DFL N2

y
algunos aspectos
tributarios

ANTECEDENTES GENERALES
D.F.L. N 2
Origen - Definicin
Poltica de vivienda
Plan habitacional /Fortalecimiento de la CORVI
Canalizar el ahorro privado/cuotas de ahorro reajustables
con garanta estatal, antes inters nominal.
SINAP (SISTEMA NACINAL DE AHORRO Y PRESTAMOS)
1960 -
Asociaciones Privadas y Pblicas de ahorro y prstamo

ANTECEDENTES GENERALES
D.F.L. N 2
Contrato Ley
Tesorero Municipal por Estado de Chile
Se incorporan de pleno derecho las franquicias,
exenciones y beneficios del DFL.
Posibilidad de acoger al DFL N2 a
viviendas modificadas o alteradas


EFECTOS DE LA POLITICA
HABITACIONAL
Incremento del N de unidades construidas
del periodo de 4, 5 veces
Capitalizacin en inversiones de previsin
Aumento de oferta de viviendas
Mejoramiento relacin costo vivienda/ poder
adquisitivo

Disposiciones Urbansticas
y de Construccin
Ley General de U. y C. y Ordenanza
Superficie edificada y Coeficiente de
Constructibilidad (art.6.1.5. y 5.1.11. OGUyC)
Otras disposiciones
Construccin Simultnea /Loteos DFL N2.
Art.6.2.5. OGUyC.
Conjunto de Viv. Econmica. 6.1.8.
Disposiciones Urbansticas
y de Construccin
OTROS USOS NO DFL N2
Artculo 165.- Los grupos de Viviendas Econmicas podrn tener locales destinados a
comercio y profesionales, estacionamientos y bodegas, servicios pblicos o de
beneficio comn, siempre que no excedan los siguientes porcentajes:
a) 20% del total de la superficie construida en los conjuntos habitacionales de
viviendas con terreno propio de uno o dos pisos, o conjuntos mixtos con viviendas en
altura;
b) 30% del total de la superficie edificada en los conjuntos habitacionales formados
exclusivamente por edificios de departamentos de 3 o ms pisos, pudiendo estos
locales ubicarse solamente en el primer piso, o hasta el segundo piso en su caso.
Cuando el Plan Regulador exija destino comercial obligatorio en primer piso y cuota
mnima de estacionamiento, se podrn exceder los porcentajes antes sealados,
siempre que se construya el mximo de superficie permitida para ese terreno.


Beneficios Tributarios
Exencin del Impuesto a la Renta
Viviendas econmicas
Rentas no incluyen venta
Beneficiario - quien obtiene la renta
Contratos de arrendamiento c/opcin de
compra

Beneficios Tributarios
Exenciones Impuesto Territorial 50% (Parcial)
20 aos - inferior a 70 m
15 aos - 70-100 m
10 aos - superior a 100 m
Impuesto de Timbres y Estampillas
Toda escritura - 50% - hasta 2 aos RD
Viviendas sociales 100%
Beneficios Tributarios

Conservadores de Bienes Races y Notarios
rebaja 50% arancel.
Impuesto de herencias, asignaciones y
donaciones
construido o adquirida antes de 6 meses de su
muerte.
Zonas de Renovacin Urbana
Vivienda Social

Los mismo beneficios de los DFL N2
SE AGREGAN
Procedimiento especial de escrituracin
Escritura privada protocolizada
Procedimiento especial ante los CBR
Se agrega el ctto. de compraventa al registro
pertinente
Arancel rebajado en CBR solo el 20%

Modificaciones al DFL N 2
Introducidas por la Ley
de Reconstruccin del Pas

Con fecha 31 de julio de 2010 se public en el Diario
Oficial la Ley N 20.455, que Modifica diversos cuerpos
legales para obtener recursos destinados al financiamiento
de la reconstruccin del pas, norma que, entre otras
materias, establece modificaciones al Decreto con Fuerza
de Ley N 2 del ao 1959


Modificaciones al DFL N 2
Introducidas por la Ley
de Reconstruccin del Pas

1. Lmite mximo de 2 viviendas con beneficio por cada
propietario

Modificaciones al DFL N 2
Introducidas por la Ley
de Reconstruccin del Pas

2. Restriccin de los beneficios a personas naturales

Modificaciones al DFL N 2
Introducidas por la Ley
de Reconstruccin del Pas

3. Herencia

Modificaciones al DFL N 2
Introducidas por la Ley
de Reconstruccin del Pas

4. Obligaciones para Notarios y Conservadores

Modificaciones al DFL N 2
Introducidas por la Ley
de Reconstruccin del Pas

5. Vigencia
Las disposiciones de la Ley N 20.455 que modifican el DFL
2 comenzarn a regir luego
de tres meses contados desde su publicacin, es decir, el
da 1 de noviembre de 2010, y no afectarn los beneficios
y derechos que el DFL 2 otorga a quienes a esa fecha sean
propietarios de viviendas econmicas.


Modificaciones al DFL N 2
Introducidas por la Ley
de Reconstruccin del Pas

Tampoco se vern afectados los derechos de quienes se
encuentren, a esa fecha, en las siguientes situaciones:
Promesas de CV: No se aplicar el lmite de dos
viviendas en caso de adquisiciones de viviendas
econmicas que se efecten en virtud de un acto o
contrato cuya celebracin se hubiere vlidamente
prometido con anterioridad a la fecha de entrada en
vigencia, en la medida que dicha promesa:

Modificaciones al DFL N 2
Introducidas por la Ley
de Reconstruccin del Pas

(a) se haya celebrado por escritura pblica o por
instrumento privado protocolizado; y
(b) que al momento de su suscripcin de la promesa se
haya concedido el permiso de
edificacin respectivo y que se haya reducido a escritura
pblica firmada por el
Tesorero Comunal y el interesado.

Modificaciones al DFL N 2
Introducidas por la Ley
de Reconstruccin del Pas

Leasing: Tampoco se afectarn los derechos de quienes
adquieran viviendas econmicas
en virtud de un contrato de arrendamiento con opcin de
compra celebrado con anterioridad a la fecha de entrada
en vigencia, en la medida que dicho contrato se haya
celebrado por escritura pblica o instrumento privado
protocolizado.

Beneficios Tributarios

Algunos beneficios tributarios vigentes para compradores
de viviendas


Beneficios Tributarios art. 55 Ley de la
Renta

Podrn rebajar de la renta bruta imponible anual los
intereses efectivamente pagados durante el ao
calendario al que corresponde la renta, devengados en
crditos con garanta hipotecaria que se hubieren
destinado a adquirir o construir una o ms viviendas, o en
crditos de igual naturaleza destinados a pagar los crditos
sealados

Ley 19.622

Impulsada durante el gobierno de Eduardo Frei para aplacar en algo los efectos de la
Crisis Asitica, esta ley oper entre 1999 y 2001. A las personas naturales que tomaron
un crdito hipotecario en ese perodo se les puede deducir de su base imponible del
Impuesto a la Renta el total de los dividendos pagados en el ao anterior al de la
Operacin Renta en curso.

No se les devuelve el valor de la suma de los dividendos, sino aquello que se habra
pagado de ms en impuestos al descontar tales dividendos del clculo. "Quienes
ocuparon este beneficio en su momento (desde 1999 a 2003) lo siguen solicitando en sus
declaraciones. Pero no puede ser usado por deudores hipotecarios posteriores a 2003",
dice el SII.

La Cmara Chilena de la Construccin solicita que el Gobierno reactive este beneficio
Art. 55 bis Ley de Renta

En 2001 se introdujo este nuevo beneficio, cuyo impacto es menor que la Ley
19.622. El artculo 55 bis tambin le permite a un contribuyente (persona
natural) rebajar de su base imponible del Impuesto a la Renta lo correspondiente
a lo pagado en un crdito hipotecario, pero slo en lo referido a los intereses, no
al dividendo completo (capital, ms intereses). Esta legislacin no tiene
caducidad.

Beneficios Tributarios art. 55 bis Ley de
la Renta

* Solo intereses
* Hasta un tope de 8 UTA (aprox. $3.300.000)
* hasta renta de 90 UTA el total
*hasta 150 UTA ve decreciendo
*sobre 150 UTA 0 beneficio
* INCOMPATIBLE CON LEY 19.622

IVA EN LA CONSTRUCCIN
Ley 20.259 de 25/3/08
Topes:
Valor de Construccin de 4.500 UF.
Franquicia 225 UF
Requisitos:
Permiso de dificacin
Contrato general de construccin (no x
administracin).
Loteos DFL N2: Est incluida la urbanizacin

IVA EN LA CONSTRUCCIN

URBANIZACIN DE TERRENOS:
No corresponde aplicar el crdito especial a Contratos de
Construccin de Urbanizacin de Terrenos.
AMPLIACIN Y REPARACIN DE VIVIENDAS:
No corresponde aplicar crdito especial.

Lo anterior, no vale para viviendas sociales
IVA EN LA CONSTRUCCIN
Ley 20.259 de 25/3/08
Tienen derecho an sin topes:
Cttos. Grales de construccin (No x Administracin)
celebrados hasta 30.06.09 y con permiso de
construccin hasta la misma fecha e inicie obras
antes 31.12.09.
Inicio obra (1.4.17 OGUyC) trazados y comenzadas
la excavacin. Se acredita por acta notarial.
No hay problema con modificaciones de
permisos.
IVA EN LA CONSTRUCCIN

BASE IMPONIBLE CTTOS DE CONTRUCCIN:
Corresponde al valor total del contrato, incluyendo los
materiales.
No incluye el terreno.
IVA EN LA CONSTRUCCIN

EJEMPLO:
Cambios en la exencin del IVA en la construccin
La incorporacin de la actividad de la construccin como sector afecto al pago
de IVA fue introducida en el ao 1974 con la ley n18.630.

Bajo dicha norma, los contratos de construccin y de transferencia de
inmuebles celebrados por empresas constructoras quedaron afectos al pago de
IVA, actualmente en una tasa del 19%. Asimismo, en el artculo 21 de dicha
ley se estipulaba una exencin del 65% del dbito de IVA que se genere en la
venta de servicios de construccin, o bien, en la venta de una propiedad neta
del valor del terreno- por parte de una empresa constructora
Cabe destacar que en la normativa chilena la definicin de lo que se entiende
por servicios de construccin es bastante especfica y se limita slo a la
construccin y venta de propiedades nuevas con fines habitacionales
Cambios en la exencin del IVA en la construccin
Esto contrasta con la normativa que rige en algunos pases que tambin aplican
exenciones parciales de IVA a la construccin, pero que incorporan una
definicin de servicios ms amplia que la ley chilena como podra ser un
contrato de reparacin o de mantencin de una propiedad.

No obstante las diferencias en este punto, los objetivos de los pases en donde
se aplica este instrumento son los mismos: contener el alza de precios de
viviendas relacionada a la aplicacin ntegra del IVA en la venta de una
propiedad nueva y, a su vez, generar condiciones ms competitivas de oferta
inmobiliaria con fines habitacionales

En este contexto, la actividad de la construccin convivi con estas reglas del
juego hasta principios del 2008, periodo en donde se modific el articulo 21
restringiendo la exencin del 65% del dbito de IVA a la venta de
construcciones habitacionales cuyo valor no supere las UF4.500. Ms an, la
franquicia se limit a un tope de slo UF225 por vivienda.

Dicha modificacin se enmarca en los efectos redistributivos no deseados de una
exencin de IVA sin lmites en el valor de las propiedades. As, la crtica apunta
al carcter regresivo de la franquicia, dado que favorecera ms en trminos
absolutos- a aquellos hogares que pueden optar a viviendas de mayor valor, es
decir, a los deciles ms aventajados de la distribucin de ingresos.