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Planejamento, Evidncias, Testes e
Procedimentos de Auditoria


1. (CESPE/SECONT-ES) De modo a dar
consistncia ao processo de auditoria, os
critrios empregados para avaliao devem
ser fixos, independentemente da entidade
auditada, embora possam ser adaptados
realidade da cada caso na fase da
elaborao da viso geral da entidade
auditada. Julgue CERTO ou ERRADO.

2. (CESPE / TCU / 2011) Durante a fase de
execuo dos trabalhos de auditoria, a
equipe encarregada deve aplicar os
procedimentos previstos na matriz de
planejamento em busca dos chamados
achados. O achado considerado negativo
quando os indcios de impropriedade ou
irregularidade no produzem evidncias.

3. (CESPE / TCE/TO / 2009) A auditoria
interna exercida nas pessoas jurdicas em
geral, pblicas ou privadas, nacionais ou
estrangeiras. Vrios aspectos so
peculiares e relevantes no planejamento
dos trabalhos, como:

a) a impossibilidade de contar com outros
especialistas.
b) a necessidade de documentar o
planejamento e explicar em detalhes os
procedimentos a serem aplicados.
c) a possibilidade de desconhecimento das
polticas e estratgias da entidade.
d) a necessidade de neutralizar as expectativas
da administrao.
e) a convenincia de no modificar os
programas de trabalho.

4. (CESPE/TCE-AC/2008) A elaborao do
trabalho de auditoria deve ser planejado de
forma a prever a natureza, a extenso e a
profundidade dos procedimentos que nele
sero empregados, sendo dispensveis os
exames preliminares. Julgue CERTO ou
ERRADO.

5. (CESPE / TELEBRAS / 2013) - A respeito
de conceitos, princpios, origens e
classificaes de auditoria, julgue os itens
que se seguem.
Caso desconfie que um documento analisado
no seja fidedigno e pretenda caracterizar
possvel fraude de adulterao desse
documento, o auditor deve aplicar um
procedimento adicional de auditoria que
busque aumentar a quantidade de indcios da
irregularidade, o que se relaciona com a
adequao da evidncia.

Caso um auditor pretenda emitir entidade
auditada cartas de confirmao externa para
avaliar as informaes obtidas internamente,
ele estar justificando seu ceticismo
profissional.

5. (CESPE/TCE-AC/2009) O principal
instrumento de apoio elaborao do
relatrio de planejamento de auditoria a
matriz de planejamento. Julgue CERTO ou
ERRADO.

6. (CESPE/STF/2008) Sempre que novos
fatos recomendarem, o planejamento e os
programas de trabalho devem ser revisados
e atualizados. Julgue CERTO ou ERRADO.

7. (CESPE/UNIPAMPA/2009) - O
planejamento da auditoria deve estar
completado antes do incio dos trabalhos.
Entre os aspectos a serem previamente
definidos, salientam-se o momento e o
perodo de execuo de cada atividade, os
locais de sua realizao e os profissionais e
auxiliares necessrios consecuo das
tarefas selecionadas.

8. (CESPE/UNIPAMPA/2009) - Entre os
objetivos principais do planejamento da
auditoria ressalta-se o de assegurar que
todas as reas da entidade auditada,
independentemente de sua importncia,
recebam a mesma ateno.

9. (CESPE/UNIPAMPA/2009) O programa de
auditoria deve ser estruturado de forma que
possa ser especfico ou padronizado. O
programa especfico mais apropriado para
atividades que no se alterem ao longo do
tempo ou para situaes que contenham
dados e informaes similares. Julgue
CERTO ou ERRADO.








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Testes e Procedimentos de Auditoria

Inspeo

A inspeo envolve o exame de registros ou
documentos, internos ou externos, em forma
de papel, em forma eletrnica ou em outras
mdias, ou o exame fsico de um ativo.

Observao
A observao consiste no exame do processo
ou procedimento executado por outros, por
exemplo, a observao pelo auditor da
contagem do estoque pelos empregados da
entidade ou da execuo de atividades de
controle.

Confirmao e Investigao

Obteno de informaes perante
pessoas fsicas ou jurdicas conhecedoras das
transaes e das operaes, dentro ou fora da
entidade.

