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9 CDIGO DE TICA PROFESIONAL

PARTE A
PARTE GENERAL DEL CDIGO

INTRODUCCIN Y PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
El Contador Pblico en su mbito profesional, tiene una gran responsabilidad al
satisfacer las necesidades de su cliente o de la entidad para la que trabaja, peor
tambin, tiene responsabilidad con el resto de la sociedad. Es por eso, que todo
Contador Pblico, no solo debe de ser aqul que registra transacciones
econmicas, calcula impuestos, elabora estados financieros, entre otras cosas, un
profesional de la Contadura Pblica debe tener los conocimientos necesarios y
adems, cumplir con el Cdigo de tica Profesional, que lo dirigir en el campo de
su actuacin profesional.
En la parte A se establecen los principios fundamentales de la tica
profesional para los Contadores Pblicos y provee un marco conceptual
que deber aplicarse a:
a) Identificar amenazas
b) Evaluar la importancia de las amenazas
c) Aplicar salvaguardas
La parte B aplica a Contadores Pblicos en la prctica independiente.
La Parte C aplica a Contadores Pblicos en los sectores pblico y privado.
La parte D aplica para los Contadores Pblicos en la docencia.
La Parte E describe las sanciones que corresponden a la falta de
cumplimiento con las partes A, B, C y D, de este Cdigo.

El uso de la palabra deber en este Cdigo, impone al Contador Pblico o firma
la obligacin de cumplir con la disposicin especfica.

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
Integridad
Objetividad
Diligencia y competencia profesional
Confidencialidad
Comportamiento Profesional

AMENAZAS Y SALVAGUARDAS

Las amenazas pueden ser creadas por una amplia gama de relaciones y
circunstancias. Una amenaza puede surgir por una relacin o circunstancia, y
puede afectar a ms de un principio fundamental. Tenemos los siguientes tipos de
amenazas:

a) Amenaza de inters personal: La amenaza de que un inters econmico
de otro tipo influya en el juicio profesional del Contador Pblico
b) Amenaza de auto revisin: Es la amenaza de que el Contador Pblico no
evale apropiadamente los resultados de un juicio emitido o de un servicio
que prest.
c) Amenaza de interceder por el cliente: Esta amenaza es la de que el
Contador comprometa su objetividad, por su cliente o la entidad para la que
trabaje
d) Amenaza de familiaridad: Se da, cuando existe una relacin larga o cercana
con un cliente o entidad para la que labora.
e) Amenaza de intimidacin: es cuando el Contador Pblico este impedido
para desarrollar su trabajo de manera objetiva debido a presiones.

Las salvaguardas son medidas que pueden eliminar las amenazas o reducirlas a
niveles aceptables. Se dividen en dos categoras:

a) Salvaguardas creadas por la profesin, legislacin o reglamento
Requisitos educaciones, de entrenamiento y experiencia para ejercer
la profesin
Requisitos de educacin profesional continua
Reglas del gobierno corporativo
Normas profesionales
Procedimientos de monitoreo
b) Salvaguardas en el entorno de trabajo

RESOLUCIN DE CONFLICTOS TICOS

El Contador Pblico puede ser requerido para que resuelva conflictos en el
cumplimiento de los principios fundamentales. Los siguientes factores pueden ser
relevantes para la resolucin:
a) Hechos relevantes
b) Antecedentes histricos involucrados
c) Principios fundamentales
d) Procedimientos internos
e) Curos de accin alternos

Considerados todos los factores relevantes y visto las consecuencias de cada
posible curso de accin, el Contador Pblico deber elegir el mejor curso de
accin, es decir, aquel que se encamine a la resolucin del conflicto. Si el asunto
an no se resuelve, podr consultar a otros miembros dentro de la firma o entidad.

INTEGRIDAD

El principio de integridad, habla de que el Contador Pblico en el ejercicio de su
profesin, de actuar en forma honesta, leal, horado y veraz. Tambin implica
actitudes objetivas justas y veraces.

El Contador Pblico, no debe de estar relacionados con:
Declaraciones falsas
Presentacin de informacin descuidada
Confusin u omisin por ocultar hechos, datos o circunstancias.

Si se ve implicado, en cualquiera de los casos anteriores, debe de tomar las
medidas necesarias para desvincularse de las mismas.

