FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ADMINISTRACIN DE EMPRESAS
PRESUPUESTO BASE CERO
MATERIA: Administracin de Presupuestos (A D M 4 7 0) DOCENTE: Lic. Jaime Ortiz D. ESTUDIANTE: Univ. Aviza Aviz Alan Seint Fermn FECHA: P - 29 - V 13
Potos Bolivia 1
Presupuesto Base Cero 1.- INTRODUCCIN El presupuesto base cero es un proceso presupuestario aplicado tanto en el gestin empresarial como en programas presupuestarios pblicos que exige a cada gestor justificar detalladamente la totalidad de las peticiones presupuestarias, debiendo justificarse la necesidad de cada importe a gastar. En general el procedimiento debe identificar las actividades en grupos de decisin que son evaluados y ordenados segn su prioridad. Se realiza sin tomar en consideracin experiencias habidas. Este presupuesto es til ante la desmedida y continua elevacin de los precios, exigencias de actualizacin, de cambio y por el aumento continuo de costos en todos los niveles. Resulta costoso y con informacin extempornea, pero sirve para evitar vicios, repeticiones y obsolescencia. Primeramente se citara el origen de este tipo de presupuesto 2.- ANTECEDENTES Existe un antecedente sobresaliente de intento de este presupuesto, por parte del Departamento de Agricultura de EE.UU, para el ao de 1964, que fue un verdadero fracaso, puesto que resulto extremadamente laborioso, con obtencin de cifras extemporneas, que lejos de ayudar perjudicaron, por haber retardado todo, y cuando fueron obtenidos, para nada sirvieron. Lo que ha puesto como novedad la expresin de presupuesto base cero, ha sido la modalidad que le ha dado el norteamericano Peter Phyr. 1
El nacimiento de este enfoque fue en el ao de 1970, y Peter Phyr lo introdujo en la empresa norteamericana Texas Instruments donde escribi un artculo sobre lo que se
1 JUREZ, Benito. Presupuesto Base Cero. Editorial: Ediciones contables y administratvas. Mxico 1983 2
estaba llevando a cabo en esa empresa sobre administracin presupuestal. Ante el xito del sistema, se extendi a otras empresas como Westinhouse, Boeing o AT&T. 2
En 1971, el entonces gobernador del Estado de Georgia, Jimmy Carter, contrat como asesor a Phyr para la implantacin del sistema presupuestario en la Administracin del Estado llamando lo Presupuesto Base. En 1977, cuando Carter fue elegido Presidente de los Estados Unidos instaur esta tcnica de elaboracin del presupuesto en la Administracin Federal para el ejercicio fiscal de 1979. La base del presupuesto base cero fue, segn el presidente Carter, el denominado sndrome presupuestario, un sistema de elaboracin de presupuestos que en el ambiente inflacionista de los aos setenta, conllevaba presin sobre los presupuestos de empresas que generaba decisiones de recortes de gastos poco motivados y que incurra en errores de gestin. Los antecedentes del presupuesto base cero son los sistemas presupuestarios denominados de planificacin por programas, conocido por las iniciales en ingls PPBS (Planning Programing Budgeting System), introducido en la Administracin norteamericana en los aos cincuenta, y que pretendi reformar el sistema presupuestario existente. 3
En conclusin el presupuesto base cero surge en la empresa privada y lo adopta el presidente Carter en EE.UU. para la Administracin Federal con el fin de reducir el gasto sin reducir la cantidad o calidad de los servicios suministrados. 3.- DEFINICIN DE PRESUPUESTO BASE CERO El presupuesto base cero es una metodologa de planeacin y presupuesto que trata de revaluar cada ao todos los programas y gastos de una entidad organizacional, de ah su denominacin. 4
Consiste en revaluar cada uno de los programas y gastos, partiendo siempre de cero; es decir se, elabora como si fuera la primera operacin de la empresa, y se evala y justifica
2 FERNNDEZ VACCARO, Pablo. El presupuesto: el presupuesto como instrumento de poltca econmica en el Uruguay. Contadura General de la Nacin. Uruguay 2007. 3 HACIENDA PUBLICA, Sistemas y estructuras presupuestarias, Universidad de Salamanca, Salamanca 2009. 4 DEM 1 3
el monto y necesidad de cada rengln del mismo. Se olvida del pasado para planear con plena conciencia el futuro. Es el proceso de realizar un presupuesto basado nicamente en las expectativas para el ao siguiente, sin referencias a los aos anteriores, sin base de datos histricos; tambin en nuevas operaciones que sean diferentes a las habituales de la empresa. Cuando las empresas estn gastando ms de lo necesario o desmesuradamente, se elabora el presupuesto base cero, para reorientar los recursos con mayor efectividad. El proceso base cero proporciona informacin detallada sobre el dinero que se necesita para lograr los resultados deseados, enfoca la atencin hacia el capital necesario para los programas en lugar de enfocarse hacia el porcentaje de aumento o reduccin del ao anterior. El presupuesto base cero proporciona un medio para poder identificar y evaluar eficazmente las actividades y los problemas correspondientes para poder tomar decisiones y las medidas para resolver los problemas y asignar y aprovechar los recursos en forma eficaz. Por su parte Peter A. Phyr lo define diciendo que el Presupuesto Base Cero, en primer lugar, es un proceso de carcter administrativo, despus, un proceso de planeacin, y en tercer lugar un proceso presupuestario. Sobre la segunda etapa, es un proceso de planeacin porque requiere de fijar metas y objetivos por las que se deben tomar decisiones de acuerdo a la poltica de organizacin de la institucin con la finalidad de seleccionar las mejores opciones respecto a la relacin beneficio-costo. La aportacin ms importante de Phyr a este sistema de presupuesto, es la aplicacin del Paquete de Decisin, el cul es un documento que identifica y describe una actividad especfica, para que la administracin pueda analizar y jerarquizar las actividades por orden de mayor a menor beneficio a las que se aplicarn los recursos disponibles, y as tomar una decisin de aprobacin o no. El proceso requiere que cada gerente justifique el presupuesto solicitado completo y en detalle. Cada gerente debe preparar un paquete de decisin de 4
cada actividad u operacin el cual debe incluir un anlisis de costos, propsitos, alternativas y evaluacin de resultados. 5
Responde a las siguientes preguntas: * Por qu debe gastarse? * La forma elegida es la mejor? Consiste en identificar actividades organizacionales y clasificarlas mediante anlisis y evaluacin del costo beneficio. En consecuencia, este mtodo puede ser aplicado a toda actividad, funcin u operacin donde sea posible determinar la relacin costo-beneficio. 6
En conclusin la idea de que se parte en esta tcnica, es plantearse la definicin de objetivos y metas, toda vez que se elabora un presupuesto, como si fuera el primer ao de implantacin del mismo, o sea, a partir de cero en la elaboracin de cada uno de los programas. 7
A continuacin se muestra una figura N 1 de cmo es el presupuesto base cero: FIGURA N 1: como es el presupuesto base cero
5 CMARA DE DIPUTADOS, CENTRO DE ESTUDIOS DE LAS FINANZAS PBLICAS. El presupuesto base cero: compilacin de notas seleccionadas. Palacio legislatvo de San Lzaro 2005. 6 STONICH, Paul J. Cmo planifcar y presupuestar con base en cero. Estados unidos mexicanos. Mxico 1978. 7 DEM 2 Planeacin Establecer planes y programas. Fijar los objetivos y metas. Tomar decisiones sobre polticas bsicas. Presupuesto Base Cero Identificar y evaluar detalladamente todas las actividades, alternativas y costos, necesarios para realizar los planes. Evaluacin Comprobar el presupuesto con el plan. Determinar las alternativas entre metas y costo. Presupuesto y plan de operaciones
Revisiones
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4.- PAQUETES DE DECISIN Paquete de Decisin es el documento que identifica y describe una actividad especfica de tal manera que la administracin pueda (Figura N 2): A) Evaluar y jerarquizarla con relacin a otras actividades que compiten por los mismo o similares recursos limitados y; B) Decidir si la aprobara o desaprobara. La descripcin completa de cada actividad, funcin u operacin que la administracin necesita para evaluarla y compararla con otras similares incluye: a) Metas y objetivos b) Consecuencias de aprobar la actividad c) Medida de rendimiento d) Otros posibles recursos de accin e) Costos y beneficios Los paquetes de decisin se pueden clasificar en dos grupos: 1. De eliminacin mutua: o sea, aquellos que presentan diversas alternativas para realizar la misma actividad, eligindose la mejor y excluyendo los paquetes restantes y; 2. De incremento: son aquellos que presentan diferentes niveles de actividad o costo. 8
Son los programas o categoras equivalentes que se toman como unidades, para la adopcin de decisiones sobre lo que se va programar. Para cada unidad de Decisin se deben definir varias alternativas que son normalmente cuatro: - Nivel mnimo: mnimo nivel de asignacin de recursos con el cual la Unidad podr seguir operando - Nivel corriente: misma produccin del perodo anterior contemplando los aumentos inflacionarios
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- Nivel incremental: produccin del ao anterior incrementado en un determinado porcentaje, segn lo que opinen los responsables. - Nivel cero: se plantea qu pasara si esa Unidad desapareciera.- Esta es la esencia del Presupuesto Base Cero 9
Figura N 2: Paquete de decisin PAQUETE DE DECISIN Nombre del paquete: SISTEMA AUTOMATIZADO PARA INVENTARIOS Departamento: PLANEACIN Centro de costo: 109 Clasificacin: 3
CONCEPTO Un sistema perpetuo y de acceso inmediato para inventarios de artculos terminados y en proceso de fabricacin. Se requiere la actividad de programacin de dos hombres-ao y $30.000,00 de gastos por costos de computadora.
BENEFICIOS Disminuirn las demoras de produccin y embarque a la falta de existencias y decrecern en 25% los niveles de inventarios. Su costo se recuperara en un ao.
ALTERNATIVAS Y CONSECUENCIAS Eliminar el sistema.- Empero, esto no permitir los beneficios mencionados y se desperdiciaran los $20.000,00 gastados en su preparacin. Demorar su instalacin, de septiembre 19 de abril de 2013 ahorrando as $30.000,00 en el primer ao. Eliminar la capacidad de acceso inmediato del sistema. (%$5.000,00 de disminucin en el costo del paquete) Extender el sistema para incluir inventarios de materias primas. ($15.000,00 de costo adicional)
5.- DIFERENCIAS CON EL SISTEMA TRADICIONAL Entre el presupuesto base cero y el presupuesto tradicional pueden establecerse las siguientes diferencias bsicas. 10
TRADICIONAL BASE CERO 1.- Se inicia con un importe monetario ya existente 1.- Se inicia con el importe monetario en cero. 2.- Principia definiendo los rubros y partidas presupuestarias que se deben gastar en el prximo periodo. 2.- Principia haciendo un diagnstico, definiendo una misin y objetivos, los cuales posteriormente se cuantificaran, segn las mejores alternativas. 3.- Evala la relacin costo-beneficio de nuevas actividades. 3.- Evala la relacin costo-beneficio en todo el sistema. 4.- No examina alternativas ptimas ante cierta situacin. 4.- Analiza y evala diferentes alternativas con el objeto de escoger la mejor 5.- Se elabora para las actividades tanto los costos directos como indirectos. 5.- Se elabora nicamente en las que incluyen actividades que implican costos indirectos.
6.- VENTAJAS Y DESVENTAJAS VENTAJAS - Favorece la eficiente ubicacin de fondos, con base en necesidades y beneficios para la organizacin. - Evita que los costos salgan de control. - Permite a los administradores encontrar caminos costo-efectivos para mejorar sus operaciones. - Incrementa la motivacin del personal staff al brindarle mayor iniciativa y responsabilidad en la toma de decisiones. - Incrementa la comunicacin y la coordinacin dentro de la organizacin.
10 RODRGUEZ V. Gustavo. Enfoque generalizado de los presupuestos, tpos de presupuestos y breve explicacin de cada uno. Universidad Sergio Arboleda. 8
- Destierra la prctica, bastante usual, de inflar los presupuestos pensando que luego sern recortados, cubriendo as a los administrativos. - Identifica y elimina operaciones obsoletas o innecesarias. 11
- Mientras que el Presupuesto base cero analiza todos los gastos, incluidos los existentes, el resto de los sistemas realiza un anlisis slo de las nuevas decisiones de gasto. - El horizonte temporal del PPBC es ms amplio que el anual. - Parte de cero cada ao, de modo que se vuelva a justificar todas las partidas del nuevo presupuesto y no se negocie el incremento sobre el presupuesto del ao anterior sin ms. Para el caso del sector pblico, conlleva la ordenacin por prioridades de actividades del Sector Pblico, con un detalle analtico de las distintas formas de alcanzar cada objetivo. 12
DESVENTAJAS - Existe cierta dificultad para identificar unidades y paquetes de decisin. Es un trabajo arduo y exhaustivo, que requiere de mucho tiempo. - Se requiere justificar cada detalle relativo a costos y gastos. - Se necesita capacitar a los administradores. El presupuesto base cero debe ser entendido por los administradores a varios niveles en la organizacin. - Implica utilizar anlisis, imaginacin y creatividad para programar, defender y fundamentar las acciones a realizar en cada unidad y en la organizacin. 13
- Necesidad de una planificacin adecuada antes de su puesta en marcha. - Su aplicacin estricta y sin planificacin absorbe una enorme utilizacin de tiempo. - En su aplicacin se ha detectado la utilizacin de datos intiles y duplicidad de esfuerzos en distintos niveles del proceso. 14
7.- PROCESO PARA LA ELABORACIN DEL PRESUPUESTO BASE CERO
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El presupuesto base cero se desarroll a partir de las siguientes etapas que se listan: 1. Identificacin de actividades La unidad administrativa que solicita los recursos debe elaborar un informe con Informacin bsica sobre unidad de decisin. Objetivos a largo plazo atribuidos a la unidad. Necesidades concretas a atender. Alternativas para alcanzar cada finalidad (indicando por qu la frmula elegida es apropiada). Grado de consecucin de los objetivos hasta el momento de elaboracin del informe. 2. Identificacin de paquetes de decisin. Deben incluir: Datos de identificacin (centro de gasto, n proyecto, etc). Descripcin de objetivos (y sus consecuencias). Anlisis de alternativas para realizar la actividad y de los posibles niveles de gasto. Evaluacin de los objetivos a c/p, expresando los resultados esperados de forma cuantitativa y con la probabilidad de ser logrados. Evaluacin de los objetivos a l/p de la unidad administrativa. Otra informacin adicional que ayude a evaluar el paquete de decisin. 15
3. Diseo de las hojas de anlisis de los distintos bloques de decisin. 4. Establecimiento de distintas alternativas. 5. Ordenacin de las prioridades. 6. Toma de decisin. 16
8.- EFECTOS DEL PRESUPUESTO BASE CERO
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1) No hay reducciones significativas del gasto (depende ms de voluntad poltica y posibilidades recaudatorias). 2) Generalmente, ha generado transferencias de fondos dentro de la misma unidad administrativa causa: si el director de la unidad no tiene garantizado el presupuesto de la unidad, tiene incentivos a presentar muchos programas de nivel mnimo (que tienen ms posibilidades de pasar la evaluacin en el organismo superior). 3) Escasas transferencias de fondos entre organismos causa: paquetes elaborados por distintos organismos poco homogneos difciles de comparar. 4) Ha logrado eliminar las actividades menos productivas de los centros de gasto (no absolutamente). 5) Mejor conocimiento del destino de los recursos entregados a cada unidad administrativa para unidades administrativas y organismo central (coste y rendimiento de los mismos). 9.- CONCLUSIN El mtodo de planeacin y presupuesto base cero, proporciona grandes oportunidades a la alta gerencia empresarial, puesto que contando con esta herramienta de operacin, tiene la oportunidad de compenetrarse mejor de lo que es la entidad en su conjunto, de utilizar ms informacin para evaluar, tomar decisiones, asignar recursos de manera ms efectiva, y de recudir los costos en forma lgica y no arbitrariamente, en forma integral. El diseo del proceso debe ser desarrollado tomando en cuenta los diversos factores ambientales que afecta a la organizacin el nivel cultural de la misma y sus objetivos. Este mtodo no viene a desplazar el sistema presupuestal que se tenga implantado, mucho menos al programa de presupuesto por programas, sino ms bien viene a ser un complemento, mediante un enfoque adicional, que permite todas las ventajas citadas. Los paquetes de decisiones son un conjunto para tomar decisiones sobre lo ms importante o sobre lo que se crea conveniente, y con base en lo resultante, tomar la decisin que servir de fundamento para la elaboracin del presupuesto. Con lo anterior se precisa que el presupuesto base cero de Phyr, no viene a substituir las otras tcnicas presupuestales, puesto que es un simple mtodo. 11
10.- BIBLIOGRAFA JUREZ, Benito. Presupuesto Base Cero. Editorial: Ediciones contables y administrativas. Mxico 1983. FERNNDEZ VACCARO, Pablo. El presupuesto: el presupuesto como instrumento de poltica econmica en el Uruguay. Contadura General de la Nacin. Uruguay 2007. HACIENDA PUBLICA, Sistemas y estructuras presupuestarias, Universidad de Salamanca, Salamanca 2009. CMARA DE DIPUTADOS, CENTRO DE ESTUDIOS DE LAS FINANZAS PBLICAS. El presupuesto base cero: compilacin de notas seleccionadas. Palacio legislativo de San Lzaro 2005. STONICH, Paul J. Cmo planificar y presupuestar con base en cero. Estados unidos mexicanos. Mxico 1978. RODRGUEZ V. Gustavo. Enfoque generalizado de los presupuestos, tipos de presupuestos y breve explicacin de cada uno. Universidad Sergio Arboleda. Wikipedia.org