Confirmao Externa

Confirmao externa a evidncia de
auditoria obtida como resposta por escrito
direta para o auditor de um terceiro (a parte
que confirma), em papel, no formato eletrnico
ou outro meio. (NBC TA 505)
Solicitao de confirmao positiva a
solicitao de que a parte que confirma
responda diretamente ao auditor indicando se
concorda ou discorda das informaes na
solicitao (positiva em preto), ou fornea as
informaes solicitadas. (Positiva em branco)

Confirmao Externa

Solicitao de confirmao negativa a
solicitao de que a parte que confirma
responda diretamente ao auditor somente se
discorda das informaes fornecidas na
solicitao.

Resposta no recebida quando a
parte que confirma no responde ou no
responde de maneira completa, a uma
solicitao de confirmao positiva, ou a
devoluo de uma solicitao de confirmao
no entregue (devoluo pelo correio, por
exemplo, para um destinatrio no localizado).

Exceo a resposta que indica uma
diferena entre as informaes para as quais
se solicitou confirmao ou diferena entre os
registros da entidade e as informaes
fornecidas pela parte que confirma.

Indagao

A indagao consiste na busca de
informaes junto a pessoas com
conhecimento, financeiro e no financeiro,
dentro ou fora da entidade.

Reclculo

O reclculo consiste na verificao da
exatido matemtica de documentos ou
registros.

Reexecuo

A reexecuo envolve a execuo
independente pelo auditor de procedimentos ou
controles que foram originalmente realizados
como parte do controle interno da entidade.

Indagao Escrita ou Oral - uso de
entrevistas e questionrios junto ao pessoal da
unidade/entidade auditada, para a obteno de
dados e informaes.

Anlise Documental - exame de processos,
atos formalizados e documentos avulsos.

Conferncia de Clculos - reviso das
memrias de clculos ou a confirmao de
valores por meio do cotejamento de elementos
numricos correlacionados, de modo a
constatar a adequao dos clculos
apresentados.








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Confirmao Externa verificao junto a
fontes externas ao auditado, da fidedignidade
das informaes obtidas internamente. Uma
das tcnicas, consiste na circularizao das
informaes com a finalidade de obter
confirmaes em fonte diversa da origem dos
dados.

Exame dos Registros verificao dos
registros constantes de controles
regulamentares, relatrios sistematizados,
mapas e demonstrativos formalizados,
elaborados de forma manual ou por sistemas
informatizados. A tcnica pressupe a
verificao desses registros em todas as suas
formas.

Correlao das Informaes Obtidas -
cotejamento de informaes obtidas de fontes
independentes, autnomas e distintas, no
interior da prpria organizao. Essa tcnica
procura a consistncia mtua entre diferentes
amostras de evidncia.

Inspeo Fsica - exame usado para testar a
efetividade dos controles, particularmente
daqueles relativos segurana de quantidades
fsicas ou qualidade de bens tangveis. A
evidncia coletada sobre itens tangveis.

Observao das Atividades e Condies
verificao das atividades que exigem a
aplicao de testes flagrantes, com a finalidade
de revelar erros, problemas ou deficincias que
de outra forma seriam de difcil constatao.

Corte das Operaes ou Cut-Off - corte
interruptivo das operaes ou transaes para
apurar, de forma seccionada, a dinmica de um
procedimento. Representa a fotografia do
momento-chave de um processo.

Conciliaes
Objetiva verificar a compatibilidade entre o
saldo das contas sintticas com aqueles das
contas analticas, ou ainda o confronto dos
registros mantidos pela entidade com
elementos recebidos de fontes externas.

Anlise de contas contbeis
Objetiva examinar as transaes que geraram
lanamentos em determinada conta contbil.
Essa tcnica parte dos lanamentos contbeis
para a identificao dos fatos e documentos
que o suportam; as contas so selecionadas
em funo do objetivo geral e da sensibilidade
da equipe.

Procedimentos analticos

Os procedimentos analticos consistem em
avaliao das informaes feitas por meio
de estudo das relaes plausveis entre
dados financeiros e no financeiros. Os
procedimentos analticos incluem tambm a
investigao de flutuaes e relaes
identificadas que sejam inconsistentes com
outras informaes relevantes ou que se
desviem significativamente dos valores
previstos.

Definies:

Evidncia de auditoria compreende as
informaes utilizadas pelo auditor para chegar
s concluses em que se fundamentam a sua
opinio. A evidncia de auditoria inclui as
informaes contidas nos registros contbeis
que suportam as demonstraes contbeis e
outras informaes.

