ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 4

ENAJENACION DE INMUEBLES

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS FISICAS
INSTITUTO DE ESTUDIOS UNIVERSITARIOS
NUEVO IDEAL, DURANGO AL 01/02/2014
MTRA. MARIA ISABEL VARGAS PORRAS
JOSE GUTIERREZ ORONA
MATRICULA: 55042
GRUPO: H014

INTRODUCCION
Generalmente cuando hablamos de enajenacin de bienes, lo ligamos con personas, ya
sean fsicas o morales, que se dedican a la comercializacin de productos. Sin embargo
cuando el contribuyente persona fsica vende algn bien perteneciente a su activo fijo o
que este sea una persona no empresaria, las utilidades obtenidas por la enajenacin de
dicho bien van a estar sujeta, en materia del Impuesto Sobre La Renta, a lo dispuesto en
el Captulo IV del Ttulo IV de la Ley del Impuesto Sobre La Renta, De los ingresos por
enajenacin de bienes. El artculo 119 de la Nueva Ley del Impuesto Sobre La Renta
nos dice que, Se consideran ingresos por enajenacin de bienes, los que deriven de los
casos previstos en el Cdigo Fiscal de la Federacin.
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Por su parte, el Cdigo Fiscal de
la Federacin en su artculo 14 nos dice que, Se entiende por enajenacin de bienes:
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I. Toda transmisin de propiedad, aun en la que el enajenante se reserve el dominio
del bien enajenado.
II. Las adjudicaciones, aun cuando se realicen a favor del acreedor.
III. La aportacin a una sociedad o asociacin.
IV. La que se realice mediante el arrendamiento financiero.
V. La que se realiza a travs del fideicomiso, en los siguientes casos:
a. En el acto en el que el fideicomitente designe o se obliga a designar
fideicomisario diverso de l y siempre que no tenga derecho a readquirir
del fiduciario los bienes.
b. En el acto en el que el fideicomitente pierda el derecho a readquirir los
bienes del fiduciario, si se hubiera reservado tal derecho.
Cuando el fideicomitente reciba certificados de participacin por los bienes
que en fideicomiso, se consideraran enajenados esos bienes al momento
en que el fideicomitente reciba los certificados, salvo que se trate de
acciones.
VI. La cesin de los derechos que se tengan sobre los bienes afectos al fideicomiso,
en cualquiera de los siguientes momentos:
a. En el acto en el que el fideicomisario designado cesa sus derechos o de
instrucciones al fiduciario para que transmita la propiedad de los bienes a
un tercero. En estos casos se considerara que el fideicomisario adquiere

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LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2014 ART. 119
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CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION 2014 ART. 14
los bienes en el acto de su designacin y que los enajena en el momento
de ceder sus derechos o de dar dichas instrucciones.
b. En el acto en el que el fideicomitente ceda sus derechos si entre estos se
incluye el de que los bienes se transmitan a su favor.
Cuando se emitan certificados de participacin por los bienes afectos al
fideicomiso y se coloquen entre el gran pblico inversionista, no se
consideraran enajenados dichos bienes al enajenarse esos certificados,
salvo que estos les den a sus tenedores derechos de aprovechamiento
directo de esos bienes, o se trate de acciones. La enajenacin de los
certificados de participacin se considerara como una enajenacin de
ttulos de crdito que no representan la propiedad de bienes y tendrn las
consecuencias fiscales que establecen las Leyes fiscales para la
enajenacin de tales ttulos.
VII. La transmisin de dominio de un bien tangible o del derecho para adquirirlo que
se efectu a travs de enajenacin de ttulos de crdito, o de la cesin de
derechos que los representen.
Lo dispuesto en esta fraccin no es aplicable a las acciones o partes sociales.
VIII. La transmisin de derecho de crdito relacionados a proveedura de
bienes, de servicios o de ambos a travs de un contrato de factoraje financiero en
el momento de la celebracin de dicho contrato, excepto cuando se trasmitan a
travs de factoraje con mandato de cobranza o con cobranza delegada as como
en el caso de transmisin de derechos de crdito a cargo de personas fsicas, en
los que se considerara que existe enajenacin hasta el momento en que se cobre
los crditos correspondientes.
IX. La que se realice mediante fusin o escisin de sociedades, excepto en los
supuesto a que se refiere el artculo 14-B de este Cdigo.
Las personas fsicas que obtengan ingresos que estn sujetos al Captulo IV del Ttulo IV
de la Ley del Impuesto Sobre La Renta podrn efectuar las siguientes deducciones
autorizadas:
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I. El costo comprobado de adquisicin que se actualizar en los trminos del artculo
124 de esta Ley. En el caso de bienes inmuebles, el costo actualizado ser
cuando menos 10% del monto de la enajenacin de que se trate.

