Modulo Contabilidad - CLASE 4 Tributaria

P
g
i
n
a
1

Universidad de Chile
Facultad de Economa y Negocios
AprendeEmpresa 2011

Dudas y/o consultas
Mail: creeme.uchile@gmail.com
Clase 4:
IMPUESTOS

A partir de la necesidad del Estado de obtener financiamiento para obtener su
fin esencial -El bien comn- es que siempre estamos sujetos, ya sea directa o
indirectamente, a la obligacin de pagar tributos.

La obligacin tributaria, es aquella obligacin que nos ordena pagar a un ente
pblico ( El Servicio de Impuestos Internos) una determinada cantidad de
dinero a ttulo de tributo
1
, que surge cuando se realizan los hechos previstos en
la ley (hechos gravados).

En nuestro pas existen distintos impuestos que recaen sobre diversos hechos
gravados. Dentro de los cuales los ms importantes son el Impuesto a la
Renta, que es aquel impuesto progresivo que se paga por la utilidades
obtenidas en un mismo ao. en un impuesto progresivo.
2
Los principales
impuestos la renta son:

1- El impuesto de primera categora : El Impuesto de Primera Categora
grava las rentas provenientes del capital, entre otras, por las empresas
comerciales, industriales, mineras, servicios, etc., con una tasa vigente
durante el ao 2011 de un 20% y de un 18.5% para el 2012; volviendo a ser
de un 17% el ao 2013. Este impuesto se aplica sobre la base de las utilidades
percibidas o devengadas en el caso de empresas que declaren su renta efectiva
determinada mediante contabilidad, planillas o contratos. La excepcin la
constituyen los contribuyentes de los sectores agrcola, minero y transporte,

1 Tributo: Prestacin en dinero que debe el sujeto pasivo (contribuyente) al sujeto activo (al
Estado,representado por el SII) por la realizacin del hecho gravado.
2 En tanto mayor sea el incremento patrimonial que haya tenido una persona en un ao
tributario, mayor ser la tasa o porcentaje del enriquecimiento que deber pagar en impuestos.
P
g
i
n
a
2

AprendeEmpresa 2011

Dudas y/o consultas
que pueden tributar a base de la renta presunta,
3
cuando cumplan con los
requisitos que exige la Ley de la Renta
4
.

2- El impuesto de segunda categora : Grava las rentas del trabajo
dependiente con una tasa progresiva desde las 13.5 UTM, declarndose y
pagndose mensualmente sobre las rentas percibidas provenientes de una
actividad laboral ejercida en forma dependiente. Este impuesto debe ser
retenido por el empleador o habilitado pagador de renta. En caso de tener ms
de un trabajo dependiente existe la obligacin de reliquidar.

3- Impuesto global complementario : El Impuesto Global Complementario
es un impuesto personal, global, progresivo y complementario que se
determina y paga una vez al ao por las personas naturales con domicilio o
residencia en Chile sobre las rentas imponibles determinadas conforme a las
normas de la primera y segunda categora. Afecta a los contribuyentes cuya
renta neta global exceda, a contar del 1 de enero del 2002, de 13,5 UTA. Su
tasa aumenta progresivamente a medida que la base imponible aumenta. Se
aplica, cobra y paga anualmente.
5

4- Impuesto adicional : Este impuesto lo pagana las personas que tengan
su domicilio o residencia fuera de Chile pero que obtienen rentas de fuente
chilena, las que son gravadas con una tasa de un 35%.

El otro impuesto de gran importancia que est presente en nuestro da a da y
que reviste especial importancia para los comerciantes, es el Impuesto al
Valor Agregado (IVA), el cual se define como:

Impuesto plurifsico, no acumulativo, acumulativo, sobre base financiera
y de impuesto contra impuesto.

3 Renta presunta: es una presuncin legal, en base a la cual se establece que el contribuyente
pagara impuestos en base al valor del bien gravado ej: La tierra en el caso de los agricultores o lo
vehculos en el caso de los transportistas.
4 http://www.sii.cl/aprenda_sobre_impuestos/impuestos/imp_directos.htm
5 Idem.
P
g
i
n
a
3

AprendeEmpresa 2011

Dudas y/o consultas
Y qu significa esto?

- Plurifsico: Intenta gravar el valor agregado en cada una de las fases
de produccin.
- No acumulativo : Este impuesto se aplica a travs de un sistema de
Crdito menos Dbito, es decir, descuento a mi dbito fiscal el crdito fiscal
que tengo.
- De base financiera: Tengo derecho a usar el crdito fiscal desde que
compro el insumo, independientemente de si lo incorporo no al bien producido.
- De impuesto contra impuesto: Se paga la diferencia entre Dbito y
Crdito fiscal.

