CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO

1. Estar establecido de manera legal

2. Obligatorio
3. Proporcionar y equitativo
4. Se establezca a favor de la administracin tributaria (secretarias estatal y federal-)
5. Que este destinada al gasto publico
6. Unilateral
7. Esta a cargo de personas fsicas y morales
8. Es la cantidad que constituye una obligacin
9. Es extra fiscal porque su funcin principal es identificar a las personas que omitan
total o parcialmente pagar contribuciones.
10. Es de control porque, al ser acreditable o compensable contra el impuesto sobre la
renta, retenciones y otras contribuciones federales, obliga a los contribuyentes a
declarar correctamente sus ingresos y sus deducciones.
11. Permite controlar los depsitos en efectivo de personas que no estn inscritas en el
RFC y no cumplen con el pago de impuestos, quienes absorben el impuesto que
les recauda la institucin de crdito, ya que no pueden acreditarlo ni compensarlo.
CARACTERISTICAS DE APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
Primera caracterstica: El Artculo 123 de la Constitucin mexicana divide a los
trabajadores entre los que se encuentran empleados en el sector privado (el llamado
apartado A) y los que trabajan en el sector pblico (apartado B). Los empleados
pertenecientes a uno y otro apartado son objeto de regmenes de seguridad social
distintos y las polticas correspondientes se rigen por leyes laborales diferentes.
Segundo, la Ley del Seguro Social y la Ley Federal del Trabajo establecen que la
seguridad social es un derecho exclusivo de los trabajadores asalariados y es
obligacin de las empresas slo con respecto a los trabajadores asalariados que
contratan. Otros miembros de la fuerza laboral como los auto empleados, los empleados
domsticos y los que establecen relaciones no asalariadas con una empresa pueden
afiliarse al sistema de seguridad social de manera voluntaria, pero no estn obligados a
hacerlo.
Lo anterior tambin queda establecido en el Artculo 20 de la Ley Federal del Trabajo. Las
palabras subordinada y salario tienen una gran importancia, pues dejan abierta la
pregunta de si los trabajadores relacionados con una empresa mediante contratos en los
que se comparte el riesgo o se basan en esfuerzos realizados a cambio de una comisin
o del reparto de utilidades corresponden a una relacin de subordinacin y si la
retribucin equivale a recibir un salario o no. Si, como es la interpretacin usual en
Mxico, la respuesta es negativa, entonces las empresas que contratan trabajadores
mediante contratos no salariales no tienen obligacin alguna de registrar a sus
trabajadores ante el sistema de seguridad social.
La tercera caracterstica es que la cobertura de la seguridad social involucra un conjunto
de beneficios ms amplio que el que se ofrece en muchos otros pases. En efecto, un
trabajador con seguridad social tiene derecho a lo siguiente: 1. Seguro de salud; 2.
Servicios de guardera para sus hijos; 3. Seguro de vida; 4. Pensin por discapacidad; 5.
Pensin por riesgos laborales; 6. Instalaciones deportivas y culturales; 7. Pensin por
jubilacin; y 8. Crditos hipotecarios.
Las primeras seis prestaciones de esta lista se encuentran asentadas en el mandato del
Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS).
Las pensiones por jubilacin toman la forma de un sistema de aportaciones a cuentas
individuales administrado por Afores privadas reguladas por la Comisin Nacional del
Sistema de Ahorro para el Retiro, CONSAR.
La administracin de los crditos hipotecarios es funcin del Instituto del Fondo Nacional
para la Vivienda de los Trabajadores (INFONAVIT). Estos tres organismos integran la
base del sistema de seguridad social mexicano para los trabajadores
pertenecientes al apartado A.
Los tres organismos tienen una estructura corporativa similar, con una Consejo Tcnico
integrado por funcionarios gubernamentales nombrados por el Presidente de la
Repblica (incluyendo al Director General de cada organismo) y de representantes de
la iniciativa privada y los trabajadores. Esta composicin tripartita refleja, a su vez, la
fuente (tambin tripartita) de los fondos que se recaudan para financiar la seguridad
social, de igual manera que la concepcin poltica de la seguridad social en tanto que
responsabilidad compartida entre trabajadores, empresas y gobierno.
A pesar de las similitudes legales en fines y estructura, cabe destacar algunas diferencias
cruciales entre el IMSS, la CONSAR y el INFONAVIT. Tal vez la ms importante de ellas
sea que el IMSS, adems de actuar como organismo de seguridad social es el principal
prestador de los servicios contemplados en su mandato, en especial en el caso de la
salud.
[[Comentario: La Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro (CONSAR) es el
organismo encargado de coordinar, regular y vigilar el funcionamiento del nuevo sistema
de pensiones y a sus participantes. La CONSAR vigila que las Afores cumplan con las
normas establecidas para garantizar que llegado el momento del retiro el trabajador
tendr asegurada su pensin. La CONSAR tiene habilitado un Servicio de Atencin al
Pblico va telefnica, sin cargo alguno desde cualquier lugar del pas, para recibir quejas
y reclamaciones, sobre irregularidades en la operacin y prestacin de los servicios de las
AFORES.]]
Por otro lado, los otros dos cumplen una funcin financiera o de regulacin, aunque
el INFONAVIT no es un organismo que construye vivienda ni la CONSAR es
operadora de Afores. Asimismo, el IMSS opera directamente los servicios de salud para
todos sus derechohabientes y sus familias, convirtindolo en una enorme organizacin
mdica. De hecho, el IMSS es el prestador de servicios mdicos ms grande del pas,
encontrndose probablemente entre los ms grandes del mundo.
Como resultado de ello, cuenta con una planta laboral que supera las 370,000 personas,
convirtindolo en el empleador ms grande de Mxico. En contraste, desde esta
perspectiva, el personal que presta servicios en el INFONAVIT o la CONSAR no es
relevante en trminos numricos. Los trabajadores del IMSS estn organizados en el
Sindicato Nacional de Trabajadores del Seguro Social (SNTSS), el segundo sindicato ms
grande de Mxico de acuerdo con el nmero de miembros.
Lo anterior implica que la cobertura de la seguridad social sigue la distribucin de la
fuerza laboral entre empleados pblicos y privados y con respecto a estos ltimos,
entre trabajadores asalariados y no asalariados. Si se relaciona la cobertura de la
seguridad social con la pertenencia a la formalidad y la falta de ella con la informalidad,
podra dividirse entonces a la fuerza laboral entre un sector formal y uno informal, donde
los trabajadores del primero reciben cobertura de seguridad social (apartado A con IMSS
y apartado B con ISSSTE) y los empleados en el sector informal no reciben ningn tipo
de proteccin.
En principio, esta divisin del trabajo deber coincidir con los trabajadores asalariados y
los no asalariados. Sin embargo, esto no sucede cuando, como resultado de la evasin a
gran escala de las aportaciones a la seguridad social en el apartado A, existen
trabajadores asalariados sin seguridad social que se suman a las cifras del empleo
informal.


