Informes de gestin e indicadores del ente auditado

Formulario Nro. 15 - Recoleccin de datos para indicadores de gestin
Formulario Nro. 16 - Clculos de indicadores de gestin
Gua pruebas sustantivas para indicadores de gestin
Listado de indicadores tablero de comando (agregar copia a legajo permanente)
Tablas y grficos
6.
ABC DE COSTOS Y GASTOS - MATRIZ DE INSUMO PRODUCTO
Informes de costos y gastos

Planilla de anlisis vertical y horizontal de los costos y gastos
Planilla de clasificacin de los costos y gastos en variables y fijos
Planilla Matriz de insumo-producto y coeficientes directos
Tablas y grficos
7.
PUNTO DE EQUILIBRIO
Planillas de determinacin del punto de equilibrio

Grficos
3.4. Legajo Resumen

3.4.1. Objetivo
Resumir las conclusiones y decisiones significativas alcanzadas durante el examen.

Agrupar los informes realizados.
Brindar una visin global de la ejecucin y finalizacin de la auditora.
3.4.2. Contenido
1.
INFORMES
Informes de avance
Informe de diagnstico general
Informes parciales s/ subprogramas o actividades
Informe final extenso
Informe final ejecutivo
2.
CONCLUSIONES, RECOMENDACIONES Y OPINIONES DEL ENTE AUDITADO
Este resumen debe referenciarse a las notas del legajo transitorio donde el problema es puntualizado.
Incluir un resumen de errores en la informacin de gestin no ajustados por el ente y sus efectos.
3.
RESUMEN DE TEMAS RELEVANTES
Sntesis de los temas significativos que surgieron durante el trabajo de la auditora, documentados en el
legajo transitorio y referenciados al mismo, relativos a:
Modificaciones relevantes en el negocio del ente.
Desvos significativos en los indicadores de gestin.
Cambios en las normas contables y sus efectos en la informacin contable para gestin.
Incertidumbres significativas, incluyendo litigios pendientes y partidas dudosas, que afecten la informacin
de gestin.
Limitaciones al alcance.
Hechos posteriores.
4.
CARTAS A ASESORES LEGALES
Consultas legales y sus respuestas, referenciados con los papeles de trabajo del legajo transitorio.
5.
PLANILLA DE TIEMPO
Resumen que indique las horas realmente empleadas versus las programadas, identificando los individuos y
los subprogramas en los cuales se utilizaron, referenciadas al Legajo de Planificacin y Control.
53
3.5. Codificacin
En la codificacin de los papeles de trabajo se seguir un sistema alfanumrico de identificacin. Constar
de un sector fijo, alfanumrico, que identificar el legajo y tema, y un sector variable, numrico que indicar el
nmero de hoja y el total de hojas del tema. La parte alfabtica del sector fijo coincide con la inicial del legajo
respectivo, es decir, que se ha seleccionado la letra P para el legajo permanente, la T para el transitorio y
la R para el resumen. Para identificar el tema especfico se utilizar numeracin correlativa.
Los cdigos fijos se colocarn sobre cada foja utilizada al comenzar el trabajo. Cuando la tarea sea completada,
a continuacin de cada cdigo fijo se colocar la numeracin correlativa correspondiente a cada foja utilizada.
En la ltima foja se colocarn las conclusiones del punto especfico.
Cuando se realicen referenciaciones cruzadas, se harn colocando los cdigos fijos y utilizando lpiz rojo,
para su rpida individualizacin y poder completarlas con los numeracin variable cuando se termine la tarea.
3.5.1. Codificacin del Legajo Transitorio

Especficamente, dentro del Legajo Transitorio, se ha predeterminado la codificacin de los siguientes sectores
fijos:
T.1. INFORMACION DE PLANIFICACION Y SUPERVISION DEL EXAMEN DEL AO EN CURSO
T.2. INFORMACION GENERAL
T.2.1.
Anlisis de estados financieros en su conjunto
T.2.2.
Hechos posteriores
T.2.3.
Contingencias
T.2.4.
Resmenes de actas, registros legales y estatutos
T.3. PLAN DE ACCION Y PRESUPUESTO

T.4. TABLERO DE COMANDO
T.5. ABC de COSTOS Y GASTOS - MATRIZ DE INSUMO PRODUCTO
T.6. PUNTO DE EQUILIBRIO
T.7. ADMINISTRACION Y FINANZAS
T.8. INFORMATICA
T.9. COMPRAS Y CONTRATACIONES
T.10. PRODUCCION
T.11. COMERCIALIZACION
T.12. RECURSOS HUMANOS
T.13. OTRAS AREAS CRITICAS (Colocar el Nombre)
54
T.14.
OTRAS AREAS CRITICAS (Colocar el Nombre)
T.15.
T.16.
T.17.
T.18.
T.19.
T.20.
T.30.
Secciones especficas por subprograma (Colocar el nombre)
T.31.
T.32.
T.33.
T.34.
T.35.
T.36.
T....
Deber respetarse la codificacin predeterminada en los casos anteriores. Si a posteriori surgieran algunas
otras reas con problemas especficos considerados importantes, dichas reas se agregarn a partir del nmero
21 en adelante y hasta en nmero 29. Los subprogramas que no se refieran a determinadas reas crticas, se
codificarn a partir del nmero 30.
3.5.2. Codificacin del Legajo Permanente

Especficamente, dentro del Legajo Permanente, se ha predeterminado la codificacin de los siguientes
sectores fijos:
P.1. ANTECEDENTES DEL NEGOCIO
P.2. DESCRIPCION DE LOS SISTEMAS DE INFORMACION
P.3. FUNCIONES DE LA AUDITORIA INTERNA
P.4. ASPECTOS LEGALES Y SOCIETARIOS
P.5. ASPECTOS FINANCIEROS.
P.6. TABLERO DE COMANDO
P.7. .........................................(OTROS)
3.5.3. Codificacin del Legajo Resumen

El Legajo Resumen incluir las siguientes codificaciones fijas:
55
R.1. INFORMES
R.1.1.
R.1.2.
R.1.3.
R.1.4.
R.1.5.
Informes de avance
Informe de diagnstico general
Informes parciales s/ subprogramas o actividades
Informe final extenso
Informe final ejecutivo
R.2. RESUMEN DE CONCLUSIONES, RECOMENDACIONES Y OPINIONES DEL ENTE

AUDITADO
R.3. RESUMEN DE TEMAS RELEVANTES
R.4. CARTAS DE ASESORES LEGALES
R.5. PLANILLA DE TIEMPO
R.6
56
...............................................(OTROS)
MODELOS
DE FORMULARIOS
NOTA: Para la ejecucin de auditoras de control de gestin en empresas del Estado sera obligatorio la
confeccin de todos los formularios adjuntos en el Manual de Procedimientos.
En auditoras de Gestin realizadas en Ministerios, Organismos Descentralizados o Entes de la Administracin
Central, podr obviarse la confeccin de los formularios 4, 5, y 6.
57
FORM. N 3
Hoja 2/2
AGN
MINUTA DE ENTREVISTA
4
PUNTOS CONSIDERADOS Y RESULTADOS OBTENIDOS
..........................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
5
LUGAR, FECHA Y HORA: ..........................................................................................................
64
PARTICIPANTE
CARGO
FIRMA
FORM. N 4
AGN
SOLICITUD DE ANTECEDENTES Y DATOS

BASICOS
Lugar y fecha
Sr.
Presidente/Interventor/Director de
............................................................
............................................................
.S
/
D
As. Solicitud de informacin
y documentacin
Con el propsito de dar cumplimiento a lo establecido en la Ley 25.156
(Art. 117 y 118), solicitamos nos provea la siguiente informacin y documentacin:
DOCUMENTO
FECHA DE ENTREGA
Ultimo balance aprobado

Ejecucin del presupuesto ejercicio pasado
Plan de accin y presupuesto ejercicio en curso
Ejecucin presupuesto ejercicio en curso a la fecha
Proyeccin presupuestaria al cierre del ejercicio
Plan de accin y presupuesto ejercicio futuro
Dotacin de personal al cierre ejercicio anterior
Dotacin de personal a la fecha
Proyeccin dotacin al cierre de ejercicio
Bajas de personal del ejercicio y 3 aos anteriores
Informes de gestin del ejercicio y de ejercicios ant.
Organigrama
Principales indicadores
Precios de los bienes y servicios ofrecidos
Principales contratos en vigencia
Indicadores comerciales, financieros y laborales
Informe estado de juicios
Estatuto orgnico
Rgimen legal aplicable
Sindicatos actuantes
Informes de Auditora Interna (SIGEN)
Informes producidos por la Comisin Fiscalizadora
FIRMA Y ACLARACION
COORDINADOR
65
FORM. N 5
Hoja 1/5
AGN
FICHA DE LA ORGANIZACIN
ORGANIZACIN
DIRECCION
ESTADOS CONTABLES AL
FORMA JURIDICA
COTIZA EN BOLSA?
QUE ORGANISMO DE CONTROL
LE COMPETE?
LEYES QUE REGULAN SU
FUNCIONAMIENTO
FECHA DE CIERRE DEL
EJERCICIO
DATOS E INFORMACION A
OBTENER
1. Tipo de explotacin:
.........................................................................................................................................................
.........................................................................................................................................................
......................................................................................................................................
2. Quin dictamin el ltimo estado contable anual?
.........................................................................................................................................................
.........................................................................................................................................................
......................................................................................................................................
3. Quines son sus asesores en materia de:
3.1. Impuestos.
.........................................................................................................................................................
.........................................................................................................................................................
......................................................................................................................................
66
FORM. N 5
Hoja 2/5
AGN
3.2. Asuntos legales.

.........................................................................................................................................................
.........................................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
3.3. Sistemas, mtodos y procedimientos administrativos
.........................................................................................................................................................
.........................................................................................................................................................
......................................................................................................................................
3.4. Otros tems de relevancia
.........................................................................................................................................................
.........................................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
4. Obtener los dos ltimos balances anuales y trimestrales que correspondan.
.........................................................................................................................................................
.........................................................................................................................................................
................................Recibido el....../....../....../
5. Las ltimas presentaciones ante la I.G.J., Bolsa u otros organismos de control han ocasionado
problemas (vistas, etc.) ?
.........................................................................................................................................................
.........................................................................................................................................................
....................................................................................................................................
6. Obtener organigramas, estatuto y en su caso ltimo presupuesto aprobado de la organizacin.
Solicitar nmina de autoridades de la misma. Recabar informacin sobre el total de personal
ocupado (de ser posible discriminado por planta o dependencia)
.........................................................................................................................................................
.........................................................................................................................................................
....................................................................................................................................
Recibido Organigrama el............................................................................./......../......./
Recibido Estatuto el..................................................................................../......../......../
Recibido Presupuesto correspondiente a Ejercicio................... el .........../......../......../
7. Determinar que impuestos gravan las actividades de la organizacin.
.........................................................................................................................................................
.........................................................................................................................................................
..................................................................................................................................
67
FORM. N 5
Hoja 3/5
AGN
8. Obtener ltimos cmputos de impuestos. (En caso contrario tratar de lograr una idea de su
complejidad).
.........................................................................................................................................................
..............................................................................................................................................
9. Mtodo utilizado para las registraciones (tachar lo que no corresponda)
Manual
Registro directo
Electrnico
Breve descripcin del sistema:

.........................................................................................................................................................
.........................................................................................................................................................
.................................................................................................................................
10. Cantidad aproximada de operaciones anuales:
TIPO DE DOCUMENTO
Recibos
Facturas a clientes
Facturas de proveedores
Cheques emitidos
Documentos a cobrar
Documentos a pagar
Notas de entrada de materiales
Notas de salida de materiales
Otros documentos (especificar)
CANTIDAD
11. Con cuntos Bancos operan?

.........................................................................................................................................................
.........................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................
12. Cantidad de deudores y de proveedores activos
.........................................................................................................................................................
.........................................................................................................................................................
................................................................................................................................
13. Cuntas plantas o dependencias poseen y donde estn ubicadas?
.......................................................................................................................................................................
.......................................................................................................................................................................
...........................................................................................................
68
FORM. N 5
Hoja 4/5
AGN
14. En que poca son tomados los recuentos fsicos? (fecha de cierre, rotativos, etc.)
.........................................................................................................................................................
.........................................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
15. Cantidad de tems significativos en Bienes de Cambio (en volumen y en importes en dinero).
.........................................................................................................................................................
.........................................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
16. La visualizacin y el control de valuacin de los bienes de activo fijo, requieren personal
especializado ?
.........................................................................................................................................................
.........................................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
17. Verificar si la organizacin cuenta con la Unidad de Auditora Interna.
- En caso afirmativo obtener:
- El programa de trabajo del sector para el ejercicio en curso .
Recibido ...../...... /...... /
Cantidad de Personal que ocupa, con indicacin de ttulo, especializacin, etc.
.........................................................................................................................................................
.........................................................................................................................................................
....................................................................................................................................
- Dependencia orgnica del sector de Auditora Interna.
.........................................................................................................................................................
.........................................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
.Si no estuviera funcionado la UAI indicar los motivos
.........................................................................................................................................................
...........................................................................................
18. Tratar de obtener referencias sobre los aspectos que se consideran ms dbiles en la
organizacin en materia de control interno.
.........................................................................................................................................................
.........................................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
69
FORM. N 5
Hoja 5/5
AGN
19. Indicar funcionario o sector encargado en mantener contacto con la Auditora Externa.
.........................................................................................................................................................
.........................................................................................................................................................
.........................................................................................................................................................
20. Establecer qu tipo de informacin se requiere que se emita y en qu fechas (incluir informacin
sobre Bancos y Organismos Internacionales) .
.........................................................................................................................................................
.........................................................................................................................................................
.........................................................................................................................................................
Firma auditor
Aclaracin
Firma coordinador
Aclaracin
NOTA: Debe tenerse en cuenta que este cuestionario no es taxativo y deber ser modificado o adaptado en
la medida que lo requieran las circunstancias.
70
FORM. N 6
AGN
DOCUMENTACION CONSULTADA E
INFORMACION OBTENIDA
1
ORGANIZACIN AUDITADA: ......................................................................................................
2
DOCUMENTO CONSULTADO: ...................................................................................................
................................................................................................................................FECHA ..../..../....
3
DATOS OBTENIDOS
CONFECCIONO
FIRMA Y ACLARACION
FECHA:
COORDINADOR
FIRMA Y ACLARACION
FECHA:
71
FORM. N 7
Hoja 1/2
AGN
1
PROGRAMA
SUBPROGRAMA
............................................................................ ............................................................................
............................................................................ ............................................................................
............................................................................ ............................................................................
ANTECEDENTES:.........................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
4
OBJETIVO: ..................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
5
ALCANCE: .....................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
6
OBSERVACIONES:........................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................
72
FORM. N 7
Hoja 2/2
AGN
SUBPROGRAMAS
DENOMINACION
FECHAS
RESPONSABLE
CONFECCIONO
FIRMA Y ACLARACION
FECHA:
INICIO
FIN
HORAS
INTEGRANTES
SUPERVISO
FIRMA Y ACLARACION
FECHA:
COORDIN..
TOTALES
APROBO
FIRMA Y ACLARACION
FECHA:
73
FORM. N 8
AGN
PLAN DE ENTREVISTAS
1
ORGANIZACIN AUDITADA:
..........................................................................................................
3
CARGO
4
APELLIDO Y
NOMBRE
CONFECCIONO
FIRMA Y ACLARACION
FECHA:
74
FECHA
PREVISTA
HORA
PREVISTA
FECHA
REALIZADA
SUPERVISO
FIRMA Y ACLARACION
FECHA:
7
OBSERVACI
ONES
APROBO
FIRMA Y ACLARACION
FECHA:
FORM. N 9
AGN
GUIA DE PUNTOS
1
...............................................................................................................
FUNCIONARIO ENTREVISTADO
CARGO
FECHA PREVISTA
........................................................... ................................................... ...........................................
........................................................... ................................................... ...........................................
......
..........
3
Nro.
PUNTOS A CONSIDERAR
CONFECCIONO
FIRMA Y ACLARACION
FECHA:
SUPERVISO
FIRMA Y ACLARACION
FECHA:
APROBO
FIRMA Y ACLARACION
FECHA:
75
FORM. N 10
AGN
AREAS CRITICAS
1
ORGANIZACIN AUDITADA: ........................................................................................................
PRIORIDAD
4
AREA O ACTIVIDAD CRITICA
CONFECCIONO
FIRMA Y ACLARACION
FECHA:
76
SUPERVISO
FIRMA Y ACLARACION
FECHA:
RAZONES
APROBO
FIRMA Y ACLARACION
FECHA:
FORM. N 11
AGN
OBJETIVOS DE AUDITORIA
1
........................................................................................................................
PRIORIDAD
4
OBJETIVO
5
SUJETO
CONFECCIONO
FIRMA Y ACLARACION
FECHA:
6
OBJETO
7
PERIODO BAJO
EXAMEN
SUPERVISO
FIRMA Y ACLARACION
FECHA:
OBSERVACIONES
APROBO
FIRMA Y ACLARACION
FECHA:
77
FORM. N 12
AGN
CRITERIOS DE AUDITORIA
1
ORGANIZACIN AUDITADA: .........................................................................................................
2
GENERAL
ESPECIFICO
(Marcar lo que
corresponda)
3
AREA:...................................................................................................................................................
4
ACTIVIDAD:.......................................................................................................................................
5
PRIORIDAD
DESCRIPCION DEL CRITERIO
CONFECCIONO
FIRMA Y ACLARACION
FECHA:
78
SUPERVISO
FIRMA Y ACLARACION
FECHA:
APROBO
FIRMA Y ACLARACION
FECHA:
FORM. N 13
AGN
PROBLEMAS ESPECIFICOS (ENUNCIACION
HALLAZGOS)
1 RGANIZACIN AUDITADA: ......................................................................................................

