El Sistema de Control Interno comprende todas las Polticas y

procedimientos para la Administracin de una entidad para ayudar a

lograr el objetivo de la administracin de asegurar , tanto sea factible, la
conduccin ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo adhesin a
las polticas de administracin, la evaluacin de activos, la prevencin y
detencin de fraudes y error, la prevencin e integridad de los registros
Contables cumpliendo con las Leyes y regulaciones aplicables y la
oportuna preparacin de Informacin Financiera Contable. El Sistema de
Control Interno va mas all de aquellos asuntos que se relacionan
directamente en las funciones del Sistema de Contabilidad

OBJETIVOS
Los bienes y servicios recibidos deben ser
registrados contablemente
Las compras realizadas deben ser autorizadas de
acuerdo a las polticas de la empresa y registradas
en forma apropiada
Las compras deben ser resumidas en forma correcta
y trasladada al libro mayor de acuerdo a los
principios de contabilidad
El auditor debe tener en consideracin que la
evaluacin de Control Interno de compras y
cuentas por pagar est directamente relacionado
con el rea de caja- egresos
Realizadas deben
ser autorizadas de
acuerdo a las
polticas de la
empresa al respecto.

Deben ser registradas
en forma apropiada,
clasificadas a las
cuentas
correspondientes y
reflejadas en el
perodo a que
corresponden.
Deben ser resumidas
en forma correcta y
pasadas al libro
mayor y mayores
auxiliares.
LAS COMPRAS
Requisicin:
Es un procedimiento de control administrativo que
consiste en solicitar mercaderas o materias primas
con el fin de reponer las existencias en el almacn o
logstica
Orden de compra:
El departamento de compras se encarga de localizar
los proveedores para efectuar las compras de
acuerdo a la requisicin.
Recepcin:
El departamento de almacn se encarga de
Recepcionar y revisar la cantidad y calidad de las
compras, donde el almacenero documenta dicha
recepcin con la orden de compra y nota de
recepcin para su posterior pago al proveedor, con
aprobacin del funcionario responsable.
Las compras generalmente siguen el sistema proceso:
Registro.:
Las cuentas por pagar deben ser registradas en
la cuenta apropiada en el perodo
correspondiente de acuerdo a las facturas de los
proveedores, de conformidad con la orden de
compra y guas de remisin de las mercaderas
como materias primas y/o insumos recibidos.
Cancelacin:
Consiste en cancelar a los proveedores
oportunamente para obtener al mximo
los descuentos por pronto pago.
1. Contenido de la cuenta
.Comprenden las deudas por impuestos, contribuciones o
aportaciones y otros tributos a cargo y/o retenidos por la
entidad pblica.
.Remuneraciones y obligaciones sociales
.Representan las obligaciones de la entidad con sus
trabajadores por campo de remuneraciones, as como por
pensiones de cesantes y jubilados.
A).- El auditor lo que debe verificar como condicin previa a la ejecucin de una
auditoria son las siguientes.
B).-- La segregacin de las funciones de requisicin, orden de compra, la
recepcin, registro y cancelacin.
C).-. Las cuentas por pagar deben controlarse por submayores, habilitados por
suministradores, y en cada uno, por cada recepcin, y cada pago efectuado.
D).-Las cuentas por pagar deben analizarse por rangos de edades, a fin de tener
conocimiento actualizado de las envejecidas y proceder a activar su pago.
E).- Verificar que los importes a pagar por todo concepto correspondan a
obligaciones contrarias por la entidad y son razonables respecto a los importes
que se piensan pagar.
F).- Comprobar que los importes en las cuentas por pagar correspondan a las
obligaciones contradas por la entidad a favor de terceros, proveedores,
acreedores y entidades pblicas (SUNAT, Es salud, AFP Etc.).
G).- Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente respecto a importes,
periodos, conceptos, detalles, reportes que cuadren con los mayores auxiliares y el libro
mayor.
H).- Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por pagos
autorizados.
I).- Revisar de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al proveedor ms
beneficiado con las cuentas, verificar y realizar un estudio comparativo de ofertas y
cotizaciones de otros proveedores.
J).- Control de las cuentas por pagar y de las Compras mediante la creacin de registros
auxiliares.
K).- Correcta segregacin de funciones entre la recepcin de los bienes y servicios recibidos,
el registro contable y la autorizacin y ejecucin de pagos.
L).- Los pagos son validos y estn debidamente registrados, que los montos y clasificados en
las cuentas de activo, gastos y pasivos y otras que sean apropiadas

