Caso Prctico

La empresa comercial NUEVO HORIZONTE S.A.C identificada con N de R.U.C 20484094404,

quien al 31 de diciembre del 2012 presenta la siguiente informacin:
NUEVO HORIZONTE S.A.C.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
VALORES HISTORICOS
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja Y Bancos
Cuentas Por Cobrar Comerciales
Existencias
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebles Maquinaria Y Equipo
Depreciacin Acumulada
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTVO
S/.

10,000.00
4,000.00
8,000.00
22,000.00

80,000.00
(16,000.00)
74,000.00
86,000.00
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas Por Pagar Comerciales
TOTAL PASIVO CORRIENTE
PATRIMONIO NETO
Capital
Reservas
Resultados Acumulados
TOTAL PATRIMONIO NETO

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
S/.

30,000.00
30,000.00

40,000.00
6,000.00
10,000.00
56,000.00

86,000.00

Operaciones del ao 2012:
MES VENTAS IGV COMPRAS IGV IGV
PAGADO
IGV POR
PAGAR
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
10,000
20,000
30,000
10,000
15,000
20,000
30,000
10,000
20,000
30,000
10,000
40,000
1,900
3,800
5,700
1,900
2,850
3,800
5,700
1,900
3,800
5,700
1,900
7,600
6,000
12,000
18,000
6,000
12,000
15,000
19,000
5,000
12,000
16,000
6,000
28,000
1,140
2,280
3,420
1,140
2,280
2,850
3,610
950
2,280
3,040
1,140
5,320
-.-
760
1,520
2,280
760
570
950
2,090
950
1,520
2,660
760











2,280
TOTAL S/.245,000 S/. 46,550 S/.155,000 S/. 29,450 S/. 14,820 S/. 2,280





Pagos a cuenta del impuesto a la renta
OBLIGACIN
MES
MES DE
PAGO
IMPUESTO
PAGADO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
*Diciembre
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Ene-13
S/. 2,000
3,200
4,500
2,900
3,600
5,200
6,400
4,900
3,700
2,800
4,200
5,000
TOTAL S/. 48,400

*Este pago a cuenta se efecta en Enero 2013
Los Gastos Administrativos pagados en efectivo fueron S/. 3,000 y la depreciacin del
automvil es 20% anual Gastos aceptados tributariamente.
En Diciembre se pag en efectivo multas por infraccin de trnsito a la municipalidad
distrital de Independencia S/. 1,800, Gasto no aceptado tributariamente.
La empresa tiene 16 trabajadores, no distribuye participacin en las utilidades.
En Dic13, se ha pagado con cheque remuneracin al directorio por S/. 12,000 y
reteniendo S/. 1,333 por Renta de 4ta Categora sustentado segn acuerdo registrado en
el libro de Actas del Directorio debidamente legalizado, por lo cual no se emite Recibo de
Honorarios ( L.I Rta,Art 37,inc m) Limite 6% Utilidad Comercial y Rgto L.I Rta Art 21 inc l)
Rta 4ta Categora ).
Se tiene mercaderas con fecha de vencimiento 31.12.2012, el cual fue enviado al gasto
por S/. 6,000, recin se incinera el 09.01.2013, con presencia de Notario Pblico y
Fedatario de SUNAT.
Los sueldos del ao pagado con transferencia de cuenta, fueron un importe bruto de S/.
24, 000, afiliados al SNP 13%.
Se pag con cheque los Aportes y Tributos retenidos por sueldos a los trabajadores por el
ao 2012.
Se provisiona Vacaciones de trabajadores S/. 2,000 que sern gozadas y pagadas en Enero
2013 (L.I Rta Art. 34 Rta 5ta Cat, Art. 37 inc v) hayan sido pagados, Rgto L.I Rta Art. 21
inc q) retencin y pago).
El 31.01.13 se compra una computadora por S/.6,000 ms IGV S/.1,140,pagndose la
factura N 40700519 al proveedor DIGITAL S.A., en efectivo.


SE PIDE:
Determinar el impuesto a la renta ao 2012; tasa del impuesto a la renta 30%.

a. Anexo N 01: Caja Y Bancos
INGRESO S/. EGRESO S/.
Inicial 10,000.00 Compras
ventas 291,550.00 IGV Pagado
PAC IR
Gastos administ.
Sueldos
Aportes
Multas
Rem. Directorio
Compra computadora
total 301,550.00 total 292,227.00
Saldo final 8,780.00

b. Estado de situacin financiera
NUEVO HORIZONTE S.A.C.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
VALORES HISTORICOS
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja Y Bancos
Cuentas Por Cobrar Comerciales
Existencias
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebles Maquinaria Y Equipo
Depreciacin Acumulada
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTVO
S/.

10,000.00
4,000.00
8,000.00
22,000.00

80,000.00
(16,000.00)
74,000.00
86,000.00
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas Por Pagar Comerciales
TOTAL PASIVO CORRIENTE
PATRIMONIO NETO
Capital
Reservas
Resultados Acumulados
TOTAL PATRIMONIO NETO

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
S/.

30,000.00
30,000.00

40,000.00
6,000.00
10,000.00
56,000.00

86,000.00

* Otras Cuentas por Pagar
IGV 2,280
RTa 3a Cat 5,000
Rta 4ta Cat -Directorio 1,333
Vacaciones - ESSALUD 9% 180
Vacaciones - ONP 13% 260
Total 9,053


c. Clculo del impuesto a la renta
Ley impuesto a la renta
Utilidad del ejercicio estado de resultados 111,554
Utilidad del ejercicio estado de resultados 111,554

Ms: Adiciones Tributarias
Multas - DP 1,800 1,800
Depreciacin computadora sin M pago - DP 1,375 1,375
Perdida Crdito Fiscal - DP 1,140 1,140
Vacaciones - DT 2,180 ---0---
Desvalorizacin de existencias - DT 6,000 ---0---
*Remuneracin al directorio - DP 5,840 5,840
Renta Imponible 129,889 121,709
Impuesto a la Renta 30% 38,967 36,513 2,454

* Utilidad comercial: Utilidad contable 111,554 + Remuneracin al directorio 13,333 = S/. 124,887
Exceso no deducible: Remuneracin directorio (Gasto) 13,333 - Limite 6% (124,887) 7,493 = 5,840

d. Impuesto a la renta a pagar
Impuesto a la Renta 2013 S/. 38,967
Pagos a cuenta (48,400)
CREDITO 9,433