Adequao da evidncia de auditoria a
medida da qualidade da evidncia de
auditoria, isto , a sua relevncia e
confiabilidade para suportar as concluses em
que se fundamenta a opinio do auditor.
Suficincia da evidncia de auditoria a
medida da quantidade da evidncia de
auditoria. A quantidade necessria da
evidncia de auditoria afetada pela avaliao
do auditor dos riscos de distoro relevante e
tambm pela qualidade da evidncia de
auditoria.

Fontes da evidncia de auditoria:

Geralmente obtm-se mais segurana
com evidncia de auditoria consistente obtida a
partir de fontes diferentes ou de natureza
diferente do que a partir de itens de evidncia
de auditoria considerados individualmente. Se:

(a) a evidncia de auditoria obtida em uma
fonte inconsistente com a obtida em outra; ou
(b) o auditor tem dvidas quanto
confiabilidade das informaes a serem







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utilizadas como evidncia de auditoria, o
auditor deve determinar quais modificaes ou
acrscimos aos procedimentos de auditoria so
necessrios para solucionar o assunto e deve
considerar o efeito desse assunto, se houver,
sobre outros aspectos da auditoria.

Fontes da evidncia de auditoria:

Evidncias fsicas so as comprovaes
obtidas atravs da inspeo in loco e
expressam a existncia tangvel, representada
por anotaes do auditor, cpias de
documentos ou mesmo fotografias.
Evidncias testemunhais consiste nas
provas obtidas pelo auditor atravs das
respostas e declaraes, tanto de natureza
oral, quanto escrita.
Evidncias documentais trata-se das
comprovaes extradas dos registros
documentais internos ou externos s unidades
auditadas, tais como: manuais de
procedimentos, registros contbeis, contratos e
documentos de todos os tipos.

Fontes da evidncia de auditoria:

Evidncias analticas consiste nas provas
obtidas atravs dos trabalhos de
confrontaes, comparaes, conferncias e
clculos realizados pelo auditor. Ex.:
conciliaes

Evidncia externa representa a evidncia
obtida de terceiros que so
organizacionalmente independentes do
auditado. A confiabilidade deste tipo de
evidncia depende da avaliao do auditor
quanto a sua integridade, competncia e
objetividade.
Evidncia interna representa a evidncia
originada na organizao auditada. Este o
mais prevalente e econmico tipo de evidncia
a obter. Tende tambm a ser a menos
confivel.

Obtm-se segurana razovel quando o
auditor obtiver evidncia de auditoria
apropriada e suficiente para a reduo do
risco de auditoria a um nvel aceitavelmente
baixo.

Relevncia e Confiabilidade
A relevncia trata da ligao lgica ou
influncia sobre a finalidade do procedimento
de auditoria e, quando apropriado, a afirmao
em considerao. Isto , se a evidncia em
questo realmente atinge o objetivo perseguido
pelo auditor.

Embora reconhecendo que podem existir
excees, as seguintes generalizaes sobre a
confiabilidade da evidncia de auditoria podem
ser teis:

a confiabilidade da evidncia de auditoria
maior quando ela obtida de fontes
independentes fora da entidade;
a confiabilidade da evidncia de auditoria
gerada internamente maior quando os
controles relacionados, incluindo os
controles sobre sua elaborao e
manuteno, impostos pela entidade, so
efetivos;
a evidncia de auditoria obtida diretamente
pelo auditor (por exemplo, a observao
da aplicao de um controle) mais
confivel do que a evidncia de auditoria
obtida indiretamente ou por inferncia (por
exemplo, indagao a respeito da aplicao
de controle);
a evidncia de auditoria em forma de
documentos, em papel, mdia eletrnica ou
de outro tipo, mais confivel do que a
evidncia obtida verbalmente (por
exemplo, uma ata de reunio elaborada
tempestivamente mais confivel do que
uma representao verbal subsequente dos
assuntos discutidos);
a evidncia de auditoria fornecida por
documentos originais mais confivel do
que a evidncia de auditoria fornecida por
fotocpias ou fac-smiles ou por
documentos que foram filmados,
digitalizados ou transpostos de outra
maneira para forma eletrnica, cuja
confiabilidade pode depender dos controles
sobre sua elaborao e manuteno.

10. (CESPE / TELEBRAS / 2013) - Com
relao aos testes e procedimentos de
auditoria, julgue os itens subsecutivos.

