Este libro consta de catorce unidades didcticas, cada
una de las cuales comienza con una pgina de presenta-
cin de la unidad, con el fin de contextualizar los conte- nidos posteriormente desarrollados. Esta pgina se inicia con el ttulo de la unidad y una ima- gen motivadora, seguida de un breve texto relacionado con la unidad. Vamos a conocer, es el sumario de los contenidos que se van a trabajar a lo largo de la unidad. Y al finalizar presenta los conocimientos y habilidades que se conseguirn al terminar el estudio de la unidad. Las pginas de desarrollo (adaptadas a los Planes Genera- les de Contabilidad de 2008) se estructuran de forma clara y ordenada, en epgrafes y subepgrafes, incluyendo nu- merosos ejemplos. Para apoyar y reforzar el contenido de cada unidad, se presentan esquemas, tablas, fotografas y documentos utilizados habitualmente en la prctica comercial. En los mrgenes aparecen textos complementarios con ampliacin de informacin, y vocabulario para profundi- zar en el tema. De estos textos merecen especial atencin los que exponen las principales diferencias entre el PGC y el PGC Pymes. CMO SE USA ESTE LIBRO Al finalizar los epgrafes se incluyen numerosas Activi- dades propuestas y resueltas, organizadas por reas contables de trabajo, que sirven para aclarar y facilitar la asimilacin de los conocimientos estudiados. 317 Y 316 Unidad 3 Y 1. Planteamiento 2. Deudas con entidades de crdito. Anlisis de cuentas 3. Arrendamiento financiero 4. Los emprstitos PARA PRACTICAR Registro contable de operaciones financieras T Sabrs cmo se imputan los intereses en una operacin de prstamo. T Realizars los asientos conta- bles de una pliza de crdito. T Aplicars correctamente la norma de valoracin sobre el contrato de leasing. T Contabilizars las emisiones de emprstitos con prima de emisin y reembolso. y al finalizar... ... vamos a conocer 12 La financiacin bsica de la empresa (II) Las empresas deben acudir en muchas ocasiones al endeudamiento para poder llevar a cabo sus proyectos de inversin. Se debern analizar varias varia- bles a la hora de tomar la decisin de cul es la mejor alternativa. Pedir un prstamo a una entidad crediticia? Una lnea de crdito no sera ms conve- niente? Y no sera una alternativa ms favorable adquirir el inmovilizado necesario a travs de un contrato de arrendamiento financiero? Una vez tomada la decisin de qu financiacin utilizar, se plantea el problema de reflejar contablemente los apuntes contables que la misma genera. Esta Unidad didctica se centra en el estudio de los mismos. 1. Planteamiento Bajo el concepto de financiacin ajena se agrupan todas las fuentes de finan- ciacin que obtiene la empresa y que suponen una deuda con terceros. La financiacin ajena se puede clasificar en: Financiacin bsica ajena o a largo plazo. Tambin denominada crditos de financiacin. Se caracterizan porque el plazo de devolucin es a largo plazo (superior a un ao) y su destino es la financiacin de la estructura econmica bsica de la empresa. Financiacin ajena a corto plazo. Tambin denominada crditos de financia- miento. Su destino es financiar el circulante de la empresa y su vencimiento no supera el perodo de un ao. Dentro de esta financiacin encontramos las deudas con proveedores, acreedores, Entidades de Derecho Pblico, trabajado- res y prstamos y crditos solicitados para cubrir situaciones coyunturales. Un cuadro de amortizacin es la representacin grfica de una operacin de amor- tizacin de prstamos. Muestra la siguiente informacin: Fecha o perodo: indica la fecha en que se ha de realizar cada pago. Tipo de inters: tipo de inters del perodo. Capital pendiente de amortizar: nominal del prstamo que est an pendien- te de devolver en cada perodo. Inters perodo: intereses que se pagan en cada cuota. Amortizacin: importe correspondiente a la devolucin del principal. Cuota: cantidad que se abona a la entidad crediticia en cada perodo. El da 1 de marzo del ao 09 el Banco XX concede un prstamo a la sociedad GALAYAR, S.A. El cuadro de amortizacin del mismo es el siguente. Estudia el cuadro de amortizacin del prstamo y responde a las siguientes preguntas: 1. Cul es el importe nominal del prstamo? 