2
AREA CRITICA.......................................................................................................................
ENUNCIACION
CONFECCIONO
FIRMA Y ACLARACION
FECHA:
PONDERACION
GRADO
PONDERACION
CRITERIO
CUMPLIMIENTO
RESULTADO
PRIORIDAD
SUPERVISO
APROBO
FIRMA Y ACLARACION
FIRMA Y ACLARACION
FECHA:
FECHA:
79
FORM. N 14
Hoja 1/4
AGN
PROGRAMA DE AUDITORIA
1
PROGRAMA
SUBPROGRAMA
ACTIVIDAD
ANTECEDENTES:.........................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
4
OBJETIVO: ..................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
5
ALCANCE: .....................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
6
CRITERIO:......................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
80
FORM. N 14
Hoja 2/4
AGN
PROCEDIMIENTO
Nro.
HS
REALIZADO
POR
INICIO
FIN
PRODUCTO
Descripcin
TOTAL HORAS
81
FORM. N 14
Hoja 3/4
AGN
RESUMEN
ACTIVIDAD
TOT
SUBPROGRAMA
DESCRIPCION
TOTAL HORAS
82
FECHA
INICIO
FECHA
FINALIZ.
TOTAL
HORAS
HOR
SUBP
FORM. N 1
Hoja 4/4
AGN
RECURSOS HUMANOS
9
RECURSOS
APELLIDO Y NOMBRE
CONFECCIONO
FIRMA Y ACLARACION
FECHA:
HORAS SUBPROGRAMA
JERARQUIA
SUPERVISO
FIRMA Y ACLARACION
FECHA:
FECH
TOTAL
INICIO
APROBO
FIRMA Y ACLARACION
FECHA:
83
FORM. N 15
AGN
RECOLECCIN DE DATOS DE
INDICADORES DE GESTION
CODIGO
ALFAB
CONCEPTO
MES O TRIMESTRE
Al..../...../.....
CONFECCIONO
FIRMA Y ACLARACION
FECHA:
84
Al.../...../....... Al..../...../...... Al..../....../.....
SUPERVISO
FIRMA Y ACLARACION
FECHA:
APROBO
FIRMA Y ACLARACION
FECHA:
FORM. N 16
AGN
CALCULO DE INDICADORES DE GESTION
RATIO
FORMULA
U.MED.
MES O TRIMESTRE
Al......... Al......... Al......... Al........
CONFECCIONO
FIRMA Y ACLARACION
FECHA:
SUPERVISO
FIRMA Y ACLARACION
FECHA:
APROBO
FIRMA Y ACLARACION
FECHA:
85
FORM. N 17
AGN
EVALUACION DE EVIDENCIAS
1
ORGANIZACION AUDITADA...........................................................................................................
2
HALLAZGO:........................................................................................................................................
........
3
4
PRUEBA
CONFECCIONO
FIRMA Y ACLARACION
FECHA:
86
5
SUFICIENCIA
SUPERVISO
FIRMA Y ACLARACION
FECHA:
CONFIABILIDAD
RELEVANCIA
APROBO
FIRMA Y ACLARACION
FECHA:
FORM. N 18
Hoja 1/2
AGN
DESARROLLO DE HALLAZGOS
1
2
PROGRAMA
SUBPROGRAMA
ACTIVIDAD
3
HALLAZGO:...................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
4
CONDICION: ..................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
5
CRITERIO: .....................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
6
CAUSA: ...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
7
EFECTO: ........................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
8
OPINION: .......................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
87
FORM. N 18
Hoja 2/2
AGN
DESARROLLO DE HALLAZGOS
9
RECOMENDACIONES:................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
10
OBSERVACIONES
..........................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
CONFECCIONO
FIRMA Y ACLARACION
FECHA:
88
SUPERVISO
FIRMA Y ACLARACION
FECHA:
APROBO
FIRMA Y ACLARACION
FECHA:
FORM. 19
Hoja 1/2
AGN
CONTROL AVANCE DEL PROGRAMA
1
ORGANIZACIN AUDITADA...........................................................................................................
.:
2
ACTIVIDAD
1
SEMANA
6
7
8
HORA
9
10
11
12
PREV.
REAL
//////
///////
//////
///////
//////
///////
//////
///////
//////
///////
//////
///////
//////
///////
//////
///////
//////
///////
//////
///////
//////
///////
//////
///////
//////
///////
//////
///////
//////
///////
//////
///////
89
FORM. 19
Hoja 2/2
AGN
CONTROL AVANCE DEL PROGRAMA
5
6
APELLIDO Y NOMBRE
1
CONFECCIONO
FIRMA Y ACLARACION
FECHA:
90
HORAS POR ACTIVIDAD

TOTAL
2
3
4
5
SUPERVISO
FIRMA Y ACLARACION
FECHA:
SUBPROG.
APROBO
FIRMA Y ACLARACION
FECHA:
FORM. N 20
AGN
PLANILLA DE ASISTENCIA
1
ORGANIZACIN AUDITADA: ..................................................
.
APELLIDO Y NOMBRE
ENTRO
SALIO
FECHA:
FIRMA
OBSERVACIONES
COORDINADOR
FIRMA Y ACLARACION
FECHA:
91
FORM. N 21
AGN
INFORME DE AVANCE
1
ORGANIZACIN AUDITADA: ....................................................................................................
.
2
INFORME PERIODO DEL :
3
ETAPAS AUDITORIA
AL
%
%
ACUMULADO AVANCE DEL
ANTERIOR
PERIODO
%
AVANCE
TOTAL
OBSERVACIONES
TAREAS REALIZADAS EN EL PERIODO
COORDINADOR
FIRMA Y ACLARACION
FECHA:
92
FORM. N 22
AGN
CARATULA DE INFORME
INFORME.......................................................................................................1
AUDITORIA.................................................................................................2
ORGANIZACION AUDITADA.................................................................
EJERCICIO........................................................................................................
EQUIPO DE AUDITORIA
Coordinador
Seniors
1Consignar
2Consignar
"EXTENSO" o "EJECUTIVO"
"CONTABLE" o "DE GESTION"
93
94
ANEXO II
95
96
CUESTIONARIOS
1.
CONCEPTO
Los cuestionarios son guas en forma de preguntas que se utilizarn para recolectar informacin dirigida a
lograr el conocimiento global o especfico del ente, su control interno y el grado de cumplimiento de los
criterios o normas de rendimiento.
Las preguntas se refieren a un rea o subrea especfica, aqulla a la cual se est midiendo el rendimiento.
Las respuestas no deben ser exclusivamente s o no, puesto que lo se est buscando es determinar si existen
algunas deficiencias operativas o administrativas significativas y tener la oportunidad de recomendar mejoras en
el funcionamiento o destacar hechos positivos relevantes.
El nivel de detalle de estos cuestionarios bsicos puede ser ampliado hasta donde lo justifiquen el Coordinador
y el Supervisor, dependiendo esto de un adecuado equilibrio entre la necesidad de mayor informacin y la
posibilidad prctica y econmica de obtenerla.
Los cuestionarios tendrn como fuente de informacin, la base de datos que se implementar en AGN, a la
que cada rea tendr acceso. Sin embargo, alternativamente, hasta que dicha base se halle concluida y revisada,
se utilizar como fuente de informacin la propia empresa en el momento de efectuar las auditoras.
2.
CRITERIOS DE AUDITORIA1
Para establecer un sistema de medicin del rendimiento, tal como indicamos en el Manual de Procedimientos
de Auditora de Gestin es indispensable contar con criterios de auditora, es decir normas de desempeo
administrativo, que permitan evaluar lo observado en la realidad y establecer si el resultado de la gestin fue
eficiente, eficaz y econmico.
Para cada una de las reas o actividades crticas, debern establecerse criterios.
Cada criterio de Auditora de Gestin, de hecho, generar una o ms preguntas especficas.
Los criterios pueden ser cualitativos o cuantitativos. Los primeros fundamentalmente se evalan mediante
los cuestionarios; los otros a travs de indicadores de gestin.
Tambin pueden clasificarse en :
Generales: Son comunes a todas las reas y responden a principios generales de administracin. Estn
directamente relacionados con los indicadores cualitativos y se refieren a:
Objetivos, planes y polticas establecidas por la gerencia

Metas, programas y presupuestos de operacin a mediano y largo plazo
Coordinacin entre objetivos, planes, polticas, metas, programas y presupuestos
Estructura formal del rea
Estructura informal y su interrelacin con la formal
Concordancia entre la estructura formal y objetivos, metas y polticas definidas
Informacin que emite, procesa y recibe el rea
Caractersticas de sus ejecutivos y personal
Relaciones con otras reas, con la administracin superior y con el entorno
1PRICE WATERHOUSE, op. cit., pgs. 77/84
UNIVERSIDAD DE CHILE, op. cit., pgs. 77/82

IDI, op. cit., pg. 23h/9
97
Tipo y cantidad de recursos que emplea

Autonoma relativa del rea y su importancia en el sistema total
Procedimientos y mtodos de trabajo
Motivacin del personal
Estos criterios, para evaluar su cumplimiento, estn expuestos en forma de preguntas, en los cuestionarios
de evaluacin global (para las reas predefinidas como crticas) y en los cuestionarios comunes al resto de las
reas (para las otras).
Especficos: Adems de formular criterios generales, se debern confeccionar aqullos especialmente

aplicables a las reas, actividades, servicios o contratos bajo examen. Estn ms vinculados a los indicadores
cuantitativos. En su elaboracin, se tendrn en cuenta las siguientes fuentes:
Leyes, reglamentos, contratos que regulen el funcionamiento de la organizacin o servicio. Son de

elaboracin directa y debern ser obligatoriamente consideradas en el desarrollo de la auditora.
Metas y Objetivos de la Administracin: Si bien el Presupuesto y Plan de Accin entraran en la categora

anterior (fuente legal) se las destaca especialmente pues son las que originan las normas que hacen al control de
eficacia.
Tambin se pueden extraer metas u objetivos de las polticas internas adoptadas por la organizacin,
que determinan ciertos metas u objetivos. En este caso, deber evaluarse si las metas y objetivos son razonables
dada las circunstancias y si estn basadas en evidencias objetivas o en apreciaciones subjetivas
Estadsticas y prcticas de las organizaciones
Manuales de operacin y procedimientos del ente
Polticas, estndares establecidos, directivas y guas gubernamentales
Informes de auditora
Comparacin con grupos o entes similares
Organizaciones profesionales o cuerpos consultivos especializados
Otra literatura sobre el tema bajo estudio
Indicadores de gestin histricos

A los dos tipos de cuestionarios que se incluyen seguidamente en este anexo debern adicionarse las preguntas
que se deriven de temas especficos de cada rea, las cuales podrn surgir de leyes, decretos, normas
reglamentarias contratos u otras fuentes y de las que deba evaluarse el cumplimiento. Si la evaluacin estuviera
vinculada a una relacin cuantitativa deber agregarse el indicador de gestin correspondiente del tablero de
comando.
En el desarrollo de criterios es fundamental mantener la objetividad y es clave la experiencia y juicio profesional
de los auditores que los establezcan. Debern controlarse por toda la lnea de la auditora (Coordinador,
Supervisor y Gerente), para evitar que los mismos sean ambiguos, no aplicables o no aceptables.
El Coordinador de la auditora en lo posible deber tratar de lograr la aprobacin de los criterios de auditora
por ente auditado . Los criterios que no fueran aceptados por el ente auditado sern analizados por el Supervisor y el Gerente del Area. Se utilizarn todos los criterios que el Coordinador, Supervisor y Gerente consideren
que deban mantenerse. Se labrar una minuta donde constarn los criterios que se mantienen en disidencia
con el ente auditado, indicando los fundamentos por los cuales se sostiene tal posicin y las opiniones en
contrario de la organizacin y si fuere factible, los efectos de las mismas.
3.
TIPOS DE CUESTIONARIOS
3.1. Evaluacin Global de la Organizacin

Los cuestionarios o guas de auditora se refieren a una funcin o rea predefinida como crtica (compras,
produccin, etc.). La misma puede ser analizada como una parte de un paquete global total de un ente
operativo integrado, como una parte individual, o como una combinacin de ambas. Tambin el enfoque
funcional puede abarcar toda la organizacin, una subsidiaria o toda una divisin, lo cual implicar revisar
varias localidades. Las guas abarcarn todas las funciones, debiendo adaptarse al alcance que se fije en el plan
98
de auditora.
Un modelo de este tipo es el Cuestionario de Evaluacin Global de la Organizacin. Se utiliza para
obtener una evaluacin general de la entidad, en el caso de que se est auditando toda la organizacin. Si se
estuviere analizando una de las reas definidas como crticas podr utilizarse como base el cuestionario referido
al rea especfica crtica, agregando las preguntas derivadas de criterios especficos que quieren evaluarse y que
no estn contemplados en el cuestionario presentado.
En la etapa de Estudio General, dentro de la fase de Planeamiento, se hace referencia este tipo de cuestionario,
como una de las tcnicas para la determinacin de Areas Crticas.
Se expone en este anexo un modelo de la herramienta mencionada, aunque resulta claro que sta deber
ser adaptada a cada caso particular, siguiendo en lo posible los lineamientos que en este trabajo se definen.
Los cuestionarios han sido estructurados por reas y si bien son extensos, el auditor deber responder en
forma previa a la entrevista, varias de las preguntas por el conocimiento general que va adquiriendo de la
entidad.
El cuestionario deber dar como resultado una evaluacin general de la organizacin. Sin embargo, el
camino a seguir para tal fin deber necesariamente hacerse rea por rea, y de la evaluacin individual surgir
la evaluacin global.
A priori, se han predeterminado como reas bsicas, las que se enuncian a continuacin:
1.
ADMINISTRACION Y FINANZAS
2.
RECURSOS HUMANOS
3.
COMERCIALIZACION
4.
PRODUCCION
4.1.
Operaciones Industrias
4.2.
Mantenimiento Industrias
4.3.
Operaciones Servicios
5.
COMPRAS, CONTRATOS Y ALMACENES
6.
PROYECTOS DE INVERSION
Informtica, se analiza, de acuerdo a la necesidad de este trabajo, en cada una de las reas antes indicadas,
en el punto SISTEMATIZACION DEL AREA, del esquema ms adelante indicado. Una profundizacin del tema
debe ser objeto especfico de una Auditora Informtica.
Esquema
El cuestionario de evaluacin global, responde a un esquema preestablecido, que ser necesario respetar,
para ordenar y para realizar la evaluacin final del rea y de la organizacin.
Vlido para todas las reas, el esquema responde a la estructura y codificacin siguiente:
X. AREA: Indica una de las seis reas a que hace referencia el punto anterior. En el caso especfico de
Produccin, se ha efectuado una apertura en tres subreas.
X.1. CARACTERISTICAS GENERALES: este grupo de preguntas est orientado a definir las caractersticas de
99
propiedad, econmicas, legales y el contexto poltico de la organizacin, con nfasis en la necesidad de

informacin.
X.2. ORGANIZACION DEL AREA: se intenta lograr un anlisis de metas y objetivos, estructura organizativa
y de poltica y procedimientos establecidos.
X.3. PLANEAMIENTO Y CONTROL: son preguntas orientadas a conocer todo lo relativo al planeamiento a
corto (tctico) y largo (estratgico) plazo. Se pretende adems con este grupo de preguntas conocer acerca del
control gerencial del rea, es decir verificar el uso eficaz y eficiente de los recursos disponibles por la gerencia.
Se analiza tambin en este grupo de preguntas el grado de sistematizacin del rea y se obtiene la opinin
de la gerencia del grado de satisfaccin que el sistema de informacin le brinda y sus aportes para mejorarlo.
X.4. EVALUACIN DEL SISTEMA DE REGISTRO DE OPERACIONES: Son preguntas orientadas a evaluar el
control interno del rea. Debern efectuarse en caso que la Auditora de Gestin se efecte en forma
independiente de la Auditora Contable. Si este supuesto no se verificara, el auditor podr utilizar para este
punto, la evaluacin de la Auditora Contable.
Evaluacin
El esquema planteado, vlido para todas las reas, tiene por propsito fundamental, lograr una evaluacin
con un alto grado de objetividad. Sin perder de vista este aspecto, se recomienda ajustarse lo ms estrictamente
posible a la metodologa que se enuncia a continuacin.
De hecho no todas las reas tienen la misma importancia relativa. Por esta razn es importante fijarles, a
priori, una ponderacin. En consecuencia, el auditor deber asignar a cada una un valor, en tanto por uno,
denominado Ponderacin del Area, de modo tal que la suma de los mismos totalice uno.
La evaluacin se har por grupo de preguntas, comenzando por las agrupaciones de tercer nivel (X.1.1,
X.1.2, X.1.3, etc). Se utilizar para calificar la escala de 1 (BAJO) a 5 (ALTO). Del promedio aritmtico de estas
calificaciones, se obtendr la evaluacin del segundo nivel (X1, X2, X3 etc.). El promedio aritmtico de este
nivel determinar la Calificacin Promedio el Area (X). El producto de esta Calificacin Promedio y la Ponderacin
del Area, determinarn su evaluacin y por ende su criticidad.
Las reas evaluadas con una puntuacin entre 1 y 3, ambos valores incluidos, sern consideradas crticas.
No se tendrn en cuenta para la evaluacin los tems X.1 (CARACTERISTICAS DEL AREA), por tratarse de
datos de la realidad ni X.4, (EVALUACIN DEL SISTEMA DE REGISTRO DE OPERACIONES), ya que son
conceptos evaluados por la Auditora Contable.
100
EVALUACIN GLOBAL
AREA: ADMINISTRACION Y FINANZAS
NIVEL 3
NIVEL 2
Cdigo
.2.1
.2.2
.2.3
Grupo
Metas y objetivos financ.
Estructura organizacional
Polticas y procedimientos
.3.1
.3.2
.3.3
.3.4
.3.5
Planeamiento estratgico
Planeamiento tctico
Control gerencial
Sistematizacin del rea
Visin gerencial
Calificacin
Cdigo
Grupo
1.2
ORGANIZACION
1.3
PLANEAMIENTO Y CONTROL
Calificacin
CALIFICACION
PROMEDIO
EVALUACIN DEL AREA

Calificacin promedio
Ponderacin del rea
EVALUACIN DEL AREA
101
EVALUACIN GLOBAL
AREA: RECURSOS HUMANOS
NIVEL 3
NIVEL 2
Cdigo
2.2.1
2.2.2
2.2.3
Grupo
Metas y objetivos
2.3.1
2.3.2
2.3.3
2.3.4
2.3.5
Planeamiento tctico
Control gerencial
Visin gerencial
Calificacin
Cdigo
Grupo
2.2
ORGANIZACION
2.3
CALIFICACION
PROMEDIO
EVALUACIN DEL AREA

Ponderacin del rea
EVALUACIN DEL AREA
102
Calificacin
EVALUACIN GLOBAL
AREA: COMERCIALIZACION
NIVEL 3
NIVEL 2
Cdigo
3.2.1
3.2.2
3.2.3
Grupo
Metas y objetivos
3.3.1
3.3.2
3.3.3
3.3.4
3.3.5
Planeamiento tctico
Control gerencial
Visin gerencial
Calificacin
Cdigo
Grupo
3.2
ORGANIZACION
3.3
Calificacin
CALIFICACION
PROMEDIO
EVALUACIN DEL AREA

Ponderacin del rea
EVALUACIN DEL AREA
103
EVALUACIN GLOBAL
AREA: PRODUCCION - OPERACIONES INDUSTRIAS
NIVEL 3
NIVEL 2
Cdigo
4.1.2.1
4.1.2.2
4.1.2.3
Grupo
Metas y objetivos de prod.
4.1.3.1
4.1.3.2
4.1.3.3
4.1.3.4
4.1.3.5
Planeamiento tctico
Control gerencial
Visin gerencial
Calificacin
Cdigo
Grupo
4.1.2
ORGANIZACION
4.1.3
CALIFICACION
PROMEDIO
EVALUACIN DEL AREA

Ponderacin del rea
EVALUACIN DEL AREA
104
Calificacin
EVALUACIN GLOBAL
AREA: PRODUCCION - MANTENIMIENTO INDUSTRIAS
NIVEL 3
NIVEL 2
Cdigo
4.2.2.1
4.2.2.2
4.2.2.3
Grupo
Metas y objetivos de prod.
4.2.3.1
4.2.3.2
4.2.3.3
4.2.3.4
4.2.3.5
Planeamiento tctico
Control gerencial
Visin gerencial
Calificacin
Cdigo
Grupo
4.2.2
ORGANIZACION
4.2.3
Calificacin
CALIFICACION
PROMEDIO
EVALUACIN DEL AREA

Ponderacin del rea
EVALUACIN DEL AREA
105
EVALUACIN GLOBAL
AREA:PRODUCCION - OPERACIONES SERVICIOS
NIVEL 3
NIVEL 2
Cdigo
4.3.2.1
4.3.2.2
4.3.2.3
Grupo
Metas y objetivos
4.3.3.1
4.3.3.2
4.3.3.3
4.3.3.4
4.3.3.5
Planeamiento tctico
Control gerencial
Visin gerencial
Calificacin
Cdigo
Grupo
4.3.2
ORGANIZACION
4.3.3
CALIFICACION
PROMEDIO
EVALUACIN DEL AREA

Ponderacin del rea
EVALUACIN DEL AREA
106
Calificacin
EVALUACIN GLOBAL
AREA: COMPRAS, CONTRATOS Y ALMACENES
NIVEL 3
NIVEL 2
Cdigo
5.2.1
5.2.2
5.2.3
Grupo
Metas y objetivos.
5.3.1
5.3.2
5.3.3
5.3.4
5.3.5
Planeamiento tctico
Control gerencial
Visin gerencial
Calificacin
Cdigo
Grupo
5.2
ORGANIZACION
5.3
Calificacin
CALIFICACION
PROMEDIO
EVALUACIN DEL AREA

Ponderacin del rea
EVALUACIN DEL AREA
107
EVALUACIN GLOBAL
AREA: PROYECTOS DE INVERSION
NIVEL 3
NIVEL 2
Cdigo
6.2.1
6.2.2
6.2.3
Grupo
Metas y objetivos.
Polticas
6.3.1
6.3.2
6.3.3
6.3.4
6.3.5
Planeamiento tctico
Control gerencial
Visin gerencial
Calificacin
Cdigo
Grupo
6.2
ORGANIZACION
6.3
CALIFICACION
PROMEDIO
EVALUACIN DEL AREA

Ponderacin del rea
EVALUACIN DEL AREA
108
Calificacin
1.
Area Administracin y Finanzas
1.1. Caractersticas generales

1.1.1.
Activos y Estructura Financiera
1.1.1.1.
Cul es la estructura de capital de la organizacin: (p. ej. pblico, privado, mixto, del gobierno
local, extranjero, nmero de accionistas, etc.)?
.................................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................
1.1.1.2.
Cul es la principal fuente de financiamiento (p. ej.: instituciones financieras locales, extranjeras,
del gobierno, proveedores, bonos)?
...............................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................
1.1.1.3.
En qu medida el propietario del capital influye en el gerenciamiento, toma de decisiones,
polticas y compromisos?
...............................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................
1.1.2.
Caractersticas Econmicas
1.1.2.1.
Cmo influye la situacin econmica interna en la performance financiera de la organizacin?
...............................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................
1.1.2.2.
Experimenta la organizacin variaciones cclicas en las ventas? Cul es la fuente de las
variaciones?
...............................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................
1.1.2.3.
Hay un gran volumen de ventas a crdito?. En caso de recibirse documentos comerciales,
quines son los tenedores de dichos documentos?.
...............................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................
1.1.2.4.
Hay un gran volumen de compras a crdito?
..............................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................
1.1.3.
Caractersticas Legales y Polticas
1.1.3.1.
Hay un cuerpo directivo de profesionales contables?
...............................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................
1.1.3.3.
Cules son los requerimientos de informacin impuestos a la organizacin por los propietarios
del capital y acreedores financieros? Cules son los requerimientos legales y reglamentarios de informes
financieros?.
...............................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................
1.1.3.4.
Hay alguna obligacin, apremio o compulsin legal o poltica en la actividad financiera de la
organizacin tal como constitucin de fondos especiales, de reserva o de distribucin de utilidades?
...............................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................
109
1.1.3.5.
Cul es el grado de control del gobierno en las tarifas u otros parmetros financieros de la
organizacin?
...............................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................
1.2. Organizacin del Area
1.2.1.
Metas y Objetivos Financieros
1.2.1.1.
Tiene la organizacin establecidas metas y objetivos financieros de corto y largo plazo? Si los
hay, cules son?
...............................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................
1.2.1.2.
Esas metas y objetivos financieros, son claramente transmitidas a la gerencia financiera y al
personal?
...............................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................
1.2.1.3.
El comportamiento o performance financiera de la organizacin es regularmente revisado y
confrontado con las metas y objetivos establecidos?
...............................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................
1.2.2.
Estructura Organizacional
1.2.2.1.
Es la gerencia de la organizacin completamente autnoma en la fijacin e implementacin
de polticas y sistemas financieros?
...............................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................
1.2.2.2.
Cul es la estructura organizativa de las funciones contables y financieras? Han sido claramente
documentadas en organigramas y descripciones de puestos de trabajo? (Adjunte copias de organigramas
organizacionales).
...............................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................
1.2.2.3.
Cul es el nivel de educacin y experiencia laboral del personal contable y de finanzas?
...............................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................
1.2.2.4.
Cules son las mayores responsabilidades y atribuciones de los gerentes del rea? Son ellas
controladas?
...............................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................
1.2.2.5.
Estn previstas en la estructura de la organizacin las principales funciones financieras
incluyendo herramientas de programacin, presupuestacin, contralor y tesorera?
...............................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................
1.2.2.6.
Hay una funcin de auditora interna? La funcin de auditoria interna reporta a personas
independientes de las funciones de contabilidad, para que sea mantenida su objetividad e independencia de
criterio?
...............................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................
1.2.2.7.
Cmo interactan las funciones contables y financieras con:
a) Comercializacin:
...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
110
b) Produccin:
...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
c) Recursos humanos:
...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
d) Fijacin de tarifas:
...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
1.2.3.
Polticas y Procedimientos Contables Financieros
1.2.3.1.
Enuncie cules son las principales regulaciones polticas y financieras en los siguientes tems:
a) Contabilidad financiera (p. ej. reconocimiento de ingresos, valuacin de inventarios, capitalizacin de
activos fijos, revaluacin de activos fijos, depreciaciones y amortizaciones, conversin de moneda extranjera,
ajuste del nivel general de precios, etc.).
...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
b) Valuacin de inventarios (p. ej. : FIFO, LIFO)
...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
c) Apropiacin de utilidades/tratamiento de los dficit.
...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
d) Contabilizacin del costo y control de inventarios (costeo directo vs. costeo total, etc.).
...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
e) Presupuestacin/gerenciamiento contable (costeo standard, anlisis de variaciones, costos, beneficios o
centros de inversin, etc.)
...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
f) Precios o tarifas de ventas, facturacin y cobranza.
...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
g). Operacin de cuentas bancarias y procedimientos de pagos.
...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
h) Manejo del endeudamiento, compromisos financieros y firmas autorizadas.
...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
i) Manejo del riesgo ( p. ej. : seguros, posicin de moneda extranjera)
...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
1.2.3.2.
Las polticas financieras son regularmente revisadas y corregidas?
...............................................................................................................................................................................................................................................
1.2.3.3.
La organizacin es auditada por Auditores Externos Independientes? Los principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados son aplicados consistentemente respecto de aos anteriores? Los informes
de Auditora Externa han detectado problemas que puedan ser atribuidos a inadecuadas decisiones o polticas?
...............................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................
1.3. Planeamiento y Control
1.3.1.
Planeamiento Estratgico
1.3.1.1.
La organizacin ha desarrollado un plan financiero con una estrategia a largo plazo? Cmo
es su diseo para lograr el cumplimiento de metas y objetivos de largo plazo? Pone el plan un apropiado
nfasis en la maximizacin de beneficios? Que perodo cubre y con que frecuencia es actualizado?
...............................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................
1.3.1.2.
Est el plan financiero global soportado por apropiados presupuestos por reas?
...............................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................
1.3.1.3.
Cules son las bases y la metodologa utilizada para los presupuestos financieros?
...............................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................
1.3.1.4.
Enuncie en qu medida el plan financiero de largo plazo considera los tems siguientes:
a) Estados financieros proforma (estados de resultados, balances, cash-flow, etc.).

...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
111
b) Estructura de activos deseada

...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
c) Estructura financiera deseada (deudas, patrimonio neto, autofinanciamiento, estructura de financiamiento,
etc.).
...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
d) Riesgo empresario (seguros, exposicin en monedas extranjeras, etc.).
...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
e).Impacto que tienen en finanzas otros programas de la organizacin (desembolsos de capital, adquisiciones,
desmantelamientos, investigacin y desarrollo de mercado, etc.).
...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
f).Incidencia de los requerimientos de implementacin del plan en el establecimiento de polticas de
distribucin de dividendos, ranking de crditos, exposicin de riesgo empresario, etc..
..................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
1.3.1.5.
Quin coordina el desarrollo del plan financiero de largo plazo, quin participa, y quin lo
aprueba? Qu fuentes de informacin son usadas en su desarrollo? Cmo estn consideradas las personas
ajenas a contabilidad y finanzas en el suministro de la informacin?
...............................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................
1.3.1.6.
A qu nivel de la organizacin financiera estn dirigidas las metas? El plan financiero de
largo plazo establecido por la gerencia financiera especifica considera las variables que puedan ser utilizadas
para el control y la evaluacin de las propuestas?
...............................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................
1.3.1.7.
Enuncie las principales fuentes de informacin del planeamiento financiero estratgico.
...............................................................................................................................................................................................................................................
a) Evolucin de la demanda interna y/o externa.
...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
b) Evolucin del mercado y precios de insumos.
...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
c) Evolucin de los parmetros financieros que afectan a la Organizacin. (tasas de inters, mercado de
cambios, tarifas, etc.).
...........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
d) Evolucin de las claves econmicas y condiciones polticas que afectan a la Organizacin (crecimiento del
producto bruto, poltica de inversiones internas y externa, impuestos, etc.).
...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
1.3.1.8.
La funcin de finanzas y contabilidad utiliza adecuadamente en su planeamiento estratgico,
la informacin compilada por las funciones de comercializacin y produccin?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................
1.3.2.
Planeamiento Tctico
1.3.2.1.Tiene la Organizacin desarrollado un plan tctico financiero de corto plazo? Qu perodo cubre
y con qu frecuencia es actualizado?
...........................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................
1.3.2.2.
Indique en qu medida el plan financiero de corto plazo considera:
...........................................................................................................................................................................................................................................
a) Presupuesto anual.
...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
b) Requerimientos de caja y capital de trabajo?
...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
c) Balances y estados de resultados proyectados.
...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
112
d) Relaciones con el plan financiero de largo plazo.

...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
e) Modificaciones en poltica de otorgamiento de crditos, niveles de stocks de bienes de cambio, cobranza
de cuentas pendientes, exposicin en divisas, prstamos, etc.
...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
f) Impacto en las finanzas de las dems funciones de la organizacin, tales como comercializacin, produccin,
etc.
...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
1.3.2.3.
Quin coordina el desarrollo del plan financiero de corto plazo? Quin participa? Quin lo
aprueba? Qu fuentes de informacin son usadas en su desarrollo? Cmo estn consideradas las personas y
la informacin ajenas al rea de finanzas y contabilidad?
...............................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................
1.3.2.4.
Establece el plan financiero de corto plazo variables de performance que pueden ser utilizadas
con fines de control y la evaluacin? A qu nivel del rea de finanzas estn dirigidas las metas?
...............................................................................................................................................................................................................................................
1.3.3.
Control Gerencial
1.3.3.1.
Cuales son los principales informes contables y financieros recibidos por la direccin de la
organizacin? Con qu frecuencia son preparados y a qu niveles son distribuidos?
...............................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................
1.3.3.2.
Est diseado el sistema de informes para gerencia para confrontar la performance financiera
con las metas establecidas?
...............................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................
1.3.3.3.
Indicar la informacin disponible para monitorear las actividades financieras de la organizacin:
a) Referidos a resultados (operativos y no operativos):
...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
b) Posiciones de liquidez y de capital de trabajo (caja, cuentas a cobrar y cuentas a pagar, lneas de crditos
impagas, etc.).
...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
c) Posicin financiera de largo plazo y solvencia (prstamos y aportes de capital no integrados, servicio de
deudas, precio de las acciones, etc.)
...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
1.3.3.4.
El control de costos se realiza confrontndolos con costos standard? El sistema de contabilidad
de costos es capaz de proveer medidas de variacin con los standards? El mismo est integrado con el sistema
contable financiero?
...............................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................
1.3.3.5.
Qu menciones de performance son rutinariamente preparados para la gerencia y con qu
frecuencia? Son preparados por lneas o por productos o servicios?
Ejemplos:
RETORNO
CAPITAL EMPLEADO
MARGEN DE
UTILIDAD
GANANCIAS ANTES IMPUESTOS

ACTIVO FIJO + CAPITAL DE TRABAJO NETO
GANANCIAS ANTES IMPUESTOS
VENTAS
113
VENTAS
ROTACION DEL
CAPITAL EMPLEADO
ACTIVO FIJO + CAPITAL DE TRABAJO NETO
LIQUIDEZ
CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
PERIODO DE
COBRANZA
CUENTAS A COBRAR
PROMEDIO DE VENTAS DIARIAS
ROTACION DE
BIENES DE CAMBIO
COSTO DE VENTAS
BIENES DE CAMBIO
1.3.3.6.
Cul es el sistema utilizado para confrontar la performance financiera del ejercicio en curso
con el presupuesto anual y el plan de largo plazo?
...............................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
1.3.3.7.
El sistema de informacin contable para gerencia suministra datos de unidades fsicas o no
monetarias? Brinda el sistema costos unitarios e ndices de gestin?
...............................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
1.3.3.8.
Cmo est integrado el sistema de informacin financiera con el sistema contable?
...............................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
1.3.3.9.
Cul es el sistema para administrar los servicios de deudas?
..............................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
1.3.3.10.
Los informes de Auditora Interna han detectado problemas que pueden ser atribuidos a
deficiencias en el sistema de informacin gerencial?
..............................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
1.3.3.11.
Ha logrado la Organizacin xito en crear un ambiente de control en el que el personal est
comprometido o motivado a cumplir los controles prescritos?
..............................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
1.3.3.12.
Existe una satisfactoria divisin de responsabilidades entre aqullos que aprueban presupuestos,
aprueban gastos presupuestados, hacen pagos de fondos de caja, y guardan o conservan activos, registros o
libros? Si no, hay disposiciones tales como el requerimiento de doble firma?
..............................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
1.3.4.
Sistematizacin del Area
1.3.4.1.
Cules son las principales archivos y registros magnticos de la informacin contable y
financiera mantenidos por la Organizacin?
.........................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
114
1.3.4.2.
Cul es la poltica de la organizacin en materia de tiempo de mantenimiento de archivos,
comprobantes y registros magnticos contables y financieros?
...............................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
1.3.4.3.
Qu claves de clasificacin de datos se emplea para acceder a la informacin que est en los
archivos y registros?
...............................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
1.3.4.4.
Dnde estn los archivos y registros magnticos fsicamente almacenados? Cul es el
ordenamiento fsico del archivo?
...............................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
1.3.4.5.
Cmo pueden acceder las unidades operativas a los archivos y registros magnticos que no
estn bajo su control? Cmo es transmitida la informacin?
...............................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
1.3.4.6.
Mantiene la organizacin una base de datos desde la que pueda desarrollar los anlisis
financieros que le sean necesarios?
...............................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
1.3.4.7.
La organizacin utiliza sus propios equipos de computacin, utiliza equipos alquilados o el
servicio de organizaciones especializadas? Es satisfactorio el medio utilizado?
...............................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
1.3.4.8.
Cules son los sistemas que actualmente estn computarizados en el sistema de informacin
financiera?
...............................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
1.3.4.9.
Hay capacidad propia de diseo de los sistemas? Cmo estn involucrados los usuarios en el
diseo de las aplicaciones?
...............................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
1.3.5.
Visin Gerencial del Area
1.3.5.1.
Considera Ud. que el Sistema de Informacin Financiera provee la informacin que la Gerencia
de Administracin Finanzas necesita para planeamiento, toma de decisiones y control?
...............................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
1.3.5.2.
Cules, piensa Ud., que seran las ms tiles mejoras que podran realizarse en el segmento
de Administracin y Finanzas?
...............................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
1.4. Sistema de Registro de Operaciones
a) La Organizacin mantiene un sistema contable que incluye las siguientes caractersticas?
(indicar SI/NO):
115
SI
NO
Un sistema de registracin por partida doble

Contabilidad por acumulacin de partidas
Un plan de cuentas que incluye todos los elementos de
un estado financiero (balance)
Controles en puntos que aseguren que la fuente inicial
del documento es completa, exacta y vlida
Controles en lugares que aseguren que el documento
fuente es primeramente registrado, sumarizado y
mayorizado en tiempo prudencial
Registros en libros de manera que cada transaccin
ingresada puede ser identificada y referenciada a un
documento fuente soporte de la registracin contable
Libro mayor General que permita identificar la fuente
(Nro. de entrada, pagina, fecha, nombre)
Los registros se asignan por costos, centros de
responsabilidad, de ganancias o de inversiones?
b) La organizacin mantiene algn sistema de desembolsos y recibos de caja que incluya lo siguiente?
(Indicar SI / NO):
SI
NO
Controles y registros que aseguren la completa

exactitud, veracidad, oportunidad de los ingresos de
caja y de los desembolsos
Peridicas conciliaciones entre el mayor general y los
extractos de cuentas corrientes bancarias
Arqueos peridicos de Caja central y cajas chicas
Chequeos que aseguren que el registro de las
transacciones recibe el tratamiento contable apropiado
Controles que aseguren que cada transaccin cuenta
con el respectivo comprobante de respaldo
Identificacin del tipo de cambio de las compras y
ventas en divisas que se contabilicen y en el momento
en que se paguen o cobren
c)La organizacin mantiene algn sistema contable de ventas y cuentas por cobrar que incluya lo siguiente?
(Indicar SI / NO):
SI
116
Controles y registros que aseguren la completa, precisa,

vlida y oportuna registracin de las ventas a crdito y
pagos de clientes
Peridicas conciliaciones de los saldos del mayor de
cuentas por cobrar
Informacin oportuna de las ventas que permitan la
preparacin de listados de cuentas por cobrar por orden
de antigedad
Procedimientos en el lugar para asegurar la apropiada
registracin y autorizacin de los malos crditos dados
de baja
Controles que aseguren que se otorguen crdito a
clientes valiosos y que los lmites fijados no son
excedidos
NO
d) Mantiene la organizacin un sistema de compras y cuentas a pagar que incluya lo siguiente?

(Indicar SI/NO):
SI
NO

exactitud, validez y oportunidad de la registracin de
las compras y los pagos a proveedores
Controles que aseguren que las requisiciones de
compras concuerdan con los partes de recepcin y
estn correctamente conformados con los pagos
Conciliaciones peridicas entre los registros auxiliares
de cuentas a pagar y el Mayor general
Controles que aseguren que los pagos a acreedores
estn respaldados por documentos vlidos
debidamente autorizados.
e)- La organizacin posee algn sistema de inventario que incluya las siguientes caractersticas?
(Indicar SI / NO):
SI
NO

exactitud, validez y oportunidad de los registros de
inventarios, recepciones y disposiciones de los
mismos.
Peridicas conciliaciones de los recuentos fsicos con
los registros contables y seguimiento de las
discrepancias
Informacin disponible en tiempo y forma de la
recepcin y disposicin de los bienes de cambio, tanto
por producto como por ubicacin.
f) La organizacin mantiene algn sistema de activos fijos que incluya las siguientes caractersticas?
(Indicar SI/NO):
SI
NO
Controles que aseguren la completa, exacta, vlida y

oportuna adquisicin de activos fijos, ventas y cargos
por depreciacin.
Controles que aseguren la correcta autorizacin de las
adquisiciones, disposiciones y tasas de depreciacin.
Mantenimiento de archivos de activos fijos conteniendo
la siguiente informacin: nmero de identificacin,
costo, especificacin de capacidad, vida til probable,
mantenimiento preventivo, tasa de depreciacin,
registro de servicios, condiciones y existencia de
garantas de servicio contratadas y revaluaciones o
valuaciones.
Mantenimiento de archivos o registros de activos
alquilados conteniendo informacin acerca de: nmero
de identificacin, especificacin de ndice de capacidad
o potencia, trmino del alquiler, pagos del mismo, tasa
de inters explcita, valor residual, opcin de compra,
mantenimiento, historia de services, etc.
Conciliacin peridica de los registros auxiliares con el
Mayor General.
117
g) La organizacin mantiene un sistema de contabilidad de costos que posea al menos las siguientes
caractersticas? Indicar SI/NO.
SI
2.
Area Recursos Humanos
2.1.
Caractersticas Generales
2.1.1.
NO
Un plan de cuentas que facilite el registro y brinde

informacin sobre:
Centros de responsabilidad (centros de costos, de
inversin, de ingresos)
Elementos ( materiales, mano de obra, depreciacin,
gastos)
Comportamiento (fijo o variable, controlable o no )
Definicin precisa de las bases de asignacin de costos
en la contabilidad (horas hombre directas, capital
empleado, unidad de produccin)
Controles que aseguren que la imputacin contable es
completa, exacta y vlida:
Autorizaciones de entrada
Conciliaciones contables ( pago de salarios respecto
del total de salarios cargo por depreciacin
respecto del total amortizado)
Estructura de la Fuerza de Trabajo
2.1.1.1.
Cunta gente emplea la organizacin? Cul es la composicin de la fuerza de trabajo empleada
(p.ej., personal full-time, part-time, efectivos, contratados, hombres, mujeres, etc.)?
...............................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
2.1.1.2.
Cual es la antigedad promedio del personal?
...............................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
2.1.1.3.
Es alta la rotacin del personal? Indique las causas.
...............................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
2.1.1.4.
Hay fluctuaciones estacionales en el nmero de empleados? Por qu?
...............................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
2.1.1.5.
Cul es la participacin de la mano de obra en el costo total del producto y en el gasto total
de la organizacin?
...............................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
2.1.2.
2.1.2.1.
Hasta qu punto la situacin poltica y econmica en la cual se desenvuelve la organizacin
influye en la fuerza de trabajo disponible (p. ej., educacin, reglamentaciones, expectativas, etc.)? Explique.
...............................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
118
2.2.
Organizacin del Area
2.2.1.
Metas y Objetivos
2.2.1.1.
Establece la organizacin objetivos de largo y corto plazo para el desarrollo de los recursos
humanos? De ser as, cules son?
...............................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
2.2.1.2.
Son estos objetivos transmitidos claramente a todos los empleados?
...............................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
2.2.1.3.
Se examina con regularidad la evolucin de los recursos humanos, y se la confronta con las
metas y objetivos establecidos?
...............................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
2.2.2.
2.2.2.1.
Cul es la estructura organizacional de la Gerencia de Recursos Humanos? Ha sido ella
claramente documentada en los organigramas y descripcin de puestos de trabajo? (Adjunte copias de
organigramas organizacionales).
...............................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
2.2.2.2.
Cul es el nivel de educacin y experiencia laboral del personal de Recursos Humanos?
...............................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
2.2.2.3.
Cules son las principales responsabilidades y atribuciones del Gerente de Recursos Humanos?
Se cumplen?
...............................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
2.2.2.4.
Cmo interacta la Gerencia de Recursos Humanos con:
a) El proceso de determinacin del presupuesto anual?

