i

ii
iii
v


TRIBUTAO, PREVIDNCIA E ASSISTNCIA SOCIAIS: IMPACTOS
DISTRIBUTIVOS



De cada qual, segundo sua capacidade; a cada qual, segundo
suas necessidades.
Karl Marx, Crtica ao Programa de Gotha
Os impostos so aquilo que se paga para se ter uma sociedade
civilizada.
Oliver Holmes




Patrcia e s nossas Marias, Luza e Beatriz, meus amores.
E aos meus irmos, Cludio e Rogrio, com saudades.


vii



Agradecimentos


A meus pais, Clvis e Therezinha, meus irmos, Roberto e Fbio, minha irm, Bruna, e
meus sobrinhos. uma turma muito legal!
Esta tese foi feita graas ao que me ensinaram colegas, amigos e professores que conheci
em Piracicaba, na Esalq: Silvio Testasseca, Osvaldo Aly Jr., Cida (a Puff), Altivo, Caio, Storel e
Lus Benedito Jesus Silvino (o Jumbo in memorian); em Porto Alegre: Maria Elena Almeida (in
memorian), Maria Helena, Marins, Andr Scherer, Targa (da FEE) e Denise, Laudemir e Ivaldo;
em Braslia, no Ipea: Lus Carlos, Luciana, Branca, Alexandre Ywata, Guilherme Delgado, Jorge
Abraho, Piola, Herton, Carlinhos e Salvador (esses dois do Ipea-Rio); em So Paulo: Bernardo,
Tatiane, Azzoni, Guilhoto, Juca e Plnio de Arruda; em Campinas, no IE: Rodolfo, Pedro Ramos,
Beatriz Bertasso, Wolf, Eduardo Costa, Fbio, Daniel, Betina, Z Maria, Joo Manuel e Tuca; e
em Aracaju: Gismrio e Tereza.
Contar com Rodolfo Hoffmann como orientador sorte de poucos, pois com ele o rigor e
a qualidade so uma busca permanente. E, com ele conhecemos como se pratica o verdadeiro
magistrio. Tive, tambm, a sorte de contar, durante o doutorado, com a camaradagem e a
parceria de Bernardo Campolina, Luciana Servo, Lus Carlos Magalhes e Tatiane Menezes. O
trabalho , tambm, culpa deles; esperamos que esteja a contento!
Agradeo aos colegas do Instituto de Pesquisa Econmica Aplicada (Ipea) que tornaram
possvel minha licena, Tironi e Lara Resende; e ao pessoal da retarguada, Messias, Daise,
Socorro, Ana Bete, Alda, Aninha e Alberto, tambm do Ipea; e Cida, Alberto e Tiana, do
Instituto de Economia (IE) da Unicamp.


ix
NDICE


I. INTRODUO........................................................................................................... 1
II. TRIBUTAO E GASTOS SOCIAIS: QUE EFEITOS DISTRIBUTIVOS
ESPERAR?.................................................................................................................. 7
III. BASE DE DADOS E METODOLOGIA.................................................................. 15
III.1. Base de Dados Pesquisa de Oramentos Familiares ............................................ 15
III.2. Metodologia............................................................................................................. 17
III.2.1. Benefcios Previdencirios e Assistenciais: que Informaes se tm?.................. 17
III.2.2. Tributao Direta: quais Dedues, Impostos, Taxas e Contribuies? ............... 22
III.2.3. Estimativa da Tributao Indireta.......................................................................... 23
III.2.4. Renda versus Gastos.............................................................................................. 32
III.2.5. Decompondo a Renda: Benefcios e Tributos.................................................... 36
III.2.6. Decomposio do ndice de Gini e Progressividade de Transferncias e
Tributos.................................................................................................................. 38
a) O ndice de progressividade de Kakwani .............................................................. 40
b) Progressividade e reordenamento: avaliao com base na ordenao ex post ...... 42
c) Efeitos marginais das transferncias e tributos na desigualdade de renda ............ 44
IV. A RENDA E CONSUMO: QUADRO ATUAL E EVOLUO............................. 47
IV.1. A Radiografia da POF de 2002-2003 ...................................................................... 47
IV.2. Evoluo da Renda e do Consumo.......................................................................... 55
V. COMPARANDO COM DADOS ADMINISTRATIVOS........................................ 65
V.1. Base de Dados da Previdncia Social...................................................................... 65
V.2. Previdncia do Setor Pblico: Aposentados e Pensionistas da Unio..................... 73
V.3. Secretaria da Receita Federal .................................................................................. 76
V.4. Secretaria do Tesouro Nacional............................................................................... 80
V.5. Pesquisas Domiciliares versus Dados Administrativos........................................... 81
V.6. Discriminando os Regimes Previdencirios na POF de 2002-03............................ 86
VI. RESULTADOS ......................................................................................................... 89
VI.1. Previdncia e Assistncia: Participao na Renda e Estrutura de Repartio ........ 89
VI.2. Tributao Direta: Incidncia e Tipos ..................................................................... 96
VI.3. Tributao Indireta: Tributos, Incidncia e Carga sobre Renda e Consumo. ........ 100
VI.4. Efeitos Distributivos da Concesso de Benefcios e da Incidncia Tributria...... 105
IV.4.1 Decomposio da Desigualdade das Rendas Inicial, Final e Disponvel: Efeitos
Marginais das Transferncias e dos Tributos ...................................................... 107
VI.4.2. Impactos Distributivos dos Benefcios e dos Tributos: Medidas de
Progressividade e Efeitos de Reordenamento .................................................... 117
VII. CONCLUSES....................................................................................................... 125
VIII. ANEXOS................................................................................................................. 127
IX. BIBLIOGRAFIA..................................................................................................... 142
xi
NDICE DE TABELAS



TABELA 1 Brasil: Tributos Natureza, Competncia, Montantes Arrecadados, Estrutura
e Grau de Cobertura no Estudo 2002, 2003 e 2004 ..................................... 10
TABELA 2 Gasto Social Federal por rea de atuao 2000-2002 .................................. 12
TABELA 3 Rendimento Mensal Domiciliar per capita e seus Subcomponentes Pnads
de 2002 e 2003 e POF 2002-2003 .................................................................. 17
TABELA 4 Quantidade e Valor dos Benefcios do Regime Geral da Previdncia,
segundo Espcies - Fevereiro de 2007 ........................................................... 19
TABELA 5 Alquotas mdias e modais do ICMS, IPI e PIS/Cofins, segundo Grupos de
Despesas ......................................................................................................... 27
TABELA 6 Alquotas Efetivas Mdias e Modais ICMS, IPI, PIS-Cofins e Cide - de
Tipos de Despesas em Transporte .................................................................. 28
TABELA 7 Alquotas Mdias e Modais do ICMS e PIS-Cofins para os Produtos
Alimentares ..................................................................................................... 30
TABELA 8 Valores do Desembolso Global, Despesas em Consumo e Renda Mensais
Familiares per capita Totais e Monetrios, segundo Estratos Selecionados de
Renda Monetria, e ndices de Gini ............................................................... 35
TABELA 9 Brasil: Populao Famlias e Pessoas , Gasto Mensal Familiar per capita,
Recebimento Mensal Familiar per capita e Composio da Renda e das
Despesas, segundo a Situao do Domiclio 2002-2003 ............................. 48
TABELA 10 Brasil: Populao Famlias e Pessoas , Gasto Mensal Familiar per capita,
Recebimento Mensal Familiar per capita e Composio dos Rendimentos,
segundo Estratos Selecionados de Renda 2002-2003 .................................. 51
TABELA 11 Brasil: Gasto Mensal Familiar per capita e Estrutura Oramentria, segundo
Estratos Selecionados de Renda 2002-2003 ................................................ 53
TABELA 12 Renda e Despesa: ndices de Desigualdade segundo a Situao do Domiclio
......................................................................................................................... 54
TABELA 13 Desembolso e Recebimento Mensal Familiar per capita: Evoluo dos
Valores Mdios e por Estratos Selecionados de Renda e dos Indicadores de
Concentrao .................................................................................................. 56
TABELA 14 Rendimento Mdio e Decomposio da Renda, segundo as Principais Fontes
- 19871988, 1995-1996 e 2002-2003 ............................................................. 57
TABELA 15 Quantidade e Valor Totais dos Benefcios Emitidos do INSS, segundo
Classes e Grupos Setembro e Dezembro de 2005 ....................................... 67
TABELA 16 Quantidade e Valor Totais dos Benefcios Emitidos do INSS, para os
Principais Grupos de Benefcios e por Faixas de Salrio Mnimo Posio
em Dezembro de 2005 .................................................................................... 68
TABELA 17 Evoluo da Freqncia de Valores Reportados na Varivel Outros
Rendimentos da Pnad .................................................................................... 69
xii
TABELA 18 Evoluo Recente dos Benefcios Quantidade e Valores Mensais de
Dezembro e Valor Anual pela Previdncia Social - 1998 a 2005 ............... 70
TABELA 19 Evoluo dos Gastos com Aposentadoria e Penses dos Servidores Pblicos
da Unio e dos Estados 1997 a 2003 ........................................................... 71
TABELA 20 Receitas do Fundo de Previdncia e Assistncia Social, segundo Rubricas
Selecionadas 2003 a 2005 ............................................................................ 73
TABELA 21 Quantitativo e Despesa Mensais dos Servidores Federais Aposentados e
Pensionistas da Unio, segundo a Vinculao Institucional 2005 ............... 74
TABELA 22 Distribuio dos Servidores Civis Aposentados Poder Executivo, segundo
Faixas de Remunerao Setembro de 2004 e de 2005 ................................ 75
TABELA 23 Arrecadao das Receitas Federais, segundo Tributos Selecionados 1996 a
2006 ................................................................................................................ 77
TABELA 24 Carga Tributria Bruta, segundo os Principais Tributos 2002 a 2004 ......... 79
TABELA 25 Receitas das Contribuies Previdencirias: Oramentos de 2002 a 2006 .... 80
TABELA 26 Receitas e Despesas Selecionadas de Estados e Municpios: Execues
oramentrias de 2002, 2003 e 2004 .............................................................. 81
TABELA 27 Valor Mensal Total das Aposentadorias e Penses segundo os Dados
Administrativos e as Pesquisas Domiciliares do IBGE 2002 a 2005 .......... 82
TABELA 28 Comparao entre os Valores das Transferncias e dos Tributos na POF de
2002-2003 e os Registros Administrativos ..................................................... 84
TABELA 29 Quantidade e Valor das Aposentadorias e Penses, segundo os Regimes de
Previdncia, e Comparao com os Dados Coletados pela POF de 2002-
2003 ................................................................................................................ 87
TABELA 30 Estrutura de Distribuio dos Benefcios, segundo Faixas de Salrios
Mnimos, por Regimes de Previdncia Social ................................................ 87
TABELA 31 Brasil: Renda Mensal Familiar per capita, por Origem e Subconjuntos
Populacionais 2002-2003 ............................................................................ 90
TABELA 32 Brasil: Valor da Renda Domiciliar per capita e Participao de
Aposentadorias e Penses e de Contribuies Previdencirias na Renda,
segundo Dcimos de Renda 2002-2003 ...................................................... 92
TABELA 33 Brasil: Famlias com Componentes Contribuintes da Previdncia e
Distribuio das Pessoas segundo a Posio na Ocupao, por Dcimos de
Renda Monetria Domiciliar per capita 2002-2003 .................................... 93
TABELA 34 Brasil: Valor Mensal Familiar per capita, Participao no Recebimento
Monetrio Total e a Estrutura de Distribuio dos Programas de
Transferncia de Renda, dos Auxlios e do Seguro-Desemprego, por
Dcimos de Renda Monetria Domiciliar per capita 200-2003 .................. 96
TABELA 35 Brasil: Rendimento Monetrio Mensal Familiar per capita, Participao da
Tributao Direta na Renda e Composio dos Tributos Diretos, segundo
Dcimos de Renda Familiar per capita 2002-2003 ..................................... 98
TABELA 36 Brasil: Rendimento Monetrio Mensal Familiar per capita, Participao da
Tributao Direta Total, do Imposto de Renda e das Contribuies
xiii
Previdencirias na Renda, segundo Dcimos Selecionados de Renda
Familiar per capita e Fonte Predominante do Rendimento 2002-2003 ...... 99
TABELA 37 Brasil: Participao dos Tributos Diretos e Indiretos na Renda e no Gasto
2002-2003 ..................................................................................................... 102
TABELA 38 Valores Mensais Familiar per capita dos Tributos Indiretos ICMS, IPI,
PIS-Cofins e Cide da Renda Total e da Renda Monetria, segundo
Dcimos de Renda Monetria Disponvel Familiar per capita .................... 104
TABELA 39 PIS-Cofins como Proporo da Renda e do Gasto, segundo Dcimos de
Renda ............................................................................................................ 104
TABELA 40 Brasil: Distribuio da Renda Domiciliar Monetria para os Diferentes
Estgios da Renda, segundo Quintos e Dcimos Selecionados da Renda
2002-2003 ..................................................................................................... 106
TABELA 41 Brasil: Distribuio da Renda Domiciliar Total para os Diferentes Estgios
da Renda, segundo Quintos e Dcimos Selecionados da Renda 2002-2003 106
TABELA 42 Brasil: Decomposio dos ndices de Gini da Renda Inicial, Final e
Disponvel 2002-2003 ............................................................................... 111
TABELA 43 Brasil: Indicadores de Progressividade, Participao na Renda e Efeitos de
Reordenamento dos Benefcios e Tributos Diretos e Indiretos 2002-2003 121
TABELA 44 Brasil, Reino Unido e Tipos de Estados de Bem-Estar Social: Comparao
dos Impactos Distributivos das Transferncias Governamentais e da
Tributao, segundo Estudos Selecionados .................................................. 124





xv
NDICE DE QUADROS


QUADRO 1 Tipos de Transferncias Monetrias (Benefcios) Investigados na POF de
2002-2003 e Relao com as Polticas Pblicas.............................................. 21





NDICE DE FIGURAS


FIGURA 1 Estgios de Redistribuio da Renda .................................................................. 37
FIGURA 2 Evoluo da Composio do Desembolso Global Monetrio, segundo Estratos
Selecionados de Renda Monetria Familiar per capita 1987-1998, 1995-
1996 e 2002-2003 ............................................................................................... 59
FIGURA 3 Evoluo da Estrutura de Participao de Estratos Selecionados de Renda
Monetria Familiar per capita nos Principais Grupos de Despesa 1987-
1998, 1995-1996 e 2002-2003 ............................................................................ 61
FIGURA 4 Estrutura de Participao do Mercado de Bens Durveis 1987-1998, 1995-
1996 e 2002-2003 ............................................................................................... 62
FIGURA 5 Estrutura de Participao dos Mercados de Aparelhos Eletroeletrnicos,
Automveis, Casas e Artigos de Mobilirios 1987-1998, 1995-1996 e 2002-
2003 .................................................................................................................... 63
FIGURA 6 Brasil: Parcela das Aposentadorias (e Penses) e das Contribuies
Previdencirias por Dcimos de Renda Monetria Domiciliar per capita
2002-2003 ........................................................................................................... 94
FIGURA 7 Carga Tributria sobre Renda Total ................................................................. 103
FIGURA 8 Curvas de Concentrao dos Benefcios: Renda Inicial ................................... 109
FIGURA 9 Diferena entre a participao acumulada dos benefcios e a participao
acumulada da renda inicial ............................................................................... 110
FIGURA 10 Curvas de Concentrao da Tributao Direta: Renda Final ........................... 112
FIGURA 11 Diferena entre a participao acumulada dos tributos diretos e a participao
acumulada da renda final .................................................................................. 113
FIGURA 12 Curvas de Concentrao dos Componentes da Renda Disponvel ................... 114
FIGURA 13 Curvas de Concentrao da Tributao Indireta: Renda Disponvel ................ 115
FIGURA 14 Diferena entre a participao acumulada dos tributos diretos e a participao
acumulada da renda disponvel.......................................................................... 116
FIGURA 15 Curvas de Concentrao dos Benefcios: Renda Disponvel ............................ 117



xvii
NDICE DE ANEXOS




ANEXO 1 TABELA A.1: Abrangncia da Poltica Social do Estado em mbito Federal e
Fontes de Financiamento 1995-2002.............................................................. 127
ANEXO 2 TABELA A.2.: Grupos de Tributos e seus Respectivos Cdigos e Descries
na POF de 2002-2003........................................................................................ 128
ANEXO 3 TABELA A.3.: Alquotas Mdias e Modais do ICMS, IPI e PIS-Cofins para
Grupos e Subgrupos de Produtos POF de 2002-2003.................................... 131
ANEXO 4 TABELA A.4: Evoluo dos Programas de Transferncia Federal 2001 a
2006 ................................................................................................................... 134
ANEXO 5 FIGURA A.5: Curvas de Concentrao da Tributao Indireta: Renda Final .. 134
ANEXO 6 FIGURA A.6: Curvas de Concentrao da Tributao Direta: Renda Inicial... 135
ANEXO 7 FIGURA A.7: Curvas de Concentrao dos Benefcios: Renda Original ......... 136
ANEXO 8 Dedues das Mudanas nos ndices de Gini Decorrentes de Benefcios ou
Tributos, com Base no Ordenamento pela Renda Anterior............................... 137
ANEXO 9 Dedues das Mudanas nos ndices de Gini Decorrentes de Benefcios ou
Tributos, com Base no Ordenamento pela Renda Posterior.............................. 139



xix
LISTA DE SIGLAS

AEPS Infologo Base de Dados Histricos do Anurio Estatstico da Previdncia Social
BPC Benefcio de Prestao Continuada
Cide-Combustveis Contribuio de Interveno no Domnio Econmico
Cofins Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social
CPMF Contribuio Provisria sobre Movimentao Financeira
CSLL Contribuio Social sobre o Lucro Lquido
Detran Departamento de Trnsito
DUT Documento nico de Trnsito
Seade Fundao Sistema Estadual de Anlise de Dados
Funrural Fundo de Assistncia e Previdncia do Trabalhador Rural
FGTS Fundo de Garantia do Tempo de Servio
GSF Gasto Social Federal
IR Imposto de Renda
IRPJ Imposto de Renda da Pessoa Jurdica
IRPF Imposto de Renda da Pessoa Fsica
IRRF Imposto de Renda Retido na Fonte
IPTU Imposto Predial e Territorial Urbano
IPMF Imposto Provisrio sobre a Movimentao ou a Transmisso de Valores e de Crditos e
Direitos de Natureza Financeira
ITR Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural
ITBI Imposto sobre a Transmisso de Bens Imveis
ICMS Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Prestao de Servios
IOF Imposto sobre Operaes Financeiras
IPI Imposto sobre Produtos Industrializados
ISS Imposto sobre Servios
IPVA Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores
ITCD Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao de Quaisquer Bens ou Direitos
IVA Impostos sobre valor adicionado.
IGP-DI ndice Geral de Preos-Disponibilidade Interna
INPC ndice Nacional de Preos ao Consumidor
IPCA ndice Nacional de Preos ao Consumidor Amplo
IBGE Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica
xx
IE Instituto de Economia da Universidade de Campinas
Ipea Instituto de Pesquisa Econmica Aplicada
Incra Instituto Nacional de Colonizao e Reforma Agrria
INSS Instituto Nacional do Seguro Social
Loas Lei Orgnica da Assistncia Social
MIP Matriz de Insumo-Produto
MPS Ministrio da Previdncia Social
MDS Ministrio do Desenvolvimento Social
MPU Ministrio Pblico da Unio
MTE Ministrio de Trabalho e Emprego
OCDE Organizao para Cooperao e Desenvolvimento Econmico
PCV Pesquisa de Condies de Vida
POF Pesquisa de Oramentos Familiares
Pnad Pesquisa Nacional por Amostra de Domiclios
Peti Programa de Erradicao do Trabalho Infantil
Pasep Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico
PIS Programa de Integrao Social
RGPS Regime Geral da Previdncia Social
RPPSs Regimes Prprios de Previdncia Social
RMs Regies metropolitanas
RMV Renda Mensal Vitalcia
SM Salrio mnimo
SRF Secretaria da Receita Federal
SPE Secretaria de Poltica Econmica
STN Secretaria do Tesouro Nacional
SPU Servio de Patrimnio da Unio
Siafi Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal
SUS Sistema nico de Sade
Tipi Tabela de Incidncia do IPI
UF Unidade da federao

xxi
RESUMO


O presente trabalho tem por objetivo avaliar os impactos distributivos da tributao direta e
indireta e da previdncia e assistncia sociais. Para tanto, foram utilizados os dados da Pesquisa
de Oramentos Famlias (POF) de 2002-2003, buscando-se, com base nos registros
administrativos, avaliar o grau de aderncia dos dados da pesquisa e, principalmente, discriminar
os benefcios previdencirios segundo o regime, isto , se provenientes do Regime Geral da
Previdncia Social (RGPS) ou como comumente se diz do INSS ou dos Regimes Prprios de
Previdncia Social (RPPSs) relacionados ao funcionalismo pblico. Empregou-se na avaliao
dos impactos distributivos dos diferentes tipos de transferncias monetrias (ou benefcios) e dos
impostos sobre a renda e o consumo das famlias dos indicadores usuais de concentrao da
renda, verificando-se as mudanas nesses indicadores ao se passar da renda anterior concesso
dos benefcios ou incidncia dos tributos para a renda resultante de tais intervenes pblicas.
A mudana nos ndices de concentrao resulta de dois componentes: o primeiro, relativo ao grau
de progressividade ou regressividade do benefcio ou tributo, e o segundo, concernente aos
rearranjos que tais intervenes provocam no ordenamento das famlias pela renda. Discutiu-se
qual a renda que se deve ter por parmetro de avaliao: se a anterior ou se a posterior a
interveno, defendendo-se a metodologia com base na renda ex post, pois o que interessa o
efeito de se conceder ou se tributar R$ 1 adicional e no o efeito do primeiro real transferido ou
recolhido. Isso porque as propostas de alterao das polticas s fazem sentido sob a realidade
existente.

As principais concluses das estimativas dos impactos distributivos da tributao,
previdncia e assistncia sociais foram: a) no houve alterao significativa na concentrao da
renda pessoal resultado do conjunto de polticas consideradas aposentadorias e penses,
programas de transferncia de renda, auxlios, seguro-desemprego, bolsa de estudo, impostos
sobre a renda, contribuies previdencirias, impostos sobre imveis e veculos e impostos ou
contribuies sobre o consumo ; b) baixo impacto distributivo dos benefcios previdencirios e
assistenciais, do seguro-desemprego e das outras transferncias monetrias, comparativamente ao
que se observa nos pases desenvolvidos; c) essa baixa eficcia distributiva se deve,
primordialmente, a elevada regressividade das aposentadoria e penses dos RPPSs, que anulam os
impactos distributivos das aposentadorias do RGPS, dos programas de transferncia de renda e
dos auxlios aos trabalhadores; d) os tributos diretos e o IR, em particular, apresentam ndices de
progressividade satisfatrios em comparao com os pases centrais, tendo, todavia, pouca
efetividade distributiva dada sua pequena participao na renda pessoal; e) a regressividade do
IPTU e a neutralidade do IPVA, o que demonstra a rigidez, no Brasil, em se tributar de modo
mais efetivo o patrimnio e porque no, riqueza; e f) a tributao indireta claramente
regressiva, fato amplamente reconhecido, no discrepando, ademais, da experincia internacional,
mas tendo seu efeito amplificado pela importncia que os impostos sobre o consumo apresentam
no conjunto da carga tributria nacional. Assim, deve-se centrar os esforos distributivos em
ampliar a participao dos benefcios de carter progressivo (bolsas, aposentadorias do RGPS e
auxlios) no conjunto das transferncias governamentais, aumentar o peso da tributao direta na
arrecadao e corrigir o perfil de incidncia dos tributos sobre o patrimnio.
xxiii
SUMMARY


This study aims to assess the distributional impact of direct and indirect taxation and welfare and
social assistance. To achieve its purpose it uses data from Consumer Expenditure Survey (POF)
2002-2003 of IBGE, looking up, based on administrative records, assess the degree of adherence
of the search data and, mainly, to discriminate against those benefits under the scheme, that is,
from the regime of General Welfare (RGPS) - or as is commonly said the INSS - or the schemes
of Own Welfare (RPPSs) - related to the civil service. We applied in the evaluation of
distributional impacts of different types of money transfer (or benefits) and taxes on income and
household consumption indicators of the usual concentration of income, there are changes in
these indicators of income to be passed before the granting of benefits or the impact of taxes for
income resulting from such measures. The change in the indices of concentration results from
two components: the first on the degree of progressivity and regressivity of the benefit or tribute,
and the second, concerning the rearrangements that such interventions cause for ranking
households by income. Discussed which is the rent that it should be an assessment parameter:
whether before or after the, using the methodology based on income ex post, because what
matters is the effect of lending or taxing one $ additional and not the effect of the first real
transferred or collected. That's because the proposed amendment of policies only make sense
under the existing reality.

The main conclusions of the estimates of the distributional impact of taxation, social welfare and
assistance were: a) there was no significant change in the concentration of personal income result
of all the policies considered - retirements and pensions, programs to transfer income, aid,
unemployment insurance - , scholarship, taxes on income, contributions, taxes on buildings and
vehicles and taxes or contributions on consumption - b) low impact of distributive and welfare
benefits, unemployment insurance, and other monetary transfers, compared to that found in
developed countries, c) the low efficiency distribution is due, primarily, the high regressivity of
retirement and pensions of RPPSs, which offset the impacts of retirements of distributive RGPS,
programmes to transfer income and aid workers; d) the direct taxes and IR, in particular, have
rates of progressive satisfactory in comparison with the core countries, however, taking little
effectiveness distributive given its small stake in personal income and) the regressivity of IPTU
(tax on urban property) and neutrality of IPVA (tax on vehicles), shows that the rigidity, Brazil,
to tax more effectively the wealth - and why not, wealth; f) the indirect taxation is clearly
regressive, a fact widely acknowledged, not discrepando Moreover, the international experience,
but having its effect amplified by the role that taxes on consumption present throughout the
national tax burden. Thus, it should focus efforts on expanding the distributive share of the
benefits of progressive character (grants, aid and retirements of RGPS) in overall government
transfers, increasing the weight of direct taxation in the collection and correct the profile of
incidence of taxes on the patrimony.



1

I. INTRODUO

O tema da tese avaliao de impactos distributivos da tributao e das transferncias
governamentais comeou a se desenhar antes mesmo do meu ingresso no Doutorado no
Instituto de Economia (IE) da Unicamp. Isso porque, entre 1999 e 2002, desenvolvi, junto com os
colegas do Instituto de Pesquisa Econmica Aplicada (Ipea), Luis Carlos Garcia de Magalhes,
Salvador Teixeira Werneck Vianna e Frederico Andrade Tomich, estudos sobre carga tributria
em alimentos e medicamentos e os potenciais impactos da desonerao ou iseno tributria
desses bens sobre a pobreza e a desigualdade da renda pessoal. Como desdobramento desses
estudos, Salvador Vianna, com a minha colaborao, analisou em sua dissertao de mestrado a
carga tributria sobre as famlias, considerando tanto a tributao indireta que era o foco dos
outros trabalhos como da direta. Para tanto, foram utilizados os dados da Pesquisa de
Oramentos Familiares de 1995-1996.
1
Visto que a POF a base de dados que melhor permite
estimar a carga tributria sobre a renda, pois no requer o emprego de outras fontes de
informaes, salvo as regras e normas de incidncia dos tributos indiretos Imposto sobre
Produtos Industrializados (IPI), Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Prestao de
Servios (ICMS) e Programa de Integrao Social (PIS)/Contribuio para o Financiamento da
Seguridade Social (Cofins) , alcancei uma expertise no manuseio e tratamento dessa base.
Conhecimento esse que possibilitou a realizao de outros estudos, pesquisas e trabalhos sobre
consumo e dispndio das famlias, destacando-se os de estimao de sistemas de demanda, com o
clculo de elasticidades-renda e elasticidades-preo de bens alimentares e do setor sade, e o de
caracterizao e tipificao das famlias segundo perfis de gasto e recebimento (SILVEIRA;
OSRIO; PIOLA, 2002; SILVEIRA et al., 2004; SILVEIRA et al., 2007; BERTASSO; SILVEIRA;
MAGALHES, 2007).

Quando, em meados de 2003, a Secretaria de Poltica Econmica (SPE) do Ministrio da
Fazenda divulgou estudo sobre o gasto social do governo (BRASIL, 2003),

em que um dos temas
tratados era a progressividade ou regressividade da tributao e, conseqentemente, dos seus
impactos distributivos, decidiu-se que a tese trataria dessa problemtica. Foi adicionado ao tema
da tributao o estudo dos impactos distributivos das polticas sociais que implicam
transferncias monetrias s pessoas e s famlias, onde se destacam a previdncia e a assistncia
sociais. Aspecto esse tambm tratado pelo documento da Fazenda, para o qual se tinham
inmeros questionamentos de ordem terica e metodolgica. Desenvolvi parte dessas crticas em
texto publicado na Revista Econmica da Universidade Federal Fluminense (UFF), no volume
dedicado ao debate do documento da Fazenda e da crtica realizada pela Secretaria do Trabalho
da Prefeitura de So Paulo (SILVEIRA, 2003).
2
Devo sublinhar que o documento da SPE nos
permitiu conhecer bibliografia e metodologias de avaliao dos impactos distributivos da
tributao e da concesso de benefcios sejam previdencirios, sejam assistenciais. Grosso
modo, nos pases centrais, com o emprego dessas metodologias, so avaliadas e monitoradas
as polticas sociais, com vistas a apurar o seu grau de eficcia na diminuio das desigualdades de

1. Para os estudos sobre carga tributria em alimentos e medicamentos, ver Magalhes et al. (2001a) e Magalhes et
al. (2001b), respectivamente. Com base na dissertao de mestrado (VIANNA, 2000), foi desenvolvido artigo
publicado como Texto para Discusso do Ipea (VIANNA et al., 2000).
2. Encontra-se na mesma revista o documento do Ministrio da Fazenda e da Secretaria do Desenvolvimento,
Trabalho e Solidariedade da Prefeitura de So Paulo.
2
renda, aspecto central na formatao dos estados de bem-estar social. Desde ento realizei dois
pequenos trabalhos que versam sobre a temtica da tributao e da desigualdade, sem, contudo,
abranger todo o escopo de minha tese, qual seja: avaliar os impactos distributivos da tributao,
da previdncia e da assistncia social (SILVEIRA; DINIZ, 2005; HOFFMANN; SILVEIRA; PAYRAS,
2006).

Cabem alguns comentrios sobre o escopo da tese e dos limites e possibilidades da base
de dados empregada. Em primeiro lugar, trata-se de avaliar as alteraes na renda pessoal, ou
seja, no faz parte dos objetivos do estudo analisar em que medida as polticas pblicas, sociais
especialmente, tm tido efeitos sobre a composio da renda nacional. H um grande debate
sobre as causas da queda, nos ltimos anos, da participao dos salrios na renda nacional, o que
pode ser contra-arrestado por polticas pblicas, sejam estas de carter tributrio e fiscal, sejam
sociais. Concluindo, no est entre as preocupaes da tese discutir os efeitos das polticas
tributrias e sociais sobre a distribuio funcional da renda.

No caso do gasto social governamental decidiu-se no avaliar quantitativamente os
efeitos distributivos sobre a renda pessoal daquelas aes e polticas que se consubstanciam em
benefcios em espcie. Dentre essas se destacam as polticas de sade e educao, que se
caracterizam pela oferta de bens e servios populao e no pela transferncia de valores
(monetrios) s pessoas e famlias para a aquisio no mercado dos bens e servios de sade e
educao; ou seja, so transferncias no-monetrias. Verdade que se pode estimar a alocao
dos gastos pblicos em sade e educao, com base, de um lado, nas estatsticas de acesso e uso
dos servios e, de outro, nos dados dos oramentos dos governos nessas reas, ou de modo
alternativo, com base nos gastos privados daquelas famlias que adquirem no mercado os bens e
servios de sade e educao. Efetivamente, pode-se contar com informaes relativas
utilizao dos servios pblicos de educao e sade, segundo caractersticas socioeconmicas e
demogrficas das pessoas e famlias, o que, em associao ao formato dessas polticas e a seus
dados administrativos, possibilitaria alocar os gastos pblicos nessas reas pelas diferentes
famlias. Ou, como dito, seria possvel empregar como parmetro os valores gastos por aquelas
famlias que adquirem sade e educao junto a agentes econmicos privados. Decidiu-se, no
presente estudo, no realizar tais estimativas, em vista dos custos de tempo e aprendizado que
esse tipo de empreitada exige. De toda sorte, sero apresentados alguns dados sobre a maior
importncia da oferta pblica de bens e servios de sade e educacionais para as famlias mais
pobres, o que implica, sem dvida, melhora no padro distributivo.

H um debate muito acirrado quanto ao impacto distributivo do financiamento da dvida
pblica. Suas taxas de remunerao so consideradas muito elevadas e, portanto, implicam
repasses de recursos pblicos para as famlias, no caso daquelas que contam com aplicaes no
mercado financeiro. Duas questes devem estar presentes nesse debate dos efeitos distributivos
da poltica de financiamento da dvida pblica: de um lado, no so as famlias que determinam
as taxas de remunerao dos emprstimos que elas concedem ao governo; de outro, o objetivo
dessa parcela das famlias a preservao e a valorizao de suas economias, no estando
inscritas como pblico beneficirio de uma poltica pblica. Ou seja, so recursos das famlias e a
remunerao no decidida por elas. Soma-se a isso a ausncia de informaes consistentes
acerca dos ganhos no mercado financeiro das famlias, seja pelo alto grau de sonegao dessas
informaes, seja pela dificuldade em discriminar o montante que cabe s famlias no
financiamento da dvida pblica, bem como definir o nvel de remunerao a se considerar
3
razovel. O professor Marcio Pochmann divulgou, em vrios artigos, estimativas das famlias
que se beneficiam do financiamento da dvida pblica, alertando para o fato de que a se encontra
uma das principais polticas de transferncia de renda. Em suas palavras:

Em 2005, por exemplo, o Ministrio da Fazenda dever transferir 120 bilhes de reais a 20 mil cls de
famlias extremamente ricas, que possuem cerca de 80% dos ttulos da dvida pblica, equivalendo, em
mdia, ao repasse de 6 milhes de reais por famlia ao ano (quinhentos mil reais por ms ou 1.667 salrios
mnimos mensais) (AGNCIA CARTA MAIOR, 2005).

Sustenta-se que essas estimativas so conservadoras quanto ao nmero de famlias, ou
seja, subestimam, em meu entender, o universo de famlias que se beneficiam do financiamento
da dvida pblica. De outro lado, me parece elevada a participao das famlias no montante do
pagamento de juros, encargos e amortizaes da dvida, devendo ter maior significado as
empresas e os bancos pessoas jurdicas no financiamento da dvida. H, nessa direo, que se
distinguir os recursos aplicados por empresas e bancos das aplicaes das famlias. No se quer
com isso desconsiderar o carter perverso do financiamento da dvida pblica em termos de
distribuio de renda, ainda mais quando se praticam elevadas taxas de juros.
3
A realizao de
exerccios com essas outras hipteses distino entre empresas e famlias no financiamento da
dvida; a ampliao do universo de beneficirios; e o gio nas taxas de remunerao implicaria,
sem dvida, impactos distributivos bastante negativos.

Assim, a tese avalia os impactos distributivos da tributao e das transferncias
governamentais na renda pessoal, ou seja, de parcela significativa das polticas pblicas
4
. Para
tanto foram utilizadas a POF e, em alguns casos, a Pesquisa Nacional por Amostra de Domiclios
(Pnad). No caso da tributao, a POF coleta junto s famlias os gastos com pagamento,
recolhimento ou desconto de tributos diretos sobre a renda e sobre o patrimnio, mais
especificamente, no primeiro caso, o Imposto de Renda (IR), as contribuies previdencirias e o
agregado denominado outras dedues sobre os rendimentos do trabalho, captando, para os
impostos sobre bens, o imposto sobre bens imveis Imposto Predial e Territorial Urbano
(IPTU) e Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR) e o Imposto sobre Propriedade de
Veculos Automotores (IPVA). A POF, alm de captar esses tributos, levanta as dedues sobre
os outros rendimentos que no os originrios do trabalho, como aposentadorias, auxlios, 13
salrio, bolsa de estudo, penso alimentcia, aluguis, vendas, PIS, Programa de Formao do
Patrimnio do Servidor Pblico (Pasep) e lucros, entre outros. No se conta, no caso dos
rendimentos do trabalho, com definio clara e, portanto, com a discriminao do que so as
chamadas outras dedues. Segundo a documentao da pesquisa, mais especificamente os

3. A contabilidade que creio ser mais consistente considera, primeiramente, que 50% dos R$ 139 bilhes pagos, em
2005, em juros, encargos e amortizaes da dvida pblica, segundo o Tesouro, cabem s famlias, com o restante
ficando a cargo das tesourarias de bancos e pessoas jurdicas. Admitindo-se que 5% das famlias brasileiras contam
com recursos aplicados no financiamento da dvida pblica, a mdia de remunerao para essa populao cerca de
2,2 milhes de famlias seria de pouco mais de R$ 30 mil. Considerando-se uma remunerao mdia anual da
ordem de 10%, o valor mdio aplicado seria de R$ 300 mil, o que bastante factvel com os dados da renda pessoal
no pas, levando-se em conta que os rendimentos declarados correspondem a apenas 60% do valor verdadeiro.
Supondo-se todo o financiamento da dvida publica como a cargo das famlias e que os 5% correspondentes s
famlias mais ricas subtradas as 20 mil milionrias se apropriam dos restantes 20%, chegaramos a um valor
mdio de remunerao de R$ 12,5 mil, o que me parece de pequena envergadura para esse conjunto populacional.
4. Como ser discriminado adiante, as estimativas abrangem cerca de 2/3 da tributao e dos gastos sociais incidente
e dirigidos s famlias.
4
manuais de orientao aos entrevistadores, devem ser registrados os valores daquelas dedues
que sejam obrigatrias para o exerccio da atividade (exemplo: Imposto sobre Servios (ISS) e
outras). J para os outros rendimentos que no os do trabalho, inscrevem-se nas suas dedues
os valores destinados ao pagamento do Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), do ISS e do
IR.

H ainda as dedues incidentes sobre os outros recebimentos, receitas e emprstimos,
onde se inserem o 13
o
salrio, as frias e o correspondente abono, os saques do PIS/Pasep e, em
alguns casos, do Fundo de Garantia do Tempo de Servio (FGTS), as vendas de automveis e de
bens imveis, o lucro de negcios, os ganhos em jogos de azar, os dividendos, os emprstimos e
as heranas. Definem-se essas dedues como aqueles valores destinados ao pagamento da
seguridade social (INSS), do IR, do ISS etc. Fica patente, portanto, que na rubrica outras
dedues dos rendimentos do trabalho encontram-se o ISS e outros descontos que tanto podem
ser tributos diretos como podem no ser. J nas dedues de outros rendimentos que no do
trabalho e nas dedues de outros recebimentos esto presentes, sob o mesmo valor, o INSS, o
IR, o ISS e outras dedues de carter diverso da tributao.

Vale sublinhar que existe a possibilidade de se estimarem nas Pnads o IR e as
contribuies previdencirias. Verdade que tais estimativas provavelmente seriam
superestimadas, uma vez que se partiria do pressuposto do perfeito funcionamento das regras de
pagamento do IR e de recolhimento das contribuies previdencirias para os trabalhadores
autnomos. Ou seja, ter-se-ia por premissa a inexistncia de eliso fiscal nesses tributos. De toda
sorte, pode-se, com o cotejamento dessas estimativas com os valores declarados na POF e com os
dados administrativos da receita, da previdncia e do Tesouro, avaliar o grau de eliso do IR e
das contribuies previdencirias. Decidiu-se, na tese, realizar uma avaliao centrada na
comparao entre os dados administrativos e os valores presentes na POF, com o objetivo de
verificar a aderncia entre a pesquisa e os montantes recolhidos.

J quanto aos impostos indiretos, a POF permite que se realizem estimativas daqueles
tributos que incidem sobre o consumo de bens e servios, ou seja, o ICMS, o IPI, o PIS, a Cofins
e a Contribuio de Interveno no Domnio Econmico (Cide)-Combustveis. Decidiu-se no
tratar dos efeitos da Contribuio Provisria sobre Movimentao Financeira (CPMF), do
Imposto sobre Operaes Financeiras (IOF) e de outros tributos e contribuies incidentes sobre
as pessoas jurdicas, de maneira particular, a Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL)
e o Imposto de Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ). Isso devido tanto sub-avaliao de alguns
tributos pelas investigaes domiciliares como, para outros tributos, s dificuldades em estimar
sua incidncia. Ambos os obstculos implicariam a subestimao dos impactos distributivos
desses tributos.

A tributao indireta ser estimada por meio da aplicao das regras de incidncia sobre
os gastos declarados das famlias. Nesse caso, supe-se o perfeito funcionamento das normas de
incidncia dos impostos indiretos IPI, ICMs e PIS/Cofins e a no-ocorrncia de sonegao
fiscal. Como se sabe que tais hipteses no so sustentveis, trabalha-se com a hiptese de que os
tributos em questo so parte da estrutura de custos da maior parte dos bens consumidos pelas
famlias. Defende-se que, nos principais mercados consumidores, os bens e servios de maior
importncia tm seus preos determinados por grandes empresas grosso modo, formadoras de
preos que recolhem aqueles tributos, isto , eles fazem parte da estrutura de custos de tais
5
empresas. As pequenas e mdias empresas, onde a sonegao bem mais expressiva, se
sustentam nos mercados e contam com certa competitividade, justamente pela economia
tributria que realizam.

Existe outra forma de se estimar a incidncia da tributao indireta sobre o consumo
familiar por meio do emprego da Matriz de Insumo-Produto (MIP) e das Contas Nacionais.
Efetivamente, Siqueira, Nogueira e Souza (2001) e Pereira e Ikeda (2001), com base nos dados
da MIP e das tabelas de usos e recursos das Contas Nacionais, elaboram metodologias de
estimao das alquotas efetivas em que so levadas em conta as caractersticas do processo de
produo de cada produto, o que permite incorporar, seja para as contribuies cumulativas, seja
para os tributos indiretos, os estgios de produo at o consumo final.
5
No caso das
contribuies, a metodologia empregada por Pereira e Ykeda busca depurar a matriz de
coeficientes tcnicos dos efeitos das contribuies cumulativas por meio de um expediente
recursivo, para, ento, estimar as alquotas efetivas, tendo em vista a cumulatividade das
contribuies e os encadeamentos produtivos.
6


Uma dificuldade presente nessa metodologia, alm das crticas que se tm da consistncia
da MIP, diz respeito ao elevado grau de agregao dos setores da matriz e das Contas Nacionais
em relao discriminao detalhada dos bens e servios da POF. Assim, perde-se parte da
riqueza de informaes da POF e se fora uma compatibilizao entre os setores e as rubricas de
despesas, cuja relao no direta.