2. Cul es el plazo de amortizacin? Cmo se va a devolver el prstamo? 3. Cul es el valor de la deuda a largo plazo en el momento de la concesin? 4. Por qu la cuota aumenta en el perodo 3 y en el perodo 4? Solucin: 1. El importe del prstamo son 50.000 euros. 2. El plazo de amortizacin son dos aos. El prstamo se devolver mediante cuotas semestrales. 3. Son 25.678 euros, suma de las cuotas correspondientes al perodo 1/09/07 y siguientes. 4. Porque en esas fechas aumentan los tipos de inters, lo que hace que el coste del capital sea mayor. ACTIVIDADES RESUELTAS CUADRO DE AMORTIZACIN perodo Fecha Tipo inters Capital pendiente Intereses Amortizacin Cuota 01/03/2009 0,00% 50.000,00 0 0 0 1 01/09/2009 5,50% 38.003,97 1.375 11.996,03 13.371 2 01/03/2010 5,50% 25.678,05 1.045 12.325,92 13.371 3 01/09/2010 6,50% 13.044,32 835 12.633,73 13.468 4 01/03/2011 7,25% 0 473 13.044,32 13.517 Procesos contables de cobros y pagos 263 Y 3.2. Cuentas que representan obligaciones de pago y derechos de cobro documentados en letras de cambio En el siguiente cuadro se pueden observar las cuentas que contiene el PGC re - lacionadas con efectos mercantiles, agrupadas atendiendo a la operacin mer- cantil en la que, en cada caso, interviene la empresa. En el supuesto de la venta de inmovilizado, no existen cuentas especficas que representen derechos de co- bro formalizados en este tipo de documentos por lo que, atendiendo a las cuenta s del cuadro de cuentas del PGC, se debern utilizar las cuentas genricas repre - sentativas de derechos de cobro y obligaciones de pago que se utilizan para este tipo de operaciones. Por otra parte es preciso recordar que las empresas pueden adaptar sus cuentas atendiendo a sus necesidades. 3.3. Emisin y aceptacin de la letra de cambio En una compraventa, normalmente es el vendedor quien emite las letras de cam- bio (librador), que sern pagadas por el comprador (librado) por el importe de la compra (generalmente, en pagos sucesivos). El tomador es, habitualmente, la en- tidad bancaria con la que trabaja el vendedor, y el domicilio de pago, el de la entidad bancaria donde tiene cuenta el comprador. La aceptacin de la letra supone la transformacin del librado en obligado principal y directo al pago de su importe. el librado no la acepta, no asume esta obligacin. Efectos a pagar: DEBE X HABER (600) Compra de mercaderas a (401) Proveedores, efectos (Nominal (472) H.P. IVA soportado comerciales a pagar de la letra) X Efectos a cobrar: DEBE X HABER (Nominal (4310) Clientes, efectos a (700) Venta de mercaderas de la letra) comerciales en cartera (477) H.P. IVA repercutido X 262 Unidad 10 Y Por ejemplo: El 6 de marzo de 2009, en una compraventa de mobiliario de oficina, el vendedor (NOBEL, S.A., con domicilio en la c/ San Antn, 6,19001 Gua- dalajara, y NIF: A19321163) emite una letra de cambio por 19.230,80 (importe de la factura) a cargo del comprador (SOFT, S.A., con domicilio en la c/ Ura, 27, 19006 Guadalajara, y NIF: A63768340) y a la orden del Banco Popular Espaol. El vencimiento ser a 2 meses fecha y el domici- lio de pago: Banesto, urbana 12, c/ Argn, 16, 19007 Guadalajara, n. de c/c 2003401216. Registro contable de la empresa NOBEL S.A.: Por la emisin de la letra DEBE X HABER 19.230,80 (431) Clientes, efectos a (700) Venta de mercaderas 16.578,28 comerciales a cobrar (19.230,80 / 1,16) (477) H.P. IVA repercutido 2.652,52 X Registro contable de la empresa SOFT S.A.: DEBE X HABER 16.578,28 (216) Mobiliario a (525) Efectos a pagar a 19.230,80 (19.230,80 / 1,16) corto plazo 2.652,52 (472) H.P. IVA soportado X Funcin econmica de la letra La letra de cambio es un medio de pago y una forma de obtencin de crdito ya que el comparador difiere el pago de su compra hasta la fecha de vencimiento que figura en el documento pudiendo obte- ner las mercancas en perodos en los que su