Hechos gravados y conceptos clave.

Para poder precisar los hechos gravados por este impuesto es necesario
precisar algunos conceptos:

A) Venta: Convencin independientemente de la designacin que le den las
partes que sirva para transferir el dominio a ttulo oneroso,
6
de bienes
corporales muebles
7
o una cuota de aquel (usufructo, hipoteca o arrendamiento
en casos especiales). O cualquier acto que tienda a el mismo fin que una
venta.

B) Servicios: Acciones o prestaciones remuneradas que provengan del ejercicio
de actividades descritas en el artculo 20 n 3 y 4 de La ley de impuesto a la
renta
8
. No se incluyen actividades agrcolas, capitales mobiliarios, rentas del
trabajo.

6 Ttulo oneroso: Es aquel ttulo por al cual se adquiere un derecho en que ambas partes deben
realizar un sacrificio material ej: El vendedor entrega la cosa y el comprador la paga.
7 Bienes corporales muebles: Son cosas materiales que se pueden mover. Ej: Un cuaderno.
8
3.- Las rentas de la industria, del comercio, de la minera y de la explotacin de riquezas
del mar y dems actividades extractivas, compaas areas, de seguros, de los bancos, asociaciones
de ahorro y prstamos, sociedades administradoras de fondos mutuos, sociedades de inversin o
capitalizacin, de empresas financieras y otras de actividad anloga, constructora, periodsticas,
P
g
i
n
a
4

AprendeEmpresa 2011

Dudas y/o consultas
C) Hechos gravados especiales: corresponden a hecho gravados que si bien no
son ventas o servicios propiamente tales, al constituir una transferencia de
dominio o por que el servicio lo ha determinado estn afectos al pago de IVA.
Algunos casos son: Importaciones, aportes a sociedades, venta de
establecimientos de comercio entre otros ( artculo 8 Ley del IVA)

D) Hechos exentos: Son aquellos acatos que involucran le venta de un bien o la
prestacin de un servicio especfico que por norma expresa queda exento del
pago de IVA, como por ejemplo lo cigarrillos que estn gravados con impuesto
especfico o

E) Sujetos intervinientes:
1) Sujeto activo: Fisco, quien tiene el derecho a percibir los
impuestos y realizar su cobro.
2) 2) Sujeto pasivo: Contribuyente, respecto al IVA es el vendedor o
prestador de servicios en su caso. Quienes estn obligados a su
pago ya que realizan el hecho gravado.

F) Habitualidad: Es necesario que constantemente se realice el acto que
constituye el hecho gravado y que este sea realizado con el nimo de realizar
una transaccin comercial. Es necesario hacer la prevencin respecto a que
todos los faltantes de productos dentro del giro se entendern vendidos, por lo
que estarn sujetos a impuestos. Un caso tpico es los insumos faltantes o los
que vendan las empresas constructoras.

Este elemento es evaluado exclusivamente por el SII. Sin embargo, en el caso

publicitarias, de radiodifusin, televisin, procesamiento automtico de datos y
telecomunicaciones.

4.- Las rentas obtenidas por corredores, sean titulados o no, sin perjuicio de lo que al
respecto dispone el N 2 del artculo 42, comisionistas con oficina establecida, martilleros, agentes
de aduana, embarcadores y otros que intervengan en el comercio martimo, portuario y aduanero, y
agentes de seguro que no sean personas naturales; colegios, academias e institutos de enseanza
particular y otros establecimientos particulares de este gnero; clnicas, hospitales, laboratorios y
otros establecimientos anlogos particulares y empresas de diversin y esparcimiento
P
g
i
n
a
5

AprendeEmpresa 2011

Dudas y/o consultas
de los servicios estos estarn gravados con IVA si estos se realizan habitual o
espordicamente.

G) Territorialidad: Los bienes que se transfieren deben encontrarse en Chile.

Determinacin del IVA a pagar.
Rgimen general:

En este rgimen las ventas y los servicios estn gravadas con una tasa de un
19%, cuya base imponible es el valor de las operaciones que a partir de la
determinacin de la diferencia entre Dbito y Crdito fiscal se fija el impuesto a
pagar.
El Dbito fiscal corresponde la suma de los impuestos recargados en todas las
operaciones del contribuyente afecto a impuestos (ventas y servicios)
efectuadas en el periodo tributario respectivo. En otras palabras el Dbito fiscal
o IVA ventas, es el impuesto que recae sobre el mayor valor que damos a los
productos que vendemos o servicios que prestamos.