Outro aspecto valorizado na tese a apresentao das informaes administrativas da
previdncia, as assistenciais sociais e as do sistema tributrio, com o objetivo de avaliar o grau de
aderncia dos dados das investigaes domiciliares. A discriminao dos dados dessas polticas,
tanto temporalmente como pelas suas principais aes ou tributos, foi feita com vistas a
identificar seus desempenhos, tendo ocorrido um crescimento expressivo das transferncias
previdencirias e assistenciais, bem como da carga tributria. Esse esforo de tabulao das
informaes administrativas e de sua comparao com as pesquisas domiciliares permite apontar
lacunas em ambas as bases de dados, indicando, no caso dos dados administrativos, as esferas dos
gastos pblicos e da arrecadao nas quais ainda no se atingiu um nvel de divulgao e
publicidade que permita a participao democrtica dos diversos atores sociais. Em relao s
pesquisas domiciliares, evidenciam-se onde devem ser realizadas mudanas, com vistas a
melhorar a captao de dados, ou ainda apontar novos tipos de pesquisas que devem ser
realizadas. A insuficincia de informaes dos Regimes Prprios de Previdncia Social (RPPS)
aposentados e pensionistas do servio pblico , a quantidade, a complexidade de regras
tributrias dos impostos sobre consumo e a fragilidade dos dados sobre finanas municipais so

5. (...) impostos indiretos so arrecadados em vrios estgios do processo de produo e venda, de forma que seus
efeitos sobre os preos pagos pelo consumidor final na cadeia de transaes no so claros. O efeito final sobre os
preos depende no apenas da medida em que os impostos so transferidos para a frente em cada estgio de
produo, mas tambm da estrutura precisa das transaes interindustriais. (SIQUEIRA; NOGUEIRA; SOUZA, 2001, p.
514).
6. (...), num quadro de tributao cumulativa os valores dos insumos esto inflados, o que se transmite para os
valores da produo e, por conseqncia, dos coeficientes tcnicos. (...). Foi preciso partir da estimativa (viesada)
dos efeitos da tributao em cascata obtida com base na matriz suja de impostos e aplic-la para desinflar os valores
transacionados entre os setores (...). Desta forma chega-se, aps varias rodadas desse processo, a uma estimativa da
matriz limpa de impostos (PEREIRA; IKEDA, 2001, p. 1).
6
algumas das lacunas dos dados administrativos. E, nas pesquisas domiciliares, vale citar, entre
seus problemas, a no discriminao da afiliao previdenciria se a dos empregados do setor
privado (Regime Geral da Previdncia Social RGPS) ou se a dos funcionrios pblicos (RPPS) ,
a sub-avaliao dos rendimentos originrios do mercado financeiro, a dificuldade em captar as
rendas no-monetrias advindas das redes de proteo social pblica e privada. Para se melhor
avaliar a eficcia distributiva das polticas governamentais, seria muito importante: a) tornar
pblico os dados relativos aos diversos sub-regimes de previdncia dos servidores pblicos
aposentados e pensionistas poderes, carreiras e esferas administrativas; b) discriminao nas
pesquisas domiciliares do regime de previdncia das aposentadorias e penses, bem como dos
programas de transferncia de renda; e c) realizao de pesquisas especficas sobre oramentos
financeiros das famlias, buscando a captao de informaes tanto das aplicaes nos mercados
financeiros como dos emprstimos e financiamentos realizados.

Em sntese, as estimativas dos impactos distributivos das polticas pblicas se
concentraram na tributao, tanto direta como indireta, na previdncia social, na proteo ao
trabalhador e nos programas de transferncia de renda as conhecidas bolsas. A seleo dessas
aes pblicas se deve, em grande medida, exeqibilidade das estimativas em razo da
disponibilidade de informaes nas investigaes domiciliares, bem como possibilidade de
cotejar os dados administrativos com os coletados junto s famlias.

7
II. TRIBUTAO E GASTOS SOCIAIS: QUE EFEITOS DISTRIBUTIVOS
ESPERAR?

A palavra igualdade no sentido de equivalncia de posio social disseminou-se a partir dos
sculos XVII e XVIII. Desde ento o seu sentido de equivalncia amplia-se do campo dos
direitos polticos e legais para o mbito do econmico. Consolidou-se, ento, a crena na
igualdade moral entre os indivduos,
7
que, frente s desigualdades econmicas prprias da
dinmica da economia de mercado, resulta no conflito central das sociedades modernas. Conflito
cuja soluo implica diferentes graus de coeso social. As polticas de proteo social e seu
financiamento so os instrumentos que visam equilibrar, de um lado, as demandas daqueles que
possuem maior poder poltico e se encontram nas melhores posies sociais e econmicas, e de
outro, as expectativas dos menos favorecidos.

Assim, a pergunta que efeitos distributivos se quer atingir? exige de antemo, para que
se possa respond-la, identificar que justia distributiva a sociedade em questo compartilha.
8
Ou
em outros termos, at onde se deseja ante onde se defende - o nivelamento de oportunidades e
em que medida so necessrias e vlidas as aes reparadoras desigualdade sempre reposta pelo
funcionamento da economia.
9


Draibe (1993) aponta, em sua anlise do estado de bem-estar social brasileiro, o fato de
esse prprio conceito (welfare state) no apresentar entre ns a densidade e a espessura que se
observam no mbito internacional, seja na tradio acadmica seja entre os gestores pblicos.
Mostra que essa ausncia reflete o perfil e as caractersticas adquiridas pelas polticas sociais,
principalmente seus reduzidos efeitos, seus baixos graus de eficcia e efetividade sociais.
reflexo, ademais, da outra face das polticas sociais, ou seja, do financiamento e da estrutura
burocrtica que as lastreiam e sustentam. A primeira tem por base uma multiplicidade de tributos
e contribuies indiretas, logo, regressivas; e a segunda fragmentria e pouco transparente.
Por ltimo, o autor conclui que tambm no plano simblico esto ausentes noes mais
integradas e mobilizadoras da poltica social (p. 1-2).

A necessidade de regular o mercado tornou-se imperiosa, pois, alm de ser causador de
desigualdade, seu livre funcionamento suscitava problemas ao desenvolvimento econmico,
especialmente crises de superproduo e subconsumo. Assim, a institucionalizao dos estados
de bem-estar social est ligada, de um lado, necessidade de regulao da economia capitalista,
visto que o mercado se mostra incapaz de adequar oferta e demanda
10
e, de outro, ao arranjo que

7. (...), igualdade tem na linguagem poltica um significado emotivo predominantemente positivo, ou seja, designa
algo que se deseja (BOBBIO, 1996, p. 11).
8. (...) uma vez explicitadas as noes de justia social com que julgamos a justeza de arranjos sociais especficos,
fica esclarecida a noo de eqidade com que operamos e, ento, o que buscamos alcanar com o desenho e a
implementao de polticas sociais (KERSTENETZKY, 2006, p. 567).
9. H que salientar que, no nascedouro da economia capitalista, Adam Smith e, em menor grau, os liberais
reformistas Stuart Mill entre eles sustentavam que o livre funcionamento dos mercados levaria prosperidade e
igualdade.
10. A necessidade de regular a economia capitalista um tema recorrente entre os analistas do welfare state. O
argumento geral que, no nvel macro, o mercado , por diversas razes, um mecanismo insuficiente de integrao
da sociedade e, portanto, com o desenvolvimento do capitalismo, o Estado atua na produo, distribuio e consumo
8
permite assegurar tanto a reproduo da fora de trabalho
11
como a participao dos
trabalhadores no crescimento econmico.
12


A institucionalizao de redes de proteo social os chamados estados de bem-estar
social nos pases centrais, grosso modo, foi o resultado, seguindo a contribuio de Esping-
Andersen, da necessidade de conciliar os fundamentos da economia capitalista de mercado e o
atendimento s demandas das classes trabalhadoras, ou seja, possibilitar que estas fizessem
parte da administrao da economia. Isso se expressou na valorao dos direitos sociais de
cidadania, ou seja, na garantia de nveis de vida adequados desvinculados das foras do
mercado. Isso implica, de um lado, certa desmercadorizao da fora de trabalho e, de outro, na
incorporao social e econmica das classes trabalhadoras. Acomodam-se, assim, as disputas de
classe e, no campo econmico, geram-se incentivos demanda agregada.

J em nosso caso a histria bastante diversa. Como bem aponta Wanderley Guilherme
dos Santos no seu clssico Cidadania e justia: a poltica social na ordem brasileira, em nosso
pas a cidadania e, por conseguinte, o estado de bem-estar social contido. Restringem-se os
direitos de cidadania queles grupos que se encontram efetivamente inseridos no ncleo duro do
processo de acumulao do capital. O autor concebe a noo de cidadania regulada, assim
descrita em suas palavras:

Por cidadania regulada entendo o conceito de cidadania cujas razes encontram-se, no em um cdigo de
valores polticos, mas em um sistema de estratificao ocupacional, e que, ademais, tal sistema de
estratificao ocupacional definido por norma legal. Em outras palavras, so cidados todos aqueles
membros da comunidade que se encontram localizados em qualquer uma das ocupaes reconhecidas e
definidas em lei. A extenso da cidadania se faz, pois, via regulamentao de novas profisses e/ou
ocupaes, em primeiro lugar, e mediante a ampliao do escopo dos direitos associados a essas profisses,
antes que por expanso dos valores inerentes ao conceito de membro da comunidade. A cidadania est
embutida na profisso e os direitos do cidado restringem-se aos direitos do lugar que ocupa no processo
produtivo, tal como reconhecido por lei. Tornam-se pr-cidados, assim, todos aqueles cuja ocupao a lei
desconhece (SANTOS, 1987, p. 68).

Em seguida, argumenta que

(...) a ordem de cidadania regulada (...) ir condicionar o sistema de desigualdades decorrentes da poltica
oficial. (...) em primeiro lugar, vrias polticas sociais, lato sensu, que incumbe ao governo administrar em
benefcio dos cidados por exemplo, sade pblica, educao, saneamento, nutrio, habitao
deixavam de ter grupos especficos legtimos que por ela demandassem, visto que o reconhecimento social

de bens e servios de uma sociedade para regular seus movimentos. A funo de regulador tem vrias conseqncias,
entre as quais a institucionalizao do welfare state (COELHO DE SOUZA, 1999, p. 3-4).
11. (...) em vista das suas condies especiais de vida nem todos os membros da sociedade podem funcionar como
(...) assalariados, a menos que certas funes de reproduo elementares (especialmente na rea da socializao, da
sade, da formao profissional e da assistncia velhice) deixem de ser preenchidas, tornam-se necessrias medidas
institucionais especiais, sob cuja proteo parte da fora de trabalho fica (...) dispensada da presso de se vender,
sendo consumida de outra forma (...). Tais subsistemas externos ao mercado como a famlia, a escola e instalaes
de assistncia sade (...) [so] assumidas pela poltica estatal. (...) A socializao atravs do trabalho assalariado
tem, de fato, como pr-requisito, que as formas de existncia externas do mercado de trabalho sejam organizadas e
sancionadas pelo Estado (LENHARDT; OFFE, 1984, p. 17).
12. A combinao de democracia e capitalismo constitui um compromisso: (...) os que possuem instrumentos
produtivos concordam com instituies polticas que possibilitam a outros grupos efetivamente exigir seus direitos a
participar dos recursos e distribuio da renda (PRZERWORSKY; WALLERSTEIN, 1988, p. 31).
9
se fazia por categorias profissionais. (...) Em segundo lugar, criaram-se barreiras entrada na arena poltica,
via regulamentao das ocupaes, e, conseqentemente, todas as demandas relativas a emprego, salrios,
renda e benefcios sociais ficavam na dependncia de um reconhecimento prvio, por parte do Estado, da
legitimidade da categoria demandante. (...) Definido o escopo da cidadania regulada volta-se, ento, o
Estado para o estabelecimento de uma poltica previdenciria. Ao reconhecer (...) a vinculao dos
benefcios s contribuies passadas, e ao admitir tratamento diferenciado em termos de salrios, de acordo
com a categoria profissional, consagrou-se na prtica a desigualdade dos benefcios previdencirios
dispensados aos cidados estratificados em categorias profissionais (p. 69-70).

Jess Souza, escrevendo nos dias de hoje, aporta o conceito de segmentao ou de subcidadania.
O que reflete nossa lenincia com a desigualdade no uma marca no moderna, mas sim como
nos fizemos modernos. Em suas palavras:

(...) em um pas como o Brasil, que se moderniza de fora para dentro de forma seletiva, ou seja,
europeizando parte da sociedade a que ser includa na lgica da dinmica de mercado e amparada pelo
Estado e excluindo os incapacitados um enorme exrcito de prias (...) aceita as regras dominantes que
os exclui e marginaliza , temos uma segmentao interna na prpria dimenso de cidadania (SOUZA,
2004a, p. 106-105 itlicos do autor).

Ainda que, segundo Esping-Andersen (1991, p. 99), a anlise conceituao e
caracterizao dos estados de bem-estar social com foco na estrutura dos gastos sociais e de
seu financiamento seja enganosa, pois os gastos so epifenomenais, em relao substncia
terica dos welfare states, buscaremos, a seguir, apontar quais gastos sociais e quais tributos
sero contemplados pelas estimativas aqui realizadas. Procuramos, assim, explicitar qual a
extenso da avaliao realizada quanto efetividade distributiva de nosso estado de bem-estar
social, mostrando quo expressiva a parcela da ao estatal aqui investigada.

A tabela 1 traz informaes sobre os tributos em vigor no pas, sua natureza e sua
competncia e os valores arrecadados em 2002, 2003 e 2004. Nela podem ser vistos quais
tributos esto sendo apreciados e em que parcela. Isso porque uma parcela dos tributos diretos e
indiretos, aqui considerados, recolhida ou paga por empresas, governos e outros agentes sociais
que no as famlias.

Estima-se em 56%, como mostram os dados da tabela, a parcela da carga tributria que ser
contemplada na avaliao dos efeitos distributivos sobre a renda pessoal. Esse nvel de cobertura
bastante expressivo, haja vista que parte dos valores no-cobertos se referem ao IRPJ e
parcela dos empregadores nas contribuies previdencirias, o que representa 24,0% do total dos
tributos. Somam-se a esses os tributos que recaem to-somente sobre pessoas jurdicas ou sobre
empregadores, como o FGTS,
13
o salrio-educao, as contribuies ao Sistema S e o imposto
sobre comrcio exterior, cuja participao atinge 10,6% do total dos tributos. Chega-se assim a
uma participao de 90,6% no total dos tributos, considerados aqueles cobertos pelo estudo e
aqueles que sabidamente no incidem sobre a renda das famlias. Entre os 9,4% no avaliados
esto tributos que no incidem sob a renda e/ou patrimnio das famlias, restando, todavia
aqueles que sob encargo das famlias no foram objeto do estudo, dada as dificuldades em
discrimin-los. Nesse ultimo caso encontram-se importantes tributos, como a CPMF, o IOF e os
impostos sobre transmisso de bens, que, juntos, representam 5,4% da carga tributria nacional.

13. A insero do FGTS na carga tributria total controversa, uma vez que ele se caracteriza por ser um rendimento
futuro do trabalhador espcie de poupana compulsria.

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.


11
J na tabela 2 so apresentados os valores do Gasto Social Federal (GSF) com o objetivo
de identificar quais so as rubricas polticas contempladas pela tese e que importncia elas
apresentam no mbito do gasto social. A mensurao do gasto social vem sendo desenvolvida por
pesquisadores do Ipea, tendo se concentrado, ultimamente, nos gastos de responsabilidade do
governo federal. Infelizmente a enumerao do gasto social total realizado pelas diferentes
esferas de governo no se encontra disponvel na qualidade e na discriminao que feita do
GSF. Isso devido dificuldade de destrinchar os oramentos estaduais e municipais, que, em
vrios dos casos, so de baixa qualidade.
14


Entre as reas de atuao consideradas como polticas sociais e que se consubstanciam em
transferncias monetrias para as famlias esto a previdncia social bsica (RGPS) e a dos
servios pblicos e parcelas substanciais da assistncia social, da proteo ao trabalhador e da
alimentao e nutrio. Somadas as participaes dessas cinco reas de atuao, chega-se a uma
cobertura de 77,4% do GSF que ser objeto de avaliao dos impactos distributivos. Verdade que
a previdncia social o RGPS e o dos servidores pblicos responde por mais de 2/3 do GSF,
ficando de fora da avaliao aquelas polticas que se efetivam pela oferta de bens e servios, ou
seja, que so transferncias em espcie.

Esse quadro do gasto social deve se alterar quando se adicionam os efetuados por estados e
municpios, uma vez que os gastos em educao bsica contam com a participao significativa
de estados e municpios, diferentemente do que ocorre nos dispndios com sade, em que as
transferncias governamentais tm papel de destaque. No caso da previdncia, as aposentadorias
e penses dos servidores estaduais e municipais alcanam montantes expressivos, superando em
cerca de 10% os gastos do governo federal com seus inativos. Considerando-se as estimativas do
gasto social de estados e municpios, para o perodo 1997-2001, e a sua estrutura, segundo
estimativa para o perodo 1994-1996, conclui-se por uma diminuio na cobertura do estudo, uma
vez nas despesas sociais de estados e municpios os gastos com educao tm um peso bem
maior que no mbito federal e inexistem despesas do RGPS. Estima-se, ento, que cerca de 60%
do gasto social contemplado nas estimativas de impacto distributivo. A parcela ausente diz
respeito, principalmente, s transferncias em espcie, para as quais a alocao e a monetizao
so tarefas bastante complexas. Isso porque, como dito, h que se distribuir tais benefcios
segundo diferentes nveis de renda, benefcios esses que so servios e bens no homogneos,
tanto no acesso como no valor, o que implicaria recorrentes arbitrariedades.

14. A falta de informaes sistemticas e as dificuldades encontradas para a consolidao dos gastos de estados e
municpios fizeram com que o Ipea se concentrasse apenas na mensurao do Gasto Social Federal (GSF) (CASTRO
et al., 2003, p. 15). Verdade que, para o perodo 1994-1996, estimou-se o gasto pblico das trs esferas de governo
(FERNANDES et al., 1998a; FERNANDES et al. 1998b).

12

TABELA 2
Gasto Social Federal por rea de atuao 2000-2002

2002
reas de atuao 2000 2001
Valores
Participao
(%)
Previdncia social bsica 98.930 97.428 104.980 47,9
Previdncia e benefcios a servidores pblicos 41.569 43.245 43.550 19,9
Sade 29.524 29.152 27.922 12,7
Educao 14.975 14.664 12.775 5,8
Assistncia aocial 6.431 8.034 10.036 4,6
Proteo ao trabalhador 8.971 9.972 9.678 4,4
Habitao e urbanismo 7.315 5.109 5.155 2,4
Saneamento e meio ambiente 2.213 4.003 1.806 0,8
Organizao agrria e poltica fundiria 2.012 2.286 1.592 0,7
Alimentao e nutrio 1.837 1.685 1.289 0,6
Cultura 319 373 297 0,1
Total 214.096 215.951 219.080 100,0
Fonte: Castro e Cardoso Jr. (2006)

Com o objetivo de esclarecer, considere-se o caso da sade, mais especificamente dos
gastos do Sistema nico de Sade (SUS), cujos desembolsos podem ser, grosso modo,
subdivididos nas imunizaes, nas aes do programa de sade da famlia piso de ateno
bsica , nos atendimentos ambulatoriais e nos procedimentos hospitalares. Quem se utilizou
desses servios e quanto foi gasto com eles so as informaes necessrias para se avaliar o
impacto distributivo.
15
Como proxy do quem se utilizou, existem os levantamentos especficos
das Pnads de 1998 e 2003, que investigaram a necessidade, o acesso e o uso de servios de sade,
tantos os de carter pblico quanto os privados. De outro lado, o sistema de informaes do SUS
Datasus e os dados oramentrios fornecem os gastos efetuados segundo as diferentes aes e
os procedimentos efetuados. No existe, contudo, possibilidade de associar o uso a esse ou quele
procedimento realizado, uma vez que o uso do servio no est discriminado a ponto de tornar
possvel valor-lo com base nos dados administrativos. Ainda que os dados administrativos
Datasus sejam discriminados espacialmente, ou seja, que se possa trabalhar com valores mdios
municipais de cada uma das aes em sade, esse exerccio fica impossibilitado pela restrio da
amostra da Pnad aos nveis rural, urbano e metropolitano dos estados.

Exerccio nessa direo foi realizado por Carlos Alberto Ramos (RAMOS, 2001). Nele se
buscou associar os dados de utilizao dos servios do SUS reportados no Suplemento Sade da
Pnad de 1998 com os gastos em atendimentos ambulatoriais, internaes hospitalares, ateno
bsica e distribuio de medicamentos. No caso das internaes hospitalares e da ateno bsica,
o autor empregou valores mdios, considerando aquelas pessoas que reportaram terem sido
atendidas por meio do SUS para, no primeiro caso, internaes hospitalares
16
e, no segundo, para

15. Ou como bem diz Ramos (2001, p. 200), preciso alocar a cada indivduo que utilizou o SUS o gasto pblico
que (sic) o estado teria incorrido em seu atendimento.
16. Os gastos per capita com internao surgem da diviso do total dos gastos (...) pela quantidade de casos (...),
ou seja, de internaes realizadas por meio do SUS. Ou em outro trecho, no caso das internaes, na ausncia de
maiores informaes, tivemos de outorgar um valor igual para cada pessoa internada. (p. 202 e 207).

13
atendimentos ambulatoriais.
17
No que se refere aos atendimentos ambulatoriais, foram estimados
valores mdios a depender do tipo de atendimento reportado e sua associao com os
procedimentos ambulatoriais discriminados na base do Datasus. Resumidamente, o autor observa
que h
um claro perfil progressivo das despesas SUS; ou seja, quanto maior o decil da distribuio
menor o gasto SUS familiar per capita. Esse perfil se traduz em um coeficiente de concentrao
(...) negativo, indicando uma progressividade no gasto (p. 202).

Outro trabalho que avaliou os impactos distributivos dos benefcios em espcie foi o de
Marcelo Cardoso Soares (1999), A mensurao do impacto distributivo do gasto social: um
estudo para a regio metropolitana de So Paulo, abrangendo tanto a poltica de sade como
outras, especialmente a de educao. De fato, o autor estimou, com base na Pesquisa de
Condies de Vida (PCV) da Fundao Sistema Estadual de Anlise de Dados (Seade) , realizada
em 1994, os impactos distributivos tanto das transferncias monetrias governamentais
penses, auxlios previdencirios, seguro-desemprego e bolsas de estudo como das polticas de
sade e educao no caso, por meio da valorao da educao de 1 grau, da merenda escolar e
dos procedimentos ambulatoriais e das internaes hospitalares do SUS. Esforo esse que foi
possvel em funo de a base de dados empregada contar com informaes sobre o acesso
escola pblica e utilizao dos servios ambulatoriais e hospitalares do SUS.

No foram contempladas na avaliao dos impactos distributivos do gasto social, alm
das polticas de sade e educao: as polticas de saneamento bsico; de financiamento
habitao; de transporte pblico quando subsidiado; de reforma agrria; de concesso de crdito
subsidiado para a agricultura e ao pequeno empreendimento; e de apoio s atividades culturais.
Isso em razo das dificuldades de se distribuir, s diferentes famlias, conforme o nvel de renda,
os recursos pblicos a alocados. Dificuldades de duas ordens: a primeira, pela inexistncia nas
pesquisas domiciliares de perguntas relativas ao uso desses benefcios, o que, em grande medida,
se deve ao fato de a amostra no alcanar representatividade das populaes beneficiadas. De
outro, e correlato ao problema anterior, devido ao espectro especfico de tais polticas em termos
de pblicos e de tipo de transferncia. Como se trata de subvenes e subsdios, e no de
transferncias diretas, seria preciso estimar os valores efetivamente concedidos.

Como j apontado, pode-se monetizar o uso dos servios pblicos atravs dos preos
pagos junto iniciativa privada por servios semelhantes. Tal exerccio factvel no caso da
educao, pois as pesquisas domiciliares (Pnad e POF) coletam dados de freqncia escolar, srie
e grau do curso e qual a rede da escola. Como a POF fornece os gastos realizados com cursos
regulares, segundo o nvel do curso e as informaes socioeconmicas dos alunos, podem-se
imputar tais valores a alunos da rede pblica com dados semelhantes. Nesse caso, o perfil
socioeconmico idade, situao do domiclio, unidade da federao (UF), renda familiar etc.
serviria, em associao com a srie e o grau do curso, como uma varivel proxy do tipo
qualidade do servio. Em relao Pnad, a monetizao dos servios educacionais deveria
seguir metodologia semelhante ao realizado para a sade, ou seja, estimar um custo mdio por
aluno, segundo, por exemplo, os nveis de ensino, a localizao e a administrao da escola.

17. (...), creditamos R$ 10 per capita, correspondentes ao Piso de Ateno Bsica, a todos os que recorreram ao
SUS mediante consulta ambulatorial (p. 201).

15
III. BASE DE DADOS E METODOLOGIA

III.1. Base de Dados Pesquisa de Oramentos Familiares

As POFs tm dois objetivos no sistema nacional de estatstica: o estabelecimento da estrutura de
gastos em consumo empregada no clculo dos ndices de custo de vida mais especificamente, a
determinao e a atualizao das estruturas de ponderao dos dois principais ndices de preos
do Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica (IBGE), o ndice Nacional de Preos ao
Consumidor (INPC) e o ndice Nacional de Preos ao Consumidor Amplo (IPCA), e a
investigao da parcela do consumo das famlias nas Contas Nacionais. Para atender esses
objetivos especialmente o primeiro a pesquisa investiga de maneira detalhada o oramento
das famlias, implicando uma mensurao apurada dos rendimentos e possibilitando novos focos
de anlise das condies de vida das famlias brasileiras, a partir de seus oramentos domsticos.

A POF de 2002-2003 representou uma ampliao de escopo frente s anteriores, pois
cobriu todo o territrio nacional, coletou medidas antropomtricas, investigou as despesas e
recebimentos no-monetrios da populao e incorporou questes relativas ao trabalho principal
classificao da ocupao e o ramo de atividade , a cor ou raa e a religio. Com esses
avanos, notadamente os primeiros, melhorou-se a aferio do estado nutricional da populao e
das situaes de indigncia e de pobreza das famlias.

A amostra da POF de 2002-2003 abrangeu ao todo 48.470 domiclios (48.568 unidades de
consumo), onde residiam 182.333 pessoas, representando 0,1% do total de domiclios do pas.
Seu desenho amostral permite anlises para 70 domnios geogrficos, a saber: para as populaes
totais e urbanas das 27 UFs, as reas rurais das cinco grandes regies, as nove regies
metropolitanas (RMs) Porto Alegre, Curitiba, So Paulo, Rio de Janeiro, Belo Horizonte,
Salvador, Recife, Fortaleza e Belm , a cidade de Goinia e o Distrito Federal.

Seguindo o padro das POFs anteriores, a coleta dos dados ocorreu ao longo de um ano
de julho de 2002 a junho de 2003, com data de referncia para os valores monetrios em 15 de
janeiro de 2003.

As POFs se caracterizam por apurarem de modo mais detalhado os rendimentos, o que
acaba por se refletir em valores mdios obtidos superiores aos das outras investigaes.
Efetivamente, em valores corrigidos para a mesma poca o rendimento monetrio mensal
domiciliar per capita captado pela POF entre 20% e 30% superior ao das Pnads.
18
Em
realidade, a POF mostra-se mais robusta na investigao da diversidade dos rendimentos. Isso
porque, de um lado, porque o perodo de referncia para as informaes sobre rendimentos de
12 ltimos meses e, de outro, pelo fato de as despesas servirem como um parmetro de
conferncia para os rendimentos declarados. Isso no se aplica na Pnad, em que se coleta o

18.Texto recente de Barros, Cury e Ulyssea (2007) discute detalhadamente as diferenas de rendimento entre a POF
de 2002-2003 e a Pnad de 2002. Diniz et al. (2007) desenvolvem, tambm, anlise comparada entre a ltimas POFs
de 2002-2003 e as Pnads de 2002 e 2003.

16
ltimo recebimento mensal e no se conta com controles sobre o valor declarado.
19
Alm disso,
na POF h uma ampliao dos tipos de rendas investigadas no questionrio de recebimentos,
influenciada em grande medida pela necessidade de se contar com contrapartidas para as
despesas. Concretamente, enquanto na Pnad so investigadas 11 fontes de renda, com a
discriminao, no caso das rendas de trabalho, dos ganhos em dinheiro (monetrios) e dos em
mercadorias e produtos, na POF as rendas so discriminadas em dois quadros, havendo 79
cdigos (tipos) de recebimento, que desagregados totalizam 195 subcdigos de recebimento.
Verifica-se, com isso, uma melhor apurao dos chamados outros recebimentos, ou seja,
aqueles originrios de aluguis, vendas, doaes, auxlios, aplicaes de capital, assim como uma
captao melhor do total da renda, dado que esta tem por parmetro as despesas.

Ademais, como j assinalado, na ltima POF ampliou-se ainda mais a pesquisa dos
recebimentos, com a incorporao das rendas no-monetrias, com destaque para o valor do
aluguel dos imveis prprios ou cedidos, a produo prpria, as retiradas em bens dos
empreendimentos e as doaes privadas e pblicas.

Na tabela 3, onde constam os valores para as principais formas de recebimento, apurados
na ltima POF e nas Pnads que lhe so contemporneas, fica evidente o fato de a POF captar de
modo mais preciso as rendas provenientes de outras fontes que no da previdncia pblica e do
trabalho.
20
Mesmo para essa ltima, a POF apresenta valores superiores entre 12% e 21%,
devido, particularmente, renda dos empregados. Podem-se creditar esses valores mais elevados
ao maior perodo de referncia, captao simultnea dos gastos e coleta de rendas no
peridicas do trabalho, tais como antecipaes, abonos, auxlios, 13 etc.

Chama a ateno, por outro lado, a diferena a menor que a POF apresenta em relao
Pnad de 2002 em 12% e 10% nos subcomponentes do rendimento previdncia pblica e
trabalho dos empregadores. Pode-se, no caso da previdncia, creditar isso incluso de rendas
previdencirias em outras rubricas de transferncia que a POF discrimina.


19. Deve-se sublinhar, por outro lado, que o tamanho da amostra da Pnad implica uma captao bastante exata no
caso das rendas habitualmente recebidas. Isso pode ser corroborado na comparao entre a quantidade e o valor
totais das aposentadorias e penses coletadas pela Pnad e os dados administrativos-RGPS e estimativas dos RPPSs.
20. Decidiu-se empregar como modelo de fontes de renda a categorizao da POF, para o que foram necessrios
ajustes que compatibilizassem a Pnad a esse formato. No caso das transferncias foram consideradas as
aposentadorias e penses pblicas, as outras aposentadorias e penses, o abono pecunirio, as doaes e os outros
rendimentos inferiores a R$ 45 valor mximo dos programas de transferncia de renda (bolsas) no binio
considerado. Na rubrica outros foram considerados todos os recebimentos superiores a R$ 45 da varivel outros
rendimentos.

17

TABELA 3
Rendimento Mensal Domiciliar per capita e seus Subcomponentes Pnads de 2002 e
2003 e POF 2002-2003.
(Em R$ de janeiro de 2003)
(1)

Rendimento total e suas fontes
POF de 2002-
2003
(2)

Pnad de 2002 Pnad de 2003
Rendimento mensal domiciliar per capita 501,48 - -
Rendimento mensal monetrio domiciliar per capita 429,24 361,96 339,06
Rendimentos do trabalho 314,24 280,04 259,95
Empregado 217,48 178,68 165,73
Empregador 35,80 43,04 39,68
Conta-prpria 60,96 58,32 54,55
Transferncias 73,49 70,86 70,28
Previdncia pblica 54,90 62,34 62,67
Aluguis 9,08 6,93 5,91
Outros 32,44 4,14 2,92
Rendimento mensal no-monetrio domiciliar per capita 72,24 - -
Fonte: IBGE/Pnads de 2002 e 2003 (microdados) e POF de 2002-2003 (microdados).
Notas:
(1)
Valores deflacionados pelo INPC-IBGE.
(2)
Em realidade, trata-se de valores familiares unidades de consumo per capita, muito prximo do que nas
Pnads so valores domiciliares per capita.

No que concerne decomposio da renda, verifica-se um menor peso da previdncia
pblica na POF em comparao da Pnad decorrente, em grande medida, do aumento de
importncia das rendas oriundas de aluguis, juros e outras fontes. Isso redunda, inclusive, em
queda no peso da renda do trabalho, fato mais agudo na participao da renda do trabalho dos
empregadores, que, como se viu, apresenta valores absolutos menores na POF.

III.2. Metodologia

III.2.1. Benefcios Previdencirios e Assistenciais: que Informaes se tm?

A previdncia social possui dois grandes objetivos: garantir renda a seus segurados quando se
encontram impossibilitados de trabalhar; e evitar a pobreza daquelas pessoas que, por
contingncias demogrficas ou biolgicas, ou por terem se acidentado, no podem participar do
mercado de trabalho (ou seja, no podem participar da produo da riqueza nacional). A
previdncia se inscreve em um arcabouo mais amplo que o da seguridade social, formada,
segundo a Constituio Federal (ver artigo 194)
21
pela previdncia social, pela sade e pela

21. Art. 194. A seguridade social compreende um conjunto integrado de aes de iniciativa dos Poderes Pblicos e
da sociedade, destinadas a assegurar os direitos relativos sade, previdncia e assistncia social.
Pargrafo nico. Compete ao Poder Pblico, nos termos da lei, organizar a seguridade social, com base nos
seguintes objetivos:
I - universalidade da cobertura e do atendimento;
II - uniformidade e equivalncia dos benefcios e servios s populaes urbanas e rurais;
III - seletividade e distributividade na prestao dos benefcios e servios;
IV - irredutibilidade do valor dos benefcios;
V - eqidade na forma de participao no custeio;
VI - diversidade da base de financiamento;

18
assistncia social. Como se pode verificar, esse arcabouo atende s recomendaes da
Organizao Internacional do Trabalho (OIT), particularmente a Conveno 102/1952, onde se l
que
a seguridade social a proteo social que a sociedade proporciona a seus membros, mediante uma srie de
medidas pblicas contra as privaes econmicas e sociais que, de outra maneira, provocariam o
desaparecimento ou forte reduo dos seus rendimentos em conseqncia de enfermidade, maternidade,
acidente de trabalho, enfermidade profissional, emprego, invalidez, velhice e morte, bem como de
assistncia mdica e de apoio famlia com filhos.

Seguridade essa que tem por base de financiamento as contribuies sobre os salrios de
empregados e empregadores, as contribuies sobre o faturamento Cofins, PIS e Pasep e
sobre lucro lquido CSLL e parcela da contribuio sobre movimentao financeira a
CPMF. O sistema previdencirio est estruturado em dois regimes pblicos o dos trabalhadores
do setor privado e o dos funcionrios pblicos civis e militares e a previdncia complementar,
administrada por entidades privadas e fiscalizada pelo setor pblico.
22
Os dois regimes pblicos
so de afiliao obrigatria para seus trabalhadores e constituem sistemas de repartio, ou seja,
os recursos recolhidos junto aos contribuintes atuais destinam-se ao pagamento dos benefcios de
hoje aposentadorias, penses e auxlios. Assim, um pacto social intergeracional, com os
ativos financiando os inativos, contando, atualmente, com recursos extras s contribuies. A
principal diferena situa-se nos valores dos benefcios, j que no regime geral h um teto,
enquanto no regime de funcionrios pblicos e militares vale como beneficio a ltima
remunerao percebida ou a mdia das remuneraes recebidas em perodo relativamente
recente.

Infelizmente os dados das pesquisas domiciliares brasileiras no discriminam qual o
regime pblico previdencirio das aposentadorias e penses por elas enumeradas, identificando,
todavia, aqueles recebimentos originrios de previdncia privada e, no caso da POF, diferenciam-
se, tambm, os diversos auxlios, sejam os concedidos pelos empregadores, sejam os de carter
previdencirio.

Antes da apresentao das transferncias monetrias reportadas pela POF e sua
correspondncia na poltica social benefcios previdencirios, assistenciais e de proteo ao
trabalhador e em outras aes governamentais, importante discriminar os tipos e as
propriedades dos benefcios governamentais de carter previdencirio e assistencial. No caso da
previdncia social, considerando to-somente os benefcios concedidos no mbito do Regime

VII - carter democrtico e descentralizado da administrao, mediante gesto quadripartite, com participao
dos trabalhadores, dos empregadores, dos aposentados e do Governo nos rgos colegiados.
22. Art. 195. A seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei,
mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e das
seguintes contribuies sociais:
I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre:
a) a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica
que lhe preste servio, mesmo sem vnculo empregatcio;
b) a receita ou o faturamento;
c) o lucro;
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdncia social, no incidindo contribuio sobre
aposentadoria e penso concedidas pelo regime geral de previdncia social de que trata o art. 201;
III - sobre a receita de concursos de prognsticos.
IV - do importador de bens ou servios do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar.

19
Geral, se conta com dois grandes conjuntos: os previdencirios e os acidentrios, ambos geridos
pelo Ministrio da Previdncia e Assistncia Social (MPS). Os benefcios previdencirios so
subdivididos em cinco conjuntos: aposentadorias, penses, auxlios, salrio-maternidade e o
agregado outros. As aposentadorias se subdividem nas seguintes categorias: por tempo de
contribuio; por idade; ou por invalidez. Os auxlios podem ser: por doena, por recluso e por
acidente. No agregado outros se encontram o salrio-famlia, o abono de permanncia e as
vantagens dos servidores. As penses e o salrio-maternidade no comportam subdivises.

Os benefcios acidentrios esto subdivididos em trs espcies: os auxlios doena,
acidente e suplementar , as aposentadorias por invalidez e as penses por morte. Os dados do
Anurio Estatstico da Previdncia mostram que as aposentadorias e as penses por morte
inscritas nos benefcios previdencirios representam a quase totalidade dos benefcios do
RGPS. Na tabela 4, que mostra a composio dos benefcios do RGPS, em fevereiro de 2007,
observa-se a concentrao nessas quatro modalidades que, juntas, representam 90% e 89%,
respectivamente, da quantidade de benefcios em estoque e do total pago pelo RGPS.

TABELA 4
Quantidade e Valor dos Benefcios do Regime Geral da Previdncia, segundo Espcies
- Fevereiro de 2007.

Composio (%)
Especies de beneficios
Quantidade
(milhares)
Valor
(R$ bilhes correntes)
quantidade Valor
Benefcios RGPS 21.609 11.588 100,0 100,0
Previdencirios 20.881 11.248 96,6 97,1
Aposentadorias 13.481 7.537 62,4 65,0
Idade 6.938 2.573 32,1 22,2
Invalidez 2.738 1.284 12,7 11,1
Tempo de contribuio 3.805 3.679 17,6 31,8
Penses por morte 5.939 2.754 27,5 23,8
Auxlios 1.426 945 6,6 8,2
Doena 1.392 932 6,4 8,0
Acidente 15 5 0,1 0,0
Recluso 18 9 0,1 0,1
Salrio-maternidade 35 12 0,2 0,1
Outros 2 1 0,0 0,0
Acidentrios 728 340 3,4 2,9
Aposentadorias por invalidez 147 94 0,7 0,8
Penso por morte 129 74 0,6 0,6
Auxlio-doena 96 75 0,4 0,6
Auxlio-acidente 270 88 1,2 0,8
Auxlio-suplementar 86 9 0,4 0,1
Fonte: MPS

Vale notar que os regimes prprios de previdncia, ou seja, a previdncia dos servidores
pblicos civis e militares das mais variadas esferas contam com benefcios semelhantes e, como
j dito, com valores maiores e maior prodigalidade na concesso. Isso pode ser notado pela

20
presena nesses regimes de auxlios natalidade, creche, sade, tratamento, educao, alguns deles
extintos para os trabalhadores do setor privado.

Somam-se a esses benefcios da previdncia social as transferncias monetrias
governamentais relacionadas assistncia social e proteo ao trabalhador. No primeiro caso,
tm-se os chamados benefcios assistenciais amparados na Lei Orgnica da Assistncia Social
(Loas), os programas de transferncia de renda para as famlias e populaes pobres e os
programas de proteo social a jovens e crianas. Enquanto os primeiros inserem-se, grosso
modo, no complexo da previdncia social, j que sua concesso esta ligada incapacidade laboral
de idosos e deficientes que se encontram em situao de pobreza (ou seja, ligados quilo que se
consideram riscos sociais clssicos), os outros so programas destinados a complementar a renda
de famlias pobres ou de assegurar a crianas e jovens condies econmicas para se afastarem
do trabalho ou do abuso e explorao sexual. Entre as aes de proteo ao trabalhador, o seguro-
desemprego aquela que se constitui em transferncia monetria.

H que se fazer uma distino entre os diversos benefcios monetrios, tal como so aqui
considerados (distino relacionada realizao, ou no, de uma contribuio). Em outras
palavras, h benefcios contributivos e no-contributivos. No primeiro grupo inserem-se as
aposentadorias, penses, auxlios e o seguro-desemprego. No outro grupo se encontram as
transferncias de carter assistencial, como o Benefcio de Prestao Continuada (BPC-Loas), a
Renda Mensal Vitalcia (RMV), o Bolsa Famlia (e os programas de transferncia de renda que
vm sendo reunidos nesse programa Bolsa Escola, Bolsa Alimentao e Auxilio-Gs), o Agente
Jovem e o Programa de Erradicao do Trabalho Infantil (Peti), entre outros. Ainda que alguns
estudiosos considerem as aposentadorias e penses rurais como benefcios no-contributivos, o
que se tem, na realidade, a existncia de subvenes para alguns dos benefcios contributivos,
caso da previdncia social rural, ou melhor, da previdncia para segurados especiais que
desenvolvem atividades agrcolas em regime de economia familiar. Logo, entre os benefcios
monetrios encontram-se, de um lado, aqueles que se caracterizam, grosso modo, como um
seguro, ou seja, so lastreados pelas contribuies dos trabalhadores e seus empregadores s
situaes clssicas de risco. De outro, situam-se os voltados a resguardar a populao dos
mesmos tipos de riscos, mas que contam com subsdios, dadas as renncias concedidas s
contribuies, especialmente as patronais. A previdncia rural e as desoneraes para as
pequenas empresas optantes do Simples, os empregadores domsticos, as entidades filantrpicas
e os clubes de futebol inserem-se nesse conjunto de subsdios. Por fim, os benefcios claramente
no-contributivos, como os programas de transferncia de renda, e os normatizados pela Loas.

Ora, os dados, como se ver, mostram que o perfil distributivo dos benefcios previdencirios
muito semelhante ao das contribuies, podendo-se concluir que a distribuio das
aposentadorias reflete em grande medida a compra do seguro provido pelo setor pblico,
concluso que deve ser contextualizada, pois no se conta com a distribuio das renncias.

No quadro 1 so discriminadas as categorias de recebimento selecionadas na POF que, a
nosso ver, guardam similaridade com as transferncias monetrias realizadas pelo poder pblico
que se busca avaliar benefcios previdencirios, assistenciais, de proteo ao trabalhador e
educacionais. Todavia, alguns tipos de benefcios so concedidos pelos empregadores, tendo ou
carter facultativo ou sendo normatizados por meio de acordos trabalhistas. Destacam-se entre

21
esses os conferidos aos servidores pblicos, razo pela qual foram incorporados na anlise. Em
realidade, os grupos de benefcios foram reorganizados em cinco grandes agregados:

1. Aposentadorias e penses grupo 1;
2. Todos os auxlios: grupos 2, 3, 7,8, 9, 10, 11 e 12;
3. Bolsa de estudo: grupo 4;
4. Programas de transferncia de renda: grupo 5; e
5. Seguro-desemprego: grupo 6.

QUADRO 1
Tipos de Transferncias Monetrias (Benefcios) Investigados na POF de 2002-2003
e Relao com as Polticas Pblicas.

Grupo de
benefcio
Tipo de
transferncia
Descrio na POF
Cdigo
na POF
Poltica pblica
Aposentadoria e penso do instituto de
previdncia pblica
5301101
Penso do instituto de previdncia
pblica
5301102
Aposentadoria, penso do inst. de prev.
pblica
5301103
Restituio da previdncia pblica 5402901
Devoluo da previdncia pblica 5402902
Penso do instituto de previdncia
pblica
5401102
1
Aposentadorias e
penses
Pensionista (rendimento) 5403001
Regime Geral da Previdncia
Social e Regimes Prprios de
Previdncia (servio pblico):
aposentadoria por idade;
aposentadoria por tempo de
contribuio;
aposentadoria por invalidez;
aposentadoria especial;
penso por morte
2
Auxlio
deficincia
Auxlio a portadores de deficincia
fsica
5304001 BPC Deficincia
Auxlio doena 5304401
3 Auxlio doena
Auxlio mdico 5304402
RGPS benefcio
previdencirio ou acidentrio
4 Bolsa de estudo Bolsa de estudo 5301301
CNPq e CAPES: bolsa de
estudo
Renda mnima 5303501
Programa de Erradicao do Trabalho
Infantil (Peti)
5303502
Cesta bsica 5303503
Carto cidado 5303504
Auxlio-leite 5303505
Bolsa Renda 5303506
Bolsa-Escola 5303601
Bolsa Escola 5303602
Adjunto de solidariedade 5303701
Agente Jovem programa
governamental para jovem
desempregado
5303801
Auxlio-Gs 5303901
5
Programas de
transferncia de
renda
Auxlio energia eltrica 5304101
Programas Federais, Estaduais e
Municipais de Transferncia de
Renda:
Bolsa Famlia
MDS Proteo Social Bsica
e Especial
Auxlio a famlias em
municpios em calamidade
(seca)
Seguro-desemprego 5402301
Salrio-desemprego 5402302 6
Seguro-
desemprego
Auxlio-desemprego 5402303
Seguro-desemprego
Auxlio-natalidade 5401201
Benefcio para servidores
pblicos
7
Auxlios
maternidade e
natalidade
Auxlio-maternidade 5402401
RGPS salrio maternidade
8 Auxlios para
Auxlio-doena (previdncia pblica) 5401301
RGPS benefcio
previdencirio ou acidentrio

22
Auxlio-sade 5402601
tratamento de
sade
Auxlio-tratamento 5404301
Benefcio a servidores -
ressarcimento a gastos em
sade
9
Auxlio de
acidente de
trabalho
Acidente de trabalho (previdncia
pblica)
5402801
RGPS: benefcio
previdencirio ou acidentrio
Auxlio-educao 5403201
Auxlio-creche 5403202
Salrio-educao 5403203
Auxlio-escola 5403204
10 Auxlio educao
Auxlio-me guardi 5403205
Benefcio concedido pelo
empregador pblico ou
privado sem relao com os
regimes previdencirios
11 Auxlio velhice Auxlio-velhice 5403801
Benefcio para servidores
pblicos
12 Auxlio funeral Auxlio-funeral 5403601
Benefcio para servidores
pblicos
Fonte: IBGE/POF, Cardoso Jr. e Castro (2005) e IPEA (Boletim de Polticas Sociais - vrios nmeros).

