NORMAS DE AUDITORA Y NORMAS PARA ATESTIGUAR 2010 - BOLETN 3080

Boletn 3080 Declaraciones de la administracin

Generalidades

1 .Las normas de auditora que se refieren a la ejecucin del trabajo, establecen que el auditor debe obtener evidencia
comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera para suministrar una base objetiva para expresar su
opinin.

2. En el desarrollo de una auditora la administracin de la entidad hace numerosas declaraciones oralmente y por escrito
al auditor a travs de las aseveraciones que se incluyen en los estados financieros o en respuesta a preguntas especficas
que l plantea. Esas declaraciones son parte integrante de la evidencia comprobatoria que obtiene el auditor, pero no
constituyen un sustituto para la aplicacin de los procedimientos de auditora que son necesarios para permitirle obtener
una base razonable para sustentar una opinin referente a los estados financieros sujetos a auditora. Las declaraciones
escritas de la administracin normalmente confirman aseveraciones proporcionadas al auditor en forma explcita o
implcita, indican y documentan la propiedad de esas declaraciones y reducen la posibilidad de entendimientos errneos
concernientes a los asuntos a que se refieren las declaraciones.

3. El auditor obtiene declaraciones por escrito de la administracin para complementar otros procedimientos de auditora.
En muchos casos, el auditor aplica procedimientos de auditora especficamente diseados para obtener evidencia
comprobatoria respecto a asuntos que son tambin materia de las declaraciones escritas. Por ejemplo, despus de que el
auditor aplica los procedimientos que se prescriben en el boletn de Partes relacionadas, aunque los resultados de esos
procedimientos indiquen que las transacciones con partes relacionadas se revelan adecuadamente, debe obtener de la
administracin una declaracin por escrito para documentar que la administracin no tiene conocimiento de ninguna
transaccin de ese tipo que no se haya revelado adecuadamente. En algunas circunstancias, la evidencia de auditora
que puede obtenerse mediante la aplicacin de procedimientos diferentes a preguntas, es limitada, por lo que el auditor
obtiene declaraciones por escrito que le proporcionan evidencia adicional. Por ejemplo, si una entidad planea
discontinuar una lnea de negocios y al auditor no le es posible obtener, mediante la aplicacin de otros procedimientos
de auditora, informacin suficiente para corroborar el plan o intenciones de la administracin, el auditor obtendr de sta
una declaracin por escrito que proporcione evidencia sobre esos asuntos.

4. Las declaraciones por escrito comnmente utilizadas en una auditora de estados financieros son: la carta de
declaraciones de la administracin y la confirmacin de actas del secretario del Consejo de Administracin.

Alcance

5. Este boletn se refiere a la forma y contenido de la carta de declaraciones de la administracin y de la confirmacin de
actas del secretario del Consejo de Administracin que el auditor debe obtener cuando se lleve a cabo una auditora de
estados financieros de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas.

Objetivo

6. El propsito de este boletn es:

a) Establecer los pronunciamientos normativos que el auditor debe observar al obtener declaraciones por escrito de la
administracin de la entidad y la confirmacin de actas del secretario del Consejo de Administracin, y
b) proporcionar guas sobre los asuntos que normalmente deben contener esos documentos.

Pronunciamientos normativos

7. La obtencin de declaraciones por escrito de la administracin de la entidad confirma su responsabilidad en cuanto a
la preparacin y aprobacin de los estados financieros. Sin embargo, como se seala en el prrafo 2 de este boletn, esas
afirmaciones no constituyen un sustituto para la aplicacin de los procedimientos de auditora necesarios para permitirle al
auditor obtener una base razonable para sustentar una opinin referente a los estados financieros sujetos a auditora.

8. Deben obtenerse declaraciones por escrito de la administracin de la entidad que se refieran a todos los estados
financieros y periodos cubiertos por el dictamen del auditor. Por ejemplo, si el dictamen cubre estados financieros
comparativos, la carta de declaraciones de la administracin que se obtenga al final de la auditora ms reciente debe
referirse a todos los periodos que se cubren en el dictamen.

9. Si una declaracin hecha por la administracin de la entidad se contradice por otra evidencia de auditora, el auditor
deber investigar las circunstancias y considerar la confianza que puede depositar en las declaraciones que le han sido
hechas por la administracin. Con base en su juicio y en las circunstancias, el auditor deber considerar si la confianza que
ha depositado en las declaraciones hechas por la administracin, referentes a otros aspectos de los estados financieros, es
apropiada y se justifica.

10. Las declaraciones de la administracin deben incluir solamente aspectos que son significativos en relacin con los
estados financieros tomados en su conjunto.

