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04-mar-2013

Tributos no vinculados incidem sobre situaes a qual no h participao do Estado.


Situaes fticas em que ocorrendo obriga a pagar aquele impost sem que o Estado nunca
tenha participado dessa relao
Tributos vinculados Taxas ou contribuio de melhoria com participao do Estado.
Taxa: envolve sempre uma relao jurdica direta. O estado d um alvar de
funcionamento e eu pago a taxa, por exemplo. No h intermedirio. As taxas podem
ser de 2 espcies, taxa de polcia (=taxa que Estado cobra toda vez que peo algo ao
Estado e para sua concesso necessrio fiscalizao. Quero construir uma casa, mas
preciso de alvar de construo, mas preciso levar a planta para ver se todas os
requisitos municipais foram respeitados e se pode dar alvar de construo. O estado
exerce aqui o poder fiscalizador para poder exercer sua atividade.Eu pago sempre que
solicito do poder publico que faa algo que envovla seu poder fiscalizador,
independenemten de houver concesso ou no. ) e taxa de servio ( = devida a partir
do momento em que o Estado coloca disposio o servio, independentemente de
ocorrer ou no utilizao desse servio, v.g. taxa de coleta de lixo, luz eltrica). Ambas
as taxas mantm uma relao direta entre a atuao do Estado de um lado e o
contribuinte do outro.
Contribuio de melhoria: entre a atuao estatal e a contribuio de melhoria existe
uma situao intermediaria. A constatao da espcie tributaria so ocorre em se
verificado essa situao intermedia, significado que no mais suficiente a atuao
estatal. necessria essa situao intermediria. Ex: Um imvel que antes valia
10.000, e depois de uma construo de uma ponte ligando o meu imvel at o centro
da cidade, diminuindo o tepmo de acesso cidade aumenta o valor do imvel para
20.000. A situao intermediria foi a ponte construda, que gerou aumento no valor
do imvel, e consequentemente gera essa valor a ser pago pelo contribuinte ao
Estado, mesmo que o individuo do imvel nem use essa ponte, mas ela valorizou o
imvel. No basta a obra, necessria a valorizao do imvel, nesse exemplo. A ideia
que as pessoas que tiveram acrescimento patrimonial pela obra devolvam aos cofres
pblicos um valor que simbolize o que foi gasto com a obra. Por outro lado, a
construo de um presdio perto do imvel pode desvalorizar o imvel. Aqui h 2
opes: promover ao contra o Estado para que ele pague o valor da desvalorizao
do imvel... ou entro com uma ao para que o Estado pague o valor do meu imvel
pois ele no vale mais a pena ser usado. Nem toda obra pblica enseja valorizao, e
se assim ocorrer, no pode o Estado cobrar contribuio de melhoria. A construo de
um shopping, feito por dinheiro de iniciativa privada ,que valoriza os imveis a sua
volta, no pode ser cobrada como contribuio de melhoria pelo Estado, pois foi uma
obra com gasto privado.

Impostos tributos no vinculados
Taxas tributos vinculados diretamente (Estado contribuinte)
Contribuies de melhoria entre a atuao estatal e contribuinte necessria uma situao
intermediaria. So tributos vinculados com situao intermediria. Se no constatada, por ex.
valorizao do imvel, no h contribuio de melhoria.
Contribuies especiais: impostos ou taxas com destinao especifica.
Emprestimos compulsrios: impostos ou taxas com destinao especifica e obrigao de
devolver o valor integralmente (valor pego de emprstimo + correo monetria)


CONTRIBUIES ESPECIAIS;
Dividem-se em 3: contribuies sociais, contribuies sobre interveno no domnio
econmico e contribuies sindicais
Essas contribuies especiais podem assumir a forma de impostos ou de taxas. Seu trao
distintivo, entretanto, prende-se as finalidades que devem atender.
Assim so impostos ou taxas a cargo de um circulo special de contribuintes que de se destinam
a atender uma das finalidades apontadas nos arts 149 e a 196, i a iii.

No direito tributrio, no que se refere a impostos, taxas e contribuies de melhoria no
importa o nome do tributo na lei, mas sim (?)