Para expressar uma opinio de forma positiva,
o auditor deve executar procedimentos
relacionados aos riscos identificados, sendo







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esses procedimentos uma combinao de
testes ou sua reexecuo, procedimentos
analticos, indagao e(ou) testes de eficcia
operacional de controle.

Os testes de observncia so aplicados pelo
auditor quando ele deseja obter provas
suficientes e convincentes sobre transaes,
de maneira a lhe proporcionar fundamentao
para a opinio acerca de determinados fatos e
para avaliar a funcionalidade do sistema
contbil da empresa auditada.

11. (CESPE/TCE-ES/2012) Os efeitos reais
do achado de auditoria, resultantes da
divergncia entre a situao encontrada e o
critrio utilizado para avali-la,
correspondem s consequncias concretas,
positivas ou negativas, da auditoria para o
rgo ou entidade, assim como para o
errio ou a sociedade. Os efeitos potenciais,
por sua vez, diferentemente dos reais, so
aqueles que podem no se concretizar.
Julgue CERTO ou ERRADO.

12. (CESPE/TCE-ES/2012) A veracidade do
contedo das informaes comprobatrias
das concluses de auditoria fornecidas
pelos rgos e entidades auditadas de
responsabilidade exclusiva do auditor
governamental. Julgue CERTO ou ERRADO.

13. (CESPE/TCE-ES/2012) Denomina-se
corte de operaes ou cut off a tcnica de
auditoria representada pelo corte interrupto
das operaes ou transaes, para a
apurao da dinmica de um procedimento
de forma seccionada. Julgue CERTO ou
ERRADO.

14. (CESPE/TCE-ES/2012) A evidncia de
auditoria obtida diretamente de fonte
externa considerada mais confivel do
que a evidncia obtida internamente. Julgue
CERTO ou ERRADO.

15. (CESPE/TCE-ES/2012) Denomina-se
indagao escrita ou oral a tcnica de
auditoria por meio da qual a verificao
realizada junto a fontes externas ao
auditado. Julgue CERTO ou ERRADO.

16. (CESPE/SECONT-ES/2009) Os registros
administrativos existentes na entidade
auditada so considerados fontes primrias
de informao para o auditor ou entidade de
auditoria. Julgue CERTO ou ERRADO.

17. (CESPE/SECONT-ES/2009) O programa
de auditoria constitui o resultado do
planejamento feito antes que a execuo da
auditoria propriamente dita tenha incio.
Assim sendo, esse documento no ser
considerado um papel de trabalho. Julgue
CERTO ou ERRADO.

18. (CESPE/TCU/2011) Se a simples
verificao de um lanamento contbil no
for suficiente para fornecer ao auditor
elementos de convico sobre determinada
transao, poder ele proceder ao exame da
documentao correspondente. Atendidos
os requisitos formais quanto ao tipo e
preenchimento do documento, dever ele
ainda avaliar a pertinncia da operao com
os objetivos do rgo auditado e a
autorizao para a sua realizao. Julgue
CERTO ou ERRADO.

19. (CESPE/TCU/2007) Compete ao auditor
interno verificar se as normas internas de
execuo do controle interno esto sendo
cumpridas, utilizando-se, para tanto, dos
procedimentos de auditoria. Nesse caso, se
o auditor necessitar confirmar junto a
terceiros as transaes da empresa, ele
deve efetuar teste de observncia. Julgue
CERTO ou ERRADO.

20. (CESPE/TCU/2007) Um dos meios
utilizados para a obteno de informaes
em auditoria do TCU a entrevista, a qual,
ainda que tenha cunho informal, pode ser
utilizada no relatrio de auditoria. Julgue
CERTO ou ERRADO.

21. (CESPE/UAUD/SEBRAE/2008) A
inspeo fsica garante que o bem
examinado de propriedade da empresa
auditada. Julgue CERTO ou ERRADO.

22. (CESPE/UAUD/SEBRAE/2008) A
circularizao compreende a verificao,
em primeiro lugar, da legitimidade do
documento e, consequentemente, da







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transao. na circularizao que o auditor
confirma se a transao foi autorizada, o
que pode ser constatado por assinatura ou
rubrica da pessoa encarregada, no prprio
documento. Julgue CERTO ou ERRADO.

23. (CESPE/UAUD/SEBRAE/2008) A
conferncia de clculos o procedimento
de auditoria voltado para a constatao da
adequao de operaes aritmticas e
financeiras. Esse o procedimento mais
simples e completo por si mesmo e a
nica forma de verificao das vrias
operaes que envolvam clculos. Julgue
CERTO ou ERRADO.

