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7/5/2014 PDB

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Preguntas Frecuentes:
1. Qu comprobante de pago se emite en una Exportacin?
Se emitir "Factura" en las operaciones de exportacin consideradas como tales por las
normas del Impuesto General a las Ventas.
En el caso de la venta de bienes en los establecimientos ubicados en la Zona Internacional de
los aeropuertos de la Repblica, si la operacin se realiza con consumidores finales, se
emitirn boletas de venta o ticket.
Base Legal: Art. 4 num. 1.1 inciso d) R. S N 007-99/SUNAT

2. La Factura puede emitirse en otro idioma?
Las Facturas utilizadas en operaciones de exportacin contendrn los requisitos bsicos de
informacin impresa y no necesariamente impresa expresado en castellano, pudiendo
adicionalmente contener dentro del mismo documento la traduccin a otro idioma. Dicha
traduccin podr consignarse al momento de la emisin, por lo cual sta no necesariamente
deber ser impresa.
Base Legal: Art. 8 num. 1 ltimo prrafo R. S N 007-99/SUNAT

3. Qu debo tener en cuenta si se emite una Nota de Crdito o Dbito que esta
vinculada a ms de una Factura?
La Nota de Crdito o de Dbito que ampare ms de una Factura y por consiguiente ms de
una Declaracin nica de Aduanas(DUA) Exportacin, adicionalmente a los requisitos
establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago debe contener la siguiente
informacin: nmero de la DUA, serie y factura (correspondiente a la serie, registrada en la
DUA), as como el monto de la diferencia (variacin del valor FOB), a nivel de serie / factura.
Base Legal: Nm. 2 de la Circular N INTA-CR-50-2002 publicado el 15.07.2002.

4. Qu consecuencias genera la emisin de una Nota de Crdito o Dbito que modifica
una Factura emitida por una Exportacin?
La Nota de Crdito o Dbito que modifica una factura emitida por una Exportacin efectuada,
disminuye o incrementa las Exportaciones Embarcadas o realizadas en el mes en que se emite la
Nota de Crdito o Debito. En este caso, debe ser declarada en el PDT 621 en el periodo al cual
corresponde la emisin de la Nota de Crdito o Dbito.
Por ejemplo, si la fecha de emisin de la Nota de Crdito es 15.11.2005, implica que en el PDT
621 del periodo tributario noviembre del 2005 debo considerarla tanto en la casilla 106 como en
la casilla 127.

5. En que consiste la Exportacin a travs de Courier?
Para los efectos del presente Procedimiento se entiende por Concesionario Postal privado a la
persona natural o jurdica, nacional o extranjera facultada por el Ministerio de Transportes y
Comunicaciones para prestar servicio de mensajera internacional siendo denominado
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usualmente "Courier"; y por Concesionario Postal pblico a los concesionarios que prestan el
servicio postal "con carcter de administracin postal del Estado".
Cuando se haga mencin a "envos postales" se entender que estn comprendidos tanto
los transportados por los concesionarios postales pblicos como los privados. El concepto
"envos postales" se encuentra definido en el D.S N 032-93-TCC 04.11.93 Reglamento de
Servicios y Concesionarios Postales.
Los Concesionarios Postales pueden agrupar en una Declaracin Simplificada varias guas
areas, llenando una serie por cada gua de envo, el valor por envo no podr exceder de
US$ 2,000. Sin embargo, para aquellos exportadores que deseen solicitar el beneficio de
"Saldo a favor", el Concesionario Postal debe utilizar una Declaracin simplificada por cada
exportador.
Base Legal: Resolucin de Intendencia Nacional N 002045 publicado el 24 de diciembre de
2002

6. En que consiste la Exportacin a travs de Terceros o Comisionistas?
Se considera exportador al productor de bienes que venda sus productos a clientes del exterior
a travs de comisionistas que operen nicamente como intermediarios encargados de realizar
los despachos de exportacin, sin agregar valor al bien; siempre que cumplan con las
disposiciones establecidas por Aduanas sobre el particular.
Base Legal: Art. 33 de la Ley de IGV e ISC
Rubro B1) Procedimiento de Exportacin Definitiva INTA-PG.02 (Versin 4) aprobado por
Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 000539-2003/SUNAT/A del
06.12.2003.

7. Cmo se realizar el registro de la Exportacin realizada a travs de Contratos de
Colaboracin Empresarial que no lleven contabilidad en forma independiente?
Cada parte considerar el importe que le ser atribuido sobre el valor FOB de la Declaracin
nica de Aduanas que sustente la exportacin realizada, en la proporcin de su participacin
sobre los gastos o en funcin de la participacin de cada parte contratante o integrante,
segn se haya establecido expresamente en el contrato.
La devolucin del Saldo a Favor Materia del Beneficio podr ser solicitada por cada parte
contratante o integrante de dichos contratos, el cual ser calculado despus de realizada la
atribucin del saldo a favor del exportador que realice el operador de tales contratos.
Adicionalmente a lo sealado en los incisos anteriores, se requerir la presentacin de los
documentos de atribucin, as como proporcionar la informacin que la SUNAT considere
necesaria.
Base Legal: Art. 2, 3 y 4 D. S N 014-2002-EF publicado el 25.01.2002 Rubro B5)
Procedimiento de Exportacin Definitiva INTA-PG.02 (Versin 4) aprobado por Resolucin de
Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 000539-2003/SUNAT/A del 06.12.2003.