III.2.2. Tributao Direta: quais Dedues, Impostos, Taxas e Contribuies?

Na POF so investigadas as dedues incidentes sobre os variados recebimentos, estando
discriminadas as que recaem sobre o rendimento do trabalho principal e secundrio em
contribuies previdencirias (ou previdncia pblica), IR e outras dedues.
23
No caso dos
outros rendimentos aposentadorias e penses, programas de transferncia de renda, auxlios,
bolsa de estudo, penso alimentcia, doaes, aluguis e dos outros recebimentos, receitas e
emprstimos 13 salrio, abono de frias, saque de PIS/Pasep e FGTS, indenizao trabalhista,
vendas, lucros, emprstimos, herana, dividendos etc. investiga-se o total de dedues, sem as
discriminar, estando agrupadas sob a mesma categoria o recolhimento da previdncia, o IR e as
outras dedues.

Alm dos tributos incidentes sobre a renda, so coletados pela POF os incidentes sobre o
patrimnio IPTU
24
e sobre os veculos automotivos o IPVA. Decidiu-se considerar outros
encargos incidentes sobre os veculos, alm do IPVA, tais como as despesas com licena,
emplacamento, multas, transferncia de veculo, percia e carteira de habilitao, agrupando-os
todos sob a rubrica impostos sobre veculos.

Nas despesas individuais, mais especificamente no quadro relativo s despesas com
contribuies, transferncias e encargos financeiros, so investigados tanto novos tributos ou
contribuies contribuio de classe ou outras formas de incidncia de tributos j descritos
como o IR relativo a exerccio anterior, o ISS de carter eventual e os recolhimentos

23. Infelizmente no se tem muita clareza de tudo o que est englobado em outras dedues, pois segundo os
manuais da pesquisa especialmente o dos entrevistadores aqui se inscreveria, principalmente, o ISS, no sendo
includo o recolhimento do FGTS. Cabe destacar que da anlise dos trabalhadores que apresentam outras dedues
encontram-se aqueles ( o caso de empregados pblicos, militares e empregados do setor privado) sob os quais no
incide tal tributo. E o montante apurado supera em muito (cerca de 20%) os dados administrativos de recolhimento
do ISS.
24. Esses tributos esto discriminados em dez cdigos para o imvel principal com variaes toponmicas. So
eles: o imposto predial, IPTU, os adicionais do imposto predial (juros, multa), o imposto territorial rural, o Servio
de Patrimnio da Unio (SPU) e o Instituto Nacional de Colonizao e Reforma Agrria (Incra) e oito cdigos para
os outros imveis.

23
previdncia pblica. Nas despesas com servios domsticos reportam-se as despesas efetuadas
com o recolhimento da parcela do empregado previdncia social. E, por fim, ainda que bastante
subestimados, so coletados os gastos realizados com o pagamento da CPMF.
25


Cabe notar que outras pesquisas socioeconmicas domiciliares, nas quais so registrados
os rendimentos, as caractersticas dos domiclios e a posse e quantidade de automveis
permitem realizar estimativas da incidncia dos tributos. Para tanto, seriam aplicadas, no caso dos
rendimentos, as normas de incidncia do IR e as regras de recolhimento das contribuies
trabalhistas e previdencirias. A diferena que no caso da POF conta-se com o valor declarado
dos tributos e no com o montante ideal esperado de recolhimento.

III.2.3. Estimativa da Tributao Indireta

Visto que a POF investiga todas as despesas efetuadas pelas famlias em bens e servios,
possvel, com base nesses dados, estimar a incidncia dos tributos indiretos, cuja base de
incidncia , grosso modo, o consumo, mesmo quando o faturamento que tributado.

Como dito, os tributos indiretos contemplados foram o ICMS, o IPI, o PIS, a Cofins e a
Cide, empregando-se para o clculo da incidncia as alquotas e regras vigentes, em janeiro de
2007. No caso do ICMS, que de competncia dos estados, sendo, portando, normatizado por
legislaes especficas a cada um deles, se decidiu utilizar as alquotas e regras aplicadas pelo
Estado de So Paulo, constantes do Regulamento do ICMS do Estado de So Paulo (RICMS-SP).

Em termos operacionais, foram identificadas, na tabela de incidncia do IPI e no RICMS-
SP,
26
as alquotas relativas a cada item de despesa, bem como os benefcios tributrios
concedidos para alguns produtos, sejam isenes, sejam redues de base de clculo. Esses
benefcios so em maior nmero e mais complexos no caso do ICMS, e se destinam, de modo
especial, a produtos de primeira necessidade e queles que sofrem maior competio de outros
estados e/ou pases.

Algumas despesas foram descartadas, pois se destinavam ao pagamento de servios,
impostos e taxas. Inscrevem-se, nesse grupo, as despesas com servios pessoais, as denominadas
outras despesas correntes e com diminuio do passivo, bem como parcelas das despesas
diversas e dos gastos com educao, sade e habitao. Sobressaem aqui os gastos com jogos e
apostas, cerimnias e festas, servios profissionais, cursos regulares, servios de assistncia
sade, aluguis consertos de artigos do lar. Alm disso, consideraram-se somente as despesas
monetrias, pois as despesas no-monetrias so predominantemente servios no passveis de
tributao ou originam-se de atividades realizadas margem dos mercados. Efetivamente, dentre
as despesas no-monetrias sobressaem os aluguis imputados aos imveis prprios ou cedidos
que representam mais de 80% desse item do oramento nos meios urbanos e metropolitanos e a
produo para o autoconsumo no caso das famlias rurais.

25. Em anexo encontram-se discriminados todos os cdigos considerados no agrupamento dos tributos diretos em
contribuies trabalhistas, IR, IPTU, IPVA e outras dedues sobre a renda.
26. Disponvel
em:<http://info.fazenda.sp.gov.br/NXT/gateway.dll?f=templates&fn=default.htm&vid=sefaz_tributaria:vtribut>.

24

No caso do PIS e da Cofins decidiu-se aplicar a todos os gastos com os produtos
considerados passveis de tributao pelo ICMS e IPI a alquota de 9,25%, que se aplica s
empresas que optam pelo regime de incidncia no-cumulativa.
27
Ou seja, considerou-se que
essas contribuies incidem sobre o consumo das famlias na medida das suas alquotas. No
resta dvida de que passvel de ajustes essa deciso, dado que uma gama expressiva de
empresas, ou melhor, de setores produtivos encontra-se no regime de incidncia cumulativa,
implicando alquotas efetivas distintas da do regime no-cumulativo.

Realizadas tais selees, aplicou-se, em uma primeira etapa, aos gastos preos a
respectiva alquota nominal do ICMS, segundo a legislao em vigor no Estado de So Paulo,
obtendo-se o valor correspondente a esse tributo. Vale notar que ao aplicar a alquota nominal do
ICMS ao gasto ou preo, como rege a legislao desse tributo, na realidade se est praticando
uma alquota superior, se considerarmos como base de incidncia o preo sem o tributo. Em uma
segunda etapa, descontou-se dos gastos a parcela correspondente ao ICMS, gerando-se assim
novos valores, que incorporavam a parcela correspondente ao IPI. Desses montantes foram
extrados os valores anteriores ao recolhimento do IPI e do ICMS atravs da seguinte frmula:

dispndios lquidos na ausncia de ICMS e IPI = (gastos ICMS)/(1+alquota nominal do IPI)

podendo-se obter, em seguida, o valor dos gastos correspondente ao pagamento do IPI.
28
Essa
seqncia de procedimentos tem por fundamento o fato de o IPI fazer parte da base de clculo do
ICMS. Quanto ao PIS e Cofins, aplicou-se alquota do regime de no-cumulatividade aos
valores globais dos correspondentes dispndios, resultando da a parcela relativa a essas
contribuies.

Assim, embora ambos ICMS e IPI sejam impostos sobre valor adicionado (IVAs), o
ICMS tem incidncia por dentro, isto , agregando o prprio valor do imposto na base de
incidncia, enquanto o IPI seria cobrado por fora. Assim, a alquota modal do ICMS em So
Paulo de 18,00%, se calculada por dentro, corresponde a uma alquota de 21,95% sobre o valor
sem imposto.

Quando se decide aplicar aos gastos as alquotas legais do ICMS e do IPI, levando-se em
conta isenes, benefcios e modalidades de operacionalizao, tem-se por pressuposto que
perfeita estatutria a operao desses impostos, no ocorrendo, portanto, elises fiscais,
cobranas em cascata (cumulatividade), sonegaes, entre outros. Tal situao , evidentemente,
hipottica, sendo aqui considerada com base em dois pressupostos. O primeiro diz respeito ao
fato de que os produtos de maior peso no oramento das famlias, sejam pobres ou no, tm em
suas cadeias de produo e comercializao o predomnio de grandes indstrias e empresas, que
so, grosso modo, formadoras de preos. Essas se caracterizam pela legalidade de suas operaes
tributrias e fiscais, ou seja, em seus preos esto presentes os custos tributrios, onde se

27. As alquotas da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, com a incidncia no-cumulativa, so,
respectivamente, de um inteiro e sessenta e cinco centsimos por cento (1,65%) e de sete inteiros e seis dcimos por
cento (7,6%).
28. Para isso, basta subtrair do total anterior (gastos lquidos do ICMS o numerador do lado direito da frmula) o
novo total obtido (gastos lquidos de ICMS e IPI).

25
sobressaem os impostos indiretos aqui tratados: ICMS, IPI e PIS/Cofins. Isso porque a parcela de
tributos presente nos preos praticados pela grande indstria, atacado e varejo, a margem que
possibilita quelas que elidem serem ainda competitivas. Decorre disso o segundo pressuposto,
no se est aqui estimando os impactos da tributao indireta efetiva, mas o custo desses tributos,
ao se considerar que eles fazem parte dos preos da economia como um todo. Assim, verdade
que a incidncia estatutria ou legal no se efetiva, na totalidade, em termos de recursos
fiscais, mas, de outro lado, ela se constitui em um custo para as famlias na efetivao de seus
gastos.

Existem outras abordagens para o clculo da carga tributria indireta sobre a renda e/ou
consumo das famlias, entre as quais se destaca a que emprega a MIP e as Contas Nacionais.
Nesse caso, o objetivo a apurao das alquotas efetivas dos tributos indiretos, pois nessas bases
de dados se tm as receitas tributrias arrecadadas por cada setor, fazendo-se necessrio, por
outro lado, o clculo da transmisso dos impostos indiretos sobre o consumo intermedirio para a
demanda final. Clculo que de suma importncia no caso dos tributos cumulativos, uma vez
que, no caso dos IVAs os efeitos em termos de perdas de eficincia na alocao dos recursos so
de menor monta. Concedem-se, inclusive, para tanto, benefcios tributrios, como a desonerao
e a iseno, para os setores intermedirios e, principalmente, para os voltados exportao.

Os trabalhos de Sampaio de Souza (1996), Siqueira, Nogueira e Souza (2000, 2001),
Varsano et al. (2001) e Afonso, Arajo e Vianna (2004) empregam essa metodologia de apurao
das alquotas efetivas para os principais tributos indiretos: ICMS, IPI, PIS, Cofins e CPMF. Em
realidade os autores tm por principal preocupao, como apontado, as contribuies cuja base de
incidncia a receita ou o faturamento e a movimentao financeira.

Sem dvida que essa abordagem, ao permitir estimativas das alquotas efetivas, implica
maior robustez. Todavia, seu emprego para a estimao da carga tributria sobre as famlias conta
com algumas dificuldades, entre as quais sobressai a compatibilizao entre as atividades
econmicas discriminadas na MIP e nas Contas Nacionais com as rubricas de despesa presentes
na POF. Como bem aponta Vianna (2000: 64), o esforo de compatibilizao entre as
classificaes de bens e servios usadas na matriz de insumo-produto e aquelas usadas pela POF
(...) levanta algumas dvidas do ponto de vista da consistncia metodolgica.


Ademais, a comparao entre as cargas tributrias sobre a renda e o consumo apuradas
por Siqueira, Nogueira e Souza (2000) e as estimativas realizadas por Vianna (2000), com a
abordagem empregada nesta tese, tendo ambos utilizados dados da POF de 1995-1996, foram
relativamente convergentes. Em ambos a tributao indireta sobre a renda se apresentou
regressiva, com Vianna (2000) concluindo por um grau de regressividade pouco
superior.Efetivamente, a carga indireta sobre a renda disponvel ou seja, descontados os
impostos diretos foi, para as famlias com renda de at 2 salrios mnimos (SMs) da poca, de
28,1% (SIQUEIRA; NOGUEIRA; SOUZA, 2000), e de 26,5% (VIANNA, 2000), enquanto nas famlias
com renda superior a 30 SMs as estimativas foram de 11,7% e 7,3%, respectivamente.

Em trabalho recente, Paes e Bugarin (2006) estimaram as alquotas tributrias efetivas,
dos tributos diretos e indiretos, empregando abordagem distinta da desenvolvida nos trabalhos
sumariamente descritos anteriormente. Em realidade, no caso do IPI e do ICMS, ambos

26
empregaram abordagem semelhante realizada nesta tese, pois, como afirmam: [determinou-se]
a alquota do imposto que ser aplicada a cada item de despesa da POF, segundo regulamentos
legais em vigor. Alertam, tambm, que ao se utilizar alquotas estatutrias, a sonegao e
eventuais cumulatividades associadas a esses tributos no foram consideradas (p. 710-711).
29

Alm dessa diferena de tratamento dado s contribuies sociais frente ao aqui dispensado,
30

existem outras duas que devem ser apontadas. A primeira diz respeito aplicao de um redutor
da alquota do IPI, pois esse tributo incide to-somente sobre a poro do preo final
correspondente produo. Assim, os autores, com base nos dados da declarao de IRPJ,
estimaram que 55,94% do preo final, de um agregado de produtos, correspondem parcela da
indstria (p. 711). A outra distino reside na aplicao das alquotas aos gastos no-monetrios,
ainda que, como bem apontam os autores, o fato de o aluguel no ser tributado diminui o vis,
dada a importncia dessa despesa no conjunto dos gastos no-monetrios.

Foi incorporada aos tributos indiretos a Cideincidente sobre operaes realizadas com
combustveis (Cide-Combustveis), considerando-se, de um lado, as alquotas, definidas em 2004,
de R$ 0,28 por litro de gasolina e de R$ 0,07 por litro de leo diesel; e, de outro, a mdia dos
preos desses combustveis praticados naquele ano. Como resultado, chegou-se a alquotas
efetivas de 14,7% e de 5,6% para gasolina e leo diesel, respectivamente.

Nas tabelas 5, 6 e 7 so apresentadas as alquotas mdias e modais para os principais
grupos de despesa, para gastos de transporte com presena dos combustveis tributados pela Cide
e para os produtos alimentares, entre os quais bastante expressiva a concesso de benefcios
tributrios.

Em primeiro lugar, observa-se, na tabela 5, que o IPI incide sobre uma gama reduzida de
produtos, com alquotas modais nulas para vrios grupos de despesa e alquotas mdias
relativamente baixas. Isso se deve, de um lado, ao fato de sua base de incidncia alcanar apenas
os produtos industrializados. De outro lado, existem isenes e desoneraes para vrios bens
industriais, entre os quais vale destacar parcela expressiva de produtos oriundos das indstrias
alimentar, farmacutica, txtil e grfica.


29. J em relao a CPMF, o PIS e a Cofins, que so tributos cumulativos, os autores modelaram suas alquotas
efetivas empregando dados da MIP e das Contas Nacionais, adotando abordagem distinta da empregada pelos
autores anteriormente elencados.
30. Como j apontado, a CPMF no foi objeto de avaliao e o tratamento dispensado ao PIS e Cofins foi de
consider-las contribuies no-cumulativas, dadas as mudanas na legislao dessas contribuies.

27
TABELA 5
Alquotas mdias e modais do ICMS, IPI e PIS/Cofins, segundo Grupos de Despesas
(Em %)
Mdia Moda
Grupo de despesa
ICMS IPI PIS/Cofins ICMS IPI PIS/Cofins
Alimentao
(1)
6,91 0,00 2,17 0,00 0,00 0,00
Bebidas no alcolicas 15,10 13,08 6,82 18,00 0,00 9,25
Bebidas alcolicas 24,93 39,85 9,22 25,00 40,00 9,25
Alimentao fora 17,88 3,38 9,17 18,00 0,00 9,25
Habitao 14,52 5,72 8,56 18,00 0,00 9,25
Vesturio 16,47 3,70 9,16 18,00 0,00 9,25
Transporte
(2)
8,99 1,37 6,92 0,00 0,00 9,25
Aquisio veculos 19,27 24,00 8,96 18,00 25,00 9,25
Higiene e cuidados pessoais 12,45 13,03 5,28 12,00 0,00 9,25
Sade 12,60 0,23 6,60 18,00 0,00 9,25
Educao 11,91 5,05 6,12 18,00 0,00 9,25
Recreao e cultura 15,99 6,64 8,87 18,00 0,00 9,25
Fumo 24,35 193,11 9,21 25,00 330,00 9,25
Despesas diversas
(3)

(4)
10,79 1,70 4,91 0,00 0,00 9,25
Aumento do ativo 13,46 6,17 6,92 18,00 8,00 9,25
Fontes: IBGE/POF (microdados), RICMS-SP e Tabela de Incidncia do IPI (Tipi).
Notas:
(1)
Considerando-se somente os produtos no-isentos de ICMS, a alquota modal desse tributo de 7%.
(2)
Os valores mdio e modal da Cide so de respectivamente 2,16% e 0,00% (ver tabela 6, com dados mais
discriminados).
(3)
Jogos, comunicao, cerimnias, servios profissionais.
(4)
Considerando-se somente os produtos no-isentos de ICMS, a alquota modal desse tributo 18%.

Na indstria alimentar, como se observa na tabela, a incidncia do IPI est presente nas
bebidas no-alcolicas e nas alcolicas, com essas ltimas gravadas de maneira bastante
expressiva, dada como premissa o seu carter suprfluo e danoso sade. J nas no-alcolicas a
alquota bem menor, sendo a modal nula, ainda que os refrigerantes tenham uma alquota modal
de 27%. Situao semelhante se observa no ICMS, comumente de 25% nas bebidas alcolicas e
de 18% nas no-alcolicas.

A alimentao fora exibe tributao pelo IPI, dada a presena nesses gastos da aquisio de
bebidas alcolicas ou no, o que resulta em uma alquota mdia bastante pequena. J no caso do
ICMS, os estabelecimentos devem recolher 18% de ICMS sobre o valor adicionado em suas
vendas, no se aplicando, grosso modo, isenes ou desoneraes. Sabe-se, contudo, que o grau
de eliso fiscal nesse ramo bastante expressivo, contando-se hoje, por outro lado, com a
legislao do Simples, que veio facilitar e desonerar a tributao sobre os pequenos e mdios
empreendimentos, particularmente bares e restaurantes.

Para o grupo de despesas em habitao, a maior parte dos produtos isenta de IPI,
especificamente, os dispndios com aluguis, taxas, servios de utilidade pblica e parte dos
artigos para o lar. Cabe destacar, entre os produtos gravados pelo IPI nesse grupo de despesa,
material de construo, artigos de limpeza, mveis e eletrodomsticos, com alquotas mais
freqentes em 8%, 10%, 5% e 15%, respectivamente. Quanto ao ICMS, a maior parte dos bens e
servios tributada em 18%, havendo variabilidade no subgrupo servios e taxas, onde h

28
iseno para o fornecimento de gua, tratamento diferenciado no consumo de energia eltrica,
31

desonerao no gs de botijo (12%) e majorao de alquota na telefonia fixa (18%).

Para a rubrica vesturio que, alm de roupas e tecidos, abrange calados e outros
apetrechos de couro, artigos de armarinho e bijuterias , predomina a iseno do IPI e, no caso do
ICMS, a alquota modal de 18%. As excees, quanto ao IPI, so os calcados e as bijuterias, com
alquotas de, respectivamente, 10% e 20%. Por outro lado, recentemente, o governo de So Paulo
concedeu a reduo de base de clculo do ICMS para os calados, o que resultou em uma
alquota de 12%. Essas medidas do governo paulista se do em um cenrio de guerra fiscal ou de
competio de produtos importados, especialmente da China. O objetivo preservar a
competitividade da indstria paulista, sendo concedidos, na grande parte dos casos, s vendas
interestaduais e no ao consumo final. Decidiu-se aplicar tais benefcios, tendo em conta o
pressuposto do trabalho de se estimar o custo fiscal sobre as despesas familiares e no a carga
efetiva que incide sobre elas.

Decidiu-se separar dos gastos em transporte aqueles destinados aquisio de veculos
automotores, dada a importncia nesse caso do IPI. Assim, para os gastos em transporte,
marginal tanto a incidncia do IPI como do ICMS, uma vez que o gasto mais freqente o
destinado ao transporte pblico, que isento do tributo estadual. Observa-se, todavia, a
incidncia desses tributos em alguns dos produtos a inscritos, o que se reflete em alquotas
mdias do IPI e do ICMS de 9,0% e 1,4%, respectivamente. Entre esses se encontram os
combustveis e as autopeas, bem como os bens e servios consumidos nas viagens e os que
compem o agregado outras despesas em transporte. Para as autopeas, que se inserem no
subgrupo de manuteno do veculo, as alquotas modais de IPI e ICMS so 12% e 18%,
respectivamente. A tabela 6 apresenta as informaes para gasolina (combustvel), despesas em
viagens e outras despesas em transporte, agregando-se os valores mdios e modais da Cide-
Combustveis. No foi considerado o conjunto dos combustveis, uma vez que tanto lcool como
diesel so isentos do IPI e da Cide, sendo gravados com uma alquota do ICMS de 12%, no
Estado de So Paulo.

TABELA 6
Alquotas Efetivas Mdias e Modais ICMS, IPI, PIS-Cofins e Cide - de Tipos de
Despesas em Transporte
(Em %)
Mdia Moda Tipos de despesa em
transporte
ICMS IPI PIS-Cofins Cide ICMS IPI PIS-Cofins Cide
Gasolina - veculo prprio 23,85 0,00 8,82 14,03 25,00 0,00 9,25 14,71
Viagens 14,47 0,00 8,77 3,22 12,00 0,00 9,25 0,00
Outras 2,85 0,31 1,61 0,16 0,00 0,00 0,00 0,00
Fontes: IBGE/POF (microdados), RICMS-SP, Tipi, Receita Federal e Agncia Nacional do Petrleo, Gs Natural e
Biocombustveis (ANP).

Nas rubricas de sade e de educao h uma parcela expressiva de gastos em servios, cuja
tributao se restringe ao ISS, no-avaliado, como parte da tributao indireta, na presente tese.

31. No caso da energia eltrica, isentam-se de ICMS os domiclios com consumo de at 90 Kw, aplica-se alquota de
12% naqueles que consomem entre 90 Kw e 200 kW e 25% nas unidades com consumo superior a 200 kW. Ver
artigo 52, Inciso V, e artigo 29 do Anexo I (Isenes) do RICMS-SP.

29
Outro grupo composto pelos medicamentos, artigos de puericultura, materiais de tratamento
mdico e ambulatorial, artigos escolares, livros didticos e revistas tcnicas, isentos de IPI na
quase totalidade e que, no caso do ICMS, so gravados com a alquota-padro. Situao
semelhante a que se verifica para a rubrica recreao e cultura, onde ocorrem, todavia, diferenas
marcantes entre subgrupos e itens produtos. Efetivamente, para brinquedos e jogos, a alquota
mais freqente de 12%, pelos mesmos motivos apontados anteriormente para calados,
notadamente a competio com os chineses e asiticos, contando, por outro lado, com a alquota
mais comum de IPI em 10%, menor que a aplicada com mais freqncia para o subgrupo do
celular e acessrios de 15%. Esse mais o dos peridicos e revistas, isentos de IPI, tm por
alquota modal do ICMS os 18% que a padro em So Paulo.

Para os produtos de higiene pessoal subgrupos de perfume, sabonete, produtos para o
cabelo e artefatos de uso pessoal a alquota do ICMS menor, 12%, com a reduo da base de
clculo. Para o IPI, os perfumes so onerados em 42%, com os sabonetes isentos, o que mais
freqentemente ocorre com produtos para o cabelo e instrumentos de uso pessoal, com a
incidncia mdia sendo baixa de 3,8% e 6,7%, respectivamente.
32


Como se sabe, o fumo fortemente tributado, com alquota modal de ICMS de 25% e de
IPI de 330%, o que junto ao PIS/Cofins faz os tributos representarem cerca de 90% do preo
final. Em despesas diversas, esto as despesas com comunicaes, cuja alquota-base 25%; e
para os outros produtos com incidncia do ICMS nas sub-rubricas imveis de uso ocasional e
outros, a alquota mais freqente a padro, de 18%.

Em aumento de ativo, onde se encontra, segundo o plano tabular do IBGE, o subgrupo
imvel (reforma), verifica-se para os produtos da construo civil como alquotas mais freqentes
de ICMS e IPI, a padro, de 18%, no primeiro, e 10%, para o outro. J no subgrupo outros
investimentos a incidncia de ICMS e IPI inexistente, pois so investimentos em linhas
telefnicas e ttulos de clube e de capitalizao.


32. Em anexo tabela com as modais e mdias das alquotas praticadas por subgrupos de despesa.

30
TABELA 7
Alquotas Mdias e Modais do ICMS e PIS-Cofins para os Produtos Alimentares
(Em %)
Mdia Moda
Produtos
ICMS PIS/Cofins ICMS PIS/Cofins
Geral 6,91 2,17 0,00 0,00
sem iseno ICMS 11,34 7,00

Produtos isentos de tributao
Banana e laranja 0,00 0,00 0,00 0,00
Batata inglesa e cenoura 0,00 0,00 0,00 0,00
Macarro, farinhas de trigo e de mandioca 0,00 0,00 0,00 0,00
Tomate, cebola, alface e outros legumes 0,00 0,00 0,00 0,00
Ovo de galinha 0,00 0,00 0,00 0,00
Po francs 0,00 0,00 0,00 0,00

Arroz 8,56 1,34 7,00 0,00
Feijo 8,30 1,13 7,00 0,00
Outros cereais 17,95 9,23 18,00 9,25
Outras farinhas 13,33 5,34 18,00 0,00
Outros tubrculos 0,38 0,19 0,00 0,00
Acar refinado 6,98 0,00 7,00 0,00
Acar cristal 6,97 0,00 7,00 0,00
Outros acares 17,99 9,24 18,00 9,25
Ma 7,00 0,00 7,00 0,00
Outras frutas 0,27 0,00 0,00 0,00
Carne bovina e suna 6,99 0,00 7,00 0,00
Carnes e peixes industrializados 7,19 0,17 7,00 0,00
Pescados frescos 6,93 0,00 7,00 0,00
Outras carnes 7,09 0,08 7,00 0,00
Frango 7,02 0,02 7,00 0,00
Outros produtos avcolas 7,04 0,04 7,00 0,00
Leite de vaca 2,46 0,78 0,00 0,00
Leite em p integral 11,46 3,77 7,00 0,00
Queijos 11,17 3,51 7,00 0,00
Outros lcteos 9,74 2,31 7,00 0,00
Biscoito 15,74 8,09 18,00 9,25
Outros panificados 12,89 3,13 18,00 0,00
leo de soja 6,98 0,00 7,00 0,00
Azeite de oliva 18,00 9,25 18,00 9,25
Outros leos 13,72 5,65 18,00 9,25
Caf modo 6,98 0,00 7,00 0,00
Enlatados e conservas 17,60 8,91 18,00 9,25
Massa de tomate 17,98 9,24 18,00 9,25
Maionese 18,00 9,25 18,00 9,25
Sal refinado 7,00 0,00 7,00 0,00
Outros condimentos 13,77 5,84 18,00 9,25
Alimentos preparados 17,99 9,24 18,00 9,25
Outros alimentos 17,93 9,21 18,00 9,25
Fontes: IBGE/POF (microdados) e RICMS-SP.


31
Existem benefcios tributrios para os produtos alimentares, especialmente aqueles
considerados de primeira necessidade, isto , caracterizados como integrantes da cesta bsica. A
esses, alm da iseno do IPI, concedida a todos os produtos da indstria alimentar, salvo
refrigerantes e bebidas alcolicas, so conferidas isenes ou redues de base de clculo do
ICMS e isenes do PIS/Cofins. Como se pode notar na tabela 7, seis subgrupos de alimentos
banana e laranja; batata inglesa e cenoura; tomate, alface, cebola e outros legumes; macarro e
farinhas de trigo e de mandioca; ovo de galinha; e po francs so isentos tanto do ICMS como
do PIS/Cofins.
33


Verifica-se que a imensa maioria dos tubrculos, das frutas e do leite de vaca
34
isenta
desses impostos, havendo, contudo, para alguns poucos itens desses subgrupos, a incidncia do
ICMS, o que se reflete nas alquotas mdias.

Para a grande maioria dos produtos alimentares inscritos no que se denomina cesta
bsica, o que se assiste a desonerao do ICMS, passando a vigorar uma alquota de 7%, e a
iseno do IPI. A se enquadram os seguintes produtos: arroz, feijo, acar cristal e refinado ,
ma, carnes bovina e suna, aves e pescados , lcteos leite em p, certos queijos e manteiga
, leo de soja e sal refinado. Efetivamente, a legislao paulista concede benefcio tributrio a
esses produtos, no mbito de convnio entre estados, desde o incio dos anos 1990, tendo havido
desde ento seja a ampliao desse grupo de produtos seja a iseno para alguns. Esse benefcio,
a chamada cesta bsica, encontra-se disciplinada no artigo 3 do Anexo II, que abrange as
redues de base de clculo.
35
Por fim, se tem os produtos alimentares cuja alquota do ICMS a
padro, sendo, tambm, tributados pela PIS/Cofins, ou seja, so bens que no contam com
benefcios fiscais seja para o ICMS seja para o PIS/Cofins.

preciso ter presente que o emprego da legislao paulista para se estimar o custo da
tributao indireta arcado pelas famlias implica subestimar esse custo, pois a concesso de
benefcios tributrios pelo Estado de So Paulo no reflete a realidade brasileira. Na verdade, so
os estados de maior riqueza e, portanto, maior base tributria, que contam com maiores
possibilidade de conceder benefcios tributrios, notadamente sobre o consumo. De todo modo,
decidiu-se, com isso, compensar em parte a superestimativa da tributao ao considerar o perfeito
funcionamento do ICMS. Esse um problema do atual sistema tributrio nacional, qual seja:
estados onde a presena de famlias mais pobres maior no contam com base de arrecadao do
ICMS que lhes permitam conceder esse tipo de benefcio, ainda mais que o tributo cobrado
preferencialmente pelo estado produtor e no consumidor.


33. As regras de iseno para os hortifrutigranjeiros legumes, tubrculos, folhas, frutas e ovos se encontram no
artigo 36 do Anexo I (Isenes) do RICMS-SP. J a iseno do po francs, das farinhas de trigo e mandioca, das
massas alimentcias no-cozidas e dos biscoitos tipo gua e sal e maria foi concedida recentemente 26/09/2005 e
est disciplinada nos artigos 122 e 123 do Anexo I do RICMS-SP.
34. A iseno do leite pasteurizado est regulamentada pelo artigo 43 do Anexo I (Isenes) do RICMS-SP.
35. Como foi dito, outros produtos so beneficiados por redues da base de clculo, que implicam a reduo das
alquotas para 7% e 12%. Em alguns casos os benefcios se restringem s operaes interestaduais e em outros ao
consumidor final. Dentre os primeiros encontram-se os calados, o vinho, os perfumes, os produtos de higiene
pessoal, as autopeas e os brinquedos. No segundo grupo, cabe destacar o gs liquefeito de petrleo (GLP), a TV por
assinatura, o acesso internet e os pneus. Para maiores detalhes ver o Anexo II do RICMS-SP.

32
III.2.4. Renda versus Gastos

Quando se est debatendo a progressividade ou regressividade da tributao, o que est, de fato,
em jogo o tratamento dado a questes como a eqidade e o bem-estar, critrios centrais na
construo dos sistemas tributrios. Agora o problema definir o ser equnime em termos de
tributao ou, em outras palavras, como definir aquela justa parte que deve caber a cada um
para que a eqidade seja alcanada. Duas so as correntes de pensamentos no tratamento dessa
problemtica.

De um lado, esto os que advogam que a eqidade da tributao deve se refletir nos
servios pblicos oferecidos aos contribuintes, o que se denomina princpio do benefcio. A
mtrica da eqidade dada pela consonncia entre o montante dos impostos pagos e os servios
recebidos, o que implica dizer que ela no depende somente da estrutura tributria, mas de sua
associao estrutura dos gastos governamentais.
36
A outra corrente tem por preceito a
capacidade de pagamento, restringindo a discusso da eqidade da tributao a essa capacidade
stricto sensu, isto , desvinculada da poltica de gastos.
37


Na primeira abordagem no se outorga aos tributos caracterstica redistributiva, dado que para
serem equnimes, eles devem financiar a proviso de servios de igual valor ao pago pelo
contribuinte. Ou, nessa concepo, como bem diz Vianna (2000, p. 30): (...) na prtica no h
como separar tributos destinados a financiar servios pblicos em geral daqueles servios
destinados s necessidades especficas dos contribuintes beneficirios.

Pode-se dar outro tratamento questo da eqidade na tributao e de sua conexo com os
gastos governamentais, especialmente os sociais. A melhoria na distribuio da renda, ou seja, a
busca por mais eqidade seria uma finalidade da tributao e das polticas pblicas.
38
De toda
sorte, no caso da tributao, a segunda concepo a mais adequada aos objetivos da tese, uma
vez que os aspectos redistributivos so por ela considerados. H, nesse caso, uma discusso a ser
desenvolvida que diz respeito aos parmetros de mensurao da capacidade de pagamento: se a
renda ou o consumo? Parece evidente que tal discusso se relaciona, em parte, modalidade de
tributao, se a direta ou a indireta. Nesse sentido, a viso convencional sustenta uma diviso de
objetivos entre as duas modalidades de tributao, cabendo aos tributos diretos a funo
distributiva ou da eqidade e aos indiretos a funo de ampliar receitas governamentais sem
incorrer em perdas alocativas ou de eficincia.

Para que os tributos diretos tenham efeitos distributivos eles devem ser necessariamente
progressivos, ou seja, as alquotas devem crescer com a renda que base de incidncia
tributria. Ora, isso significa dizer que a tributao progressiva est em conformidade com a
noo de capacidade de pagamento. J na tributao indireta essa relao no factvel, uma vez

36. Hobbes, Locke e Adam Smith so os precursores dessa abordagem, que repousa no chamado princpio do
benefcio.
37. Essa abordagem tem suas origens em Rosseau e Stuart Mill.
38. Um dos pressupostos para tanto seria a busca em equalizar as oportunidades consubstanciadas no poder de
compra das famlias, ou seja, dar tratamento desigual aos desiguais para se alcanar uma sociedade mais justa em
termos de distribuio da riqueza. No limite, seria atender a clebre frase de Marx no Programa de Gotha: (...) de
cada qual, segundo sua capacidade; a cada qual, segundo suas necessidades.

33
que no se consegue pessoalizar associar o tributo s caractersticas socioeconmicas do
contribuinte dado ser sua base de incidncia o consumo ou as vendas em geral, aplicando-se
alquotas uniformes sobre as mercadorias. Resta somente a possibilidade de associao entre a
renda das famlias e os determinados perfis de consumo, ou seja, alguns grupos de produtos tm
um peso maior no oramento, a depender do nvel de renda.

Alm disso, fato que, enquanto nas famlias pobres, ou situadas nos estratos inferiores
de renda, as despesas em consumo perfazem a quase totalidade do oramento, no caso das mais
ricas, parcela dos rendimentos se destina poupana, o que implica regressividade na tributao
sobre o consumo. Isso se considerarmos a renda como o parmetro da capacidade de pagamento e
no as despesas de consumo. E quanto a essa escolha que se assiste ao debate em que uns
defendem os gastos de consumo como o parmetro da capacidade do pagamento para os tributos
incidentes sobre o consumo, e outros acreditam que se deve preservar a renda como tal
parmetro.

O argumento da escolha dos gastos de consumo como base de anlise da incidncia da
tributao indireta de que eles refletem mais apropriadamente o padro de vida das famlias do
que a renda, em razo de serem mais estveis ao longo do ciclo de vida. Essa estabilidade est
fundada na hiptese de que os consumidores nivelam tais dispndios no decorrer do tempo
empregando para isso a poupana ou o endividamento, evitando as variaes na renda. Disso
resulta que os gastos so mais adequados como parmetro da capacidade de pagamento, pois
refletem melhor aquilo que se denomina renda permanente, ou seja, as oportunidades de consumo
no longo prazo.

Assim, a regressividade dos tributos no dada a priori, se observando to somente
quando as alquotas do imposto indireto em questo forem superiores para aqueles produtos cuja
participao nos gastos em consumo for sistematicamente maior quanto menores forem os gastos
em consumo.

Existem dois tipos de crtica ao uso dos gastos como parmetro na mensurao da
regressividade ou progressividade da tributao. A primeira, de carter mais terico, e apontada
acima, que seu emprego implica inibir objetivos redistributivos na montagem dos sistemas
tributrios. Ora, para que a tributao tenha efeitos distributivos h que empregar aquela varivel
que melhor representa a riqueza, cuja distribuio o que se deseja. A nosso ver, no resta
dvida de que esse papel cabe renda. E, como bem diz Vianna (2000, p. 62): (...) a idia de se
preservar a poupana, implcita na abordagem do consumo como parmetro de incidncia da
tributao indireta, perde sentido ou torna-se estranha, uma vez que a deciso de poupar implica
necessariamente a acumulao de riqueza.

Existem, ademais, objees empricas ao uso dos gastos. A primeira se relaciona s
dificuldades em definir os expurgos no desembolso global para se chegar aos gastos em consumo
que efetivamente se caracterizam pela estabilidade ao longo do tempo. Efetivamente, alm dos
gastos com impostos e dos destinados ao aumento dos ativos e diminuio dos passivos, devem
ser desconsiderados ou no os gastos com aquisio de bens durveis, com a manuteno do lar e
aqueles de menor freqncia? A outra objeo que na grande maioria dos estudos sobre
desigualdade as medidas empregadas se referem renda, empregada, tambm, para se estimar
pobreza e indigncia.

34

Essa objeo ainda maior quando se tem no escopo da avaliao proposta a tributao
direta, que, como dito, incide efetivamente sobre a renda, e os benefcios monetrios
governamentais, cuja concesso tem relao com a renda ou melhor, com o trabalho e/ou com a
insuficincia desta.

Nessa discusso sobre que parmetro empregar para a avaliao da incidncia tributria
importante verificar que nas POFs comum a presena de dficits oramentrios nas famlias
situadas nos estratos inferiores e mdios de renda. Em outros termos, a renda reportada por essas
famlias inferior ao desembolso global, sendo que para aquelas famlias situadas na base da
distribuio o descompasso se observa, inclusive, com as despesas de consumo. Esse quadro, que
no se observa para as famlias dos estratos superiores de renda, se reflete de duas maneiras no
que concerne discusso sobre que parmetro empregar na avaliao da incidncia dos tributos e
da desigualdade: a) a regressividade fica manifesta chegando a ser bastante pronunciada
quando se utiliza a renda como medida de avaliao; e b) a desigualdade na distribuio dos
gastos inferior que se observa no caso da renda.

Os dados da POF de 2002-2003 so ilustrativos disso, como se pode observar nas
informaes constantes da tabela 8. Os dficits entre renda e gasto so bastante pronunciados nos
estratos mais pobres, ficando ao redor de 50% nos 20% mais pobres, quando se consideram
somente os recebimentos e os gastos monetrios. Dficit que se reduz quando se consideram os
gastos e os recebimentos em sua totalidade e a metade mais pobre da populao. Nesse
subconjunto as diferenas no dficit no desembolso frente ao observado para as despesas de
consumo so tnues, dado o fato de a quase totalidade dos oramentos das famlias pobres se
destinar s despesas de consumo. J para a metade mais rica o quadro diferente, com o dficit
estando presente quando se trata do desembolso global at o 90 percentil, no se fazendo
presente no caso das despesas de consumo. Verificam-se, inclusive, quando se trata das despesas
de consumo, supervits bem expressivos nos 10% mais ricos e, em menor grau, nos 20%
imediatamente inferiores. Vale notar, tambm, que diferentemente do que se observa nos estratos
mais pobres, no se notam alteraes de envergadura quanto se consideram todas as despesas e
rendas e no somente as monetrias, uma vez que os gastos e os recebimentos no monetrios
tm uma contribuio menor nesse conjunto populacional.


35

TABELA 8
Valores do Desembolso Global, Despesas em Consumo e Renda Mensais Familiares
per capita Totais e Monetrios, segundo Estratos Selecionados de Renda Monetria, e
ndices de Gini.

Indicadores Mdia
20%
mais
pobres
50%
mais
pobres
entre
mediana
e 70
percentil
entre 70
e 90
percentis
10%
mais
ricos
ndice
de
Gini
Razo
10+/40-
Desembolso mensal familiar
per capita

Total 490,74 121,10 175,93 366,50 678,07 1.937,82 0,559 13
Monetrio 412,69 87,67 134,96 296,48 574,52 1.709,38 0,589 15
Despesas em consumo mensal
familiar per capita

Totais 375,34 113,06 159,20 312,91 527,79 1.275,55 0,509 9
Monetrias 302,67 80,60 119,54 245,70 431,52 1.074,20 0,540 10
Renda mensal familiar per
capita

Total 500,62 72,55 133,15 333,69 666,27 2.339,72 0,591 21
Monetria 428,59 40,40 94,59 269,71 573,16 2.126,53 0,623 28

Dficit-Supervit
Renda - Desembolso
Total 2 -40 -24 -9 -2 21
Monetrio 4 -54 -30 -9 0 24
Renda - Consumo
Total 33 -36 -16 7 26 83
Monetrio 42 -50 -21 10 33 98
Fonte: IBGE/POF de 2002-2003 (microdados).

Esse quadro, da presena de elevados dficits oramentrios nos estratos mais pobres,
dficits que diminuem medida que aumenta a renda, chegando a transformar-se em supervits
nos estratos mais ricos, ou seja, a existncia de uma correlao negativa entre renda e dficits
oramentrios, implica menores graus de desigualdade na distribuio dos gastos totais e de
consumo vis--vis ao que se observa na renda. Os indicadores de concentrao presentes na
tabela 8 ilustram isso, com o ndice de Gini da renda familiar mensal per capita superando os
relativos ao desembolso global e s despesas em consumo em 6% e 16%, respectivamente.
Situao similar se observa no indicador da razo 10+/40
39
, pois enquanto para a renda
monetria essa razo de 28 vezes, no caso das despesas em consumo totais ela se reduz para 9
vezes.

Parece-nos claro que tais dficits no so sustentveis ao longo do tempo, podendo-se
creditar parte deles subdeclarao dos rendimentos, mais especificamente dos chamados bicos
ou seja, de rendas do trabalho , de transferncias entre famlias, de doaes ou melhor, das
rendas no-monetrias originrias das redes privadas de proteo social e da no-captao de

39. Razo entre a renda mdia dos 10% mais ricos e a renda mdia dos 40% mais pobres.

36
canais informais de crdito. Assim, pode-se afirmar que para as famlias situadas nos estratos
inferiores e medianos de renda conta-se com uma medida de correo da subdeclarao dos
rendimentos que so os oramentos ou as despesas de consumo. Fica pendente de ajuste a
subdeclarao de rendimentos nos estratos mdios e superiores de renda, cuja presena e
importncia maior que nas famlias de menor renda.

Assim, decidiu-se empregar a renda como parmetro de avaliao dos impactos
distributivos das transferncias monetrias previdencirias e assistenciais e das tributaes direta
e indireta. Com base no que se discutiu acima, pode-se estar superestimando o grau de
regressividade da tributao indireta e, conseqentemente, seus efeitos concentradores na
distribuio da renda. De toda sorte, o emprego das despesas de consumo como parmetro, alm
de ser incongruente para os casos das transferncias e da tributao direta, implicaria, de
imediato, outro cenrio quanto concentrao de renda, com a expressiva queda de 0,08 no
ndice de Gini.

III.2.5. Decompondo a Renda: Benefcios e Tributos

A avaliao dos impactos distributivos dos diferentes tipos de transferncias e de impostos sobre
a renda das famlias realizada por meio dos indicadores usuais de concentrao da renda,
considerando-se tais indicadores para as rendas anteriores e posteriores concesso dos
benefcios e incidncia dos tributos. Os impactos distributivos, ou seja, a mudana nos ndices
de concentrao resulta de dois componentes: o primeiro, relativo ao grau de progressividade ou
regressividade do benefcio ou tributo, e o segundo, concernente aos rearranjos que tais
intervenes provocam no ordenamento das famlias pela renda. Emprega-se, ento, um esquema
de estgios de renda, com a primeira, denominada renda original, constituindo-se dos
rendimentos de carter privado. Ou seja, todos aqueles rendimentos auferidos pelos membros das
famlias antes da adio dos benefcios ou da deduo dos impostos. Em um segundo momento
adicionam-se renda original os benefcios monetrios concedidos pelo Estado, sejam de carter
previdencirio, sejam assistenciais, obtendo-se a chamada renda inicial. Deduzindo-se desta os
impostos sobre a renda, as contribuies previdencirias e os impostos sobre patrimnio
imveis e veculos chega-se renda final. Subtraindo-se os impostos indiretos resulta a renda
disponvel ou a renda aps a tributao. Tal esquema est descrito na figura 1.

Vale sublinhar que se pode, em uma ltima etapa, aqui no realizada, somar a essa renda
os benefcios pblicos em espcie notadamente os servios pblicos educacionais e de sade
o que resultaria na renda efetiva, ou seja, contabilizados todos os benefcios e tributos.


37
FIGURA 1
Estgios de Redistribuio da Renda




RENDA ORIGINAL
anterior a interveno governamental

(trabalho, vendas, juros, aluguis, doaes, etc.)

+

BENEFCIOS TRANSFNCIAS - MONETRIOS

(aposentadorias, penses, auxlios, bolsas, seguro desemprego e outros)

=

RENDA INICIAL
-

I MPOSTOS DIRETOS

(imposto de renda, contribuies previdencirias, iptu, ipva e outros)

=

RENDA FINAL
-

IMPOSTOS INDIRETOS

(icms, ipi, pis - cofins e cide)

=
RENDA DISPONVEL


38

III.2.6. Decomposio do ndice de Gini e Progressividade de Transferncias e Tributos
40


Nesta subseo buscamos apresentar as principais abordagens de avaliao dos impactos
distributivos da concesso de benefcios e da incidncia tributria. A primeira tem por base a
decomposio das medidas de desigualdade, que, na maior parte dos casos, empregada para se
avaliar a contribuio das principais fontes de renda na desigualdade. Assim, as transferncias
monetrias governamentais so uma das fontes de renda avaliadas, dentre as quais sobressai a
previdncia social. O principal componente da renda o composto das rendas originrias do
mercado de trabalho, que se busca analisar discriminando-as pelos ramos de atividade, posio na
ocupao e formalizao das relaes de trabalho. Por fim, tem-se as rendas provenientes das
transferncias privadas, das vendas e aluguis e das aplicaes de capital.

A avaliao das contribuies para a desigualdade da renda dos tributos diretos e indiretos
e das transferncias governamentais, por meio da decomposio do ndice de Gini, uma das
metodologias empregadas na tese.

A identificao do grau de progressividade ou regressividade dos benefcios e tributos e
seus efeitos no ordenamento das famlias pela renda a outra abordagem aqui empregada. A
distino aqui feita de carter instrutivo, dado que em ambas se empregam as mesmas medidas
de concentrao, ou seja, os coeficientes de concentrao, e da importncia dessas fontes
parcelas na renda.

Na decomposio a avaliao tem por base a renda resultante, ou seja, s se pode avaliar a
contribuio das diferentes parcelas (no caso, as transferncias e tributos), quando a concesso ou
incidncia j se efetivou. No caso da decomposio dos impactos distributivos em efeitos de
progressividade e efeitos de rearranjo podem ser consideradas como base de avaliao tanto a
renda ex ante como a ex post.

Defendo ser mais consistente a avaliao dos efeitos com base na renda ex post, visto que
a avaliao de possveis mudanas nas polticas previdencirias, assistenciais, de concesso de
benefcios e tributaria s cabe com base no quadro existente. Ou seja, mais interessante
responder pergunta sobre o efeito de um novo real transferido ou retirado do que sobre o
impacto do primeiro real concedido ou recolhido em determinado tipo de transferncia ou tributo.

Vamos considerar que a renda
i
x posterior ao beneficio ou ao tributo, ou mais
amplamente a renda ex post est ordenada de maneira que:
41


n
x x x K
2 1



40. Este tpico se baseia nos trabalhos de Lambert (2001), Hoffmann (2007) e Lerman e Yitzhaki (1994, 1995).
41. A apresentao a seguir est baseada em Hoffmann (2007).

39
O ndice de Gini dessa distribuio pode ser calculado por meio da expresso

+ =
=
n
ix
n
G
i
n
i
x
1
1
2
1
2

(1)

ou

) , cov(
2
i x
x i
n
G

= , (2)

com
i
n
i
x
n
1
1
=
=

Admite-se que a renda
i
x formada por k parcelas:


hi
k
h
i
x x
1 =
= (3)

A mdia da h-sima parcela


hi
n
i
h
x
n
1
1
=
= (4)

e a respectiva participao na renda total


i
n
i
hi
n
i h
h
x
x
1
1
=
=

= =

(5)

Substituindo (3) em (2), se obtm

) , cov(
2
1
hi
k
h
x
x i
n
G
=
=

ou

) , cov(
1

2
1
hi
h
h
k
h
x
x i
n
G

=
= (6)


40
De modo semelhante a (2), pode-se definir a razo de concentrao da h-sima parcela
como

= =
h
hi
hi
h
h
x
i
n
x i
n
C

, cov
2
) , cov(
2
(7)

Deve-se ter presente, como dito, que as razes de concentrao so definidas com base na
ordenao pela renda final.

Como resultado de (6) e (7), tem-se que


h h
k
h
x
C G
1 =
= (8)

Como se pode depreender, a razo de concentrao proporcional covarincia entre as
posies de ordem i e as rendas relativas
h hi
x . Assim, a razo de concentrao no afetada
pela troca de sinal da parcela, uma vez que as rendas relativas permanecero as mesmas. Pode-se
verificar que


n
C
n
h
1
1
1
1 + (9)

a) O ndice de progressividade de Kakwani
42


Sendo z
i
a renda inicial e t
i
o tributo, a taxa mdia de tributao


z
t
i
n
i
i
n
i
z
t
g

=
=
=
1
1
, (10)


onde
z
a mdia da renda inicial e
t
a mdia do tributo.

Neste item vamos admitir que as pessoas esto ordenadas conforme os valores da renda
inicial, isto ,


n
z z z K
2 1


Ento o ndice de Gini da renda ex ante

) , cov(
2
i
z
z
z i
n
G

=

42. Para maiores detalhes, ver Lambert (2001).

41
e a razo de concentrao do tributo

) , cov(
2
i
t
t
t i
n
C

=

Seja
t z
C

a razo de concentrao da renda aps a cobrana do tributo e seja
t z
G

o
respectivo ndice de Gini.

O ndice de progressividade de Kakwani definido como


z t K
G C = (11)

e pode-se demonstrar que

) (
1
t z t z K t z z
C G
g
g
G G

= , (12)

Se o tributo no causar reordenao das renda, temos
t z t z
C G

= e a mudana no ndice de
Gini ) (
t z z
G G

proporcional ao ndice de progressividade
K
. Logicamente, o efeito sobre a
desigualdade ser tanto maior quanto maior for a taxa mdia g.

No caso mais geral, como mostra a expresso (12), poder haver um efeito da
reordenao, que nunca ser positivo, pois
t z t z
C G

(o ndice de Gini de uma distribuio no
pode ser menor do que a razo de concentrao para uma ordenao distinta daquela da prpria
varivel).

Consideremos, a seguir, que a renda ex post obtida adicionando um benefcio (
i
b )
renda inicial (
i
z ). Temos


z
b
i
n
i
i
n
i
z
b

=
=
=
1
1
,
(13)

com
b
sendo o valor mdio do benefcio. Ainda adotando a ordenao conforme valores
crescentes da renda inicial, a razo de concentrao do benefcio

) , cov(
2
i
b
b
b i
n
C

= .


42
Seja
b z
C
+
a razo de concentrao da renda aps o beneficio e seja
b z
G
+
o respectivo
ndice de Gini. O ndice de progressividade de Kakwani definido como
43



b z K
C G = (14)

e pode-se demonstrar que a alterao no ndice de Gini devida ao benefcio

) (
1
b z b z K b z z
C G G G
+ + +

+
=

, (15)


As expresses (14) e (15) mostram que a mudana na desigualdade decorre da
progressividade do tributo ou beneficio, ponderado pela participao deles na renda posterior,
44
e
de alteraes no ordenamento das famlias.

O segundo termo no 2
o
membro das expresses (12) e (15) sempre negativo, indicando
que, na avaliao dos impactos distributivos, com base na renda anterior, os efeitos de
reordenamento podem causar apenas arrefecimento dos ganhos distributivos decorrentes da
progressividade.

b) Progressividade e reordenamento: avaliao com base na ordenao ex post

Depreende-se, do anterior, que a avaliao dos efeitos na desigualdade da concesso de
benefcios ou da incidncia de tributos depende de qual a renda que se usa para o ordenamento
das famlias. E, a principal razo que a contribuio do reordenamento se altera conforme a
renda que se utiliza como base na avaliao.
45


Acredito que para atender ao objetivo de se compreender o que determina a desigualdade
da renda posterior concesso dos benefcios ou incidncia de tributos inicial ) ( b z + , final
) ( d b z + e disponvel ) ( t b z +
46
deve-se iniciar com expresses para
b z
G
+
,
d b z
G
+
,
t b z
G
+
,
o que significa priorizar a ordenao conforme os valores da renda ex post a interveno
governamental.

43. Hoffmann (2007) sustenta o uso do termo progressivo para aqueles benefcios que contribuam para a queda da
desigualdade, diversamente de Lambert (2001). Argumenta que os termos progressivo e regressivo esto
diretamente associados idia de menor e maior desigualdade. Lembra, ademais, que um beneficio corresponde a
um imposto negativo, sendo, portanto, razovel por analogia com a definio de imposto progressivo 0

z
t
dz
d
,
considerar que um beneficio progressivo se 0

z
b
dz
d
ou 0

z
b
dz
d
para todo z.
44. O ndice de Kakwani ponderado pela participao da parcela (tributo ou benefcio) na renda posterior foi
denominado por Lambert (2001, p. 207) ndice de Reynolds e Smolensky.
45 In particular, estimates of global effects of a tax or transfer will depend on the order in which the source is
entered. For example, the inequality impact of the social security tax will differ depending on whether one deducts
social security taxes from gross income or from income net of personal income taxes. A major reason is that the
rankings differ with each income concept (LERMAN; YITZHAKI, 1995, p. 45-46).
46. Definiu-se d como os tributos diretos e t como o total dos tributos diretos e indiretos.

43

Deduz-se que,

) ( ) (
b z b z t b z t t b z b z
C G G C g G G
+ + + + +
+ = , (16)
47


com as razes de concentrao obtidos pela ordenao da renda disponvel.

Decidiu-se nomear ) (
t b z t
G C
+
como o ndice de progressividade de Lerman e Yitzhaki
para tributos
LY
, dado que esses autores apontaram os problemas da analise baseada no
ordenamento pela renda ex ante, sustentando o uso do ordenamento pela renda ex post.
48


Segue, ento que,

) (
b z b z LY t b z b z
C G g G G
+ + + +
+ = (17)

Essa expresso mostra que, analogamente ao apontado no tpico anterior, a mudana no
ndice de Gini se compe de um termo associado a uma medida de progressividade do imposto e
um efeito puro de reordenao.

De modo semelhante aos tributos, a interpretao da desigualdade de renda posterior
concesso do beneficio ) ( b z + deve se basear na ordenao conforme os valores de b z + . As
razes de concentrao se referem ordenao de b z + .

Deduz-se que,

) ( ) (
z z b b z b z z
C G C G G C + =
+ +
(18)

O ndice de progressividade dos benefcios de Lerman e Yitzhaki definido como


b b z LY
C G =
+


Substituindo em (18), segue-se que

) (
z z LY b z z
C G G G + =
+
(19)

Essa expresso mostra, mais uma vez, como a mudana no ndice de Gini depende de uma
medida de progressividade e de um efeito de reordenao.

Como afirmam Lerman e Yitzhaki (1995, p. 51),


47. O C
t
a razo de concentrao dos tributos, com as famlias ordenadas pela renda posterior.
48. We favor the use of equation 4 [similar a 16], partly because we think that the after-tax ranking is the
appropriate ranking for calculating progressivity (LERMAN; YITZHAKI, 1995, p. 51).

44
In the case of tax-induced changes in Ginis, the first term in equation [16 e 19] is greater, equal, or smaller
than zero depending on whether the tax, on average, is progressive, a constant share of income, or
regressive. () The major difference between this index and Kakwani's measure of progressivity is that
Kakwani weights the income changes by before-tax rankings while the progressivity index implied in
equation 4 weights by after-tax rankings.

c) Efeitos marginais das transferncias e tributos na desigualdade de renda

A avaliao de alteraes no ndice de Gini devido a alteraes muito pequenas no valor dos
benefcios ou dos tributos indica os verdadeiros efeitos dessas intervenes, dado que, nesse caso,
no ocorrem reordenamentos das famlias. Ou seja, busca-se identificar as contribuies
marginais dos benefcios e tributos na desigualdade. Nas palavras de Lerman e Yitzhaki (1995, p.
47),

(...) estimates of marginal inequality effects of income sources reveal the pure impact of narrowing income
gaps, since ranks do not change as a result of marginal changes in a particular income source. As noted
above, the global or before-after estimates are subject to uncertainty because of rankings.

A seguir, ser mostrado que a progressividade dos tributos e benefcios, medida pelos
ndices de Lerman e Yitzhaki
LY
e
LY
, proporcional ao nvel de variao no ndice de Gini
em decorrncia de um aumento marginal no valor do beneficio ou do tributo.

Seja b o benefcio e seja x a renda ex post. Ento, a relao entre o valor dos benefcios e
o valor da renda inicial

) ( b x
b


= (20)
e o ndice de Gini da renda ex post


b b x x
C C G

+
+
+
=

1 1
1
(21)

Supondo-se uma alterao proporcional no valor dos benefcios o novo valor pode ser
descrito como

b b
d
=

(22)


com + =1 , em que positivo e arbitrariamente pequeno, a ponto de no causar a
reordenao das rendas ex post, o que implica as razes de concentrao
b x
C

e
b
C continuarem
as mesmas.

O novo valor de
=
D
(23)


45
Assim, o novo ndice de Gini da renda ex post


b b x
C C

+
+
+

1 1
1


e, lembrando (21), a variao de
x
G

b b x x
C C G
1 1 1
1
1
1

+
+

+
=

(24)

Aps alguma manipulao algbrica, usando (21), obtemos

) (
1 1
x b
x x
G C
G G

+
= =

(25)

Pode-se definir o nvel de variao do ndice de Gini advindo do incremento marginal do
benefcio como

) (
1
lim
0
x b
x
G C
G

+
=

(26)

ou, lembrando a expresso do ndice de progressividade de Lerman e Yitzhaki,


LY
x
G

1
lim
0
(27)

Fica, portanto, explicitado que o ndice
LY
serve para avaliar o efeito, sobre o ndice de
Gini, de um pequeno aumento proporcional no valor do benefcio ou transferncia do governo. O
efeito proporcional a esse ndice de progressividade, com sinal contrrio.

Retomando a apresentao inicial da seo, relativa decomposio do ndice de Gini,
onde foi visto que, quando a renda final
i
x formada por k parcelas expresso (3), o ndice de
Gini pode ser decomposto em k parcelas expresso (8) , que pode ser expressa do seguinte
modo:

0 ) (
1
=
=
x h h
k
h
G C (28)

Assim como em (26), a intensidade da variao de
x
G decorrente de um pequeno
aumento proporcional na parcela
hi
x dada por ) (
x h h
G C , sintetizando o potencial de cada
parcela no caso dos benefcios em colaborar na alterao da desigualdade.


46
Uma definio geral do ndice de progressividade de Lerman e Yitzaki, vlida tanto para
benefcios como para tributos, considerando que tributos so parcelas negativas da renda final x,


) )( de (sinal
h x h h
C G = (29)

Note-se que as definies de
LK
e
LK
, dadas anteriormente, so casos particulares de
(29).

De (28) e (29) segue-se que

0 | |
1
=
=
h h
k
h


Essa expresso mostra que, havendo parcelas progressivas ) 0 ( >
h
, necessariamente
outras parcelas sero regressivas, de tal maneira que a soma ponderada das medidas de
progressividade seja nula.


47
IV. A RENDA E CONSUMO: QUADRO ATUAL E EVOLUO

IV.1. A Radiografia da POF de 2002-2003

O objetivo deste tpico analisar os perfis do recebimento e do dispndio das famlias
brasileiras, especialmente os associados s classes de renda e situao domiciliar (urbano no-
metropolitano, rural, metropolitano).

Um primeiro aspecto que chama a ateno o elevado grau de urbanizao da sociedade
brasileira, com 83% da populao residente nas cidades. Tal resultado, porm, bastante
controverso, pois o conceito de urbano considerado muito elstico, abrangendo desde ncleos
escassamente povoados at as grandes metrpoles. Nelas, inclusive, encontra-se, segundo os
dados da POF, cerca de 1/3 da populao brasileira, participao bem mais modesta. Pode-se
afirmar que a envergadura do urbano no-metropolitano e sua heterogeneidade ofuscam as
diferenas entre as realidades urbanas e rurais. Todavia, os dados para o meio rural apontam para
a existncia de claros diferenciais nos rendimentos e nos dispndios das famlias a residentes. O
que se pode sustentar que a populao de perfil rural mostrado nas tabelas a seguir mais
numerosa.

No conjunto das diferenas entre o rural e o urbano cabe demarcar, em primeiro lugar, o
tamanho da famlia, que no meio rural bem superior ao das cidades e das metrpoles. Nestas, os
tamanhos so bastante prximos (tabela 9). Nessa direo, observa-se que as famlias
metropolitanas e urbanas tm perfis relativamente semelhantes, salvo na participao das
despesas de consumo no oramento e nos valores absolutos dos recebimentos e gastos.
Efetivamente, o recebimento mensal familiar per capita metropolitano 59% superior ao do
urbano no-metropolitano, que, por sua vez, supera em 111% o dos domiclios rurais. Esses
diferenciais se preservam no caso dos oramentos, com o gasto mensal familiar per capita
metropolitano superando em 57% o urbano no-metropolitano, e este sendo maior que o rural em
medida similar observada para o caso da renda.

A importncia da parcela no-monetria da renda outra diferena marcante entre o Brasil
urbano (metropolitano e no) e o rural. Enquanto nas reas urbanas essa participao fica em
torno de 14%, nas reas rurais atinge 23% da renda. Nas reas urbanas e metropolitanas, o
predominante na renda no-monetria o aluguel imputado s moradias prprias ou cedidas,
diferentemente do que se observa no meio rural, onde a essa fonte se soma a produo para
autoconsumo.


48
TABELA 9
Brasil: Populao Famlias e Pessoas , Gasto Mensal Familiar per capita,
Recebimento Mensal Familiar per capita e Composio da Renda e das Despesas,
segundo a Situao do Domiclio 2002-2003

Indicadores Total mdia Metropolitana
Urbana no
metropolitana
Rural
Famlias 48.534.638 15.653.706 25.479.496 7.401.436
Pessoas 175.845.964 54.155.490 91.690.313 30.000.161
Tamanho mdio da famlia 3,6 3,5 3,6 4,1
Participao na populao
Famlias 100,0 32 52 15
Pessoas 100,0 31 52 17

Recebimento mensal familiar per capita 500,62 729,31 458,28 217,18
% no monetrio 14 13 14 23

Gasto mensal familiar per capita 490,73 708,81 452,46 214,01
% no monetria 16 15 15 24
% despesas consumo 82 80 83 90
Fonte: IBGE/POF de 2002-2003 (microdados).

Considerando-se a composio dos gastos no-monetrios, as despesas com habitao
que, grosso modo, se referem quase exclusivamente ao aluguel estimado , representam 12% e
13% dos oramentos urbanos e rurais, respectivamente.
24
A diferena de importncia da parcela
no-monetria nos oramentos das famlias rurais se encontra nos gastos alimentares, nos quais
se destacam a produo para autoconsumo e a troca de mercadorias entre produtores, revelando
que as atividades de subsistncia ainda so de grande importncia na gerao de renda no meio
rural. Assim, se no meio urbano a moradia prpria uma fonte importante de renda, no meio
rural o fato de a moradia estar tambm associada ao trabalho, pois parte dos alimentos
consumidos no meio rural produzida no quintal de casa.

As diferenas de participao das despesas de consumo no oramento, ainda que paream
de pequena monta, so importantes, pois indicam o grau de comprometimento com impostos,
contribuies trabalhistas, servios bancrios e transferncias interfamiliares, de um lado, e o
nvel de poupana investimento das famlias (despesas com aquisio e reforma de imveis,
com aplicaes financeiras, com pagamento de emprstimos e com prestaes do imvel) de
outro. Se nas famlias metropolitanas 20% do oramento se destina a essas duas rubricas, tal
parcela diminui para 17% e 10% nas famlias urbanas no-metropolitanas e nas rurais,
respectivamente. Isso resulta do fato de as cidades e, em especial, as metrpoles apresentarem, de
um lado, um maior grau de formalizao da vida econmica e, de outro, maiores custos de
habitao.

A tabela 10 apresenta o gasto e a renda mdios, a composio da renda, segundo as
principais fontes, e a participao da populao de cada situao do domiclio (urbano no-

24. Para mais detalhes, ver tabela A.1 do anexo.

49
metropolitano, metropolitano e rural) para estratos selecionados de renda.
49
Alguns aspectos
chamam a ateno. O primeiro diz respeito sobrepresena da populao rural nos 20% e na
metade mais pobre, pois se no universo populacional a contribuio do meio rural, como dito,
de somente 17%, nesses dois estratos de renda atingem 35% e 25%, respectivamente. No outro
extremo, chama a ateno a presena mais expressiva da populao metropolitana nos 10% mais
ricos, uma vez que na populao geral menos de 1/3 metropolitana, frente a mais da metade
nesse estrato mais rico.

Em segundo lugar, destaca-se o quo desigual a distribuio de renda e do consumo,
com o rendimento mensal familiar per capita dos 10% mais ricos sendo 17,6 vezes o rendimento
da metade mais pobre. Ainda que a desigualdade diminua quando se trata do consumo, ainda se
mostra bastante expressiva, com a razo entre o gasto mensal familiar per capita dos 10% mais
ricos e o dos 50% mais pobres atingindo 11 vezes. Essa diferena se deve a outro aspecto bem
marcante dos perfis oramentrios, segundo estratos de renda, qual seja: a presena de dficits
oramentrios, ou melhor, a diferena entre renda e gasto, nas populaes pobres e nos estratos
mdios. Tal dficit diminui medida que se aumenta a renda ou o gasto. Assim, nos 20% mais
pobres, o oramento 67% superior ao rendimento reportado, passando a 32%, para a metade
mais pobre, e a 10% nas famlias situadas entre a mediana e o 70 percentil de renda monetria
mensal familiar per capita. Dficit que, grosso modo, inexiste nas famlias localizadas entre o
70 e o 90 percentil de renda monetria e que se torna supervit nos 10% mais ricos.

A composio do rendimento outra caracterstica diferenciadora entre pobres e ricos.
Em primeiro lugar, destaca-se, entre os pobres, a significativa participao da parcela no-
monetria da renda, especialmente entre os 20% mais pobres, em que ela atinge quase metade da
renda. Considerando-se somente a parcela monetria da renda, observa-se o crescimento da
parcela originria do trabalho medida que se aumenta o rendimento monetrio familiar per
capita, decaindo, todavia, nos 10% mais ricos. E nesse crescimento o que se destaca o
rendimento do empregado, sendo que h uma diminuio pronunciada do rendimento de conta-
prpria. Concretamente, nos 20% mais pobres, o rendimento do trabalho representa 3/4 do
rendimento monetrio, subindo para 77% na metade mais pobre da populao, e atingindo 78%
nos estratos situados entre a mediana e o 70 percentil, e entre esse percentil e o 90. E, nos 10%
mais ricos, decai para pouco mais de 2/3. O movimento, em termos de participao do
rendimento do empregado, 46%, 54%, 58% para, respectivamente, os 20% mais pobres, os 50%
mais pobres e a populao situada entre a mediana e o 70 percentil, diminuindo, a seguir, para
56% e 45% nos localizados entre o 70 e o 90 percentil e nos 10% mais ricos. J a participao
dos rendimentos do trabalho por conta prpria, que de 29% nos 20% mais pobres, diminui
constantemente, passando para 23%, 17%, 16% e 11% nos estratos de renda seguintes (50

, entre
a mediana e o 70 percentil, entre o 70 e o 90 percentil e os 10
+
). Considerando-se esses dados
e o fato apontado anteriormente de a parcela no-monetria na renda ter maior significado nos
estratos inferiores de renda, pode-se concluir que parte expressiva da populao se encontra
margem do mercado formal de trabalho, pois tanto os rendimentos no-monetrios como os

49.. Decidiu-se empregar a renda monetria familiar per capita como a varivel de ordenamento da populao na
definio dos estratos de renda, sendo que, ademais, considerou-se todo o universo populacional. No foram,
portanto, excludos os empregados domsticos e seus familiares nem tampouco os agregados. Assim, os 50% mais
pobres referem-se metade mais pobre em termos monetrios. O recorte escolhido para a estratificao segue
proposta de Pinto (2000) artigo publicado originalmente em 1976. Sustenta-se que esse recorte se mostra adequado
a ilustrar o grau de desigualdade da renda e do consumo

50
originrios do trabalho por conta prpria so, nesses estratos de renda, fontes de renda prprias
do trabalho dito precrio. Efetivamente, nos 20% mais pobres e nos 50% mais pobres, essas duas
fontes de renda respondem por 60% e 45% do total dos recebimentos, respectivamente.

Em relao s transferncias, vale destacar dois aspectos: o primeiro a neutralidade da
previdncia pblica frente distribuio da renda monetria, ou seja, sua participao na renda
monetria bastante similar em todos os estratos de renda considerados, situando-se ao redor de
13%; em segundo, os outros componentes das transferncias, em que se destacam as chamadas
bolsas programas de transferncia de renda , tm um peso maior nos estratos mais pobres,
resultando em um perfil progressivo para o total das transferncias na renda monetria. Observa-
se, tambm, uma contribuio mais expressiva das transferncias que no a previdncia pblica
nos 10% mais ricos, o que, no caso, se deve s penses alimentcias, s bolsas de estudos e s
aposentadorias e penses da previdncia privada.

As fontes de renda oriundas de aluguis e do agregado outros, composto por vendas,
emprstimos e aplicaes de capital, so importantes nos 10% mais ricos e nos 20%
imediatamente inferiores, respondendo por 14% e 7%, respectivamente. Nos outros estratos a
contribuio dessas fontes de renda se situa ao redor de 3%.


5
1

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52

A tabela 11 apresenta a estrutura oramentria segundo os estratos de renda selecionados,
nos quais ficam bem definidas as diferenas de composio dos oramentos. Enquanto os 20%
mais pobres despendem 35% de oramento com alimentao, os 10% mais ricos gastam apenas
10%, valor este que declina de forma acentuada principalmente entre os 30% mais ricos da
populao. Por outro lado, o gasto com transporte mais alto quanto mais rica se torna a
populao.
50
A renda mais alta tambm influencia os gastos com sade, educao, outras
despesas e despesas com aumento do ativo.

No caso dos 20% mais pobres, em mdia 70% das despesas de consumo com
alimentao e habitao. Se somarmos a essas duas rubricas os gastos com vesturio e transporte,
chega-se a 84% dos gastos com apenas quatro grandes grupos de despesa. Considerando-se a
mdia para os 50% mais pobres da populao, os mesmos quatro grupos de despesa respondem
por 81% de todos os gastos.

Para a metade mais rica da populao, a distribuio das despesas com algumas rubricas
perde importncia relativa, diminuindo a participao dos gastos com alimentao, habitao e
vesturio. Por outro lado, medida que a renda aumenta, crescem de importncia os gastos com
transporte, educao, recreao e cultura, sade, outras despesas correntes, aumento do ativo e
diminuio do passivo.

importante destacar tambm a participao das despesas de consumo em relao aos
gastos totais. medida que a renda cresce, diminui a participao das despesas de consumo em
relao aos gastos totais e aumenta a dos gastos com aumento do ativo e diminuio do passivo.

A primeira rubrica, a de aumento do ativo, se relaciona com a aquisio e a reforma de
imveis e com outros investimentos, o que indica que as famlias de maior poder aquisitivo
despendem parte de sua renda na preservao e no crescimento de seu patrimnio, enquanto as
famlias de menor poder aquisitivo destinam a esse tipo de gasto parcela bastante inferior
menos da metade. J na rubrica diminuio do passivo, em que se inserem o pagamento de
dvidas, de carns e outras modalidades de emprstimo, as diferenas so menores, apontando,
ainda assim, para uma capacidade maior de se contrair dvidas nas camadas de maior renda.

50. Parte dessa maior presena dos gastos em transporte nos estratos superiores de renda se deve ao fato de se haver
preservado nesse item o plano tabular do IBGE, que, em 2002-2003, considerou as despesas com aquisio de
veculos na rubrica transporte.


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54

Na tabela 12 se busca sintetizar a desigualdade observada na distribuio de renda
e de gastos, segundo a situao dos domiclios. Apresenta os principais indicadores de
desigualdade nos rendimentos e nos dispndios e aponta, de um lado, para a enorme
concentrao de renda presente no pas, seja ela medida pelos recebimentos, seja pelos
dispndios; por outro lado, fica claro o fato de a desigualdade no meio rural ser bem
inferior observada nos meios metropolitano e urbano. Essa distribuio menos desigual,
contudo, faz-se acompanhar de rendas e dispndios significativamente menores no meio
rural, o que aponta para a maior presena de populaes com rendas baixas no meio rural.

interessante notar que a concentrao de renda diminui de modo expressivo
quando se passa da renda estritamente monetria para a renda total e quando se
consideram os gastos ao invs dos recebimentos. Efetivamente, para o conjunto da
populao, o ndice de Gini da renda monetria familiar per capita atinge 0,623, frente a
0,591 para a renda total familiar per capita. E desse, para um valor de 0,559 quando se
considera a despesa total familiar per capita. No h duvida de que a diferena entre a
renda e a despesa nos estratos de renda inferiores parece indicar o grau de ajuste para a
subdeclarao dos rendimentos, indicador ausente quando se trata da subdeclarao dos
estratos superiores de renda. Seria lcito, ademais, defender que a despesa um indicador
melhor para a anlise, uma vez que se aproxima do conceito de renda permanente. H, no
entanto, que se ter presente que essa escolha significaria diminuir o grau de concentrao
da renda de modo bastante expressivo, com o Gini caindo entre 0,031 e 0,047, a depender
da situao de domiclio e de se considerar somente a parcela monetria ou no.

TABELA 12
Renda e Despesa: ndices de Desigualdade segundo a Situao do Domiclio

Participao na
renda total (%) Situao do
domiclio
Tipo de
renda/gasto
mensal familiar
per capita
T de
Theil
Gini Mdia
(1)

Mediana
(1)

%
Pobres
(1)
50%- 10+
Renda total 0,7150 0,5912 500,62 250,72 6 13 47
Renda monetria 0,7950 0,6229 428,59 199,13 13 11 50
Despesa total 0,6069 0,5589 490,73 265,82 4 14 44
Total
Despesa monetria 0,6748 0,5886 412,68 208,49 10 13 46
Renda total 0,6059 0,5336 217,18 127,63 15 16 42
Renda monetria 0,7624 0,5918 166,91 88,27 31 13 47
Despesa total 0,4666 0,4921 214,01 135,49 12 18 38
Rural
Despesa monetria 0,5823 0,5453 162,62 93,85 27 15 41
Renda total 0,6663 0,5700 458,28 243,56 5 14 45
Renda monetria 0,7198 0,5955 392,61 196,60 11 12 47
Despesa total 0,5515 0,5357 452,46 259,07 4 15 41
Urbano no
metropolitano
Despesa monetria 0,6049 0,5614 383,24 208,15 8 14 43
Renda total 0,6402 0,5688 729,31 380,00 2 14 45
Renda monetria 0,7154 0,5990 634,46 308,72 6 12 47
Despesa total 0,5491 0,5379 708,81 394,04 1 16 42
Metropolitano
Despesa monetria 0,6076 0,5650 601,07 317,89 3 14 44
Fonte: IBGE/POF de 2002-2003 (microdados).

55
Nota:
(1)
Valores em reais de 15 de janeiro de 2003, deflacionados pelo INPC-IBGE. Considerou-se como
linha de pobreza o valor de 1/4 de SM da data de referncia.

IV.2. Evoluo da Renda e do Consumo

Para a comparao da evoluo do consumo e da renda nos ltimos 20 anos s foram
considerados os gastos e os recebimentos monetrios, comuns s trs POFs. Da mesma
maneira, a comparao inclui apenas as RMs, o municpio de Goinia e o Distrito
Federal.

Dos microdados da POF de 2002-2003, foram selecionados aqueles relativos aos
domiclios das nove RMs mais os urbanos do Distrito Federal e os localizados na capital
do Estado de Gois (Goinia). Resultou disso um universo similar ao das POFs de 1987-
1988 e 1995-1996, havendo, como j assinalado, um descompasso em termos de tamanho
amostral.

Para a apresentao dos dados por estratos de renda, decidiu-se dividir a
populao em cada uma das POFs segundo a renda monetria familiar mensal per capita,
empregando-se como deflator o INPC-IBGE, e como diviso, adotou-se aquela proposta
por Pinto (2000 [1976]). Vale sublinhar que os limites (percentis) de renda dos estratos
so prprios a cada uma das POFs.

A anlise da tabela 13 permite apontar, primeiramente, para uma relativa
estabilidade nos valores mdios mensais do desembolso global e, em menor grau, do
recebimento, medidos em termos familiares per capita. Em realidade, o recebimento
cresce quase 9% entre 1987-1988 e 1995-1996, diminuindo, no perodo seguinte, quase
10%. Como as taxas de inflao quando da realizao da primeira POF e nos anos
subseqentes eram elevadssimas, o cotejamento com seus valores deflacionados deve ser
visto com bastante cuidado. No que concerne desigualdade, assiste-se a movimentos
distintos no caso do desembolso e da renda, o que se deve, em grande medida, ao
comportamento da poupana ou do endividamento das famlias, considerados como a
diferena entre renda e desembolso. Efetivamente, enquanto no desembolso a
desigualdade aumenta para, no segundo momento, diminuir, no caso do rendimento o
incremento em sua concentrao entre 1987-1988 e 1995-1996 se preserva, tendo,
inclusive, aumentado um pouco no perodo seguinte. Isso porque o rendimento dos mais
pobres diminuiu entre as POFs, ao passo que nos mais ricos ocorreu, no primeiro perodo,
um crescimento, para depois diminuir de modo menos pronunciado do que entre os
pobres.


56
TABELA 13
Desembolso e Recebimento Mensal Familiar per capita: Evoluo dos Valores
Mdios e por Estratos Selecionados de Renda e dos Indicadores de
Concentrao
(Em R$ de janeiro de 2003)
Variveis 1987 1996 2003
Desembolso global
Mdia n.d. n.d. 708,81
Mdia monetria 600,27 598,79 601,07
20% mais pobres 131,0 120,71 142,59
50 % mais pobres 200,90 193,86 209,86
20% seguintes aos 50- 452,21 436,08 448,80
20% abaixo aos 10 + 872,94 846,71 829,15
10% mais ricos 2.347,10 2.452,16 2.403,18
Gini monetrio 0,560 0,579 0,565
Gini total n.d. n.d. 0,538
T-Theil(monetrio) 0,611 0,658 0,608
Recebimento
Mdia n.d. n.d. 729,30
Mdia monetria 648,20 702,22 634,50
20% mais pobres 92,35 88,55 72,45
50 % mais pobres 174,44 174,36 155,55
20% seguintes aos 50- 445,86 459,28 412,53
20% abaixo aos 10 + 891,68 959,90 873,95
10% mais ricos 2.933,75 3.310,85 2.990,75
Gini monetrio 0,575 0,596 0,599
Gini total n.d. n.d. 0,569
T-Theil (monetrio) 0,668 0,715 0,715
Fonte: IBGE/POF de 2002-2003 (microdados).
Obs.: Valores em reais de 15 de janeiro de 2003, deflacionados pelo INPC-IBGE.
n.d. = no-disponvel.

A queda na desigualdade do desembolso global entre a POF de 1995-1996 e a de
2002-2003 se deve ao crescimento nos oramentos dos 20% e 50% mais pobres de
18,1% e 8,3%, respectivamente frente a uma queda no desembolso dos 30% mais ricos
da ordem de 2,0%. A diferena entre os valores dos recebimentos e o dos desembolsos
aponta para uma diminuio dos dficits oramentrios, nos estratos mais pobres, e o
surgimento ou o crescimento dos supervits, nas faixas de maior renda, no primeiro
perodo, entre 1987-1988 e 1995-1996. No segundo perodo assiste-se a um movimento
inverso e de maior envergadura, ou seja, os dficits se aprofundam e os supervits
tornam-se menores do que na primeira POF. Esse comportamento resulta nas evolues
distintas da desigualdade no recebimento e no desembolso.

Como apontado, a evoluo da renda foi errtica, dado que cresce entre 1987-
1988 e 1995-1996 e cai no perodo subseqente, ou seja, em 2002-2003, o que se pode
creditar ao desempenho da renda originria do trabalho por conta prpria, dos aluguis e,
no primeiro perodo, das transferncias, notadamente da previdncia pblica. Os valores
das parcelas relativas renda do trabalho por conta prpria e renda dos aluguis

57
crescem de modo expressivo entre as duas primeiras POFs,
51
diminuindo no perodo
seguinte, enquanto as transferncias crescem no primeiro momento, estabilizando-se em
seguida.

Os dados da tabela 14, que mostram a evoluo da composio da renda, indicam
um aumento expressivo da participao das transferncias, que, entre 1987-1988 e 1995-
1996, cresce quase 4 pontos percentuais (p.p.), chegando a representar cerca de 15% da
renda das famlias. No perodo subseqente, o crescimento na contribuio das
transferncias de 1,5 p.p., com um desempenho mais expressivo para as outras
transferncias que no a previdncia pblica.

De modo sumrio, verificou-se que a participao da renda do trabalho na renda
total permaneceu relativamente estvel, situando-se ao redor de 75%. As alteraes
ocorreram na composio interna dessa fonte de renda e no crescimento de participao
das transferncias, contrabalanado por perdas nos ganhos oriundos de aluguis e de
outras fontes.

TABELA 14
Rendimento Mdio e Decomposio da Renda, segundo as Principais Fontes -
19871988, 1995-1996 e 2002-2003
(R$ de janeiro de 2003)
Rubrica de rendimento 1987/1988 1995/1996 2002/2003
(*)

Rendimento mdio per capita 648,20 702,21 634,46
Composio da renda
Renda do trabalho 76,6 73,9 75,0
Empregado 52,5 49,7 55,5
Empregador 9,5 6,3 7,4
Conta-prpria 14,6 17,9 12,1
Transferncias 10,8 14,6 16,1
Previdncia pblica 8,0 10,4 11,2
Aluguis 2,5 3,1 1,8
Outros 10,2 8,4 7,2
Total 100,0 100,0 100,0
Fonte: IBGE/POF de 2002-2003 (microdados). Elaborao prpria.
(*)
: Valores em reais de 15 de janeiro de 2003, deflacionados pelo INPC-IBGE.

Nos grficos a seguir, analisam-se a evoluo das cestas de consumo, segundo
estratos de renda monetria, e a forma como esto repartidos os mercados relativos aos
principais grupos de despesa. Pretende-se com isso avaliar, de um lado, como as
alteraes na economia preos e renda afetaram a composio dos gastos das famlias,
verificando se tais alteraes tiveram efeitos distintos, a depender do nvel de renda. De
outra parte, interessa avaliar se houve movimentos de desconcentrao nos diversos
mercados, isto , se os movimentos na desigualdade da renda e do consumo alteraram a
partio nos mercados. Essa questo se dirige mais ao mercado de bens durveis
eletroeletrnicos, casas, automveis e artigos de mobilirio , pois a ampliao e a

51. Um dos efeitos da estabilizao dos preos pelo Plano Real foi o aumento dos preos dos servios
pessoais, em que se encontra parcela significativa dos trabalhadores por conta prpria.

58
desconcentrao nesse mercado poderiam sugerir mudanas no estilo de
desenvolvimento, na concepo formulada por Pinto (2000 [1976], 1982) e Furtado
(1961, 1966).

Mais uma vez lanou-se mo de proposta desenvolvida por Pinto (2000 [1976]),
tanto no que se refere aos grupos de renda quanto no agrupamento dos tipos de despesa.
Em sua proposta h a preocupao em associar os tipos e grupos de despesa estrutura de
oferta, ou melhor, aos ramos industriais e de servios. Isso porque o autor buscava, em
seu trabalho, analisar as interconexes entre a heterogeneidade nas estruturas de consumo
e os perfis de oferta e estilos de desenvolvimento. Aqui, nossa anlise se concentra em
identificar a presena de heterogeneidade no consumo e avaliar em que medida ela se
preservou durante os ltimos 20 anos, apesar das diferenas de cenrio econmico
presentes em cada uma das POFs.

Na figura 2 encontram-se os dados relativos s performances das composies dos
desembolsos monetrios de trs grupos populacionais selecionados: a metade mais pobre,
as pessoas situadas entre o 70 e o 90 percentil e os 10% mais ricos. Verifica-se que,
para todos os grupos, houve diminuio das participaes das despesas com alimentao
e vesturio nos oramentos globais, sendo de envergadura maior a queda observada na
metade mais pobre e, no caso do vesturio, a ocorrida entre 1987-1988 e 1995-1996. Essa
diminuio foi contrabalanada, no caso dos 50% mais pobres, por um aumento do peso
dos gastos em habitao, transporte e bens de consumo durveis. Interessante notar que,
inclusive, os gastos em transporte, que eram claramente progressivos, passaram a ser
neutros, ou seja, pressionam igualmente os oramentos de pobres e ricos.
52




52.. Cabe destacar que nesse item foram feitas as adequaes necessrias ao mesmo plano tabular, isto , os
produtos que compem cada uma das rubricas so os mesmos para as trs POFs.


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60

J nos estratos superiores de renda, assistiu-se a um crescimento da participao
no oramento dos gastos em habitao, entre as duas primeiras POFs, e das outras
despesas, onde sobressaem os impostos, entre a ltima POF e a de 1995-1996. Existem
diferenas nas mudanas de participao nos oramentos entre os 10% mais ricos e os
20% imediatamente inferiores, com as despesas em sade e educao pressionando o
oramento das famlias localizadas entre o 70 e o 90 percentil, o que, para os 10% mais
ricos, s se manifestou no ltimo perodo. Nesse estrato, a alterao que se distinguiu foi
o incremento na participao dos gastos em bens durveis ocorrida entre as duas
primeiras POFs.

De modo resumido, observou-se, naquilo que se denomina classe mdia ou
mais apropriadamente os relativamente ricos , o aumento de participao no seu
oramento dos gastos em sade e educao, os relativos habitao com destaque para
os servios pblicos e os voltados ao pagamento de impostos. J nos 10% mais ricos a
principal presso no oramento se localiza nos impostos, o que se pode considerar
positivo, pois resultou em uma queda na desigualdade do desembolso global.

E como se comportaram as reparties entre os grupos de renda nos principais
mercados de bens e servios as rubricas de gasto o objeto das figuras 3, 4 e 5, com o
primeiro abarcando, alm da estrutura de participao para o total das despesas, as
despesas com alimentos, bebidas e tabaco; habitao; sade, educao e servios
pessoais; e transporte. As outras duas figuras ilustram a diviso dos gastos com bens
durveis como um todo (figura 4) e para os bens que os compem: eletroeletrnicos,
imveis, automveis e artigos de mobilirio (figura 5).

Verifica-se, como j apontado na anlise da tabela 7, um movimento de
concentrao das despesas monetrias entre as duas primeiras POFs, desfeito no perodo
subseqente, quando se retorna ao perfil distributivo inicial. De fato, assiste-se a um
crescimento da participao no total das despesas monetrias do estrato situado entre a
mediana e o 70 percentil de renda monetria familiar per capita, tendo por contrapartida
uma perda de espao dos 20% imediatamente superiores a esse estrato.

Nas despesas com alimentao, bebidas e tabaco, no se observam alteraes na
estrutura de participao pelos diferentes grupos de renda, enquanto nas despesas com
habitao e transporte verifica-se um acrscimo de participao dos estratos inferiores e
medianos de renda. Efetivamente, os 70% mais pobres, que tinham participao de 35% e
27% no total das despesas monetrias em habitao e transporte em 1987-1988, passam a
responder, em 2002-2003, por 44% e 36%, respectivamente. J para os gastos em sade,
educao e servios pessoais observa-se um movimento concentrador, com a participao
dos 30% mais ricos passando de 60% para 73%, entre 1987-1988 e 2002-2003.




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De todo modo, os dados indicam haver uma rigidez nas estruturas de participao dos
gastos, com uma elevada concentrao das despesas, salvo nas despesas com alimentos,
bebidas e tabaco. Esse quadro ainda mais agudo no mercado de bens durveis, no qual
os 10% mais ricos respondem por metade de todas as despesas. Somando-se a essa
participao a dos 20% imediatamente abaixo, chega-se a uma participao dos 30% mais
ricos no mercado de durveis de cerca de 3/4, considerando a situao em 2002-2003
quadro esse mais desconcentrado, uma vez que essa parcela da populao era
responsvel, em 1987-1988, por 84% das despesas com bens durveis (figura 4).

FIGURA 4
Estrutura de Participao do Mercado de Bens Durveis 1987-1998, 1995-
1996 e 2002-2003

11% 15% 25% 49%
8% 9% 26% 57%
7% 9% 27% 57%
0% 20% 40% 60% 80% 100%
2003
1996
1987
50% mais pobres mediana - 70 perc. entre 70 e 90 perc. 10% mais ricos

Fonte: IBGE/POF de 2002-2003 (microdados).

Vale notar que esse tnue movimento de espraiamento das despesas com bens
durveis ocorreu entre 1995-1996 e 2002-2003, resultado principalmente do crescimento
da participao do estrato de renda entre a mediana e o 70 percentil, associado queda
na contribuio dos 10% mais ricos. A figura 5, que discrimina em que subgrupos de
durveis ocorreram tais movimentos, indica que a desconcentrao no foi uniforme,
afetando ora uns ora outros grupos de renda, a depender do tipo de bem e do perodo.

O que de positivo se verificou foi o crescimento de participao no total dos
gastos com eletroeletrnicos pelos 50% mais pobres e pelos 20% seguintes, tendo por
contrapartida a perda de espao dos 10% mais ricos. Tal processo se observou entre as
duas primeiras POFs e, infelizmente, no teve continuidade. Todos os outros movimentos
de desconcentrao no decorreram de perdas nos 10% mais ricos contrabalanadas por
ganhos na metade mais pobre, o que parece apontar para a existncia de limites na
constituio de mercados de massa de maior homogeneidade.


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64

Nas despesas com aquisio de automveis e de imveis ocorreu, nos perodos 1995-1996 e
2002-2003, uma perda de participao dos 10% mais ricos, sem, contudo, ter resultado em uma
melhora substancial na desigualdade, pois a parcela de responsabilidade dos 50% e 70% mais
pobres continuou muito pouco expressiva, particularmente no caso das aquisies de imveis.
Nesse mercado o que se verificou foi uma perda de importncia dos estratos relativamente ricos
(entre o 70 e o 90 percentil), compensada por ganhos nos 70% mais pobres, especialmente do
estrato entre a mediana e o 70 percentil.

No caso dos automveis, em que a queda de participao dos 10% mais ricos foi significativa, o
espao foi ocupado pelos estratos medianos e mdios de renda, que passaram de uma participao
de 34%, em 1987-1988, para 44%, em 2002-2003.

Em relao ao mercado de artigos de mobilirio, houve um aumento substancial da participao
da metade mais pobre, particularmente entre 1987-1988 e 1995-1996, custa de perdas de
participao tanto nos 10% mais ricos como no estrato entre a mediana e o 70 percentil. Esse
movimento se altera no perodo seguinte, quando a desconcentrao ocorre devido a perdas de
participao no estrato dos relativamente ricos, contrabalanadas por ganhos no estrato de renda
entre a mediana e o percentil 70
o
.


65
V. COMPARANDO COM DADOS ADMINISTRATIVOS

A radiografia da situao da renda e do consumo das famlias brasileiras e como elas evoluram
nos ltimos vinte anos foi o objeto da seo anterior, onde se mostrou, de um lado, o incremento
na participao das transferncias governamentais na renda e, de outro, o aumento do
comprometimento oramentrio com os tributos diretos. No que se relaciona base de incidncia
da tributao indireta, verificou-se uma pequena queda nas despesas de consumo. Queda que no
se refletiu na diminuio do desembolso global e sim no crescimento dos gastos denominados
como outras despesas correntes notadamente os tributos diretos. Alm disso, assistiu-se,
tambm, a diminuio da parcela destinada aos investimentos familiares, ou seja, as despesas
com o aumento dos ativos e a diminuio dos passivos.

importante, ento, analisar os registros administrativos da previdncia e assistncia
social e as informaes sobre arrecadao tributria para avaliar a confiabilidade dos dados da
POF de 2002-2003. Avaliar, tambm, os dados de desempenho das polticas com base na
evoluo descrita pela POF, buscando-se verificar, entre outras coisas, como se refletiu o
aumento, nos ltimos anos, da carga tributria na renda das famlias.

Sinteticamente, ento, neste tpico, sero apresentados os dados administrativos da
previdncia social, da receita federal e do Tesouro Nacional comparando-os com as informaes
colhidas pelas POFs, bem como pelas Pnads. Assim, ser possvel avaliar o grau de aderncia e
confiabilidade dessas pesquisas ou em outras palavras as sub-avaliaes que ocorrem nas
investigaes domiciliares, indicando-se as correes e/ou os ajustes que se fizerem necessrios.
O cotejamento com os dados administrativos de fundamental importncia, pois aponta quo
reais so as estimativas, indicando, assim, em que polticas h potenciais erros ou vieses no
dimensionamento dos impactos.

Um dos principais resultados desse esforo de comparao foi possibilidade de se
discriminar os beneficirios segundo o regime previdencirio RGPS ou RPPSs. Ou seja, foram
separados, na POF, os aposentados do setor privado dos servidores pblicos inativos, tornando
possvel uma melhor avaliao dos impactos distributivos da previdncia social e qual a
contribuio de cada regime.

Pode-se, de antemo, indicar que h um grau de aderncia entre o coletado pelas
pesquisas e o que efetivamente ocorre, ou seja, o que mostram os dados administrativos,
especialmente para aquelas polticas e programas de maior envergadura e de maior cobertura.
Isso porque, no caso de polticas mais pontuais e destinadas a segmentos especficos da
populao, as amostras da Pnad e, particularmente, da POF so insuficientes em refletir (abarcar)
a realidade de tais polticas. J para o conjunto da previdncia e dos principais tributos que
incidem sobre as famlias, os dados se mostram bastante prximos.

V.1. Base de Dados da Previdncia Social

Os dados divulgados na base de dados da previdncia social, relativos aos benefcios
previdencirios e assistenciais do INSS, esto discriminados pelo tipo de beneficio, pela clientela
rural e urbana, por faixas de valor e por UFs. Cabe destacar que essas informaes, salvo

66
aquelas discriminadas mensalmente, se referem posio de dezembro de cada ano e, em poucos
casos, ao acumulado do ano.

Inicialmente, na tabela 15, sero apresentados os dados de quantidade e valor dos
benefcios do RGPS pagos em setembro e dezembro de 2005. A escolha dos meses de setembro e
dezembro se deve, de um lado, ao fato de ser o primeiro o ms de referncia da Pnad e, de outro,
ao fato de que os dados discriminados por faixa de valor na base da previdncia social referem-se
posio de dezembro de cada ano.

Em dezembro de 2005 o INSS emitiu crditos para o pagamento de cerca de 24 milhes de
benefcios, o que correspondeu a um desembolso de R$ 11,3 bilhes. Encontravam-se entre esses
benefcios os previdencirios, os acidentrios e os assistenciais, com os dois primeiros se
constituindo benefcios ligados previdncia social, ou seja, so garantias de renda para as
situaes de risco social clssico, que impedem a atividade laboral e, portanto, a aferio da
renda da decorrente idade, doena, invalidez, maternidade e acidentes de trabalho. As
aposentadorias e penses, em sua totalidade, respondiam por 79% dos benefcios e 82% do
volume de recursos, enquanto os outros benefcios do RGPS e os assistenciais eram responsveis,
respectivamente, por 9% e 12% dos benefcios e 10% e 7% do montante pago pelo INSS, em
dezembro de 2005.


67

TABELA 15
Quantidade e Valor Totais dos Benefcios Emitidos do INSS, segundo Classes e
Grupos Setembro e Dezembro de 2005.

Valores
(R$ milhes)
Quantidade
(milhares) Classe/Grupos de espcies
Setembro Dezembro Setembro Dezembro
TOTAL 11.309 11.341 23.655 23.951
Benefcios do RGPS 10.479 10.495 20.918 21.158
Previdencirios 10.135 10.158 20.160 20.402
Aposentadorias 6.750 6.792 12.901 13.054
Tempo de contribuio 3.421 3.432 3.680 3.703
Idade 2.214 2.220 6.599 6.677
Invalidez 1.115 1.140 2.622 2.674
Penses por morte 2.433 2.443 5.736 5.783
Auxlios 940 912 1.486 1.522
Doena 929 901 1.459 1.493
Recluso 8 8 2 2
Acidente 3 3 11 11
Salrio-maternidade 10 11 33 41
Outros 1 1 3 3
Salrio-famlia 0 0 0 0
Abono de permanncia 1 1 3 2
Vantagem do servidor 0 0 0 0
Acidentrios 344 337 758 756
Aposentadoria por invalidez 85 86 142 140
Penso por morte 71 71 130 130
Auxlios 188 180 486 482
Doena 99 91 129 125
Acidente 80 80 267 268
Suplementar 9 9 90 9
Benefcios assistenciais 830 846 2.737 2.793
Amparos assistenciais 666 686 2.208 2.277
Portador de deficincia 358 365 1.185 1.212
Idoso 308 321 1.023 1.066
Penses mensais vitalcias 10 10 17 17
Rendas mensais vitalcias (RMVs) 154 150 512 499
RMV invalidez 105 102 348 341
RMV idade 49 48 16 16
Fonte: Base de Dados Histricos do Anurio Estatstico da Previdncia Social AEPS Infologo
http://creme.dataprev.gov.br/infologo/

A distribuio dos benefcios, segundo faixas de SMs, apresentada na tabela 16, mostra que
2/3 do total de benefcios concedidos pelo INSS, em 2005, eram iguais ou inferiores a 1 SM,
respondendo por cerca de 40% do valor total. Se considerarmos os benefcios do INSS at 2 e at
3 SMs a participao deles no total dos benefcios chega a 79% e a 86%, respectivamente,
respondendo, em termos de valor, por cerca da metade e por quase 2/3.


68

TABELA 16
Quantidade e Valor Totais dos Benefcios Emitidos do INSS, para os Principais
Grupos de Benefcios e por Faixas de Salrio Mnimo Posio em Dezembro de
2005.

Total de benefcios Benefcios do RGPS Benefcios assistenciais Selecionados
(1)

Faixas de salrio
mnimo
Nmero
(1.000)
Valor
(R$
milhes)
Nmero
(1.000)
Valor
(R$
milhes)
Nmero
(1.000)
Valor
(R$
milhes)
Nmero
(1.000)
Valor
(R$
milhes)
Abaixo de 1 517 77,7 5 77,4 3 0,2 234 74,5
Igual a 1 15.218 4.565,3 12.444 3.733,3 2.774 682,6 14.699 4.400,7
Acima de 1 At 2 3.093 1.348,9 3.076 1.338,9 17 0,0 2.502 1.115,6
Acima de 2 At 3 1.750 1.291,5 1.750 1.291,4 0 - 1.454 1.099,6
Acima de 3 At 4 1.190 1.241,3 1.190 1.241,3 0 - 1.041 1.096,8
Acima de 4 At 5 1.042 1.390,3 1.042 1.390,1 0 - 958 1.280,3
Acima de 5 At 6 651 1.068,6 651 1.068,5 0 - 596 976,0
Acima de 6 At 7 423 812,2 423 812,2 0 - 362 698,6
Acima de 7 At 8 47 103,7 47 103,7 0 - 38 83,5
Acima de 8 At 9 1 22,3 1 22,3 - - 8 21,0
Acima de 9 At 10 4 10,3 4 10,3 - - 4 10,0
Acima de 10 At 20 7 28,7 7 28,7 - - 7 28,3
Acima de 20 At 50 1 10,5 1 10,5 - - 1 10,4
Acima de 50 0 4,2 0 4,2 - - 0 4,2
Total 23.951 11.975,5 21.158 11.132,8 2.793 682,8 21.904 10.899,6
Fonte: Aeps Infologo http://creme.dataprev.gov.br/infologo/
Nota:
(1)
Decidiu-se selecionar aqueles benefcios que se referem s rubricas aposentadorias e penses investigadas pelas
pesquisas domiciliares. Assim, foram considerados, de um lado, todos os benefcios assistenciais, e, de outro, para os
benefcios do RGPS, selecionaram-se as aposentadorias e as penses por mortes, entre os previdencirios, e as
aposentadorias por invalidez e penses por morte, nos acidentrios.

Como se pode notar, os benefcios assistenciais so quase exclusivamente no valor de 1
SM. So, na grande maioria, os chamados BPCs que, normatizados pela Loas, so concedidos
no valor de 1 SM aos idosos com mais de 65 anos ou aos portadores de deficincia cuja renda
familiar per capita inferior a 1/4 do SM. corrente entre os pesquisadores consider-los como
no fazendo parte da previdncia social, seja por no apresentarem carter contributivo seja por
no estarem implicitamente relacionados aos riscos sociais clssicos, pois para sua elegibilidade
associa-se incapacidade laboral a situao de pobreza.

A nosso ver esses benefcios so considerados, pelas pessoas contempladas, como
aposentadoria, cabendo destacar que na Pnad de 2004, quando se investigou a presena de
programas de transferncia de renda nos domiclios, determinou-se aos entrevistadores que fosse
reportado nos outros rendimentos tanto esse benefcio como as diversas modalidades de
transferncia de renda. Essa orientao se refletiu no incremento da freqncia dos valores iguais
a 1 SM nessa rubrica de renda, o que, por outro lado, parece indicar que, anteriormente, os
entrevistados reportavam o BPC na rubrica relativa s aposentadorias. A tabela 17 ilustrativa
desse fato, pois enquanto nos anos de 2002 e 2003, anteriores coleta de dados sobre os
programas de transferncia de renda, a freqncia de valores iguais ao SM foi de 380 mil e de
290 mil, respectivamente, nos dois anos seguintes houve um crescimento para 920 mil e 1,2

69
milho. A evoluo dos benefcios assistenciais, presentes na tabela 18, aponta para um
crescimento, entre 2002 e 2005, da ordem de 500 mil, passando de 2,25 milhes para 2,79
milhes. Quando cotejados com os dados da Pnad, relativos ao nmero de remuneraes igual a 1
SM, no quesito outros rendimentos, a cobertura dessa passa de 17% para 43%.

TABELA 17
Evoluo da Freqncia de Valores Reportados na Varivel Outros Rendimentos
da Pnad (v1273)

Valores
(1)
2002 2003 2004 2005
1 169.721 125.682 70.316 74.883
2 109.406 70.789 62.857 45.669
3 69.744 51.452 52.033 45.748
5 101.198 86.052 75.636 71.867
7 73.221 170.548 1.408.377 466.897
10 145.734 112.179 95.844 102.750
15 1.482.897 2.784.869 1.155.827 936.908
20 83.842 74.095 76.124 91.685
22 67.138 152.240 411.147 80.470
25 150.259 149.369 132.665 145.815
30 719.295 1.024.587 871.377 626.360
37 50.520 79.825 235.236 44.780
40 81.279 71.774 124.309 112.196
45 461.791 515.020 517.216 306.437
50 136.348 195.513 469.981 563.540
52 28.039 30.998 107.880 14.583
60 186.545 179.885 274.559 196.448
65 24.074 90.360 496.640 743.647
80 49.307 71.608 585.557 844.413
95 3.240 24.643 587.819 860.446
100 153.561 115.794 149.977 144.605
Salrio mnimo
(2)
376.975 288.364 923.495 1.197.722
Outros 1.170.929 1.249.285 1.875.308 1.743.788

Total 5.895.063 7.714.931 10.760.180 9.461.657
Fonte: IBGE/Pnad (microdados).
Notas:
(1)
Consideraram-se aqueles valores cuja participao superou 1% em algum dos anos.
(2)
Os SMs eram de R$ 200, R$ 240, R$ 260 e R$ 300, respectivamente.

Outra comparao importante entre o total de respostas iguais a 1 SM na Pnad para os
quesitos valor de aposentadoria de instituto de previdncia oficial (v1252), valor de penso de
instituto de previdncia oficial (v1255) e valor dos outros rendimentos (v1273) e o que os dados
administrativos fornecem para os benefcios selecionados nesse mesmo valor. Fica patente a
aderncia dos dados, pois essa totalizao, na Pnad de 2004, atinge 13,1 milhes de benefcios
frente a 14,0 milhes pagos pelo INSS, em setembro do mesmo ano. Deve-se, todavia, ter
presente que no foram considerados os aposentados e pensionistas nos regimes prprios que
percebem benefcios nesse valor, inexistentes no caso do governo federal, segundo os dados do
Ministrio do Planejamento.


70
Retomando os dados da tabela 17, chama a ateno a freqncia expressiva de
determinados valores: R$ 15,00, R$ 30,00, R$ 45,00, R$ 50,00, R$ 65,00, R$ 80,00 e R$ 90,00.
Esses so os valores dos benefcios dos programas de transferncia de renda federal, notadamente
do Bolsa Famlia. Interessante notar que se, em 2002 e 2003, destacavam-se os valor de R$ 15,00
e de R$ 30,00, valores dos benefcios dos programas bolsa escola e bolsa alimentao, nos anos
seguintes tornam-se mais recorrentes valores mais elevados, prprios do bolsa famlias. De todo
modo, os sete valores elencados acima representam entre 50% e 60% dos valores reportados na
varivel outros rendimentos.

Adiante ser contemplada uma comparao mais abrangente, ficando claro que a Pnad
conta com um grau de confiabilidade bem expressivo, com seus nmeros se mostrando bastante
prximos soma dos beneficirios do RGPS, dos BPCs-Loas e das estimativas para os RPPSs.
No caso da POF, tal aderncia menor, permitindo, ainda assim, uma avaliao consistente dos
impactos distributivos das aposentadorias e penses.

A tabela 18, onde consta a evoluo dos benefcios do INSS nos ltimos oito anos, mostra
quo expressivo foi o crescimento, notadamente do valor total pago. Efetivamente, entre 1998 e
2005, o total mensal de benefcios pagos passou de 18,1 milhes para 23,9 milhes, ou seja, um
crescimento de 32%, ao passo que em valor o aumento foi de 160%, o que representou quase
dobrar o valor mdio mensal do benefcio. E o que mais sobressaiu foi o desempenho dos
benefcios assistenciais, que tiveram aumentos de 1,5 e 3,5 vezes no total mensal de benefcios e
no montante global, respectivamente.

TABELA 18
Evoluo Recente dos Benefcios Quantidade e Valores Mensais de Dezembro e
Valor Anual pela Previdncia Social - 1998 a 2005

Indicador 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005
Quantidade mensal (1.000)
(1)

Total 18.183 18.835 19.573 20.033 21.126 21.852 23.147 23.951
Benefcios RGPS 16.356 16.897 17.531 17.928 18.873 19.521 20.517 21.158
Benefcios assistenciais 1.827 1.937 2.042 2.105 2.253 2.330 2.630 2.793
Selecionados
(2)
17.212 17.902 18.503 18.902 19.649 20.204 21.198 21.904
ndice
(3)
100 104 108 110 114 117 123 127

Valor mensal (bilhes de R$)
(1)

Total 4,4 4,8 5,4 6,2 7,3 9,1 10,4 11,3
Benefcios RGPS 4,1 4,5 5,1 5,8 6,9 8,5 9,7 10,5
Benefcios assistenciais 0,2 0,3 0,3 0,4 0,5 0,6 0,7 0,8
Selecionados
(2)
4,1 4,5 5,1 5,8 6,8 8,3 9,4 10,2
ndice
(3)
100 109 122 141 163 201 227 247

Valor anual (bilhes de R$)
Total 53,8 59,4 66,5 76,7 88,8 108,8 126,7 142,4
Benefcios RGPS 51,1 56,3 62,9 72,3 83,7 102,4 119,1 133,0
Benefcios assistenciais 2,7 3,1 3,6 4,4 5,2 6,4 7,7 9,4
Selecionados
(2)
51,2 56,6 63,0 72,4 82,8 100,2 115,4 128,5
ndice
(3)
100 111 123 141 162 196 225 251
Fonte: Aeps Infologo http://creme.dataprev.gov.br/infologo/

71
Notas:
(1)
Referentes aos dados de dezembro de cada ano.
(2)
Decidiu-se selecionar aqueles benefcios que se referem s rubricas aposentadorias e penses investigadas
pelas pesquisas domiciliares. Assim, foram considerados, de um lado, todos os benefcios assistenciais, e, de
outro, entre os benefcios do RGPS, escolheram-se as aposentadorias e as penses por mortes, nos
previdencirios; e as aposentadorias por invalidez e penses por morte, nos acidentrios;
(3)
O ndice se refere ao desempenho dos benefcios selecionados.

Assim, no que concerne aos benefcios geridos pelo INSS e aqui selecionados por serem,
em nosso entendimento, aqueles que as famlias tratam como aposentadorias e penses, o
desembolso anual passou de cerca de R$ 54 bilhes, em 1998, para pouco mais de R$ 142
bilhes, em 2005. Esse comportamento se deveu, de um lado, ao incremento no valor pago,
decorrente das polticas de valorizao do SM e, de outro, ao aumento na concesso dos
benefcios, de modo particular os assistenciais. Verdade que sua importncia no desembolso
global ainda pequena, pois, em 2005, era de 6,6% frente ao montante total dos benefcios e
7,3% quando se consideram os selecionados como aposentadorias e penses. Os dados da Pnad
apontam esse crescimento de importncia das aposentadorias e penses oficiais
53
que, no mesmo
perodo, passou de uma contribuio sobre o total da renda familiar de 15,5% para 18,2%. H que
se ter presente que na Pnad, como j sublinhado, devem estar contabilizadas tambm as
aposentadorias e penses originrias dos regimes dos funcionrios pblicos dos trs poderes e das
esferas administrativas.

a evoluo do total pago pela Unio e estados com esses benefcios que se encontra na
tabela 19, onde se pode notar que o crescimento foi, tambm, bem expressivo, passando de R$ 35
bilhes anuais, em 1997, para quase R$ 80 bilhes, em 2005. Desempenho bem menos
expressivo do que aquele observado para os benefcios selecionados do INSS, dado que, entre
1998 e 2005, o valor anual com aposentadorias e penses da Unio e de estados aumentou em
108%, ao passo que os do INSS tiveram um incremento de 165%.
54
Cabe, ainda, observar que a
evoluo no desembolso da Unio frente ao dos estados foi bastante prxima.

TABELA 19
Evoluo dos Gastos com Aposentadoria e Penses dos Servidores Pblicos da Unio
e dos Estados 1997 a 2003
(valores correntes, em R$ bilhes)
Anos - esfera administrativa Total Unio Estados
1997 35,3 19,5 15,8
1998 38,2 20,5 17,7
1999 41,0 23,1 17,9
2000 48,3 24,5 23,8
2001 52,7 28,1 24,6
2002 62,1 31,7 30,4
2003 67,8 36,2 31,6
2004 74,0 39,8 34,2
2005 79,5 42,4 37,1
Fonte: Aeps Infologo http://creme.dataprev.gov.br/infologo/


53. No se consideraram os valores iguais a 1 SM no quesito outros rendimentos (v1273), tendo sido considerados
somente os valores das aposentadorias e penses de institutos de previdncia oficial v1252 e v1253.
54. A inflao entre dezembro de 1998 e dezembro de 2005, medida pelo INPC-IBGE, foi de 77,1%, indicando
aumentos reais tanto nos desembolsos do RGPS como nos dos RPPS da Unio e estados.

72
Na base de dados da previdncia social encontram-se informaes relativas s receitas
previdencirias, discriminadas segundo suas fontes, tendo interesse, para o estudo, as
contribuies recolhidas pelas famlias, ou seja, aquelas relativas parcela a cargo dos
empregados inclusive os domsticos e as recolhidas pelos trabalhadores autnomos, os
produtores rurais pessoas fsicas, os denominados segurados especiais agricultores em regime
de economia familiar e os segurados facultativos pessoas que se filiam voluntariamente
previdncia social mediante o pagamento de contribuio. Essas contribuies respondem por 1/4
da receita total com contribuies e por 1/6 da receita total do Fundo de Previdncia e Assistncia
Social do INSS. Essa participao reflexo das regras de contribuio previdncia relativas
s diferentes categorias de contribuintes ou, em outros termos, de tipo de trabalho.

Incidem sob os empregados, domsticos ou no, alquotas de contribuio entre 7,65% e 11,00%
a depender da remunerao, cabendo aos empregadores o recolhimento previdncia de 20% da
folha salarial e, no caso dos empregadores domsticos, a contribuio de 12% do salrio do
empregado. J para os contribuintes individuais as alquotas de contribuio so de 20%, no caso
dos trabalhadores autnomos ou conta-prprias, e de 11%, para os prestadores de servios a
empresas ou eventuais, devendo essas recolher previdncia 20% da remunerao a eles paga. A
alquota de contribuio dos segurados facultativos de 20% do valor declarado como salrio de
contribuio. Os segurados especiais e produtores rurais pessoas fsicas recolhem 2% do valor
comercializado, cabendo o recolhimento ao adquirente, salvo nos casos de venda direta no varejo
ou de produto por eles industrializado.

A anlise das receitas da previdncia mostra que a razo entre a receita das contribuies dos
segurados e dos contribuintes individuais e a receita das contribuies das empregas situa-se em
patamar semelhante relao entre as alquotas de empregados e de empregadores. O
desempenho das receitas originrias das contribuies, para os perodos 1999-2005 e 2003-2005,
menos expressivo que os desembolsos com benefcios previdencirios e assistenciais, situando-
se, todavia, em patamar bem superior ao da inflao. Efetivamente, para esses dois perodos as
receitas de contribuies cresceram de 114% e 35%, respectivamente, contra variaes do INPC
de 63% e 11%.


73
TABELA 20
Receitas do Fundo de Previdncia e Assistncia Social, segundo Rubricas
Selecionadas
(1)
2003 a 2005
(valores correntes, em R$ bilhes)
Rubrica de Receita 2003 2004 2005
Receita total 117.855 137.573 160.970
Receita de contribuies 78.929 92.754 106.168
Contribuies de segurados 14.220 16.392 20.005
Contribuio do empregado domstico segurado obrigatrio 937 1.069 1.200
Contribuio individual de segurados 2.456 2.111 2.177
Contribuio do segurado facultativo 340 464 550
Contribuio do segurado especial 3 4 6
Contribuio de produtor rural 1.434 1.678 1.699

Total das contribuies incidentes sobre as "famlias" 19.390 21.718 25.637
% da receita de contribuies 25 23 24
% da receita total 16 16 16
Fonte: Aeps Infologo http://creme.dataprev.gov.br/infologo/
Nota:
(1)
Foram selecionadas as rubricas (contribuies) que incidem sobre as pessoas (famlias), visando comparao
com os dados coletados e/ou estimados pelas investigaes domiciliares.

V.2. Previdncia do Setor Pblico: Aposentados e Pensionistas da Unio

O Boletim Estatstico de Pessoal do Ministrio do Planejamento apresenta determinadas
informaes sobre a concesso de aposentadorias e penses para os poderes da Unio, que podem
ser bastante teis no esforo de discernir os impactos distributivos dos diferentes regimes da
previdncia. Nesse particular, o boletim contm os dados de quantidade e de valor mdio dos
benefcios, segundo faixas de valor, concedidos aos servidores aposentados e pensionistas do
Poder Executivo, mais especificamente os civis. Essa discriminao no existe para os regimes
prprios de previdncia social dos estados e municpios, bem como para o Legislativo, Judicirio,
ministrio pblico e militares. Cabe lembrar, todavia, que, de um lado, pode-se contar com os
dados globais quantidade de aposentados e pensionistas e valor mdio para os outros
servidores federais e, de outro, h informaes quanto ao gasto dos estados e municpios com
aposentadorias e penses. Essas ltimas informaes so organizadas e publicadas pela Secretaria
do Tesouro, sendo que, no caso dos estados e Unio, conta-se com os dados gerais na base de
dados da previdncia. Dados esses muito prximos, no que se refere Unio, dos apresentados
no boletim do Ministrio do Planejamento.

Em setembro de 2005, a Unio contava com cerca de 1 milho de aposentados e
pensionistas, que receberam, em mdia, R$ 3.243, sendo ao redor de 2/3 civis e o restante
militares. Os aposentados do Banco Central, do ministrio pblico da Unio (MPU) e dos
poderes Legislativo e Judicirio federais tm importncia marginal, representando 4,0% dos
inativos da Unio, tendo, por outro lado, um peso maior no total dos gastos da ordem de 12%
em razo de as remuneraes serem bem superiores dos aposentados e pensionistas da
administrao direta, das autarquias, das fundaes e dos militares. A distribuio de aposentados
e pensionistas bem diferente entre civis e militares, sendo que entre os ltimos predominam os
pensionistas, quadro oposto ao observado entre os civis. Efetivamente, a participao dos
pensionistas entre os inativos militares de 58% contra 38% entre os civis.

74

TABELA 21
Quantitativo e Despesa Mensais dos Servidores Federais Aposentados e Pensionistas
da Unio, segundo a Vinculao Institucional 2005.

Quantidade de servidores
(1)
Valor mdio mensal
(2)

Poderes da Unio
Aposentados
Instituto de
Penso
Total Aposentados
Instituto de
Penso
Total
Executivo
(3)
515.868 419.122 934.990 3.606 2.261 3.003
Civil
(4)
378.694 236.373 615.067 3.187 2.027 2.741
- Administrao direta 223.659 182.784 406.443 3.102 2.122 2.661
- Autarquias 119.559 39.324 158.883 3.563 3.398 3.522
- Fundaes 35.476 14.265 49.741 2.810 1.989 2.575
Banco Central 3.330 309 3.639 8.817 4.929 8.487
MPU 1.481 660 2.141 12.260 8.294 11.037
Militares 132.363 181.780 314.143 4.576 2.538 3.397
Legislativo 7.242 3.620 10.862 12.131 7.039 10.434
Judicirio 16.377 5.824 22.201 10.760 7.261 9.842


Total 539.487 428.566 968.053 3.937 2.369 3.243
Fonte: Ministrio do Planejamento (2005).
Notas:
(1)
Situao em setembro de 2005.
(2)
Corresponde mdia dos ltimos 12 meses outubro/2004 a setembro/2005.
(3)
Constitui-se dos servidores civis, dos funcionrios do Banco Central e do MPU e dos servidores militares.
(4)
Representam os servidores da administrao direta, das autarquias e das fundaes.

Em termos de remunerao, os pensionistas recebem, na maior parte dos casos, cerca de
60% do valor dos aposentados, e entre as categorias analisadas, as menores remuneraes so as
dos pensionistas das fundaes e as maiores cabem aos aposentados do ministrio pblico. Para o
total dos inativos da Unio Executivo, Legislativo e Judicirio a remunerao mdia atingiu a
quase 11 SMs da poca, o que ilustra bem a discrepncia entre os aposentados e pensionistas do
setor pblico federal e os amparados pelo RGPS. No RGPS, a remunerao mdia para
aposentadorias e penses desconsiderando os BPCs assistenciais do Loas atinge a 1,6 SM.
Quadro que no se altera quando se incorporam os BPCs-Loas, cabendo sublinhar que as
remuneraes das aposentadorias por tempo de contribuio e as por invalidez apresentam
valores mdios mais elevados de 3,1 e 2, SMs, respectivamente (ver tabela 15).

A tabela 22, onde constam as informaes da distribuio das aposentadorias do Poder
Executivo Federal, segundo faixas de remunerao, aponta para a inexistncia de benefcios
previdencirios no Regime Prprio do Funcionalismo Federal inferiores a 2 SMs. Ademais, os
aposentados com remuneraes entre 2 e 4 SMs representam to-somente 15% do total, com o
estrato mediano sendo o de aposentadorias entre R$ 1.501 e R$ 2.000 (em SMs de 2005, entre 5,0
e 6,7), que , tambm, o estrato modal.


75
TABELA 22
Distribuio dos Servidores Civis
(1)
Aposentados Poder Executivo, segundo Faixas de
Remunerao Setembro de 2004 e de 2005.

Participao
(%)
Faixas de remunerao
(R$ correntes)
2004 2005
At 600 - 0,1
601 a 700 0,1 -
701 a 800 0,4 0,1
801 a 900 3,1 0,2
901 a 1.000 5,4 2,3
1.001 a 1.100 4,2 6,6
1.101 a 1.200 4,3 4,8
1.201 a 1.300 5,8 5,8
1.301 a 1.400 6,7 6,3
1.401 a 1500 6,6 6,0
1.501 a 2.000 24,2 23,4
2.001 a 2.500 10,6 12,4
2.501 a 3.000 5,5 6,8
3.001 a 3.500 3,6 4,0
3.501 a 4.500 5,1 5,9
4.501 a 5.500 2,4 2,7
5.501 a 6.500 2,3 2,4
6.501 a 7.500 2,6 2,6
7.501 a 8.500 1,4 1,2
Acima de 8.500 5,7 6,5
Fonte: Ministrio do Planejamento (2004).
Nota:
(1)
Representam os servidores da administrao direta, das autarquias e das fundaes.

Conta-se com a distribuio das aposentadorias e penses por faixas de valor para o
RGPS (tabela 16) e para os servidores civis aposentados do Poder Executivo (tabela 22), sendo
que, no primeiro caso, os estratos so definidos em nmero de SMs e, no segundo, em reais, no
havendo discriminao por faixas de valor para os benefcios dos servidores militares
aposentados e pensionistas, assim como para o MPU, o Legislativo e o Judicirio, no nvel
federal, e para o conjunto os inativos dos regimes prprios de estados e municpios. Para esses
ltimos, o M PAS disponibiliza algumas informaes sobre os regimes prprios de estados e de
municpios que contam com institutos previdencirios.
55
Observou-se, em levantamento rpido,
que as remuneraes mdias dos aposentados e pensionistas de estados e municpios situam-se ao
redor de 9 e 5 SMs, respectivamente. Para a discriminao dos dois regimes, decidiu-se empregar
a distribuio, em dezembro de 2002, dos benefcios previdencirios aposentadorias e penses
relativas aos servidores civis aposentados
56
. No caso do RGPS, empregou-se a distribuio por

55. Disponvel em: <http://www.previdencia.gov.br/sps/app/dempre/default.asp>.
56. Disponvel em: <http://www.servidor.gov.br/publicacao/boletim_estatistico/bol_estatistico_03/Bol81_jan2003.pdf>.

76
faixas de SMs para o mesmo ms, ou seja, dezembro de 2002, selecionando-se entre os
benefcios aqueles que, como apontado, se relacionam a aposentadorias e penses.
57


V.3. Secretaria da Receita Federal

A Receita Federal disponibiliza os dados da arrecadao dos tributos (impostos, taxas e
contribuies) que administra, bem como dos tributos geridos por outros rgos do governo
federal e entes da federao. Entre eles encontram-se todos os impostos, as taxas e contribuies
investigados pela POF e os estimados com base nos gastos de consumo.

A tabela 23 traz informaes do desempenho da arrecadao dos tributos de competncia
da receita federal,
58
destacando-se aqueles que incidem diretamente sobre a renda, o consumo, o
patrimnio e as movimentaes financeiras das famlias. Como se pode perceber, entre 1996 e
2006, a arrecadao das receitas federais teve um incremento real de 59,7%, sobressaindo-se os
desempenhos da CPMF e da Cofins, bem como a criao da Cide. Descontada essa ltima
contribuio e a CPMF que, em verdade, passou a ter expresso em 1997 o crescimento real
das receitas federais se reduz para 42,9%, desempenho ainda menor da ordem de 30% quando
no se considera a Cofins.

O valor real arrecadado com os impostos ou contribuies que, considerados no estudo,
incidem indiretamente sobre a renda das famlias IPI, Cofins, Cide-Combustiveis e PIS/Pasep,
aumentou, entre 1996 e 2006, 44,3%, devido, como j apontado, Cofins, que teve duplicado o
montante arrecadado. No outro extremo encontra-se o IPI, que teve reduzida em 29,4% sua
arrecadao, perda concentrada no perodo 1996-2002. J no que concerne a tributao direta,
aqui restrita ao IR, assistiu-se a uma queda de importncia na participao no IR da parcela sob
encargo das famlias pessoa fsica e o retido nas fontes rendimento do trabalho e outros
rendimentos no total do IR. Concretamente, enquanto o total arrecadado com IR cresceu, entre
1996 e 2006, 57,9%, a parcela das famlias aumentou de 38,9%, o que implicou uma queda na
contribuio do IR das famlias de 43,4% para 38,2%. O comportamento do nico tributo sobre
patrimnio de responsabilidade federal, o ITR, foi bastante negativo, dado que, nesses ltimos 11
anos, sua arrecadao caiu pela metade, queda bem superior ao do outro tributo o IPI que teve
queda real de arrecadao.

Assim, a institucionalizao da CPMF e da Cide-Combustveis e o aumento das alquotas
da Cofins e, em menor medida, o desempenho do IR responderam pelo expressivo aumento da
arrecadao federal, o que contribuiu para o crescimento da carga tributria. Essa, entre 1997 e
2006, a despeito das divergncias entre os analistas quanto aos nmeros mais exatos, passou de
pouco menos de 30% do Produto Interno Bruto (PIB), em 1997-1998, para quase 40%, no ano
passado
59
(tabela 24).

57. Maiores detalhes do procedimento de discriminao dos regimes previdencirios na POF encontram-se na seo
V.6.
58. Cabe destacar que a partir do corrente ano 2007 a receita federal incorporou a suas responsabilidades a
arrecadao e a fiscalizao das contribuies previdencirias incidentes sobre a folha de salrios parcela dos
empregadores e sobre as remuneraes dos trabalhadores parcela dos empregados e autnomos. Assim, por
essa razo que no constam nos dados da tabela essas contribuies.
59. As alteraes na mensurao do PIB divulgadas recentemente implicaram mudanas significativas nas
participaes da carga tributria no PIB, da ordem de 4 p.p.


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Identificam-se entre aqueles tributos responsveis pelo crescimento da carga tributria,
alm dos acima apontados, pela anlise da arrecadao da receita federal, as contribuies
previdncia social dos servidores pblicos e, em menor grau, a CSLL.
60
As contribuies para a
previdncia dos servidores pblicos apresentaram crescimento real, entre 1997 e 2006, de 132%,
136% e 319% para, respectivamente, servidores federais, estaduais e municipais, resultado das
alteraes nas regras de contribuio definidas pela Reforma da Previdncia de 2003.

Em relao ao desempenho da contribuio para a previdncia social (RGPS), o
crescimento real situa-se em patamar inferior (40%) ao da carga tributria (58%), mas superior ao
crescimento do PIB (24%), refletindo o comportamento do mercado de trabalho. Em realidade,
assiste-se, desde 1999, a um crescimento bem positivo da formalizao no mercado de trabalho, o
que tem sido responsvel por esse desempenho da arrecadao previdenciria, pois o crescimento
do rendimento mdio tem, grosso modo, acompanhado o desempenho da economia. Esse quadro
se verifica tambm na arrecadao do FGTS, outro tributo que possui relao direta com o
mercado de trabalho formal.

Dos tributos incidentes sobre o consumo ICMS, IPI, PIS, Cofins includos em nossas
estimativas, o destaque positivo fica por conta da Cofins e o negativo cabe ao IPI, como apontado
anteriormente. No caso do ICMS, seu desempenho um pouco inferior ao da carga tributria
global (45% e 58%, respectivamente). Considerada a soma desses tributos indiretos, observou-se,
entre 1997 e 2006, um aumento real de sua arrecadao de 58,8%, ou seja, semelhante ao da
carga tributria total. Isso indica ter havido, entre as duas ltimas POFs, um crescimento
expressivo da carga tributria indireta sobre as famlias, o que, com se ver, foi corroborado pelas
estimativas.

Em relao carga tributria direta IR, ISS, ITR, IPTU, IPVA e s contribuies
previdencirias assistiu-se a um crescimento real, para o mesmo perodo, de 62,0%. Retirando-
se o IR, uma vez que a parcela das pessoas jurdicas, como visto, teve um aumento mais
expressivo que a sob encargo das famlias, o crescimento desse conjunto de tributos diretos atinge
a 52,5%. Comportamento que, tambm, se reflete nas estimativas realizadas e na avaliao da
evoluo dos perfis de consumo com base nas POFs.


60. Vale destacar que foram empregados diferentes deflatores para as tabelas 23 e 24, requerendo-se, portanto,
ateno na comparao entre os desempenhos dos tributos comuns s duas tabelas. Decidiu-se utilizar o deflator
implcito do PIB para a carga tributria, dado que a participao no PIB um dos indicadores analisados.


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80

V.4. Secretaria do Tesouro Nacional

Dentre as informaes da Secretaria do Tesouro Nacional (STN) selecionaram-se as
contribuies previdencirias, dado que se encontram discriminadas as parcelas recolhidas pelos
empregados, sejam do setor privado, isto , para o RGPS (empregados, trabalhadores autnomos,
segurados especiais e empregados domsticos) sejam os servidores pblicos civis federais,
estaduais e municipais e militares, isto , para os diversos RPPS. Observa-se que, entre 2002 e
2006, o volume de contribuies das diversas categorias de empregados passou de R$ 26,2
bilhes para R$ 35,0 bilhes, em valores de dezembro de 2006. Crescimento que se deveu, de
modo especial, ao comportamento das contribuies dos servidores pblicos, que tiveram um
aumento real, no perodo, de quase 400%. Vale notar que o desempenho das contribuies dos
entes pblicos foi, tambm, bastante expressivo, chegando a duplicar nesses ltimos quatro anos.