OBJETIVIDAD

Un Contador Pblico, no deber poner en duda nunca su juicio profesional, ya sea
por prejuicios, conflictos de inters o influencia indebida de terceros. Si al efectuar
un servicio, el Contador Pblico pone en duda su juicio profesional, no debe de
deber de desempearlo.

DILIGENCIA Y COMPETENCIA PROFESIONAL

Este principio impone las siguientes obligaciones a los Contadores Pblicos:

a) Actuar de manera diligente de acuerdo a las tcnicas y normas
profesionales, que regulen la profesin
b) Mantener el conocimiento y habilidades profesionales en los niveles
requeridos, para asegurar a los clientes o entidades, servicios profesionales
competentes y de calidad

Un servicio profesional competente requiere de juicios y habilidades profesionales
en el desempeo del trabajo.

La diligencia abarca la responsabilidad de actuar y cumplir con todas las normas,
requisitos de trabajo, de manera cuidadosa, minuciosa y oportuna. Si el Contador
Pblico tiene profesionales bajo su direccin, este se debe de asegurar que los
mismos tengan entrenamiento y supervisarlos en el desarrollo de sus actividades.

CONFIDENCIALIDAD

Este principio, nos menciona que el Contador Pblico debe de abstenerse de:

a) Revelar informacin importante y confidencial, fuera de la firma u
organizacin, sin que tenga la autorizacin debida para hacerlo.
b) Usar la informacin confidencial para beneficio de terceros.

Por la informacin tan importante que manejan los Contadores Pblicos, siempre y
en todo momento deben de tener cuidado en no revelar dicha informacin por
descuido, ms si se trata a un asociado cercano de negocios o a un miembro
cercano de familia. Pasa lo mismo, cuando al Contador Pblico un prospecto de
cliente, le revela cierta informacin, debe siempre observar este principio de
confidencialidad.

El contador Pblico, al tener personal bajo su direccin, debe de establecer
medidas necesarias, para que lo mismos, no incumplan con este principio.

Este principio debe de seguir presente, aun cuando entre el contador y el cliente o
entidad, ya no haya relacin alguna.

Se tiene diversas circunstancias en las que pudiera requerirse a los Contadores
Pblicos revelar informacin confidencial, y son:

a) La revelacin est permitida por la ley y autorizada por el cliente o entidad
b) La informacin es requerida por la ley, para elaborar documentos en el caso
de procedimientos legales
c) Existe la obligacin o derecho de revelar dicha informacin, cuando no est
prohibido por la ley (por revisin de calidad, para responder a un
interrogatorio, para proteger los interese profesionales del Contador o para
que el Contador cumpla con las normas profesionales y requisitos ticos).

COMPORTAMIENTO PROFESIONAL

Este principio nos hace mencin de que el Contador Pblico tiene la obligacin de
cumplir con las leyes y reglamentos relevantes, y evitar cualquier accin o
situacin, que pueda desacreditar a la profesin. Los Contadores Pblicos,
mediante la mercadotecnia que lleven a cabo, no debern causar mala reputacin
a la profesin, debern ser honrados y veraces.

PARTE B
CONTADORES PBLICOS EN LA AUDITORA INDEPENDIENTE

Esta parte del Cdigo nos habla de cmo se aplica el marco conceptual de la arte
A, en ciertas situaciones que se le presentan al Contados Pblico. No incluye
todas las circunstancias a las que se pudiese enfrentar el Contador en la prctica,
y que pudieran causar amenazas en el cumplimiento de los principios.

AMENAZAS Y SALVAGUARDAS

El cumplimiento de los principios fundamentales se puede ver amenazad por una
amplia gama de circunstancias y relaciones. Las amenazas se clasifican en las
siguientes categoras:

a) Inters personal
b) Auto revisin
c) Interceder por un cliente
d) Familiaridad
e) Intimidacin

(Ver: Parte General del Cdigo, seccin 100 Introduccin y Principios
Fundamentales, de este anlisis)

Las salvaguardas que pueden eliminar o reducir las amenazas a un nivel
aceptable, pueden clasificarse en dos grandes categoras:

a) Salvaguardas establecidas por la profesin o por las disposiciones legales y
reglamentarias.
b) Salvaguardas en el entorno de trabajo.

En la prctica independiente, el Contador Pblico aplicar su juicio profesional,
para determinar cmo afrontar las amenazas que se presenten, que no estn a
niveles aceptables, esto puede ser aplicando salvaguardad o poniendo fin al
trabajo que dio origen a la amenaza.