negocio no cuenta con liquidez. Por este motivo, estedocu- mento facilita al vendedor la salida al mercado de sus mercancas. Subcuenta 4310 Las empresas que trabajan normal- mente con letras de cambio utilizan en sus registros contables, en lugar de la cuenta (431) Clientes efectos comerciales a cobrar, la subcuenta (4310) Efectos comerciales en car- tera, para traspasar su saldo a cual- quiera de las subcuentas restantes segn corresponda a cada una de las situaciones que representan. GU GU GGU GU GU GGUAD AD AD AD AD DAL AL AL AL AALAJ AJ AJ AJ JAR AR AR AR AR ARAAAAAAA 06 06 06 666 03 03 03 03 003 03 3 20 20 20 200 22 09 09 09 09 09 22 2 2222 ME ME EE MMESE SSSEEEESSSS FE FE FE FECH CH CH CH C AAAA EU EU EU EU EURO RO RO RO RO RO R ## # # # # 19 119 19 19 19 19 19.2 .2 .2 22 .230 30 30 30 330 000000 ##### A OOOOOOOO PO PO PO PO PO PO POPU PU PU PU PU PU PPULA LA LA LA LA LA L RR RR RR ES ES ES ES EES ES ESPA PA PA PA PA PA PA PA OLLLL EC EC EC EC EC ECCC UE UE UE UE UE U EEMMLLLL DO DO DO DO DO DO OSSC SC SC SSC S EE OS OS OSSS OS RE RE RE RE RE CCC CCO OO OOOCH CH CH CH CHEN E A AA S O, O, O, O, UU UUU AAAAA 12 12 12 12 12 C AA AA ARG RG RG RG RG GG R ,, ,, 16 16 6 16 16 16 1 00 00 00 00 00 00 00 GU GU GU GU GUAD AD AD AD AD A AL AL AL AL A AJ AJ AJ AJ AJAR AR AR AR ARAAAAAA SO SO SO SO SO , SS. S. S. S. AAA AA... U UUU A, A, A, AA 22 222 GU GU GU GU GU G AD AD AD AD ADAL AL AL AL AL A AJ AAJ AAJAR AR AR AR ARAAAAA 19 19 19 11 00 00 00 00 0 00 06 G 6 G 6 G 6 G 6 G 66 UA UA UA UA ADA DA DA DA DALA LA LA LA LAJA JA JAARA RA RA RA L, LL, L, L, SS SS S. A. A. A. A SSS SS AA AAA , , ,, 6666 19 19 19 11900 00 00 00 0 1111 GU GU GU GUAD AD AAD ADAL AL AL L A AJ AJ AJ AJAR AR AAR 20 20 20 2000 2003 03 03 03 0003 0340 40 40 40 40 40 4 12 122 122 1 116 16 16 1666 RRRAAAA CUENTAS REPRESENTATIVAS DE EFECTOS EFECTOS A PAGAR EFECTOS A COBRAR Operacin en la que Cuenta de efectos Operacin en la que Cuenta de efectos interviene la empresa interviene la empresa Compra de existencias 401. Proveedores, efectos Venta de existencias 431. Clientes, efectos comerciales a pagar comerciales a cobrar Prestacin de servicios 411. Acreedores, efectos Prestacin de servicios 441. Deudores, efectos de otras empresas comerciales a pagar por nuestra empresa comerciales a cobrar Compra de inmovilizado 175. Efectos a pagar a largo Venta de inmovilizado 253. Crditos a largo plazo plazo por enajenacin de 525. Efectos a pagar a corto inmovilizado plazo 543. Crditos a corto plazo por enajenacin del inmovilizado Inmovilizado y activos financieros 219 Y 218 Unidad 9 Y PROPIEDAD INDUSTRIAL Se contabilizarn en este concepto los gastos de investigacin y desarrollo ca- pitalizados cuando se obtenga la correspondiente patente o similar, incluido el coste de registro y formalizacin de la Propiedad Industrial. Gasto del ejercicio a) Proyecto encargado a otras empresas, Universidades u otras Instituciones de- dicadas a la investigacin cientfica o tecnolgica: DEBE X HABER (620) Gastos en investigacin a (57) Tesorera y desarrollo del ejercicio (410) Acreedores por prestacin (472) HP IVA soportado de servicios X b) Proyecto desarrollado por nuestra empresa: DEBE X HABER (6) Cuentas de gastos que a (57) Tesorera correspondan a su (4) Pasivos correspondientes naturaleza a las cuentas de gasto (472) HP IVA soportado X Activacin del gasto DEBE X HABER (Suma del (200/201) Investigacin/ a (730) Trabajos realizados para (Suma de saldo de los Desarrollo el inmovilizado intangible los gastos) gastos) o (206) Aplicaciones informticas X Dotacin de la amortizacin DEBE X HABER (680) Amortizacin del a (280) Amortizacin acumulada inmovilizado intangible del inmovilizado intangible X Registro de la patente del proyecto DEBE X HABER (203) Propiedad industrial a (200/201/206) Investigacin/ Desarrollo/Apl. Inf. (57) Tesorera (coste de registro) X Prdida por carencia de valor: baja de inventario DEBE X HABER (670) Prdida procedente del a (200/201/206) Investigacin/ inmovilizado intangible