N).- Revisar los procedimientos de contabilidad y de control interno establecidos
M).- Realizar acciones de verificacin de saldos seleccionados muestras de principales
proveedores y acreedores a fin de circular izar cartas de confirmacin de saldos, a fin
de conciliar, investigar y aclarar diferencias.
).- Se deben verificar las rdenes de compra, marcas el inicio de proceso de las
transacciones de compra y cuentas por pagar y deben ser consideradas como
documentos bsicos para sustentar el registro y pago de las facturas de los
proveedores.


1. Aplique el cuestionario de Control
Interno de cuentas por pagar, con el fin de
evaluar el grado de solidez del mismo y la
eficiencia administrativa.
2. Obtenga de la entidad una relacin
detallada de las cuentas por pagar a la
fecha del balance -bajo examen- y
comparar su total con la cuenta control y
los mayores auxiliares.
3. Seleccione las partidas ms
representativas y revise con las facturas y
otros documentos originales del
proveedor o acreedor.
4. Verifique que en las O/C, las facturas
del proveedor estn registrada en el libro
de compras de acuerdo a las disposiciones
legales vigentes.
5. Revise la documentacin sustitutoria de
la factura respectiva: orden de pedidos de
la unidad solicitante, orden de compra,
gua de remisin, nota de recepcin, etc.
verificando que estn debidamente
autorizados.
6. Revise la seccin relativa del control
interno y la base de pruebas selectivas
asegurndose que los procedimientos
indicados hayan sido bien aplicados.


7. Solicite confirmacin de los saldos
importantes al final del perodo por
medio de circularizacin, si hubiera
contestaciones inconformes, investigue y
recomiende las aclaraciones respectivas.
8. Revise los pagos posteriores de cuentas
por pagar y determine si se han liquidado
pasivos no registrados o por cantidades
diferentes a las que muestran los libros,
esta accin se determinar en eventos
posteriores.
9. Efecte un arqueo de las facturas
pendientes de pago (O/C) al final del
perodo y cruce con el registro de
compras.

10. Verifique que las cuentas por pagar se
presentan correctamente, respecto a
importes, perodos, conceptos, etc.
11. Verifique quel os cargos realizados en
las cuentas por pagar han sido
compromisos contrados por la entidad.
12. Verifique el registro y control de las
cuentas por pagar y los procedimientos
establecidos.
13. Obtenga las confirmaciones, va
circularizacin de saldos de proveedores y
acreedores.
14. Verifique si las aseveraciones
contables se aplican en las cuentas por
pagar, especialmente aqullas que se
refieren a integridad, existencia y
exactitud.
CONTROL CONTABLE
Las cuentas de control de compras y
cuentas por pagar estn relacionadas
con la cuenta 42. proveedores; 421.
facturas por pagar; 423. letras o
efectos por pagar y la cuenta 46.
cuentas por pagar diversas.
El auditor debe tener en consideracin que la evaluacin del control
contable del subsistema de compras y cuentas por pagar est
directamente relacionada con el trabajo que se realiza en rea caja
egresos
La evaluacin de este subsistema el auditor confronta
selectivamente los egresos de caja con los documentos que
sustentan las cuentas por pagar y otros documentos relacionados
con la finalidad de comprobar la existencia de evidencia suficiente
y competente que sustente el egreso
El auditor necesita constatar que los controles y procedimientos del
proveedor proporcionan una seguridad razonable de que las compras y
las cuentas por pagar conectadas con los egresos correspondientes
representan obligaciones vlidas por concepto de bienes o servicios
recibidos.
CONSIDERACIONES
ESPECIALES
Algunas transacciones seleccionadas para su verificacin detallada en la
evaluacin se compras y cuentas por pagar sern las misma que se
comprobaron en la evaluacin de subsistema caja-egresos
El auditor debe tener presente que su evaluacin del rea compras-
cuentas por pagar tambin proporcionan seguridad en otras reas de
la auditora, incluyendo determinados aspectos del rea existencias
- costos de ventas, caja-egresos y otras cuentas del activo
Al efectuar la evaluacin del control contable del subsistema compras-
cuentas por pagar, el auditor debe tener en consideracin esta relacin,
para determinar la naturaleza y alcance de sus pruebas