Ex: tenho uma contribuio social (inss), e vejo essa contribuio sobre 2 enfoques:
Empregador: a minha contribuio enquanto empregador incidir sobre a folha de
salrios. Ter funcionrios, remunerar funcionrios no tem relao com o Estado (se
no guarda relao com atuao estatal, ento temos a espcie de tributo chamado
imposto).
Empregado: Aqui o trabalhador espera uma contrapartida do Estado, seja por auxilio
no caso de invalidez, aps se aposentar, etc. Ento para o empregado uma taxa.
Vemos aqui que o que importa a destinao especfica, e todo valor arrecadado destinado
ao INSS. A lei que cria a contribuio social, descrevendo as hipteses para o empregador
(folha de salario) e empregado (contrapartida , que aposentadoria)... essa parte final, ou
seja, a destinao especifica que define qual a espcie tributria.

Ex2: contribuio sindical.
Empregador: contnua sendo imposto, como no primeiro caso
Empregado: continua sendo taxa, como no primeiro caso, pois h a espera de uma
contrapartida

Detalhe importante: necessrio fiscalizar o efetivo emprego desse valor na destinao? O STF
numa ADI, de uma contribuio do CPMF, os empresrios diziam que a contribuio nasceu
para auxiliar na sade publica, mas na realidade o dinheiro estava realizado no para equipar
hospital, mas para pagar o servio da divida publica, que no sua destinao especifica. Por
destinao, deveria estar descaracterizada sua espcie tributria, pois sua destinao no
batia com a classificao de taxa que era cobrada deles. O STF diz ento que basta que no
oramento da unio esteja escrito a destinao, independentemente de o que est ocorrendo
na realidade. A destinao especifica se prova pelo que esta escrito na destinao do
oramento publico da unio, e no onde efetivamente tem destinao.

EMPRESTIMOS COMPULSORIOS
Tem caractersticas equivalentes S Contribuies especiais, com a peculiaridade de gerar,
para a Unia, o dever de restituir ao contribuintes.
A instituio de emprstimo compulsrio, dpendendo da finalidade que a tenha determinado,
dever (art. 148,II, CF) ou no dever (art. 148, I, CF) atender ao regim e de limitaes do
poder de tributar. Qualquer situao ftica j prevista para imposto ou taxa pode ser feito
tambm para emprstimo compulsrio. H tambm a necessidade de observao da
finalidade especifica. O que diferencia que a lei que cria os emprstimos compulsrios
precisa dizer quando e como o dinheiro sera devolvido. A devoluo precisa ser integral (=
valor que tomou + correo monetria) e ter uma finalidade especifica, e isso que
caracteriza esses emprstimos compulsrios.

COMPETNCIAS PARTILHA DE COMPETENCIAS

H 2 especies de competncias, uma de natureza financeira (competncias impositivas) e
outra de natureza financeira (competncias participativas)
Impositivas: assegura pessoa de direito publico o direito de instituir e arrecadar
tributos, fiscalizar os contribuintes e utilizar os respectivos resultados (d. tributrio).
o Divide-se em 2, privativa e concorrente
Privativa: a constituio determinou tributos que s determinados
entes podem cobrar. Se quem recebeu essa comptencia no fez,
nenhum outro pode fazer, pois aqui falamos em exclusividade.
Quais so?
UNIO FEDERAL: impostos (art. 153, CF); contribuies especiais
(arts. 149 e par. 2 a 4; art 177, par 4; art 195, I a III);
emprstimos compulsrios (art 148, CF); Impostos residuais (art.
154, I); impostos extraordinrios (art. 154, II);
ESTADOS MEMBROS: impostos (art. 155); Contribuies
previdencirias e assistenciais de seus servidores (art. 149, par. 1)
MUNICPIOS: impostos (art. 156, CF); contribuies previdencirias
e assistenciais de seus servidores (art. 149, par. 1, CF) ;
contribuio para custeio dos servios de iluminao pblica (art.
149-A, CF).
Concorrentes: nas contribuies de melhorias e taxas, no se
especifica o que cabe Unio, estados e municpios.
Participativas: assegura pessoa de direito publico o direito de participar do produto
da arrecadao de tributos institudos e cobrador por outra (d. financeiro). Aqui o que
se quer equilibrar partilha de dinheiro entre os entes da federao. Ex: art 155, II, em
que a competncia para criao e cobrana do ipva pertence ao estado membro.
Ento cada um deles cria sua prpria lei regulando isso. Por outro lado, o municpio de
s. bernardo do campo, por ex. tem direito de recber uma parcela desse imposto ,
sobre todos os veculos licenciados do estado de SP.