Desarrollo/Apl. Inf. Saldo (280) Amortizacin acumulada o del inmovilizado (203) Propiedad industrial intangible X Fondo de comercio. Se adquiere abonando a travs de transferencia bancaria 180.000 un nego- cio en funcionamiento con un patrimonio que cuenta con los siguientes valores razonables de los distintos elementos que lo integran: bienes y derechos (363.950 ) y obligaciones (225.950 ), alcanzando, por tanto, su patrimonio neto un valor de 138.000 . Solucin: Se registran todos los elementos patrimoniales del negocio (bienes, derechos y obligaciones) y el pago. La diferencia corresponder al fondo de comercio (expectativa de negocio en el futuro): DEBE X HABER 51.250 (210) Terrenos y bienes naturales a (170) Deudas a largo plazo 226.000 (211) Construcciones con entidades de crdito 153.000 63.500 (213) Maquinaria (173) Proveedores de inmovilizado 23.200 (430) Clientes a largo plazo 49.100 42.000 (204) Fondo de comercio (523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo 13.400 (400) Proveedores 10.450 (572) Bancos C/C 180.000 X ACTIVIDADES RESUELTAS ACTIVIDADES PROPUESTAS 1. Obtenemos la siguiente informacin respecto de un proyecto de desarrollo que ha encargado la empresa a una institucin dedicada a la investigacin tecnolgica: El encargo corresponde al desarrollo de un procedimiento de envasado que permite acelerar el pro- ceso con objeto de aumentar la produccin. La facturacin correspondiente a la 1 fase del proyecto asciende a 19.350 (IVA 16%no incluido). Al final del ejercicio, se toma la decisin de activar el proyecto por reunir las condiciones necesarias para su activacin. En el ejercicio siguiente se abona la factura correspondiente a la 2 fase del proyecto que tiene un importe de 11.230 (IVA 16%no incluido). a) Se procede al registro de la patente del procedimiento citado. Los gastos de formalizacin del regis- tro ascienden a 225 . b) En lugar de patentar el proyecto, se estima que no permitir obtener la rentabilidad prevista, por lo que se procede a su baja de inventario. Todos los pagos se realizan contra la cuenta corriente bancaria de la empresa. Bienes y derechos Obligaciones Terrenos y bienes naturales 51.250 Deudas a largo plazo con Construcciones 226.000 entidades de crdito 153.000 Maquinaria 63.500 Proveedores de inmovilizado Clientes 23.200 a largo plazo 49.100 Proveedores de inmovilizado a corto plazo 13.400 Proveedores 10.450 CF CONT Ind_Como 30/5/08 15:22 Pgina 4 Y 72 Unidad 3 Y Los libros contables. Documentos mercantiles-Justificantes tipo 73 APLICA TUS CONOCIMIENTOS 1. Calcula el capital social de esta sociedad atendiendo al valor de los dems elementos patrimoniales: Vehculo de carga . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.400,00 Un solar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63.000,00 Deudas con los proveedores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19.000,00 Dinero en cuenta corriente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18.000,00 Mercancas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.000,00 Dos locales comerciales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 226.000,00 Doce archivadores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.000,00 Deudas con la gestora . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.112,00 Dinero en efectivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.300,00 Deudas con Caja Duero . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52.000,00 Deudas con Caja Madrid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107.500,00 Acreedores por prestaciones de servicios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24.000,00 Muebles de oficina . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23.200,00 Siete ordenadores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.100,00 Derechos de cobro sobre clientes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14.500,00 2. Qu cuentas del Plan General de Contabilidad son las que representan a los elementos anteriores? 