Contabilidad Financiera

Tema 1 Los criterios de valoracin de los elementos patrimoniales

Ballestilla


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Esquema 1

Estructura del PGC:
El Marzo Conceptual de la contabilidad (MCC) Obligatoria.
Las Normas de registro y valoracin (NRV) (otorgan preferencia al enfoque de activos y
pasivos - de balance frente al de ingresos y gastos de resultados -) - Obligatoria.
Las Cuentas anuales (CCAA) - Obligatoria.
El Cuadro de cuentas Voluntaria.
Las Definiciones y relaciones contables - Voluntaria.
Relevancia y fiabilidad:
Para que la informacin sea relevante y sirva para tomar decisiones econmicas se ha de
adecuar convenientemente a las necesidades de los usuarios, ayudndoles a evaluar sucesos
pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o corregir evaluaciones realizadas
anteriormente.
La utilidad de la informacin requiere tambin que sta sea fiable, que los datos que se
suministren estn libres de errores materiales.
Criterios de valoracin del MCC:
La valoracin: se define como el proceso por el que se asigna un valor monetario a cada uno
de los elementos integrantes de las cuentas anuales, de acuerdo con lo dispuesto en las
normas de valoracin relativas a cada uno de ellos.
Coste histrico o coste: (aplicacin en inmovilizado material, inversiones inmobiliarias,
inmovilizado intangible, ventas y crditos y dbitos por operaciones comerciales, pasivos no
comerciales y provisiones).
o De un activo:
precio de adquisicin: importe en efectivo ms otras partidas necesarias para la puesta
en marcha del activo, o
coste de produccin: precio de adquisicin de las materias primas, factores de
produccin y fraccin de costes indirectos necesarios para la puesta en marcha del
activo.
o De un pasivo: valor de la contrapartida recibida, en algunos casos, la cantidad de efectivo
ms otros activos lquidos equivalentes que se espere entregar para liquidar una deuda en el
curso normal del negocio.
Valor razonable: (aplicacin en instrumentos financieros: activos disponibles para la venta o
derivados, y pasivos que forman parte de la cartera de negociacin o son derivados;
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inmovilizado material o inmaterial procedente de operaciones de permuta que tengan carcter
comercial y a las aportaciones no dinerarias) se define como el importe por el que puede ser
intercambiado un activo o liquidado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente
informadas, que realicen una transaccin en condiciones de independencia mutua. Sin
deducir los costes de transaccin en los que pudiera incurrirse en su enajenacin. No ser
valor razonable cuando se trate de una transaccin forzada, urgente o como consecuencia de
una situacin de liquidacin involuntaria.
o Se calcular por referencia a un valor de mercado fiable:
Mercado activo (aqul que se den las siguientes caractersticas: bienes o servicios
intercambiados son homogneos, pueden encontrarse compradores o vendedores en
cualquier momento y los precios son conocidos y fcilmente accesibles para el
pblico): valor de cotizacin,
Mercado no activo: mediante la aplicacin de modelos y tcnicas de valoracin.
Cuando no sea posible se valorarn por su coste amortizado o su precio de adquisicin
o coste de produccin, minorado por las partidas correctoras de su valor que pudieran
corresponder, haciendo mencin en la memoria.
Los cambios que tengan lugar en el valor realizable durante al cierre del ejercicio se
recogern en la cuenta de PyG, excepto cuando se trate de un activo financiero
disponible para la venta o instrumento de cobertura, que se imputarn directamente al
patrimonio neto.
o Valor neto realizable: es el importe que la empresa espera obtener cuando venda el activo,
descontados los gastos de la venta. Se aplica al cierre del ejercicio cuando la empresa debe
evaluar el posible deterioro de las existencias.
o Valor actual: se aplica a activos y pasivos que implican, para la empresa, el derecho o la
obligacin de realizar cobros o pagos. Se utiliza la capitalizacin o el descuento para su
clculo.
{

( )

( )

( )

}

De un activo: es el importe de los flujos de efectivo a recibir en el curso normal del
negocio, actualizndose a un tipo de descuento adecuado.
De un pasivo: es el importe de los flujos de efectivo a pagar en el curso normal del
negocio actualizado a un tipo de descuento adecuado.
o Valor en uso: de un activo es el valor actual de los flujos de efectivo futuros esperados, a
travs de su utilizacin en el curso normal del negocio y, en su caso, de su enajenacin u
otra forma de disposicin, teniendo en cuenta su estado actual y actualizados a un tipo de
inters de mercado sin riesgo, ajustado por los riesgos especficos del activo que no hayan
ajustado las estimaciones de flujos de efectivo futuros.
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Se utiliza al cierre del ejercicio para determinar si los bienes del inmovilizado material o
intangible o las inversiones inmobiliarias han sufrido un deterioro de valor.
o Coste amortizado: es el importe al que inicialmente fue valorado un activo o pasivo
financiero:
menos los reembolsos de principal que se hubieran producido,
ms o menos, la parte imputada en la cuenta de prdidas y ganancias, mediante la
utilizacin del mtodo del tipo de inters efectivo, de la diferencia entre el importe
inicial y el valor de reembolso en el vencimiento, y
en el caso de los activos financieros, menos cualquier reduccin de valor por deterioro
que hubiera sido reconocida directamente como una disminucin del activo o mediante
una cuenta correctora de valor.
Se aplica a los bienes adquiridos en rgimen de leasing, los crditos y dbitos por
operaciones comerciales, a otros instrumentos financieros de activo y a algunos pasivos
financieros.
o Valor contable o en libros: es el importe neto por el que un activo o pasivo se encuentra
registrado en balance una vez deducida, en el caso de los activos, la amortizacin
acumulada y cualquier correccin de valor por deterioro acumulada que se haya
registrado.
o Valor residual: de un activo es el importe que la empresa estima que podra obtener en el
momento actual por su venta, tomando en consideracin que el activo hubiese alcanzado la
antigedad y dems condiciones que se espera que tenga al final de su vida til.
Vida til: perodo durante el cual la empresa espera utilizar el activo amortizable o el
nmero de unidades de produccin que espera obtener del mismo. En el caso de activos
sometidos a reversin, su vida til es el perodo concesional cuando ste sea inferior a
la vida econmica del activo.
Vida econmica: perodo durante el cual se espera que el activo sea utilizable por parte
de uno o ms usuarios o el nmero de unidades de produccin que se espera obtener del
activo por parte de uno o ms usuarios.