La caja menor, caja chica o simplemente caja, es una cantidad pequea de
fondos en dinero efectivo que se usa para gastos en aquellas situaciones en que desembolsos por cheque son inconvenientes debido al costo de escribirlos, firmarlos y convertirlos en efectivo. La forma ms comn de contabilizar gastos es el uso del sistema de fondo fijo. El fondo inicial se crea mediante la emisin de un cheque por la cantidad deseada. La entrada para este fondo inicial sera debitar caja menor y acreditar efectivo. Normalmente una cantidad de $250.000 pesos sera suficiente para las necesidades de los pequeos negocios, sin embargo, negocios ms grandes tienen varios miles de pesos a discrecin como fondos para la caja menor. Control de efectivo El control del efectivo lo podemos definir como todas aquellas medidas administrativas que permiten consistencia permanente en el tratamiento de todas y cada una de las operaciones que genera el efectivo en Caja y bancos, con el fin de informar la exactitud de sus resultados. Estas medidas, que constituyen en el Control del Activo Circulante Disponible, deben armonizar, en su complejidad, de acuerdo al carcter, volumen operativo e importancia de la empresa. Este tipo de control tambin se conoce con el nombre de Control Interno, ya que es realizado por orden de la empresa. Ejemplos prcticos Ejemplo: El da 05-01-99 efectuamos ventas mercancas a crdito, factura N0 567 a 60 das, por Bs. 8000,oo a nuestro cliente R. J. Asociados. Cuentas por Cobrar 8000,oo Ventas 8000,oo Vendemos mercancas por Bs. 100.000 cliente firma 4 (cuatro) giros dando inicial de Bs. 20.000,oo. Caja 20.000 Efectos por cobrar 80.000 Ventas 100.000 Cliente cancela ltimo giro de Bs. 20.000 correspondiente a su cuenta con nuestra empresa. Caja 20.000 Efectos por cobrar 20.000 CONTABILIZACIN DE LAS MERCANCAS E INVENTARIOS CONTROL DE INVENTARIOS. Cuentas que intervienen La contabilidad para los inventarios forma parte muy importante para los sistemas de contabilidad de mercancas, porque la venta del inventario es el corazn del negocio. El inventario es, por lo general, el activo mayor en sus balances generales, y los gastos por inventarios, llamados costo de mercancas vendidas, son usualmente el gasto mayor en el estado de resultados. Las empresas dedicadas a la compra y venta de mercancas, por ser sta su principal funcin y la que dar origen a todas las restantes operaciones, necesitarn de una constante informacin resumida y analizada sobre sus inventarios, lo cual obliga a la apertura de una serie de cuentas principales y auxiliares relacionadas con esos controles. Entre estas cuentas podemos nombrar las siguientes: Inventario (inicial) Compras Devoluciones en compra Gastos de compras Ventas Devoluciones en ventas Mercancas en trnsito Mercancas en consignacin Inventario (final) Descuentos en compras Es el descuento concedido a las empresas por sus proveedores por diversas causas: volumen de compra, por pronto pago, etctera.
Descuentos en ventas Es el descuento concedido por las empresas a sus clientes por diversas causas: por pronto pago, por volumen de venta, etctera. Inventario de mercancas Es el conjunto de bienes propiedad de una empresa que han sido adquiridos con el nimo de volverlos a vender en el mismo estado en que fueron comprados, o para ser transformados en otro tipo de bienes y vendidos como tales. El inventario de mercancas constituye la existencia, a precio de costo, de los artculos comprados o producidos por una empresa, para su comercializacin. Se incluye en el inventario todas las mercancas de propiedad de la empresa que se encuentra en almacn, bodega, en trnsito o entregadas en consignacin; as mismo se excluyen del inventario las mercancas que no son de su propiedad y se encuentran en su poder porque se han recibido en consignacin o estn vendidas y aun no se han entregado a sus clientes. En las empresas comerciales, cuyo objetivo es comprar y vender mercancas, esta cuenta es el centro generador de utilidades; por lo tanto, los inventarios deben ser valorados y controlados tcnicamente. Clases de inventarios Con el fin de registrar y controlar los inventarios, de acuerdo con la magnitud de los negocios, el volumen de ventas y existencias de mercancas, los comerciantes pueden elegir el sistema que mejor se adapte a su necesidad. Los sistemas ms utilizados son: Sistema de inventario peridico: Mediante este sistema, los comerciantes determinan el valor de las existencias de mercancas mediante la realizacin de un conteo fsico en forma peridica, el cual puede denominarse: inventario inicial: es la relacin detallada y minuciosa de las existencias de mercancas que tiene una empresa al iniciar sus actividades, despues de hacer un conteo fsico. inventario final: es la relacin de existencias al finalizar un perodo contable. Sistema de inventario permanente: mediante este sistema la empresa conoce el valor de la mercanca en existencia en cualquier momento, sin necesidad de realizar inventario fsico, porque los movimientos de compra-venta de mercancas se registran directamente en la cuenta Mercancas no Fabricadas por la Empresa, a precio de costo. La empresa que usa este mtodo, requiere un fichero o auxiliar de mercancas denominado KARDEX, en el cual se registra cada artculo como subcuenta de la cuenta de mercancas, por este motivo este sistema recibe el nombre de inventario permanente o perpetuo y es utilizado manualmente por las empresas que tienen una reducida variedad de mercancas. La evaluacin de inventarios La importancia de ejercer un control eficaz de los inventarios se basa en que al tener un buen manejo se puede dar un mejor servicio al cliente porque se logra controlar pedidos atrasados o falta de artculos para la venta. As mismo, un buen inventario significa una buena produccin porque se logra tener disponible toda la contabilidad de inventarios. La contabilidad de inventarios involucra dos importantes aspectos: El costo del inventario comprado o manufacturado necesita ser determinado. Dicho costo es retenido en las cuentas de inventario de la empresa hasta que el producto es vendido. La valuacin de inventarios es el proceso en que se selecciona y se aplica una base especfica para evaluar los inventarios en trminos monetarios. A continuacin se presentarn 4 mtodos de valuacin de inventarios que son los que comnmente se utilizan en las empresas: Identificacin especfica: cada artculo vendido y cada unidad que queda en el inventario estn individualmente identificadas Primeras entradas primeras salidas (PEPS) (en ingls FIFO): los primeros artculos en entrar al inventario son los primeros en ser vendidos (costo de ventas) o consumidos (costo de produccin). El inventario final est formado por los ltimos artculos que entraron a formar parte de los inventarios. ltimas entradas primeras salidas (UEPS) (en ingls LIFO): El mtodo UEPS para calcular el costo del inventario es el opuesto del mtodo PEPS. Los ltimos artculos que entraron a formar parte del inventario son los primeros en venderse o consumirse. En este mtodo no debe costearse un material a un precio diferente sino hasta que la partida ms reciente de artculos se haya agotado y as sucesivamente. Si se recibe en almacn una nueva partida, automticamente el costo de esa partida se vuelve el que se utiliza en las nuevas salidas. Costo Promedio: Este es el mtodo ms utilizado por las empresas y consiste en calcular el costo promedio unitario de los artculos.
Costo de ventas El costo de venta es el costo en que se incurre para comercializar un bien, o para prestar un servicio. Es el valor en que se ha incurrido para producir o comprar un bien que se vende. CONCILIACIN BANCARIA Definicin: Es una comparacin que se hace entre los apuntes contables que lleva una empresa de su cuenta corriente (o cuenta de bancos) y los ajustes que el propio banco realiza sobre la misma cuenta. Causas principales de la discrepancia 1. Cheques emitidos por la empresa y no presentados al cobro por sus tenedores aun. Se les suele llamar cheques pendientes. 2. Depsitos efectuados por la empresa, a ltima hora; los cuales aparecern en el estado de cuenta del mes siguiente. 3. Cheques depositados por la empresa, devueltos luego por el banco, por no tener fondos o por cualquier otra nulidad. 4. Comisiones y otros cargos efectuados por el banco; de los cuales no tena noticia la empresa. 5. Abonos hechos por el banco, sin saberlo aun la empresa. 6. Cheques fantasmas o sean cheques de otra empresa, cargados a esta por error. 7. Errores u omisiones.
Las diferencias originadas por estas discrepancias suelen ser, en algunos casos, bastante grandes; pero la entera confianza y buenas relaciones entre el banco y sus clientes, permiten una justa solucin del problema; a lo cual ayuda la conciliacin bancaria.