TABELA 25
Receitas das Contribuies Previdencirias: Oramentos de 2002 a 2006
(Em R$ milhes de dezembro de 2006
Contribuies Selecionadas \ Anos 2002 2003 2004 2005 2006
Contribuies do segurado - assalariado (A) 20.003 16.722 17.230 20.733 24.150
Segurados - autnomos (B) 4.979 2.888 2.219 2.256 2.554
Contribuio previd. do segurado especial (C) 403 492 576 649
Contribuio previd. do seg.obrig.-emp.domst (D) 1.102 1.124 1.244 1.424
Contribuio sobre produo rural (E) 1.324 1.686 1.764 1.761 1.874

Contribuio de servidor ativo civil (F) 2.454 2.610 3.315 3.667
Contr. do servidor p/plano seg social - inat.(G) 347 797 929
Contr. p/plano seg. social serv. pensionista (H) 19 229 311
Contrib.para custeio das penses militares (I) 1.251 1.137 1.068 1.100 1.276

Contribuio plano seguridade social servidor (J) 5.495
Contribuio patronal ativo civil (L) 2.619 4.221 102
Contr. patr.p/ plano seg. social serv. inat.(M) 62
Contr. patr. p/plano seg social - pensionista (N)
Contrib. prev. dos rgos do poder pblico (O) 3.555 3.641 8.654 10.249

Subtotal 1 (A+B+C+D) 24.982 21.116 21.065 24.810 28.777
Subtotal 2 (F+G+H+I) 1.251 3.591 4.044 5.441 6.183
Subtotal 3 (subtotal 1+subtotal 2+E) 27.558 26.393 26.872 32.012 36.834
Total (A+...+O) 33.052 32.567 34.797 40.767 47.083
Fontes: Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal (Siafi) STN/Coordenao Geral de
Contabilidade (CCONT)/Gerncia de Indstria do Comrcio Exterior (Geinc).
Nota: Valores corrigidos pelo IGP-DI.

Na tabela 26 so apresentadas receitas e despesas de estados e municpios que fazem parte
do escopo da investigao dos impactos distributivos, com a maior parte das informaes j tendo
sido apresentadas nas sees anteriores. Chama a ateno a comparao entre o desempenho das
contribuies frente ao das aposentadorias e penses, mostrando que houve, nesse perodo,
ajustes nos regimes previdencirios de estados e municpios. No que se refere aos impostos sobre

81
patrimnio, a evoluo do IPVA superou em muito a do IPTU, como se verificou nos dados da
receita federal.


TABELA 26
Receitas e Despesas Selecionadas de Estados e Municpios: Execues oramentrias
de 2002, 2003 e 2004.

(Em R$ milhes de dezembro de 2006)
Receita e despesas selecionadas anos 2002 2003 2004 2005
Receitas

Estados

IPVA 8.734 8.989 9.264 10.766
IPTU 211 215 219 245
Contribuies sociais 10.599 12.442 13.919 15.111
ICMS 129.477 137.746 143.565 157.916

Municpios
IPTU 8.480 9.187 9.042 9.585
Contribuies sociais 2.592 3.148 3.341 3.078

Despesas (aposentadorias e penses)
Estados 38.684 39.414 37.938 41.269
Municpios 6.452 6.915 6.629 6.865

Receitas e Despesas (aposentadorias e penses) totais
IPTU total 8.692 9.402 9.261 9.829
IPVA 8.734 8.989 9.264 10.766
Total das contribuies 13.191 15.590 17.260 18.189
Estimativa da parcela dos servidores (30% do total) 3.958 4.677 5.178 5.457
Aposentadorias e penses totais 45.136 46.328 44.566 48.134
Fonte: STN.
Obs.: Valores corrigidos pelo IGP-DI.

V.5. Pesquisas Domiciliares versus Dados Administrativos

Depois de apresentar a variada gama de registros administrativos sobre previdncia e assistncia
sociais e tributao direta e indireta, chegamos ao momento de cotej-los com os coletados ou
estimados com base nas pesquisas domiciliares. Com isso teremos um parmetro da consistncia,
em termos de abrangncia, das estimativas dos impactos distributivos das polticas tributria,
previdenciria e assistencial. Em um primeiro momento, comparam-se os registros
administrativos do RGPS e as estimativas oficiais dos RPPSs, de 2002 a 2005, com as Pnads
desses mesmos anos e com a POF de 2002-2003. Buscaram-se, inclusive, dados do ms de
setembro, tanto para o RGPS como para os RPPSs, para a compatibilizao com o ms de
referncia das Pnads. No que concerne POF de 2002-2003, acreditamos que o ms para a
comparao o de incio da pesquisa julho de 2002, pois so investigadas as rendas recebidas
nos ltimos 12 meses, ou seja, o perodo de coleta das rendas entre as quais as transferncias
se estende de agosto de 2001 a junho de 2003. No entanto, todos os valores foram deflacionados

82
para 15 de janeiro de 2003, o que significa que a renda mdia mensal total e de cada uma das
fontes relativa ao ms de julho de 2002, em valores de janeiro de 2003. Ainda assim, decidiu-se
preservar a comparao com os valores dos registros administrativos de setembro,
preferencialmente de 2002.

Na comparao entre registros administrativos e Pnad chama a ateno, em primeiro lugar,
a maior convergncia entre os valores a cada novo ano. Se, em 2002, o total de benefcios
previdencirios e assistenciais (BPC-Loas) captados pela Pnad representava 83% da soma dos
montantes do RGPS e dos RPPSs, essa cobertura chega, em 2005, a 89%, sendo que tal ganho se
verifica, tambm, quando se consideram somente os benefcios previdencirios.

TABELA 27
Valor Mensal
(1)
Total das Aposentadorias e Penses segundo os Dados
Administrativos e as Pesquisas Domiciliares do IBGE 2002 a 2005
(Em R$ milhes correntes)
Variveis 2002 2003 2004 2005
RGPS 6.633 8.220 9.198 10.169
Aposentadoria e penses
(2)
6.185 7.659 8.523 9.339
Assistenciais 449 561 675 830

RPPS
(3)

Unio 2.437 2.788 3.065 3.263

2.134 2.773 3.353 3.192
Estados 2.338 2.431 2.631 2.854

2.366 2.578 2.776 3.063
Municpios 395 452 485 510

Total A
(4)
11.805 13.888 15.375 16.794
Total B
(4)
11.199 13.461 14.641 16.051

Pnad 9.799 11.819 13.107 14.922
Aposentadorias e penses 9.724 11.750 12.868 14.563
Outros iguais a 1 SM.
(5)
75 69 240 359

POF
Aposentadorias e penses 8.884
Fontes: IBGE/POF de 2002-2003 (microdados) e Pnads de 2002, 2003, 2004 e 2005 (microdados); Aeps Infologo
http://creme.dataprev.gov.br/infologo/; STN; e Ministrio do Planejamento (outubro de 2002, 2003, 2004 e
2005).
Notas:
(1)
Valores de setembro, ms de referncia das Pnads, sendo que, para municpios e estados, refere-se mdia
mensal.
(2)
Compem-se das aposentadorias por tempo de contribuio, por idade e por invalidez e as penses por
morte.
(3)
As primeiras linhas dos dados da Unio e dos estados tm por fonte a Base de Dados da Previdncia Social,
com os valores mensais se referindo a 1/13 do total anual. Para a Unio, os dados da segunda linha provm do
Boletim Estatstico de Pessoal. No caso dos estados, esses se originam da Secretaria do Tesouro, fonte,
tambm, dos dados municipais.
(4)
Total A a soma do total do RGPS, das primeiras linhas da Unio e estados, e do dado municipal. Total B
se compe da soma das aposentadorias e penses do RGPS; das segundas linhas da Unio e estados, e do
dado municipal.

83
(5) Valor total referente aos rendimentos iguais a 1 SM na rubrica outros
rendimentos (V1273), onde devem ser reportados os benefcios BPC-Loas.

Em relao POF, tem-se uma sub-avaliao um pouco superior na avaliao com os
dados de 2002, ficando entre 75% e 80%, a depender da totalizao realizada com os registros
administrativos. Quando se compara com os registros administrativos de 2003, a diferena se
alarga de maneira expressiva cerca de 2/3 , mostrando, no meu entender, o erro na comparao
entre dados de renda da POF com registros administrativos e com outras investigaes relativas a
2003. Na tabela 28, a comparao entre os registros administrativos dos tributos, benefcios,
contribuies, auxlios e programas de transferncia com as informaes coletadas ou estimadas
com a POF foi realizada, em termos anuais, tanto para 2002 como para a mdia 2002-2003.

No caso das aposentadorias e penses, a inseridos os benefcios da Loas (BPC), os
valores anuais da POF de 2002-2003 representam entre 71% e 77% frente aos montantes
reportados pelos registros administrativos de 2002 e da mdia do binio 2002/2003,
respectivamente. Se esse nvel de cobertura pode ser considerado bem significativo, o mesmo no
se observa para os auxlios previdencirios doena, acidente, salrio-famlia, abono de
permanncia e para o seguro-desemprego, pois os montantes anuais captados na POF
respondem, no melhor cenrio, por cerca de 1/5 do total efetivamente concedido. Em nosso
entender, parte dessa sub-avaliao pode se dever captao desses auxlios na rubrica de
rendimentos do trabalho, uma vez que parcela dos auxlios notadamente doena e recluso
substituem o rendimento normalmente auferido.


84

TABELA 28
Comparao entre os Valores das Transferncias e dos Tributos na POF de 2002-
2003 e os Registros Administrativos
(em R$ milhes correntes)
Dados administrativos
Cobertura
(%)
Benefcios e tributos
POF de
2002-2003
(A)
2002
(B)
2003
Mdia
(C)
(A/B) (A/C)
Transferncias
Aposentadorias e penses 115.493 149.983 173.892 161.938 77 71
RGPS 82.755 100.162 91.459
Unio e estados 62.098 67.850 64.974
Municpios 5.130 5.880 5.505
Auxlios previdencirios 1.114 6.078 8.590 7.334 18 15
Seguro-desemprego 977 5.678 6.617 6.147 17 16
Bolsas de estudo 3.609 Sem estimativa
Programas de transferncia de renda 2.234 2.257 3.207 2.732 99 82

Total das transferncias 123.428 163.996 192.306 178.151 75 69
Tributos diretos
Previdncia pblica 27.228 28.934 27.522 28.228 94 96
RGPS 20.917 19.390 20.154
Unio 3.150 3.054 3.102
Estados 4.187 4.195 4.191
Municpios 680 883 781

IR pessoas 18.497 30.177 34.532 32.355 61 57

ISS 8.428 10.580 9.504
Outras dedues 9.426
Dedues outros recebimentos 9.257

Total dos tributos diretos sobre a renda 64.408 67.539 72.633 70.086 95 92

IPTU 12.887 6.710 7.976 7.343 192 175
IPVA 5.377 7.017 7.740 7.378 77 73
CPMF 1.692 20.336 23.011 21.673 8 8

Tributos indiretos
ICMS 83.591 105.386 120.233 112.810 79 74
IPI 24.683 20.045 17.924 18.984 123 130
PIS/Cofins 42.072 63.716 73.465 68.590 66 61
Cide-Combustveis 4.885 7.583 8.406 7.994 64 61

Total dos tributos indiretos 155.231 196.730 220.027 208.379 79 74
Fontes: IBGE/POF de 2002-2003 (microdados); AEPS Infologo http://creme.dataprev.gov.br/infologo/
(aposentadorias e penses do RGPS e da Unio e estados, auxlios previdencirios e contribuies previdncia do
RGPS e da Unio e estados); MDS (programas de transferncia de renda); MTE (seguro-desemprego); STN
(aposentadorias e penses e contribuies previdencirias dos municpios); SRF (IR, ISS, IPTU, IPVA, CPMF, ICMS,
IPI, PIS-Cofins e Cide-Combustveis).

A expressiva cobertura dos programas de transferncia deve ser vista com cuidado, pois
s foram considerados os dados dos programas federais Bolsa Escola, Bolsa Alimentao,

85
auxlio-gs, carto alimentao e o Bolsa Famlia
61
, sendo que as iniciativas de estados e
municpios so de grande importncia, especialmente naquele momento 2002-2003 quando o
governo federal ainda no havia unificado e ampliado seus programas de transferncia.
62
Para o
conjunto das transferncias monetrias abarcadas no estudo a cobertura da POF de 2002-2003
situa-se ao redor de 70%, devido, principalmente, boa enumerao dos benefcios
previdencirios e assistenciais, que representam 93% das transferncias.

Observam-se, no caso dos tributos diretos, vrios graus de compatibilidade entre a POF e
os registros administrativos, sobressaindo-se as contribuies previdencirias, pois as duas fontes
quase que se equivalem. Vale notar que, nesse caso, as contribuies dos servidores pblicos
federais, estaduais e municipais no esto discriminadas nos registros administrativos,
considerando que 1/3 do total das contribuies refere-se parcela dos funcionrios. Em situao
bastante diversa, encontra-se o IR, cuja cobertura pela POF da ordem de 2/3, que deve ser
menos expressivo, dado que parte do IR na POF reportado na rubrica dedues de outros
recebimentos. Assim, sustento ter mais validade a comparao entre o total das dedues sobre
os rendimentos reportados na POF com a soma das contribuies previdencirias, o IR sobre
famlias pessoas fsicas e os retidos para as fontes rendimento do trabalho e outros
rendimentos e o ISS. Assim feito, os dados se mostram muito prximos, com a POF
abrangendo 95% desses tributos diretos no ano de 2002.

Para os tributos sobre patrimnio IPTU e IPVA h dois quadros bem distintos, uma
vez que na POF o total pago com IPTU quase duas vezes superior ao do registro administrativo,
enquanto para o IPVA a cobertura da ordem de 3/4, participao que se observa, tambm, para
aposentadorias e penses e no principal tributo indireto, o ICMS. Quanto CPMF, como j
previsto, a sub-avaliao bem expressiva, com o reportado pelas famlias na POF representando
to-somente 8% do registrado pela Receita Federal. fato que parte substancial da CPMF paga
pelas empresas, no abarcando, contudo, toda a diferena POF-Registro Administrativo.

Como antecipado, a estimativa da carga tributria do ICMS com base na POF representa
cerca de 3/4 do apurado pela Receita Federal. Parte da subestimativa est relacionada ao emprego
de So Paulo como parmetro de aplicao das normas de incidncia do tributo, pois nesse estado
os benefcios tributrios so em maior volume. Pode-se creditar essa sub-avaliao hiptese de
funcionamento perfeito do tributo, uma vez que so desconsiderados os efeitos cumulativos do
imposto em razo de quebras na cadeia de recolhimento seja pela eliso fiscal seja por
benefcios concedidos a elos da cadeia produtiva. Mas, como analisado, a hiptese de perfeito
funcionamento em que se inscreve a inexistncia de eliso fiscal implica superestimar a carga
fiscal, requerendo outras hipteses para o descompasso entre POF e registros administrativos.


61. Conta-se com dados do Bolsa Famlia a partir de 2003, ainda que sua criao date de 9 de janeiro de 2004 por
meio da Lei 10.836.
62. Levantamento superficial aponta para a existncia de programas de transferncia de renda, com verbas estaduais
e municipais, em Gois, Distrito Federal, Rio de Janeiro, Rio Grande do Sul, Minas Gerais, Mato Grosso do Sul,
Acre, Amazonas, Roraima, Amap e Par, e ainda nos municpios paulistas de Santo Andr, Campinas, Ribeiro
Preto e na capital com 300 mil famlias atendidas e em grande parte das capitais do pas. O que vem ocorrendo
so parcerias dos governos estaduais e municipais com o governo federal Bolsa Famlia com o objetivo de
aumentar o beneficio.

86
Em relao aos outros indiretos, observam-se duas situaes: para o PIS-Cofins e a Cide-
Combustveis as estimativas realizadas com a POF representam cerca de 2/3 do total recolhido
pela Receita Federal, o que, para a primeira contribuio, pode ser creditado, em parte, a parcela
paga pelo segmento financeiro e pelo setor pblico cerca de 10% do total do PIS/Pasep/Cofins.
J para a Cide-Combustveis, deve-se considerar a frota de automveis, cuja propriedade e/ou
utilizao no das famlias, apontando para uma cobertura expressiva da pesquisa para essa
contribuio. A outra situao a do IPI, em que o valor estimado com a POF 1,23 vezes maior
do que o montante reportado pela Receita. Aqui a hiptese de inexistncia de eliso fiscal deve
ser a responsvel pela superestimativa.

V.6. Discriminando os Regimes Previdencirios na POF de 2002-03

Nesta subseo so apresentados os procedimentos empregados para a separao dos
beneficirios por regimes de previdncia, ou seja, se filiados do RGPS ou aos RPPSs, nos dados
da POF de 2002-2003. O primeiro passo foi estimar a quantidade de servidores pblicos estaduais
e municipais aposentados, uma vez que os registros administrativos MPS e STN do Ministrio
da Fazenda fornecem to-somente os valores anuais gastos com aposentadorias e penses.
Arbitraram, com base em pesquisa junto aos demonstrativos previdencirios dos Regimes
Prprios de Estados e Municpios63 , R$ 1.800 e R$ 1.000 como as remuneraes mdias
mensais de aposentados e pensionistas nos estados e municpios, respectivamente. Somando-se a
esses benefcios estimados os do RGPS, disponveis na Base de Dados da Previdncia Social, e
os do governo federal, divulgados no Boletim Estatstico de Pessoal do MPS, chega-se
quantidade mensal de aposentadorias e penses, que, em 2002, foi de 22,3 milhes. Quantidade
1,29 vezes superior captada pela POF de 2002-2003. Aplicou-se, ento, fator de ajuste 0,776
s quantidades de aposentadorias e penses presentes nos registros administrativos dos dois
regimes RGPS e RPPSs a fim de adequ-las POF (tabela 29).

O passo seguinte foi compatibilizar os estratos de remunerao da estrutura de
distribuio de aposentadorias do RGPS com a aplicada aos servidores civis aposentados do
Poder Executivo Federal, essa ltima empregada como uma proxy da totalidade dos RPPSs
(tabela 30). A adoo de faixas de SMs se deve ao seu emprego no RGPS. Foi possvel fazer o
mesmo para os estratos dos servidores aposentados porque esses estratos so compostos de
intervalos de mltiplos de R$ 100 e, em 2002, o SM era de R$ 200. Assim, estimou-se a
participao dos benefcios de cada regime pelas faixas compatveis de remunerao (ver na
tabela 30).

Por fim realizou-se um sorteio aleatrio dos beneficirios por faixas de rendimento,
respeitando-se a distribuio dos benefcios por regime e pela faixa anteriormente estimada. O
resultado desse exerccio se mostra bem consistente, cabendo, todavia, alertar para alguns vieses
na distribuio segundo os montantes globais. Nesse caso, observa-se um superdimensionamento
da participao do RGPS, passando a representar 60% frente aos 55% apontado pelos registros
administrativos. E, no caso da estrutura de participao no valor total do RGPS, segundo faixas
de SMs, observa-se uma queda na parcela apropriada pelas faixas intermedirias e incrementos
nas faixas extremas.


63. Disponveis em: <http://www.previdencia.gov.br/sps/app/dempre/default.asp>.

87

TABELA 29
Quantidade e Valor das Aposentadorias e Penses, segundo os Regimes de
Previdncia, e Comparao com os Dados Coletados pela POF de 2002-2003

Benefcios Valores
Regimes
Mensais
(1.000)
(2)
Total em 2002
(R$ milhes)
(3)

Mdios Mensais
R$
RGPS
Aposentadorias, penses e benefcios assistenciais 19.649 82.755 323,97

RPPS
Federal
Ministrio do Planejamento 943 31.629 2.580,83
MPS 31.680 2.585,07
Estados
STN 1.314 30.759 1.800
MPS 1.300 30.418 1.800
Municpios (STN) 395 5.130 1.000

Estimativa total (A)
(1)
22.286 149.982 517,68

Pesquisa de Oramentos Familiares (B) 17.289 115.493 513,84
Cobertura POF (B/A) (%) 77,6 77,0 99,3
Fontes: IBGE/POF (microdados), base de dados da Previdncia Social, Ministrio do Planejamento (vrios nmeros) e
STN.
Notas:
(1)
Nos benefcios dos RPPSs, foram considerados os dados do Ministrio do Planejamento, MPS e STN para os
nveis federal, estadual e municipal, respectivamente. J para os valores, a diferena foi o emprego dos dados do
MPS no mbito federal.
(2)
O nmero de beneficirios de estados e municpios foi calculado com base nos valores mdios mensais
arbitrados (em itlico). Posio em dezembro de 2002.
(3)
Para o clculo dos valores mdios mensais considerou-se o pagamento de 13 parcelas.

TABELA 30
Estrutura de Distribuio dos Benefcios, segundo Faixas de Salrios Mnimos, por
Regimes de Previdncia Social.
(Em %)
Estratos de Valor Compatveis RGPS RPPSs Participao no total
at 3 SM. 99,4 0,6 80,4
3 a 4 SM. 88,8 11,2 4,7
4 a 5 SM. 84,3 15,7 3,9
5 a 6 SM. 69,9 30,1 3,1
6 a 7 SM 59,8 40,2 1,7
7 a 10 SM 35,8 64,2 2,5
Acima de 10 SM 2,9 97,1 3,7
Fontes: IBGE/POF (microdados), Base de Dados da Previdncia Social, Boletim do Servidor Ministrio do
Planejamento.

89
VI. RESULTADOS

VI.1. Previdncia e Assistncia: Participao na Renda e Estrutura de Repartio
64


Na avaliao dos impactos distributivos da previdncia social deve-se ter presente, como j
apontado, a presena de duas modalidades bastante distintas em nosso sistema pblico
previdencirio: o RGPS e os RPPSs ou previdncia do funcionalismo pblico. Os registros
administrativos relativos a esses regimes explicitaram as diferenas de perfis distributivos, o que
reflete, grosso modo, o arcabouo legal e as normas de cada um deles. Em ambos os casos, so
sistemas de repartio, ou seja, baseados na solidariedade entre geraes, sendo financiados, de
um lado, pelas contribuies dos trabalhadores e dos empregadores e, de outro, por recursos
fiscais do tesouro, ou melhor, por contribuies tributos indiretos pagas por toda a sociedade.
As regras de concesso dos benefcios no que concerne aos prazos de contribuio e de idade no
se apresentam muito dspares, concentrando-se as diferenas nas regras de clculo das
remuneraes, pois os servidores pblicos tm, grosso modo, direitos a benefcios iguais aos
recebidos quando na ativa (integralidade) e aos mesmos reajustes concedidos aos servidores
(proporcionalidade). Para os aposentados e pensionistas do RGPS, ou seja, os trabalhadores
contribuintes do setor privado, existem limites tanto para as remuneraes como para os
reajustes. Verdade que ambos os sistemas tem carter contributivo, ou seja, so espcies de
seguro social, no sentido de que seu beneficio guarda relao com as contribuies realizadas.
Isso explica, em grande medida, parte das diferenas nos perfis distributivos, dado que as
contribuies so proporcionais aos ganhos e os limites de remunerao para os benefcios
valem, tambm, para os salrios de contribuio.
65


Nessa direo, as diferenas nos perfis distributivos entre os dois regimes refletem as
particularidades de cada um dos mercados de trabalho. Vaz e Hoffmann (2007) analisam, com
base nos dados da Pnad, as diferenas salariais entre os funcionrios pblicos e os empregados
com carteira do setor privado, ocupados no setor tercirio, concluindo que o hiato de rendimento
se deve, em grande medida, s diferenas nas caractersticas produtivas, notadamente
escolaridade e idade: Os empregados do setor privado cca (com carteira assinada) ganham
menos principalmente porque so, em mdia, mais jovens e menos qualificados (p. 229). Outra
razo apontada para o hiato, segundo os autores, que nos anos 1990 assistiu-se ao crescimento
dos diferenciais de salrios associados a um aumento do papel da segmentao dos mercados de
trabalho. Ou seja, o componente relativo aos atributos dos empregados escolaridade, idade e
localizao geogrfica perdeu importncia na explicao dos diferencias de rendimentos.

fato, todavia, que a relao entre contribuies e benefcios previdencirios no direta,
devido s mudanas nas regras dos sistemas, s alteraes no mercado de trabalho e s mudanas
demogrficas, requerendo-se, portanto, avaliaes intertemporais. Soma-se a isso a presena de

64. No manuseio dos microdados dados da POF aqui apresentados foram excludos os pensionistas, empregados
domsticos e parentes de empregados domsticos, deciso usual dos pesquisadores na tabulao dos dados de
investigaes domiciliares. H que considerar que, no caso dos estudos sobre consumo alimentar, necessrio tratar
o conjunto dos componentes do domicilio, inclusive esses usualmente descartados na mensurao da renda
domiciliar per capita e de sua desigualdade.
65. (...), o pagamento de benefcios monetrios proporcionais contribuio pretrita de cada segurado consagra a
estratificao da renda (SANTOS, 1987, p. 80).

90
subsdios descompasso entre o potencial (capitalizao) das contribuies e os valores
mnimos dos benefcios nos dois sistemas, sendo os subsdios importantes na previdncia rural
e nos benefcios assistenciais no mbito do RGPS, e estando disseminados nos Regimes Prprios,
particularmente nas penses e nos benefcios dos militares.

Na tabela 31 so apresentadas informaes quanto importncia das aposentadorias na
renda, com base nos dados da POF de 2002-2003, discriminando-se por segmentos
populacionais, entre os quais o das famlias que contam com algum componente que recebe
benefcio previdencirio. As aposentadorias e penses respondiam, segundo a POF de 2002-
2003, por 10,9% da renda total, participao bem distinta das observadas nas Pnads de 2002 e
2003, que foram 17,2% e 18,5%, respectivamente. Parcela dessa diferena se deve captao
pela POF dos recebimentos no-monetrios, cuja participao na renda total alcanou 14,4%.
Quando se considera somente a renda monetria, a participao das aposentadorias e penses
cresce para 12,8%. Outro fator responsvel pela discrepncia a melhor captao pela POF das
outras rendas que no as originrias do trabalho e das aposentadorias, bem como de benefcios de
carter eventual relacionados ao trabalho, como auxlios, abonos, frias, entre outros. Se na Pnad
as rendas do trabalho e das aposentadorias respondem por 86,0% do recebimento total, na POF
essa participao bem inferior, atingindo 74,1% do recebimento monetrio total. Quando se
comparam as participaes das transferncias sobre o recebimento monetrio total na Pnad e na
POF, as discrepncias so menos pronunciadas, uma vez que a melhor captao, pela POF, das
transferncias que no as aposentadorias, implica uma aproximao das participaes.
Efetivamente, na POF as transferncias representaram 17,1% do recebimento monetrio total,
enquanto na Pnad as aposentadorias e penses, oficiais e no, foram responsveis, em 2002, por
18,7%
66
do recebimento total, que, somado participao dos outros rendimentos dado que
nessa rubrica se encontram as rendas oriundas dos programas de transferncia atinge 19,9%
67
.

TABELA 31
Brasil: Renda Mensal Familiar per capita, por Origem e Subconjuntos Populacionais
2002-2003
(R$ de janeiro de 2003)
Fonte-Tipo de Recebimento Universo
Renda Trabalho
Positiva
Renda de
Transferncias
Positiva
Aposentadorias e
Penses Positivas
Aposentadorias e penses 54,89 54,19 113,35 201,47
Transferncias 73,49 71,11 151,74 224,54
Renda do Trabalho 314,24 320,00 232,13 236,20
Renda Monetria 429,24 432,41 429,95 520,54
Renda Total 501,48 504,10 504,55 604,18

Pessoas 175.331.797 172.174.503 84.908.491 47.772.129
Famlias 48.534.638 47.344.950 23.016.288 14.183.914
Fonte: IBGE/2002-2003 (microdados).


66. A diferena entre essa participao e a citada acima, de 17,2%, se deve incluso nessa ltima das
aposentadorias e penses relacionadas previdncia complementar e ao abono de permanncia, que, junto s
aposentadorias e penses do sistema pblico, perfazem as rendas originarias de transferncias.
67. Cabe notar que na rubrica outros rendimentos encontram-se, tambm, as rendas provenientes de juros e
dividendos.

91
Cabe avaliar, tambm, outros indicadores que refletem a importncia ou, em outros
termos, o funcionamento da previdncia: sua incidncia na populao e o grau de reposio
dos benefcios frente renda de atividade. Quanto primeira questo, contabilizam-se cerca de
48 milhes de pessoas que contam com algum beneficirio de aposentadoria ou penso, o que
representa 29,2% do total de famlias. No caso da taxa de reposio, isto , a relao entre o valor
mdio do benefcio previdencirio e a remunerao mdia do trabalho, essa atinge 63,0%, tendo
por parmetros os valores mdios dessas remuneraes naquelas famlias em que elas no so
nulas.

Fica patente, portanto, a amplitude do sistema previdencirio brasileiro e o quo
substancial a renda recebida por aposentados e pensionistas. Em relao ao primeiro indicador,
cabe resgatar outro que ilustra o mesmo fato: cerca de 80% dos idosos pessoas de idade igual e
superior a 60 anos recebem benefcios previdencirios. J o dado de reposio da renda quando
da inatividade mostra-se em patamar semelhante de pases que contam com robustos sistemas
de proteo social.

E o que se pode adiantar quanto ao desempenho do sistema previdencirio em termos
distributivos? Uma primeira abordagem avaliar o peso tanto das contribuies como das
aposentadorias na renda medida que esta aumenta. Ou seja, verificar quo progressivas
(regressivas) so as contribuies previdencirias e as aposentadorias. A outra abordagem se
constitui da comparao entre as participaes na renda das contribuies previdencirias e das
aposentadorias e penses, segundo nveis de renda. Tendo em conta que ambos os regimes
previdencirios so de repartio e, grosso modo, de carter contributivo, o modo como so
repartidos os montantes das contribuies e dos benefcios entre os diversos estratos de renda
uma proxy do grau de equidade do sistema.

bastante claro o carter progressivo das contribuies previdencirias a cargo dos
trabalhadores, dado que sua participao na renda monetria cresce continuamente entre o 1 e o
9 dcimos de renda domiciliar per capita, diminuindo um pouco no ltimo dcimo, como mostra
a tabela 32. Efetivamente, nos 30% mais pobres, a participao das contribuies previdencirias
sobre a renda situa-se entre 1% e 2%, passando nos 30% seguintes a representar entre 2,3% e
2,7% da renda. Nos 30% abaixo dos 10% mais ricos, o peso das contribuies varia entre 3,3% e
3,7%, com os 10% mais ricos contribuindo com 3,1% de sua renda para a previdncia. Pode-se
inferir que a progressividade das contribuies se deva menor presena de trabalhadores
formais nos primeiros dcimos de renda, o que implica desproteo social. A tabela 33 vem
corroborar esse problema, dado que somente 7% das famlias do 1 dcimo de renda contam com
algum membro contribuindo para a previdncia social. Situao que melhora medida que
aumenta a renda, chegando a 30% no 3 dcimo e atingindo a cerca e 2/3 nos dcimos superiores
de renda. E, ademais, nos 10% mais pobres predominam as famlias residentes no meio rural,
cujo acesso seguridade social est relacionado ao trabalho em regime de economia familiar,
como bem ilustram os dados da mesma tabela (33) ao mostrarem que 65% das pessoas com
trabalho se inserem nas categorias de conta-prpria no-remunerados ou voltados produo
para autoconsumo.


92

TABELA 32
Brasil: Valor da Renda Domiciliar per capita e Participao de Aposentadorias e
Penses e de Contribuies Previdencirias na Renda, segundo Dcimos de Renda
2002-2003

Participao percentual na renda Dcimos de renda
monetria domicilia per
capita
Aposentadorias e
penses
Contribuies
Previdencirias
Renda domiciliar monetria
domiciliar per capita
(R$ jan. 2003)
1 6,8 1,0 23,76
2 15,1 1,4 57,05
3 14,8 1,9 90,12
4 17,8 2,3 128,53
5 13,1 2,6 172,43
6 18,6 2,7 229,36
7 12,0 3,3 309,07
8 11,9 3,4 439,33
9 11,2 3,7 705,15
10 12,6 3,1 2.135,77
mdia 12,8 3,1 429,24
Fonte: IBGE/POF de 2002-2003 (microdados).

J no caso das aposentadorias, no se conta com um comportamento claro quanto a sua
progressividade, pois, exceo do 1 dcimo, a participao das aposentadorias e penses na
renda encontra-se ao redor de 13%, com variaes maiores no 4 e 6 dcimos, onde atinge 18%.
Essa maior participao nesses dois dcimos de renda domiciliar per capita, notadamente, no 6,
se deve ao fato de apresentarem participaes expressivas de famlias com aposentados e
pensionistas, particularmente benefcios iguais a um salrio mnimo
68
. Quando se cotejam os
dados para os 40% mais pobres frente aos 20% mais ricos, verifica-se uma participao de 12,2%
das aposentadorias e penses na renda monetria dos mais ricos, o que ligeiramente inferior aos
15,5% observado nos mais pobres.

68. A participao do sexto dcimo de renda domiciliar per capita nos domiclios com aposentadorias e penses de
12,8% e quando considerados somente os benefcios iguais a um salrio mnimo sua participao atinge 16,9%.

93

TABELA 33
Brasil: Famlias com Componentes Contribuintes da Previdncia e Distribuio das
Pessoas segundo a Posio na Ocupao, por Dcimos de Renda Monetria
Domiciliar per capita 2002-2003
(em %)
Distribuio das pessoas com renda do trabalho
Dcimos
de renda
Participao
das famlias
com membros
contribuintes
da previdncia
Empregado
privado
Empregado
pblico
Trabalhador
domstico
Rural
temporrio
Empregador
Conta-
prpria
No
remunerado e
autoconsumo
(1)
1 7 12 2 7 13 0 37 29
2 19 25 4 10 10 0 33 19
3 30 32 5 10 7 1 32 14
4 38 36 5 10 6 1 31 12
5 47 40 6 11 4 1 30 8
6 43 45 7 9 3 1 27 8
7 58 47 8 7 2 2 27 6
8 63 49 11 6 1 3 25 6
9 68 49 15 3 0 6 23 5
10 70 41 20 2 0 11 22 5

mdia 48 39 9 7 4 3 28 10
Fonte: IBGE/POF de 2002-2003 (microdados).
Nota:
(1)
Constam, tambm, dessa posio o trabalho voluntrio e o de aprendiz ou estagirio.

Outra forma de analisar o perfil distributivo da previdncia cotejar as composies dos
montantes das contribuies previdencirias dos trabalhadores e das aposentadorias e penses,
segundo estratos de renda. Considerando-se que a previdncia social no Brasil seja o RGPS
sejam os RPPS de repartio, ou seja, os ativos de hoje financiam os benefcios dos atuais
inativos, vlido mensurar as parcelas nos montantes contributivos e dos benefcios que cabem
aos diferentes grupos populacionais segundo nveis de renda. Surge, contudo, um questionamento
da comparao entre as participaes das contribuies e das aposentadorias sobre renda, de
3,1% e 12,8%, respectivamente: Que sistema de repartio esse, com tal grau de
desbalanceamento atuarial? Em primeiro lugar, h que observar que a parcela dos empregadores
no foi considerada, sendo ela, grosso modo, de 2 vezes a dos empregados. Assim, as
contribuies passariam a representar 9,3% da renda. Adicionando-se a isso as subvenes a
agricultores familiares, empregados domsticos e trabalhadores rurais, bem como as
desoneraes para pequenas empresas e entidades filantrpicas, entre outros, chega-se a um
maior equilbrio entre a parcela das contribuies no total da renda pessoal e a participao das
aposentadorias e penses nessa mesma renda.

Caso estejam sendo repartidos de maneira semelhante, a previdncia social no estar,
grosso modo, nem reforando nem atenuando a concentrao da renda pessoal. Esse o esprito
da figura 6, onde se pode notar que as diferenas entre as participaes nas contribuies
previdencirias e nas aposentadorias pelos dcimos de renda no so expressivas, situando-se
entre 5,4 e 3,0 p.p. Na realidade, os seis primeiros dcimos apropriam-se de parcela maior das
aposentadorias em relao s suas participaes no total das contribuies. Destaca-se o ganho no

94
6
o
dcimo
69
e a quase paridade no 1
o
dcimo. Isso contrabalanado pela maior participao no
total das contribuies que na das aposentadorias nos 40% mais ricos, com destaque para o
diferencial no 9
o
dcimo, que responde por quase 20% das contribuies contra uma participao
no total das aposentadorias de menos de 15%.

fato, todavia, que h uma grande concentrao do montante das aposentadorias nos
dcimos mais ricos, com os 10% e os 20% mais ricos apropriando-se de 49% e 69%,
respectivamente. Ainda que a distribuio das contribuies seja ainda mais concentrada, os
ganhos distributivos poderiam ser de maior envergadura.

FIGURA 6
Brasil: Parcela das Aposentadorias (e Penses) e das Contribuies Previdencirias
por Dcimos de Renda Monetria Domiciliar per capita 2002-2003

0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
50%
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
decimos de renda monetria domiciliar per capita
-5,40
-4,80
-4,20
-3,60
-3,00
-2,40
-1,80
-1,20
-0,60
0,00
0,60
1,20
1,80
2,40
3,00
p
o
n
t
o
s

p
e
r
c
e
n
t
u
a
i
s
aposentadorias e penses
contribuies
diferena
Fonte: IBGE/POF de 2002-2003 (microdados).

O comportamento de outros componentes de renda objetos de investigao encontra-se na
tabela 34, onde se verificam, de uma parte, diferenas no grau de focalizao dessas
transferncias de renda e, de outro, o fato de terem importncia marginal na renda total.
Concretamente, segundo os dados da POF de 2002-2003, os auxlios, sejam os de carter
previdencirio sejam os concedidos pelos empregadores em grande medida, resultado de
acordos trabalhistas , os programas de transferncia de renda as chamadas bolsas e o
seguro-desemprego representavam 0,5% da renda monetria. Ainda que se realizem ajustes,

69. A situao observada no 6
o
dcimo est relacionada, como apontado, presena expressiva de famlias com
aposentados ou pensionistas que recebem benefcios iguais a 1 SM.

95
dado, como visto, serem bastante sub-avaliados os dados da POF para os auxlios previdencirios
e para o seguro-desemprego, esses benefcios e transferncias atingiram no mximo a 2,5% da
renda monetria. Quanto focalizao, ou seja, a concentrao desses benefcios nos estratos
populacionais de menor renda, fica evidente a diferena entre os programas de transferncia, de
um lado, e os auxlios e o seguro-desemprego, de outro. Tendo em conta que esses dois ltimos
benefcios se efetivam em razo da insero formal ao mercado de trabalho, sua menor
importncia e presena nos estratos inferiores de renda refletem a precarizao das relaes
trabalhistas das pessoas mais pobres e, por conseguinte, a expressiva desproteo social que se
tem nesses estratos populacionais. Os dados da tabela 33, como j apontado, refletem esse
quadro.

Em relao aos programas de transferncia de renda, os dados mostram o peso que eles
assumem na renda dos 10% mais pobres, atingindo 7,8% da renda monetria, decaindo
continuamente em seguida. Dado o desempenho dos programas de transferncia, que, entre 2002
e 2006, tiveram um incremento de 3,5 vezes no total dos recursos, e que, hoje, atendem a cerca de
12 milhes de famlias, de se esperar que sua importncia na renda das famlias mais pobres
tenha ganhado maior expresso e se estendido para alm dos 10% mais pobres. Chama a ateno
o grau de vazamento desses programas, segundo as informaes da POF, pois 20% dos
recursos se destinam aos 30% mais ricos, enquanto os 40% mais pobres se apropriam de 59% do
total dos benefcios. Tais dados vo de encontro aos resultados de estudos que avaliam os efeitos
dos programas de transferncia de renda, com base nos dados da Pnad de 2004, quando foram
incorporadas questes relativas a esses programas. Concretamente, segundo Soares et al. (2006),
80% da renda do Bolsa Famlia se dirigiram s famlias com renda inferior a 1/2 SM per capita
na ausncia do programa, o que representa 32% da populao. provvel que as melhorias na
gesto dos programas, mais especificamente nos processos de seleo e de cadastro dos
beneficirios, bem como a maior participao dos movimentos sociais e sindicais, tenham sido
responsveis por esse avano na focalizao dos programas.


96
TABELA 34
Brasil: Valor Mensal Familiar per capita, Participao no Recebimento Monetrio
Total e a Estrutura de Distribuio dos Programas de Transferncia de Renda, dos
Auxlios e do Seguro-Desemprego, por Dcimos de Renda Monetria Domiciliar per
capita 2002-2003

Participao na renda monetria (%)
Estrutura de repartio
(%)
Valor mensal per capita
(R$ janeiro de 2003)
Dcimos
Programas
transferncia
Auxlios
Seguro-
desemprego
Programas
transferncia
Auxlios
Seguro-
desemprego
Programas
transferncia
Auxlios
Seguro-
desemprego
1 7,77 0,67 0,28 17,39 1,44 0,18 1,85 0,07 0,23
2 3,42 0,61 0,32 18,38 3,95 0,59 1,95 0,18 0,78
3 1,54 0,27 0,23 13,05 4,41 1,28 1,39 0,20 1,70
4 0,86 0,20 0,22 10,42 6,08 2,23 1,11 0,28 2,96
5 0,53 0,27 0,24 8,55 9,04 3,35 0,91 0,42 4,44
6 0,41 0,22 0,18 8,91 8,88 4,61 0,95 0,41 6,11
7 0,11 0,26 0,22 3,14 14,53 7,77 0,33 0,67 10,30
8 0,15 0,09 0,22 6,21 20,50 11,10 0,66 0,95 14,72
9 0,06 0,17 0,12 4,17 18,73 19,60 0,44 0,87 26,02
10 0,05 0,05 0,03 9,76 12,45 49,30 1,04 0,58 65,31
total 0,25 0,13 0,11 100,00 100,00 100,00 1,06 0,46 13,26
Fonte: IBGE/POF de 2002-2003 (microdados).

VI.2. Tributao Direta: Incidncia e Tipos

O objetivo deste tpico apresentar os principais dados quanto incidncia dos tributos diretos
sobre as famlias brasileiras, avaliando quo progressivos ou regressivos so os impostos diretos.

Na POF, como apontado, essa avaliao direta, uma vez que nela so coletadas as
dedues sobre os rendimentos contribuies previdencirias, IR e outras dedues e os
impostos incidentes sobre o patrimnio. J nas outras investigaes domiciliares podem ser
realizadas estimativas da incidncia dos tributos diretos, aplicando-se, para tanto, as normas de
incidncia dos impostos e contribuies sobre a renda e, de modo menos apurado, sobre imveis
e automveis. A diferena que no caso da POF conta-se com o valor declarado dos tributos e
no com o montante ideal esperado de recolhimento.

Diferentemente do que ocorre nos pases centrais, a tributao direta no Brasil, em
particular, como em geral nos demais pases em desenvolvimento, bem menos expressiva,
caracterizando-se, ademais, por sua maior incidncia sobre as pessoas jurdicas. Efetivamente,
enquanto nos pases da Organizao para Cooperao e Desenvolvimento Econmico (OCDE) os
tributos diretos IR e contribuies previdencirias representaram, em 2003, 58,2% da
arrecadao tributria, no Brasil, essa participao foi, em 2005, ao redor de 30%. Quanto aos
tributos sobre a renda, nos pases da OCDE, a parcela sob encargo das pessoas quase 3 vezes
superior das empresas, quadro totalmente distinto do que se observa no Brasil, onde o IRPF
representou, em 2005, 55% do total do IRPJ. Essa ascendncia dos tributos indiretos os que
incidem sobre o consumo nos pases em desenvolvimento pode ser creditado baixa
participao dos salrios na renda nacional que, associada precariedade nas relaes de trabalho
e elevada desigualdade na renda, implicam uma menor base de arrecadao. Base essa

97
composta por aqueles que contam com poder econmico e poltico para obstaculizar as tentativas
de tributar mais fortemente sua renda e seu patrimnio. Alm disso, a tributao sobre o consumo
conta com maior potencial, haja vista as facilidades de arrecadao e fiscalizao.
70


O que a POF de 2002-2003 nos mostra? Primeiramente, fica evidente a baixa
progressividade da tributao direta no pas, uma vez que as famlias localizadas no dcimo mais
pobre da populao destinam 3,7% de sua renda ao pagamento e/ou recolhimento de impostos,
enquanto no dcimo mais rico a carga tributria de 12,0%. E o pior que, enquanto nas famlias
do 1
o
dcimo, o rendimento monetrio mensal familiar per capita de to-somente R$ 23,80, nas
10% mais ricas esse de R$ 2.126,53. Considerou-se que a progressividade da tributao direta
baixa em funo de que o ndice de progressividade de Kakwani atinge 0,1229, valor inferior ao
observado em seis pases desenvolvidos,
71
onde, ademais, o peso da tributao direta na renda
disponvel encontra-se ao redor de 1/3, enquanto no Brasil de to-somente 10%. E, para os
outros quatro pases com progressividades menores, os tributos diretos tm participao muito
mais expressiva na renda, em torno de 45%, alm de serem os pases com menor desigualdade na
distribuio da renda pessoal. Assim, em nosso pas, alm da tributao direta ter um peso menos
expressivo, ela ainda se mostra menos progressiva do que nos pases onde os sistemas tributrios
e de concesso de benefcios sociais apresentam efeitos redistributivos.

