Apostila Previdencia Social

PREVIDNCIA SOCIAL PREVIDNCIA SOCIAL PREVIDNCIA SOCIAL PREVIDNCIA SOCIAL
Contribuies Contribuies Contribuies Contribuies Retenes Retenes Retenes Retenes - -- - Benefcios Benefcios Benefcios Benefcios

Leandro A. Lunardi Leandro A. Lunardi Leandro A. Lunardi Leandro A. Lunardi

llunardi@acto.com.br

2009 2009 2009 2009

Leandro A. Lunardi llunardi@acto.com.br
Previdncia Social Contribuies e Retenes
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SUMRIO

Parte I

Contribuies

1. Segurados.................................................................................................................................... 3
2. Contribuio do empregado, empregado domstico e trabalhador avulso ................................. 9
3. Contribuio devida pelos contribuintes individuais e pelos segurados facultativos ................... 12
4. Contribuio previdenciria do transportador autnomo ............................................................. 13
5. Contribuio da empresa............................................................................................................. 13
6. Contribuio previdenciria da associao desportiva - clube de futebol profissional ................ 16
7. Contribuio do produtor rural...................................................................................................... 16
8. Consrcio de produtores rurais.................................................................................................... 18
9. Contribuio sobre a receita de concursos de prognsticos ....................................................... 18
10. Arrecadao e recolhimento das contribuies vencimento................................................... 19

Parte II

Retenes Previdencirias

11. Contratos de cesso de mo-de-obra e empreitada ................................................................. 20
11.1. Legislao de referncia ......................................................................................................... 20
11.2. Introduo ............................................................................................................................... 20
11.3. Cesso de mo-de-obra conceito........................................................................................ 21
11.4. Empreitada conceito............................................................................................................. 21
11.5. Fato gerador da reteno........................................................................................................ 21
11.6. Empresas optantes pelo simples ............................................................................................ 23
11.7. Cooperativas de trabalho e outras entidades.......................................................................... 23
11.8. Dispensa da reteno ............................................................................................................ 23
11.9 Destaque da reteno.............................................................................................................. 24
11.10 Apurao da base de clculo da reteno............................................................................. 24
11.11 Dedues da base de clculo ................................................................................................ 25
11.12 Recolhimento do valor retido.................................................................................................. 25
11.13 Compensao da reteno ( conforme IN/RFB n 900, de 30.12.2008) ............................... 26
11.14 Obrigaes da empresa contratada....................................................................................... 27
11.15 Obrigaes da empresa contratante...................................................................................... 27
11.16 Reteno na Construo Civil ................................................................................................ 28
11.17 Inaplicabilidade da reteno previdenciria ........................................................................... 29

Parte III

12 . Reteno de 11% sobre a Remunerao do Contribuinte Individual ....................................... 30
- contribuinte individual: definio
- extino da escala de salrio-base
- reteno de 11% sobre os valores pagos ao contribuinte individual
- remunerao mensal total inferior ao limite mnimo do salrio de contribuio
- contribuinte individual: inscrio no INSS
- base de clculo quando o tomador for entidade filantrpica e empresa optante pelo Simples
- base de clculo quando transportador autnomo
- prestao de servio concomitante e prestao de servio a pessoa fsica
- dispensa da reteno
- contribuinte individual aposentado, sndico e ministro de confisso religiosa
- comprovante de pagamento
- forma de recolhimento

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Parte I

CONTRIBUIES

1 SEGURADOS

1. 1 Segurados Obrigatrios

- Pessoas Fsicas

O Regime Geral de Previdncia Social tem por segurados obrigatrios todos aqueles que exercem
atividade remunerada, sejam eles empregados, trabalhadores avulsos, profissionais autnomos,
empresrios ou produtores rurais. Podem ser classificados em: empregados, empregados domsticos,
contribuintes individuais, trabalhadores avulsos e segurados especiais.

1.1.1 - Empregados

So considerados segurados empregados para o Regime Geral de Previdncia Social, e, nesta qualidade
contribuintes obrigatrios para o sistema:

- Atividade exercida no Brasil:

a) aquele que presta servio de natureza urbana ou rural a empresa, em carter no eventual, sob sua
subordinao e mediante remunerao, inclusive como diretor empregado;

b) aquele que, contratado por empresa de trabalho temporrio, por prazo no superior a trs meses,
prorrogvel, presta servio para atender necessidade transitria de substituio de pessoal regular e
permanente ou a acrscimo extraordinrio de servio de outras empresas, na forma da Lei n. 6.019/74;

c) aquele que presta servio no Brasil misso diplomtica ou repartio consular de carreira estrangeira
e a rgos a elas subordinados, ou a membros dessas misses e reparties, excludos o no-brasileiro
sem residncia permanente no Brasil e o brasileiro amparado pela legislao previdencirias do pas da
respectiva misso diplomtica ou repartio consular;

d) o bolsista e o estagirio que prestam servios empresa, em desacordo com a Lei n. 6.494, de
07/12/1977;

e) o servidor civil titular de cargo efetivo ou o militar da Unio, dos Estados, do Distrito Federal ou dos
municpios, bem como o das respectivas autarquias e fundaes de direito pblico, desde que, nessa
qualidade, no esteja amparado por regime prprio de previdncia social;

f) o servidor da Unio, Estado, Distrito Federal ou Municpio, includas suas autarquias e fundaes,
ocupante de emprego pblico;

g) o escrevente e o auxiliar contratados por titular de servios notariais e de registro a partir de 21/11/94,
bem como aquele de investidura estatutria ou de regime especial que optou pelo regime da legislao
trabalhista, em conformidade com a Lei n 8.935, de 18/11/94;

h) o escrevente e o auxiliar contratados at 20/11/1994 por titular de servios notariais e de registro, sem
relao de emprego com o Estado;

i) o empregado de organismo oficial internacional ou estrangeiro em funcionamento no Brasil, salvo quando
coberto por regime prprio de previdncia social, a partir de 01/03/2000, em decorrncia da Lei n
9.876/99;

j) o servidor da Unio (includas suas autarquias e fundaes de direito pblico) ocupante, exclusivamente,
de cargo em comisso declarado em lei de livre nomeao e exonerao:

k) o servidor da Unio (includas suas autarquias e fundaes de direito pblico), ocupante de emprego
pblico e, a partir de 10/12/1993, em decorrncia da Lei n 8.745/93, o contratado por tempo determinado
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para atender a necessidade temporria de excepcional interesse pblico, nos termos do inciso IX do art. 37
da CF/88;

l) o exercente de mandato eletivo federal, estadual ou municipal, desde que no vinculado a regime prprio
de previdncia social;

m) a partir de 03/2000, o ocupante de cargo de Ministro de Estado, de Secretrio Estadual, Distrital ou
Municipal, desde que no amparado por regime prprio de previdncia social pelo exerccio de cargo
efetivo do qual se tenha afastado para assumir essa funo, em decorrncia da Lei n 9.876/99;

n) o mdico residente que presta servios em desacordo com a Lei n 6.932/81, alterada pela Lei n
8.138/90;

o) o mdico ou o profissional da sade, plantonista, independentemente da rea de atuao, do local de
permanncia ou da forma de remunerao;

p) o treinador profissional de futebol, independente de acordos firmados, nos termos da Lei n 8.650/93;

q) o menor aprendiz, com idade de 14 a 24 anos, sujeito formao tcnica-profissional metdica, sob a
orientao de

entidade qualificada, nos termos da Lei n 10.097/2000;

r) o trabalhador contratado no exterior para trabalhar no Brasil em empresa constituda e funcionando em
territrio nacional segundo as leis brasileiras, ainda que com salrio estipulado em moeda estrangeira,
salvo se amparado pela previdncia social de seu pas de origem, observado o disposto nos acordos
internacionais porventura existentes;

s) o trabalhador volante (trabalhador rural autnomo).

1.1.2 Atividade exercida no exterior

a) o brasileiro ou o estrangeiro domiciliado e contratado no Brasil para trabalhar como empregado no
exterior, em sucursal ou agncia de empresa constituda sob as leis brasileiras e que tenha sede e
administrao no Brasil;

b) o brasileiro ou o estrangeiro domiciliado e contratado no Brasil para trabalhar como empregado em
empresa domiciliada no exterior com maioria do capital votante pertencente empresa constituda sob as
leis brasileiras, que tenha sede e administrao no Pas (Brasil) e cujo controle efetivo esteja em carter
permanente sob a titularidade direta ou indireta de pessoas fsicas domiciliadas e residentes no Pas
(Brasil) ou de entidade de direito pblico interno;

c) o brasileiro civil que trabalha para a Unio no exterior, em organismos oficiais internacionais dos quais o
Brasil seja membro efetivo, ainda que l domiciliado e contratado, salvo se amparado por regime prprio de
previdncia social ou se for segurado na forma da legislao vigente do pas do domiclio;

d) o brasileiro civil que presta servios Unio no exterior, em organismos oficial brasileiro (reparties
governamentais, misses diplomticas, reparties consulares, entre outros), l domiciliado e contratado,
inclusive o auxiliar local de que trata a Lei n 7.501/86, este at 09.12.1993 e desde que, em razo de
proibio legal, no possa filiar-se ao sistema previdencirio do local do domiclio.

1.1.3 Empregados Domsticos

Aqueles que prestam servios de natureza contnua, mediante remunerao, a pessoa ou famlia, no
mbito residencial desta, em atividade sem fins lucrativos.

1.1.4 Contribuintes Individuais

Anteriormente publicao da Lei n 9.876 (de 26/11/1999) eram denominados empresrios e
autnomos.
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So contribuintes individuais:

a) a pessoa fsica, proprietria ou no, que explora atividade agropecuria (agrcola, pastoril ou
hortifrutigranjeira) ou pesqueira, em rea urbana ou rural, em carter permanente ou temporrio,
diretamente ou por intermdio de prepostos (terceiros) e com auxlio de empregados utilizados a qualquer
ttulo, ainda que de forma no contnua;;

b) a pessoa fsica, proprietria ou no, que explora atividade de extrao mineral - garimpo -, em carter
permanente ou temporrio, diretamente ou por intermdio de prepostos, com ou sem o auxlio de
empregados, utilizados a qualquer ttulo, ainda que de forma no contnua;

c) o ministro de confisso religiosa e o membro de instituto de vida consagrada, de congregao ou de
ordem religiosa, quando mantidos pela entidade a que pertenam, salvo se obrigatoriamente filiados
Previdncia Social em razo de outra atividade ou a outro regime previdencirio militar ou civil, ainda que
na condio de inativos, a partir de 09/10/1979, data de publicao da Lei n 6.696.

d) o brasileiro civil que trabalha no exterior para organismo oficial internacional do qual o Brasil membro
efetivo, ainda que l domiciliado e contratado, salvo quando coberto por regime prprio de previdncia
social;

e) o titular de firma individual urbana ou rural;

f) o membro de conselho de administrao na sociedade annima ou o diretor no empregado que,
participando ou no do risco econmico do empreendimento, seja eleito por assemblia geral dos
acionistas, para cargo de direo de sociedade annima, desde que no mantidas as caractersticas
inerentes relao de emprego;

g) todos os scios, nas sociedades em nome coletivo e de capital e indstria;

h) o scio gerente, o scio cotista e o administrador no empregado (e no scio) que recebam
remunerao decorrente de seu trabalho na sociedade por cotas de responsabilidade limitada, urbana ou
rural;

i) o associado eleito para cargo de direo em cooperativa, associao ou entidade de qualquer natureza
ou finalidade, bem como o sndico ou administrador eleito para exercer atividade de direo condominial,
desde que recebam remunerao (ainda que de forma indireta como, por exemplo, iseno da taxa de
condomnio), a partir de 06/03/1997, data da publicao do Decreto n 2.172;

j) quem presta servio de natureza urbana ou rural, em carter

eventual, a uma ou mais empresas, sem relao de emprego;

l) a pessoa fsica que exerce, por conta prpria, atividade econmica de natureza urbana, com fins
lucrativos ou no;

m) o aposentado de qualquer regime previdencirio nomeado magistrado classista temporrio da Justia
do Trabalho, na forma dos incisos II do 1 do art. 111 ou III do art. 115 ou do pargrafo nico do art. 116
da Constituio Federal, ou nomeado magistrado da Justia Eleitoral, na forma dos incisos II do art. 119 ou
III do 1 do art. 120 da Constituio Federal;

n) o cooperado de cooperativa de produo que, nesta condio, presta servio sociedade cooperativa
mediante remunerao ajustada ao trabalho executado;

o) o cidado recolhido priso sob regime fechado ou semi-aberto, que, nesta condio, preste servio
remunerado, dentro ou fora da unidade penal, a uma ou mais empresas, com ou sem

intermediao da organizao carcerria ou entidade afim, ou que exerce atividade artesanal por conta
prpria;
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p) a pessoa fsica contratada para prestao de servio em campanhas eleitorais por partido poltico ou por
candidato a cargo eletivo, em face do art. 100 da Lei n 9.504/97 determinar entre as partes inexistncia de
vnculo empregatcio;