...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
b) El planeamiento financiero de largo plazo?
...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
c) El planeamiento de operaciones de largo plazo?
...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
2.2.3.
Polticas y Procedimientos
2.2.3.1.
Cules son las polticas de la organizacin, respecto las siguientes reas?
a) Contratacin de recursos humanos

...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
b) Terminacin de la relacin laboral
...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
119
c) Desarrollo de la carrera
...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
d) Entrenamiento
...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
e) Evaluacin de desempeo
.....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
f) Condiciones de trabajo y entorno
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
g) Remuneracin y beneficios
...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
h) Servicios de salud
...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
i) Quejas
...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
2.2.3.2.
Cmo se documentan las polticas de recursos humanos?
...............................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
2.2.3.3.
Se examinan con regularidad los procedimientos y las polticas de recursos humanos y se los
corrige de acuerdo con lo requerido?
...............................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
2.3.
Planeamiento y Control
2.3.1.
2.3.1.1.
Desarrolla la organizacin un plan estratgico de recursos humanos de largo plazo?
...............................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
2.3.1.2.
Hasta qu punto el plan de largo plazo de recursos humanos considera:
a) Una estrategia en cuanto a la fuerza laboral para ajustarse a la expansin y a la

contraccin de la organizacin?
...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
b) La estructura salarial y de categoras?
...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
c) El entrenamiento de los empleados y desarrollo de carrera?
...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
d) Las estrategias de contratacin?
...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
e) Pronsticos econmicos, laborales y proyecciones de tendencias?
...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
2.3.1.3.
En relacin al desarrollo del plan de recursos humanos de largo plazo, indique:
a) Quin lo coordina?
...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
120
b) Quin participa?
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
c) Quin lo aprueba?
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
d) Qu fuentes de informacin se utiliza en su desarrollo?
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
e) Cmo estn consideradas las personas ajenas y la informacin exteriores a la funcin de recursos humanos?
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
2.3.1.4.
Establece, el plan de recursos humanos de largo plazo, para los gerentes de recursos humanos,
variables especficas de gestin, que puedan ser utilizadas con fines de evaluacin y control? A qu niveles, en
el rea de recursos humanos, estn dirigidas las metas?
...............................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
2.3.1.5.
Cules son las principales fuentes de informacin para el planeamiento estratgico?
a) Proyecciones y tendencias de la fuerza de trabajo

.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
b) Tendencias de la industria y de la comunidad?
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
c) Otras. Explique
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
2.3.2.
Planeamiento Tctico
2.3.2.1.
Desarrolla la organizacin un plan tctico de recursos humanos de corto plazo?
...............................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
2.3.2.2.
Indique en que medida el plan tctico de recursos humanos de corto plazo considera:
a) Programa de contratacin anual.

_.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
b) Programa de entrenamiento anual.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
c) Evaluacin de empleados.
..................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
d) Plan de remuneracin y beneficios.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
2.3.3.
Control Gerencial
2.3.3.1.
Cules son los informes principales recibidos por la direccin de la organizacin con respecto
a recursos humanos? Con qu frecuencia se preparan? A quines se distribuyen?
...............................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
2.3.3.2.
Indique si la gerencia usa informaciones del tipo de las que se enumeran seguidamente para
monitorear la gestin de la funcin de recursos humanos.
...............................................................................................................................................................................................................................................
121
a) Personal (contrataciones, terminacin de la relacin laboral, traslados, promociones, etc.)

.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
b) Ausentismo.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
sc) Permisos para ausentarse.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
d) Quejas.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
e) Vacantes de puestos.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
2.3.3.3.
Se provee informacin de control de recursos humanos a otras reas de la organizacin?
...............................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
2.3.3.4.
Indique si alguna de las siguientes mediciones de gestin (u otras del tipo) se preparan
rutinariamente para la gerencia. Con qu frecuencia se preparan? Se confeccionan por producto, servicio,
lnea de productos o lugar donde resulte aplicable?
...............................................................................................................................................................................................................................................
a) Ratios de eficiencia (p. ej. relacin entre unidades de produccin y horas de empleado trabajadas, etc.).
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
b) Ratios de Accidentes (p. ej., relacin entre las horas de tiempo perdido debido a accidentes y el nmero
de horas trabajadas por la organizacin, etc.).
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
c) Ratios de Relaciones Industriales (p. ej. relacin entre nmero de quejas archivadas y el nmero total de
empleados, etc.).
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
d) Ratios de rotacin y ausentismo (p. ej. relacin entre abandonos de empleo totales y la fuerza de trabajo
promedio, o entre el ausentismo voluntario y el total de das trabajados por la organizacin, etc.)
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
e) Ratios de personal (p. ej., distribucin porcentual de empleados por escalafn, etc.).
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
2.3.3.5.
Qu planes de desarrollo de carrera y de entrenamiento existen? Qu informacin se prepara
para su manejo y planeamiento? Qu registros se llevan sobre las necesidades y logros de entrenamiento de los
individuos?
...............................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
2.3.3.6.
Qu procedimientos de evaluacin de desempeo existen? Qu informacin se prepara?
....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
2.3.3.7.
Hay un procedimiento de evaluacin de tareas? Cmo se relaciona con el control y la
administracin de los sistemas de pago de la organizacin?
.............................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
2.3.4.
2.3.4.1.
Cules son los principales archivos y registros de informacin sobre recursos humanos (de
transacciones, operativos y de referencia) que lleva la organizacin? En qu soporte son mantenidos?
122
.............................................................................................................................................................................................................................................
2.3.4.2.
Cules son las polticas de la organizacin en materia de tiempo de mantenimiento de registros
de recursos humanos?
.............................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
2.3.4.3.
.............................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
2.3.4.4.
Dnde se almacena fsicamente la informacin? Existen normas que regulen el almacenaje
fsico?
.............................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
2.3.4.5.
Cmo pueden las reas acceder a la informacin de archivos y registros de recursos humanos
que no estn bajo su control? Cmo se transmite la informacin?
.............................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
2.3.4.6.
Mantiene la organizacin una base datos desde la cual pueda desarrollar anlisis de recursos
humanos a medida que surja la necesidad de realizar tales anlisis? Explique.
...........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
2.3.5.
2.3.5.1.
Considera Ud. que el sistema de informacin de recursos humanos provee en tiempo y forma
la informacin que Ud. necesita para el planeamiento, la toma de decisiones y el control?
.............................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
2.3.5.2.
Cules, piensa Ud., que seran las ms tiles mejoras que podran realizarse en el segmento
de recursos humanos?
.............................................................................................................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................................................................................................
2.4. Sistema de Registro de Operaciones
2.4.0.1.
Caractersticas del sistema de registro de transacciones
a) Existe un legajo por empleado que incluya los siguientes elementos (Consignar SI/NO)
SI
NO
Solicitud/Curriculum, notas de entrevistas?

Historia clnica y registros?
Correspondencia relacionada con empleados?
Hojas de tiempo (horas trabajadas, tasa de salario,
turnos trabajados, horas extras)?
Registros de asistencia (tiempo de enfermedad,
vacaciones, horas extras, aumentos de salarios)?
Historia de empleo (promociones, sanciones,
traslados, quejas)?
123
b) Indique si el organismo mantiene algn tipo de sistema de monitoreo que incluya los controles siguientes:
(consignar SI/NO)
SI
3.
Area Comercializacin
3.1.
3.1.1.
NO
Comprobaciones para asegurarse que los niveles de

remuneracin son correctos.
Controles para monitorear las licencias y ausentismo.
Comprobaciones para asegurarse que son vlidos los
aumentos/disminuciones de remuneracin y las
promociones.
Comprobaciones para asegurarse que se cumple con
los contratos, acuerdos y disposiciones
gubernamentales.
Se realizan con regularidad anlisis sobre
descripciones de trabajos, polticas y procedimientos.
Segmentacin del Mercado
3.1.1.1.
Qu productos o servicios ofrece la organizacin?
................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................
3.1.1.2.
Cules son las caractersticas de los clientes para cada uno de los productos o servicios ofrecidos
por la organizacin?
................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................
3.1.1.3.
Cules son los mercados geogrficos que abastece la organizacin?. Qu productos o servicios
son ofrecidos en cada uno?
................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................
3.1.1.4.
Cul es la participacin de la organizacin en los distintos mercados, incluyendo participacin
regional, nacional e internacional?
................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................
3.1.1.5.
Cul es el grado de dispersin o concentracin de los distintos segmentos de mercado de la
organizacin?
................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................
3.1.2.
Comercializacin Distribucin y Transporte
3.1.2.1.
Cul es la naturaleza y localizacin de los centros de produccin y distribucin? Qu volmenes
manejan? Cules son sus capacidades?
................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................
3.1.2.2.
Cules son los sistemas de transporte que se utilizan para unir los centros de produccin, los
centros de distribucin y los mercados? Cules son sus capacidades? Qu volmenes manejan?
................................................................................................................................................................................................................................................................
124
................................................................................................................................................................................................................................................................
3.1.2.3.
Dnde estn situadas las fuerzas de comercializacin y los puntos de ventas?
................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................
3.1.2.4.
Emplea la organizacin agentes o personal propio en el sistema de comercializacin?
................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................
3.1.3.
Caractersticas Competitivas
3.1.3.1.
Cul es la estructura competitiva de los mercados abastecidos por la organizacin (p. ej.
nmero de competidores, participacin relativa en el mercado, etc.)?
................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................
3.1.3.2.
Cules son las participaciones de la organizacin en los mercados comparadas con las de su
principal competidor?
................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................
3.1.3.3.
Cules son las condiciones de venta normales para cada uno de los productos o servicios de
la organizacin (p.ej. contado, crdito, contrato a largo plazo, etc.)? Se utiliza el precio como arma competitiva?
................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................
3.1.3.4.
Hasta qu punto la innovacin de productos es tpica de la industria en la cual opera la
organizacin? Cul es el potencial futuro del mercado para los productos existentes? Qu nuevos productos
o mejoras en los productos o servicios estn siendo desarrolladas?
................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................
3.1.3.5.
Influye el gobierno en alguna forma en la seleccin de productos o servicios ofrecidos, las
cantidades ofrecidas o los mercados abastecidos (p.ej. ayuda en la comercializacin, financiamiento de clientes,
incentivos para la inversin o impositivos, etc.)?
................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................
3.2.
3.2.1.
Metas y Objetivos
3.2.1.1.
Establece la organizacin metas y objetivos de largo y de corto plazo para comercializacin?.
En caso afirmativo, cules son?
................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................
3.2.1.2.
Son estas metas y objetivos transmitidos claramente a los gerentes y personal pertinente?
................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................
3.2.1.3.
Son examinadas con regularidad las gestiones de comercializacin y confrontadas con las
metas y objetivos establecidos,?
................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................
3.2.2.
3.2.2.1.
Cul es la estructura de organizacin de la funcin de comercializacin, distribucin y

125
transporte? Ha sido ella claramente documentada en organigramas organizacionales y descripciones de puestos?

(Adjunte copias de organigramas organizacionales).
................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................
3.2.2.2.
Cul es el nivel de educacin y experiencia laboral del personal de comercializacin,
distribucin y transporte?
................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................
3.2.2.3.
Describa el rol de comercializacin con respecto a las funciones de produccin y finanzas en
la determinacin de los siguientes tems:
a)Mezcla de productos
................................................................................................................................................................................................................................................................
b) Mercados objetivo.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
c) Desarrollo de nuevos productos/mercados.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
d) Localizacin de los centros de distribucin.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
e) Seleccin de distribuidores.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
f) Volmenes y programas de produccin de bienes y servicios.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
g) Niveles de existencia de productos terminados.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
h) Condiciones de precio y de crdito.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
i) Niveles del presupuesto de comercializacin.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
3.2.2.4.
Cules son las principales responsabilidades y atribuciones del gerente de comercializacin,
distribucin y transporte? Se cumplen?
................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................
3.2.3.
Polticas
3.2.3.1.
Describa las polticas del rea con relacin a los aspectos siguientes:
a) Segmentos de productos y mercado.

.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
b) Servicio de clientes.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
c) Precios, crdito y entrega.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
d) Venta, promocin y publicidad.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
126
e) Distribucin: transporte y almacenaje.

.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
f) Distribucin. Relaciones con agentes y comerciantes.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
g) Inventario de productos terminados.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
3.2.3.2.
Reflejan las polticas de comercializacin el conocimiento de las exigencias de los clientes en
cuanto a calidad de producto, servicio y precio?
................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................
3.2.3.3.
Son las polticas de comercializacin acordes con la posicin competitiva de la organizacin
en el mercado?
................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................
3.2.3.4.
Son examinadas y corregidas las polticas de comercializacin de acuerdo con lo requerido?
................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................
3.3.
3.3.1.
3.3.1.1.
Desarrolla la organizacin un plan estratgico de largo plazo de comercializacin? Qu perodo
cubre? Con qu frecuencia se actualiza?
................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................
3.3.1.2.
Hasta qu punto el plan de largo plazo de comercializacin considera los aspectos siguientes?
a) El equilibrio de oferta y demanda.

.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
b) El desarrollo de productos y mercados.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
c) Estrategia de precios de largo plazo.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
d) Anlisis de clientes.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
e) Tipo y nivel de actividades publicitarias y promocionales.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
f) Manejo o administracin de la fuerza de ventas.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
g) Desarrollo de nuevos productos.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
h) Naturaleza, localizacin y desarrollo de las instalaciones de distribucin:
i) de propiedad y operadas por la organizacin.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
ii)de agentes y distribuidores.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
127
i) Planeamiento de contratos.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
j) Vnculos con los planes de finanzas, produccin y recursos humanos.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
3.3.1.3.
Cmo se organizan las actividades de investigacin y desarrollo (IyD)? Hay una conexin
suficiente entre las reas de comercializacin y produccin? La IyD es ms para el desarrollo de nuevos
productos o para la mejora de los existentes?
................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................
3.3.1.4.
Quin coordina el desarrollo del plan de largo plazo de comercializacin? Quin lo aprueba?
Cmo estn consideradas las personas y la informacin ajenas a la funcin de comercializacin?
................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................
3.3.1.5.
Establece, para los gerentes, el plan de largo plazo de comercializacin, variables especficas
de gestin que puedan ser utilizadas para fines de evaluacin y control? A qu niveles en el rea de
comercializacin estn dirigidas las metas?
.............................................................................................................................................................................................................................................
3.3.1.6.
Cules son las principales fuentes de informacin para el planeamiento estratgico?
a) Potencial de mercado (p. ej., perspectivas para la demanda y la oferta)?

................................................................................................................................................................................................................................................................
b) Potencial de ventas para los productos o servicios de la organizacin?
................................................................................................................................................................................................................................................................
c) Caractersticas y preferencias de los clientes. (p. ej. caractersticas del producto; precios, crdito, entrega;
servicio de asesoramiento y postventa, etc.)?
................................................................................................................................................................................................................................................................
d) Caractersticas y comportamiento de los competidores (p. ej. productos, precios de los competencia,
etc.)?
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
e) Desarrollo de nuevos productos?
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
f) Condiciones polticas y econmicas que afectan a la organizacin, a sus clientes y a sus competidores (p.
ej., polticas domsticas que impacten en la demanda e indirectamente en el precio)?
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
g) Desarrollos o acontecimientos tecnolgicos que afecten la produccin o el uso del producto de la
organizacin?
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
3.3.1.7.
Qu informacin provee el departamento de IyD al planeamiento estratgico de
comercializacin?
................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................
3.3.1.8.
Se prepara informacin de planeamiento para cada regin geogrfica o mercado abastecido
por la organizacin?
................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................
3.3.2.
128
Planeamiento Tctico
3.3.2.1.
Desarrolla la organizacin un plan tctico de corto plazo de comercializacin? Qu perodo
abarca (p.ej., trimestral, mensual, semanal)? Con qu frecuencia se actualiza?
................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................
3.3.2.2.
En qu medida el plan de corto plazo de comercializacin considera?
a) Planes y pronsticos de ventas.