Depreende-se da anlise da tabela 35 que a progressividade na tributao direta se deve,
notadamente, incidncia do IR, sendo que os tributos sobre patrimnio apresentam, grosso
modo, um perfil neutro. E, no que concerne s contribuies previdencirias, a reduzida
progressividade que se observa decorrente, como anteriormente ilustrado, do alto grau de
desfiliao previdenciria dos trabalhadores mais pobres. Os outros tributos se encontram, em
termos de incidncia, em posio intermediria ao do IR e das contribuies previdencirias. Em
realidade, essas dedues se compem, de um lado, de descontos sobre renda do trabalho
principal, que no o IR e as contribuies previdencirias, nos quais se destaca o ISS, e da
agregao de todas as dedues incidentes sobre recebimentos que no do trabalho principal, em
que sobressaem o IR e as contribuies previdencirias.


70. No caso brasileiro, empregaram-se os dados da Receita Federal e do Tesouro, e, para a OCDE, as informaes
esto disponveis em: <http://www.oecdobserver.org/news/get_file.php3/id/25/file/OECDInFigures2006-2007.pdf>.
71. De Beer et al. (2001). A anlise dos ndices de progressividade ser realizada de modo mais pormenorizado em
seo prxima.

98
TABELA 35
Brasil: Rendimento Monetrio Mensal Familiar per capita, Participao da
Tributao Direta na Renda e Composio dos Tributos Diretos, segundo Dcimos
de Renda Familiar per capita 2002-2003

Composio (%)
Rendimento
monetrio mensal
familiar per capita
Estratos de renda
Mdio
Limite
superior
(1)

% tributao
direta sobre a
renda
Contribuies
trabalhistas
IR IPTU IPVA
Outros
tributos

Dcimos de renda

1 23,80
40,89
3,7
26,5 0,1 48,7 12,6 12,1
2 57,16
73,00
2,8
48,5 0,2 22,5 10,3 18,6
3 90,34
109,12
4,1
46,0 0,3 26,6 5,0 22,2
4 128,81
149,71
4,5
51,3 0,5 22,0 6,0 20,1
5 172,83
199,13
4,9
52,1 0,6 21,8 6,3 19,2
6 229,79
264,49
5,7
47,0 0,7 25,3 8,4 18,7
7 309,75
364,18
6,9
48,4 1,0 20,9 7,0 22,7
8 440,22
534,86
7,7
43,4 2,6 23,0 9,0 22,0
9 706,03
957,96
8,8
41,8 9,1 16,8 7,6 24,7
10 2.126,53
54.953,67
12,0
25,5 31,6 11,8 5,4 25,7

Outros estratos

5% mais ricos 2.544,65
1.556,21
12,7 23,2 34,6 10,8 4,7 26,7
1% mais ricos 6.325,38 3.655,50 12,5 19,2 39,7 10,1 3,6 27,4

Mdia 428,59

9,5
32,6 21,6 15,0 6,3 24,5
Fonte: IBGE/POF de 2002-2003 (microdados).
Nota:
(1)
No caso dos 5% mais ricos e dos 1% mais ricos os valores referem-se aos limites inferiores, uma vez que o
limite superior de R$ 54.953,67.

A tributao direta suportada pelas famlias pode apresentar outras variaes, alm das
relacionadas ao nvel de renda, entre elas as associadas origem do recebimento. A depender da
fonte de recebimento, a incidncia da tributao direta, especificamente do IR e das contribuies
previdencirias, se diferenciar. Efetivamente, uma famlia cuja renda predominantemente
oriunda do trabalho assalariado com carteira assinada recolhe mais tributos diretos que uma
famlia de renda semelhante, mas cujas principais fontes so os aluguis, o negcio prprio e as
aplicaes financeiras. Buscou-se, assim, discriminar a incidncia da tributao direta segundo as
principais fontes de rendimento. Os dados corroboram o fato de que as famlias cujas rendas so
provenientes do assalariamento so aquelas que arcam com as maiores cargas tributrias relativas
ao IR e ao recolhimento previdencirio, como se pode verificar na tabela 36.

Chama a ateno, tambm, o fato de que as famlias de maior renda 20% mais ricos ,
cujos rendimentos so predominantemente oriundos da venda de ativos e das aplicaes de
capital suportarem uma carga de tributos diretos semelhante e at inferior das famlias dos
estratos intermedirios de renda (2 e 3 quintos de renda), cujas rendas so oriundas do trabalho

99
assalariado. Efetivamente, as primeiras, cujo rendimento monetrio mensal familiar per capita
de cerca de R$ 2,7 mil, contribuem com 4,97% dessa renda em tributos diretos, enquanto as
famlias de assalariados, com rendimentos mensais familiares per capita mdias de R$ 110,29 e
R$ 201,05, suportam cargas de tributao direta de 5,73% e 6,55%, respectivamente.

TABELA 36
Brasil: Rendimento Monetrio Mensal Familiar per capita, Participao da
Tributao Direta Total, do Imposto de Renda e das Contribuies Previdencirias
na Renda, segundo Dcimos Selecionados de Renda Familiar per capita e Fonte
Predominante do Rendimento 2002-2003

Recebimento predominante
Variveis
Quintos
de renda
Empregado Empregador
(4)
Conta prpria Transferncias
(2)
Aluguis
(4)
Outros
(3)

Mdia ou
total
1 42,53 45,47 36,87 42,19 46,69 36,85 40,49
2 110,29 110,18 107,63 109,48 102,95 109,67 109,57
3 201,05 207,64 198,34 203,88 211,32 207,71 201,30
4 373,62 381,46 374,47 377,32 389,94 386,42 374,96
5 1.272,54 1.731,17 1.223,62 1.558,99 1.507,28 2.672,54 1.415,91
Rendimento
monetrio
mensal familiar
per capita
(1)

mdia 407,51 1.138,59 297,32 401,20 836,73 1.283,31 428,59
1 3,67 0,84 2,44 1,79 12,33 6,27 3,07
2 5,73 1,99 2,76 1,68 43,97 2,76 4,35
3 6,55 3,63 3,20 4,06 6,66 2,77 5,39
4 8,61 6,03 4,87 5,78 6,63 2,79 7,37
5 14,19 7,99 7,21 10,63 6,76 4,97 11,21
% tributao
direta
mdia 11,60 7,72 5,71 8,45 7,19 4,77 9,49
1 0,01 - 0,00 - - - 0,00
2 0,03 - 0,01 0,00 - - 0,02
3 0,05 0,10 0,02 0,00 0,01 - 0,03
4 0,20 0,21 0,07 0,01 - - 0,15
5 4,74 2,27 1,52 0,45 0,00 1,35 3,02
% IR
mdia 2,98 2,05 0,86 0,30 0,00 1,22 2,03
1 1,92 0,08 0,34 0,05 - 0,13 1,04
2 3,21 0,23 0,33 0,17 0,43 0,37 1,96
3 3,84 1,11 0,59 0,20 0,17 0,90 2,47
4 4,47 0,83 0,75 0,49 0,31 0,67 3,06
5 4,70 1,55 1,17 0,52 0,42 1,15 2,87
% contribuies
previdencirias
mdia 4,43 1,47 0,91 0,45 0,40 1,11 2,79
1 16.351.776 136.966 10.768.690 7.273.987 95.116 374.524 35.168.812
2 20.120.372 293.350 6.892.333 7.348.356 104.957 400.716 35.160.084
3 21.093.398 548.057 6.462.518 6.527.457 152.525 391.613 35.175.567
4 22.229.604 1.504.865 5.780.193 4.687.882 250.892 696.038 35.149.474
5 19.718.408 3.545.552 4.648.435 5.316.151 536.348 1.427.134 35.192.028
Populao
total 99.513.558 6.028.789 34.552.169 31.153.832 1.139.839 3.290.024 175.845.964
Fonte: Dados individualizados da POF de 2002-2003 (microdados).
Notas:
(1)
Considerou-se somente a renda monetria, ainda que a pesquisa tenha investigado a renda no-monetria.
Valor referente a 15 de janeiro de 2003, data de referncia da pesquisa.
(2)
Abrange as aposentadorias da previdncia pblica INSS e regime do funcionalismo pblico, da previdncia privada,
as bolsas de estudo, as transferncias transitrias programas de renda mnima, heranas, penses
alimentcias, mesadas, doaes, prmios de jogos de azar.

100
(3)
Abarca as vendas espordicas de ativos, os emprstimos, as aplicaes de capital e outros, entre os quais se
encontram os recebimentos de lucros.
(4)
H casos para esses recebimentos para os quais se conta com menos de 100 observaes na amostra, o que requer
cuidado na anlise dos dados. So eles: os dois primeiros quintos de renda de empregador e os quatro menores
quintos de renda predominante de aluguis.

Fica evidente que o IR recai de fato naquelas famlias em que predominam os
rendimentos oriundos do assalariamento e, em menor grau, nas de empregadores e de
trabalhadores por conta prpria. Enquanto isso, nas famlias de renda mais elevada, em que
predominam as rendas no advindas do trabalho, o pagamento de IR pouco expressivo. No caso
das contribuies previdencirias, a situao ainda mais distorcida, pois a incidncia sobre os
mais pobres quinto mais pobre situa-se ao redor de 1%, passando a cerca de 3% nos 20%
mais ricos, mostrando-se um pouco mais progressiva para o caso das famlias em que
predominam as rendas originrias do trabalho.

Esse cenrio de baixa incidncia tributria sobre os rendimentos nos estratos mais ricos,
quando os rendimentos so originrios predominantemente das aplicaes de capital, das vendas
de ativos, dos lucros e dos emprstimos ainda mais agudo ao se observar os 5% e 1% mais
ricos. Nessas famlias os tributos diretos representam 4,5% e 5,7% das rendas, cujos valores
mensais familiares per capita so de R$ 4,2 mil e R$ 7,1 mil, respectivamente. Incidncia
semelhante quela que recai sobre as famlias situadas no 3 e 4 dcimos, com renda
predominantemente originria do trabalho assalariado.

Considerando-se que a tributao indireta continua penalizando mais as famlias dos
estratos inferiores de renda, como ser apontado a seguir e o foi em trabalho recente, em que se
empregou a POF de 1995-1996 (SILVEIRA, 2003), o grau de progressividade da tributao direta
se mostra insuficiente para contrabalanar a regressividade da tributao indireta. Efetivamente,
em 1995-1996, a carga dos tributos indiretos sobre a renda das famlias metropolitanas foi de
25,7% no 1
o
dcimo, 14,3% no 4
o
, passando a 10,5% no 7
o
e atingindo somente 6,5% no ltimo.
Adicionando-se a incidncia dos tributos diretos, a carga tributria total na renda das famlias
atingia 28% no 1
o
dcimo e 23% no seguinte, caindo para cerca de 20% no 3
o,
4
o
e 5
o
dcimos,
passando, na metade mais rica, a representar entre 14% e 16%. Ficava, portanto, patente o carter
reforador da desigualdade da renda de nosso sistema tributrio.
72


VI.3. Tributao Indireta: Tributos, Incidncia e Carga sobre Renda e Consumo.
73


Foram examinadas as participaes dos impostos indiretos na renda e consumo totais monetrios,
considerando, como apontado, o ICMS, o IPI, o PIS, a Cofins os dois ltimos agora um s e a

72. Rocha (2002) analisou o impacto distributivo do IR, tendo avaliado, tambm, o comportamento das dedues e
realizado simulaes com outras estruturas de alquotas. Com base nos dados das Pnads de 1981 e 1998 e aplicando
as regras do IR em cada um dos anos, qualificou como pouco expressiva a queda do ndice de Gini entre a renda
familiar per capita antes e depois do imposto. Queda que variou entre 3,2% e 5,2%, o que no se pode considerar
desprezvel. Efeito que eliminado quando se consideram as dedues, segundo o exerccio feito pela autora para o
ano de 1999.
73. Nessa seo, foram excludas as famlias que contam com renda disponvel renda descontados os tributos
diretos e indiretos negativas, bem como os membros do domicilios que so pensionistas, empregados domsticos e
parentes de empregados domsticos. Com isso, a amostra se reduz para 46.698 unidades de consumo, com a
populao atingindo a 169.600.252 pessoas.

101
Cide-Combustveis. As alquotas efetivas foram calculadas, como j descrito, segundo as regras
em vigor, sendo que para o ICMS, que de competncia dos estados, decidiu-se empregar a
legislao paulista. Essas escolhas tm por hipteses que os tributos indiretos funcionam
perfeitamente, ou seja, no incorrem em cobrana em cascata seja pela descontinuidade dos
recolhimentos e crditos, seja por interpretao das normas de desonerao
74
e, de outro, que os
tributos indiretos so parte dos preos de toda a aquisio monetria de bens em que a incidncia
definida. No so consideradas, portanto, a eliso fiscal e a eficincia do sistema de arrecadao
tributria, fatos que, quando no considerados, implicam superestimar a carga tributria. O
emprego da legislao paulista, por outro lado, implica queda na estimativa, dado que o estado,
pela amplitude de sua base tributria, concede uma gama maior de benefcios, pois a
caracterstica do ICMS de cobrana mista destino-origem resulta em menor base nos outros
estados, e confere centralidade a So Paulo na arrecadao de ICMS.
75


A tabela 37 apresenta as estimativas da carga fiscal direta e indireta sobre as famlias,
evidenciando o elevado grau de regressividade da tributao indireta que, ao no ser
contrabalanada pela progressividade dos tributos diretos, implica a regressividade do sistema
tributrio. Isso se d quando se empregam os recebimentos como base de avaliao da carga, e
mostra-se ainda mais regressivo ao se considerar somente a parcela monetria da renda. A
situao bastante diversa quando se utiliza o gasto como parmetro de incidncia. Ainda assim,
os tributos indiretos se mostram regressivos, pois representam 1/5 do gasto monetrio nos
dcimos inferiores e medianos de renda, decaindo um pouco nos dcimos superiores de renda
para atingir a 15% nos 10% mais ricos. Comportamento semelhante se observa para o gasto total.


74. Em Vianna et al. (2000) e em Magalhes et al. (2001), a metodologia de clculo das alquotas efetivas para
produtos alimentares beneficirios de desonerao, notadamente a de reduo da base de clculo redundava em
cobrana em cascata. A legislao, no momento, no define o percentual de reduo da base de clculo, mas a
alquota final. Assim, assistiu-se a aperfeioamentos na legislao paulista para os benefcios fiscais, bem como a
uma ampliao do leque de produtos contemplados.
75. So Paulo foi responsvel, em 2002 e 2003, por 35,3% e 33,8% do ICMS, respectivamente. No PIB nacional sua
participao atingiu 32,6% e 31,8% nesses dois anos, e de 30,3% no consumo das famlias, segundo a POF.

102
TABELA 37
Brasil: Participao dos Tributos Diretos e Indiretos na Renda e no Gasto 2002-
2003
(1)


% Indireta
(2)
% Direta % Total Tributos
Mix gasto
(indireta) e renda
(direta)
Dcimos
de renda
disponvel
Renda
total
Renda
monetria
Gasto
total
Gasto
monetrio
Renda
total
Renda
monetria
Renda
total
Renda
monetria
Total Monetrio
1
29 54 16 21 3 5 32 59 18 26
2
24 36 16 20 3 5 28 41 19 25
3
21 30 16 20 3 5 24 35 19 25
4
19 26 16 20 4 5 23 31 20 25
5
18 23 16 20 5 6 23 29 20 26
6
18 22 16 20 5 6 23 28 21 26
7
16 20 16 19 6 7 22 27 22 26
8
16 19 16 19 7 8 23 27 23 27
9
15 17 15 18 8 9 22 26 23 27
10
11 12 13 15 10 11 21 23 24 26


Total
14 17 15 18 8 9 22 26 23 27
Fonte: IBGE/POF de 2002-2003 (microdados).
Nota:
(1)
Foram desconsideradas as observaes com renda disponvel negativa.
(2) No se adotou o princpio de avaliao da incidncia da tributao indireta
sobre a renda e/ou gasto lquido dos tributos diretos.

Considerando-se para o clculo da incidncia tributria o gasto monetrio, no caso dos
tributos indiretos, e a renda monetria, no caso dos diretos, conclui-se pela neutralidade dos
tributos, ou seja, a incidncia semelhante para os diversos nveis de renda. Fica ao redor de 25%
do mix renda e gasto monetrios. Quadro esse que diverso quando se consideram a renda e o
gasto total, pois a se verifica a progressividade dos tributos ao passarem de 18%-19% da renda-
gasto dos estratos pobres para 23%-24% nos mais ricos.

Acredito, todavia, que a renda o melhor parmetro para avaliar a carga tributria, como
analisado na subseo II.5.4. Em razo do expressivo dficit oramentrio nos dcimos inferiores
e da importncia da parcela no-monetria da renda, optamos por apresentar na figura 7, em que
se busca resumir a carga fiscal sobre as famlias, as estimativas com base na renda total. Alm
disso, para os tributos indiretos, decidimos avaliar sua participao na renda final, ou seja,
descontados os tributos diretos. Assim, na figura, constam as participaes dos tributos diretos e
indiretos na renda total inicial, e dos tributos indiretos na renda total final.


103
FIGURA 7
Carga Tributria sobre Renda Total

0%
3%
6%
9%
12%
15%
18%
21%
24%
27%
30%
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 total
dcimos de renda familiar per capitadisponvel
(renda menos tributos)
indireta - final
indireta - inicial
direta - inicial

Fonte: IBGE/POF de 2002-2003 (microdados).

A regressividade da tributao indireta e a progressividade da tributao direta encontram-
se evidenciadas na figura, cabendo notar que, como em 1995-1996, o resultado final a
regressividade da carga tributria total, dado que nos 10% mais pobres ela atinge ao redor de
32%, caindo continuamente at representar, nos 10% mais ricos, 22%. Mostrar como se compe
a tributao indireta o objetivo da tabela 38, onde se observa, de um lado, no haver diferenas
substanciais em sua composio nos diferentes dcimos de renda. De outro lado, se nota o
predomnio do ICMS, que responde por 55% da carga indireta avaliada, cabendo ao PIS-Cofins o
segundo posto, com uma participao da ordem de 30%. Grosso modo, o IPI responde pelo
restante, dado que a Cide-Combustveis tem papel marginal na composio da tributao indireta.

A regressividade da tributao indireta fica mais uma vez ilustrada quando se avalia a
razo entre as rendas dos mais ricos frente dos mais pobres em comparao com o valor dessa
razo para os tributos indiretos. Efetivamente, enquanto a razo 20+/40 para a renda total se
situa ao redor de 13 vezes, no caso dos tributos indiretos essa relao de 6,7 vezes. Situao que
se mostra ainda mais aguda quando se cotejam as razes entre os 10% mais ricos e os 10% mais
pobres, sendo de 33 vezes para a renda total, e de to-somente 12 vezes, no caso dos tributos
indiretos.


104
TABELA 38
Valores Mensais Familiar per capita dos Tributos Indiretos ICMS, IPI, PIS-Cofins
e Cide da Renda Total e da Renda Monetria, segundo Dcimos de Renda
Monetria Disponvel Familiar per capita
(Em R$ de janeiro de 2003)
Dcimos de renda
disponvel
ICMS IPI PIS-Cofins Cide Renda total
Renda
monetria
1
o
11,45 3,35 5,69 0,36 71,70 38,67
2
o
13,97 3,80 6,93 0,48 104,05 69,34
3
o
16,67 4,87 8,50 0,52 147,36 101,39
4
o
19,39 5,42 9,85 0,60 181,35 136,96
5
o
22,98 6,49 11,80 0,75 229,11 180,52
6
o
28,92 7,98 14,73 1,31 300,45 240,09
7
o
34,02 9,54 17,37 1,78 382,43 316,67
8
o
47,02 14,16 23,99 2,54 534,94 453,49
9
o
64,67 18,07 32,42 4,69 818,73 717,83
10
o
134,05 41,61 66,77 9,89 2.362,16 2.151,85

Total 39,32 11,53 19,81 2,29 513,35 440,79
Fonte: IBGE/POF de 2002-2003 (microdados).

importante avaliar isoladamente a progressividade do PIS/Pasep e da Cofins, duas
contribuies importantes no financiamento da seguridade e, mais especificamente, da
previdncia social. Verifica-se, pelos dados da tabela 39, o carter regressivo dessas
contribuies, representando quase 18% da renda monetria dos 10% mais pobres, diminuindo
para 9,2% e 6,8% no 2 e 5 dcimos, respectivamente, e chegando a representar to-somente
3,3% da renda dos 10% mais ricos.

TABELA 39
PIS-Cofins como Proporo da Renda e do Gasto, segundo Dcimos de Renda

Participao do PIS-Cofins (%)
Dcimos de renda monetria domicilia per capita
Renda Gasto
1 17,6 5,4
2 9,2 5,4
3 7,9 5,6
4 6,9 5,6
5 6,8 5,6
6 6,2 5,5
7 5,9 5,5
8 5,6 5,3
9 4,9 5,0
10 3,3 4,1
Mdia 4,7 4,8
Fonte: IBGE/POF de 2002-2003 (microdados).

Cabe destacar, mais uma vez, que a regressividade pouco expressiva quando se avalia o
peso dessas contribuies frente ao oramento monetrio das famlias. Isso resultado da
presena de dficits oramentrios renda inferior aos gastos nas famlias mais pobres, sendo

105
eles maiores quanto menor for a renda, no ocorrendo, inclusive, no extremo superior da
distribuio, onde se observa que ocorre poupana.

VI.4. Efeitos Distributivos da Concesso de Benefcios e da Incidncia Tributria

A abordagem mais usual de avaliao dos impactos distributivos do sistema de proteo social,
da poltica tributria e da oferta de servios pblicos de carter universal sade e educao
aquela que compara as medidas de concentrao da renda especialmente o ndice de Gini
antes e depois da interveno governamental. Se tal abordagem se mostra muito intuitiva, ou seja,
de fcil apreenso, ela apresenta srias limitaes, dado que no indica de modo claro a que se
deve a mudana no ndice, se progressividade da poltica ou se a alteraes no ordenamento das
famlias. Em verdade, no mostra qual dos dois efeitos predominou. Ademais, como j se
apontou, com base em Lerman e Yitzhaki, a avaliao dos efeitos depende da renda que ser
empregada como base, se a anterior ou a posterior, ou seja, que ordenamento das famlias servir
de base na mensurao da progressividade e do efeito do reordenamento.

De toda sorte, vale iniciar a anlise dos impactos por essas estimativas globais, cabendo
adiantar que se defende aqui a avaliao com base na renda ex post, uma vez que propostas de
alterao das polticas s fazem sentido sob a realidade existente. E, ademais, a anlise de
alteraes marginais nas polticas de proteo social, tributria e de proviso pblica de servios
se desenvolve com base na renda resultante, final. Do mesmo modo, a questo pertinente saber
o efeito de se conceder ou se tributar R$ 1 adicional e no o efeito do primeiro real transferido ou
recolhido.

Nas tabelas 40 e 41 so apresentadas as alteraes na estrutura de repartio da renda
domiciliar na passagem para cada um dos estgios de renda, segundo os quintos e o primeiro e
ltimo dcimos pelas respectivas rendas domiciliares per capita, bem como seus valores mdios
mensais e coeficientes de Gini,
76
em valores percentuais. A diferena entre as duas tabelas que
a primeira trata das rendas monetrias e a segunda da renda total. Em funo disso, decidiu-se
apresentar, no caso da renda monetria, o perfil distributivo da renda do trabalho, cabendo
sublinhar que os indicadores de concentrao com base na renda total se mostram prximos aos
da Pnad (BARROS; CURY; ULYSSEA, 2007).

Observa-se que o coeficiente de Gini da renda domiciliar per capita no se altera quando
se passa da renda do trabalho para a renda disponvel, ou seja, a incorporao das outras rendas,
das transferncias e da incidncia dos impostos diretos e indiretos no se reflete em alterao
da principal medida de concentrao. Em realidade o 1
o
, o 2
o
e o ltimo quintos exibem um tnue
crescimento de suas participaes na renda, que contrabalanada pela perda no 3
o
e 4
o
dcimos,
resulta em estabilidade no ndice de Gini.

Verificam-se ganhos distributivos com a concesso de benefcios previdencirios e
assistenciais, dos auxlios, das bolsas de estudos e do seguro-desemprego, com o ndice de Gini
diminuindo 4,2%, ou em termos absolutos, 0,027. Queda que continua, em menor grau, com a
tributao direta, totalizando, em comparao com o ndice da renda original, uma queda absoluta

76. Excluram-se os domiclios cuja renda disponvel era negativa, diferentemente do que foi feito para a tabela 42,
razo das diferenas nos valores mdios mensais da rendas domiciliares per capita e dos ndices de Gini.

106
de 0,040 ( 6,2%). Essa expressiva diminuio da desigualdade quase que integralmente
perdida com a incidncia dos tributos indiretos, dado que o ndice de Gini da renda disponvel
somente 1,7% inferior ao da renda original.

TABELA 40
Brasil: Distribuio da Renda Domiciliar Monetria para os Diferentes Estgios da
Renda, segundo Quintos e Dcimos Selecionados da Renda 2002-2003

Parcela da renda apropriada por cada quinto e dcimo (%)

Renda do
trabalho
Renda original Renda inicial Renda final
Renda
disponvel
Quintos
1 1,2 1,3 2,1 2,2 1,7
2 4,5 4,4 5,2 5,5 4,9
3 9,5 9,0 9,4 9,8 9,2
4 18,1 17,5 17,5 17,9 17,2
5 66,6 67,7 65,8 64,6 67,0

Dcimos
1 0,3 0,3 0,7 0,7 0,5
10 49,6 51,1 49,3 48,0 50,7

Coeficiente de Gini (%) 63,6 64,5 61,8 60,5 63,4

Mdia (R$) 322,55 380,52 440,79 400,21 327,25
Fonte: IBGE/POF de 2002-2003 (microdados).

TABELA 41
Brasil: Distribuio da Renda Domiciliar Total para os Diferentes Estgios da
Renda, segundo Quintos e Dcimos Selecionados da Renda 2002-2003

Parcela da renda apropriada por cada quinto e dcimo (%)

Renda original Renda inicial Renda final Renda disponvel
Quintos
1 2,3 2,7 2,9 2,6
2 5,6 5,9 6,2 5,9
3 9,9 10,1 10,5 10,1
4 18,0 18,0 18,3 17,9
5 64,2 63,2 62,0 63,6

Dcimos
1 0,7 0,9 1,0 0,9
10 48,0 47,0 45,7 47,5

Coeficiente de Gini (%) 60,3 58,8 57,5 59,3

Mdia (R$) 453,10 513,35 472,76 399,81
Fonte: IBGE/POF de 2002-2003 (microdados).


107
A desigualdade da renda total bem menor do que a observada na renda monetria, como
j foi dito, porque os ganhos no-monetrios, em particular a moradia, o autoconsumo, a retirada
do negcio e as redes de proteo social pblica e privada so mais expressivos nos oramentos
dos mais pobres. O resultado final das transferncias e da tributao no ndice de Gini , do
mesmo modo, pouco expressivo. A diferena est na menor envergadura das variaes do ndice
de Gini da renda total frente a monetria decorrente das transferncias e dos tributos indiretos. J
a diminuio, em funo dos tributos diretos, no ndice de Gini, semelhante nos dois casos,
sendo da ordem de 2,0%.

IV.4.1 Decomposio da Desigualdade das Rendas Inicial, Final e Disponvel: Efeitos
Marginais das Transferncias e dos Tributos

A avaliao com base na decomposio das medidas de desigualdade tem por base a renda ex
post e foi desenvolvida em cada um dos trs estgios da renda, ou seja, a cada etapa incorporando
uma nova interveno governamental: a concesso de benefcios, o desconto dos tributos
diretos e a incidncia da tributao indireta.

A renda monetria inicial foi decomposta em duas parcelas: a denominada original, ou
seja, da soma dos recebimentos de carter privado trabalho, vendas, aluguis, doaes e
transferncias de outras famlias, juros e dividendos e a oriunda das transferncias monetrias
governamentais, especialmente, os benefcios previdencirios e assistenciais. Os benefcios
respondem por 13,7% da renda monetria inicial, cabendo s aposentadorias e penses a quase
totalidade dessa participao. Efetivamente, segundo as estimativas, 55,9% e 37,7% do valor total
das transferncias aqui analisadas so de responsabilidade dos benefcios concedidos pelo RGPS
e pelos RPPSs, respectivamente. As bolsas de estudo, os programas de transferncia de renda, os
auxlios e o seguro-desemprego respondem pelos restantes 6,5% das transferncias. Assim, esses
benefcios, por terem pequena importncia na renda, tm uma contribuio marginal na
desigualdade da renda monetria, cabendo previdncia social um papel de maior destaque.
Todavia, visto que a previdncia como um todo apresenta uma razo de concentrao
relativamente prxima ao do ndice de Gini da renda monetria inicial, sua contribuio ao ndice
de Gini (12,8%) similar participao na renda (13,7%). Isso indica que, pelos dados da POF, a
previdncia social tem um efeito distributivo pouco expressivo. Tal concluso guarda semelhana
com os resultados alcanados por outros estudos que, com base nos dados da Pnad, concluem que
previdncia social apresenta, grosso modo, um carter neutro na distribuio da renda no Brasil
(HOFFMANN, 2003a, 2003b, 2007).

Contudo, quando se discriminam os dois regimes previdencirios, fica patente o papel
distributivo do RGPS, pois sua razo de concentrao bem inferior ao ndice de Gini da renda
final. J as aposentadorias e penses do funcionalismo pblico apresentam uma razo de
concentrao bastante elevada, indicando seu carter regressivo e mostrando que aumentos nessa
fonte de renda geram incrementos na desigualdade. As contribuies marginais do RGPS e dos
RPPSs desigualdade da renda inicial so de, respectivamente, 0,018 e 0,015 (tabela 42), isto ,
enquanto um pequeno aumento proporcional nas aposentadorias do RGPS implicaria diminuio
do ndice de Gini, o oposto ocorre para a previdncia do setor pblico.


108
Os auxlios e o seguro-desemprego apresentam razes de concentrao semelhantes, em
torno de 0,300, bem inferior ao ndice de Gini e pouco menor que a razo de concentrao das
aposentadorias e penses do RGPS. Dado o pequeno peso desses benefcios na renda, suas
participaes no ndice de Gini so quase nulas, assim como suas contribuies marginais. Ou
seja, pequenos incrementos proporcionais nessas transferncias implicam leves decrscimos no
ndice de Gini.
As outras duas transferncias bolsas de estudos e programas de transferncia de renda
cujas participaes na renda inicial so de 0,4% e 0,2%, respectivamente, tm comportamentos
diametralmente opostos. Enquanto a razo de concentrao das bolsas de estudo prxima a 1,
ou seja, so transferncias muito regressivas, os programas de transferncia de renda exibem
razo de concentrao negativa (0,224), significando que se concentram nos estratos inferiores
de renda e contribuem negativamente ao ndice de Gini. Sua efetividade na diminuio da
desigualdade reduzida em razo de sua inexpressiva participao na renda final, respondendo
por to-somente 0,1% do ndice de Gini da renda inicial. Assim, apesar de mais progressivo que
as aposentadorias do RGPS, a contribuio marginal das bolsas ao decrscimo do Gini de cerca
de 1/10 do efeito marginal dos benefcios do RGPS (tabela 42).

As figuras 8 e 9 buscam ilustrar o perfil distributivo, ou seja, o grau de progressividade
das transferncias, salvo o seguro-desemprego e as bolsas de estudo, com base na renda inicial.
Enquanto na primeira constam as curvas de concentrao das transferncias selecionadas, a
segunda figura, visando melhorar a visualizao, apresenta as diferenas entre a participao
acumulada de cada transferncia curvas de concentrao e a da renda inicial curva de
Lorenz. Ilustram a progressividade, ainda que pouco expressiva, do conjunto dos benefcios.
Destacam-se, entre eles, pela expressiva progressividade, as chamadas bolsas isto , os
programas de transferncia de renda , cuja curva de concentrao a nica que se encontra
acima da linha de 45. Os 20% mais pobres apropriam-se de 40% das bolsas.


109
FIGURA 8
Curvas de Concentrao dos Benefcios: Renda Inicial


0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
proporo acumulada da populao ordenada pela renda inicial
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benefcios
renda original
rgps
rpps
auxlios
programas trans ferncia de renda

Fonte: IBGE/POF de 2002-2003 (microdados).
Obs.: Somente observaes com renda inicial positiva.


110
FIGURA 9
Diferena entre a participao acumulada dos benefcios e a participao acumulada
da renda inicial


-40%
-30%
-20%
-10%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
proporo acum. populao - ordenda pela renda inicial
renda original
benefcios
rgps
rpps
auxlios
programas transferncia de renda

Fonte: IBGE/POF de 2002-2003 (microdados).
Obs.: Somente observaes com renda inicial positiva.

E, se os auxlios e as aposentadorias do RGPS exibem curvas de concentrao situadas
acima da curva de Lorenz da renda inicial, o oposto se observa para as aposentadorias dos
RPPSs. Mostra-se, assim quo concentrados so esses benefcios, com a quase totalidade deles
sendo apropriada pelos 10% mais ricos. A figura 9 ilustram melhor essas concluses, ao mostrar,
de um lado, o quo pouco diferente razo de concentrao da renda original frente ao Gini da
renda inicial e, de outro, que tal situao se deve s aposentadorias e penses dos RPPSs.

No se observam grandes alteraes nas razes de concentrao das transferncias quando
se empregam as rendas final sem tributos diretos e disponvel descontada toda a tributao
devido relativa estabilidade do ndice de Gini e ao fato de no ocorrerem mudanas expressivas
no ordenamento das famlias (tabela 42). Efetivamente, na passagem da renda final para a
disponvel, assiste-se a um aumento considerando-se os valores em mdulo das contribuies
marginais das aposentadorias e penses, pois, nesse caso, relativamente expressivo o aumento
do ndice de Gini (6,6%). De todo modo, na anlise dos resultados segundo a renda final e
disponvel, tratar-se- somente dos tributos.




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112

Os tributos diretos representam 10,5% da renda final ou 9,5% sobre a renda na qual
incidem a renda inicial , com as contribuies previdencirias representando cerca de 1/3 dos
tributos, vindo a seguir as outras dedues (1/4), o IR (1/5), o IPTU (1/6) e, por fim, o IPVA
(1/16).

O IR e, em menor grau, as outras dedues e o IPVA se mostram progressivos, pois suas
razes de concentrao so superiores ao ndice de Gini da renda final, enquanto as contribuies
previdencirias so, grosso modo, neutras, ao apresentarem razo de concentrao prxima ao
ndice. J o IPTU exibe uma razo de concentrao inferior ao ndice de Gini e, portanto,
contribuio marginal positiva, ou seja, pequenos aumentos proporcionais em seu valor implica
aumento na desigualdade. Esse resultado aponta para um desvirtuamento do objetivo desse
imposto, pois no admissvel a regressividade em um tributo sobre o patrimnio.

As figuras 10 e 11 ilustram o cenrio descrito acima, pois deixam claro o carter
progressivo portanto, distributivo do IR, com a sua curva de concentrao situada bem abaixo
da curva de Lorenz da renda final e a curva da diferena, entre a sua participao acumulada e a
da renda final, sempre abaixo do eixo horizontal.

FIGURA 10
Curvas de Concentrao da Tributao Direta: Renda Final


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proporo acumulada populao - (ordenao renda final)
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renda inicial
renda final
tributos diretos
contribuies previdencirias
IR
IP TU
IP VA

Fonte: IBGE/POF de 2002-2005 (microdados).
Obs.: Somente renda final positiva.


113
Por outro lado, IPTU, IPVA e contribuies previdencirias apresentam curvas de
concentrao relativamente prximas curva de Lorenz da renda final, o que significa que sua
incidncia tem pouco efeito sobre a distribuio de renda. Isso ocorre, tambm, pela pequena
participao desses tributos diretos na renda, fato que se observa, tambm, no IR, arrefecendo seu
potencial distributivo. Assim, acrscimos proporcionais no IR, ainda que acarretem uma
diminuio no IR, esta pouco expressiva, como se pode verificar pela sua contribuio marginal
(0,006).

Vale notar pela figura 11, onde constam curvas da diferena entre a participao
acumulada de cada tributo e a da renda final, o comportamento das contribuies previdencirias,
do IPVA e do IPTU. Quanto a esse ltimo, a figura mostra, de um lado, que a metade mais pobre
da populao tem uma contribuio ao tributo sempre superior a sua participao na renda total e,
de outro, que o extremo superior da distribuio beneficiado em termos de participao no
montante do tributo. Situao essa que , tambm, observada para as contribuies
previdencirias e o IPVA, ou seja, a incidncia desses tributos torna-se mais branda entre os mais
ricos.

FIGURA 11
Diferena entre a participao acumulada dos tributos diretos e a participao
acumulada da renda final


-12,0%
-10,0%
-8,0%
-6,0%
-4,0%
-2,0%
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2,0%
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0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
proporo acumulada da populao - ordenada pela renda final
-40,0%
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25,0%
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IP TU
IP VA
IR

Fonte: IBGE/POF de 2002-2005 (microdados).
Obs.: Somente renda final positiva.

A figura 12 traz as curvas de concentrao da renda original, dos benefcios, dos tributos
diretos e dos tributos indiretos em relao renda disponvel, tendo sido descartados, como em

114
todas as figuras, as famlias com a renda posterior final e disponvel negativa. Fica evidente a
baixa eficcia distributiva das polticas previdenciria e tributria. Efetivamente, desconsideradas
as famlias cuja resultado final so rendas negativas, o ndice de Gini da renda original situao
hipottica de 0,6451, sendo de 0,6176 para a renda inicial. Com os tributos diretos, o ndice
de Gini cai para 0,6051 renda final, aumentando para 0,6335 com a incidncia dos tributos
indiretos. As contribuies marginais ao ndice de Gini da renda disponvel somente para
resultados no negativos dessa renda so para o total dos benefcios totais, dos tributos diretos e
dos indiretos de 0,009, 0,009 e 0,043
77
, respectivamente. Verifica-se que a retirada das renda
negativas diminui a eficcia distributiva das transferncias e dos tributos diretos, amplificando a
regressividade dos tributos indiretos.

FIGURA 12
Curvas de Concentrao dos Componentes da Renda Disponvel

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0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
proporo acumulada populao (ordenada renda disponvel)
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renda original
beneficios
tributos diretos
tributos indiretos
renda disponivel

Fonte: IBGE/POF de 2002-2005 (microdados).
Obs.: Somente renda disponvel positiva.

Retomando as informaes da tabela 42 onde so consideradas as rendas negativas
para a anlise dos tributos indiretos, verifica-se que estes representam quase 1/4 da renda
disponvel, sendo todos eles regressivos. Em verdade as razes de concentrao dos trs
principais ICMS, IPI e PIS-Cofins situam-se abaixo de 0,400, ou seja, bastante inferior ao
ndice de Gini da renda disponvel, de 0,655. Resulta disso que pequenas elevaes proporcionais

77. Os coeficientes de concentrao das transferncias, dos tributos diretos e dos indiretos, nessa situao, so de
0,5851, 0,7072 e 0,4386, que se encontram ilustrados na figura 12.

115
desses tributos implicam acrscimos na desigualdade, cuja envergadura sobressai frente aos
efeitos distributivos dos benefcios e dos tributos diretos. Esses trs tributos apresentam efeitos
marginais bem expressivos, com o ICMS tendo a maior contribuio marginal e a PIS-Cofins e o
IPI rivalizando com os valores das aposentadorias do RGPS de carter distributivo e dos
RPPSs de perfil concentrador.

Enquanto a figura 13 exibe o carter regressivo dos tributos indiretos, com as curvas de
concentrao de todos eles posicionadas acima da curva de Lorenz da renda disponvel, nas
figuras 14 e 15 so apresentadas, respectivamente, as curvas da diferena entre a participao
acumulada dos benefcios e a da renda disponvel e as curvas de concentrao dos tributos diretos
com base na renda disponvel.
78


FIGURA 13
Curvas de Concentrao da Tributao Indireta: Renda Disponvel

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40%
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proporo acumulada da populao (ordenada renda disponvel)
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renda disponvel
renda final
indiretos totais
ICMS
IPI
PIS-Cofins

Fonte: IBGE/POF de 2002-2005 (microdados).
Obs.: Somente renda disponvel positiva.

Na figura 14 se destaca o comportamento do IR, cuja curva da diferena entre a sua
participao concentrao e a da renda disponvel est posicionada bem abaixo do eixo

78. Decidiu-se no apresentar o grfico com as curvas da diferena da participao acumulada dos tributos indiretas
frente a da renda disponvel por no resultar em um melhor ilustrao da regressividade desses tributos. Pelo mesmo
motivo no constam as figuras das curvas de concentrao da tributao direta com base na renda disponvel e das
curvas da diferena entre a participao acumulada dos benefcios e a da renda disponvel.

116
horizontal. Essa positiva focalizao nos mais ricos do IR observada, em menor grau, nos
denominados outros tributos diretos em verdade, as outras dedues. Por outro lado, fica ainda
mais explcita a regressividade do IPTU, dada que a participao acumulada do tributo
sistematicamente superior apropriao da renda disponvel. Ilustra, tambm, o abrandamento na
incidncia das contribuies previdencirias e, em menor grau, do IPVA nos estratos superiores
da renda, apontado anteriormente quando da ordenao pela renda final.


FIGURA 14
Diferena entre a participao acumulada dos tributos diretos e a participao
acumulada da renda disponvel

-12%
-10%
-8%
-6%
-4%
-2%
0%
2%
4%
6%
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0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
proporo acumulada da populao - ordenada renda disponvel
-40%
-30%
-20%
-10%
0%
10%
20%
contribuies
iptu
ipva
outros diretos
final
IR

Fonte: IBGE/POF de 2002-2005 (microdados).
Obs.: Somente renda disponvel positiva.

J na figura 15 o destaque fica por conta dos programas de transferncia, cuja curva de
concentrao fica acima da linha de perfeita igualdade e, em seguida, as aposentadorias do RGPS
e os auxlios que apresentam curvas de concentrao situadas acima da de Lorenz.


117

FIGURA 15
Curvas de Concentrao dos Benefcios: Renda Disponvel

0%
10%
20%
30%
40%
50%
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70%
80%
90%
100%
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
proporo acumulada da populao - ordenada renda disponvel
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renda original
aposentadorias e penses
auxlios
programas de transferncia de renda
seguro desemprego
renda inicial
renda disponvel

Fonte: IBGE/POF de 2002-2005 (microdados).
Obs.: Somente renda disponvel positiva.

VI.4.2. Impactos Distributivos dos Benefcios e dos Tributos: Medidas de Progressividade
e Efeitos de Reordenamento
79


Nesta subseo, a avaliao dos impactos distributivos dos benefcios e tributos ser feita com
base no comportamento dos dois componentes que sintetizam as alteraes nos ndices de
desigualdade, como descrito na seo metodolgica. Comportamento esse que varia, a depender
da renda empregada como parmetro: se ela a anterior ao beneficio ou tributo ou se a
posterior. Veremos que os indicadores de progressividade e os efeitos de rearranjo so bem
diferentes, tambm a depender da renda empregada como parmetro de avaliao. Foi visto que
os efeitos de reordenamento, na abordagem tradicional de uma poltica de carter progressivo,
atenuam seus impactos distributivos. Diversamente, quando se emprega a renda ex post como
parmetro de anlise, os dois efeitos tm sinais iguais sem inflar, portanto, o carter progressivo
da poltica.

