TESIS PREVIA A LA OBTENCIN DEL TITULO DE LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA CPA TEMA:
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL Y ADMINISTRACION DE BIENES DE LARGA DURACION DEL CUERPO DE BOMBEROS DE RIOBAMBA, AO 2010 _________________________________________________________________________
ELABORADO POR:
ALEXANDRA HERRERA RIOBAMBA
2011 i
C E R T I F I C O:
Haber revisado el presente trabajo de investigacin, que se ajusta a las normas establecidas por la Universidad Tecnologa Equinoccial UTE; por tanto, autorizo su presentacin para que se proceda con los trmites correspondientes.
Riobamba, junio 2011
. DIRECTOR DE TESIS
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DERECHO DE AUTORA
Las opiniones vertidas en la presente Tesis de Grado, es de exclusiva responsabilidad de la autora, y el patrimonio intelectual pertenece a la Universidad Tecnolgica Equinoccial UTE
iii
AGRADECIMIENTO
A DIOS, ser supremo que ha forjado mi destino, y que me ha permitido llegar a concluir con este gran objetivo.
A la Universidad Tecnolgica Equinoccial - UTE, Programa de Contabilidad y Auditora, Modalidad de Educacin a Distancia, a sus Docentes, quienes ayudaron a forjarme con tica, profesionalismo y mstica al trabajo.
De manera especial, mi agradecimiento al Director de Tesis, y a los distinguidos Miembro del Tribunal de Grado, por su apoyo y colaboracin en la conduccin de la presente investigacin.
Al Cnel. Roberto Snchez Prez, Comandante del Cuerpo de Bomberos de Riobamba, a los funcionarios, personal administrativo, operativo y de servicios, por las facilidades brindadas durante el transcurso y desarrollo de la tesis.
Mi profundo reconocimiento de admiracin y gratitud para todos.
La Autora
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DEDICATORIA
l presente trabajo lo dedico a DIOS por ser el regente de mi vida y por la fortaleza que me ha dado para llegar a culminar mi carrera profesional. A mis PADRES y HERMANOS ejemplo de virtud y trabajo, gracias por su comprensin y apoyo incondicional.
Alexandra
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N D I C E
PORTADA CERTIFICADO DERECHO DE DE AUTORA AGRADECIMIENTO DEDICATORIA
INTRODUCCIN
i ii iii iv v
NDICE DE CONTENIDOS
CAPITULO I
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1.1. CONTEXTUALIZACIN 1.2. ANLISIS CRTICO 1.3. PROGNSIS 1.4. FORMULACIN DEL PROBLEMA 1.5. PREGUNTAS DIRECTRICES 1.6. DELIMITACIN DEL PROBLEMA 1.7. JUSTIFICACIN 1.8. OBJETIVOS 1.8.1. Objetivo General 1.8.2. Objetivos Especficos
CAPITULO II
2. MARCO TERICO 2.1. EL CONTROL 2.1.1. Definicin de Control Pg.
1 1 3 3 4 4 5 5 6 6 6
7 7 vi
2.1.2. Elementos del Control 2.1.3. Requisito de un Buen Control 2.1.4. Importancia del Control 2.1.5. Bases del Control 2.1.6. reas del Control 2.1.7. Pasos del proceso de Control 2.1.8. Principios de Control 2.1.9. Reglas del Proceso de Control 2.1.10. Tcnicas para el Control 2.2. LOS BIENES DE LARGA DURACIN 2.2.1. Concepto 2.2.2. Definicin 2.2.3. Clasificacin 2.2.4. Caractersticas 2.2.5. Naturaleza 2.2.6. Contabilidad y Registro 2.2.7. Inventarios Parciales 2.2.8. Inventario General 2.2.9. Tomas Fsicas 2.2.10. Medidas de Proteccin y Seguridad 2.3. MARCO LEGAL 2.4. MARCO CONCEPTUAL
CAPITULO III
3. METODOLOGA 3.1. ENFOQUE 3.2. MODALIDAD BSICA DE INVESTIGACIN 3.3. NIVELO TIPO DE INVESTIGACIN 3.4. MTODO 3.5. POBLACIN DE LA MUESTRA 3.6. RECOLECCIN DE INFORMACIN
3.7. PROCESAMIENTO Y ANLISIS 3.8. TRATAMIENTO Y ANLISIS DE DATOS 3.9. ANLISIS DE RESULTADOS
CAPITULO IV
4. SITUACIN DIAGNOSTICA 4.1. ANTECEDENTES 4.2. SITUACION ACTUAL DE LA INSTITUCION 4.3. BASE LEGAL 4.4. NATURALEZA Y FINES 4.5. OBJETIVOS INSTITUCIONALES 4.6. SERVICIOS 4.7. FILOSOFA INSTITUCIONAL 4.7.1. La Misin Institucional 4.7.2. La Visin Institucional 4.7.3. Los valores Corporativos 4.7.4. Principios 4.8. ESTRUCTURA ORGNICA INTERNA 4.8.1. Niveles Jerrquicos 4.8.2. Recursos Institucionales 4.8.3. Organigrama Estructural 4.9. CONTROL Y ADMINISTRACIN DE LOS BIENES DE LARGA DURACIN 4.10. ESTRUCTURA FINANCIERA
CAPITULO V
5. MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL Y ADMINISTRACIN DE BIENES DE LARGA DURACIN DEL CUERPO DE BOMBEROS DE RIOBAMBA 5.1. INTRODUCCIN 36 36 37 47 44 45 45 49 49 52 53 57
59 60
66 69 70 71 71 71
73 73
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5.2. OBJETIVOS 5.2.1. Objetivo General 5.3. JUSTIFICACIN 5.4. AMBITO DE APLICACIN 5.5. BASE JURDICA 5.6. BASE CONCEPTUAL 5.7. ORGANIZACIN DE LA UNIDAD DE CONTROL DE BIENES DE LARGA DURACIN 5.7.1. Organizacin Estructural 5.8. PROCEDIMIENTOS PARA EL CONTROL Y ADMINISTRACIN DE BIENES DE LARGA DURACIN 5.8.1. Ingresos y Egresos 5.8.1.1. Ingresos por Adquisicin 5.8.1.2. Ingresos por Donacin 5.8.1.3. Ingresos por Traspaso de Bienes de Larga Duracin 5.8.2. Procesos Previos al Egreso de Bienes de Larga Duracin 5.8.2.1. Egresos por enajenacin y Baja de Bienes de Larga Duracin 5.8.2.2. Egreso por Traspaso de Bienes de Larga Duracin 5.8.2.3. Baja de Activos Fijos por Hurto, Robo y Caso Fortuito 5.8.3. Movimientos Internos de Bienes de Larga Duracin 5.8.4. Contabilizacin y Registro 5.8.4.1. Dinmica Contable 5.8.4.2. Adiciones, mejoras y reparaciones 5.8.4.3. El Principio de Costo Histrico 5.8.4.4. Estimaciones 5.8.4.5. Plan de Cuentas 5.8.4.6. Consideraciones para el Clculo de la Depreciacin 5.8.5. Nivel de Responsabilidad en la Administracin, Custodia y Control 5.8.5.1. Responsabilidad en la administracin 5.8.5.2. Responsabilidad en el Registro y Control Contable 5.8.5.3. Responsabilidad en la Custodia y Control Fsico 5.8.5.4. Responsabilidad en el Uso y la Conservacin 73 74 75 75 75 76 76 80 80 81 85 93 85 86 92 98 98 105 109 109 116 117 117 119 119 120 120 122 123 124 125 128 ix
5.8.6. Entrega Recepcin 5.8.6.1. Procedencia 5.8.6.2. Comisin de Recepcin de Bienes 5.8.6.3. Entrega Recepcin de Bienes entre Entidades 5.8.6.4. Entrega Recepcin por Cambio del Responsable / Custodio 5.8.7. Inventario y Constatacin Fsica 5.8.7.1. Inventario Parcial 5.8.7.2. Inventario General 5.8.7.3. Toma de Inventarios 5.8.8. Medidas de Proteccin y Seguridad 5.8.8.1. Objetivo 5.8.8.2. Plizas de Seguros Clases 5.8.8.3. Personal de Seguridad y Seguridad de Instalaciones 5.8.8.4. Seguridad de Bienes, Equipos e Instalaciones 5.8.8.5. Funcionarios y Empleados que deben presentar Caucin
CAPITULO Vl
6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 6.1. CONCLUSIONES 6.2. RECOMENDACIONES
Grfico No. 1 Existe un Manual de Control y Ad. de Bienes Grfico No. 2 Recibo lo bienes con acta entrega -recepcin Grfico No. 3 Conoce en detalle los bienes que tiene a su cargo Grfico No. 4 Se repone los bienes perdidos Grfico No. 5 Se atiende oportunamente los requerimientos de bienes Grfico No. 6 Ha sido Ud. caucionado por los bienes a su cargo Grfico No. 7 Se realizan constataciones fsicas peridicamente Grfico No. 8 Se realizan constataciones fsicas de los bienes Grfico No. 9 Los bienes estn asegurados Grfico No. 10 En manual de procedimientos contribuye a mejorar el control en la administracin de los bienes del C.B.R. Grfico No. 11 Organigrama Estructural del Cuerpo de Bomberos de Riobamba Grfico No. 12 Organigrama Estructural del rea Administrativa Grfico No 13 Flujograma de Procesos de Ingresos por Adquisicin Grfico No. 14 Flujograma de Procesos de Donacin Grfico No. 15 Flujograma de Procesos por Traspaso de Bienes Grfico No. 16 Flujograma de Procesos de Traspaso entre Departamentos y Unidades Administrativas Grfico No. 17 Flujograma de Procesos de Baja de Activos Grfico No. 18 Terrenos Grfico No. 19 Cadena de Responsabilidades 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46
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NDICE DE TABLAS
Tabla No. 1 Existe un Manual de Control y Ad. de Bienes Tabla No. 2 Recibo lo bienes con acta entrega -recepcin Tabla No. 3 Conoce en detalle los bienes que tiene a su cargo Tabla No. 4 Se repone los bienes perdidos Tabla No. 5 Se atiende oportunamente los requerimientos de bienes Tabla No. 6 Ha sido Ud. caucionado por los bienes a su cargo Tabla No. 7 Se realizan constataciones fsicas peridicamente Tabla No. 8 Se realizan constataciones fsicas de los bienes Tabla No. 9 Los bienes estn asegurados Tabla No.10 En manual de procedimientos contribuye a mejorar el control en la administracin de los bienes del C.B.R.
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INTRODUCCIN
En el Cuerpo de Bomberos de Riobamba, provincia de Chimborazo, el control de los bienes de larga duracin se ha venido administrando de una manera inadecuada lo que ha conllevado a que la informacin financiera no sea confiable, veraz y oportuna, para su control se han basado en la buena fe, la intuicin y la buena voluntad; no se han seguido los pasos del proceso de control de activos fijos establecidos por los Organismos de Control. Todo esto incide en la gestin administrativa financiera, puesto que la Direccin no ha podido tomar oportunamente decisiones adecuadas y hacer correctivos del caso.
Por lo anteriormente sealado, se puede evidenciar claramente que se ha realizado un trabajo de investigacin relacionado con el tema de control y administracin de los inventarios, lo que garantiza que el Manual de Procedimientos de Control y Administracin de Bienes de Larga Duracin basado en normas y principios de control contable de actualidad permita mejorar la informacin econmica financiera en la Institucin, todo ello con el afn de que se cuente con un instrumento gil, dinmico y til.
Tomando en consideracin de que la informacin financiera constituye la columna vertebral de una empresa y que en base de ella se puede tomar decisiones de tipo econmico financiero e inclusive de tipo administrativo, el Manual de Procedimientos de Control y Administracin de Bienes de Larga Duracin para el Cuerpo de Bomberos, permitir una correcta aplicacin para tomar correctivos a tiempo, incidiendo directamente en los resultados del ejercicio econmico financiero.
La tica con que se realice esta investigacin, permitir que el documento final sirva como fuente de consulta nica, y en el cual se enfoquen normas, principios y xiii
polticas claras a seguirse para elaborar la informacin financiera clara y efectiva en este tipo de organizaciones. Bajo este contexto se propuso la elaboracin del Manual de Procedimientos de Control y Administracin de Bienes de Larga Duracin para el Cuerpo de Bomberos de Chimborazo, con la finalidad de que permita la presentacin oportuna, veraz y confiable de la informacin financiera para que la Direccin tome decisiones efectivas y eficaces en bien de la Institucin.
E Primer Captulo establece y determina la problemtica de la investigacin a travs del planteamiento y formulacin del problema, la justificacin del estudio, el establecimiento de los objetivos, etc.
El Segundo Captulo trata sobre el Marco Terico del Manual de Procedimientos, el Control y los Bienes de Larga Duracin y el Marco Conceptual de la investigacin.
El Tercer Captulo comprende la caracterizacin del Cuerpo de Bomberos de Riobamba, en el mismo que entre otros aspectos presenta los antecedentes de creacin, determinacin de su estructura orgnica y se realiza un anlisis interno en donde se profundiza sobre los problemas de la administracin y control de los bienes de larga duracin.
En el Cuarto Captulo se desarrolla la propuesta, es decir el Manual de Procedimientos de Control y Administracin de los Bienes de Larga Duracin para el Cuerpo de Bomberos de Riobamba, detallando los procedimientos que se tienen que realizar para el ingreso, egreso, baja y traspaso de los bienes, as como los medios de seguridad y proteccin.
Finalmente el trabajo termina con la presentacin de conclusiones y recomendaciones con el propsito de que se lleve adecuadamente el control y la administracin de los bienes de larga duracin en el Cuerpo de Bomberos de la Ciudad de Riobamba.
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RESUMEN
El Cuerpo de Bomberos es una institucin de Derecho Pblico eminentemente tcnica y dependiente del Ministerio de Inclusin Econmica y Social al servicio de la sociedad ecuatoriana, destinados especficamente a defender a las personas y a sus propiedades contra el fuego, socorrer en catstrofes o siniestros y efectuar acciones de salvamento, rigindose a las disposiciones de la Ley de Defensa contra Incendios y sus Reglamentos.
La presente propuesta sobre Manual de Procedimientos de Control y Administracin de Bienes de Larga Duracin del Cuerpo de Bomberos de Riobamba, Ao 2010, permitir un control eficiente y oportuno basado en la necesidad de generar capacidades de decisin y operativas que faciliten e impulsen, los procesos para lograr resultados efectivos en el manejo de los bienes de larga duracin de la institucin.
Para el diseo del Manual de Procedimientos de Control y Administracin de Bienes de Larga Duracin, se utiliz el mtodo de observacin directa y anlisis de documentos internos de la institucin, mismos que facilitaron obtener informacin necesaria para elaborar los contenidos de la propuesta.
El objetivo general de la Propuesta se estableci bajo los siguientes trminos: Contar con un instrumento administrativo, que permita establecer los mecanismos adecuados de registro y control de los bienes de larga duracin, mediante la descripcin de sus caractersticas fsicas y tcnicas, su costo, localizacin y asignacin de los mismos, as como su autorizacin correspondiente para su alta, transferencia y baja, con el objeto de mantener permanentemente actualizado el inventario de los bienes de larga duracin del Cuerpo de Bomberos de Riobamba.
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A travs del anlisis y diagnstico situacional, se lleg a la conclusin de que el Cuerpo de Bomberos de Riobamba, no cuenta con un adecuado control de los bienes de larga duracin; el inventario esta desactualizado, lo que ha conllevado a que exista desfases en los registros y a su vez la informacin no sea oportuna y confiable.
Finalmente, se recomienda la implementacin del Manual de Procedimientos de Control y Administracin de los Bienes de Larga Duracin, puesto que, ste servir como una gua para un adecuado registro y soporte para la informacin financiera eficaz y oportuna.
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ABSTRACT
The Body of Firemen is an eminently technical institution of Public Right and clerk from the Ministry of Economic and Social Inclusion to the service of the Ecuadorian society, dedicated specifically to defend people and its properties against the fire, to aid in catastrophes or catastrophes and to make salvage actions, rigindose to the dispositions of the Law of Defense against Fires and its Regulations.
The present proposed on "Manual of Procedures of Control and Administration of Goods of Long Duration of the Body of Firemen of Riobamba, Year 2010", it will allow an efficient and opportune control based on the necessity of generating capacities of decision and operative that they facilitate and impel, the processes to achieve effective results in the handling of the goods of long duration of the institution.
For the design of the Manual of Procedures of Control and Administration of Goods of Long Duration, it was used the method of direct observation and analysis of internal documents of the institution, same that facilitated to obtain necessary information to elaborate the contents of the proposal.
The general objective of the Proposal settled down under the following terms: To have an administrative instrument that allows to establish the appropriate mechanisms of registration and control of the goods of long duration, by means of the description of their physical and technical characteristics, their cost, localization and assignment of the same ones, as well as their corresponding authorization for their discharge, transfer and drop, in order to maintaining permanently up-to-date the inventory of the goods of long duration of the Body of Firemen of Riobamba.
Through the analysis and diagnostic situational, you reached the conclusion that the Body of Firemen of Riobamba, doesn't have an appropriate control of the goods of long duration; the inventory this outdated one, what has borne to that xvii
desfases exists in the registrations and in turn the information is not opportune and reliable.
Finally, it is recommended the implementation of the Manual of Procedures of Control and Administration of the Goods of Long Duration, since, this will serve like a guide for an appropriate registration and support for the effective and opportune financial information. 1
CAPTULO I
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1. CONTEXTUALIZACIN
Por historia se conoce que la valenta del ser humano permiti hacerle frente a los grandes flagelos que por varias ocasiones destruyeron grandes ciudades. Existen evidencias histricas de acciones de grupos de personas organizadas que combatan los incendios en valle del Rin. A Julio Cesar, Marco Licino Craso se le atribuye el mrito de haber sido el organizador del primer servicio contra incendios de Roma.
Los Cuerpos de Bomberos dieron inicio a sus actividades desde la poca de la conquista, inicialmente se denominaron Apaga Fuegos y era integrado por personas voluntarias que tenan como fin combatir los tantos incendios que afectaban a la comunidad. Sin embargo, se preciso con el tiempo, crear una verdadera Institucin bomberil organizada y dotada de recurso humano capacitado para tan loable y sin igual tarea. Fue el entonces, en la presidencia de Vicente Rocafuerte, cuando se crea el Cuerpo de Bomberos de Guayaquil el 17 de Agosto de 1835. El 10 de Octubre de 1926 se declar "El Da del Bombero"; y el 25 de octubre de 1930, el Honorable Congreso Nacional concedi al Cuerpo de Bomberos el titulo de Benemrito como homenaje a esta singular especie de varones que de forma decidida estn siempre dispuestos a prestar sus servicios a la comunidad.
El nuestro pas, existen tres zonas de servicios contra incendios plenamente delimitadas, las mismas que como instituciones derecho pblico estn destinadas especficamente a defender a las personas y a sus propiedades contra el fuego, socorrer en catstrofes o siniestros y efectuar acciones de salvamento, rigindose a las disposiciones de la Ley de Defensa contra Incendios y sus Reglamentos.
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En la provincia de Chimborazo, cada cantn y parroquias cuentan con un Cuerpo de Bomberos. El Cuerpo de Bomberos del Cantn Riobamba, fue creado mediante Acuerdo Ministerial Decreto No. 1534, en la Presidencia del Dr. Carlos Julio Arosemena Tola.
Actualmente el Cuerpo de Bomberos de Riobamba, conformado por personal rentado se encuentra bajo la direccin de su Primer Jefe, cuenta adems con una infraestructura organizacional dotada de instalaciones funcionales, personal tcnico capacitado, personal administrativo, as como tambin con una Compaa en el sector oriental de la ciudad, formados para extinguir los incendios, salvar vidas y propiedades, garantizar a los ciudadanos en general una proteccin adecuada y desarrollar conciencia sobre la necesidad de prevenir los fuegos. El Cuerpo de Bomberos de Riobamba, adems cuenta con el servicio de Ambulancias, Rescate, Divisin de Materiales Peligrosos, para optimizar su abnegada y valiente labor.
En este sentido, para cumplir con los objetivos institucionales, necesita de equipos, vehculos, muebles, enseres y otros que deben ser utilizados de manera adecuada y eficiente por los usuarios responsables, y para ello se hace necesario un sistema de control interno que permita verificar, comprobar, vigilar, supervisar y registrarlos apropiadamente, en base de lo que disponen los organismos de control econmico, financiero y administrativo gubernamental.
De la visita preliminar se ha podido observar que el sistema de control actual aplicado a los bienes de larga duracin, no es el ms adecuado, ya que existen desfases en las cantidades reflejadas en los Balances con las de los registros auxiliares, existen diferencias en las cuotas de depreciacin, se mantiene vigente bienes dados de baja inflando los resultados de la informacin financiera. No existen inventarios parciales por unidades administrativas y no se ha realizado la entrega de los bienes a travs de actas, lo que ha limitado la responsabilidad en el uso, mantenimiento y custodia. Esto ha provocado que se tenga que realizar peridicamente ajustes a los inventarios con la finalidad de conciliar cantidades y valores con registros de contables. 3
Por lo expuesto, se puede establecer que el control y la administracin eficaz de los Bienes de Larga Duracin en el Cuerpo de Bomberos de Riobamba se lograrn a travs de un Manual de Procedimientos Tcnicos aplicados de manera lgica y oportuna.
1.2. ANLISIS CRTICO
El Cuerpo de Bomberos de Riobamba, necesita un mejor control de sus Bienes de Larga Duracin, para evitar el mal uso, prdidas y subutilizacin por parte de los usuarios custodios que perjudique a la institucin y la comunidad en general.
Si la institucin en el corto plazo no implementa un sistema de control y administracin de los bienes de larga duracin efectivo, eficiente y eficaz, los resultados reflejados en los informes financieros no sern reales, afectando a la credibilidad e imagen de sus autoridades por factores controlables a travs de procedimientos implcitos en las actividades cotidianas del Cuerpo de Bomberos o por negligencia de ellos mismos.
1.3. PROGNSIS
Si el Cuerpo de Bomberos de Riobamba no utiliza y aplica mejores procedimientos de control en la utilizacin, mantenimiento, custodia, etc., de los bienes de larga duracin de su propiedad, los resultados econmicos y financieros se vern afectados por las prdidas que esto implica al patrimonio institucional.
La afectacin de los resultados se refleja por la mala utilizacin o subutilzacin de los recursos materiales, humanos y tecnolgicos, as como tambin en la responsabilidad por su cuidado y mantenimiento, etc., que obliga peridicamente a realizar ajustes para conciliar registros y presentar informacin sin desfases.
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1.4. FORMULACIN DEL PROBLEMA
Cmo afecta la falta de un Manual de Procedimientos de Control y Administracin de Bienes de Larga Duracin en el Cuerpo de Bomberos de Riobamba?
La no aplicacin de procedimientos de control y administracin, en el registro, entrega recepcin, uso, mantenimiento y custodia, permite que la informacin financiera refleja sobrevaloracin o subvaloracin, como es el caso de algunos bienes obsoletos que no prestan ningn servicio y que se encuentran todava registrados y no han sido dado de baja en el inventario general.
1.5. PREGUNTAS DIRECTRICES
a. La implementacin del Manual de Procedimientos de Control y Administracin de los Bienes de Larga Duracin, evitar la mala utilizacin de estos en el Cuerpo de Bomberos de Riobamba?
b. Los procedimientos de control y administracin de los bienes de larga duracin aplicados actualmente en el Cuerpo de Bomberos de Riobamba son inadecuados?
c. Los inventarios parciales de bienes asignados a cada Unidad Administrativa permiten verificar el sustento de la informacin en balances?
d. A travs de la propuesta de Implementacin de un Manual de Procedimientos de Control y Administracin de Bienes de Larga Duracin se podr mejorar la utilizacin y responsabilidad de cada involucrado en los distintos procesos operativos y administrativos de la institucin?
e. Los procedimientos de control y administracin propuestos permitir entregar informacin real, veraz, confiable y oportuna? 5
1.6. DELIMITACIN DEL PROBLEMA
La investigacin abarca el perodo comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre del ao 2010 en el Cuerpo de Bomberos de Riobamba, de la parroquia Maldonado, de la ciudad de Riobamba, Provincia de Chimborazo, en el Departamento de Contabilidad.
- Campo: Control y Administracin
- rea: Inventarios de Bienes de Larga Duracin
- Tiempo: Enero a Diciembre/2010.
1.7. JUSTIFICACIN
El tema de investigacin propuesto es de gran inters, principalmente para todas aquellas personas que quieren conocer los fundamentos del Control y Administracin de los Bienes de Larga Duracin. En la actualidad existen muchas organizaciones que necesitan conocer los procedimientos de control y administracin de los inventarios de los activos fijos, constituyndose este trabajo en un aporte para un manejo adecuado de los mismos.
El Cuerpo de Bomberos de Riobamba, constituida como una sociedad de derecho, y cuyo fin es defender a las personas y a sus propiedades contra el fuego, socorrer en catstrofes o siniestros y efectuar acciones de salvamento, es importante que cuente con un Manual de Procedimientos de Control y Administracin de Bienes de Larga Duracin, porque se ha venido trabajando en forma emprica en lo que tiene relacin al manejo de los inventarios, si bien existen registros, los mismos no cuentan con los respectivos respaldos que justifiquen la toma de decisiones por parte del administrador. En tales circunstancias, es el momento oportuno para que el Cuerpo de Bomberos 6
cuente con este instrumento que oriente los procedimientos de control, en espera de obtener informacin confiable y veraz.
A travs del Manual de Procedimientos de Control y Administracin se pretende contribuir a la empresa con un instrumento til y prctico, que beneficia directamente al Cuerpo de Bomberos de Riobamba, y al personal involucrado en los procesos de registro, custodia, mantenimiento y uso, ya que al obtener informacin oportuna y fiable en un momento determinado se puede tomar decisiones importantes que conlleven a una administracin eficaz.
