Universidad San Pedro

Escuela Profesional de
Contabilidad Ciclo-IX


1 AUDITORIA II



UNIVERSIDAD SAN PEDRO










FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TEMA

NAGAS - PRACTICA

CURSO

AUDITORIA II

INTEGRANTE:

RONALD VASQUEZ CALERO

PROFESOR:

CPCC. CARMEN SOLANO FLORES

BARRANCA

2014


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NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS


CASO N 01: Usted ha intervenido como auditor (encargado) de AMC en el examen de auditora de la
Compaa XX S.A. , en dicha Compaa se ha producido la vacante de Contador General, cargo que le
han propuesto a usted, pudindose incorporar despus de presentado su informe en borrador al
Gerente encargado de AMC Qu respondera usted?

Mi respuesta es un contundente No, porque est incumpliendo al Cdigo de tica y a la segunda norma de las
NAGAS que habla sobre la independencia que se debe tener y de esta forma estara en duda si el informe que
presente de veras muestre objetividad porque estara comprometindome con la empresa y esos terminara
influyendo en la elaboracin del informe.

CASO N 2: Usted est efectuando la auditoria a la empresa YZ S.A., en el transcurso de su trabajo se
produce una vacante, de la Secretaria del Gerente General. Considera tico de su parte recomendar a
su hermana para este puesto, que es una excelente secretaria y no tiene trabajo en ese momento?

No sera tico recomendar al familiar para ese puesto, ya que puede influenciar en las decisiones que tenga
que tomar dentro de la empresa que estoy auditando, ya que existir un vnculo el cual podra perjudicar mi
opinin. Y eso va en contra de los fundamentos que es la integridad del profesional en la cual demuestra la
honradez y sinceridad en el desarrollo del trabajo y tendra que respetar la norma de la independencia.

CASO N 3: Usted se encuentra auditando una empresa pblica que abastece a la ciudad en donde vive,
con alimento de primera necesidad, los cuales le ofrecen a usted a precio de costo y puesto a su
domicilio. Aceptara usted?

No sera prudente que aceptara los suministros que la empresa est ofreciendo, ya que podra influir en la
presentacin de los informes y podra verme obligado a estar bien con la gerencia y complacerle algunas
peticiones que iran en contra de mi tica como profesional. Ya que habra una relacin laboral con la empresa
y yo como auditor no debera tener ninguna relacin con la empresa y para dar mi criterio debo estar libre de
presiones.





CASO N 4: Flores, un auditor independiente, ha llevado la auditoria de la Ca. X, S.A., durante varios
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aos. Este ao, debido a la presin de actividades, podr invertir nicamente el tiempo indispensable
para leer los estados financieros preparados por el tesorero y contador de la Compaa. En vista de que
durante los numerosos aos de trabajo para este cliente no ha localizado fraudes o desfalco, l piensa
que ello es suficiente para poder emitir un dictamen sin excepciones acerca de los estados financieros
del ao Es ello factible?

No es factible ya que como auditor objetivo y responsable debera tomar el tiempo necesario para revisar
detalladamente la informacin financiera que se le est suministrando para poder emitir una opinin integra, ya
que esta informacin tambin la reciben terceras personas y un error u omisin de algn punto relevante, puede
perjudicarnos como contadores y auditores. Ya que solo se est tomando la informacin del contador y tesorero
y en esa informacin podra ver un error o un fraude el auditor tiene que cuidar su imagen como profesional.

Frecuentemente el auditor efecta labores de tenedura de libros, ajustes y preparacin de estados
financieros.

Se requiere:

a. Qu efecto tienen estas circunstancias en el informe y opinin del auditor en el caso de que el
cliente solicite la dictaminacin de sus estados financieros?

No existe objetividad ni independencia para realizar un informe ni para emitir una opinin de los estados
financieros y estos trae incongruencia a su vez no existe juicio para emitir una opinin acertada, ya que como
auditor lleva el ciclo contable de la empresa. Y tambin al no haber aplicado la comparacin de los EEFF y no
estar de acuerdo con los PCGA son guas para poder dar mi opinin.

b. Qu informacin, en su caso, se tendr que proporcionar al respecto?

Toda la documentacin de los estados financieros que la empresa tenga y de periodos anteriores y que el
auditor lo necesite para expresar o dictar su opinin para evaluar los estados financieros que le permitirn dar
su opinin basndose en toda la documentacin necesaria para dar el dictamen. Es decir se obtendr el
material de prueba suficiente y competente, para lograr una base razonable y poder expresar una opinin sobre
los estados financieros.





CASO N 5: Frecuentemente han surgido preguntas acerca de la responsabilidad del auditor
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independiente en el descubrimiento de fraudes (incluyendo desfalcos y otras irregularidades), y en
relacin a la actitud que debe asumir cuando su examen descubre circunstancias especficas que
despiertan la sospecha de la existencia de un fraude.

Se requiere:

a. Cules son 1) las funciones y 2) responsabilidades del auditor independiente en el examen de los
estados financieros? Disctalo ampliamente, pero sin incluir en esta parte los comentarios relativos a
fraudes.

El auditor independiente tiene como funcin expresar una opinin sobre la razonabilidad que presentan los
estados financieros en todos los aspectos significativos, la situacin Financiera, los resultados de sus
operaciones y el flujo de efectivo, de acuerdo con los PCGA.

El auditor independiente debe establecer claramente la responsabilidad que est asumiendo en cualquier
estado financiero con el que su nombre lo asume. La opinin imitada por el auditor independiente sobre los
estados financieros puede tener una de estas tres formas: limpio con salvedad o adversa cuando el auditor no
tiene suficiente Informacin que basan su opinin debe emitir una designacin de lo mismo y establecer sus
razones en lo relativo a la opinin con salvedades o adverso, el auditor deber tambin exponer las razones
para actuar as.

En tal sentido el auditor debe asegurarse que la administracin de la entidad que recibir sus servicios
comprende la naturaleza de la auditoria, sus objetivos alcance y grado de responsabilidad que asumen.

b. Cules son las responsabilidades del auditor independiente en lo relativo al descubrimiento de
fraudes? Disctalo ampliamente.

La responsabilidad del auditor independiente al practicar un examen de estados financieros de acuerdo con
normas de auditora:
El auditor deber discutir con otros miembros del equipo de auditora la susceptibilidad de la entidad a
representaciones Admisiones errneas de importancia en los estados financieros resultantes de fraude o error.

Investigaciones con la administracin.

a) Para obtener una adecuada comprensin de la evaluacin de la administracin del riesgo de
que los estados financieros puedan estar presentados en forma errnea significativamente,
como resultado de fraude.
b) Para obtener conocimiento de la comprensin de la administracin respecto a los sistemas de
contabilidad y de control interno establecidos para prevenir y detectar errores.
c) Para determinar si la administracin est al tanto de algn fraude conocido que haya afectado a
la entidad o presunto fraude que est investigando la entidad.
d) Para determinar si la administracin ha descubierto algn error de importancia.
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CASO N 6: Por qu la independencia es tan importante para un auditor? Cules son algunos de los
factores que pueden tender a reducir la independencia de un auditor?

La independencia del auditor fundamentalmente, es un estado mental, su contenido est relacionado con la
honestidad, la integridad, el coraje y la calidad moral que con lleva a que el auditor diga la verdad tal y como l
la aprecia sin permitir influencias, financieras o sentimentales, que le puedan desviar de este objetivo.
Si el auditor muestra independencia se podr confiar en los resultados de sus averiguaciones y en su informe
final.

La independencia del auditor se ve en peligro:

Cuando tiene an familiar trabajando en el ente al que va a auditar.
cuando existe la posibilidad de que la empresa para la que trabaja pueda ser seducida por otra firma
de auditoras u otro auditor que estn en busca de clientes, ya sea por mejor calidad de su servicio,
por el costo de los honorarios, o por ambos, es decir, a mayor competitividad mayor dependencia.
Cuando tiene obligaciones o algn inters para con el cliente, su direccin o sus dueos.

CASO N 7: Cules son las exigencias de un informe de auditora? Con qu fin se preparan dichos
informes? A quines les resultan de inters?
La elaboracin del informe representa el momento adecuado de separar lo significativo de lo no significativo,
debidamente evaluados por su importancia y vinculacin con el factor de riesgo, tarea eminentemente de
carcter profesional y tico, segn el leal saber y entender del Auditor.
El formato del Informe debe reflejar una presentacin lgica y organizada. El informe debe incluir suficiente
informacin para que sea comprendido por los destinatarios esperados y facilitar las acciones correctivas.
El Informe de Auditora deber ser:
- Claro
- Adecuado
- Suficiente
- Comprensible
Requisitos del Informe

- Ser veraz
- Directo
- Persuasivo
- Estar documentado formalmente
- Mostrar las observaciones (debilidades) encontradas
- Tener recomendaciones y soluciones para cada observacin
- Reflejar las reas de oportunidad y cursos de accin

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Con que fin se preparan dichos informes?

Un informe de auditora es un medio formal para comunicar los objetivos, alcances, observaciones,
recomendaciones y conclusiones del proceso de evaluacin con el fin de:

Informar con veracidad los hechos evaluados.
Convencer al auditado del hecho presentado.
Hacer recomendaciones apropiadas.
Presentar alternativas.
A quines les resultan de inters?
El informe de auditora y los resultados contenidos en l sern de utilidad para los directivos para tomar
decisiones.