3. Coloca los elementos anteriores en el lugar que les correspondera en un Balance, indicando a qu masa patrimonial pertenecen. 4. Utiliza las cuentas del Plan General de Contabilidad que representan a los siguientes conceptos, agrupando las masas patrimoniales de ACTIVO, PATRIMONIO NETO y PASIVO, y calcula su importe. Deudas con los proveedores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66.000,00 Vehculos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32.550,00 Deudas con entidades de crdito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132.500,00 Deudas por prestaciones de servicios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.214,00 Derechos de cobro sobre clientes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.450,00 Mquinas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60.400,00 Terrenos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56.200,00 Capital social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124.882,00 Mercancas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.300,00 Muebles de oficina . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.620,00 Construcciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150.620,00 Deudas con la Seguridad Social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14.226,00 Dinero en cuenta corriente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18.000,00 Dinero en efectivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 682,00 REPASA LA UNIDAD 1. Qu requisito formal deben cumplir los libros de contabilidad? En qu consiste este requisito? 2. Los documentos contables no pueden contener tachaduras ni raspados, significa eso que no pueden ser rectificados si se descubren errores? 3. En el libro diario, ser vlida, en todo caso, la anotacin conjunta de los totales de las operaciones de los perodos no superiores al mes? 4. Quines elaboran las cuentas anuales? Cul es el plazo en el que deben ser elaboradas? 5. A qu libro contable se incorporan las cuentas anuales? 6. Qu documentos componen las cuentas anuales? 7. Cul es la estructura de un Balance? 8. Qu criterio se utiliza para colocar las cuentas de Activo en un Balance?, y en el caso de las cuentas de Pasivo? 9. El perodo de un ao, en contabilidad, se entiende como corto o largo plazo? 10. Cul es la finalidad de la Memoria? 11. Es lo mismo un inventario que un Balance? 12. Expn seis aspectos de los que la Memoria debe, necesariamente, ofrecer informacin. 13. Detalla la informacin que se ofrece en el estado de cambios en el Patrimonio Neto y en el estado de flujos de efectivo. 14. Con qu periodicidad se debe elaborar, al menos, el balance de comprobacin de sumas y saldos? 15. Qu es un inventario? 16. Qu relacin tienen los documentos-justificantes tipo con los registros contables? 17. Seala ocho documentos justificantes tipo. 18. Cmo afronta la reforma contable la simplificacin de la contabilidad una vez derogado el rgimen de la contabilidad simplificada? Y ACTIVIDADES FINALES 202 Unidad 8 Y Gastos e ingresos de explotacin y financieros 203 PARA PRACTICAR Registros contables relativos a los gastos soportados y a los ingresos obtenidos en el desarrollo de la actividad empresarial 1. Realiza los registros contables de la nmina de este trabajador, teniendo en cuenta que la carga social que corresponde a la empresa asciende a 156,22 . Recibo justificativo del pago de salarios 2. Realiza los registros contables correspondientes a las siguientes situaciones en materia de personal: 1. A Jaime Sanz, trabajador de la empresa, se le concede un crdito de 3.000 abonado a travs de cheque nominativo que se devolver, descontndose en nmina, a razn de 60 mensuales. 2. Se entrega a Araceli Ruiz, trabajadora de la empresa, la cantidad de 350 en concepto de anticipo de la nmina del mes. 3. Se devenga la nmina de Jaime que integra, adems de la circunstancia expresada en el enunciado 1, los siguientes conceptos: 4. Se devenga la nmina de Araceli que integra, adems de la circunstancia expresada en el enunciado 2, los siguientes conceptos: 5. Se abonan la nmina de los dos trabajadores mediante transferencia bancaria a sus respectivas cuentas. 