24. (CESPE/CGE-PB/2008) Os
procedimentos adotados para colher
evidncias sobre os valores constantes das
demonstraes contbeis, incluem, no caso
de atualizao e capitalizao do saldo
devedor de uma obrigao de longo prazo,
a:

A) confirmao com terceiros.
B) inspeo dos documentos concernentes
autorizao da transao.
C) aplicao de questionrios.
D) realizao de entrevistas com os
responsveis pelo setor competente.
E) conferncia de clculos.

25. (CESPE/TJDFT/2007) Se, na realizao
de uma auditoria, constatar-se a existncia
de vrios dbitos pela prestao de
servios de terceiros, a equipe de auditoria
deve optar pela aplicao da tcnica de
confirmao interna, pois as informaes
obtidas diretamente junto ao auditado
oferecem mais segurana e fidedignidade.
Julgue CERTO ou ERRADO.

26. (CESPE/TJDFT/2007) Se, durante o
exame de tomada de contas de um rgo da
administrao, o auditor cotejar os dados
do SIAFI, relativos a um repasse conta de
convnio para aquisio de bens
produzidos por uma estatal, com as vendas
efetuadas por essa estatal ao rgo
auditado, o auditor estar correlacionando
as informaes obtidas de fontes distintas,
independentes, no mbito do prprio ente
auditado. Julgue CERTO ou ERRADO.

27. (CESPE/TJDFT/2007) A inspeo fsica
de determinados tipos de equipamentos,
sobretudo quanto s suas condies de
utilizao e funcionamento, pode depender
de conhecimentos especializados, para os
quais os auditores disponveis no esto
preparados. Nesses casos, os auditores
designados devem determinar ao rgo sob
exame que contrate profissionais
especializados, que fornecero, por meio do
contratante, os laudos exigidos pelos
auditores. Julgue CERTO ou ERRADO.

28. (CESPE/TCU/2008) A verificao da
compatibilidade entre os lanamentos
efetuados em determinada conta e a
documentao correspondente tipo de
teste denominado de observncia, enquanto
a verificao do cumprimento da rotina
definida para a escriturao desses fatos
constitui teste do tipo adjetivo. Julgue
CERTO ou ERRADO.

29. (CESPE/TCU/2008) Na verificao de
eventuais nus sobre imveis de
propriedade da entidade auditada,
consultam-se, entre outros documentos,
certides atualizadas do registro de
imveis, contratos de compra e venda ou de
financiamento desses bens, assim como
contratos de financiamento ou
parcelamento de dvidas. Julgue CERTO ou
ERRADO.

30. (CESPE/TCU/2008) A circularizao de
ativos sempre se revela mais eficaz, pois o
credor tem mais interesse em confirmar seu
crdito ou, at mesmo, em apontar
possveis irregularidades. Julgue CERTO ou
ERRADO.

31. (CESPE / ANP / 2013) - No que se refere
a controle interno, parecer de auditoria e
normas gerais de auditoria governamental,
julgue os itens seguintes.

Por meio da tcnica de auditoria de correlao
das informaes obtidas, o auditor realiza a
confrontao de informaes obtidas de fontes
independentes e distintas junto a fontes
externas ao auditado, com a finalidade de obter
informaes em fontes diversas.







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32. (CESPE/TJ-CE/2008) A reviso analtica
um procedimento tcnico bsico aplicado
na realizao dos testes de observncia e
substantivos, em que o auditor procura
verificar a regularidade, a normalidade ou a
atipicidade de situaes, comparando
quantidades, valores, indicadores ou outros
parmetros. Julgue CERTO ou ERRADO.

33. (CESPE/TJ-CE/2008) A circularizao de
passivos considerada muito eficaz para
detectar a omisso de passivos. O auditor
no deve restringir o pedido de confirmao
aos credores em aberto, mas incluir,
tambm, outros com os quais a empresa
tenha transacionado, pelo menos mais
recentemente. A circularizao deve
abranger o maior percentual possvel de
credores combinado com o menor
percentual possvel dos valores
correspondentes a esses credores. Julgue
CERTO ou ERRADO.

34. (CESPE/AUGE-MG/2009) As tcnicas
que o auditor utiliza para colher evidncias
acerca de informaes das demonstraes
contbeis constituem procedimentos de
auditoria, que incluem a inspeo de
documentos. Assinale a opo
correspondente a exemplo de documento
interno que suporta os lanamentos
contbeis e que serve para verificar a
veracidade e a adequao dos valores
registrados.

A) prospecto para aquisio de equipamento
B) mapa de licitao de compras
C) pedido de compra de cliente
D) recibo de taxista
E) catlogo de preos obtido pela Internet

35. (CESPE/AUGE-MG/2009) A confirmao
externa, ou circularizao, consiste na
expedio de cartas a empresas ou pessoas
com as quais o auditado mantm relaes
de negcios, solicitando confirmao a
respeito da situao desses negcios em
data determinada. Acerca da confirmao
externa, assinale a opo correta.

A) Na correspondncia encaminhada, os
valores constantes dos livros do cliente devem
ser obrigatoriamente discriminados.
B) As cartas so assinadas pelos auditores; as
informaes prestadas por terceiros devem ser
previamente compartilhadas com o cliente e
por ele reconhecidas.
C) As divergncias entre os registros do cliente
e os de terceiros s sero consideradas vlidas
mediante reconhecimento por parte do cliente
D) Se a resposta for considerada muito
relevante, sua falta implicar na emisso de
parecer com absteno de opinio.
E) Decidida a aplicao da confirmao, as
cartas sero enviadas apenas s empresas e
pessoas selecionadas mediante amostragem,
considerando, entre outros fatores, as
limitaes de tempo, os custos do
procedimento e os riscos associados.

36. (CESPE/AUGE-MG/2009) A confirmao
externa, ou circularizao, consiste na
expedio de cartas a empresas ou pessoas
com as quais o auditado mantm relaes
de negcios, solicitando confirmao a
respeito da situao desses negcios em
data determinada. Acerca da confirmao
externa, assinale a opo correta.

C) As divergncias entre os registros do cliente
e os de terceiros s sero consideradas vlidas
mediante reconhecimento por parte do cliente.
D) Se a resposta for considerada muito
relevante, sua falta implicar na emisso de
parecer com absteno de opinio.
E) Decidida a aplicao da confirmao, as
cartas sero enviadas apenas s empresas e
pessoas selecionadas mediante amostragem,
considerando, entre outros fatores, as
limitaes de tempo, os custos do
procedimento e os riscos associados.

37. (CESPE/MC/2008) Segundo as normas
brasileiras de contabilidade, as informaes
que fundamentam os resultados da
auditoria interna so denominadas
evidncias. Mesmo com o risco operacional
apresentado no programa de auditoria, as
recomendaes e concluses do auditor
fundamentam-se parcialmente na
fidedignidade e relevncia das evidncias.
Julgue CERTO ou ERRADO.

38. (CESPE/TCU/2008) As evidncias que
respaldam os resultados da auditoria
interna devem ser, entre outros aspectos,







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fidedignas, sendo considerada adequada a
informao que, sendo confivel, propicie,
com o emprego apropriado das tcnicas da
auditoria interna, a melhor evidncia
possvel. Julgue CERTO ou ERRADO.

39. (CESPE/TCU/2008) O achado de
auditoria deve estar fundamentado em
evidncias juntadas ao relatrio, sendo
estas elementos indicirios e
complementares que permitem a terceiros
chegarem a concluses independentes
daquelas a que chegar a equipe de
auditoria. Julgue CERTO ou ERRADO.

40. (CESPE/MS/2008) Ainda que a equipe de
auditoria considere um fato irrelevante,
deve relat-lo entre os achados de auditoria,
desde que haja evidncias suficientes para
fundament-lo, porque, em momento
posterior, o fato pode se tornar
significativo. Julgue CERTO ou ERRADO.

41. (CESPE/SECONT-ES/2009) Se a tcnica
de comparao entre uma condio e um
critrio resultar em divergncia, tem-se um
achado de auditoria. Julgue CERTO ou
ERRADO.

42. (CESPE/TCE-RN/2009) A aplicao dos
programas de auditoria permite identificar
deficincias, que constituem os achados de
auditoria. Nesse sentido, os servidores
presumivelmente relacionados a esses
achados no devem ser comunicados, para
no influenciar o relatrio que o auditor
encaminhar aos responsveis pela
entidade. Julgue CERTO ou ERRADO.