8. Qu es una operacin SWAP?
Es un contrato en el que dos compaas se presentan una a la otra pero con diferentes
trminos (diferentes monedas, tasas de inters fijas y variables, etc.), de tal forma que no
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genere una posicin neta de cambio. Las operaciones SWAP por lo general son las siguientes:
Monedas: Operacin consistente en la compra o recompra al contado de moneda contra otra
moneda en fecha posterior, con el objeto de asegurar un precio y no sufrir prdidas posteriores
por fluctuaciones en las cotizaciones.
Activos Financieros: Intercambio de dos activos financieros de igual valor presente, pero que
generan flujos de pago distintos.
Metales: Venta de metales preciosos en el mercado con compromiso de recompra en una fecha
futura pactada de antemano.

9. En una Exportacin va operaciones SWAP quien tiene derecho a solicitar la
devolucin del Saldo a Favor del Exportador?
Tenemos dos exportadores que tienen derecho a solicitar la devolucin del Saldo a Favor
del Exportador:
a. El Productor Minero de Oro, cuya exportacin se sustenta con la "Constancia de la
ejecucin del SWAP" emitida por el Banco Local.
b. La empresa fabricante de joyas, quien debe transformar el oro en bruto en joyas;
para luego realizar la exportacin definitiva mediante la Declaracin nica de
Aduanas (DUA).
Base Legal : Art. 33 num. 2) D.S N 055-99-EF Ley del IGV e ISC.

10. Qu operaciones son consideradas como Exportacin en el caso de Establecimientos
de Hospedaje?
Se considera exportacin a las operaciones brindadas por el establecimiento de
hospedaje, a un sujeto no domiciliado ya sea en forma individual o a travs de un
paquete turstico, y son las siguientes:
a. Prestacin de los servicios de hospedaje
b. Alimentacin
Base Legal: Decreto Legislativo N 919, Artculo 2 Reglamento de
Establecimientos de Hospedaje Decreto Supremo N 023-2001-ITINCI.
Decreto Supremo N 122-2001-EF, modificado por Decreto Supremo N
200-2001-EF y Decreto Supremo N 063-2003-EF.

11. Cundo se presta el servicio de hospedaje y se brinda alimentacin a un turista
peruano, que debo tener en cuenta?
Tratndose de sujetos de nacionalidad peruana, adicionalmente a la documentacin regular,
debern acreditar con la visa correspondiente, su residencia en otro pas y que hayan salido
del Per.

12. El Valor FOB de las Exportaciones Embarcadas y/o Realizadas se deben informar en
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la declaracin jurada mensual del IGV PDT 621?
Si, es importante que se declare en la casilla 127 del PDT 621 el Valor FOB de las Exportaciones
Embarcadas y/o Realizadas, el mismo que debe guardar relacin con la informacin
proporcionada en el Programa de Declaracin de Beneficios (PDB) Exportadores.

13. Qu diferencia existe entre Exportacin Embarcada y Exportacin Facturada?
La Exportacin Facturada corresponde a los ingresos generados y anotados en el registro de
ventas.
La Exportacin Embarcada corresponde al valor FOB de aquellos bienes que han sido
embarcados, es decir que han salido del pas, para lo cual se toma en cuenta la fecha de
embarque que figura en la Declaracin nica de Aduana.

14. Qu tipo de cambio es aplicable a las facturas de exportacin?
Se aplica el tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de
Banca y Seguros. Se utilizar el tipo de cambio que corresponda a la fecha de emisin que se
consigna en la Factura.

15. Puedo desistirme de la solicitud de devolucin-Formulario 4949 presentada a SUNAT?
Presentada la solicitud, el exportador no podr desistirse de la misma, ni compensar el monto
cuya devolucin solicita.

16. Es obligatorio presentar el PDB Exportadores para solicitar la devolucin?
A partir del 02.01.2006 si es obligatorio presentar el PDB-Exportadores por los meses por los
cuales se solicita la devolucin. Mientras tanto, deber seguir presentando el COA Exportador.

17. Qu tipo de informacin debo informar en el PDB Exportadores?
Debo informar:
a. Relacin detallada de los comprobantes de pago que respalden las adquisiciones
efectuadas, as como de las notas de dbito y crdito respectivas y de las
declaraciones de importacin que otorgan derecho a crdito fiscal.

b. Relacin detallada de los documentos que sustenten la exportacin efectuada, segn
corresponda al tipo de beneficio como; Declaraciones nica de Aduanas(DUA), Facturas,
Constancia de Ejecucin SWAP, etc.

18. Qu ocurre con el crdito fiscal en la utilizacin en el pas de servicios prestados
por no domiciliados?
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El impuesto pagado por la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados podr
deducirse como crdito fiscal a partir de la declaracin correspondiente al perodo tributario
en que se realiz el pago del Impuesto, siempre que ste se hubiera efectuado en el formulario
que para tal efecto apruebe la SUNAT.