La direccin de la institucin, est dispuesta a colaborar con la elaboracin de este Manual, y para ello autoriz que se lleve a cabo la investigacin, cuyo resultado ser factible de ejecutarlo, por lo que se espera ponerlo en prctica inmediatamente.
1.8. OBJETIVOS
1.8.1. Objetivo General
Elaborar el Manual de Procedimientos de Control y Administracin de los Bienes de Larga Duracin del Cuerpo de Bomberos de Riobamba, que contribuya a mejorar la informacin econmica - financiera institucional.
1.8.2. Objetivos Especficos
a. Determinar si los procedimientos aplicados actualmente son los ms adecuados para evitar la subutilizacin, sobrevaloracin y subvaloracin de los bienes de larga duracin.
b. Proporcionar una gua que permita una adecuada organizacin, segregacin de funciones y delimitacin de responsabilidades en la administracin y control de los bienes de larga duracin.
c. Disear y Establecer procedimientos adecuados para un correcto control y administracin eficiente de los bienes de larga duracin de la institucin. 7
CAPTULO II
2. MARCO TERICO
2.1. EL CONTROL
El control es un elemento del proceso administrativo que incluye todas las actividades que se emprenden para garantizar que las operaciones reales coincidan con las operaciones planificadas. Todos los gerentes de una organizacin tienen la obligacin de controlar; Por ejemplo, tienen que realizar evaluaciones de los resultados y tomar las medidas necesarias para minimizar las ineficiencias. De tal manera, el control es un elemento clave en la administracin.
2.1.1. Definicin de Control
El control es una etapa primordial en la administracin, pues, aunque una empresa cuente con magnficos planes, una estructura organizacional adecuada y una direccin eficiente, el ejecutivo no podr verificar cul es la situacin real de la organizacin si no existe un mecanismo que se cerciore e informe si los hechos van de acuerdo con los objetivos. (Catcora, F. 2000).
2.1.2. Elementos del Control
El control es un proceso cclico y repetitivo. Est compuesto de cuatro elementos que se suceden:
a. Establecimiento de estndares: Es la primera etapa del control, que establece los estndares o criterios de evaluacin o comparacin. Un estndar es una norma o un criterio que sirve de base para la evaluacin o comparacin de alguna cosa. Existen cuatro tipos de estndares; los cuales se presentan a continuacin:
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- Estndares de cantidad: Como volumen de produccin, cantidad de existencias, cantidad de materiales primas, nmeros de horas, entre otros.
- Estndares de calidad: Como control de materia prima recibida, control de calidad de produccin, especificaciones del producto, entre otros.
- Estndares de tiempo: Como tiempo estndar para producir un determinado producto, tiempo medio de existencias de un producto determinado, entre otros.
- Estndares de costos: Como costos de produccin, costos de administracin, costos de ventas, entre otros.
b. Evaluacin del desempeo: Es la segunda etapa del control, que tiene como fin evaluar lo que se est haciendo.
c. Comparacin del desempeo con el estndar establecido: Es la tercera etapa del control, que compara el desempeo con lo que fue establecido como estndar, para verificar si hay desvo o variacin, esto es, algn error o falla con relacin al desempeo esperado.
d. Accin correctiva: Es la cuarta y ltima etapa del control que busca corregir el desempeo para adecuarlo al estndar esperado. La accin correctiva es siempre una medida de correccin y adecuacin de algn desvo o variacin con relacin al estndar esperado. 1
2.1.3. Requisitos de un buen Control
El control para un buen control cumple con los siguientes requisitos:
1 CATACORA, Fernando . Sistema de Control de Inventarios. 2da. Edic. Edit. Prentice Hill, Bogot, 2001.
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Correccin de fallas y errores: El control debe detectar e indicar errores de planeacin, organizacin o direccin.
Previsin de fallas o errores futuros: el control, al detectar e indicar errores actuales, debe prevenir errores futuros, ya sean de planeacin, organizacin o direccin. 2
2.1.4. Importancia del Control
El control se enfoca en evaluar y corregir el desempeo de las actividades de los subordinados para asegurar que los objetivos y planes de la organizacin se estn llevando a cabo.
De aqu puede deducirse la gran importancia que tiene el control, pues es solo a travs de esta funcin que lograremos precisar si lo realizado se ajusta a lo planeado y en caso de existir desviaciones, identificar los responsables y corregir dichos errores.
Sin embargo es conveniente recordar que no debe existir solo el control a posteriori, sino que, al igual que el planteamiento, debe ser, por lo menos en parte, una labor de previsin. En este caso se puede estudiar el pasado para determinar lo que ha ocurrido y porque los estndares no han sido alcanzados; de esta manera se puede adoptar las medidas necesarias para que en el futuro no se cometan los errores del pasado.
Adems siendo el control la ltima de las funciones del proceso administrativo, esta cierra el ciclo del sistema al proveer retroalimentacin respecto a desviaciones significativas contra el desempeo planeado. La retroalimentacin de informacin pertinente a partir de la funcin de control puede afectar el proceso de planeacin.
2 dem 1. Pg. 34 10
2.1.5. Bases del Control
Se podra comenzar definiendo qu es una base. Bastara traer a nuestra memoria y fijarnos en la clase de geometra cuando nos explicaban que un tringulo est conformado por dos elementos principales: base y altura. Para aquel entonces bastaba fijarnos en la parte inferior de la figura y darnos cuenta que sin aquella base sera acaso posible la estabilidad del tringulo? Asimismo funciona con el control organizacional y sus basamentos, podramos decir que el control se basa en la consecucin de las siguientes actividades:
a. Planear y organizar
b. Hacer
c. Evaluar
d. Mejorar
Los objetivos son los programas que desea lograr la institucin, los que facilitarn alcanzar la meta de esta. Lo que hace necesaria la planificacin y organizacin para fijar qu debe hacerse y cmo.
El hacer es poner en prctica el cmo se planific y organiz la consecucin de los objetivos. De ste hacer se desprende una informacin que proporciona detalles sobre lo que se est realizando, o sea, ella va a esclarecer cules son los hechos reales. Esta informacin debe ser clara, prctica y actualizada al evaluar.
El evaluar que no es ms que la interpretacin y comparacin de la informacin obtenida con los objetivos trazados, se puedan tomar decisiones acerca de qu medidas debe ser necesario tomar.
La mejora es la puesta en prctica de las medidas que resolvern las desviaciones que hacen perder el equilibrio al sistema. 3
3 dem 1. Pg. 38. 11
2.1.6. reas del Control
El control acta en todas las reas y en todos los niveles de la empresa. Prcticamente todas las actividades de una empresa estn bajo alguna forma de control o monitoreo.
Las principales reas de control en la empresa son:
Control de calidad: Corregir cualquier desvo de los estndares de calidad de los productos o servicios, en cada seccin (control de rechazos, inspecciones, entre otros).
Control de los tiempos: Por operario o por maquinaria; para eliminar desperdicios de tiempo o esperas innecesarias aplicando los estudios de tiempos y movimientos.
Control de inventarios: De materias primas, partes y herramientas, productos, tanto subensamblados como terminados, entre otros.
Control de Operaciones Productivos: Fijacin de rutas, programas y abastecimientos, entre otros.
Control de Desperdicios: Se refiere la fijacin de sus mnimos tolerables y deseables.
Control de Mantenimiento y Conservacin: Tiempos de mquinas paradas, costos, entre otros.
rea financiera: Es el rea de la empresa que se encarga de los recursos financieros, como el capital, la facturacin, los pagos, el flujo de caja, entre otros. Los principales controles en el rea financiera se presentan a continuacin:
12
a. Control Presupuestario: Es el control de las previsiones de los gastos financieros, por departamento, para verificar cualquier desvo en los gastos.
b. Control de Costos: Control global de los costos incurridos por la empresa, ya sean costos de produccin, de ventas, administrativos (gastos administrativos entre los cuales estn; salarios de la direccin y gerencia, alquiler de edificios, entre otros), financieros como los intereses y amortizaciones, prstamos o financiamientos externos entre otros.
c. rea de Recursos Humanos: Es el rea que administra al personal, los principales controles que se aplican son los que siguen:
d. Controles de Asistencia y Retrasos: Es el control del reloj chequeador o del expediente que verifica los retrasos del personal, las faltas justificadas por motivos mdicos, y las no justificadas.
e. Control de vacaciones: Es el control que seala cuando un funcionario debe entrar en vacaciones y por cuntos das.
f. Control de salarios: Verifica los salarios, sus reajustes o correcciones, despidos colectivos, entre otros. 4
2.1.7. Pasos del Proceso de Control
El Proceso de Control sigue los siguientes pasos:
1. Establecer normas y mtodos para medir el rendimiento: Representa un plano ideal, las metas y los objetivos que se han establecido en el proceso de planificacin estn definidos en trminos claros y mensurables, que incluyen fechas lmites especficas.
4 dem 1. Pg. 56 13
Esto es importante por los siguientes motivos:
a. En primer lugar; las metas definidas en forma vaga, por ejemplo, "mejorar las habilidades de los empleados", estas son palabras huecas, mientras los gerentes no comiencen a especificar que quieren decir con mejorar, que pretenden hacer para alcanzar esas metas, y cuando.
b. Segundo lugar; las metas enunciadas con exactitud, como por ejemplo "mejorar las habilidades de los empleados realizando seminarios semanales en nuestras instalaciones, durante los meses de febrero y marzo; se pueden medir mejor, en cuanto a exactitud y utilidad, que las palabras huecas.
c. Y por ltimo; los objetivos mensurables, enunciados con exactitud, se pueden comunicar con facilidad y traducir a normas y mtodos que se pueden usar para medir los resultados. Esta facilidad para comunicar metas y objetivos enunciados con exactitud resulta de suma importancia para el control, pues algunas personas suelen llenar los roles de la planificacin, mientras que a otras se les asignan los roles de control.
2. Medir los resultados: En muchos sentidos ste es el paso ms fcil del proceso de control; las dificultades, presuntamente se han superado con los dos primeros pasos. Ahora, es cuestin de comparar los resultados medidos con las metas o criterios previamente establecidos. Si los resultados corresponden a las normas, los gerentes pueden suponer "que todo est bajo control.
3. Tomar medidas correctivos: Este paso es necesario si los resultados no cumplen con los niveles establecidos (estndares) y si el anlisis indica que se deben tomar medidas. Las medidas correctivas pueden involucrar un cambio en una o varias actividades de las operaciones de la organizacin.
14
4. Retroalimentacin: Es bsica en el proceso de control, ya que a travs de la retroalimentacin, la informacin obtenida se ajusta al sistema administrativo al correr del tiempo.
Siempre ser necesario dar a conocer los resultados de la medicin a ciertos miembros de la organizacin para solucionar las causas de las desviaciones. Se les pueden proporcionar los resultados tanto a los individuos cuyas actuaciones son medidas, como a sus jefes, o a otros gerentes de nivel superior y los miembros del staff. Cada decisin tendr sus ventajas e inconvenientes y depender del tipo de problema que se desee afrontar. En todo caso, la informacin debe darse de la forma ms objetiva posible. Pierde eficacia cuando se incluyen en ellas sentimientos, suposiciones personales, crticas, interpretaciones, juicios, etc. Parece que cuando muchas personas intervienen en la comunicacin de los resultados, incluidos el personal de staff o los supervisores y es difcil ser neutrales, aumenta el riesgo de que surjan el conflicto y actitudes defensivas en los empleados que estn siendo controlados. 5
2.1.8. Principios de Control
1. Equilibrio: A cada grupo de delegacin conferido debe proporcionarle el grado de control correspondiente. De la misma manera la autoridad se delega y la responsabilidad se comparte, al delegar autoridad es necesario establecer los mecanismos suficientes para verificar que se estn cumpliendo con la responsabilidad conferida, y que la autoridad delegada est siendo debidamente ejercida.
Ningn control ser vlido si no se fundamenta en los objetivos, por tanto es imprescindible establecer medidas especficas de actuacin, o estndares, que sirvan de patrn para la evaluacin de lo establecido mismas que se determinan con base en los objetivos. Los estndares permiten la ejecucin
5 dem 1. Pg. 59. 15
de los planes dentro de ciertos lmites, evitando errores y, consecuentemente, prdidas de tiempo y de dinero.
2. De la oportunidad: El control, necesita ser oportuno, es decir, debe aplicarse antes de que se efecte el error, de tal manera que sea posible tomar medidas correctivas, con anticipacin.
3. De los objetivos: Se refiere a que el control existe en funcin de los objetivos, es decir, el control no es un fin, sino un medio para alcanzar los objetivos preestablecidos. Ningn control ser valido si no se fundamenta en los objetivos y si, a travs de l, no se revisa el logro de los mismos.
4. De las desviaciones: Todas las variaciones o desviaciones que se presenten en relacin con los planes deben ser analizadas detalladamente, de manera que sea posible conocer las causas que lo originaron, a fin de tomar medidas necesarias para evitarlas en futuro. Es intil detectar desviaciones si no se hace el anlisis de las mismas y si no se establecen medidas preventivas y correctivas.
5. De la costeabilidad: El establecimiento de un sistema de control debe justificar el costo que este represente en tiempo y dinero, en relacin con las ventajas reales que este reporte. Un control slo deber implantarse si su costo se justifica en los resultados que se esperen de el; de nada servir establecer un sistema de control si los beneficios financieros que redita resultan menores que el costo y el tiempo que implican su implantacin.
6. De excepcin: El control debe aplicarse, preferentemente, a las actividades excepcionales o representativas, a fin de reducir costos y tiempo, delimitando adecuadamente que funciones estratgicas requieren el control. Este principio se auxilia de mtodos probabilsticas, estadsticos o aleatorios.
7. De la funcin controladora: La funcin controladora por ningn motivo debe comprender a la funcin controladora, ya que pierde efectividad de control. 16
Este principio es bsico, ya que seala que la persona o la funcin que realiza el control no debe estar involucrada con la actividad a controlar. 6
2.1.9. Reglas del Proceso de Control
Hay que distinguir, ante todo, los pasos o etapas de todo control:
1. Establecimiento de los medios de control.
2. Operaciones de recoleccin de datos.
3. Interpretacin y valoracin de los resultados.
4. Utilizacin de los mismos resultados.
- La primera, y la ltima de estas etapas son esencialmente propias del administrador.
- La segunda, ciertamente es del tcnico en el control de que se trate.
- La tercera, suele ser del administrador, con la ayuda del tcnico.
Entre la innumerable variedad de medios de control posibles en cada grupo, hay que escoger los que puedan considerarse como estratgicos.
1. Qu mostrar mejor lo que se ha perdido o no se ha obtenido?
2. Qu puede indicarnos lo que podra mejorarse?
3. Cmo medir ms rpidamente cualquier desviacin anormal?
4. Qu informar mejor "quien" es responsable de las fallas?
6 dem 2. Pg. 63 17
5. Qu controles son los ms baratos y amplios a la vez?
6. Cules son los ms fciles y automticos?
Al establecer los controles, hay que tener en cuenta su naturaleza y la de la funcin controladora, para aplicar el que sea ms til.
1. Para determinar la naturaleza de los controles, servir la siguiente clasificacin de los medios de control:
2. Puramente personales: supervisin, revisin de operaciones, entre otros.
3. Para lo que se refiere a la "naturaleza de la funcin controladora", ubique lo que se refiere a "los medios de control".
Los controles deben ser flexibles. Cuando un control no es flexible, un problema que exija rebasar lo calculado en la previsin, hace que, o bien no pueda adecuadamente la funcin, o bien se tienda a abandonar el control como inservible. Muchos estn en contra del empleo de controles, precisamente por su inflexibilidad.
Los controles deben reportar rpidamente las desviaciones. El control de tipo "histrico", mira hacia el pasado. De ah que, muchas veces, cuando reporta una desviacin o correccin, sta es ya imposible de realizarse. Los controles, por el contrario, deben actualizarse lo ms que se pueda.
Deben tener preferencia, por ello, los tipos de control que tienen "preestablecida" su norma o estndar, aunque ste sea aproximado, presupuestos, pronsticos, estimaciones.
Los controles debe ser claros para todos cuantos d algunas manera han de usarlos. De ah la necesidad de limitar "tecnicismos". Su empleo exagerado suele ser la tendencia natural que se da en los "especialistas", como un medio de 18
"hacer valer su puesto". Pero la verdadera manera de lograrlo, es obteniendo el mximo efecto del control, y ste no se dar, si todos los que han de emplearlo, no lo entienden perfectamente.
Por la misma razn, debe cuidarse de estar instruyendo permanentemente sobre la necesidad de los controles y sobre su tctica y terminologa, a quienes han de intervenir en su operacin.
Los controles deben llagar lo ms concentrados que sea posible a los altos niveles administrativos, que los han de utilizar. En la utilizacin de los datos deben seguirse en sistemas. Sus pasos principales sern:
1. Anlisis de los "hechos".
2. Interpretacin de los mismos.
3. Adopcin de medidas aconsejables.
4. Su iniciacin, y revisin estrecha.
5. Registro de los resultados obtenidos.
Es indispensable no confundir "los hechos", con su interpretacin valorativa. El control puede servir para lo siguiente:
1. Seguridad en la accin seguida (como el director de una nave que, aunque no tenga que variar el rumbo, usa instrumentos para asegurarse de que el rumbo es el debido).
2. Correccin de los defectos.
3. Mejoramiento de lo obtenido.
4. Nueva planeacin general.
5. Motivacin personal. 7
7 STAR, Martn; Control de Inventarios, Teora y Prctica, 3er Edicin, Edit. Limusa, Mxico, 2003. 19
2.1.10. Tcnicas para el Control
Entre las diferentes tcnicas de control se pueden mencionar las siguientes:
Contabilidad.
Auditoria.
Presupuestos.
Reportes, informes.
Formas.
Archivos (memorias de expedientes).
Computarizados.
Mecanizados.
Grficas y diagramas.
Proceso, procedimientos, Gannt, etc.
Procedimiento hombre maquina, mano izquierda, mano derecha etc.
Estudio de mtodos, tiempos y movimientos, etc.
Mtodos cuantitativos.
Redes.
Modelos matemticos.
Investigacin de operaciones.
Estadstica.
Clculos probabilsticas. 8
8 dem 7. Pg. 31. 20
2.2. LOS BIENES DE LARGA DURACIN
2.2.1. Concepto
Son los bienes fsicos adquiridos por el establecimiento, para su uso y con una vida til prevista mayor de un ao. Se incluyen aqu las reparaciones y ampliaciones de importancia que extienden la vida til prevista o incrementan la capacidad productiva de dichos bienes. Tambin se incluyen los gastos de instalacin de los Activos Fijos. No se incluyen las reparaciones ni los gastos de mantenimiento corrientes. Kester, Roy. Contabilidad: Teora y Practica, 1994.
Paton (2000), dice: Los bienes de larga duracin (activos fijos) son ciertos bienes de naturaleza permanente necesarios para desarrollar las funciones de una empresa. La proporcin de los activos fijos con relacin al capital no es el mismo en todas las empresas comerciales, mientras unas necesitan emplear la mayor parte del mismo en maquinaras, instalaciones, herramientas, etc. (empresas industriales, de servicios, etc.) otras apenas precisan activos fijos para definir sus actividades (empresas distribuidoras) por cuyo motivo antes de decir si el bien de larga duracin es grande o pequeo debemos conocer las caractersticas y el objeto fundamental de la empresa.
Conjunto de bienes tangibles que utilicen los contribuyentes para la realizacin de sus actividades y que se demeriten por el uso en el servicio del contribuyente y por el transcurso del tiempo. La adquisicin o fabricacin de estos bienes tendr siempre como finalidad la utilizacin de los mismos para el desarrollo de las actividades del contribuyente, y no la de ser enajenados dentro del curso normal de sus operaciones. Alford y Bangs. 2005.
2.2.2. Definicin
Se considera bienes de larga duracin o activos fijos a aquellos bienes, muebles o inmuebles, cuya vida til es mayor a un ao, no est destinado para la venta dentro del giro normal de la actividad econmica de la institucin, y se usa con la 21
intencin de emplearlo en forma permanente en la produccin de otros bienes y servicios, para arrendarlo o simplemente para el uso administrativo de la entidad 9 .
Estos bienes de materia tangible que constituyen derecho o propiedad de la entidad, son susceptibles de contabilizarse y reflejarse como tales en los estados financieros (balances), siempre y cuando cumplan con las siguientes condiciones:
a) Constituir propiedad de la entidad.
b) Tener una vida til superior de un ao.
c) Utilizarse en las actividades de la entidad o estar entregados en comodato y no estar destinados para la venta.
d) Tener un costo individual igual o superior a cinco salarios mnimos vitales generales vigentes a la fecha.
Los Bienes de Larga Duracin se utilizan nicamente para llevar a cabo labores propias y por ningn motivo para fines personales o particulares. Existen bienes que por su costo inferior no renen las condiciones necesarias para ser clasificados como Bienes de Larga Duracin, pero que por su vida superior a un ao, tales como ciertos tiles de oficina, utensilios de cocina, vajilla, lencera, instrumental mdico, instrumentos de laboratorio, libros, discos, videos, herramientas menores, etc., deben ser cargados directamente al gasto, y por lo tanto estarn sujetos a supervisin y control interno.
El traslado o cambio de ubicacin fsica de un bien de larga duracin, en forma definitiva, repercute en los registros de la aplicacin; por decirlo de otra forma, se cambia la tenencia del bien. Este proceso obliga a la dependencia de origen a realizar el traslado, y a las unidades administrativas de destino a realizar la recepcin, cada uno de estos pasos autorizados por los respectivos jefes. 10
9 VSCONEZ L., Renn, Glosario Financiero, Departamento Grfico Banco Central, Quito, 1999. 10 ALFORD & BANGS, Manual de la Produccin, Edit. Uthea. Barcelona. 2005. 22
2.2.3. Clasificacin
Tangibles: Los activos fijos tangibles, son todos aquellos bienes que se pueden ver y tocar y que pueden ser trasladados de un lugar a otro sin que sufran ningn cambio o dao, entre ellos tenemos:
a. Bienes muebles: conformados por los recursos en bienes de administracin y produccin, de la siguiente forma: Mobiliario, maquinaria y equipos, vehculos. Herramientas, equipos, Sistemas y paquetes informticos, bienes artsticos y culturales, libros y colecciones, partes y repuestos, etc.
b. Bienes Inmuebles: conformado por: terrenos, edificios, locales y residencias, bosques y otros bienes inmuebles.
Intangibles: Los activos fijos intangibles, son todos aquellos bienes que por su naturaleza se no se pueden ver y tocar, tales como el software o programas de computacin, patentes, marcas, derechos de llave, etc. 11
2.2.4. Caractersticas
Los activos fijos de las entidades gubernamentales; se clasifican de la siguiente manera:
1. Inversiones en Activos Fijos.- Aqu se incluyen los activos en bienes muebles e inmuebles conformados por los recursos en bienes de administracin y produccin, de la siguiente forma:
a) Bienes de Administracin: constituyen todos aquellos bienes muebles e inmuebles destinados al desempeo de las actividades administrativas y operacionales de una empresa, desglosndose de la siguiente manera:
Bienes Muebles:
11 dem 10. Pg. 89 23
- Mobiliario - Maquinaria y Equipos - Vehculos - Herramientas - Equipos, Sistemas y Paquetes Informticas - Bienes Artsticos y Culturales - Libros y Colecciones - Partes y Repuestos
Bienes Inmuebles: - Terrenos - Edificios, Locales y Residencias - Bosques - Otros Bienes Inmuebles
Semovientes
b) Bienes de Produccin: Comprenden todos aquellos bienes muebles e inmuebles destinados a actividades productivas dentro de la organizacin, entre ellos tenemos:
Bienes Muebles: - Mobiliario - Maquinaria y Equipos - Vehculos - Herramientas - Equipos, Sistemas y Paquetes Informticas - Bienes Artsticos y Culturales - Libros y Colecciones - Partes y Repuestos
Bienes Inmuebles: - Terrenos 24
- Edificios, Locales y Residencias - Bosques - Otros Bienes Inmuebles
Semovientes
Como podemos observar, los bienes con los que cuenta una empresa para ejecutar sus labores, son numerosos, y por tanto debe aplicarse un control interno riguroso, con la finalidad de precautelar el uso, cuidado y custodia de los mismos; puesto que cada uno de ellos viene a constituir el patrimonio institucional. 12
2.2.5. Naturaleza
Los bienes muebles o inmuebles clasificados como bienes de larga duracin, son de naturaleza tangible, corprea y de origen deudor, por lo tanto debern constar en el activo del Estado de Situacin Financiera de la organizacin, con cuenta de contraparte al patrimonio institucional incrementando el mismo. 13
2.2.6. Contabilidad y Registro
La contabilizacin de los bienes de larga duracin se efecta cuando estos se adquieren, se reciben o se reconocen el derecho al uso, inicialmente se registran al valor de su costo (costo histrico) y si este se desconoce se registra al valor actual estimado al momento de la transferencia o ingreso.
La prdida de valor de los bienes de larga duracin, resultante de siniestros y otras causas imprevistas, se registraran al momento de ser reconocido el evento, por la diferencia entre el valor neto en libros anterior al suceso y el monto recuperable estimado.
12 Ley Orgnica de Administracin Financiera y Control, Corporacin de Estudios y Publicaciones, Quito, 2001. 13 dem 12. Pg. 45. 25
La Unidad de Contabilidad debe mantener un control individualizado de los bienes de larga duracin a travs de tarjetas kardex en donde se estipule las condiciones de cada uno de los bienes. 14
2.2.7. Inventarios Parciales
Es el listado de bienes existentes en cada unidad administrativa, y que forma una parte de la totalidad de unidades o inventario general de la empresa. El mantenimiento, actualizacin y validacin del inventario parcial es de exclusiva responsabilidad de los servidores que tienen a cargo la administracin y control de bienes. 15
2.2.8. Inventario General
Es la consolidacin de los inventarios parciales de las Unidades Administrativas identificadas dentro de la empresa. La consolidacin del inventario general estar a cargo de la Unidad de Gestin de Bienes. 16
2.2.9. Tomas Fsicas
La toma de inventarios es un proceso que consiste en verificar fsicamente los bienes, a una fecha determinada, con el fin de asegurar su existencia real. Esta, permite contrastar los resultados obtenidos con los registros contables, a fin de establecer su conformidad, investigando las diferencias que pudiera existir, y proceder a realizar los ajustes necesarios, segn sea el caso.