El Crdito fiscal es la suma de todos los impuestos pagados por el
contribuyente, en el periodo tributario correspondiente recargados en las
facturas, por la adquisiciones o la utilizacin de servicios. Destinadas a formar
parte del activo fijo, realizable o gastos que digan relacin con el giro del
contribuyente. En trminos ms simples, el crdito fiscal o IVA compras,
corresponder al IVA que incluyen las compras realizadas para desarrollar el
giro de la empresa.
Es as como el IVA pagar corresponde a :

Es posible que se genere un remanente de Crdito fiscal, cuando se acumula
crdito par el periodo siguiente, el cual dura 6 meses. Este remanente se puede
Pago al Fisco = IVA
VENTAS
- IVA
COMPRAS
P
g
i
n
a
6

AprendeEmpresa 2011

Dudas y/o consultas
imputar al otro impuesto fiscal o solicitar reembolso a Tesorera General de la
Repblica.

En caso de trmino de giro, el remanente puede imputarse a IVA generado por
venta del establecimiento o al pago de impuesto la renta primera categora del
ltimo ejercicio.

Rgimen simplificado:

Es un beneficio que otorga :
1- liberacin de emitir boletas.
2- Declaracin y pago de IVA cada 3 meses.
3- Dbito fijo mensual.
4- Se podr rebajar crdito fiscal dbito fiscal por IVA soportado en compras o
servicios.

Para acogerse a este sistema es necesario ser pequeo comerciante, artesano o
pequeo prestador de servicios. Este beneficio es slo par personas naturales,
que realicen operaciones al pblico consumidor por montos inferiores a 20UTM
(promedio ltimos 12 meses). Esto de acuerdo a calificacin del SII.

Este beneficio tambin implica ciertas obligaciones, como es llevar libro de
ventas diarias, de compras, conservar documentos que haya derecho a crdito
fiscal y declarar y pagar IVA en los meses de abril, julio, octubre y enero.

De lo ya dicho se desprende que el precio final del producto es el resultado de
aadir al valor de lo que comerciamos el porcentaje correspondiente al
impuesto:

Precio Final = Valor Agregado
*
(1 + 19%)
P
g
i
n
a
7

AprendeEmpresa 2011

Dudas y/o consultas
Ventajas de cumplir con las obligaciones tributarias.

Emitir facturas:

Al emitir facturas no solo se evita ser sancionado por el SII, sino que adems
es posible obtener crdito fiscal a travs de la devolucin del IVA.

Emitir Boletas:

Es importante boletas, porque si no lo hacemos, los montos de IVA de las
compras y el IVA de las ventas,sern muy diferentes, y podemos caer bajo
sospecha y ser fiscalizados por el SII. Por eso:

-Debo dar boleta a todos quienes hagan compras superiores a $180.
-Debo hacer una boleta al da que contenga todas aquellas ventas inferiores a
$180 y que diga Ventas Menores.
-Debo justificar la salida de productos para mi consumo personal con las
boletas correspondientes. Para ello, se procede de manera similar que con las
ventas menores: se hace una boleta al da (o cuando se retira mercadera para
el consumo personal) que diga Consumo.
-Al entregar productos fiados, debo dar boleta, aunque en ella aparezca que el
monto no ha sido cancelado.

Dar boleta tambin supone una serie de beneficios, tales cmo:

1) Si entrego boleta puedo recuperar el IVA al pagar menos luego de restar el
IVA compras.
2) Al entregar boletas a mis clientes, gano confiabilidad.
3) Adems, las boletas me ayudan muchsimo a llevar una mejor contabilidad
de mi empresa y as poder saber cunto estoy ganando o perdiendo.

P
g
i
n
a
8

AprendeEmpresa 2011

Dudas y/o consultas
Costos de emitir boleta :

1) Debo comprar las boletas (aproximadamente $3 cada una)
2) Para hacerlo, debo viajar a lo que significa un costo no tan slo en dinero
(pasaje) sino que en tiempo (trmites tanto en la imprenta como en el SII
para que me las timbren).
3) Finalmente, por cada boleta emitida, tengo que pagar IVA.

Llevar lo libros requeridos:

El llevar lo libros que ordena el SII, nos permite ordenar de mejor forma
nuestras cuentas as como son un respaldo ante una eventual focalizacin. En
razn de lo cual es recomendable llevar un registro de por ejemplo :

-Cigarrillos vendidos.
-Ventas menores a $180.
-Consumo privado o personal de los productos en mi negocio.
-Productos entregados fiados a clientes regulares.
-Ventas normales (es decir, todas las dems).

Sanciones a las que estoy expuesto.

Cualquiera de los motivos anteriores son detonantes de sanciones. Las multas
son las siguientes:

-Primera multa: 1UTM
-Segunda multa: 2 UTM y cinco das de clausura del negocio
-Tercera multa: 3 UTM y veinte das de clausura
-Cuarta multa dentro de un ao: clausura definitiva del negocio.

Finalmente podemos concluir que el pago de impuesto es una obligacin que
es parte de la libertad de desarrollar una actividad comercial, por tanto para
poder desarrollarla adecuadamente es indispensable cumplir con aquella, ya
P
g
i
n
a
9

AprendeEmpresa 2011

Dudas y/o consultas
que de esta forma evitamos sanciones que pueden entorpecer nuestro negocio
e imposibilitar el acceso a beneficios fiscales o financiamiento de la banca
privada.

Respecto al Impuesto al Valor Agregado es necesario aadir que, para el SII los
contribuyentes actan como meros recaudadores de los tributos, por cuanto en
principio quien soporta su pago es el consumidor final. Razn por la cual es
especialmente estricto en su fiscalizacin, lo que hace recomendable ser
especialmente cuidadosos en esta materia.

Alguna vez me devolvern dinero por el IVA?

NO. Esto porque para que me devuelvan IVA las compras de mercadera que yo
he hecho deben ser siempre mayores a las ventas de mercadera. Esto no
puede ocurrir, pues la empresa se declarara en quiebra si este fuera el caso,
ya que siempre comprara ms de lo que vende.
Adems, no se devuelve dinero porque si el saldo mensual me favorece, este
saldo se acumula para el ejercicio siguiente.

As, el concepto de devolver el IVA se puede entender mejor: no es que me
vaya a llegar un cheque al mes, o al ao, por el monto de IVA a mi favor, sino
que la devolucin consiste en que debo pagar menos impuesto en el siguiente
periodo.

Existen productos que estn exentos de IVA. Es el caso de los cigarros, que
estn gravados con otro impuesto especfico. Por eso es que no damos boletas
cuando vendemos una cajetilla de cigarros.

Para llevar un registro ms claro de los montos de IVA en mi empresa, lo mejor
es llevar una cuenta detallada de:

P
g
i
n
a
1
0

AprendeEmpresa 2011

Dudas y/o consultas
Cigarrillos vendidos
Ventas menores a $180
Consumo privado o personal de los productos en mi negocio
Productos entregados fiados a clientes regulares
Ventas normales (es decir, todas las dems)

Respecto de la mercadera fiada, es posible caer en el error de llevar la
contabilidad de stas slo en un cuaderno, y no dar boletas. El peligro de esto,
es que frente al SII no tengo cmo justificar estos montos y me pueden multar.
Por qu tendemos a no dar boletas?

Algunas veces no damos boletas simplemente porque se nos olvida, pero
muchas veces no las damos porque creemos que los costos son muy altos.

Para entender mejor los beneficios de boletear, analicemos sus costos:

1) Debo comprar las boletas (aproximadamente $3 cada una)
2) Para hacerlo, debo viajar a lo que significa un costo no tan slo en dinero
(pasaje) sino que en tiempo (trmites tanto en la imprenta como en el SII
para que me las timbren).
3) Finalmente, por cada boleta emitida, tengo que pagar IVA.

Veamos ahora los beneficios de boletear:
1) Si boleteo puedo recuperar el IVA al pagar menos luego de restar el IVA
compras.
2) Al entregar boletas a mis clientes, gano confiabilidad.
3) Adems, las boletas me ayudan muchsimo a llevar una mejor contabilidad
de mi empresa y as poder saber cunto estoy ganando o perdiendo.
P
g
i
n
a
1
1

AprendeEmpresa 2011

Dudas y/o consultas
4) Si entrego productos fiados, las boletas marcadas me sirven para cobrar a
mis deudores. Una buena idea es, por ejemplo, exigir que para fiar el cliente
debe firmar y anotar su RUT al reverso de la boleta.
5) Y finalmente, lo ms importante: entregar todas las boletas que tenemos
que entregar nos evita un montn de problemas con el SII, muchos de los
cuales pueden terminar no slo con la clausura de nuestros negocios, sino
incluso con sanciones personales.

Cualquier consulta que tengan no duden en hacerla llegar, ya sea al
correo creeme.uchile@gmail.com o a cualquiera de los profesores o
encargados del mdulo antes o despus de cada clase.

QUE TENGA UNA BUENA SEMANA!

Modulo Contabilidad - CLASE 4 Tributaria

Hochgeladen von

Dokumentinformationen

Originaltitel

Copyright

Verfügbare Formate

Dieses Dokument teilen

Dokument teilen oder einbetten

Freigabeoptionen

Stufen Sie dieses Dokument als nützlich ein?

Sind diese Inhalte unangemessen?

Copyright:

Verfügbare Formate

Modulo Contabilidad - CLASE 4 Tributaria

Hochgeladen von

Copyright:

Verfügbare Formate

P

Das könnte Ihnen auch gefallen