CARCTERISTICAS DE CONTRIBUCIONES DE MEJORA

1.- Que su naturaleza en netamente personal.

2.- Que sus aportaciones son pecuniarias.

3.- Que su producto se debe destinar a cubrir los gastos pblicos de los entes federales,
estatal y/o municipal.

4.- Que la aportacin debe ser proporcional y equitativa.

5.- Que esta obligacin se puede establecer solo mediante disposicin legal.




CARACTICAS DE DERECHO

1.- Establecidas en ley

2.- Destinada al gasto publico

3.- Aprovechamiento del dominio publico

4.- Prestacin de servicios exclusivos del estado


ELEMENTOS DEL ISR

El Impuesto sobre la Renta (ISR) en Mxico es un impuesto directo sobre el ingreso. La
actual ley del impuesto sobre la renta entr en vigor el 1 de enero de 2002, abrogando la
ley haba estado vigente desde el 1 de enero de 1981. Esta ley tiene su reglamento
correspondiente. Se hacen declaraciones mensuales del impuesto y una declaracin
anual.

Sujeto
Todas las personas fsicas y morales, que sean residentes de Mxico u obtengan sus
ingresos de fuentes ubicadas en el territorio nacional, estn obligadas al pago de este
impuesto.

Objeto
Las personas fsicas y morales pagan impuestos por obtener un ingreso:

Por los salarios percibidos al prestar un servicio subordinado.

Realizar actividades profesionales.

Por el arrendamiento o uso de bienes inmuebles.

Por los intereses que obtenga.

Por los premios que obtenga.

Por los dividendos y ganancias que repartan otras personas morales.


Base
Existen ingresos gravados y exentos; por los primeros causan ingresos acumulados, los
segundos no. Puede haber as mismo erogaciones deducibles, que restan parte del
ingreso gravado.

El Impuesto Sobre la Renta grava la renta, es decir, la ganancia que produce una
inversin o la rentabilidad del capital. Tambin puede ser el producto del trabajo bajo
relacin de dependencia o lo producido por el ejercicio de una profesin liberal.



Tasa
La tasa varia dependiendo del lmite inferior en que se ubique la base, esta puede ir
desde el 1.92% al 30% para personas fsicas y del 30% para todas las personas morales
en el ejercicio fiscal 2012.
Tambin puede ser el producto del trabajo bajo relacin de dependencia o lo producido
por el ejercicio de una profesin liberal.






Procedimiento general de clculo


Concepto Resultado
Ingresos acumulados $5,000
- Deducciones acumuladas $3,800
= Base $6,900
- Lmite inferior $4,210.42
= Excedente $2,689.58
/ Tasa % 10.88
= Impuesto $292.62
+ Cuota fija $247.23
= Impuesto Causado $539.85
- Pagos anteriores $0
- Retenciones $200
= Impuesto a pagar $339.85