La toma de inventarios debe considerar adems de la comprobacin de la presencia fsica, su estado de conservacin y condiciones de utilizacin y seguridad.
14 dem 12. Pg. 56. 15 dem 12. Pg. 58 16 dem 12. Pg. 60 26
Se deber establecer un programa permanente de inventarios parciales anualmente, los mismos que deben cubrir todos los reglones del activo fijo en un perodo de tres aos. Al concluir el tercer ao se comienza de nuevo con los reglones inventariados el primer ao y as sucesivamente. 17
2.2.10. Medidas de Proteccin y Seguridad
Las medidas de proteccin y seguridad para salvaguardar los bienes de larga duracin de la organizacin son:
- Exigencia de cauciones suficientes a los empleados y funcionarios encargados de la recepcin, control, custodia e inversin de fondos o del manejo de bienes.
- Contratacin de plizas de seguros a travs de Compaas de Seguros y Reaseguros.
- Seguridad fsica de las instalaciones y locales
- Asignacin de personal de vigilancia y seguridad. 18
2.3. MARCO LEGAL
Est dado por los rganos Superiores de Control, en este caso La Contralora General del Estado, el Servicio de Rentas Internas y el Ministerio de Economa y Finanzas, as como:
a. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados PCGA.
b. Normas Ecuatorianas de Contabilidad - NECs.
17 dem 12. Pg. 64 18 dem 12. Pg. 67.
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c. Normas Internacionales de Contabilidad NICs.
d. Normas Tcnicas de Control Interno - NTCI.
e. Normas Internacionales Informacin Financiera - NIIF
2.4. MARCO CONCEPTUAL
Durante la investigacin se utilizar conceptos relacionados con el tema de investigacin, los mismos que contribuirn al conocimiento cientfico de la investigadora y a la organizacin del marco conceptual de la Tesis.
ACTIVIDAD.- Categora programtica que expresa la produccin de bienes o prestacin de servicios terminales (produccin final que se ofrece a la comunidad o a sectores de la actividad econmica o social) que contribuyan directamente al logro de objetivos y metas.
ACTIVOS DE CAPITAL.- Activo con una vida de ms de un ao que no se compra ni se vende por el curso ordinario de los negocios.
ACTIVOS TANGIBLES.- Activos fsicos por oposicin a activos intangibles de naturaleza corprea tales como: Edificios, Vehculos, Maquinaria, Equipo, Muebles, Enseres, etctera.
ACTIVOS INTANGIBLES.- Activos o bienes de naturaleza intangible, que no se los puede ver ni tocar, en oposicin a los tangibles, tales como: el valor establecido por las marcas y las patentes.
ADMINISTRACIN.- Conjunto de normas, polticas y tcnicas sistemticas, que permiten una efectiva y eficiente utilizacin de los recursos disponibles de una entidad, con el fin de alcanzar sus objetivos mediante los mecanismos de planificacin, organizacin, direccin, coordinacin y control, como elementos bsicos de todo proceso administrativo.
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BIENES.- El nombre Bien tiene normalmente un carcter abstracto que significa utilidad, pero el plural bienes denota en resumen, las mercaderas. BIENES DE CAPITAL.- Mercancas que rinden una corriente de servicios a lo largo del tiempo, incluye los bienes de consumo duraderos y a los bienes de produccin o de capital.
CALIDAD.- A la calidad se la puede definir a travs de un juicio, tal como ausencia de defectos, o por caractersticas objetivas, independientemente de los individuos, como conjunto de propiedades sensibles y mesurables de un producto. O an, desde una perspectiva ms subjetiva, a travs de una relacin social y tcnica de consumo, como adecuacin de las propiedades de un bien o servicio a las necesidades de su usuario.
CAPITAL.- Stock de recursos disponibles en un momento determinado para la satisfaccin de las necesidades futuras, en este sentido puede referirse al stock de riqueza material de una empresa.
CONTROL INTERNO.- El Control Interno comprende el plan de organizacin y el conjunto de mtodos y medidas coordinadas para salvaguardar los recursos, verificar la exactitud y veracidad de la informacin financiera, tcnica y administrativa, promover la eficacia de las operaciones, estimular la observancia de las polticas prescritas y lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.
CONTROL FINANCIERO.- Es el plan de organizacin, procedimientos y registros que concierne a la custodia y salvaguardia de los recursos y la verificacin de la exactitud, veracidad y confiabilidad de los registros contables, de los estados financieros y de la informacin financiera gerencial.
CONTROL ADMINISTRATIVO.- Es el plan de organizacin, procedimientos y registros que concierne a los procesos de decisin que llevan a la autorizacin de transacciones y actividades para fomentar la eficiencia de las operaciones, la observancia de la poltica prescrita y el cumplimiento de las metas y objetivos programados por la empresa. 29
CONTROL PREVIO.- Es el examen de las operaciones propuestas antes de su autorizacin con el propsito de establecer su propiedad, legalidad, veracidad y conformidad con el presupuesto. Consiste en un examen de cada transaccin individualmente antes de llevarlo a cabo.
CONTROL CONCURRENTE.- Es el conjunto de mecanismos y procedimientos que permiten analizar las operaciones financieras y administrativas en el momento en que se van a ejecutar. Los involucrados en el control previo son responsables directos del control concurrente, puesto que en ellos recae esta responsabilidad.
CONTROL POSTERIOR.- Es el examen posterior de las operaciones financieras o administrativas que se practica despus del cierre del ejercicio econmico financiero por medio de la Unidad de Auditoria Interna y/o el rgano de Control Gubernamental.
COORDINACIN.- Es el proceso de integrar los objetivos y actividades independientes (departamentos o reas funcionales) de una empresa, a fin de conseguir eficientemente las metas organizacionales.
COMPETITIVIDAD.- Situacin en que dos o ms personas y organizaciones luchan por alcanzar metas mutuamente incompatibles, sin que puedan interferir entre si.
CONFLICTO ORGANIZACIONAL.- Desacuerdo entre individuos o grupos dentro de la organizacin, debido a la necesidad de compartir recursos escasos o realizar actividades de trabajo interdependientes, o bien debido a diferentes metas o culturas.
CULTURA ORGANIZACIONAL.- Conjunto de factores importantes, como normas, valores, actitudes y creencias compartidas por los miembros de una organizacin.
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DEPRECIACIN.- Es el decremento contino en valor, cantidad, o calidad de un activo debido al transcurso del tiempo, al desgaste y la obsolencia.
DESARROLLO ORGANIZACIONAL.- Esfuerzo a largo plazo apoyado por la alta gerencia, tendiente a mejorar los procesos de solucin de problemas y de renovacin de una organizacin por medio de una eficaz administracin de la cultura organizacional
DIRECCIN.- Entre todas las funciones administrativas, la direccin es la que relaciona ms directamente a los gerentes con sus subordinados. As pues, la direccin constituye una parte central de su funcin y consiste en trabajar con otros y servirse de ellos para alcanzar las metas de la organizacin.
DOCUMENTACIN DE PROCESOS.- Mtodo estructurado que utiliza un manual narrativo para comprender el contexto y los detalles de los procesos claves. Lo habitual en las organizaciones es que los procesos no estn identificados y, por consiguiente, no se documenten ni se delimiten. Los procesos fluyen a travs de distintos departamentos y puestos de la organizacin funcional, que no suele percibirlos en su totalidad y como conjuntos diferenciados y, en muchos casos, interrelacionados.
EFICIENCIA.- Grado de utilizacin de los recursos humanos, materiales, financieros y tecnolgicos. La eficiencia est asociada, adems de con la competencia, con bajos costos de transacciones. Hacer bien las cosas.
EFICACIA.- Grado de cumplimiento con respecto a las metas y objetivos previamente establecidos. Hacer las cosas correctas.
ESTRATEGIA.- Programa general para definir y lograr los objetivos de una organizacin y poner en prctica su misin.
EQUIPOS DE PROCESO.- La configuracin, entrenamiento y facilitacin de equipos de Procesos es esencial para la gestin de los procesos y la orientacin de stos hacia el cliente. Los equipos han de ser liderados por el 31
"propietario del proceso", y han de desarrollar los sistemas de revisin y control.
GESTIN.- Acciones encaminadas a lograr un negocio o fin, a travs de la aplicacin de normas, polticas y estrategias. Planes que conllevan a conseguir objetivos que se plantean a futuro con la finalidad de obtener rentabilidad econmica y social en un periodo de tiempo dado. La gestin conlleva a seleccionar objetivos y metas a travs de medios apropiados para lograr su ejecucin; en consecuencia, es una actitud inteligente de las mejores alternativas para la optimizacin de los recursos.
GESTIN DE PROCESOS.- La Gestin de Procesos coexiste con la administracin funcional, asignando "propietarios" a los procesos clave, haciendo posible una gestin interfuncional generadora de valor para el cliente y que, por tanto, procura su satisfaccin. Determina qu procesos necesitan ser mejorados o rediseados, establece prioridades y provee de un contexto para iniciar y mantener planes de mejora que permitan alcanzar objetivos establecidos. Hace posible la comprensin del modo en que estn configurados los procesos de negocio, de sus fortalezas y debilidades.
GUIA DE PROCEDIMIENTOS.- Conjunto de normas de gestin administrativa, reglamentaciones, polticas y procedimientos preparados por un alto ejecutivo, que se implantan con la finalidad de que el recurso humano lo ponga en prctica, como norma de sana costumbre.
INDICADORES DE GESTIN.- La Gestin de Procesos implicar contar con un cuadro de indicadores referidos a la calidad y a otros parmetros significativos. Este es el modo en que verdaderamente la organizacin puede conocer, controlar y mejorar su gestin.
INVENTARIO.- Lista detallada de los stocks de una empresa, que se valora peridicamente para que se pueda preparar el balance. Los bienes, normalmente, se cuentan, miden o pesan, y se hace una estimacin o valoracin de ellos. 32
MECANISMO.- Artificio o estructura de algn cuerpo, y combinacin de sus rganos, piezas o partes constitutivas, medios prcticos usados en las artes.
MEJORAMIENTO CONTINUO.- Se logra a travs de la aplicacin de la Calidad Total y la Competitividad; ms que una mera extensin histrica de uno de los principios de la administracin cientfica, que admite que todo mtodo de trabajo es susceptible de ser mejorado. El mejoramiento continuo refleja lo que la empresa necesita hacer si quiere ser competitiva a lo largo del tiempo.
MISIN.- La razn fundamental de la existencia de una organizacin, que la hace diferente a las otras.
MODELO DE PROCESOS.- Un modelo es una representacin de una realidad compleja. Realizar el modelado de un proceso es sintetizar las relaciones dinmicas que en l existen, probar sus premisas y predecir sus efectos en el cliente. Constituye la base para que el equipo de proceso aborde el rediseo y mejora y establezca indicadores relevantes en los puntos intermedios del proceso y en sus resultados.
OBJETIVOS.- Las metas fijadas de una organizacin hacia las cuales se canalizan los recursos y esfuerzos.
PLANIFICACIN.- En trminos sencillos, consiste en seleccionar objetivos y metas coherentes y consistentes y los medios apropiados para lograr su ejecucin; en consecuencia, esta actitud de previsin y seleccin inteligente de las mejores alternativas para el ptimo aprovechamiento de los escasos recursos.
PROCESOS.- Los procesos son actividades que originan, cambian o transforman la informacin, los controles sirven para verificar la exactitud de un proceso, los procesos se diferencian de los controles, porque los primeros no nos dejan evidencia de que se han ejecutado correctamente.
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REDISEO Y MEJORA DE PROCESOS.- El anlisis de un proceso puede dar lugar a acciones de rediseo para incrementar la eficacia, reducir costes, mejorar la calidad y acortar los tiempos reduciendo los plazos de produccin y entrega del producto o servicio.
RECURSOS.- Capacidades humanas, propiedades animales y objetos materiales, tierra, agua, etctera, escasas en relacin con la demanda y que se emplean a menudo conjuntamente, para producir bienes y servicios.
RIESGO.- Posibilidad de que ocurra un suceso, cuya probabilidad puede ser o no medible.
VALOR EN LIBROS.- Valor contable de un activo. El valor en libros de una accin de capital comn es igual al capital contable (capital social ms utilidades retenidas) de la empresa, dividido entre el nmero de acciones de capital en circulacin.
VALOR DE SALVAMENTO.- Valor de un activo de capital al final de un periodo especifico. Es el precio actual de mercado de un activo cuyo remplazamiento se considera en un problema de presupuesto de capital.
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CAPTULO III
3. METODOLOGIA
3.1. ENFOQUE
La investigacin se enfoca al anlisis y estudio de los procedimientos de control y administracin de los bienes muebles e inmuebles que posee la institucin, y que son utilizados por el personal para el ejercicio de las actividades cotidianas y rutinarias, en este sentido es necesario conocer como son utilizados y cul es el grado de responsabilidad de los usuarios en el mantenimiento y custodia. Se considera entonces, importante incursionar en esta difcil pero necesaria labor, que contribuye al conocimiento de nuevos conceptos y a la recopilacin de informacin y opinin que ser de gran inters para los diversos sectores de la sociedad ecuatoriana.
3.2. MODALIDAD BSICA DE INVESTIGACIN
La investigacin descriptiva, trabaja sobre realidades de hecho y su caracterstica fundamental es la de presentar una interpretacin correcta. A travs de sta, se detalla los procesos y fases que se deben implementar para el control y administracin de los bienes de larga duracin en el Cuerpo de Bomberos de Riobamba, como aporte a la institucin con la finalidad de mejorar los procesos y conseguir los objetivos para el cual fue creada.
La investigacin bibliogrfica documental, utilizada nos permiti conocer, comparar, ampliar, profundizar y deducir teoras y conceptualizaciones de varios autores sobre la temtica de investigacin.
3.3. NIVEL O TIPO DE INVESTIGACIN
El nivel o tipo de investigacin a utilizarse en la Elaboracin del Manual de Procedimientos de Control y de Administracin de Bienes de Larga Duracin que 35
permita mejorar la informacin financiera en el Cuerpo de Bomberos de Riobamba, es el descriptivo, el mismos que nos ayud a comprender la situacin en la que se encuentra la institucin, la informacin que se recopil fue de gran importancia para la verificacin de los procedimientos aplicados en el control de los inventarios y la propuesta de alternativas a travs de la evaluacin en lo posterior por parte de los Directivos.
3.4. MTODO
Se aplic el mtodo inductivo, el mismo que nos permiti analizar el objeto de estudio de lo general a lo particular, a travs de pasos sencillos y lgicos que consienten el descubrimiento de hechos que se ha pasado por alto.
La aplicacin del mtodo deductivo, nos permiti encontrar aspectos importantes dentro del anlisis del objeto de estudio, tales como: cantidad de elementos a estudiar, cantidad de informacin a recopilar, caractersticas de los elementos, etc.
De los resultados de este anlisis, se lleg a definir los procedimientos de control y administracin de los bienes muebles e inmuebles que se deben aplicar para mejorar la informacin financiera en el Cuerpo de Bomberos de Riobamba.
3.5. POBLACIN Y MUESTRA
La poblacin a investigar es 35 personas que laboran en la institucin en relacin de dependencia.
3.6. RECOLECCIN DE INFORMACIN
Desde el punto de vista y el grado de objetividad de la investigacin, es necesario recopilar informacin y datos tiles para la conformacin de los captulos de la tesis, y para ello se utiliz las siguientes tcnicas de investigacin:
36
La Observacin: Se utiliz la tcnica de la observacin directa, ya que existe la autorizacin respectiva a la investigadora para realizar el anlisis. Para lo cual se utiliz una gua de observacin en donde se anotaron los hechos suscitados en los procesos de control de los inventarios en la Unidad de Contabilidad del Cuerpo de Bomberos de Riobamba, con la finalidad de analizarlos y determinar sus debilidades y fortalezas.
Recoleccin de Datos: La informacin proporcionada a travs de la documentacin, los registros y tarjetas krdex y los informes financieros de la institucin, permiti conocer la magnitud de las actividades ejecutadas en el perodo investigado.
La encuesta: Se recogi informacin a travs de un cuestionario dirigido al personal del Cuerpo de Bomberos, sobre los fenmenos del tema de investigacin, que nos sirvi para determinar los problemas en el sistema de control aplicado a los inventarios en la institucin. (Ver Anexo 1)
Entrevista: A travs de una gua estructurada de preguntas establecidas con relacin al tema de investigacin, se obtuvo informacin del Comandante de la Institucin y de la Jefatura de la Unidad de Contabilidad para evaluar los procedimientos aplicados en el control y administracin de los activos fijos del Cuerpo de Bomberos de Riobamba. (Ver Anexo 2)
3.7. PROCESAMIENTO Y ANLISIS
Para el procesamiento y anlisis de los datos recopilados en las encuestas, se utiliz la estadstica descriptiva a travs de cuadros y grficos mediante la hoja electrnica Excel.
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3.8. TRATAMIENTO Y ANALISIS DE DATOS
Pregunta 1: Conoce si la institucin cuenta con un Manual de control y administracin de los bienes de larga duracin?
Tabla 1: Existe un Manual de Control y Administracin de Bienes
Alternativa Frecuencia % SI 0 0 NO 20 57 DESCONOCE 15 43 TOTAL 35 100 Fuente: Encuestas a Empleados Elaborado por: Alexandra Herrera
Grfico 1: Existe un Manual de Control y Administracin de Bienes
Fuente: Cuadro 1 Elaborado por: Alexandra Herrera
Interpretacin: Se analiza en la encuesta realizada a 35 personas que forman el Cuerpo de Bomberos los resultados obtenidos en el NO 20 personas el cual nos da el 57%; mientras que 15 personas que es el 43% desconocen del manual.
0 20 15 0 5 10 15 20 25 SI NO DESCONOCE 38
Pregunta 2: Los muebles y equipos que utiliza para sus labores diarias han sido entregados mediante acta de entrega recepcin?
Cuadro 2: Recibi los bienes con acta de entrega recepcin
Alternativa Frecuencia % SI 23 66 NO 12 34 TOTAL 35 100 Fuente: Encuestas a Empleados Elaborado por: Alexandra Herrera
Grfico 2: Recibi los bienes con acta de entrega recepcin
Fuente: Cuadro 2 Elaborado por: Alexandra Herrera
Interpretacin: Se analiza en la encuesta realizada a 35 personas que forman el Cuerpo de Bomberos los resultados obtenidos en la respuesta SI son 23 personas el 65% mientras que por el NO son 12 personas equivalen al 35% que en su mayora de bines han sido entregados con acta entrega recepcin.
23 12 0 5 10 15 20 25 SI NO 39
Pregunta 3: Conoce en detalle los bienes y el valor de los mismos que se encuentran a su cargo?
Cuadro 3: Conoce en detalle los bienes que tiene a su cargo
Alternativa Frecuencia % SI 5 14 NO 30 86 TOTAL 35 100 Fuente: Encuestas a Empleados Elaborado por: Alexandra Herrera
Grfico 3: Conoce en detalle los bienes que tiene a su cargo
Fuente: Cuadro 3 Elaborado por: Alexandra Herrera
Interpretacin: Se analiza en la encuesta realizada a 35 personas que forman el Cuerpo de Bomberos los resultados obtenidos son que 5 personas equivale al 14% estn en la respuesta SI mientras que en el NO son 30 personas el 86% que no tiene conocimiento del valor de los bienes que se encuentra a su cargo.
5 30 0 5 10 15 20 25 30 35 SI NO 40
Pregunta 4: Cundo se pierde un bien mueble, este se repone inmediatamente?
Cuadro 4: Se repone los bienes perdidos
Alternativa Frecuencia % SI 12 34 NO 9 26 DESCONOCE 14 40 TOTAL 35 100 Fuente: Encuestas a Empleados Elaborado por: Alexandra Herrera
Grfico 4: Se repone los bienes perdidos
Fuente: Cuadro 4 Elaborado por: Alexandra Herrera
Interpretacin: Se analiza que en la encuesta realizada a 35 personas que forman el Cuerpo de Bomberos los resultados obtenidos por el SI son 12 personas el 34% en el NO son 9 personas el 26% mientras que 14 personas el 40% desconocen del proceso a seguir.
12 9 14 0 2 4 6 8 10 12 14 16 SI NO DESCONOCE 41
Pregunta 5: Cundo necesita un bien mueble, es atendido inmediatamente?
Cuadro 5: Se atiende oportuna los requerimientos de bienes
Alternativa Frecuencia % SI 4 11 NO 18 51 A VECES 13 37 TOTAL 35 100 Fuente: Encuestas a Empleados Elaborado por: Alexandra Herrera
Grfico 5: Se atiende oportuna los requerimientos de bienes
Fuente: Cuadro 5 Elaborado por: Alexandra Herrera
Interpretacin: Se analiza en la encuesta realizada a 35 personas que forman el Cuerpo de Bomberos los resultados obtenidos es que en el SI son 4 personas el 11% en el NO 18 personas el 51% y 13 personas el 37% a veces obtiene el resultado inmediato.
4 18 13 0 5 10 15 20 SI NO A VECES 42
Pregunta 6: Es usted caucionado por los bienes que se encuentran a su cargo?
Cuadro 6: Ha sido Ud. caucionado por los bienes a su cargo
Alternativa Frecuencia % SI 0 0 NO 33 94 DESCONOCE 2 6 TOTAL 35 100 Fuente: Encuestas a Empleados Elaborado por: Alexandra Herrera
Grfico 6: Ha sido Ud. caucionado por los bienes a su cargo
Fuente: Cuadro 6 Elaborado por: Alexandra Herrera
Interpretacin: Se analiza en la encuesta realizada a 35 personas que forman el Cuerpo de Bomberos los resultados obtenidos que en el NO existen 33 personas el 94% y 2 personas el 6% desconocen de la pregunta.
0 33 2 0 5 10 15 20 25 30 35 SI NO DESCONOCE 43
Pregunta 7: Se han realizado constataciones fsicas de los bienes que se encuentran a su cargo?
Cuadro 7: Se realizan constataciones fsicas peridicamente.
Alternativa Frecuencia % SI 6 17 NO 10 29 DESCONOCE 19 54 TOTAL 35 100 Fuente: Encuestas a Empleados Elaborado por: Alexandra Herrera
Grafico 7: Se realizan constataciones fsicas peridicamente
Fuente: Cuadro 7 Elaborado por: Alexandra Herrera
Interpretacin: Se analiza en la encuesta realizada a 35 personas que forman el Cuerpo de Bomberos los resultados obtenidos es que 19 personas el 54% desconocen lo expuesto, por el SI existen 6 personas el 17% mientras que por el NO hay 10 personas que es el 29%.
6 10 19 0 5 10 15 20 SI NO DESCONOCE 44
Pregunta 8: Cada qu tiempo se realizan las constataciones fsicas?
Cuadro 8: Se realizan constataciones fsicas de los bienes
Alternativa Frecuencia % 1 VEZ AL AO 3 9 2 VECES AL AO 12 34 DESCONOCE 20 57 TOTAL 35 100 Fuente: Encuestas a Empleados Elaborado por: Alexandra Herrera
Grfico 8: Se realizan constataciones fsicas de los bienes
Fuente: Cuadro 8 Elaborado por: Alexandra Herrera
Interpretacin: Se analiza en la encuesta realizada a 35 personas que forman el Cuerpo de Bomberos los resultados obtenidos es que 3 personas el 9% saben que una vez al ao se realiza dicha actividad mientras que 20 personas el 57% desconocen lo expuesto y 12 personas el 34% saben que 2 veces al ao se realiza las constataciones.
3 12 20 0 5 10 15 20 25 SI NO DESCONOCE 45
Pregunta 9: Los bienes a su cargo se encuentran asegurados?
Cuadro 9: Los bienes estn asegurados
Alternativa Frecuencia % SI 3 9 NO 5 14 DESCONOCE 27 77 TOTAL 35 100 Fuente: Encuestas a Empleados Elaborado por: Alexandra Herrera
Grafico 9: Los bienes estn asegurados
Fuente: Cuadro 9 Elaborado por: Alexandra Herrera
Interpretacin: Se analiza en la encuesta realizada a 35 personas que forman el Cuerpo de Bomberos los resultados obtenidos es que 27 personas el 77% desconocen la pregunta, 5 personas el 14 % responden que NO y 3 personas el 9% contestan que SI.
3 5 27 0 5 10 15 20 25 30 SI NO DESCONOCE 46
Pregunta 10: Cree usted que la implementacin del Manual de Procedimientos de Control y Administracin de Bienes de Larga Duracin contribuye a mejorar la informacin econmica financiera del Cuerpo de Bomberos de Riobamba?
Cuadro 10: El manual de procedimientos contribuye a mejorar el control en la administracin de los bienes en el Cuerpo de Bomberos de Riobamba
Alternativa Frecuencia % SI 31 89 NO 4 11 TOTAL 35 100 Fuente: Encuestas a Empleados Elaborado por: Alexandra Herrera
Grfico 10: El manual de procedimientos contribuye a mejorar el control en la administracin de los bienes en el Cuerpo de Bomberos de Riobamba
Fuente: Cuadro 10 Elaborado por: Alexandra Herrera
Interpretacin: El 89% de la poblacin encuestada responde afirmativamente, cuando se les consulta si el Manual de Procedimientos de Control y Administracin de Bienes de Larga Duracin contribuye a mejorar la informacin econmica financiera en el Cuerpo de Bomberos de Riobamba, el 11% restante dice que no.
31 4 0 5 10 15 20 25 30 35 SI NO 47
3.9 ANALISIS DE RESULTADOS
a. Del resultado final obtenido concluimos de la necesidad inmediata de realizar un Manual de Procedimientos de Control para los Bienes de Larga Duracin, al mismo tiempo de la difusin y sociabilizacin de la existencia del Manual a las personas encargadas en el control de los Bienes de larga duracin a todo el Personal de la Institucin con el objetivo de lograr un mejor manejo y utilizacin de los bienes existentes.
b. Se obtuvo resultados positivos ya que estos bienes en su gran mayora son entregados con Acta entrega recepcin permitiendo un adecuado control, lo deseable sera siempre realizarlo de la misma manera a todos los bienes para lo cual se mantendr un control de todos los bienes existentes en la institucin.
c. Es necesario que en todas las actas entrega recepcin se incorpore los valores exactos de los bienes entregados al personal que est a cargo para que los mismos al momento de una perdida tener el conocimiento del valor que debera ser reembolsado inmediatamente.
d. El control no adecuado en los Bienes de Larga Duracin conlleva a que una prdida de un bien y no ser debidamente informado mediante un documento a la primera autoridad dando a conocer el hecho sucedido, da como resultado que la reposicin del bien no se realice de forma inmediata ya que existe el desconocimiento total del proceso a seguir por parte de todo el personal de la institucin.
e. Ante la inexistencia de un Manual de Procedimientos para los Bienes de Larga Duracin, el proceso de adquisicin de los bienes no se realiza de manera ordenada lo que ocasiona que los requerimientos del personal de la institucin no sean atendidos debidamente y oportunamente.
f. Que no se ha realizado este procedimiento en la institucin al caucionar al personal que tiene a su cargo los bienes ya que no se tiene el respectivo 48
Manual en el cual se detalle todos los procedimientos a seguir.
g. La inexistencia de un Manual de Procedimientos para los Bienes de Larga Duracin en el cual se designe las funciones y los procedimientos a seguir, esta permitir que se realicen por lo menos una vez al ao constataciones fsicas y al mismo tiempo el personal se informe de estas constataciones de los bienes, para lograr un mejor control y utilizacin y evitar las prdidas de los mismos.
h. La falta del Manual de Procedimientos de Control para los Bienes de Larga Duracin, es obligatorio la incorporacin inmediata del mismo para que se disponga los lineamientos a seguir, que conlleven a un mejor control y valoracin de los bienes con que cuenta la institucin.
i. Que del resultado obtenido es necesario la implementacin del Manual de Procedimientos de Control para los Bienes de Larga Duracin, para que el personal se informe y d, la debida administracin y control del bien que est a su cargo.
j. Una gran mayora de la institucin est de acuerdo en la incorporacin del manual ya que permitir principalmente de un buen manejo efectivo, eficaz de los bienes con que cuenta el Cuerpo de Bomberos de Riobamba al mismo tiempo la obtencin de informacin econmica y financiera para la toma de decisiones en las adquisiciones futuras a ser realizadas permitiendo seguir los procedimientos correctos.
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CAPITULO IV
4. SITUACIN DIAGNSTICA
4.1. ANTECEDENTES
El da sbado 26 de Junio de 1948 a las 12H00 se produce un incendio declarado en las calles Primera Constituyente y Cristbal Coln en la casa del Alcalde Cantonal Don Gonzalo Dvalos propagndose a la casa de la familia Gallegos.
Al estar cerca del desastre el Sr. Antonio Jos Proao, en ese entonces Profesor, recin llegado al Colegio Pedro Vicente Maldonado, inmediatamente lleva a sus alumnos y compaeros Profesores con baldes, palos, picos, palas, etc., para que de alguna forma se pueda controlar el incendio.
Despus de quince das de lo sucedido, por la radio Voz de Chimborazo de propiedad de la Federacin Deportiva de Chimborazo, da el primer anuncio para formar un Cuerpo de Bomberos, el mismo que fue por pedido del Comit Centro Ecuatoriano Argentino, y el Sr. Proao concurre al llamado.
El 20 de julio de 1948 el Sr. Proao al ver que el Comit Ecuatoriano Argentino no daba una base de ayuda moral, concurre ante el Sr. Alcalde Cantonal Don Gonzalo Dvalos y presenta el nombramiento de Bombero Voluntario con el grado de Ayudante Primero de la Compaa No. 27 Carlos Gmez Rendn: de la ciudad de Guayaquil, y dems documentos que le acreditaban, ms el compromiso y juramento de trabajar y luchar decididamente en la creacin del Comit de Bomberos.
El Sr. Proao cita por radio Voz de Chimborazo a la ciudadana para la primera reunin en su casa. En esa primera reunin se forma el Comit Pro-fundacin del Cuerpo de Bomberos de Riobamba con el nombre 26 de Junio, cuyo directorio queda as: 50
- Secretario General, el iniciador: Sr. Antonio Jos Proao.
- Secretario de Actas: Don Antonio Lpez.
- Secretario de Comunicaciones: Don Enrique Gonzlez.
- Secretario de Propaganda: Sra. Mara de Caballero.
- Tesorero del Comit: Don Carlos Rhor.
- Representante ante el Consejo: Ing. Gabriel Gallegos Barreno.
- Representante ante el Consejo Provincial: Luis G. Prez.
El 25 de Julio de 1948, viaja el Sr. Luis Prez a Guayaquil por asuntos personales, y el Comit le autoriza, con carcter oficial, sea el Delegado para que se entreviste con la Colonia Riobambea. El Coronel Carrera Calvo, Jefe General de Bomberos de la Ciudad de Guayaquil y la Prensa local le pide ayuda moral para que formen el Comit de Bomberos, que obtuvo xito rotundo; trajo consigo un memorandun para que sirva de gua en el trabajo del Comit.
El Comit dirigi el primer oficio al Sr. Ministro de Previsin Social Contra Incendios de Quito y el Jefe General de Bomberos de Guayaquil pidiendo asesoramiento.
El Representante del Consejo Cantonal Ing. Gabriel Gallegos Barreiro, viaja a Quito para hablar personalmente con el Sr. Ministro Defensa Alfredo Prez Guerrero; y adelantar la obra patritica del Comit.
El 3 de agosto de 1948, se da la primera Asamblea ampliada presidida por el Sr. Adolfo Loza en el Saln del Municipio, constituido por varias autoridades Civiles. Rector del Colegio Maldonado, y selecto pblico de la ciudad, para informar sobre la labor que el Comit 26 de Junio ha venida trabajando y que se nombre en sesin ampliada la terna para la eleccin del primer Jefe de Bomberos de Riobamba. 51
La Comisin integrada por ciudadanos de gran vala, logra conseguir recursos del Presidente de la Repblica Dr. Carlos Julio Arosemena Tola de $ 10.000, del Ministerio de Previsin Social S/. 10.000, del Director del Tesoro $ 20.000 y del Ministro de Defensa y Gobierno la donacin de dos tambores y dos cornetas nuevas.
El 21 de Agosto de 1948, llega el nombramiento oficial desde el Ministerio de Defensa como Primer Jefe del Cuerpo de Bomberos de Riobamba al Ing. Gallegos Barreiro.
El 2 de Septiembre de 1948, se instala el primer Cuartel del Cuerpo de Bomberos en la casa del Sr. Medardo Arguello y la oficina de la Primera Jefatura en la casa del Sr. Francisco Quinteros.
El Diputado Teodoro Salem consigue la asignacin de 120 mil sucres, con esta asignacin y las otras, se adquiere extinguidores y otros instrumentos para combatir el fuego.
El 17 de Septiembre de 1948, el Ministro de Previsin Social y Defensa Contra Incendios entrega el Decreto de la Creacin del Cuerpo de Bomberos de Riobamba con oficio No. 1531 firmado por el Sr. Presidente de la Repblica Dr. Carlos Julio Arosemena Tola.
El 22 de Septiembre de 1948, se forma el Consejo de Administracin y Disciplina del Cuerpo de Bomberos de Riobamba integrado por: Presidente del Cuerpo de Bomberos: Sr. Gobernador Carlos Vela Garca Representantes de la Propiedad: Sres. Carlos Vallejo Larrea y Ricardo Len Gallegos.
El Sr. Alcalde Interino Sr. Gonzalo Chiriboga gestiona ante el Sr. Gobernador Don Carlos Vela Garca, la entrega de un local en el Palacio de la Gobernacin para el Cuartel de Bomberos.
El 10 de Octubre de cada ao se celebra el da del Bombero. 52
El Dr. Cristbal Cevallos Larrea hace la entrega del Himno al Bombero,
El 21 de Abril de 1949, ante la presencia del Presidente de la Repblica Dr. Carlos Julio Arosemena Tola, Ministros, Autoridades de la Provincia, se abri la licitacin para la compra de la primera motobomba, cuyo contrato se hizo con el Sr. Manuel Murillo, de Guayaquil, al mismo tiempo entregaron donaciones las siguientes autoridades: El Sr. Alcalde: una sirena que hoy se encuentra en el Colegio Maldonado, los Consejeros provinciales una bandera y un telfono. 19
4.2. SITUACIN ACTUAL DE LA INSTITUCIN El Cuerpo de Bomberos de Riobamba est conformado por personal rentado se encuentra bajo la direccin de su primera autoridad, adems se encuentra con una infraestructura organizacional dotada de tres instalaciones funcionales en diferentes sitios estratgicos de la ciudad, con personal tcnico capacitado, personal administrativo, con el objeto de salvaguardar vidas y propiedades y garantizar a los ciudadanos una proteccin adecuada y desarrollar conciencia sobre la necesidad de prevenir percances. Con el fin de cumplir con sus objetivos institucionales necesita de equipos, vehculos, muebles y enceres y otros que deben ser utilizados de manera adecuada y eficiente por los usuarios responsables para lo cual es necesario un sistema de control interno un mejor manejo y control de los mismos en base a lo que dispongan los entres de control. Se ha podido observar que el sistema de control aplicado a los bienes de larga duracin, no se lleva de la mejor manera por lo que existe diferencias en los valores reflejados en los Balances con la de los registros auxiliares, existen diferencias en las depreciaciones, mantienen bienes dados de baja inflando el resultado de la informacin financiera, no existen inventarios parciales por unidades administrativas, y las entregas de los bienes mediante actas. Portales circunstancias es necesario implantar un control y una administracin efectiva en los Bienes de Larga duracin por lo que es necesario la implementacin de un manual de Bienes de Larga duracin que permitir corregir e incorporar mecanismos de control permitiendo un buen manejo de los bienes de la institucin
19 Revista Remembranzas de mi Tierra No. 2, 1975. 53
4.3. BASE LEGAL
El Cuerpo de Bomberos del Cantn Riobamba, Provincia de Chimborazo fue creado mediante Acuerdo Ministerial No. 1534, que en su parte pertinente dice:
Dr. Carlos Julio Arosemena Tola PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA
CONSIDERANDO:
Que ltimamente se han producido en la ciudad de Riobamba algunos incendios que han tomado extraordinarias proporciones, ocasionando daos cuantiosos a los bienes pblicos y privados, debido exclusivamente a la falta de medios para combatirlos.
Que es de urgente necesidad crear y organizar un Cuerpo de Bomberos en la Capital del Chimborazo.
Que es necesario fijar y determinar el personal de que estar integrad, esta institucin. DECRETA:
Art. 1. Crease en la ciudad de Riobamba, un Cuerpo de Bomberos que estar exclusivamente destinado a la defensa de la propiedad contra el fuego.
Art. 2. El Cuerpo de Bomberos de Riobamba, lo formar una Compaa con el siguiente personal: Un Primer Jefe, Un Comandante Secretario General Ayudante del Primer Jefe, Un tesorero, Dos Ayudantes, Un Mdico Ad - hoc, Dos Aspirantes, Cuatro Sargentos, Un Chofer Mecnico, Veinte Bomberos Rasos, y los dems empleados que fueren necesarios, a juicio del Primer Jefe de la Institucin.
54
Art. 3. Cuando el Primer Jefe del Cuerpo de Bombero estima conveniente, podr aceptar en la Institucin, el nmero de voluntarios que crea indispensable.
Art. 4. El nmero de Compaas que el Cuerpo de Bomberos de Riobamba puede organizar en el futuro, as como el personal, podr aumentarse a medida que los requieran las circunstancias, por disposicin expresa del Consejo de Administracin del Cuerpo.
Art. 5. Durante el presente ao, el personal del Cuerpo de Bomberos de Riobamba a excepcin del Secretario y Tesorero 20 sern voluntarios y gratuito, y los sueldos de estos ltimos, sern cubiertos con cargo al Presupuesto de la Institucin.
En el Presupueste de 1.949 se har constar la partida suficiente para el pago del personal no voluntario del cuerpo de Bomberos y para sus dems necesidades.
Art. 6. Asignase la suma de DIEZ MIL SUCRES, con aplicacin a la Partida No.7650 del vigente Presupuesto del Estado para las labores previas de organizacin del Cuerpo de Bomberos de Riobamba.
Art. 7. De la ejecucin del presente Decreto,- que- regir desde el primero de Septiembre prximo, encrguese los seores Ministros de Previsin Social y Defensa contra Incendios y el Tesorero.
Dado en el Palacio Nacional, en Quito, a 21 de Agosto de 1.948 firma Carlos .J Arosemena Tola. El Ministro de Previsin Social y Defensa Contra Incendios firma Dr. Alfredo Prez Guerrero, el Ministro del Tesoro firma Dr. Ral Clemente Huerta.
20 DECRETO No 1534 Carlos Julio Arosemena Presidente Constitucional de la Repblica.
55
Como organismo del sector Pblico esta bajo el control de la Contralora General del Estado, Servicio de Rentas Internas y Ministerio de Bienestar Social.
El Cuerpo de Bomberos es una institucin de Derecho Pblico Autnoma eminentemente tcnica y dependiente del Ministerio de Inclusin Econmica y Social al servicio de la sociedad ecuatoriana, destinados especficamente a defender a las personas y a sus propiedades contra el fuego, socorrer en catstrofes o siniestros y efectuar acciones de salvamento, rigindose a las disposiciones de la Ley de Defensa contra Incendios y sus Reglamentos.
El primer Jefe del Cuerpo de Bomberos es el Representante Legal y el Ejecutivo de la institucin la misma que cuenta, con el personal administrativo necesario.
El Servicio de Defensa Contra Incendios lo hace el Ministerio de Inclusin Econmica y Social a travs de los Cuerpos de Bomberos de acuerdo a la Ley y su Reglamento General.
Le corresponde al Ministro de Inclusin Econmica y Social velar l:
Cumplimiento de la ley y sus reglamentos y el progreso de los Cuerpos de Bomberos del pas;
Absolver las consultas de la Jefaturas de Zonas Bomberiles;
Solucionar las controversias que se suscitan entre las instituciones.
Aprobar los Presupuestos.
Nombrar a peticin de los Jefes de Zona a los Primeros Jefes de los Cuerpos de Bomberos de la terna enviada por el Consejo de Administracin y Disciplina de sus respectivas zonas.
Crear escuelas y organizar cursos de formacin y capacitacin profesional para el personal de bomberos.
56
Solicitar en cualquier tiempo a la Contralora General del Estado la prctica de auditoras.
Existen tres zonas de servicio contra incendios. La primera zona con sede en Quito, que comprende las provincias de Carchi, Imbabura, Pichincha, Cotopaxi, Tungurahua, Chimborazo, Bolvar, apo, Pastaza, Sucumbios y Esmeraldas.
La segunda zona con sede en Guayaquil que comprende las provincias de Manab, Guayas, los Ros, el Oro, y Galpagos.
La tercera zona con sede en Cuenca que comprende las provincias de Azuay, Caar, Loja, Morona Santiago y Zamora Chinchipe.
Cada una de estas es denominadas capitales de provincia de los Cantones y Parroquias que cuentan con Cuerpos de Bomberos ya que algunos de los trmites deben pasar por el orden jerrquico hasta llegar al Ministerio de Bienestar Social.
Corresponde a las Jefaturas de Zona de Bomberos de la Republica, implantar la poltica administrativa, descuerdo con las disposiciones emanadas por el Ministerio, de la ley Especial y sus reglamentos.
Para Efectos de organizacin jerrquica, funcionamiento, personal y distribucin de equipos, los cuerpos de bomberos de la republica se clasifican en la siguiente categora:
Categora A.- Los Cuerpo de de bomberos sede de zona.
Categora B.- Los cuerpos de bomberos de capital de provincia, de las cabeceras cantonales que por su poblacin tengan alcalde.
Categora C.- Los cuerpos de bomberos de las dems cabeceras cantonales.
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Categora D.- Cuerpos de bomberos parroquiales.
Categora E.- Los cuerpos de bomberos de ajenos, recintos y caseros. 21
4.4. NATURALEZA Y FINES
El Cuerpo de Bomberos de Riobamba, es una entidad sin fines de lucro y est al servicio de la colectividad las 24 horas al da de acuerdo a los siguientes fines:
a. Defensa de la propiedad privada y pblica contra emergencias provenientes de incendios, inundaciones y otras contingencias.
b. Motivar a la juventud mediante conferencias, tendientes a obtener resultados de defensa propia, as como de la sociedad en general.
c. Colaborar con la Direccin Provincial de Defensa Civil cuando se susciten problemas inesperados y de solucin inmediata como es el caso de movimientos telricos y otros 22
4.5. OBJETIVOS INSTITUCIONALES
Los objetivos institucionales del Cuerpo de Bomberos de la ciudad de Riobamba son:
a. Combatir los flagelos ocasionados por el fuego.
b. Prestar auxilio a la ciudadana en caso de inundaciones, desastres naturales o cualquier otro siniestro.
21 dem 20. Pg. 22 22 Plan de Desarrollo Institucional, 2008. 58
c. Generar cultura de prevencin frente a posibles eventos de incendio o emergencias conexas, en el marco del proceso de Gestin Integral del Riesgo.
d. Dar respuesta efectiva y segura a las situaciones de emergencia que se presenten en Riobamba y apoyo en el mbito regional, nacional e internacional.
e. Consolidar la Gestin del Conocimiento frente a la Gestin Integral del Riesgo contra incendios y emergencias conexas
f. Fortalecer la capacidad de gestin y desarrollo institucional tendiente a la modernizacin y mejoramiento continuo del Cuerpo de Bomberos de la ciudad de Riobamba. 23
23 dem 22. Pg. 3. 59
4.6. SERVICIOS
El trabajo del Cuerpo de Bomberos de Riobamba, se fundamenta en la Ley de Seguridad Nacional, Ley de Defensa Contra Incendios, Ordenanzas Municipales y sus Reglamentos. La jurisdiccin se extiende a las parroquias urbanas y rurales del cantn Riobamba y colabora con otros Cuerpos de Bomberos del pas y del mundo.
Prevencin: Eje principal del Cuerpo de Bomberos de Riobamba, destinado a la prevencin de incendios a travs del asesoramiento, capacitacin e inspeccin del sector comunitario, comercial e industrial.
Combate de Incendios.- Grupo especializado, entrenado y competente encargado en la lucha contra el fuego, proteccin de vidas y bienes materiales. Anticipa que es lo que puede suceder y toma las acciones oportunas y necesarias para prevenirlo, o minimizar sus efectos dainos.
Rescate y Salvamento.- Para integrar el grupo de rescate se requiere aprobar el curso de Bsqueda Avanzada de Rescate (SAAR) que capacita al bombero en las diferentes reas de rescate en lo urbano, en espacios confinados, en alturas, vehculos y acutico. En el curso de especialidad (BREC) el rescatista aprende tcnicas de bsqueda, localizacin, aproximacin, atencin y extraccin de vctimas o pacientes que se encuentran en espacios vitales producidos pro colapso de estructuras. El Mtodo Arcn tiene como objetivo principal fortalecer la formacin, bsqueda e intervencin de equipos caninos de salvamento para localizar personas secuestradas bajo escombros de edificaciones derrumbadas por causa de explosiones, terremotos, fallos estructurales o colapsos.
Materiales Peligrosos.- Previene y controla los incidentes que involucren a materiales peligrosos en las diferentes industrias, organizaciones, empresas pblicas y privadas. Los Materiales Peligrosos son todos los artculos o sustancias slidas, lquidas o gaseosas, que cuando son transportados por 60
cualquier medio, son capaces de constituir un riesgo importante para la salud, los bienes o el medio ambiente. El grupo dispone de equipos y trajes especiales para asistir a personas intoxicadas o expuestas en empresas petroleras, materiales radioactivos para gammagrafa, de diesel, de gasolina u otro lquido inflamable, cidos, gas licuado, pinturas, insecticidas entre otros productos qumicos. La preparacin y entrenamiento tanto acadmico como fsico del personal se realiza en perodos preestablecidos para que aprendan a reconocer e identificar productos qumicos peligrosos y dar la primera respuesta a la emergencia de esos productos.
Atencin de emergencias.- La creacin de este grupo surgi como respuesta a la necesidad de tener personal calificado para la atencin mdica oportuna ante cualquier contingencia que afecte el riesgo de la vida o la salud de las personas. Estn capacitados en la atencin pre hospitalaria con conocimientos en primeros auxilios, medios y avanzados, con ambulancias, equipos e insumos para intervencin y estabilizacin de accidentados con tablas para columna, oxigenoterapia, trmicos para quemaduras, equipos de extricacin, fluidoterapia, succin, maletines de atencin primaria, camillas, entre otros implementos. Actualmente el 911 es un elemento importante en la Atencin Pre hospitalaria del Cuerpo de Bomberos de Riobamba. 24
4.7. FILOSOFA INSTITUCIONAL
4.7.1. La Misin Institucional
Salvar vidas y proteger bienes inmuebles con acciones oportunas y eficientes en la lucha contra el fuego, rescate y salvamento, atender en caso de emergencias por desastres naturales y/o producidos por el ser humano 25
24 dem 20. Pg. 28 25 dem 20, Pg. 4 61
4.7.2. La Visin Institucional
La compaa de Bomberos de Riobamba garantizar a los ciudadanos seguridad en todos los aspectos antes, durante y despus de la mitigacin de cualquier evento o desastre natural o humano para garantizar su sobrevivencia, en el uso eficiente de sus recursos humanos, equipos y herramientas de salvamento y rescate, a fin de que se satisfagan sus necesidades para brindar una vida digna, decorosa y productiva, con disciplina honor y abnegacin 26
4.7.3. Los Valores Corporativos
Son aquellos principios que regulan el accionar de la organizacin, establecen los lmites entre los cuales se pueden mover los actores y sus restricciones y sustentan el quehacer de la Institucin.
- Lealtad.- Respuesta y cumplimiento de lo que exigen las leyes de la fidelidad y las del honor.
- Honradez.- Respeto a los dems, coherencia fsica e intelectual en lo que pertenece a cada persona y conviccin de defenderlo
- Valenta.- Dominar el miedo para actuar y realizar las acciones en forma adecuada que permita una mejor ejecutoria en beneficio de la poblacin afectada.
- Disciplina.- Autorregulacin y obediencia a rdenes impartidas por personas de mayor rango o jerarqua.
- Solidaridad.- Entrega y sacrificio a favor de las personas menos fuertes
- Abnegacin.- Dedicacin a ayudar a los dems
26 dem 20, Pg. 4. 62
- Herosmo.- Actos de carcter superlativo en los que se arriesga la vida por principios y valores
- Capacidad.- Medida de lo que se puede lograr o de lo uno es capaz.
- Respeto.- Consideracin especial a otras personas.
- Compromiso.- Actitud de inters permanente y dedicacin incluso con bienes personales para que un resultado se logre.
- Honestidad.- Manejar los asuntos personales e institucionales con integridad y probidad.
- Responsabilidad.- Cumplir con calidad y a tiempo todas las tareas institucionales. Cumplir todos y asumir las consecuencias de las acciones y omisiones.
- Humanismo.- Preocupacin por lo social y humano, la solidaridad y el desarrollo personal y profesional de todos los miembros.
- Entrega Trabajar y cumplir para que la ample su prestigio. 27
4.7.4. Principios
El Cuerpo de Bomberos de Riobamba tiene principios dirigidos a la proteccin de la vida y los bienes de los ciudadanos y ciudadanas Riobamba y del resto del pas, de riesgos provenientes de incendios y emergencias conexas.
Por esto se consider conveniente adoptar el Ideario tico institucional que oriente las acciones y conducta de los servidores del Cuerpo de Bomberos de Riobamba, de tal forma que se mantenga un ambiente positivo y personal comprometido, que
27 dem 20, Pg. 5 63
contribuya en el crecimiento, desarrollo, confianza y respeto de las dems personas de la institucin, los habitantes de la ciudad de Riobamba y que se constituya como ejemplo para el pas. Los principios adoptados por la Unidad son los siguientes:
1. Probidad.- El funcionario del Cuerpo de Bomberos de Riobamba, debe desempear sus funciones con prudencia, integridad, honestidad, decencia, seriedad, moralidad, ecuanimidad, transparencia y rectitud. El funcionario debe actuar con honradez tanto en ejercicio de su cargo como en el uso racional de los recursos institucionales que le son confiados por razn de su funcin. Debe repudiar, combatir y denunciar cualquier clase de corrupcin.
2. Respeto.- El funcionario del Cuerpo de Bomberos de Riobamba debe tratar humanamente a las personas, reconocer que el otro es, desde el punto de vista de la especie, tan real y semejante a nosotros, y a la vez, si se lo considera como individuo, es decir, como una totalidad en s mismo, tan diferente. Significa adems, valorar a los otros como sujetos de derechos que no solo merecen nuestro reconocimiento, sino que tambin deben ser protegidos y garantizados con nuestras acciones. Adoptar una actitud positiva de consideracin y proteccin del entorno cultural y ecolgico. Es un principio necesario para lograr un ambiente laboral saludable y con ello alcanzar mayores niveles de productividad, que permitan el logro exitoso de objetivos comunes
3. Responsabilidad.- El funcionario del Cuerpo de Bomberos de Riobamba, debe hacerse cargo de las consecuencias de las palabras, de las decisiones, de los compromisos y, en general, de los actos libre y voluntariamente realizados, no solo cuando sus resultados son buenos y gratificantes, sino tambin cuando los mismos son adversos o indeseables. Ser responsable, en este sentido, es dar respuesta de nuestros propios actos y enmendar nuestros errores cuando sea posible. Es hacer de la mejor manera lo que nos corresponde, con efectividad, calidad y compromiso, y sin perder de vista el beneficio colectivo. 64
4. Solidaridad.- El funcionario del Cuerpo de Bomberos de Riobamba debe reconocer que los seres humanos estamos hechos todos de la misma sustancia y si estamos hechos de la misma sustancia estamos en condiciones de comprender el dolor, la pena y la desventura de los dems; estamos capacitados para asumir las justas y razonables necesidades de los otros como propias. Debe reconocer en cada quien su dignidad humana, su valor intrnseco como persona. Al ser solidarios, nos afirmamos y refinamos como humanos, que crecemos en humanidad y hacemos algo por nosotros mismos.
5. Trabajo en Equipo.- El funcionario del Cuerpo de Bomberos de Riobamba debe coordinar e integrar esfuerzos con los compaeros de trabajo para lograr un mejor y ptimo resultado; debe compartir unos valores ticos mnimos como son la solidaridad, vocacin de servicio, igualdad, autonoma, respeto, responsabilidad, participacin, dilogo y concertacin. Debe buscar con el trabajo en equipo oportunidades para aportar sus conocimientos y experiencias, y as facilitar la bsqueda conjunta de soluciones y la superacin mancomunada de los obstculos.
6. Servicio.- El funcionario del Cuerpo de Bomberos de Riobamba tienen el encargo constitucional y legal de administrar lo que es de todos y para todos, facilitando el cumplimiento de las responsabilidades, ofrecer respuestas efectivas a los requerimientos, necesidades, inquietudes y expectativas de la ciudadana y facilitar el cumplimiento de los deberes y la realizacin efectiva de los derechos a todos los ciudadanos y ciudadanas.
7. Objetividad.- El servidor pblico del Cuerpo de Bomberos de Riobamba, debe emitir juicios veraces y objetivos sobre asuntos inherentes a sus funciones, evitando la influencia de los criterios subjetivos o de terceros no autorizados por autoridad administrativa competente, debiendo abstenerse de tomar cualquier decisin cuando medie violencia moral que pueda afectar su deber de objetividad.
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8. Lealtad.- El servidor pblico del Cuerpo de Bomberos de Riobamba, debe ser leal a la Institucin y al Estado. Debe ser fiel a los principios ticos expresados en el artculo tercero de la presente Resolucin, buscando el cumplimiento de sus fines con plena conciencia de servicio a la colectividad.
9. Eficiencia.- El servidor pblico del Cuerpo de Bomberos de Riobamba, debe desempear las funciones propias de su cargo en forma personal, con elevada moral, profesionalismo, vocacin, disciplina, diligencia y oportunidad. Eficiencia para desempear la funcin pblica y mejorar la calidad de los servicios, sujetndose a las condiciones de tiempo, forma y lugar que determinen las normas correspondientes y de acuerdo con las siguientes reglas:
- Aportar la iniciativa necesaria para encontrar y aplicar las formas mas eficientes y econmicas de realizar las tareas, as como para agilizar y mejorar los sistemas administrativos y de atencin a los usuarios, debiendo hacer conocimiento de los superiores, las sugerencias y recomendaciones que proponga, as como participar activamente en la toma de decisiones.
- Utilizar el tiempo laboral responsablemente, realizando el mejor esfuerzo, en la forma ms productiva posible, por lo que deber ejecutar las tareas propias del cargo con el esmero, la intensidad y el cuidado apropiado.
- Hacer uso razonable de los materiales y bienes que con motivo del desempeo de labores, que reciba del Cuerpo de Bomberos de Riobamba, procurando el rendimiento mximo y el ahorro en el uso de esos recursos. Debe preservar la naturaleza y contribuir a la proteccin del medio ambiente.
- Contribuir y velar por la proteccin y conservacin de todos los bienes que conforman el patrimonio institucional, estn o no bajo su custodia. El servidor pblico es un simple depositario de los bienes pblicos por lo que est obligado a cuidarlos responsablemente y a entregarlos cuando corresponda. 66
10. Equilibrio.- El servidor pblico del Cuerpo de Bomberos de Riobamba, debe desempear sus funciones con sentido prctico y buen juicio, aplicando siempre los principios de seguridad industrial para su propia seguridad y propendiendo siempre al bien comn.
11. Armona Laboral.- El servidor pblico del Cuerpo de Bomberos de Riobamba, debe promover un clima de armona laboral, proyectar siempre una imagen positiva de los compaeros de la institucin y contribuir al desarrollo de la cultura organizacional. 28
4.8. ESTRUCTURA ORGNICA INTERNA
4.8.1. Niveles Jerrquicos
a. El Nivel Directivo, est conformado por el Consejo de Administracin y Disciplina, de la siguiente manera:
El Primer Jefe quien lo preside.
Un Representante de los propietarios de los predios urbanos, designados por la Secretaria de Coordinacin de Gestin de Riesgos.
Un Representante de la Ilustre Municipalidad del Cantn.
El Jefe Poltico.
El Oficial Superior ms antiguo.
Las resoluciones se toman por los votos positivos de la mitad ms uno de los miembros asistentes, sesionan una vez al mes, y extraordinariamente cuando se considere necesario.
28 dem 20, Pg. 6 67
Los deberes y atribuciones son:
- Velar por la correcta aplicacin de la Ley de Defensa Contra incendios y sus reglamentos;
- Velar por la gestin administrativa y econmica de la institucin;
- Elaborar los proyectos de presupuestos y darles trmite legal;
- Autorizar adquisiciones que pasen de 50 salarios mnimos; y,
- Los dems que determinen la Ley y los Reglamentos.
b. Nivel Ejecutivo, est conformado por el Jefe del Cuerpo de Bomberos. Le corresponde ejercer el mando directo sobre todos los miembros integrantes de la institucin, y adems de:
- Hacer cumplir la ley y sus reglamentos;
- Mantener a la institucin en optimas condiciones de funcionamiento;
- Tender a la tecnificacin del personal;
- Recabar oportunamente la recaudacin de impuestos y tasas;
- Rendir caucin al posesionarse;
- Presidir las sesiones del Consejo;
- Realizar autogestin para conseguir recursos; y,
- Las dems que determine la ley.
c. Nivel Operativo, est conformado por el personal de tropa, de la siguiente manera:
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- Jefe de Brigada.- Es el encargado de de hacer cumplir las rdenes emanadas del comando, inspeccionar las compaas constituidas, dar cumplimiento a los programas y horarios de la institucin, vigilar permanentemente la instruccin en las compaas, comunicar oportunamente sobre las necesidades de las compaas.
- Suboficiales, Sargentos, Cabos.- Son responsables del orden y disciplina de su cuartel o compaa, mantenerse en continuo contacto con sus subalternos inspirndoles con sus ejemplos de sentimiento de deber, apoyarn al resto de clases con su autoridad y los acostumbrar a comandar con firmeza y cortesa, asistir a las formaciones de relevos de guardia instruccin rancho y clases, controlar diariamente el estado de los vehculos, corregir cualquier infraccin cometida por sus subordinados, las clases iniciaran al recluta en la vida bomberil, guardar consideraciones mutuas y respeto jerrquico dentro de su grado y antigedad.
- Bombero Voluntario: son ascendidos cada cinco aos despus de haber aprobado un curso tcnico bombero o examen de promocin. Mantendr alerta su mente y cuerpo con la prctica de las labores bomberiles, mayor aprovechamiento de las instrucciones, tener presente la obediencia y buen cumplimiento del servicio, respeto a los superiores.
d. Nivel Administrativo: est conformado por el Contador, Tesorero, Secretario e Inspectores. Estos funcionarios estn sujetos a la Ley de Servicio Civil y Carrera Administrativa quienes debern cumplir con lo que dispone esta ley. Sus obligaciones son:
- Colaborar con el jefe del departamento;
- Realizar tcnicamente las inspecciones;
- Mantenerse actualizado en las normas de prevencin de incendios;
- Estar capacitado para dictar conferencias; y,
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- Las dems que determine la Ley y Reglamentos.
4.8.2. Recursos e Instalaciones
El Cuerpo de Bomberos de Riobamba, cuenta con los siguientes recursos:
Compaa No. 1 26 de Junio Chile 26 - 56 y Pichincha (03)2940663 Compaa No. 2 21 de Abril Argentinos y Alvarado (03)2962392 Compaa No. 3 X3 Barrio La Pradera (03)2607102 Fuente: Pagina Web SNGR, 2010.
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4.8.3. Organigrama Estructural
El Cuerpo de Bomberos de Riobamba, a travs de la carta de organizacin, presenta la estructura organiza de la siguiente manera:
Grfico No. 11: Organigrama Estructural del Cuerpo de Bomberos de Riobamba
Fuente: Secretaria del Cuerpo de Bomberos de Riobamba
CONSEJO DE ADMINISTRACIN Y DISCIPLINA COMANDANCIA GENERAL SECRETARIA GENERAL ASESORIA JURIDICA REA ADMINISTRATIVA REA DE MANTENIMIENTO Y CONSERVACION REA DE OPERACIONES REA DE EMERGNECIA MDICA REA DE RECURSOS FINANCIEROS 71
4.9. CONTROL Y ADMINISTRACIN ACTUAL DE LOS BIENES DE LARGA DURACIN
El Cuerpo de Bomberos de Riobamba para el control y administracin de los bienes de larga duracin, se basa en las disposiciones generales de la Contralora General del Estado, y no cuenta con un manual especifico para el uso, custodia, mantenimiento, control, administracin y maneo de los bienes con los que cuenta la institucin.
Los inventarios estn desactualizados, y en ellos se registran y constan bienes perdidos y otros que han sido dados de baja, por lo que la informacin financiera reflejada en los balances no es confiable.
Los bienes que tienen cada uno de los Bomberos para el desarrollo de las actividades, no han sido entregados mediante acta de entrega recepcin, ocasionando graves daos y prdidas para el Cuerpo, as como tambin no se han responsabilizado de manera directa a quienes han perdido bienes.
La Unidad de Contabilidad no controla peridicamente la existencia de los bienes de larga duracin a travs de constataciones fsicas, ni tampoco se hacen conciliaciones entre los saldos contables y los inventarios.
4.10. ESTRUCTURA FINANCIERA
Para el ejercicio de su actividad operativa y funcional, sus ingresos provienen de la recaudacin que realiza la Empresa Elctrica Riobamba en las panillas que la ciudadana paga mensualmente y la empresa los recauda , valores que son transferidos directamente en la Cta. que mantenemos del Banco Central del Ecuador, ingresos por Permisos de Funcionamiento y Predios Urbanos valores que son recaudados directamente y luego debidamente depositados a la respectiva Cta., es decir que los ingresos percibidos financian el pago de 72
sueldos del personal, as como tambin de los gastos operativos, los mismos que servirn para el normal desenvolvimiento de las actividades de la institucin.
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CAPTULO V
5. MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL Y ADMINISTRACIN DE BIENES DE LARGA DURACIN DEL CUERPO DE BOMBEROS DE RIOBAMBA
5.1. INTRODUCCIN
La implementacin de un manual de procedimientos de control y administracin de bienes de larga duracin del Cuerpo de Bomberos de Riobamba, contiene procedimientos normativos sencillos y sistemticos, concebidos a bases de las experiencias ms representativas y regulaciones desarrolladas durante la investigacin propuesta; as como la ejecucin de mecanismos en entidades similares del sector pblico que tienden a mejorar y conseguir una apropiada orientacin y facilidades para que los involucrados con las actividades de administracin, custodia, uso, mantenimiento, salvaguardia, registro y control de los bienes de larga duracin e inventarios en cada unidad administrativa den fiel y oportuno cumplimiento a las disposiciones legales y reglamentarias vigentes.
De esta manera, se hace necesario que la administracin del Cuerpo de Bomberos de Riobamba establezca medidas que garanticen una racionalidad y optimizacin de los recursos, as como de un ejercicio austero y responsable, mediante el establecimiento de normas y lineamientos, que sirvan de base para regular su operacin.
Con la propuesta de este Modelo, se aspira que el Cuerpo de Bomberos de Riobamba, especialmente el departamento encargado de la administracin y control de los Bienes de Larga Duracin, uniforme los criterios y fortalezca el control internos, a travs de una difusin y aplicacin de los procesos en cada una de las unidades administrativas de la Institucin.
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5.2. OBJETIVOS
5.2.1. General
Contar con un instrumento administrativo, que permita establecer los mecanismos necesarios de registro y control de los bienes de larga duracin, mediante la descripcin de sus caractersticas fsicas y tcnicas, su costo, localizacin y asignacin de los mismos, as como su autorizacin correspondiente para su alta, transferencia y baja, con el objeto de mantener permanentemente actualizado el inventario de los bienes de larga duracin del Cuerpo de Bomberos de Riobamba.
5.3. JUSTIFICACIN
El Cuerpo de Bomberos de Riobamba, constituida como una sociedad de derecho, y cuyo fin es defender a las personas y a sus propiedades contra el fuego, socorrer en catstrofes o siniestros y efectuar acciones de salvamento, es importante que cuente con un Manual de Procedimientos de Control y Administracin de Bienes de Larga Duracin, porque se ha venido trabajando en forma emprica en lo que tiene relacin al manejo de los inventarios, si bien existen registros, los mismos no cuentan con los respectivos respaldos que justifiquen la toma de decisiones por parte del administrador. En tales circunstancias, es el momento oportuno para que el Cuerpo de Bomberos cuente con este instrumento que oriente los procedimientos de control, en espera de obtener informacin confiable y veraz.
A travs del Manual de Procedimientos de Control y Administracin se pretende contribuir a la empresa con un instrumento til y prctico, que beneficia directamente al Cuerpo de Bomberos de Riobamba, y al personal involucrado en los procesos de registro, custodia, mantenimiento y uso, ya que al obtener informacin oportuna y fiable en un momento determinado se puede tomar decisiones importantes que conlleven a una administracin eficaz. 75
Estos instrumentos normativos de carcter general, sirven de fundamento para la elaboracin de principios, normas y procedimientos, que incluye aspectos importantes de organizacin contable, los principales procedimientos relacionados con el proceso contable, el plan de cuentas y descripcin de su funcionamiento, el esquema de registros bsicos, estructura de los informes financieros, los asientos tipo y el ejercicio demostrativo de la forma como opera el sistema.
El objetivo fundamental que se pretende alcanzar, consiste en establecer y mantener un subsistema de control de los activos fijos e inventarios, que formando parte del sistema de gestin financiera, integre los registros e informes relacionados con las operaciones patrimoniales y presupuestarias; para este objeto se ha considerado el uso uniforme de los cdigos y la nomenclatura de las cuentas especficas.
5.4. MBITO DE APLICACIN
El contenido de este Manual de Procedimientos para el Control de Bienes de Larga Duracin, es de carcter obligatorio para todas las unidades administrativas del Cuerpo de Bomberos de Riobamba, deben de implementar el presente Manual de Procedimientos con todos los controles internos de bienes de larga duracin que aqu se menciona.
Sin embargo esto controles pueden ser mejorados o ampliados, ya que las necesidades y recursos de cada unidad son diferentes; as como la prctica diaria indican diferentes comportamientos en cada una de las unidades.
Los responsables de su aplicacin sern en primer grado los administradores de las unidades administrativas, o en su defecto los jefes departamentales, servicio, unidad, rea, etc., y en segundo trmino todos los servidores de la institucin que tengan a su cargo mobiliario, equipo e instrumental.
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Finalmente todo ello debe conllevar a consolidar y fortalecer un adecuado control interno de los bienes de larga duracin entre las unidades administrativas.
5.5. BASE JURDICA
El Cuerpo de Bomberos de Riobamba se fundamenta en las disposiciones contenidas en los Ttulos VI y IX de la Ley Orgnica de Administracin Financiera y Control, expedida mediante Decreto Supremo No. 1429, publicado en el Registro Oficial No. 337 de mayo 16 de 1977. En el Manual General de Contabilidad Gubernamental, expedido mediante Acuerdo No. 1551 de noviembre 12 de 1980 y promulgado en el Suplemento del Registro Oficial No. 346 de diciembre 29 del mismo ao y las reformas respectivas.
En consecuencia, se ajustan a lo que establecen las Normas Tcnicas de Control Interno, los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados aplicables en la Republica del Ecuador, las Polticas y Normas Tcnicas de Contabilidad, que ha puesto en vigencia la Contralora General del Estado.
5.6. BASE CONCEPTUAL
Ente Contable.- El Cuerpo de Bomberos, en su calidad de ente contable, tiene facultad para contraer compromisos y obligaciones de conformidad con las normas administrativas vigentes. Estas entidades, para su funcionamiento cuentan con un presupuesto por los ingresos de la Empresa Elctrica de Riobamba en el pago de las planillas por los usuarios, por otro parte estructurado en la parte relativa a los ingresos principalmente con la recaudacin de recursos en los Permisos de Funcionamiento y Predios Urbanos y los saldos del ejercicio anterior.
Responsabilidad de la entidad.- El titular y el Director Financiero del Cuerpo de Bomberos, es responsable de supervisar y propender que se mantenga actualizado el sistema contable. 77
Informacin Financiera.- A fin de satisfacer los requerimientos internos se contempla la necesidad de producir estados financieros mensuales que incluyan los respectivos anexos. El Estado de Operacin mensual, incluye informacin acumulativa a partir del primer da hbil de cada ejercicio fiscal. Para la formulacin de estos informes internos, no se considera forzoso, registrar rigurosamente todos los ajustes a las cuentas que conforman los estados financieros. A fin de dar cumplimiento a las disposiciones emitidas por la Contralora General del Estado.
Mtodo Contable.- El mtodo contable a utilizarse es el mixto o modificado; mediante el cual, los ingresos se registran como tales en el momento en que se recaudan, conforme a lo indicado en la poltica de contabilidad No. 13, expedida por la Contralora General del Estado. Los gastos se registran como tales el momento que nacen las obligaciones originadas por la adquisicin de bienes, servicios, prestacin de servicios y/o ejecucin de obras.
Proceso Contable.- El Sistema Contable del Cuerpo de Bomberos se fundamenta en el Principio de la Partida Doble; sin embargo, el registro de varias etapas relacionadas con la ejecucin presupuestaria de los gastos se realiza mediante anotaciones basadas en la partida simple; as, no es necesario el registro de jornalizaciones en los siguientes casos:
a) Por la apertura del presupuesto aprobado.
b) Por las reformas presupuestarias relacionadas con aumentos, rebajas y traspasos de partidas.
c) Los compromisos incurridos de conformidad a lo que establece el artculo 56 de la Ley Orgnica de Administracin Financiera y Control.
La contabilizacin de las etapas descritas que guardan relacin con la ejecucin presupuestaria se efecta directamente en los auxiliares 78
presupuestarios respectivos, sin necesidad de que en forma previa se realicen anotaciones en los registros de entrada original.
Las transacciones que modifican las composicin de los activos, pasivos, patrimonio, cuentas de orden, ingresos, gastos, cuentas transitorias, se contabilizan siguiendo el procedimiento que se describe a continuacin:
a) Recoleccin y examen de la documentacin fuente.
b) Registro en libros de entrada original.
c) Mayorizacin.
d) Balance de Comprobacin antes de ajustes.
e) Hoja de Trabajo para la elaboracin de Estados Financieros.
f) Jornalizacin y Mayorizacin de los ajustes y reclasificaciones.
g) Elaboracin de los estados financieros.
h) Asientos de Cierre.
Actividad.- Categora programtica que expresa la produccin de bienes o prestacin de servicios terminales (produccin final que se ofrece a la comunidad o a sectores significativos de la actividad econmica o social) que contribuyan directamente al logro d objetivos y metas.
Activos Fijos.- Son los bienes duraderos de naturaleza fsica no reproducibles, empleados por la entidades y organismos productores de bienes y servicios.
Activo Financiero.- Derechos de naturaleza financiera que tienen las entidades y organismos que se expresan en acciones y participaciones de capital, prstamos concedidos a entidades pblicas y privadas y existencia de 79
ttulos y valores. As mismo comprende las existencias en caja y bancos y los saldos de cuentas por cobrar.
Equipos de Procesamiento de Datos.- Comprende al conjunto de mquinas elctricas y electrnicas que efectan procesos de entrada, elaboracin, almacenamiento y puesta a disposicin del usuario de la informacin sistematizada de carcter numrica y literal; adicionalmente comprende a todo aquello que permita una expansin en la capacidad y utilizacin de equipos, tales como: impresora, tarjetas opcionales o de reemplazo, discos duros, disqueteras, teclados, monitores, memorias adicionales y otros de naturaleza anloga que vayan a ser destinados a complementar, reacondicionar o modernizar el equipamiento existente.
Ejercicio Fiscal.- Es el periodo regular presupuestario y contable dentro del cual se hace y se ejecutan las estimaciones de ingresos y gastos. Comprende del 1ero. De enero al 31 de diciembre de cada ao.
Gastos de inversin.- Gastos corrientes y de Capital destinados a proyectos de inversin para incrementar la infraestructura fsica o financiera y el patrimonio nacional.
Meta.- Cuantificacin de los bienes y servicios que se prevn producir en cada uno de los programas institucionales.
Pasivos Pendientes de Pago.- Son el monto de las obligaciones contradas por la recepcin de bienes y servicios que todava no se han pagado, en trminos contables constituyen la acumulacin de las cuentas por pagar para el siguiente ejercicio: se excluyen a las contractuales a plazo fijo.
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5.7. ORGANIZACIN DE LA UNIDAD DE CONTROL DE BIENES DE LARGA DURACIN
5.7.1. Organizacin Estructural La inexistencia de una estructura de organizacin en la institucin es necesario sugerir e incorporar un organigrama en cual se estructure de mejor manera el rea administrativa por lo que se propone este tipo de organizacin.
La organizacin estructural del rea Administrativa, estar conformada por la Unidad de Adquisiciones, Unidad de Bienes de Larga Duracin y Unidad de Suministros y materiales.
Grfico No.12: Organigrama Estructural del rea Administrativa
Fuente : Investigacin personal Realizado por: Alexandra Herrera
rea Administrativa Unidad de Bienes de Larga Duracin Unidad de Adquisiciones Unidad de Suministros y Materiales 81
Funciones de la Unidad de Adquisiciones
- Programar, organizar, dirigir, controlar y coordinar las adquisiciones de bienes muebles, que sean requeridos por la institucin.
- Participar en la elaboracin del Plan Anual de Adquisiciones.
- Mantener actualizados los registros de proveedores de bienes, suministros y materiales.
- Obtener cotizaciones para la adquisicin de bienes muebles, equipos, maquinarias, vehculos, bienes de consumo interno, suministros y materiales y preparar un informe analtico.
- Ejecutar planes de adquisicin. - Tramitar con oportunidad y diligencia las solicitudes de pedidos de bienes en general.
- Evaluar y sugerir a los directivos para que se elija la cotizacin ms conveniente.
- Receptar y organizar los requerimientos de rdenes de compras.
- Realizar las adquisiciones en forma oportuna de los bienes en general.
- Verificar que los bienes que ingresan a la institucin cumplan con las especificaciones contractuales.
- Realizar trmites de importacin en coordinacin con las unidades administrativas.
- Mantener un archivo actualizado de los registros y documentos que respaldan las actividades de la Unidad.
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- Cumplir y hacer cumplir con las disposiciones legales reglamentarias y dems normas pertinentes establecidas para el sistema de administracin de bienes
- Las adquisiciones que sobrepasen el valor de autorizacin de la primera autoridad, requerir la debida aprobacin del Consejo de Administracin.
Funciones de la Unidad de Bienes de Larga Duracin
- Efectuar la recepcin, el almacenamiento temporal, la custodia y control de los bienes en general de la institucin.
- Llevar registros individuales actualizados de los bienes de la entidad calificados como bienes de larga duracin, con los datos de las caractersticas generales y particulares como: marca, tipo, valor, aos de fabricacin, color, nmero de serie, dimensiones, cdigo, depreciacin, etc.
- Realizar la entrega de los bienes a todo el personal de la institucin, mediante actas de entrega - recepcin debidamente legalizada con las firmas de los responsables de la unidad y del custodio.
- Elaborar un catastro de los bienes inmuebles que posee la institucin, as como fichas individuales de la propiedad en la que consten: planos, reas y avalos.
- Suministrar oportunamente a todas las dependencias, funcionarios y empelados, los muebles y equipos necesarios para sus labores, de acuerdo a la disponibilidad de los mismos.
- Efectuar peridicamente o rotativamente constataciones fsicas de los bienes por lo menos una vez al ao en forma normal o cuando sea requerida por el Departamento de Contabilidad.
- Verificar la calidad y estado de los bienes que han sido sujetos de reposicin.
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- Entregar al Departamento de Contabilidad el inventario anual actualizado de los bienes de larga duracin para la conciliacin correspondiente.
- Colaborar en la formulacin del plan anual de adquisiciones de bienes de larga duracin.
- Participar por designacin en los trmites de baja, remates y dems relacionadas con su funcin.
- Mantener actualizado el catastro de predios que hayan sido sujetos de remate, expropiacin, permuta, confiscacin o reintegro, y presentar informes de la accin tomada.
- Intervenir en la recepcin de los bienes adquiridos y verificar la conformidad de los contratos celebrados.
- Solicitar y coordinar el mantenimiento de los bienes institucionales.
- Considerar y analizar la informacin relativa a los bienes de las diferentes unidades, para la determinacin del activo fijo total.
- Velar porque el servidor inmediatamente responsable de la custodia y uso del bien que haya desaparecido por hurto, robo o por cualquier hecho anlogo, comunique a la mxima autoridad de la institucin, as como por la vigilancia o seguimiento de la tramitacin de la respectiva causa penal.
- Mantener el control sobre el traslado interno de los bienes de una unidad administrativa a otra.
- Llevar estadsticas de la informacin de los bienes de larga duracin, personas responsables de la custodia y uso, unidades administrativas donde se encuentran, grado de utilizacin y estado de conservacin.
- Cumplir y hacer cumplir las disposiciones legales reglamentarias y dems normas pertinentes, establecidas para el sistema de administracin de bienes.
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Funciones de la Unidad de Suministros y Materiales
- Recibir, almacenar, custodiar y controlar los bienes destinados para el consumo interno.
- Mantener actualizado los registros auxiliares para el control de los bienes para el consumo interno en cantidades.
- Mantener existencias suficientes de suministros y materiales, tiles de oficina, as como piezas para el mantenimiento de equipos y maquinaria, vehculos, etc.
- Elaborar detalles de las necesidades materiales, segn los niveles de stock determinados.
- Elaborar comprobantes de egreso de bodega cuando se efectan entrega de suministros y materiales.
- Determinar conjuntamente con contabilidad los niveles mximos y mnimos de existencias.
- Controlar que los responsables del manejo y control de los inventarios para consumo interno en las distintas reas administrativas mantengan informacin adecuada, confiable y oportuna para fines de conciliacin con los registros de la unidad.
- Mantener salvaguardas fsicas que permitan precautelar la seguridad y conservacin de los inventarios bajo su responsabilidad.
- Realizar constataciones fsicas en forma peridica o rotativa por lo menos muna vez al ao en forma normal o cuando sea requerida por la autoridad competente o por excepcin cuando cambie el custodio a fin de determinar oportunamente las desviaciones respecto a la utilizacin y control especificando sus causas y presentando las recomendaciones necesarias.
- Colaborar en la formulacin del plan anual de adquisiciones. 85
- Efectuar la recepcin de los bienes y equipos que deban estar bajo su responsabilidad y formular el correspondiente informe.
- Cumplir y hacer cumplir las disposiciones legales reglamentarias y dems normas pertinentes establecida en el Manual de Procedimientos de Control y Administracin de Bienes de Larga Duracin.
5.8. PROCEDIMIENTOS PARA EL CONTROL Y ADMINISTRACIN DE BIENES DE LARGA DURACIN
5.8.1. Ingresos y Egresos
5.8.1.1. Ingresos por Adquisicin
De conformidad al diseo del presente manual, los procedimientos, para el ingreso de los bienes por adquisicin, se describen partiendo de las compras efectivas, es decir, luego de que el Cuerpo de Bomberos de Riobamba ha seguido los procesos correspondientes contemplados en las respectivas disposiciones legales y reglamentarias, como son: Ley de Contratacin Pblica, Ley Orgnica de Administracin Financiera y Control (LOAFYC), Reglamento General de Bienes del Sector Pblico, y las normas internas dictadas por cada entidad, relativas a compras, provisiones, comits de adquisiciones, planes anuales, etc.; consecuentemente, se inicia con la orden de compra de los bienes; cuyo procedimiento se describe a continuacin:
86
UNIDAD ADMINISTRATIVA No. DESCRIPCIN
CONSEJO DE ADMINISTRACIN
DIRECCIN FINANCIERA
CONTABILIDAD
1
2
3
4
5
Consejo: - Selecciona al proveedor, dispone la elaboracin de la orden de compra y determina si el pago debe efectuarse despus de recibir los bienes o en forma previa; para este ltimo caso se requerir la autorizacin de la mxima autoridad de la entidad. - El original de la orden de compra enva a la Direccin Financiera, conjuntamente con las cotizaciones, cuadro comparativo, contrato, etc.; copia de la orden retiene para el archivo.
Director: - Recibe la orden de compra y dems documentos, sumilla a contabilidad para que se efecte el control previo al compromiso.
Contador General: - Dispone al contador, que a base de la orden de compra y documentacin sustentatoria, verifique la disponibilidad presupuestaria y se afecte al compromiso. Auxiliar de Contabilidad: - Elabora comprobante de egreso a nombre del proveedor. Contador General: - Legaliza la documentacin y enva al Director Financiero; retiene copia de comprobante de egreso para el registro 87
DIRECCIN FINANCIERA
TESORERA
ADQUISICIONES
6
7
8
contable. - Si el pago es previo a la recepcin de los bienes, efecta el asiento, cargando a Cuentas por Cobrar Servidores y Empleados (servidor encargado de efectuar la compra).
Director: - Revisa firma el comprobante de egreso y, enva documentacin a Tesorera.
Tesorero: - Determina la veracidad, propiedad y legalidad de la documentacin; realiza la transferencia y entrega la documentacin al Agente de compras o (encargado de esta actividad).
Agente de Compras: - Recibe comprobante de transferencia y comprobante de egreso, documentacin sustentatoria , y cuando el pago es por adelantado, entrega la transferencia, hace legalizar el comprobante de egreso; recibe los bienes, constatando cantidad, calidad, partes, piezas, que estn de conformidad a los documentos respectivos. - Cuando el pago es posterior, recibe los bienes segn orden de compra y factura proforma del proveedor; constatando calidad, cantidad, partes, piezas, etc.; de conformidad a los documentos respectivos; - Enva documentacin debidamente 88
DIRECCIN FINANCIERA
CONTABILIDAD
9
10
11
legalizado a la Direccin Financiera, conjuntamente con el acta de entrega recepcin de los bienes.
Director: - Recibe documentacin legalizada y sumilla a contabilidad, para que efecte el registro contable correspondiente.
Contador General: - Ordena el registro contable.
Auxiliar de Contabilidad: - Registra asiento contable conforme a las normas establecidas, y en base a la documentacin sustentatoria. - Llena el formulario Reporte de Ingresos de Bienes de Larga Duracin, consignando en la columna cdigo del bien, la clase de bien que corresponda segn la tabla preestablecida y en forma provisional el ordinal del bien hasta que la unidad de Bienes de Larga Duracin asigne el ordinal definitivo. - Original y copia enva a la citada unidad y copia retiene para archivo. - Si se hace el pago por adelantado, se descargar los valores entregados al Agente de Compras, acreditando a la cuenta Cuenta por Cobrar Servidores y Empleados. Contador General: - Recibe copias del formulario de Reporte de Ingreso de Activos Fijos y dispone se efecte el registro correspondiente, el 89
UNIDAD DE BIENES DE LARGA DURACIN
12
13
traspaso del bien a la unidad solicitante.
Caucionado: - Recibe original y copia del Reporte de Ingreso de Bienes de Larga Duracin, firma, enva original a contabilidad y archiva copia.
Elaborado por: Alexandra Herrera
90
Grfico No. 13: Flujograma de procesos de Ingreso por Adquisicin
Elaborado por: Alexandra Herrera
Necesidad El rea comunica al Comandante General sobre las especificaciones del bien que necesita Obtenemos Proformas de por lo menos 3 empresas distribuidoras Aprueba COMPRA Ingreso a Bodega del Cuerpo de Bomberos Revisa la veracidad, propiedad y legalidad del documento; firma la entrega Contabilidad registra en inventario NO SI La Comisin Verifica proformas y selecciona de acuerdo a las especificaciones del producto FIN Se realiza la entrega y firma de acta de entrega recepcin correspondiente al departamento 91
REGISTRO CONTABLE: INGRESO POR ADQUISICIN
10 SEP 2010. Se realiza la compra de un escritorio para la oficina de la contadora por el valor de $ 800,00 dlares ms IVA, se recibe la respectiva factura, el pago se lo realiza mediante transferencia el mismo da.
Elaborado por: Alexandra Herrera
Fecha CUENTA A T EJECUCION PRESUPUETARIA COD. DENOMINACION S M DEBE HABER COD. PARTIDA Devengado
213.81.02 113.03.01 ---------------78----------------- Mobiliario Cuentas por cobrar IVA SRI Ctas. Por pagar IVA Proveedor 70% Ctas. Por pagar IVA Fisco 30% Ctas. Por Pagar Bien y Ser Fisco 1% Ctas. Por Pagar Bien y Servicio Consumo 99%
Ctas. Por Pagar Bien y Ser Consumo99% Ctas. Por pagar IVA Proveedor 70% Banco Central de Ecuador
Pago por la compra de escritorios.
78 78 78 78 78 78
78
78 78
F F F F F F
F
F F
800.00 96.00
792.00
67.20
67.20 28.80 8.00 792.00
859.20
84.01.03
Mobiliario
800.00
92
5.8.1.2. Ingresos por Donacin
Para el registro de los ingresos por donacin se debe aplicar mecanismos y procesos lgicos que de manera sencilla y prctica demuestren la naturaleza de la transaccin, en relacin con el Sistema General de Contabilidad del Sector Pblico. A continuacin se describen los pasos que se deben dar para este registro:
UNIDAD ADMINISTRATIVA No. DESCRIPCIN
ENTIDAD DONANTE
ENTIDAD BENEFICIARIA
COMISIN ESPECIALIZADA
1
2
3
Titular: - Enva comunicacin a la entidad en la que expresa el deseo de transferir gratuitamente o donar determinados bienes, sea por propia voluntad o a solicitud de la entidad interesada. Mxima Autoridad o Titular: - Toma conocimiento de la comunicacin de la entidad u organismo donante, si es positiva, dispone a la Direccin Administrativa designe una comisin especializada para que efecte la inspeccin y participe en la recepcin de los bienes.
Comisin: - Recibe comunicacin del titular de la entidad y procede a la inspeccin y evaluacin tcnica de los bienes, elabora informe y remite al titular. De ser conveniente la donacin y si los bienes no estn valorados, en el informe se harn constar los precios estimados por cada bien. 93
DIRECCIN FINANCIERA
CONTABILIDAD
BIENES DE LARGA DURACIN
4
5
6
7
Titular: Recibe informe, analiza su contenido: - Si no es conveniente la donacin comunica a institucin donante y se archiva documentos. - Si la donacin es conveniente y til, sumilla al Director Financiero para que intervenga en la entrega recepcin de los bienes donados.
Director: - Delega a un funcionario para que conjuntamente con el Jefe de bienes de larga duracin y la comisin especializada, procedan con la entrega recepcin.
Funcionario Delegado: - Elabora el acta de entrega recepcin en original y 3 copias, conjuntamente con el Jefe de bienes de larga duracin y los funcionarios delegados por la institucin donante; la legalizan (pueden constar tambin las firmas de los titulares de la entidad) y, se distribuyen as: original a la institucin donante; 1 copia para contabilidad; 1 copia para activos fijos; 1 para la Direccin Administrativa.
Jefe - Recibe copia del acta de donacin y dispone se elabore el Reporte de Ingresos y se efecte el registro contable al costo histrico de los bienes y de no contar con ello, al valor estimado por la comisin 94
especializada de valoracin; copia del reporte enva a la unidad de bienes de larga duracin. - Recibe el Reporte de Ingresos con la copia del acta de donacin, e ingresa los bienes a la bodega de la entidad; procede a registrar cada uno de ellos en el formulario Control de bienes de larga duracin con la codificacin que le corresponda. - Enva el formulario Reporte de Ingresos a contabilidad, con el cdigo definitivo de los bienes para su actualizacin.
Elaborado por: Alexandra Herrera
95
Grfico No. 14: Flujograma de procesos de Donaciones
Elaborado por: Alexandra Herrera
CONCEJO ACEPTA LA DONACION ANALIZA LA NECESIDAD DE LA INSTITUCIN
COMUNICA EL DESEO DE DONACION GRATUITA ELABORAN ACTA DE ENTREGA RECEPCION
SOLICITUD PREPRARA ACTA DE ENTREGA RECEPCIN ENTREGAN EL BIEN
INSTITUCIN DONANTE COMANDANTE GENERAL ARCHIVO FIN REGISTRO EN EL INVENTARIO DE ACTIVOS FIJOS
96
Descripcin del Proceso:
1. La Institucin comunica el deseo de donacin gratuita.
2. Se analiza las necesidades de la institucin y se procede.
3. El Consejo de Administracin y Disciplina acepta la donacin
4. El Cuerpo de Bomberos recibe el bien.
5. Realizan la entrega recepcin.
6. Se registra en el inventario de Bienes de Larga Duracin
97
REGISTRO CONTABLE: DE DONACIN.
15 OCT 2010. Se recibe la donacin de un vehculo Ambulancia marca Toyota por parte del Cuerpo de Bomberos del Japn por el valor de $20000.00 dlares se recibe el vehculo y la documentacin respectivamente.
Elaborado por: Alexandra Herrera
Fecha CUENTA A T EJECUCION PRESUPUETARIA COD. DENOMINACION S M DEBE HABER COD. PARTIDA Devengado
15 Oct 2010
141.01.05 611.99.02
Vehculo Donaciones de Bines muebles e inmuebles
Para registrar la donacin del vehculo
90 90
F F
20000,00
20000,00
98
5.8.1.3. Ingreso por Traspaso de Bienes de Larga Duracin
Los trmites para cumplir con las diligencias de traspaso y prstamo de uso (comodato), se realizarn con arreglo a lo dispuesto en el Reglamento General de Bienes del Sector Pblico y disposiciones conexas.
Para el ingreso de bienes por la modalidad de traspaso, en lo que fuere aplicable, se seguirn los procedimientos para el ingreso de bienes de larga duracin por transferencia gratuita.
Para el caso de ingresos por comodato, adicionalmente s tomar en cuenta el perodo prstamo fijado en el comodato en el contrato y de que los bienes se registe contablemente como cuentas de orden, debitndose la cuenta 9.1.06 Bienes recibidos en custodia y acreditndose la cuenta 9.2.06 Responsabilidad por bienes en custodia, por el valor equivalente a los bienes que reciban.
99
Grfico No. 15: Flujo grama de Procesos de Traspaso de Bienes
UNIDAD SOLICITANTE DIRECCION ADMINISTRATIVA
Elaborado por: Alexandra Herrera
JEFE DE UNIDAD ADMINISTRATIVA DIRECTOR
ADMINISTRATIVO JEFE DE ACTIVOS FIJOS Solicita a la Direccin Administrativa Traspaso de bienes Analiza
Solicitud de traspaso de bienes de larga duracin Solicitud de Traspaso de Bienes de Larga Duracin Sumilla la solicitud de Bienes de Larga Duracin Procede Traspaso? Sumilla Solicitud Autorizando Traspaso Analiza Entrega NO Recibe Bienes Distribuye Ejemplares SI Devuelve Solicitud Entrega FIN 100
Flujograma de Entrega Recepcin de Traspaso de un Bien.- Cuando se realiza un traspaso de bienes de larga duracin de un Departamento a otro o de una Unidad Administrativa a otra, se debe contemplar los siguientes pasos:
1. El Jefe del Departamento o Unidad Administrativa solicita mediante escrito a la Comandante del Cuerpo de Bomberos se autorice el traspaso del bien.
2. Comandante sumilla y enva al Director Financiero para el tramite respectivo.
3. El Director Financiero ordena a Contabilidad la verificacin de que el bien solicitado no se encuentre cumpliendo ninguna funcin en el departamento o unidad que traspasar dicho bien.
4. Contabilidad enva comunicacin a la Direccin Financiera, informado de la verificacin solicitada. Si el bien no cumple ninguna funcin, se procede con el traspaso, caso contrario se niega dicha solicitud.
5. El Director Financiero sumilla la solicitud aprobado el pedido
6. El jefe de la Unidad Administrativa o Departamento avoca conocimiento del traspaso y ordena al usuario custodio la entrega del bien.
7. Departamento o Unidad Administrativa archiva copia del documento respectivo.
8. Se realiza la entrega recepcin entre el usuario custodio que entrega y el usuario custodio que recibe a travs de una acta que da fe de lo actuado para el descargo respectivo.
9. Se archiva documento, una copia se enva a la Direccin Financiera, otra al Guardalmacn y otra a Contabilidad para el respectivo registro.
101
Grfico No. 16: Flujograma de Procesos de Traspaso entre Departamentos o Unidades Administrativas
Elaborado por: Alexandra Herrera
Solicita al Comandante del Cuerpo de Bomberos el traspaso del bien. Verifica uso del bien a traspasar Comunica al Usuario Custodio para la entrega del bien Enva solicitud al Director Financiero para el trmite respectivo. Se entrega y reciben bienes entre los involucrados DEPARTAMENTO O UNIDAD SOLICITANTE DEPARTAMENTO O UNIDAD QUE ENTREGA Enva solicitud al Contador para verificar el uso del bien Informa al Director Financiero del particular Decide la peticin NO Devuelve Solicitud SI Continua trmite Recibe solicitud de traspaso e informe de Contabilidad Elaboran Acta de entregan recepcin Se archivan documentos Registros contables y actualizacin de inventarios FIN 102
Modelo de Acta de Entrega Recepcin de Traspaso Bienes
ACTA DE ENTREGA RECEPCIN DE TRASPADO DE BIENES
Acta de entrega recepcin de Bienes de Larga Duracin que se encuentra bajo la custodia y responsabilidad de la Sra. Mara Teresa Montero Ruiz, quien se desempea como Secretaria de la Comandancia del Cuerpo de Bomberos de Riobamba.
En la ciudad de Riobamba, a los dos das del mes de diciembre del ao dos mil diez, se efecta la Entrega Recepcin de los Bienes de Larga Duracin a la Lic. Mnica del Roco Villarroel Rodrguez de la Unidad Administrativa de Contabilidad de acuerdo al siguiente detalle:
LISTADO DE BIENES DE LARGA DURACIN A SER TRANSFERIDOS DE SECRETARIA A CONTABILIDAD EN EL CUERPO DE BOMBEROS DE RIOBAMBA
CDIGO CANT. NOMBRE DEL BIEN MARCA MODELO SERIE OBSERVACIONES CBR-18-02-021 1 Escritorio de madera de tres gavetas Mueblina Secretaria XL32 En buen estado CBR-18-03-012 1 Silln de madera y cuerina Mueblina Secretaria SX-02 En buen estado CBR-18-05-016 1 Archivador vertical metlico de tres gavetas Vimetal En buen estado
El abajo firmante se convierte en custodio del bien y ser responsable de su cuidado y manejo.
Para constancia de lo entregado las partes firman el presente documento, en la fecha indicada, en un original y dos copias de igual contenido y valor.
Mara Teresa Montero Ruiz Entregue Conforme
Mnica del Roco Villarroel R. Recib Conforme 103
5.8.2. Procesos Previos al Egreso de Bienes de Larga Duracin
Con la finalidad de tener un control estricto sobre los bienes de la institucin, es necesario tener presente el movimiento de cada uno de ellos; Es decir una vez ingresados y entregados al custodio responsable, se debe realizar el seguimiento para ubicarlos cuando estos hayan cambiado de lugar fsico o de responsabilidad, o cuando estos hayan salido de la unidad administrativa correspondiente.
Para ello se observarn los siguientes pasos:
UNIDAD ADMINISTRATIVA No. DESCRIPCIN UNIDAD ADMINISTRATIVA
DIRECCIN FINANCIERA
1
2
3 Jefe: - Enva comunicacin al Director Financiero, en la que se describen los bienes que a su criterio se encuentran inservibles, obsoletos o hubiesen dejado de usarse y si stos son susceptibles de enajenacin o baja.
Director: - Recibe comunicacin y delega a un funcionario de su direccin, que no sea directamente responsable de su custodia, para que inspeccione los bienes. De este particular se dar a conocer a la unidad administrativa interesada y a Bienes de Larga Duracin. - Para este paso, es recomendable integrar bienes que se mantengan en similares condiciones, sea en las bodegas o en otras unidades administrativas, a efecto de optimizar tiempo y recursos.
Delegado: - Realiza la inspeccin, de ser necesario con 104
la ayuda de tcnicos en la materia y elabora el informe correspondiente, en el que precisa el estado de los bienes y si stos son inservibles, obsoletos o han dejado de usarse y sugerir la baja o la modalidad de la enajenacin segn corresponda. Informe que con la firma del Director o Jefe Financiero, enva a la Direccin Administrativa; copia retiene para archivo.
Elaborado por: Alexandra Herrera
105
5.8.2.1. Egresos por enajenacin y baja de Bienes de Larga Duracin
Para que la mxima autoridad resuelva la enajenacin y baja los bienes, deber contar con el expediente de los documentos relativos a la aplicacin de los procedimientos generales previos a la enajenacin descritos inicialmente y luego de ello considerar los siguientes procedimientos bsicos a seguir:
UNIDAD ADMINISTRATIVA No. DESCRIPCIN
NIVEL EJECUTIVO
DIRECCIN ADMINISTRATIVA
COMISIN
1
2
3
Mxima Autoridad o Titular: - Recibe expediente de procedimientos generales previos a la enajenacin y conforme a disposiciones internas resuelve la enajenacin mediante remate al martillo. De no justificarse, sentar la razn y dispondr su archivo. - Enva expediente a la Direccin Administrativa, adjuntando la resolucin correspondiente y la nmina de los peritos evaluadores designados.
Director: - Dispone se elabore y remitan notificaciones a integrantes de la Junta de Remate y para peritos evaluadores designados por el titular de la entidad.
Peritos: - Inspeccionan los bienes, los avalan conforme seala el Reglamento General de Bienes del Sector Pblico y presentan el informe para conocimiento de la Junta 106
JUNTA DE REMATES
TESORERA
JUNTA DE REMATES
4
5
7
8
de Remates.
Miembros: - Se renen, avocan conocimiento del expediente y sealan su precio, lugar, da y hora del remate, la cual ser ocho das despus del ltimo aviso. Secretario: - Elabora aviso tanto para publicacin en uno de los diarios de mayor circulacin en la provincia, cuanto en carteleras, conforme seala el Reglamento General de Bines del Sector Pblico. - Enva original y copia a la Direccin Financiera para que trmite el pago de las publicaciones. - Elabora y enva solicitud al juzgado para que se designe Martilladores.
Tesorero: - De parte de los interesados recibe en dinero efectivo o cheque certificado, mnimo el 20% del valor del avalo de los bienes que desean adquirir, entrega recibos e informa a la Junta la nmina de consignantes. - Si no recibe consignaciones, comunica al secretario de la Junta.
Miembros: - Se renen en el lugar, da y hora sealados, conjuntamente con el Martillador designado para el remate. 107
TESORERA
9
10
11
Martillador: - Recepta y pregona posturas, declara el cierre del remate y la adjudicacin de los bienes rematados al mejor postor, conforme establece el Reglamento General de Bienes del Sector Pblico y emite informe.
Secretario: Recibe informe del Martillador y analiza: - Si no hubo aceptacin al primer sealamiento. - Si se adjudic en el primer o segundo sealamiento, trmite contina en el numeral 10. - Si no se adjudic en la segunda llamada, se aplica procedimiento para venta directa. - Enva memorando a tesorera para que recaude el valor total de la oferta adjudicada, retiene copia para archivo.
Tesorero: - Recibe memorando y procede recaudar el dinero, elabora comprobante de ingreso, deposita, y entrega comprobante de depsito original a Contabilidad, copia al adjudicatario, copia a Junta de Remates y copia retiene para su archivo. - Si el adjudicatario no cancela el valor total del remate dentro de las 24 horas hbiles siguientes al remate, notifica al secretario de la Junta; y el trmite contina en el numeral 17 quiebra del remate. 108
JUNTA DE REMATES
BIENES DE LARGA DURACIN
12
13
- Recibe peticiones de los oferentes no favorecidos en la adjudicacin, para el reintegro de los valores consignados inicialmente y procede a la devolucin, conforme a las normas establecidas para los egresos.
Secretario: - Elabora acta de remate, conforme establece el Reglamento General de Bienes del Sector Pblico y legaliza con las firmas del Martillador, miembros de la Junta y adjudicatario, y la distribuye as: El original se archiva en la Junta, primera copia al adjudicatario, segunda copia a la unidad de Activos Fijos para la entrega de los bienes y tercera copia a Contabilidad para registro contable.
Jefe: - Recibe copia del acta de remate, procede a entregar los bienes al adjudicatario, legaliza el acta de entrega recepcin, conjuntamente con los delegados designados para la diligencia y el adjudicatario; el original enva a la Junta, copia a contabilidad para el egreso del valor de los bienes, copia al adjudicatario y copia retiene para el registro interno y archivo. Elaborado por: Alexandra Herrera 109
5.8.2.2. Egreso por Traspaso de Bienes de Larga Duracin
Los trmites para cumplir con las diligencias de Traspaso (prstamo de uso), se realizarn con arreglo a lo dispuesto en el Reglamento General de Bienes del Sector Pblico y disposiciones conexas.
Para el egreso temporal de bienes por la modalidad de Traspaso, en lo que fuere aplicable, se seguirn los procedimientos establecidos para la enajenacin mediante Transferencia Gratuita.
Para el caso de egreso temporal por Comodato, se tomar en cuenta el perodo de prstamo fijado en el contrato y de que los bienes se mantengan registrados como bienes con la respectiva nota aclaratoria en los Estados Financieros.
5.8.2.3. Baja de Activos Fijos por Hurto, Robo y Caso Fortuito
Los bienes desaparecidos por hurto, robo, abigeato o por cualquier hecho anlogo, solo podrn ser dados de baja cuando llegar a comprobarse al menos la infraccin a travs del proceso penal u de otras diligencias que arrojen igual o similar fuerza probatoria, siempre que no fuere imputable la desaparicin por accin y omisin al servidor inmediatamente encargado de la custodia de los bienes o del control de ellos.
Si la baja fuere por prdida o destruccin injustificada de los bienes, sin perjuicio de otras responsabilidades a que pudiese haber lugar por tal hecho, el servidor responsable deber reponer el bien con otro de igual naturaleza y caractersticas o pagar a su valor de mercado. De no hacerlo se le descontar su valor de las remuneraciones o de cualquier otro valor que tuviere a su favor el Cuerpo de Bomberos de Riobamba.
Para dar de baja los Bienes de Larga Duracin perdidos por robo, hurto o caso fortuito y otros hechos, se aplicar los siguientes procedimientos bsicos 110
UNIDAD ADMINISTRATIVA No. DESCRIPCIN
UNIDAD ADMINISTRATIVA
NIVEL EJECUTIVO
DEPARTAMENTO JURDICO
AUDITORA INTERNA
1
2
3
4
Custodio o Usuario: - Dentro de los dos das hbiles siguientes al del conocimiento de la desaparicin de los bienes por presunto robo, hurto o abigeato (semovientes) comunicar por escrito a la mxima autoridad, con todos los pormenores del caso; la copia se retiene para el archivo, copia para el Jefe de la Unidad Administrativa y, copia enva a la Direccin Administrativa.
Mxima Autoridad: - Recibe comunicacin y dispone de inmediato que el Departamento Jurdico, formule la denuncia respectiva, y que Auditora Interna realice un examen especial tendente a comprobar la infraccin e identificacin de los responsables.
Jefe: - Recibe la comunicacin del Titular del Consejo y formula la correspondiente denuncia penal ante el juez o autoridad policial competente, para que se inicien las investigaciones pertinentes; una copia de la denuncia se entrega al custodio o usuario, quien en conjunto vigilara la tramitacin del juicio, hasta que se dicte sentencia.
Jefe: - Recibe comunicacin del titular y realiza el examen especial a lo denunciado, agota los procedimientos a efecto de esclarecer el 111
NIVEL EJECUTIVO
5
caso y solucionarlo internamente, mediante la recuperacin de los bienes o la reposicin de su valor en los casos de identificar a los responsables por accin u omisin. Del resultado dar a conocer a la mxima autoridad en el informe correspondiente.
Mxima Autoridad o Titular: - Recibe el informe y analiza: - Si del informe se desprende que los bienes se han recuperado, el trmite concluye y dispone al departamento jurdico que notifique del particular a la autoridad que avoc conocimiento de la denuncia. - Sui la prdida o destruccin de un bien fuere injustificada, sin perjuicio de otras responsabilidades a que hubiese lugar, dispondr que el bien con otro de igual naturaleza o pague en dinero al precio de mercado actual. - Si conforme al prrafo que precede no ha sido posible recuperar el bien o su valor; o en el evento de que a ese nivel no sea posible establecer el responsable que ocasion el perjuicio econmico, dispondr que contabilidad elimine de los registros los bienes desaparecidos y su valor se los debite a una cuenta por cobrar del servidor inmediatamente encargado de su custodia hasta que se dicte la sentencia en el juicio tramitado por la entidad. O hasta cuando el rgano de control estatal resuelve definitivamente el caso a travs de la correspondiente auditora o examen especial. 112
Elaborado por: Alexandra Herrera
Para proceder a realizar la baja de los bienes de larga duracin por, robo, hurto, obsolescencia, y otros se seguir el siguiente trmite:
1. Jefe de la Unidad Administrativa: Enva comunicacin al Comandante del Cuerpo de Bomberos, en la que se describen los bienes que a su criterio se encuentran inservibles, obsoletos o hubiesen dejado de usarse y si stos son susceptibles de enajenacin o baja.
2. Comandante del Cuerpo de Bomberos: Recibe comunicacin y delega al Departamento de Contabilidad para que se realice el tramite respectivo.
3. Contador: Recibe comunicacin y delega a un funcionario que no sea directamente responsable de su custodia, para que inspeccione los bienes.
4. Delegado: Realiza la inspeccin, de ser necesario con la ayuda de tcnicos en la materia y elabora el informe correspondiente, en el que precisa el estado de los bienes y si stos son inservibles, obsoletos o han dejado de usarse, sugerir la baja o la modalidad de la enajenacin segn corresponda. Informe que con su firma enva al financiero; una copia retiene para archivo.
5. Tramite de Baja: Se enva comunicacin a responsable con la autorizacin respectiva, y se procede a elaborar el acta de baja de bienes.
6. Contabilidad: Recibe acta de baja de bienes y procede al registro correspondiente.
113
Grfico No. 17. Flujograma de Procesos de Baja de Activos
Elaborado por: Alexandra Herrera
Jefe Unidad Administrativa Enva comunicacin de bienes inservibles Comunicacin de bienes inservibles Archivo Director Contador recibe comunicacin Delega funcionario para Inspeccin Delegacin Comunicacin de bienes inservibles Justifica enajenacin o baja Informe de Inspeccin NO FIN SI Mxima autoridad. Dispone la baja de bienes. Enva expediente a la mxima autoridad Contabilidad Registra y archiva documentos. 114
REGISTRO CONTABLE: BAJA DE ACTIVOS FIJOS
15 NOV 2010. Se verifica el deterioro total del vehculo con placas HEI 026 la finalizacin de su vida til por lo que se realiza el respectivo asiento de baja.
Elaborado por: Alexandra Herrera
Fecha CUENTA A T EJECUCIN PRESUPUESTARIA COD. DENOMINACIN S M DEBE HABER COD. PARTIDA Devengado
15 NOV 2010
141.99.05
611.03.05
141.01.05 ---------------91------------- (-) Depreciacin Acumulada Vehculo Patrimonio Entidades Descentralizadas y Autnomas Vehculos Para registrar la baja del vehculo HEI O26
91
91 91
F
F F
80.00
20.00
100.00
115
MODELO DE ACTA DE BAJA DE BIENES
ACTA DE BAJA POR DESTRUCCIN DE PROPIEDAD DEL CUERPO DE BOMBEROS DE RIOBAMBA A CARGO DE LA UNIDAD DE SECRETARIA Y BODEGA.
En la ciudad de Riobamba, Provincia de Chimborazo a los ocho das del noviembre de diciembre del ao diez mil, los suscritos seores Juan Carrasco B., Director Financiero, Lic. Maritza Cabay Bejarano, Secretaria del Comandancia del Cuerpo de Bomberos de Riobamba; segn documento No. 0063 del 5 de noviembre del 2010 y, del custodio inmediato de los bienes Sr. Pedro Ramos Peafiel, Jefe de Bodega, nos constituimos en las Oficinas del Cuerpo de Bomberos de Riobamba, ubicado en las calles Chile y Pichincha con el objeto de realizar la diligencia de Baja de los Bienes de Larga Duracin de la Unidad de Secretaria y Bodega del Cuerpo de Bomberos de Riobamba, conforme resolucin No. 89, de fecha 27 de octubre de 2010.
Al efecto, y con la concurrencia de las personas antes mencionadas se procede a la destruccin de los bienes que a continuacin se detallan:
En consecuencia por la demostracin que antecede, a la cantidad de $ 131,15 (ciento treinta y un dlares con quince centavos) asciende el valor de los bienes de la Unidad de Secretaria del Cuerpo de Bomberos de Riobamba dados de baja mediante la presente acta, con la cual se egresarn los bienes de los registros contables.
Para constancia de lo actuado, y en conformidad y aceptacin suscriben la presente acta en cinco ejemplares de igual tenor y efecto las personas que han intervenido en esta diligencia.
Sr. Juan Carrasco B. Maritza Cabay Bejarano DIRECTOR FINANCIERO UNIDAD DE SECRETARIA
Sr. Pedro Ramos Peafiel JEFE DE BODEGA
116
5.8.3. Movimientos Internos de Bienes de Larga Duracin
Los Bienes de Larga Duracin podrn ser trasladados de una unidad administrativa a otra de la misma entidad u organismo (inclyase Almacn o Bodega), en forma temporal o definitiva, a pedido de una de las partes y con la autorizacin del Director Administrativo o de quien haga sus veces.
La solicitud de la unidad administrativa interesada en entregar o recibir bienes de otra entidad o de las bodegas, se cursar mediante memorando u otro medio en el cual se especificarn los bienes, su estado y los motivos para el traslado.
Para el traslado interno de los bienes se utilizar el formulario Traspaso Interno de Bienes de Larga Duracin elaborado en original y tres copias que se distribuirn de la siguiente manera: Original para Contabilidad, una copia para la unidad de Bienes de Larga Duracin (caucionado), una copia para la unidad que entrega y unidad que recibe los bienes respectivamente.
- Traspaso Temporal.- Los bienes podrn ser trasladados en forma temporal en calidad de prstamo hasta por 60 das, renovable por un perodo igual, sin que para estos casos haya afectacin contable. Si transcurridos los 120 das no se han devuelto los bienes a la unidad de origen, la unidad de Bienes de Larga Duracin tramitar el traspaso definitivo.
- Traspaso Definitivo.- El traslado de los bienes de una unidad administrativa a otra ser definitivo cuando las partes lo hayan acordado as, debindose tramitar el traspaso en el formulario respectivo, diligencia que dar lugar al registro correspondiente y a la actualizacin del cdigo del Bien de Larga Duracin de que se trate, por parte de la unidad de Activos Fijos, situacin que deber reflejarse en los inventarios de cada una de las unidades involucradas.
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5.8.4. Contabilizacin y Registro
A fin de conciliar con los informes producidos por el subsistema de Control de los Bienes de Larga Duracin, se llevarn registros de control, en cada una de las unidades administrativas donde se encuentren ubicados los bienes.
Para tal efecto, el Cuerpo de Bomberos de Riobamba a travs del Departamento de Bienes de Larga Duracin ha diseado registros para consignar la informacin relacionada con las caractersticas de los bienes, su cdigo y ordinal especfico de ingreso a la entidad.
Los procesos automatizados en la unidad de control de Bienes de Larga Duracin, produce informacin en base de los correspondientes registros que se mantienen en archivos magnticos duplicados por seguridad.
5.8.4.1. Dinmica Contable
La contabilizacin se efecta una vez que los bienes de larga duracin son adquiridos, se reciban o se reconozca el derecho al uso. Los bienes de larga duracin sern registrados inicialmente a su costo (costo histrico), y si ste se desconoce se registrar al valor actual estimado al momento de la transferencia.
Los intereses, las comisiones, el diferencial cambiario y otros gastos financieros que se incurran para la adquisicin, constituirn costos del bien hasta que se ponga en marcha, y se encuentre en condiciones de utilizacin, enajenacin o concluya su construccin.
La prdida de valor de los bienes, resultantes de siniestros y otras causas imprevistas, se registrarn al momento de ser reconocido el evento, por la diferencia entre el valor neto en libros anterior al suceso y el monto recuperable estimado. Contabilidad mantendr un control individualizado de los bienes de larga duracin. Las adquisiciones de sistemas computacionales que incluyan equipos (hardware) y programas (software), se contabilizarn como bien de largo 118
duracin, cuando en la factura o contrato no se especifiquen los valores de cada concepto.
Los bienes de larga duracin totalmente depreciados o los que se mantengan ociosos, sern controlados de forma que se identifiquen estas situaciones. De ser importante esta informacin, ser presentada en las notas a los Estados Financieros.
Grficamente la dinmica contable de las cuentas se representa como sigue en el ejemplo siguiente:
Grfico No. 18 TERRENOS DBITOS CRDITOS a. Por el costo histrico; b. Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayor valor del activo; c. Por el valor convenido o determinado mediante avalo tcnico de los terrenos recibidos por cesin, donacin o aporte, y d. Por el valor del ajuste por inflacin. a. Por el costo de los terrenos vendidos. Fuente: Investigacin de campo Elaborado por: Alexandra Herrera
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5.8.4.2. Adiciones, mejoras y reparaciones
Cualquier desembolso o valor que tenga el efecto de aumentar la capacidad productiva de un activo fijo o de incrementar su vida til se registrar como aumento del valor en libros del activo fijo o como un activo independiente, segn resulte ms prctico para su control y depreciacin.
Este procedimiento contable no se seguir en caso de los costos normales, necesarios para conservar la condicin operativa del activo fijo, los cuales debern cargarse a gastos.
Las donaciones de bienes sern registradas con afectacin directa al aporte patrimonial acumulado; las entregas como disminucin y las recepciones como incremento.
5.8.4.3. El Principio de Costo Histrico
Las transacciones sern registradas al costo de adquisicin, produccin, construccin o intercambio, representado por la suma de dinero pactada al momento de su ocurrencia. Cuando se reciban bienes sin contraprestacin, el registro contable ser efectuado a su valor estimado a la fecha de la transaccin.
En la Contabilidad Gubernamental los hechos econmicos son registrados al valor monetario pactado, ya sea l de adquisicin, produccin, construccin o intercambio de los recursos y obligaciones.
Los bienes recibidos en calidad de donaciones que no tengan un valor establecido, sern valorados y registrados en la fecha que ocurran, al precio estimado en el mercado.
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5.8.4.4. Estimaciones
Para cuantificar las operaciones inexactas, se aplicarn las tcnicas vigentes en la profesin, las regulaciones legales y si fuere necesario, se contar con el soporte documentado de especialistas.
El sistema de administracin financiera, est estructurado como un sistema nico y uniforme. El Ministerio de Economa y Finanzas, tiene la atribucin exclusiva para autorizar, en casos excepcionales, la aplicacin de criterios tcnicos diferentes a los establecidos en los principios y normas tcnicas. Los efectos en los resultados contables y presupuestarios se darn a conocer en notas explicativas de los respectivos informes, analizando el impacto econmico o financiero que representen.
5.8.4.5. Plan de Cuentas
El Plan de Cuentas, trata sobre la estructura y descripcin de las cuentas codificadas establecidas para el control contable y fsico de los bienes de larga duracin del Cuerpo de Bomberos de Riobamba.
El Plan de Cuentas permite en base a un nmero determinado de dgitos ubicados en diferentes niveles, proveer informacin desagregada y uniforme de la clasificacin de los bienes, su ubicacin espacial o geogrfica y su identificacin individual. El Plan de Cuentas que se utiliza para la supervisin y control de los activos fijos en el sector pblico, est diseado de la siguiente manera:
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CATALOGO GENERAL DE CUENTAS 1. ACTIVO 11. Operacionales 111. Disponibilidades 11101. Cajas Recaudadoras 1110101 Tesorera 11103. Banco Central de Ecuador 1110301 BNC. Cta. No.79120196 11115 Banco Comerciales 1111501 BP. Cta. No.1522549-3 Ingreso 1111502 BP. Cta. No.1522531-1 Pagos 11201. Anticipos a Servidores Pblicos 1120101 Sueldo Empleados 1120102 Viticos y Subsistencias 11213. Fondos de Reposicin 1121301 Caja Chica 113. Cuentas por Cobrar 122
11311. Cuentas por Cobrar Impuestos 1131102. Sobre la Propiedad 113110201 Cuentas por Cobrar a los Predios Urbanos 11313. Cuentas por Cobrar Tasas y Contribuciones 1131301. Tasas Generales 113130112. Permisos, Licencias y Patentes 11314. Cuentas por Cobrar Venta de Bienes y Servicios 1131403. Ventas no Industriales 113140304. Energa Elctrica 11318. Transferencias y Donaciones Corrientes 1131801. Transferencias Corrientes del Sector Pblico 113180101 Gobierno Central 1131803. Donaciones Corrientes del Sector Externo 113180304 Del Sector Privado no Financiero 11336. Cuentas Por Cobrar Financiamiento Pblico 1133605. Saldos Pendientes Por Cobrar 113360502 De Anticipos Fondos Netos 123
11381. Cuentas por Cobrar Impuesto Al Valor Agregado 1138101 Cuentas por Cobrar Servicio de Rentas Internas 131. Existencias para el Consumo 13101. Existencias de Bienes de Uso y Consumo Corriente 1310102 Existencias de Vestuario, Lencera y Prendas de Proteccin 1310103 Existencias en Combustibles y Lubricantes 1310104 Existencias en Materiales de Oficina 1310105 Existencias en Materiales de Aseo 1310106 Existencias en Herramientas 1310107 Existencias de Materiales de Impresin, Fotografa, Reproduccin y Publicidad 1310111 Existencia de Materiales de Construccin, Elctricos, Plomera y Carpintera 1310113 Existencias en Repuestos y Accesorios 14. Inversiones en Bienes de Larga Duracin 141. Bienes de Administracin 14101. Bienes Muebles 1410103 Mobiliarios 124
1410104 Maquinaria y Equipos 1410105 Vehculos 1410106 Herramientas 1410107 Equipos, Sistemas y Paquetes Informticos 14103. Bienes Inmuebles 1410301 Terrenos 1410302 Edificios, Locales y Residencias 14199. Depreciacin Acumulada 1419902 Depreciacin Acumulada Edificios, Locales y Residenciales 1419903 Depreciacin Acumulada Mobiliarios 1419904 Depreciacin Acumulada Maquinaria y Equipo 1419905 Depreciacin Acumulada Vehculos 1419907 Depreciacin Acumulada Equipos Sistemas y Paquetes Informticos 213. Cuentas por Pagar 21351. Cuentas por Pagar Gastos en el Personal 2135101 Cuentas por Pagar Gastos en Personal - Nomina 2135102 Cuentas por Pagar Gastos en el Personal - Fisco 1% 125
2135103 Cuentas por Pagar Gastos en el Personal - Aportes al IESS 2135104 Cuentas por Pagar Gastos en Personal - Descuento sueldo 21353. Cuentas por Pagar Bienes y Servicios de Consumo 2135301 Cuentas por Pagar Bienes Servicios de Consumo - Proveedor 2135302 Cuentas por Pagar Bienes y Servicios de Consumo - Fisco 1% 2135303 Cuentas por Pagar Bienes y Servicios de Consumo - Fisco 5% 2135304 Cuentas por Pagar Bienes y Servicios de Consumo - Fisco 8% 2135305 Cuentas por Pagar Bienes y Servicios - Caja Chica 21357. Cuentas por Pagar Otros Gastos 2135701 Cuentas por Pagar Otros Proveedores 2135702 Cuentas por Pagar Otros Gastos - Fisco 1% 21381. Cuentas por Pagar Impuesto al Valor Agregado 2138101 Cuentas por Pagar Impuesto al Valor Agregado - Proveedor 100% 2138102 Cuentas por Pagar Impuesto al Valor Agregado - Proveedor 70% 2138103 Cuentas por Pagar Impuesto al Valor Agregado - Fisco 30% 21381 04 Cuentas por Pagar Impuesto al Valor Agregado - Proveedor 30% 2138105 Cuentas por Pagar Impuesto al Valor Agregado - Fisco 70% 126
2138106 Cuentas por Pagar Impuesto al Valor Agregado - Fisco 100% 2138107 Cuentas por Pagar Impuesto al Valor Agregado - Cobrado 100% 21383. Cuentas por Pagar Aos Anteriores 2138351 Cuentas por Pagar Aos Anteriores Gastos en Personal 2138353 Cuentas por Pagar Aos Anteriores Bienes y Servicios de Consumo 2138357 Cuentas por Pagar Aos Anteriores Otros Gastos 2138381 Cuentas por Pagar Aos Anteriores Impuesto al Valor Agregado 2138384 Cuentas por Pagar Aos Anteriores Bienes de Larga Duracin 21384. Cuentas por Pagar Inversin en Bienes de Larga Duracin 2138401 Cuentas por Pagar Inversin en Bienes de larga duracin proveedores 2138402 Cuentas por Pagar Inversin en Bienes de larga duracin - Fisco 1% 6. Patrimonio 61. Patrimonio Acumulado 611. Patrimonio Pblico 61103 Patrimonio de Entidades Descentralizadas y Autnomas 618. Resultados de Ejercicios 127
61801 Resultados de Ejercicios Anteriores 61803 Resultados del Ejercicio Vigente 62. Ingresos de Gestin 621. Impuestos 62102. Impuesto Sobre la Propiedad 6210201 Predios Urbanos 623. Tasas y Contribuciones 62301. Tasas Generales 6230112 Permisos, Licencias y Patentes 624. Venta de Bienes y Servicios 62403. Ventas no Industriales 6240304 Energa Elctrica 626. Transferencias Recibidas 62601. Transferencias Corrientes del Sector Pblico 6260101 Transferencias del Gobierno Central 62603. Transferencias Corrientes del Sector Externo 6260304 Transferencias del Sector Privado no Financiero 128
629. Actualizaciones y Ajustes 62951 Actualizacin de Activos 63. Gastos de Gestin 633. Remuneraciones 63301. Remuneraciones Bsicas 6330101 Sueldos 6330105 Remuneraciones unificadas 6330106 Salarios Unificados 63302. Remuneraciones Complementarias 6330203 Dcimo Tercer Sueldo 6330204 Dcimo Cuarto Sueldo 63305. Remuneraciones Temporales 6330507 Honorarios 63306. Aportes Patronales a la Seguridad Social 6330601 Aporte Patronal 6330602 Fondo de Reserva 634. Bienes y Servicios de Consumo 129
63401. Servicios Bsicos 6340101 Agua Potable 6340104 Energa Elctrica 6340105 Telecomunicaciones 6340106 Servicios de Correo 63402. Servicios Generales 6340204 Impresin, Reproduccin y Publicaciones 6340207 Difusin, Informacin y Publicidad 6340299 Otros Servicios Generales 63403. Traslados, Instalaciones Viticos y Subsistencias 6340301 Pasajes en el Interior 6340303 Viticos y Subsistencias en el Interior 63404. Instalaciones, Mantenimiento y Reparaciones 6340402 Gastos en Edificios, Locales y Residencias 3640403 Gastos en Mobiliarios 6340404 Gastos en Maquinaria y Equipos 6340405 Gastos en Vehculos 130
6340406 Gastos en Herramientas 63406. Contrataciones de Estudios e Investigaciones 6340603 Servicios de Capacitacin 6340704 Mantenimiento de Sistemas Informativos 6340803 Combustibles y Lubricantes 6340804 Materiales de Oficina 6340805 Materiales de Aseo 6340806 Herramientas 6340807 Materiales de Impresin, Fotografa, Reproduccin y Publicidad 6340811 Materiales de Construccin, Elctricos, Plomera y Carpintera 6340813 Repuestos y Accesorios 635. Gastos Financieros y Otros 63504. Seguros, Comisiones Financieras y Otros 6350401 Seguros 6350403 Comisiones Bancarias 6350406 Costos Judiciales 6350499 Otros Gastos Financieros 131
636. Transferencias Entregadas 63601. Transferencias Corrientes al Sector Pblico 6360102 Trasferencias a Entidades Descentralizadas y Autnomas 638. Costo de Ventas y Diferidos 63851. Depreciaciones de Bienes de Administracin 6385102 Depreciacin Edificios, Locales y Residencias 6385103 Depreciacin Mobiliarios 6385104 Depreciacin Maquinaria y Equipos 6385105 Depreciacin Vehculos 6385106 Depreciacin Herramientas 6385107 Depreciacin Equipos, Sistemas y Paquetes Informticos
5.8.4.6. Consideraciones para el Clculo de la Depreciacin
Si la entidad en diciembre de cada ao, no aplico la depreciacin ni la correccin monetaria de aos anteriores, solo por esta vez lo har observando los siguientes lineamientos:
- Para los Bienes de Larga Duracin adquiridos con posterioridad al primero de enero de 1991, la depreciacin se calcular a partir del ao de la adquisicin de origen, aplicando los criterios siguientes: 132
- La depreciacin, en todos los casos se calcular por perodos anuales completo, a base del valor que se obtendr luego de aplicar la correspondiente correccin monetaria.
- Cuando un bien se haya adquirido u originado durante el primer semestre del ao de ajuste, la depreciacin se calcular por un ao completo.
- En los casos de adquisiciones realizadas durante el segundo semestre del ao de ajuste, la depreciacin se calcular y registrar a partir del ejercicio fiscal siguientes por un ao completo.
- Si un activo se deprecia totalmente y an est en uso y buenas condiciones de funcionamiento, podr drsela un nuevo valor y estimarse su nueva vida til.
- La depreciacin se incorporar al costo de los respectivos bienes como un costo indirecto, cuando stos utilizan en actividades de produccin de bienes, siempre que la entidad lleve el control mediante el subsistema de costos.
5.8.5. Nivel de Responsabilidad en la Administracin, Custodia y Control
Los niveles de responsabilidad en la administracin, custodia y control de los bienes de larga duracin del Cuerpo de Bomberos de Riobamba, se los clasifica de la siguiente manera:
1. Responsabilidad en la administracin.
2. Responsabilidad en el registro y control contable.
3. Responsabilidad en la custodia y control fsico.
4. Responsabilidad en el uso y conservacin. 133
5.8.5.1. Responsabilidad en la administracin
En primer trmino la responsabilidad recae en la mxima autoridad de la entidad, siendo su obligacin velar, valoracin y adquisicin, conservacin, mantenimiento, valoracin y enajenacin de los activos fijos institucionales y de aquellos que no sean de propiedad del ente, que hayan sido recibidos en fideicomiso, comodato, arrendamiento o almacenaje; as como de mantener adecuados controles internos aplicables a esta rea, de conformidad con la normatividad vigente y las disposiciones del presente manual.
Comparten esta responsabilidad en sus respectivos mbitos, los Directivos y Jefes de Unidades Administrativas, sea cual fuere su denominacin, en forma particular el Director Administrativo o Jefe de la unidad a cuyo cargo se encuentre especficamente la administracin de los bienes de la entidad. Grfico No. 19 CADENA DE RESPONSABILIDADES
Fuente: Investigacin de Campo Elaborado por: Alexandra Herrera
JEFATURAS Responsabilidad Final DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Responsabilidad General UNIDAD DE BIENES DE LARGA DURACIN Responsabilidad General UNIDADES ADMINISTRATIVAS Responsabilidad Especfica y Directa UNIDADES ADMINISTRATIVAS Responsabilidad Especfica y Directa
MAXIMA AUTORIDAD Responsabilidad General FUNCIONARIOS TECNICOS Responsabilidad Especfica y Directa 134
5.8.5.2. Responsabilidad en el Registro y Control Contable.
De conformidad a lo dispuesto en el artculo 113 de la Constitucin Poltica del Estado, le compete a la Contralora General del Estado, entre otras funciones, la normatividad contable de la informacin de los recursos pblicos.
El artculo 217 de la Ley orgnico de Administracin Financiera y Control (LOAFYC) precepta que es facultad privativa de la Contralora General expedir las normas secundarias de carcter general o especial, aplicables a la contabilidad gubernamental, y adems que ninguna otra entidad u organismo podr dictar normas o establecer requisitos con respecto a la contabilidad de las entidades y organismos del sector pblico.
El Cuerpo de Bomberos debe contabilizar sus operaciones en registros uniformes ajustados a los diseos preparados por la Contralora General del Estado, que incluyen las indispensables cuentas auxiliares relativas al movimiento presupuestario y patrimonial, a base de los cuales se producen los desgloses suficientes para satisfacer las necesidades de informacin.
El producto final de la contabilidad se traduce en los estados financieros con sus anexos y las notas aclaratorias que son parte integral de dichos informes.
Al Departamento de Contabilidad le corresponde cumplir las siguientes funciones bsicas:
Registro y Control Patrimonial, Presupuestario y de Costos:
- Programar, organizar, dirigir, ejecutar y controlar las actividades contables;
- Asesorar a los diversos niveles, sobre aspectos contables;
- Implantar y mantener actualizado el Sistema de Contabilidad, cuidando que exista una adecuada separacin de funciones; 135
- Verificar la documentacin fuente de origen interno y externo para determinar si se han cumplido los procedimientos vigentes;
- Presentar un informe diario de disponibilidad del efectivo que contenga el saldo inicial, las recaudaciones, egresos efectuados y el saldo final obtenido;
- Interpretar y contabilizar las diversas transacciones, utilizando los registros contemplados en el Manual de Contabilidad Gubernamental;
- Efectuar los registros y controles presupuestarios, relacionados con el compromiso, obligacin y pago;
- Formular informes peridicos que incluyan los estados financieros mensuales y los informes de flujo de efectivo, que sern entregados a la Direccin Financiera;
- Formular los estados financieros requeridos por los organismos de control y someterlos a conocimiento y aprobacin para su envi dentro de los plazos establecidos en las disposiciones vigentes;
- Conciliar mensualmente los saldos de los mayores generales con los mayores auxiliares;
- Elaborar los anlisis financieros que sean requeridos por los niveles superiores;
- Velar por la permanente capacitacin y actualizacin de conocimiento del personal de la seccin, principalmente en la aplicacin de proceso automatizados;
- Preparar y emitir los cheques comprobantes, para el pago de obligaciones legalmente contradas;
- Formular proyectos de procedimientos, instructivos y otras normas especificas relacionadas con el desenvolvimiento de las actividades contables especialmente en base a procesos automatizados y someterlos a 136
conocimiento de los niveles jerrquicos superiores, previo a la aprobacin de la Contralora;
- Mantener actualizados los archivos de la documentacin sustentatoria y de los registros patrimoniales y presupuestarios;
- Actualizar y mantener las debidas protecciones de los archivos automatizados que contengan informacin financiera; y,
- Participar en la elaboracin del plan anual de adquisiciones.
Control y Registro de Bienes
- Mantener registros actualizados sobre los artculos para stock (suministros, materiales y repuestos), que permitan establecer la ubicacin de los bienes, los responsables de la custodia, as como los costos unitarios y totales por cada clase de bien;
- Participar en tomas fsicas bajas, remates, transferencias y donaciones de activos fijos e inventarios, velando por el cumplimiento de lo que determina el reglamento general de bienes del sector pblico;
- Determinar conjuntamente con la unidad de Bodega, los niveles mximos y mnimos de las existencias;
- Suministrar informes peridicos, relacionados con las existencias;
- Mantener registros actualizados sobre los activos fijos de la Cuerpo de Bomberos de Riobamba, que permitan conocer la ubicacin en funcin de cada unidad administrativa, el servidor responsable de la custodia, las diversas clases de bienes y el bien especifico;
- Recabar la informacin pertinente sobre los siniestros ocurridos, a fin de efectuar el correspondiente registro contable;
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- Codificar los bienes de larga duracin de conformidad al sistema especfico de manera que se permita identificar la ubicacin en funcin de la unidad administrativa, el servidor responsable de la custodia, las diversas clases de bienes y el bien especifico.
5.8.5.3. Responsabilidad en la custodia y control fsico.
Este ser efectuado por:
b) Los servidores con nombramiento y caucionados que cumplen funciones de Guardalmacn, Bodeguero, u otra denominacin afn; y aquellos que realizan similares funciones por encargo escrito en la Unidad de Bienes de Larga Duracin.
En los entes que por su estructura orgnica, el control fsico de los bienes de larga duracin se efecta en forma descentralizada con dos o ms servidores caucionados, responsables del manejo y control de los bienes e inventarios en sus respectivos mbitos, stos dependern del caucionado principal (Guardalmacn General), quien por su parte, coordinar las actividades del rea, consolidar y mantendr actualizado el inventario general de los activos fijos de la entidad.
c) Los responsables del control de los bienes en cada Direccin o unidad administrativa, designados por el respectivo director en forma escrita, cuya funcin principal es el control fsico y el trmite de los requerimientos internos, se constituyen en la asistencia y nexo entre la administracin, el servidor caucionado y los usuarios de los activos fijos en su respectiva unidad.
5.8.5.4. Responsabilidad en el uso y conservacin.
La responsabilidad directa por el uso, custodia y conservacin de los bienes, corresponde a todos los servidores de las entidades y organismos del sector pblico, sujetos a la Ley de Servicio Civil y Carrera Administrativa, Cdigo del 138
Trabajo, Ley de Servicios Personales por Contrato, Contratos Civiles y a aquellos que por efectos de acuerdos o convenios, se encuentren prestando servicios en la entidad, a los cuales se les haya asignado determinados bienes de larga duracin para el desempeo de sus funciones y los que por delegacin expresa se agreguen a su cuidado.
En cada unidad administrativa, debern mantenerse los documentos y registros que permitan identificar con precisin a los responsables del uso y custodia, los cuales se ajustarn a la estructura y contenido que se seala los normativos pertinentes.
La responsabilidad sobre el mantenimiento actualizado de documentos y registros, recae en los funcionarios que ejercen funciones directivas, de conformidad a la estructura orgnica especfica de cada entidad, los cuales asignarn por escrito las funciones pertinentes a un servidor especfico, evitando en lo posible la concentracin de funciones incompatibles y efectuar la correspondiente supervisin y vigilancia en forma continua.
En relacin a los bienes adquiridos, la responsabilidad respecto a la cantidad y calidad, recaer en los servidores encargados del retiro y de la recepcin que debe ser ejecutada normalmente por el funcionario caucionado.
El titular de cada unidad administrativa asume la responsabilidad sobre la custodia de los bienes asignados a esa unidad, hasta tanto se legalice (recib conforme) la entrega de los bienes, al responsable directo de la custodia, mediante los documentos y registro respectivos.
El funcionario o servido encargado del manejo de los bienes, responder por su uso adecuado y conservacin, hasta tanto se produzca la entrega correspondiente, sobre la cual deber dejarse constancia en los documentos y registros respectivos.
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En relacin a los bienes de uso comn, el titular de cada unidad administrativa, establecer normas internas especficas que permitan identificar a los responsables de su conservacin y custodia.
La unidad de contabilidad, en base a los documentos generados y legalizados en cada unidad administrativa, deber mantener un registro debidamente actualizado, referente a la totalidad de los bienes, en base al cual se formular informes mensuales que permitan conciliar los datos que mantenga cada unidad administrativa.
5.8.6. Entrega Recepcin
5.8.6.1. Procedencia
Habr lugar a la entrega recepcin de bienes en todos los casos de compra, permuta, transferencia gratuita, traspaso entre entidades o cuando el servidor encargado de su custodia y administracin sea reemplazado por otro, dejando constancia de todo ello en las correspondientes actas.
5.8.6.2. Comisin de Recepcin de Bienes
De acuerdo a la naturaleza, la magnitud de las transacciones y las normas internas vigentes, en el Cuerpo de Bomberos de Riobamba se designar una comisin de recepcin de bienes, que estar integrada por un delegado del Director Administrativo, el servido caucionado, un delegado de la Direccin Financiera quien elaborar las actas de entrega recepcin, y de ser necesario por peritos en la materia. Acta que ser firmada por los miembros de la comisin, el proveedor o contratista. El Auditor Interno o su delegado actuarn en calidad de observador en la diligencia.
La comisin podr intervenir en la diligencia de entrega recepcin, provisional, definitiva, complementaria o rectificatoria, previa convocatoria del Director Administrativo o de quien haga sus veces. 140
5.8.6.3. Entrega Recepcin de Bienes entre entidades
Cuando se trate de entrega recepcin de bienes entre dos entidades u organismos distintos, intervendrn los Directores Financieros respectivos y los servidores caucionados inmediatamente encargados de la conservacin y administracin de los bienes, con la finalidad de dar valor y solemnidad a la transaccin realizada.
5.8.6.4. Entrega Recepcin por cambio del responsable/custodio
Siempre que la entrega recepcin tenga lugar en razn del cambio del servidor inmediatamente encargado de los bienes (caucionado), se practicar un examen especial sobre la gestin del servidor saliente por parte del Auditor Interno respectivo, cuando lo haya; si no hubiese el mencionado funcionario, se realizar la entrega recepcin de los bienes, relacionados con los saldos contables a la fecha, con la intervencin del Director Financiero o un servidor designado por la ms alta autoridad.
En todos los casos en que el servidor que debe entregar bienes hubiese fallecido o estuviese ausente, se contar para la diligencia de entrega recepcin, con sus legitimarios o herederos, segn las rdenes de sucesin legal, o con sus fiadores.
De no haber legitimarios o herederos no fiadores, se contar con un Agente Fiscal de la respectiva jurisdiccin. Estas personas en su orden, harn las veces del empleado fallecido o ausente y suscribirn en su nombre las actas respectivas.
1. Para que la diligencia de entrega recepcin por cambio del responsable general del control y custodia de los bienes tenga validez y confiabilidad en sus resultados, deber estar respaldada con la constatacin fsica de los bienes de que se trate.
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5.8.7. Inventario y Constatacin Fsica
Debe existir una estricta administracin de los bienes institucionales por parte de los Guardalmacenes o quien haga sus veces, en lo relativo al control fsico, toda vez que el inventario fsico es la demostracin de los bienes existentes a determinada fecha, lo cual permitir que sus valores sean conciliados con aquellos que se reflejen en la contabilidad del Cuerpo de Bomberos de la Ciudad de Riobamba.
La Mxima Autoridad del Cuerpo de Bomberos de Riobamba, por disposicin del literal a) del numeral 1 del Art. 77 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado, ser responsable de dirigir y asegurar la implantacin, funcionamiento y actualizacin del sistema de control interno y del sistema de recursos materiales, entre los cuales se encuentran los bienes larga duracin y bienes sujetos a control administrativo. Segn criterio de la Direccin Tcnica de Control Interno, se considera mxima autoridad a cada Director del Cuerpo de Bomberos de Riobamba. Por excepcin y para el ejercicio de inventariacin, igual responsabilidad asumen los Coordinadores o responsables (segn el caso) del Cuerpo de Bomberos de Riobamba.
El control contable de los bienes larga duracin est a cargo de la Unidad de Gestin Financiera a travs de la Unidad de Contabilidad, mientras que el control fsico est a cargo de la Direccin Tcnica de Desarrollo Organizacional a travs de la Unidad de Gestin de Bienes.
5.8.7.1. Inventario Parcial
Se denomina al listado detallado de los bienes existente en cada unidad administrativa, o al conjunto de stos pero sin comprender a la totalidad de las unidades que conforman la entidad u organismo.
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Este inventario en lo que respecta a su registro, consolidacin e informacin estar a cargo del Jefe de la Unidad de Bienes de Larga Duracin o de quien haga sus veces.
Los servidores responsables de los bienes designados en cada unidad administrativa por su parte, estn a cargo del control de tales bienes y de mantener actualizado el respectivo inventario, coordinando las actividades con la Jefatura de Bienes de larga Duracin.
5.8.7.2. Inventario General
Est dado por el conjunto de inventarios parciales o de unidades administrativas, en forma consolidada, el cual puede presentarse aadiendo una hoja resumen en la que se aprecie sus valores totales.
As mismo el registro, consolidacin e informacin, estar a cargo de la unidad de Bienes de Larga Duracin o de quin haga sus veces.
5.8.7.3. Toma de Inventarios
La toma de inventarios de los bienes de larga duracin, se lo realiza en base del inventario de activos fijos de cada unidad administrativa, verificando la existencia de los bienes y asegurndose que los cdigos de identificacin inscritos y sus caractersticas correspondan a los que constan en el referido inventario, sobre esta base de comparacin se elaborarn los anexos del acta de constatacin y verificacin fsica de los activos fijos institucionales. Al realizar la constatacin fsica de los Activos Fijos, se persigue los siguientes objetivos:
1. Mantener actualizados en forma permanente los inventarios de activos fijos.
2. Confirmar la ubicacin, existencia real de los bienes y la nmina de los responsables de su tenencia o conservacin. 143
3. Conciliar los saldos fsicos con los contables.
4. Realizar los trmites legales y reglamentarios pertinentes y aplicar las acciones correctivas necesarias tan pronto se establezcan faltantes o la existencia de bienes obsoletos o inservibles.
Mientras se realice la constatacin fsica, no se deber autorizar ingresos, traspasos, bajas o cualquier otra operacin referente a los activos, que pudieren afectar a la exactitud de los resultados obtenidos, excepto en casos especiales dispuestos por autoridad competente.
Los bienes muebles que se encuentren clavados, empotrados, atornillados o pegados a un inmueble, contablemente se considerarn como parte de este ltimo, no obstante el servidor responsable de los bienes en cada unidad administrativa para efectos de control llevar un listado detallado de estos bienes.
Los bienes que no renan las condiciones para ser clasificados como activos fijos, pero que tengan una vida superior a un ao, tales como: ciertos tiles de oficina (sellos, perforadoras, engrapadoras, porta sellos, etc.), libros y herramientas menores, estarn sujetos a las medidas de control interno que establezca la Unidad de Contabilidad, en base a un normativo que permita realzar este tipo de control.
5.8.8. Medidas de Proteccin y Seguridad
5.8.8.1. Objetivo
El objetivo primordial de las medidas de Proteccin y Seguridad a los bienes muebles e inmuebles del Cuerpo de Bomberos de Riobamba es brindar informacin bsica para la gestin de administracin y contratacin de seguros para los activos fijos; este, incluye aspectos relacionados con las cauciones de los funcionarios y empleados pblicos encargados de la recepcin, control custodia e inversin de fondos pblicos o del manejo de bienes pblicos; como tambin, sobre los controles internos aplicables a los bienes de uso comn y fuera de 144
horario de oficina. Tomando en consideracin que las medidas de proteccin y seguridad para los bienes pblicos, estn dadas principalmente por: la contratacin de seguros, la exigencia de cauciones suficientes, la seguridad fsica de las instalaciones y la asignacin de personal de seguridad.
5.8.8.2. Plizas de Seguros.- Clases
De acuerdo al volumen y valor de los bienes de larga duracin, al grado de riesgo de la ocurrencia de siniestros, a las posibilidades financieras y presupuestaria de cada entidad y organismo, se contratarn seguros especialmente para cubrir riesgos de accidentes, incendios, destruccin, robo, uso indebido y riesgos contra terceros, relacionados con: instalaciones, edificios, vehculos, maquinaria y equipos, con compaas aseguradoras solventes acreditadas en el pas.
Estas plizas sern contratadas en las condiciones ms favorables para la entidad y en sujecin a las leyes sobre la materia.
Los Directores Financieros, Administrativo y Jurdico, o quienes hagan sus veces, en sus respectivos mbitos, velarn por la correcta y oportuna suscripcin, custodia, renovacin y ejecucin de la plizas de seguros, garantizando de esta manera las gestiones que le competen realizar a la mxima autoridad.
Clases de plizas:
a) Pliza de seguro contra todo riesgo, se considera los siguientes contenidos: 1) Condiciones Generales. 2) Condiciones Particulares. 3) Clusulas de Errores u Omisin. 4) Clusula de Adhesin. 5) Clusula de restitucin automtica del valor asegurado. 6) Clusula de renovacin tcita. 7) Clusula de prdida compartida. 8) Clusula de honorarios, mano de obra, materiales. 145
9) Otros de acuerdo a la naturaleza de los bienes.
b) Pliza de seguro de rotura de mquinas. c) Pliza de seguro de vehculos. d) Pliza de seguro de transporte contra todo riesgo. e) Pliza de responsabilidad civil. f) Pliza de seguro de fidelidad colectiva. g) Pliza de seguro de garantas aduaneras. h) Pliza de seguro contra incendios. i) Pliza de seguro combinada.
5.8.8.3. Personal de Seguridad y Seguridad de Instalaciones
Al personal asignado para la vigilancia y cuidado de los bienes en edificios, locales, garajes, bodegas, etc.; sean stos servidores de la propia entidad o contratados para este servicio, se les asignar las funciones por escrito, entre las cuales constar la seguridad de los bienes en general de uso comn, as como de los bienes que se encuentren en las dependencias en horas no laborables.
Consecuentemente de acuerdo a los turnos establecidos vigilaran las puertas de acceso y efectuarn rondas peridicas, a fin de evitar que se produzcan robos o hurtos de bienes.
Fuera de los horarios de trabajo solo se permitir el ingreso a instalaciones y dependencias a personal de la entidad debidamente autorizado.
En cualquiera de los horarios, se prohbe la salida de bienes de la entidad, con excepcin de los siguientes casos y previa la presentacin de la autorizacin correspondiente:
a) Cuando se retire bienes para utilizarlos en otra dependencia (traspaso) de la misma entidad, ubicada en otro edificio.
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b) Cuando se retire para ser llevado a talleres especializados para el correspondiente mantenimiento, reparacin, cambio, etc c) Cuando se retire como consecuencia de la enajenacin, tramitada conforme a las normas vigentes.
d) En el caso de vehculos se requerir la presentacin de la orden de movilizacin, llevndose adems para estos casos el registro de salida y entrada de vehculos, correspondiente.
5.8.8.4. Seguridad de Bienes, Equipos e Instalaciones
En lo que se refiere a las seguridades de las instalaciones en los edificios, locales, equipos, etc., la Direccin Administrativa, a travs de la Unidad de Servicios Generales, velar por que todos los bienes susceptibles de contar con seguridades fsicas adicionales como: candados, cerraduras, alarmas, claves, reforzamiento de puertas y ventanas de acceso, muros, canes, etc. sean dotados en su debida oportunidad.
El custodio de los bienes y el personal de vigilancia de los mismos, est obligado a reportar las novedades y requerir determinada mejora o sugerir el mecanismo ms idneo para brindar proteccin a los bienes a su cargo.
5.8.8.5. Funcionarios y empleados que deben presentar caucin
Deben prestar caucin los servidores pblicos que desempeen las funciones de recepcin, control, custodia e inversin de fondos pblicos o del manejo de bienes pblicos y aquellos que firman cheques conforme manda el artculo 368 de la Ley Orgnica de Administracin Financiera y Control (LOAFYC).
Se excepta de esta obligacin a los Ministros de Estado; Subsecretario, funcionarios de eleccin popular, funcionarios cuyo nombramiento corresponde a la Funcin Legislativa, los custodios o encargados de fondos fijos de caja chica 147
cuyo monto no sea mayor a dos salarios mnimos vitales generales, los bibliotecarios y otros servidores que trabajen en bibliotecas.
La exoneracin de no rendir caucin no exime de las responsabilidades administrativas, civiles y penales que pudieren establecerse contra los servidores pblicos.
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CAPTULO VI
6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
6.1. CONCLUSIONES
a. La investigacin realizada en el Cuerpo de Bomberos de Riobamba permiti evidenciar y establecer que no existe un adecuado control de los bienes de larga duracin, as como un inventario desactualizado que ha conllevado a que la institucin no cuente con informacin oportuna y veraz.
b. Los bienes de larga duracin del Cuerpo de Bomberos de Riobamba no se encuentran inventariados de manera adecuada, lo que no permite localizarlos fcilmente y conocer su valor real a travs del tiempo; el sistema de control de activos fijos e inventarios se integra como el ltimo componente, dentro de la administracin y no se le da la importancia debida, toda vez que su funcin es la de supervisar y controlar la adquisicin, uso, mantenimiento y custodia de los bienes institucionales con la finalidad de conservarlos y protegerlos.
c. En el desarrollo de la investigacin de campo se constat que no cuentan con un sistema que agilite los procesos de ingresos y salida de bienes por adquisiciones, donaciones, venta o baja de activos por obsolescencia o cumplimiento de su vida til.
d. La dinmica del proceso administrativo ubica al control como uno de los elementos imprescindibles en el manejo de los activos fijos de una entidad, nos permitir que al momento de emergencias acudir de manera rpida con el propsito de atender eficientemente con todos los equipos necesarios y en perfectas condiciones, logrando que nuestro servicio sea efectivo y de calidad y el mantenimiento de la imagen institucional en un alto nivel.
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RECOMENDACIONES
a. Se recomienda implementar la propuesta como una alternativa para el control efectivo de los bienes de larga duracin, bajo una norma de procedimientos escritos, delimitando y asignando la responsabilidad, administracin y uso racional de los bienes permitiendo as que la institucin cuente con informacin confiable, clara, precisa y oportuna; que conlleve a la Direccin a tomar decisiones acertadas.
b. La implantacin de mecanismos de control de los bienes de larga duracin e inventarios, conlleva adems a una reorganizacin de la parte orgnica y estructural de la Institucin logrando eficiencia y eficacia en la prestacin de servicios a la colectividad con oportunidad y calidad.
c. Se debe evaluar peridicamente el uso, mantenimiento y custodia de los bienes de larga duracin institucionales y realizar la toma fsica de inventarios por lo menos una vez al ao, puesto que, la efectividad del proceso de control depende directamente de la informacin recibida.
d. La determinacin de polticas, mecanismos y procesos, permite que la gestin de control operacional de los activos fijos sea efectiva, dando la oportunidad a los organismos administrativos, principalmente de la Comandancia del Cuerpo de Bomberos.
e. La propuesta permite contar con una herramienta operativa de gestin de administracin financiera que genera resultados oportunos, confiables y veraces, y que redunda en la optimizacin de los recursos institucionales.
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BIBLIOGRAFA
- CATCORA, Fernando. Sistema de Control de Inventarios. 2da. Edic. Edit. Prentice Hill, Bogot, 2001.
- CHOLVIS, Francisco.- Diccionario de Contabilidad, Editorial Uthea, Barcelona Espaa, 2002.
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- REDONDO, Alonso. Curso Prctico de Contabilidad General y Superior, Tomo I, Editorial Gaitn, Bogot 2003.
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- STONER, James, Administracin: Teora y Prctica, 2da. Edicin, Edit. McGraw Hill, San Diego, California, 2002.
- VSCONEZ L. Renn, Glosario Financiero, Departamento Grfico Banco Central, Quito, 2001. 151
UNIVERSIDAD TECNOLGICA EQUINOCCIAL SISTEMA DE EDUCACIN A DISTANCIA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
Objetivo: La presente encuestas tiene como objetivo recoger informacin sobre los procedimientos de control y administracin de los bienes de larga duracin aplicados en el Cuerpo de Bomberos de Riobamba, con la finalidad de conocer su situacin actual.
La informacin que usted nos proporcione, no compromete su relacin laboral.
Por favor consigne con X el casillero correspondiente.
1. Conoce si la institucin cuenta con un Manual de control y administracin de los bienes de larga duracin?
SI NO DESCONOCE
2. Los muebles y equipos que utiliza para sus labores diarias han sido entregados mediante acta de entrega recepcin?
SI NO
3. Conoce en detalle los bienes y el valor de los mismos que se encuentran a su cargo?
SI NO
4. Cundo se pierde un bien mueble, este se repone inmediatamente?
3
SI NO DESCONOCE
5. Cundo necesita un bien mueble, es atendido inmediatamente?
SI NO A VECES
6. Es usted caucionado por los bienes que se encuentran a su cargo?
SI NO DESCONOCE
7. Se han realizado constataciones fsicas de los bienes que se encuentran a su cargo?
SI NO DESCONOCE
8. Cada qu tiempo se realizan las constataciones fsicas?
Una vez al ao Dos veces al ao Nunca
9. Los bienes a su cargo se encuentran asegurados?
SI NO DESCONOCE
10. Cree usted que la implementacin de un Manual de Procedimientos de Control y Administracin de Bienes de Larga Duracin contribuye a mejorar la informacin econmica financiera del Cuerpo de Bomberos de Riobamba?
SI NO
4
Gracias por su colaboracin.
Anexo No. 2
UNIVERSIDAD TECNOLGICA EQUINOCCIAL SISTEMA DE EDUCACIN A DISTANCIA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
GUIA DE ENTREVISTA ESTRUCTURADA
1. La institucin cuenta con un Manual de control y administracin de los bienes de larga duracin?
2. Los muebles y equipos que utilizan son asignados mediante acta de entrega recepcin?
3. Existe un inventario detallado y valorado por unidades administrativas y un consolidado general de la institucin?
4. Qu mecanismo se sigue cuando se pierde un bien mueble?
5. Quin o quienes realizan las adquisiciones de los bienes muebles?
6. Para la adquisicin de bienes de larga duracin se utiliza el portal de compras pblicas?
7. Quin es el encargado del control y administracin de los bienes de larga duracin de la institucin? 5
8. Cada qu tiempo se realizan constataciones fsicas, quien lo hace y se deja constancia de lo actuado?
9. Los bienes de larga duracin de la institucin se encuentran asegurados para prevenir riesgos de robos, incendios, etc. ?
10. Cree usted que la implementacin de un Manual de Procedimientos de Control y Administracin de Bienes de Larga Duracin contribuye a mejorar la informacin econmica financiera del Cuerpo de Bomberos de Riobamba?