11. Las declaraciones de la administracin pueden limitarse a asuntos que se consideren individual o colectivamente,
significativos para los estados financieros, siempre que previamente la administracin y el auditor hayan llegado a un
entendimiento sobre importancia relativa para este propsito. La importancia relativa puede ser distinta para diferentes
declaraciones. Una descripcin de lo que debe entenderse por importancia relativa puede incluirse explcitamente en la
carta de declaraciones, ya sea en trminos cualitativos o cuantitativos. No son aplicables consideraciones sobre
importancia relativa a declaraciones que no estn relacionadas directamente con importes incluidos en los estados
financieros; por ejemplo, las declaraciones a que se refieren los incisos a) a e) del prrafo 22. Adems, debido a los
posibles efectos de fraude sobre otros aspectos de la auditora, la importancia relativa no sera aplicable a las
declaraciones a que se refieren los incisos i) y j) del prrafo 22.

12. La carta de declaraciones de la administracin debe elaborarse especficamente para cada auditora, de manera tal
que incluya declaraciones relativas a asuntos especficos propios de la actividad de la entidad o de la industria en que
sta opera. En el anexo B de este boletn se incluyen ejemplos de declaraciones adicionales que pueden ser apropiadas
en determinadas circunstancias.

13. La carta de declaraciones de la administracin debe dirigirse al auditor. Debido a que a ste le interesa conocer de
eventos que ocurren en el periodo que transcurre con posterioridad a los estados financieros auditados y hasta la fecha
de su dictamen, la carta de declaraciones de la administracin no debe fecharse antes de la fecha del dictamen del
auditor y, por lo tanto, debe llevar como fecha aqulla en que l concluye su trabajo, misma que debe coincidir con la
del dictamen. Esta carta debe ser firmada por los funcionarios de la entidad responsables de la informacin financiera, y
en todos los casos debe firmarse, al menos, por el funcionario de mayor jerarqua y por el responsable de la informacin
financiera. Si el dictamen del auditor es doble fechado, el auditor debe obtener declaraciones adicionales sobre el(los)
evento(s) subsecuente(s).

14. En caso de ya haber obtenido el auditor la carta de declaraciones de la administracin:

a) De llegar posteriormente a conocer de eventos subsecuentes que deban ser incluidos en ella, ser necesario obtener
una carta adicional que cubra el hecho o transaccin ocurrido con posterioridad a la fecha original de la carta o utilizar
en sta doble fecha, sustituyendo as a la carta originalmente obtenida por el auditor.
b) Si el dictamen del auditor no se entrega al cliente dentro de los 30 das siguientes a la fecha en que se concluy el
trabajo, y aun cuando no existan eventos subsecuentes que deban ser incluidos en la carta de la administracin, se debe
obtener de sta una carta adicional en la que la administracin declare al auditor que no tiene conocimiento de hechos
o circunstancias que puedan afectar significativamente los estados financieros de la entidad a la fecha y por los periodos
cubiertos por el dictamen o que deban ser registrados o revelados.

15. Cuando la auditora cubra estados financieros consolidados, la carta de declaraciones que se obtenga de la
administracin de la compaa tenedora, deber hacer referencia a los estados financieros consolidados.

16. Si el auditor realiza una auditora de los estados financieros de una subsidiaria y l no es el auditor de los estados
financieros de la compaa tenedora, debe obtener declaraciones por escrito de la administracin de sta con respecto
a asuntos que pueden afectar a la subsidiaria, tales como operaciones entre partes relacionadas o la intencin de la
tenedora de proporcionar a la subsidiaria un continuo apoyo financiero.

17. Aun cuando la administracin actual no haya estado presente durante todos los periodos cubiertos por el dictamen, el
auditor debe obtener declaraciones por escrito de la administracin actual sobre esos periodos. Las declaraciones
especficas a obtener por el auditor dependern de las circunstancias de la auditora y de la naturaleza y bases de
presentacin de los estados financieros. Como se explica en el prrafo 11, las declaraciones de la administracin pueden
limitarse a asuntos que individual o colectivamente se consideran significativos para los estados financieros.

18. En ciertas circunstancias el auditor puede considerar necesario obtener declaraciones por escrito de otros funcionarios
de la entidad, distintos del secretario del Consejo de Administracin. Por ejemplo, puede considerar necesario obtener del
secretario del Comit de Compras o del Comit de Crdito o de ambos, declaraciones por escrito referentes a la
integridad de las actas de las juntas efectuadas por esos comits durante el periodo a que se refieren los estados
financieros auditados y hasta la fecha que se anotar en el dictamen. Si el secretario del Consejo de Administracin ha
actuado tambin como secretario de esos comits, en la carta confirmacin que se obtenga de aqul puede incluirse el
texto necesario para cubrir a los otros comits.