.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
b) La fijacin de precios de corto plazo
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
c) Normas de servicio a los clientes.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
d) Normas de almacenaje.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
e) Planes de despacho.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
3.3.2.3.
Quin coordina el desarrollo del plan de corto plazo de comercializacin? Quin lo aprueba?
Cmo estn consideradas las personas e informaciones ajenas a la funcin de comercializacin?
................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................
3.3.2.4
Establece, el plan de corto plazo de comercializacin variables de gestin especficas que
puedan ser usadas para fines de control y evaluacin?
................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................
3.3.3.
Control Gerencial
3.3.3.1.
Cules son los principales informes recibidos por la direccin de la organizacin con respecto
a comercializacin, distribucin y transporte? Con qu frecuencia se preparan? A quines son distribuidos?
................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................
3.3.3.2.
rutinariamente para la gerencia. Con qu frecuencia se preparan? Se confeccionan por producto, servicio o
lnea de productos o lugar donde resulte aplicable?
................................................................................................................................................................................................................................................................
a) Volumen de ventas (p. ej. cantidades, valores, por producto, mercado etc.).
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
b) Participacin en el mercado (p.ej. por producto y mercado, etc.).
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
c) Rentabilidad de los productos o servicios (p. ej. ingresos, costo de las mercaderas vendidas, costos de
venta por unidad, totales, etc.).
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
d) Variacin de Contratos (p. ej. volumen y precio).
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
e) Gasto de ventas (p.ej. real vs. presupuestado).
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
129
f) Satisfaccin de los clientes (p. ej., devoluciones,. quejas, estudios especiales, etc.)
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
g) Cambio porcentual en el volumen de ventas.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
h) Beneficios/Ventas
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
i Gastos de ventas y distribucin/Ventas
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
j) Cantidad de ventas mensuales/Inventario de productos terminados.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
3.3.3.3.
.Indique la informacin disponible para monitorear las actividades de comercializacin de la
organizacin (incluya informacin relativa a las actividades contratadas):
a) Ventas (p. ej., logro de cupos de venta, gastos de venta etc.)
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
b) Publicidad y promocin (p. ej., inters por y conocimiento del cliente, gastos de promocin y publicidad,
etc.).
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
c) Almacenaje (p.ej., niveles y mezcla de stocks, rotacin, utilizacin de espacios, gastos de almacenaje,
etc.).
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
d) Transporte (p. ej., cantidad de materiales que puede ser manejada por una fbrica en un perodo dado o
bajo condiciones especficas, utilizacin de flota, vehculos, gastos operativos y de mantenimiento, etc.).
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
3.3.3.4.
Hay disponible informacin de control por producto, servicio o lnea de productos o mercado
y es analizada con el transcurrir del tiempo?
................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................
3.3.4.
3.3.4.1.
Cules son los principales archivos y registros de la informacin sobre comercializacin (de
transacciones, operativos y de referencia) que son llevados por la organizacin? En qu medios de almacenaje
son mantenidos?
................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................
3.3.4.2.
Cules son las polticas de la organizacin en materia de tiempo de mantenimiento de registros
de comercializacin?
................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................
3.3.4.3.
................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................
3.3.4.4.
Dnde se almacenan fsicamente los archivos y registros? Cules son las disposiciones en
cuanto a almacenaje fsico?
................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................
130
3.3.4.5.
Cmo pueden las unidades operativas acceder a la informacin de archivos y registros que no
estn bajo su control? Cmo se transmite la informacin?
................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................
3.3.4.6.
Facilita la base de datos de la organizacin el desarrollo de anlisis de mercado en medida
que se identifique la necesidad de realizar tales anlisis? .Explique.
................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................
3.3.5.
3.3.5.1.
Considera Ud. que el sistema de informacin de comercializacin es el que Ud. necesita para
el planeamiento, la toma de decisiones y el control?
................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................
3.3.5.2.
Cules, piensa Ud., que seran las mejoras ms tiles que podran realizarse en el rea
comercializacin ?
................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................
3.4.
Sistema de Registro de Operaciones
3.4.0.1.
Indique si la organizacin lleva algn sistema de entradas o registro de pedidos que permita:
a) Controles para asegurarse que los pedidos no se pierdan o no se coloquen en un lugar equivocado.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
b) Comprobaciones para asegurarse que los pedidos sean completos y vlidos (p. ej., producto, cliente, etc.)
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
c) Comprobaciones respecto del crdito a los clientes.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
d) Revisin gerencial de los pedidos rechazados (segn b y c) para posibles acciones correctivas.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
e) Envo de los pedidos aceptados al sistema de inventario.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
3.4.0.2.
que prevea:
Indique si la organizacin aplica alguna forma de sistema de inventario de productos terminados
a) Aceptar pedidos del sistema de entrada o registro de pedidos, despachar aqullos para los cuales hay
mercadera disponible y retener como pedidos atrasados aqullos para los cuales no hay mercadera disponible.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
b) Aceptar recepcin de mercaderas y ejecutar pedidos atrasados.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
c) Crear un archivo de facturacin para pedidos cumplidos, atrasados y despachados y enviar la informacin
a los sistemas de facturacin
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
d) Actualizar el registro de inventario fsico cuando se producen recepciones y salidas.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
131
e) Cuando los niveles de inventario caen por debajo del punto de pedido, crear un archivo de solicitudes de
produccin y envan la informacin a los sistemas de programacin de produccin.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
f) Rgimen de autorizaciones para poder procesar informacin en el sistema de inventario de productos
terminados.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
4.
Area Produccin
4.1.
Operaciones - Industrias
4.1.1.
4.1.1.1.
Caractersticas de la Produccin
4.1.1.1.1
Dnde estn situados los centros de produccin de la organizacin?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.1.1.1.2.
Cul es la naturaleza de los procesos de produccin que se emplean?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.1.1.1.3.
Son peligrosos los procesos de produccin o los materiales utilizados en los mismos?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.1.1.1.4.
Son desagradables, difciles o peligrosas las condiciones de trabajo asociadas con los procesos,
la planta o el equipo?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.1.1.1.5.
La demanda de los productos de la organizacin es estacional?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.1.1.2.
4.1.1.2.1.
Existen reglamentaciones gubernamentales sobre especificaciones y modelos de los productos?
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.1.1.2.2.
Existen cupos u objetivos de produccin fijados por el gobierno?
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.1.2.
4.1.2.1.
Metas y Objetivos de Produccin
4.1.2.1.1.
Establece la organizacin metas y objetivos de produccin de largo y corto plazo? En caso
afirmativo, cules son?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.1.2.1.2.
Son transmitidas claramente estas metas y objetivos a los gerentes y al personal de produccin?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
132
4.1.2.1.3.
Son examinadas con regularidad, las metas y objetivos establecidos y confrontadas con la
gestin de produccin?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.1.2.2.
4.1.2.2.1.
Cul es la estructura organizacional del rea de produccin de la organizacin? Ha sido ella
claramente documentada en organigramas y en descripcin de puestos? (Adjunte copias de organigramas
organizacionales)
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.1.2.2.2.
Cules son las principales responsabilidades y atribuciones de los gerentes de produccin?
Se cumplen?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.1.2.2.3.
Cul es el nivel de educacin y la experiencia laboral del personal de produccin?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.1.2.2.4.
Cmo interacta la funcin de produccin con las funciones de:
a) Finanzas.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
b) Comercializacin.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
c) Recursos Humanos.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
d) Nuevas inversiones (proyectos).
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
4.1.2.3.
Polticas
4.1.2.3.1.
Indique sobre cules de los siguientes tems se han establecido polticas y procedimientos:
SI
NO
Especificaciones de calidad de producto

Especificaciones de calidad de materiales
Especificaciones de equipo
Procedimientos de carga de mquinas
Control de calidad, inspeccin y pruebas
Standards de produccin, de ingeniera.
Otros............................................
4.1.2.3.2.
Son examinadas y corregidas las polticas y los procedimientos indicados arriba de acuerdo
con lo requerido? Se distribuyen o comunican al personal apropiado?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.1.2.3.3.
Las polticas y procedimientos de produccin que tienen impacto en la calidad de los productos
y la eficiencia de la produccin responden a las metas y objetivos estratgicos de las organizacin?
.............................................................................................................................................................................................................................................
133
4.1.3.
4.1.3.1.
4.1.3.1.1.
Desarrolla la organizacin un plan de largo plazo de produccin? Qu perodo abarca? Con
qu frecuencia es actualizado?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.1.3.1.2.
con:
Indique en qu medida el plan de produccin de largo plazo considera las relaciones del rea
a) Pronsticos de venta de largo plazo.

.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
b) Necesidades de existencias.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
c) Necesidades de mano de obra, materiales y energa
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
d) Necesidades de instalaciones, maquinarias y equipo.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
e) Investigacin y desarrollo.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
4.1.3.1.3.
Qu informacin provee Investigacin y Desarrollo al planeamiento estratgico de produccin?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.1.3.1.4.
Quin coordina el desarrollo del plan de largo plazo de produccin? Quin lo aprueba?
Qu fuentes de informacin se utilizan en su desarrollo? Cmo estn consideradas las personas y la informacin
ajenas al rea de produccin?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.1.3.1.5.
Establece, el plan de largo plazo de produccin variables especficas de gestin para los
gerentes de produccin, que puedan ser utilizadas para fines de evaluacin y control? A qu niveles en la
organizacin del rea estn dirigidas las metas?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.1.3.2.
Planeamiento Tctico
4.1.3.2.1.
Desarrolla la organizacin un plan de produccin anual? Qu perodo abarca? (trimestral,
mensual, semanal)? Con qu frecuencia se actualiza?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.1.3.2.2.
Indique en qu medida el plan anual de produccin considera e incorpora:
a) Pronstico de ventas.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
b) Especificacin de tiempos de procesos de fabricacin.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
c) Necesidades de existencias
134
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
d) Necesidades de mano de obra y materiales.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
e) Demanda de los clientes y plazos de entrega.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
f) Limitaciones de la capacidad de produccin.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
4.1.3.2.3.
Quin coordina el desarrollo del plan anual de produccin? Quin lo aprueba? Cmo estn
consideradas las personas y la informacin ajenas al rea de produccin?.
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.1.3.2.4.
Establece, el plan anual de produccin, para gerentes del rea, variables especficas de gestin
, que puedan ser utilizadas para fines de evaluacin y control?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.1.3.3.
Control Gerencial
4.1.3.3.1.
Cules son los principales informes recibidos por la direccin con respecto a produccin?
Con qu frecuencia se preparan? A quines son distribuidos?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.1.3.3.2.
organizacin:
Indique la informacin disponible para monitorear las actividades de produccin de la
a) Rendimiento en cuanto al tiempo programado (p.ej., cantidad de trabajo atrasado, tiempo de retraso,
programas de tiempo cumplidos, porcentaje de envos realizados puntualmente, etc.)
..................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
b) Comparacin de rendimientos de la produccin real con standards, con rendimientos histricos y con
rendimientos de firmas de la competencia.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
c) Eficiencia operativa (p.ej., consumo de materiales, energa y mano de obra con relacin a los volmenes
de produccin, mermas y desperdicios, utilizacin de maquinaria y equipo, calidad del producto y reproceso,
etc.).
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
d) Seguridad de la planta (p.ej., cantidad y naturaleza de los accidentes, cantidad y naturaleza de las
lesiones, tiempo perdido debido a accidentes, etc.).
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
e) Impacto ambiental de la planta (p.ej., nivel de emanaciones, efluentes industriales, etc.).
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
4.1.3.3.3.
rutinariamente para la gerencia. Con qu frecuencia se preparan? Se confeccionan por producto, lnea de
productos o lugar donde resulte aplicable?
.............................................................................................................................................................................................................................................
a) Porcentaje de utilidad bruta.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
b) Valor de la produccin por empleado.
135
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
c) Utilizacin de la capacidad.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
d) Valor de la produccin por peso pagado de salarios
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
e) Rendimiento de los materiales.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
f) Produccin por hora
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
4.1.3.3.4.
Se examinan peridicamente los proyectos y el programa de investigacin y desarrollo?
Explique:
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.1.3.4.
4.1.3.4.1.
Cules son los principales archivos y registros de la informacin de produccin? En qu
medios de almacenaje son mantenidos?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.1.3.4.2.
Cules son las polticas de la organizacin en cuanto a tiempo de guarda de registros de
produccin?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.1.3.4.3.
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.1.3.4.4.
cuanto al almacenaje fsico?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.1.3.4.5.
Cmo pueden las otras reas acceder a la informacin de archivos y registros de produccin
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.1.3.4.6.
Posee la organizacin una base de datos desde la cual puede desarrollar anlisis de
planeamiento y control de la produccin a medida que surge la necesidad de realizar tales anlisis? Explique.
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.1.3.5.
4.1.3.5.1.
Considera Ud. que el sistema de informacin de produccin es el que Ud. necesita para el
planeamiento, la toma de decisiones y el control?
..........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.1.3.5.2.
136
Cules, piensa Ud., que seran las mejoras ms tiles que podran realizarse en el segmento
produccin de la organizacin?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.1.4.
4.1.4.1.
Industrias por Proceso
4.1.4.1.1.
Indique si existe informacin disponible sobre:
a) Consumo de materias primas.

.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
b) Ritmos de procesos.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
c) Salidas de productos terminados.
.............................................................................................................................................................................................................................................
d) Desperdicios.
..................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
e) Eventualidades (p. ej. roturas, accidentes).
....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
4.1.4.2.
Industrias por Ordenes de Produccin
4.1.4.2.1.
Existen sistemas operativos que:
a) Preparen rdenes de produccin

....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
b) Preparen paquetes de trabajo (p. ej. especificaciones, ruteo del trabajo, instrucciones sobre mtodos y
disposicin de las partes de las mquinas, solicitud de materiales y tarjetas perforadas o cintas para mquinas
controladas numricamente u otros procesos electrnicos, etc.)
....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
c) Registren el avance o el desarrollo del trabajo hasta su conclusin.
....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
d) Registren el envo (o la salida) de productos terminados al stock.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
4.2. Mantenimiento - Industrias
4.2.1.
4.2.1.1.
Planta y Equipo
4.2.1.1.1.
Es la organizacin capital intensiva? Hay una variedad importante de equipo que requiera
mantenimiento?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.2.1.2.
Suministros de Mantenimiento
4.2.1.2.1.
Es razonablemente estable la oferta de piezas para reparacin y mantenimiento? Son estables
los precios?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
137
4.2.1.2.2.
La localizacin geogrfica de la organizacin es distante de los talleres de mantenimiento? Y
de los proveedores de piezas de mantenimiento y reparacin? Es eficiente, oportuna y confiable la red de
comunicaciones?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.2.1.3.
Caractersticas Econmicas y Polticas
4.2.1.3.1.
Existen importantes limitaciones polticas y econmicas que afectan la capacidad de la
organizacin para conseguir repuestos?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.2.2.
4.2.2.1.
Metas y Objetivos
4.2.2.1.1.
Establece la organizacin metas y objetivos de largo y corto plazo para la funcin de
mantenimiento? En caso afirmativo, cules son?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.2.2.1.2.
Son transmitidas claramente estas metas y objetivos a los gerentes y al personal de
mantenimiento?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.2.2.1.3.
Son examinadas con regularidad, de acuerdo con las metas y objetivos establecidos, las
gestiones de mantenimiento?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.2.2.2.
4.2.2.2.1.
Cul es la estructura organizacional de la funcin de mantenimiento de la organizacin? Ha
sido ella claramente documentada en organigramas de organizacin y en descripciones de puestos? (Adjunte
copias de organigramas organizacionales)
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.2.2.2.2.
Cules son las principales responsabilidades y atribuciones de los gerentes de mantenimiento?
Se cumplen?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.2.2.2.3.
Cules son los antecedentes educacionales y laborales del personal de mantenimiento?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.2.2.2.4.
Indique cmo interacta la Gerencia de Produccin (Mantenimiento) con:
a) Administracin y Finanzas.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
b) Produccin (Operaciones).
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
c) Compras, contratos y almacenes
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
138
4.2.2.3.
Polticas
4.2.2.3.1.
Indique en cules de las siguientes reas se han establecido polticas:
SI
NO
Programas de mantenimiento rutinario

Programas de mantenimiento preventivo
Cierres de planta programados
Sistema de rdenes de trabajo
Contratos de mantenimiento
Reemplazo de maquinaria y equipo
Entrenamiento
4.2.2.3.2.
Reflejan las polticas de mantenimiento el conocimiento de las exigencias de la organizacin
en cuanto a calidad de productos, servicios y precios? Explique:
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.2.2.3.3.
Se examinan y corrigen las polticas de mantenimiento de acuerdo con lo requerido y son
distribuidas o comunicadas al personal apropiado? Explique.
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.2.3.
4.2.3.1.
4.2.3.1.1.
Desarrolla la organizacin un plan de mantenimiento de largo plazo?. Qu perodo abarca?
Con qu frecuencia se actualiza?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.2.3.1.2.
Indique en qu medida el plan de largo plazo de mantenimiento considera los tems siguientes:
a) Programas de mantenimiento recomendados por los proveedores.

.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
b) Precio y disponibilidad futura de piezas y mano de obra de mantenimiento.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
c) Naturaleza, localizacin y desarrollo de instalaciones de mantenimiento:
- de propiedad y operadas por la organizacin.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
- de contratos de mantenimiento.
............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
d) Niveles de servicio esperados.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
e) Necesidades de reemplazo.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
4.2.3.1.3.
Quin coordina el desarrollo del plan de largo plazo de mantenimiento? Quin participa?
Quin aprueba? Qu fuentes de informacin se utilizan en su desarrollo? Cmo se considera a las personas
139
y la informacin ajenas a la Gerencia de Produccin (Mantenimiento)?

.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.2.3.1.4.
Establece el plan de largo plazo de mantenimiento, para los gerentes de materiales, variables
especficas de gestin, que pueden ser utilizadas para fines de evaluacin y control? A qu niveles en la
organizacin de mantenimiento estn dirigidas las metas?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.2.3.1.5.
Indique cules son las principales fuentes de informacin para el planeamiento estratgico:
a) Cambios tecnolgicos que afectan las necesidades de mantenimiento.

.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
b) Condiciones polticas y econmicas que afecten a la organizacin, a sus proveedores y competidores (p.
ej., polticas exteriores de una nacin proveedora que impacte en la oferta e, indirectamente, en el precio.).
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
c) Caractersticas de los proveedores (p. ej. envergadura, seriedad, reputacin, etc.).
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
4.2.3.2.
Planeamiento Tctico
4.2.3.2.1.
Desarrolla la organizacin un plan de mantenimiento de corto plazo? Qu perodo abarca?
Con qu frecuencia es actualizado?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.2.3.2.2.
Refleja el plan de corto plazo de mantenimiento los programas de produccin establecidos
en el plan de produccin?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.2.3.2.3.
En qu medida est incorporado al plan un programa de mantenimiento preventivo?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.2.3.2.4.
Quin coordina el desarrollo del plan de corto plazo de mantenimiento? Quin participa?
Quin aprueba? Cmo estn consideradas las personas y la informacin ajenas a la Gerencia de Produccin
(Mantenimiento)?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.2.3.2.5.
Establece el plan de corto plazo de mantenimiento, para los Gerentes de Produccin
(Mantenimiento), variables especficas de gestin, que pueden ser utilizadas para fines de evaluacin y control?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.2.3.3.
Control Gerencial
4.2.3.3.1.
Cules son los principales informes recibidos por la direccin superior con respecto a la
Gerencia de Produccin (Mantenimiento)? Con qu frecuencia se preparan? A quines son distribuidos?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.2.3.3.2.
organizacin:
Indique la informacin disponible para monitorear las actividades de mantenimiento de la
a) Ciclo de mantenimiento.
140
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
b) Standards de tiempos de mantenimiento.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
c) Tiempo, medido en jornadas laborales normales, en el que los trabajadores no tienen trabajo para realizar,
por problemas en las instalaciones
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
d) El costo de dicho tiempo (incluyendo la produccin perdida).
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
e) Volumen de las rdenes o pedidos de trabajo de mantenimiento.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
f) Provisiones o suministros y cantidad de trabajadores para mantenimiento.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
g) Costos de Mantenimiento.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
h) Existencias de repuestos.
4.2.3.3.3.
Indique qu mediciones de gestin se preparan rutinariamente para la Gerencia y con qu
frecuencia (Algunas de las ms frecuentes figuran en la lista siguiente):
a) Ratio entre los costos de mantenimiento y los costos operativos totales.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
b) Comparacin entre el tiempo de paro (por problemas de instalaciones o equipo) real y el planeado
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
c) Ratio entre el tiempo de paro (por problemas de instalaciones o equipo) y el tiempo en que el equipo
oper.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
d) Ratio entre el tiempo de paro no programado y el total.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
4.2.3.4.
Sistematizacin Del Area
4.2.3.4.1.
Cules son los principales archivos y registros de la informacin de mantenimiento que son
llevados por la organizacin? En qu medios de almacenaje son mantenidos?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.2.3.4.2.
Cules son las polticas de la organizacin en cuanto a tiempo de retencin de registros de
mantenimiento?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.2.3.4.3.
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.2.3.4.4.
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.2.3.4.5.
Cmo pueden las otras reas acceder a la informacin de archivos y registros que no estn
bajo su control? Cmo se transmite la informacin?
141
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.2.3.4.6.
mantenimiento a medida que se identifica la necesidad de realizar tales anlisis?
4.2.3.5.
4.2.3.5.1.
Considera Ud. que el sistema de informacin de mantenimiento es el que Ud. necesita para
el planeamiento, la toma de decisiones y el control?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.2.3.5.2.
de Mantenimiento de la organizacin?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.2.4.
4.2.4.1.
Indique si la organizacin lleva algn tipo de sistema de rdenes de trabajo que incluya los
tems siguientes:
a) Controles para asegurarse que no se realice ningn trabajo sin autorizacin en forma de orden de trabajo
debidamente aprobada.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
b) La exigencia de que todas las rdenes de trabajo incluyan descripcin del trabajo, lugar, urgencia o
prioridad y estimaciones de tiempo para su conclusin y costo.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
c) El uso de rdenes de trabajo como base para determinar las necesidades de materiales, equipo, trabajadores
y supervisin.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
d) La registracin del uso real de recursos para comparar con estimaciones.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
4.2.4.2.
Indique si existe algn sistema de informacin sobre averas que contemple:
a) Registro histrico de averas.

.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
b) Informes sobre la frecuencia y tiempos de paro.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
c) Anlisis y accin para minimizar las recurrencias de averas.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
4.2.4.3.
Indique si hay un sistema planificado de mantenimiento que incluya:
a) Controles para asegurar su cumplimiento.

.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
b) Retroalimentacin para el archivo histrico.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
c) Seguimiento de los tems no cumplidos
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
4.2.4.4.
Existe un mecanismo de anlisis econmico de mantenimiento (p. ej. costo de reparacin vs.
costo de reemplazo etc.)?
142
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.3. Operaciones - Servicios 4.3.1.
4.3.1.1.
Caractersticas de la Produccin del Servicio
4.3.1.1.1.
Describa brevemente el servicio principal prestado por la organizacin.
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.3.1.1.2.
Se prestan adems otros servicios en forma accesoria al citado?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.3.1.1.3.
Los principales servicios se producen por Administracin o por Contrato?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.3.1.1.4.
Y los servicios accesorios?. Detallar.
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.3.1.1.5.
Qu mbito geogrfico alcanza el servicio ofrecido?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.3.1.1.6.
Hay centralizacin en la produccin o sta se encuentra geogrficamente dispersa?
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.3.1.1.7.
La demanda de los servicios ofrecidos por la organizacin es estacional?Presenta picos en
alguna semana o das del mes?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.3.1.2.
Caractersticas de mantenimiento del servicio
4.3.1.2.1.
Los servicios se prestan con un equipamiento moderno u obsoleto?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.3.1.2.2.
Enumerar los equipos ms importantes
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.3.1.2.3.
De quin depende el mantenimiento del equipamiento de produccin?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.3.1.2.4.
Se presta por administracin o por contrato
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.3.1.2.5.
Indique en el primer caso, si existen datos de costos
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.3.1.2.6.
Si se presta por contrato, indique los principales contratos.

143
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.3.1.3.
4.3.1.3.1.
Existe regulacin estatal sobre los servicios prestados?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.3.1.3.2.
Cite las principales leyes, decretos y resoluciones que reglamentan la actividad.
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.3.2.
4.3.2.1.
Metas y Objetivos de Produccin
4.3.2.1.1.
Establece la organizacin metas y objetivos de produccin de servicios de largo y corto plazo?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.3.2.1.2.
Son transmitidas claramente estas metas y objetivos a los gerentes y al personal del rea?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.3.2.1.3.
Son examinadas con regularidad, las metas y objetivos establecidos y confrontadas con la
gestin de produccin?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.3.2.2.
4.3.2.2.1.
Cul es la estructura organizacional del rea de produccin de la organizacin? Ha sido ella
claramente documentada en organigramas y en descripcin de puestos? (Adjunte copias de organigramas
organizacionales)
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.3.2.2.2.
Cules son las principales responsabilidades y atribuciones de los gerentes de produccin?
Se cumplen?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.3.2.2.3.
Cul es el nivel de educacin y la experiencia laboral del personal de produccin?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.3.2.2.4.
El tipo de servicios prestados requiere capacitacin profesional especfica?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.3.2.2.5.
Cmo interacta la funcin de produccin con las funciones de:
a) Finanzas.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
b) Comercializacin.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
144
c) Recursos Humanos.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
d) Nuevas inversiones (proyectos).
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
4.3.2.3.
Polticas
4.3.2.3.1.
Indique sobre cules de los siguientes tems se han establecido polticas y procedimientos:
SI
NO
Especificaciones de calidad de servicios

Especificaciones de calidad de insumos
bsicos
Especificaciones de equipo
Control de calidad.
Otras polticas y procedimientos
4.3.2.3.2.
Son examinadas y corregidas las polticas y los procedimientos indicados arriba de acuerdo
con lo requerido? Se distribuyen o comunican al personal apropiado?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.3.2.3.3.
Las polticas y procedimientos de produccin que tienen impacto en la calidad de los servicios
y la eficiencia de la produccin responden a las metas y objetivos estratgicos de las organizacin?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.3.3.
4.3.3.1.
4.3.3.1.1.
Desarrolla la organizacin un plan de largo plazo de prestacin de servicios? Qu perodo
abarca? Con qu frecuencia es actualizado?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.3.3.1.2.
Indique en qu medida el plan de largo plazo considera las relaciones de produccin con:
a) Pronsticos de venta de largo plazo.

.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
b) Necesidades de mano de obra.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
c) Necesidades de instalaciones, maquinarias y equipo.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
4.3.3.1.3.
Quin coordina el desarrollo del plan de largo plazo de produccin? Quin lo aprueba?
Qu fuentes de informacin se utilizan en su desarrollo? Cmo estn consideradas las personas y la informacin
ajenas al rea de produccin?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.3.3.1.4.
Establece, el plan de largo plazo variables especficas de gestin para los gerentes de produccin,
145
que puedan ser utilizadas para fines de evaluacin y control? A qu niveles en la organizacin del rea estn
dirigidas las metas?
.......................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.3.3.2.
Planeamiento Tctico
4.3.3.2.1.
Desarrolla la organizacin un plan de produccin anual? Qu perodo abarca? (trimestral,
mensual, semanal)? Con qu frecuencia se actualiza?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.3.3.2.2.
Indique en qu medida el plan anual de produccin considera e incorpora:
a) Pronstico de ventas.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
b) Necesidades de mano de obra e insumos.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
c) Demanda de los clientes.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
d) Limitaciones de la capacidad de prestacin de servcios.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
4.3.3.2.3.
Quin coordina el desarrollo del plan anual de produccin? Quin lo aprueba? Cmo estn
consideradas las personas y la informacin ajenas al rea de produccin?.
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.3.3.2.4.
Establece, el plan anual de produccin, para gerentes del rea, variables especficas de gestin
, que puedan ser utilizadas para fines de evaluacin y control?
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.3.3.3.
Control Gerencial
4.3.3.3.1.
Cules son los principales informes recibidos por la direccin con respecto a produccin?
Con qu frecuencia se preparan? A quines son distribuidos?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.3.3.3.2.
organizacin:
Indique la informacin disponible para monitorear las actividades de produccin de la
a) Rendimiento en cuanto al tiempo programado (p.ej., cantidad de trabajo atrasado, tiempo de retraso,
programas de tiempo cumplidos, quejas, etc.)
..................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
b) Comparacin de rendimientos de la produccin real con standards, con rendimientos histricos y con
rendimientos de firmas de la competencia si las hubiere.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
c) Eficiencia operativa (p.ej., consumo de materiales, energa y mano de obra con relacin a los volmenes
de produccin, utilizacin de equipos, calidad de los servicios, etc.).
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
d) Impacto ambiental de la actividad si correspondiera.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
146
e) Condiciones de seguridad del personal.

.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
4.3.3.3.3.
rutinariamente para la gerencia. Con qu frecuencia? Se confeccionan en forma global o por tipo de servicios
donde resulte aplicable?
.............................................................................................................................................................................................................................................
a) Porcentaje de utilidad bruta.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
b) Valor de la produccin por empleado.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
c) Utilizacin de la capacidad terica.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
d) Valor de la produccin por peso pagado de salarios
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
4.3.3.4.
Sistematizacin Del Area
4.3.3.4.1.
Cules son los principales archivos y registros de la informacin de produccin? En qu
medios de almacenaje son mantenidos?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.3.3.4.2.
Cules son las polticas de la organizacin en cuanto a tiempo de guarda de registros de
produccin de servicios?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.3.3.4.3.
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.3.3.4.4.
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.3.3.4.5.
Cmo pueden las otras reas acceder a la informacin de archivos y registros de produccin
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.3.3.4.6.
planeamiento y control los servicios a medida que surge la necesidad de realizar tales anlisis? Explique.
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.3.3.5.
4.3.3.5.1.
Considera Ud. que el sistema de informacin de produccin es el que Ud. necesita para el
planeamiento, la toma de decisiones y el control?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
147
4.3.3.5.2.
produccin de la organizacin?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
4.3.4.
4.3.4.1.

Indique si existe informacin disponible sobre:
a) Costos unitarios y totales.

.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
b) Principales componentes del costo.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
c) Comparacin con costos predeterminados o presupuesto.
.............................................................................................................................................................................................................................................
d) Costos fijos y variables
..................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
d) Quejas de usuarios.
..................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
e) Eventualidades (interrupciones, paros tcnicos etc).
....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
5.
Area Compras, Contratos y Almacenes
5.1.
5.1.1.
Necesidades de Materiales
5.1.1.1.
Se requiere una variedad importante o considerable de materias primas?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.1.1.2.
Es el costo de las materias primas una porcin relativamente significativa del costo del producto?
............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.1.1.3.
Hay plazos establecidos para que se eleven los pedidos de compras?
............................................................................................................................................................................................................................................
5.1.1.4.
Las oficinas o dependencias que requieran elementos o servicios formulan los pedidos de
acuerdo a los requisitos enunciados en normas legales e internas?
............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.1.1.5.
La estimacin del gasto ha sido efectuada de acuerdo con las cotizaciones de plaza?
............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.1.1.6.
Se efecta la reserva del crdito presupuestario de la erogacin?
............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.1.1.7.
148
Existe desdoblamiento de pedidos, segn lo entienden las Normas de Adquisicin de Bienes
y Servicios?
............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.1.1.8.
Se efecta correctamente la imputacin de las erogaciones?
............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.1.2.
Provisin de Materiales y Servicios
5.1.2.1.
La ubicacin geogrfica de la organizacin es distinta de las fuentes de materiales?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.1.2.2.
Es eficiente, oportuna, confiable la red de transporte de materiales?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.1.2.3.
Es razonablemente estable el suministro de materiales? Es competitivo? Son estables los
precios?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.1.3.
Caractersticas Econmicas y Polticas
5.1.3.1.
Existen limitaciones significativas econmicas o polticas que afectan la capacidad de la
organizacin de obtener suministros?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.2. Organizacin del Area
5.2.1.
Metas y Objetivos
5.2.1.1.
Establece la organizacin metas y objetivos de largo y corto plazo para la Gerencia de Compras,
Contratos y Almacenes? En caso afirmativo, cules son?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.2.1.2.
Son transmitidas claramente estas metas y objetivos a los gerentes y al personal del rea de
compras, contratos y almacenes?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.2.1.3.
Son examinadas con regularidad, de acuerdo con las metas y objetivos establecidos, las
gestiones de compras, contratos y almacenes?
.......................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.2.2.
5.2.2.1.
Cul es la estructura organizacional de la Gerencia de Compras, Contratos y Almacenes? Ha
sido ella claramente documentada en organigramas de organizacin y en descripciones de puestos? (Adjunte
copias de organigramas organizacionales)
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.2.2.2.
Cules son las principales responsabilidades y atribuciones de los gerentes de compras, contratos
y almacenes? Se cumplen? Existe una adecuada divisin de funciones?
.............................................................................................................................................................................................................................................
149
5.2.2.3.
De quin depende el rea de compras?
............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.2.2.4.
Se encuentra constituida en forma permanente la Comisin de Preadjudicaciones?
.......................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.2.2.5.
Los miembros de la Comisin de Preadjudicacin intervienen en la tramitacin de las
contrataciones?
.......................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.2.2.6.
En aqullas contrataciones para cuya apreciacin se requieren conocimientos tcnicos o
especializados, la referida comisin solicita la designacin de un vocal tcnico, competente en la materia, o se
opta para requerir el pronunciamiento de otros organismos estatales o privados?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.2.2.7.
La Comisin de Recepcin esta integrada por funcionarios que intervinieron en el trmite de
la adjudicacin respectiva?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.2.2.8.
Cul es el nivel de educacin y la experiencia laboral del personal de compras, contratos y
almacenes?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.2.2.9.
Indique cmo interacta la funcin de adquisicin de materiales y servicios con:
a)El Area de Administracin y Finanzas

.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
b)El Area de Produccin (Industrias).
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
c)El Area de Produccin (Servicios).
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
5.2.3.
Polticas y Procedimientos de Compras
5.2.3.1.
Indique en cules de los siguientes tems se han establecido polticas:
SI
Compras
Existencias
150
Relaciones con proveedores

Aceptabilidad de los proveedores
(precios, crdito y entrega, etc.)
Autoridades que toman compromisos
Precios, crdito y entrega
Procesamiento central de pedidos
Seguridad de provisin
Planeamiento de necesidades de
materiales
Lugar de almacenaje
Inversin en existencias
Niveles de servicio
Mezcla (mix) y rotacin
Cantidades de pedidos econmicos
Puntos de pedido
NO
151
5.2.3.2.
El rgimen de contrataciones es el mismo que rige para la generalidad de la Administracin
Pblica Nacional?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.2.3.3.
Existe un Manual de procedimientos de compras y contrataciones?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.2.3.4.
Se da cumplimiento a los medios de difusin previstos en las normas vigentes?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.2.3.5.
Indique si en los anuncios por los que se llama a licitacin pblica se establece:
SI
NO
Nombre del organismo licitante

Objeto de la contratacin
Lugar en el que se pueden retirar o consultar
las bases del llamado
Lugar de presentacin de ofertas y da y hora
de apertura
5.2.3.6.
Cul es el porcentaje de contrataciones directas respecto a la cantidad total de compras?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.2.3.7.
Cuando se efectan invitaciones a proveedores, se deja constancia de la entregas en cada
llamado?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.2.3.8.
Las clusulas particulares y las especificas de los pliegos de condiciones utilizados se ajustan
a las disposiciones reglamentarias en vigor?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.2.3.9.
Al proceder a la apertura de las ofertas, se labra el acta correspondiente?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.2.3.10.
En el pliego de condiciones se han insertado clusulas relativas a la responsabilidad que
pudiere caber al estado ante el incumplimiento de obligaciones laborales o previsionales por parte de sus
contratistas?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.2.3.11.
Con qu compaa se efectan los seguros?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.2.3.12.
Se ha cumplido con la regla general de licitacin pblica?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.2.3.13.
De no ser as, se encuentran probadas en las actuaciones respectivas las razones que habilitan
otra va?
.............................................................................................................................................................................................................................................
152
5.2.3.14.
Las propuestas presentadas, se ajustan a los requerimientos del pliego de bases y condiciones?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.2.3.15.
Se cumple con la constitucin de las garantas respectivas?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.2.3.16.
Las preadjudicaciones se resuelven conforme a la oferta ms conveniente y las mismas se
encuentran debidamente fundadas?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.2.3.17.
Se publican por los plazos reglamentarios los dictmenes de la comisin de preadjudicacin?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.2.3.18.
Se respeta el plazo para formular impugnaciones, mantenindose las actuaciones pertinentes
a disposicin de los oferentes para su consulta en dicho lapso?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.2.3.19.
Si media impugnacin esta es considerada y resuelta con anterioridad a la aprobacin del
acto o juntamente con ella?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.2.3.20.
El acto administrativo de adjudicacin rene los requisitos esenciales de: causa, competencia,
motivacin y finalidad?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.2.3.21.
Existe control de las vigencias de las garantas?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.2.3.22.
Reflejan las polticas de la Gerencia de Compras, Contratos y Almacenes un conocimiento de
las exigencias de la organizacin en cuanto a calidad de productos, servicio y precios ?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.2.3.23.
Son examinadas y corregidas las polticas de la Gerencia de Compras, Contratos y Almacenes
de acuerdo con lo requerido y distribuidas o comunicadas al personal apropiado?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.3.
5.3.1.
5.3.1.1.
Desarrolla la organizacin un plan de largo plazo de Compras, Contratos y Almacenes? Qu
perodo cubre? Con qu frecuencia se examina?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.3.1.2.
Indique en qu medida considera e incorpora el plan de largo plazo de Compras, Contratos y
Almacenes los tems siguientes
153
a)Precio y disponibilidad futura.

.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
b)Cambios tecnolgicos que afecten a las necesidades de materiales.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
c)Naturaleza, localizacin y desarrollo de fuentes de obtencin de materiales:
- de propiedad y operadas por la organizacin.
............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
-de agentes y corredores.
............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
d) Condiciones econmicas y polticas que afectan a la organizacin, a sus proveedores y a los competidores
(p.ej. polticas exteriores de una nacin proveedora que impactan en la oferta e, indirectamente, en el precio,
etc.)
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
5.3.1.3.
Quin coordina el desarrollo del plan de largo plazo de Compras, Contratos y Almacenes?
Quin participa? Quin aprueba?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.3.1.4.
Qu fuentes de informacin se utilizan en su desarrollo? Cmo se considera a las personas y
a la informacin ajenas a la Gerencia de Compras, Contratos y Almacenes
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.3.1.5.
Establece el plan de largo plazo de compras, contratos y almacenes, para los gerentes de
materiales, variables especficas de gestin, que pueden ser utilizadas para fines de evaluacin y control? A qu
niveles en la organizacin de materiales estn dirigidas las metas?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.3.1.6.
Se prepara informacin de materiales para cada regin geogrfica y cada instalacin de
produccin? Explique.
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.3.2.
Planeamiento Tctico
5.3.2.1.
Desarrolla la organizacin un plan de corto plazo de adquisicin (u obtencin) de materiales?
Qu perodo abarca? Con qu frecuencia es actualizado?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.3.2.3.
Refleja el plan de corto plazo (anual) de adquisicin de materiales los programas y niveles de
produccin establecidos en el plan de produccin como as tambin las caractersticas de los proveedores
(tamao, seriedad, reputacin, etc.)?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.3.2.4.
Quin coordina el desarrollo del plan de corto plazo de Compras, Contratos y Almacenes?
Quin participa? Quin lo aprueba? Cmo estn consideradas las personas y la informacin ajenas a la
Gerencia de Compras, Contratos y Almacenes?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.3.2.5.
154
Establece, el plan anual de Compras, Contratos y Almacenes, para gerentes del rea, vari-
ables especficas de gestin, que pueden ser utilizadas para fines de evaluacin y control?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.3.3.
Control Gerencial
5.3.3.1.
Cules son los principales informes recibidos por la direccin con respecto a Compras, Contratos
y Almacenes? Con qu frecuencia se preparan? A quines son distribuidos?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.3.3.2.
Indique si est disponible la informacin que se lista a continuacin para monitorear las
actividades de Compras, Contratos y Almacenes de la organizacin:
a)Adquisiciones.
i)Envos y recepciones (fechas, envos parciales, pedidos atrasados, en trnsito, localizacin, transportistas,
etc.)
............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
ii)Variaciones de compras
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
iii)Tendencias de los costos de los materiales..
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
b)Existencias:
i)Almacenaje (p. ej., niveles de stock, mezcla de stocks, rotacin, utilizacin de espacio, gastos de almacenaje,
localizacin, manipulacin, etc).
............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
ii)Registros perpetuos o continuos descripcin de tems, nmero de stock, localizacin, cantidad, (suministros
o provisiones, embalaje, repuestos de mantenimiento, materias primas, trabajo en proceso, productos terminados,
etc).
............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
iii)Recepcin de existencias, salidas, ajustes y cantidades comprometidas para produccin.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
iv)Costo (unitarios, de almacenaje, etc.).
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
5.3.3.3.
Las rdenes de salida de bienes se hallan debidamente autorizadas y prenumeradas?
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.3.3.4.
Se controla la correlatividad numrica de los documentos de entrada y salida?
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.3.3.5.
Se realiza en forma peridica en el sector, recuentos fsicos de los bienes en depsito?
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.3.3.6.
La realizacin de dichos recuentos est a cargo de personas ajenas a la custodia y registro de
los bienes?
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
155
5.3.3.7.
Idem selectivos y peridicos por Auditoria Interna?
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.3.3.8.
rutinariamente por la gerencia,. con qu frecuencia y si se confeccionan por producto, lnea de productos o
lugar (donde resulte aplicable).
.............................................................................................................................................................................................................................................
a)Ratio entre los costos de materiales y los costos operativos.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
b)A cuntos das de suministros equivalen las existencias?
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
c)Rotacin de existencias.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
d)Fluctuacin en los niveles normales y mnimos de existencias.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
5.3.4.
5.3.4.1.
Est el sector computarizado?
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.3.4.2.
Qu informacin se procesa?
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.3.4.3.
En la contratacin de bienes y servicios informticos se da intervencin al organismo
competente?
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.3.4.4.
Cules son las polticas de la organizacin en cuanto a tiempo de retencin de registros de
compras, contratos y almacenes?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.3.4.5.
Cules son los principales archivos y registros de la informacin de compras, contratos y
almacenes (de transacciones, operativos y de referencia) que son llevados por la organizacin? En qu medios
de almacenaje son mantenidos?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.3.4.6.
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.3.4.7.
cuanto a almacenaje fsico?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.3.4.8.
Cmo pueden las unidades operativas acceder a la informacin de archivos y registros que no
estn bajo su control? Cmo se transmite la informacin?
156
.......................................................................................................................................................................................................................................
5.3.5.
5.3.5.1.
Considera Ud. que el sistema de informacin de compras, contratos y almacenes es el que
Ud. necesita para el planeamiento, la toma de decisiones y el control?
.......................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.3.5.2.
compras, contratos y almacenes de la organizacin?
.............................................................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................................................
5.4.
5.4.1.
Indique si la organizacin lleva algn tipo de sistema de Ordenes de Compra que incluya:
SI
NO
Controles para asegurarse de la validez e

