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INTRODUCCION
La auditora puede definirse como el examen comprensivo y constructivo de
la estructura organizativa de una empresa de una institucin o departamento
gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus mtodos de control, medios de
operacin y empleo que d a sus recursos humanos y materiales. Su objetivo
primordial es la emisin de un diagnstico sobre un sistema de informacin
empresarial, que permita tomar decisiones sobre el mismo. Estas decisiones pueden
ser de diferentes tipos respecto al rea examinada o a la empresa como un todo. Para
el objetivo contable es la revisin misma de los registros y fuentes de contabilidad
para determinar la racionabilidad de las cifras que muestran los estados financieros
emanados de ellos. La auditora de los estados financieros se basa en examinar los
principios y normas contables utilizadas y las estimaciones de importancia,
determinadas por la administracin. El ejercicio de esta actividad requiere el
seguimiento de normas personales en lo referente al auditor y su calidad profesional y
tambin normas en cuanto a la ejecucin del trabajo, ya que se deben seguir unas
etapas para concluir con un dictamen que informe a la organizacin los eventos
encontrados y la situacin financiera actual de la empresa. Debemos plantear las
siguientes interrogantes Por qu se realiza una auditoria? Qu tipos de auditoria se
pueden realizar? Cules son las normas y procedimientos que rigen la elaboracin d
una auditoria?
En el desarrollo de la investigacin se hizo nfasis en conocer el objetivo de
una auditoria, sus tipos, normas y procedimientos y todos los aspectos importantes
que a ella se confiere, los cuales se deben tener en cuenta por parte de un auditor a la
hora de llevar a cabo este proceso.



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La auditora financiera examina a los estados financieros y a travs de ellos
las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir
una opinin tcnica y profesional. Consiste en el examen de los registros,
comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan los estados financieros
de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen
respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, la
situacin financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar
el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios,
conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a
la gestin financiera y al control interno.
OBJETIVOS
1. Aplicar los principios de contabilidad generalmente aceptados
(PCGA)
2. Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente o de una
unidad, para establecer el grado en que sus servidores administran y
utilizan los recursos y si la informacin financiera es oportuna, til,
adecuada y confiable.
3. Realizar las respectivas recomendaciones
4. Evaluar el control interno
5. Evaluar el grado de eficiencia y eficacia
6. Evaluar el impacto ambiental de la entidad
POSTULADOS
1. Los estados financieros y los datos financieros son verificables.
2. No necesariamente existen conflictos de inters entre el Auditor y la
gerencia de la empresa sujeta a Auditoria.
3. Los estados financieros y la constante informacin sujeta a
verificacin estn libres de conclusin y de otras irregularidades
anormales.
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4. La existencia de un sistema satisfactorio de control interno elimina
la probabilidad de irregularidades.
5. La estable aplicacin de los principios de contabilidad generalmente
aceptados trae como consecuencia la presentacin razonable de la
posicin financiera y de los resultados de las operaciones.
6. En ausencia de la clara evidencia en contrario, lo que se consider
cierto en el pasado de la empresa sujeta a examen, permanecer
cierta en el futuro.
7. Al examinar los estados financieros con el propsito de dar una
opinin independiente, el Auditor acta exclusivamente en la
capacidad de un Auditor.
8. El status profesional del auditor independiente impone obligaciones
profesionales proporcionales.
NORMAS
1- Personales: se refiere a la persona del contador pblico como auditor
independiente; ste debe ser: experto en la materia, siendo profesional a su actuacin
y observando siempre principios ticos.
a) Entrenamiento tcnico y capacidad profesional: el auditor debe tener
conocimientos tcnicos adquiridos en Universidades o Institutos superiores
del pas, habiendo culminado sus estudios con recepcin profesional de
Contador Pblico, adems se requiere que el joven profesional adquiera una
adecuada prctica o experiencia, que le permita ejercer un juicio slido y
sensato para aplicar los procedimientos y valorar sus efectos o resultados.
b) Cuidado y diligencia profesional: todo profesional forma parte de la sociedad,
gracias a ella se forma y a ella debe servir. El profesional de la Contadura
Pblica, al ofrecer sus servicios profesionales debe estar consciente de la
responsabilidad que ello implica. Es cierto que los profesionales son humanos
y que por lo tanto se encuentra al margen de cometer errores, estos se
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eliminan o se reducen cuando el contador pblico pone a su trabajo (cuidado y
diligencia profesional).
c) Independencia mental: Para que los interesados confen en la informacin
financiera este debe ser dictaminado por un contador pblico independiente
que de antemano haya aceptado el trabajo de auditora , ya que su opinin no
este influenciada por nadie, es decir, que su opinin es objetiva, libre e
imparcial.
2- Relativas a la ejecucin del trabajo: Estas normas se refieren a elementos
bsicos en el que el contador pblico debe realizar su trabajo con cuidado y diligencia
profesionales para lo cual exigen normas mnimas a seguir en la ejecucin del trabajo.
a) Planeacin y supervisin: antes de que el contador pblico independiente se
responsabilice de efectuar cualquier trabajo debe conocer la entidad sujeta a la
investigacin con la finalidad de planear su trabajo, debe asignar
responsabilidades a sus colaboradores y determinar que pruebas debe efectuar
y que alcance dar a las mismas, as como la oportunidad en que sern
aplicadas.
b) Estudio y evaluacin del control interno: el contador pblico independiente
debe analizar a la entidad sujeta a ser auditada, esto, es evaluar y estudiar el
control interno, con la finalidad de determinar que pruebas debe efectuar y
que alcance dar a las mismas, as como, la oportunidad en que sern
aplicadas.
c) Obtencin de la evidencia suficiente y competente: el contador pblico al
dictaminar Estados Financieros adquiere una gran responsabilidad con
terceros, por lo tanto, su opinin debe estar respaldada por elementos de
prueba que sern sustentables, objetivos y de certeza razonables, es decir,
estos hechos deben ser comprobables a satisfaccin del auditor.
3- Relativas a la informacin: el objetivo de la auditora de Estados Financieros es
que el contador Pblico independiente emita su opinin sobre la razonabilidad de los
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mismos, ya que, se considera que el producto terminado de dicho trabajo es el
dictamen.

a) Normas de dictamen e informacin: el profesional que presta estos servicios
debe apegarse a reglas mnimas que garanticen la calidad de su trabajo.
b) Debe aclarar que el contador pblico independiente: al realizar cualquier
trabajo debe expresar con claridad en que estriba su relacin y cul es su
responsabilidad con respecto a los estados financieros.
c) Base de opinin sobre estados financieros: con la finalidad de unificar
criterios, el IMCP por medio de su comisin de principios de contabilidad, ha
recomendado una serie de criterios, a los que los profesionales se deben de
apegar y as, eliminar discrepancias, al procesar y elaborar la informacin.
d) Consistencia en la aplicacin de los principios de contabilidad: para que la
informacin financiera pueda ser comparable con ejercicios anteriores y
posteriores, es necesario que se considere el mismo criterio y las mismas
bases de aplicacin de principios de contabilidad generalmente aceptados, en
caso contrario, el auditor debe expresar con toda claridad la naturaleza de los
cambios habidos.
e) Suficiencia de las declaraciones informativas: la contabilidad controla las
operaciones e informa a travs de los Estados financieros que son los
documentos sobre los cuales el contador pblico va a opinar, la informacin
que proporcionan los estados financieros deben ser suficiente, por lo que
debe de revelar toda informacin importante de acuerdo con el principio de
"revelacin suficiente".
PROCEDIMIENTO
1. Preparar listado de las obligaciones Financieras que indique las fechas de
origen, de renovacin y de vencimiento, beneficiario, importe, pagos o endosos y si
es posible intereses.
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2. Comparar los saldos en libros de las obligaciones financieras con el listado y
verificar la antigedad de las obligaciones.
3. Solicitar la confirmacin de saldos a las obligaciones financieras.
4. Investigar la existencia de saldos dbito y reclasificarlos en una cuenta de activo.
5. Examinar los estados mensuales de las obligaciones financieras como base de
comprobacin de saldos individuales.
6. Investigar los saldos grandes, anormales o antiguos y obtener una explicacin para
ellos.
7. Examinar desde su origen, mediante pruebas selectivas cada transaccin desde la
autorizacin hasta su pago, anotando las reducciones y su posible efecto en el monto
pendiente de pago al final del periodo.
8. Comprobar los estados mensuales regulares de las obligaciones financieras contra
el pasivo registrado a fin de ao.
9. Elaborar una solicitud firmada por el representante legal de la compaa ante la o
las entidades respectivas.
Al terminar la revisin, el auditor debe preparar el programa de auditora que
va a realizar durante el examen a la empresa, este ser el que le d una seguridad
razonable sobre el estudio que ha realizado.
NATURALEZA
La naturaleza se refiere al tipo de procedimiento que se va a llevar acabo, el
alcance es la amplitud que se da a los procedimientos, es decir, la intensidad y
profundidad con que se aplican prcticamente. Y lo referente a lo que es la
oportunidad es la poca en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de
partidas especficas. Decidir cul tcnica o procedimiento de auditora o conjunto de
ellos, sern aplicables en cada caso, debido a que todas las entidades son diferentes.
OPORTUNIDAD
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Se define la oportunidad de los Procedimientos de Auditora como la poca o
espacio temporal en que dichos procedimientos se van a aplicar.
No es indispensable y a veces no es conveniente que la auditora que se
aplique a los estados financieros se realice a la par con la fecha a que estos se
refieren, considerndose que son de mayor utilidad y se aplican mejor si se realizan
antes de la fecha de cierre del ejercicio o despus de la misma. La oportunidad se
refiere al momento de efectuar las pruebas para obtener la evidencia, ya que existen
pruebas que son ms crebles si se efectan lo ms cerca posible al cierre de los
estados financieros, ejemplo, el observar el recuento fsico de bienes y valores.
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL Y SUSTANTIVOS
Los procedimientos sustantivos son los procedimientos de auditora diseados
para detectar incorrecciones materiales en las afirmaciones. Comprenden:
Pruebas de detalle (de tipos de transacciones, saldos contables e informacin a
revelar)
Procedimientos analticos sustantivos.
El auditor debe disear y aplicar procedimientos sustantivos para cada tipo de
transaccin, saldo contable e informacin a revelar que resulten materiales, con
independencia de los riesgos valorados de incorreccin material. Este requerimiento
refleja los siguientes hechos:
La valoracin del riesgo por el auditor supone el ejercicio de un juicio, por lo
que es posible que no identifique todos los riesgos de incorreccin material
Existen limitaciones inherentes al control interno, incluida su posible elusin
por la direccin.
CLASIFICACION AUDITORIA
Por las Personas que las realizan:
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Auditora Interna: Es una actividad de evaluacin establecida dentro de
una entidad como un servicio a la entidad. Sus funciones incluyen, entre
otras cosas, examinar, evaluar, monitorear la adecuacin y efectividad de
los sistemas de control contables e internos.
Auditora Externa: Conocida tambin como auditora independiente, la
efectan profesionales que no dependen de la empresa (ni
econmicamente ni bajo cualquier otro concepto) y a los que se les
reconoce un juicio imparcial merecedor de la confianza de terceros. El
objeto de su trabajo es la emisin de un dictamen de los Estados
Financieros.
Por la fecha en que son aplicados los Procedimientos:
Auditora Preliminar: Es la auditora que se efecta dentro del perodo
normal de operaciones cada tres o cuatro meses, con el fin de adelantar el
trabajo de la auditora final. Esta auditora permite examinar con ms
detenimiento las diferentes reas que integran los estados financieros. Es
til ya que se efectan algunos procedimientos de auditora; por ejemplo,
la confirmacin de saldos con terceras personas; se pueden realizar
oportunamente y sus resultados estarn disponibles para la auditora final.
Auditora Final: Es la revisin en la que se conectan los saldos de la
auditora preliminar y los del cierre del ejercicio, verificando la
razonabilidad de aquellas partidas que hayan tenido variaciones
importantes durante el perodo.
Por el objetivo que persigue:
Auditora Financiera: Es el examen de los estados financieros con el
objeto de emitir una opinin sobre la razonabilidad de los mismos.
Auditora Administrativa: Es el examen comprensivo y constructivo de la
estructura y organizacin de una empresa en cuanto a sus planes y
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objetivos, sus mtodos y controles, su forma de operacin, sus recursos
humanos y fsicos.
Auditora Operacional: Es el examen crtico y sistemtico de las
operaciones de una empresa, con el objeto de evaluar su grado de
eficiencia y eficacia presentado en un informe, las observaciones, las
conclusiones y recomendaciones para mejorarlo. La auditora operacional
u operativa involucra un examen a los procesos administrativo-financieros
con el propsito de determinar el grado de eficiencia operativa de stos.
Auditora Fiscal: Es el examen que efectan las entidades fiscalizadoras
que por ley estn facultadas para comprobar que los contribuyentes estn
tributando correctamente, tiene como propsito verificar la correcta
determinacin y pago de aspectos relacionados con tributaos, y tambin
puede practicarse por un Contador Pblico y Auditor Independiente, en
calidad de consultora a un cliente que lo requiera.
Otras clasificaciones:
Auditora Continua: Es la realizada por el auditor que audit e inform
sobre los estados financieros del perodo anterior y contina como auditor
del perodo actual.
Auditora Especial: Esta auditora incluye exmenes de rubros especficos;
es decir, cuentas especiales, independientemente de las otras que integran
los estados financieros de la entidad sujeta a examen.
Auditora Forense: Es el examen de auditora efectuado con el objeto de
conseguir documentacin de respaldo que est relacionada o vinculada
con un julio oral, tiene como propsito determinar las causas de quiebra
de una empresa o establecer la existencia de fraudes o irregularidades que
afecten el patrimonio empresarial.
Auditora con procedimientos convenidos: Es aquella en la cual el auditor
lleva a cabo procedimientos de una naturaleza de auditora en lo cual han
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convenido el auditor y la entidad y cualesquiera terceras partes apropiadas
y que informe sobre los resultados.



CONCLUSION
Los procesos de negocios, que se llevan a cabo dentro de las unidades de una
organizacin, se coordinan en funcin de los procesos de gestin bsicos de
planificacin, ejecucin y supervisin, la auditoria es parte de dichos procesos y est
integrado en ellos, permitiendo su funcionamiento adecuado y supervisando su
comportamiento y aplicabilidad en cada momento, con lo que, constituye una
herramienta til para la gestin empresarial.
La labor de un auditor es consultar, revisar, examinar y evaluar con
coherencia los resultados de la gestin administrativa y financiera de una
dependencia, teniendo en cuenta las normas y procedimientos que se deben conocer
para llevar a cabo la misma; la auditora de los estados financieros permite detectar si
la informacin contable suministrada es razonable y la empresa no est sufriendo
prdidas. Es a travs del dictamen del auditor que el cliente y el pblico se da cuenta
del trabajo realizado en la auditora, este dictamen proporciona informacin sobre
anlisis, evaluaciones, recomendaciones, asesora e informacin concerniente a las
actividades revisadas por parte del funcionario.
Cabe destacar que dentro de cualquier organizacin existe una necesidad de
examinar y evaluar los factores externos e internos; y ello debe hacerse de manera
sistemtica, abarcando la totalidad de la misma para poder alcanzar as una calidad
ptima y que los resultados obtenidos sean los esperados.
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BIBLIOGRAFIA

http://www.gerencie.com/auditoria-financiera.html
http://www.enciclopediafinanciera.com/auditoria-financiera.htm
http://auditoriafinaciera.blogspot.com/
http://tesis.ula.ve/pregrado/tde_arquivos/25/TDE-2012-09-26T04:17:47Z-1782/
Publico/marquezelisa.pdf
http://drupal.puj.edu.co/files/OI023_Ivan%20Puerres_0.pdf
http://www.oas.org/juridico/spanish/mesicic3_mex_anexo11.pdf