6. Se pagan las deudas contradas con la Seguridad Social. 7. Se paga la deuda correspondiente a las retenciones practicadas a los trabajadores de la empresa. 8. Se abonan, a travs de transferencia bancaria, 2.350,75 a un antiguo trabajador de la empresa en con- cepto de indemnizacin por despido que ya haba sido contabilizada. 9. Se abonan 183,50 a Jaime Sanz, mediante transferencia bancaria, con motivo de la ayuda de estudios que le fue concedida por la empresa. Y Empresa: TORNA S.A. Domicilio: C/ Loira, 12 N.I.F.: Cdigo de cuenta de cotizacin a la Seguridad Social: 1. Base de cotizacin por contingencias comunes Remuneracin mensual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 818,08 Prorrata de pagas extraordinarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127,80 TOTAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 945,88 2. Base de cotizacin por contingencias profesionales y conceptos de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.026,31 3. Base de cotizacin adicional por horas extraordinarias . . . . . . . . . . . . . . . . 80,43 4. Base sujeta a retencin del IRPF . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 898,51 I DEVENGOS 1. Percepciones salariales Salario base . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 766,82 Complementos salariales Productividad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51,26 Horas extraordinarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80,43 A. TOTAL DEVENGADO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 898,51 II. DEDUCCIONES 1. Aportaciones del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Social y conceptos . de recaudacin conjunta Contingencias comunes . . . . . . . . . 4,70 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44,46 Desempleo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1,55 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14,66 Formacin profesional . . . . . . . . . . . 0,10 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 0.95 Horas extraordinarias . . . . . . . . . . . . 4,70 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3,78 TOTAL APORTACIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63,85 2. IRPF . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .44,93 B. TOTAL A DEDUCIR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108,78 LQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) . . . . . . . . . . . . . . . . . 789,73 Firma y sello de la empresa Alicante, 31 de octubre de 2009 Trabajador: Raquel Vias Ruiz N.I.F.: 13571251 N libro matrcula __________ N de afiliacin a la S. S. ____________________ Categora o grupo profesional: ______________ Grupo de cotizacin_______ Antigedad ______ Puesto de trabajo_________ Cdigo cto_______ Periodo de liquidacin: 01 de octubre al 31 de octubre de 2009 Total das 31 Conceptos salariales Importe Salario devengado 1.034,25 Aportaciones del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Social 71,23 Carga social correspondiente a la empresa 162,82 Retencin a cuenta del IRPF 49,12 Conceptos salariales Importe Salario devengado 1.346,25 Aportaciones del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Social 94,48 Carga social correspondiente a la empresa 191,96 Retencin a cuenta del IRPF 73,10 AMPLA CON Procesos contables de cobros y pagos 283 Y EN RESUMEN La Ley 19/1985, Cambiaria y del Cheque, regula la utilizacin de letras de cambio y pagars en su TTULO I y de los cheques en su TTULO II de forma detallada esta- bleciendo normas que determinan su forma y los modos de transmisin. Normas de valoracin 11 del PGC y 13 del PGC Pymes relativas a la moneda extranjera en las que se determinan la reglas que permiten el registro contable de los distintos elementos contables cuando las transaccio- nes se realizan en moneda distinta de la funcional. www.bde.es El Banco de Espaa ofrece informacin acerca de la legislacin sobre el sistema de pagos y sobre las tarifas de comisiones de las distintas Entidades banca- rias y de las Cajas de Ahorros. http://www.bde.es/clientebanca/productos/productos.htm En esta pgina web el Banco de Espaa ofrece informa- cin acerca de distintos medios de cobro/pago que desa- rrolla esta Unidad, como pueden ser el dinero, las tarjetas o los cheques. 