integridad de las solicitudes y rdenes de compra.
se numeran cronolgicamente, se registra y se
controla su ejecucin (calidad, cantidad, plazos,
etc.)?
5.4.2.
Comprobaciones de que las rdenes de compra

se emiten solamente a favor de proveedores
aprobados.
Mantenimiento de archivos de rdenes de
compra abiertas
Indique si la organizacin lleva algn tipo de sistema de informes de recepcin que incluya:
SI
NO
Controles para asegurarse que solamente se

aceptan las mercaderas y servicios solicitados
Conteo de cajas y comparacin con el remito
Preparacin y contabilizacin de notas de
entrada en la recepcin para cada embarque.
Informacin de concordancia entre notas de
entrada y rdenes de compra.
Si se efectu control de calidad.
Discrepancias identificadas e informadas para
que la gerencia realice acciones correctivas.
5.4.3.
Los informes de recepcin definitiva son prenumerados por imprenta?
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
157
5.4.4.
Se deja constancia en los informes de recepcin de las cantidades fsicas recibidas en ms o
en menos, con respecto a lo establecido en la orden de compra?
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
5.4.5.
Cuantas copias de la conformidad de recepcin definitiva se confeccionan y como se
distribuyen?
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
5.4.6.
Se controla la correlatividad numrica en Contadura?
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
5.4.7.
Qu procedimientos se sigue para las mercaderas que no se ajustan a lo solicitado en la
orden de compra?
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
5.4.8.
Existen bienes que son recepcionados por los usuarios? En estos casos qu procedimientos
se aplican?
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
5.4.9.
Cmo se ejerce el control sobre el cumplimiento total de la contratacin en caso de entregas
parciales?
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
5.4.10.
Indique si la organizacin lleva algn tipo de sistema de inventario de materias primas y
suministros que considere los siguientes tems:
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
a)Aceptacin de solicitudes de materiales, despacho de aqullas para las cuales hay materiales disponibles
y que retenga como pedidos atrasados las solicitudes para las cuales no se dispone de existencias.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
b)Registracin inmediata o rpida de recepciones y salidas en los registros de inventario fsico.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
c)Conformidad de cantidades y calidad de las mercaderas recibidas de acuerdo con la solicitud de compra
original.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
d)Identificacin y seguimiento de demoras inusuales en el despacho de pedidos.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
e)Creacin de un expediente de solicitud de compra cuando los niveles de existencia caen por debajo del
punto de pedido.
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
5.4.11.
Las facturas de proveedores, son numeradas correlativamente? Sus liquidaciones se efectan
en orden riguroso de presentacin?
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
5.4.12.
Existe algn control que permita detectar los vencimientos de las facturas?. Quin lo efecta
y qu medidas se adoptan de observarse facturas vencidas?
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
158
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
5.4.13.
Se lleva un registro de facturas de proveedores?
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
5.4.14.
En aqullos casos en que los proveedores ofrezcan descuentos por pronto pago de las facturas,
la tasa respectiva guarda relacin con la de mercado?
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
5.4.15.
Se lleva un registro y control de las cuentas de los proveedores, en forma tal que se pueda
informar en todo momento, sobre los crditos, dbitos y saldo a favor de los mismos?
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
6.
Area Proyectos de Inversin
6.1.
6.1.1.
Estn sujetas a cambios rpidos u obsolescencia las tecnologas empleadas por la organizacin?
..............................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
6.1.2.
Estn sujetas a economas de escala las instalaciones requeridas por la organizacin?
..............................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
6.1.3.
Est desarrollando la organizacin un programa de largo plazo de expansin o mejoramiento
de su tecnologa de procesos?
..............................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
6.1.4.
Tienen que ser diseadas a medida las instalaciones y equipo requeridos?
..............................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
6.1.5.
En qu medida los mercados en los cuales vende la organizacin proveen oportunidades
para la expansin de los negocios por encima de la capacidad de las instalaciones existentes?
..............................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
6.2.
6.2.1.
Metas y Objetivos
6.2.1.1.
Establece la organizacin metas y objetivos de largo y corto plazo para la Gerencia de Proyectos?
..............................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
6.2.1.2.
Son transmitidas claramente estas metas y objetivos a los gerentes y al personal de Proyectos?
..............................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
6.2.1.3.
Es examinada con regularidad las gestin de la Gerencia de Proyectos y confrontada con las
metas y objetivos establecidos?
..............................................................................................................................................................................................................................................
159
6.2.2.
6.2.2.1.
Ha sido creada o se le ha asignado a una Unidad de Proyectos con personal completo o a
otra unidad organizacional la responsabilidad del manejo de las principales adquisiciones y proyectos de capital? (Adjunte copias de organigramas organizacionales)
..............................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
6.2.2.2.
Se le ha dado a la Unidad de Proyectos autoridad, responsabilidad y personal adecuados
para ejecutar las funciones crticas (incluyendo ingeniera de procesos, adquisiciones, supervisin de
construcciones, planeamiento, financiacin y control) relacionadas con el nuevo proyecto?
..............................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
6.2.2.3.
En qu medida esta responsabilidad ha sido claramente documentada en organigramas
organizacionales y descripciones de puestos? (Adjuntar copia de los organigramas organizacionales)
..............................................................................................................................................................................................................................................
6.2.3.
Polticas
6.2.3.1.
Indique si en las siguientes reas se han establecido polticas:
SI
NO
Requisitos para propuestas de proyectos

Criterios para evaluacin de proyectos
Autorizacin de Proyectos
Planeamiento y presupuestacin de proyectos (p. ej. mtodo
del camino crtico; tcnicas de evaluacin y anlisis
de proyectos, etc.)
Administracin de proyectos
Requisitos de post evaluacin y auditora
Contratistas aprobados/Listado de proveedores
Criterios de evaluacin de contratistas
Procedimientos de licitacin y adquisicin
Administracin de contratistas
Control de dibujos y sistema de numeracin de ingeniera
Control de cambios de ingeniera
Inspeccin y despacho
6.2.3.2.
Se examinan y corrigen las polticas y procedimientos descriptos ms arriba, de acuerdo con
los requerimientos y se comunican al personal apropiado? Explique:
..............................................................................................................................................................................................................................................
..............................................................................................................................................................................................................................................
6.3.
6.3.1.
6.3.1.1.
Desarrolla la organizacin un plan de largo plazo de ampliacin de capacidad y mejora de
procesos administrativos o de ingeniera?. Qu perodo abarca? Con qu frecuencia se actualiza?
..............................................................................................................................................................................................................................................
..............................................................................................................................................................................................................................................
6.3.1.2.
Se evalan adecuadamente las nuevas inversiones propuestas, desde los puntos de vista tcnico,
financiero y econmico? Cules son los criterios utilizados para la decisin?
..............................................................................................................................................................................................................................................
160
..............................................................................................................................................................................................................................................
6.3.1.3.
Indique en qu medida refleja el plan financiero de largo plazo las futuras necesidades para
apoyar los planes estratgicos de:
a) Comercializacin, distribucin y transporte
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
b)Produccin de bienes y servicios, mantenimiento y administracin de materiales
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
6.3.1.4.
Hay una estrategia de largo plazo de licitaciones y adquisiciones?
..............................................................................................................................................................................................................................................
..............................................................................................................................................................................................................................................
6.3.2.
Planeamiento Tctico
6.3.2.1.
Cmo se traduce el plan de largo plazo de instalaciones en un plan anual de instalaciones en
trminos de presupuesto de capital, asignacin de personal, y cambios organizacionales?
..............................................................................................................................................................................................................................................
..............................................................................................................................................................................................................................................
6.3.2.2.
Se inician e implementan programas de mini-inversiones dentro del ao? Cul es su tamao
comparado con el tamao de los proyectos de largo plazo? Cmo se organizan los programas?
..............................................................................................................................................................................................................................................
..............................................................................................................................................................................................................................................
6.3.2.3.
Cules son los principales informes recibidos por la direccin con respecto a nuevas inversiones
y adquisicin de equipos?. Indique brevemente, en la siguiente lista, una delineacin de los contenidos de los
siguientes informes:
..............................................................................................................................................................................................................................................
a) Registros permanentes de gastos de proyectos y flujos de fondos.
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
b) Estado mensual de proyectos, cubriendo:
i) Estado de ingeniera, adquisicin, montaje, obras civiles, (etc).
............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
ii) Caractersticas salientes de los principales eventos, hitos o acontecimientos.
............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
iii) Desvos comparado los objetivos o programas con explicaciones y medidas tomadas.
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
iv) Porcentaje de ejecucin.
............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
c) Evolucin trimestral de los proyectos, abarcando:
i) Estado de ingeniera, adquisicin, montaje, obras civiles, etc.
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
ii) Identificacin y actualizacin de las actividades de camino crtico.
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
iii) Actualizacin de objetivos para los componentes y para la finalizacin del proyecto.
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
161
iv) Actualizacin del entorno comercial:

a) Cambios en la organizacin y gerencia (o direccin) de la organizacin
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
b) Estado de otros trabajos relacionados con el proyecto.
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
c) Acontecimientos en las actividades de la industria o de la organizacin.
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
d) Proyecciones actuales de costos, costos reales a la fecha y compromisos.
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
e) Estado del plan financiero.
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
6.3.3.
6.3.3.1.
Cmo y dnde se archivan los datos de los proyectos?
..............................................................................................................................................................................................................................................
..............................................................................................................................................................................................................................................
6.3.3.2.
Cmo podran tomarse de otras reas de la organizacin datos que estn relacionados con los
proyectos (p.ej. datos de las funciones de produccin, comercializacin y finanzas)? Pueden los empleados
tener acceso a tales datos o usualmente requieren autorizacin de los Gerentes?
..............................................................................................................................................................................................................................................
..............................................................................................................................................................................................................................................
6.3.3.3.
Mantiene la organizacin una base de datos de proyectos para referencia futura en caso de
nuevos proyectos?
..............................................................................................................................................................................................................................................
..............................................................................................................................................................................................................................................
6.3.4.
6.3.4.1.
Considera Ud. que el actual sistema provee la informacin que Ud. necesita para la
administracin de nuevas inversiones?
..............................................................................................................................................................................................................................................
..............................................................................................................................................................................................................................................
6.3.4.2.
Cules, piensa Ud., seran las mejoras ms tiles que podran realizarse en el rea?
..............................................................................................................................................................................................................................................
..............................................................................................................................................................................................................................................
6.4.
6.4.1.
Indique si la organizacin lleva algn tipo de sistema de control de gastos de capital que
incluya los siguientes elementos:
162
SI
NO
Preparacin de estudios completos de factibilidad para

nuevas inversiones, que demuestren su factibilidad tcnica,
econmica y financiera.
Documentacin para el proyecto y su presupuesto, que tiene
que ser aprobada por la direccin
Preparacin de documentos para licitaciones que incluyen
una clara especificacin de las exigencias de rendimiento
que deben ser satisfechas por las instalaciones o sistemas a
adquirir
Evaluacin de ofertas y propuestas recibidas de los
contratistas
Preparacin de documentos contractuales y modificaciones
de rdenes de compra
Examen y aprobacin de facturaciones de trabajo de los
contratistas
Registros de compromisos contra los presupuestos
autorizados de proyectos.
Registro de costos reales
3.2. Cuestionarios Comunes al Resto de las Areas

En la etapa de Estudio Especfico, dentro de la fase de Planeamiento, se hace referencia a los Cuestionarios
Comunes al Resto de las Areas, como una de las tcnicas para reafirmar el carcter crtico de stas y seleccionar
problemas especficos (hallazgos potenciales).
Se expone a continuacin un modelo de la herramienta mencionada, aunque resulta claro que sta deber
ser adaptada a cada caso particular, siguiendo en lo posible los lineamientos que en este trabajo se definen.
Esta es una gua comn para todas las reas. Se utilizar para aquellas que se desee evaluar y que a priori no
hayan sido definidas como crticas; debern agregarse todas las preguntas no previstas en el cuestionario y que
respondan a criterios que deseen verificarse.
En todos los casos el auditor deber responder varias de las preguntas, en forma previa a la entrevista, por
el conocimiento general que va adquiriendo de la entidad.
Esquema
El cuestionario de evaluacin del resto de las reas, responde a un esquema preestablecido, que ser
necesario respetar, para ordenar y para realizar la evaluacin y determinar los hallazgos potenciales.
Vlido para todas las reas, el esquema responde a la estructura y codificacin siguiente:
X. AREA: Es una distinta de las seis reas crticas definidas en el cuestionario de evaluacin global. La
codificacin deber iniciarse a partir del nmero siete (7):
X.1. CARACTERSTICAS GENERALES: este grupo de preguntas est orientado a definir las caractersticas del
rea y en especial los recursos que administra.
X.2. ORGANIZACIN DEL AREA: se intenta lograr un anlisis de metas y objetivos, estructura organizativa;
polticas, programas y procedimientos establecidos.
X.3. PLANEAMIENTO Y CONTROL: son preguntas orientadas a conocer todo lo relativo al planeamiento
del rea Se pretende adems con este grupo de preguntas conocer el funcionamiento de los controles gerenciales
automticos y deliberados existentes en cada rea.
163
Se analiza tambin en este grupo de preguntas el grado de sistematizacin del rea y se obtiene la opinin
de la gerencia del grado de satisfaccin que el sistema de informacin le brinda y sus aportes para mejorarlo.
X.4. EVALUACION DEL SISTEMA DE REGISTRO DE OPERACIONES: Son preguntas orientadas a evaluar el
control interno del rea. Debern efectuarse en caso que la Auditora de Gestin se efecte en forma
independiente de la Auditora Contable. Si este supuesto no se verificara, el auditor podr utilizar para este
punto, la evaluacin de la Auditora Contable. En este caso no se presenta un cuestionario general, pues el
mismo depender del tipo de operaciones que se registren en el rea especfica que se est analizando y en
funcin de ella deber prepararse.
Evaluacin
El esquema planteado en el cuestionario es vlido para cualquiera de las reas; tiene por propsito fundamental, lograr una evaluacin con un alto grado de objetividad. Sin perder de vista este aspecto, se recomienda
ajustarse lo ms estrictamente posible a la metodologa que se enuncia seguidamente.
Esta evaluacin se efectuar para las reas que a priori no se haban predefinido como crticas y que como
consecuencia del estudio general surgieran como reas a relevar.
De hecho no todas las reas tienen la misma importancia relativa. Por esta razn es importante fijarles, a
priori, una ponderacin. La misma se agregar a la de las otras reas definidas a priori como crticas. En
consecuencia, el auditor deber asignar a cada una un valor, en tanto por uno, denominado Ponderacin del
Area, de modo tal que la suma de los mismos totalice uno.
La evaluacin se har por grupo de preguntas, comenzando por las agrupaciones de tercer nivel (X.1.1,
X.1.2, X.1.3, etc.). Se utilizar para calificar la escala de 1 (BAJO) a 5 (ALTO). Del promedio aritmtico de estas
calificaciones, se obtendr la evaluacin del segundo nivel (X1, X2, X3 etc.). El promedio aritmtico de este
nivel brindar la Calificacin Promedio el Area (X). El producto de esta Calificacin Promedio y la Ponderacin
del Area, determinarn su evaluacin y por ende su criticidad.
Las reas evaluadas con una puntuacin entre 1 y 3, ambos valores incluidos, sern consideradas crticas.
No se tendrn en cuenta para la evaluacin los tems X.1 (CARACTERSTICAS DEL AREA), por tratarse de
datos de la realidad ni X.4, (EVALUACION DEL SISTEMA DE REGISTRO DE OPERACIONES), por ser este
ltimo conceptos evaluados por la Auditora Contable.
164
EVALUACION DEL AREA:....................................
NIVEL 3
NIVEL 2
Cdigo
X.2.1
X.2.2
X.2.3
Grupo
Metas y objetivos
X.3.1
X.3.2
X.3.3
X.3.4
X.3.5
Planeamiento tctico
Control gerencial
Visin gerencial
Calificacin
Cdigo
2.2
2.3
Grupo
Calificacin
ORGANIZACIN
CALIFICACION
PROMEDIO
EVALUACION DEL AREA

Ponderacin del rea
EVALUACION DEL AREA
165
Problemas especficos ( Enunciacin de Hallazgos)

Una vez definidas cules reas son crticas ( puntuacin entre 1 y 3), se debern analizar cada una de ellas
por orden de criticidad.
Se utilizarn el Cuestionario de Evaluacin Global de la Organizacin (para las reas definidas a priori como
crticas) y el Cuestionario Comn al Resto de las Areas, en ambos casos referidos a las que resultaron finalmente
crticas. Se determinar un valor a cada respuesta del cuestionario el cual se relacionar con el criterio
correspondiente y la ponderacin asignada al mismo. La ponderacin del criterio, de acuerdo a la prioridad
asignada (Formulario Nro. 12 - Criterios de Auditora-) y el grado de cumplimiento del criterio (obtenido de los
cuestionarios citados) se volcar en el Formulario Nro. 13 - Problemas Especficos-, determinando en base a la
ponderacin efectuada cuales son los hallazgos que debern analizarse. Los problemas especficos tambin
surgirn del anlisis de los criterios cuantitativos medidos a travs de los indicadores de gestin obtenidos al
confeccionarse el tablero de comando de la organizacin Los resultados de este anlisis debern volcarse en el
citado formulario Nro. 13.
166
7.
Area..Xxxxx.
7.1.
Caractersticas Generales del Area
7.1.1.
Cul es la combinatoria de recursos que utiliza la entidad? Cul es la participacin del rea
analizada?
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.1.2.
Obedece a una planificacin o es el resultado de las circunstancias?
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.1.3.
Cules son las fuentes de obtencin de los recursos? Son ellas las ptimas?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.1.4.
Es la combinatoria de recursos en uso la ms adecuada?.
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.1.5.
Cmo es la calidad del personal del rea? Qu conocimientos, preparacin y experiencia
tienen?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.1.6.
Qu actividades se llevan a cabo para el entrenamiento y desarrollo del personal ?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.1.7.
Son adecuadas las condiciones de trabajo?.
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.1.8.
Se piden y aceptan sugerencias del personal?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.1.9.
Son los recursos financieros los adecuados para las necesidades de rea?.
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.1.10.
Estn disponibles dnde y cundo se requieren?.
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.1.11.
Se manejan los recursos como una efectiva labor de apoyo al resto de las reas?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
del
7.1.12.
Existen limitaciones significativas econmicas o polticas que afecten la capacidad de operacin
rea?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.1.13.
Cules son los bienes o servicios que produce el rea?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
167
7.2.
7.2.1.
Metas y Objetivos
7.2.1.1.
Existen los objetivos y metas de largo y corto plazo del rea claramente determinados? Cules
son? Quin los fij?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.2.1.2.
Son difundidos y aceptados ? A qu niveles y en qu forma?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.2.1.3.
Reflejan estos objetivos y metas a los objetivos y polticas generales de niveles superiores?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.2.1.4.
Son lo suficiente operativos como para permitir una clara implementacin?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.2.1.5.
Se adecuan a las caractersticas e influencias del medio externo?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.2.1.6.
Existe armona con los objetivos y metas de las otras funciones?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.2.1.7.
Se cumplen los objetivos y metas de esta rea? En qu forma?
.................................................................................................................................................................................................................................................................
...........
7.2.1.8.
Se controla su cumplimiento? Cmo y por quin?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.2.1.9.
Se detectan y analizan oportunamente las desviaciones?. Se evala la importancia relativa de
cada
desviacin?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.2.1.10.Se establecen las responsabilidades del caso? Se adoptan medidas correctivas adecuadas? Con
qu rapidez y por quin?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.2.2.
7.2.2.1.
Existe un organigrama para toda la organizacin? Y para el rea? De quin depende el rea?
(Adjunte copias de organigramas organizacionales)
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.2.2.2.
Representa el organigrama la estructura aprobada oficialmente?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.2.2.3.
Cules son las principales responsabilidades y atribuciones del Gerente del rea? Se cumplen?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
168
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.2.2.4.
Cmo interacta la Gerencia del rea con :
a) El proceso de determinacin del presupuesto anual?

.................................................................................................................................................................................................................................................................
b) El planeamiento financiero de largo plazo?
.....................................................................................................................................................................................................................................
c) El planeamiento de las operaciones e inversiones de largo plazo?
..................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.2.2.5.
Refleja la estructura los objetivos de la entidad? Y los del rea?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.2.2.6.
Existen claramente sealadas la autoridad, responsabilidad y asignacin de actividades de los
principales cargos del rea? Existe una descripcin de puestos de trabajo? Existe equilibrio interno?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.2.2.7.
Ha sido prevista la evaluacin la organizacin y de la estructura actual a travs de un plan a
desarrollarse en perodo determinado ?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
.
7.2.2.8.
Existe superposicin o duplicidad de labores dentro de la funcin?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.2.2.9.
Es flexible la organizacin? De qu forma?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
.
7.2.2.10.Permite la estructura una adecuada implementacin de los objetivos, polticas y planes del rea?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.2.3.
Polticas y Procedimientos.
7.2.3.1.
Estn las polticas del rea explcitamente definidas?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.2.3.2.
Cmo documentan las polticas del rea?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.2.3.3.
Son adecuadamente difundidas? A qu niveles y en qu forma?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.2.3.4.
Son aceptadas o provocan resistencia? Por qu?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.2.3.5.
Existe armona entre estas polticas y de las otras reas?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
169
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.2.3.6.
Estn de acuerdo con los objetivos del rea?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.2.3.7.
Como se establecen estas polticas? Qu grado de participacin existe en este proceso?.
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.2.3.8.
Cmo son llevadas a la prctica? Qu planes, programas, metas, procedimientos y tcnicas
se utilizan?. Qu resultados se han obtenido?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.2.3.9.
Se comparan estos resultados con las metas parciales y los objetivos ms generales? quin es
el responsable por las desviaciones?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
.
7.2.3.10.Cules han sido las bases para fijar los objetivos y polticas del rea? Han influido las ideas y
juicios de determinados ejecutivos u otras personas?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.2.3.11.Qu medidas correctivas se han tomado y por quin? Han dado resultados efectivos?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.2.3.12
Son lo suficientemente especificadas como para ser operativas? Son comprendidas?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.2.3.13
Existen definidos por escrito? Quin los defini?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.2.3.14
Son conocidos por el personal que corresponde?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.2.3.15.Estn coordinados y reflejan los planes, los objetivos, las metas y polticas generales y del rea?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.2.3.16
Existen programas alternativos para diferentes previsiones o circunstancias?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.2.3.17
Estn estos programas y procedimientos aprobados por los ejecutivos superiores?
.......................................................................................................................................................................................................................................................................
7.2.3.18
Son adecuados para los objetivos, metas y planes que se persiguen?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.2.3.19
Se controla su cumplimiento? Cada cunto tiempo y por quin?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
170
7.2.3.20.Se adoptan medidas correctivas o se corrigen los programas si hay variaciones en la situacin
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.2.3.21
Se revisan y actualizan los procedimientos peridicamente?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.
7.3.1.
7.3.1.1.
Existe un plan estratgico (de largo plazo) ?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.1.2.
Est claramente definido ? Por escrito?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.1.3.
Qu perodo abarca el plan ? Con qu frecuencia es actualizado?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.1.4.
Est adecuadamente difundido? A qu niveles y en qu forma?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.1.5.
Estn los planes del rea coordinados con:
a) El plan estratgico de la organizacin ?

.................................................................................................................................................................................................................................................................
b) El plan tctico del rea y de la organizacin?
.................................................................................................................................................................................................................................................................
c) los objetivos, metas y polticas de la organizacin y del rea?
.................................................................................................................................................................................................................................................................
d) los planes de las otras reas ?.
.................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.1.6.
Qu factores se han considerado en la preparacin de los planes? Qu fuentes de informacin
se han utilizado en su preparacin?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
.
7.3.1.7.
Son concebidos con flexibilizad ? Qu plazos incluyen?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.1.8.
Cul ha sido la participacin en la preparacin de los planes?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
171
7.3.1.9.
Quin los coordina el desarrollo del plan? Quin aprueba los planes?.
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.1.10.Consideran apropiadamente el entorno de la organizacin y sus interrelaciones?.
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.1.11
Cmo se implementan y por quin ?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.1.12
Se evalan sus resultados? Establece el plan variables especficas de gestin que pueden ser
utilizadas para fines de evaluacin y control? A qu niveles en el rea estn dirigidas las metas?.
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.1.13.Cmo se controla su cumplimiento? Con qu periodicidad ? Existen mrgenes conocidos de
tolerancia
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.2.
Planeamiento Tctico
7.3.2.1.
Existe un plan tctico (corto plazo)?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.2.2.
Est claramente definido? Por escrito?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.2.3.
Qu perodo abarca el plan tctico? Con qu frecuencia es actualizado?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.2.4.
Est adecuadamente difundido? A qu niveles y en qu forma?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.2.5.
Estn los planes del rea coordinados con:
a) El plan estratgico de la organizacin y del rea ?

.................................................................................................................................................................................................................................................................
b) El plan tctico de la organizacin?
....................................................................................................................................................................................................................................................................
b) los objetivos, metas y polticas de la organizacin y del rea?
.................................................................................................................................................................................................................................................................
c) los planes de las otras reas ?
.................................................................................................................................................................................................................................................................
se
7.3.2.6.
Qu factores se han considerado en la preparacin de los planes? Qu fuentes de informacin
han utilizado en su preparacin?.
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
172
7.3.2.7.
Son concebidos con flexibilizad ? Qu plazos incluyen?.
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.2.8.
Cul ha sido la participacin en la preparacin de los planes?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.2.9.
Quin los coordina el desarrollo del plan? Quin aprueba los planes?.
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.2.10
Consideran apropiadamente el entorno de la organizacin y sus interrelaciones?.
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.2.11
Cmo se implementan y por quin ?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.2.12
Se evalan sus resultados? Establece el plan variables especficas de gestin que pueden ser
utilizadas para fines de evaluacin y control? A qu niveles en el rea estn dirigidas las metas?.
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.2.13
Cmo se controla su cumplimiento? Con qu periodicidad ? Existen mrgenes conocidos
de tolerancia?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.3.
Control Gerencial
7.3.3.1.
Cules son los informes principales recibidos por la direccin de la organizacin con respecto
a la
actividad del rea? Con que frecuencia se preparan? A quienes se distribuyen?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.3.2.
Se provee informacin del rea a otras reas de la organizacin? Cules son los informes?
Con que frecuencia se preparan? A quienes se distribuyen?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.3.3.
Existen controles deliberados sobre cumplimiento de objetivos, polticas, planes y metas ?.
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.3.4.
Y sobre obtencin de uso de recursos?.
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.3.5.
Cmo se mide el rendimiento del personal?.
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.3.6.
Se fijan estndares o normas para el control de las actividades de la funcin ?. Quin y cmo
los fijaron?.
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
173
7.3.3.7.
Cuales son los indicadores y aspectos vinculados al control?.
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.3.8.
Se ejerce control en los puntos estratgicos del rea?.
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.3.9.
Permite el sistema de control en uso prevenir las desviaciones a tiempo?.
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.3.10.Se toman oportunamente medidas para corregir esas desviaciones?.
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.3.11
Es flexible el sistema de control? Es revisado y enriquecido peridicamente?.
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.3.12
Contempla el control el principio de excepcin y es enriquecido peridicamente?.
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.3.13
Est implementado el sistema de informacin de tal forma que el sistema de control pueda
ser eficaz?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.3.14.Existe una unidad de auditora interna en la organizacin?. Qu labores realiza? Cules son sus
atribuciones?.
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.3.15.Realiza esta unidad actividades en el rea? Cules y cmo?.
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.3.16
Se resguardan debidamente los registros y la informacin confidencial?.
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.3.17
Existe una apropiada divisin de funciones en el rea?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.4.
7.3.4.1.
Cmo se ha definido el sistema de informacin en la organizacin? De qu elementos
consta?.
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.4.2.
Cules son los principales archivos y registros de informacin sobre el rea que lleva la
organizacin
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.4.3.
En que soporte son mantenidos?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
174
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.4.4.
Cul es el contenido de los registros del rea?. Y de los estados de informacin peridica?.
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.4.5.
Cules son las polticas de la organizacin en materia de tiempo de mantenimiento de los
registros del rea?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.4.6.
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.4.7.
Dnde se almacena Fsicamente la informacin ? Existen normas que regulan el almacenaje
fsico?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.4.8.
Cmo pueden las otras reas acceder a la informacin de archivos y registros del rea que no
estn bajo su control ?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.4.9.
Cmo se transmite la informacin?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.4.10.Es la informacin que circula en la organizacin confiable, oportuna, peridica, econmica ?.
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.4.11
Estn definidos los canales de comunicacin dentro de la funcin ? Hacia todas las direcciones?.
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.4.12
Se utilizan los medios ms adecuados para las comunicaciones dentro del rea?.
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.4.13
Existe un sistema de comunicacin de sugerencias ?.
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.4.14
Estn coordinadas la informacin y las comunicaciones del rea con el resto de la organizacin?.
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.4.15
Existe uniformidad en la tecnologa utilizada respecto de la informacin tcnica?.
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.4.16
Estn actualizados los registros?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.4.17
Existen inventarios de los formularios y documentos utilizados?.
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
175
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.5.
7.3.5.1.
Considera Ud. que el Sistema de Informacin del rea provee la informacin que su Gerencia
necesita para planeamiento, toma de decisiones y control?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
7.3.5.2.
Cules, piensa Ud., que seran las ms tiles mejoras que podran realizarse en su rea?
...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
176
INDICE
INTRODUCCION
PREMISAS BASICAS 2
SECCION
1.
CONCEPTOS GENERALES
TIPOS DE AUDITORIAS4
2. AUDITORIA DE GESTION
4
2.1. CONCEPTO DE GESTION
4
2.2. CONCEPTO DE AUDITORIA DE GESTION
2.2.1.
Eficacia 5
2.2.2.
Eficiencia
5
2.2.3.
Economa
5
2.3. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE GESTION.
2.4. CRITERIOS
6
2.5. CONTROL INTERNO Y DE GESTION
7
2.5.1.
Concepto
7
2.5.2.
Objetivos
7
2.5.3.
Herramientas de Control Interno 7
2.6. MARCO LEGAL 8
2.7. OPORTUNIDAD
8
SECCION
II - MANUAL DE AUDITORIA DE GESTION
1. INTRODUCCION
9
1.1. OBJETIVO
9
1.1.1.
Legal 9
1.1.2.
Sustancial
9
1.2. ESQUEMA BASICO
9
1.3. UTILIZACION DEL MANUAL
1.3.1.
Obligatoriedad 10
1.3.2.
Flexibilidad
10
1.3.3.
Responsabilidad 10
10
2. PROCEDIMIENTOS RELATIVOS AL TRABAJO DE CAMPO

2.1. ORGANIZACION ADMINISTRATIVA
10
2.1.1.
10
2.1.2.
Recursos Humanos.
11
10
2.2. PLANEAMIENTO
12
2.2.1.
Estudio Preliminar
12
2.2.1.1.
Recopilacin de Antecedentes 12
2.2.1.1.1.
Entrevista con la Mxima Autoridad del Ente
12
2.2.1.1.2.
Otras Entrevistas 13
2.2.1.1.3.
Consulta de Documentacin e Informacin
13
2.2.1.1.4.
Ficha de la Organizacin 13
2.2.1.2.
14
2.2.1.2.1.
Conceptos
14
2.2.1.2.2.
Caractersticas 14
2.2.1.2.3.
Enunciacin
15
2.2.1.3.
Enfoque y Orientacin del Examen.
15
2.2.1.4.
Planificacin Global de Recursos 15
2.2.2.
Estudio General 17
2.2.2.1.
Conocimiento de la Entidad
17
2.2.2.1.1.
Entrevistas con Ejecutivos de Lnea y Empleados. 18
177
2.2.2.1.2.
Verificacin Ocular
18
2.2.2.1.3.
Otras Fuentes de Informacin: 19
2.2.2.2.
Evaluacin Sistema Control Interno y de Gestin 19
2.2.2.3.
Anlisis 21
2.2.2.4.
Determinacin de Areas Crticas 22
2.2.2.5.
Informe de Diagnstico General 22
2.2.2.6.
Determinacin del Alcance del Examen 23
2.2.3.
Estudio Especfico
24
2.2.3.1.
Conocimiento de las Areas Crticas
24
2.2.3.2.
Evaluacin del Sistema de Control Interno y de Gestin
2.2.3.3.
Programa de Auditoria 25
2.2.3.3.1.
Concepto
25
2.2.3.3.2.
Contenido del Programa 26
2.3. MEDICION DEL RENDIMIENTO 28
2.3.1.
Indicadores de Rendimiento
28
2.3.1.1.
Indicadores Cuantitativos28
2.3.1.1.1.
Indicadores de Volumen de Trabajo:
28
2.3.1.1.2.
Indicadores de Eficiencia 28
2.3.1.1.3.
Indicadores de Economa
28
2.3.1.1.4.
Indicadores de Efectividad
28
2.3.1.2.
Indicadores Cualitativos: 28
2.3.2.
Normas de Rendimiento (Criterios)
29
2.3.3.
Recoleccin de Datos del Rendimiento Real.
29
2.3.3.1. Indicadores Cuantitativos
29
2.3.3.2.
Indicadores Cualitativos 30
2.3.4.
Anlisis y Evaluacin de Evidencias
30
2.3.4.1.
Tipos de Evidencias
30
2.3.4.2.
Prueba de Evidencias
31
2.3.5.
Diagnstico y Pronstico 32
2.3.5.1.
Diagnstico
32
2.3.5.2.
Recomendaciones
33
2.3.5.3.
Pronstico
33
3.
3.1.
3.2.
3.3.
3.4.
3.5.
3.6.
CONTROL DE LA AUDITORIA 34
Normas de Supervisin 34
Objetivos del Control del Trabajo 35
Tcnicas de Control
35
Anlisis de Desvos
37
Medidas Correctivas
37
Control del Resultado Final
38
4. CARACTERISTICAS DE LOS INFORMES 39

4.1. INFORME DE AVANCE 40
4.1.1.
Objetivo
40
4.1.2.
Periodicidad
40
4.1.3.
Contenido
40
4.1.4.
Presentacin
40
4.1.5.
Distribucin
40
4.2. INFORME DE DIAGNOSTICO GENERAL 41
4.2.1.
Objetivo
41
4.2.2.
Contenido
41
4.2.3.
Presentacin
42
4.2.4.
Distribucin
42
4.3. INFORME FINAL
43
4.3.1.
Informe Extenso 43
4.3.1.1.
Objetivo
43
4.3.1.2.
Contenido
43
4.3.1.3.
Presentacin
45
4.3.1.4.
Distribucin
45
4.3.2.
Informe Ejecutivo
46
178
24
4.3.2.1.
4.3.2.2.
4.3.2.3.
4.3.2.4.
Objetivo
Contenido
Presentacin
Distribucin
46
46
47
47
5. SEGUIMIENTO 48
ANEXO I - PAPELES DE TRABAJO
49
1. CONSIDERACIONES GENERALES
49
1.1. Propiedad
50
1.2. Perodo de guarda
50
1.3. Acceso 50
2. NORMALIZACION
51
2.1. Recomendaciones
51
2.2. Contenido
53
3. LEGAJOS
56
3.1. Ordenamiento 56
3.2. Legajo Permanente
56
3.2.1.
Objetivo
56
3.2.2.
Contenido
56
3.3. Legajo transitorio
58
3.3.1.
Objetivo
58
3.3.2.
Contenido
58
3.4. Legajo Resumen 61
3.4.1.
Objetivo
61
3.4.2.
Contenido
61
3.5. Codificacin
62
3.5.1.
Codificacin del Legajo Transitorio
3.5.2.
Codificacin del Legajo Permanente
3.5.3.
Codificacin del Legajo Resumen 64
MODELOS DE FORMULARIOS
65
ANEXO II - CUESTIONARIOS
101
1. CONCEPTO
101
2. CRITERIOS DE AUDITORIA
101
3. TIPOS DE CUESTIONARIOS
103
3.1. Evaluacin Global de la Organizacin
103
1. Area Administracin y Finanzas 114
2. Area Recursos Humanos 134
3. Area Comercializacin 147
4. Area Produccin165
4.1. Operaciones - Industrias 165
4.2. Mantenimiento - Industrias
177
4.3. Operaciones - Servicios - 188
5. Area Compras, Contratos y Almacenes
200
6. Area Proyectos de Inversin
218
3.2. Cuestionarios Comunes al Resto de las Areas
7. Area..Xxxxx.
229
62
64
225
179

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Manual de P

Las siguientes premisas subyacen en estas normas y fueron consideradas en su desarrollo.

GAO, Normas de Auditora, pgs. 16 a 18.

Auditora de Gestin: Es el examen de planes, programas, proyectos y operaciones de una organizacin

Auditora Integrada: Es una actividad abarcativa de la auditora contable y de gestin.2

2.1. CONCEPTO DE GESTION

El establecimiento de metas y objetivos.

2.2. CONCEPTO DE AUDITORIA DE GESTION

AGN, Normas de Auditora Externa de Auditora General de la Nacin.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE GESTION.4

Determinar si tales funciones se han ejecutado de manera econmica, eficiente y eficaz.

Determinar si los objetivos y metas propuestas han sido logrados.

Determinar si se estn llevando a cabo, exclusivamente, aquellos programas o actividades legalmente

Evaluar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables a operaciones

AGN, Normas de Auditora Externa de Auditora General de la Nacin.

2.5. CONTROL INTERNO Y DE GESTION

Proteger activos y salvaguardar los bienes del ente.

Garantizar la razonabilidad y confiabilidad de la informacin contable y la integridad de los sistemas

Asegurar el cumplimiento de la normativa aplicable.

Promover la eficiencia operativa.

Fomentar la adhesin a la poltica administrativa establecida.

Garantizar el cumplimiento de metas y objetivos programados.6

2.5.3. Herramientas de Control Interno

Manuales o normas de procedimiento

2.6. MARCO LEGAL

IDI Taller de fundamentos de auditora operativa

AGN, Normas de Auditora Externa de Auditora General de la Nacin.

Normalizar los procedimientos y mtodos de trabajo en el tema.

Facilitar las tareas especficas de los equipos auditores y de la supervisin.

Capacitar a los equipos de trabajo.

1.2. ESQUEMA BASICO

PROCEDIMIENTOS RELATIVOS AL TRABAJO DE CAMPO

PROCEDIMIENTOS RELATIVOS A LA SUPERVISION DE LA AUDITORIA

CARACTERISTICAS DE LOS INFORMES

SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES

1.3. UTILIZACION DEL MANUAL

PROCEDIMIENTOS RELATIVOS AL TRABAJO DE CAMPO

2.1. ORGANIZACION ADMINISTRATIVA

Exmenes especiales de actos y contratos de significacin econmica.

2.1.2. Recursos Humanos.

2.2.1. Estudio Preliminar

Para la recopilacin de antecedentes debern utilizarse las tcnicas siguientes:

Entrevista con la Mxima Autoridad del Ente

Deber entregarse tambin, en la reunin el Formulario Nro. 4 - Solicitud de Datos Bsicos de la

En esta etapa, se efectuarn entrevistas con :

Niveles inmediatos inferiores al de la mxima autoridad (vicepresidente, directores o similares).

Sndicos (SINDICATURA GENERAL DE LA NACION - SIGEN).

Terminada la reunin, se confeccionar un Formulario Nro. 3 - Minuta de Entrevista, donde se volcarn

Consulta de Documentacin e Informacin

qu es posible satisfacer y cun factible es la realizacin de la auditora?

qu perodo debe ser incluido.

Especfico: Indicar clara e inequvocamente qu se est buscando.

Apropiado: Tendr relacin con el propsito fundamental del trabajo de auditora.

Comunicable: Ser comprensible para todos los intervinientes.

PERIODO BAJO EXAMEN (En qu perodo?)

Se detallar el perodo bajo examen.

Enfoque y Orientacin del Examen.

Planificacin Global de Recursos

2.2.2. Estudio General 8

Se profundizar en el conocimiento de la informacin general ya recopilada para definir el marco de accin,

objetivos operativos de la organizacin y sus principales unidades

Entrevistas con Ejecutivos de Lnea y Empleados.

UNIVERSIDAD DE CHILE, Manual de Auditora Operativa.

El Coordinador deber preparar anticipadamente el plan de entrevistas a efectuar. Se programarn primero