43. (CESPE / TCU / 2011) Considere a
seguinte situao hipottica. Durante a
execuo de seu trabalho, um auditor
constatou que o rgo auditado
disponibilizou bens a uma instituio
privada por conta da realizao de
determinado convnio. Por desconfiana
em relao operao, esse auditor
resolveu, apropriadamente, efetuar um
pedido de confirmao, sem especificar os
bens e respectivos valores, mas dos quais
julgou no poder abrir mo da confirmao
formal. Nessa situao hipottica, a tcnica
utilizada denominada confirmao ou
circularizao positiva em branco.

44. (CESPE/UNIPAMPA/2009) - As tcnicas
de auditoria constituem o ncleo do
trabalho do auditor, sem as quais no seria
possvel formar uma opinio a respeito das
demonstraes financeiras. A respeito
desse assunto, julgue os itens
subsequentes.

As informaes obtidas de pessoas,
integrantes ou no da organizao auditada,
embora possam ser importantes para a
identificao de fraudes e erros, no podem ser
consideradas evidncias de auditoria.

45. (CESPE/UNIPAMPA/2009) - As tcnicas
de auditoria constituem o ncleo do
trabalho do auditor, sem as quais no seria
possvel formar uma opinio a respeito das
demonstraes financeiras. A respeito
desse assunto, julgue os itens
subsequentes.

Os testes de observncia dividem-se em testes
de transaes ou saldos e procedimentos de
reviso analtica.

46. (CESPE/UNIPAMPA/2009) - As tcnicas
de auditoria constituem o ncleo do
trabalho do auditor, sem as quais no seria
possvel formar uma opinio a respeito das
demonstraes financeiras. A respeito
desse assunto, julgue os itens
subsequentes.

A fim de se obter razovel segurana da
veracidade das informaes fornecidas, os
testes de superavaliao devem ser dirigidos,
em igual quantidade, para as contas devedoras
e credoras.

47. (CESPE/UNIPAMPA/2009) - As tcnicas
de auditoria constituem o ncleo do
trabalho do auditor, sem as quais no seria
possvel formar uma opinio a respeito das
demonstraes financeiras. A respeito
desse assunto, julgue os itens
subsequentes.








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Para caracterizar uma informao como
evidncia, no basta que ela seja considerada
fidedigna.

48. (CESPE/UNIPAMPA/2009) - Em seu
trabalho de reviso analtica, o auditor deve
estabelecer o inter-relacionamento entre
algumas contas e transaes, como as de
vendas e estoques, e as de compras e conta
corrente do ICMS.

49. (MPU/2010/CESPE) Em relao aos
testes e procedimentos de auditoria
aplicados no setor pblico, julgue os itens
seguintes.

A maioria dos testes e procedimentos de
auditoria empregados tem como objetivo a
deteco de irregularidades, sejam elas
decorrentes de culpa ou dolo.

Quando pretende verificar a existncia fsica de
um bem pertencente entidade auditada,
adequado que o auditor emita pedido de
confirmao em preto.

50. (MPU/2010/CESPE) Em relao aos
testes e procedimentos de auditoria
aplicados no setor pblico, julgue os itens
seguintes.

O pedido de confirmao negativo quando
no for necessria a resposta do auditado que
discordar dos valores exibidos na carta que lhe
foi enviada.

Considere que haja indcios de que um
auditado tenha cometido irregularidades e de
que, se fosse questionado a respeito delas,
no falaria a verdade. Ainda assim, nessa
situao, deveria ser empregada a tcnica de
entrevista com o auditado.

51. (MPU/2010/CESPE) Em relao aos
testes e procedimentos de auditoria
aplicados no setor pblico, julgue os itens
seguintes.

Em uma auditoria contbil, para verificao de
integridade e exatido dos registros do sistema
contbil da auditada, aplicam-se tanto os testes
de observncia quanto os substantivos.





























































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AFT 2013
Auditoria
Rodrigo Fontenelle
10
Gabarito:

1. E
2. E
3. B
4. E
5. C
6. C
7. C
8. E
9. E
10. C/E
11. C
12. E
13. C
14. C
15. E
16. E
17. E
18. C
19. C
20. C
21. E
22. E
23. EC
24. E
25. E
26. C
27. E
28. E
29. C
30. E
31. E
32. C
33. E
34. B
35. E
36. E
37. E
38. C
39. E
40. E
41. C
42. E
43. C
44. E
45. E
46. E
47. C
48. C
49. E/E
50. E/E
51. E