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LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2014 ART. 121
II. El importe de las inversiones hechas en construcciones, mejoras y ampliaciones,
cuando se enajenen bienes inmuebles o certificados de participacin inmobiliaria
no amortizables. Estas inversiones no incluyen los gastos de conservacin. El
importe se actualizar en los trminos del artculo 124 de esta Ley.
III. Los gastos notariales, impuestos y derechos, por escrituras de adquisicin y de
enajenacin, as como el impuesto local por los ingresos por enajenacin de
bienes inmuebles, pagados por el enajenante. Sern deducibles los pagos
efectuados con motivo del avalo de bienes inmuebles.
IV. Las comisiones y mediaciones pagadas por el enajenante, con motivo de la
adquisicin o de la enajenacin del bien.
La diferencia entre los ingresos obtenidos derivados de la enajenacin del bien y las
deducciones autorizadas da como resultado la ganancia sobre la cual se calculara el
impuesto sobre la renta.
En cuanto a los pagos provisionales derivados de la enajenacin de bienes, el artculo
126 de la Nueva Ley del Impuesto Sobre La Renta nos dice que, Los contribuyentes que
obtengan ingresos por la enajenacin de bienes inmuebles, efectuarn pago provisional
por cada operacin, aplicando la tarifa que se determine conforme al siguiente prrafo a la
cantidad que se obtenga de dividir la ganancia entre el nmero de aos transcurridos
entre la fecha de adquisicin y la de enajenacin, sin exceder de 20 aos. El resultado
que se obtenga conforme a este prrafo se multiplicar por el mismo nmero de aos en
que se dividi la ganancia, siendo el resultado el impuesto que corresponda al pago
provisional.
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El segundo prrafo del mismo artculo nos dice que , La tarifa aplicable
para el clculo de los pagos provisionales que se deban efectuar en los trminos de este
artculo, se determinar tomando como base la tarifa del artculo 96 de esta Ley, sumando
las cantidades correspondientes a las columnas relativas al lmite inferior, lmite superior y
cuota fija, que en los trminos de dicho artculo resulten para cada uno de los meses del
ao en que se efecte la enajenacin y que correspondan al mismo rengln identificado
por el por ciento para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior. Tratndose de los
meses del mismo ao, posteriores a aqul en que se efecte la enajenacin, la tarifa
mensual que se considerar para los efectos de este prrafo, ser igual a la del mes en
que se efecte la enajenacin.
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EL artculo 127 de la Nueva Ley del Impuesto Sobre La

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LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2014 ART. 126
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LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2014 ART. 126 SEGUNDO PARRAFO
Renta nos dice que, los contribuyentes que enajenen terrenos, construcciones o
terrenos y construcciones, efectuarn un pago por cada operacin, aplicando la tasa del
5% sobre la ganancia obtenida en los trminos de este Captulo, el cual se enterar
mediante declaracin que presentarn ante las oficinas autorizadas de la entidad
federativa en la cual se encuentre ubicado el inmueble de que se trate.
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El mismo
precepto jurdico nos dice que el impuesto pagado a la entidad federativa se acreditara
contra el pago provisional correspondiente a la Federacin.
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LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2014 ART. 127
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LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2014 ART. 127 SEGUNDO PARRAFO
DESARROLLO
INSTRUCCIONES:
Analiza detenidamente el siguiente planteamiento, y posteriormente, realiza un reporte
donde des respuesta a las preguntas que se describen:
Planteamiento:
Una persona fsica no empresaria obtuvo una ganancia al enajenar su inmueble de
$85,000.00. Inmueble que haba adquirido 7 aos antes y que de acuerdo a legislacin
estatal tiene que hacer un pago de 5% al Estado donde se ubica el inmueble.
1. Cunto tiene que pagar en su pago provisional de ISR a la Federacin?
2. Consideras que est bien aplicado el que este tipo de contribuyentes realicen un
pago provisional estatal?
3. Constitucionalmente al realizar el pago provisional al Estado antes que a la
Federacin, no viola ningn principio jurdico?
Calculo
GANANCIA $85,000.00
(/)NUM. DE AOS TRANSCURRIDOS 7
(=)RESULTADO $12,142.86




GANANCIA OBTENIDA $85,000.00
(*) TASA DE IMPUESTO 5%
(=) IMPUESTO DE LA ENTIDAD $4250.00



RESULTADO $12,142.86
(-)LIMITE INFERIOR $ 5,952.85
(=)EXCEDENTE $6,190.01
(*)TASA 6.4%
(=)IMPUESTO MARGINAL $396.16
(+)CUOTA FIJA $114.29
(=)ISR SEGN ART. 126 $510.45
(*)NUM DE AOS TRANSCURRIDOS 7
(=) PAGO PROVISIONAL $3,573.15
(-) ACREDITAMIENTO DE PAGO A LA
ENTIDAD
$4,250.00
(=) MONTO A ENTERAR A LA
FEDERACION
$0.00

1. Cunto tiene que pagar en su pago provisional de ISR a la Federacin?
$0.00, A causa de que el monto calculado para la Entidad Federativa es mayor que el
correspondiente a la Federacin.
2. Consideras que est bien aplicado el que este tipo de contribuyentes realicen un
pago provisional estatal?
Desde mi punto de vista no veo algn problema. De entrada el artculo 40 de la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos nos dice que, Es voluntad del
pueblo mexicano constituirse en una Republica representativa, democrtica, laica, federal,
compuesta de Estados libres y soberanos en todo lo concerniente a su rgimen interior;
pero unidos en una federacin establecida segn los principios de esta ley fundamental.
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A su vez el artculo 115 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos nos
dice que, Los Estados adoptarn, para su rgimen interior, la forma de gobierno
republicano, representativo, popular, teniendo como base de su divisin territorial y de su
organizacin poltica y administrativa el Municipio Libre
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Con esto en mente fcilmente
podemos determinar de que el Federalismo hace referencia a la divisin de esferas de
gobierno, en nuestro caso: Federacin, Entidades Federativas y, por ltimo, Municipios.

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CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS ART. 40
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CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS ART 115
Con lo anterior en mente, tambin es de suma importancia que hagamos referencia a la
Ley de Coordinacin Fiscal, la cual en su primer artculo nos dice que, Esta Ley tiene por
objeto coordinar el sistema fiscal de la Federacin con los de los Estados, Municipios y
Distrito Federal, establecer la participacin que corresponda a sus haciendas pblicas en
los ingresos federales; distribuir entre ellos dichas participaciones; fijar reglas de
colaboracin administrativa entre las diversas autoridades fiscales; constituir los
organismos en materia de coordinacin fiscal y dar las bases de su organizacin y
funcionamiento.
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El artculo 13 de la misma Ley, nos estipula que, El Gobierno Federal,
por conducto de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, y los Gobiernos de las
Entidades que se hubieran adherido al Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal, podrn
celebrar convenios de coordinacin en materia de administracin de ingresos federales,
que comprendern las funciones de Registro Federal de Contribuyentes, recaudacin,
fiscalizacin y administracin, que sern ejercidas por las autoridades fiscales de las
Entidades o de los Municipios cuando as se pacte expresamente.
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Es obvio que los
acuerdos de coordinacin fiscal entre los distintos niveles de poderes es para facilitar la
fiscalizacin de ingresos, tal vez en cuanto a la enajenacin de bienes es ms fcil que
las autoridades locales lo detecten que las federales.
3. Constitucionalmente al realizar el pago provisional al Estado antes que a la
Federacin, no viola ningn principio jurdico?
Desde mi punto de vista, no. Los principios constitucionales en materia fiscal los
podemos encontrar expresos en el artculo 31 fraccin IV de la Constitucin Mexicana.
Este precepto legal nos dice que Son obligaciones de los mexicanos: Contribuir para los
gasto pblicos, as de la Federacin, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio
en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
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De
esta disposicin podemos identificar los siguientes principios constitucionales:
Principio de Generalidad
Principio de Obligatoriedad
Principio de vinculacin con el gasto publico
Principio de Legalidad
Principio de Proporcionalidad y Equidad

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LEY DE COORDINACION FISCAL ART. 1
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LEY DE COORDINACION FISCAL ART 13
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CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS ART 31 IV
Principio de Capacidad Contributiva
Como podemos observar, el hecho de que una contribucin federal se le pague al fisco
estatal, no viola ninguno de los principios constitucionales en materia fiscal. Tambin hay
que recordar que la Ley de Coordinacin Fiscal contempla los acuerdos entre las
autoridades fiscales de la federacin y las locales en los cuales el Gobierno de la Entidad
Federativa, adherida al Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal, puede recaudar
contribuciones federales.

















CONCLUSIONES
En el ejercicio de nuestras actividades empresariales o profesionales, al veces nos vamos
a encontrar en una situacin en la cual, ya sea por necesidad o intil, tengamos que
vender algn bien perteneciente a nuestro activo. Los ingresos recibidos por la
enajenacin de bienes estn sujetos a la Ley del Impuesto Sobre La Renta, por lo cual es
de suma importancia hacer el clculo y pago correspondiente del impuesto y as evitar
caer en el supuesto de defraudacin fiscal. Tambin hay que recordar, que aunque el
Impuesto Sobre La Renta sea un impuesto de carcter federal, cuando se obtienen
ingresos por enajenacin de bienes tambin se debe calcular un pago del impuesto
causado a favor de la Entidad Federativa del contribuyente.

















BIBLIOGRAFIA
1. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
2. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
3. LEY DE COORDINACION FISCAL
4. CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS