EJERCICIO DE APLICACIN CON SOFTWARE CONTABLE

La empresa SUS APELLIDOS Y NOMBRES EIRL, contribuyente del Rgimen General del
Impuesto a la Renta, se dedica a la fabricacin de un Producto para el sector industrial, en dos
departamentos productivos. Sobre el particular nos comenta los Siguientes:
1. Al inicio del Ejercicio 2014 enero-01, la empresa cuenta los siguientes activos, pasivos y
patrimonio:

ACTIVO S/. PASIVO YPATRIMONIO S/.
ACTIVOCORRIENTE PASIVOCORRIENTE
ivoyEquivalentesdeEfectivo 1'353,000.00 40 Tributos, Contraprestaciones
yAportesalSistemadePensionesydeSaludp
orPagar
1'734,250.00
ntasporCobrarComerciales-Terceros 1'062,500.00 Remuneraciones
yParticipacionesporPagar
1'960,250.00
porCobraralPersonal,alosAccionistas(socios),
Directores yGerentes
132,500.00 Cuentas por Pagar Comerciales-
Terceros
2'575,000.00
icios y Otros ContratadosporAnticipado 185,000.00 6'269,500.00
uctosTerminados 5'786,250.00
ProductosenProceso-Dpto.A 2'695,000.00
ProductosenProceso-Dpto.B 801,500.00
riasPrimas 1'908,750.00
riales Auxiliares, SuministrosyRepuestos 704,750.00
4'629,250.00
ACTIVO NOCORRIENTE PATRIMONIONETO
eblesMaquinariayEquipos 7'250,000.00 tal 0'992,500.00
eciacin, Amortizacin
yAgotamientoAcumul
(975,000.00) esultadosacumulados 3'642,250.00
6'275,000.00 4'634,750.00
ALACTIVO 0'904,250.00 AL PASIVO YPATRIMONIO 0'904,250.00
2. Laproduccinenprocesoaliniciodelejerciciofuelasiguiente:
ProductosenProceso-Dpto.A S/.2'695,000.00
ProductosenProceso-Dpto.B S/. 801,500.00
3. CompradeActivosFinancierosdisponiblesparalaventa(AFDPV):
El2deenerode2014,la empresa ha comprado acciones de la empresa IMPERIALS.A por el
importe de S/. 3,755,000.00.
La empresa decide clasificar esta inversin como Disponible para la venta. Las acciones de
IMPERIALS.A. no cotiza en la Bolsa de Valores de Lima; al 31.12.2013 el valor de la inversin
en las acciones tienen un valor de S/.4,185,500.00
Conestainformacincontabilizarlagananciaporlos AFDPV.
4. Comprademateriasprimassegnlosiguiente:
ProductosenProceso-Dpto.A S/.9'765,000.00mselIGV.ProductosenProceso-
Dpto.B S/.2'047,000.00mselIGV.
5. PagoaproveedoresporcomprademateriasprimasparalosProcesosdeProduccinAyB.
6. Consumo de materias primas:
ProductosenProceso-Dpto.A S/. 10'500,000.00 ProductosenProceso-Dpto.B S/.
2'225,000.00
7. LosSueldosysalariosdelaproduccinseasignaronsegnsiguientedetalle:
ProductosenProceso-Dpto.A S/.7'500,000.00
ProductosenProceso-Dpto.B S/. 2'450,000.00
Afiliados a ONP, SATR

8. SerealizelpagodesueldosysalariosincurridosenlosProcesosAyB.
9. Losserviciosconsumidosenlaproduccinseasigndelasiguienteforma:

Detalles oductosenProceso-Dpto.A oductosenProceso-
Dpto.B
Alquileres S/. 3'125,000.00 S/. 1'187,750.00
Energa S/. 2'392,500.00 S/. 975,300.00
Agua S/. 450,000.00 S/. 442,500.00
Telfono S/. 882,500.00 S/. 562,625.00
LosalquileresylosserviciospblicosestngravadosconelIGV.
10. Elpagodelosserviciospblicos
ascendieronaS/.ProductosenP
roceso-Dpto.A S/.8'151,500.00
Productos en Proceso-Dpto.B S/.3'770,128.25
11. LadepreciacindelejerciciofuedeS/.362,500.00.
12. TrasladodelosproductosdelprocesoAalprocesoBporS/.27'798,750.00.
13. LosProductosterminadosdelperodofueronS/.31'880,560.57.
14. LosProductosenprocesoalfinaldelperodofueronS/.4'047,979.23.
15. LosDesechosydesperdiciosdelperodoascendieronaS/.623,635.20.
16. LasVentasdeproductosterminadosdelperodofuerondeS/.47'517,827.50msIGV.
17. ElCostodeventasdeproductosterminadosascendiaS/.32'504,195.77.
18. ElCobroaclientesporventadeproductosterminadosfuedeS/.49'195,206.81.
19. ElpagodelImpuestoGeneralalasVentas(IGV)fuedeS/.6'319,871.06.
20. LossueldosdelperododelPersonalVentasyAdministracinascendieronaS/.1'008,904.00.
21. PagodeTributosyRemuneracionesalPersonaldeVentasyAdministracinporS/.1'008,904.00.
22. Losserviciospblicosdeoficinasadministrativasydeventasfueron:

Energaelctric S/. 72,600.
Agua S/. 92,320.
Seguros S/. 18,520.
LospagosdeserviciosysegurosestnafectosalIGV.

23. SepaglosserviciospblicosdeoficinasadministrativasyventasporS/.218,293.60.
24. LospagosacuentadelImpuestoalaRentadelejerciciofuerondeS/.1'817,081.72.

25. LatasadeImpuestoalaRentaesdel30%.Tienemenosde20trabajadores,porloquenotieneobligacin
dedistribuirparticipacionesalostrabajadoresenlasutilidades.
26. Losinformesdeldepartamentodecostospresentanlossiguientesresultados:

DEPARTAMENTO"A"

a)Inventarioinicialdeproceso

27,000Kgs
Contenido de materiasprimas

S/. 1'450,000.00

Sueldos y salariosdirectos

S/. 315,000.00

Costosindirectos defabricacin

S/. 930,000.00 S/. 2'695,000.00
b) Costo incurrido deproduccin

Materiasprimas

S/. 10'500,000.00

Sueldos ysalarios

S/. 7'500,000.00

Costosindirectos defabricacin

S/. 7'103,750.00 S/.25'103,750.00
DepreciacinS/. 253,750.00

AlquileresS/. 3'125,000.00

ElectricidadS/. 2'392,500.00

AguaS/. 450,000.00

TelfonoS/. 882,500.00

roduccinterminadaquepasalsiguiente
proceso
700,000Kgs.
Laquequedenproceso 42,500 Gargosal50%
deavance.
21,500Kgs.
Prdidanormal 18,750Kgs.
27'798,750.00

DEPARTAMENTO"B"
a)Inventarioinicialdeproceso 8,200Kgs.
Costoproveniente de"A" S/. 474,000.00
Costopurode"B"
(Costo contenido en elinventario)
Materiasprimas 200,000.00
Sueldos ysalarios 65,000.00
Costosindirectos defabricacin 62,500.00 327,500.00 S/. 801,500.00
b) Informe deproduccin
Produccin terminada 440,000Kgs.
Produccin enproceso 63,750Kgs.
Materiaprimaal100%
Sueldosysalariosycostosindirectosal60%deavance
Produccin de malacalidad 11,250Kgs. 515,000Kgs.
c)Costoincurrido
Materiasprimas S/. 2'225,000.00
Sueldos ysalarios S/. 2'450,000.00
Costos indirectos de fabricacin S/. 3'276,925.00 S/. 7'951,925.00
Depreciacin S/. 108,750.00
Alquileres S/. 1'187,750.00
Electricidad S/. 975,300.00
Agua S/. 442,500.00

Pago Pago Pago Pago

99,000.00 = ------------------- + ------------------- + ------------------- + ------------------
- (1 + 7%)^1 (1 + 7%)^2 (1 + 7%)^3 (1 + 7%)^4
Telfono S/. 562,625.00

27. Laempresaobtieneunprstamoenunaentidadfinancieraconlassiguientescaractersticas:
Nominal del prstamo : S/.100,000.00
Comisin de estudio y apertura : 1% delnominal
Tipo de inters : 7% del nominal
Fecha de concesin : 2 de enero de2011
Amortizacin en 4 anualidades constantes, pagaderas el da 31 de diciembre de cada
ao
Clculo del cuadro de amortizacin y cuotas devengadas en funcin desde la
perspectiva financiera
El equilibrio financiero que nos resuelve la anualidad constante que amortiza el prstamo es el siguiente:





DondeCuota=Pago=S/.29,522.81
Apartir de la anualidad,el cuadro de amortizacin del prstamo es el siguiente:

CUADRO DE AMORTIZACINLEGAL
Periodo Capital vivo
inicioperodo
Intereses Pago Amortiza-
cin
Capital vivo
finalperodo
2014 100,000.00 7,000.00 29,522.81 22,522.81 77,477.19
2015 77,477.19 5,423.40 29,522.81 24,099.41 53,377.78
2016 53,377.78 3,736.44 29,522.81 25,786.37 27,591.41
2017 27,591.41 1,931.40 29,522.81 27,591.41 0.00

DESARROLLO:

DEPARTAMENTO A:
Secuencia:
(1) Traspaso del inventario en proceso
(2) Compra de materiales directos S/.11'812,000
- Materia Prima A 9'765,000
- Materia Prima B 2'047,000
(3) Consumo de materias primas
(4) Aplicacin de sueldos y salariosdirectos
(5) Costos indirectos de produccin incurridos
I. DETERMINACIN DE LA PRODUCCIN EQUIVALENTE:

Terminada al siguiente proceso "B" 700,000 s.
En proceso al 50% de avance,42,500Kgs. 21,250 s.
Prdida normal de produccin
(Noseconsidera, la absorbe la produccin buena)
18,750Kgs. 0


TOTAL 721,250 Kgs.

COSTOSACUMULADOS
Del inventario inicial Costo incurrido Total Produccin
Equivalente
Costo Unitario
S/.2'695,000 .25'103,750 .27'798,750 721,250 S/.38.54
II. VALUACIN DE LAPRODUCCIN

erminada y transferida al Dpto .B.
700,000 Kgs.aS 38.54
Enproceso 21,250 Kgs.aS 38.54 819,027.30
TOTAL '798,750.00

DEPARTAMENTO B:

Secuencia:
(6) Saldo inicial del inventario de produccin en proceso.
(7) Traspaso del valor de los700,000KgsaS/.38.54 provenientes del Proceso A
S/.26'979,722.70.
- Traspaso del valor del inventario de proceso en el Dpto.A21,250Kgs.aS/.819,027.30.
(8) (7)y(8)CostoincurridoeneldepartamentoB.
(9) Ventadeproductosterminadospor:S/.47,517,828
I. DETERMINACIN DE LA PRODUCCINEQUIVALENTE:

Detalles Materia Prima Sueldos y
Salarios
Costos
Indirectos
Terminada440,000Kgs. 440,000.00 440,000.00 440,000.00
Proceso63,750Kgs. 63,750.00

Materiaprimaal100%

eldosysalariosycostosindirectosal60%

38,250.00 38,250.00
Produccin de mala calidad 11,250.00 11,250.00 11,250.00
TAL 515,000.00 489,500.00 489,500.00
NOTA:Laproduccindemalacalidad(defectuosa)sevalaalmismocostodelaproduccindeprimera.

COSTOSACUMULADOS
Costounitarioprocedentede"A"en"B" Unidades Valores
Inventarioinicialde"A"en"B" 8,200.00 474,000.00
Produccin transferida de "A" enB 700,000.00 26'979,722.70

708,200.00
Kgs.
S/.7'453,722.70

Costo unitario procedente de "A" en"B"



Costopurodepartamento"B"


Detalles
Inventario
Inicial

Costo
incurrido

Total
Producci
n
equivalente
Costo
Unitario
Materia prima200,000.00 2'225,000.00 2'425,000.00 515,000.00 4.71
Sueldos y salaries 65,000.00 2'450,000.00 2'515,000.00 489,500.00 5.14
Costos indirectos de
fabricacin
62,500.00 3'276,925.00 3'339,425.00 489,500.00 6.82
Totales327,500.00 7'951,925.00 8'279,425.00 16.67

Costo de A en "B"474,000.00 6'979,722.70 7'453,722.70 708,200.00 38.77

801,500.00 4'931,647.70 5'733,147.70

55.43




7,453,723
----------------------- 708,200kgs = S/.38.77

II. VALUACIN DE LA PRODUCCIN
a) Terminada y transferida al almacn de productosterminados.
440,000Kgs.aS/.55.43= S/. 31'880,560.57
b) En proceso.
Costo de "A" S/. 819,027.30
Costo de A en"B" 63,750 Kgs. x 38.77 = S/. 2'471,299.38
Costo de "B" Materia prima 63,750 Kgs. x 4.71 = S/. 300,182.18
Sueldos y salarios38,250 Kgs. x 5.14 = S/. 196,524.68
Costos indirectos de fabricacin38,250 Kgs. x 6.82 = S/. 260,945.70

Costo de"B"S/. 3'228,951.94
Costo total en procesoS/. 4'047,979.23
c) Produccin de mala calidad11,250 Kgs. a S/.55.43 = S/. 623,635.00
COSTOTOTALDEPRODUCCIN S/. 36'552,175.00

9) Por la valuacin de la produccin terminada
10) Por la valuacin de la produccin en proceso
11) Por la valuacin de la produccin de mala calidad


CONTABILIZACIN: