Lisr y Reglamento

REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN

Secretara General
Secretara de Servicios Parlamentarios
ltima Reforma DOF 04-12-2006
Nuevo Reglamento publicao en el Dia!io O"icial e la #ee!aci$n el %& e octub!e e '(()
TE*TO +IGENTE
,ltima !e"o!ma publicaa DO# (-.%'.'((/
Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Presidencia de la
Repblica.
+I0ENTE #O* 1UESADA, Presidente de los Estados Unidos Mexicanos en eercicio de la !acultad
que me con!iere el art"culo #$, !racci%n &, de la 'onstituci%n Pol"tica de los Estados Unidos Mexicanos, (
con !undamento en el art"culo )* de la +e( ,rg-nica de la Administraci%n Pblica .ederal, /e tenido a
bien emitir el siguiente
T2TULO I
Di3po3icione3 Gene!ale3
0AP2TULO ,NI0O
A!t4culo %o5 'uando en este Reglamento se /aga re!erencia a la +e(, se entender- que se trata de la
+e( del &mpuesto sobre la Renta. 'uando se re!iera al impuesto, ser- el que dic/a +e( establece, cuando
se aluda a la 0ecretar"a, ser- a la de 1acienda ( 'r2dito Pblico ( cuando se mencione al 0A3, ser- el
0er4icio de Administraci%n 3ributaria.
A!t4culo 'o5 'uando en la +e( o en este Reglamento se se5ale la obligaci%n de presentar a4isos ante
las autoridades !iscales, 2stos deber-n presentarse ante las autoridades, pla6os ( !ormas que
correspondan en los t2rminos del Reglamento del '%digo .iscal de la .ederaci%n o de las reglas de
car-cter general que al e!ecto emita el 0A3.
A!t4culo )o5 'uando en la +e(, se se5ale la obligaci%n de los integrantes del sistema !inanciero de
proporcionar in!ormaci%n a las autoridades !iscales relati4a a intereses por ellos pagados, deber-n
identi!icar a los contribu(entes que perciban los intereses por su 'la4e en el Registro .ederal de
'ontribu(entes. En el caso de que el perceptor de los intereses sea persona !"sica, 2sta la podr-n
identi!icar por la 'la4e 7nica de Registro de Poblaci%n.
A!t4culo )o5.A5 Para los e!ectos de la +e( ( de este Reglamento, se entender- por autom%4il aquel
4e/"culo terrestre para el transporte de /asta die6 pasaeros, incluido el conductor.
No se considerar-n comprendidas en la de!inici%n anterior las motocicletas, (a sea de dos a cuatro
ruedas.
Artculo adicionado DOF 04-12-2006
A!t4culo -o5 Para los e!ectos de lo dispuesto en los art"culos 8o. sexto ( s2ptimo p-rra!os ( 89* de la
+e(, el t2rmino construcci%n de obras inclu(e: cimentaciones, estructuras, casas ( edi!icios en general,
terracer"as, terraplenes, plantas industriales ( el2ctricas, bodegas, carreteras, puentes, caminos, 4"as
!2rreas, presas, canales, gasoductos, oleoductos, acueductos, per!oraci%n de po6os, obras 4iales de
urbani6aci%n, de drenae ( de desmonte, puertos, aeropuertos ( similares, as" como la pro(ecci%n o
demolici%n de bienes inmuebles.
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Secretara General
El c%mputo de d"as de duraci%n de los ser4icios a que se re!iere el sexto ( s2ptimo p-rra!os del
art"culo 8o. mencionado, se /ar- considerando la totalidad de d"as naturales comprendidos entre el inicio
( la terminaci%n de los ser4icios.
En los casos en los que por la naturale6a de los ser4icios se considere que la duraci%n de los mismos
exceder- de *#) d"as naturales en un periodo de doce meses, el contribu(ente deber- cumplir con sus
obligaciones con!orme a lo dispuesto por el 3"tulo && o 3"tulo &:, 'ap"tulo && de la +e(, segn corresponda,
desde el inicio de sus acti4idades.
A!t4culo -o5.A5 Para los e!ectos del art"culo 8o. de la +e(, lo dispuesto en su penltimo p-rra!o ser-
nicamente aplicable en los contratos de maquila de residentes en el extranero de pa"ses con los cuales
las disposiciones del tratado para e4itar la doble imposici%n en el impuesto sobre la renta (, en su caso,
en los lineamientos establecidos en los acuerdos de procedimiento mutuo, celebrados por las
autoridades competentes al amparo del tratado correspondiente, estable6can que los residentes en el
extranero no tienen un establecimiento permanente en el pa"s por las acti4idades de maquila que /agan
residentes en M2xico.
A!t4culo 6o5 Para los e!ectos de la !racci%n &: del art"culo )o. de la +e(, se considera que no son
acti4idades pre4ias o auxiliares, las que sean iguales a las acti4idades del residente en el extranero,
sal4o que dic/as acti4idades tambi2n tengan la naturale6a de pre4ias o auxiliares en el extranero. No se
considerar-n acti4idades auxiliares las de direcci%n.
A!t4culo /o5 Para los e!ectos del art"culo ;o. de la +e(, los contribu(entes que deseen acreditar su
residencia !iscal en otro pa"s con el que M2xico tenga celebrado un tratado para e4itar la doble
tributaci%n, podr-n /acerlo mediante las certi!icaciones de residencia o de la presentaci%n de la
declaraci%n del ltimo eercicio del impuesto.
En el caso de que al momento de acreditar su residencia no /a(a 4encido el pla6o para presentar la
declaraci%n del ltimo eercicio, se aceptar- la certi!icaci%n en la que conste que presentaron su
declaraci%n del impuesto por el penltimo eercicio.
+as certi!icaciones a que se re!iere este art"culo deber-n estar expedidas por la autoridad !iscal del
pa"s de que se trate ( tendr-n 4igencia durante el a5o de calendario en el que se expidan.
A!t4culo &o5 'uando un residente en el extranero tenga establecimiento permanente en M2xico (
sean atribuibles a dic/o establecimiento ingresos de !uente ubicada en el extranero, se podr- e!ectuar el
acreditamiento a que se re!iere el art"culo <o. de la +e(, en los t2rminos se5alados en la misma,
nicamente por aquellos ingresos que /a(an sido suetos a retenci%n.
+a parte del impuesto pagado en el extranero que no sea acreditable no ser- deducible con!orme a lo
pre4isto por el art"culo )8, !racci%n & de la +e(.
A!t4culo 7o5 Para que los residentes en M2xico, que perciban ingresos por di4idendos pro4enientes
de acciones emitidas en el extranero que coticen en la =olsa Mexicana de :alores, puedan acreditar en
los t2rminos del art"culo <o. de la +e(, el impuesto retenido por el depositario de las acciones, aun
cuando 2ste resida en el extranero, se considerar- su!iciente si este ltimo emite una constancia
indi4iduali6ada de dic/a retenci%n en la cual in!orme al &nstituto para el >ep%sito de :alores ?&nde4al@ los
datos que identi!iquen al contribu(ente, inclu(endo el nombre ( la cla4e del Registro .ederal de
'ontribu(entes, segn /a(an sido suministrados a la autoridad !iscal del pa"s extranero por medio del
depositario, los ingresos percibidos ( las retenciones e!ectuadas, en los mismos t2rminos se5alados en
la constancia de percepciones ( retenciones. +a constancia emitida por el depositario en el extranero no
requerir- de la !irma aut%gra!a del representante legal del pagador del di4idendo ni el nombre del
representante legal del depositario.
2

Secretara General
A!t4culo 8o5 0e calcular- /asta el die6mil2simo el coe!iciente de utilidad a que se re!iere la !racci%n &
del art"culo *A de la +e(.
Artculo reformado DOF 04-12-2006
A!t4culo %(5 Para los e!ectos del art"culo $o., sexto p-rra!o de la +e(, las casas de cambio ( centros
cambiarios, para determinar las p2rdidas cambiarias de4engadas por la !luctuaci%n de la moneda
extranera, podr-n utili6ar el tipo de cambio promedio de sus operaciones del d"a, calculado como sigue:
Prrafo reformado DOF 04-12-2006
I5 0e sumar-n los tipos de cambio promedios ponderados de 4enta ( de compra ( el resultado
obtenido se di4idir- entre dos.
II5 El tipo de cambio promedio ponderado de 4enta ser- el que resulte de di4idir el ingreso total en
pesos por 4enta de di4isas del d"a entre el nmero de di4isas 4endidas en el mismo d"a.
III5 El tipo de cambio promedio ponderado de compra ser- el que resulte de di4idir el total de las
erogaciones en pesos por la compra de di4isas e!ectuadas en el d"a entre el nmero de di4isas
compradas en el mismo d"a.
En el caso de que nicamente se /ubieran reali6ado operaciones de 4enta de di4isas durante el d"a,
el tipo de cambio promedio de las operaciones ser- el resultado de la !racci%n && de este art"culo. 'uando
nicamente se /ubieran reali6ado operaciones de compra de di4isas durante el d"a, el tipo de cambio
promedio de sus operaciones ser- el resultado de la !racci%n &&& anterior.
Asimismo, en el caso de que no existan operaciones de compra4enta de alguna di4isa, pero se
tengan que determinar las p2rdidas cambiarias de4engadas por la !luctuaci%n en su 4alor, las casas de
cambio deber-n usar el tipo de cambio que publique el =anco de M2xico a que se re!iere el art"culo $o.
de la +e(, en el caso de d%lares de los Estados Unidos de Am2ricaB trat-ndose de di4isas distintas del
d%lar de los Estados Unidos de Am2rica, deber-n usar la tabla de equi4alencias de las monedas con el
d%lar de los Estados Unidos de Am2rica elaborada por el =anco de M2xico, publicada en el Dia!io
O"icial e #ee!aci$n en la primera semana del mes inmediato siguiente al d"a en el que se su!ra la
p2rdida.
A!t4culo %%5 En los casos de enaenaci%n, amorti6aci%n o redenci%n, de bonos, obligaciones o
cualquier t"tulo 4alor, siempre que sean de los que se colocan entre el gran pblico in4ersionista o
constitu(an deuda pblica, la p2rdida que su!ra el contribu(ente ( que se considerar- inter2s de4engado
a cargo, en los t2rminos de la !racci%n &C del art"culo 8$ de la +e(, ser- la di!erencia entre el costo de
adquisici%n ( el monto de la enaenaci%n, amorti6aci%n o redenci%n, cuando el primero sea ma(or.
En los casos de enaenaci%n, amorti6aci%n o redenci%n, de bonos, obligaciones o cualquier t"tulo
4alor, siempre que sean de los que se colocan entre el gran pblico in4ersionista o constitu(an deuda
pblica, en los que el total o parte de los intereses se conocen /asta que se enaena, se amorti6a o se
redima el t"tulo 4alor, la ganancia que en los t2rminos del art"culo $o. de la +e( se considera inter2s, ser-
la que resulte de restar al monto de la enaenaci%n, amorti6aci%n o redenci%n, el costo de adquisici%n
adicionado de los intereses de4engados, (a acumulados ( no cobrados, pro4enientes del bono,
obligaci%n o t"tulo 4alor de que se trate.
'uando el costo de adquisici%n a que se re!iere el p-rra!o anterior, adicionado de los intereses
de4engados, (a acumulados ( no cobrados, sea ma(or que el monto de la enaenaci%n, amorti6aci%n o
redenci%n del bono, obligaci%n o t"tulo 4alor, la di!erencia ser- la p2rdida que su!ra el contribu(ente ( que
se considerar- inter2s de4engado a cargo, en los t2rminos de la !racci%n &C del art"culo 8$ de la +e(.
T2TULO II
3

Secretara General
De la3 Pe!3ona3 Mo!ale3
A!t4culo %'5 Para los e!ectos del art"culo *; de la +e(, los contribu(entes para determinar sus pagos
pro4isionales, podr-n no considerar los ingresos de !uente de rique6a ubicada en el extranero cuando
por los mismos se /ubiere pagado el impuesto en el pa"s donde se encuentre ubicada la !uente de
rique6a, aun cuando no sean atribuibles a sus establecimientos ubicados en el extranero.
A!t4culo %'.A5 Para los e!ectos del art"culo *9, !racci%n & de la +e(, cuando la participaci%n de los
trabaadores en las utilidades de las empresas pagada en el eercicio sea ma(or a la utilidad !iscal de
dic/o eercicio antes de disminuir la participaci%n de los trabaadores en las utilidades de las empresas,
la di!erencia se considerar- p2rdida !iscal del mismo en los t2rminos del art"culo <* de la +e(.
A!t4culo %'.B5 Para los e!ectos del art"culo *;, !racci%n && de la +e(, la solicitud de autori6aci%n para
disminuir el monto de los pagos pro4isionales a partir del segundo semestre del eercicio que
corresponda, se presentar- a la autoridad !iscal un mes antes de la !ec/a en la que se deba e!ectuar el
entero del pago pro4isional que se solicite disminuir. 'uando sean 4arios los pagos pro4isionales cu(a
disminuci%n se solicite, dic/a solicitud se deber- presentar un mes antes de la !ec/a en la que se deba
enterar el primero de ellos.
0AP2TULO I
De lo3 Ing!e3o3
A!t4culo %)5 Para los e!ectos del art"culo *#, !racciones & ( && de la +e(, los contribu(entes que
proporcionen el ser4icio tur"stico de tiempo compartido mediante el otorgamiento del uso o goce
temporal de bienes inmuebles o mediante la prestaci%n de ser4icios de /ospedae, podr-n acumular los
ingresos ( pagar el impuesto considerando nicamente las contraprestaciones que sean exigibles, las
que se consignen en los comprobantes que se expidan o las que e!ecti4amente se cobren en el periodo
de que se trate, lo que suceda primero, siempre que eer6an esta opci%n respecto de la totalidad de los
contratos celebrados ( las contraprestaciones deri4adas de los mismos.
+a opci%n pre4ista en este art"culo ser- aplicable, siempre ( cuando pre4iamente el contrato
respecti4o sea registrado ante la Procuradur"a .ederal del 'onsumidor, de con!ormidad con la +e(
.ederal de Protecci%n al 'onsumidor.
A!t4culo %-5 Para los e!ectos de lo dispuesto en el art"culo *#, !racci%n &&&, tercer p-rra!o de la +e(, el
contribu(ente podr- cambiar la opci%n a que se re!iere dic/o p-rra!o por una sola 4e6, antes de que
transcurran cinco a5os como m"nimo desde el ltimo cambio, siempre que se encuentre en cualquiera de
los siguientes supuestos:
I5 'uando !usione a otra sociedad.
II5 'uando los socios enaenen acciones o partes sociales que representen cuando menos un 8;D
del capital social del contribu(ente.
III5 +a sociedad que obtenga el car-cter de controlada en los t2rminos del art"culo << de la +e(, en el
eercicio siguiente a aquel en que la sociedad controladora cuente con la autori6aci%n a que se
re!iere el art"culo <; de la misma +e(, o bien, cuando se incorpore o desincorpore como sociedad
controlada en los t2rminos de los art"culos E9 ( E* de dic/a +e(.
I+5 'uando se escinda la sociedad.
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Secretara General
A!t4culo %65 +os contribu(entes que celebren contratos de obra inmueble que tengan por obeto la
demolici%n, pro(ecci%n, inspecci%n o super4isi%n de obra, podr-n aplicar lo dispuesto en el art"culo *$ de
la +e(. >ic/a opci%n se deber- aplicar para todos los contratos de re!erencia que celebren en el eercicio.
A!t4culo %/5 +os contribu(entes que celebren contratos de obra, en los que se obliguen a eecutar
dic/a obra con!orme a un plano, dise5o ( presupuesto, en los casos en que no est2n obligados a
presentar estimaciones por obra eecutada o la periodicidad de su presentaci%n sea ma(or a tres meses,
para los e!ectos del art"culo *$ de la +e(, podr-n considerar como ingreso acumulable el a4ance
mensual en la eecuci%n o !abricaci%n de los bienes a que se re!iere la obra.
+a opci%n pre4ista en este art"culo s%lo se podr- eercer comprendiendo la totalidad de las obras a
que se re!iere el p-rra!o anterior, que en el eercicio eecute o !abrique el contribu(ente.
A!t4culo %&5 +os contribu(entes que se dediquen a la !abricaci%n de bienes de acti4o !io de largo
proceso de !abricaci%n, podr-n acumular los ingresos pro4enientes de los contratos de suministro de
dic/os bienes en la !ec/a en que los perciban en e!ecti4o o cuando las estimaciones sean autori6adas o
aprobadas para que proceda su cobro o se e!ecten entregas parciales pactadas en el contrato, siempre
que en este ltimo caso no se realicen estimaciones de a4ance, lo que ocurra primero.
+os contribu(entes a que se re!iere el p-rra!o anterior, estar-n a lo dispuesto en el segundo p-rra!o
del art"culo *$ de la +e(.
A!t4culo %75 Para los e!ectos del art"culo *$ de la +e(, se considera autori6ada o aprobada una
estimaci%n en la !ec/a en que el residente de super4isi%n o la persona !acultada por el cliente para
e!ectuar la super4isi%n del a4ance de la obra, !irme de con!ormidad dic/a estimaci%n.
A!t4culo %7.A5 Para los e!ectos de lo establecido en los art"culos *E ( *A* de la +e(, no se
considerar-n ingresos acumulables los dep%sitos recibidos por el arrendador, cuando 2stos tengan como
!inalidad exclusi4a garanti6ar el cumplimiento de las obligaciones pactadas en el contrato de
arrendamiento ( sean de4ueltos al !inali6ar el contrato.
'uando los dep%sitos se apliquen al cumplimiento de cualquier obligaci%n deri4ada del contrato de
arrendamiento, el monto aplicado ser- considerado como ingreso acumulable para el arrendador en el
mes en que se apliquen.
A!t4culo %85 Para los e!ectos del art"culo 8* de la +e(, cuando el monto original de la in4ersi%n
actuali6ado sea ma(or que el ingreso obtenido por la enaenaci%n de los bienes a que se re!iere dic/o
art"culo, la di!erencia ser- la p2rdida que los contribu(entes podr-n deducir en los t2rminos de la propia
+e(.
A!t4culo '(5 En las operaciones !inancieras deri4adas en las que el emisor de los t"tulos en los que
consten los derec/os u obligaciones de esas operaciones, los readquiera con anterioridad a su
4encimiento, se considera como ingreso acumulable o como deducci%n autori6ada, o bien, como
ganancia o p2rdida, segn corresponda, la di!erencia entre el precio en el que los readquiera ( la
cantidad que percibi% por colocar o por enaenar dic/os t"tulos, actuali6ada por el periodo transcurrido
entre el mes en el que la percibi% ( aquel en el que se readquieran los t"tulos. Para los e!ectos de este
art"culo, el emisor considerar- como primeramente adquiridos los t"tulos que primero se colocaron o se
enaenaron.
A!t4culo '%5 Para determinar el monto original austado de las acciones en los t2rminos del art"culo
8A de la +e(, los contribu(entes podr-n adicionar al costo comprobado de adquisici%n, el monto de la
di!erencia a que se re!iere el cuarto p-rra!o del art"culo ## de la citada +e(, que la persona moral
5

Secretara General
emisora de las acciones /ubiera determinado en eercicios anteriores a la !ec/a en la que el
contribu(ente adquiri% las acciones de que se trate, ( que dic/a persona moral disminu(% del saldo de la
cuenta de utilidad !iscal neta generado durante el periodo comprendido desde el mes en el que el
contribu(ente adquiri% dic/as acciones ( /asta el mes en el que las enaene.
A!t4culo ''5 Para los e!ectos del art"culo 8A de la +e(, cuando se est2 en el supuesto de que el saldo
de la cuenta de utilidad !iscal neta a la !ec/a de adquisici%n, adicionado del monto de los reembolsos
pagados, de la di!erencia pendiente de disminuir a que se re!iere el cuarto p-rra!o del art"culo ## de
dic/a +e( ( de las p2rdidas !iscales pendientes de disminuir, se5alados en el inciso b@ de la !racci%n &&
del art"culo 8A del citado ordenamiento, sea ma(or que la suma del saldo de la cuenta de utilidad !iscal
neta a la !ec/a de la enaenaci%n adicionado de las p2rdidas disminuidas a que se re!iere el primer
p-rra!o de la !racci%n &&& del art"culo 8A se5alado, por la di!erencia que se determine con!orme a este
p-rra!o, los contribu(entes estar-n a lo siguiente:
I5 'uando la di!erencia determinada sea menor que el costo comprobado de adquisici%n, se
considerar- como monto original austado de las acciones a que se re!iere el art"culo 8A, !racci%n
& del ordenamiento citado, la cantidad que resulte de restar al costo comprobado de adquisici%n
actuali6ado, la di!erencia determinada en los t2rminos del primer p-rra!o de este art"culo.
II5 'uando la di!erencia determinada exceda del costo comprobado de adquisici%n, las acciones
que se enaenan no tendr-n costo promedio por acci%n ( dic/o excedente, considerado por
acci%n, actuali6ado, se deber- disminuir del costo promedio por acci%n que se determine en la
enaenaci%n inmediata siguiente o siguientes, en los t2rminos se5alados en el tercer p-rra!o de
la !racci%n &&& del art"culo 8A de la +e(. >ic/o excedente se actuali6ar- desde el mes de la
enaenaci%n ( /asta el mes en que se disminu(a.
A!t4culo ''.A5 Para los e!ectos del art"culo 8;, segundo p-rra!o de la +e(, el costo promedio por
acci%n que se distribuir- entre las acciones de las sociedades escindente ( escindidas, se e!ectuar- en la
misma proporci%n en la que se di4ida el capital contable del estado de posici%n !inanciera aprobado por
la Asamblea de Accionistas que /a(a ser4ido de base para reali6ar la escisi%n.
A!t4culo ')5 Para los e!ectos de la !racci%n &: del art"culo 8< de la +e(, la in!ormaci%n que deber-
constar en el acta de asamblea que le4ante la sociedad emisora de las acciones que recibe el solicitante
con moti4o de la suscripci%n ( pago de capital, ser- la siguiente:
I5 Nmero de las acciones de las cuales era propietario el solicitante, se5alando el costo promedio
por acci%n. As" como, el monto original austado que corresponda a las mismas, determinado en
los t2rminos del art"culo 8A de la +e(.
II5 Nmero de las acciones adquiridas por el solicitante por la enaenaci%n de las acciones de las
cuales era propietario.
III5 Nmero de las acciones representati4as del capital social de la sociedad adquirente, que reciba
cada suscriptor como consecuencia de la suscripci%n ( pago del capital, ( el costo comprobado
de adquisici%n de las mismas para los e!ectos de los art"culos 8A ( 8; de la +e(.
Para los e!ectos del p-rra!o anterior, el costo comprobado de adquisici%n de las acciones que recibe
el solicitante, ser- el que resulte de di4idir el monto original austado a que se re!iere la !racci%n & de este
art"culo, entre el nmero de acciones recibidas, consider-ndose que la !ec/a de adquisici%n de las
mismas, es la !ec/a de enaenaci%n de las acciones de las que era propietario el solicitante.
Asimismo, se deber-n presentar copias certi!icadas por el secretario del conseo de administraci%n o
el administrador nico, correspondientes al +ibro de Registro de Acciones Nominati4as ( al +ibro de
6

Secretara General
:ariaciones de 'apital, en su caso, que las personas morales se encuentran obligadas a lle4ar con!orme
a la +e( Feneral de 0ociedades Mercantiles.
A!t4culo ').A5 Para los e!ectos del art"culo 8<, !racci%n &&& de la +e(, los estados !inancieros
consolidados a que se re!iere dic/o precepto, ser-n aquellos que se elaboraren de acuerdo con los
principios de contabilidad generalmente aceptados o las normas de in!ormaci%n !inanciera, considerando
los e!ectos de la reestructuraci%n.
A!t4culo '-5 +os contribu(entes que realicen reestructuraciones de sociedades constituidas en
M2xico, pertenecientes a un mismo grupo, en los t2rminos del art"culo 8< de la +e(, deber-n presentar la
solicitud de autori6aci%n a que se re!iere dic/o precepto ante la autoridad !iscal competente, pre4iamente
a que se lle4e a cabo la reestructuraci%n correspondiente.
0AP2TULO II
De la3 Deuccione3
SE00I9N I
De la3 Deuccione3 en Gene!al
A!t4culo '65 +os contribu(entes que paguen el impuesto a su cargo en los t2rminos del 3"tulo && de la
+e(, que para la reali6aci%n de las acti4idades por las que paguen dic/o impuesto utilicen inmuebles
suetos al r2gimen de propiedad en condominio, podr-n deducir la parte proporcional que les
corresponda de los gastos comunes que se /ubieren reali6ado en relaci%n con el inmueble, siempre que
adem-s de los requisitos que establece la +e(, se cumpla con lo siguiente:
I5 Gue los gastos de conser4aci%n ( mantenimiento sean reali6ados en nombre ( representaci%n de
la asamblea general de cond%minos por un administrador que cuente con !acultades para actuar
con el car-cter mencionado, otorgado por dic/a asamblea.
II5 Gue el pago de las cuotas de conser4aci%n ( mantenimiento las realicen los cond%minos
mediante dep%sito en la cuenta bancaria que /a(a constituido la asamblea general de
cond%minos para tal e!ecto.
III5 Gue los comprobantes que amparen los gastos comunes de conser4aci%n ( mantenimiento est2n
a nombre de la asamblea general de cond%minos o del administrador.
I+5 Gue el administrador recabe los comprobantes relati4os a los gastos comunes, que renan los
requisitos que establece el art"culo 8$-A del '%digo .iscal de la .ederaci%n ( entregue a cada
cond%mino una constancia por periodos mensuales en la que se especi!ique:
a: +os nmeros correspondientes a los comprobantes mencionados ( el concepto que ampara
cada comprobante, el monto total de dic/os comprobantes ( el impuesto al 4alor agregado
respecti4o.
b: +a parte proporcional que corresponde al cond%mino de que se trate, del gasto total,
con!orme al por ciento de indi4iso que represente cada unidad de propiedad exclusi4a en el
condominio de que se trate. No se considerar- en el total del gasto, el impuesto al 4alor
agregado que se /ubiere causado sobre dic/o gasto, excepto cuando el contribu(ente por la
acti4idad que realice en el inmueble, se encuentre exento del pago del impuesto al 4alor
agregado.
7

Secretara General
&gualmente, el administrador deber- entregar a cada cond%mino una copia de los
comprobantes.
+5 En el caso de que el administrador reciba contraprestaciones por sus ser4icios de
administraci%n, deber- expedir un comprobante que rena los requisitos pre4istos en el art"culo
8$-A del '%digo .iscal de la .ederaci%n, a nombre de la asamblea general de cond%minos, el
cual ser4ir- de base para elaborar las constancias en los t2rminos establecidos en la !racci%n &:
de este art"culo.
+I5 +a documentaci%n ( registros contables deber-n conser4arse por la asamblea de cond%minos o,
en su de!ecto, por los cond%minos que opten por deducir los gastos comunes en los t2rminos del
presente art"culo.
No se podr- optar por e!ectuar la deducci%n de los gastos comunes en los t2rminos del presente
art"culo, cuando las personas que presten los ser4icios de administraci%n care6can de !acultades para
actuar en nombre ( representaci%n de la asamblea general de cond%minos.
A!t4culo '/5 3rat-ndose de de4oluciones, descuentos o boni!icaciones que se e!ecten con
posterioridad al segundo mes del cierre del eercicio en el cual se acumul% el ingreso o se e!ectu% la
deducci%n por adquisiciones, los contribu(entes podr-n:
I5 Restar para los e!ectos de la !racci%n & del art"culo 8$ de la +e(, el total de las de4oluciones,
descuentos o boni!icaciones, de los ingresos acumulados en el eercicio en el que se e!ecten,
en lugar de /acerlo en el eercicio en el que se acumul% el ingreso del cual deri4an.
II5 Restar para los e!ectos de la !racci%n && del art"culo 8$ de la +e(, el total de las de4oluciones,
descuentos o boni!icaciones re!eridas a sus adquisiciones, de las deducciones autori6adas del
eercicio en que aqu2llas se lle4en a cabo, en lugar de /acerlo en el eercicio en que se e!ectu%
la deducci%n de la cual deri4an. +a opci%n pre4ista en esta !racci%n, s%lo se podr- eercer
cuando:
a: El monto de las de4oluciones, descuentos o boni!icaciones, en caso de aplicarse en el
eercicio en que se e!ectu% la adquisici%n, no modi!ique en m-s de un *9D el coe!iciente de
utilidad determinado en los t2rminos del art"culo *A de la +e(, que se est2 utili6ando para
calcular los pagos pro4isionales del eercicio en que se e!ecte la de4oluci%n, el descuento o
boni!icaci%n, o
b: El monto de las de4oluciones, descuentos o boni!icaciones que se e!ecten, de aplicarse en
el eercicio en que se reali6aron las adquisiciones, no tenga como consecuencia determinar
utilidad !iscal en lugar de la p2rdida !iscal determinada.
En el caso de descuentos o boni!icaciones que se otorguen al contribu(ente por pronto pago o por
alcan6ar 4olmenes de compra pre4iamente !iados por el pro4eedor, se podr- eercer la opci%n, no
obstante que no se realicen los supuestos pre4istos en los incisos a@ ( b@ que anteceden.
A!t4culo '&5 ?0e >eroga@.
Artculo derogado DOF 04-12-2006
A!t4culo '75 Para los e!ectos del art"culo 8$, !racci%n &&& de la +e(, para que los contribu(entes
puedan deducir las cuotas de peae pagadas en carreteras que cuenten con sistemas de identi!icaci%n
autom-tica 4e/icular o sistemas electr%nicos de pago, deber-n amparar el gasto con el estado de cuenta
de la tareta de identi!icaci%n autom-tica 4e/icular o de los sistemas electr%nicos de pago.
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Secretara General
A!t4culo '85 Para los e!ectos del art"culo 8$, !racci%n &&& de la +e(, los contribu(entes dedicados al
transporte a2reo de pasaeros, podr-n deducir de sus ingresos del eercicio, los gastos estimados
directamente relacionados con la prestaci%n del ser4icio correspondiente a la transportaci%n no utili6ada
por los que /ubieren acumulado en el mismo eercicio los ingresos obtenidos, sin incluir los gastos
administrati4os o !inancieros propios de la operaci%n normal de la empresa.
0i los gastos estimados deducidos en el eercicio, exceden de un 8D a los e!ecti4amente erogados,
ambos actuali6ados, sobre el excedente se calcular-n los recargos que correspondan a partir del mes en
que se present% o debi% presentarse la declaraci%n del eercicio en la que se dedueron los gastos
estimados. Estos recargos se enterar-n conuntamente con la declaraci%n de que se trate.
+os contribu(entes que eer6an la opci%n a que se re!iere este art"culo deber-n acumular a sus
ingresos del eercicio el monto de los gastos estimados ( deducidos en el eercicio inmediato anterior.
A!t4culo )(5 +as pensiones o ubilaciones que podr-n deducirse en los t2rminos de la !racci%n :&& del
art"culo 8$ de la +e(, ser-n aquellas que se otorguen en !orma de rentas 4italicias adicionales a las del
&nstituto Mexicano del 0eguro 0ocial, pudi2ndose pactar rentas garanti6adas siempre que no se otorguen
anticipos sobre la pensi%n ni se entreguen al trabaador las reser4as constituidas por la empresa. 0in
embargo, cuando los trabaadores mani!iesten expresamente su con!ormidad, la renta 4italicia podr-
con4ertirse en cualquier !orma opcional de pago establecida en el plan, siempre que no exceda del 4alor
actuarial de la misma.
'uando se /ubiera trans!erido el 4alor actuarial correspondiente al !ondo de pensiones del trabaador
se computar- el tiempo de ser4icio en otras empresas. En ningn caso dic/as trans!erencias se
considerar-n aportaciones deducibles para los e!ectos del impuesto.
A!t4culo )(.A5 Para los e!ectos de los art"culos 8$, !racci%n :&&, )*, !racci%n C&& ( )), de la +e(, las
reser4as de los !ondos de pensiones o ubilaciones de personal, complementarios a los que establece la
+e( del 0eguro 0ocial, adem-s de cumplir con los requisitos pre4istos en dic/as disposiciones deber-n
obser4ar lo siguiente:
I5 Gue contemplen la opci%n para el trabaador de elegir su incorporaci%n al plan de pensiones o
ubilaciones de personal de que se trate. En el caso de que el trabaador decida incorporarse a
dic/o plan, el empleador deber- obtener por escrito la mani!estaci%n respecti4a.
II5 Gue la suma de las aportaciones patronales que se e!ecten a !a4or de cada trabaador ( las
aportaciones de los propios trabaadores, no excedan del *8.;D del salario anual declarado para
los e!ectos del impuesto, sin incluir las prestaciones exentas ni los ingresos que la +e( asimila a
salarios.
III5 Gue los t2rminos ( condiciones del plan de pensiones o ubilaciones de personal de que se trate,
tengan una 4igencia m"nima de doce meses, contados a partir de la !ec/a de la ltima
modi!icaci%n a dic/os t2rminos ( condiciones.
I+5 Gue el plan de pensiones o ubilaciones de personal de que se trate, sea administrado por
instituciones o sociedades mutualistas de seguros, casas de bolsa, operadoras de sociedades de
in4ersi%n, sociedades distribuidoras integrales de acciones de sociedades de in4ersi%n,
administradoras de !ondos para el retiro o instituciones de cr2dito.
0e considera que no se dispone de los bienes o rendimientos de los !ondos de pensiones o
ubilaciones de personal a que se re!iere el presente art"culo, cuando los bienes, 4alores o e!ecti4o que
constitu(en dic/os !ondos sean trans!eridos para su maneo en los t2rminos del art"culo <; de este
Reglamento.
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Secretara General
A!t4culo )(.B5 Para los e!ectos de la !racci%n :& del art"culo )) de la +e(, se considera que no se
dispone de los bienes, 4alores o de los rendimientos de la reser4a de los !ondos de pensiones o
ubilaciones de personal, en el caso de que un trabaador termine su relaci%n laboral antes de estar en
alguno de los supuestos de ubilaci%n o pensi%n del plan de pensiones o ubilaciones de personal de que
se trate, ( las aportaciones e!ectuadas por el empleador de dic/o trabaador ( sus rendimientos
acumulados no se puedan trans!erir a otro plan de pensiones o ubilaciones complementario a los que
establece la +e( del 0eguro 0ocial, constituido por la empresa a la que el trabaador !uere a prestar sus
ser4icios. En este caso, el monto de las aportaciones acumuladas e!ectuadas por el empleador ( sus
rendimientos, deber- ser trans!erido por el empleador a la subcuenta de aportaciones complementarias
de retiro a que se re!iere el art"culo EA de la +e( de los 0istemas de A/orro para el Retiro, o bien, deber-
depositarse en alguna de las cuentas de planes personales de retiro a que se re!iere la !racci%n : del
art"culo *E< de la +e(.
Para los e!ectos del p-rra!o anterior, los recursos que se entreguen al trabaador antes de que se den
los supuestos que se se5alan en el segundo p-rra!o de la !racci%n : del art"culo *E< de la +e(, se
considerar-n ingresos acumulables para 2ste.
A!t4culo )%5 Para los e!ectos de lo dispuesto en la !racci%n & del art"culo )* de la +e(, se considera
que los donati4os cumplen con los requisitos a que se re!iere dic/o precepto, cuando en el eercicio en el
que se otorgue el donati4o, las donatarias sean de las incluidas en la lista de las personas autori6adas
para recibir donati4os, que al e!ecto publique el 0A3 en el Dia!io O"icial e la #ee!aci$n ( en su
p-gina electr%nica de &nternet, excepto trat-ndose de la .ederaci%n, Entidades .ederati4as ( Municipios,
as" como sus organismos descentrali6ados que tributen con!orme al 3"tulo &&& de la +e(, o de programas
de escuela empresa.
Asimismo, las asociaciones, sociedades ci4iles o instituciones que se constitu(an ( !uncionen
exclusi4amente para la reali6aci%n de obras o ser4icios pblicos que e!ecten o deban de e!ectuar la
.ederaci%n, Entidades .ederati4as o Municipios, podr-n obtener la autori6aci%n para recibir donati4os
deducibles. >ic/as asociaciones, sociedades ci4iles o instituciones, deber-n cumplir con los requisitos
se5alados en el art"culo $< de la +e(, para obtener la re!erida autori6aci%n.
A!t4culo )'5 +os monumentos art"sticos o /ist%ricos en los t2rminos de la +e( .ederal sobre
Monumentos ( Honas Arqueol%gicos, Art"sticos e 1ist%ricos, donados a la .ederaci%n, al >istrito .ederal,
a los Estados, a los Municipios o a sus respecti4os organismos pblicos descentrali6ados, tambi2n se
considerar-n dentro de los donati4os pre4istos en la !racci%n & del art"culo )* de la +e(.
A!t4culo ))5 Para los e!ectos de la !racci%n & del art"culo )* de la +e(, cuando los bienes donados
sean aquellos a que se re!ieren los art"culos 8* o 8A de la +e(, se considerar- como monto del donati4o
el monto original de la in4ersi%n actuali6ado o el costo promedio por acci%n del bien donado, segn
corresponda, calculado en los t2rminos de los art"culos citados.
3rat-ndose de bienes que /a(an sido deducidos en los t2rminos de la !racci%n && del art"culo 8$ de la
+e(, el donati4o no ser- deducible.
En el caso de bienes de acti4o !io, se considerar- como monto del donati4o la parte del monto
original de la in4ersi%n actuali6ado no deducido en los t2rminos de los art"culos )E o 88*, !racci%n &&& de
la +e(, segn corresponda.
3rat-ndose de bienes muebles distintos de los se5alados en los p-rra!os anteriores, se considerar-
como monto del donati4o el que resulte de actuali6ar la cantidad que se /a(a pagado para adquirir el
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Secretara General
bien por el periodo comprendido desde el mes en el que se adquiri% ( /asta el mes en el que se e!ecte
la donaci%n.
A!t4culo )-5 Para los e!ectos de la !racci%n & del art"culo )* de la +e(, no se consideran estrictamente
indispensables para los !ines de la acti4idad empresarial de las casas de bolsa, los pagos que 2stas
/agan para cubrir quebrantos que deri4en de operaciones con t"tulos de cr2dito emitidos por otra
sociedad.
A!t4culo )65 'uando el contribu(ente e!ecte erogaciones a tra42s de un tercero, excepto trat-ndose
de contribuciones, 4i-ticos o gastos de 4iae, deber- expedir c/eques nominati4os a !a4or de 2ste o
mediante traspasos de cuentas en instituciones de cr2dito o casas de bolsa, ( cuando dic/o tercero
realice pagos por cuenta del contribu(ente, 2stos deber-n estar amparados con documentaci%n que
rena los requisitos del art"culo )*, !racci%n &&& de la +e(.
A!t4culo )6.A5 Para los e!ectos del art"culo )*, !racci%n &&& de la +e(, las autoridades !iscales
resol4er-n las solicitudes de autori6aci%n para liberar de la obligaci%n de pagar las erogaciones con
c/eques nominati4os, taretas de cr2dito, de d2bito, de ser4icios, o a tra42s de los monederos
electr%nicos que al e!ecto autorice el 0A3, de con!ormidad con lo siguiente:
I5 0e apreciar-n las circunstancias de cada caso considerando, entre otros, los siguientes
par-metros:
a: El que los pagos e!ectuados a pro4eedores se realicen en poblaciones o en 6onas rurales,
sin ser4icios bancarios.
b: El grado de aislamiento del pro4eedor respecto de los lugares en los que /ubiera ser4icios
bancarios, as" como la regularidad con que 4isita o puede 4isitar los citados lugares ( los
medios o in!raestructura de transporte disponibles para reali6ar dic/as 4isitas.
Para ello, el contribu(ente deber- aportar los elementos de prueba conducentes.
II5 +a 4igencia de las autori6aciones se circunscribir- al eercicio !iscal de su emisi%n ( las
autori6aciones ser-n re4isadas anualmente considerando, entre otros, los siguientes aspectos:
a: El desarrollo de los medios o de la in!raestructura del transporte.
b: El grado de acceso a los ser4icios bancarios en la poblaci%n o 6onas rurales de que se trate.
c: +os cambios en las circunstancias que /ubieren moti4ado la emisi%n de la autori6aci%n.
A!t4culo )/5 Para los e!ectos de la !racci%n &: del art"culo )* de la +e(, se entender- que se cumple
con el requisito de que las deducciones est2n debidamente registradas en contabilidad inclusi4e cuando
se lle4en en cuentas de orden.
A!t4culo )&5 ?0e deroga@.
A!t4culo )75 El monto de los intereses deducibles a que se re!iere la !racci%n :&&& del art"culo )* de la
+e(, se determinar- con!orme a las siguientes reglas:
I5 0e obtendr- la tasa mensual promedio, de cada tipo de moneda en que se /a(an concertado los
cr2ditos, di4idiendo los intereses de4engados en el mes entre el total de capitales tomados en
pr2stamo por el contribu(ente en ese periodo. +a tasa mensual promedio del eercicio por cada
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Secretara General
tipo de moneda se obtendr- sumando las tasas mensuales promedio ( di4idiendo el resultado
entre el nmero de meses comprendidos en dic/o eercicio.
II5 0e precisar- la tasa mensual de inter2s m-s baa por cada tipo de moneda pactada por la
empresa en los pr2stamos que la misma otorg% durante el eercicio.
III5 0e restar- de la tasa mensual promedio del eercicio por cada tipo de moneda obtenida
con!orme a la !racci%n & de este art"culo, la tasa precisada en la !racci%n && ( la di!erencia as"
determinada, se aplicar- al saldo mensual promedio de los pr2stamos otorgados a terceros a
tasas in!eriores de las que resulten del c-lculo de la !racci%n &B el resultado as" obtenido se
restar- de la suma total de los intereses pagados por el contribu(ente, para obtener el importe de
la deducci%n por este concepto.
No se limitar- la deducci%n de intereses en el caso de que la tasa de inter2s que se precisa en la
!racci%n && resultare superior a la obtenida en los t2rminos de la !racci%n &.
'uando el contribu(ente otorgue pr2stamos en determinada moneda ( no /ubiera obtenido cr2ditos
su!icientes en la misma, considerar- como tasa mensual de inter2s, pagada por las cantidades
excedentes, la m-s baa que ria por operaciones interbancarias en el mercado de +ondres ?+&=,R@ en la
!ec/a en que se conceda el pr2stamoB dic/a tasa deber- ser la correspondiente al tipo de moneda de
que se trate ( al pla6o en que se /ubiera otorgado el pr2stamo. 0i la moneda !uere peso mexicano, se
considerar- como tasa la promedio diaria de los 'erti!icados de la 3esorer"a de la .ederaci%n, colocados
a pla6o de no4enta d"as, en el mes inmediato anterior, o en su de!ecto, del 4alor a cargo del Fobierno
.ederal inscrito en el Registro Nacional de :alores equiparable a los certi!icados mencionados.
A!t4culo )85 Para los e!ectos del art"culo )*, !racci%n &C, segundo p-rra!o de la +e(, se podr- e!ectuar
la deducci%n de las erogaciones e!ectuadas con c/eque, aun cuando /a(an transcurrido m-s de cuatro
meses entre la !ec/a consignada en la documentaci%n comprobatoria que se /a(a expedido ( la !ec/a
en la que e!ecti4amente se cobre dic/o c/eque, siempre que ambas !ec/as correspondan al mismo
eercicio.
'uando el c/eque se cobre en el eercicio inmediato siguiente a aquel al que corresponda la
documentaci%n comprobatoria que se /a(a expedido, los contribu(entes podr-n e!ectuar la deducci%n en
el eercicio en el que 2ste se cobre, siempre que entre la !ec/a consignada en la documentaci%n
comprobatoria ( la !ec/a en que e!ecti4amente se cobre el c/eque no /a(an transcurrido m-s de cuatro
meses.
A!t4culo -(5 Para los e!ectos del cuarto p-rra!o de la !racci%n C&& del art"culo )* de la +e(, los
contribu(entes determinar-n el promedio aritm2tico anual por cada trabaador sindicali6ado, di4idiendo el
total de las prestaciones cubiertas a todos los trabaadores sindicali6ados durante el eercicio inmediato
anterior, entre el nmero de dic/os trabaadores correspondiente al mismo eercicio.
A!t4culo -%5 Para los e!ectos del sexto p-rra!o de la !racci%n C&& del art"culo )* de la +e(, los
contribu(entes podr-n deducir los pagos de primas de seguros de gastos m2dicos que e!ecten, cuando
los bene!icios de dic/os seguros adem-s de otorgarse a sus trabaadores, se otorguen en bene!icio del
c%n(uge, de la persona con quien 4i4a en concubinato o de ascendientes o descendientes en l"nea recta,
de dic/os trabaadores.
A!t4culo -'5 +as aportaciones que e!ecten los contribu(entes a !ondos de a/orro, en los t2rminos de
la !racci%n C&& del art"culo )* de la +e(, ser-n deducibles cuando se austen a los pla6os ( requisitos
siguientes:
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Secretara General
I5 Gue el plan estable6ca que el trabaador pueda retirar las aportaciones de que se trata,
nicamente al t2rmino de la relaci%n de trabao o una 4e6 por a5o.
II5 Gue el !ondo se destine a otorgar pr2stamos a los trabaadores participantes ( el remanente se
in4ierta en 4alores a cargo del Fobierno .ederal inscritos en el Registro Nacional de :alores, as"
como en t"tulos 4alor que se coloquen entre el gran pblico in4ersionista o en 4alores de renta
!ia que el 0A3 determine.
III5 Gue en el caso de pr2stamos otorgados a trabaadores que tengan como garant"a las
aportaciones del !ondo, dic/os pr2stamos no excedan del monto que el trabaador tenga en el
!ondo, siempre que dic/os pr2stamos sean otorgados una 4e6 al a5o. 'uando se otorgue m-s de
un pr2stamo al a5o, las aportaciones que se e!ecten al !ondo de a/orro ser-n deducibles,
siempre que el ltimo pr2stamo que se /ubiera otorgado al mismo trabaador se /a(a pagado en
su totalidad ( siempre que /a(a transcurrido como m"nimo seis meses desde que se cubri% la
totalidad de dic/o pr2stamo.
A!t4culo -)5 +os gastos que se /agan por concepto de pre4isi%n social, de acuerdo con lo dispuesto
por el art"culo )*, !racci%n C&& de la +e(, deber-n cumplir los siguientes requisitos:
I5 Gue se e!ecten en territorio nacional, excepto los relacionados con aquellos trabaadores que
presten sus ser4icios en el extranero, los cuales deber-n estar relacionados con la obtenci%n de
los ingresos del contribu(ente.
II5 Gue se e!ecten en relaci%n con trabaadores del contribu(ente (, en su caso, con el c%n(uge o
la persona con quien 4i4a en concubinato o con los ascendientes o descendientes, cuando
dependan econ%micamente del trabaador, incluso cuando tengan parentesco ci4il, as" como los
menores de edad que satis!aciendo el requisito de dependencia econ%mica 4i4an en el mismo
domicilio del trabaador. En el caso de prestaciones por !allecimiento no ser- necesaria la
dependencia econ%mica.
A!t4culo -).A5 'uando las prestaciones de pre4isi%n social a que se re!iere el art"culo )*, !racci%n C&&
de la +e( excedan de los l"mites establecidos en el art"culo citado, la prestaci%n excedente s%lo ser-
deducible cuando el contribu(ente cubra por cuenta del trabaador el impuesto que corresponda a dic/o
excedente, consider-ndose el importe de dic/o impuesto como ingreso para el trabaador por el mismo
concepto ( e!ecte asimismo las retenciones correspondientes.
A!t4culo --5 +os planes relati4os a seguros de t2cnicos o dirigentes a que se re!iere la !racci%n C&&&
del art"culo )* de la +e(, deber-n austarse a lo siguiente:
I5 +os contratos de seguros ser-n temporales a un pla6o no ma(or de 4einte a5os ( de prima
ni4elada.
II5 El asegurado deber- tener relaci%n de trabao con la empresa, o ser socio industrial en el caso
de sociedades de personas o en comandita por acciones.
III5 El contribu(ente deber- reunir la calidad de contratante ( bene!iciario irre4ocable.
I+5 En el caso de terminaci%n del contrato de seguro, la p%li6a ser- rescatada ( el contribu(ente
acumular- a sus ingresos el importe del rescate en el eercicio en que esto ocurra.
A!t4culo -65 Para los e!ectos de lo dispuesto por el art"culo )*, !racci%n C:&&& de la +e(, por los pagos
a comisionistas ( mediadores residentes en el extranero, los contribu(entes deber-n probar que quienes
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Secretara General
perciban dic/os pagos est-n, en su caso, registrados para e!ectos !iscales en el pa"s en que residan o
que presentan declaraci%n peri%dica del impuesto en dic/o pa"s.
A!t4culo -/5 Para los e!ectos del art"culo )*, !racci%n C&C, primer p-rra!o de la +e(, trat-ndose de
gastos deducibles de ser4icios pblicos o contribuciones locales ( municipales, cu(a documentaci%n
comprobatoria se expida con posterioridad a la !ec/a en la que se prestaron los ser4icios o se causaron
las contribuciones, los mismos podr-n deducirse en el eercicio en el que e!ecti4amente se obtu4ieron o
se causaron, aun cuando la !ec/a del comprobante respecti4o sea posterior ( siempre que se cuente con
la documentaci%n comprobatoria a m-s tardar el d"a en el que el contribu(ente deba presentar su
declaraci%n del eercicio en el que se e!ecte la deducci%n.
A!t4culo -&5 Para los e!ectos de la !racci%n C&C del art"culo )* de la +e(, no se considerar-
incumplido el requisito que para las deducciones establece dic/a !racci%n, cuando se cumpla
espont-neamente en los t2rminos del art"culo E) del '%digo .iscal de la .ederaci%n, con las
obligaciones establecidas en las !racciones : ( :&& del citado art"culo )*, a m-s tardar en la !ec/a en la
que se deba presentar la declaraci%n del eercicio, siempre ( cuando, en su caso, se /ubiesen pagado
las cantidades enteradas extempor-neamente debidamente actuali6adas ( con los recargos respecti4os.
A!t4culo -75 Para los e!ectos de lo dispuesto por el art"culo )8, !racci%n && de la +e(, no se
considerar-n ingresos exentos los di4idendos o utilidades percibidos de sociedades mercantiles, as"
como los que no se consideran ingresos de con!ormidad con lo dispuesto en el segundo p-rra!o del
art"culo *E de la +e(.
A!t4culo -85 Para los e!ectos de la !racci%n : del art"culo )8 de la +e(, se entender- por
establecimiento del contribu(ente aquel en el que presta normalmente sus ser4icios la persona a !a4or
de la cual se realice la erogaci%n.
3rat-ndose del pago de 4i-ticos o gastos de 4iae que bene!icien a personas que presten al
contribu(ente ser4icios personales subordinados o ser4icios pro!esionales por encargo de aqu2l, ser-n
deducibles cuando dic/a persona se desplace !uera de una !aa de ;9 Iil%metros que circunde al
establecimiento de dic/o contribu(ente. En este caso, quien presta el ser4icio deber- proporcionar al
contribu(ente una relaci%n de los gastos anexando los comprobantes respecti4os, los cuales deber-n
reunir los requisitos que se5ala el '%digo .iscal de la .ederaci%n.
'uando los 4i-ticos ( gastos a que este art"culo se re!iere, bene!icien a personas que presten al
contribu(ente ser4icios pro!esionales, los comprobantes deber-n ser expedidos a nombre del propio
contribu(ente. 0i bene!ician a personas que le prestan ser4icios personales subordinados, los
comprobantes podr-n ser expedidos a nombre de dic/as personas, en cu(o caso ( para los e!ectos de la
!racci%n &C del art"culo 89 de la +e(, se tendr- por cumplido el requisito de respaldar dic/os gastos con
documentaci%n comprobatoria a nombre de aqu2l por cuenta de qui2n se e!ectu% el gasto.
A!t4culo 6(5 Para los e!ectos del art"culo )8, !racci%n : de la +e(, los contribu(entes podr-n deducir
los gastos erogados por concepto de gasolina, aceite, ser4icios, reparaciones ( re!acciones, cuando se
e!ecten con moti4o del uso del autom%4il propiedad de una persona que preste ser4icios personales
subordinados al contribu(ente ( sean consecuencia de un 4iae reali6ado para desempe5ar acti4idades
propias del contribu(ente.
+a deducci%n a que se re!iere este art"culo no podr- exceder de $) centa4os M.N., por Iil%metro
recorrido por el autom%4il, sin que dic/o Iilometrae pueda ser superior a 4einticinco mil Iil%metros
recorridos en el eercicio ( adem-s se renan los dem-s requisitos que para las deducciones establecen
las disposiciones !iscales. Para los e!ectos de este p-rra!o, los gastos que se /ubieren erogado con
moti4o del uso del autom%4il propiedad de la persona que preste ser4icios personales subordinados al
contribu(ente, deber-n estar comprobados con documentaci%n expedida a nombre del contribu(ente,
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siempre que 2ste distinga dic/os comprobantes de los que amparen los gastos e!ectuados en los
4e/"culos de su propiedad.
+os gastos a que se re!iere este art"culo, deber-n erogarse en territorio nacional, acompa5ando a la
documentaci%n que los ampare, la relati4a al /ospedae de la persona que condu6ca el 4e/"culo.
A!t4culo 6%5 Para los e!ectos de la !racci%n :&&& del art"culo )8 de la +e(, ser-n deducibles en el
eercicio los cargos que correspondan a la aplicaci%n de reser4as de pasi4o o complementarias de acti4o
que no /ubieran sido deducibles en el eercicio en que se crearon o incrementaron ( se /ubiera
cumplido, en su caso, con los requisitos para su deducibilidad, inclu(endo los establecidos en materia de
retenci%n ( entero de impuestos pro4isionales o de!initi4os a cargo de terceros, o se /ubieran recabado
de 2stos los documentos en que conste el pago de dic/os impuestos.
No ser-n ingresos del eercicio las cancelaciones de reser4as con cr2dito a resultados, cu(a creaci%n
e incremento se /ubieran considerado no deducibles.
A!t4culo 6'5 +os pagos a que se re!iere el primer p-rra!o de la !racci%n C&&& del art"culo )8 de la +e(,
s%lo ser-n deducibles mediante autori6aci%n de la autoridad !iscal correspondiente ( siempre que el
contribu(ente compruebe que los bienes se utili6an por necesidades especiales de la acti4idad. Para
estos e!ectos se podr- solicitar una autori6aci%n para todos los gastos a que se re!iere el citado p-rra!o.
Una 4e6 otorgada la autori6aci%n respecti4a, para e!ectuar la deducci%n en eercicios posteriores, el
contribu(ente deber- conser4ar por cada eercicio de que se trate, durante el pla6o a que se re!iere el
art"culo )9 del '%digo .iscal de la .ederaci%n, la siguiente documentaci%n:
I5 3rat-ndose de casas /abitaci%n, la documentaci%n que acredite la estancia de las personas que
ocupan dic/os inmuebles.
II5 En el caso de a4iones:
a: Plan de 4uelo debidamente !oliado de cada uno de los 4iaes reali6ados en el eercicio.
b: 'opia sellada de los in!ormes mensuales presentados durante el eercicio ante la autoridad
competente en aeron-utica ci4il, los cuales deber-n contener:
%5 +ugar u origen de los 4uelos ( su destino.
'5 1oras de recorrido de los distintos 4uelos reali6ados.
)5 Jilometrae recorrido, Iilogramos de carga, as" como nmero de pasaeros.
c: =it-coras de 4uelo.
III5 3rat-ndose de embarcaciones:
a: =it-coras de 4iae.
b: 'onstancia del pago por los ser4icios de puerto ( atraque.
+o dispuesto en esta !racci%n, no es aplicable trat-ndose de dragas.
+os gastos que se realicen en relaci%n con los bienes a que se re!iere el primer p-rra!o de la !racci%n
C&&& del citado art"culo )8 de la +e(, excepto en el caso de a4iones, podr-n deducirse siempre ( cuando
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Secretara General
cumplan con los requisitos establecidos en el presente art"culo para la deducibilidad de los pagos por el
uso o goce temporal de dic/os bienes.
A!t4culo 6)5 Para los e!ectos de lo dispuesto por el primer p-rra!o de la !racci%n C&&& del art"culo )8 de
la +e(, se considera que se encuentran incluidos en el l"mite pre4isto en dic/o precepto, los gastos que
se eroguen por concepto de pagos por ser4icios de transportaci%n a2rea.
A!t4culo 6-5 +a p2rdida a que se re!iere el art"culo )8, !racci%n C:&& de la +e(, en la enaenaci%n de
acciones ( otros t"tulos 4alor, ser- deducible cuando se determine con!orme a lo siguiente:
I5 3rat-ndose de acciones que se coloquen entre el gran pblico in4ersionista, la p2rdida se
determinar- e!ectuando los austes a que se re!iere el art"culo 8A de la +e( ( considerando lo
siguiente:
a: 'osto comprobado de adquisici%n, el precio en que se reali6% la operaci%n, siempre que la
adquisici%n se /a(a e!ectuado en la =olsa de :alores. 0i la adquisici%n se /i6o !uera de
=olsa, se considerar- como dic/o costo el menor entre el precio de la operaci%n ( la
coti6aci%n promedio en =olsa de :alores del d"a en que se adquirieron.
b: &ngreso obtenido, el que se obtenga de la operaci%n siempre que se enaenen en =olsa de
:alores. 0i la enaenaci%n se /i6o !uera de =olsa, se considerar- como tal, el ma(or entre el
precio de la operaci%n ( la coti6aci%n promedio en =olsa de :alores del d"a en que se
enaenaron.
II5 3rat-ndose de partes sociales ( de acciones distintas de las se5aladas en la !racci%n anterior, la
p2rdida se determinar- e!ectuando los austes a que se re!iere el art"culo 8A de la +e( (
considerando como ingreso obtenido el que resulte ma(or entre el declarado ( el determinado a
partir del capital contable por acci%n o por parte social actuali6ado que se obtenga en los
t2rminos del art"culo ;# de este Reglamento.
III5 'uando se trate de t"tulos 4alor a que se re!ieren las !racciones anteriores, siempre que en el
caso de los comprendidos en la !racci%n & se adquieran o se enaenen !uera de =olsa de :alores,
el adquirente, en todo caso, ( el enaenante, cuando /a(a p2rdida, deber-n presentar a4iso
dentro de los die6 d"as siguientes a la !ec/a de la operaci%n.
I+5 En el caso de t"tulos 4alor distintos de los que se mencionan en las !racciones anteriores de este
art"culo, se deber- solicitar autori6aci%n ante la autoridad !iscal correspondiente para reducir la
p2rdida que se compruebe. No ser- necesaria la autori6aci%n a que se re!iere esta !racci%n
cuando se trate de instituciones de cr2dito o casas de bolsa.
A!t4culo 665 Para los e!ectos del art"culo )8, !racci%n CC de la +e(, se entiende que para que la
erogaci%n sea deducible en los t2rminos del precepto citado, el pago de la misma deber- e!ectuarse con
tareta de cr2dito o d2bito, expedida a nombre del contribu(ente que desee e!ectuar la deducci%n,
debiendo conser4ar la documentaci%n que compruebe lo anterior.
+o dispuesto en este art"culo ser- aplicable sin peruicio del cumplimiento de los dem-s requisitos que
establecen las disposiciones !iscales.
A!t4culo 6/5 Para los e!ectos del art"culo )8, !racci%n CC& de la +e(, trat-ndose de operaciones de
comercio exterior, en las que participen como mandatarios o consignatarios los agentes o apoderados
aduanales, se podr-n deducir para los e!ectos del impuesto, los gastos amparados con comprobantes
expedidos por los prestadores de ser4icios relacionados con estas operaciones a nombre del importador,
aun cuando la erogaci%n /ubiere sido e!ectuada por conducto de los propios agentes o apoderados
aduanales.
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Secretara General
A!t4culo 6&5 Para los e!ectos de lo dispuesto en el art"culo )8, !racci%n CC&: de la +e(, se
considerar-n derec/os patrimoniales, los intereses o di4idendos que pague el emisor de los t"tulos obeto
del pr2stamo durante el pla6o del contrato de pr2stamo respecti4o.
A!t4culo 675 Para los e!ectos de lo dispuesto por la !racci%n && del art"culo ;A de este Reglamento, el
capital contable por acci%n o por parte social actuali6ado ser- el que resulte de di4idir el capital contable
actuali6ado, entre el total de acciones o partes sociales de la persona moral a la !ec/a de la enaenaci%n
respecti4a, inclu(endo las correspondientes a la rein4ersi%n o capitali6aci%n de utilidades o de cualquier
otro concepto que integre el capital contable de la misma.
El capital contable a que se re!iere el p-rra!o anterior ser- el que se /ubiera determinado en el estado
de posici%n !inanciera que se5ala la !racci%n : del art"culo #< de la +e(, !ormulado a la !ec/a de cierre
del eercicio inmediato anterior al de la enaenaci%n, actuali6ado con!orme a los principios de
contabilidad generalmente aceptados o normas de in!ormaci%n !inanciera cuando se utilicen dic/os
principios o normas para integrar la contabilidadB en caso contrario, la actuali6aci%n se e!ectuar-
con!orme a lo dispuesto en el art"culo $; de este Reglamento.
A!t4culo 685 +as reser4as para !ondos de pensiones o ubilaciones de personal a que se re!iere el
art"culo )) de la +e(, se deber-n crear ( calcular de acuerdo con un sistema actuarial compatible con la
naturale6a de las prestaciones establecidas en cada !ondo, en los t2rminos ( con los requisitos que
se5ale este Reglamento. Al crearse o modi!icarse el !ondo de que se trate, las aportaciones por concepto
de ser4icios (a prestados, ser-n deducibles por un monto que no deber- exceder del *9D anual del 4alor
del pasi4o en el eercicio de que se trate, correspondiente a dic/os ser4icios.
+a reser4a se incrementar- con las aportaciones que e!ecten el contribu(ente (, en su caso, los
trabaadores, ( se disminuir- por los pagos de bene!icios, gastos de administraci%n ( p2rdidas de capital
de las in4ersiones del !ondo. +as aportaciones que e!ecten los trabaadores ( los rendimientos que
2stas generen, no ser-n deducibles para el contribu(ente.
+as aportaciones patronales que se e!ecten a !a4or de cada trabaador no deber-n exceder del
*8.;D del salario anual que declare el contribu(ente por dic/o trabaador para los e!ectos del impuesto,
sin incluir las prestaciones exentas ni los ingresos que la +e( asimila a salarios. En el caso de que los
trabaadores e!ecten aportaciones a la reser4a del !ondo de pensi%n o ubilaci%n de personal de que se
trate, el por ciento antes citado se determinar- considerando las aportaciones tanto del trabaador como
del contribu(ente.
En el caso de utilidad o p2rdida actuarial de cualquier eercicio, 2sta ser- distribuida en los eercicios
subsecuentes, de acuerdo al m2todo de !inanciamiento utili6ado.
'uando los contribu(entes constitu(an el !ondo de pensiones o ubilaciones de personal, para la
creaci%n de la reser4a o cuando e!ecten cambios a dic/o !ondo, dentro de los die6 d"as siguientes a la
creaci%n de la reser4a o de que se e!ecten los cambios al citado !ondo, deber-n presentar a4iso a las
autoridades !iscales.
A!t4culo /(5 +os contribu(entes que constitu(an las reser4as a que se re!iere el art"culo )) de la +e(,
dentro de los tres meses siguientes a cada ani4ersario de que se constitu(% el plan de pensiones o
ubilaciones de personal de que se trate, deber-n !ormular ( conser4ar a disposici%n de las autoridades
!iscales la documentaci%n que a continuaci%n se se5ala:
I5 El balance actuarial del plan de pensiones o ubilaciones de que se trate.
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Secretara General
II5 Un in!orme proporcionado por las instituciones de seguros o sociedades mutualistas de seguros,
casas de bolsa, operadoras de sociedades de in4ersi%n, sociedades distribuidoras integrales de
acciones de sociedades de in4ersi%n, administradoras de !ondos para el retiro o instituciones de
cr2dito, que administren el !ondo de pensiones o ubilaciones de que se trate, especi!icando los
bienes o 4alores que !orman la reser4a ( se5alando pormenori6adamente la !orma como se
in4irti% 2sta.
III5 +a metodolog"a utili6ada para reali6ar los c-lculos ( los resultados de la 4aluaci%n para el
siguiente a5o, indicando el monto de las aportaciones que e!ectuaran los contribu(entes (, en su
caso, los trabaadores.
'uando se constitu(an reser4as en el mismo !ondo para primas de antigKedad ( para pensiones o
ubilaciones de los trabaadores, la in!ormaci%n a que se re!ieren las !racciones &, && ( &&& anteriores,
deber- lle4arse por separado.
A!t4culo /%5 Para los e!ectos del art"culo )) de la +e(, podr- pactarse que el trabaador contribu(a al
!inanciamiento del !ondo de pensiones o ubilaciones de personal de que se trate, siempre que el retiro
de sus aportaciones con los rendimientos correspondientes solamente se pueda e!ectuar cuando dic/o
trabaador dee la empresa que constitu(% el citado !ondo.
Para los e!ectos del p-rra!o anterior, cuando los recursos pro4enientes del !ondo de que se trate, se
retiren antes de que el trabaador cumpla con los requisitos de pensi%n o ubilaci%n, dic/os recursos
deber-n trans!erirse a otro !ondo de pensiones o ubilaciones complementario a los que se5ala la +e( del
0eguro 0ocial, constituido por la empresa a la que el trabaador !uere a prestar sus ser4icios, a tra42s de
las instituciones o sociedades autori6adas a que se re!iere la !racci%n &&& del art"culo )) de la +e(. Estas
trans!erencias no se considerar-n aportaciones deducibles para los e!ectos del impuesto.
A!t4culo /'5 +os contribu(entes que /a(an constituido en exceso reser4as para !ondos de pensiones
o ubilaciones ( de primas de antigKedad del personal a que se re!iere el art"culo )) de la +e(, podr-n
disponer de dic/o excedente para cubrir las cuotas en el ramo de retiro, de la subcuenta de retiro,
cesant"a en edad a4an6ada ( 4ee6 de la cuenta indi4idual que establece la +e( del 0eguro 0ocial. En
este caso, se pagar- el impuesto a la tasa que para el eercicio estable6ca el art"culo *9 de la +e(, sobre
la di!erencia entre el monto de lo dispuesto de las mencionadas reser4as ( el monto de las cuotas
pagadas a que se re!iere este precepto.
En el caso de que los trabaadores /ubiesen reali6ado aportaciones a dic/o !ondo, el excedente, en la
proporci%n que le corresponda a cada trabaador, deber- ser trans!erido a la subcuenta de aportaciones
complementarias a que se re!iere el art"culo EA de la +e( de los 0istemas de A/orro para el Retiro.
Prrafo adicionado DOF 04-12-2006
A!t4culo /)5 ?0e deroga@
A!t4culo /-5 'uando se decida in4ertir el E9D de la reser4a a que se re!iere el art"culo )), !racci%n &&
de la +e(, en la adquisici%n o construcci%n de 4i4iendas de inter2s social para los trabaadores del
contribu(ente o en el otorgamiento de pr2stamos para los mismos !ines, se constituir- un comit2 con
igual representaci%n del contribu(ente ( los trabaadores, que establecer- los requisitos que deber-n
cumplirse para la in4ersi%n del remanente de la reser4a.
+as casas para los trabaadores tendr-n el car-cter de 4i4iendas de inter2s social cuando renan los
siguientes requisitos:
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Secretara General
I5 Gue el precio de adquisici%n de las mismas no exceda de die6 4eces el salario m"nimo general
del -rea geogr-!ica de la ubicaci%n del inmueble, ele4ado al a5o.
II5 Gue el pla6o de pago del cr2dito sea de *9 a 89 a5os, mediante enteros mensuales iguales,
requiri2ndose garant"a /ipotecaria o !iduciaria sobre los bienes correspondientes, as" como
seguro de 4ida que cubra el saldo insoluto ( seguro contra incendio.
III5 Gue el inter2s que se aplique a los cr2ditos no exceda de la tasa del rendimiento m-ximo que se
pueda obtener con moti4o de la in4ersi%n del )9D de la reser4a a que se re!iere la !racci%n && del
art"culo )) de la +e(.
A!t4culo /65 Para los e!ectos de la !racci%n :& del art"culo )) de la +e(, se considera que no se
dispone de los bienes o de los rendimientos de los !ondos de pensiones o ubilaciones de personal,
cuando los bienes, 4alores o e!ecti4o que constitu(en dic/os !ondos sean trans!eridos de la instituci%n o
sociedad mutualista de seguros, casa de bolsa, operadora de sociedades de in4ersi%n, sociedad
distribuidora integral de acciones de sociedades de in4ersi%n, administradora de !ondos para el retiro o
instituci%n de cr2dito, que est2 maneando el !ondo, a otra instituci%n, sociedad, casa de bolsa,
operadora o administradora de las mencionadas ( siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
I5 Gue el contribu(ente dentro de los *; d"as anteriores a la trans!erencia de dic/os !ondos ( sus
rendimientos en los t2rminos de este art"culo, presente a4iso ante la autoridad !iscal que
corresponda a su domicilio, in!ormando la instituci%n, sociedad, casa de bolsa, operadora o
administradora que /a 4enido maneando el !ondo ( a la que ser- trans!erido. En este caso,
deber- entregar una copia sellada del a4iso a la entidad que 4en"a maneando el !ondo.
II5 +a instituci%n, sociedad, casa de bolsa, operadora o administradora que /ubiera 4enido
maneando el !ondo, /ar- entrega de los bienes, 4alores ( e!ecti4o directamente a la nue4a
instituci%n, sociedad, casa de bolsa, operadora o administradora, acompa5ando a dic/a entrega
el documento en el que se5ale expresamente que tales bienes, 4alores o e!ecti4o constitu(en
!ondo de pensiones o ubilaciones en los t2rminos del art"culo )) de la +e(. En el caso de entrega
de e!ecti4o, 2sta deber- ser mediante c/eque no negociable a nombre de la instituci%n,
sociedad, casa de bolsa, operadora o administradora, que 4a(a a manear el !ondo o mediante
traspaso de cuentas en instituci%n de cr2dito o casa de bolsa.
SE00I9N II
De la3 Inve!3ione3
A!t4culo //5 El por ciento de deducci%n de in4ersiones a que se re!iere el art"culo )E de la +e( podr-
cambiarse una sola 4e6 en cada periodo de cinco a5os para cada bien de que se trate. 'uando no
/ubieran transcurrido cinco a5os como m"nimo desde el ltimo cambio, podr- cambiarse nue4amente
por una sola 4e6, siempre que se d2 alguno de los supuestos establecidos en el art"culo *A de este
Reglamento o bien, cuando el contribu(ente no /a(a incurrido en p2rdida !iscal en el eercicio en el cual
e!ecta el cambio o en cualquiera de los ltimos tres anteriores a 2ste, siempre que el cambio no tenga
como e!ecto que se produ6ca una p2rdida !iscal en el eercicio de que se trate.
A!t4culo /&5 Para los e!ectos de lo dispuesto en los art"culos )$, A9 ( A* de la +e(, cuando el
contribu(ente dee de reali6ar la totalidad de sus operaciones ( presente ante el Registro .ederal de
'ontribu(entes el a4iso de suspensi%n de acti4idades, podr- suspender para e!ectos !iscales la
deducci%n del monto de las in4ersiones correspondiente al o a los eercicios en los que se deen de
reali6ar operaciones. +a deducci%n del monto de las in4ersiones, se continuar- a partir del eercicio en el
que se presente el a4iso de reanudaci%n de acti4idades.
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Secretara General
A!t4culo /75 Para los e!ectos de la !racci%n & del art"culo A8 de la +e(, se consideran como
reparaciones o adaptaciones que implican adiciones o meoras al acti4o !io, las que aumentan su
producti4idad, su 4ida til o permiten darle al acti4o de que se trate un uso di!erente al que originalmente
se le 4en"a dando.
+os contribu(entes podr-n considerar dentro de las in4ersiones a que se re!iere la !racci%n & del
art"culo A8 citado, los gastos que se e!ecten por concepto de restauraci%n, conser4aci%n o reparaci%n
de monumentos art"sticos e /ist%ricos en los t2rminos de la +e( .ederal sobre Monumentos ( Honas
Arqueol%gicos, Art"sticos e 1ist%ricos, siempre que dic/a restauraci%n, conser4aci%n o reparaci%n se
e!ecte con!orme a la autori6aci%n o permiso que para las mismas /ubiera otorgado la autoridad
competente para tales e!ectos. +a restauraci%n, conser4aci%n o reparaci%n correspondiente deber-
reali6arse bao la direcci%n del &nstituto competente.
A!t4culo /85 +as in4ersiones a que se re!iere la !racci%n &&& del art"culo A8 de la +e(, s%lo ser-n
deducibles mediante autori6aci%n de la autoridad !iscal correspondiente, siempre que el contribu(ente
compruebe que los bienes se utili6an por necesidades especiales de su acti4idad. Para estos e!ectos se
podr- solicitar una autori6aci%n para todas las in4ersiones a que se re!iere la citada !racci%n.
Una 4e6 otorgada la autori6aci%n, para e!ectuar la deducci%n en eercicios posteriores, el
contribu(ente deber- conser4ar por cada eercicio de que se trate, la documentaci%n se5alada en el
art"culo ;8 de este Reglamento, durante el pla6o a que se re!iere el art"culo )9 del '%digo .iscal de la
.ederaci%n.
Secci$n III
Del 0o3to e lo +enio
Seccin adicionada DOF 04-12-2006
A!t4culo /8.A5 Para los e!ectos del art"culo A;-A de la +e(, el sistema de costeo absorbente sobre la
base de costos /ist%ricos ser- el que se determine en los t2rminos de los art"culos A;-= ( A;-' de la
citada +e(.
A!t4culo /8.B5 +os contribu(entes que, de con!ormidad con el primer p-rra!o del art"culo A;-A de la
+e(, determinen el costo de las mercanc"as que enaenen, as" como el de las que integren el in4entario
!inal del eercicio, con!orme al sistema de costeo absorbente sobre la base de costos predeterminados
deber-n:
I5 Aplicarlo a cada una de las mercanc"as que produ6can ( para cada uno de los elementos que
integran el costo de las mismas.
II5 +os costos se predeterminar-n desde el primer mes del eercicio de que se trate o a partir del
mes en el que se inicie la producci%n de nue4as mercanc"as.
III5 'uando al cierre del eercicio de que se trate, exista una di!erencia entre el costo /ist%rico ( el
que se /a(a predeterminado, la 4ariaci%n que resulte deber- asignarse de manera proporcional,
tanto al costo de las mercanc"as enaenadas en el eercicio, como a las que integren el in4entario
!inal del mismo eercicio. En el caso de que la di!erencia sea menor a )D, 2sta se podr-
considerar como un ingreso o gasto del eercicio de que se trate, segn corresponda.
El c-lculo de los costos predeterminados a que se re!iere este art"culo se determinar- con base en la
experiencia de eercicios anteriores, o con!orme a in4estigaciones o especi!icaciones t2cnicas de cada
producto en particular.
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Secretara General
A!t4culo /8.05 Para los e!ectos del art"culo A;-A, segundo p-rra!o de la +e(, el sistema de costeo
directo deber- aplicarse, tanto para e!ectos !iscales, como para e!ectos contables.
A!t4culo /8.D5 +os contribu(entes que realicen, tanto las acti4idades a que se re!iere el art"culo A;-=,
como las se5aladas en el art"culo A;-' de la +e(, para determinar el costo de lo 4endido deducible
considerar-n nicamente las partidas que con!orme a lo establecido en los art"culos se5alados
correspondan a cada acti4idad que desarrollen.
A!t4culo /8.E5 Para los e!ectos de la !racci%n &C del art"culo )*, en relaci%n con los art"culos A;-= (
A;-' de la +e(, los contribu(entes que adquieran mercanc"as o reciban ser4icios de personas !"sicas o de
los contribu(entes a que se re!iere el 'ap"tulo :&& del 3"tulo && de la misma +e(, podr-n deducir en el
eercicio !iscal de que se trate, el costo de lo 4endido de dic/as adquisiciones o ser4icios en los t2rminos
de este art"culo, an cuando 2stas no /a(an sido e!ecti4amente pagadas, con!orme a lo dispuesto en los
siguientes p-rra!os ( siempre que cumplan los dem-s requisitos establecidos en las disposiciones
!iscales.
Para e!ectuar la deducci%n a que se re!iere el p-rra!o anterior, los contribu(entes lle4ar-n un registro
inicial de compras ( ser4icios por pagar, que se adicionar- con el monto de las adquisiciones de las
mercanc"as ( ser4icios recibidos, e!ectuados en el eercicio !iscal de que se trate pendientes de pagar (
se disminuir- con el monto de las adquisiciones ( ser4icios e!ecti4amente pagados durante dic/o
eercicio. El saldo que se obtenga de este registro al cierre del eercicio de que se trate, se considerar-
como registro inicial del eercicio inmediato posterior.
El saldo inicial de la cuenta, a que se re!iere este art"culo, se considerar- dentro del costo de lo
4endido del eercicio !iscal de que se trate ( el saldo que se tenga al cierre del mismo eercicio en este
registro, se disminuir- del costo de lo 4endido del citado eercicio.
A!t4culo /8.#5 El procedimiento a que se re!iere el art"culo A;-. de la +e(, ser- el sistema de costeo
absorbente, o bien, el sistema de costeo directo.
A!t4culo /8.G5 Para los e!ectos del art"culo A;-. de la +e(, los contribu(entes podr-n cambiar el
sistema, siempre que:
I5 1a(an utili6ado el mismo sistema durante los ltimos cinco eercicios.
II5 Gue se considere como in4entario inicial el 4alor del in4entario !inal 4aluado con el m2todo
utili6ado /asta el cierre del eercicio inmediato anterior.
III5 Gue el saldo del in4entario a que se re!iere la !racci%n anterior, se dedu6ca o se acumule de
manera proporcional, durante los cinco eercicios siguientes a aqu2l en que se /ubiera reali6ado
la 4ariaci%n de sistema.
A!t4culo /8.;5 Para los e!ectos del segundo p-rra!o del art"culo A;-F de la +e(, los contribu(entes
que no est2n en posibilidad de identi!icar el 4alor de las adquisiciones de materias primas, productos
semiterminados ( productos terminados, con la producci%n de mercanc"as o con la prestaci%n de
ser4icios, segn corresponda, que se dediquen a las ramas de acti4idad que mediante reglas de car-cter
general determine el 0A3, podr-n determinar el costo de lo 4endido a tra42s de un control de in4entarios
que permita identi!icar, por cada tipo de producto o mercanc"a, las unidades ( los precios que les
correspondan, considerando el costo de las materias primas, productos semiterminados ( productos
terminados, de acuerdo con lo siguiente:
21

Secretara General
I5 >e las existencias de materias primas, productos semiterminados ( productos terminados, al
inicio del eercicio.
II5 >e las adquisiciones netas de materias primas, productos semiterminados ( productos
terminados, e!ectuadas durante el eercicio.
III5 >e las existencias de materias primas, productos semiterminados ( productos terminados, al
!inal del eercicio.
El costo de lo 4endido ser- el que resulte de disminuir a la suma de las cantidades que correspondan
con!orme a las !racciones & ( && de este art"culo, la cantidad que corresponda a la !racci%n &&& del mismo
art"culo.
+os contribu(entes que eer6an la opci%n a que se re!iere este art"culo, deber-n le4antar in4entario de
existencias a la !ec/a en la que termine el eercicio, en los t2rminos de la !racci%n : del art"culo #< de la
+e(B adem-s de lle4ar un registro de las adquisiciones e!ectuadas en el eercicio, de materias primas,
productos semiterminados ( terminados, as" como aplicar lo dispuesto en este art"culo, tanto para
e!ectos !iscales, como para e!ectos contables.
A!t4culo /8.I5 Para los e!ectos del cuarto p-rra!o del art"culo A;-F de la +e(, los contribu(entes
determinar-n el margen de utilidad bruta con el que operan en el eercicio de que se trate, por cada
grupo de art"culos /omog2neos o por departamentos, considerando nicamente las mercanc"as que se
encuentren en el -rea de 4entas al pblico. +a di!erencia entre el precio de 4enta ( el ltimo precio de
adquisici%n de las mercanc"as del eercicio de que se trate, ser- el margen de utilidad bruta.
A!t4culo /8.<5 +os contribu(entes que destinen parte de sus in4entarios de mercanc"as, materias
primas, productos en proceso ( productos terminados, al consumo propio, podr-n deducir el costo de los
mismos como gasto o in4ersi%n segn se trate, siempre que el monto de dic/o gasto o in4ersi%n, no se
inclu(a en el costo de lo 4endido que determinen de con!ormidad con lo dispuesto en la 0ecci%n &&& del
'ap"tulo && del 3"tulo && de la +e( ( adem-s cumplan con los dem-s requisitos que establece la +e( para
su deducci%n. El registro contable deber- ser acorde con el tratamiento !iscal.
0AP2TULO III
Del a=u3te po! in"laci$n
A!t4culo &(5 Para los e!ectos del art"culo A< de la +e(, los contribu(entes podr-n no considerar como
deudas las reser4as complementarias para los !ondos a que se re!iere el art"culo )) de la citada +e(,
siempre que dic/as reser4as tampoco se consideren como cr2ditos para los e!ectos del re!erido art"culo
A<.
A!t4culo &%5 Para los e!ectos de lo dispuesto por el penltimo p-rra!o del art"culo AE ( por el ltimo
p-rra!o del art"culo A# de la +e(, los contribu(entes cancelar-n la parte del auste anual por in!laci%n
correspondiente al cr2dito o deuda de la operaci%n cancelada, con!orme a lo siguiente:
I5 0i la cancelaci%n de la operaci%n que dio lugar a un cr2dito o a una deuda ocurre antes del
cuarto mes del eercicio siguiente a aquel en el que se concert% la operaci%n de que se trate, los
contribu(entes restar-n del saldo promedio anual de los cr2ditos o de las deudas del eercicio en
el que se acumul% el ingreso o se concert% la deuda que se cancelan, segn corresponda, el
saldo promedio del cr2dito o de la deuda del periodo en el que se consider% como cr2dito o
como deuda con!orme a lo dispuesto en los art"culos AE ( A# de la +e(.
22

Secretara General
Asimismo, cuando los cr2ditos o deudas sean cancelados en los primeros tres meses del
eercicio siguiente a que se re!iere el p-rra!o anterior, no se considerar-n en el saldo promedio
anual de los cr2ditos o de las deudas, segn corresponda, del eercicio en el que se cancele la
operaci%n de que se trate.
II5 0i la cancelaci%n de la operaci%n que dio lugar a un cr2dito o a una deuda ocurre a partir del
cuarto mes del eercicio siguiente a aquel en el que se acumul% el ingreso o se contrao la deuda
que se cancelan, los contribu(entes estar-n a lo siguiente:
a: Restar-n el promedio de los saldos que el cr2dito que se cancela /a(a tenido al !inal de cada
uno de los meses que abarque el periodo comprendido desde la !ec/a en la que se acumul%
el ingreso del cual pro4iene el cr2dito que se cancela /asta el mes en el que se cancela la
operaci%n respecti4a, del saldo promedio anual de los cr2ditos del eercicio en el cual se
cancele la operaci%n.
b: Restar-n el promedio de los saldos que la deuda que se cancela /a(a tenido al !inal de cada
uno de los meses que abarque el periodo comprendido desde la !ec/a en la que se contrao
la deuda que se cancela /asta el mes en el que se cancela la operaci%n respecti4a, del saldo
promedio anual de las deudas del eercicio en el cual se cancele la operaci%n.
El saldo promedio de los cr2ditos o deudas que se cancelan, segn corresponda, se calcular-
di4idiendo la suma de los saldos al !inal de cada uno de los meses que abarque el periodo durante el
cual se consideraron como cr2dito o deuda, entre el nmero de meses que abarque dic/o periodo.
'uando la totalidad de los cr2ditos o deudas que se cancelan deri4en de ingresos o deducciones
propias de la acti4idad del contribu(ente ( no excedan del ;D del total de ingresos acumulables o
deducciones autori6adas, segn sea el caso, correspondientes al periodo comprendido desde el mes en
el que se concert% la operaci%n de que se trate /asta aquel en el que se cancel%, no ser- necesario
e!ectuar la cancelaci%n del auste anual por in!laci%n a que se re!iere este art"culo.
A!t4culo &'5 Para los e!ectos de los art"culos AE ( A# de la +e(, 8< ( E* de este Reglamento, se
entender- cancelaci%n de una operaci%n que dio lugar a un cr2dito o deuda, segn sea el caso, la
de4oluci%n total o parcial de bienesB el descuento o la boni!icaci%n que se otorgue sobre el precio o el
4alor de los bienes o ser4iciosB as" como la nulidad, la rescisi%n o la resoluci%n, de los contratos de los
que deri4e el cr2dito o la deuda.
0AP2TULO I+
De la3 In3titucione3 e 0!>ito? e Segu!o3 @ e #ianAa3? e lo3 Almacene3 Gene!ale3 e
Dep$3ito? A!!enao!a3 #inancie!a3? Unione3 e 0!>ito @ e la3 Socieae3 e
Inve!3i$n e 0apitale3
A!t4culo &)5 Para los e!ectos del art"culo ;*, penltimo p-rra!o de la +e(, cuando la persona que
pague los intereses, cubra el impuesto que al establecimiento en el extranero de instituciones de cr2dito
del pa"s le corresponda, el importe de dic/o impuesto se considerar- ingreso por inter2s de los
comprendidos en dic/o art"culo ( ser- deducible para el contribu(ente que lo pag%, con!orme a lo
dispuesto en los art"culos 8$ ( *8) de la +e(, segn corresponda.
A!t4culo &-5 Para los e!ectos del art"culo ;), quinto p-rra!o de la +e(, para el c-lculo de la di!erencia
que se considere ingreso acumulable en el eercicio, tampoco se considerar-n las disminuciones
aplicadas a las reser4as pre4enti4as que pro4engan de la eliminaci%n de cr2ditos cali!icados como de
tipo E, reser4ados al *99D, del acti4o de la instituci%n de cr2dito, de acuerdo a las reglas de car-cter
general emitidas por la 'omisi%n Nacional =ancaria ( de :alores.
23

Secretara General
A!t4culo &-.A5 Para los e!ectos del art"culo ;#, !racci%n &, inciso !@ de la +e(, las misiones
diplom-ticas de estados extraneros deber-n ex/ibir ante la instituci%n !inanciera que e!ecte el pago de
los intereses la constancia emitida por la autoridad competente, en la que dic/a autoridad certi!ique que
el gobierno correspondiente otorga un trato de reciprocidad a las misiones diplom-ticas del Fobierno
Mexicano ( las condiciones ( caracter"sticas de este tratamiento.
Para obtener la certi!icaci%n correspondiente, las misiones diplom-ticas de estados extraneros
deber-n presentar ante la autoridad competente, un escrito solicitando la constancia de reciprocidad en
materia del impuesto sobre la renta (, en su caso, sus l"mites en cuanto al monto, tipo ( dem-s datos
relacionados con los impuestos a que est2n suetos los intereses percibidos por las misiones
diplom-ticas mexicanas.
A!t4culo &65 Para los e!ectos del art"culo ;$, !racci%n & de la +e(, las administradoras de !ondos para
el retiro podr-n cumplir con las obligaciones establecidas en dic/a !racci%n, entregando anualmente al
0A3 la siguiente in!ormaci%n del trabaador a!iliado: nombre, cla4e del Registro .ederal de
'ontribu(entes ( domicilio, los intereses nominales ( reales pagados que le correspondan durante el
eercicioB el monto de las retenciones e!ectuadas ( el saldo en la cuenta indi4idual del a!iliado al ltimo
d"a /-bil del eercicio de que se trate.
En el caso de que los recursos se paguen a un bene!iciario distinto del trabaador a!iliado, deber-
en4iarse el nombre, domicilio ( la cla4e en el Registro .ederal de 'ontribu(entes o, en su caso, 'la4e
7nica de Registro de Poblaci%n, del bene!iciario.
El inter2s nominal se calcular- como la di!erencia entre el precio de 4enta de la acci%n de la sociedad
de in4ersi%n especiali6ada en !ondos de retiro que se liquida para entregar las aportaciones 4oluntarias
unto a sus rendimientos, ( el precio de adquisici%n de la acci%n, considerando que las primeras acciones
que se adquirieron !ueron las primeras que se enaenaron.
Para calcular el inter2s real se seguir- el procedimiento pre4isto en el p-rra!o anterior ( al precio de
4enta de la acci%n se le restar- su precio de adquisici%n, actuali6ado con!orme a lo siguiente:
I5 0e obtendr- un !actor di4idiendo el 4alor de la unidad de in4ersi%n del d"a en el que se 4endan
las acciones entre el 4alor de esa unidad al d"a en el que se reali6% la compra de las acciones.
II5 El !actor que resulte con!orme a la !racci%n anterior se multiplicar- por el 4alor de adquisici%n de
la acci%n que se liquida. El resultado as" obtenido ser- el costo de adquisici%n actuali6ado.
0AP2TULO +
Del R>gimen e 0on3oliaci$n #i3cal
A!t4culo &/5 +as sociedades controladoras que opten por dear de determinar el resultado !iscal
consolidado una 4e6 que /a(an transcurrido los cinco eercicios a que se re!iere el art"culo <A de la +e(,
deber-n solicitar autori6aci%n a m-s tardar al t2rmino de los seis primeros meses del eercicio por el que
se 4a a dear de determinar el resultado !iscal consolidado. >espu2s de este t2rmino ( antes de concluir
el eercicio, solamente por causa usti!icada super4eniente se podr- solicitar dic/a autori6aci%n.
+a solicitud de autori6aci%n a que se re!iere este art"culo deber- presentarse ante la autoridad !iscal
correspondiente, acompa5ada de la siguiente documentaci%n:
I5 'opia de los estados !inancieros dictaminados para e!ectos !iscales de las sociedades
controladora ( controladas, del eercicio inmediato anterior a aquel en que se pretende dear de
determinar el resultado !iscal consolidado.
24

Secretara General
En el supuesto en que los estados !inancieros dictaminados para e!ectos !iscales a que se re!iere
el p-rra!o anterior, no se /a(an presentado por encontrarse dentro del pla6o establecido en la
+e(, deber-n presentarse ante la autoridad !iscal correspondiente dentro de los cinco d"as
posteriores a la !ec/a en que la sociedad controladora deba presentar ante la autoridad !iscal
competente, dic/os estados !inancieros dictaminados.
II5 '-lculo del impuesto que con moti4o de la determinaci%n del resultado !iscal consolidado se
/a(a di!erido o de las cantidades que resulten a su !a4or. Este c-lculo deber- ser dictaminado
por contador pblico registrado en los t2rminos del '%digo .iscal de la .ederaci%n.
III5 'opia de los estados !inancieros dictaminados para e!ectos !iscales con todos los anexos a que
se re!iere el '%digo .iscal de la .ederaci%n ( su Reglamento, correspondientes al eercicio en el
que se dee de determinar el resultado !iscal consolidado, correspondientes a la sociedad
controladora ( a cada una de sus sociedades controladas. >ic/a in!ormaci%n se deber- presentar
ante la autoridad !iscal dentro de los cinco d"as posteriores a la !ec/a en que la sociedad
controladora deba presentar dic/os estados !inancieros dictaminados.
A!t4culo &&5 El a4iso a que se re!iere el ltimo p-rra!o del art"culo E9 de la +e(, deber- presentarse
ante la autoridad !iscal correspondiente a que se re!iere la !racci%n & del art"culo <; de la misma,
acompa5ado del cuestionario para solicitar la autori6aci%n de consolidaci%n !iscal de sociedades
controladas contenido en las reglas de car-cter general que al e!ecto expida el 0A3, as" como de la
documentaci%n que en dic/o cuestionario se se5ale.
El a4iso deber- se5alar el eercicio, o en su caso, la !ec/a a partir del cual la sociedad controladora
incorporar- a la sociedad controlada de que se trate, el porcentae de participaci%n accionaria (
consolidable, as" como la clase de participaci%n (a sea directa, indirecta o de ambas !ormas.
A!t4culo &75 El a4iso a que se re!iere el primer p-rra!o del art"culo E* de la +e(, deber- presentarse
ante la autoridad !iscal correspondiente, se5alando la !ec/a de desincorporaci%n de la sociedad o de la
desconsolidaci%n del grupo, as" como las causas que dieron origen a las mismas. +a in!ormaci%n
comprobatoria de este /ec/o deber- mantenerse a disposici%n de las autoridades en la !orma ( t2rminos
que establece el '%digo .iscal de la .ederaci%n.
A!t4culo &85 'uando se d2 alguno de los supuestos a que se re!iere el d2cimo p-rra!o del art"culo E*
de la +e(, la sociedad controladora presentar- el a4iso de desincorporaci%n a que se re!iere el primer
p-rra!o del mismo art"culo, dentro de los quince d"as siguientes a la !ec/a en que la sociedad controlada
cumpla m-s de un a5o en suspensi%n de acti4idades cuando se trate de la primera ocasi%n, ( dentro de
los quince d"as siguientes a la !ec/a en que la misma sociedad controlada inicie nue4amente la
suspensi%n de acti4idades trat-ndose de la segunda ocasi%n en un periodo de cinco eercicios.
Asimismo, la sociedad controladora presentar- ante la autoridad !iscal el a4iso de desincorporaci%n a
que se re!iere el d2cimo tercer p-rra!o del art"culo E* de la +e(, de cada una de sus sociedades
controladas incluida ella misma, de con!ormidad con el d2cimo primer p-rra!o del mismo art"culo, dentro
de los quince d"as siguientes a la !ec/a en que la sociedad controladora se ubique en alguno de los
supuestos a que se re!iere el d2cimo segundo p-rra!o del citado art"culo E*, acompa5ando a dic/o a4iso
la documentaci%n que se se5ala en el art"culo E< de este Reglamento.
A!t4culo 7(5 Para reconocer los e!ectos de la desincorporaci%n de una sociedad con!orme al segundo
p-rra!o del art"culo E* de la +e(, en el supuesto de que la declaraci%n correspondiente al eercicio
inmediato anterior no se /a(a presentado por encontrarse dentro del pla6o establecido en la +e( citada,
la sociedad controladora podr- presentar la declaraci%n complementaria a que se re!iere dic/a
disposici%n dentro del mes siguiente a la !ec/a en que se presente o debi% presentarse la declaraci%n del
eercicio, en cu(o caso el impuesto que corresponda a la desincorporaci%n deber- enterarse actuali6ado
25

Secretara General
en los t2rminos del art"culo *E-A del '%digo .iscal de la .ederaci%n, por el periodo comprendido desde
el mes en que debi% pagarse el impuesto ( /asta el mes en que se pague, as" como con los recargos
correspondientes al mismo periodo calculados en los t2rminos del art"culo 8* del citado '%digo. En
cualquier caso los e!ectos de la desincorporaci%n deber-n reconocerse en declaraci%n complementaria
del eercicio.
0AP2TULO +I
Del R>gimen Simpli"icao
A!t4culo 7%5 Para los e!ectos del tercer p-rra!o del art"culo #* de la +e(, las personas morales que no
realicen acti4idades empresariales por cuenta de sus integrantes, deber-n determinar sus pagos
pro4isionales en los t2rminos del art"culo *8E de la citada +e(, aplicando al resultado que se obtenga la
tasa establecida en el art"culo *9 de la +e(.
A!t4culo 7'5 Para los e!ectos del art"culo #*, sexto p-rra!o de la +e(, los integrantes de las personas
morales que se agrupen para reali6ar gastos comunes, as" como en el caso de la copropiedad en la que
se agrupen las personas !"sicas para reali6ar gastos necesarios para el desarrollo de acti4idades
agr"colas, sil4"colas, ganaderas o pesqueras, comprobar-n dic/os gastos de acuerdo a lo siguiente:
El contribu(ente que solicite los comprobantes a su nombre, deber- entregar a los dem-s
contribu(entes una constancia en la que especi!ique el monto total del gasto comn ( de los impuestos
que, en su caso, le /a(an trasladado, ( la parte proporcional que le corresponda al integrante de que se
trate. >ic/a constancia deber- contener lo siguiente:
I5 Nombre, Registro .ederal de 'ontribu(entes o, en su caso, 'la4e 7nica de Registro de
Poblaci%n, de la persona que prest% el ser4icio, arrend% o enaen% el bien.
II5 Nombre, Registro .ederal de 'ontribu(entes o, en su caso, 'la4e 7nica de Registro de
Poblaci%n, de la persona que recibi% el ser4icio, el uso o goce o adquiri% el bien.
III5 Nombre, Registro .ederal de 'ontribu(entes o, en su caso, 'la4e 7nica de Registro de
Poblaci%n, de la persona a la cual se expide la constancia de gastos comunes.
I+5 +a descripci%n del bien, arrendamiento o ser4icio de que se trate.
+5 +ugar ( !ec/a de la operaci%n.
+I5 +a le(enda L'onstancia de gastos comunesM.
A!t4culo 7)5 +os contribu(entes dedicados a las acti4idades agr"colas, sil4"colas, ganaderas o de
pesca, que cumplan con sus obligaciones !iscales en los t2rminos del 3"tulo &&, 'ap"tulo :&& o 3"tulo &:,
'ap"tulo &&, 0ecciones & o && de la +e(, podr-n aplicar la reducci%n establecida en el art"culo #*, penltimo
p-rra!o de la +e(, en los pagos pro4isionales de dic/o impuesto.
A!t4culo 7-5 Para los e!ectos de la !racci%n && del art"culo #8 ( el ltimo p-rra!o del #) de la +e(, las
liquidaciones que emitan las personas morales que tributen en el r2gimen simpli!icado deber-n contener
lo siguiente:
I5 Nombre, denominaci%n o ra6%n social, domicilio !iscal ( cla4e del Registro .ederal de
'ontribu(entes, de la persona moral, as" como el nmero de !olio consecuti4o. +os datos a que
se re!iere esta !racci%n deber-n estar impresos en la liquidaci%n.
II5 +ugar ( !ec/a de expedici%n.
26

Secretara General
III5 Nombre del integrante al que se le expida, su cla4e del Registro .ederal de 'ontribu(entes o, en
su caso, 'la4e 7nica de Registro de Poblaci%n, ubicaci%n de su negocio o domicilio ( !irma del
mismo o de quien reciba el documento.
I+5 >escripci%n global de los conceptos de los ingresos, deducciones (, en su caso, de los impuestos
( retenciones, que le correspondan al integrante de que se trate.
+as personas morales deber-n expedir las liquidaciones por duplicado, entregando al integrante el
original de la liquidaci%n ( conser4ando copia de la misma. +a liquidaci%n ser- el comprobante de los
ingresos, deducciones, impuestos ( retenciones de cada integrante, siempre que la documentaci%n
comprobatoria de dic/os conceptos obre en poder de la persona moral o coordinado ( que est2n
registrados los conceptos en su contabilidad, en los t2rminos del '%digo .iscal de la .ederaci%n ( su
Reglamento.
A!t4culo 765 Para los e!ectos del art"culo #) de la +e(, las personas !"sicas dedicadas exclusi4amente
al autotransporte terrestre de carga o !or-neo de pasae ( turismo, que cumplan sus obligaciones !iscales
por conducto de 4arios coordinados de los cuales sean integrantes, cuando eer6an la opci%n de que s%lo
alguno o algunos de los coordinados de los cuales sean integrantes, e!ecten por su cuenta el pago del
impuesto respecto de los ingresos que obtengan del o los coordinados de que se trate, aplicando la tasa
a que se re!iere el art"culo *9 de la citada +e(, deber-n solicitar a los dem-s coordinados a los que
pertene6can ( respecto de los cuales no /ubieran eercido dic/a opci%n, la in!ormaci%n necesaria para
calcular ( enterar el impuesto correspondiente a los ingresos obtenidos en los mismos. En este caso,
tendr-n la obligaci%n de presentar declaraci%n anual por aquellos ingresos por los cuales no /a(an
optado por e!ectuar pagos de!initi4os, debiendo reali6ar la acumulaci%n de los ingresos que perciban por
otras acti4idades que e!ecten.
0AP2TULO +II
De la3 Obligacione3 e la3 Pe!3ona3 Mo!ale3
A!t4culo 7/5 Para los e!ectos de la !racci%n :&&& del art"culo #< de la +e(, se considerar- el monto de
las operaciones reali6adas con clientes ( pro4eedores en el a5o de calendario de que se trate,
inclu(endo el importe de los impuestos correspondientes, de acuerdo con los comprobantes que
reuniendo los requisitos establecidos en el art"culo 8$-A del '%digo .iscal de la .ederaci%n, expida el
contribu(ente o se le proporcionen.
+os contribu(entes suetos a control ( 4igilancia de la 'omisi%n Nacional =ancaria ( de :alores,
deber-n proporcionar nicamente la in!ormaci%n relati4a a clientes ( pro4eedores que, en su caso, le
solicite dic/a 'omisi%n.
+os contribu(entes que nicamente e!ecten operaciones con el pblico en general, quedan
rele4ados de la obligaci%n de presentar la in!ormaci%n de sus clientes.
A!t4culo 7&5 Para los e!ectos del art"culo )*, !racci%n CC&& de la +e(, los contribu(entes antes de
e!ectuar la destrucci%n de mercanc"as, materias primas, productos semiterminados o terminados, que
/ubieran perdido su 4alor por deterioro u otras causas no imputables al contribu(ente, deber-n o!recerlos
en donaci%n, a las instituciones autori6adas para recibir donati4os deducibles a que se re!iere el citado
precepto, de con!ormidad con los siguientes requisitos:
I5 Para o!recerlas en donaci%n, deber-n presentar a4iso a tra42s de la p-gina de &nternet del 0A3
cuando menos treinta d"as antes de la !ec/a en la que pretendan e!ectuar la destrucci%n.
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Secretara General
+os contribu(entes podr-n destruir los bienes o!recidos en donaci%n, cuando no /a(an recibido,
dentro del pla6o a que se re!iere el p-rra!o anterior, mani!estaci%n por parte de alguna donataria
autori6ada para recibir dic/os bienes, o cuando /abi2ndolos dado en donaci%n, la instituci%n
autori6ada para recibir donati4os no los recoa dentro del pla6o de cinco d"as siguientes a aqu2l
en que los bienes se encuentren a disposici%n de la donataria.
II5 &n!ormar al 0A3 a tra42s de su p-gina de &nternet, a m-s tardar el d"a *E del mes inmediato
siguiente a aqu2l en el que se e!ecte la donaci%n de los bienes, lo siguiente:
a: Nombre, denominaci%n o ra6%n social, as" como la cla4e en el Registro .ederal de
'ontribu(entes, del contribu(ente que e!ecta la donaci%n.
b: Nombre, denominaci%n o ra6%n social, as" como la cla4e en el Registro .ederal de
'ontribu(entes, de cada una de las instituciones que /a(an recibido los bienes donados.
c: >escripci%n ( cantidad de los bienes donados a cada instituci%n que recibi% el donati4o.
: .ec/a en la que se entregaron e!ecti4amente los bienes donados.
e: >escripci%n ( cantidad de los bienes que /ubieren sido destruidos.
El 0A3 publicar- en su p-gina de &nternet la in!ormaci%n de los bienes o!recidos en donaci%n, con el
obeto de que est2n a disposici%n de las donatarias interesadas, as" como de las instituciones que
recibieron la donaci%n, la cantidad ( tipo de mercanc"as ( la !ec/a en la que les !ueron entregadas en
donaci%n.
+a destrucci%n a que se re!iere este art"culo s%lo podr- e!ectuarse una 4e6 por cada eercicio ( en el
d"a ( /ora /-biles ( lugar indicados en el a4iso a que se re!iere la !racci%n & de este art"culo, sal4o lo
dispuesto en el art"culo ## de este Reglamento.
El contribu(ente deber- registrar la destrucci%n o donaci%n de las mercanc"as en su contabilidad en el
eercicio en el que se e!ecte.
A!t4culo 775 Para los e!ectos del art"culo )*, !racci%n CC&& de la +e(, trat-ndose de bienes
perecederos, con !ec/a de caducidad o cuando por sus acti4idades los contribu(entes tengan necesidad
de reali6ar su destrucci%n en !orma peri%dica, antes de proceder a su destrucci%n por /aber perdido su
4alor, los contribu(entes deber-n o!recerlos en donaci%n a las instituciones autori6adas para recibir
donati4os deducibles a que se re!iere el citado precepto, de con!ormidad con lo siguiente:
I5 Presentar el a4iso a que se re!iere el art"culo #E, !racci%n & de este Reglamento, cuando menos
quince d"as antes de la !ec/a pre4ista para la primera destrucci%n, con!orme al calendario a que
se re!iere el art"culo ##-A de este Reglamento.
'uando los bienes est2n suetos a una !ec/a de caducidad, los contribu(entes deber-n presentar
el a4iso a que se re!iere esta !racci%n, a m-s tardar cinco d"as antes de la !ec/a de caducidad.
En el caso de medicamentos, el a4iso a que se re!iere este p-rra!o, deber- presentarse a m-s
tardar seis meses antes de la !ec/a de caducidad.
En el caso de productos perecederos en los que se di!iculte su almacenamiento o conser4aci%n,
as" como de productos suetos a caducidad, los contribu(entes en el a4iso a que se re!iere esta
!racci%n, deber-n in!ormar lo siguiente:
28

Secretara General
a: +a !ec/a de caducidad, as" como el pla6o adicional a partir de dic/a !ec/a, en el que el bien
de que se trate pueda ser consumido o usado sin que sea perudicial para la salud. En el
caso de productos que no est2n suetos a una !ec/a de caducidad, de con!ormidad con las
disposiciones sanitarias, el contribu(ente deber- in!ormar la !ec/a m-xima en que pueden
ser consumidos.
b: +as condiciones especiales que, en su caso, se requieran para la conser4aci%n del bien.
c: El tipo de poblaci%n o regiones /acia las cuales est-n en!ocados sus productos.
II5 +os contribu(entes que o!re6can en donaci%n los bienes a que se re!iere este art"culo, deber-n
presentar la in!ormaci%n pre4ista por el art"culo #E, !racci%n && de este Reglamento.
III5 +os bienes a que se re!iere el presente art"culo deber-n mantenerse en las mismas condiciones
en las que se tu4ieron para su comerciali6aci%n, /asta que se realice su entrega.
En el caso de bienes perecederos que sean destruidos o decomisados por las autoridades sanitarias,
se deber- conser4ar durante el pla6o pre4isto en el art"culo )9 del '%digo .iscal de la .ederaci%n, la
copia del acta que al e!ecto se le4ante, misma que compruebe el registro contable respecti4o.
A!t4culo 77.A5 Para los e!ectos de lo dispuesto en la !racci%n & del art"culo ## de este Reglamento,
los contribu(entes deber-n se5alar un calendario de destrucci%n para cada eercicio, el cual podr-
considerar destrucciones en !orma semanal, quincenal o mensual. +as autoridades !iscales podr-n
autori6ar las destrucciones peri%dicas en periodos menores.
A!t4culo 77.B5 'uando los contribu(entes celebren con4enios con las donatarias a que se re!iere el
art"culo )*, !racci%n CC&& de la +e(, con la .ederaci%n, con las entidades !ederati4as o con los
municipios, para donarles en !orma peri%dica los bienes que /ubieran perdido su 4alor por deterioro u
otras causas, deber-n in!ormar de la celebraci%n de dic/os con4enios a la autoridad !iscal
correspondiente, dentro de los die6 d"as siguientes a su celebraci%n. En el con4enio se deber- se5alar el
tipo de bienes obeto de la donaci%n, las cantidades estimadas de los mismos, as" como la periodicidad
de entrega. En estos casos, los contribu(entes estar-n liberados de presentar los a4isos a que se
re!ieren los art"culos #E ( ## de este Reglamento, por los bienes que entreguen con!orme al con4enio
celebrado.
+os contribu(entes a que se re!iere este art"culo deber-n in!ormar al 0A3, en el mes de !ebrero,
respecto de aquellos bienes que !ueron entregados en donaci%n en el eercicio inmediato anterior, con
moti4o de dic/os con4enios, as" como de aqu2llos que, en su caso !ueron destruidos en ese mismo
eercicio.
'uando las donatarias a que se re!iere este art"culo no recoan dentro del pla6o se5alado en el
con4enio celebrado los bienes o!recidos en donaci%n, el contribu(ente podr- destruirlos.
El 0A3, en base a la in!ormaci%n proporcionada por los contribu(entes, deber- publicar en su p-gina
de &nternet una relaci%n de los con4enios a que se re!iere el presente art"culo, as" como de los bienes
donados ( de los destruidos.
A!t4culo 785 +as instituciones interesadas en recibir los bienes o!recidos en donaci%n a que se
re!ieren los art"culos #E ( ## de este Reglamento, deber-n cumplir con lo siguiente:
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Secretara General
I5 Mani!estar al 0A3, a tra42s de la p-gina de &nternet de dic/o %rgano desconcentrado, su inter2s
de recibir los bienes o!recidos en donaci%n. El 0A3 publicar- en dic/a p-gina la in!ormaci%n de
las instituciones donatarias interesadas en recibir dic/os bienes.
II5 >estinar las donaciones recibidas al cumplimiento de su obeto social, no pudiendo
comerciali6arlos en ningn caso.
No se considera que se comerciali6an los bienes recibidos en donaci%n, cuando se cobren
cuotas de recuperaci%n por el suministro o la distribuci%n de los mismos, siempre que su monto
no sea ma(or al die6 por ciento del precio de mercado de los productos. Para tales e!ectos, las
donatarias deber-n lle4ar un registro de las cuotas de recuperaci%n que, en su caso, obtengan.
III5 +le4ar un control de los bienes que reciban, que permita identi!icar a los donantes, los bienes
recibidos de los donantes ( los entregados a sus bene!iciarios (, en su caso, los bienes
destruidos que no /ubieran sido entregados a los bene!iciarios de las donatarias.
A!t4culo 8(5 +os residentes en el pa"s que realicen pagos por concepto de intereses a residentes en el
extranero pro4enientes de t"tulos de cr2dito que emitan ( que se coloquen en el extranero a tra42s de
bancos o casas de bolsa, en los t2rminos del inciso b@ de la !racci%n & del art"culo *$; de la +e(, podr-n
expedir las constancias a que se re!iere la !racci%n &&& del art"culo #< de la citada +e(, nicamente
respecto de los bene!iciarios e!ecti4os que las soliciten. Para estos e!ectos, las personas que soliciten las
constancias, deber-n acreditar su calidad de bene!iciario e!ecti4o de los intereses de que se trate (
proporcionar al residente en el pa"s que e!ecta los pagos, (a sea directamente o a tra42s del agente
pagador, la in!ormaci%n necesaria para su expedici%n.
+as personas que e!ecten los pagos por intereses de con!ormidad con el p-rra!o anterior, deber-n
expedir una sola constancia a cada agente pagador que ampare los intereses por los que no se /a(an
expedido constancias a los bene!iciarios e!ecti4os en los t2rminos antes mencionados, debiendo anotar
en el recuadro relati4o a los datos del residente en el extranero los correspondientes a dic/o agente.
A!t4culo 8%5 Para !ormular el estado de posici%n !inanciera a que se re!iere la !racci%n : del art"culo
#< de la +e(, los contribu(entes deber-n reali6ar un in4entario !"sico total de existencias a la !ec/a en
que se !ormule dic/o estado. +a pr-ctica del in4entario podr- anticiparse /asta el ltimo d"a del mes
anterior a la !ec/a de terminaci%n del eercicio o e!ectuarse mediante conteos !"sicos parciales durante el
eercicio. En ambos casos, deber- /acerse la correcci%n respecti4a para determinar el saldo a la !ec/a
de terminaci%n re!erida.
A!t4culo 8'5 Para los e!ectos de lo dispuesto por la !racci%n C& del art"culo #< de la +e(, se entender-
que se cumple con la obligaci%n de lle4ar un registro de las operaciones e!ectuadas con t"tulos 4alor
emitidos en serie, cuando el contribu(ente conser4e los estados de cuenta en los que consten dic/as
operaciones, expedidos por el sistema !inanciero en los t2rminos de la +e(.
A!t4culo 8)5 Para los e!ectos de los art"culos #<, !racci%n C&: ( *<; de la +e(, las personas morales
que distribu(an di4idendos o utilidades respecto de acciones colocadas entre el gran pblico
in4ersionista, con!orme a las reglas generales que al e!ecto expida el 0A3, a personas residentes en
M2xico, podr-n estar a lo siguiente:
>ic/as personas morales en4iar-n el monto de los di4idendos o utilidades distribuidas al 0> &nde4al,
0.A. de '.:., ( emitir-n una constancia en la que mani!iesten, bao protesta de decir 4erdad, la cuenta o
cuentas !iscales de cu(os saldos pro4enga el di4idendo o utilidad distribuida, o si se trata de los
di4idendos o utilidades a que se re!iere el art"culo ** de la +e(, el importe correspondiente por acci%n, as"
como el impuesto pagado por acci%n.
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Secretara General
El 0> &nde4al, 0.A. de '.:., a su 4e6, entregar- los di4idendos o utilidades en4iados por las re!eridas
personas morales a las casas de bolsa o instituciones de cr2dito que tengan en custodia ( administraci%n
las acciones. El 0> &nde4al, 0.A. de '.:. proporcionar- a estos intermediarios !inancieros !otocopia de la
constancia proporcionada por el emisor.
+os intermediarios se5alar-n en los estados de cuenta correspondientes, la cuenta o cuentas !iscales
de cu(os saldos pro4enga el di4idendo o utilidad distribuido, el importe correspondiente por acci%n, de
con!ormidad con lo se5alado en la constancia proporcionada por el emisor. +as personas !"sicas que
perciban los di4idendos o utilidades a que se re!iere este art"culo, podr-n considerar el estado de cuenta
que emitan los intermediarios !inancieros como constancia para acreditar el impuesto pagado por la
sociedad que distribu(% los di4idendos o utilidades.
'uando el 0> &nde4al, 0.A. de '.:. sea el custodio de las acciones, 2ste deber- emitir la constancia
respecti4a con base en la in!ormaci%n proporcionada por el emisor. 'uando los di4idendos o utilidades
se distribu(an a !ideicomisos cu(os contratos est2n celebrados de con!ormidad con las le(es mexicanas,
la !iduciaria deber- emitir la constancia respecti4a cuando e!ecte el pago de los di4idendos o utilidades
a las personas !"sicas. En este caso, los custodios deber-n proporcionar la !otocopia de la constancia
emitida por el emisor.
A!t4culo 8).A5 0e tendr- por cumplida la obligaci%n pre4ista por el art"culo #<, !racci%n CC de la +e(,
cuando en la primer sesi%n de la Asamblea Feneral de Accionistas siguiente a la emisi%n del dictamen
!ormulado, se in!orme sobre el cumplimiento de las obligaciones !iscales a cargo del contribu(ente, en el
eercicio !iscal al que corresponda el dictamen.
A!t4culo 8-5 Para los e!ectos del art"culo #E de la +e(, los contribu(entes residentes en el pa"s que
tengan establecimientos en el extranero, deber-n lle4ar en dic/os establecimientos cuando menos los
libros de contabilidad ( registros a que est2n obligados los contribu(entes de con!ormidad con el '%digo
.iscal de la .ederaci%n ( su Reglamento.
A!t4culo 865 Para los e!ectos del art"culo #$ de la +e(, el capital contable se actuali6ar-,
adicion-ndole el monto de la actuali6aci%n de sus acti4os !ios, gastos ( cargos di!eridos, terrenos e
in4entarios, as" como el 4alor de las acciones propiedad del contribu(ente que /a(an sido emitidas por
personas morales residentes en M2xico.
El monto de la actuali6aci%n se obtendr- restando del 4alor de los acti4os actuali6ados se5alados en
el p-rra!o que antecede, el 4alor de los mismos sin actuali6ar.
+a actuali6aci%n de dic/os acti4os se e!ectuar- con!orme al procedimiento establecido en el art"culo
)o. de la +e( del &mpuesto al Acti4o, considerando como el mes m-s reciente del periodo de
actuali6aci%n, el que corresponda a la !ec/a en que se e!ecte la disminuci%n del capital.
El 4alor de las acciones a que se re!iere el primer p-rra!o de este art"culo, se determinar- a tra42s del
m2todo de participaci%n, segn los principios de contabilidad generalmente aceptados o las normas de
in!ormaci%n !inanciera, a excepci%n de los casos en los que el contribu(ente posea menos del *9D del
capital social de la emisora de dic/as acciones, en cu(o caso el 4alor ser- el costo promedio por acci%n
a que se re!ieren los art"culos 8A ( 8; de la +e(, actuali6ado por el periodo entre la !ec/a en que se
/ubiere determinado la ltima enaenaci%n ( en la que se actuali6a el capital en los t2rminos de este
art"culo, multiplicado por el nmero de acciones que tenga el contribu(ente.
A!t4culo 8/5 Para los e!ectos del art"culo #$, sexto p-rra!o de la +e(, los contribu(entes considerar-n
como capital contable para los e!ectos de la determinaci%n de la utilidad distribuida, el mostrado en los
estados !inancieros aprobados por la asamblea de accionistas al cierre del eercicio inmediato anterior al
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Secretara General
eercicio en el que se e!ecte la compra, sumando las aportaciones de capital ( las utilidades obtenidas (
restando las utilidades distribuidas ( reembolsos de capital e!ectuados /asta el mes de la compra,
actuali6ando todas estas partidas /asta dic/o mes.
+a sociedad emisora de las acciones deber- lle4ar un registro de compra ( recolocaci%n de acciones
propias para determinar el por ciento a que se re!iere el art"culo #$, sexto p-rra!o de la +e(, en el que
registren las acciones propias compradas, su recolocaci%n o la cancelaci%n de ellas, indicando el nmero
( el precio de compra o recolocaci%n de las mismas, as" como la !ec/a en que !ueron compradas,
recolocadas o canceladas. +as sociedades emisoras considerar-n que las acciones compradas en primer
t2rmino son las primeras que se recolocan.
El l"mite de ;D a que se re!iere el sexto p-rra!o del art"culo #$ de la +e( se de!inir- considerando el
saldo de las acciones compradas que se tenga en cada momento.
En caso de exceder el l"mite o pla6o de tenencia establecido para no considerar utilidades distribuidas
en los t2rminos del precepto se5alado en el p-rra!o anterior, para determinar las utilidades distribuidas se
considerar- la totalidad de las acciones compradas por la propia emisora a que se re!iere la !racci%n &&
del art"culo #$ de la +e(.
A!t4culo 8&5 +os ingresos por di4idendos o utilidades distribuidos por personas morales que se
perciban a tra42s de un !ideicomiso, se considerar-n obtenidos directamente de la persona moral que los
distribu(% originalmente, ( se acumular-n en los t2rminos del art"culo *<; de la +e( si quien los obtiene
es persona !"sica, o se adicionar-n a la cuenta de utilidad !iscal neta con!orme al art"culo ## de la +e( si
se trata de persona moral. +os di4idendos o utilidades re!eridos se considerar-n en la proporci%n que le
corresponda a cada uno de los integrantes del !ideicomiso.
A!t4culo 875 +as partidas no deducibles a que se re!ieren los art"culos <$ ( ## de la +e(, son aqu2llas
se5aladas como no deducibles en la citada +e(.
A!t4culo 885 Para los e!ectos del art"culo #$, !racci%n &, quinto p-rra!o de la +e(, cuando el reembolso
por acci%n sea menor que la cuenta de capital de aportaci%n por acci%n, para determinar la utilidad
distribuida por reducci%n de capital, en los t2rminos de dic/o precepto, los contribu(entes podr-n
disminuir del reembolso por acci%n, el saldo de la cuenta de capital de aportaci%n por acci%n, sin que el
monto disminuido por dic/o concepto exceda del importe total del reembolso por acci%n.
'uando las utilidades distribuidas por reducci%n de capital pro4engan de la cuenta de utilidad !iscal
neta, los contribu(entes podr-n disminuir de la utilidad distribuida determinada de con!ormidad con la
!racci%n & del art"culo #$ de la +e(, el saldo de la cuenta de utilidad !iscal neta por acci%n, sin que el
monto disminuido por dic/o concepto, por las acciones reembolsadas o consideradas para la reducci%n
de capital, exceda de la utilidad distribuida determinada.
A!t4culo %((5 +os contribu(entes podr-n no aplicar lo dispuesto en el d2cimo sexto p-rra!o del
art"culo #$ de la +e(, siempre que el aumento de capital e!ectuado durante el periodo de dos a5os
anteriores a la !ec/a en la que se realice la reducci%n de capital de que se trate, pro4enga de
aportaciones e!ecti4amente pagadas por todos los accionistas ( no de capitali6aciones ( que los
reembolsos por reducci%n de capital se paguen a todos los accionistas que /a(an e!ectuado las
aportaciones mencionadas, en la misma proporci%n en la que /a(an e!ectuado dic/as aportaciones. Para
estos e!ectos se considerar-n en !orma acumulada los montos de las aportaciones ( de las reducciones
de capital e!ectuadas en los dos ltimos a5os.
A!t4culo %(%5 Para los e!ectos del art"culo #$, !racci%n & de la +e(, las personas morales cu(o capital
social est2 representado por partes sociales, podr-n determinar el monto que de las cuentas de utilidad
!iscal neta ( de capital de aportaci%n que le corresponda al nmero de partes sociales que se
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Secretara General
reembolsan, en la proporci%n que represente el 4alor de cada una de dic/as partes sociales, en su
capital social.
Asimismo, trat-ndose de una asociaci%n en participaci%n, para determinar el monto de las cuentas de
utilidad !iscal neta ( de capital de aportaci%n que le corresponda a las aportaciones reembolsadas al
asociante o a los asociados, se considerar- la proporci%n que de las utilidades les corresponda a cada
uno de ellos en los t2rminos del contrato respecti4o.
0AP2TULO +III
De la3 #acultae3 e la3 Auto!iae3 #i3cale3
A!t4culo %('5 Para los e!ectos de la determinaci%n presunti4a a que se re!iere el art"culo $* de la +e(,
cuando el contribu(ente reciba como parte del precio un art"culo usado que despu2s enaene con
p2rdida, las autoridades deber-n considerar la operaci%n global para determinar si existe enaenaci%n a
costo de adquisici%n o a menos de dic/o costo.
A!t4culo %()5 Para los e!ectos de la !racci%n &&& del art"culo $* de la +e(, se entender- que se trata de
pagos al extranero, cuando el bene!iciario de los mismos sea un residente en el extranero sin
establecimiento permanente en el pa"s, o que teni2ndolo, el ingreso no sea atribuible a 2ste.
A!t4culo %(-5 3rat-ndose de uniones de cr2dito ( sociedades cooperati4as de a/orro ( pr2stamo,
para los e!ectos del art"culo $8 de la +e(, no se consideran partes relacionadas las personas !"sicas ( las
personas morales que reciban cr2ditos de dic/as uniones o sociedades, (a que con!orme a las
disposiciones de la legislaci%n que las regula, para acceder a un cr2dito de dic/as uniones o sociedades,
es necesario ser socio o integrante de las mismas.
T2TULO III
Del R>gimen e la3 Pe!3ona3 Mo!ale3 con #ine3 no Luc!ativo3
A!t4culo %(65 Para los e!ectos de lo dispuesto por el ltimo p-rra!o del art"culo $) de la +e(, las
personas morales con !ines no lucrati4os que se encuentren dentro del supuesto a que se re!iere dic/o
p-rra!o, considerar-n como deducciones para determinar el impuesto a su cargo por los ingresos
pro4enientes de las acti4idades mencionadas, las que sean estrictamente indispensables para los !ines
de la acti4idad ( que cumplan con los requisitos establecidos por el 3"tulo && de la +e(. +as deducciones a
que se re!iere este p-rra!o se determinar-n como sigue:
I5 3rat-ndose de gastos e in4ersiones que sean atribuibles exclusi4amente a las mencionadas
acti4idades, 2stos se deducir-n en los t2rminos del 3"tulo && de la +e(.
II5 'uando se trate de gastos o in4ersiones que sean atribuibles parcialmente a las mencionadas
acti4idades, excepto en el caso de in4ersiones en construcciones, 2stos se deducir-n en la
proporci%n que represente el nmero de d"as en el que se desarrollen las acti4idades
mencionadas respecto del periodo por el que se e!ecta la deducci%n.
III5 3rat-ndose de in4ersiones en construcciones que se utilicen parcialmente para la reali6aci%n de
dic/as acti4idades, 2stas ser-n deducibles en la proporci%n que resulte de multiplicar la que
represente el -rea utili6ada para desarrollar la acti4idad respecto del -rea total del inmueble, por
la proporci%n que represente el nmero de d"as en que se utilice respecto de )<;.
A!t4culo %(/5 +as personas morales a que se re!iere el 3"tulo &&& de la +e(, podr-n cumplir con la
obligaci%n pre4ista en la !racci%n & del art"culo *9* de la misma, lle4ando el libro de ingresos, egresos (
de registro de in4ersiones ( deducciones que establece el art"culo )8 del Reglamento del '%digo .iscal
de la .ederaci%n.
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Secretara General
No ser- aplicable lo dispuesto en el p-rra!o anterior, trat-ndose de sociedades de in4ersi%n en
instrumentos de deuda ( de renta 4ariable, as" como de las dem-s personas morales que obtengan
peri%dicamente ingresos pro4enientes de acti4idades por las que deban determinar el impuesto que
corresponda en los t2rminos del ltimo p-rra!o del art"culo $) de la +e(.
A!t4culo %(&5 +as asociaciones religiosas constituidas en los t2rminos de la +e( de Asociaciones
Religiosas ( 'ulto Pblico podr-n cumplir con sus obligaciones !iscales en materia del impuesto en los
t2rminos del 3"tulo &&& de la +e(.
3rat-ndose de las asociaciones ci4iles que de con!ormidad con sus estatutos tengan el mismo obeto
social que las c-maras ( con!ederaciones empresariales, en los t2rminos de la +e(, podr-n cumplir con
sus obligaciones !iscales en materia del impuesto sobre la renta en los t2rminos del 3"tulo lll de la +e(,
nicamente por los ingresos deri4ados de las cuotas anuales ordinarias o extraordinarias pagadas por
sus integrantes, por los dem-s ingresos deber-n pagar el impuesto en los t2rminos del 3"tulo && de la +e(.
A!t4culo %(75 +as personas morales ( las !iduciarias respecto del !ideicomiso autori6ado para recibir
donati4os deducibles, deber-n utili6ar los comprobantes de donati4os nicamente para amparar dic/a
operaci%n, debiendo expedir los que correspondan a !acturas, notas de cr2dito ( de cargo, recibos de
/onorarios, de arrendamiento, por ser4icios ( en general cualquier comprobante que se expida por las
acti4idades reali6adas, con todos los requisitos pre4istos en las disposiciones !iscales para amparar
cualquier otra operaci%n di!erente a la donaci%n, ( reali6ar todos los asientos deri4ados de la reali6aci%n
de sus acti4idades en una misma contabilidad.
A!t4culo %(85 0e considerar- como donati4o la entrega de bienes que se /aga por causa de muerte
del poseedor o propietario del bien de que se trate a la donataria autori6ada.
A!t4culo %%(5 +os donati4os ( sus rendimientos deber-n destinarse nica ( exclusi4amente a los !ines
propios del obeto social de las donatarias. En ningn caso podr-n dic/as donatarias destinar m-s del ;D
de los donati4os (, en su caso, de los rendimientos que perciban para cubrir sus gastos de
administraci%n.
+as instituciones de ense5an6a autori6adas para recibir donati4os en los t2rminos de la +e(,
nicamente podr-n a su 4e6 donarlos a otras instituciones de ense5an6a que cuenten con la autori6aci%n
antes mencionada. En el caso a que se re!iere este p-rra!o, las instituciones de ense5an6a que e!ecten
donati4os a otras instituciones de ense5an6a, no deber-n considerar el monto de dic/os donati4os para
determinar el por ciento que podr-n destinar a cubrir sus gastos de administraci%n.
Al recibir los donati4os, las donatarias deber-n expedir comprobantes !oliados, se5alando los datos a
que se re!iere el art"culo A9 del Reglamento del '%digo .iscal de la .ederaci%n.
Para los e!ectos de este art"culo, se consideran gastos de administraci%n, entre otros, los
relacionados con las remuneraciones al personal, arrendamiento de bienes muebles e inmuebles,
tel2!ono, electricidad, papeler"a, mantenimiento ( conser4aci%n, los impuestos ( derec/os !ederales o
locales, as" como las dem-s contribuciones ( aportaciones que en t2rminos de las disposiciones legales
respecti4as deba cubrir la donataria, siempre que se e!ecten en relaci%n directa con las o!icinas o
acti4idades administrati4as. No quedan comprendidos en los gastos de administraci%n, aqu2llos que la
donataria deba destinar directamente para cumplir con los !ines propios de su obeto social.
A!t4culo %%%5 Guienes reciban donati4os de acuerdo a lo pre4isto por el art"culo )*, !racci%n & de la
+e( ( el art"culo )* de este Reglamento, excepto la .ederaci%n, >istrito .ederal, Estados o Municipios,
as" como sus organismos descentrali6ados que tributen con!orme al 3"tulo &&& de la +e(, o de programas
de escuela empresa deber-n solicitar ante la autoridad !iscal correspondiente, su inclusi%n en la lista de
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Secretara General
las personas autori6adas para percibir donati4os que se consideran deducibles para e!ectos del
impuesto, que al e!ecto publicar- el 0A3 en el Dia!io O"icial e la #ee!aci$n ( en su p-gina
electr%nica de &nternet.
Al presentar la solicitud de autori6aci%n, acompa5ar-n la siguiente documentaci%n:
I5 Escritura constituti4a ( estatutos que la rigen.
II5 >ocumentaci%n que acredite que se encuentran en el supuesto que establece el art"culo )*,
!racci%n & de la +e(.
+as instituciones asistenciales o de bene!icencia presentar-n la constancia que las acredita como
tales, expedida por las autoridades competentes con!orme a las le(es de la materia.
+as asociaciones, instituciones ( organi6aciones que destinen la totalidad de los donati4os recibidos (,
en su caso, los rendimientos, para obras ( ser4icios pblicos o a cualquiera de las instituciones,
sociedades o asociaciones citadas anteriormente, presentar-n el con4enio celebrado al e!ecto con la
bene!iciaria.
A!t4culo %%'5 Para los e!ectos de lo dispuesto por el art"culo $;, !racci%n :&, inciso !@ de la +e(, por
orientaci%n social se entiende la asesor"a dirigida al indi4iduo o grupo de indi4iduos en materias tales
como la !amilia, la educaci%n, la alimentaci%n, el trabao ( la salud, con el !in de que todo miembro de la
comunidad pueda desarrollarse, aprenda a dirigirse por s" mismo ( contribu(a con su es!uer6o a la tarea
comn o bienestar del grupo, con el m-ximo de sus posibilidades.
A!t4culo %%)5 +os !ideicomisos cu(as !inalidades sean exclusi4amente de las se5aladas en los
art"culos $;, !racciones :&, C, C&, C&&, C&C ( CC, $<, $# ( $$ de la +e(, as" como )*, segundo p-rra!o de
este Reglamento, podr-n ser autori6ados para recibir donati4os deducibles del impuesto sobre la renta,
siempre que cumplan con los requisitos pre4istos en las disposiciones !iscales.
+as instituciones !iduciarias deber-n cumplir con todas las obligaciones !iscales que tendr"a una
asociaci%n o sociedad ci4iles autori6adas para los mismos e!ectos.
A!t4culo %%-5 Para los e!ectos de la !racci%n C&&, incisos d@ ( e@, del art"culo $; de la +e(, se
entienden incluidos las bibliotecas que no !ormen parte de la Red Nacional de =ibliotecas Pblicas ( los
museos que no dependan del 'onseo Nacional para la 'ultura ( las Artes? siempre que se encuentren
abiertos al pblico en general.
A!t4culo %%65 0e les aplicar- el r2gimen de personas morales con !ines no lucrati4os a que se re!iere
el 3"tulo &&& de la +e(, a aquellas personas morales se5aladas en el art"culo $< de la citada +e(
autori6adas para recibir donati4os deducibles que tengan por obeto primordial la !undaci%n, la
administraci%n, el !inanciamiento o el !omento, a las personas morales que realicen exclusi4amente
cualquiera de las acti4idades a que se re!ieren las !racciones C ( C:&& del art"culo $; de la +e(.
+o dispuesto en el p-rra!o anterior, ser- aplicable a las asociaciones, sociedades ci4iles, instituciones
u organi6aciones que se constitu(an ( !uncionen exclusi4amente para la reali6aci%n de obras o ser4icios
pblicos que e!ecten o deban e!ectuar la .ederaci%n, Entidades .ederati4as o Municipios, autori6adas
para recibir donati4os deducibles en t2rminos de la +e( ( de este Reglamento.
A!t4culo %%/5 Para los e!ectos del art"culo $E, !racci%n &, ltima oraci%n de la +e(, las personas
morales ( !ideicomisos autori6ados para recibir donati4os deducibles en el extranero con!orme a los
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Secretara General
tratados internacionales, no deber-n recibir m-s de una tercera parte de sus ingresos en cada a5o de
calendario de la suma de los siguientes conceptos:
I5 +os ingresos totales obtenidos por concepto del otorgamiento del uso o goce temporal de bienes
inmuebles, intereses, di4idendos o regal"as.
II5 +a utilidad que resulte de las acti4idades que, en su caso, realicen ( que no est2n
substancialmente relacionadas con el desarrollo de su obeto social o !ines.
+o dispuesto en este art"culo no es aplicable a las personas morales que se precisan en el art"culo $;,
!racci%n C de la +e(.
A!t4culo %%&5 +a documentaci%n a que se re!iere la !racci%n : del art"culo $E de la +e(, deber- estar a
disposici%n del pblico para su consulta, durante el /orario normal de labores, en el domicilio !iscal de
las personas morales o !ideicomisos autori6ados para recibir donati4os deducibles, ( se deber-
conser4ar copia de ella en los dem-s establecimientos de la donataria autori6ada.
+a documentaci%n relati4a al cumplimiento de las obligaciones !iscales se integrar- por los
dict-menes simpli!icados ( las declaraciones correspondientes a los ltimos tres a5os.
+a documentaci%n relati4a a la autori6aci%n deber- estar disponible durante el periodo por el que se
cuente con ella.
+a documentaci%n relati4a al uso ( destino que se /a(a dado a los donati4os recibidos deber- estar
disponible durante el pla6o establecido en el art"culo )9 del '%digo .iscal de la .ederaci%n.
A!t4culo %%75 Para los e!ectos del art"culo $$ de la +e(, los programas de escuela empresa que no
tengan personalidad ur"dica propia ( sean parte del plan de estudios u obeto de una organi6aci%n
autori6ada para recibir donati4os deducibles del impuesto, no ser-n contribu(entes de dic/o impuesto,
con!orme a lo siguiente:
+a donataria autori6ada considerar- como propias las acti4idades del programa escuela empresa (
cumplir- las obligaciones !iscales correspondientes de con!ormidad con el 3"tulo &&& de la +e(.
+os donati4os pre4istos en los art"culos )*, !racci%n &, inciso !@ ( *E<, !racci%n &&&, inciso !@ de la +e(,
ser-n recibidos en todo caso por la propia donataria autori6ada.
Para los e!ectos del primer p-rra!o del mencionado art"culo $$ de la +e(, por autori6aci%n del
programa escuela empresa, se entiende la misma autori6aci%n para recibir donati4os deducibles del
impuesto.
A!t4culo %%85 +as personas morales ( !ideicomisos autori6ados para recibir donati4os deducibles en
el extranero, cuando en el eercicio obtengan donati4os, deber-n elaborar ( mantener a disposici%n del
pblico durante un periodo de tres a5os contados a partir del eercicio siguiente al que corresponda, lo
siguiente:
I5 Un estado de posici%n !inanciera en el que se asienten sus acti4os, pasi4os ( capital al cierre del
eercicio.
II5 Una relaci%n de los administradores ( empleados que /ubieren recibido ingresos de la donataria
autori6ada en cantidad superior a N8$;,999.99, por concepto de salarios, /onorarios,
compensaciones o cualquier otro.
Fraccin reformada DOF 04-12-2006
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Secretara General
A!t4culo %%8.A5 Para los e!ectos de los art"culos )*, !racci%n & ( *E<, !racci%n &&& de la +e(, as" como
)*, segundo p-rra!o, *9# ( **A de este Reglamento, se consideran onerosos o remunerati4os (, por ende
no deducibles, los donati4os otorgados a alguna organi6aci%n ci4il o !ideicomiso que sean considerados
como donatarios autori6ados, para tener acceso o participar en e4entos de cualquier "ndole, as" como los
que den derec/o a recibir algn bien, ser4icio o bene!icio que 2stos presten u otorguen. Asimismo, no
ser- deducible la donaci%n de ser4icios.
T2TULO I+
De la3 Pe!3ona3 #43ica3
A!t4culo %'(5 'uando se trate de los integrantes de una sociedad con(ugal, podr-n optar porque
aqu2l de ellos que obtenga ma(ores ingresos, acumule la totalidad de los ingresos obtenidos por bienes
o in4ersiones en los que ambos sean propietarios o titulares, pudiendo e!ectuar las deducciones
correspondientes a dic/os bienes o in4ersiones.
En el caso de ascendientes o descendientes menores de edad o incapacitados, en l"nea recta, que
dependan econ%micamente del contribu(ente, que obtengan ingresos gra4ados por la +e(, menores a los
que obtenga el contribu(ente del cual dependan, este ltimo podr- optar por acumular a sus ingresos la
totalidad de los obtenidos por los ascendientes o descendientes, pudiendo en estos casos e!ectuar las
deducciones que correspondan a los ingresos que acumule.
El integrante de la sociedad con(ugal, los ascendientes o descendientes, que opten por no acumular
sus ingresos con!orme a los p-rra!os anteriores de este art"culo ( no tengan obligaci%n de presentar
declaraci%n por otro tipo de ingresos, estar-n rele4ados de solicitar su inscripci%n en el Registro .ederal
de 'ontribu(entes en los t2rminos del art"culo 8E del '%digo .iscal de la .ederaci%n.
'on independencia de lo dispuesto en el p-rra!o anterior, trat-ndose de ingresos por intereses, el
integrante de la sociedad con(ugal, los ascendientes o descendientes, que sean titulares o cotitulares en
las cuentas de las que deri4en los intereses, deber-n proporcionar a las instituciones integrantes del
sistema !inanciero que paguen los intereses, su 'la4e 7nica de Registro de Poblaci%n.
A!t4culo %'(.A5 Para los e!ectos de la +e( ( de este Reglamento, los adoptados se consideran como
descendientes en l"nea recta del adoptante ( de los ascendientes de 2ste.
A!t4culo %'%5 +os contribu(entes que paguen el impuesto a su cargo en los t2rminos del 3"tulo &:,
'ap"tulos && ( &&& de la +e(, que para la reali6aci%n de las acti4idades por las que paguen dic/o impuesto
utilicen inmuebles suetos al r2gimen de propiedad en condominio, podr-n deducir los gastos comunes
que se /ubieren reali6ado en relaci%n con el inmueble, siempre que se cumpla con los requisitos a que
se re!iere el art"culo 8; de este Reglamento.
A!t4culo %''5 Para los e!ectos del primer p-rra!o del art"culo *9< de la +e(, no se considerar- ingreso
acumulable el monto de las primas por seguros de gastos m2dicos que los patrones paguen en !a4or de
sus trabaadores, siempre que se trate de seguros que, de /aber sido pagadas las primas por el propio
trabaador, ser"an deducibles para 2ste, en los t2rminos de la !racci%n :& del art"culo *E< de la +e(, ( que
la documentaci%n comprobatoria que ampare el pago de dic/as primas se expida a nombre del patr%n.
A!t4culo %')5 Para los e!ectos del art"culo *9# de la +e(, trat-ndose de ingresos que deri4en de
otorgar el uso o goce temporal o de la enaenaci%n de bienes, cuando dic/os bienes est2n en
copropiedad o pertene6can a los integrantes de una sociedad con(ugal, deber-n presentar sus
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Secretara General
declaraciones de pagos pro4isionales ( del eercicio, tanto el representante comn como los
representados ( los integrantes de la sociedad con(ugal, por la parte proporcional de ingresos que les
correspondan a cada uno, excepto cuando opten por aplicar lo dispuesto en el art"culo *89 de este
Reglamento.
Para los e!ectos del p-rra!o anterior, cada contribu(ente podr- deducir la parte proporcional de las
deducciones relati4as al periodo por el que se presenta la declaraci%n.
A!t4culo %'-5 Para los e!ectos del ltimo p-rra!o del art"culo *9# de la +e(, ser- el representante
quien e!ecte los pagos pro4isionales del impuesto ( presente la declaraci%n anual correspondiente
considerando los ingresos ( deducciones en !orma conunta, sin peruicio de lo dispuesto en el ltimo
p-rra!o del art"culo *$# de este Reglamento.
+os /erederos ( legatarios podr-n optar por acumular a sus dem-s ingresos del eercicio, los que les
correspondan de la sucesi%n, igualmente podr-n acreditar el impuesto pagado por el representante de la
misma, en igual proporci%n que les corresponda de los ingresos de la sucesi%n.
E!ectuada la liquidaci%n, el representante, los /erederos o legatarios, que no /ubieran eercido la
opci%n a que se re!iere el p-rra!o anterior, podr-n presentar declaraci%n complementaria por los cinco
eercicios anteriores a aquel en que se e!ectu% la liquidaci%n, en su caso, acumulando a sus dem-s
ingresos la parte proporcional de los ingresos que les /a(a correspondido de la sucesi%n por dic/os
eercicios ( pudiendo acreditar la parte proporcional del impuesto pagado en cada eercicio por el
representante de la sucesi%n.
+os ingresos que se acumulen pro4enientes de la sucesi%n a que se re!iere este art"culo, se
considerar-n que pro4ienen por los conceptos de los cuales los obtu4o la sucesi%n.
A!t4culo %'65 Para los e!ectos de lo establecido en la !racci%n &&& del art"culo *9$ de la +e(, las
ubilaciones, pensiones ( /aberes de retiro, no pierden su car-cter aun cuando las partes con4engan en
sustituir la obligaci%n peri%dica por la de uno o 4arios pagos.
A!t4culo %'6.A5 Para los e!ectos del art"culo *9$, !racci%n CC&&& de la +e(, se dar- el tratamiento
establecido en dic/a !racci%n, al traspaso de recursos entre sociedades de in4ersi%n especiali6adas de
!ondos para el retiro o entre administradoras de !ondos para el retiro, pro4enientes de las subcuentas de
retiro, cesant"a en edad a4an6ada ( 4ee6, de aportaciones complementarias de retiro, de aportaciones
4oluntarias ( de a/orro a largo pla6o, de cuentas de a/orro para el retiro, del seguro de retiro ( de !ondos
de pre4isi%n social, que se realice de con!ormidad con las le(es de seguridad social o de la +e( de los
0istemas de A/orro para el Retiro, as" como al traspaso de recursos de la subcuenta de aportaciones
4oluntarias a la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro a las que se re!iere la +e( de los
0istemas de A/orro para el Retiro.
A!t4culo %'/5 0e dar- el tratamiento !iscal establecido en el art"culo *9$, !racci%n :ll de la +e(, a los
ingresos pro4enientes de la entrega de aportaciones para el !ondo de la 4i4ienda que obtengan los
trabaadores que por le( deban e!ectuar sus dep%sitos para dic/as cuentas de 4i4ienda en instituciones
!ederales de seguridad social, creadas por le(, di!erentes del &nstituto Mexicano del 0eguro 0ocial,
&nstituto de 0eguridad ( 0er4icios 0ociales para los 3rabaadores del Estado ( del &nstituto de 0eguridad
0ocial para las .uer6as Armadas Mexicanas.
A!t4culo %'&5 Para los e!ectos del art"culo *9$, !racci%n :&&& de la +e(, tampoco se pagar- el impuesto
trat-ndose de ingresos pro4enientes de caas de a/orro de trabaadores ( de !ondos de a/orro,
establecidos por personas !"sicas que obtengan ingresos por acti4idades empresariales con!orme al
'ap"tulo && del 3"tulo &: de la +e( o por personas morales con !ines no lucrati4os con!orme al 3"tulo &&& de
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dic/a +e(, siempre que dic/as caas de a/orro ( !ondos de a/orro cumplan con los requisitos a que se
re!iere este Reglamento.
+o dispuesto en el presente art"culo es sin peruicio de lo establecido en las disposiciones !iscales
respecto de las caas de a/orro de trabaadores ( !ondos de a/orro, constituidos por personas morales.
A!t4culo %'&.A5 0e dar- el tratamiento !iscal establecido en el art"culo *9$, !racci%n C de la +e(, a los
ingresos que por concepto de primas de antigKedad, perciban los trabaadores que cumplan con los
supuestos de ubilaci%n pre4istos por las le(es de seguridad social o de los contratos colecti4os de
trabao, an cuando continen su relaci%n laboral.
+os trabaadores que apliquen lo dispuesto en el p-rra!o anterior, al momento de su separaci%n,
considerar-n como ingreso exento por concepto de primas de antigKedad, el monto generado durante los
a5os de ser4icio transcurridos desde la !ec/a en que les /ubiera sido cubierta la prima de antigKedad a
que se re!iere el p-rra!o anterior ( /asta el momento de su separaci%n, con!orme a los l"mites pre4istos
en el art"culo *9$, !racci%n C de la +e(.
A!t4culo %'75 Para los e!ectos de la !racci%n C& del art"culo *9$ de la +e(, en el caso de que la
grati!icaci%n sea in!erior al monto equi4alente al salario m"nimo general del -rea geogr-!ica del
trabaador ele4ado a treinta d"as, no se pagar- el impuesto /asta por el monto de la grati!icaci%n
otorgada aun cuando se calcule sobre un salario superior al m"nimo.
A!t4culo %'7.A5 Para los e!ectos del art"culo *9$, !racci%n C&&& de la +e(, las personas !"sicas que
reciban 4i-ticos ( sean erogados en ser4icio del patr%n, podr-n no comprobar con documentaci%n de
terceros /asta un *9D del total de 4i-ticos recibidos en cada ocasi%n, sin que en ningn caso el monto
que no se compruebe exceda de N*;,999.99 en el eercicio !iscal de que se trate. El monto de los
4i-ticos deber- depositarse por el empleador a la cuenta del trabaador en la que perciba su n%mina o en
una cuenta asociada a un monedero electr%nico con el !in de depositar los 4i-ticos.
+as cantidades no comprobadas se considerar-n ingresos exentos para los e!ectos del impuesto
sobre la renta, siempre que adem-s se cumplan con los requisitos del art"culo )8, !racci%n : de la +e(.
+o dispuesto en el presente art"culo no es aplicable trat-ndose de gastos de /ospedae ( de pasaes
de a4i%n.
A!t4culo %'7.B5 Para los e!ectos del art"culo *9$, !racci%n C&&& de la +e(, los 4i-ticos erogados por
ser4idores pblicos de la Administraci%n Pblica .ederal en comisiones o!iciales en el extranero, cu(o
monto se !ie con base en criterios presupuestales relati4os al pa"s donde se e!ectuarla comisi%n o por
ni4el de puesto del ser4idor pblico, se comprobar-n como e!ecti4amente erogados en ser4icio del
patr%n, nicamente con la documentaci%n relati4a a los gastos de /ospedae, pasae de a4i%n ( un
in!orme de los dem-s gastos e!ectuados durante dic/a comisi%n.
+o pre4isto en este art"culo podr- ser aplicable a las personas !"sicas distintas a las se5aladas en el
p-rra!o anterior, siempre que el monto de los 4i-ticos que reciban se !ie con base en las reglas sobre
4i-ticos, pasaes ( alimentos que se !ien al personal de la 0ecretar"a de Relaciones Exteriores que lle4a
a cabo comisiones o!iciales en el extranero ( el ni4el de sueldo de la persona !"sica de que se trate sea
igual o in!erior al que se estable6ca en el tabulador de percepciones ordinarias que se emita de
con!ormidad con las disposiciones presupuestarias. 'uando el sueldo del contribu(ente aplique para dos
o m-s ni4eles er-rquicos del citado tabulador, el monto de los 4i-ticos deber- corresponder al
establecido para el de menor ni4el.
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Secretara General
A!t4culo %'85 Para los e!ectos del art"culo *9$, !racci%n C:, inciso a@ de la +e(, se considera que la
casa /abitaci%n del contribu(ente comprende adem-s la super!icie del terreno que no exceda de tres
4eces el -rea cubierta por las construcciones que integran la casa /abitaci%n.
A!t4culo %)(5 Para los e!ectos del art"culo *9$, !racci%n C:, inciso a@ de la +e(, los contribu(entes
deber-n acreditar ante el !edatario pblico que !ormalice la operaci%n, que el inmueble obeto de la
operaci%n es la casa /abitaci%n del contribu(ente, con cualquiera de los documentos comprobatorios que
se mencionan a continuaci%n, siempre que el domicilio consignado en dic/a documentaci%n coincida con
el del domicilio del bien inmueble enaenado:
I5 +a credencial de elector, expedida por el &nstituto .ederal Electoral.
II5 +os comprobantes de los pagos e!ectuados por la prestaci%n de los ser4icios de energ"a el2ctrica
o de tele!on"a !ia.
III5 +os estados de cuenta que proporcionan las instituciones que componen el sistema !inanciero o
por casas comerciales o de taretas de cr2dito no bancarias.
+a documentaci%n a que se re!ieren las !racciones anteriores, deber- estar a nombre del
contribu(ente, de su c%n(uge o de sus ascendientes o descendientes en l"nea recta.
A!t4culo %)%5 Para los e!ectos de la !racci%n CC& del art"culo *9$ de la +e(, no se pagar- el impuesto
por la totalidad de las indemni6aciones que se paguen por da5os en los casos en que el bien de que se
trate no pueda tener 4alor de mercado, o por da5os que su!ran las personas en su integridad corporal.
A!t4culo %)'5 Para los e!ectos del art"culo *9$, !racci%n CC: de la +e(, los !edatarios pblicos que
inter4engan en las operaciones de enaenaci%n de derec/os parcelarios, de parcelas sobre las que se
/ubiere adoptado el dominio pleno o de derec/os comuneros, no calcular-n el impuesto a cargo del
enaenante, siempre que 2ste acredite ante el !edatario pblico su calidad de eidatario o comunero en
los t2rminos de la +e( Agraria ( la enaenaci%n sea la primera transmisi%n que e!ecte sobre dic/os
derec/os o parcelas.
A!t4culo %))5 Para los e!ectos de lo dispuesto por el tercer p-rra!o de la !racci%n C:&& del art"culo *9$
de la +e(, no se considera que la persona !"sica o moral que paga la prima del contrato de seguro de 4ida
de una persona sueta a una relaci%n laboral, es distinta del empleador del asegurado, cuando el pago de
dic/a prima se e!ecte con recursos proporcionados por el empleador del asegurado, cualquiera que sea
la naturale6a del acto mediante el cual se proporcionen los recursos. 'uando la prima del seguro de 4ida
sea pagada por una persona que no se considera distinta del empleador del asegurado en los t2rminos
de este art"culo, la exenci%n del impuesto por las cantidades que las instituciones de seguros paguen por
la reali6aci%n del riesgo asegurado, aplicar- nicamente cuando el pago lo /aga la instituci%n de seguros
directamente al asegurado o a su c%n(uge, a la persona con quien /ubiera 4i4ido en concubinato, a sus
ascendientes o descendientes en l"nea recta, por tener el car-cter de bene!iciarios del asegurado. 0i s%lo
una parte de los bene!icios pro4enientes del seguro se pagan a los bene!iciarios del asegurado pre4istos
en este p-rra!o, la exenci%n s%lo aplicar- para esa parte de los bene!icios.
A!t4culo %)-5 0e dar- el tratamiento establecido en el art"culo *9$, !racci%n CC:& de la +e(, a la
ganancia acumulable obtenida por las personas !"sicas en operaciones !inancieras deri4adas de capital
re!eridas al Ondice de Precios ( 'oti6aciones ?&P'@, siempre que la operaci%n se realice en bolsa de
4alores concesionada en los t2rminos de la +e( del Mercado de :alores o en el Mercado Mexicano de
>eri4ados.
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3ambi2n se considerar- aplicable lo dispuesto en la !racci%n CC:& del art"culo *9$ de la +e(, a la
ganancia acumulable deri4ada de operaciones con t"tulos opcionales ?Parrants@ re!eridos a acciones que
cumplan con los requisitos a que se re!iere la citada !racci%n, siempre que se realicen en bolsa de
4alores en los t2rminos de la +e( del Mercado de :alores ( que se liquiden en e!ecti4o.
Asimismo, para los e!ectos del precepto legal citado, no se considera que la enaenaci%n de acciones
de sociedades de in4ersi%n se e!ecta en o!erta pblica cuando se realice a los 4alores de mercado ( se
d2 la operaci%n de registro en la bolsa de 4alores.
A!t4culo %)65 0e consideran comprendidas en el art"culo *9$, !racci%n CC:&&& de la +e(, los ingresos
que obtengan los contribu(entes por permitir a terceros la publicaci%n de !otogra!"as o dibuos de su
creaci%n en libros, peri%dicos o re4istas, siempre que se destinen para su enaenaci%n al pblico por la
persona que e!ecte los pagos por esos conceptos ( el creador de la obra no se encuentre en cualquiera
de los supuestos pre4istos en los incisos de la citada !racci%n ( cumpla con los dem-s requisitos que
establece dic/a !racci%n.
Asimismo, los contribu(entes que obtengan ingresos de los pre4istos en el precepto legal
anteriormente citado, e!ectuar-n pagos pro4isionales sobre los mismos, nicamente sobre la parte del
total de los obtenidos desde el * de enero ( /asta el ltimo d"a del mes al que corresponda el pago que
exceda el equi4alente de 4einte salarios m"nimos generales del -rea geogr-!ica donde resida el
contribu(ente ele4ados al a5o.
+as personas que e!ecten pagos de derec/os de autor a los creadores de obras, por los conceptos
pre4istos en el art"culo *9$, !racci%n CC:&&& de la +e(, no les e!ectuar-n la retenci%n del *9D a que se
re!iere el art"culo *8E, ltimo p-rra!o de dic/a +e(, por los pagos que les /agan, cuando la suma de los
pagos e!ectuados desde el * de enero del a5o de que se trate ( /asta la !ec/a del pago en el mismo a5o
no exceda de la cantidad equi4alente a 4einte salarios m"nimos generales del -rea geogr-!ica donde
resida el autorB por la parte que exceda deber-n e!ectuar la retenci%n de re!erencia.
Para los e!ectos del p-rra!o anterior, los contribu(entes deber-n in!ormar a las personas que e!ecten
los pagos de derec/o de autor, cuando sus ingresos excedan del equi4alente de 4einte salarios m"nimos
generales del -rea geogr-!ica donde resida el autor.
A!t4culo %)6.A5 Para los e!ectos de lo dispuesto por el penltimo p-rra!o del art"culo *9$ de la +e(,
cuando las prestaciones de pre4isi%n social excedan de los l"mites establecidos en el citado precepto,
dic/o excedente se considerar- como ingreso acumulable del contribu(ente.
0AP2TULO I
De lo3 Ing!e3o3 po! Sala!io3 @ en Gene!al po! la P!e3taci$n e un Se!vicio Pe!3onal
Subo!inao
A!t4culo %)/5 +os socios de las sociedades de solidaridad social que perciban ingresos por su trabao
personal, determinados por la asamblea general de socios con!orme a lo pre4isto en el art"culo *E,
!racci%n : de la +e( de 0ociedades de 0olidaridad 0ocial, podr-n optar por asimilarlos a ingresos por
salarios, siempre que se cumpla con las obligaciones establecidas en el 3"tulo &:, 'ap"tulo & de la +e(.
A!t4culo %)&5 Para los e!ectos del art"culo **9 de la +e(, se consideran ingresos por la prestaci%n de
un ser4icio personal subordinado, el importe de las becas otorgadas a personas que /ubieren asumido la
obligaci%n de prestar ser4icios a quien otorga la beca, as" como la a(uda o compensaci%n para renta de
casa, transporte o cualquier otro concepto que se entregue en dinero o en bienes, sin importar el nombre
con el cual se les designe.
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Secretara General
A!t4culo %)75 +os contribu(entes que obtengan ingresos en los t2rminos de la !racci%n &: del art"culo
**9 de la +e(, durante el primer a5o que presten ser4icios a un prestatario no estar-n obligados a
presentarle la comunicaci%n a que se re!iere el tercer p-rra!o de dic/a !racci%nB sin embargo, podr-n
optar por comunicar al prestatario que les e!ecte las retenciones correspondientes durante dic/o
periodo, en lugar de cumplir con la obligaci%n a que se re!iere el art"culo *8E de la +e(.
A!t4culo %)7.A5 Para los e!ectos de la retenci%n que se realice a las personas !"sicas que perciban
ingresos asimilados a los ingresos por la prestaci%n de un ser4icio personal subordinado, de con!ormidad
con el art"culo **9 de la +e(, el monto del subsidio acreditable deber-, en todo caso, calcularse en los
t2rminos del art"culo **A de la misma +e(, excepto cuando los contribu(entes que perciban los ingresos a
que se re!ieren las !racciones && a :& del citado art"culo **9, no reciban prestaciones exentas, por quien
les e!ecte el pago.
A!t4culo %)7.B5 Para los e!ectos de los art"culos **9, !racci%n :&&, **9-A ( *#9, de la +e(, se podr-
disminuir del ingreso acumulable a que se re!ieren dic/os preceptos percibido por el contribu(ente, el
monto de la prima que /ubieren pagado por celebrar la opci%n de compra de acciones o t"tulos 4alor que
representen bienes. El monto de la prima se podr- actuali6ar por el periodo comprendido desde el mes
en el que se /a(a pagado ( /asta el mes en el que se eer6a la opci%n.
'uando el contribu(ente enaene las acciones o t"tulos 4alor que obtu4o por /aber eercido la opci%n
de compra, considerar- como costo comprobado de adquisici%n de dic/as acciones o t"tulos 4alor, el
4alor que /a(a ser4ido para la determinaci%n de su ingreso acumulable o gra4able al eercer su opci%n
de compra, pro4eniente del eercicio.
A!t4culo %)85 El total de percepciones a que se re!iere la !racci%n && del art"culo **8 de la +e(, ser- la
cantidad obtenida por prima de antigKedad, retiro e indemni6aciones u otros pagos, por separaci%n,
disminuida por la cantidad que resulte de aplicar lo dispuesto por el art"culo *9$, !racci%n C de la +e(.
A!t4culo %-(5 'uando el trabaador con4enga con el empleador en que el pago de la ubilaci%n,
pensi%n o /aber de retiro, se cubra mediante pago nico, no se pagar- el impuesto por 2ste, cuando el
monto de dic/o pago no exceda de no4enta 4eces el salario m"nimo general del -rea geogr-!ica del
trabaador, ele4ados al a5o. Por el excedente se pagar- el impuesto en los t2rminos del art"culo **8 de
la +e(.
A!t4culo %-%5 Guienes mediante pago nico cubran ubilaciones, pensiones o /aberes de retiro,
e!ectuar-n la retenci%n a que se re!iere el art"culo **) de la +e(, como sigue:
I5 0e aplicar- el procedimiento establecido en el art"culo **) de la +e( a la cantidad mensual que
se /ubiera percibido de no /aber pago nico, disminuida en nue4e 4eces el salario m"nimo
general del -rea geogr-!ica del contribu(ente, ele4ado al mes.
II5 0e di4idir- el pago nico entre la cantidad mensual que /ubiera percibido de no /aber dic/o
pago. El cociente se multiplicar- por el impuesto resultante con!orme a la !racci%n anterior,
determin-ndose as" la retenci%n que tendr- el car-cter de pago pro4isional a cuenta del impuesto
anual.
A!t4culo %-%.A5 Para los e!ectos del art"culo *;# de la +e(, las sociedades de in4ersi%n
especiali6adas de !ondos para el retiro calcular-n para cada uno de sus in4ersionistas, el inter2s real
acumulable pro4eniente de la subcuenta de aportaciones 4oluntarias a que se re!iere la +e( de los
0istemas de A/orro para el Retiro, con!orme a lo siguiente:
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Secretara General
I5 >eterminar-n diariamente ( por separado:
a: El inter2s nominal de4engado a su !a4or, correspondiente a los instrumentos de deuda que
est2n gra4ados para sus in4ersionistas.
b: El inter2s nominal de4engado a su !a4or, por los instrumentos de deuda que est2n exentos
para sus in4ersionistas.
c: +a ganancia por la enaenaci%n de su cartera accionaria ( la 4ariaci%n en la 4aluaci%n de
dic/a cartera, al !inal de cada d"a.
+os intereses de4engados deber-n incluir tanto los cobrados por la sociedad como la 4ariaci%n
en la 4aluaci%n diaria de los instrumentos de deuda, que no /a(an sido incluidos como intereses
de4engados de d"as anteriores.
II5 +as sociedades determinar-n los intereses nominales correspondientes a cada uno de sus
in4ersionistas con!orme a lo siguiente:
a: El monto de los intereses nominales de4engados diarios correspondiente a cada uno de sus
in4ersionistas se calcular- multiplicando la suma de los intereses nominales de4engados
diarios a !a4or de la sociedad, calculados con!orme a los incisos a@ ( b@, de la !racci%n &
anterior, por la participaci%n diaria que en dic/a sociedad tenga cada uno de sus
in4ersionistas.
b: Para calcular los intereses nominales del eercicio correspondientes a cada in4ersionista, las
sociedades sumar-n o restar-n, segn corresponda, los intereses nominales de4engados
diarios, a !a4or de cada uno de sus in4ersionistas, calculados con!orme al inciso a@
inmediato anterior, correspondientes a cada uno de los d"as del eercicio en los que dic/os
in4ersionistas /a(an tenido participaci%n en la sociedad de que se trate.
III5 Para calcular los intereses reales acumulables de sus in4ersionistas, las sociedades a que se
re!iere este art"culo estar-n a lo siguiente:
a: Restar-n de los intereses nominales de4engados diarios correspondientes a los instrumentos
de deuda que est2n gra4ados, calculados con!orme al inciso a@ de la !racci%n & del presente
art"culo, la cantidad que resulte de multiplicar el 4alor al !inal de cada d"a de la cartera de
instrumentos de deuda gra4ados, por el !actor que se obtenga de acuerdo a lo pre4isto por el
art"culo 8**-A de este Reglamento. El resultado que se obtenga ser-n los intereses
acumulables diarios de los in4ersionistas.
b: +os intereses reales acumulables diarios de cada uno de sus in4ersionistas se obtendr-n
multiplicando el resultado obtenido con!orme al inciso anterior, por la participaci%n que en
dic/a sociedad tenga cada uno de sus in4ersionistas al !inal de cada d"a.
c: Para determinar los intereses reales acumulables del eercicio correspondientes a cada
in4ersionista, las sociedades sumar-n o restar-n, segn corresponda, los intereses reales
acumulables diarios a !a4or de cada in4ersionista, correspondientes a cada uno de los d"as
del eercicio en el que dic/o in4ersionista /a(a in4ertido en la sociedad de que se trate.
A!t4culo %-'5 3rat-ndose de las remuneraciones por concepto de grati!icaci%n anual, participaci%n de
utilidades, primas dominicales ( 4acacionales a que se re!iere el art"culo **) de la +e(, la persona que
/aga dic/os pagos podr- optar por retener el impuesto que corresponda con!orme a lo siguiente:
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Secretara General
I5 +a remuneraci%n de que se trate se di4idir- entre )<; ( el resultado se multiplicar- por )9.A.
II5 A la cantidad que se obtenga con!orme a la !racci%n anterior, se le adicionar- el ingreso ordinario
por la prestaci%n de un ser4icio personal subordinado que perciba el trabaador en !orma regular
en el mes de que se trate ( al resultado se le aplicar- el procedimiento establecido en el art"culo
**) de la +e(.
III5 El impuesto que se obtenga con!orme a la !racci%n anterior se disminuir- con el impuesto que
corresponder"a al ingreso ordinario por la prestaci%n de un ser4icio personal subordinado a que
se re!iere dic/a !racci%n, calculando este ltimo sin considerar las dem-s remuneraciones
mencionadas en este art"culo.
I+5 El impuesto a retener ser- el que resulte de aplicar a las remuneraciones a que se re!iere este
art"culo, sin deducci%n alguna, la tasa a que se re!iere la !racci%n siguiente.
+5 +a tasa a que se re!iere la !racci%n anterior, se calcular- di4idiendo el impuesto que se determine
en los t2rminos de la !racci%n &&& de este art"culo entre la cantidad que resulte con!orme a la
!racci%n & del mismo. El cociente se multiplicar- por cien ( el producto se expresar- en por
ciento.
A!t4culo %-)5 Guienes /agan pagos por los conceptos a que se re!iere el art"culo **9 de la +e(, para
los e!ectos de aplicar los procedimientos establecidos en los art"culos **) ( **< de la propia +e(, podr-n
considerar el salario m"nimo general del -rea geogr-!ica que corresponda al lugar donde el trabaador
preste sus ser4icios, sal4o que 2ste le /ubiera solicitado por escrito que se considere el salario m"nimo
general del -rea geogr-!ica que corresponda a su casa /abitaci%n. +a solicitud antes mencionada, surtir-
sus e!ectos *; d"as despu2s de la !ec/a en que el trabaador la presente a quien le /aga los pagos a que
este art"culo se re!iere.
Una 4e6 presentada la solicitud por el trabaador, trat-ndose de la retenci%n a que se re!iere el
art"culo **) de la +e(, el retenedor continuar- considerando para los e!ectos de la retenci%n, el salario
m"nimo general del -rea geogr-!ica que corresponda a la casa /abitaci%n del trabaador, /asta en tanto
este ltimo le comunique por escrito que opta por que dic/a retenci%n se e!ecte considerando el salario
m"nimo general del -rea geogr-!ica que corresponda al lugar donde presta sus ser4icios.
A!t4culo %--5 +as personas obligadas a e!ectuar retenciones en los t2rminos del art"culo **) de la
+e(, cuando paguen en !unci%n de cantidad de trabao reali6ado ( no de d"as laborados, podr-n optar por
e!ectuar la retenci%n de acuerdo con lo establecido en el citado art"culo **) o de acuerdo con el
siguiente procedimiento:
I5 'onsiderar-n el nmero de d"as e!ecti4amente trabaados para reali6ar el trabao determinado.
II5 >i4idir-n el monto del salario entre el nmero de d"as a que se re!iere la !racci%n anterior ( al
resultado se le aplicar- la tari!a del art"culo **) de la +e( calculada en d"as, que para tal e!ecto
publique en el Dia!io O"icial e la #ee!aci$n el 0A3.
III5 +a cantidad que resulte con!orme a la !racci%n anterior se multiplicar- por el nmero de d"as
determinados de acuerdo a la !racci%n & de este art"culo ( el producto ser- el impuesto a retener.
A!t4culo %-65 +as personas obligadas a e!ectuar retenciones en los t2rminos del art"culo **) de la
+e(, cuando /agan pagos que comprendan un periodo de siete, die6 o quince d"as, podr-n optar por
e!ectuar la retenci%n de acuerdo con lo establecido en dic/o art"culo, o bien, aplicando a la totalidad de
los ingresos percibidos en el periodo de que se trate, la tari!a del art"culo mencionado, calculada en
semanas, decenas o quincenas, segn corresponda, que para tal e!ecto publique en el Dia!io O"icial e
la #ee!aci$n el 0A3.
44

Secretara General
A!t4culo %-/5 'uando los pagos a que se re!iere el art"culo **9 de la +e(, se /agan en !orma
semanal, el retenedor podr- e!ectuar los enteros a que se re!iere el art"culo **) de la +e(, considerando
el nmero de pagos semanales que se /ubieran e!ectuado en el periodo de que se trate.
A!t4culo %-&5 +as personas obligadas a e!ectuar retenciones en los t2rminos del art"culo **) de la
+e(, podr-n optar por e!ectuar mensualmente la retenci%n que resulte de acuerdo con el art"culo citado o
con!orme al procedimiento siguiente:
I5 Antes de reali6ar el primer pago por los conceptos a que se re!iere el art"culo **9 de la +e(,
correspondiente al a5o de calendario por el que se calculen las retenciones en los t2rminos de
este art"culo, determinar-n el monto total de las cantidades que pagar-n al trabaador por la
prestaci%n de un ser4icio personal subordinado en dic/o a5o.
II5 El monto que se obtenga con!orme a la !racci%n anterior se di4idir- entre doce ( a la cantidad as"
determinada se le aplicar- el procedimiento establecido en el art"culo **) de la +e(. El resultado
obtenido ser- el impuesto a retener.
'uando se /agan pagos que comprendan periodos de siete, die6 o quince d"as, podr-n calcular la
retenci%n de acuerdo con lo dispuesto en este art"culo, aplicando el procedimiento establecido en el
art"culo *A; de este Reglamento.
'uando se modi!ique alguna de las cantidades en base a las cuales se e!ectu% el c-lculo a que se
re!ieren las !racciones anteriores, se deber- recalcular el impuesto a retener.
A!t4culo %-75 'uando por ra6ones no imputables al trabaador, 2ste obtenga en una sola 4e6
percepciones gra4ables correspondientes a 4arios meses, distintas de la grati!icaci%n anual, de la
participaci%n de utilidades, de las primas 4acacionales o dominicales, el pago pro4isional se calcular-
I5 0e di4idir- el monto total de la percepci%n mencionada entre el nmero de d"as a que
corresponda ( el resultado se multiplicar- por )9.A.
II5 A la cantidad que se obtenga con!orme a la !racci%n anterior se le adicionar- el ingreso ordinario
por la prestaci%n de un ser4icio personal subordinado que perciba el trabaador en !orma regular
en el mes de que se trate ( al resultado se le aplicar- el procedimiento establecido en el art"culo
**) de la +e(.
III5 El impuesto que se obtenga con!orme a la !racci%n anterior se disminuir- con el impuesto que
corresponder"a al ingreso ordinario por la prestaci%n de un ser4icio personal subordinado a que
se re!iere dic/a !racci%n, calculando este ltimo sin considerar las dem-s remuneraciones
mencionadas en este art"culo.
I+5 El pago pro4isional ser- la cantidad que resulte de aplicar al monto total de la percepci%n
gra4able a que se re!iere este art"culo, la tasa a que se re!iere la !racci%n siguiente.
+5 +a tasa a que se re!iere la !racci%n anterior, se calcular- di4idiendo el impuesto que se determine
en los t2rminos de la !racci%n &&& de este art"culo entre la cantidad que resulte con!orme a la
!racci%n & del mismo. El cociente se multiplicar- por cien ( el producto se expresar- en por
ciento.
A!t4culo %-85 +as personas obligadas a e!ectuar retenciones en los t2rminos del art"culo **) de la
+e(, cuando realicen pagos por periodos comprendidos en dos meses de calendario, ( cuando la tari!a
aplicable para el segundo mes de dic/o periodo, se /ubiera actuali6ado de con!ormidad con lo pre4isto
45

Secretara General
en el ltimo p-rra!o del art"culo *EE de la propia +e(, para el c-lculo de la retenci%n correspondiente
podr-n aplicar la tari!a que se encuentre 4igente al inicio del periodo por el que se e!ecta el pago de
que se trate. En este caso, dic/as personas deber-n e!ectuar el auste respecti4o al calcular el impuesto
en los t2rminos del art"culo **) de la citada +e(, correspondiente al siguiente pago que realicen a la
persona a la cual e!ectuaron la retenci%n.
A!t4culo %6(5 Para los e!ectos del quinto p-rra!o del art"culo **< de la +e(, el retenedor podr-
compensar los saldos a !a4or de un trabaador contra las cantidades retenidas a otro trabaador, siempre
que cumpla con los siguientes requisitos:
I5 Gue se trate de trabaadores que presten sus ser4icios a un mismo patr%n ( no est2n obligados a
presentar declaraci%n anual.
II5 Gue recabe documentaci%n comprobatoria de que entreg% la cantidad compensada al trabaador
con saldo a !a4or.
'uando la compensaci%n de los saldos a !a4or de un trabaador s%lo se e!ecte en !orma parcial (
2ste solicite la de4oluci%n correspondiente, el retenedor deber- se5alar la compensaci%n respecti4a en la
constancia a que se re!iere la !racci%n &&& del art"culo **# de la +e(.
A!t4culo %6%5 El escrito a que se re!iere el art"culo **<, ltimo p-rra!o, inciso c@ de la +e(, deber-
presentarse a m-s tardar el )* de diciembre del eercicio por el que se 4a a presentar la declaraci%n.
+os retenedores no /ar-n el c-lculo del impuesto anual respecto de aquellos trabaadores obligados a
presentar declaraci%n anual, en los t2rminos del art"culo **E, !racci%n &&&, incisos a@ ( c@ de la +e(,
siempre que 2stos les presenten el escrito respecti4o en el pla6o mencionado en el p-rra!o anterior.
A!t4culo %6'5 +os contribu(entes que /a(an deado de prestar ser4icios personales subordinados
antes del )* de diciembre del a5o de que se trate, podr-n no presentar la declaraci%n a que se re!iere el
inciso c@ de la !racci%n &&& del art"culo **E de la +e(, cuando la totalidad de sus percepciones pro4engan
nicamente de ingresos obtenidos por la prestaci%n en el pa"s de un ser4icio personal subordinado, 2stos
no excedan de la cantidad se5alada en el inciso e@ de la citada !racci%n &&& del art"culo **E de la +e(, ( no
deri4en de la prestaci%n de ser4icios a dos o m-s empleadores en !orma simult-nea.
+o dispuesto en el p-rra!o que antecede no es aplicable trat-ndose de los ingresos se5alados en las
!racciones &&& ( &: del art"culo **9 de la +e(.
A!t4culo %6)5 +os empleadores obligados a expedir las constancias a que se re!iere la !racci%n &&& del
art"culo **# de la +e(, deber-n consignar en las mismas todos los datos de la persona que le /ubiera
prestado ser4icios personales subordinados ( de4ol4er al trabaador el original de las constancias
expedidas por otros empleadores que le /ubiera entregado el trabaador durante el a5o de calendario de
que se trate, conser4ando copias de estas ltimas.
A!t4culo %6-5 En las declaraciones a que se re!iere la !racci%n : del art"culo **# de la +e(, deben
incluirse los datos del personal que no est- obligado a pagar el impuesto.
+a 0ecretar"a podr- establecer lineamientos a e!ecto de que el Fobierno .ederal, sus organismos
descentrali6ados ( las empresas de participaci%n estatal ma(oritaria, cumplan con las obligaciones de
entero ( declaraci%n de las retenciones que e!ecten con!orme al 3"tulo &: de la +e(.
A!t4culo %665 3rat-ndose de contribu(entes que perciban ingresos deri4ados de la reali6aci%n de
acti4idades empresariales exclusi4amente por concepto de comisiones, podr-n optar, con el
consentimiento del comitente, porque 2ste les e!ecte la retenci%n del impuesto en los t2rminos del
46

Secretara General
'ap"tulo & del 3"tulo &: de la +e(, en cu(o caso no les ser-n aplicables las disposiciones del 'ap"tulo &&
del 3"tulo mencionado. 'uando se eer6a la opci%n antes se5alada, pre4iamente al primer pago que se
les e!ecte, el comisionista deber- comunicarlo por escrito al comitente, el cual cumplir- con lo
siguiente:
I5 E!ectuar la retenci%n de con!ormidad con el procedimiento establecido en el art"culo **) de la
+e( ( los art"culos reglamentarios de dic/o precepto.
II5 'alcular el impuesto anual de con!ormidad con el art"culo **< de la +e( ( presentar la
declaraci%n a que se re!iere la !racci%n : del art"culo **# de la propia +e(.
III5 Proporcionar las constancias a que se re!iere la !racci%n &&& del art"culo **# de la +e(, cuando as"
lo solicite el comisionista.
+os comisionistas presentar-n su declaraci%n anual acumulando a sus ingresos comprendidos en el
'ap"tulo & del 3"tulo &: de la +e(, los obtenidos en los t2rminos de este art"culo, sal4o que en el a5o de
calendario de que se trate obtengan nicamente estos ltimos ingresos, no pro4engan simult-neamente de
dos o m-s comitentes, ni excedan de la cantidad a que se re!iere el art"culo **E de la +e( ( el comitente
cumpla con la obligaci%n se5alada en la !racci%n && de este art"culo.
+os comisionistas deber-n solicitar las constancias a que se re!iere la !racci%n &&& del art"culo **# de la
+e( ( proporcionarlas al comitente dentro del mes siguiente a aquel en el que se inicie la prestaci%n del
ser4icio, o en su caso, al comitente que 4a(a a e!ectuar el c-lculo del impuesto de!initi4o o conser4arlas
cuando presenten su declaraci%n anual. No se solicitar- la constancia al comitente que /aga la
liquidaci%n del a5o.
+a opci%n a que se re!iere este art"culo podr- eercerse por cada uno de los comitentes (
considerando todos los ingresos que se obtengan en el a5o de calendario de dic/o comitente por
concepto de comisiones. >ic/a opci%n se entender- eercida /asta en tanto el contribu(ente mani!ieste
por escrito al comitente de que se trate que pagar- el impuesto por los ingresos de re!erencia en los
t2rminos del 'ap"tulo && del 3"tulo &: de la +e(.
A!t4culo %66.A5 +os contribu(entes que perciban ingresos de los se5alados en el 'ap"tulo & del 3"tulo
&: de la +e(, de dos o m-s empleadores, para calcular el subsidio acreditable a que se re!iere el art"culo
*E# de la +e(, deber-n determinar la proporci%n del subsidio acreditable, di4idiendo la suma del monto
de los subsidios acreditables entre la suma de los montos de los subsidios acreditables ( no acreditables
respecto a dic/os ingresos.
A!t4culo %66.B5 Para determinar el subsidio a que se re!iere el art"culo **A de la +e( los empleadores
considerar-n dentro del monto total de los pagos e!ectuados en el periodo que sir4a de base para
determinar el impuesto en los t2rminos del 'ap"tulo & del 3"tulo &: de la propia +e(, los pagos que /a(an
e!ectuado a sus trabaadores por concepto de salario m"nimo general del -rea geogr-!ica del
contribu(ente de que se trate, aun cuando dic/os trabaadores no se /ubieren encontrado a!ectos al
pago de dic/o impuesto por las cantidades percibidas por concepto de salario m"nimo general.
A!t4culo %66.05 Para los e!ectos del art"culo **A de la +e(, los empleadores que inicien acti4idades,
podr-n obtener la proporci%n pre4ista en dic/a disposici%n, con el monto total de los pagos e!ectuados
en el periodo comprendido entre el primer d"a de inicio de acti4idades ( la !ec/a en que se determine el
impuesto, as" como con el total de erogaciones e!ectuadas en el mismo periodo por cualquier concepto
relacionado con la prestaci%n de ser4icios personales subordinados a que se re!iere dic/o art"culo.
47

Secretara General
0AP2TULO II
De lo3 Ing!e3o3 po! Activiae3 Emp!e3a!iale3 @ P!o"e3ionale3
A!t4culo %6/5 'uando en las disposiciones del 'ap"tulo && del 3"tulo &: de la +e(, se se5ale que son
aplicables determinados art"culos del 3"tulo && de la propia +e(, para los e!ectos de dic/o 'ap"tulo son
asimismo aplicables los art"culos de este Reglamento que correspondan a los preceptos re!eridos del
mencionado 3"tulo &&.
A!t4culo %6&5 ?0e deroga@.
SE00I9N I
De la3 Pe!3ona3 #43ica3 con Activiae3 Emp!e3a!iale3 @ P!o"e3ionale3
A!t4culo %675 En el caso de que los contribu(entes que perciban ingresos de los se5alados en el
art"culo *89 de la +e(, destinen una parte de su casa-/abitaci%n exclusi4amente para el desarrollo de las
acti4idades de las cuales pro4engan dic/os ingresos, podr-n deducir de 2stos la parte proporcional del
importe de las rentas pagadas, o cuando el inmueble sea de su propiedad, la parte de la deducci%n por
in4ersiones que le corresponda a dic/o bien, as" como la del impuesto predial, las contribuciones locales
de meoras, de plani!icaci%n o de cooperaci%n para obras pblicas que recaigan sobre el citado bien. +a
parte proporcional en ambos casos se determinar- considerando el nmero de metros cuadrados de
construcci%n que el contribu(ente destine a la reali6aci%n de dic/as acti4idades, en relaci%n con el total
de metros cuadrados de construcci%n del inmueble.
A!t4culo %685 Para los e!ectos del art"culo *8;, !racci%n &, segundo p-rra!o de la +e(, se podr-
e!ectuar la deducci%n de las erogaciones e!ectuadas con c/eque, aun cuando /a(an transcurrido m-s de
cuatro meses entre la !ec/a consignada en la documentaci%n comprobatoria que se /a(a expedido ( la
!ec/a en la que e!ecti4amente se cobre dic/o c/eque, siempre que ambas !ec/as correspondan al
mismo eercicio.
comprobatoria ( la !ec/a en la que e!ecti4amente se cobre el c/eque no /a(an transcurrido m-s de
cuatro meses.
A!t4culo %/(5 'uando el ingreso percibido en !orma espor-dica a que se re!iere el art"culo *8# de la
+e( deri4e de pagos e!ectuados por una persona moral, el contribu(ente que realice el pago pro4isional
a que se re!iere el art"culo antes citado, podr- acreditar contra 2ste la retenci%n e!ectuada en los
t2rminos del ltimo p-rra!o del art"culo *8E de la +e(.
A!t4culo %/%5 Para los e!ectos del art"culo *8# de la +e(, cuando los contribu(entes dispongan de un
local como establecimiento permanente para prestar ser4icios pro!esionales, los ingresos por dic/os
ser4icios no se considerar-n obtenidos espor-dicamente.
En el caso de que los contribu(entes perciban ingresos de los se5alados en el art"culo *8# de la +e(,
los comprobantes a que se re!iere la !racci%n &&& del art"culo *)) de la +e(, podr-n no cumplir con el
requisito de que los datos que deben contener se encuentren impresos, as" como el de que dic/os
comprobantes /a(an sido impresos por establecimientos autori6ados, siempre que el pago
correspondiente se realice a tra42s de c/eque nominati4o para abono en cuenta.
A!t4culo %/'5 'uando se obtengan ingresos por la prestaci%n de ser4icios pro!esionales a que se
re!iere la 0ecci%n & del 'ap"tulo && del 3"tulo &: de la +e(, relacionados con una obra determinada, mueble
48

Secretara General
o inmueble, en la que el prestador del ser4icio no proporcione los materiales, ( el pago se /aga en
!unci%n de la cantidad de trabao reali6ado ( no de los d"as laborados, 2ste podr- optar, con el
consentimiento del prestatario, porque se le e!ecte la retenci%n del impuesto en los t2rminos del
'ap"tulo & del citado 3"tulo &: de la +e(, en cu(o caso no le ser-n aplicables las disposiciones de la
0ecci%n & del 'ap"tulo && de re!erencia. 'uando se eer6a la opci%n antes se5alada, pre4iamente al inicio
de la obra de que se trate deber- comunicarse por escrito al prestatario, el cual cumplir- con lo
siguiente:
I5 E!ectuar la retenci%n de con!ormidad con el procedimiento establecido en el art"culo **) de la
+e( ( los art"culos reglamentarios de dic/o precepto.
II5 'alcular, en su caso, el impuesto anual de con!ormidad con el art"culo **< de la +e( ( presentar
la declaraci%n a que se re!iere la !racci%n : del art"culo **# de la propia +e(.
III5 Proporcionar las constancias a que se re!iere la !racci%n &&& del art"culo **# de la +e(, cuando as"
lo solicite el prestador del ser4icio.
El prestador del ser4icio presentar- su declaraci%n anual acumulando a sus ingresos comprendidos
en el 'ap"tulo & del 3"tulo &: de la +e(, los obtenidos en los t2rminos de este art"culo, sal4o que en el a5o
de calendario de que se trate obtenga nicamente estos ltimos ingresos, no pro4engan
simult-neamente de dos o m-s prestatarios, ni excedan de la cantidad a que se re!iere el inciso e@ de la
!racci%n &&& del art"culo **E de la +e( ( el prestatario cumpla con la obligaci%n se5alada en la !racci%n &&
de este art"culo.
El prestador del ser4icio deber- solicitar las constancias a que se re!iere la !racci%n &&& del art"culo **#
de la +e( ( proporcionarlas al prestatario dentro del mes siguiente a aquel en el que se inicie la
prestaci%n del ser4icio o, en su caso, al prestatario que 4a(a a e!ectuar el c-lculo del impuesto de!initi4o
o conser4arlas cuando presente su declaraci%n anual. No solicitar- la constancia al prestatario que /aga
el c-lculo del impuesto anual.
+a opci%n a que se re!iere este art"culo podr- eercerse por cada uno de los prestatarios (
considerando todos los ingresos que se obtengan en el a5o de calendario de dic/o prestatario por
concepto de prestaci%n de ser4icios pro!esionales a que se re!iere el primer p-rra!o de este art"culo.
>ic/a opci%n se entender- eercida /asta en tanto el contribu(ente mani!ieste por escrito al prestatario
de que se trate, que pagar- el impuesto por los ingresos de re!erencia en los t2rminos de la 0ecci%n & del
'ap"tulo && del 3"tulo &: de la +e(.
A!t4culo %/)5 Para los e!ectos de los art"culos *8*, !racci%n & ( *88, tercer p-rra!o de la +e(, se
entender- que los ingresos son e!ecti4amente percibidos en el momento en el que se consuma la
prescripci%n, con!orme a la legislaci%n aplicable al acto ur"dico del que pro4iene el derec/o del acreedor,
no siendo necesaria la declaratoria de procedencia por parte de la autoridad correspondiente.
A!t4culo %/-5 Para los e!ectos del art"culo *8), !racci%n &&& de la +e(, para que los contribu(entes
puedan deducir las cuotas de peae pagadas en carreteras que cuenten con sistemas de identi!icaci%n
autom-tica 4e/icular o sistemas electr%nicos de pago, deber-n amparar el gasto con el estado de cuenta
de la tareta de identi!icaci%n autom-tica 4e/icular o de los sistemas electr%nicos de pago.
A!t4culo %/65 +os contribu(entes podr-n e!ectuar la destrucci%n o donaci%n de las mercanc"as que
/ubieran perdido su 4alor por deterioro u otras causas, en los t2rminos de los art"culos #E, ## ( #$ de
este Reglamento.
A!t4culo %//5 +os contribu(entes personas !"sicas que perciban ingresos por la reali6aci%n de
acti4idades empresariales, para cumplir la obligaci%n de !ormular el estado de posici%n !inanciera a que
49

Secretara General
se re!iere la !racci%n : del art"culo *)) de la +e(, le4antar-n un in4entario !"sico total de existencias
con!orme a lo dispuesto en el art"culo $* de este Reglamento.
A!t4culo %/&5 Para los e!ectos del art"culo *)), !racci%n && de la +e(, los contribu(entes personas
!"sicas que perciban ingresos pro4enientes de la prestaci%n de ser4icios pro!esionales, que adem-s
obtengan ingresos pro4enientes de otras acti4idades gra4adas en los t2rminos del 3"tulo &: de la citada
+e(, podr-n lle4ar un solo libro de ingresos, egresos ( de registro de in4ersiones ( deducciones, en lugar
de la contabilidad a que se re!iere el '%digo .iscal de la .ederaci%n.
+o dispuesto en el p-rra!o anterior no ser- aplicable cuando los contribu(entes a que se re!iere el
presente art"culo perciban adem-s ingresos pro4enientes de la reali6aci%n de acti4idades empresariales
por los que deba tributar en los t2rminos del 'ap"tulo &&, 0ecci%n & del 3"tulo &: de la +e(.
SE00I9N II
Del R>gimen Inte!meio e la3 Pe!3ona3 #43ica3 con Activiae3 Emp!e3a!iale3
A!t4culo %/75 Para los e!ectos del art"culo *)A, !racci%n & de la +e(, los contribu(entes que obtengan
ingresos en dos o m-s entidades !ederati4as, deber-n registrar por separado los ingresos, egresos,
in4ersiones ( deducciones, en la proporci%n que corresponda a la acti4idad reali6ada en cada entidad
!ederati4a.
A!t4culo %/85 Para los e!ectos de lo dispuesto por el art"culo *)A, tercer p-rra!o de la +e(, se
consideran m-quinas registradoras de comprobaci%n !iscal, equipos o sistemas electr%nicos de registro
!iscal, los siguientes:
I5 M-quina registradora de comprobaci%n !iscal, aquel equipo electr%nico que opere de !orma
aut%noma un sistema pre4iamente autori6ado por el 0A3, el cual permita a los contribu(entes
registrar, almacenar ( 4eri!icar sus operaciones.
II5 Equipos electr%nicos de registro !iscal, los equipos electr%nicos que permitan al contribu(ente
registrar, almacenar ( 4eri!icar sus operaciones, siempre que para ello utilice un sistema
electr%nico pre4iamente autori6ado por el 0A3.
III5 0istema electr%nico de registro !iscal, aquel programa in!orm-tico que genera un registro l%gico,
permanente, in4iolable e inalterable, el cual cumpla con las caracter"sticas autori6adas por el
0A3 para el registro, almacenamiento ( 4eri!icaci%n de operaciones, a tra42s de medios
electr%nicos.
A!t4culo %&(5 +os contribu(entes a que se re!iere el tercer p-rra!o del art"culo *)A de la +e(, as" como
quienes utilicen m-quinas registradoras de comprobaci%n !iscal, equipos o sistemas electr%nicos de
registro !iscal, deber-n obser4ar lo siguiente:
I5 Registrar en dic/as m-quinas, equipos o sistemas, el 4alor de los actos o acti4idades que
realicen con el pblico en general.
II5 Expedir los comprobantes que emitan dic/as m-quinas, equipos o sistemas, respecto de los
actos o acti4idades se5alados en la !racci%n anterior.
III5 3ener en operaci%n las citadas m-quinas, equipos o sistemas.
I+5 'uidar que cumplan con su !inalidad, ( proporcionar ( conser4ar la in!ormaci%n de su
!uncionamiento, para lo cual deber-n:
50

Secretara General
a: +le4ar ( conser4ar un libro de control de reparaci%n ( mantenimiento por cada una de sus
m-quinas registradoras de comprobaci%n !iscal, equipos o sistemas electr%nicos de registro
!iscal.
>ic/o libro deber- ser proporcionado por el !abricante, importador o empresa desarrolladora
del sistema que /a(a enaenado la m-quina, equipo o sistema, segn se trate, ( contendr- la
siguiente in!ormaci%n, misma que debe ser registrada por el t2cnico al momento de instalar
la m-quina, equipo o sistema.
%5 Nombre, denominaci%n o ra6%n social, domicilio, cla4e del Registro .ederal de
'ontribu(entes del usuario de la m-quina registradora de comprobaci%n !iscal, equipo o
sistema electr%nico de registro !iscal, as" como el nmero de registro.
'5 >omicilio del establecimiento en el cual el contribu(ente utili6ar- la m-quina, equipo o
sistema.
)5 Nombre, denominaci%n o ra6%n social del !abricante, importador o empresa
desarrolladora del sistema ( el centro de ser4icio en donde el contribu(ente debe /acer
el reporte de la descompostura de la m-quina, equipo o sistema de que se trate.
Para los e!ectos del segundo p-rra!o de este inciso, el libro de control que los !abricantes,
importadores o la empresa desarrolladora del sistema deben proporcionar a los
contribu(entes, podr- ser dise5ado e impreso libremente siempre que las p-ginas del mismo
se encuentren !oliadas en !orma consecuti4a ( debidamente empastadas.
b: 0olicitar al centro de ser4icio del !abricante, importador o empresa desarrolladora del
sistema, de quien proceda la m-quina, equipo o sistema, su reparaci%n en caso de
descompostura, as" como los ser4icios de mantenimiento. Para tales e!ectos, el 0A3, a
tra42s de su p-gina electr%nica de &nternet, dar- a conocer los centros de ser4icio
autori6ados por los !abricantes, importadores o empresas desarrolladoras de sistemas.
c: Permitir la reparaci%n ( el mantenimiento de la m-quina, equipo o sistema de que se trate,
nicamente por el personal t2cnico del centro de ser4icio autori6ado por el !abricante,
importador o empresa desarrolladora del sistema.
: 'uando se utilice s%lo una m-quina de comprobaci%n !iscal o un solo equipo o sistema, en el
establecimiento de que se trate ( durante el tiempo en que exista imposibilidad de su
utili6aci%n, se deber- cumplir con lo siguiente:
%5 Registrar el 4alor de los actos o acti4idades que realicen con el pblico en general, en
!orma manual, mecani6ada o electr%nica.
'5 'onser4ar la tira de auditor"a de las operaciones que se registren en m-quinas
registradoras, equipos o sistemas, distintos a los autori6ados por el 0A3.
)5 .ormular un reporte global diario de las operaciones que se realicen.
-5 Expedir comprobantes con todos los datos de los que emitan las m-quinas registradoras
de comprobaci%n !iscal, equipos o sistemas electr%nicos de registro !iscal, excepto los
relati4os al nmero de registro ( logotipo !iscal.
'uando el contribu(ente utilice 4arias m-quinas registradoras de comprobaci%n !iscal,
equipos o sistemas electr%nicos de registro !iscal, en el mismo establecimiento, durante
el tiempo que le sea imposible utili6ar alguno, operar- s%lo con los otros.
51

Secretara General
+5 Presentar los a4isos ( conser4ar los registros o tiras de auditor"a que contengan el nmero
consecuti4o de las operaciones ( resumen diario de 4entas, as" como la dem-s in!ormaci%n que
exian las disposiciones !iscales, incluido el a4iso de p2rdida de la m-quina registradora de
comprobaci%n !iscal, equipo o sistema electr%nico de registro !iscal, que deber-n rendir a la
autoridad !iscal a m-s tardar el d"a siguiente a aquel en el que ocurri% el /ec/o o tu4o
conocimiento del mismo.
+I5 'olocar en lugar 4isible de sus establecimientos, una le(enda que indique que utili6a m-quinas
registradoras de comprobaci%n !iscal, equipos o sistemas electr%nicos de registro !iscal, que
!acilite al pblico solicitar el comprobante de las operaciones respecti4as.
+os contribu(entes que utilicen m-quinas registradoras de comprobaci%n !iscal, equipos o sistemas
electr%nicos del registro !iscal, en el caso de p2rdida o descompostura de imposible reparaci%n, o de
descompostura de su memoria !iscal, o del m%dulo l%gico !iscal trat-ndose de sistemas, estar-n
obligados a sustituirlos por otros que por lo menos renan las mismas caracter"sticas.
'uando un contribu(ente de los que se re!iere este art"culo, tenga necesidad de utili6ar 4arias
m-quinas registradoras de comprobaci%n !iscal, equipos o sistemas electr%nicos de registro !iscal, para
registrar los actos o acti4idades que realice con el pblico en general, deber- adquirirlos en el nmero
que corresponda.
A!t4culo %&%5 +as m-quinas registradoras de comprobaci%n !iscal, equipos ( sistemas electr%nicos de
registro !iscal a que se re!iere el tercer p-rra!o del art"culo *)A de la +e(, deber-n reunir como m"nimo,
las siguientes caracter"sticas:
I5 3rat-ndose de m-quinas registradoras de comprobaci%n !iscal:
a: 3ener una memoria !iscal que conser4e en !orma permanente, por lo menos, los siguientes
datos:
%5 'la4e del Registro .ederal de 'ontribu(entes, nmero de registro de la m-quina (
logotipo !iscal, mismos que se registrar-n al iniciar el contribu(ente el uso de las
mismas. Estos datos deber-n ser impresos en los comprobantes que emita la m-quina,
as" como en la in!ormaci%n que proporcione, (
'5 El 4alor total de los actos o acti4idades del d"a, as" como el monto de los impuestos que
se trasladen o repercutan al adquirente de los bienes o ser4icios, en su caso, ( el
nmero consecuti4o de reportes globales diarios. +a memoria !iscal debe permitir
exclusi4amente acumulaciones consecuti4as crecientes, sin posibilidad de cancelaci%n.
+a memoria !iscal debe !iarse al arma6%n de la m-quina registradora de comprobaci%n
!iscal, en !orma inamo4ible ( contar con un dispositi4o de seguridad que garantice que no
ser-n eliminados o alterados los datos que contiene. >ic/o dispositi4o consiste en una resina
ep%xica que cubra en su totalidad la memoria !iscal, el cual impide que se eliminen los
registros de la citada memoria, as" como su remoci%n.
'uando la memoria !iscal sea desconectada, alterada o remo4ida, la m-quina registradora
de comprobaci%n !iscal debe contar con un mecanismo que impida el registro de
operaciones permanentemente.
b: 3ener un sello !iscal que impida el acceso a los componentes internos de la m-quina ( que
garantice la in4iolabilidad de las memorias !iscal ( de trabao, mismo que consiste en una
pie6a cil"ndrica de plomo o de resina ep%xica que se coloca sobre el elemento de sueci%n de
52

Secretara General
la cubierta de la m-quina ( mediante la utili6aci%n de un pun6%n especial, que se expande
en su totalidad para sellar dic/o elemento ( en la parte exterior del sello se gra4a una cla4e
al!anum2rica que contiene una letra que identi!ica al !abricante o importador ( una letra (
dos d"gitos que identi!ican al distribuidor o al centro de ser4icio.
c: Gue emitan comprobantes que renan, por lo menos, los siguientes requisitos:
%5 Nombre, denominaci%n o ra6%n social ( cla4e del Registro .ederal de 'ontribu(entes de
quien los expida.
'5 >omicilio !iscal del contribu(ente (, en su caso, nombre ( nmero de la sucursal.
)5 :alor total de los actos o acti4idades reali6ados ( nmero consecuti4o del comprobante.
-5 .ec/a ( /ora de expedici%n, nmero de registro de la m-quina ( logotipo !iscal. El
modelo ( las caracter"sticas que este ltimo deber- reunir, son los que se estable6can en
las reglas de car-cter general que al e!ecto expida el 0A3.
Estos comprobantes podr-n contener la cantidad ( clase de mercanc"a o la descripci%n del
ser4icio proporcionado.
: 3ener una memoria de trabao que permita expedir un reporte global diario, el cual deber-
contener la siguiente in!ormaci%n:
%5 Nombre, denominaci%n o ra6%n social del contribu(ente ( cla4e del Registro .ederal de
'ontribu(entes.
'5 >omicilio !iscal del contribu(ente (, en su caso, nombre ( nmero de la sucursal de que
se trate.
)5 Nmero de registro de la m-quina, equipo o sistema ( logotipo !iscal.
-5 Nmero consecuti4o del reporte, !ec/a ( /ora de emisi%n.
65 :alor total de los actos o acti4idades reali6ados, as" como el monto total de los
impuestos que se trasladen o repercutan al adquirente de los bienes o ser4icios,
debiendo adem-s /acer la separaci%n de los actos o acti4idades por los que deber-
pagar impuestos a las distintas tasas, de aquellos por los cuales la le( libera de pago.
/5 :alor de los descuentos, rebaas, boni!icaciones o de4oluciones e!ectuadas, as" como de
las correcciones reali6adas antes de la expedici%n del comprobante respecti4o.
&5 Nmero consecuti4o de los comprobantes expedidos a que se re!iere el inciso c@ de esta
!racci%n.
El reporte global diario !ormar- parte de la contabilidad del contribu(ente que corresponda.
e: Expedir un reporte de la memoria !iscal por inter4alos, mismo que contendr- la in!ormaci%n
re!erida en los subincisos * ( 8 del inciso a@ de esta !racci%n, segn el periodo de que se
trate.
": 3ener ad/erida en un lugar 4isible, una etiqueta en la que se se5alen los datos de
identi!icaci%n del !abricante o importador, la denominaci%n comercial del modelo, el nmero
de registro de la m-quina ( la le(enda QM-quina registradora de comprobaci%n !iscalQ.
53

Secretara General
II5 En el caso de los equipos electr%nicos de registro !iscal:
a: 'ontar con un dispositi4o !iscal electr%nico, un programa aplicati4o ( una impresora la cual
debe tener una tira de auditor"a electr%nica o, en su caso, deber- generar la impresi%n de un
original para el comprobante !iscal ( una copia para la tira de auditor"a impresa, en ambos
casos, la tira debe reunir los siguientes requisitos:
%5 Nmero consecuti4o de los comprobantes !iscales.
'5 Nmero del registro del equipo electr%nico de registro !iscal.
)5 .ec/a ( /ora de operaci%n.
-5 >etalle de cada documento.
65 :alor total de cada transacci%n.
El dispositi4o !iscal electr%nico debe permitir la lectura de la memoria !iscal, de la memoria
de trabao, de los totali6adores, de los contadores ( de aquellos registros que aseguren un
correcto !uncionamiento del sistema, el cual deber- instalarse en un recipiente in4iolable,
protegido mediante un sello !iscal que impida el acceso a los componentes del dispositi4o
!iscal electr%nico ( que garantice la in4iolabilidad de las memorias !iscal ( de trabao que
rena las caracter"sticas contenidas en el inciso b@ de la !racci%n anterior.
b: Expedir comprobantes !iscales que renan los requisitos se5alados en el inciso c@ de la
!racci%n & de este art"culo, as" como el nmero de registro del equipo que le corresponda.
c: 'ontar con una memoria !iscal la cual debe conser4ar, por lo menos, la in!ormaci%n a que se
re!iere el inciso a@ de la !racci%n anterior.
: Emitir un reporte global diario, el cual contenga la in!ormaci%n a que se re!iere el inciso d@ de
la !racci%n & de este art"culo.
e: 'ontar con un dispositi4o de seguridad que, a !alta de energ"a el2ctrica garantice la
conser4aci%n de los datos contenidos en la memoria de trabao, por un periodo no menor de
treinta d"as.
": 3ener un !ec/ador que imprima en !orma autom-tica la !ec/a de la operaci%n en el
comprobante !iscal emitido, as" como en la tira de auditor"a, (a sea impresa o electr%nica.
g: 3ener contadores que renan las siguientes caracter"sticas:
%5 El primero, con por lo menos seis d"gitos para numerar consecuti4amente los
comprobantes !iscales.
'5 El segundo, con cuatro d"gitos para numerar los reportes globales diarios.
)5 Un tercero de por lo menos cuatro d"gitos para numerar consecuti4amente los
documentos no !iscales.
B: 'ontar con un nmero de registro, el cual debe ir almacenado en la memoria !iscal ( adem-s
en un lugar 4isible en el exterior del dispositi4o !iscal electr%nico o del gabinete que lo
contenga.
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Secretara General
III5 3rat-ndose de sistemas electr%nicos de registro !iscal:
a: 'ontar con un m%dulo l%gico !iscal capa6 de almacenar (, en su caso, expedir la in!ormaci%n
a que se re!ieren los incisos a@, subincisos * ( 8, c@ ( d@, subincisos * a E, de la !racci%n & de
este art"culo.
b: 'ontar con un sistema de seguridad que no acepte m-s registros ante cualquiera de las
siguientes !allas: desconexi%n o ausencia de la impresora, !alta de papel en la misma,
imposibilidad de escritura en el m%dulo l%gico !iscal o en la tira de auditor"a impresa o
electr%nica, as" como la !alta de transmisi%n de datos al ser4idor de replicaci%n en el periodo
indicado en el inciso c@ de esta !racci%n.
c: 'ontar con los dispositi4os necesarios para conectarse al ser4idor de replicaci%n ( transmitir,
al !inali6ar la ornada de trabao del contribu(ente, la in!ormaci%n contenida en el m%dulo
l%gico !iscal que corresponda a dic/a ornada.
: >ar a4iso al usuario, en caso de que la in!ormaci%n no se /ubiera transmitido al ser4idor de
replicaci%n, en el pla6o a que se re!iere el inciso anterior.
e: Permitir que la in!ormaci%n que se almacena sea codi!icada.
": Fenerar una bit-cora codi!icada del m%dulo l%gico !iscal que permita almacenar los reportes
de auditor"a de dic/o m%dulo, as" como las !allas que se generen en el sistema.
g: 'ontar con una tira de auditor"a electr%nica o impresa, en la cual deber- registrar en !orma
codi!icada los datos a que se re!iere el inciso a@ de la !racci%n anterior.
B: Permitir la emisi%n de un reporte del m%dulo l%gico !iscal por inter4alos, mismo que deber-
contener la in!ormaci%n re!erida en los subincisos * ( 8 del inciso a@ de la !racci%n & de este
art"culo, segn el periodo de que se trate.
i: 'ontar con un dispositi4o de seguridad que a !alta de energ"a el2ctrica garantice la
conser4aci%n de los datos contenidos en el m%dulo l%gico !iscal, por lo menos /asta la
siguiente transmisi%n.
A!t4culo %&'5 Para los e!ectos de lo dispuesto por el art"culo *)A, tercer p-rra!o de la +e(, los
!abricantes, importadores o empresas desarrolladoras de sistemas, de m-quinas registradoras de
comprobaci%n !iscal, equipos o sistemas electr%nicos de registro !iscal, deber-n obtener del 0A3, la
aprobaci%n por modelo ( registro de los mismos, para lo cual adem-s deben acreditar pre4iamente, los
siguientes requisitos:
I5 ,btener de las autoridades competentes el certi!icado de reconocimiento de que cada uno de los
modelos de m-quinas registradoras, equipos o sistemas electr%nicos, que se proponga !abricar,
importar o enaenar, renen los requisitos ( caracter"sticas de !abricaci%n ( !uncionamiento
establecidos por la Norma Mexicana de 'alidad, expedida con!orme a la +e( .ederal 0obre
Metrolog"a ( Normali6aci%n, para ser considerados de comprobaci%n !iscal o registro !iscal,
segn se trate.
II5 'ontar con registro de !abricante, importador o empresa desarrolladora de sistemas, otorgado
por el 0A3, una 4e6 aprobados el modelo o modelos de cada m-quina registradora de
comprobaci%n !iscal, equipos o sistemas electr%nicos de registro !iscal, que se proponga !abricar,
importar o enaenar ( sus correspondientes dispositi4os de seguridad.
55

Secretara General
III5 'ontar con el su!iciente personal t2cnico para la reparaci%n ( mantenimiento de las m-quinas
registradoras de comprobaci%n !iscal, equipos o sistemas electr%nicos de registro !iscal, cu(os
modelos sean aprobados por el 0A3.
+os !abricantes, importadores o empresas desarrolladoras de sistemas a quienes el 0A3 otorgue
registro ( apruebe sus modelos de m-quinas registradoras de comprobaci%n !iscal, equipos o sistemas
electr%nicos de registro !iscal, son los que se den a conocer en la p-gina electr%nica de &nternet de dic/o
Rrgano.
A!t4culo %&)5 Para la obtenci%n del registro de m-quinas registradoras de comprobaci%n !iscal,
equipos o sistemas electr%nicos de registro !iscal, los !abricantes, importadores o empresas
desarrolladoras de sistemas deber-n presentar ante el 0A3, solicitud por escrito acompa5ada de la
siguiente in!ormaci%n:
I5 ,riginal del certi!icado de reconocimiento a que se re!iere la !racci%n & del art"culo anterior, de
!abricaci%n ( !uncionamiento de cada uno de los modelos de m-quinas, equipos o sistemas que
se pretenda sean aprobados.
II5 Relaci%n de los centros de ser4icio ( de los centros de distribuci%n, en la que se debe se5alar el
nombre, cla4e en el Registro .ederal de 'ontribu(entes, domicilio, tel2!ono ( nombre del
responsable de los mismos, anexando copia de la carta del pro4eedor en la que se certi!ica a
dic/os centros.
III5 'aracter"sticas ( especi!icaciones de cada uno de los modelos suetos a aprobaci%n, as" como su
denominaci%n t2cnica ( comercial, en su caso.
I+5 En las solicitudes de autori6aci%n de m-quinas o equipos, se debe anexar el registro o
documento que acredite los derec/os de comerciali6aci%n, respecto de los bienes presentados
para su autori6aci%n.
+5 3rat-ndose de sistemas electr%nicos de registro !iscal, la empresa desarrolladora del sistema
deber- acreditar la titularidad de los derec/os de propiedad intelectual o de comerciali6aci%n,
para lo cual deber- ex/ibir copia certi!icada del documento expedido para esos e!ectos por la
autoridad competente o, en su caso, el contrato de comerciali6aci%n correspondiente.
El nmero de registro de las m-quinas registradoras de comprobaci%n !iscal, equipos o sistemas
electr%nicos de registro !iscal que otorguen las autoridades !iscales, estar- !ormado por ) letras del
nombre del !abricante, importador o desarrollador ( E d"gitos progresi4os.
A!t4culo %&-5 +a aprobaci%n ( registro de m-quinas registradoras de comprobaci%n !iscal, equipos o
sistemas electr%nicos de registro !iscal, a que se re!iere el art"culo anterior, estar- sueta a que 2stos
tengan las caracter"sticas a que se re!iere el art"culo *E* de este Reglamento, ( se austen a los modelos
( dispositi4os de seguridad aprobados por el 0A3, as" como que el !abricante, importador o la empresa
desarrolladora del sistema, cumplan con lo siguiente:
I5 Mantener la debida proporci%n entre el personal t2cnico de ser4icio para la reparaci%n (
mantenimiento ( el nmero de m-quinas, equipos o sistemas registrados que correspondan al
modelo o modelos aprobados.
II5 Proporcionar el ser4icio de reparaci%n ( mantenimiento de las m-quinas registradoras de
comprobaci%n !iscal, equipos o sistemas electr%nicos de registro !iscal que enaene, as" como los
que pre4io acuerdo con el 0A3 le sean asignados, pro4enientes de otro !abricante, importador o
empresa desarrolladora de sistemas a quien se /ubiera deado de aprobar ( registrar m-quinas,
equipos o sistemas, en los supuestos del art"culo *E; de este Reglamento.
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Secretara General
III5 'olocar en el dispositi4o de seguridad, el sello !iscal, ( solicitar a la autoridad !iscal el nmero de
registro que corresponda a cada m-quina registradora, equipo o sistema que presente para su
aprobaci%n.
I+5 0e5alar un nmero de registro a cada centro de ser4icio con que cuente para la reparaci%n (
mantenimiento de las m-quinas registradoras de comprobaci%n !iscal, equipos o sistemas
electr%nicos de registro !iscal.
+5 Proporcionar mensualmente, a m-s tardar dentro de los primeros ; d"as del mes siguiente, a
tra42s de la p-gina electr%nica de &nternet del 0A3, la in!ormaci%n re!erente a:
a: Nmero de enaenaciones reali6adas en el periodo.
b: Nmero de registro, modelo o licencia, ( nmero de serie, asignados a cada m-quina
registradora de comprobaci%n !iscal, equipos o sistemas electr%nicos de registro !iscal
instalados en ese periodo.
c: El nombre, denominaci%n o ra6%n social ( la cla4e del Registro .ederal de 'ontribu(entes
del adquirente.
: >omicilio en el cual se instal% la m-quina registradora de comprobaci%n !iscal, equipo o
sistema electr%nico de registro !iscal, as" como, en el caso de este ltimo, los equipos en los
que se /ubiera instalado.
e: En su caso, las altas o baas de los centros de ser4icio, as" como del t2cnico responsable de
los mismos, encargado de la reparaci%n ( mantenimiento de las m-quinas, equipos o
sistemas.
": Reportar la relaci%n de las m-quinas, equipos o sistemas importados, inclu(endo el nmero
de pedimento, la cantidad, el pa"s de origen ( la !ec/a de la importaci%n.
Para los e!ectos de proporcionar la in!ormaci%n a que se re!iere esta !racci%n, el 0A3 entregar-
al !abricante, importador o empresa desarrolladora, la cla4e que le permita el acceso a la p-gina
correspondiente.
+I5 A4isar a la autoridad !iscal de la alteraci%n o remoci%n del sello !iscal ( de la imposible
reparaci%n o de la descompostura o agotamiento de la memoria !iscal de una m-quina, equipo o
sistema a la que deba prestar los ser4icios de reparaci%n ( mantenimiento, al d"a siguiente de
conocido el /ec/o por el centro de ser4icio.
A!t4culo %&65 El 0A3 dear- sin e!ectos la aprobaci%n del modelo o modelos de m-quinas
registradoras de comprobaci%n !iscal, equipos o sistemas electr%nicos de registro !iscal, para ser
utili6ados con ese car-cter, a partir de la !ec/a de cancelaci%n, as" como su registro de las m-quinas,
equipos o sistemas, que /ubiera otorgado, cuando el !abricante, importador o empresa desarrolladora,
incurra en alguno de los siguientes supuestos:
I5 Enaene o licencie, segn sea el caso, m-quinas registradoras de comprobaci%n !iscal, equipos o
sistemas electr%nicos de registro !iscal, que no renan las caracter"sticas a que se re!iere el
art"culo *E* de este Reglamento, as" como las declaradas en su registro ante el 0A3.
II5 1a(a acumulado:
a: 3res amonestaciones en caso de que:
57

Secretara General
%5 No proporcione en tiempo los a4isos a que se encuentra obligado en los supuestos de
alteraci%n o remoci%n del sello !iscal, de la imposible reparaci%n o de la descompostura
o agotamiento de la memoria !iscal o m%dulo l%gico !iscal de una m-quina, equipo o
sistema electr%nico, respecto de los cuales deba prestar los ser4icios de reparaci%n (
mantenimiento.
'5 0us centros de ser4icio no presten debidamente el ser4icio de mantenimiento o
reparaci%n de m-quinas registradoras de comprobaci%n !iscal, equipos o sistemas
electr%nicos de registro !iscal.
)5 No cuente con centros de ser4icio su!icientes para proporcionar los ser4icios de
reparaci%n ( mantenimiento.
-5 No presente en tiempo la declaraci%n a que se re!iere la !racci%n : del art"culo anterior.
65 No proporcione la m-quina registradora de comprobaci%n !iscal, equipos de registro
!iscal, dentro del pla6o de los seis meses siguientes a la !ec/a en que se /ubiera
comprometido a e!ectuar la entrega al adquirente.
b: 'inco amonestaciones, en los dem-s supuestos de incumplimiento a las obligaciones que
deri4an de la aprobaci%n ( registro de las m-quinas registradoras de comprobaci%n !iscal,
equipos o sistemas electr%nicos de registro !iscal.
A!t4culo %&/5 En los supuestos a que se re!iere el art"culo anterior, el 0A3 proceder- como sigue:
I5 'onocidos los /ec/os u omisiones que presuman la 4iolaci%n o el incumplimiento, los dar- a
conocer por escrito al interesado en !orma circunstanciada, concedi2ndole un pla6o de quince
d"as a e!ecto de que mani!ieste lo que a su derec/o con4enga, o!re6ca las pruebas que estime
pertinentes, ( acompa5e a su escrito las documentales correspondientes.
II5 3rat-ndose de /ec/os que puedan implicar los supuestos a que se re!iere la !racci%n anterior, en
el mismo acto el 0A3 suspender- el tr-mite de solicitudes de aprobaci%n ( registro del
!abricante, importador o empresa desarrolladora, /asta en tanto se dicta la resoluci%n que
proceda.
III5 +as pruebas di4ersas de las documentales deber-n rendirse en un pla6o de treinta d"as
siguientes a aquel en que conclu(a el t2rmino para su o!recimiento. Recibidas en tiempo las
pruebas o!recidas o 4encido el t2rmino respecti4o, ( antes de dictar la resoluci%n, se abrir- un
periodo no in!erior a cinco d"as ni superior a die6 para que el interesado !ormule los alegatos que
considere procedentes, una 4e6 concluido dic/o periodo se dictar- la resoluci%n que corresponda
( se noti!icar- al interesado.
I+5 +os nombres ( modelos de los !abricantes, importadores o empresas desarrolladoras de
sistemas electr%nicos de registro !iscal a quienes la autoridad les /ubiera cancelado la
autori6aci%n, se dar-n a conocer por el 0A3 a tra42s de su p-gina electr%nica de &nternet.
A!t4culo %&&5 +os dispositi4os de seguridad correspondientes a las m-quinas registradoras de
comprobaci%n !iscal o equipos electr%nicos de registro !iscal, s%lo pueden ser remo4idos por los t2cnicos
responsables de los centros de ser4icio autori6ados por los !abricantes o importadores para reparar las
m-quinas o equipos. Una 4e6 reali6ada la reparaci%n ( antes de poner en uso la m-quina o equipo, el
t2cnico deber- colocar el nue4o sello !iscal.
58

Secretara General
El t2cnico de ser4icio deber- imprimir su registro en el sello !iscal de la m-quina o equipo, despu2s
de e!ectuar la reparaci%n.
'uando los t2cnicos de los centros de ser4icio descubran que el dispositi4o de seguridad /a sido
alterado o remo4ido, deben abstenerse de reali6ar el ser4icio de reparaci%n o mantenimiento solicitado.
A!t4culo %&75 En el caso de que el contribu(ente solicite la reparaci%n o mantenimiento, los centros
de ser4icio, dentro de los cinco d"as siguientes a dic/a solicitud, deber-n proporcionar a los !abricantes,
importadores o empresas desarrolladoras de sistemas, a tra42s de medios electr%nicos, los datos
siguientes:
I5 Nombre, denominaci%n o ra6%n social, domicilio !iscal, cla4e de Registro .ederal de
'ontribu(entes del usuario de la m-quina registradora de comprobaci%n !iscal, equipo o sistema
electr%nico de registro !iscal, as" como el nmero de registro ( nmero de serie.
II5 >omicilio del establecimiento en que el contribu(ente utili6a la m-quina registradora de
comprobaci%n !iscal, equipo o sistema electr%nico de registro !iscal.
III5 .ec/a ( /ora en que el contribu(ente report% la descompostura de la m-quina, equipo o sistema
al centro de ser4icio para su reparaci%n ( la !ec/a ( /ora en que se inici% el ser4icio.
I+5 Nmero del ltimo comprobante expedido antes de la prestaci%n del ser4icio de reparaci%n o
mantenimiento, nmeros de comprobantes emitidos ( operaciones reali6adas en la prueba de
reparaci%n o mantenimiento ( nmero del primer comprobante que expida la m-quina
registradora de comprobaci%n !iscal, equipo o sistema electr%nico de registro !iscal a partir del
momento en que nue4amente se ponga en ser4icio.
+5 .ec/a ( /ora en que se reanud% la utili6aci%n de la m-quina, equipo o sistema, describiendo las
reparaciones e!ectuadas, indicando si !ue necesario remo4er el sello !iscal del dispositi4o de
seguridad, en su caso, as" como el nombre del t2cnico que e!ectu% el ser4icio.
+I5 .ec/a ( /ora en que por cualquier otra circunstancia se inici% o suspendi% la utili6aci%n de la
m-quina, equipo o sistema.
+II5 A4isar de la alteraci%n o remoci%n del dispositi4o de seguridad o del sello !iscal, as" como la
descompostura, la imposible reparaci%n o agotamiento, de la memoria !iscal de una m-quina o
equipo, al que deba prestar los ser4icios de reparaci%n ( mantenimiento. Esta in!ormaci%n
deber- proporcionarse el d"a siguiente a aquel en el que conoci% el /ec/o por el t2cnico que
proporcion% el ser4icio.
+os centros de ser4icio son responsables de que sus t2cnicos de ser4icio le in!ormen oportunamente
de los supuestos a que se re!iere este art"culo.
+a in!ormaci%n recabada en los t2rminos de este art"culo, deber- ser proporcionada por los
!abricantes, importadores o empresas desarrolladoras a la autoridad !iscal conuntamente con la
in!ormaci%n a que se re!iere la !racci%n : del art"culo *EA de este Reglamento, excepto la re!erida en la
!racci%n :&& de este art"culo, la cual deber- proporcionarse al d"a siguiente en que se reciba.
Asimismo, el t2cnico del centro de ser4icio autori6ado deber- anotar en el libro de control a que se
re!iere el inciso a@ de la !racci%n &: del art"culo *E9 de este Reglamento, conuntamente con su nombre (
!irma, la in!ormaci%n contenida en las !racciones &&&, &: ( : de este art"culo.
A!t4culo %&85 0i la m-quina registradora de comprobaci%n !iscal, equipo o sistema electr%nico de
registro !iscal, presenta alguna descompostura que impida su correcto !uncionamiento, el contribu(ente
59

Secretara General
debe solicitar la reparaci%n por escrito o a tra42s de medios electr%nicos, al centro de ser4icio
correspondiente, a m-s tardar el d"a siguiente a aquel en que de% de !uncionar. En el caso de que s%lo
utilice dic/a m-quina, equipo o sistema, en el establecimiento de que se trate, proceder- a /acer los
registros correspondientes en !orma manual, mecani6ada o electr%nica ( si utili6a 4arios continuar- el
registro en los otros.
El centro de ser4icio debe atender la solicitud de quien le solicite el ser4icio dentro de los tres d"as
siguientes al de la solicitud.
'uando a uicio del t2cnico de ser4icio, una m-quina registradora de comprobaci%n !iscal, equipo o
sistema electr%nico de registro !iscal, presente alguna descompostura de imposible reparaci%n, dar-
a4iso inmediato al !abricante, importador o empresa desarrolladora de sistemas, el que ordenar- al
centro de ser4icio que se con!irme este /ec/o dentro de los siguientes dos d"as. 'on la con!irmaci%n, el
t2cnico de ser4icio /ar- la anotaci%n respecti4a en el libro de control ( comunicar- la situaci%n al
contribu(ente, en tanto que el !abricante, importador o empresa desarrolladora de sistemas dar- a4iso a
la autoridad !iscal para que proceda a la cancelaci%n del registro de la m-quina, equipo o sistema de que
se trate.
El contribu(ente est- obligado a conser4ar los registros, reportes ( dem-s in!ormaci%n que se /a(an
registrado por la m-quina, equipo o sistema, as" como la memoria !iscal ( el m%dulo l%gico !iscal,
correspondiente, cumpliendo para ello con las medidas de protecci%n que se5ale el 0A3.
'uando la descompostura corresponda a la memoria !iscal, 2sta agote su capacidad de registro, o se
trate del m%dulo l%gico !iscal, el t2cnico de ser4icio se abstendr- de e!ectuar la reparaci%n ( deber- dar
a4iso en los t2rminos del tercer p-rra!o de este art"culo ( proceder- con!orme a lo se5alado por el
mismo.
A!t4culo %7(5 El contribu(ente que por cualquier circunstancia su!ra la p2rdida o destrucci%n de su
m-quina registradora de comprobaci%n !iscal, equipo o sistema electr%nico de registro !iscal, debe
presentar a4iso a la autoridad !iscal correspondiente dentro del d"a siguiente a aquel en que tu4o
conocimiento del /ec/o, comunic-ndolo tambi2n al centro de ser4icio respecti4o. En el caso de que s%lo
tenga dic/a m-quina en el establecimiento de que se trate, proceder- a /acer los registros
correspondientes en !orma manual, mecani6ada o electr%nica, a que se re!iere el inciso d@ de la !racci%n
&: del art"culo *E9 de este Reglamento. 0i utili6a 4arias m-quinas, equipos o sistemas en el mismo
establecimiento, continuar- el registro en las otras /asta que se realice la sustituci%n.
A!t4culo %7%5 'uando la m-quina registradora de comprobaci%n !iscal, equipo o sistema electr%nico
de registro !iscal presente alguna descompostura de imposible reparaci%n, cuando la memoria !iscal o el
m%dulo l%gico !iscal se descomponga o agote su capacidad de registro, o en el caso de p2rdida de la
m-quina, equipo o sistema, el contribu(ente, debe proceder a su sustituci%n en un pla6o que no
exceder- de <9 d"as naturales contados a partir de la !ec/a en que el t2cnico de ser4icio asent% en el
libro de control la imposible reparaci%n o descompostura de la memoria !iscal o m%dulo l%gico !iscal, o a
partir del siguiente d"a a aquel en que el propio contribu(ente tu4o conocimiento de la re!erida p2rdida, (
en el caso de que s%lo cuente con una m-quina en el establecimiento de que se trate, proceder- a /acer
el registro del 4alor de sus actos o acti4idades con el pblico en general, en los t2rminos del inciso d@ de
la !racci%n &: del art"culo *E9 de este Reglamento. 0i utili6a 4arias m-quinas registradoras de
comprobaci%n !iscal, equipos o sistemas electr%nicos de registro !iscal en el establecimiento, continuar-
el registro en las otras /asta que se realice la sustituci%n.
A!t4culo %7'5 Para los e!ectos del art"culo *)A, tercer p-rra!o de la +e(, los !abricantes, importadores
o empresas desarrolladoras de sistemas, de m-quinas registradoras de comprobaci%n !iscal, equipos o
sistemas electr%nicos de registro !iscal, segn se trate, deber-n conser4ar como parte de su contabilidad,
por lo menos, la siguiente in!ormaci%n:
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Secretara General
I5 Nombre, denominaci%n o ra6%n social ( cla4e del Registro .ederal de 'ontribu(entes del
adquirente de la m-quina, equipo o sistema.
II5 Marca, modelo, nmero de serie o licencia, de la m-quina registradora, equipo o sistema
enaenado.
III5 >omicilio en el que se /ubieran entregado, as" como, en su caso, equipo en el que se /ubiera
instalado.
I+5 .ec/a de enaenaci%n ( entrega.
+5 +a !ec/a en que, en su caso /ubiera e!ectuado la reacti4aci%n !iscal de la m-quina registradora,
equipo o sistema.
+I5 Nombre de los t2cnicos responsables de cada centro de ser4icio, as" como las altas ( baas
registradas.
Secci$n III
Del R>gimen e PeCueDo3 0ont!ibu@ente3
Seccin adicionada DOF 04-12-2006
A!t4culo %7'.A5 Para los e!ectos del art"culo *)$, !racci%n &: de la +e(, los contribu(entes que
obtengan ingresos en dos o m-s entidades !ederati4as, simult-neamente, deber-n lle4ar por separado el
registro de sus ingresos diarios correspondientes a cada entidad !ederati4a, identi!icando tambi2n los
pro4enientes de la enaenaci%n de bienes de procedencia extranera.
A!t4culo %7'.B5 +as personas !"sicas copropietarias de una negociaci%n que tributen en el R2gimen
de Peque5os 'ontribu(entes, designar-n a uno de ellos como representante comn, el cual deber-
lle4ar los registros, expedir ( recabar la documentaci%n que determinen las disposiciones !iscales,
conser4ar los registros ( documentaci%n re!eridos ( cumplir con las obligaciones en materia de retenci%n
de impuestos a que se re!iere la +e(.
0AP2TULO III
De lo3 Ing!e3o3 po! A!!enamiento @ en Gene!al po! Oto!ga! el U3o o Goce Tempo!al e
Biene3 Inmueble3
A!t4culo %7)5 +os contribu(entes que opten por e!ectuar la deducci%n a que se re!iere el segundo
p-rra!o del art"culo *A8 de la +e(, lo deber-n /acer por todos los inmuebles por los que otorguen el uso o
goce temporal, incluso por aqu2llos en los que tengan el car-cter de copropietarios, a m-s tardar en la
!ec/a en la que se presente la primera declaraci%n pro4isional que corresponda al a5o de calendario de
que se trate, ( una 4e6 eercida no podr- 4ariarse en los pagos pro4isionales de dic/o a5o, pudiendo
cambiarse la opci%n al presentar la declaraci%n anual del eercicio al que correspondan.
A!t4culo %7-5 'uando en el a5o de calendario las deducciones a que se re!iere el art"culo *A8 de la
+e(, sean superiores a los ingresos a que se re!iere el 'ap"tulo &&& del 3"tulo &: de la propia +e(, la
di!erencia podr- deducirse de los dem-s ingresos que el contribu(ente deba acumular en la declaraci%n
anual correspondiente a ese mismo a5o, excepto de aquellos a que se re!ieren los 'ap"tulos & ( && del
3"tulo &: de esta +e(.
A!t4culo %765 +os contribu(entes al e!ectuar los pagos pro4isionales a que se re!iere el art"culo *A)
de la +e(, /ar-n las deducciones a que se re!iere el mismo, que correspondan al periodo por el que se
presenta la declaraci%n.
61

Secretara General
3rat-ndose de in4ersiones, los contribu(entes que obtengan ingresos por el otorgamiento por el uso o
goce temporal de bienes inmuebles para casa /abitaci%n, podr-n deducir de los ingresos del periodo, la
cuarta parte de la deducci%n que corresponda al a5o calendario. En el caso de contribu(entes que
obtengan ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles para uso distinto de
casa /abitaci%n, podr-n deducir de los ingresos del periodo, la docea4a parte de la deducci%n que
corresponda al a5o de calendario.
'uando las deducciones no se e!ecten dentro del periodo al que correspondan, se podr-n e!ectuar
en los siguientes periodos del mismo eercicio o al presentar la declaraci%n anual.
En el caso de que los ingresos percibidos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles,
sean in!eriores a las deducciones del periodo, los contribu(entes podr-n considerar la di!erencia que
resulte entre ambos conceptos, como deducible en los periodos siguientes, siempre ( cuando dic/as
deducciones correspondan al mismo a5o calendario.
A!t4culo %7/5 +os contribu(entes que perciban ingresos de los se5alados en el 'ap"tulo &&& del 3"tulo
&: de la +e(, podr-n calcular el ltimo pago pro4isional considerando en lugar de los ingresos ( de las
deducciones del periodo que corresponda, los del a5o calendario, aplicando la tari!a del art"culo *EE ( la
tabla del art"culo *E# de la misma ( acreditando los pagos pro4isionales e!ectuados en el eercicio, as"
como las retenciones.
A!t4culo %7&5 +os contribu(entes que nicamente perciban ingresos por otorgar el uso o goce
temporal de inmuebles durante el primer a5o de calendario en que perciban dic/os ingresos, estar-n
obligados a presentar las declaraciones a que se re!iere el art"culo *A) de la +e(, a partir del periodo en
el que las rentas pactadas o de4engadas correspondientes al mismo, excedan de die6 salarios m"nimos
generales 4igentes en el >istrito .ederal ele4ados al periodo de que se trate ( continuar-n e!ectuando
los pagos pro4isionales durante los periodos que !alten para terminar dic/o a5o de calendario,
independientemente del monto de ingresos que por concepto de rentas perciban en esos periodos.
A!t4culo %775 +os contribu(entes que perciban ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes
inmuebles superiores a la cantidad se5alada en la !racci%n && del art"culo *A; de la +e(, podr-n cumplir
con la obligaci%n a que se re!iere dic/a !racci%n lle4ando la contabilidad simpli!icada con!orme se
establece en el '%digo .iscal de la .ederaci%n ( su Reglamento. +o dispuesto en este art"culo no ser-
aplicable cuando el contribu(ente obtenga ingresos por acti4idades empresariales por los que deba
tributar en los t2rminos del 'ap"tulo &&, 0ecci%n & del 3"tulo &: de la +e(.
A!t4culo %785 +os comprobantes a que se re!iere la !racci%n &&& del art"culo *A; de la +e(, deber-n
reunir los requisitos establecidos en el art"culo 8$-A del '%digo .iscal de la .ederaci%n, dic/os
comprobantes deber-n adem-s se5alar el nmero de cuenta predial del inmueble de que se trate, o en
su caso, los datos de identi!icaci%n del certi!icado de participaci%n inmobiliaria no amorti6able ( !irmarse
por el contribu(ente o su representante.
3rat-ndose de ingresos deri4ados de bienes en copropiedad, ser- el representante comn quien
expida los comprobantes respecti4os.
0AP2TULO I+
De lo3 Ing!e3o3 po! Ena=enaci$n e Biene3
A!t4culo %8(5 Para los e!ectos del ltimo p-rra!o del art"culo *AE de la +e(, cuando se pacte el pago
en parcialidades se proceder- como sigue:
62

Secretara General
I5 0e determinar- la ganancia obtenida en la enaenaci%n ( se calcular- el pago pro4isional,
aplicando la tari!a del art"culo *EE de la +e( a la parte de la ganancia acumulable.
II5 +a parte de la ganancia acumulable deber- acumularse en el a5o de calendario en que se
e!ecte la enaenaci%n, con independencia de los ingresos que se perciban por 2sta en dic/o a5o
de calendario.
III5 Por la parte de la ganancia no acumulable, se pagar- impuesto con!orme a lo dispuesto por el
ltimo p-rra!o del citado art"culo *AE.
I+5 El contribu(ente garanti6ar- el inter2s !iscal. +a garant"a ser- igual a la di!erencia que resulte
entre el pago pro4isional que en los t2rminos del art"culo *;A de la +e( corresponder"a ( el pago
pro4isional que se e!ecte en los t2rminos de la !racci%n & de este art"culo, m-s los posibles
recargos correspondientes a un a5o. 'uando la enaenaci%n a pla6os se consigne en escritura
pblica, el !edatario pblico deber- presentar la garant"a mencionada conuntamente con la
declaraci%n del pago pro4isional.
Antes del 4encimiento del pla6o de un a5o contado a partir de la !ec/a de la enaenaci%n, el
contribu(ente deber- reno4ar la garant"a por la cantidad que le !alte cubrir del impuesto que se cause
sobre la parte de la ganancia no acumulable, m-s los posibles recargos que se causen por un a5o m-s.
+a reno4aci%n de la garant"a a que se re!iere este p-rra!o se deber- e!ectuar cada a5o /asta que se
termine de pagar el impuesto adeudado (, en el caso de no /acerlo, el cr2dito se /ar- exigible al
4encimiento de la garant"a no reno4ada.
A!t4culo %8%5 Para calcular la ganancia ( los pagos pro4isionales a que se re!ieren los art"culos *AE (
*;A de la +e(, respecti4amente, trat-ndose de ingresos por la enaenaci%n de inmuebles cu(a !ec/a de
adquisici%n del terreno no coincida con la !ec/a de la construcci%n, se estar- a lo siguiente:
I5 >el importe total de la operaci%n, se separar- el precio de enaenaci%n tanto del terreno como el
de la construcci%n.
II5 0e obtendr- por separado la ganancia relati4a al terreno ( a la construcci%n, calculada con!orme
al art"culo *A# de la +e(. 3rat-ndose de deducciones que no puedan identi!icarse si !ueron
e!ectuadas por el terreno o por la construcci%n, se considerar-n /ec/as en relaci%n con ambos
conceptos en la proporci%n que les corresponda con!orme al precio de enaenaci%n.
III5 +as ganancias obtenidas con!orme a la !racci%n anterior se di4idir-n entre el nmero de a5os
transcurridos, sin que exceda de 4einte, entre la !ec/a de adquisici%n ( construcci%n,
respecti4amente, ( la de enaenaci%nB la suma de ambos resultados ser- la parte de la ganancia
que se acumular- a los dem-s ingresos obtenidos en el a5o de calendario de que se trate.
I+5 El pago pro4isional se calcular- como sigue:
a: Al monto de la ganancia acumulable con!orme a la !racci%n anterior se le aplicar- la tari!a
del art"culo *EE de la +e( ( el resultado que se obtenga se di4idir- entre dic/a ganancia
acumulable.
b: El cociente que se obtenga con!orme al inciso a@ se multiplicar- por el monto de la ganancia
acumulable correspondiente al terreno ( a la construcci%n, respecti4amenteB cada resultado
se multiplicar- por el nmero de a5os que corresponda, segn se trate del terreno o de la
construcci%n.
c: +a suma de los resultados obtenidos en base al inciso anterior, ser- el monto del pago
pro4isional a enterar.
63

Secretara General
A!t4culo %8'5 Para los e!ectos de la !racci%n && del art"culo *A# de la +e(, cuando el enaenante no
pueda comprobar el costo de las in4ersiones /ec/as en construcciones, meoras ( ampliaciones del
inmueble, se considerar- como costo el 4alor que se contenga en el a4iso de terminaci%n de obra.
'uando dic/o a4iso precise la proporci%n del 4alor de las in4ersiones /ec/as en construcciones, meoras
( ampliaciones del inmueble que corresponde al terreno ( la que se re!iere a la construcci%n, el
contribu(ente considerar- nicamente como costo, el 4alor que corresponda a la construcci%n.
+as autoridades !iscales podr-n ordenar, practicar o tomar en cuenta el a4alo de las in4ersiones por
los conceptos mencionados, re!eridos a la !ec/a en la que las construcciones, meoras ( ampliaciones
del inmueble se /a(an terminado. 'uando el 4alor de a4alo sea in!erior en m-s de un *9D de la
cantidad que se contenga en el a4iso de terminaci%n de obra, se considerar- el monto del a4alo como
costo de las in4ersiones.
'uando por cualquier causa los contribu(entes no puedan comprobar el costo de las in4ersiones en
construcciones, meoras ( ampliaciones reali6adas en un inmueble, podr-n considerar como costo de
dic/as in4ersiones el #9D del 4alor de las construcciones que reporte el a4alo que al e!ecto se
practique, re!erido a la !ec/a en que las mismas in4ersiones !ueron terminadas, tomando en
consideraci%n la antigKedad que el citado a4alo reporte.
A!t4culo %8)5 +a deducci%n de la p2rdida a que se re!iere el ltimo p-rra!o del art"culo *A# de la +e(,
trat-ndose de acciones ( partes sociales proceder- en los t2rminos del art"culo ;A de este Reglamento.
A!t4culo %8-5 'uando el contribu(ente disminu(a la parte de la p2rdida a que se re!iere la !racci%n &
del art"culo *A$ de la +e(, de los dem-s ingresos, excepto de los ingresos a que se re!ieren los 'ap"tulos
& ( && del 3"tulo &: de la +e(, que deba acumular en la declaraci%n anual correspondiente al mismo a5o en
que se su!ra la p2rdida de que se trate, deber- /acerlo despu2s de e!ectuar, en su caso, las deducciones
correspondientes al 'ap"tulo &&& del 3"tulo &: de la +e(.
A!t4culo %865 Para los e!ectos de los art"culos *;9 ( *;8 de la +e(, se considerar- costo de
adquisici%n:
I5 3rat-ndose de bienes adquiridos en ri!a o sorteo antes del * de enero de *$#*, el que /a(a
ser4ido para e!ectos del impuesto !ederal sobre loter"as, ri!as, sorteos ( uegos permitidos.
3rat-ndose de bienes adquiridos en ri!a o sorteo a partir de la !ec/a antes citada, el que /a(a
ser4ido para e!ectos del impuesto. 0i para determinar la base de los mencionados impuestos se
practic% a4alo, 2ste ser4ir- como costo re!erido a la !ec/a de adquisici%n.
II5 3rat-ndose de bienes adquiridos por donaci%n /ec/a por la .ederaci%n, Estados, >istrito
.ederal, Municipios u organismos descentrali6ados, el costo de adquisici%n que dic/o bien /a(a
tenido para el donante. 0i no pudiera determinarse el costo que el bien tu4o para el donante, se
considerar- costo de adquisici%n del donatario el #9D del 4alor de a4alo practicado al bien de
que se trate re!erido al momento de la donaci%n.
A!t4culo %8/5 Para los e!ectos del art"culo *A# de la +e(, trat-ndose de la enaenaci%n de bienes
adquiridos por prescripci%n, se determinar- su costo con!orme al a4alo que /a(a ser4ido de base para
el pago de impuestos con moti4o de la adquisici%n, disminuido por las deducciones se5aladas por el
art"culo *;< de la +e(. 0i en la !ec/a en que se adquiri% no proced"a la reali6aci%n de a4alo, se
e!ectuar- uno re!erido al momento en que la prescripci%n se /ubiera consumado, independientemente de
la !ec/a de la sentencia que la declare. 'uando no pueda determinarse la !ec/a en que se consum% la
prescripci%n adquisiti4a, se tomar- como tal aqu2lla en que se /a(a interpuesto la demanda.
64

Secretara General
Gueda excluido de esta disposici%n el caso en que se acuda a la prescripci%n para purgar 4icios en
los supuestos del art"culo 89; de este Reglamento.
A!t4culo %8&5 Para los e!ectos de la !racci%n & del art"culo *;* de la +e(, cuando no pueda separarse
del costo comprobado de adquisici%n, la parte que corresponde al terreno ( la que se re!iere a la
construcci%n, los contribu(entes podr-n considerar la proporci%n que se /a(a dado en el a4alo
practicado a la !ec/a de la adquisici%n del bien de que se trate, o bien se podr-n considerar las
proporciones que apare6can en los 4alores catastrales que correspondan a la !ec/a de adquisici%n.
A!t4culo %875 3rat-ndose de la enaenaci%n de inmuebles cu(o dominio pertene6ca proindi4iso a
4arias personas !"sicas, cada copropietario determinar- la ganancia con!orme al 'ap"tulo &: del 3"tulo &:
de la +e(B a cada proporci%n de la ganancia resultante para cada copropietario se le aplicarlo dispuesto
en el art"culo *AE de la +e(.
En el caso de que no pudieran identi!icarse las deducciones que correspondan a cada copropietario,
2stas se /ar-n en !orma proporcional a los derec/os de copropiedad.
+o dispuesto en el primer p-rra!o de este art"culo ser- aplicable a la enaenaci%n de inmuebles que
realice el representante de la sucesi%n con consentimiento de los /erederos o legatarios, considerando la
proporci%n que a cada uno de ellos le corresponda en la sucesi%n.
A!t4culo %885 Para los e!ectos del tercer p-rra!o del art"culo *;* de la +e(, no se disminuir- el costo
de adquisici%n en !unci%n de los a5os transcurridos, respecto de los siguientes bienes:
I5 +as obras de arte.
II5 +os autom%4iles cu(a antigKedad de a5o modelo sea de 8; o m-s a5os a la !ec/a de la
enaenaci%n.
III5 +os metales ( piedras preciosas, las perlas ( las manu!acturas de o(er"a /ec/as con cualquiera
de los citados bienes, siempre que dic/os metales, piedras ( perlas representen m-s del ;9D del
4alor de las materias primas incorporadas.
3rat-ndose de bienes distintos de los se5alados en las !racciones anteriores los contribu(entes
podr-n no disminuir el costo de adquisici%n en !unci%n de los a5os transcurridos, s%lo mediante
autori6aci%n pre4ia de la autoridad !iscal.
A!t4culo '((5 Para los e!ectos del art"culo *;8 de la +e(, en el caso de inmuebles que /ubieren sido
adquiridos por /erencia, legado o donaci%n, sobre los que un eidatario /ubiere asumido el dominio pleno
en los t2rminos del art"culo #8 de la +e( Agraria, se podr- considerar lo siguiente:
I5 'omo costo de adquisici%n de dic/o eidatario, el 4alor de a4alo reali6ado por las personas a
que se re!iere el art"culo Ao. del Reglamento del '%digo .iscal de la .ederaci%n, re!erido a la
!ec/a de expedici%n del t"tulo de propiedad por parte del Registro Agrario Nacional.
II5 'omo !ec/a de adquisici%n del eidatario, la que se5ala en la !racci%n anterior.
A!t4culo '(%5 Para los e!ectos del tercer p-rra!o del art"culo *;A de la +e(, los notarios, corredores,
ueces ( dem-s !edatarios que por disposici%n legal tengan !unciones notariales, quedan rele4ados de la
obligaci%n de e!ectuar el c-lculo ( entero del impuesto a que se re!iere dic/o art"culo, cuando la
enaenaci%n de inmuebles se realice por personas !"sicas dedicadas a acti4idades empresariales, 2stas
declaren que el inmueble !orma parte del acti4o de la empresa ( ex/iban copia sellada o copia del acuse
de recibo electr%nico con sello digital de la declaraci%n correspondiente al ltimo a5o de calendario para
65

Secretara General
el pago del impuestoB trat-ndose del primer a5o de calendario deber- presentarse copia de la constancia
de inscripci%n en el Registro .ederal de 'ontribu(entes o, en su de!ecto, de la solicitud de inscripci%n en
el citado Registro.
'uando las enaenaciones a que se re!iere el p-rra!o anterior sean e!ectuadas por contribu(entes que
tributen en t2rminos de la 0ecci%n &&& del 'ap"tulo && del 3"tulo &: de la +e(, los notarios, corredores,
ueces ( dem-s !edatarios que por disposici%n legal tengan !unciones notariales, deber-n e!ectuar el
c-lculo ( entero del impuesto en los t2rminos del art"culo *;A de la propia +e(.
A!t4culo '('5 +as personas !"sicas que obtengan ingresos por la enaenaci%n de inmuebles por
adudicaci%n udicial o !iduciaria, para los e!ectos del art"culo *A, !racci%n && del '%digo .iscal de la
.ederaci%n, considerar-n que la enaenaci%n se reali6a en el momento en que se !inque el remate del
bien, debiendo reali6ar, en su caso, el pago pro4isional en los t2rminos del tercer p-rra!o del art"culo *;A
de la +e(.
Asimismo, las personas !"sicas que obtengan ingresos por la adquisici%n de bienes inmuebles por
adudicaci%n udicial o !iduciaria, para e!ectos del ltimo p-rra!o del art"culo *;; de la +e(, considerar-n
como ingreso la di!erencia entre el precio de remate ( el a4alo practicado en la !ec/a en la que se /a(a
!incado el remate, debiendo, en su caso, reali6ar el pago pro4isional que corresponda en los t2rminos del
segundo p-rra!o del art"culo *;E de la +e(.
A!t4culo '()5 Para los e!ectos de los art"culos *;A, tercer p-rra!o, *;A-=is, tercer p-rra!o ( *#$, tercer
p-rra!o de la +e(, los notarios, corredores, ueces ( dem-s !edatarios que por disposici%n legal tengan
!unciones notariales, deber-n calcular (, en su caso, enterar el impuesto que corresponda a dic/as
enaenaciones de con!ormidad con las citadas disposiciones legales, aun en el supuesto de
enaenaciones de inmuebles consignadas en escritura pblica en las que la !irma de la escritura o minuta
se /ubiese reali6ado por un ue6 en rebeld"a del enaenante.
A!t4culo '(-5 Para los e!ectos del cuarto p-rra!o del art"culo *;A de la +e(, trat-ndose de enaenaci%n
de acciones, el adquirente podr- e!ectuar una retenci%n menor al 89D del total de la operaci%n, siempre
que se dictamine la operaci%n relati4a por contador pblico registrado, ( se cumplan los siguientes
requisitos:
I5 El a4iso para presentar dic/o dictamen deber- presentarse ante la autoridad !iscal que
corresponda al domicilio !iscal del contribu(ente, a m-s tardar el d"a *9 del mes de calendario
inmediato posterior a la !ec/a de la enaenaci%n.
El a4iso deber- ser suscrito por el contribu(ente, as" como por el contador pblico registrado que
4a(a a dictaminar.
II5 El dictamen deber- presentarse dentro de los )9 d"as siguientes a aquel en que se present% o
debi% presentarse la declaraci%n del impuesto e incluir como m"nimo en el cuaderno del
dictamen los documentos e in!ormes siguientes:
a: >ictamen del contador pblico registrado en el 0A3 en los t2rminos de la !racci%n & del
art"culo ;8 del '%digo .iscal de la .ederaci%n.
b: >eterminaci%n del resultado obtenido en la enaenaci%n, se5alando por cada sociedad
emisora el precio de las acciones, su costo promedio por acci%n ( el resultado parcial
obtenido en la operaci%n, as" como el nombre ( !irma del contador pblico, ( el nmero de
su registro que lo autori6a para dictaminar.
c: An-lisis del costo promedio por acci%n, se5alando por cada una, los siguientes datos:
66

Secretara General
%5 3rat-ndose de la determinaci%n del costo comprobado de adquisici%n actuali6ado: .ec/a
de adquisici%n, nmero de acciones, 4alor nominal, costo comprobado de adquisici%n (
!actor de actuali6aci%n que corresponda.
En el caso de acciones por las que (a se /ubiera calculado el costo promedio por acci%n:
'osto promedio por acci%n determinado con!orme al c-lculo e!ectuado en la enaenaci%n
inmediata anterior ( la !ec/a en la que 2sta se e!ectu%, siempre que dic/a operaci%n
/a(a sido a su 4e6 dictaminada cumpliendo con los requisitos a que se re!iere este
art"culo, as" como la !ec/a ( la autoridad !iscal ante la cual se entreg% dic/o dictamen.
'5 3rat-ndose de la di!erencia de los saldos de la cuenta de utilidad !iscal neta a la !ec/a de
adquisici%n ( a la !ec/a de la enaenaci%n: 0aldo a la !ec/a de adquisici%n de las
acciones, !actor de actuali6aci%n aplicado, determinaci%n del saldo de la cuenta de
utilidad !iscal neta a la !ec/a de adquisici%n ( de enaenaci%n, de las acciones. Para
estos e!ectos los saldos de la cuenta de re!erencia deber-n considerarse en la
proporci%n que le corresponda al enaenante por las acciones adquiridas en la misma
!ec/a.
)5 >eterminaci%n de las p2rdidas !iscales pendientes de deducir, los reembolsos pagados (
la di!erencia a que se re!iere el cuarto p-rra!o del art"culo ## de la +e(, asignadas en la
proporci%n que de dic/os conceptos le correspondan al enaenante, considerando el
periodo comprendido desde el mes de adquisici%n de las acciones ( /asta la !ec/a de
enaenaci%n se5alando:
i5 3rat-ndose de las p2rdidas !iscales pendientes de disminuir a la !ec/a de la
enaenaci%n de las acciones: El an-lisis por a5o ( !actores de actuali6aci%n
aplicados de cada una de las p2rdidas pendientes de disminuir, as" como al periodo
al que corresponde.
ii5 3rat-ndose de los reembolsos pagados: +os !actores de actuali6aci%n aplicados, as"
como el periodo a que corresponden.
iii5 3rat-ndose de la di!erencia a que se re!iere el cuarto p-rra!o del art"culo ## de la
+e(: +os !actores de actuali6aci%n aplicados, as" como el periodo al que
corresponden.
-5 3rat-ndose de las p2rdidas !iscales obtenidas por la emisora antes de la !ec/a en la que
el enaenante adquiri% las acciones: El an-lisis de las p2rdidas disminuidas durante el
periodo de tenencia del enaenante, en la proporci%n que de las mismas le corresponden
de acuerdo a su tenencia accionaria.
: Monto original austado determinado, nmero total de acciones que tenga el enaenante de la
misma emisora a la !ec/a de la enaenaci%nB nmero de acciones que enaenaB utilidad o
p2rdida obtenida por acci%n ( ganancia total obtenida en la operaci%n.
e: '-lculo del impuesto a cargo del contribu(ente, que se determinar- aplicando a la cantidad
que resulte de di4idir el total de la ganancia entre el nmero de a5os transcurridos entre la
!ec/a de adquisici%n ( la de enaenaci%n, sin exceder de 89 a5os, la tari!a calculada en los
t2rminos del art"culo *;A, segundo p-rra!o de la +e(, ( multiplicando el resultado obtenido
por el nmero de a5os antes citado.
El cuaderno del dictamen se deber- acompa5ar con su carta de presentaci%n.
67

Secretara General
III5 El texto del dictamen relati4o a la enaenaci%n de acciones elaborado por contador pblico
registrado, deber- contener:
a: +a a!irmaci%n de que examin% la determinaci%n del costo promedio por acci%n de las
acciones enaenadas ( la declaraci%n del impuesto correspondiente ( de si ambos
procedimientos se lle4aron a cabo en los t2rminos de la +e( ( de este Reglamento.
En el caso de que el impuesto retenido al enaenante sea menor que el que se determinar"a
de aplicar a la ganancia en la enaenaci%n de acciones la tasa m-xima de la tari!a del
art"culo **) de la +e(, el enaenante deber- calcular el impuesto sobre dic/a ganancia
e!ectuando el entero correspondiente en la declaraci%n de pago pro4isional que deba
presentar, en su caso, por sus dem-s ingresos, acumulando a los mismos dic/o ingreso, en
el mes en el que se presente el dictamen respecti4o, se5alando en dic/o dictamen la !ec/a
en la que se e!ectu% el pago se5alado. En este caso el enaenante podr- acreditar contra el
impuesto que resulte a su cargo el monto que le /a(an retenido con!orme a este art"culo.
b: Nombre del enaenante.
c: Nombre del adquirente.
: Nombre de la sociedad emisora de las acciones.
e: .ec/a de la enaenaci%n de las acciones.
": Menci%n en !orma espec"!ica del alcance del trabao reali6ado consistente en la 4eri!icaci%n
de:
%5 +a antigKedad en la tenencia de las acciones.
'5 +os medios a tra42s de los cuales se cercior% del costo de adquisici%n de las acciones.
)5 +a determinaci%n de los saldos de la cuenta de utilidad !iscal neta a la !ec/a de
adquisici%n ( a la !ec/a de enaenaci%n, de las acciones, con base en los datos
contenidos en las constancias que deben emitir las sociedades emisoras de las acciones.
-5 +as utilidades o di4idendos distribuidos que correspondan por acci%n, mediante la
re4isi%n de las actas de asamblea de accionistas respecti4as, as" como las utilidades o
di4idendos percibidos por la sociedad.
65 'on base en los anexos antes se5alados ( a los resultados obtenidos, el contador
pblico emitir- el dictamen se5alando la ganancia o p2rdida que resulte en la
enaenaci%n, el impuesto correspondiente, as" como su !ec/a de pago ( que no se
encuentra con impedimento pro!esional para emitirlo.
/5 En el caso de obser4ar incumplimiento a las disposiciones !iscales, el contador pblico
registrado deber- mencionar claramente en qu2 consiste ( cuanti!icar su e!ecto sobre la
operaci%n.
I+5 Gue el dictamen se !ormule de acuerdo con las disposiciones del Reglamento del '%digo .iscal
de la .ederaci%n ( a las normas de auditor"a que regulan la capacidad, independencia o
imparcialidad pro!esionales del contador pblico, el trabao que desempe5a ( la in!ormaci%n que
rinda como resultado del mismo.
68

Secretara General
El contador pblico que realice el dictamen deber- !irmarlo, se5alar su nombre ( el nmero de
registro que lo autori6a para dictaminar.
+o dispuesto en este art"culo tambi2n ser- aplicable cuando el adquirente de las acciones no sea
residente en el pa"s o sea residente en el extranero sin establecimiento permanente en M2xico, en cu(o
caso el enaenante podr- e!ectuar un pago pro4isional menor, siempre que se dictamine la operaci%n
relati4a por contador pblico registrado ( se cumpla con los requisitos establecidos en este art"culo.
El adquirente podr-, asimismo, no e!ectuar la retenci%n a que se re!iere el cuarto p-rra!o del art"culo
*;A de la +e(, o e!ectuar una menor, cuando se trate de acciones emitidas por las personas morales a
que se re!iere el art"culo $; de la +e( ( siempre que la persona moral de que se trate emita constancia
en la que se determine la ganancia o p2rdida que resulte de la enaenaci%n en los t2rminos de este
art"culo, sin que sea necesario e!ectuar dictamen por contador pblico registrado. +o dispuesto en este
p-rra!o no ser- aplicable trat-ndose de operaciones superiores al monto establecido en el p-rra!o quinto
del citado art"culo *;A de la +e(.
0AP2TULO +
De lo3 Ing!e3o3 po! ACui3ici$n e Biene3
A!t4culo '(65 3rat-ndose de adquisiciones por prescripci%n, el 4alor de los bienes se determinar-
mediante a4alo re!erido a la !ec/a en la que 2sta se /ubiere consumado, independientemente de la
!ec/a de la sentencia que la declare. En el caso de que no pueda determinarse la !ec/a en la que se
consum% la prescripci%n adquisiti4a, se tomar- como tal aqu2lla en la que se /a(a interpuesto la
demanda.
En los casos en que se acuda a la prescripci%n positi4a para purgar 4icios de los actos por medio de
los cuales !ueron adquiridos bienes, no quedar- gra4ado el ingreso as" percibido, siempre ( cuando se
/ubiera pagado el impuesto correspondiente por dic/os actos.
A!t4culo '(/5 3rat-ndose de la sociedad con(ugal en la que sus integrantes no eer6an la opci%n a
que se re!iere el art"culo *89 de este Reglamento o copropiedad, el c-lculo del impuesto anual as" como
el pago pro4isional a que se re!ieren los art"culos *;< ( *;E de la +e(, respecti4amente, deber-n
e!ectuarse por cada uno de los copropietarios o c%n(uges, por la parte de ingresos que le corresponda.
Asimismo, en el c-lculo del impuesto anual deber-n e!ectuarse en !orma proporcional las deducciones
relati4as a los ingresos que obtengan por adquisici%n de bienes.
A!t4culo '(&5 'uando en un a5o de calendario las deducciones que establece el art"culo *;< de la
+e(, sean superiores a los ingresos a que se re!iere el 'ap"tulo : del 3"tulo &: de la misma, la di!erencia
podr- deducirse de los dem-s ingresos que el contribu(ente deba acumular en la declaraci%n anual
correspondiente a ese mismo a5o, excepto de los ingresos a que se re!ieren los 'ap"tulos & ( && del citado
3"tulo &: de la +e(, despu2s de e!ectuar, en su caso, las deducciones del 'ap"tulo &&& del re!erido 3"tulo &:
de la +e( ( la parte de la p2rdida que corresponda en los t2rminos de la !racci%n & del art"culo *A$ de la
propia +e(.
A!t4culo '(75 En todos los casos de enaenaci%n de inmuebles consignados en escritura pblica en
los que los adquirentes sean personas !"sicas o morales a que se re!iere el 3"tulo &&& de la +e(, a
excepci%n de las que se5ala el art"culo *98 de la misma, en los que el 4alor del a4alo exceda en m-s
de un *9D al monto de la contraprestaci%n pactada por la operaci%n de que se trate, los notarios,
corredores, ueces ( dem-s !edatarios que por disposici%n legal tengan !unciones notariales, cuando
ele4en a escritura pblica el contrato en que consta la enaenaci%n, calcular-n en los t2rminos del
art"culo *;E de la +e(, el pago pro4isional que corresponda al adquirente, aplicando el 89D sobre la parte
en que el 4alor de a4alo exceda al de la contraprestaci%n pactada.
69

Secretara General
+o dispuesto en el p-rra!o anterior no se aplicar- cuando:
I5 +a enaenaci%n se realice mediante algn programa de !omento de 4i4ienda auspiciado por
organismos descentrali6ados de la .ederaci%n, del >istrito .ederal o de los Estados.
II5 0e trate de ele4ar a escritura pblica contratos pri4ados de compra4enta de inmuebles o de
celebrar en escritura pblica el contrato de!initi4o en cumplimiento de un contrato de promesa de
compra4enta, siempre que se cumpla con lo siguiente:
a: Gue el contrato de promesa de compra4enta se /ubiera celebrado ante !edatario pblico.
b: Gue trat-ndose de contratos pri4ados de promesa de compra4enta o de compra4enta de
inmuebles, se /ubieran timbrado para e!ectos !iscales, se /ubieran registrado dentro de los
seis meses siguientes al d"a de su celebraci%n, ante las autoridades !iscales de la localidad
donde se encuentre ubicado el inmueble a !in de que se expidieran a cargo del promitente
comprador o del adquirente las boletas de cobro de contribuciones locales que correspondan
a dic/o inmueble, o bien, se /ubiera pagado el impuesto local de adquisici%n de inmuebles
correspondiente a dic/o contrato.
c: Gue, en su caso, el 4alor del inmueble que se consider% para e!ectos de registrar el contrato
pri4ado de promesa o de compra4enta ante las autoridades locales, o bien para pagar el
impuesto local de adquisici%n de inmuebles correspondiente a dic/o contrato, no exceda en
m-s de un *9D, al precio de la enaenaci%n sin considerar el importe de los intereses como
parte de dic/o precio.
III5 'uando el adquirente en el contrato que se ele4a a escritura pblica sea una persona distinta de
la que adquiri% o ten"a derec/o a adquirir con!orme a un contrato pri4ado de promesa de
compra4enta o de compra4enta, deber- cumplirse con lo pre4isto en la !racci%n anterior (
acreditarse, adem-s, que se pag% el impuesto por enaenaci%n de bienes, por las cesiones de
derec/os que se /ubieran pactado por el inmueble de que se trate, o bien, que por dic/as
operaciones se present% declaraci%n en los t2rminos del tercer p-rra!o del art"culo *;A de la +e(.
En el caso de cumplirse con lo pre4isto por las !racciones anteriores, los !edatarios pblicos dear-n
de calcular el impuesto por la adquisici%n de bienes, ( se5alar-n en la propia escritura, las ra6ones por
las cuales no e!ectuaron dic/o c-lculo.
Para los e!ectos de este art"culo, cuando los contribu(entes no est2n obligados a practicar un a4alo
con!orme a otras disposiciones legales, se considerar- como 4alor de a4alo el 4alor catastral.
0AP2TULO +I
De lo3 Ing!e3o3 po! Inte!e3e3
A!t4culo '(85 Para los e!ectos de los art"culos *9A ( *;$ de la +e(, las sociedades de in4ersi%n en
instrumentos de deuda o de renta 4ariable, segn corresponda, calcular-n el rendimiento acumulable de
sus accionistas personas !"sicas, en el eercicio !iscal de que se trate, a partir de una asignaci%n diaria
por accionista de los ingresos gra4ables de4engados diarios a !a4or de la sociedad, netos de gastos.
Para estos e!ectos estar-n a lo dispuesto en los art"culos 89$-A, 89$-=, 89$-', 89$-> ( 8*A-A, de este
Reglamento.
A!t4culo '(8.A5 +as sociedades de in4ersi%n en instrumentos de deuda calcular-n los intereses
nominales de4engados diarios, netos de gastos, de sus accionistas personas !"sicas, con!orme a lo
siguiente:
70

Secretara General
I5 >eterminar-n diariamente ( por separado:
a: El inter2s nominal de4engado a !a4or de la sociedad de in4ersi%n de que se trate,
correspondiente a los instrumentos de deuda que est2n gra4ados para las personas !"sicas
con!orme a la +e(.
b: El inter2s nominal de4engado a !a4or de la sociedad de in4ersi%n de que se trate, por los
instrumentos de deuda que est2n exentos para las personas !"sicas.
+os intereses de4engados deber-n incluir, tanto los cobrados por la sociedad de in4ersi%n, como
la 4ariaci%n en la 4aluaci%n diaria de dic/o tipo de instrumentos, que no /a(an sido incluidos
como inter2s de4engado de d"as anteriores.
II5 0e distribuir-n los gastos administrati4os que sean deducibles con!orme a la +e(, entre los
ingresos mencionados en la !racci%n anterior, de acuerdo a lo siguiente:
a: >i4idir-n el 4alor de la cartera de instrumentos de deuda gra4ados para personas !"sicas
entre el 4alor de la cartera total.
b: >i4idir-n el 4alor de la cartera de instrumentos de deuda exentos para personas !"sicas entre
el 4alor de la cartera total.
c: +os resultados de los incisos a@ ( b@ inmediatos anteriores, se multiplicar-n por el importe de
los gastos administrati4os deducibles diarios de la cartera total para obtener la parte de 2stos
que se adudicar- a la operaci%n de cada tipo de instrumento.
Para los e!ectos de esta !racci%n los 4alores a que se re!ieren los incisos a@ ( b@ se deber-n
4aluar al !inal de cada d"a.
III5 Para obtener los ingresos nominales de4engados diarios, netos de gastos, la sociedad restar- de
cada uno de los dos tipos de ingresos a que se re!iere la !racci%n &, incisos a@ ( b@, de este
art"culo, la parte de los gastos administrati4os que les corresponda, calculados con!orme al
inciso c@ de la !racci%n && anterior.
A!t4culo '(8.B5 +as sociedades de in4ersi%n de renta 4ariable, adem-s de calcular los intereses
nominales de4engados diarios, netos de gastos, de sus accionistas personas !"sicas, con!orme se
establece en el art"culo 89$-A de este Reglamento, determinar-n la ganancia por la enaenaci%n de su
cartera accionaria ( la 4ariaci%n en la 4aluaci%n de dic/a cartera, netas de gastos, con!orme a lo
siguiente:
I5 >eterminar-n diariamente ( por separado en la parte que corresponda a sus accionistas
personas !"sicas, la ganancia por la enaenaci%n de su cartera accionaria ( la 4ariaci%n en la
4aluaci%n de dic/a parte de la cartera, al !inal de cada d"a.
II5 >i4idir-n el 4alor de la cartera accionaria, en la parte que corresponda a las personas !"sicas,
entre el 4alor de la cartera total, ambos 4aluados al !inal de cada d"a.
III5 El resultado obtenido con!orme a la !racci%n && anterior, se multiplicar- por el importe de los
gastos administrati4os deducibles diarios de la cartera total, para obtener la parte de 2stos que
se adudicar- a la cartera accionaria de la sociedad de que se trate, en la parte que corresponda
a sus accionistas personas !"sicas.
71

Secretara General
I+5 Para obtener la ganancia por la enaenaci%n de su cartera accionaria ( la 4ariaci%n en la
4aluaci%n de dic/a cartera, netas de gastos, la sociedad restar- del resultado obtenido con!orme
a la !racci%n & anterior, la parte de los gastos administrati4os que le corresponda a su cartera
accionaria, calculados con!orme a la !racci%n &&& de este art"culo.
A!t4culo '(8.05 Para los e!ectos de la !racci%n & del art"culo *9; de la +e(, las sociedades de
in4ersi%n en instrumentos de deuda o de renta 4ariable, segn corresponda, determinar-n los intereses
nominales que deban in!ormar a sus accionistas personas !"sicas, con!orme a lo siguiente:
I5 >i4idir-n el total de los intereses nominales de4engados diarios a !a4or de la sociedad,
calculados con!orme a la !racci%n &&& del art"culo 89$-A del presente Reglamento, entre el nmero
de acciones propiedad de sus accionistas personas !"sicas. Estos intereses ser-n netos de gastos
( se calcular-n al !inal de cada d"a.
II5 'alcular-n el monto de los intereses nominales diarios de cada accionista persona !"sica,
multiplicando el resultado a que se re!iere la !racci%n anterior, por el nmero de acciones en
poder de cada accionista persona !"sica al !inal de cada d"a.
III5 Para calcular los intereses nominales del eercicio correspondientes a cada accionista persona
!"sica, las sociedades de in4ersi%n sumar-n o restar-n, segn corresponda, los intereses
nominales diarios de4engados a !a4or de cada uno de los accionistas citados, calculados
con!orme a la !racci%n && anterior, correspondientes a cada uno de los d"as del eercicio en el que
dic/o accionista /a(a tenido acciones de la sociedad de in4ersi%n de que se trate.
A!t4culo '(8.D5 Para calcular los intereses reales acumulables de sus accionistas personas !"sicas,
las sociedades de in4ersi%n en instrumentos de deuda o de renta 4ariable, segn corresponda, estar-n a
lo siguiente:
I5 Restar-n de los intereses nominales de4engados diarios netos de gastos correspondientes a los
instrumentos de deuda que est2n gra4ados, calculados con!orme al art"culo 89$-A de este
Reglamento, la cantidad que resulte de multiplicar el 4alor al !inal de cada d"a de la cartera de
instrumentos de deuda gra4ados, en la parte que corresponda a sus accionistas personas !"sicas,
por el !actor que se obtenga de acuerdo a lo pre4isto por el art"culo 8**-A de este Reglamento.
II5 +os intereses reales acumulables diarios de las personas !"sicas por acci%n, se obtendr-n
di4idiendo el resultado obtenido con!orme a la !racci%n anterior, entre el nmero de acciones en
circulaci%n al !inal de cada d"a de la sociedad de in4ersi%n de que se trate, en la parte que
corresponda a sus accionistas personas !"sicas.
III5 +os intereses reales acumulables diarios correspondientes a cada persona !"sica, se calcular-n
multiplicando el resultado obtenido con!orme a la !racci%n anterior por el nmero de acciones en
poder de cada accionista persona !"sica al !inal de cada d"a.
I+5 Para determinar los intereses reales acumulables del eercicio correspondientes a cada
accionista persona !"sica, las sociedades de in4ersi%n sumar-n o restar-n, segn corresponda,
los intereses reales acumulables diarios a !a4or de cada accionista persona !"sica,
correspondientes a cada uno de los d"as del eercicio en el que dic/o accionista /a(a tenido
acciones de la sociedad.
72

Secretara General
A!t4culo '%(5 Para los e!ectos del art"culo *;# de la +e(, las instituciones de seguros, en lugar de
e!ectuar la retenci%n en los t2rminos del citado precepto, podr-n e!ectuarla aplicando una tasa del 89D
sobre los intereses reales.
A!t4culo '%%5 Para los e!ectos del art"culo *;$ de la +e(, en los casos de contratos celebrados por dos
o m-s personas con integrantes del sistema !inanciero, 2stas deber-n precisar en el texto del documento
que al e!ecto expidan, qui2n ser- la persona o personas que percibir-n los rendimientos.
+os contribu(entes que contraten con dic/as instituciones tendr-n, a su 4e6, la obligaci%n de
mani!estarles qui2n o qui2nes percibir-n los rendimientos.
'uando no se /a(a precisado qui2n es la persona o personas que percibir-n los rendimientos o las
designaciones sean equ"4ocas o alternati4as, se entender- que los rendimientos corresponden al titular (
a todos los cotitulares en la misma proporci%n, sal4o prueba en contrario, incluso cuando en la
constancia que expida el integrante del sistema !inanciero no se e!ecte la separaci%n del ingreso por
titular o cotitular. +o dispuesto en este p-rra!o ser- aplicable sin peruicio de lo dispuesto en el art"culo
*89 de este Reglamento.
A!t4culo '%%.A5 Para los e!ectos del tercer p-rra!o del art"culo *;$ de la +e(, las instituciones que
componen el sistema !inanciero determinar-n el !actor aplicable en proporci%n al nmero de d"as
correspondientes a la in4ersi%n que genere los intereses, con!orme a lo siguiente:
I5 0e di4idir- la estimati4a diaria del Ondice Nacional de Precios al 'onsumidor del ltimo d"a de la
in4ersi%n o del eercicio, segn corresponda, entre la estimati4a diaria del citado "ndice del d"a
inmediato anterior al primer d"a de la in4ersi%n o del eercicio, el m-s reciente. +as estimati4as
diarias del Ondice Nacional de Precios al 'onsumidor a las que se re!iere esta !racci%n, se
calcular-n con!orme se establece en el art"culo 8**-= del presente Reglamento.
II5 0e restar- la unidad al resultado que se obtenga con!orme a la !racci%n anterior.
III5 El resultado obtenido de acuerdo a la !racci%n && anterior ser- el !actor a que se re!iere el primer
p-rra!o de este art"culo, el cual deber- calcularse /asta el cienmillon2simo.
A!t4culo '%%.B5 Para determinar la estimati4a diaria del Ondice Nacional de Precios al 'onsumidor a
que se re!iere el art"culo 8**-A del presente Reglamento, se estar- a lo siguiente:
I5 0e di4idir- el Ondice Nacional de Precios al 'onsumidor del mes de que se trate, entre el mismo
"ndice correspondiente al mes inmediato anterior.
II5 0e di4idir- la unidad entre el nmero total de d"as que corresponda al mes de que se trate. El
cociente que resulte ser- el exponente que se utili6ar- en la !racci%n &&& de este art"culo.
III5 El !actor diario de auste se determinar- ele4ando el resultado obtenido con!orme a la !racci%n &
anterior, al exponente a que se re!iere la !racci%n && del presente art"culo.
I+5 Para calcular la estimati4a diaria del Ondice Nacional de Precios al 'onsumidor del primer d"a del
mes de que se trate, se multiplicar- el Ondice Nacional de Precios al 'onsumidor correspondiente
al mes inmediato anterior al mes de que se trate, por el !actor diario de auste calculado
con!orme a la !racci%n &&& anterior.
Para determinar la estimati4a diaria del Ondice Nacional de Precios al 'onsumidor de los d"as
subsecuentes del mes de que se trate, se multiplicar- la estimati4a diaria del citado "ndice que
73

Secretara General
corresponda al d"a inmediato anterior al d"a de que se trate, por el !actor diario de auste a que
se re!iere este art"culo.
Para los e!ectos de este art"culo la estimati4a diaria del Ondice Nacional de Precios al 'onsumidor (
los cocientes a los que /ace re!erencia el mismo, deber-n calcularse /asta el cienmillon2simo.
A!t4culo '%'5 +as instituciones de cr2dito o casas de bolsa que inter4engan en la enaenaci%n de los
t"tulos a que se re!iere el art"culo $o. de la +e(, e!ectuar-n la retenci%n del impuesto se5alada en el
art"culo *<9 de la misma +e(, en cu(o caso, quienes paguen los ingresos no estar-n obligadas a e!ectuar
la retenci%n.
+os intermediarios !inancieros a que se re!iere el p-rra!o anterior, no estar-n obligados a e!ectuar la
retenci%n antes re!erida, cuando los t"tulos mencionados se depositen en una instituci%n de cr2dito o
casa de bolsa, distinta de la que inter4ino en su adquisici%n o en una instituci%n para el dep%sito de
4alores a que se re!iere la +e( del Mercado de :alores, para su custodia ( administraci%n, siempre que
estas instituciones o casas de bolsa e!ecten la retenci%n del impuesto por los ingresos que se deri4en
de dic/os t"tulos, en cu(o caso, quienes paguen los ingresos no estar-n obligados a e!ectuar la
retenci%n.
+a retenci%n a que se re!iere el p-rra!o anterior, se e!ectuar- con base en la in!ormaci%n necesaria
que deber-n proporcionar, al momento de trans!erir los t"tulos, las instituciones de cr2dito, las casas de
bolsa o las instituciones para el dep%sito de 4alores a que se re!iere la +e( del Mercado de :alores, que
/a(an inter4enido en su adquisici%n o trans!erencia.
0e considera in!ormaci%n necesaria para e!ectuar la retenci%n, con!orme al p-rra!o anterior:
I5 +a !ec/a de adquisici%n de los t"tulos.
II5 En su caso, el !olio asignado a la operaci%n, por cada adquisici%n, por la instituci%n para el
dep%sito de 4alores.
III5 El nmero de la cuenta del cliente en la instituci%n de cr2dito o casa de bolsa que prestar- el
ser4icio de custodia ( administraci%n de los t"tulos.
I+5 El monto de la operaci%n en moneda nacional ( el nmero de t"tulos.
+5 +a !ec/a de 4encimiento de los t"tulos trans!eridos.
+I5 El emisor de los t"tulos.
+II5 El nmero de serie ( cup%n.
+as personas que proporcionen la in!ormaci%n necesaria en los t2rminos de este art"culo, no estar-n
obligadas a retener el impuesto correspondiente, siempre ( cuando la transmitan al momento en que se
reali6a la trans!erencia de los t"tulos para su custodia ( administraci%n.
En el supuesto de que una instituci%n de cr2dito o casa de bolsa, no inter4enga en la adquisici%n de
los t"tulos a que se re!iere el art"culo $o. de la +e(, el enaenante de los t"tulos deber- acumular a sus
dem-s ingresos la ganancia obtenida.
+as instituciones de cr2dito ( las casas de bolsa que celebren operaciones de reporto con los t"tulos a
que se re!iere el art"culo $o. de la +e(, e!ectuar-n la retenci%n que corresponda en los t2rminos de las
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Secretara General
disposiciones !iscales, por los premios que se paguen. No se e!ectuarla retenci%n mencionada cuando
el reportador sea una instituci%n de cr2dito o casa de bolsa del pa"s.
En los casos a que se re!iere este art"culo, la retenci%n se podr- calcular aplicando al precio de
adquisici%n del t"tulo de que se trate, el !actor que resulte de multiplicar el nmero de d"as transcurridos
entre la !ec/a de adquisici%n ( la de su enaenaci%n o redenci%n, por el cociente que resulte de di4idir la
tasa impositi4a aplicable entre )<;. Este cociente se calcular- /asta el millon2simo.
+o dispuesto en este art"culo, se aplica de con!ormidad con lo se5alado en el art"culo 8< del '%digo
.iscal de la .ederaci%n.
A!t4culo '%)5 Para los e!ectos de los art"culos ;# ( *<9 de la +e(, cuando el monto de la retenci%n
que deban e!ectuar los intermediarios !inancieros sea ma(or que el monto de los intereses pagados, el
monto de la retenci%n que se e!ecte no deber- de exceder del monto de los intereses pagados. +o
anterior tambi2n ser- aplicable a los !ondos de administraci%n a cargo de las instituciones de seguros.
A!t4culo '%-5 Para los e!ectos del art"culo *<9 de la +e(, no se e!ectuarla retenci%n del impuesto
por los intereses que se paguen a residentes en M2xico que pro4engan de la captaci%n de recursos de
establecimientos ubicados en el extranero de instituciones de cr2dito del pa"s, siempre ( cuando dic/as
instituciones in!ormen a la autoridad !iscal correspondiente sobre los intereses pagados durante el
eercicio a cada uno de los contribu(entes, identi!ic-ndolos por su cla4e del Registro .ederal de
'ontribu(entes trat-ndose de personas morales ( de la 'la4e 7nica de Registro de Poblaci%n en el caso
de personas !"sicas.
A!t4culo '%-.A5 Para los e!ectos del art"culo *<; de la +e(, las sociedades de in4ersi%n de renta
4ariable que en el eercicio !iscal de que se trate, reciban di4idendos por su cartera accionaria, deber-n
calcular el monto del di4idendo que le corresponda a sus accionistas, de acuerdo a su in4ersi%n,
I5 'alcular-n los di4idendos por acci%n, di4idiendo los di4idendos percibidos en el d"a de que se
trate, entre el nmero de sus acciones en circulaci%n al !inal del citado d"a.
II5 >eterminar-n los di4idendos por accionista, multiplicando el resultado obtenido con!orme a la
!racci%n & de este art"culo, por el nmero de acciones en poder del accionista al !inal del d"a de
que se trate.
III5 'alcular-n los di4idendos totales en el eercicio a !a4or de cada accionista, sumando los
di4idendos por accionista, calculados con!orme a la !racci%n anterior, correspondientes a cada
uno de los d"as del eercicio en el que dic/o accionista /a(a tenido acciones de la sociedad de
que se trate.
+o dispuesto en el primer p-rra!o de este art"culo, tambi2n ser- aplicable para calcular el monto del
di4idendo que le corresponda a los accionistas personas morales.
Aquellas sociedades de in4ersi%n, que /a(an percibido di4idendos ( les proporcionen in!ormaci%n
sobre los mismos a sus accionistas personas !"sicas con!orme a las !racciones &, && ( &&&, del presente
art"culo, determinar-n el monto de los di4idendos acumulables ( el impuesto acreditable para cada
accionista persona !"sica, aplicando el procedimiento que se establece en el primer p-rra!o del art"culo
*<; de la +e(, en la proporci%n que corresponda a cada uno de sus accionistas personas !"sicas. >ic/a
in!ormaci%n se consignar- en la constancia a que se re!iere dic/o precepto.
A!t4culo '%65 +os contribu(entes personas !"sicas para los e!ectos de determinar el impuesto del
eercicio, en lugar de aplicar lo dispuesto en el 'ap"tulo :l del 3"tulo &: de la +e(, podr-n aplicar lo
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Secretara General
dispuesto en el 'ap"tulo &C del citado 3"tulo, por los ingresos que durante el eercicio de que se trate
/a(an obtenido por intereses pro4enientes de:
I5 >ep%sitos e!ectuados en el extranero.
II5 'r2ditos o pr2stamos otorgados a residentes en el extranero.
III5 'r2ditos o pr2stamos otorgados a residentes en M2xico.
3rat-ndose de los intereses pro4enientes de los dep%sitos, cr2ditos o pr2stamos a que se re!ieren las
!racciones & ( && de este art"culo, cuando el auste anual por in!laci%n deducible a que se re!iere el art"culo
A< de la +e(, sea superior a los intereses nominales de4engados, segn corresponda, el resultado se
considerar- p2rdida. +a p2rdida a que se re!iere este p-rra!o podr- disminuirse en el eercicio en el que
ocurra o en los cuatro eercicios posteriores, con!orme a lo establecido en el art"culo *<# de la +e(. +os
contribu(entes que eer6an esta opci%n no podr-n cambiarla en el !uturo.
0AP2TULO +II
De lo3 Ing!e3o3 po! Obtenci$n e P!emio3
A!t4culo '%/5 Para que de con!ormidad con el art"culo *<) de la +e(, no se e!ecte la retenci%n del
impuesto a que se re!iere el penltimo p-rra!o de dic/o precepto, las personas morales que tributen en
los t2rminos del 3"tulo && de la +e( estar-n obligadas a ex/ibir copia sellada o copia del acuse de recibo
electr%nico con sello digital de la ltima declaraci%n del eercicio presentada para el pago del impuesto.
3rat-ndose del primer eercicio o de personas morales con !ines no lucrati4os a que se re!iere el art"culo
*98 de la +e(, deber- presentarse copia de la solicitud de inscripci%n en el Registro .ederal de
'ontribu(entes.
A!t4culo '%&5 Para los e!ectos de lo establecido en el art"culo *<A de la +e(, quienes entreguen
premios deri4ados de la celebraci%n de loter"as, ri!as, sorteos, uegos con apuesta ( concursos de toda
clase, podr-n no expedir la constancia a que se re!iere la !racci%n & del precepto citado, cuando el monto
indi4idual del premio no exceda la cantidad de N*9,999.99 ( siempre que las personas a quienes les
e!ecten los pagos no soliciten dic/a constancia.
En los casos en los que se solicite la constancia, quien e!ecte el pago del premio deber- solicitar,
copia de la identi!icaci%n o!icial, as" como de la cla4e del Registro .ederal de 'ontribu(entes o de la
'la4e 7nica de Registro de Poblaci%n de la persona que obtu4o dic/o premio.
0AP2TULO +III
De lo3 DemE3 Ing!e3o3 Cue Obtengan la3 Pe!3ona3 #43ica3
A!t4culo '%75 +os ingresos a que se re!iere el 'ap"tulo &C del 3"tulo &: de la +e(, percibidos en
copropiedad o sociedad con(ugal, corresponder-n a cada persona !"sica en la proporci%n a que tenga
derec/o.
En estos casos, los pagos pro4isionales a que se re!iere el art"culo *E9 de la +e( ( la presentaci%n de
las declaraciones, deber-n e!ectuarse por cada persona !"sica por la parte de ingresos que le
corresponda.
A!t4culo '%85 Para los e!ectos de los art"culos *8E, ltimo p-rra!o, *A), penltimo p-rra!o ( *E9,
tercer p-rra!o de la +e(, los contribu(entes podr-n e!ectuar el acreditamiento del impuesto que les
/ubiera sido retenido en los t2rminos de los citados art"culos, contra los pagos pro4isionales que deban
e!ectuar, sin que sea necesario acompa5ar a las declaraciones de dic/os pagos las constancias
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Secretara General
respecti4as. +a constancia podr- expedirse anualmente, debiendo contener el total de las retenciones
e!ectuadas durante el a5o de calendario inmediato anterior, en este caso, a m-s tardar en el mes de
enero del siguiente a5o el retenedor deber- expedir dic/a constancia por cada tipo de ingresos de los
comprendidos en los 'ap"tulos &&, &&& ( &C del 3"tulo &: de la +e(.
A!t4culo ''(5 +as instituciones de seguros que paguen bene!icios pro4enientes de contratos de
seguros de 4ida cu(a prima /ubiera sido pagada directamente por el empleador del asegurado o por
interp%sita persona, no e!ectuar-n la retenci%n pre4ista en el primer p-rra!o de la !racci%n C:& del
art"culo *<E de la +e(, cuando el pago lo realicen directamente al asegurado o a su c%n(uge, a la
persona con quien /ubiera 4i4ido en concubinato, a sus ascendientes o descendientes en l"nea recta, por
/aber sido designados como bene!iciarios por el asegurado. 0i una parte de los bene!icios pro4enientes
del seguro de 4ida se paga a personas !"sicas o morales distintos del asegurado o de sus bene!iciarios
antes se5alados, por esa parte la instituci%n de seguros deber- e!ectuar la retenci%n pre4ista en la
disposici%n legal citada.
A!t4culo ''%5 +as personas !"sicas que obtengan ingresos por intereses ( ganancia cambiaria
generados por dep%sitos o in4ersiones e!ectuadas en instituciones residentes en el extranero que
componen el sistema !inanciero, podr-n optar por calcular el monto acumulable de dic/os ingresos
con!orme a lo pre4isto por el art"culo *<# de la +e(, o bien, aplicando al monto del dep%sito o in4ersi%n al
inicio del eercicio, el !actor que calcule el 0A3 para tal e!ecto.
El 0A3 publicar- en el Dia!io O"icial e la #ee!aci$n a m-s tardar en el mes de !ebrero de cada
a5o siguiente al que corresponda, el !actor de acumulaci%n a que se re!iere el p-rra!o anterior. Para
calcular dic/o !actor, el 0A3 considerar- el incremento en el "ndice nacional de precios al consumidor, el
rendimiento promedio estimado para in4ersiones ( dep%sitos en el extranero ( la ganancia cambiaria
de4engada, correspondientes al a5o por el que se calcula el impuesto.
A!t4culo '''5 +as personas !"sicas que obtengan ingresos pro4enientes de operaciones !inancieras
deri4adas re!eridas al tipo de cambio o a una di4isa, a los 'erti!icados de la 3esorer"a de la .ederaci%n,
o a la 3asa de &nter2s &nterbancaria de Equilibrio, estar-n a lo dispuesto por el art"culo *E* de la +e( en
lo re!erente a las retenciones aplicables ( a la periodicidad de las declaraciones de dic/os ingresos,
independientemente de lo se5alado en los art"culos *<$ ( *E9 de la misma +e(.
0AP2TULO I*
De lo3 ReCui3ito3 e la3 Deuccione3
A!t4culo '')5 Para los e!ectos de la !racci%n &: del art"culo *E8 de la +e(, los comprobantes de las
deducciones renen los requisitos !iscales, cuando /an sido expedidos de con!ormidad con el '%digo
.iscal de la .ederaci%n ( su Reglamento ( con el art"culo *#$ de este Reglamento, segn sea el caso.
&gualmente ser- aplicable para los e!ectos de la citada !racci%n lo dispuesto por el art"culo ); de este
Reglamento.
A!t4culo '').A5 Para los e!ectos del art"culo *E8, !racci%n &: de la +e(, las autoridades !iscales
resol4er-n las solicitudes de autori6aci%n para liberar de la obligaci%n de pagar erogaciones con c/eque
nominati4o, tareta de cr2dito, de d2bito o de ser4icios, o a tra42s de los monederos electr%nicos que al
e!ecto autorice el 0A3, cuando las erogaciones se e!ecten en poblaciones o 6onas rurales, sin ser4icio
bancario, de con!ormidad con lo dispuesto por el art"culo );-A de este Reglamento.
A!t4culo ''-5 Para los e!ectos del art"culo *E<, !racci%n &: de la +e(, ser- deducible el monto de los
intereses reales e!ecti4amente pagados en el eercicio de que se trate, inclu(endo los moratorios,
correspondientes a los pr2stamos /ipotecarios a que se re!iere el precepto legal citado, siempre que se
/a(an de4engado a partir de la entrada en 4igor de la citada !racci%n &: del art"culo *E< de la +e(.
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Secretara General
3rat-ndose de los cr2ditos /ipotecarios a que se re!iere este art"culo que se encuentren denominados
en unidades de in4ersi%n, los intereses que se podr-n deducir, ser-n los pagados en el eercicio en el
que se e!ecte la deducci%n, que se /ubieran de4engado bao el concepto de dic/as unidades por los
citados cr2ditos en el eercicio mencionado.
3ambi2n ser-n deducibles los intereses a que se re!iere el citado art"culo *E<, !racci%n &: de la +e(,
cuando el pago de los mismos se e!ecte utili6ando el monto de los retiros de las aportaciones ( sus
rendimientos, pro4enientes de la subcuenta de 4i4ienda de la cuenta indi4idual pre4ista en la +e( del
0eguro 0ocial, de la subcuenta del .ondo de la :i4ienda de la 'uenta &ndi4idual del 0istema de A/orro
para el Retiro pre4ista en la +e( del &nstituto de 0eguridad ( 0er4icios 0ociales de los 3rabaadores del
Estado, as" como del .ondo de la :i4ienda para los miembros en acti4o del E2rcito, .uer6a A2rea (
Armada, pre4isto en la +e( del &nstituto de 0eguridad 0ocial para las .uer6as Armadas Mexicanas.
A!t4culo ''-.A5 Para los e!ectos del art"culo *E<, !racci%n : de la +e( del &mpuesto sobre la Renta,
se consideran aportaciones a las cuentas de planes personales de retiro, las reali6adas por el
contribu(ente a los !ondos de pensiones o ubilaciones de personal a los que se re!iere el art"culo )) de
la +e(, siempre que se cumplan con los requisitos de permanencia que se5ale este Reglamento ( que la
aportaci%n del contribu(ente adicionada a la del patr%n, no exceda del *8.;D del salario anual del
trabaador. En el caso de que el contribu(ente disponga de las aportaciones e!ectuadas a dic/os !ondos (
los rendimientos de 2stas, para !ines di4ersos de la pensi%n o ubilaci%n, por el ingreso obtenido estar- a
lo dispuesto en el art"culo *<E, !racci%n C:&&& de la +e(.
A!t4culo ''65 Para los e!ectos del art"culo *E<, !racci%n &: de la +e(, se consideran tambi2n cr2ditos
/ipotecarios aqu2llos en los que se cumplan los siguientes requisitos:
I5 Gue como garant"a !iduciaria del cr2dito del que deri4an los intereses se /a(a deado una casa
/abitaci%n.
II5 Gue el nico obeto del !ideicomiso sea dear dic/o inmueble en garant"a del pr2stamo.
III5 Gue el !ideicomitente sea el contribu(ente que deducir- los intereses en los t2rminos del citado
precepto.
I+5 Gue los !ideicomisarios sean el mismo contribu(ente ( cualquier integrante del sistema
!inanciero.
Asimismo, se consideran cr2ditos /ipotecarios, aqu2llos destinados nicamente a la construcci%n o la
remodelaci%n de casa /abitaci%n o al pago de los pasi4os que se destinen exclusi4amente a la
adquisici%n, construcci%n o remodelaci%n de casa /abitaci%n.
A!t4culo ''/5 Para los e!ectos del art"culo *E<, !racci%n &: de la +e(, los intereses reales
e!ecti4amente pagados en el eercicio de que se trate, inclu(endo los moratorios, deri4ados de cr2ditos
/ipotecarios contratados con los organismos pblicos !ederales ( estatales, se podr-n considerar
deducibles en los t2rminos del precepto legal citado, siempre que se /a(an de4engado a partir de la
entrada en 4igor de la citada !racci%n del art"culo *E< ( cumplan con todos los dem-s requisitos pre4istos
en la misma.
A!t4culo ''&5 +as sociedades que componen el sistema !inanciero ( los organismos a que se re!iere
el art"culo anterior, que perciban intereses deri4ados de los cr2ditos /ipotecarios a que se re!iere el
art"culo *E<, !racci%n &: de la +e(, deber-n consignar en el estado de cuenta que proporcionen a los
contribu(entes que les cubran dic/os intereses, correspondiente al ltimo mes del eercicio de que se
trate o en constancia anual, la in!ormaci%n siguiente:
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Secretara General
I5 Nombre, domicilio ( 'la4e en el Registro .ederal de 'ontribu(entes, del deudor /ipotecario de
que se trate.
II5 Ubicaci%n del inmueble /ipotecado.
III5 +os intereses nominales de4engados, as" como los pagados en el eercicio, respecto de estos
ltimos se deber- distinguir los intereses reales pagados en el eercicio.
0e considera que se cumple con lo dispuesto en el ltimo p-rra!o de la !racci%n &: del citado art"culo
*E<, cuando las sociedades que con!orman el sistema !inanciero entreguen el estado de cuenta o
constancia a que se re!iere este art"culo a los contribu(entes que paguen los intereses deri4ados de
cr2ditos /ipotecarios.
Asimismo, las sociedades ( los organismos a que se re!iere este art"culo, deber-n proporcionar al
0A3, a m-s tardar el *; de !ebrero de cada a5o, la in!ormaci%n a que se re!iere el mismo.
A!t4culo ''75 +os contribu(entes podr-n deducir los intereses reales de4engados ( pagados, en el
mismo eercicio, correspondientes a los cr2ditos /ipotecarios a que se re!iere el art"culo *E<, !racci%n &:
de la +e(, siempre que el saldo insoluto del cr2dito al )* de diciembre del eercicio inmediato anterior al
que se e!ecte la deducci%n, no /ubiera excedido en esta ltima !ec/a a un mill%n quinientas mil
unidades de in4ersi%n o el 4alor equi4alente en moneda nacional que tengan dic/as unidades de
in4ersi%n en dic/a !ec/a. 'uando el saldo insoluto del cr2dito exceda de la cantidad a que se re!iere este
art"culo, ser-n deducibles nicamente los intereses reales de4engados ( pagados, en la proporci%n que
represente el equi4alente en moneda nacional de un mill%n quinientas mil unidades de in4ersi%n al )* de
diciembre del eercicio inmediato anterior a aquel en el que se e!ecte la deducci%n respecto de la
totalidad del saldo insoluto en moneda nacional a dic/a !ec/a.
A!t4culo ''85 'uando los deudores de los cr2ditos /ipotecarios a que se re!iere el art"culo *E<,
!racci%n &: de la +e(, obtengan en el eercicio en el que paguen intereses por dic/os cr2ditos, ingresos
por el otorgamiento del uso o goce temporal del bien obeto del cr2dito, ( en el mencionado eercicio
e!ecten la deducci%n de los intereses en los t2rminos de la !racci%n &&& del art"culo *A8 de la citada +e( o
la deducci%n pre4ista en el segundo p-rra!o de dic/o precepto, no podr-n e!ectuar la deducci%n de esos
mismos intereses, con!orme al art"culo *E<, !racci%n &: de la propia +e(.
A!t4culo ')(5 En el caso de los cr2ditos /ipotecarios a que se re!iere el art"culo *E<, !racci%n &: de la
+e(, en los que los deudores sean 4arias personas, se considerar- que los intereses !ueron pagados por
los deudores del cr2dito, en la proporci%n que a cada uno de ellos les corresponda de la propiedad del
inmueble, cuando no se especi!ique se entender- que el pago se reali6% en partes iguales.
'uando los deudores del cr2dito /ipotecario a que se re!iere el art"culo *E<, !racci%n &: de la +e(,
sean c%n(uges ( copropietarios del mismo inmueble ( s%lo uno de ellos perciba en el eercicio ingresos
acumulables para los e!ectos del impuesto, dic/o c%n(uge podr- deducir la totalidad de los intereses
reales pagados ( de4engados, en el eercicio por el cr2dito /ipotecario.
A!t4culo ')%5 El c-lculo del inter2s real deducible de los cr2ditos /ipotecarios a que se re!iere el
art"culo *E<, !racci%n &: de la +e(, ser- el que se determine con!orme a lo siguiente:
I5 En el caso de los cr2ditos denominados en moneda nacional, la di!erencia entre los intereses
nominales de4engados e!ecti4amente pagados en el eercicio ( el auste anual por in!laci%n
correspondiente al periodo por el que se pagan los intereses. El auste por in!laci%n se
determinar- multiplicando el saldo promedio del cr2dito que genere los intereses correspondiente
al periodo citado, por el !actor que se obtenga de restar la unidad al cociente que resulte de
di4idir el Ondice Nacional de Precios al 'onsumidor del mes m-s reciente del periodo entre el
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Secretara General
citado "ndice correspondiente al mes inmediato anterior al primer mes del periodo. El saldo
promedio del periodo por el que se pagan los intereses se determinar- sumando los saldos del
cr2dito de que se trate al ltimo d"a de cada uno de los meses que comprenda el periodo
mencionado ( di4idiendo el resultado obtenido entre el nmero de meses que comprenda dic/o
periodo.
II5 En el caso de los cr2ditos denominados en unidades de in4ersi%n, la suma de los intereses
de4engados ( pagados en el eercicio.
III5 En el caso de los cr2ditos denominados en d%lares se aplicarlo establecido en la !racci%n &
anterior, 4aluando en moneda nacional el saldo al ltimo d"a de cada mes con el tipo de cambio
obser4ado el d"a en que se otorg% el cr2dito. +os pagos de intereses se con4ertir-n a moneda
nacional de acuerdo a la paridad 4igente el d"a en que se paguen. En ambos casos se utili6ar- el
tipo de cambio del =anco de M2xico a que se re!iere el art"culo $o. de la +e(.
A!t4culo ')%.A5 Para los e!ectos de la !racci%n : del art"culo *E< de la +e(, los contribu(entes podr-n
deducir las aportaciones 4oluntarias reali6adas a la subcuenta de aportaciones 4oluntarias de retiro a que
se re!ieren los art"culos EA ( EA-=is, de la +e( de los 0istemas de A/orro para el Retiro, de los ingresos
obtenidos en el mes de que se trate que sir4an de base para e!ectuar la retenci%n a que se re!iere el
art"culo **) de la +e(, siempre que est2n a lo siguiente:
I5 Gue comuniquen por escrito al empleador, cuando menos con )9 d"as de anticipaci%n a aqu2l en
el que se pretenda e!ectuar la primera aportaci%n 4oluntaria del eercicio, su intenci%n de aplicar
lo dispuesto en el presente art"culo. En dic/a comunicaci%n se deber- indicar el monto mensual
que se pretenda aportar.
II5 Gue el monto de las aportaciones 4oluntarias e!ectuadas por los contribu(entes, que se
dedu6can en los t2rminos de este art"culo, sea el mismo cada mes en el eercicio de que se
trate.
III5 Gue el empleador entere por cuenta del trabaador las aportaciones 4oluntarias a que se re!iere
este art"culo, para lo cual deber- mantener a disposici%n del 0A3 los comprobantes de
percepci%n de ingresos de los trabaadores que /ubiesen optado por deducir sus aportaciones
4oluntarias, en los que se se5ale el monto de dic/as aportaciones, el impuesto retenido
con!orme al art"culo **) de la +e( ( el monto de las aportaciones 4oluntarias deducidas.
I+5 Gue las aportaciones 4oluntarias e!ectuadas por los contribu(entes a que se re!iere este art"culo,
cumplan con los requisitos establecidos en la !racci%n & del art"culo 8)*-= de este Reglamento.
Para los e!ectos de la !racci%n &&& del art"culo **# de la +e(, los empleadores deber-n proporcionar la
constancia correspondiente, consignando entre otros datos, la totalidad de las remuneraciones cubiertas,
el monto de las retenciones e!ectuadas ( el monto de las aportaciones 4oluntarias que /ubiera e!ectuado
el contribu(ente, as" como el monto de las aportaciones que se /ubieran deducido en los t2rminos de
este art"culo. En este caso, los contribu(entes al e!ectuar su declaraci%n anual, deducir-n en la misma,
el monto de las aportaciones 4oluntarias e!ectuadas en el eercicio, sin que en ningn caso exceda de los
l"mites pre4istos por la !racci%n : del art"culo *E< de la +e(.
3rat-ndose de contribu(entes que no presenten declaraci%n anual, el empleador para calcular el
impuesto del eercicio a que se re!iere el art"culo **< de la +e(, deber- disminuir de la totalidad de los
ingresos que sir4an de base para el c-lculo del impuesto a que se re!iere el citado precepto, el monto de
las aportaciones 4oluntarias deducidas en el eercicio, en los t2rminos del presente art"culo, sin que en
ningn caso exceda de los l"mites pre4istos por la !racci%n : del art"culo *E< de la +e(.
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Secretara General
A!t4culo ')%.B5 Para los e!ectos de la !racci%n C:&&& del art"culo *<E de la +e(, las Administradoras de
.ondos para el Retiro deber-n mantener a disposici%n del 0A3 los datos de los contribu(entes que
e!ectuaron retiros de la subcuenta de aportaciones 4oluntarias que se encuentren en los supuestos a que
se re!iere dic/a !racci%n.
+as Administradoras a las que se re!iere el presente art"culo, que e!ecten pagos por concepto de
retiros de aportaciones 4oluntarias de la subcuenta de aportaciones 4oluntarias a que se re!ieren los
art"culos EA o EA-=is, segn corresponda, de la +e( de los 0istemas de A/orro para el Retiro, estar-n a lo
siguiente:
I5 3rat-ndose de contribu(entes que en el !ormato de dep%sito de aportaciones 4oluntarias que les
proporcione la Administradora de .ondos para el Retiro, mani!iesten que reali6ar-n la deducci%n
de dic/as aportaciones en los t2rminos de la !racci%n : del art"culo *E< de la +e(, la
Administradora de que se trate, deber- e!ectuar el dep%sito de los recursos aportados por el
contribu(ente en la subcuenta de aportaciones 4oluntarias a que se re!ieren los art"culos EA o EA-
=is, segn corresponda, de la +e( de los 0istemas de A/orro para el Retiro.
'uando los contribu(entes a que se re!iere el p-rra!o anterior se ubiquen en los supuestos a que
se re!iere la !racci%n C:&&& del art"culo *<E de la +e(, la Administradora de que se trate, deber-
e!ectuar la retenci%n pre4ista en el tercer p-rra!o del art"culo *E9 de dic/o ordenamiento.
II5 En el caso de contribu(entes que en el !ormato de dep%sito de aportaciones 4oluntarias que les
proporcione la Administradora de .ondos para el Retiro, mani!iesten que no reali6ar-n la
deducci%n a que se re!iere la !racci%n : del art"culo *E< de la +e(, la Administradora citada,
deber- e!ectuar el dep%sito de los recursos aportados en una subcuenta que reciba aportaciones
4oluntarias distintas a las que se re!iere la !racci%n & anterior.
III5 'uando la Administradora de .ondos para el Retiro no cuente con ninguna de las
mani!estaciones del contribu(ente a las que se re!ieren las !racciones & ( &&, de este art"culo,
dic/a Administradora reali6ar- el dep%sito de las aportaciones a la subcuenta de aportaciones
4oluntarias con!orme a lo se5alado en la !racci%n & del presente art"culo.
'uando el contribu(ente realice la trans!erencia de las aportaciones ( los rendimientos de la
subcuenta de aportaciones 4oluntarias a que se re!iere la !racci%n & de este art"culo, a la subcuenta de
aportaciones 4oluntarias a que se re!iere la !racci%n && del presente art"culo, dic/a trans!erencia se
considerar- como un retiro de recursos ( estar- sueta a la retenci%n pre4ista en el tercer p-rra!o del
art"culo *E9 de la +e(, siempre que el contribu(ente no se encuentre en alguno de los supuestos de
pensi%n o ubilaci%n con!orme a las le(es de seguridad social.
Para los e!ectos de este art"culo, la Administradora de .ondos para el Retiro deber- mantener a
disposici%n del 0A3 los datos de los contribu(entes que e!ectuaron aportaciones 4oluntarias en los
t2rminos de las !racciones & ( && del presente art"culo, as" como la in!ormaci%n sobre las !ec/as ( montos
de los dep%sitos ( retiros de dic/as aportaciones, indicando el tipo de subcuenta en la que se reali6aron
las aportaciones 4oluntarias o los retiros correspondientes.
A!t4culo ')'5 Para los e!ectos de la !racci%n : del art"culo *E8 de la +e(, se entender- que se cumple
con el requisito de que las deducciones est2n debidamente registradas en contabilidad inclusi4e cuando
se lle4en en cuentas de orden.
A!t4culo '))5 Para los e!ectos del art"culo *E8, !racci%n C, segundo p-rra!o de la +e(, se podr-
e!ectuar la deducci%n de las erogaciones e!ectuadas con c/eque, aun cuando /a(an transcurrido m-s de
cuatro meses entre la !ec/a consignada en la documentaci%n comprobatoria que se /a(a expedido ( la
81

Secretara General
!ec/a en la que e!ecti4amente se cobre dic/o c/eque, siempre que ambas !ec/as correspondan al
mismo eercicio.
comprobatoria ( la !ec/a en que e!ecti4amente se cobre el c/eque no /a(an transcurrido m-s de cuatro
meses.
A!t4culo ')-5 Para los e!ectos de la deducibilidad del impuesto al 4alor agregado a que se re!iere la
!racci%n C: del art"culo *E8 de la +e(, ser- aplicable a las personas !"sicas lo dispuesto para las
personas morales en el art"culo )E de este Reglamento.
A!t4culo ')65 Para los e!ectos de precisar las reparaciones ( adaptaciones que se consideran
in4ersiones deducibles en los t2rminos del art"culo *EA de la +e(, ser- aplicable lo dispuesto en el
art"culo <# de este Reglamento.
A!t4culo ')/5 +os contribu(entes podr-n utili6ar por cientos de deducci%n menores a los establecidos
en el art"culo *EA de la +e(B en este caso los por cientos elegidos ser-n obligatorios ( nicamente los
podr-n cambiar, sin exceder del m-ximo autori6ado, debiendo aplicar los nue4os por cientos sobre el
monto original de la in4ersi%n a partir del a5o de calendario en que se realice el cambio. 3rat-ndose del
segundo ( posteriores cambios, deber-n transcurrir cuando menos cinco a5os, desde el ltimo cambio
para que 2stos se puedan e!ectuarB el cambio se podr- reali6ar antes de que transcurran los cinco a5os
siempre que se d2 cualquiera de los siguientes supuestos:
I5 1a(a reali6ado un cambio de acti4idad preponderante en los t2rminos del Reglamento del
'%digo .iscal de la .ederaci%n.
II5 Gue en los ltimos tres a5os anteriores a aquel en que pretenda e!ectuar el cambio no /ubiera
tenido deducciones ma(ores que los ingresos de los cuales se e!ecta la deducci%n del bien de
que se trate.
A!t4culo ')&5 Para los e!ectos de lo dispuesto en el art"culo *EA de la +e(, cuando el contribu(ente
dee de reali6ar la totalidad de sus operaciones por periodos que comprendan m-s de un eercicio de
doce meses, o cuando dee de obtener ingresos acumulables durante esos periodos ( presente el a4iso
correspondiente, podr- suspender para e!ectos !iscales la deducci%n del monto de las in4ersiones
correspondiente a los eercicios en que se dearon de reali6ar operaciones o percibir los ingresos
se5alados durante todo el eercicio.
0AP2TULO *
De la Decla!aci$n Anual
A!t4culo ')75 +as personas !"sicas que nicamente obtengan ingresos por la prestaci%n de un ser4icio
personal subordinado ( que no se encuentren obligadas a presentar la declaraci%n anual a que se re!iere
el art"culo *E; de la +e(, podr-n presentarla siempre que en la misma deri4e un saldo a su !a4or como
consecuencia de la aplicaci%n de las deducciones pre4istas por las !racciones & o && del art"culo *E< de la
+e(.
A!t4culo ')7.A5 Para los e!ectos del art"culo *E;, tercer p-rra!o de la +e(, cuando las personas !"sicas
est2n obligadas a in!ormar en la declaraci%n anual del eercicio !iscal sus ingresos exentos, deber-n
cumplir con sus obligaciones ante el Registro .ederal de 'ontribu(entes, con!orme a lo siguiente:
82

Secretara General
I5 'uando nicamente perciban ingresos por concepto de enaenaci%n de su casa /abitaci%n,
/erencias o legados, a que se re!ieren las !racciones C:, inciso a@ ( C:&&& del art"culo *9$ de la
+e(, siempre que dic/os ingresos, en lo indi4idual o en su conunto, excedan de N;99,999.99,
deber-n solicitar su inscripci%n ante el Registro .ederal de 'ontribu(entes, en el !ormato que se
determine por el 0A3 a tra42s de reglas de car-cter general.
II5 'uando la suma de los ingresos totales que se perciban de otros cap"tulos de la +e( m-s los
ingresos mencionados en la !racci%n anterior, excedan de la cantidad de N;99,999.99, no ser-
necesario presentar el a4iso de aumento de obligaciones !iscales, por los ingresos exentos,
siempre que se encuentren inscritos en el Registro .ederal de 'ontribu(entes por los dem-s
ingresos.
A!t4culo ')7.B5 Para los e!ectos de lo dispuesto por el tercer p-rra!o del art"culo *E; de la +e(, los
contribu(entes no estar-n obligados a in!ormar en la declaraci%n anual del eercicio !iscal de que se trate
los ingresos obtenidos durante dic/o eercicio por concepto de 4i-ticos cu(o monto no exceda de
N;99,999.99, ( la suma total de 4i-ticos percibidos no represente m-s del *9D del total de los ingresos
que les /ubiera pagado el patr%n por concepto de la prestaci%n de un ser4icio personal subordinado.
Para determinar el l"mite de ingresos por concepto de 4i-ticos a que se re!iere el p-rra!o anterior, se
deber- considerar inclusi4e el monto erogado por los boletos de transporte, incluso cuando dic/os
boletos los /a(a pagado el patr%n.
A!t4culo ')85 En el caso de !allecimiento de personas obligadas a presentar declaraciones en los
t2rminos del art"culo *E; de la +e(, se proceder- como sigue:
I5 >entro de los $9 d"as siguientes a la !ec/a en que se discierna el cargo al albacea, 2ste deber-
presentar la declaraci%n por los ingresos a que se re!iere el 3"tulo &: de la +e(, que /ubiera
percibido el autor de la sucesi%n desde el * de enero del a5o de su !allecimiento ( /asta el
momento de su muerte, a e!ecto de cubrir el impuesto correspondiente.
II5 +os ingresos a que se re!iere el 3"tulo &: de la +e(, de4engados /asta el momento de la muerte
del autor de la sucesi%n que no /ubiesen sido e!ecti4amente percibidos en 4ida, se suetar-n a
las siguientes reglas:
a: +os comprendidos en los 'ap"tulos & ( &&& del citado 3"tulo, as" como los deri4ados de la
prestaci%n de ser4icios pro!esionales a que se re!iere el 'ap"tulo && de dic/o 3"tulo, estar-n
exceptuados del pago del impuesto para los /erederos o legatarios por considerarse
comprendidos en lo dispuesto en la !racci%n C:&&& del art"culo *9$ de la +e(.
b: 3rat-ndose de los ingresos a que se re!ieren los 'ap"tulos &: a &C de dic/o 3"tulo, as" como
los deri4ados de la reali6aci%n de acti4idades empresariales, podr-n considerarse como
ingresos percibidos por el autor de la sucesi%n ( declararse, excepto los se5alados en el
'ap"tulo :&&, en los t2rminos de la !racci%n que antecede, o bien cuando los /erederos o
legatarios opten por acumularlos a sus dem-s ingresos con!orme a lo dispuesto por el
art"culo *8A de este Reglamento.
A!t4culo '-(5 Para los e!ectos de la !racci%n & del art"culo *E< de la +e(, se consideran incluidos en
las deducciones a que se re!iere dic/a !racci%n, los gastos estrictamente indispensables e!ectuados por
concepto de compra o alquiler de aparatos para el restablecimiento o re/abilitaci%n del paciente,
medicinas que se inclu(an en los documentos que expidan las instituciones /ospitalarias, /onorarios a
en!ermeras ( por an-lisis, estudios cl"nicos o pr%tesis.
83

Secretara General
Asimismo, se consideran incluidos en las deducciones a que se re!iere el p-rra!o anterior, los gastos
e!ectuados por concepto de compra de lentes %pticos graduados para corregir de!ectos 4isuales, /asta
por un monto de N8,;99.99, en el eercicio, por cada una de las personas a las que se re!iere la !racci%n
citada, siempre que se describan las caracter"sticas de dic/os lentes en el comprobante que se expida
de acuerdo con las disposiciones !iscales o, en su de!ecto, se cuente con el diagn%stico de o!talm%logo u
optometrista. Para los e!ectos del presente p-rra!o, el monto que exceda de la cantidad antes
mencionada no ser- deducible.
0%lo podr-n deducirse los pagos por /onorarios m2dicos ( dentales, cuando en el recibo
correspondiente se /aga constar que quien presta el ser4icio cuenta con t"tulo pro!esional de m2dico o
de ciruano dentista.
A!t4culo '-%5 Para los e!ectos de la !racci%n && del art"culo *E< de la +e(, en los casos de erogaciones
para cubrir !unerales a !uturo, para e!ectos de su deducibilidad, se considerar-n como gastos de
!unerales /asta el a5o de calendario en que se utilicen los ser4icios !unerarios respecti4os.
A!t4culo '-'5 Para los e!ectos de la !racci%n &&& del art"culo *E< de la +e(, ser- aplicable lo dispuesto
en los art"culos )*, **9 ( *** de este Reglamento.
En el caso de donati4os de bienes que /a(an sido deducidos en los t2rminos de la !racci%n && del
art"culo *8) de la +e(, el donati4o ser- no deducible.
3rat-ndose de bienes distintos de los se5alados en el p-rra!o anterior, se considerar- como monto del
donati4o la cantidad que resulte de austar el costo de adquisici%n del bien donado con!orme a las reglas
pre4istas en el 'ap"tulo &: del 3"tulo &: de la +e(.
+os monumentos art"sticos o /ist%ricos en los t2rminos de la +e( .ederal sobre Monumentos ( Honas
Arqueol%gicos, Art"sticos e 1ist%ricos, donados a la .ederaci%n, al >istrito .ederal, a los Estados, a los
Municipios o a sus respecti4os organismos pblicos descentrali6ados, tambi2n se considerar-n dentro de
los donati4os pre4istos en la !racci%n &&& del art"culo *E< de la +e(.
A!t4culo '-'.A5 Para los e!ectos del art"culo *E<, !racci%n :& de la +e(, se consideran deducibles, las
primas pagadas por los seguros de salud, siempre que se trate de seguros cu(a parte pre4enti4a cubra
nicamente los pagos ( gastos a que se re!ieren los art"culos *E<, !racci%n & de la +e( ( 8A9 de este
Reglamento.
A!t4culo '-)5 Para los e!ectos del art"culo *E<, !racci%n :&& de la +e(, se entender- que se cumple
con el requisito establecido en dic/a !racci%n, cuando la escuela de que se trate, obligue a todos sus
alumnos a pagar el ser4icio de transporte escolar.
+as escuelas que est2n en este supuesto, deber-n comprobar que destinaron el ingreso
correspondiente a la prestaci%n del ser4icio de transporte.
A!t4culo '--5 Para los e!ectos del penltimo p-rra!o del art"culo *E< de la +e(, se considera que los
comprobantes renen requisitos !iscales, cuando /an sido expedidos con!orme al '%digo .iscal de la
.ederaci%n.
A!t4culo '-65 +os !uncionarios del Estado o trabaadores del mismo a que se re!iere el art"culo $o.,
!racci%n &, inciso b@ del '%digo .iscal de la .ederaci%n, siempre que por el car-cter de sus !unciones
permane6can en el extranero por m-s de *#) d"as en el a5o de calendario de que se trate, que
obtengan ingresos de los se5alados en el 3"tulo &: de la +e(, al calcular el impuesto anual podr-n /acer
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Secretara General
las deducciones a que se re!ieren las !racciones & ( && del art"culo *E< de la propia +e(, aun cuando /a(an
sido pagadas a personas no residentes en el pa"s.
+os contribu(entes a que se re!iere el p-rra!o anterior cuando no tengan representante legal en
territorio nacional para los e!ectos de cumplir con la presentaci%n de la declaraci%n anual, as" como con
sus dem-s obligaciones !iscales, podr-n /acerlo ante el 'onsulado Mexicano m-s pr%ximo al lugar de su
residencia o utili6ando el ser4icio postal, en4iarlos a dic/o consulado o a la o!icina que para estos
e!ectos autorice el 0A3.
A!t4culo '-/5 Para los e!ectos del penltimo p-rra!o de art"culo *E# de la +e(, se considerar- que el
empleador cumple con lo dispuesto en dic/o precepto, cuando en la constancia de remuneraciones
cubiertas ( de retenciones e!ectuadas, expedida en los t2rminos del art"culo **#, !racci%n &&& de la +e(,
se5ale el monto del subsidio acreditable ( el no acreditable.
T2TULO +
De lo3 Re3iente3 en el EFt!an=e!o con Ing!e3o3 P!oveniente3 e #uente e RiCueAa
Ubicaa en Te!!ito!io Nacional
A!t4culo '-&5 +os residentes en el extranero que liquiden en especie una operaci%n !inanciera
deri4ada, entregando los bienes o t"tulos a que estaba re!erida la operaci%n a un residente en M2xico, o
a un residente en el extranero con establecimiento permanente en M2xico, causar-n impuesto por el
ingreso que obtengan por la enaenaci%n de dic/os bienes o t"tulos, con!orme a lo establecido en el
3"tulo : de la +e(. 0i tal operaci%n se liquida en e!ecti4o, el residente en el extranero ser- sueto de
retenci%n del impuesto por el monto en que la prima actuali6ada a la !ec/a de liquidaci%n de la operaci%n
supere a la cantidad que el residente en el extranero pague para liquidarla. En el caso que no exista tal
pago, se entiende que la retenci%n deber- de calcularse sobre la totalidad de la prima actuali6ada.
A!t4culo '-75 Para los e!ectos del art"culo *E$, p-rra!os sexto ( no4eno de la +e(, la exenci%n que en
dic/o precepto se establece, ser- aplicable a los ingresos que perciban los !ondos de in4ersi%n o las
personas morales del extranero inscritas en el Registro a que se re!iere el art"culo *$E de la +e(, a
tra42s de los cuales in4iertan sus recursos los !ondos de pensiones o ubilaciones. Esta exenci%n ser-
aplicable en la proporci%n en la que el capital del !ondo de in4ersi%n de que se trate, est2 integrado por
recursos de los !ondos de pensiones o ubilaciones mencionados.
Asimismo, dic/os !ondos de in4ersi%n o las personas morales del extranero inscritas en el Registro a
que se re!iere el p-rra!o anterior, tambi2n estar-n exentas en la proporci%n en la que participen
organi6aciones exentas del extranero ( de las cuales M2xico /a(a reconocido tal car-cter de
con!ormidad con los con4enios que /a(a celebrado para e4itar la doble tributaci%n.
>e con!ormidad con lo dispuesto en el p-rra!o anterior, las personas que e!ecten pagos a los !ondos
de in4ersi%n o a las personas morales del extranero a que se re!iere este art"culo, no estar-n obligadas a
retener el impuesto que corresponda por los ingresos que paguen a dic/os !ondos o personas, en la
proporci%n que se estable6ca en las reglas de car-cter general que al e!ecto expida el 0A3, para el !ondo
de in4ersi%n o la persona moral de que se trate.
A!t4culo '-85 +as personas !"sicas residentes en el extranero, obligadas al pago del impuesto en los
t2rminos del art"culo *#9 de la +e(, podr-n optar por e!ectuar el pago del gra4amen en cualquiera de las
!ormas siguientes:
I5 Mediante retenci%n ( entero que les e!ecte la persona !"sica o moral residente en el extranero
que reali6a los pagos por concepto de salarios ( en general por la prestaci%n de su ser4icio
personal subordinado, para lo cual dic/o retenedor deber- presentar ante la autoridad !iscal
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Secretara General
correspondiente, en escrito libre, solicitud de inscripci%n como retenedor al Registro .ederal de
'ontribu(entes.
II5 Mediante entero que realice la persona residente en M2xico en cu(as instalaciones se prest% el
ser4icio personal subordinado.
III5 Mediante entero que realice el representante en el pa"s del residente en el extranero que rena
los requisitos establecidos en el art"culo 89# de la +e( ( asuma la responsabilidad solidaria del
pago del impuesto, a cargo de dic/o residente en el extranero, en los t2rminos del '%digo .iscal
de la .ederaci%n.
El impuesto a cargo de las personas !"sicas residentes en el extranero que se pague en cualquiera de
las opciones pre4istas en este art"culo, se deber- enterar a m-s tardar el d"a *E del mes de calendario
inmediato posterior al que corresponda el pago.
+a opci%n que las personas !"sicas obligadas a pagar el impuesto, elian al e!ectuar el primer pago, no
podr-n 4ariarla para los pagos que e!ecten correspondientes al periodo de doce meses siguientes.
A!t4culo '6(5 Para los e!ectos de determinar el monto de los ingresos a que se re!ieren los art"culos
*#9 ( 8*9, !racci%n & de la +e(, se considerar-n nicamente los ingresos por salarios ( dem-s
prestaciones deri4adas de la relaci%n laboral que sean atribuibles a la acti4idad desarrollada en territorio
nacional por el residente en el extranero, inclu(endo cualquier otro ingreso pro4eniente de dic/a relaci%n
laboral, incluso cuando sea de los comprendidos en el art"culo *9$ de la citada +e(.
A!t4culo '6%5 Para los e!ectos del 3"tulo : de la +e(, el c-lculo de los *#) d"as a que se re!ieren los
art"culos *#*, primer p-rra!o ( *#A, primer p-rra!o de la +e(, se considerar- el d"a de llegada, el d"a de
partida ( los dem-s d"as del a5o inclu(endo s-bados, domingos, d"as de descanso obligatorio, d"as
!esti4os, 4acaciones e interrupciones laborales de corta duraci%n tales como /uelgas ( permisos por
en!ermedades.
No se considerar-n en el c-lculo re!erido, los d"as completos en los cuales no se tenga presencia
!"sica en el pa"s, (a sea por 4iaes de trabao, 4acaciones, o por cualquier otra causa. 'uando se est2
presente en el pa"s durante parte de un d"a se considerar- para el c%mputo de los *#) d"as.
A!t4culo '6'5 Para los e!ectos del art"culo *#* de la +e(, cuando la prestaci%n del ser4icio personal
subordinado a que dic/o precepto legal se re!iere, se realice en las instalaciones de una persona
residente en M2xico, se podr- acreditar que la estancia del prestador del ser4icio en territorio nacional
!ue menor a *#) d"as naturales, consecuti4os o no, en un periodo de doce meses, siempre que se
cumpla con lo siguiente:
I5 Gue la persona residente en M2xico, en cu(as instalaciones se reali6% la prestaci%n del ser4icio
personal subordinado, lle4e un registro como parte de su contabilidad que contenga el nombre,
el domicilio ( el nmero de identi!icaci%n !iscal que tenga en el pa"s de residencia !iscal, por
cada una de las personas residentes en el extranero que presten ser4icios en sus instalaciones,
as" como el nombre, el domicilio ( la denominaci%n o ra6%n social de las personas residentes en
el extranero que le pagan la remuneraci%n por su ser4icio personal subordinado, debiendo
contener dic/o registro la indicaci%n de los d"as naturales de presencia !"sica en el pa"s por cada
una de las personas !"sicas, de con!ormidad con lo dispuesto en el art"culo 8;* de este
Reglamento. +a persona residente en M2xico deber- conser4ar una copia !otost-tica del
documento con el que cada persona !"sica residente en el extranero acredite su nmero de
identi!icaci%n !iscal, as" como el documento con el que Lbao protesta de decir 4erdadM, el
residente en el extranero le proporcion% la in!ormaci%n necesaria para integrar el registro.
86

Secretara General
II5 Gue la persona residente en M2xico, en cu(as instalaciones se prest% el ser4icio, emita en !orma
trimestral a cada uno de los residentes en el extranero que /ubieren prestado ser4icios
personales subordinados en sus instalaciones, constancia que deber- ser entregada a cada una
de las personas durante los meses de abril, ulio, octubre ( enero, debi2ndose se5alar en la
misma los datos a que se re!iere el registro que se menciona en la !racci%n & de este art"culo, as"
como el nmero de d"as laborados. Para los e!ectos del c%mputo antes mencionado, se deber-n
contar meses completos.
En el caso de que la persona !"sica residente en el extranero, preste sus ser4icios personales
subordinados en las instalaciones de m-s de una persona residente en M2xico, cada una de estas
personas deber- emitir la constancia a que se re!iere este art"culo. Asimismo, el residente en el
extranero tendr- la obligaci%n de in!ormar a la nue4a persona residente en M2xico, en cu(as
instalaciones se preste el ser4icio, de aquellos casos en que en el mismo periodo de doce meses /ubiere
prestado sus ser4icios en las instalaciones de otra u otras empresas residentes en M2xico, debiendo
indicar el nombre ( el domicilio de 2stas ( presentar copia de las constancias respecti4as. Para los
e!ectos de la expedici%n de la constancia a que se re!iere el presente art"culo.
A!t4culo '6)5 +os comprobantes a que se re!iere el art"culo *#) de la +e(, deber-n reunir los
requisitos mencionados en el '%digo .iscal de la .ederaci%n, a excepci%n de la cla4e del Registro
.ederal de 'ontribu(entes. >ic/os comprobantes podr-n !ormularse en idioma distinto del espa5ol,
debiendo proporcionarse traducci%n autori6ada a las autoridades !iscales cuando 2stas as" lo requieran.
+os comprobantes a que se re!iere el p-rra!o anterior, podr-n no cumplir con el requisito de que los
datos que deben contener se encuentren impresos, as" como el de que dic/os comprobantes /a(an sido
impresos por establecimientos autori6ados.
A!t4culo '6-5 +os comprobantes a que se re!iere el art"culo *#< de la +e(, deber-n reunir los
requisitos mencionados en el '%digo .iscal de la .ederaci%n, a excepci%n de la cla4e del Registro
.ederal de 'ontribu(entes, debiendo adem-s se5alar el nmero de cuenta predial del inmueble de que
se trate, o en su caso, los datos de identi!icaci%n del certi!icado de participaci%n inmobiliaria no
amorti6able.
+os comprobantes a que se re!iere el p-rra!o anterior, podr-n no cumplir con el requisito de que los
datos que deben contener se encuentren impresos, as" como el de que dic/os comprobantes /a(an sido
impresos por establecimientos autori6ados.
A!t4culo '665 +os minoristas o ma(oristas residentes en el extranero que realicen las acti4idades a
que se re!ieren los art"culos )9 ( )* del Reglamento de la +e( .ederal de 3urismo, no se consideran
comprendidos dentro del supuesto de la !racci%n & del art"culo *#E de la +e(, por los paquetes tur"sticos
que enaenen en el extranero, cuando los inmuebles se encuentren ubicados en territorio nacional e
inclu(an el /ospedae.
0e considerar- que los residentes en el extranero a que se re!iere este art"culo, no se encuentran
dentro del supuesto del art"culo *#E, !racci%n & de la +e(, siempre que se cumpla con lo siguiente:
I5 Gue el ser4icio de /ospedae se preste directamente por un residente en territorio nacional o por
un residente en el extranero con establecimiento permanente en M2xico.
II5 Gue el residente en el extranero que comercialice el ser4icio de /ospedae en territorio nacional,
no sea titular de un derec/o real o personal sobre el inmueble destinado al /ospedae en los
t2rminos de este art"culo.
III5 Gue el residente en el extranero no est2 en alguno de los supuestos pre4istos en las !racciones
&&, &&& ( &: del art"culo *#E de la +e(.
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Secretara General
I+5 Gue el /ospedae que !orme parte de los paquetes integrados por los residentes en el extranero,
no inclu(a ningn derec/o accesorio de cualquier tipo o alguna obligaci%n adicional o accesoria
al contrato de /ospedae, como el derec/o a 4otar, a elegir directi4os, a intercambiar puntos
4acacionales o lugares de recreaci%n, la obligaci%n de pagar cuotas de mantenimiento, entre
otros.
A!t4culo '6/5 Para los e!ectos del ltimo p-rra!o del art"culo *#$ de la +e(, cuando en las
enaenaciones que se consignen en escritura pblica se pacte el pago del precio en parcialidades ( se
/ubiere eercido la opci%n pre4ista por dic/o precepto, se /ar- constar en la citada escritura el pla6o
ma(or a *# meses, la !orma en que el contribu(ente garantice el inter2s !iscal, que la garant"a
corresponde al impuesto determinado ( que la misma !ue aceptada por la autoridad recaudadora
correspondiente en los t2rminos del '%digo .iscal de la .ederaci%n ( su ReglamentoB la garant"a deber-
comprender los posibles recargos que se causar"an en los siguientes cinco a5os, considerando para tales
e!ectos la tasa 4igente en la !ec/a en que se otorg% la garant"a. El !edatario pblico enterar- el impuesto
en la proporci%n que corresponda a la cantidad que sea entregada al momento de la !irma de la
escritura.
0e podr- garanti6ar el inter2s !iscal mediante responsabilidad solidaria asumida por el adquirente del
inmueble, en la escritura pblica respecti4a, /asta por el monto de dic/o inter2s !iscal.
A!t4culo '6&5 Para los e!ectos del 3"tulo : de la +e(, se considerar- que los bonos, obligaciones (
otros t"tulos de cr2dito son colocados en el extranero entre el gran pblico in4ersionista, cuando renan
los siguientes requisitos:
I5 0e inscriban en bolsa de 4alores autori6ada con!orme a la legislaci%n del pa"s de que se trate, se
coloquen a tra42s de ella con la inter4enci%n de casas de bolsa del extranero ( se enaenen con
la inter4enci%n de dic/as casas de bolsa.
II5 Gue su colocaci%n se e!ecte en un pa"s en el que exista un mercado de 4alores reconocido
para esos e!ectos que tenga como m"nimo ; a5os de operar ( siempre que dic/o pa"s no tenga
un r2gimen !iscal pre!erente, entendi2ndose como tal cuando los intereses percibidos de !uente
extranera est2n exentos o causen una tasa in!erior al *;D en el pa"s de origen.
A!t4culo '675 Para los e!ectos de lo dispuesto por el art"culo ;o. ( s2ptimo p-rra!o del art"culo *$9 de
la +e(, los contribu(entes podr-n no presentar el dictamen a que /ace re!erencia este ltimo art"culo, en
los casos en que la enaenaci%n de acciones o t"tulos 4alor que representen la propiedad de bienes, se
encuentre exenta en los t2rminos de los tratados para e4itar la doble tributaci%n celebrados por M2xico,
siempre que los contribu(entes designen representante en el pa"s, en los t2rminos del art"culo 89# de la
+e( ( presenten ante la autoridad !iscal competente, dentro de los treinta d"as siguientes a la designaci%n
del representante, a4iso de dic/a designaci%n mediante escrito libre. Adicionalmente, al escrito libre
antes citado deber- anexarse copia de la constancia de residencia del contribu(ente residente en el
extranero que e!ectu% la enaenaci%n de las acciones de que se trate.
A!t4culo '685 Para los e!ectos de la opci%n pre4ista en el sexto p-rra!o del art"culo *$9 de la +e(, la
!ec/a de designaci%n del representante en el pa"s que rena los requisitos establecidos en el art"culo 89#
de la +e(, deber- reali6arse a m-s tardar en la !ec/a en que se presente o deba presentarse la
declaraci%n correspondiente al impuesto causado con moti4o de la enaenaci%n de acciones e!ectuada
por el residente en el extranero.
A!t4culo '/(5 Para los e!ectos de lo dispuesto por el octa4o p-rra!o del art"culo *$9 de la +e(, (
trat-ndose de enaenaciones de acciones entre partes relacionadas, el in!orme que el contador pblico
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Secretara General
emita en el dictamen sobre el precio de 4enta de las acciones que se enaenan, deber- incluir lo
siguiente:
I5 En el caso de que se /ubiera considerado el capital contable actuali6ado, se deber- citar en
!orma detallada el monto del capital contable /ist%rico de la sociedad emisora de las acciones
enaenadas ( su respecti4a actuali6aci%n a la !ec/a de enaenaci%n.
II5 Asimismo, cuando se /ubiera considerado el 4alor presente de utilidades o !luos de e!ecti4o
pro(ectados, se deber-n citar en !orma detallada, el nombre del m2todo o m2todos utili6ados
para determinar las utilidades o !luos de e!ecti4o descontados a 4alor presente, la tasa de
descuento utili6ada en porcentae, la existencia de 4alores residuales a perpetuidad, el nmero
de periodos de tiempo pro(ectados ( la identi!icaci%n del sector econ%mico espec"!ico al cual
pertenece la emisora de las acciones enaenadas.
III5 'uando se /ubiera considerado para la determinaci%n de dic/o precio de 4enta, la coti6aci%n
burs-til del ltimo /ec/o, que correspondiera a la emisora en el d"a de la enaenaci%n, se deber-
mencionar la !uente de dic/a in!ormaci%n, as" como el sector econ%mico espec"!ico a que
pertenece dic/a sociedad emisora.
En todos los casos el contador pblico deber- incluir dentro de su in!orme, la ra6%n por la cual el
contribu(ente consider% para la determinaci%n del precio de 4enta de las acciones, cualquiera de los
m2todos antes se5alados, sustentando dic/a ra6%n.
A!t4culo '/%5 Para los e!ectos del art"culo *$9 de la +e(, en los casos de reestructuraciones de
sociedades pertenecientes a un grupo, se considerar- que el impuesto sueto a di!erimiento se causar-
en la !ec/a en que se genere la transmisi%n de acciones de la emisora de que se trate con moti4o de la
emisi%n de la autori6aci%n de di!erimiento deri4ado del impuesto causado por la reestructuraci%n de que
se trate.
Para los e!ectos de la emisi%n de la autori6aci%n de di!erimiento del impuesto generado con moti4o
de una reestructuraci%n, los contribu(entes deber-n presentar un dictamen !ormulado por contador
pblico registrado ante las autoridades !iscales en los t2rminos pre4istos en el art"culo anterior.
A!t4culo '/'5 Para los e!ectos del art"culo *$9, 4ig2simo p-rra!o de la +e(, los requisitos (
documentaci%n necesarios para obtener la autori6aci%n a que se re!iere dic/o precepto ser-n los
siguientes:
I5 ,rganigrama del grupo donde se ad4ierta la tenencia accionaria directa e indirecta de las
sociedades que integren dic/o grupo antes ( despu2s de la reestructuraci%n.
II5 +os certi!icados de tenencia accionaria !irmados, bao protesta de decir 4erdad, por los
representantes legales de las sociedades que integren el grupo que se reestructura, debidamente
apostillados o legali6ados, segn sea el caso.
III5 +os certi!icados de residencia de las sociedades enaenantes ( adquirentes que inter4ienen en la
reestructura expedidos por la autoridad competente del pa"s en el que residan para los e!ectos
!iscales.
I+5 >eclaratoria del representante legal de la sociedad emisora de las acciones obeto de la
autori6aci%n a que se re!iere dic/o art"culo en el que asuma la obligaci%n de in!ormar, a la
autoridad !iscal, de cualquier cambio en su libro de accionistas, obligaci%n que deber- cumplirse
dentro de los treinta d"as siguientes a la !ec/a de inscripci%n de dic/o cambio, siempre que 2ste
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Secretara General
se e!ecte dentro de un pla6o de doce meses siguientes a la !ec/a de la autori6aci%n para di!erir
el impuesto, en los t2rminos del citado art"culo, (, en caso de no /aberlo, as" se5alarlo, bao
protesta de decir 4erdad, dentro del citado t2rmino de doce meses.
A!t4culo '/)5 Para los e!ectos del dictamen relati4o a las operaciones por enaenaci%n de acciones a
que se re!iere el s2ptimo p-rra!o del art"culo *$9 de la +e(, se estar- a lo dispuesto por el art"culo 89A de
este Reglamento, sal4o lo se5alado en el ltimo p-rra!o de dic/o art"culo ( en lo que respecta al a4iso
para presentar dic/o dictamen, que deber- estar !irmado por el representante del contribu(ente, ( ser-
presentado ante la autoridad !iscal !ederal competente que corresponda a su domicilio !iscal, dentro de
los *; d"as siguientes a la presentaci%n de la declaraci%n respecti4a o de la noti!icaci%n de la resoluci%n
particular por medio de la cual se autorice di!erir el impuesto causado con moti4o de la enaenaci%n de
acciones de que se trate.
El dictamen deber- entregarse a la citada autoridad, dentro de los )9 d"as siguientes a aquel en que
se present% o debi% /aberse presentado la declaraci%n del impuesto por la enaenaci%n de que se trata o
de la noti!icaci%n de la resoluci%n particular por medio de la cual se autorice di!erir el impuesto causado
con moti4o de la enaenaci%n de acciones de que se trate.
A!t4culo '/).A5 Para e!ectos del penltimo p-rra!o del art"culo *$9 de la +e(, la documentaci%n que
se debe presentar para acreditar que las acciones obeto de la autori6aci%n de di!erimiento no /an salido
del grupo, es la siguiente:
I5 'erti!icados de tenencia accionaria de la sociedad emisora de las acciones obeto de la
autori6aci%n as" como de las sociedades que integren el grupo al que pertenece, !irmados bao
protesta de decir 4erdad, por sus representantes legales debidamente acreditados ante la
autoridad, actuali6ados a diciembre del a5o anterior a la !ec/a de presentaci%n de la in!ormaci%n
a que /ace re!erencia el penltimo p-rra!o del art"culo *$9 de la +e(.
II5 ,rganigrama del grupo al que pertenecen las sociedades obeto de la autori6aci%n, en el que se
ad4ierta la tenencia accionaria directa e indirecta de las sociedades del grupo (, en particular, la
de las emisoras obeto de la autori6aci%n, actuali6ado a diciembre del a5o anterior a la !ec/a de
presentaci%n de la in!ormaci%n a que /ace re!erencia el penltimo p-rra!o del art"culo *$9 de la
+e(.
A!t4culo '/-5 Para los e!ectos del s2ptimo p-rra!o del art"culo *$8 de la +e(, los residentes en el
extranero nicamente estar-n exentos del pago del impuesto por el ingreso que obtengan en la
enaenaci%n de las acciones o t"tulos 4alor que ocurra como consecuencia de su liquidaci%n en especie
o, en su caso, por las cantidades pre4ias recibidas por su celebraci%n, cuando la operaci%n !inanciera
deri4ada se realice en bolsa de 4alores o mercados reconocidos, en los t2rminos de la !racci%n & del
art"culo *<-' del '%digo .iscal de la .ederaci%n.
A!t4culo '/65 Para los e!ectos del art"culo *$), !racci%n & de la +e(, el importe de las in4ersiones que
!ormen parte de las remesas que perciba un establecimiento permanente de personas morales
extraneras de la o!icina central de la sociedad o de otro establecimiento de 2sta en el extranero, que se
adicionar- a la cuenta de remesas, ser- el menor entre el 4alor en aduana del bien de que se trate o el
de mercado de dic/o bien.
Asimismo, el importe de las in4ersiones que !ormen parte de las remesas que en4"e un
establecimiento permanente de personas morales extraneras a la o!icina central de la sociedad o a otro
establecimiento de 2sta en el extranero, que se disminuir- de la cuenta de remesas de capital, ser- la
parte an no deducida del bien de que se trate, calculada en los t2rminos del penltimo p-rra!o del
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Secretara General
art"culo )E de la +e(, actuali6ada de con!ormidad con el mismo art"culoB o bien la que resulte en los
t2rminos de la !racci%n &&& del art"culo 88* de la +e(, segn sea el caso.
A!t4culo '//5 Para los e!ectos del art"culo *$; de la +e(, trat-ndose de la retenci%n respecto de los
ingresos pro4enientes de la enaenaci%n de t"tulos de cr2dito a que se re!iere dic/o art"culo, el a4iso que
presente el depositario para quedar liberado de la obligaci%n de pagar el impuesto deber- contener,
adem-s de los requisitos a que se re!iere el art"culo )* del '%digo .iscal de la .ederaci%n, los
siguientes:
I5 Nombre ( residencia !iscal de la persona !"sica o moral que no proporcion% los recursosB
II5 .ec/a del traspaso ( nombre del intermediario o depositario al cual se le traspasan los t"tulosB
III5 En su caso, !olio asignado al traspaso de los t"tulosB
I+5 Ultimo precio registrado por el depositario que traspasa los t"tulosB
+5 +a !ec/a de 4encimiento de los t"tulos trans!eridosB
+I5 El emisor de los t"tulosB
+II5 El nmero de serie ( cup%n de los mismos.
El a4iso deber- presentarse ante la autoridad !iscal dentro de los *; d"as siguientes contados a partir
de la !ec/a en que se debi% /aber enterado el impuesto correspondiente.
A!t4culo '/&5 Para los e!ectos del art"culo *$$ de la +e(, se entender- que trat-ndose de operaciones
!inancieras deri4adas de deuda en las que durante su 4igencia se paguen peri%dicamente di!erencias en
e!ecti4o, podr-n deducirse de las cantidades que cobre el residente en el extranero las di!erencias que
2l mismo /a(a pagado al residente en el pa"s para determinar el ingreso por concepto de intereses a
!a4or del residente en el extranero ( su impuesto respecti4o. En el caso de que el impuesto pagado por
cuenta del residente en el extranero al 4encimiento de la operaci%n sea superior al impuesto que le
corresponda por el resultado !inal que obtenga de dic/a operaci%n, el residente en el extranero podr-
solicitar la de4oluci%n del impuesto pagado en exceso, (a sea directamente o bien a tra42s del
retenedor.
A!t4culo '/75 Para los e!ectos del art"culo 89) de la +e(, las personas !"sicas o morales que obtengan
ingresos deri4ados del desarrollo de acti4idades art"sticas en territorio nacional, distintas de la
presentaci%n de espect-culos pblicos o pri4ados, podr-n pagar el impuesto s%lo en el caso en que el
periodo en que se lle4en a cabo estas acti4idades, sea ma(or a *#) d"as naturales, consecuti4os o no,
en un periodo de doce meses, siempre que no tengan un establecimiento permanente en el pa"s o que,
teni2ndolo, dic/os ingresos no sean atribuibles a su establecimiento permanente.
'uando se d2 el supuesto a que se re!iere el p-rra!o anterior, las personas !"sicas ( morales deber-n
pagar el impuesto en los t2rminos del art"culo 89) citado, mediante retenci%n ( entero que les e!ecte la
persona que reali6a los pagos a la persona !"sica o moral, para lo cual dic/o retenedor deber- presentar
ante la autoridad !iscal, solicitud de inscripci%n al Registro .ederal de 'ontribu(entes como retenedor, a
tra42s de escrito !irmado que contenga los datos a que se re!iere el art"culo *# del Reglamento del
'%digo .iscal de la .ederaci%n.
El impuesto a cargo a que se re!iere el presente art"culo se deber- enterar a m-s tardar el d"a *E del
mes de calendario inmediato posterior al que corresponda el pago, en las o!icinas autori6adas de
con!ormidad con las reglas generales que al e!ecto expida el 0A3.
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Secretara General
A e!ecto de determinar el monto de los impuestos a enterarse con!orme a los p-rra!os precedentes,
se considerar-n nicamente los ingresos atribuibles a la acti4idad desarrollada en territorio nacional por
el residente en el extranero.
A!t4culo '/85 Para los e!ectos del ltimo p-rra!o del art"culo *$9 de la +e(, el residente en el
extranero que enaene acciones emitidas por una sociedad residente en M2xico, deber- presentar a4iso
ante la autoridad !iscal, dentro del mes anterior al que se e!ecte dic/a enaenaci%n, en el que se
in!orme sobre la reorgani6aci%n, reestructura, !usi%n, escisi%n u operaci%n similar que 4a a lle4ar a cabo.
En los casos de reorgani6aci%n o reestructura, as" como de !usi%n, escisi%n u operaci%n similar que
sean parte de dic/as reestructuraciones o reorgani6aciones, se deber- anexar al citado a4iso, la
documentaci%n a la que se re!ieren las !racciones &, && ( &&& del art"culo 8<8 de este Reglamento.
3rat-ndose de !usiones o escisiones u operaciones similares que no impliquen una reestructuraci%n o
reorgani6aci%n, nicamente se deber- anexar la documentaci%n a que se re!iere la !racci%n &&& del
art"culo citado.
T2TULO +I
De lo3 Reg4mene3 #i3cale3 P!e"e!ente3 @ e la3 Emp!e3a3 Multinacionale3
Denominacin del Ttulo reformada DOF 04-12-2006
A!t4culo '&(5 Para los e!ectos de lo dispuesto por el art"culo 8*8 de la +e(, los contribu(entes que
generen ingresos suetos a reg"menes !iscales pre!erentes, de manera indirecta a tra42s de personas
morales residentes en el pa"s, podr-n pagar el impuesto en los t2rminos del 3"tulo && o &: de la +e(
siempre que, dic/os contribu(entes, presenten la declaraci%n a que se re!iere el art"culo 8*A de la +e( (
conser4en la documentaci%n que compruebe que las personas morales antes mencionadas cumplieron
con lo dispuesto en el 3"tulo :& de la propia +e(.
A!t4culo '&(.A5 Para los e!ectos del tercer p-rra!o del art"culo 8*8 de la +e(, los contribu(entes que
generen ingresos a tra42s de entidades o !iguras ur"dicas extraneras en las que participen, directa o
indirectamente, podr-n determinar si esos ingresos est-n o no suetos a reg"menes !iscales pre!erentes,
considerando la totalidad de las operaciones reali6adas en el eercicio, por cada entidad o !igura, en
!orma indi4idual ( por separado, sal4o que consoliden para e!ectos !iscales en el pa"s o territorio en que
residan, en cu(o caso podr-n determinarlo en !orma consolidada.
A!t4culo '&%5 Para los e!ectos de los art"culos 8*8 ( 8*) de la +e(, no se considerar-n ingresos
suetos a reg"menes !iscales pre!erentes los generados directamente por residentes en M2xico o por
residentes en el extranero con establecimiento permanente en el pa"s, siempre que dic/os ingresos sean
acumulables para ellos en los t2rminos de los 3"tulos && o &: de la +e(, segn corresponda.
A!t4culo '&'5 Para los e!ectos del p-rra!o d2cimo quinto del art"culo 8*) de la +e(, los contribu(entes
que causen el impuesto en los t2rminos del 'ap"tulo & del 3"tulo :& de la +e(, por los ingresos de !uente
de rique6a ubicada en el extranero suetos a reg"menes !iscales pre!erentes que perciban a tra42s de
entidades o !iguras ur"dicas en las que participen, directa o indirectamente, podr-n acreditar el impuesto
sobre la renta pagado en el extranero por dic/as entidades o !iguras, en la misma proporci%n en la que
esos ingresos sean gra4ables en M2xico, siempre que puedan comprobar el pago en el extranero del
impuesto que acrediten ( cumplan con los dem-s requisitos que estable6can la +e( ( este Reglamento.
A!t4culo '&)5 ?0e deroga@.
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Secretara General
A!t4culo '&-5 Para los e!ectos del art"culo 8*) de la +e(, ( a !in de determinar la utilidad o resultado
!iscal a que se re!iere dic/o art"culo ( siempre que se cumpla el requisito establecido en el tercer p-rra!o
del mismo, las deducciones de las personas, entidades, !ideicomisos, asociaciones en participaci%n,
!ondos de in4ersi%n, as" como a cualquier otra !igura ur"dica, cu(os ingresos est2n suetos a reg"menes
!iscales pre!erentes, deber-n cumplir con todos ( cada uno de los requisitos pre4istos en los art"culos )*
( )8 de la +e(, con apego a lo siguiente:
I5 7nicamente se podr-n considerar como conceptos deducibles, los donati4os otorgados a las
personas morales residentes en M2xico a que se re!ieren los incisos del a@ al !@ de la !racci%n &
del art"culo )* de la +e(, siempre que cumplan con los dem-s requisitos pre4istos en dic/a
!racci%n.
II5 +as deducciones deber-n soportarse con documentaci%n comprobatoria que contenga la
in!ormaci%n a que se re!ieren las !racciones &, &&&, &:, : ( :& del art"culo 8$-A del '%digo .iscal de
la .ederaci%n, inclu(endo la cla4e del Registro .ederal de 'ontribu(entes o nmero de
identi!icaci%n !iscal, cuando se cuente con 2l.
?0egundo p-rra!o, se deroga@.
Prrafo derogado DOF 04-12-2006
III5 Gue los pagos que se pretendan deducir inclu(an la cla4e del Registro .ederal de
'ontribu(entes o el nmero de identi!icaci%n !iscal de la persona bene!iciaria del pago, cuando
est2 obligada a contar con dic/o registro o nmero.
I+5 +os pagos cu(a deducci%n se pretenda deber-n cumplir con lo dispuesto en los dos primeros
p-rra!os de la !racci%n &&& del art"culo )* de la +e(.
+5 3rat-ndose de pagos por primas de seguros o !ian6as, 2stos deber-n corresponder a conceptos
que la +e( se5ala como deducibles ( siempre que, trat-ndose de seguros, se est2 a lo dispuesto
por los p-rra!os primero ( segundo de la !racci%n C&&& del art"culo )* de la propia +e(.
+I5 En el caso de la adquisici%n de los bienes a que se re!iere la !racci%n C: del art"culo )* de la
citada +e(, se deber- comprobar que se cumplieron los requisitos legales establecidos en el pa"s
o territorio en el que se genera el ingreso sueto a un r2gimen !iscal pre!erente, para su legal
estancia en el mismo. Para estos e!ectos no ser-n deducibles las adquisiciones que se
mantengan !uera del pa"s o territorio en el que se genere el ingreso sueto a un r2gimen !iscal
pre!erente.
'uando en el pa"s o territorio de que se trate, en el que se genera el ingreso sueto a un r2gimen
!iscal pre!erente, no exia requisitos para la importaci%n de bienes a su territorio, se deber-n
satis!acer los requisitos de in!ormaci%n que se exigir"an de /aberse importado a territorio
nacional. 'uando en dic/o pa"s o territorio se exian m-s requisitos de in!ormaci%n que los
contenidos en la legislaci%n aplicable en territorio nacional, s%lo se deber-n cumplir estos
ltimos.
+II5 3rat-ndose de p2rdidas por cr2ditos incobrables, se considerar-n reali6adas cuando se consuma
el pla6o de prescripci%n que corresponda con!orme a las le(es mexicanas, o antes, si !uera
notoria la imposibilidad pr-ctica de cobro, de con!ormidad con lo dispuesto en la +e(.
+III5 Gue a m-s tardar el d"a en que el contribu(ente deba presentar su declaraci%n, se renan los
requisitos que para cada deducci%n en particular se estable6can en la propia +e( o en este
art"culo. Adem-s, la !ec/a de expedici%n de la documentaci%n comprobatoria de un gasto
93

Secretara General
deducible deber- corresponder al eercicio !iscal del contribu(ente residente en territorio
nacional.
I*5 3rat-ndose de in4ersiones en autom%4iles o a4iones, los mismos se deber-n destinar
exclusi4amente al transporte de bienes o prestaci%n de ser4icios relacionados con la acti4idad
de la sociedad, entidad o !ideicomiso, cu(os ingresos est2n suetos a un r2gimen !iscal
pre!erente, ( el monto original de la in4ersi%n de los bienes de que se trate no deber- rebasar las
cantidades que, en la moneda local del territorio en el que se genere el ingreso sueto a un
r2gimen !iscal pre!erente de que se trate, equi4algan a los l"mites establecidos en las !racciones
&& ( &&& del art"culo A8 de la +e(, sal4o que la sociedad, entidad o !ideicomiso, cu(os ingresos
est2n suetos a un r2gimen !iscal pre!erente, se ubiquen en el supuesto pre4isto en el segundo
p-rra!o de la !racci%n &&& del art"culo A8 de la +e(.
*5 3rat-ndose de gastos de 4iae ( 4i-ticos, deber- estarse a lo pre4isto en la !racci%n : del art"culo
)8 de la citada +e(, con excepci%n de lo re!erente al l"mite de aplicaci%n de los mismos dentro de
una !aa de ;9 Iil%metros que circunde a las instalaciones de la sociedad, entidad o !ideicomiso
de que se trate.
3rat-ndose de pagos por el otorgamiento del uso o goce temporal de autom%4iles, s%lo ser-n
deducibles los pagos en el monto que se establece en la !racci%n C&&& del art"culo )8 de la +e(, ( siempre
que se cumpla con los dem-s requisitos establecidos en la citada !racci%n.
+os supuestos pre4istos en las !racciones : ( :&& del art"culo )* ( C: del art"culo )8 de la +e(, no
ser-n aplicables a las deducciones que realicen los contribu(entes a que se re!iere este art"culo.
'uando de con!ormidad con la legislaci%n o costumbre legal del pa"s o territorio de que se trate, en el
que se genere el ingreso sueto a un r2gimen !iscal pre!erente, se exia un requisito m-s gra4oso que los
que contenga la +e( para una deducci%n en particular, para e!ectos de determinar la utilidad a que se
re!iere el tercer p-rra!o del art"culo 8*) de la propia +e(, los contribu(entes podr-n considerar el
contenido de la +e( de la materia, en lugar de las disposiciones o costumbre legal del pa"s o territorio de
que se trate.
A!t4culo '&65 +os contribu(entes no acompa5ar-n a la declaraci%n in!ormati4a a que se re!iere el
art"culo 8*A de la +e(, los estados de cuenta por dep%sitos, in4ersiones, a/orros o cualquier otro,
emitidos por las personas, entidades, !ideicomisos, asociaciones en participaci%n, !ondos de in4ersi%n,
as" como cualquier otra !igura ur"dica cu(os ingresos est2n suetos a reg"menes !iscales pre!erentes, en
los cuales se reali6a o mantiene la in4ersi%n o por conducto de las cuales se reali6a o mantiene la
misma, siempre que los conser4en ( los proporcionen a las autoridades !iscales cuando les sean
requeridos. >e no presentarse en tiempo los mencionados estados de cuenta a las autoridades !iscales
cuando as" lo requieran, se tendr- por no presentada la declaraci%n.
A!t4culo '&/5 Para los e!ectos del art"culo 8*<, penltimo p-rra!o de la +e(, el rango de precios, de
montos de contraprestaciones o de m-rgenes de utilidad, se podr- austar mediante la aplicaci%n del
m2todo intercuartil, el cual se describe a continuaci%n:
I5 0e deber-n ordenar los precios, montos de contraprestaciones o de m-rgenes de utilidad en
!orma ascendente de acuerdo con su 4alor.
II5 A cada uno de los precios, montos de contraprestaciones o de m-rgenes de utilidad, se le deber-
asignar un nmero entero secuencial, iniciando con la unidad ( terminando con el nmero total
de elementos que integran la muestra.
94

Secretara General
III5 0e obtendr- la mediana adicionando la unidad al nmero total de elementos que integran la
muestra de precios, montos de contraprestaciones o m-rgenes de utilidad, di4idiendo el
resultado entre 8.
I+5 El 4alor de la mediana se determinar- ubicando el precio, monto de la contraprestaci%n o
margen de utilidad correspondiente al nmero entero secuencial del resultado obtenido en la
!racci%n anterior.
'uando la mediana sea un nmero !ormado por entero ( decimales, el 4alor de la mediana se
determinar- de la siguiente manera:
a: 0e obtendr- la di!erencia entre el precio, monto de la contraprestaci%n o margen de utilidad
a que se re!iere el primer p-rra!o de esta !racci%n ( el precio, monto de la contraprestaci%n o
margen de utilidad inmediato superior, considerando para estos e!ectos su 4alor.
b: El resultado obtenido en el inciso anterior se multiplicar- por el nmero decimal
correspondiente a la mediana.
c: Al resultado obtenido en el inciso anterior se le adicionar- el resultado obtenido en el primer
p-rra!o de esta !racci%n.
+5 El percentil 4ig2simo quinto, se obtendr- de sumar a la mediana la unidad ( di4idir el resultado
entre 8. Para los e!ectos de este p-rra!o se tomar- como mediana el resultado a que /ace
re!erencia la !racci%n &&&.
+I5 0e determinar- el l"mite in!erior del rango ubicando el precio, monto de la contraprestaci%n o
margen de utilidad correspondiente al nmero entero secuencial del percentil 4ig2simo quinto.
'uando el percentil 4ig2simo quinto sea un nmero !ormado por entero ( decimales, el l"mite
in!erior del rango se determinar- de la siguiente manera:
margen de utilidad inmediato superior, considerando para estos e!ectos su 4alor.
b: El resultado obtenido en el inciso anterior se multiplicar- por el nmero decimal del percentil
4ig2simo quinto.
c: Al resultado obtenido en el inciso anterior se le adicionar- el resultado obtenido en el primer
+II5 El percentil septuag2simo quinto, se obtendr- de restar a la mediana a que /ace re!erencia la
!racci%n &&& la unidad ( al resultado se le adicionar- el percentil 4ig2simo quinto obtenido en la
!racci%n : de este art"culo.
+III5 0e determinar- el l"mite superior del rango ubicando el precio, monto de la contraprestaci%n o
margen de utilidad correspondiente al nmero entero secuencial del percentil septuag2simo
quinto.
'uando el percentil septuag2simo quinto sea un nmero !ormado por entero ( decimales, el
l"mite superior del rango se determinar- de la siguiente manera:
95

Secretara General
margen de utilidad inmediato superior, considerando para tales e!ectos su 4alor.
b: El resultado obtenido con!orme al inciso anterior, se multiplicar- por el nmero decimal del
percentil septuag2simo quinto.
c: Al resultado obtenido en el inciso anterior, se le adicionar- el resultado obtenido en el primer
0i los precios, montos de contraprestaci%n o margen de utilidad del contribu(ente se encuentran entre
el l"mite in!erior ( superior antes se5alados, se considerar-n como pactados o utili6ados entre partes
independientes. 0in embargo, cuando se disponga de in!ormaci%n que permita identi!icar con ma(or
precisi%n el o los elementos de la muestra ubicados entre los l"mites citados que se asemeen m-s a las
operaciones del contribu(ente o al contribu(ente, se deber-n utili6ar los precios, montos de
contraprestaciones o m-rgenes de utilidad correspondientes a dic/os elementos.
'ualquier m2todo estad"stico di!erente al anterior podr- ser utili6ado por los contribu(entes, siempre (
cuando dic/o m2todo sea acordado en el marco de un procedimiento amistoso pre4isto en los tratados
para e4itar la doble tributaci%n suscritos por M2xico o cuando dic/o m2todo sea autori6ado mediante
reglas de car-cter general que al e!ecto expida el 0A3.
A!t4culo '&&5 Para los e!ectos del art"culo 8*<-=is. de la +e(, las empresas maquiladoras, podr-n
aplicar contra el impuesto del eercicio causado correspondiente a su utilidad !iscal, un cr2dito !iscal por
el equi4alente al monto del impuesto que dear"an de pagar si aplicaran la deducci%n inmediata de las
in4ersiones en bienes nue4os de acti4o !io, incluso cuando 2stos se utilicen dentro de las -reas
metropolitanas ( de in!luencia del >istrito .ederal, Fuadalaara ( Monterre(, con!orme a lo siguiente:
I5 Multiplicar-n el monto original de la in4ersi%n actuali6ado del bien nue4o de acti4o !io reali6ada
a partir del eercicio !iscal de que se trate, por el cual se pueda aplicar la deducci%n inmediata en
los t2rminos del art"culo 889 de la +e(, por el por ciento que corresponda al bien de que se trate
de acuerdo a lo establecido en dic/o precepto. El resultado as" obtenido, se multiplicar- por la
tasa del impuesto sobre al renta que corresponda segn el a5o en el que se determine el cr2dito
!iscal de que se trate. +a actuali6aci%n a que se re!iere este p-rra!o se e!ectuar- de con!ormidad
con lo dispuesto en la !racci%n & del art"culo 88* de la +e(.
El monto que se obtenga con!orme a lo dispuesto en el p-rra!o anterior, ser- el cr2dito !iscal que
podr-n acreditar contra el impuesto del eercicio que determinen con!orme al art"culo 8*<-=is. de
la +e(. 'uando el importe del cr2dito a que se re!iere este art"culo exceda al impuesto del
eercicio causado correspondiente a su utilidad !iscal, la di!erencia actuali6ada se podr- acreditar
en los eercicios subsecuentes /asta agotarla. +a parte de la di!erencia que se acreditar- en los
eercicios subsecuentes, se actuali6ar- por el periodo comprendido desde el ltimo mes de la
primera mitad del eercicio en el que se aplic% por primera 4e6 dic/o cr2dito ( /asta el ltimo
mes de la primera mitad del eercicio en el que se aplicar-.
II5 +a empresa maquiladora que aplique lo dispuesto en la !racci%n & de este art"culo, deber-
adicionar cada a5o al impuesto del eercicio causado correspondiente a su utilidad !iscal,
determinado de con!ormidad con el art"culo 8*<-=is. citado, la cantidad que resulte con!orme a
lo siguiente:
a: 0e di4idir- el monto original de la in4ersi%n del acti4o !io actuali6ado por el cual se calcul%
el cr2dito !iscal a que se re!iere este art"culo, entre el nmero de a5os en los que se
deducir"a el acti4o mencionado de aplicar el por ciento que corresponda al bien de que se
trate con!orme a lo establecido en los art"culos A9 ( A* de la +e(.
96

Secretara General
El monto original de la in4ersi%n se actuali6ar- por el periodo comprendido desde el mes en
el que se adquiri% el bien de que se trate ( /asta el ltimo mes de la primera mitad del
eercicio en el que se e!ecte la adici%n a que se re!iere esta !racci%n.
b: El resultado obtenido con!orme al inciso anterior se multiplicar- por la tasa del impuesto que
/a(a aplicado la empresa maquiladora para determinar el cr2dito !iscal a que se re!iere la
!racci%n & de este art"culo por el bien nue4o de acti4o !io de que se trate.
El producto obtenido con!orme al p-rra!o anterior ser- la cantidad que la empresa
maquiladora adicionar- anualmente, durante el nmero de a5os mencionados en el inciso a@
de esta !racci%n, al impuesto del eercicio causado correspondiente a su utilidad !iscal, a
partir del eercicio en el que se aplic% el cr2dito !iscal. +a cantidad que se adicionar- en los
t2rminos de este p-rra!o ser- parte integrante del impuesto del eercicio.
III5 'uando las empresas maquiladoras que /a(an optado por aplicar el cr2dito !iscal a que se
re!iere este art"culo, se liquiden, se !usionen o se escindan, en eercicios !iscales posteriores a
aquel en el que /a(an aplicado el cr2dito !iscal al que se re!iere este art"culo, no se apeguen a lo
dispuesto por el art"culo 8*<-=is. de la +e(, o enaenen el acti4o !io por el que /a(an di!erido el
impuesto con!orme a este art"culo, deber-n adicionar al impuesto causado correspondiente a su
utilidad !iscal en el eercicio en el que se d2 cualquiera de los supuestos mencionados, el monto
que se obtenga con!orme a lo siguiente:
a: >eterminar-n la totalidad del saldo pendiente de adicionar en los t2rminos de este art"culo,
sumando los montos que /ubieran tenido que adicionar en cada uno de los eercicios
siguientes, con!orme a lo se5alado en la !racci%n && de este precepto, actuali6ando para ello
el monto original de la in4ersi%n del acti4o !io de que se trate por el periodo comprendido
desde el mes en el que se adquiri% dic/o bien ( /asta el ltimo mes de la primera mitad del
eercicio en el cual la empresa maquiladora se encuentre en alguno de los supuestos citados.
b: Al monto original actuali6ado del acti4o !io de que se trate se le aplicar- el por ciento que
resulte con!orme al nmero de a5os transcurridos desde que se determin% el cr2dito !iscal a
que se re!iere este art"culo ( /asta que se d2 cualquiera de los supuestos se5alados en el
primer p-rra!o de esta !racci%n, ( el por ciento de deducci%n inmediata aplicado al citado
bien con!orme a la tabla contenida en el art"culo 88* de la +e(. El resultado obtenido se
multiplicar- por la tasa del impuesto que /a(a aplicado la empresa maquiladora para
determinar el cr2dito !iscal por el bien nue4o de acti4o !io de que se trate.
El monto original de la in4ersi%n a que se re!iere este inciso se actuali6ar- por el periodo
comprendido desde el mes en el que se adquiri% el bien de que se trate ( /asta el ltimo
mes de la primera mitad del eercicio en el cual la empresa maquiladora se encuentre en
alguno de los supuestos a que se re!iere el primer p-rra!o de esta !racci%n.
c: A la totalidad del saldo determinado en el inciso a@ de esta !racci%n se le disminuir- la
cantidad que resulte en el inciso b@ de la misma, la di!erencia resultante ser- el monto que la
empresa maquiladora adicionar- al impuesto causado correspondiente a su utilidad !iscal en
el eercicio en el que se d2 cualquiera de los supuestos mencionados en el primer p-rra!o de
esta !racci%n. +a cantidad que se adicione en los t2rminos de este inciso ser- parte
integrante del impuesto del eercicio.
+o dispuesto en esta !racci%n no ser- aplicable en los casos de !usi%n o escisi%n, siempre que
las empresas que subsistan o suran con moti4o de dic/os actos continen aplicando lo
dispuesto en el art"culo 8*<-=is. de la +e( ( en el presente art"culo. En el caso de escisi%n de
sociedades los montos pendientes de adicionar al impuesto del eercicio se trans!erir-n a la
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Secretara General
sociedad escindente ( a las que suran con moti4o de la escisi%n, en la proporci%n en la que se
distribu(an los acti4os !ios entre dic/as sociedades.
I+5 En el eercicio en el que se determine el cr2dito !iscal a que se re!iere este art"culo, las empresas
maquiladoras podr-n e!ectuar acreditamientos pro4isionales mensuales del impuesto a cuenta
del acreditamiento del impuesto del eercicio causado correspondiente a su utilidad !iscal. Para
los e!ectos de determinar el cr2dito !iscal, las empresas maquiladoras actuali6ar-n el monto
original de la in4ersi%n del bien nue4o de acti4o !io de que se trate por el periodo comprendido
desde el mes en el que se adquiri% dic/o bien ( /asta el ltimo mes del eercicio inmediato
anterior a aquel en el que se e!ecte el acreditamiento pro4isional del impuesto. +as empresas
maquiladoras a que se re!iere este p-rra!o nicamente podr-n acreditar contra el impuesto del
eercicio causado correspondiente a su utilidad !iscal, el monto de los pagos pro4isionales
e!ecti4amente enterados. No se considera e!ecti4amente enterado el monto que /ubiese sido
acreditado contra los pagos pro4isionales del impuesto en los t2rminos del presente art"culo.
En los eercicios subsecuentes al eercicio en el que se determin% el cr2dito !iscal a que se
re!iere este art"culo, las empresas maquiladoras podr-n acreditar la parte de la di!erencia no
acreditada del cr2dito !iscal, actuali6ada, contra los pagos pro4isionales de dic/os eercicios.
Para estos e!ectos la parte de la di!erencia que se acreditar- en los eercicios subsecuentes, se
actuali6ar- por el periodo comprendido desde el ltimo mes de la primera mitad del eercicio en
el que se aplic% por primera 4e6 dic/o cr2dito ( /asta el ltimo mes del eercicio inmediato
anterior a aquel en el que se e!ecten los pagos pro4isionales.
Para los e!ectos de este art"culo se consideran bienes nue4os los que se utili6an por primera 4e6 en
M2xico, inclu(endo los que sean propiedad de los residentes en el extranero, siempre que dic/os
acti4os se utilicen en la operaci%n de maquila de la empresa de que se trate. 3rat-ndose de bienes
propiedad de residentes en el extranero, se considerar- como monto original de la in4ersi%n, el 4alor
consignado en los libros de contabilidad de dic/o residente ( como !ec/a de adquisici%n aqu2lla en la
que el acti4o se /a(a introducido al pa"s.
+as empresas maquiladoras que opten por aplicar el cr2dito !iscal a que se re!iere el presente
art"culo, deber-n lle4ar el registro de los bienes, por los que se aplica este precepto de con!ormidad con
lo dispuesto en la !racci%n C:&& del art"culo #< de la +e(. Asimismo, deber-n mantener el registro de
dic/os bienes durante los *9 a5os siguientes a aquel en el que se /ubiera terminado de adicionar el
impuesto en los t2rminos de este art"culo.
3rat-ndose de empresas maquiladoras que /ubiesen optado por aplicar lo dispuesto en el art"culo
8*<-=is. de la +e(, deber-n proporcionar a la autoridad !iscal una relaci%n de los acti4os por los cuales se
aplic% la deducci%n inmediata, desglosada por cada categor"a de acti4o !io atendiendo a las categor"as
se5aladas por el art"culo 889 de la +e(, en la que se detalle el por ciento de deducci%n inmediata
aplicada en cada caso, el monto original de la in4ersi%n ( el monto del cr2dito !iscal que para cada acti4o
resulte de aplicar las !racciones & ( && de este art"culo. 'uando la empresa maquiladora se ubique en
alguno de los supuestos de la !racci%n &&& de este art"culo deber- reportar el impuesto correspondiente
determinado con!orme a dic/a !racci%n, as" como el monto del cr2dito !iscal pendiente de adicionar a
eercicios !iscales posteriores a aqu2l por el cual se reporta.
T2TULO +II
De lo3 E3t4mulo3 #i3cale3
A!t4culo '&75 Para los e!ectos del art"culo 8*# de la +e(, se consideran cuentas personales
especiales para el a/orro, cualquier dep%sito o in4ersi%n que e!ecte el contribu(ente en una instituci%n
de cr2dito, siempre que 2ste mani!ieste por escrito a dic/a instituci%n que el dep%sito o la in4ersi%n se
e!ecta en los t2rminos del art"culo se5alado. En este caso, la instituci%n de cr2dito deber- asentar en la
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Secretara General
documentaci%n que ampare la operaci%n respecti4a la le(enda Qse constitu(e en los t2rminos del art"culo
8*# de la +e( del &mpuesto sobre la RentaQ ( estar- obligada a e!ectuar las retenciones que procedan en
los t2rminos de la +e( re!erida.
+as cantidades depositadas o in4ertidas en las cuentas a que se re!iere este art"culo ( los intereses
que generen, en ningn caso se podr-n ceder o dar en garant"a.
A!t4culo '&85 Para los e!ectos del art"culo 8*# de la +e(, los contratos de seguros que tengan como
base planes de pensiones relacionados con la edad, la ubilaci%n o el retiro de personas, cu(as primas
sean deducibles para los e!ectos del impuesto, deber-n austarse a lo dispuesto por la +e( sobre el
'ontrato de 0eguro ( a lo establecido por el presente art"culo de con!ormidad con lo siguiente:
I5 +os contratos deber-n contener el texto "ntegro del art"culo 8*# de la +e( ( s%lo podr-n ser
celebrados con las instituciones de seguros !acultadas para practicar en seguros la operaci%n de
4ida, en los t2rminos de la +e( Feneral de &nstituciones ( 0ociedades Mutualistas de 0eguros,
debiendo contar los mismos con el registro de la 'omisi%n Nacional de 0eguros ( .ian6as.
En la denominaci%n de estos contratos se deber- especi!icar que se trata de aquellos que tienen
como base pagar un plan que se asemea a pensiones bao la modalidad de ubilaci%n o retiro,
segn sea el caso.
II5 +os planes de pensiones que se contengan en los contratos de seguro a que se re!iere este
art"culo, deber-n ser indi4iduales, cubrir el riesgo de sobre4i4encia ( estar-n basados en
anualidades di!eridas, pudiendo adem-s amparar los riesgos de in4alide6 o !allecimiento del
asegurado.
III5 El pla6o de duraci%n de los planes establecidos en el contrato de seguro, estar- comprendido
entre la !ec/a de contrataci%n ( el inicio del bene!icio de la pensi%n, sin que en ningn caso
pueda ser menor a cinco a5os.
I+5 +a edad de ubilaci%n o retiro para e!ectos de los contratos de seguros a que se re!iere este
art"culo, en ningn caso podr- ser in!erior a cincuenta ( cinco a5os. +a edad de ubilaci%n o retiro
que se estable6ca en el contrato de seguro, se considerar- como l"mite para el !inanciamiento de
los planes a que se re!iere el presente art"culo.
+5 El asegurado podr- eercer su derec/o a modi!icar el esquema de anualidades por el del pago en
una sola ex/ibici%n, o bien, a otro actuarialmente equi4alente ( que la instituci%n de seguros
opere en ese momento.
+I5 En el caso de !allecimiento del asegurado antes de la edad de ubilaci%n o retiro que se
estable6ca en los t2rminos del contrato de seguro, se podr- incluir el bene!icio de de4oluci%n de
reser4as.
+II5 +os planes de pensiones que se estable6can en los contratos de seguro, podr-n comprender el
bene!icio de anticipaci%n de anualidades en los casos de in4alide6 o !allecimiento del asegurado.
Asimismo, podr-n pre4er el pago de rentas por 4iude6 u or!andad como consecuencia de la
muerte del asegurado.
+III5 En los planes de pensiones que se estable6can en el contrato de seguro, se podr- establecer el
pago de di4idendos, los que podr-n aplicarse a cualquiera de las opciones que se se5alen en la
p%li6a respecti4a.
I*5 A solicitud del asegurado, los planes de pensiones contenidos en el contrato de seguro podr-n
cancelarse, siempre ( cuando las anualidades no se encuentren en curso de pago.
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Secretara General
*5 En el caso de rescate, pago de di4idendos o indemni6aciones, los mismos ser-n acumulables en
los t2rminos de lo dispuesto por el art"culo 8*# de la +e(.
*I5 +os planes de pensiones contenidos en el contrato de seguro, no podr-n otorgar pr2stamos con
garant"a de las reser4as matem-ticas ( en administraci%n.
+as cantidades que los contratantes, asegurados o bene!iciarios reciban por concepto de
indemni6aciones, di4idendos o pr2stamos que deri4en de los contratos de seguros a que se
re!iere este art"culo, no podr-n considerarse como pago de ubilaciones, pensiones o /aberes de
retiro en los t2rminos de la !racci%n &&& del art"culo *9$ de la +e(.
A!t4culo '7(5 +os contribu(entes a que se re!iere el 3"tulo &: de la +e(, podr-n aplicar lo dispuesto en
el art"culo 8*# de dic/o ,rdenamiento, a las aportaciones a la subcuenta de a/orro a largo pla6o de la
cuenta indi4idual a que se re!iere la +e( de los 0istemas de A/orro para el Retiro.
Para tal e!ecto, en el contrato que el contribu(ente celebre con la Administradora de .ondos para el
Retiro de que se trate, se deber- consignar que la subcuenta a que se re!iere el p-rra!o anterior, cumple
con lo dispuesto en el art"culo 8*# de la +e( ( con las dem-s disposiciones !iscales aplicables.
+a Administradora de .ondos para el Retiro de que se trate, deber- mantener a disposici%n del 0A3,
in!ormaci%n sobre los datos de los contribu(entes que e!ectuaron dep%sitos ( retiros de la citada
subcuenta, as" como las !ec/as ( montos de dic/os dep%sitos ( retiros, ( en su caso, sobre las
retenciones correspondientes.
+as cantidades depositadas o in4ertidas en la subcuenta a que se re!iere este art"culo ( los intereses
que 2sta genere, en ningn caso se podr-n ceder o dar en garant"a.
A!t4culo '7%5 Para los e!ectos de lo dispuesto en el art"culo 889, ltimo p-rra!o de la +e(, se tendr-
por cumplido el requisito de obtener la constancia a que se re!iere dic/o precepto, cuando los
contribu(entes obtengan un certi!icado de industria limpia por sus instalaciones, plantas u o!icinas,
ubicadas en las -reas metropolitanas que establece el art"culo 88*-A de la +e(, emitido por la
Procuradur"a .ederal de Protecci%n al Ambiente.
A!t4culo '7'5 0e consideran incluidos en el art"culo 889, !racci%n && de la +e(, a los autobuses,
camiones de carga, tractocamiones ( remolques, adquiridos por los contribu(entes que se dediquen a la
acti4idad del autotransporte pblico !ederal de carga o de pasaeros, para la reali6aci%n de dic/a
acti4idad. No se exclu(e de la deducci%n inmediata al equipo antes mencionado, cuando la prestaci%n
del ser4icio tenga como origen o destino las -reas metropolitanas a las que se re!iere el art"culo 88*-A
de la +e(.
A!t4culo '7)5 Para los e!ectos del art"culo 88;, !racci%n &&&, segundo p-rra!o, de la +e(, cuando el
contribu(ente enaene parte del terreno que adquiri%, determinar- el ingreso acumulable a que se re!iere
el p-rra!o citado, aplicando el )D al monto deducido que corresponda a la parte del terreno que no /a
enaenado, el cual se actuali6ar- en los t2rminos del mismo p-rra!o.
A!t4culo '7-5 Para los e!ectos del art"culo 88;, !racci%n : de la +e(, el !edatario pblico asentar- en
la escritura pblica en la que conste la adquisici%n de los terrenos, que el contribu(ente opta por aplicar
el est"mulo !iscal a que se re!iere dic/o precepto legal.
100

Secretara General
TRANSITORIOS
PRIMERO5 El presente Reglamento entrar- en 4igor al d"a siguiente de su publicaci%n en el Dia!io
O"icial e la #ee!aci$n.
SEGUNDO5 0e abroga el Reglamento de la +e( del &mpuesto sobre la Renta de 8$ de !ebrero de
*$#A ( se dean sin e!ecto en lo que se opongan a este Reglamento las disposiciones de car-cter
administrati4o, reglas, consultas e interpretaciones de car-cter general contenidas en circulares o
publicadas en el Dia!io O"icial e la #ee!aci$n en materia del impuesto sobre la renta.
TER0ERO5 Para aplicar la reducci%n del impuesto a que se re!iere la !racci%n +C:&& Art"culo 0egundo
de las >isposiciones 3ransitorias de la +e( para 8998, los contribu(entes que adem-s de dedicarse a la
edici%n de libros realicen otras acti4idades deber-n cumplir con los siguientes requisitos:
I5 >istinguir en su contabilidad los ingresos obtenidos por la edici%n ( enaenaci%n de sus libros, de
los ingresos obtenidos por otras acti4idades, de tal manera que permita conocer la utilidad de
cada acti4idad.
II5 Para los e!ectos de la !racci%n anterior, las deducciones que no se identi!iquen por acti4idad, se
prorratear-n entre las deducciones de los libros editados por el contribu(ente ( de las otras
acti4idades, en proporci%n a los ingresos obtenidos por cada acti4idad.
+a reducci%n se calcular- aplicando la tasa contenida en el art"culo *9 de la +e( a la utilidad !iscal
que corresponda a la enaenaci%n de libros editados por el propio contribu(ente ( se considerar- como
monto de la reducci%n, el por ciento establecido en la citada !racci%n +C:&& para el eercicio !iscal de que
se trate, sobre la cantidad obtenida.
0UARTO5 Para los e!ectos del cuarto p-rra!o del art"culo *;A de la +e(, el an-lisis del costo promedio
por acci%n, a que se re!iere el inciso c@ de la !racci%n && del art"culo 89A de este Reglamento, deber-
contener, en su caso, la determinaci%n del saldo de la cuenta de utilidad !iscal neta rein4ertida a la !ec/a
de adquisici%n ( de enaenaci%n de las acciones, en la proporci%n que corresponda al enaenante por las
acciones adquiridas en la misma !ec/a, con base en las constancias que deben emitir las sociedades
emisoras de las acciones, as" como, la determinaci%n de la di!erencia de los saldos de la cuenta de
utilidad !iscal neta rein4ertida a la !ec/a de adquisici%n ( de enaenaci%n ( los !actores de actuali6aci%n
aplicados.
1UINTO5 Para los e!ectos de lo dispuesto por la !racci%n C+: del Art"culo 0egundo de las
>isposiciones 3ransitorias de la +e(, publicada en el Dia!io O"icial e la #ee!aci$n el * de enero de
8998, art"culos 8A ( 8; de la +e( 4igente ( !racci%n & del Art"culo 0egundo de las >isposiciones
3ransitorias de 899), los contribu(entes del impuesto que optaron por di!erir parte de dic/o gra4amen
con!orme a lo dispuesto por el art"culo *9 de la +e( 4igente /asta el )* de diciembre de 899*, podr-n
actuali6ar el saldo de la cuenta de utilidad !iscal neta rein4ertida, que se determine aplicando el siguiente
procedimiento:
I5 >eterminar-n las utilidades !iscales netas rein4ertidas correspondientes a los eercicios
comprendidos desde el * de enero de *$$$ o bien, desde el eercicio de inicio de operaciones
cuando 2ste /a(a ocurrido despu2s del a5o citado, ( /asta el )* de diciembre de 899*, con!orme
a las disposiciones de la +e( 4igente en el mismo eercicio. A la utilidad !iscal neta rein4ertida
determinada en el eercicio de que se trate, se le restar- el importe de los di4idendos o utilidades
distribuidos durante dic/o eercicio, con!orme a lo dispuesto por la +e( 4igente en el eercicio de
que se trate, cuando dic/os di4idendos pro4engan del saldo de dic/a cuenta.
101

Secretara General
II5 El saldo de la cuenta al ltimo d"a de cada eercicio, determinado con!orme al p-rra!o anterior,
sin incluir la utilidad !iscal neta rein4ertida del eercicio de que se trate, se actuali6ar- por el
periodo comprendido desde el mes en el que se e!ectu% la ltima actuali6aci%n ( /asta el ltimo
mes del eercicio de que se trate. 'uando se /a(an distribuido di4idendos o utilidades con
posterioridad a la actuali6aci%n pre4ista en este p-rra!o, el saldo de la cuenta que se tenga a la
!ec/a de la distribuci%n, se actuali6ar- por el periodo comprendido desde el mes en el que se
e!ectu% la ltima actuali6aci%n ( /asta el mes en el que se /a(an distribuido dic/os di4idendos o
utilidades. El saldo determinado se actuali6ar- por el periodo comprendido desde el mes en el
que se e!ectu% la ltima actuali6aci%n ( /asta el )* de diciembre de 899*.
III5 'uando la suma del impuesto pagado en el eercicio de que se trate, en los t2rminos del
segundo p-rra!o del art"culo *9 de la +e( 4igente en el mismo eercicio, m-s las partidas no
deducibles para los e!ectos del impuesto (, en su caso, la participaci%n de los trabaadores en las
utilidades de las empresas, correspondientes al eercicio citado, sean ma(ores que el resultado
!iscal de dic/o eercicio, la di!erencia se restar- del saldo de la cuenta de utilidad !iscal neta
rein4ertida actuali6ada con!orme a la !racci%n anterior, que se tenga al )* de diciembre de 899*.
Para estos e!ectos la di!erencia que se determine se actuali6ar- por el periodo comprendido
desde el ltimo mes del eercicio en el que se determin% ( /asta el )* de diciembre de 899*.
El saldo de la cuenta de utilidad !iscal neta rein4ertida que se tenga al )* de diciembre de 899*,
disminuido de la di!erencia que, en su caso, se determine con!orme al p-rra!o anterior, se
actuali6ar- por el periodo comprendido desde dic/o mes ( /asta el )* de diciembre de 8998.
>ic/o saldo se disminuir- con el monto de los di4idendos o utilidades, actuali6ados, que se /a(an
distribuido durante el eercicio de 8998. +os di4idendos o utilidades se actuali6ar-n desde el mes en el
que se distribu(eron ( /asta el )* de diciembre de 8998.
El saldo de la cuenta de utilidad !iscal neta rein4ertida que se tenga al )* de diciembre de 8998
determinado con!orme a este art"culo, se actuali6ar- por el periodo comprendido desde el mes en el que
se e!ectu% la ltima actuali6aci%n ( /asta el mes en el que se disminu(a dic/a cuenta por la distribuci%n
de di4idendos o utilidades pro4enientes de la misma, que e!ecten los contribu(entes a partir de 899).
SE*TO5 Para los e!ectos del art"culo #$ de la +e(, los contribu(entes que /ubieran iniciado sus
acti4idades antes del *o. de enero de 8998, podr-n considerar como saldo inicial de la cuenta de capital
de aportaci%n, el saldo que de dic/a cuenta /ubieren determinado al )* de diciembre de 899*, con!orme
al art"culo *89 de la +e( 4igente /asta dic/a !ec/a.
SGPTIMO5 Para los e!ectos del art"culo ## de la +e(, los contribu(entes que /ubieran iniciado sus
acti4idades antes del * de enero de 8998, podr-n determinar el saldo inicial de la cuenta de utilidad !iscal
neta con!orme a las reglas de car-cter general que emita el 0A3.
O0TA+O5 +os contribu(entes que con anterioridad al * de enero de 8998 /ubiesen adquirido acciones
consideradas como colocadas entre el gran pblico in4ersionista de con!ormidad con las disposiciones
de la +e( 4igente /asta el )* de diciembre de 899* ( que enaenen dic/as acciones con posterioridad a
dic/a !ec/a, podr-n determinar el monto original austado de las acciones aplicando el procedimiento
establecido en el art"culo 8A de la +e(, en lugar del procedimiento que para tales e!ectos establece la
!racci%n +& del Art"culo 0egundo de las >isposiciones 3ransitorias de la citada +e(.
+a opci%n a que se re!iere el p-rra!o anterior se deber- eercer por todas las acciones que tenga el
contribu(ente al )* de diciembre del 899*.
NO+ENO5 Para los e!ectos del Art"culo 0egundo !racci%n :&&& de las >isposiciones 3ransitorias de la
+e( publicadas en el Dia!io O"icial e la #ee!aci$n el )9 de diciembre del 8998, los contribu(entes
podr-n optar por aplicar lo dispuesto en el art"culo 8; de la +e( 4igente a partir del * de enero del 899),
102

Secretara General
para enaenaciones de acciones por las cuales (a se /ubiera calculado el costo promedio con
anterioridad al * de abril del 8998, siempre que apliquen lo dispuesto en este art"culo ( consideren como
costo comprobado de adquisici%n en la subsecuente enaenaci%n de dic/as acciones el costo promedio
por acci%n que determinen con!orme a lo siguiente:
I5 'onsiderar-n como !ec/a de adquisici%n de las acciones que se enaenen, el )* de mar6o de
8998 ( como costo comprobado de adquisici%n de dic/as acciones, el monto original austado
determinado al )* de mar6o de 8998 de las acciones que ten"a a esa !ec/a de la misma
emisora, aplicando las disposiciones 4igentes al )* de diciembre de 899*, disminuido de lo
siguiente:
a: +as p2rdidas !iscales actuali6adas pendientes de disminuir que la persona moral de que se
trate tu4o al * de enero de 8998, que correspondan al nmero de acciones que tu4o el
contribu(ente al )* de mar6o de 8998.
A las p2rdidas !iscales pendientes de disminuir al * de enero de 8998, no se les disminuir- el
monto que de dic/as p2rdidas se aplic% para e!ectos de los pagos pro4isionales
correspondientes a los meses de enero, !ebrero ( mar6o de 8998.
b: +os reembolsos actuali6ados pagados por la persona moral de que se trate, que
correspondan al nmero de acciones que /a(a tenido el contribu(ente al )* de mar6o de
8998.
c: +a di!erencia actuali6ada que se determine en cada uno de los eercicios de que se trate,
cuando la suma del impuesto del eercicio correspondiente al resultado !iscal ( las partidas
no deducibles de la persona moral de que se trate, sea ma(or a su resultado !iscal del
mismo eercicio, que corresponda al nmero de acciones que tu4o el contribu(ente al )* de
mar6o de 8998. Para estos e!ectos no se considerar-n dentro de las partidas no deducibles
las pro4isiones para la creaci%n o el incremento de reser4as complementarias de acti4o o de
pasi4o que se constitu(an con cargo a las adquisiciones o gastos del eercicio ( las reser4as
que se creen para indemni6aciones al personal, para pagos de antigKedad ( cualquiera otras
de naturale6a an-loga.
+as p2rdidas a que se re!iere el inciso a@ ( la di!erencia que se menciona en el inciso c@, de
esta !racci%n, se actuali6ar-n por el periodo comprendido desde el mes en el que se e!ectu%
la ltima actuali6aci%n ( /asta el )* de mar6o de 8998. +os reembolsos pagados a que se
re!iere el inciso b@ de esta !racci%n, se actuali6ar-n por el periodo comprendido desde el mes
en el que se pagaron ( /asta el )* de mar6o de 8998.
+as p2rdidas !iscales, los reembolsos ( la di!erencia, a que se re!ieren los incisos a@, b@ ( c@
de esta !racci%n, de la persona moral de que se trate, se asignar-n al contribu(ente en la
proporci%n que represente el nmero de acciones que tu4o al )* de mar6o de 8998 de dic/a
persona moral, correspondientes al eercicio en el que se obtu4o la p2rdida, se pague el
reembolso o se determine la di!erencia citada, segn corresponda, en el total de acciones en
circulaci%n que tu4o la persona moral mencionada, en el eercicio de que se trate.
El nmero de acciones que el contribu(ente tu4o al )* de mar6o de 8998, se agrupar- de
acuerdo al eercicio en el que !ueron adquiridas, considerando que las primeras acciones
adquiridas !ueron las primeras que se enaenaron o reembolsaron, segn corresponda.
Para estos e!ectos, se considerar-n las p2rdidas !iscales de eercicios terminados, los
reembolsos pagados ( la di!erencia, a que se re!ieren los incisos a@, b@ ( c@ de esta !racci%n,
obtenidas, pagados o determinadas, respecti4amente, durante el periodo comprendido desde
103

Secretara General
la !ec/a de adquisici%n de las acciones ( /asta el )* de mar6o de 8998, de las acciones que
con!orman la tenencia accionaria a dic/a !ec/a.
Asimismo, se considerar- que las primeras p2rdidas que se disminu(eron de la utilidad !iscal
!ueron las primeras que se generaron, que el primer reembolso que se pag% corresponde a
las acciones que primero se adquirieron ( que la primera di!erencia que se determin%, se
aplic% en la primera enaenaci%n.
II5 Al resultado obtenido con!orme a la !racci%n anterior, se le adicionar- el monto de las p2rdidas
!iscales que la persona moral emisora de las acciones /a(a obtenido en eercicios anteriores a la
!ec/a en la que el contribu(ente adquiri% las acciones de que se trate ( que dic/a persona moral
/a(a disminuido de su utilidad !iscal durante el periodo comprendido desde el mes en el que el
contribu(ente adquiri% dic/as acciones ( /asta el )* de mar6o de 8998.
+as p2rdidas a que se re!iere el p-rra!o anterior, se asignar-n al contribu(ente en la proporci%n
que represente el nmero de acciones que /a(a tenido de dic/a persona moral al )* de mar6o
de 8998, correspondientes al eercicio en el que la citada persona moral disminu(% dic/as
p2rdidas, respecto del total de acciones en circulaci%n que tu4o la persona moral mencionada,
en el eercicio de que se trate.
III5 El resultado obtenido con!orme a la !racci%n anterior, se considerar- como monto original
austado de las acciones que se tu4ieron al )* de mar6o de 8998.
I+5 El costo promedio por acci%n se determinar- di4idiendo el monto a que se re!iere la !racci%n &&&
de este art"culo, entre el nmero de acciones que tu4o el contribu(ente al )* de mar6o de 8998
de la misma emisora ( ser- el costo comprobado de adquisici%n en la subsecuente enaenaci%n
de dic/as acciones.
'uando durante el periodo de tenencia de las acciones a que se re!iere el primer p-rra!o de este
art"culo, el nmero de acciones en circulaci%n de la persona moral emisora de que se trate, /ubiera
aumentado o disminuido sin que /ubiera 4ariado el importe de su capital social, los contribu(entes
podr-n optar por aplicar lo dispuesto en este art"culo siempre que el costo del total de las acciones que
se reciban sea igual al que ten"a el paquete accionario que se sustitu(e. +o dispuesto en este p-rra!o es
aplicable trat-ndose de capitali6aci%n de otras partidas del capital contable.
+a opci%n a que se re!iere este art"culo se deber- eercer por todas las acciones que tu4o el
contribu(ente al )* de mar6o de 8998 por las que (a se /ubiere calculado el costo promedio a que se
re!iere el primer p-rra!o de este art"culo.
+o dispuesto en este art"culo ser- aplicable en el caso de !usiones o escisiones e!ectuadas con
anterioridad al * de abril de 8998.
+os contribu(entes que /ubiesen enaenado acciones entre el * de abril de 8998 ( la entrada en 4igor
del presente art"culo, que opten por aplicar lo dispuesto en la misma, deber-n e!ectuar un nue4o c-lculo
para determinar el costo promedio por acci%n de dic/as acciones, aplicando para tales e!ectos el
procedimiento se5alado en este art"culo. En el caso de que resulte impuesto a cargo del contribu(ente,
2ste se deber- enterar debidamente actuali6ado ( con los recargos correspondientes, mediante
declaraci%n complementaria que se deber- presentar a m-s tardar el d"a *E del mes siguiente a aquel en
el que se eer6a la opci%n a que se re!iere el presente art"culo. En este caso, el adquirente no estar-
obligado a e!ectuar retenci%n alguna por el impuesto que resulte a cargo en los t2rminos de este p-rra!o.
DG0IMO5 +o establecido en el art"culo 8EE de este Reglamento, ser- aplicable s%lo para las
in4ersiones reali6adas a partir del eercicio de 8998.
104

Secretara General
DG0IMO PRIMERO5 Para los e!ectos del art"culo 8EE de este Reglamento, las empresas
maquiladoras podr-n aplicar, en lugar de los por cientos se5alados en los art"culos 889 ( 88* de la +e(,
los que se establecen en el L>ecreto por el que se otorga un Est"mulo .iscal en Materia de >educci%n
&nmediata de =ienes Nue4os de Acti4o .ioM, publicado en el Dia!io O"icial e la #ee!aci$n el 89 de
unio de 899).
>ado en la residencia del Poder Eecuti4o .ederal, en la 'iudad de M2xico, >istrito .ederal, a los
trece d"as del mes de octubre de dos mil tres.- +icente #oF 1ue3aa.- Rbrica.- El 0ecretario de
1acienda ( 'r2dito Pblico, <o3> #!anci3co Gil D4aA.- Rbrica.
105

Secretara General
ART20ULOS TRANSITORIOS DE DE0RETOS DE RE#ORMA
DE0RETO Cue !e"o!ma? aiciona @ e!oga ive!3a3 i3po3icione3 el Reglamento e la
Le@ el Impue3to 3ob!e la Renta5
Publicado en el >iario ,!icial de la .ederaci%n el A de diciembre de 899<
A!t4culo ,nico5. 0e RE#ORMAN los art"culos $oB *9, primer p-rra!oB 8;B 8#B )*, ltimo p-rra!oB A9B
;#, ltimo p-rra!oB ;$B <9B <*B <;B <EB #)B #EB ##B #$B $;, ltimo p-rra!oB **9, ltimo p-rra!oB **AB **$,
!racci%n &&B *8A, primer p-rra!oB *8$B *)9B *)8B *A9B *;*B *<AB *$8, ltimo p-rra!oB 89$B 8*E, primer
p-rra!oB 8)#B 8A9B 8A#, primer ( segundo p-rra!osB 8;#B 8;$B 8<9, primer p-rra!oB 8<8, primer p-rra!oB
8<), primer p-rra!oB la denominaci%n del 3"tulo :&, L>e los 3erritorios con Reg"menes .iscales
Pre!erentes ( de las Empresas MultinacionalesM pasando a ser L>e los Reg"menes .iscales Pre!erentes (
de las Empresas MultinacionalesMB 8E9B 8E*B 8E8B 8EA, primer p-rra!o ( sus !racciones :&, &C ( ltimo
p-rra!o, ( 8E;B se ADI0IONAN los art"culos )o.-AB Ao.-AB *8-AB *8-=B *#-AB 88-AB 8)-AB )9-AB )9-=B );-AB
A)-AB <8, con un ltimo p-rra!oB el actual 'ap"tulo && del 3"tulo && con una 0ecci%n &&&, denominada L>el
'osto de lo :endidoM que comprende los art"culos <$-A al <$-SB EA-AB ##-AB ##-=B $)-AB **;, con un
ltimo p-rra!oB **E, con un ltimo p-rra!oB **$-AB *89-AB *8;-AB *8E-AB *8#-AB *8#-=B *);-AB *)#-AB *)#-
=B *A*-AB *;;-AB *;;-=B *;;-'B el actual 'ap"tulo && del 3"tulo &: con una 0ecci%n &&&, denominada L>el
R2gimen de Peque5os 'ontribu(entesM que comprende los art"culos *#8-A ( *#8-=B *$#, con un ltimo
p-rra!oB 89#, con un ltimo p-rra!oB 89$-AB 89$-=B 89$-'B 89$->B 8**-AB 8**-=B 8*A-AB 88)-AB 88A-AB
88;, con un ltimo p-rra!oB 8)*-AB 8)*-=B 8)#-AB 8)#-=B 8A8-AB 8<)-AB 8E9-AB 8#9B 8#*B 8#8B 8#), ( 8#A,
( se DEROGAN los art"culos 8EB )EB <)B *;EB 8E), ( 8EA, !racci%n &&, segundo p-rra!o, del Reglamento de
la +e( del &mpuesto sobre la Renta, para quedar como sigue:
..........
TRANSITORIOS
P!ime!o5 El presente >ecreto entrar- en 4igor al d"a siguiente al de su publicaci%n en el >iario
,!icial de la .ederaci%n.
Seguno5 Para los e!ectos de lo dispuesto en el art"culo <$-E de este Reglamento, los
contribu(entes que /ubieran aplicado lo dispuesto en la Regla ).A.*E de la Resoluci%n
Miscel-nea .iscal para 899<, publicada en el >iario ,!icial de la .ederaci%n el 8# de abril
de 899<, considerar-n como registro inicial de compras ( ser4icios por pagar, el saldo que
se /ubiera tenido al )* de diciembre de 899;, de con!ormidad con la Regla citada.
Te!ce!o5 +o dispuesto en los art"culos #E, !racci%n &&B ##, !racci%n && ( #$ !racci%n & de este
Reglamento, entrar- en 4igor a los no4enta d"as siguientes a partir de la entrada en 4igor
del presente >ecreto.
1asta la entrada en 4igor de los preceptos a que se re!iere el p-rra!o anterior, las
instituciones autori6adas para recibir donati4os deducibles a que se re!iere el art"culo )*,
!racci%n CC&& de la +e( del &mpuesto sobre la Renta, que est2n interesadas en recibir en
donaci%n los bienes o!recidos por los contribu(entes, a m-s tardar dentro de los cinco d"as
siguientes a la !ec/a en la que la in!ormaci%n de dic/os bienes apare6ca en el portal de
&nternet del 0er4icio de Administraci%n 3ributaria, podr-n mani!estar al donante, a tra42s
de correo electr%nico o por escrito, su intenci%n de recibir los bienes. +as instituciones a
que se re!iere este art"culo en4iar-n al 0er4icio de Administraci%n 3ributaria copia de la
mani!estaci%n reali6ada al donante de que se trate, la cual se presentar- a tra42s de la
direcci%n de correo electr%nico que para tal e!ecto se5ale el 0er4icio de Administraci%n
3ributaria mediante disposiciones de car-cter general.
106

Secretara General
+os contribu(entes que o!re6can en donaci%n los bienes a que se re!iere el p-rra!o
anterior, a m-s tardar dentro de los dos d"as siguientes a aqu2l en el que reciban la
mani!estaci%n de las instituciones autori6adas a recibir donati4os, deber-n responder a la
instituci%n a la que se le entregar-n en donaci%n los bienes que 2stos est-n a su
disposici%n, en4iando al 0er4icio de Administraci%n 3ributaria copia de dic/a respuesta a
tra42s de la direcci%n de correo electr%nico que para tal e!ecto se5ale el 0er4icio de
Administraci%n 3ributaria mediante disposiciones de car-cter general.
+a instituci%n autori6ada a recibir donati4os que /a(a sido elegida, para recibir los bienes
donados, a m-s tardar a los cinco d"as siguientes a aquel en el que reciba la respuesta a
que se re!iere el p-rra!o anterior, deber- recoger los bienes o!recidos en donaci%n.
+os contribu(entes podr-n destruir los bienes o!recidos en donaci%n en los t2rminos de las
disposiciones !iscales, cuando no /a(an recibido dentro del pla6o a que se re!iere el
segundo p-rra!o de este art"culo, mani!estaci%n por parte de alguna donataria de recibir
dic/os bienes o cuando /abiendo dado en donaci%n dic/os bienes a una instituci%n
autori6ada a recibir donati4os, 2sta no los recoa dentro del pla6o a que se re!iere el
p-rra!o anterior.
+o dispuesto en este art"culo no ser- aplicable a los contribu(entes que celebren los
con4enios a que se re!iere el art"culo ##-A de este Reglamento, nicamente por los bienes
que sean donados a tra42s de dic/os con4enios.
0ua!to5 +as instituciones que reciban en donaci%n los bienes a que se re!ieren los art"culos #E ( ##
de este Reglamento, obligados a presentar la in!ormaci%n pre4ista por la !racci%n &: del
art"culo #$ del mismo ordenamiento, 4igente /asta antes de la entrada en 4igor del
presente >ecreto, deber-n presentar la in!ormaci%n correspondiente al a5o 899< a m-s
tardar en el mes de !ebrero de 899E.
1uinto5 Para los e!ectos de la !racci%n CC:& del art"culo ) de las >isposiciones 3ransitorias de la
+e( del &mpuesto sobre la Renta para el eercicio !iscal de 899;, publicadas en el >iario
,!icial de la .ederaci%n el * de diciembre de 899A, los contribu(entes a quienes su
empleador o una parte relacionada de 2ste, les /a(a otorgado opciones antes del )* de
diciembre de 899A, cu(a !ec/a de eercicio sea posterior a la !ec/a citada, para adquirir,
incluso mediante suscripci%n, acciones o t"tulos 4alor que representen bienes, sin costo
alguno o a un precio menor al de mercado que tengan dic/as acciones o t"tulos 4alor al
momento del eercicio de dic/as opciones, estar-n a lo siguiente:
I5 'onsiderar-n como ingresos por adquisici%n de bienes, la di!erencia que resulte de
restar al 4alor de mercado al )* de diciembre de 899A de las acciones o t"tulos 4alor a
los que est2 re!erida la opci%n, el precio de compra de dic/as acciones o t"tulos
establecido en la opci%n que se les otorg%.
II5 'onsiderar-n como ingresos por salarios o por la prestaci%n de un ser4icio personal
subordinado, con!orme se establece en los art"culos **9, !racci%n :&& ( **9-A, de la
+e( del &mpuesto sobre la Renta, la di!erencia que resulte de restar al 4alor de
mercado de las acciones o t"tulos 4alor suetos a la opci%n, al momento en el que los
contribu(entes eer6an la misma, el 4alor de mercado que dic/as acciones o t"tulos
tengan al )* de diciembre de 899A.
+os contribu(entes a los que se re!iere este transitorio podr-n considerar como ingresos
por salarios o por la prestaci%n de un ser4icio personal subordinado, la di!erencia que
resulte de restar al 4alor de mercado al )* de diciembre de 899A de las acciones o t"tulos
107

Secretara General
4alor a los que est2 re!erida la opci%n, el precio de compra de dic/as acciones o t"tulos
establecido en la opci%n que se les otorg%, siempre que el 4alor de mercado de las
acciones o t"tulos 4alor a los que se encuentre re!erida la opci%n, no /a(an tenido una
4ariaci%n superior al *9D durante el periodo comprendido desde la !ec/a en la que se
otorg% dic/a opci%n ( /asta el )* de diciembre de 899A.
>ado en la Residencia del Poder Eecuti4o .ederal, en la 'iudad de M2xico, >istrito .ederal, a los
treinta d"as del mes de no4iembre de dos mil seis.- +icente #oF 1ue3aa.- Rbrica.- El 0ecretario de
1acienda ( 'r2dito Pblico, <o3> #!anci3co Gil D4aA.- Rbrica.
108

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CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN

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