79. Consideraram-se todas as famlias, mesmo aquelas com rendas final e disponvel negativas, ainda que tal situao
carea de significado. Excluram-se, todavia, os pensionistas, empregados domsticos e parentes de empregados
domsticos

118

Na tabela 43 esto os resultados para as duas abordagens, denominando-se indicadores de
Lerman e Yitzhaki progressividade e reordenamento quando se emprega a renda resultante
aps os benefcios ou tributos como o parmetro. Os indicadores ditos originais
progressividade de Kakwani e de Reordenamento , dado o emprego mais usual na literatura, se
baseiam na renda prvia, vale dizer, aquela anterior concesso dos benefcios e da incidncia
dos impostos.

Os ndices de Gini constantes na coluna 2 da tabela referem-se, de um lado, aos quatro
estgios distributivos considerados: rendas original, inicial, final e disponvel. Trata-se sempre da
parcela monetria da renda, ou seja, no se referem renda total. De outro lado, no caso dos
benefcios, os ndices se referem situao anterior sua concesso, ou seja, a uma renda inicial
descontado o benefcio. E por fim, no caso dos tributos diretos e indiretos, os ndices de Gini so
os resultantes, respectivamente, do recolhimento do tributo direto sobre a renda inicial (em que j
esto incorporados os benefcios) e da incidncia do tributo indireto sobre a renda final.

Na coluna 3 encontram-se as diferenas entre os ndices resultantes das polticas
previdenciria, assistencial e de tributao, em realidade entre o ndice de Gini antes e o ndice
depois da poltica. As variaes no ndice de Gini se decompem em duas parcelas: uma
relacionada ao grau de progressividade do(s) beneficio(s) ou do(s) imposto(s) examinado(s) e a
outra ao reordenamento da populao, segundo a renda, que ocorre devido ou concesso do
beneficio ou incidncia do imposto. Cabe ao peso do beneficio ou do imposto sobre a renda o
papel de ponderador do carter progressivo/regressivo do beneficio ou do imposto.

De um ndice de Gini de 0.651 para a renda original, ou seja, da renda composta de
recebimentos privados trabalho, investimentos e transferncias no-pblicas assiste-se a
uma diminuio para 0.624 quando se incorporam os benefcios pblicos e dos empregadores
aposentadorias e penses, auxlios, programas de transferncia de renda, bolsa de estudo e
seguro-desemprego. Nas etapas seguintes, quando so consideradas as rendas aps o
recolhimento dos impostos diretos IR, contribuies previdencirias, IPTU, IPVA e as outras
dedues e a incidncia dos indiretos ICMS, IPI, PIS-Cofins e Cide o Gini, primeiramente,
cai para 0,615, em decorrncia dos impostos diretos, para, em seguida, recrudescer ao nvel da
renda original 0,655. Assim, os ganhos distributivos decorrentes das transferncias monetrias
governamentais e da tributao direta so corrodos pelos tributos indiretos. Dito de outro modo,
a concentrao da renda, medida pelo ndice de Gini, aps ter diminudo 5,5%, graas
concesso de benefcios e tributao direta, aumentou 6,6%, tendo como resultado final ou
seja, frente ao ndice da renda original , um aumento absoluto de 0,004 ou, em termos
percentuais, de 0,6%.

Vale notar que o ndice atingiu um mnimo em 0,615, o que aponta para a rigidez na
concentrao de renda no pas, dado que o montante dos benefcios concedidos e dos tributos
diretos relativamente expressivo, representando juntos 23,2% da renda inicial aquela
declarada pelas famlias. Todavia, se compararmos com informaes de outros pases,
especificamente, pases centrais, membros da OCDE, evidencia-se que, de modo geral, tanto a
participao dos benefcios e tributos diretos mais expressiva como so mais progressivas as
polticas de seguridade social e de tributao sobre a renda e patrimnio.


119
O estudo de De Beer et al. (2001) apresenta os resultados da seguridade social e da
tributao direta em dez pases desenvolvidos Sucia, Dinamarca, Noruega, Pases Baixos,
Alemanha, Blgica, Canad, Reino Unido, Austrlia e Estados Unidos onde a mdia de
participao dos benefcios sociais atinge 21,3% da renda inicial e os tributos representam 38,5%
da renda final, enquanto no caso brasileiro tais participaes so de 13,7% e 10,5%,
respectivamente. Como se pode notar, a diferena bem mais aguda nos tributos diretos do que
nas aposentadorias e penses quanto participao na renda, diferentemente do que se observa
para o ndice de progressividade de Kakwani, cuja discrepncia maior se situa na menor
progressividade que os benefcios previdencirios apresentam no Brasil. Efetivamente, a mdia
dos ndices de Kakwani, nesses dez pases de 0,879, para os benefcios, e de 0,141, nos tributos
diretos, atingindo, no Brasil, 0,480 e 0,123, respectivamente. Assim, os efeitos distributivos da
seguridade no Brasil so de pouca monta em razo da baixa progressividade do conjunto dos
benefcios. Em realidade, h uma clivagem entre os benefcios previdencirios e assistenciais no
pas. De um lado, existem as chamadas bolsas com ndice de progressividade de Kakwani
superior, inclusive, ao da seguridade dos pases centrais, mas cujos efeitos distributivos so
limitados pela pouca expresso na renda total. Na POF de 2002- 2003, esses programas
respondiam por to-somente 0,25%, da renda final, podendo, quando muito, ter atingido 0,75%
nos dias atuais. Junto s bolsas (portanto, claramente progressivas) encontram-se as
aposentadorias do RGPS e, em menor grau de progressividade, os auxlios, cujos efeitos
distributivos so contra-arrestados pela outra poro da previdncia as aposentadorias dos
RPPSs.

Em relao aos tributos diretos, ainda que o ndice de progressividade esteja em nvel
relativamente prximo ao dos pases centrais, a participao na renda muito pouco expressiva.
Assim, a potencialidade distributiva dos tributos diretos, notadamente do IR e das outras
dedues, enfraquecida pela pequena participao na renda, atingindo, para esses tributos a
to-somente 2,1% e 2,4% da renda final. A baixa participao na renda pessoal pode ser creditada
elevada informalidade no mercado de trabalho, aos altos nveis de eliso fiscal dos rendimentos
provenientes do trabalho no assalariado especialmente dos profissionais liberais e do
patrimnio (aluguis e vendas) e baixa incidncia sob os rendimentos originrios das aplicaes
financeiras.

Na decomposio da variao do ndice de Gini, quando se emprega como parmetro a
renda prvia, o efeito da progressividade do beneficio ou do tributo direto ndice de Kakwani
vezes (x) a participao na renda posterior atenuado pelo efeito concentrador do
reordenamento (coluna 6 da tabela 43). No caso dos tributos indiretos, que se caracterizam pela
regressividade, tem-se os dois componentes atuando na mesma direo: a concentrao da renda.
Vale observar que nos benefcios, o carter concentrador do componente de reordenamento
bem mais expressivo que nos tributos diretos, ou seja, a metodologia tradicional outorga aos
benefcios um perfil progressivo mais expressivo, que, em realidade, pode inexistir.

Nos pases centrais, os efeitos de reordenamento tm, tambm, um sentido oposto ao da
progressividade dos benefcios e dos tributos diretos, sendo, todavia, bem menos expressivos. Em
realidade, dada a magnitude do componente de progressividade dos benefcios e tributos diretos
nos pases centrais, o efeito concentrador do componente reordenamento torna-se marginal,
diferentemente do que se assiste no Brasil. Assim, para a mdia dos pases centrais analisados por
De Beer et al. (2001), o componente de reordenamento representa 17% e 15% do componente

120
progressividade para benefcios e tributos diretos, respectivamente, enquanto no Brasil essa
participao atinge a 59% e 28%.



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122
Quando a anlise dos efeitos distributivos dos benefcios governamentais e dos tributos,
segundo esses dois componentes, passa a ser feita com base na renda resultante, descortinam-se
outros aspectos do processo de redistribuio. Em primeiro lugar, quando os dois componentes
tm o mesmo sinal, eles atuam no mesmo sentido. Em segundo lugar, para os benefcios e
tributos diretos progressivos, cabe ao componente reordenamento a maior parcela na
redistribuio decorrente da concesso do benefcio ou da incidncia do imposto direto. Resultam
disso medidas de progressividade menores, ou melhor, os ndices de progressividade mostram-se
melhor calibrados. Exemplo disso o caso das aposentadorias dos RPPSs que so progressivas,
pela mtodo tradicional, e regressivas quando analisadas com base na renda posterior.

Concretamente, os benefcios se apresentam menos progressivos, devendo-se a
redistribuio a efeitos de reordenamento. Nos tributos diretos, evidencia-se o carter regressivo
do IPTU e, marginalmente, das contribuies previdencirias, alm de mostrar que o IR, as outras
dedues e o IPVA so mais progressivos que os benefcios.

Em relao aos indiretos, fica mais patente sua regressividade, dado que as medidas de
progressividade so maiores, em termos absolutos, do que na abordagem com base na renda
prvia, transferindo-se ao componente de reordenamento um efeito desconcentrador. Infelizmente
no se tem conhecimento de estudos, no Brasil e em outros pases, que analisam os efeitos
distributivos, decorrentes da progressividade dos benefcios e tributos e do reordenamento das
famlias, com base na renda posterior.

Na tabela 44 so cotejadas as estimativas aqui desenvolvidas quanto aos impactos
distributivos das polticas pblicas previdenciria, assistencial e tributria sobre a renda pessoal
no caso, a renda domiciliar per capita com as realizadas em outros estudos tanto para o caso
brasileiro com base na POF de 1995-1996 como para pases centrais, notadamente o Reino
Unido.

Primeiramente, nota-se que os ganhos distributivos na concesso de benefcios e na
tributao direta no Brasil so imensamente menores que os observados nos pases
desenvolvidos, mesmo naqueles cujo estado de bem-estar social do tipo liberal, ou seja, nos
quais os esquemas de proteo social so restritos aos comprovadamente pobres, cabendo ao
mercado papel de destaque na proviso dos servios sociais e previdencirios. As diferenas,
como j apontado, so mais profundas no primeiro estgio distributivo, ou seja, nos resultados
das polticas de previdncia e assistncia sociais, onde a queda no ndice de Gini encontra-se
entre 23,0% e 31,7% entre os pases considerados frente a uma diminuio da ordem de 4% no
Brasil.

As discrepncias nas estimativas para o caso brasileiro se devem, para o binio
1995/1996, base de dados empregada, pois enquanto Silveira (2003) emprega a POF de
19951996, Immervoll, Levy e Nogueira (2006) utilizam a Pnad de 1999. Dado que na Pnad a
participao das aposentadorias e penses bem superior da POF, alm de abranger todo o
territrio nacional, notadamente o meio rural, onde a previdncia tem papel de destaque na renda
e na diminuio da pobreza, os impactos distributivos decorrentes da concesso dos benefcios
so mais expressivos. J no caso dos tributos diretos, os maiores impactos estimados por
Immervoll, Levy e Nogueira (2006) se devem aos procedimentos de estimao: o emprego da
Pnad e o fato de considerarem a parcela contributiva dos empregadores. Ao empregarem a Pnad,

123
aplicam aos dados as regras de incidncia das contribuies previdencirias e do IR restringindo
o grau de eliso fiscal, ainda que faam ajustes com base nos registros administrativos. A
incorporao das contribuies dos empregadores parte da hiptese de que elas so retiradas da
remunerao dos empregados, ou seja, consideram que o encargo dessas contribuies so dos
trabalhadores.

Para os tributos indiretos, os autores realizam um ajuste, para os dcimos inferiores e
medianos de renda, da incidncia desses tributos, ao considerarem como parmetro o consumo e
no a renda. Sustentam que nesses dcimos, onde se assiste a dficits oramentrios, as despesas
de consumo so, em realidade, o que mais se aproxima do conceito de renda permanente. Resulta
disso a mudana do perfil distributivo da tributao indireta de regressiva para neutra.
80
Assim,
diferentemente das outras estimativas, a tributao indireta no implica na reposio da
desigualdade aos nveis anteriores concesso dos benefcios e incidncia dos tributos diretos,
ou seja, da renda original. Em realidade, o ndice de Gini da renda disponvel fica em patamar
semelhante ao da renda inicial (anterior a tributao direta e j consideradas as transferncias).

Entre as estimativas de Silveira (2003), para 1995-1996, e as aqui realizadas, relativas a
2002-2003, onde se aplicaram procedimentos semelhantes, as diferenas se devem, de um lado,
maior cobertura da POF de 2002-2003 e, de outro, ao incremento da carga tributria indireta
incidente sobre as famlias. Alem disso, observou-se, no caso dos benefcios, uma ampliao do
pblico beneficirio e um incremento real dos valores, o que, junto com a maior cobertura,
implicou um maior impacto distributivo.

Por ltimo, cabe notar que a tributao indireta no Brasil tem um impacto distributivo
concentrador menor que no Reino Unido, sendo que a diferena bem menos pronunciada que
para os efeitos distributivos dos benefcios de da tributao direta. Todavia, o que vale sublinhar
que, se no Reino Unido a tributao indireta, grosso modo, repe a desigualdade aos nveis
anteriores tributao direta, no caso brasileiro seu impacto concentrador ultrapassa em muito a
tributao direta, superando, inclusive, o efeito distributivo conjunto de transferncias e tributos
diretos.

80. Mesmo procedimento empregado no documento da SPE do Ministrio da Fazenda, desenvolvido em 2003
(BRASIL, 2003), objeto de anlise crtica em Silveira (2003).


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125

VII. CONCLUSES

Podem-se extrair quatro concluses das estimativas dos impactos distributivos da previdncia e
assistncia sociais e da tributao direta e indireta. Em primeiro lugar, a desigualdade da renda,
considerando-se somente os rendimentos de origem privada, entre os quais se destacam os
rendimentos do trabalho, extremamente elevada no pas. Dado que nosso sistema de
previdncia social se caracteriza, em grande medida, por ser um seguro social, ou seja,
aposentadorias e penses tm estreita relao com as contribuies pretritas, o perfil distributivo
das aposentadorias e penses reflete as desigualdades do mercado de trabalho. Isso pode vir a se
tornar ainda mais agudo no mdio prazo em vista da diminuio, ocorrida nos ltimos 20 anos, da
populao coberta pelo previdncia social. Concretamente, os nveis de desemprego, de
informalidade e de precarizao no mercado de trabalho so muito superiores aos vigentes em
meados dos anos 1980.

O segundo ponto diz respeito ao baixo impacto distributivo dos benefcios previdencirios
e assistenciais, do seguro-desemprego e de outras transferncias monetrias, em comparao ao
desempenho dessas polticas nos pases desenvolvidos. Isso se deve ao grau de progressividade
dos benefcios, pois sua participao na renda pessoal encontra-se em patamar relativamente
expressivo, especialmente quando se considera a participao da populao de idosos. Todavia,
ao se discriminar os dois regimes previdencirios, fica patente a progressividade das
aposentadorias e penses do RGPS, ou seja, seu carter distributivo.

A progressividade da tributao direta no Brasil mostra-se similar dos pases centrais.
Observa-se, contudo, uma participao muito inferior na renda pessoal. Com isso, o impacto
distributivo perde eficcia. Preocupante a regressividade do IPTU, tributo sobre o patrimnio
que deveria ser, assim como o IR, progressivo. Esse fato na verdade indica quo frgil a
solidariedade fiscal na sociedade brasileira, pois, como dito, os tributos diretos tm uma
participao muito menor no oramento fiscal brasileiro, em vista do que se observa nos pases
centrais. Assim, o financiamento das polticas pblicas fica a cargo dos tributos indiretos que so,
por natureza, regressivos. E, ainda mais, nota-se que vm ganhando destaque os de carter
cumulativo, com efeitos perversos na eficincia econmica.

Assim como na tributao direta, o n no est no seu grau de progressividade, dado que
as medidas de progressividade se encontram em patamar semelhante ao das outras economias. O
problema se situa, como se ver, no peso que os tributos sobre o consumo tm na renda pessoal e
no oramento governamental.

Na Inglaterra, bem como nos outros pases desenvolvidos, o efeito lquido da tributao
neutro, como aponta Glennerster (2006, p. 25): (...) indirect taxes have had a growing part to
play in counteracting the equalizing effect direct taxation since they fall most heavily on the
poor. Cabe s polticas sociais o welfare-state o papel redistributivo. No caso brasileiro,
como se ver, alm dos ganhos distributivos das polticas sociais melhor, dizendo, das
transferncias monetrias governamentais serem bem mais modestos, esses so neutralizados
pelo resultado regressivo da tributao. Resultado que, como dito, se deve principalmente

126
composio da tributao no que se refere aos impostos diretos e indiretos, e no
progressividade ou regressividade deles.

Somos, como se percebe dessas concluses, um pas que tolera elevados ndices de
desigualdade na renda, o que se reflete na baixa eficcia distributiva das polticas tributria,
previdenciria e assistencial. nessas intervenes governamentais que se refletem os consensos
sociais na luta pela eqidade e igualdade. E, hoje, as poucas conquistas na direo da construo
de um estado de bem-estar social e de ampliao das polticas sociais, previdencirias e
assistenciais so colocadas prova a todo o momento, com pesadas crticas aos seus custos.
Exemplo disso a forma como a tributao vista pelas chamadas classes mdias e pelas elites,
representando to-somente encargo e no como a parcela de contribuio constituio e/ou
construo de uma sociedade mais equilibrada. Considerando que os tributos refletem, grosso
modo, o grau de solidariedade entre os cidados, fica evidente que, no Brasil, essa muito pouco
considerada.

J no campo dos benefcios, recorrente a desvalorizao da proviso pblica, cuja
avaliao, no meu entender, no tem substncia, pois marcada pelo preconceito, dado ser
desconhecida por essas camadas populacionais a qualidade da oferta pblica. Creio, assim, ser
falacioso o argumento, bastante comum, de que a carga tributaria demasiadamente pesada,
tendo-se em conta as polticas e os servios que o Estado fornece. Primeiramente, a valorao
negativa dos servios pblicos de sade e educao bastante discutvel, visto que os servios
privados no so, em mdia, de excelncia ou, at mesmo, de boa qualidade. Ademais, aqueles
servios de maior complexidade e custo so fornecidos, quase exclusivamente, pelo setor pblico
transplantes, tratamentos de Aids e hepatite C, no mbito da sade; ensino universitrio e
cursos de ps-graduao, no mbito da educao. Em segundo lugar, dentre as naes ao sul do
equador pode-se dizer que constitumos um sistema de proteo social abrangente e com grande
capilaridade, dadas as nossas dificuldades socioeconmicas e a extenso territorial. Por fim, cabe
sublinhar que a dvida publica e seu financiamento uma das principais causas da elevao da
carga tributria, podendo-se afirmar que mecanismo de transferncias regressiva de renda, logo
de reforo dos nossos padres de desigualdade.



127
VIII. ANEXOS

ANEXO 1
TABELA A.1
Abrangncia da Poltica Social do Estado em mbito Federal e Fontes de
Financiamento 1995-2002

reas de atuao Principais programaes Fontes de Financiamento
1. Previdncia social
bsica
- Regime Geral da Previdncia Social (RGPS)
urbano
- RGPS rural
Contribuio Social para a
Seguridade
2. Previdncia e benefcios
aos servidores da Unio
- Regime prprio de militares
- Regime prprio de servidores civis
Receitas fiscais + contribuies
sociais
3. Proteo ao Trabalhador - Abono e seguro-desemprego
- Intermediao e qualificao profissional
- Gerao de emprego e renda
- Valorizao do servidor pblico
Recursos do FAT
Recursos do FAT

Recursos do FAT
Receitas fiscais
4. Organizao agrria e
poltica fundiria
- PRONAF: agricultura familiar
- Assentamentos - consolidao e emancipao - de
trabalhadores rurais
- Gerenciamento da estrutura fundiria e gesto da
poltica fundiria (inclui desapropriao)
Recursos do FAT
Recursos fiscais + Fundo de
Erradicao e Combate Pobreza

Recursos fiscais + Fundo de
Erradicao e Combate Pobreza
5. Assistncia social - Ateno a pessoas portadoras de deficincia (Renda
Mensal Vitalcia RMV e Beneficio de Prestao
Continuada BPC/LOAS)
- Valorizao e sade do idoso (RMV e BPC/LOAS)
- Ateno a criana (SAC/LOAS)
- Peti
- Brasil Jovem
- Bolsa-Escola Federal
- Bolsa-Criana Cidad
- Bolsa-Alimentao
- Bolsa-Renda
- Auxlio-Gs
- Agente Jovem
Contribuio Social para a
Seguridade + Fundo de Erradicao
e Combate Pobreza
6. Alimentao e nutrio - Merenda escolar
- Distribuio emergencial de alimentos, assistncia
alimentar e combate a carncias
Contribuio Social para a
Seguridade + Fundo de Erradicao
e Combate Pobreza
7. Sade - Sistema nico de Sade (SUS): atendimento
ambulatorial, emergencial, hospitalar e
farmacutico
- SUS: preveno e combate de doenas (inclui
campanhas pblicas)
- Sade da Famlia
Receitas fiscais + contribuies
sociais + Fundo de Erradicao e
Combate Pobreza
8. Educao - Ensino Funamental (Toda Criana na Escola e
Escola de Qualidade para Todos)
- Educao infantil
- Ensino mdio
- Ensino superior
- Ensino profissionalizante
- Educao de Jovens e Adultos (EJA)
Receitas fiscais + contribuio
social do salrio-educao +
recursos prprios
9. Cultura - Etnodes das sociedades indgenas
- Produo e difuso cultural
- Preservao do patrimnio histrico
Receitas fiscais
10. Habitao e urbanismo - Infra-estrutura urbana
- Morar Melhor e Nosso Bairro
Receitas fiscais + FGTS + recursos
do FAT
11. Saneamento e meio
ambiente
- Saneamento Bsico e Saneamento Vida
- Pr-gua, infra-estrutura e outros
Receitas fiscais + FGTS + recursos
do FAT
Fonte: Abraho; Cardoso, 2006.

128

ANEXO 2
TABELA A.2
Grupos de Tributos e seus Respectivos Cdigos e Descries na POF de 2002-2003

Grupo
de
tributos
Tipo de
Tributo
Descrio na POF
Cdigo
POF
Contribuio
previdenciria
sobre renda
do trabalho
Deduo do rendimento do trabalho (empregado privado, empregado pblico,
empregado domstico, empregado temporrio na rea rural, empregador e conta
prpria) para a previdncia pblica
5600001
5600002
5600003
5600004
5600006
5600007
Previdncia pblica (federal-iapas, estadual, municipal, militar) 4801801
Funrural 4801802
Seguro coletivo de trabalho (previdncia pblica) 4801803
Fundo especial da polcia militar (previdncia militar) 4801804
Previdncia estadual 4801805
Previdncia municipal 4801806
Previdncia militar 4801807
Previdncia federal 4801808
Fundo de penso militar 4801809
Gastos
individuais
com INSS
Previdncia pblica 4801810
INSS
INSS do
empregado
domstico
Contribuio previdncia pblica para trabalhadores empregados domsticos
31 cdigos
relativos a
modalidades
de emprego
domstico
Imposto de
Renda sobre
renda do
trabalho
Deduo do rendimento do trabalho (empregado privado, empregado pblico,
empregado domstico, empregado temporrio na rea rural, empregador e conta
prpria) relativa ao imposto de renda
5700001
5700002
5700003
5700004
5700006
5700007
Complementao do imposto de renda 4803801
IR
Gastos
individuais
com Imposto
de Renda
Imposto de renda do exerccio anterior 4803802
Imposto predial (domicilio principal) 1001401
IPTU 1001402
Imposto predial 1001403
Adicionais de imposto predial (juros, multa, etc)(domiclio principal) 1002001
Juros de imposto predial (domiclio principal) 1002002
Multa de imposto predial (domiclio principal) 1002003
Imposto Territorial Rural 1002201
SPU (servio de patrimnio da unio) 1002301
Servio de patrimnio da unio (SPU) 1002302
IPTU Imvel
principal
Incra 1002401
Imposto predial (outros imveis) 4700501
Imposto predial 4700502
Imposto territorial (outros imveis) 4701101
Imposto territorial 4701102
Incra (imposto) 4701201
SPU (servio de patrimnio da unio) 4701401
Servio de patrimnio da unio (SPU) 4701402
IPTU
IPTU Outros
imveis
Certificado de cadastro de imvel 4701501
(continua)


129

(continuao)
Grupo de
tributos
Tipo de
Tributo
Descrio na POF
Cdigo
POF
Emplacamento de automvel 5000101
Licena de automvel 5000102
Multas 5000201
Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores (IPVA) 5000401
IPVA (Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores) 5000402
Imposto sobre propriedade (IPVA) 5000403
Taxa de expediente (DETRAN) 5000901
Taxa de carteira de habilitao 5000902
Percia de veiculo (taxa) 5000903
Taxa de transferncia de veiculo 5000904
Transferncia de veiculo (taxa) 5000905
Taxa de transferncia de placa de veculo 5000906
Transferncia de placa de veiculo (taxa) 5000907
Fotografia de acidente (percia) 5000908
Documento nico de trnsito 5000909
DUT (documento nico de trnsito) 5000910
Taxa de nada consta 5000911
Nada consta (taxa) 5000912
Baixa de reserva de registro de veculo 5000913
Taxa de baixa de reserva de registro de veculo 5000914
Exame para renovao de carteira de motorista 5000915
Exame psicotcnico de carteira de motorista 5000916
Taxa de desalienao de veculo 5000917
Taxa de legislao (DETRAN) 5000918
Taxa de expediente 5000919
Emplacamento de caminho 5001301
Licena de caminho 5001302
Emplacamento de moto 5001401
Licena de moto 5001402
Emplacamento de embarcao 5001501
Licena de embarcao 5001502
IPVA
IPVA e taxas
com
automveis
Emplacamento de automvel 5000101
(continua)


130

(continuao)
Grupo de
tributos
Tipo de
Tributo
Descrio na POF
Cdigo
POF
Outras
dedues sobre
renda do
trabalho
Outras dedues do rendimento do trabalho (empregado privado, empregado
pblico, empregado domstico, empregado temporrio na rea rural, empregador e
conta prpria)
5800001
5800002
5800003
5800004
5800006
5800007
Dedues sobre
outras rendas
que no
trabalho
Dedues sobre outros rendimentos: aposentadorias e penses, bolsa de estudo,
penso alimentcia, auxlios, aluguis, programas de transferncia de renda e
complementaes salariais.
5901101
5901102
5901103
5901202
5901301
5901401
5901402
5902101
5902102
5902202
5903101
5903102
5903103
5903201
5903202
5903301
5903501
5903503
5903504
5903601
5903602
5903901
5904001
5904201
5904401
5904402
5906002
5906003
Imposto sobre servios (iss) (eventual) 4804601
ISS eventual
ISS (imposto sobre servios) (eventual) 4804602
Conselho e associao de classe 4800101
Associao de classe 4800102
Associao de trabalhadores 4800103
Contribuio sindicato e associao de trabalhadores (mensal) 4800104
Contribuio para outras associaes 4802601
Associaes outras (contribuio) 4802602
Cooperativa (mensalidade) 4802603
Imposto sindical (anual) 4803901
Contribuies
de classe
Contribuio sindical (anual) 4803902
Imposto sobre cheque (CPMF) 4405701
OUTROS
CPMF
CPMF (imposto sobre cheque) 4405702


131
ANEXO 3
TABELA A.3
Alquotas Mdias e Modais do ICMS, IPI e PIS-Cofins para Grupos e Subgrupos de
Produtos POF de 2002-2003
(Em %)
Mdias Modas
Grupo Subgrupo
ICMS IPI
PIS-
Cofins
ICMS IPI PIS-Cofins
Despesas Globais menos alimentao
Aluguel 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Servios e taxas 10,87 0,80 8,76 0,00 0,00 9,25
Manuteno do lar 15,48 4,84 7,89 18,00 8,00
(*)
9,25
Artigos de limpeza 17,99 9,99 9,24 18,00 10,00 9,25
Mobilirios e artigos do lar 18,64 7,35 9,23 18,00 0,00 9,25
Eletrodomsticos 18,16 15,43 9,24 18,00 15,00 9,25
Habitao
Consertos de artigos do lar 0,10 0,00 0,05 0,00 0,00 0,00
Roupa de homem 17,77 0,00 9,13 18,00 0,00 9,25
Roupa de mulher 17,81 0,00 9,15 18,00 0,00 9,25
Roupa de criana 17,90 0,00 9,20 18,00 0,00 9,25
Calados e apetrechos 12,51 8,89 9,17 12,00 10,00 9,25
Jias e bijuterias 17,68 19,59 9,09 18,00 20,00 9,25
Vesturio
Tecidos e armarinhos 17,93 0,00 9,22 18,00 0,00 9,25
Urbano 2,96 0,00 9,20 0,00 0,00 9,25
Gasolina - veculo prprio 23,85 0,00 8,82 25,00 0,00 9,25
lcool - veculo prprio 11,99 0,00 9,24 12,00 0,00 9,25
Manuteno - veculo prprio 8,23 5,52 5,41 12,00
(*)
15,00
(*)
9,25
Aquisio de veculos 18,65 17,97 9,05 18,00 25,00 9,25
Viagens 14,47 0,00 8,77 12,00 0,00 9,25
Transportes
Outras 2,85 0,44 1,61 18,00
(*)
0,00 0,00
Perfume 11,79 40,86 9,09 12,00 42,00 9,25
Produtos para cabelo 11,99 5,10 2,98 12,00 0,00 0,00
Sabonete 11,99 0,00 0,00 12,00 0,00 0,00
Higiene e
cuidados
pessoais
Instrumentos e produtos de uso
pessoal
12,78 9,07 5,53 12,00 0,00 9,25
Remdios 18,00 0,00 9,25 18,00 0,00 9,25
Plano/Seguro sade 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Consulta e tratamento dentrio 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Consulta mdica 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Tratamento ambulatorial 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Servios de cirurgia 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Hospitalizao 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Exames diversos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Material de tratamento 5,45 0,38 4,58 18,00
(*)
0,00 0,00
Sade
Outras 14,16 11,80 7,81 18,00 15,00 9,25
Cursos regulares 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Curso superior 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Outros cursos 0,01 0,00 0,01 7,00
(*)
0,00 0,00
Livros didticos e revistas tcnicas 17,66 0,00 9,08 18,00 0,00 9,25
Artigos escolares 17,88 10,41 9,19 18,00 0,00 9,25
Educao
Outras 9,63 0,00 4,95 18,00 0,00 9,25
(continua)

132
(continuao)
Mdias Modas
Grupo Subgrupo
ICMS IPI
PIS-
Cofins
ICMS IPI
PIS-
Cofins
Brinquedos e jogos 11,91 8,85 9,14 12,00 10,00 9,25
Celular e acessrios 17,83 14,83 9,16 18,00 15,00 9,25
Peridicos, livros e revistas 18,00 3,33 9,25 18,00 0,00 9,25
Diverses e esportes 16,74 4,69 8,52 18,00 0,00 9,25
Recreao e
cultura
Outras 20,65 8,27 9,20 18,00 0,00 9,25
Fumo Fumo 24,35 193,11 9,21 25,00 30,00 9,25
Cabeleireiro 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Manicuro e pedicuro 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Consertos de artigos pessoais 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Servios
pessoais
Outras 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Jogos e apostas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Comunicao 24,95 0,00 9,25 25,00 0,00 9,25
Cerimnias e festas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Servios profissionais 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Imveis de uso ocasional 7,32 0,00 4,64 14,00 0,00 9,25
Despesas
diversas
Outras 18,92 4,16 8,93 18,00 0,00 9,25
Impostos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Contribuies trabalhistas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Servios bancrios 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Penses, mesadas e doaes 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Previdncia privada 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Outras
despesas
correntes
Outras 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Imvel (aquisio) 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Imvel (reforma) 13,90 6,18 7,14 18,00 8,00 9,25
Aumento do
ativo
Outros investimentos 16,57 11,06 8,52 18,00 12,00 9,25
Emprstimo e carn 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Diminuio
do passivo
Prestao de imvel 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Alimentao
Arroz 8,56 0,00 1,34 7,00 0,00 0,00
Feijo 8,30 0,00 1,13 7,00 0,00 0,00
Outros cereais 17,95 0,00 9,23 18,00 0,00 9,25
Macarro 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Farinha de trigo 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Farinha de mandioca 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Outras farinhas e fculas 13,33 0,00 5,34 18,00 0,00 0,00
Batata inglesa 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Cenoura 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Outros tubrculos 0,38 0,00 0,19 18,00
(*)
0,00 0,00
Acar refinado 6,98 0,00 0,00 7,00 0,00 0,00
Acar cristal 6,97 0,00 0,00 7,00 0,00 0,00
Outros acares 17,99 0,00 9,24 18,00 0,00 9,25
Tomate 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Cebola 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Alface 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Alimentao
no domicilio
Outros legumes 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
(continua)

133
(continuao)
Mdias Modas
Grupo Subgrupo
ICMS IPI
PIS-
Cofins
ICMS IPI PIS-Cofins
Alimentao
Banana
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Laranja
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Ma
7,00 0,00 0,00 7,00 0,00 0,00
Outras frutas
0,27 0,00 0,00 7,00
(*)
0,00 0,00
Carne de boi de primeira
6,99 0,00 0,00 7,00 0,00 0,00
Carne de boi de segunda
6,99 0,00 0,00 7,00 0,00 0,00
Carne de suno
6,99 0,00 0,00 7,00 0,00 0,00
Carnes e peixes industrializados
7,19 0,00 0,17 7,00 0,00 0,00
Pescados frescos
6,93 0,00 0,00 7,00 0,00 0,00
Outros carnes, peixes e visceras
7,09 0,00 0,08 7,00 0,00 0,00
Frango
7,02 0,00 0,02 7,00 0,00 0,00
Ovo de galinha
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Outros produtos avcolas
7,04 0,00 0,04 7,00 0,00 0,00
Leite de vaca
2,46 0,00 0,78 7,00
(*)
0,00 0,00
Leite em p integral
11,46 0,00 3,77 7,00 0,00 0,00
Queijos
11,17 0,00 3,51 7,00 0,00 0,00
Outros lcteos
9,74 0,00 2,31 7,00 0,00 0,00
Po francs
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Biscoito
15,74 0,00 8,09 18,00 0,00 9,25
Outros panificados
12,89 0,00 3,13 18,00 0,00 0,00
leo de soja
6,98 0,00 0,00 7,00 0,00 0,00
Azeite de oliva
18,00 0,00 9,25 18,00 0,00 9,25
Outros leos
13,72 0,00 5,65 18,00 0,00 9,25
Caf modo
6,98 0,00 0,00 7,00 0,00 0,00
Refrigerantes
17,98 26,97 9,24 18,00 27,00 9,25
Cervejas e chopes
24,89 39,79 9,21 25,00 40,00 9,25
Outras bebidas alcolicas
24,99 39,97 9,24 25,00 40,00 9,25
Outras bebidas
17,99 0,11 9,24 18,00 0,00 9,25
Sal e condimentos
17,60 0,00 8,91 18,00 0,00 9,25
Massa de tomate
17,98 0,00 9,24 18,00 0,00 9,25
Maionese
18,00 0,00 9,25 18,00 0,00 9,25
Sal refinado
7,00 0,00 0,00 7,00 0,00 0,00
Outros temperos
13,77 0,00 5,84 18,00 0,00 9,25
Alimentos preparados
17,99 0,00 9,24 18,00 0,00 9,25
Alimentao
no domicilio
Outros alimentos
17,93 0,00 9,21 18,00 0,00 9,25
Almoo e jantar
17,63 0,00 9,06 18,00 0,00 9,25
Caf, leite, caf/leite e chocolate
17,95 0,00 9,23 18,00 0,00 9,25
Sanduches e salgados
17,94 0,00 9,22 18,00 0,00 9,25
Refrigerantes e outras bebidas no
alcolicas
17,94 0,00 9,22 18,00 0,00 9,25
Lanches
13,35 0,08 9,16 12,00 0,00 9,25
Cervejas, chopes e outras bebidas
alcolicas
24,86 37,69 9,20 25,00 40,00 9,25
Alimentao
fora do
domiclio
Outras
17,80 0,16 9,14 18,00 0,00 9,25
Fontes:IBGE/POF de 2002-2003 (microdados), RICMS-SP e Tipi.
(*)
Considerando somente os produtos com tributao do imposto.

134

ANEXO 4
TABELA A.4
Evoluo dos Programas de Transferncia Federal 2001 a 2006

Beneficirios (mil famlias)
Desembolso
(milhes R$ correntes)
Anos
Bolsa
Famlia
Bolsa Escola
Bolsa
Alimentao
Carto
Alimentao
Auxlio Gs "Bolsas" Auxlio Gs
2001 - 4.794 - - - 409 -
2002 - 5.107 967 - 8.847 1.650 607
2003 3.616 3.771 327 350 6.932 2.410 797
2004 6.572 3.043 54 108 5.356 4.981 563
2005 8.700 1.784 24 84 3.401 6.387 393
2006 10.966 36 2 32 576 7.688 133
Fonte: MDS.


ANEXO 5
FIGURA A.5
Curvas de Concentrao da Tributao Indireta: Renda Final

0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
proporo acumulada populao
ordenada renda final (1)
p
r
o
p
.

a
c
u
m
.

r
e
n
d
a

e

t
r
i
b
.

i
n
d
i
r
e
t
o
s
renda final
tributos indiretos
ICMS
IPI
PIS-Cofins
renda disponivel

Fonte: IBGE/POF de 2002-2005 (microdados).
Nota:
(1)
Salvo para a renda disponvel, o que significa que se tem curvas de Lorenz para as duas rendas.
Obs.: Somente observaes com renda disponvel positiva.


135

ANEXO 6
FIGURA A.6
Curvas de Concentrao da Tributao Direta: Renda Inicial

0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
proporo acumulada da populao
ordenada pela renda inicial (1)
p
r
o
p
.

a
c
u
m
.

r
e
n
d
a

e

t
r
i
b
.

d
i
r
e
t
o
s
renda inicial
tributos diretos
contribuies previdencirias
IR
IPT U
IPVA
renda final

Fonte: IBGE/POF de 2002-2005 (microdados).
Nota:
(1)
Salvo para a renda final, o que significa que se tem curvas de Lorenz para as duas rendas.
Obs.: Somente observaes com renda final positiva.


136

ANEXO 7
FIGURA A.7
Curvas de Concentrao dos Benefcios: Renda Original

0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
proporo acumulada da populao
ordenada pela renda original (1)
p
r
o
p
.

a
c
u
m
.

r
e
n
d
a

e

b
e
n
e
f

c
i
o
s
renda original
beneficios totais
RGPS
RPPS
auxilios
programas de transferencia
renda inicial

Fonte: IBGE/POF de 2002-2005 (microdados).
Nota:
(1)
Salvo para a renda inicial, o que significa que se tem curvas de Lorenz para as duas rendas.

137

ANEXO 8
Dedues das Mudanas nos ndices de Gini Decorrentes de Benefcios ou Tributos,
com Base no Ordenamento pela Renda Anterior

1. Deduo da Variao do ndice de Gini antes e depois da Incidncia do Tributo

Seja x a renda inicial e seja t o imposto pago. A renda disponvel t x . Obviamente


i i i i
t t x x + = ) ( (1)

Ento, considerando a ordenao conforme valores de x, e considerando que o ndice de
Gini pode ser dividido em k componentes relativos a k parcelas da renda, ou seja, que,


h h
k
h
x
C G
1 =
= , (2)

se tem


t t t x t x x
C C G + =

(3)

Seja g
t
= a relao entre o imposto total e o total de x:


i
i
x
t
g

= (4)

Segue-se que


t t x x
gC C g G + =

) 1 ( (5)

ou


t t x x
C
g
g
C G
g
+ =

1 1
1
(6)

Subtraindo
x
G
g
g
1
dos dois membros, se obtm

) (
1
x t t x x
G C
g
g
C G

+ =

(7)


138
Subtraindo
t x
G

dos dois membros, se obtm

) ( ) (
1
t x t x x t t x x
C G G C
g
g
G G

= (8)


2. Deduo da Variao do ndice de Gini antes e depois da Concesso do Benefcio

Seja b o benefcio adicionado renda inicial x. Pode-se escrever

b b x x + = ) ( (9)

Vamos indicar por a relao entre o total de benefcios e o total de renda inicial:


i
i
x
b

= (10)

Segue-se que


i
i i
x
b x

+
= +
) (
1 (11)

De (2) e (9), lembrando (10) e (11), se obtm


b b x x
C C G + =
+
) 1 ( (12)

Cabe ressaltar que estamos considerando a ordenao das rendas iniciais
i
x .

De (12) segue-se que


b b x x
C C G

+
=
+
1
+
1 1
(13)

Adicionando
x
G

+ 1
aos dois membros, se obtm

) (
1
b x b x x
C G C G
+
+ =
+

(14)

Segue-se que


b x b x x
C C G G
+
+
+
= ) (
1

(15)


139
Subtraindo
b x
G
+
dos dois membros, se obtm

) ( ) (
1
b x b x b x b x x
C G C G G G
+ + +

+
=

(16)


ANEXO 9
Dedues das Mudanas nos ndices de Gini Decorrentes de Benefcios ou Tributos,
com Base no Ordenamento pela Renda Posterior

1. Deduo da Variao do ndice de Gini antes e depois da Incidncia do Tributo

As razes de concentrao obtidas considerando a ordenao de t x sero indicadas por
*
C .

Temos, obviamente, que

t x t x = ) ( (17)

De
i
i
x
t
g

= obtemos


i
i i
x
t x
g

=
) (
1

g t x
x
i i
i

=


1
1
) (
(18)

e


g
g
t x
t
i i
i

=


1 ) (
(19)

Aplicando
h h
h
C G = decomposio (17), e lembrando (18) e (19), obtemos


* *
1 1
1
t x t x
C
g
g
C
g
G

ou


* *
) 1 (
t x t x
gC C G g =



ou, ainda,

) (
* * * *
t x t x t x t x t x
G C g C gG gC C G

= + =

140

Trocando o sinal e somando
x
G os dois membros, obtemos

) (
* *
t x t x x t x x
G C g C G G G

+ =

ou

) ( ) (
* *
x x t x t t x x
C G G C g G G + =

(20)

Definimos o ndice de Lerman e Yitzhaki como


t x t LY
G C

=
*
(21)

De (20) e (21) segue-se que

) (
*
x x LY t x x
C G g G G + =

(22)

Essa expresso mostra como a mudana no ndice de Gini composta por um termo
associado a uma medida de progressividade do imposto e um efeito puro de reordenao.

2. Deduo da Variao do ndice de Gini antes e depois da Concesso do Benefcio

As razes de concentrao considerando a ordenao de b x + sero, nesta seo,
indicadas por
*
C .

De
i
i
x
b

= obtemos


i
i i
x
b x

+
= +
) (
1

e


+
=
+

1
1
) (
i i
i
b x
x
(23)

Segue-se que

+
=
+

1 ) (
i i
i
b x
b
(24)

Temos, obviamente, que

b x b x + = + ) (

141

Lembrando
h h
h
C G = , (23) e (24), segue-se que


* *
1 1
1
b x b x
C C G

+
+
+
=
+




* *
) 1 (
b x b x
C C G + = +
+


ou

) (
* *
b b x x b x
C G C G =
+ +


Trocando o sinal e somando
x
G aos dois membros, obtemos

) ( ) (
* *
x x b b x b x x
C G C G G G + =
+ +
(25)

O ndice de progressividade dos benefcios de Lerman e Yitzhaki definido como


*
b b x LY
C G =
+
(26)

De (25) e (26) segue-se que

) (
*
x x LY b x x
C G G G + =
+


Essa expresso mostra, mais uma vez, como a mudana no ndice de Gini depende de uma
medida de progressividade e de um efeito de reordenao.


143
IX. BIBLIOGRAFIA

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