19. Cmo se efecta el pago del impuesto por la utilizacin de servicios prestados por
no domiciliados?
El pago del impuesto se efecta mediante el Sistema Pago Fcil, en este caso el Banco
entrega una constancia por el pago realizado denominado "Formulario Virtual 1662" en el cual se
debe haber consignado como cdigo de tributo "1041-IGV Servicio prestado por no
domiciliado".

20. Cmo registro el pago del impuesto por la utilizacin de servicios prestados por no
domiciliados en el PDB - Exportadores?
En el PDB-Exportadores se registrar en el mdulo de "Comprobantes de Compras", en el cual
se indicar lo siguiente :

21. Qu tipo de devolucin se consigna en la Solicitud de Devolucin - formulario 4949?
En el formulario 4949 se consigna Tipo 01 "Saldo a Favor Materia de Beneficio Exportadores".

22. Cmo se determina el monto a solicitar en devolucin?
Para determinar el monto a devolver se debe:
a. Determinar el Saldo a Favor por Exportacin segn lo establecido en el numeral 3 del
Artculo 9 del Reglamento del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo. Tener en cuenta que para determinar el Saldo a Favor por Exportacin, los
comprobantes de pago, notas de crdito y dbito y las declaraciones de importacin y
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exportacin, debern ser registrados en los libros de contabilidad y en los registros de
compras y ventas.

b. Luego, el Saldo a Favor por Exportacin se deducir del Impuesto Bruto del Impuesto
General a las Ventas a cargo del sujeto. De quedar un monto a su favor, ste se
denominar Saldo a Favor Materia del Beneficio.

c. En paralelo, se determinar el lmite del monto a devolver, que es un porcentaje
equivalente a la tasa del Impuesto General a las Ventas incluyendo el Impuesto de
Promocin Municipal, sobre las exportaciones realizadas en el perodo.

d. El Limite determinado se compara con el Saldo a Favor Materia del Beneficio, y se escoge
el monto menor. El Saldo a Favor Materia del Beneficio que exceda dicho lmite podr
ser arrastrado como Saldo a Favor por Exportacin a los meses siguientes.

e. El monto menor, es el Saldo a Favor Materia del Beneficio. Del Saldo a Favor Materia del
Beneficio se deducir las compensaciones efectuadas. De quedar un monto a favor del
exportador, ste podr solicitar su devolucin mediante Notas de Crdito Negociable o
Cheque No Negociable.

23. Qu condiciones mnimas debe cumplir la computadora en la cual se instalar el
PDB - Exportadores?
Los requisitos y caractersticas son:
Microcomputador PC o compatible Pentium
Memoria RAM mnima de 32MB, sugerido 64MB
Sistema Operativo Windows 2000/XP
Espacio Disponible en disco duro de 100MB como mnimo, sugerido 300MB
Unidad de disco flexible de 3 HD (1.4 MB)
Monitor Sper VGA

24. En el PDB - Exportadores se debe informar las muestras sin valor comercial enviadas
a los clientes extranjeros?
Las muestras enviadas a los clientes extranjeros, slo se informarn en el PDB- Exportadores
en la medida que se sustente en una factura con valor comercial distinto a cero y que se
encuentre avalada en una Declaracin nica de Aduanas DUA Despacho Simplificado; que
corresponda a uno de los siguientes regmenes definitivos: Exportacin Definitiva,
Exportacin Simplificada Courier Exportacin.

Adicionalmente, desde el punto de vista contable, la muestra a ser informada en el PDB-
Exportadores debe haber sido contabilizada y declarada como ingreso para efectos del
Impuesto a la Renta. De lo contrario, aquellas muestras contabilizadas como gasto, no deben
ser informadas en el PDB - Exportadores.
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25. Cmo se debe registrar en el PDB Exportadores una Importacin?
En primer lugar, precisar que el Impuesto General a las Ventas pagado en la
Importacin se sustenta en la Declaracin nica de Aduanas, por ello se
registra en el PDB Exportadores este documento. Al no tener una base
imponible, se debe registrar el total de IGV + IPM que figure en la
Declaracin nica de Aduanas en el campo "Monto IGV" a partir del cual se
calcular una base imponible referencial para efectos del llenado del PDB
Exportadores, segn como se muestra:
Adicionalmente, en la Declaracin nica de Aduanas existen otros conceptos
como: Ad/Valorem, Sobretasas A/V, Derecho Especifico, Derechos
Antidumping, Servicio Despacho, Inters, otros. Estos conceptos debern
ser registrados como un solo importe total en el campo "Otros tributos".
Por otro lado, tenemos la factura emitida por el Agente de Aduana por el
servicio prestado en el cual consta un IGV; debiendo registrarse como una
factura en el mdulo de compra interna, que no debe ser mezclada con el
IGV de la Importacin.
Tener claro que en una importacin se genera la anotacin de dos
documentos en el registro de compras:
A. El IGV sustentado en la DUA
B. La factura del agente de aduanas por el servicio prestado, en el cual
existe un IGV pagado por la comisin del agente de aduana.