GASTO TRIBUTARIO 1

Lee atentamente las indicaciones, desarrllalo y enva tu archivo a

travs de este medio.
La empresa Sapporo S.A. tiene al 31 de diciembre del 2002 un activo
individual no revaluado que tiene un valor en libros de S/ 24,000
neto de una depreciacin acumulada de S/ 8,000 y una vida til
restante de seis aos. Tributariamente este bien deba depreciarse
por un lapso de diez aos por cinto (10% anual), por lo que se ha
generado un activo tributario diferido al 31/12/2002 de S/ 216.Si con
fecha 31/12/2002 existen indicios de desvalorizacin que origina la
determinacin del importe Recuperable de dicho bien, por la cual la
empresa Sapporo S.A. obtiene un importe de S/ 21,000 Cules
seran los asientos y el efecto de la aplicacin de la NIC 12? Proceda
a determinar el importe de la diferencia y seale si afecta
tributariamente.
1. S/ 1,026 afecta al gasto tributario.
2. S/ 1,026 no afecta al gasto tributario.
3. S/ 1,050 no afecta al gasto tributario.
4. S/ 1,050 afecta al gasto tributario.
Solucin:
En primer lugar, la empresa deber comparar el importe recuperable
obtenido por Sapporo S.A. con el valor contable del activo tal como se
muestra a continuacin:

Valor Importe
Conceptos Contable Recuperable
Costo 32,000
Depreciacin Acumulada -8,000
Montos a comprar 24,000.00 21,000.00
Prdida por Desvalorizacin

3,000.00
Determinada la prdida por el exceso sobre el importe recuperable y
tomando en cuenta que se trata de un bien respecto del cual no existe una
valorizacin adicional producto de una reevaluacin, la empresa deber
efectuar el siguiente asiento:

X




68 Provisin del Ejercicio 3,000.00
689 Otras provisiones del ejercicio

32 Desvalorizacin de Bienes del Activo Fijo 3,000.00
X/x Por el reconocimiento de la prdida por

Desvalorizacin de activos de conformidad
Con lo sealado en la NIC 36.
5.
Desde el punto de vista tributario, no toda provisin es aceptada como
gasto en especial aquellos gastos basados en estimaciones tal como el que
se produce por la aplicacin de la NIC 36, ya que, de conformidad con el
literal f) del artculo 44 de la ley del Impuesto a la Renta peruano no se
admiten como deducible las asignaciones destinadas a construir reservas o
provisiones cuya deduccin no permita esta norma. En este sentido, dado
que la provisin efectuada no se encuentra expresamente sealada como
deducible para determinar la renta neta, la misma deber repararse va
declaracin jurada agregndose al resultado contable determinado de
acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

En aplicacin de la NIC 12: Impuesto a la Renta (Modificada en 1996), la
diferencia temporal deber determinarse por la comparacin entre la base
contable y tributaria del activo como a continuacin se muestra.

Base Base

Conceptos

Contable Tributaria Diferencia


Costos

32,000.00 32,000.00

Depreciacin
Acumulada

-8,000.00 -6,400.00

Prdidas por

Desvalorizacin

-13,000.00


Totales

21,000.00 25,600.00 4,600.00

Efectos de la Diferencia

Temporal

(4,600 x 27%)

1,242.00

Activo Tributario
Inicial

-216.00


ATD del Perodo

1,026.00



Dado que se afect a resultados, entonces el reconocimiento de esta
diferencia afectar el gasto tributario por concepto del Impuesto a la Renta.
En S/. 1,026.00