Enquadram-se nas situaes previstas nas letras j e l, acima, os seguintes trabalhadores, entre outros:

1 - o condutor autnomo de veculo rodovirio, assim considerado aquele que exerce atividade profissional
sem vnculo empregatcio, quando proprietrio, co-proprietrio ou promitente comprador de um s veculo;

2 - aquele que exerce atividade de auxiliar de condutor autnomo de veculo rodovirio, em automvel
cedido em regime de colaborao, nos termos da Lei n. 6.094, de 30.08.1974;

3 - aquele que, pessoalmente, por conta prpria e a seu risco, exerce pequena atividade comercial em via
pblica ou de porta em porta, como comerciante ambulante, nos termos da Lei n. 6.586, de 06.11.1978;

4 - o trabalhador associado cooperativa de trabalho que, nessa qualidade, presta servios a empresas ou
a pessoas fsicas, mediante remunerao ajustada ao trabalho executado;

5 - o membro de conselho fiscal de sociedade por aes;

6 o diarista, assim considerado aquele que presta servio de natureza no contnua, por conta prpria, a
pessoa ou famlia, no mbito residencial desta, sem fins lucrativos;

7 - o notrio ou tabelio e o oficial de registros ou registrador, titular de cartrio, que detm a delegao do
exerccio da atividade notarial e de registro, no remunerados pelos cofres pblicos, admitidos a partir de
21/11/1994, data de publicao da Lei n 8.935;

8 - aquele que, na condio de pequeno feirante, compra para revenda produtos hortifrutigranjeiros ou
assemelhados;

9 - a pessoa fsica que habitualmente edifica obra de construo civil com fins lucrativos;

10 - o mdico-residente de que trata a Lei n. 6.932, de 07.07.1981;

11 - o pescador que trabalha em regime de parceria, meao ou arrendamento, em embarcao com mais
de seis toneladas de arqueao bruta, na exclusiva condio de parceiro outorgante;

12 o marisqueiro que, sem utilizar embarcao pesqueira, exerce atividade de captura dos elementos
animais ou vegetais, com o auxlio de empregado;

13 - o incorporador de que trata o art. 29 da Lei n. 4.591, de 16/12/1964.

14 - o bolsista da Fundao Habitacional do Exrcito contratado em conformidade com a Lei n. 6.855, de
18.11.1980;

15 - o rbitro de jogos desportivos e seus auxiliares, que atuam em conformidade com a Lei n. 9.615, de
24/03/1998 (Lei Pel).

16 - o atleta no profissional em formao, maior de dezesseis e menor de vinte e um anos de idade, que
receber auxlio financeiro da entidade de prtica desportiva formadora, sob a forma de bolsa de
aprendizagem nos termos da Lei n 9.615, de 24.03.1998 (Lei Pel).

17 o membro de conselho tutelar de que trata o art. 132 da Lei n 8.069, de 13/07/1990, quando
remunerado; e

18 o interventor, o liquidante, o administrador especial e o diretor fiscal de instituio financeira de que
trata o 6 do art. 201 do Decreto n 3.048/99;

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1.1.5 Trabalhadores Avulsos

Considera-se trabalhador avulso todo aquele que, sindicalizado ou no, presta servio de natureza urbana
ou rural, a diversas empresas, sem vnculo empregatcio, com a intermediao obrigatria do rgo gestor
de mo-de-obra, nos termos da Lei n. 8.630, de 25/02/1993, ou do sindicato da categoria, assim
considerados:

a) o trabalhador que exerce atividade porturia de capatazia, estiva, conferncia e conserto de carga,
vigilncia de embarcao e servios de bloco, na rea dos portos organizados e de instalaes porturias
de uso privativo;

b) o trabalhador de estiva de mercadorias de qualquer natureza, inclusive carvo e minrio;

c) o trabalhador em alvarenga (embarcao para carga e descarga de navios);

d) o amarrador de embarcao;

e) o ensacador de caf, cacau, sal e similares;

f ) o trabalhador na indstria de extrao de sal;

g) o carregador de bagagem em porto;

h) o prtico de barra em porto;

i) o guindasteiro; e

j) o classificador, o movimentador e o empacotador de mercadorias em portos.

1.1.6 Segurados Especiais

So considerados segurados especiais:

a) o produtor, o parceiro, o meeiro e o arrendatrio rural, o pescador artesanal e seus assemelhados, que
exeram suas atividades, individualmente ou em regime de economia familiar, com ou sem auxlio eventual
de terceiros, em sistema de mtua colaborao e sem utilizao de mo-de-obra assalariada, bem como
seus respectivos cnjuges, companheiros e filhos maiores de dezesseis anos de idade ou a eles
equiparados, desde que trabalhem comprovadamente com o grupo familiar respectivo.

b) a contar de 22/11/2000 o parceiro outorgante proprietrio de imvel rural com rea total de no mximo
quatro mdulos fiscais, que ceder em parceria ou meao at 50% (cinqenta por cento) da rea de seu
imvel rural, desde que outorgante e

outorgado continuem a exercer a atividade individualmente ou
em regime de economia familiar (Decretos n
s
3.668/2000 e 4.845/2003);

Entende-se como regime de economia familiar a atividade em que o trabalho dos membros da famlia
indispensvel prpria subsistncia e exercido em condies de mtua dependncia e colaborao, sem
utilizao de empregado. No integram o grupo familiar os genros ou noras, sogros(as), tios(as),
sobrinhos(as), primos(as), netos(as) e os afins.

No se considera segurado especial:

I - O membro do grupo familiar que possui outra fonte de rendimento, qualquer que seja a sua natureza,
ressalvados os rendimentos provenientes de:

a) penso por morte deixada pelo segurado especial e os benefcios de auxlio-acidente, auxlio-
recluso e penso por morte, cujo valor seja inferior ou igual ao menor benefcio de prestao
continuada;

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b) os recebidos pelo dirigente sindical que mantm o mesmo enquadramento perante o RGPS
anterior da investidura no cargo;

c) comercializao do artesanato rural, na forma prevista no 5 do art. 200 do Decreto n 3.048/99
RPS (industrializao rudimentar), bem como os subprodutos e os resduos obtidos por meio
desses processos;

d) contratos de arrendamentos, com registro ou reconhecimento de firma efetuados at 28/11/99,
data da publicao do Decreto n 3.265/99, exceto nos casos em que ficar comprovada a relao de
emprego;

e) contratos de parceria e meao efetuados at 22/11/2000, data anterior da publicao do
Decreto n 3.668/2000.

II - A pessoa fsica, proprietria ou no, que explora atividade agropecuria ou pesqueira, por intermdio de
prepostos, ainda que sem o auxlio de empregados;

III Os filhos menores de 21 (vinte e um) anos, cujo pai e me perderam a condio de segurados
especiais, por motivo do exerccio de outra atividade remunerada, salvo se comprovarem o exerccio da
atividade rural individualmente; e

1.1.7 Empresa e Empregador Domstico

Considera-se empresa a firma individual ou sociedade que assume o risco de atividade econmica urbana
ou rural, com fins lucrativos ou no, bem como os rgos e entidades da administrao pblica direta,
indireta e fundacional.

Equipara-se a empresa, para efeito de contribuio previdenciria:

a) o contribuinte individual, em relao a segurado que lhe presta servio;

b) a cooperativa, a associao ou a entidade de qualquer natureza ou finalidade, inclusive o condomnio;

c) a misso diplomtica e a repartio consular de carreiras estrangeiras;

d) o operador porturio e o rgo gestor de mo-de-obra de que trata a Lei n. 8.630/93; e

e) o proprietrio do imvel, o incorporador ou o dono de obra de construo civil, quando pessoa fsica, em
relao a segurado que lhe presta servio.

Considera-se empregador domstico a pessoa, famlia ou entidade familiar que admite a seu servio, sem
finalidade lucrativa, um empregado domstico.

1. 2 SEGURADOS FACULTATIVOS

Considera-se segurado facultativo a pessoa maior de 16 anos de idade que se filiar ao RGPS, mediante
contribuio, desde que no esteja exercendo atividade remunerada que o enquadre como segurado
obrigatrio da previdncia social.

Podem ser citados como exemplo, dentre outros:
a) a dona de casa;
b) o sndico de condomnio, quando no remunerado;
c) o estudante;
d) o brasileiro que acompanha cnjuge que presta servio no exterior;
e) aquele que deixou de ser segurado obrigatrio da previdncia social;
f) o bolsista e o estagirio que prestam servios empresa de acordo com a Lei n. 6494, de 1977;

g) o bolsista que se dedique em tempo integral a pesquisa, curso de especializao, ps-
graduao, mestrado ou doutorado, no Brasil ou no exterior, desde que no esteja vinculado a
qualquer regime de previdncia social;
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h) o presidirio que no exerce atividade remunerada nem esteja vinculado a qualquer regime de
previdncia social;

No permitida a filiao ao RGPS, na qualidade de segurado facultativo, de pessoa participante de
regime prprio de previdncia social, salvo na hiptese de afastamento sem vencimento e desde que no
permitida, nesta condio, contribuio ao respectivo regime prprio.

2 CONTRIBUIO DO EMPREGADO, EMPREGADO DOMSTICO E TRABALHADOR AVULSO

Aplicao da correspondente alquota (8%, 9% ou 11%) sobre o salrio-de-contribuio mensal, de forma
no cumulativa, observando-se a tabela vigente e respeitando-se o teto de contribuio.

Tabela de contribuio dos segurados empregado, empregado domstico e trabalhador
avulso, para pagamento de remunerao a partir de fevereiro de 2009
Salrio-de-contribuio (R$)
Alquota para fins de recolhimento ao INSS
(%)
at R$ 965,67 8,00
de R$ 965,68 a R$ 1.609,45 9,00
de R$ 1.609,46 at R$ 3.218,90 11,00

A contribuio descontada diretamente da folha de salrios, sendo de responsabilidade do empregador
(ou tomador de servios) o efetivo recolhimento instituio bancria.

Exercendo o trabalhador duas atividades como segurado empregado, estar sujeito contribuio
previdenciria em cada uma delas, devendo, no entanto, ser observado o teto mximo de contribuio
(11% de R$ 3.218,90, atualmente). Os comprovantes devero ser mantidos e arquivados pelo prazo de 10
anos.

Em relao empregada domstica que exercer atividades simultneas, aplicar-se- idntico critrio. Cada
empregador domstico ter que recolher em GPS distinta, utilizando o mesmo nmero de inscrio.

O desconto desta contribuio sempre se presumir feito, oportuna e legalmente, pela empresa e pelo
empregador domstico, no lhes sendo lcito alegar qualquer omisso para se eximir do recolhimento Lei
n 8.212/91, art. 33, 5.

2.1 Fato Gerador e Base-de-Clculo

O fato gerador da contribuio ocorrer quando for paga, devida ou creditada a remunerao do
trabalhador (o que ocorrer primeiro), sendo este o ms de competncia a ser aposto na Guia de
Previdncia Social GPS, campo 04.

A base-de-clculo, valor sobre o qual incidir a alquota devida, ser o salrio-de-contribuio, observados
os limites mnimo e mximo.

2.2 Salrio-de-Contribuio

Entende-se por salrio-de-contribuio, para os segurados empregado e trabalhador avulso, a
remunerao auferida em uma ou mais empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos que lhe
so pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo, durante o ms, destinados a retribuir o trabalho,
qualquer que seja a sua forma.

Integram ainda o salrio-de-contribuio do segurado empregado e trabalhador avulso o salrio-
maternidade, o tero constitucional de frias e o 13 salrio, dentre outras parcelas de natureza salarial.

Para o trabalhador domstico o salrio-de-contribuio ser a remunerao registrada em sua Carteira de
Trabalho e Previdncia Social CTPS.

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Quando a admisso, a dispensa, o afastamento ou a falta do empregado (inclusive o domstico) ocorrer no
curso do ms, o salrio-de-contribuio dever ser proporcional ao nmero de dias efetivamente
trabalhados (critrio de proporcionalidade), como por exemplo:

Exemplo:

- empregado que recebe R$ 8,00 a hora trabalhada para jornada de 220 horas mensais e que
possui 24 horas de falta injustificada
- calculo das faltas injustificadas = R$ 8,00 x 24 horas = R$ 192,00
- remunerao mensal = R$ 8,00 x 220 horas = R$ 1.760,00
- salrio-de-contribuio (base-de-clculo do INSS) = R$ 1.760,00 R$ 192,00 = R$ 1.568,00
- alquota = 9% (conforme tabela)

No integram o salrio-de-contribuio, exclusivamente (9 do art. 214 do Decreto 3.048/99):

I - os benefcios da previdncia social, nos termos e limites legais, ressalvado o salrio-maternidade;

II - a ajuda de custo e o adicional mensal recebidos pelo aeronauta, nos termos da Lei n 5.929/73;

III - a parcela in natura recebida de acordo com programa de alimentao aprovado pelo Ministrio do
Trabalho e Emprego, nos termos da Lei n. 6.321/76 (Programa de Alimentao ao Trabalhador PAT);

IV - as importncias recebidas a ttulo de frias indenizadas e respectivo adicional constitucional, inclusive
o valor correspondente dobra da remunerao de frias de que trata o art. 137 da CLT;

V - as importncias recebidas a ttulo de:

a) indenizao compensatria de quarenta por cento do montante depositado no Fundo de
Garantia do Tempo de Servio, como proteo relao de emprego contra despedida arbitrria
ou sem justa causa, conforme disposto no inciso I do art. 10 do Ato das Disposies
Constitucionais Transitrias;
b) indenizao por tempo de servio, anterior a 5 de outubro de 1988, do empregado no optante
pelo FGTS;
c) indenizao por despedida sem justa causa do empregado nos contratos por prazo
determinado, conforme estabelecido no art. 479 da CLT;
d) indenizao do tempo de servio do safrista, quando da expirao normal do contrato,
conforme disposto no art. 14 da Lei n 5.889/73;
e) incentivo demisso;
f) aviso prvio indenizado (tributado a partir de 13/01/09, data do Decreto 6.727/09);
g) indenizao por dispensa sem justa causa no perodo de trinta dias que antecede a correo
salarial a que se refere o art. 9 da Lei n 7.238/84;
h) indenizaes previstas nos arts. 496 e 497 da CLT;
i) abono de frias na forma dos arts. 143 e 144 da CLT;
j) ganhos eventuais e abonos expressamente desvinculados do salrio por fora de lei;
l) licena-prmio indenizada; e
m) outras indenizaes, desde que expressamente previstas em lei;

VI - a parcela recebida a ttulo de vale-transporte, na forma da legislao prpria;

VII - a ajuda de custo, em parcela nica, recebida exclusivamente em decorrncia de mudana de local de
trabalho do empregado, na forma do art. 470 da CLT;

VIII - as dirias para viagens, desde que no excedam a cinqenta por cento da remunerao mensal do
empregado;

IX - a importncia recebida a ttulo de bolsa de complementao educacional de estagirio, quando paga
nos termos da Lei n 6.494/77;

X - a participao do empregado nos lucros ou resultados da empresa, quando paga ou creditada de
acordo com a Lei n 10.101/2002;
11

XI - o abono do Programa de lntegrao Social / Programa de Assistncia ao Servidor Pblico;

XII - os valores correspondentes a transporte, alimentao e habitao fornecidos pela empresa ao
empregado contratado para trabalhar em localidade distante da de sua residncia, em canteiro de obras ou
local que, por fora da atividade, exija deslocamento e estada, observadas as normas de proteo
estabelecidas pelo Ministrio do Trabalho e Emprego;

XIII - a importncia paga ao empregado a ttulo de complementao ao valor do auxlio-doena desde que
este direito seja extensivo totalidade dos empregados da empresa;

XIV - as parcelas destinadas assistncia ao trabalhador da agroindstria canavieira de que trata o art. 36
da Lei n. 4.870/65;

XV - o valor das contribuies efetivamente pago pela pessoa jurdica relativo a programa de previdncia
complementar privada, aberta ou fechada, desde que disponvel totalidade de seus empregados e
dirigentes, observados, no que couber, os arts. 9 e 468 da CLT;

XVI - o valor relativo assistncia prestada por servio mdico ou odontolgico, prprio da empresa ou
com ela conveniado, inclusive o reembolso de despesas com medicamentos, culos, aparelhos
ortopdicos, despesas mdico-hospitalares e outras similares, desde que a cobertura abranja a totalidade
dos empregados e dirigentes da empresa;

XVII - o valor correspondente a vesturios, equipamentos e outros acessrios fornecidos ao empregado e
utilizados no local do trabalho para prestao dos respectivos servios;

XVIII - o ressarcimento de despesas pelo uso de veculo do empregado, quando devidamente
comprovadas;

XIX - o valor relativo a plano educacional que vise educao bsica, nos termos do art. 21 da Lei n.
9.394/96, e a cursos

de capacitao e qualificao profissionais vinculados s atividades desenvolvidas pela empresa, desde
que no seja utilizado em substituio de parcela salarial e que todos os empregados e dirigentes tenham
acesso ao mesmo;

XX - os valores recebidos em decorrncia da cesso de direitos autorais;

XXI - o valor da multa paga ao empregado em decorrncia da mora no pagamento das parcelas constantes
do instrumento de resciso do contrato de trabalho, conforme previsto no 8 do art. 477 da CLT;

XXII - o reembolso creche pago em conformidade com a legislao trabalhista, observado o limite mximo
de seis anos de idade da criana, quando devidamente comprovadas as despesas;

XXIII - o reembolso bab, limitado ao menor salrio-de-contribuio mensal e condicionado comprovao
do registro na Carteira de Trabalho e Previdncia Social da empregada, do pagamento da remunerao e
do recolhimento da contribuio previdenciria, pago em conformidade com a legislao trabalhista,
observado o limite mximo de seis anos de idade da criana; e

XXIV - o valor das contribuies efetivamente pago pela pessoa jurdica relativo a prmio de seguro de vida
em grupo, desde que prevista em acordo ou conveno coletiva de trabalho e disponvel totalidade de
seus empregados e dirigentes, observados, no que couber, os arts. 9 e 468 da CLT.

2.3 Dcimo Terceiro Salrio

Determina a Lei n. 8.212/91, artigo 28, 7 integrar o salrio de contribuio do segurado a gratificao
natalina (13 salrio), exceto para o clculo de beneficio, na forma a ser estabelecida em regulamento.

a) a contribuio dever incidir sobre o valor bruto do 13 salrio, sendo devida quando do pagamento ou
crdito da ltima parcela.

12
b) dever ser calculada em separado e recolhida at o dia 20 do ms de dezembro, antecipando-se o
vencimento para o dia til imediatamente anterior se no houver expediente bancrio no dia 20;

c) relativamente aos trabalhadores que percebam salrio varivel, o recolhimento da contribuio
decorrente de eventual diferena da gratificao natalina (13 salrio) dever ser efetuado juntamente com
a competncia dezembro do mesmo ano - art. 216, 25.

3 CONTRIBUIO DEVIDA PELOS CONTRIBUINTES INDIVIDUAIS E PELOS SEGURADOS
FACULTATIVOS

O recolhimento das contribuies dever se dar em GPS - Guia da Previdncia Social, na alquota de vinte
por cento (20%), aplicada sobre o respectivo salrio-de-contribuio, respeitados os limites mnimo (R$
465,00) e mximo (R$ 3.218,90) estipulados pela Previdncia Social.

Considerar-se- por salrio-de-contribuio:

a) para contribuintes individuais: a remunerao auferida em uma ou mais empresas ou pelo exerccio de
sua atividade por conta prpria, durante o ms;

b) para o segurado facultativo: o valor por ele declarado.

Deduo Permitida

A contar de 01/03/2002 o contribuinte individual que presta servios a uma ou mais empresas pode deduzir
da sua contribuio mensal 45% da contribuio da empresa contratante, sem qualquer prejuzo ao seu
benefcio futuro de aposentadoria.

Como a empresa (pessoa jurdica tomadora dos servios) deve contribuir Previdncia Social com 20%
sobre toda remunerao que pagar a contribuinte individual (ainda que empresrio) (art. 20, III, Lei n.
8.212/91), este contribuinte individual poder deduzir de sua contribuio pessoal 45% destes 20% devidos
pela pessoa jurdica, at o limite de 9% de seu prprio salrio-de-contribuio.

Observe-se o seguinte exemplo para compreenso do limite existente:

- remunerao percebida na empresa = R$ 9.000,00
- contribuio ao INSS devida pela empresa = R$ 1.800,00 (20% de R$ 9.000,00)
- deduo sem o limite imposto = R$ 810,00 (45% de R$ 1.800,00)
- contribuio original devida pelo contribuinte individual = 20% do teto mximo = 20% de R$
3.218,90= R$ 643,78
- limite de deduo permitido = 9% do salrio-de-contribuio = 9% de R$ 3.218,90 = R$ 289,70
- contribuio ao INSS a ser recolhida pelo contribuinte individual = R$ 643,78- R$ 289,70 = R$
354,08

Para efeito desta deduo, considera-se contribuio declarada a informao prestada na GFIP - Guia de
Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informao Previdncia Social ou
declarao fornecida pela empresa ao segurado, onde conste, alm de sua identificao completa,
inclusive com o nmero no CNPJ, o nome e o nmero da inscrio do contribuinte individual, o valor da
retribuio paga e o compromisso de que esse valor ser includo na citada GFIP e de que ser efetuado o
recolhimento da correspondente contribuio.

Esta deduo tambm permitida ao cooperado que prestar servios a alguma empresa por intermdio de
sua cooperativa de trabalho, cabendo a esta (cooperativa) fornecer-lhes comprovante de sua incluso em
GFIP ou recibo de pagamento.

Responsabilidade pelo Recolhimento

Desde 01/04/2003, por fora da Medida Provisria n. 83, arts. 4 e 5, de 12.12.2002 (DOU de 13.12.2002),
convertida na Lei n. 10.666, de 08.05.2003 (DOU de 09.05.2003), a empresa se encontra obrigada a
arrecadar a contribuio do segurado contribuinte individual (autnomos e empresrios) a seu servio,
13
descontando-a da respectiva remunerao, devendo recolher o valor arrecadado juntamente com a
contribuio a seu cargo at o dia 20 do ms seguinte ao da competncia.

Em face da deduo permitida aos contribuintes individuais a reteno a ser efetuada pela empresa
contratante dever se dar no percentual de 11% (onze por cento), incidente sobre o total da remunerao
paga, devida ou creditada, a qualquer ttulo, no decorrer do ms, ao segurado contribuinte individual,
observado o limite mximo do salrio-de-contribuio.

Quando o total da remunerao mensal, recebida pelo contribuinte individual por servios prestados a uma
ou mais empresas, for inferior ao limite mnimo do salrio-de-contribuio (inferior ao salrio mnimo
vigente), o segurado dever recolher diretamente a complementao da contribuio incidente sobre a
diferena entre o limite mnimo do salrio-de-contribuio e a remunerao total recebida, aplicando sobre
a parcela complementar a alquota de 20% (vinte por cento).

Aplica-se esta obrigatoriedade de reteno cooperativa de trabalho em relao contribuio
previdenciria devida pelo seu cooperado contribuinte individual, devendo os 11% incidir sobre a quota a
ele distribuda relativa prestao de servio.

4 - CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA DO TRANSPORTADOR AUTNOMO

Para o condutor autnomo de veculo rodovirio (inclusive o taxista) e para o auxiliar de condutor, em
automvel cedido em regime de colaborao, o salrio-de-contribuio a ser considerado para apurao da
contribuio previdenciria corresponde, desde 09.07.2001 (Portaria n. 1.135, de 05.04.2001), a 20% do
rendimento bruto auferido pelo frete, carreto ou transporte de passageiros, no se admitindo a deduo de
valores relativos a gastos com combustvel e manuteno do veculo, ainda que figure discriminada no
documento parcela a este ttulo.

Este tratamento diferenciado se estende igualmente ao operador de mquinas e ao cooperado filiado a
cooperativa de transportadores autnomos.

Exemplo:

Servio de frete prestado em 02.08
Valor bruto cobrado: R$ 1.000,00
Salrio-de-contribuio: R$ 1.000,00 x 20% = R$ 200,00
Contribuio previdenciria: R$ 200,00 x 20% = R$ 40,00

Contribuio para o SEST e o SENAT

Alm da contribuio individual para a Previdncia Social, o condutor autnomo de veculo rodovirio
(inclusive o taxista), o auxiliar de condutor autnomo, bem como o cooperado filiado a cooperativa de
transportadores autnomos, esto sujeitos ao pagamento da contribuio para o Servio Social do
Transporte (SEST) e para o Servio Nacional de Aprendizagem do Transporte (SENAT), prevista no art. 7
da Lei n 8.706/93.

Os percentuais devidos so 1,5% para o SEST e 1,0% para o SENAT, incidentes sobre o salrio-de-
contribuio do transportador, correspondente a 20% sobre o rendimento bruto auferido pelo frete ou
carreto - Portaria MPAS n. 1135/2001.

Sendo o servio prestado a pessoas fsicas, a outro contribuinte individual equiparado a empresa, a misso
diplomtica ou a repartio consular de carreira estrangeira, caber ao prprio contribuinte individual
recolher as contribuies para o SEST e o SENAT, juntamente com sua contribuio previdenciria.

Sendo o servio prestado a pessoa jurdica ou cooperativa de trabalho, a contribuio para o SEST e o
SENAT ser descontada do trabalhador e recolhida ao INSS pelo tomador dos servios, em GPS ( 3 do
artigo 2 do Decreto n. 1.007/93).

5 CONTRIBUIO DA EMPRESA

5.1 - Contribuies sobre a Folha de Pagamento

14
A) Contribuio destinada Seguridade Social

- 20% sobre o total das remuneraes pagas aos empregados e trabalhadores avulsos.
- Instituies financeiras, empresas de seguro ou previdncia complementar e similares: acrscimo de
2,5%.

B) Contribuio destinada ao financiamento da aposentadoria especial e benefcios por
incapacidade

- 1%, 2% ou 3% conforme o risco de acidente do trabalho seja considerado leve, mdio ou grave.

O enquadramento de responsabilidade da prpria empresa. Uma vez conhecida a atividade
preponderante, dever o empregador utilizar da Relao de Atividades Preponderantes e
Correspondentes Graus de Risco (conforme a Classificao Nacional de Atividades Econmicas
CNAE), anexa ao Decreto n 3.048/99 (Anexo V). Os percentuais so determinados conforme a atividade
preponderante da empresa, ou seja, aquela que ocupa, na empresa, o maior nmero de segurados
empregados e trabalhadores avulsos.

- Existncia de Agentes Nocivos: acrscimo progressivo, a partir das seguintes datas (Lei n 9.732, de
11/12/1998):

a) 01.04.99 = 4%, 3% ou 2%
b) 01.09.99 = 8%, 6% ou 4%
c) 01.03.2000 = 12%, 9% ou 6%

Temos, atualmente, a seguinte tabela, j com os acrscimos:

Aposentadoria Especial /
Percentual de Contribuio
1% 2% 3%
15 anos 13% 14% 15%
20 anos 10% 11% 12%
25 anos 7% 8% 9%

Incidir o percentual com acrscimo somente sobre o total da folha de pagamento dos empregados que
trabalham com agentes nocivos, com direito aposentadoria especial.

C) Contribuies arrecadadas pelo INSS para Terceiros

Estas contribuies no se encontram previstas na legislao previdenciria (Lei n 8.212/91), mas sim na
legislao referente a cada uma das entidades terceiras, que atribui competncia ao INSS para arrecadar,
juntamente com as contribuies previdencirias devidas pelo empregador, as contribuies a elas
pertencentes.

O INSS, portanto, tem como atribuio fiscalizar e arrecadar as contribuies destinadas a "Terceiros",
repassando-as mensalmente s entidades competentes, recebendo, por esse trabalho, 3,5% do montante
bruto arrecadado, que so repassados Seguridade Social (Decreto n. 3.048/99, art. 213, II c/c art. 274).

As contribuies destinadas a estas entidades e fundos incidem sobre a mesma base-de-clculo utilizada
para o clculo das contribuies devidas Previdncia Social

Os percentuais relativos s contribuies de terceiros variam conforme o FPAS da empresa, devendo ser
utilizada tabela divulgada pela Previdncia Social. So considerados Terceiros as seguintes entidades:
Salrio-Educao; INCRA; SENAI; SESI; SENAC; SESC; SEBRAE; DPC; Fundo Aerovirio; SENAR;
SEST; SENAT; SESCOOP.

Contribuio adicional ao SENAI

As empresas sujeitas ao recolhimento da Contribuio Geral, cujo total de empregados, lotados em
diferentes estabelecimentos ou dependncias (filiais, escritrios, depsitos, etc.), qualquer que seja sua
localizao, seja superior a 500 (nmero global), devero efetuar o recolhimento da Contribuio Adicional
ao SENAI (Decreto-lei n 4.048/42; Decreto-lei n 6.246/44 e Decreto n 60.466/67).
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A base de clculo da referida contribuio ser o montante da remunerao paga aos empregados de
todos os estabelecimentos aos quais se refere o recolhimento, sobre a qual incidir 0,2%, obtendo-se
assim o valor correspondente a 20% de 1% da contribuio devida ao SENAI.

O recolhimento efetuado mensalmente, at o ltimo dia til do ms subseqente ao do fato gerador,
atravs de guia prpria Guia de Recolhimento da Contribuio Adicional, no Banco do Brasil,
preferencialmente, ou Departamentos Regionais do SENAI ou Departamento Nacional.

5.2 Contribuio sobre os pagamentos efetuados a contribuintes individuais

- A partir de 01.03.2000 Lei n. 9.876, de 26.11.1999: alquota de 20%.

- Instituies financeiras: acrscimo de 2,5%.

Observaes:

I - As cooperativas de trabalho no se encontram sujeitas contribuio de 20% sobre as importncias por
elas pagas, distribudas ou creditadas aos respectivos cooperados, a ttulo de remunerao ou retribuio
que, por seu intermdio tenham prestado a empresas.

II Quando da contratao pelas empresas de servios prestados por contribuinte individual transportador
autnomo, relacionados portanto frete, carreto ou transporte de passageiros, a contribuio de 20%
dever incidir sobre 11,71% at a data de 08.07.2001 (Decreto 3048/99, art. 201, 4 c/c art. 267). A partir
de 09.07.2001, a incidncia ser sobre a alquota de 20% (Portaria n. 1135, de 05.04.2001).

III Entidades Religiosas e Instituies de Ensino Vocacional: as entidades religiosas e as instituies de
ensino vocacional se encontram isentas da contribuio previdenciria sobre os valores distribudos
a seus ministros ou membros, sob a condio de que estes valores independam da natureza e da
quantidade do trabalho desenvolvido.

Cooperativas de Produo

Ser devida pela cooperativa de produo a contribuio adicional de 12 (doze), 09 (nove) ou 06 (seis)
pontos percentuais, incidente sobre a remunerao paga, devida ou creditada ao cooperado filiado, quando
o exerccio de atividade na cooperativa o sujeite a condies especiais que prejudiquem a sua sade ou a
sua integridade fsica e permita a concesso de aposentadoria especial aps 15 (quinze), 20 (vinte) ou 25
(vinte e cinco) anos de contribuio.

Como o segurado cooperado, em relao cooperativa para a qual presta servios e para fins
previdencirios, no considerado "empregado" e sim "contribuinte individual", a cooperativa de produo,
ao repassar a remunerao devida a este cooperado j se encontra obrigada a contribuir com 20% aos
cofres previdencirios, alquota esta incidente exatamente sobre o valor total da remunerao distribuda.
Iseno deste encargo existe somente para a cooperativa de trabalho, posto que a empresa contratante
dos servios que assume tal obrigao tributria.

Assim, com o acrscimo institudo pela Medida Provisria n. 83, de 12.12.2002, convertida na Lei n.
10.666, de 08.05.2003, a cooperativa de produo dever contribuir nos seguintes percentuais, caso o
cooperado exera atividade sujeito a riscos que propiciem aposentadoria especial:

I - atividade exercida pelo cooperado que permita a concesso de aposentadoria especial aps 15 anos de
contribuio = 32% (20% originais + 12% de acrscimo).

II - atividade exercida pelo cooperado que permita a concesso de aposentadoria especial aps 20 anos de
contribuio = 29% (20% originais + 9% de acrscimo)

III - atividade exercida pelo cooperado que permita a concesso de aposentadoria especial aps 25 anos
de contribuio = 26% (20% originais + 6% de acrscimo).

Obs.: A contribuio adicional dever incidir somente sobre o valor da remunerao dos cooperados cuja
exposio a agentes nocivos permita a concesso de aposentadoria especial.

16
5.3 Contribuio sobre servios prestados por cooperativas

A Lei n. 9.876 (artigo 1), publicada no Dirio Oficial da Unio em 29.11.1999, ao alterar a Lei n. 8.212/91,
acrescentou ao artigo 22 o inciso III trazendo uma nova contribuio previdenciria, de cunho obrigatrio,
s empresas contratantes de servios atravs de Cooperativas de Trabalho.

A partir de maro/2000, as empresas esto obrigadas contribuio previdenciria quando da contratao
de servios por intermdio de cooperativas de trabalho, prestados por cooperados, na alquota de 15%
sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios, sendo admitido deduzir da base-de-
clculo os valores referentes a equipamentos e materiais utilizados nesta prestao de servios (Decreto n.
3.048/99, art. 219, 7 e 8).

Obs.: Cooperativas de servios mdicos e odontolgicos tratamento diferenciado aplicao da
Orientao Normativa n. 20, do Secretrio da Previdncia Social (DOU de 23.03.2000). Base-de-clculo
varivel (30% ou 60% da NF) conforme plano completo ou bsico. Atualmente, as regras constam da IN
SRP 03/2005, art. 289 e seguintes.

A contribuio previdenciria a cargo da empresa, quando da contratao de servios de transporte
rodovirio por intermdio de cooperativa de trabalho de 15% (quinze por cento), incidentes sobre a
parcela correspondente ao valor dos servios que sero prestados pelos cooperados. O valor resultante da
aplicao destes 15%, entretanto, no poder ser inferior a 20% do valor bruto da nota fiscal ou fatura.
(Portaria n. 1.135, de 05.04.2001).

6 - Contribuio Previdenciria da Associao Desportiva - Clube de Futebol Profissional

A contribuio empresarial destinada Seguridade Social da associao desportiva que mantm equipe
de futebol profissional corresponde a 5% (cinco por cento) da receita bruta decorrente:

a) dos espetculos desportivos de que participe no territrio nacional, em qualquer modalidade desportiva,
inclusive jogos internacionais.

b) de qualquer forma de patrocnio, licenciamento de uso de marcas e smbolos de publicidade ou
propaganda e de transmisso dos espetculos desportivos (contribuio devida a partir de 12/01/97).

Com relao contribuio incidente sobre a folha de pagamento, a associao desportiva que mantm
equipe de futebol profissional obrigada a:

a) descontar e recolher a contribuio dos empregados, atletas ou no, bem como de trabalhadores
avulsos que lhe prestarem servios;
b) recolher a contribuio para Terceiros (4,5%);
c) recolher a contribuio de 20%, incidente sobre o valor pago ou devido a contribuintes individuais que
lhe prestarem servios;

7 Contribuio do Produtor Rural

7.1 Contribuio sobre a Folha de Pagamento

Os produtores rurais esto obrigados contribuio sobre a folha de pagamento somente para terceiros. A
contribuio para o financiamento dos benefcios por incapacidade, bem como tambm a contribuio
destinada ao financiamento da Seguridade Social, sero calculadas sobre o valor da comercializao dos
produtos.

Os percentuais relativos s contribuies para terceiros variam conforme o FPAS em que estiver
enquadrado o produtor rural. So considerados terceiros, para os quais contribuem os produtores rurais,
os seguintes rgos: Salrio-Educao; INCRA; SENAR; SEST; SENAT. Exemplos:

a) produtor rural pessoa jurdica: 2,7% (2,5% para o SE e 0,2% para o INCRA)
b) produtor rural pessoa fsica: 2,7% (2,5% par o SE e 0,2% para o INCRA)

17
7.2 Contribuio sobre os pagamentos efetuados a contribuintes individuais - Produtor Rural
Pessoa Jurdica

- Perodo de 01/05/1996 a 29/02/2000 - Lei Complementar n 84/96: alquota de 15% (regra geral).

- A partir de 01/03/2000 Lei n 9.876, de 26.11.1999: alquota de 20%.

7.3 Contribuio sobre a Comercializao da Produo Rural

A) Percentuais

- Produtor rural pessoa fsica e segurado especial (Lei n 9.528/97):
Seguridade Social = 2,0%
SAT = 0,1%
SENAR = 0,2%
Total = 2,3%

- Produtor rural pessoa jurdica (Lei n 8.870/94, art. 25):
Seguridade Social = 2,5%
SAT = 0,1%
SENAR = 0,25%
Total = 2,85%

B) Responsabilidade pelo Recolhimento

A contribuio incidente sobre a produo rural sempre devida pelo produtor. A responsabilidade pelo
recolhimento pode ser do prprio produtor ou do sub-rogado.

- Produtor rural pessoa jurdica: a partir de 14/10/1996 (MP n. 1523) a responsabilidade pelo recolhimento
ser sempre do produtor rural, qualquer que seja seu adquirente.

- Produtor rural pessoa fsica e segurado especial: responsabilidade pelo recolhimento somente quando
comercializar a produo com adquirente domiciliado no exterior, diretamente com consumidor, no varejo
ou quando do recebimento de prmio do seguro da produo sinistrada. Nas demais hipteses a
responsabilidade ser do adquirente, consignatrio ou cooperativa, que ficam sub-rogados nas obrigaes
do produtor rural.

Obs. 1: O adquirente ou consignatrio pessoa fsica somente ser responsvel pelo recolhimento (na
condio de sub-rogado) se tiver adquirido os produtos para revender a consumidor pessoa fsica, no
varejo.

Obs. 2: Com relao comercializao da produo rural com o exterior, desde 12/12/2001 os valores
auferidos pelos respectivos produtores no mais serviro de base-de-clculo s contribuies
previdencirias (imunidade tributria conferida pela Emenda Constitucional n. 33, de 11/12/2001 (DOU de
12/12/2001).

7.3.1 Base-de-Clculo da Contribuio

a) o valor da receita bruta, no caso da comercializao da produo e/ou dos respectivos subprodutos e
resduos;

b) o valor do arremate da produo rural dada em garantia ou penhora;

c) o preo de mercado da produo rural dada em pagamento, em permuta, em ressarcimento, em
indenizao e/ou compensao;

d) o valor recebido como prmio do seguro da produo sinistrada;

No integra a base de clculo das contribuies do produtor rural pessoa fsica e do segurado especial, a
partir de agosto/94:

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a) o produto vegetal destinado ao plantio e reflorestamento e o produto animal destinado reproduo ou
criao pecuria ou granjeira, quando comercializados, entre si, por produtores rurais;

b) o produto animal utilizado como cobaia para fins de pesquisas cientficas no Pas;

c) o produto vegetal destinado ao plantio e ao reflorestamento, vendidos pelo produtor rural a pessoa ou
entidade que, registrada no Ministrio da Agricultura, do Abastecimento e da Reforma Agrria, dediquem-
se ao comrcio de sementes e mudas no Pas;

d) o produto vegetal vendido por pessoa ou entidade que, registrada no Ministrio da Agricultura, do
Abastecimento e da Reforma Agrria, dedique-se ao comrcio de sementes e mudas no Pas.

OBS:

I - Em 2007, atravs da Instruo Normativa MPS/SRP n 20, de 11.01.2007, foi extino a iseno do
FUNRURAL, sobre os produtos vegetais, destinados ao plantio ou ao reflorestamento e o produto animal destinado
reproduo ou criao pecuria ou granjeira, produzidas por produtor rural Pessoa Jurdica, permanecendo
apenas em relao s Pessoas Fsicas;

II - Por outro lado, a matria foi instituda, regulamentada e aplicada, atravs de Lei Ordinria e, somente
ela, pode alterar, ampliar ou reduzir bases de contribuio, fato gerador, iseno, etc.....

III - Desta forma, em 20/06/2008, foi editada o Lei n 11.718/2008, que modificou a tributao de
FUNRURAL, e revogou o 4 do art. 25, da Lei n 8.212/79, e, com isso, at mesmo as mudas passam a
sofrer tributao. A Lei nova entrou em vigor aps noventa dias, ou seja, 20/08.

Texto Revogado:

4 No integra a base de clculo dessa contribuio a produo rural destinada ao plantio ou
reflorestamento, nem sobre o produto animal destinado a reproduo ou criao pecuria ou granjeira e a
utilizao como cobaias para fins de pesquisas cientficas, quando vendido pelo prprio produtor e quem a
utilize diretamente com essas finalidades, e no caso de produto vegetal, por pessoa ou entidade que,
registrada no Ministrio da Agricultura, do Abastecimento e da Reforma Agrria, se dedique ao comrcio de
sementes e mudas no Pas. (Pargrafo acrescentado pela Lei n 8.540, de 22.12.92)

8 CONSRCIO DE PRODUTORES RURAIS

Formado pela unio de produtores rurais pessoas fsicas, se equipara, para fins previdencirios, ao
produtor rural pessoa fsica.

Os consorciados devero outorgar a um produtor rural (tambm consorciado) poderes para contratar, gerir
e demitir trabalhadores para prestao de servios, desde que estes sejam prestados exclusivamente a
seus integrantes.

O consrcio dever ser matriculado no INSS (matrcula CEI) em nome do empregador a quem hajam sido
outorgados os poderes, na forma do regulamento. No obstante, os produtores rurais

integrantes do consrcio sero responsveis solidrios em relao s obrigaes previdencirias.

Sobre a remunerao paga ou devida a estes trabalhadores rurais pelo consrcio de empregadores no
ser devida qualquer contribuio previdenciria.

Cabe ao empregador observar, entretanto, que a contribuio previdenciria devida pelo trabalhador rural,
a ser descontada e recolhida pelo consrcio, na qualidade de empregador, dever permanecer em carter
obrigatrio, sem a existncia de qualquer iseno.

9 CONTRIBUIO SOBRE A RECEITA DE CONCURSOS DE PROGNSTICOS

Consideram-se concurso de prognsticos todo e qualquer concurso de sorteio de nmeros ou quaisquer
outros smbolos, loterias e apostas de qualquer natureza no mbito federal, estadual, do Distrito Federal ou
municipal, promovidos por rgos do Poder Pblico ou por sociedades comerciais ou civis.
19
Contribuio previdenciria:

a) renda lquida dos concursos de prognsticos realizados pelos rgos do Poder Pblico destinada
Seguridade Social de sua esfera de governo, excetuando-se parcela destinada ao FIES (Fundo de
Financiamento ao Estudante de Nvel Superior);

b) 5% sobre o movimento global de apostas no prado de corridas; e

c) 5% sobre o movimento global de sorteio de nmeros ou de quaisquer modalidades de smbolos.

10 - ARRECADAO E RECOLHIMENTO DAS CONTRIBUIES VENCIMENTO

10.1 - Empresas, Contribuintes Individuais, Segurados Facultativos e Empregadores Domsticos

A a empresa obrigada a:

a) arrecadar a contribuio do segurado empregado e do trabalhador avulso a seu servio, descontando-a
da respectiva remunerao;

b) recolher o produto arrecadado na forma da letra a acima e as contribuies a seu cargo incidentes
sobre as remuneraes pagas, devidas ou creditadas, a qualquer ttulo, aos segurados empregado,
contribuinte individual e trabalhador avulso a seu servio, e sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de

servio, relativo a servios que lhe tenha sido prestados por cooperados, por intermdio de cooperativas de
trabalho, at o dia 20 (vinte) do ms seguinte quele da emisso da nota fiscal ou fatura, antecipando-se o
vencimento para o dia til anterior, quando no houver expediente bancrio no dia vinte (20); e

c) recolher as contribuies provenientes do faturamento e do lucro, na forma e prazos definidos pela
legislao tributria federal vigente.

d)A contar de 1 de abril de 2003, se encontra a empresa obrigada a arrecadar a contribuio do segurado
contribuinte individual (autnomos e empresrios) a seu servio, descontando-a da respectiva
remunerao, e a recolher o valor arrecadado juntamente com a contribuio a seu cargo tambm at o dia
dois do ms seguinte ao da competncia.

B os segurados contribuinte individual e facultativo esto obrigados a recolher sua contribuio, por
iniciativa prpria, no dia quinze do ms seguinte quele a que as contribuies se referirem, prorrogando-
se o vencimento para o dia til subseqente quando no houver expediente bancrio no dia quinze,
facultada a opo pelo recolhimento trimestral.

C o empregador domstico obrigado a arrecadar a contribuio do segurado empregado domstico a
seu servio e recolh-la, assim como a parcela a seu cargo, no dia 15 (quinze) do ms seguinte quele a
que as contribuies se referirem, prorrogando-se o vencimento para o dia til imediatamente posterior, se
no houver expediente bancrio neste dia. Observe-se que durante o perodo da licena-maternidade da
empregada domstica caber ao empregador apenas o recolhimento da contribuio a seu cargo.

10.2 - Contribuinte Individual e Segurado Facultativo - Recolhimento Trimestral - Possibilidade

Os contribuintes individuais e o segurado facultativo que contribuem sobre o valor do salrio mnimo
podero optar pelo recolhimento trimestral das contribuies previdencirias. Esta faculdade cabe tambm
ao empregador domstico, cujo empregado a seu servio receba o equivalente ao salrio mnimo.

Observe-se que a referida opo de livre iniciativa do segurado e/ou empregador domstico,
independendo, assim, de autorizao do INSS.

Para o recolhimento trimestral, o contribuinte dever respeitar o trimestre civil, registrando no campo 4
Competncia da Guia da Previdncia Social GPS o ltimo ms do respectivo perodo.

20
O recolhimento das contribuies dever ocorrer no dia 15 (quinze) do ms seguinte ao do trmino do
respectivo trimestre civil. No havendo expediente bancrio no dia 15, o recolhimento dever ser
prorrogado para o primeiro dia til imediatamente posterior.

10.3 - GPS - Guia da Previdncia Social - Contribuio de Valor Inferior a R$ 29,00 - Recolhimento
Critrios

- A partir de 01/12/2000: vedada a utilizao de GPS de valor inferior a R$ 29,00. (Resoluo n. 39/2000,
da Diretoria Colegiada do INSS).

A contribuio previdenciria devida que, no perodo de apurao resultar valor inferior a R$ 29,00 (vinte e
nove reais), dever ser adicionada contribuio ou importncia correspondente nos perodos
subseqentes, at que o total seja igual ou superior a R$ 29,00 (vinte e nove reais), quando ento dever
ser recolhida no prazo de vencimento estabelecido pela legislao para este ltimo perodo de apurao.

10.4 Consulta Tributria RFB Matria Previdenciria

Conforme autorizado pela legislao que estabelece o Processo Administrativo Fiscal (Decreto n
70.235/1972, arts. 46 e seguintes), o contribuinte poder formular consulta sobre dispositivos da legislao
tributria aplicveis a fato determinado.

No mbito previdencirio, desde 1.06.2007, com o advento da Receita Federal do Brasil (RFB), tais
processos de consulta esto a ela submetidos. Neste trabalho analisaremos os procedimentos aplicveis
formulao de consulta RFB, bem como seus efeitos

A consulta quanto interpretao da legislao tributria previdenciria, nos termos da Instruo
Normativa RFB n 740/2007 , formulada por escrito, o instrumento que o contribuinte possui para dirimir
dvidas referentes a determinado dispositivo da legislao tributria, relacionado com sua atividade.

A consulta deve circunscrever-se a fato determinado, descrevendo suficientemente o seu objeto e
indicando as informaes necessrias elucidao da matria.

Na petio devem ser indicados os dispositivos da legislao que ensejaram a apresentao da
consulta,cuja interpretao se requer, bem como a descrio minuciosa e precisa dos fatos.

Parte II

RETENES PREVIDENCIRIAS

11. CONTRATOS DE CESSO DE MO-DE-OBRA E EMPREITADA

11.1. Legislao de Referncia

Lei n 9.711/98
IN/SRP n 03/2005
IN/RFN n 900/2008

11.2. Introduo

A empresa contratante de servi os prestados medi ante cesso de mo-de-obra ou
emprei tada, i ncl usi ve em regi me de trabal ho temporri o, a parti r da competnci a f everei ro
de 1999, dever reter 11% do val or bruto da nota f i scal , da f atura ou do reci bo de
prestao de servi os e recol her Previ dnci a Soci al a i mportnci a reti da, em documento
de arrecadao i denti f i cado com a denomi nao soci al e o CNPJ/CEI, da empresa
contratada.

Os val ores pagos a ttul o de adi antamento devero i ntegrar a base de cl cul o da
reteno por ocasi o do f aturamento dos servi os prestados.

21

11.3. Cesso de Mo-de-Obra - Conceito

Cesso de mo-de-obra a col ocao di sposi o da empresa contratante, em suas
dependnci as ou nas de tercei ros, de trabal hadores que real i zem servi os contnuos,
rel aci onados ou no com sua ati vi dade f i m, quai squer que sej am a natureza e a f orma de
contratao, i ncl usi ve por mei o de trabal ho temporri o na f orma da Lei n 6.019, de 1974.

Dependnci as de tercei ros so aquel as i ndi cadas pel a empresa contratante, que no
sej am as suas prpri as e que no pertenam empresa prestadora dos servi os.

Servi os contnuos so aquel es que consti tuem necessi dade permanente da
contratante, que se repetem peri di ca ou si stemati camente, l i gados ou no a sua ati vi dade
f i m, ai nda que sua execuo sej a real i zada de f orma i ntermi tente ou por di f erentes
trabal hadores.

Por col ocao di sposi o da empresa contratante entende-se a cesso do
trabal hador, em carter no-eventual , respei tados os l i mi tes do contrato.

11.4. Empreitada - Conceito

Emprei tada a execuo, contratual mente estabel eci da, de taref a, de obra ou de
servi o, por preo aj ustado, com ou sem f orneci mento de materi al ou uso de equi pamentos,
que podem ou no ser uti l i zados, real i zada nas dependnci as da empresa contratante, nas
de tercei ros ou nas da empresa contratada, tendo como obj eto um resul tado pretendi do.

11.5. Fato Gerador da Reteno

Cessode Mo-de-Obra ou Empreitada

Estaro suj ei tos reteno, se contratados medi ante cesso de mo-de-obra ou
emprei tada, os servi os de:

I -l i mpeza, conservao ou zel adori a, que se consti tuam em varri o, l avagem,
enceramento ou em outros servi os desti nados a manter a hi gi ene, o assei o ou a
conservao de prai as, j ardi ns, rodovi as, monumentos, edi f i caes, i nstal aes,
dependnci as, l ogradouros, vi as pbl i cas, pti os ou de reas de uso comum;
II - vi gi l nci a ou segurana, que tenham por f i nal i dade a garanti a da i ntegri dade f si ca
de pessoas ou a preservao de bens patri moni ai s;
III - construo ci vi l , que envol vam a construo, a demol i o, a ref orma ou o
acrsci mo de edi f i caes ou de qual quer benf ei tori a agregada ao sol o ou ao subsol o ou
obras compl ementares que se i ntegrem a esse conj unto, tai s como a reparao de j ardi ns
ou passei os, a col ocao de grades ou de i nstrumentos de recreao, de urbani zao ou de
si nal i zao de rodovi as ou de vi as pbl i cas;
IV - natureza rural , que se consti tuam em desmatamento, l enhamento, arao ou
gradeamento, capi na, col ocao ou reparao de cercas, i rri gao, adubao, control e de
pragas ou de ervas dani nhas, pl anti o, col hei ta, l avagem, l i mpeza, manej o de ani mai s,
tosqui a, i nsemi nao, castrao, marcao, ordenhamento e embal agem ou extrao de
produtos de ori gem ani mal ou vegetal ;
V - di gi tao, que compreendam a i nsero de dados em mei o i nf ormati zado por
operao de tecl ados ou de si mi l ares;
VI - preparao de dados para processamento, executados com vi stas a vi abi l i zar ou a
f aci l i tar o processamento de i nf ormaes, tai s como o escaneamento manual ou a l ei tura
ti ca.

Os servi os de vi gi l nci a ou segurana prestados por mei o de moni toramento
el etrni co no esto suj ei tos reteno.

22
Cesso de Mo-de-Obra

Estaro suj ei tos reteno, se contratados medi ante cesso de mo-de-obra, os
servi os de:

I - acabamento, que envol vam a concl uso, o preparo f i nal ou a i ncorporao das
l ti mas partes ou dos componentes de produtos, para o f i m de col oc-l os em condi o de
uso;
II - embal agem, rel aci onados com o preparo de produtos ou de mercadori as vi sando
preservao ou conservao de suas caractersti cas para transporte ou guarda;
III - acondi ci onamento, compreendendo os servi os envol vi dos no processo de
col ocao ordenada dos produtos quando do seu armazenamento ou transporte, a exempl o
de sua col ocao em pal ets, empi l hamento, amarrao, entre outros;
IV - cobrana, que obj eti vem o recebi mento de quai squer val ores devi dos empresa
contratante, ai nda que executados peri odi camente;
V - col eta ou reci cl agem de l i xo ou de resduos, que envol vam a busca, o transporte, a
separao, o tratamento ou a transf ormao de materi ai s i nservvei s ou resul tantes de
processos produti vos, exceto quando real i zados com a uti l i zao de equi pamentos ti po
contai ners ou caambas estaci onri as;
VI - copa, que envol vam a preparao, o manusei o e a di stri bui o de todo ou de
qual quer produto al i mentci o;
VII - hotel ari a, que concorram para o atendi mento ao hspede em hotel , pousada,
paci ente em hospi tal , cl ni ca ou em outros estabel eci mentos do gnero;
VIII - corte ou l i gao de servi os pbl i cos, que tenham como obj eti vo a i nterrupo
ou a conexo do f orneci mento de gua, de esgoto, de energi a el tri ca, de gs ou de
tel ecomuni caes;
IX - di stri bui o, que se consti tuam em entrega, em l ocai s predetermi nados, ai nda que
em vi a pbl i ca, de bebi das, de al i mentos, de di scos, de panf l etos, de peri di cos, de j ornai s,
de revi stas ou de amostras, entre outros produtos, mesmo que di stri budos no mesmo
perodo a vri os contratantes;
X - trei namento e ensi no assi m consi derado o conj unto de servi os envol vi dos na
transmi sso de conheci mentos para a i nstruo ou para a capaci tao de pessoas;
XI - entrega de contas e de documentos, que tenham como f i nal i dade f azer chegar ao
desti natri o documentos di versos tai s como conta de gua, conta de energi a el tri ca, conta
de tel ef one, bol eto de cobrana, carto de crdi to, mal a di reta ou si mi l ares;

XII - l i gao de medi dores, que tenham por obj eto a i nstal ao de equi pamentos
desti nados a af eri r o consumo ou a uti l i zao de determi nado produto ou servi o;
XIII - l ei tura de medi dores, aquel es executados, peri odi camente, para a col eta das
i nf ormaes af eri das por esses equi pamentos, tai s como a vel oci dade (radar), consumo de
gua, de gs ou de energi a el tri ca;
XIV - manuteno de i nstal aes, de mqui nas ou de equi pamentos, quando
i ndi spensvei s ao seu f unci onamento regul ar e permanente e desde que manti da equi pe
di sposi o da contratante;
XV - montagem, que envol vam a reuni o si stemti ca, conf orme di sposi o
predetermi nada em processo i ndustri al ou artesanal , das peas de um di sposi ti vo, de um
mecani smo ou de qual quer obj eto, de modo que possa f unci onar ou ati ngi r o f i m a que se
desti na;
XVI - operao de mqui nas, de equi pamentos e de vecul os rel aci onados com a sua
movi mentao ou f unci onamento envol vendo servi os do ti po manobra de vecul o, operao
de gui ndaste, pai nel el etro-el etrni co, trator, col hei tadei ra, moenda, empi l hadei ra ou
cami nho f ora-de-estrada;
XVII - operao de pedgi o ou de termi nal de transporte, que envol vam a manuteno,
a conservao, a l i mpeza ou o aparel hamento de termi nal de passagei ros terrestre, areo
ou aquti co, de rodovi a, de vi a pbl i ca, e que envol vam servi os prestados di retamente aos
usuri os;
XVIII - operao de transporte de passagei ros, i ncl usi ve nos casos de concesso ou
de subconcesso, envol vendo o desl ocamento de pessoas por mei o terrestre, aquti co ou
areo;
23
XIX - portari a, recepo ou ascensori sta, real i zados com vi stas ao ordenamento ou ao
control e do trnsi to de pessoas em l ocai s de acesso pbl i co ou di stri bui o de
encomendas ou de documentos;
XX - recepo, tri agem ou movi mentao, rel aci onados ao recebi mento, contagem,
conf ernci a, sel eo ou ao remanej amento de materi ai s;
XXI - promoo de vendas ou de eventos, que tenham por f i nal i dade col ocar em
evi dnci a as qual i dades de produtos ou a real i zao de shows, de f ei ras, de convenes,
de rodei os, de f estas ou de j ogos;
XXII - secretari a e expedi ente, quando rel aci onados com o desempenho de roti nas
admi ni strati vas;
XXIII - sade, quando prestados por empresas da rea da sade e di reci onados ao
atendi mento de paci entes, tendo em vi sta aval i ar, recuperar, manter ou mel horar o estado
f si co, mental ou emoci onal desses paci entes;
XXIV - tel ef oni a ou de tel emarketi ng, que envol vam a operao de centrai s ou de
aparel hos tel ef ni cos ou de tel e-atendi mento.

So exausti vas as duas rel aes de servi os rel aci onados neste i tem, no entanto, a
pormenori zao das tarefas compreendi das em cada um dos servi os, exempl i fi cati va.

11.6. Empresas optantes pelo SIMPLES

A empresa optante pel o SIMPLES que prestar servi os medi ante cesso de mo-de-
obra ou emprei tada, est suj ei ta reteno sobre o val or bruto da nota f i scal , da f atura ou
do reci bo de prestao de servi os emi ti do.

11.7. Cooperativas de Trabalho e Outras Entidades

A enti dade benef i cente de assi stnci a soci al em gozo de i seno, a empresa optante
pel o SIMPLES, o si ndi cato da categori a de trabal hadores avul sos, o rgo gestor de mo-
de-obra (OGMO), o operador porturi o e a cooperati va de trabal ho, quando f orem
contratantes de servi os medi ante cesso de mo-de-obra ou emprei tada, esto obri gados
a ef etuar a reteno sobre o val or da nota f i scal , f atura ou reci bo de prestao de servi os
e ao recol hi mento da i mportnci a reti da em nome da empresa contratada.

11.8. Dispensa da Reteno

A contratante f i ca di spensada de ef etuar a reteno, quando:

I - o val or correspondente a 11% dos servi os conti dos em cada nota f i scal , f atura ou
reci bo de prestao de servi os f or i nf eri or ao l i mi te mni mo estabel eci do pel o INSS para
recol hi mento em documento de arrecadao, atual mente R$ 29,00;
II - a contratada no possui r empregados, o servi o f or prestado pessoal mente pel o
ti tul ar ou sci o e o seu f aturamento do ms anteri or f or i gual ou i nf eri or a duas vezes o
l i mi te mxi mo do sal ri o-de- contri bui o, cumul ati vamente;
III - a contratao envol ver somente servi os prof i ssi onai s rel ati vos ao exercci o de
prof i sso regul amentada por l egi sl ao f ederal , ou servi os de trei namento e ensi no, desde
que prestados pessoal mente pel os sci os, sem o concurso de empregados ou outros
contri bui ntes i ndi vi duai s.

Para comprovao dos requi si tos previ stos na al nea II aci ma, a contratada
apresentar tomadora decl arao assi nada por seu representante l egal , sob as penas da
l ei , de que no possui empregados e o seu f aturamento no ms anteri or f oi i gual ou i nf eri or
a duas vezes o l i mi te mxi mo do sal ri o-de-contri bui o.

Para comprovao dos requi si tos previ stos na al nea III aci ma, a contratada
apresentar tomadora decl arao assi nada por seu representante l egal , sob as penas da
l ei , de que o servi o f oi prestado por sci o da empresa, prof i ssi onal de prof i sso
regul amentada, ou, se f or o caso, prof i ssi onal da rea de trei namento e ensi no, e sem o
concurso de empregados ou outros contri bui ntes i ndi vi duai s ou consi gnando o f ato na nota
f i scal , na f atura ou no reci bo de prestao de servi os.

24
So servi os prof i ssi onai s regul amentados pel a l egi sl ao f ederal , entre outros, os
prestados por admi ni stradores, advogados, aeronautas, aerovi ri os, agenci adores de
propaganda, agrnomos, arqui tetos, arqui vi stas, assi stentes soci ai s, aturi os, auxi l i ares de
l aboratri o, bi bl i otecri os, bi l ogos, bi omdi cos, ci rurgi es denti stas, contabi l i stas,
economi stas domsti cos, economi stas, enf ermei ros, engenhei ros, estatsti cos,
f armacuti cos, f i si oterapeutas, terapeutas ocupaci onai s, f onoaudi l ogos, gegraf os,
gel ogos, gui as de turi smo, j ornal i stas prof i ssi onai s, l ei l oei ros rurai s, l ei l oei ros,
massagi stas, mdi cos, meteorol ogi stas, nutri ci oni stas, psi cl ogos, publ i ci tri os, qumi cos,
radi al i stas, secretri as, taqugraf os, tcni cos de arqui vos, tcni cos em bi bl i oteconomi a,
tcni cos em radi ol ogi a e tecnl ogos.

11.9 Destaque da Reteno

Quando da emi sso da nota f i scal , da f atura ou do reci bo de prestao de servi os, a
contratada dever destacar o val or da reteno com o ttul o de RETENO PARA A
PREVIDNCIA SOCIAL.

O destaque do val or reti do dever ser i denti f i cado l ogo aps a descri o dos servi os
prestados, apenas para produzi r ef ei to como parcel a dedutvel no ato da qui tao da nota
f i scal , da f atura ou do reci bo de prestao de servi os, sem al terao do val or bruto da
nota, f atura ou reci bo de prestao de servi os.

A f al ta do destaque do val or da reteno, conf orme previ sto no caput, consti tui
i nf rao ao 1 do art. 31 da Lei n 8.212, de 1991.

11.10 Apurao da Base de Clculo da Reteno

Os val ores de materi ai s ou de equi pamentos, prpri os ou de tercei ros, exceto os
equi pamentos manuai s, forneci dos pel a contratada, di scri mi nados no contrato e na nota
fi scal , na fatura ou no reci bo de prestao de servi os, no i ntegram a base de cl cul o da
reteno, desde que comprovados.

O val or do materi al f orneci do ao contratante ou o de l ocao de equi pamento de
tercei ros, uti l i zado na execuo do servi o, no poder ser superi or ao val or de aqui si o
ou de l ocao para f i ns de apurao da base de cl cul o da reteno.

Os val ores de materi ai s ou de equi pamentos, prpri os ou de tercei ros, exceto os
equi pamentos manuai s, cuj o forneci mento pel a contratada estej a apenas previ sto em
contrato, desde que di scri mi nados na nota fi scal , na fatura ou no reci bo de prestao de
servi os, no i ntegram a base de cl cul o da reteno, devendo o val or desta corresponder
no mni mo a:

I - 50% do val or bruto da nota f i scal , da f atura ou do reci bo de prestao de servi os;
II - 30% do val or bruto da nota f i scal , da f atura ou do reci bo de prestao de servi os
para os servi os de transporte passagei ros, cuj as despesas de combustvel e de
manuteno dos vecul os corram por conta da contratada;
III - 65% quando se ref eri r l i mpeza hospi tal ar e oi tenta por cento, quando se ref eri r
s demai s l i mpezas, apl i cados sobre o val or bruto da nota f i scal , f atura ou reci bo de
prestao de servi os.

Se a uti l i zao de equi pamento f or i nerente execuo dos servi os contratados, mas
no esti ver previ sta em contrato, a base de cl cul o da reteno corresponder, no mni mo,
a ci nqenta por cento do val or bruto da nota f i scal , da f atura ou do reci bo de prestao de
servi os, desde que haj a a di scri mi nao de val ores nestes documentos, observando-se, no
caso da prestao de servi os na rea da construo ci vi l , os percentuai s abai xo
rel aci onados:

I - pavi mentao asf l ti ca: 10%;
II - terrapl enagem, aterro sani tri o e dragagem: 15%;
25
III - obras de arte (pontes ou vi adutos): 45%;
IV - drenagem: 50%;
V - demai s servi os real i zados com a uti l i zao de equi pamentos, exceto manuai s:
35%

Quando na mesma nota f i scal , f atura ou reci bo de prestao de servi os constar a
execuo de mai s de um dos servi os ref eri dos nas al neas I a V aci ma, cuj os val ores no
constem i ndi vi dual mente di scri mi nados na nota f i scal , na f atura, ou no reci bo, dever ser
apl i cado o percentual correspondente a cada ti po de servi o conf orme di sposto em contrato,
ou o percentual mai or, se o contrato no permi ti r i denti f i car o val or de cada servi o.

No exi sti ndo previ so contratual de f orneci mento de materi al ou uti l i zao de
equi pamento, e o uso deste equi pamento no f or i nerente ao servi o, mesmo havendo
di scri mi nao de val ores na nota f i scal , na f atura ou no reci bo de prestao de servi os, a
base de cl cul o da reteno ser o val or bruto da nota f i scal , da f atura ou do reci bo de
prestao de servi os, exceto no caso do servi o de transporte de passagei ros, onde a
base de cl cul o da reteno corresponder 30% do val or bruto da nota f i scal , da f atura ou
do reci bo de prestao de servi os.

Na f al ta de di scri mi nao de val ores na nota f i scal , na f atura ou no reci bo de
prestao de servi os, a base de cl cul o da reteno ser o seu val or bruto, ai nda que
exi sta previ so contratual para o f orneci mento de materi al ou uti l i zao de equi pamento,
com ou sem di scri mi nao de val ores em contrato.

11.11 Dedues da Base de Clculo

Podero ser deduzi das da base de cl cul o da reteno as parcel as que esti verem
di scri mi nadas na nota f i scal , na f atura ou no reci bo de prestao de servi os, que
correspondam:

I - ao custo da al i mentao i n natura f orneci da pel a contratada, de acordo com os
programas de al i mentao aprovados pel o Mi ni stri o do Trabal ho e Emprego (MTE),
conf orme Lei n 6.321, de 1976;

II - ao f orneci mento de val e-transporte de conf ormi dade com a l egi sl ao prpri a.

O val or rel ati vo taxa de admi ni strao ou de agenci amento, ai nda que f i gure
di scri mi nado na nota f i scal , na f atura ou no reci bo de prestao de servi os, no poder ser
obj eto de deduo da base de cl cul o da reteno, i ncl usi ve no caso de servi os prestados
por trabal hadores temporri os.

Na hi ptese da empresa contratada emi ti r duas notas f i scai s, f aturas ou reci bos,
rel ati vos ao mesmo servi o, uma contendo o val or correspondente taxa de admi ni strao
ou de agenci amento e a outra o val or da remunerao dos trabal hadores uti l i zados na
prestao do servi o, a reteno i nci di r sobre o val or de cada uma dessas notas, f aturas
ou reci bos.

11.12 Recolhimento do Valor Retido

A i mportnci a reti da dever ser recol hi da pel a empresa contratante, no di a 20 do ms
segui nte ao da emi sso da nota f i scal , da f atura ou do reci bo de prestao de servi os,
prorrogando- se este prazo para o pri mei ro di a ti l subseqente quando no houver
expedi ente bancri o neste di a, i nf ormando, no campo i denti f i cador do documento de
arrecadao, o CNPJ do estabel eci mento da empresa contratada e, no campo nome ou
denomi nao soci al , a denomi nao soci al desta segui da da denomi nao soci al da
empresa contratante.

Quando para um mesmo estabel eci mento da contratada f orem emi ti das mai s de uma
nota f i scal , f atura ou reci bo de prestao de servi os, na mesma competnci a, a contratante
dever ef etuar o recol hi mento dos val ores reti dos num ni co documento de arrecadao.

26
A f al ta de recol hi mento, no prazo l egal , das i mportnci as reti das conf i gura, em tese,
cri me contra a Previ dnci a Soci al previ sto no art. 168-A do Cdi go Penal , i ntroduzi do pel a
Lei n 9.983, de 14 de j ul ho de 2000, ensej ando a emi sso de Representao Fi scal para
Fi ns Penai s (RFFP).

A empresa contratada poder consol i dar, num ni co documento de arrecadao, por
competnci a e por estabel eci mento, as contri bui es i nci dentes sobre a remunerao de
todos os segurados envol vi dos na prestao de servi os e dos segurados al ocados no setor
admi ni strati vo, compensando os val ores reti dos com as contri bui es devi das Previ dnci a
Soci al pel o estabel eci mento.

Havendo subcontratao podero ser deduzi dos do val or da reteno a ser ef etuada
pel a contratante os val ores reti dos da subcontratada e comprovadamente recol hi dos pel a
contratada, desde que todos os documentos envol vi dos se ref i ram mesma competnci a e
ao mesmo servi o. Para esse f i m, a contratada dever destacar na nota f i scal , na f atura ou
no reci bo de prestao de servi os as retenes da segui nte f orma:

I - reteno para a Previ dnci a Soci al : i nf ormar o val or correspondente a onze por
cento do val or bruto dos servi os;
II - deduo de val ores reti dos de subcontratadas: i nf ormar o val or total
correspondente aos val ores reti dos e recol hi dos rel ati vos aos servi os subcontratados;
III - val or reti do para a Previ dnci a Soci al : i nf ormar o val or correspondente di f erena
entre a reteno, apurada, e a deduo ef etuada , que i ndi car o val or a ser ef eti vamente
reti do pel a contratante.

11.13 Compensao da Reteno ( Conforme IN/RFB n 900, de 30.12.2008)

O val or reti do deve ser compensado pel a empresa contratada com as contri bui es
devi das Previ dnci a Soci al .

Assi m, a empresa prestadora de servi os que sof reu reteno no ato da qui tao da
nota f i scal , da f atura ou do reci bo de prestao de servi os, poder compensar o

val or reti do quando do recol hi mento das contri bui es previ denci ri as, i ncl usi ve as devi das
em decorrnci a do dci mo tercei ro sal ri o, desde que a reteno estej a:

I - decl arada em GFIP na competnci a da emi sso da nota f i scal , da f atura ou do
reci bo de prestao de servi os; e

II - destacada na nota f i scal , na f atura ou no reci bo de prestao de servi os ou que a
contratante tenha ef etuado o recol hi mento desse val or.

A compensao da reteno somente poder ser ef etuada com as contri bui es
previ denci ri as, no podendo absorver contri bui es desti nadas a outras enti dades ou
f undos, as quai s devero ser recol hi das i ntegral mente pel o suj ei to passi vo.

Para f i ns de compensao da i mportnci a reti da, ser consi derada como competnci a
da reteno o ms da emi sso da nota f i scal , da f atura ou do reci bo de prestao de
servi os.

O sal do remanescente em f avor do suj ei to passi vo poder ser compensado nas
competnci as subseqentes, devendo ser decl arada em GFIP na competnci a de sua
ef eti vao, ou obj eto de resti tui o, no se apl i cando o l i mi te de 30% apl i cvel s
compensaes em geral .

A compensao do val or reti do somente poder ser f ei ta pel o estabel eci mento que
sof reu a reteno.

27
A compensao dos val ores reti dos, nos casos de obra de construo ci vi l medi ante
emprei tada total , deve ser real i zada na matrcul a do Cadastro Especf i co do INSS (CEI) da
obra para a qual f oi ef etuada a reteno.

No caso de obra de construo ci vi l , admi ti da a compensao de sal do de reteno
com as contri bui es ref erentes ao estabel eci mento responsvel pel o f aturamento da obra.

11.14 Obrigaes da Empresa Contratada

A empresa contratada dever el aborar:

I - f ol has de pagamento di sti ntas e o respecti vo resumo geral , para cada
estabel eci mento ou obra de construo ci vi l da empresa contratante, rel aci onando todos os
segurados al ocados na prestao de servi os, na f orma previ sta no art. 225 do RPS;
II- GFIP com as i nf ormaes rel ati vas aos tomadores de servi os, para cada
estabel eci mento da empresa contratante ou cada obra de construo ci vi l , uti l i zando os
cdi gos de recol hi mento prpri os da ati vi dade, conf orme normas previ stas no Manual da
GFIP;
III - demonstrati vo mensal por contratante e por contrato, assi nado pel o seu
representante l egal , contendo:
a) a denomi nao soci al e o CNPJ da contratante ou a matrcul a CEI da obra de
construo ci vi l ;
b) o nmero e a data de emi sso da nota f i scal , f atura ou reci bo de prestao de
servi os;
c) o val or bruto, o val or reti do e o val or l i qui do recebi do rel ati vo nota f i scal , f atura
ou reci bo de prestao de servi os;
d) a total i zao dos val ores e sua consol i dao por obra de construo ci vi l ou por
estabel eci mento da contratante, conf orme o caso.

A empresa contratada f i ca di spensada de el aborar f ol ha de pagamento e GFIP
di sti ntas por estabel eci mento ou obra de construo ci vi l em que real i zar taref a ou prestar
servi os, quando, comprovadamente, uti l i zar os mesmos segurados para atender a vri as
empresas contratantes, al ternadamente, no mesmo perodo, i nvi abi l i zando a
i ndi vi dual i zao da remunerao desses segurados por taref a ou por servi o contratado.

Consi dera-se servi os prestados al ternadamente aquel es em que a taref a ou o servi o
contratado sej a executado por trabal hador ou equi pe de trabal ho em vri os
estabel eci mentos ou vri as obras de uma mesma contratante ou de vri os contratantes, por
etapas, numa mesma competnci a, e que no envol vam os servi os que compem o CUB.

A contratada l egal mente obri gada a manter escri turao contbi l f ormal i zada, est
obri gada a regi strar, mensal mente, em contas i ndi vi dual i zadas, todos os f atos geradores de
contri bui es soci ai s, i ncl usi ve a reteno sobre o val or da prestao de servi os.

O l anamento da reteno na escri turao contbi l dever di scri mi nar:
I - o val or bruto dos servi os;
II - o val or da reteno;
III - o val or l qui do a receber.
Na contabi l i dade em que houver l anamento pel a soma total das notas f i scai s, f aturas
ou reci bos de prestao de servi os e pel a soma total da reteno, por ms, por
contratante, a empresa contratada dever manter em regi stros auxi l i ares a di scri mi nao
desses val ores, por contratante, conf orme di sposto no i nci so

11.15 Obrigaes da Empresa Contratante

A empresa contratante f i ca obri gada a manter em arqui vo, por empresa contratada, em
ordem cronol gi ca, durante o prazo de dez anos, as notas f i scai s, as f aturas ou os reci bos
de prestao de servi os, as correspondentes GFIP e, se f or o caso,as cpi as dos demai s
documentos rel aci onados di reta ou i ndi retamente com os servi os prestados .

28
A contratante, l egal mente obri gada a manter escri turao contbi l f ormal i zada, est
obri gada a regi strar, mensal mente, em contas i ndi vi dual i zadas, todos os f atos geradores de
contri bui es soci ai s, i ncl usi ve a reteno sobre o val or dos servi os contratados.

O l anamento da reteno na escri turao contbi l dever di scri mi nar:

I - o val or bruto dos servi os;
II - o val or da reteno;
III - o val or l qui do a pagar.

Na contabi l i dade em que houver l anamento pel a soma total das notas f i scai s, f aturas
ou reci bos de prestao de servi os e pel a soma total da reteno, por ms, por contratada,
a empresa contratante dever manter em regi stros auxi l i ares a di scri mi nao desses
val ores, i ndi vi dual i zados por contratada.

A empresa contratante l egal mente di spensada da apresentao da escri turao
contbi l dever el aborar demonstrati vo mensal , assi nado pel o seu representante l egal ,
rel ati vo a cada contrato, contendo as segui ntes i nf ormaes:

I - a denomi nao soci al e o CNPJ da contratada;
II - o nmero e a data da emi sso da nota f i scal , f atura ou reci bo de prestao de
servi os;
III - o val or bruto, a reteno e o val or l i qui do pago rel ati vo nota f i scal , f atura ou
reci bo de prestao de servi os;
IV - a total i zao dos val ores e sua consol i dao por obra de construo ci vi l e por
estabel eci mento da contratada, conf orme o caso.

11.16 Reteno na Construo Civil

Na construo ci vi l , suj ei ta-se reteno aqui comentada:

I - a prestao de servi os medi ante contrato de emprei tada parci al , conf orme

def i ni o conti da na al nea b do i nci so XXVIII, do art. 413, da IN/SRP n 03/2005, ao f i nal
desta;
II - a prestao de servi os medi ante contrato de subemprei tada, conf orme def i ni o
conti da no i nci so XXIX, do art. 413,da IN/SRP n 03/2005, ao f i nal desta;
III - a prestao de servi os tai s como os di scri mi nados no Anexo XIII,da IN/SRP n
03/2005, ao f i nal desta;
IV - a ref orma de pequeno val or, conf orme def i ni da no i nci so V do art. 413,da IN/SRP
n 03/2005.

No se suj ei ta reteno, a prestao de servi os de:

I - admi ni strao, f i scal i zao, supervi so ou gerenci amento de obras;
II - assessori a ou consul tori a tcni cas;
III - control e de qual i dade de materi ai s;
IV - f orneci mento de concreto usi nado, de massa asf l ti ca ou de argamassa usi nada
ou preparada;
V - j ateamento ou hi droj ateamento;
VI - perf urao de poo artesi ano;
VII - el aborao de proj eto da construo ci vi l ;
VIII - ensai os geotcni cos de campo ou de l aboratri o (sondagens de sol o, provas de
carga, ensai os de resi stnci a, amostragens, testes em l aboratri o de sol os ou outros
servi os af i ns);
IX - servi os de topograf i a;
X - i nstal ao de antena col eti va;
XI - i nstal ao de aparel hos de ar condi ci onado, de ref ri gerao, de venti l ao, de
aqueci mento, de cal ef ao ou de exausto;
29
XII - i nstal ao de si stemas de ar condi ci onado, de ref ri gerao, de venti l ao, de
aqueci mento, de cal ef ao ou de exausto, quando a venda f or real i zada com emi sso
apenas da nota f i scal de venda mercanti l ;
XIII - i nstal ao de estrutura metl i ca, de equi pamento ou de materi al , quando a
venda f or real i zada com emi sso apenas da nota f i scal de venda mercanti l ;
XIV- l ocao de caamba;
XV - l ocao de mqui nas, de f erramentas, de equi pamentos ou de outros utensl i os
sem f orneci mento de mo-de-obra;
XVI - f undaes especi ai s.

Quando na prestao dos servi os rel aci onados nos i nci sos X e XIII do caput, houver
emi sso de nota f i scal , f atura ou reci bo de prestao de servi os rel ati va mo-de-obra
uti l i zada na i nstal ao do materi al ou do equi pamento vendi do, os val ores desses servi os
i ntegraro a base de cl cul o da reteno.

Havendo, para a mesma obra, contratao de servi o rel aci onado aci ma e,
si mul taneamente, o f orneci mento de mo-de-obra para execuo de outro servi o suj ei to
reteno, apl i car-se- a reteno apenas a este servi o, desde que o val or de cada servi o
estej a di scri mi nado em contrato.

No havendo di scri mi nao no contrato, apl i car-se- a reteno a todos os servi os
contratados.

11.17 Inaplicabilidade da Reteno Previdenciria

No se apl i ca o i nsti tuto da reteno:

I - contratao de servi os prestados por trabal hadores avul sos por i ntermdi o de
si ndi cato da categori a ou de rgo gestor de mo-de-obra (OGMO);
II - emprei tada total , quando a empresa construtora assume a responsabi l i dade
di reta e total por obra de construo ci vi l ou repasse o contrato i ntegral mente a outra
construtora, apl i cando-se, neste caso, o i nsti tuto da sol i dari edade.
III - contratao de enti dade benef i cente de assi stnci a soci al i senta de
contri bui es soci ai s;
IV - ao contri bui nte i ndi vi dual equi parado empresa, pessoa f si ca, mi sso
di pl omti ca e reparti o consul ar de carrei ra estrangei ra;

V - contratao de servi os de transporte de cargas, a parti r de 10 de j unho de
2003, data da publ i cao no Di ri o Of i ci al da Uni o do Decreto n 4.729, de 9 de j unho de
2003.
VI - emprei tada real i zada nas dependnci as da contratada.

Havendo deci so j udi ci al que vede a apl i cao da reteno, observar-se- o segui nte:

I - na hi ptese de a deci so j udi ci al se ref eri r a empresa contratada medi ante cesso
de mo-de-obra ou emprei tada, no suj ei ta apl i cao do i nsti tuto da responsabi l i dade
sol i dri a, as contri bui es previ denci ri as i nci dentes sobre a remunerao da mo-deobra
uti l i zada na prestao de servi os sero exi gi das da contratada;

II - se a deci so j udi ci al se ref eri r a empresa contratada medi ante emprei tada total na
construo ci vi l , sendo a ao i mpetrada contra o uso, pel a contratante, da f acul dade de
el i so da responsabi l i dade sol i dri a atravs da reteno de 11% sobre o val or bruto da nota
f i scal , da f atura ou do reci bo de prestao de servi os contra el a emi ti da, hi ptese em que
conf i gurada a previ so l egal do i nsti tuto da responsabi l i dade sol i dri a previ sta no i nci so
VI do art. 30 da Lei n 8.212, de 1991, a contratante dever observar o di sposto nos arts.
197 e 199 da IN/INSS n 100/2003, no que couber, para f i ns de el i so da sua
responsabi l i dade.

III - cpi a da GFIP especf i ca para o tomador, conf orme di sposi es constantes no
Manual da GFIP.

30
Na situao acima, quando a contratada pertencer circunscrio de outra Gerncia-Executiva, dever ser
emitido subsdio fiscal para a Gerncia-Executiva circunscricionante do estabelecimento centralizador da
empresa contratada, ainda que a deciso judicial no determine que se aplique o instituto da
responsabilidade solidria.

12. RETENO DE 11% SOBRE A REMUNERAO DO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL

- Contribuinte Individual: definio

Segurado obrigatrio da Previdncia que recebe remunerao por atividade prestada tanto para pessoa
fsica quanto jurdica. So os antigos autnomos e scios de empresa.

- Extino da Escala de Salrio-base

O art. 9 da Lei 10.666/2003, tornou extinta a partir de abril de 2003 a escala transitria de salrio-base,
utilizada para fins de enquadramento e fixao do salrio-de-contribuio dos contribuintes individual e
facultativo filiados ao Regime Geral de Previdncia Social, estabelecida pela Lei n. 9.876, de 26 de
novembro de 1999.

- Reteno de 11% sobre os valores pagos ao contribuinte individual

A contar de 1 de abril de 2003, por fora da Medida Provisria n. 83, arts. 4 e 5, de 12.12.2002 (DOU de
13.12.2002), convertida na Lei n. 10.666, de 08.05.2003 (DOU de 09.05.2003), e regulamentada pela
Instruo Normativa n. 89, de 11.06.2003 - DOU de 13.06.2003, ficar a empresa obrigada a arrecadar a
contribuio do segurado contribuinte individual (autnomos e empresrios) a seu servio, descontando-a
da respectiva remunerao, e a recolher o valor arrecadado juntamente com a contribuio a seu cargo,
at o dia vinte (20) do ms seguinte ao da competncia.

- Remunerao mensal total inferior ao limite mnimo do salrio de contribuio

Quando o total da remunerao mensal, recebida pelo contribuinte individual por servios prestados a uma
ou mais empresas, for inferior ao limite mnimo do salrio-de-contribuio (inferior ao salrio mnimo
vigente), o segurado dever recolher diretamente a complementao da contribuio

incidente sobre a diferena entre o limite mnimo do salrio-de-contribuio e a remunerao total recebida,
aplicando sobre a parcela complementar a alquota de 20%.

- Contribuio retida quando a tomadora for entidade filantrpica e empresa optante pelo Simples

A contribuio a ser descontada do contribuinte individual contratado por entidade beneficente de
assistncia social isenta das contribuies sociais patronais corresponde a 20% da remunerao a ele
paga ou creditada, observado o limite mximo do salrio-de-contribuio.

A reteno previdenciria do contribuinte individual dever ser observada tambm pelas empresas
optantes pelo SIMPLES, que ser de 11%.

- Base de clculo quando transportador autnomo

Para o condutor autnomo de veculo rodovirio e para o auxiliar de condutor, em automvel cedido em
regime de colaborao, o salrio-de-contribuio a ser considerado para apurao da contribuio
previdenciria corresponde, a partir de 09.07.2001 (Portaria n. 1.135, de 05.04.2001), a 20% do rendimento
bruto auferido pelo frete, carreto ou transporte de passageiros.

- Prestao de servio concomitante e prestao de servio a pessoa fsica

a) O segurado contribuinte individual que prestar servio empresa e, concomitantemente, exercer
atividade como segurado empregado, empregado domstico ou trabalhador avulso dever, quando o total
das remuneraes atingir o limite mximo do salrio-de-contribuio, apresentar para as empresas em que
prestar servios como segurado contribuinte individual, o comprovante de pagamento como segurado
31
empregado, empregado domstico ou trabalhador avulso, referente competncia anterior da prestao
de servios ou declarao da empresa onde empregado de que j descontado sobre o limite mximo.

b) O contribuinte individual que, no mesmo ms, prestar servios a empresas e, concomitantemente, a
pessoas fsicas ou exercer atividade por conta prpria dever, para fins de observncia do limite mximo
de salrio-de-contribuio, recolher a contribuio incidente sobre a remunerao recebida de pessoas
fsicas ou pelo exerccio de atividade por conta prpria somente se a remunerao recebida ou creditada
das empresas no atingir o referido limite.

- Dispensa da Reteno

O contribuinte individual equiparado a empresa, o produtor rural pessoa fsica, a misso diplomtica e a
repartio consular de carreira estrangeira, no se encontram obrigados a proceder a reteno
previdenciria dos contribuintes individuais que lhes prestarem servios.

- Contribuinte individual aposentado, sndico e ministro de confisso religiosa

Aposentado

o aposentado pelo Regime Geral de Previdncia Social que voltar a exercer atividade abrangida por este
regime segurado obrigatrio em relao a essa atividade, ficando sujeito s contribuies
previdencirias ( 1, art. 9 do Decreto 3.048/99).

Sndico

A taxa de condomnio isenta para o sndico tratada como remunerao para os fins previdencirios.
Assim, a contribuio previdenciria a cargo do Condomnio, bem como a reteno de 11%, devero incidir
sobre o valor da taxa isenta. Caber ao prprio sndico reembolsar ao condomnio o valor correspondente
ao desconto.

Ministro

De acordo com o pargrafo 16 do art. 214 do Decreto n. 3.048/1999, no se considera remunerao direta
ou indireta os valores despendidos pelas entidades religiosas e instituies de ensino vocacional com
ministro de confisso religiosa, membros de instituto de vida consagrada, de

congregao ou de ordem religiosa em face do seu mister religioso ou para sua subsistncia, desde que
fornecidos em condies que independam da natureza e da quantidade do trabalho executado.

- Comprovante de Pagamento

A empresa que remunerar contribuinte individual dever fornecer a este um comprovante de pagamento
pelo servio prestado consignando, alm dos valores da remunerao e do desconto feito a ttulo de
contribuio previdenciria, a sua identificao completa, inclusive com o nmero no Cadastro

Nacional de Pessoa Jurdica (CNPJ) e o nmero de inscrio do contribuinte individual no Instituto Nacional
do Seguro Social - INSS.

- Forma de Recolhimento

A contribuio retida do contribuinte individual dever ser recolhida juntamente com as demais
contribuies da empresa, na mesma GPS.

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