NOMBRAMIENTO PROFESIONAL
Aceptacin del Cliente

Para que el Contador Pblico, pueda aceptar una relacin con un nuevo cliente, es
necesario que determine si su aceptacin pudiera crear alguna amenaza que y
perjudique el cumplimiento de los principios fundamentales. Algunos cuestiones
que pudieran crear estas amenazas son que el cliente, participe en actividades
ilegales, que no sea honrado o que no se siguen prcticas de informacin
financiera confiables. Un Contador Pblico, siempre debe de evaluar la
importancia de todas las amenazas y aplicar salvaguardas cuando considere que
es necesario.

Aceptacin del Trabajo

El Contador Pblico independiente, proporcionar solo servicios con los que
pueda cumplir, y tambin, debe evaluar si el aceptar ese trabajo pudiera causarle
algn conflicto. El Contador siempre debe evaluar la importancia de las amenazas
y aplicar salvaguardas, en los momentos que sean necesarios, ya sea para
eliminarlas o reducirlas.

HONORARIOS Y OTROS TIPOS DE REMUNERACIN

El Contador Pblico en la prctica independiente puede cotizar cualquier honorario
que considere apropiado, y el hecho de que cotice un honorario menor que otro,
no es no tico, peor puede que hayan amenazas de incumplimiento de los
principios fundamentales, debido a la cotizacin del trabajo.

El Contador Pblico en la prctica independiente puede tambin pagar un
honorario por referencia para obtener un cliente, por ejemplo, cuando el cliente de
otro Contador Pblico en la prctica independiente requiere servicios de
especialista no ofrecidos por el Contador actual.

MERCADOTECNIA DE SERVICIOS PROFESIONALES

Cuando el Contador Pblico busca un nuevo trabajo a travs de anuncios u otras
formas de mercadotecnia, puede haber una amenaza al cumplimiento de los
principios fundamentales. El Contador Pblico en la prctica independiente no
deber traer descrdito a la profesin con la mercadotecnia de sus servicios
profesionales.

OBJETIVIDADTODOS LOS SERVICIOS

El Contador Pblico en la prctica independiente deber determinar al prestar
cualquier servicio profesional si hay amenazas al cumplimiento del principio
fundamental de objetividad que resulte de tener intereses en, o relaciones con, un
cliente o sus directores, funcionarios o empleados. Por ejemplo, puede crearse
una amenaza de familiaridad a la objetividad por una relacin familiar, o personal
cercana o de negocios.

El Contador Pblico en la prctica independiente que preste un servicio de
aseguramiento deber ser independiente del cliente del trabajo de aseguramiento.

INDEPENDENCIATRABAJOS DE AUDITORA Y DE REVISIN

Es importante, que el auditor o firma que vaya a realizar la auditora, tenga
independencia del cliente.

La independencia comprende:

a) Independencia mental: el estado mental que permite dar una conclusin o
una opinin sin que se vea afectado por cosas que pongan en riesgo su
juicio profesional.

b) Independencia en apariencia: evitar hechos y circunstancias que
comprometan la integridad, objetividad o escepticismo profesional de una
firma, o de un miembro del equipo de auditora.

RELACIONES FAMILIARES Y PERSONALES

Las relaciones familiares y personales entre un miembro del equipo de auditora y
un director o funcionario o ciertos empleados (dependiendo de su funcin) del
cliente de auditora, pueden crear amenazas de inters personal, familiaridad o
intimidacin. La existencia de importancia de cualquier amenaza depender de un
nmero de factores, incluyendo las responsabilidades de la persona en el equipo
de auditora, la funcin del familiar u otra persona dentro de la organizacin del
cliente y la cercana de la relacin.
RESPONSABILIDADES DE LA ADMINISTRACIN

La administracin de una entidad desempea muchas actividades en su manejo,
para los mejores intereses de las partes interesadas en la misma. No es posible
especificar cada actividad que es responsabilidad de la administracin. Sin
embargo, las responsabilidades de la administracin implican liderar y dirigir una
entidad, incluyendo tomar decisiones importantes respecto de la adquisicin,
despliegue y control de recursos humanos, financieros, fsicos e intangibles. El
que una actividad sea responsabilidad de la administracin depende
de las circunstancias y requiere el ejercicio de juicio.

PREPARACIN DE REGISTROS CONTABLES Y DE ESTADOS FINANCIEROS

La administracin es responsable de la preparacin y presentacin adecuada de
los estados financieros, de conformidad con el marco de informacin financiera
aplicable. Dichas responsabilidades incluyen:

Originar o modificar las anotaciones en el libro diario o determinar la
clasificacin de las cuentas en las que se registran las transacciones

Preparar o modificar los documentos de soporte o los datos de origen, en
formato electrnico u otro, que sirven de evidencia de que una transaccin
ha tenido lugar (por ejemplo, rdenes de compra, registros de tiempos para
la nmina y pedidos de clientes).

SERVICIOS DE VALUACIN

Una valuacin comprende, hacer suposiciones, respecto a desarrollos futuros, la
aplicacin de metodologas y tcnicas apropiadas, y la combinacin de ambas
para calcular un cierto valor o gama de valores, para un activo, un pasivo o un
negocio en su conjunto.

SERVICIOS DE AUDITORA INTERNA

El alcance y objetivos de las actividades de auditora interna varan ampliamente y
dependen del tamao y estructura de la entidad y de los requisitos de la
administracin y los encargados del gobierno corporativo. Las actividades de
auditora interna pueden incluir:

Monitoreo del control interno, es decir, revisar controles, monitorear su operacin
y recomendar mejoras.
Examen de informacin financiera y de operaciones: revisar los medios que se
usan para identificar, medir, clasificar y reportar informacin financiera y
operacional, e investigacin especfica de partidas particulares incluyendo pruebas
detalladas de transacciones, saldos y procedimientos.
Revisin de la economa, eficiencia y efectividad de actividades operativas
incluyendo actividades no financieras de una entidad.
Revisin del cumplimiento con leyes, reglamentos y otros requisitos externos, y
de polticas y directivas.
SERVICIOS DE SISTEMAS DE TI

Los servicios relacionados con sistemas de Tecnologa de la Informacin (TI)
incluyen el diseo o implementacin de sistemas de hardware o software.

SERVICIOS LEGALES

Los servicios legales se definen como cualquier servicio para los cuales la persona
que preste los servicios deba contar con licencia para ejercer la prctica legal ante
los juzgados de la jurisdiccin en que estos servicios van a prestarse o tener el
entrenamiento legal requerido para la prctica de la ley. Prestar servicios legales a
una entidad que sea un cliente de auditora crea amenazas tanto de auto revisin
como de interceder por un cliente.

HONORARIOS CONTINGENTES

Los honorarios contingentes son honorarios calculados sobre una base
predeterminada relativa al resultado de una transaccin o al resultado de los
servicios desempeados por la firma.

INDEPENDENCIA TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTO

Los trabajos de atestiguamiento se planean para enriquecer el grado de confianza
de los usuarios sobre el resultado de la evaluacin o medicin de la materia objeto
del trabajo con base en criterios preestablecidos. Los trabajos de atestiguamiento
en Mxico estn regulados por la Norma de Control de Calidad, el Marco de
Referencia para Trabajos de Aseguramiento y las Normas para Atestiguar (Serie
7000) emitidas por la Comisin de Normas de Auditora y Aseguramiento.

En un trabajo de atestiguamiento, el Contador Pblico en la prctica
independiente, expresa una conclusin diseada para incrementar el grado de
confianza de los usuarios a quienes se destina el informe (que no sean la parte
responsable) sobre el resultado de la evaluacin o medicin de cierta materia
objeto del trabajo, con base en criterios preestablecidos.

DOCUMENTACIN

La documentacin que genere el Contador Pblico contiene los juicios para formar
las conclusiones respecto del cumplimiento con los requisitos de independencia.
La falta de documentacin no es determinante de si una firma consider un asunto
en particular, ni de si es independiente. El Contador Pblico deber documentar
las conclusiones respecto del cumplimiento con los requisitos de independencia, y
la sustancia de cualquier discusin relevante que soporten estas conclusiones.

PARTE C
CONTADORES PBLICOS EN LOS SECTORES PBLICO Y PRIVADO

Esta parte del Cdigo describe cmo aplicar a los Contadores Pblicos en los
sectores privados y pblicos, el marco conceptual de la parte A del Cdigo de
tica, es decir, como van a aplicar los principios fundamentales en el ejercicio de
su profesin conforme a los clientes o entidades para las que trabajen.

Como en todo el Cdigo se han manejado estos principios, aqu no est de ms
repetir que el Contador Pblico en los sectores pblico y privado no deber, a
sabiendas, participar en ningn negocio, ocupacin o actividad que demerite o
pueda demeritar la integridad, objetividad o la buena reputacin de la profesin y
como resultado sera incompatible con los principios fundamentales.

CONFLICTOS POTENCIALES

El Contador Pblico ya sea en el sector pblico o privado, deber cumplir siempre
con los principios fundamentales. Aunque, se puede dar el caso de que en sus
responsabilidades hacia una organizacin para la que trabaja y las obligaciones
profesionales de cumplir con los principios fundamentales estn en conflicto.

Cuando una relacin o circunstancia crea una amenaza al cumplimiento con los
principios fundamentales, el Contador Pblico en los sectores pblico y privado
deber recurrir a este Cdigo, para determinar una respuesta a la amenaza.

ACTUACIN CON SUFICIENTE PERICIA

El principio fundamental de diligencia y competencia profesional requiere que el
Contador Pblico en los sectores pblico y privado solo se haga cargo de tareas
para las cuales l tenga o pueda obtener suficiente entrenamiento especfico o
experiencia. El Contador Pblico en los sectores pblico y privado no deber,
intencionalmente, confundir a una organizacin para la que trabaja en cuanto al
nivel de pericia o experiencia poseda ni deber dejar de buscar la asesora y
ayuda apropiadas de un experto cuando se requiera.

INCENTIVOS

El Contador Pblico en los sectores pblico y privado o un familiar inmediato o
cercano pueden recibir ofrecimientos de un incentivo. Los incentivos pueden tomar
diversas formas, incluyendo obsequios, invitaciones, trato preferente y que se
apele de manera inadecuada a la amistad o a la lealtad.

Los ofrecimientos de incentivos pueden crear amenazas al cumplimiento con los
principios fundamentales. Cuando se ofrece al Contador Pblico en los sectores
pblico y privado o a un familiar inmediato o cercano un incentivo, deber
evaluarse la situacin.

PARTE D
CONTADORES PBLICOS EN LADOCENCIA

El Contador Pblico que imparte ctedra debe orientar a sus alumnos para que en
su futuro ejercicio profesional acten con estricto apego a las normas de tica
profesional.

Es obligacin del Contador Pblico catedrtico mantenerse actualizado en las
reas de su ejercicio, a fin de transmitir al alumno los conocimientos ms
avanzados de la materia existentes en la teora y prctica profesionales.

El Contador Pblico catedrtico debe dar a sus alumnos un trato digno y
respetuoso, instndolos siempre a su constante superacin.

El Contador Pblico en la exposicin de su ctedra podr referirse a casos reales
o concretos de los negocios, pero se abstendr de proporcionar informacin que
identifique a personas, empresas o instituciones relacionadas con dichos casos,
salvo que los mismos sean del dominio pblico o se cuente con autorizacin
expresa para el efecto.

El Contador Pblico catedrtico en sus relaciones con los alumnos deber
abstenerse de hacer comentarios que perjudiquen la reputacin o prestigio de
alumnos, catedrticos, otros Contadores Pblicos o de la profesin en general.

En sus relaciones con la administracin o autoridades de la institucin en la que
ejerza como catedrtico, deber ser respetuoso de la disciplina prescrita; sin
embargo, debe mantener una posicin de independencia mental y espritu crtico
en cuanto a la problemtica que plantea el desarrollo de la ciencia o tcnica objeto
de estudio.

PARTE E
SANCIONES

El Contador Pblico que viole este Cdigo se har acreedor a las sanciones que le
imponga la asociacin afiliada a que pertenezca o el Instituto Mexicano de
Contadores Pblicos, que intervendr tanto en caso de que no lo haga la
asociacin afiliada como para las ratificaciones que requieran sus estatutos.

Para la imposicin de sanciones se tomar en cuenta la gravedad de la violacin
cometida, evaluando dicha gravedad de acuerdo con la trascendencia que la falta
tenga para el prestigio y estabilidad de la profesin de Contador Pblico y la
responsabilidad que pueda corresponderle.

Segn la gravedad de la falta, la sancin podr consistir en:
a) Amonestacin privada.
b) Amonestacin pblica
c) Suspensin temporal de sus derechos como socio
d) Expulsin
e) Denuncia ante las autoridades competentes, las violaciones a las leyes que
rijan el ejercicio profesional.

El procedimiento para la imposicin de sanciones, ser el que se establece en los
estatutos del IMCP.