282 Unidad 10 Y Cul de las siguientes cuentas se incorporan al Balance? a) Diferencias positivas de cambio. c) Clientes moneda extranjera. b) Diferencias negativas de cambio. d) Servicios bancarios y similares. La conversin en euros del precio de adquisicin o del coste de produccin de las existencias se producir aplicando el tipo de cambio vigente: a) Al final del ejercicio en el que se produce c) Pasado un mes desde la fecha de compra. la compra. b) En la fecha en que se produce cada d) En la fecha en la que se haya saldado la deuda con adquisicin. el proveedor. La comprobacin de la veracidad de los datos derivados del libro Mayor de Bancos C/C en relacin con los datos aportados por el banco se denomina: a) Comprobacin de cuenta. c) Arqueo de caja. b) Ajuste bancario. d) Conciliacin bancaria. Cul de las siguientes cuentas es un ingreso a distribuir en varios ejercicios?: a) Diferencias positivas de cambio. c) Bancos C/C moneda distinta del euro. b) Diferencias positivas en moneda distinta d) Diferencias negativas de cambio. del euro. En una compraventa, quin emite las letras de cambio?: a) El comprador. c) El banco. b) La entidad aseguradora. d) El vendedor. El descuento de las letras de cambio produce: a) El cobro ntegro del importe de la letra. c) El cobro de una cantidad superior al importe de la letra. b) El cobro del lquido del importe de la letra. d) El aplazamiento del cobro. En cul de las siguientes cuentas se registra el protesto notarial por impago de la letra de cambio?: a) Otros servicios. c) Servicios bancarios y similares. b) Efectos comerciales impagados. d) Servicios de profesionales independientes. Al finalizar el ejercicio, los beneficios producidos por alteracin del tipo de cambio en las cuentas de tesorera se registran: a) En la cuenta 768. c) En la cuenta ingresos excepcionales. b) En la cuenta 668. d) No se deben registrar. 8 7 6 5 4 3 2 1 EVALA TUS CONOCIMIENTOS COBRO / PAGO AL CONTADO COBRO / PAGO A CRDITO COBRO / PAGO EN MONEDA EXTRANJERA (Normas de valoracin 11 del PGC y 13 del PGC Pymes) TESORERA Control y registro contable operaciones de contado moneda nacional de cobros y pagos: operaciones a crdito moneda extranjera Dinero en efectivo Euros Moneda extranjera Cheque Transferencia bancaria Tarjetas bancarias Letra de cambio Espera al vencimiento Gestin de cobro Endoso Descuento o negociacin Correccin del valor por variaciones en el tipo de cambio (136) Diferencias positivas en moneda distinta del euro (768) Diferencias positivas de cambio (668) Diferencias negativas de cambio Valoracin en moneda extranjera Valoracin inicial Valoracin posterior Partidas monetarias Partidas no monetarias Valoradas a valor histrico Valoradas a valor razonable contabilidad El apartado Para practicar plantea supuestos, toma- dos de la vida real, que permiten la aplicacin prctica de los contenidos, ofreciendo una visin global de los mismos. Al trmino del desarrollo de los contenidos, se plantean una amplia seleccin de Actividades finales, para re- forzar y consolidar los conocimientos tratados y repasar la unidad. Finalmente, proponemos una doble pgina con un apar- tado, Evala tus conocimientos que incluye un con- junto de preguntas tipo test que permitir comprobar el nivel de conocimientos adquiridos por el alumnado al trmino de la unidad. En resumen presenta, mediante un mapa conceptual, las ideas clave de la unidad y la re- lacin entre las mismas. Para profundizar en el tema, Amplia con ofrece la posibilidad de ampliar informa- cin a travs de libros, legislacin, revistas y pginas web. CF CONT Ind_Como 30/5/08 15:22 Pgina 5