19. Existen circunstancias en las que el auditor debe obtener de la administracin cartas de declaraciones actualizadas. Si
a un auditor predecesor se le requiere por un cliente anterior una nueva edicin de su dictamen de un periodo anterior o
que consienta la reemisin de su dictamen sobre los estados financieros de un periodo anterior, y esos estados financieros
se van a presentar sobre una base comparativa con estados financieros de un periodo posterior, debe obtener de la
administracin de su anterior cliente, una actualizacin de la carta de declaraciones. Asimismo, cuando al auditor se le
requiera la emisin de una carta para agentes de valores, y como parte de su trabajo aplique procedimientos de
auditora para la revisin de eventos posteriores, deber obtener de la administracin de la entidad ciertas declaraciones
por escrito. En la actualizacin de la carta de declaraciones de la administracin debe manifestarse: (a) si ha llegado a la
atencin de la administracin cualquier informacin que la haga pensar que alguna de las declaraciones contenidas en
la carta previamente emitida debiera modificarse, y (b) si con posterioridad a la fecha del balance de los ltimos estados
financieros dictaminados por el auditor, han ocurrido eventos que requieren de ajuste o de revelacin en esos estados
financieros.

Limitaciones al alcance

20. La negativa por la administracin o del secretario del Consejo de Administracin o de otros comits de la entidad que
el auditor considere importantes, a proporcionar o ratificar por escrito declaraciones que considere necesarias, constituye
una limitacin en el alcance de la auditora suficiente para impedirle la emisin de un dictamen sin salvedades y es razn
suficiente para emitir una abstencin de opinin o para que se retire del trabajo. Sin embargo, en atencin a la naturaleza
de las declaraciones no obtenidas o de las circunstancias de la negativa para hacerlo, el auditor puede concluir que la
emisin de una opinin con salvedades es adecuada. Asimismo, el auditor debe considerar los efectos de la negativa de
la administracin en la confianza que l ha depositado en las aseveraciones que se incluyen en los estados financieros y
en otras declaraciones que ella le ha hecho.

21. Aun cuando se haya obtenido de la administracin de la entidad una declaracin especfica al respecto, si al auditor
no le es posible aplicar algn procedimiento de auditora que considere necesario en las circunstancias, respecto a algn
asunto de importancia para los estados financieros, existir una limitacin en el alcance de su examen, y deber emitir un
dictamen con salvedades o una abstencin de opinin.

Asuntos a incluirse en la carta de declaraciones de la administracin

22. Los asuntos a ser incluidos en la carta de declaraciones de la administracin dependern de las circunstancias de la
contratacin de los servicios del auditor, as como de la naturaleza y bases de presentacin de los estados financieros. En
relacin con una auditora de estados financieros preparados de acuerdo con las Normas de Informacin Financiera, la
carta de la administracin debe incluir declaraciones especficas referentes a los siguientes asuntos:




Estados financieros

a) Reconocimiento por la administracin de su responsabilidad por la presentacin razonable del balance general y de los
estados de resultados, de variaciones en el capital contable y de cambios en la situacin financiera, preparados de
conformidad con las Normas de Informacin Financiera o, en su caso, de conformidad con las bases especiales utilizadas
en su preparacin.
b) Manifestacin por la administracin de que considera que los estados financieros estn presentados razonablemente,
de conformidad con las Normas de Informacin Financiera en Mxico o, en su caso, con las bases especiales utilizadas en
su preparacin.

Integridad de la informacin
c) Disponibilidad de todos los registros contables y de la informacin relativa.
d) Declaracin de que se han conciliado los libros y registros contables y no existen:
i) diferencias significativas ni cuentas que no hayan sido depuradas y que requieran de ajustes o reclasificaciones
a otras cuentas de balance, y
ii) cuentas o saldos fuera del balance general que sea necesario registrar en el estado de resultados y/o viceversa.
e) Todas las actas de Asambleas de Accionistas, juntas del Consejo de Administracin, y otros comits que el auditor
considere importantes para su auditora, estn completas y disponibles.
f) Informacin sobre comunicaciones de y con organismos o agencias reguladoras, referentes al incumplimiento con, o a
deficiencias en las prcticas de informacin financiera de la entidad y en el pago de impuestos y contribuciones.
g) Ausencia de errores u omisiones en los estados financieros y desconocimiento de irregularidades o fraudes que
involucren a la administracin o a empleados de la entidad, incluyendo denuncias o sospechas de fraude.

Reconocimiento, cuantificacin y revelacin

h) Declaracin de que la administracin conoce las diferencias no registradas determinadas tanto por la entidad como
por el auditor y de que stas no tienen un impacto significativo sobre los estados financieros.
i) La administracin es responsable de asegurar razonablemente que no existan deficiencias significativas o debilidades
materiales en el diseo y/o en la operacin del control interno que impidan que se preparen y emitan informes financieros
confiables y que aseguren su capacidad para registrar, procesar y resumir los datos que integran la informacin financiera.
j) Reconocimiento por la administracin de su responsabilidad para el diseo e implantacin de programas y controles
para prevenir y detectar fraudes.
k) Conocimiento de fraude o sospechas de fraude que afecten a la entidad y que involucren a:
(i) la administracin,
(ii) empleados que tienen una participacin significativa en el control interno,
(iii) otros, que pueden provocar que el fraude pueda tener un efecto significativo en los estados financieros.
l) Revelacin de todo conocimiento que tenga la administracin de cualquier alegato o sospecha de fraude que afecte
o pueda afectar a la entidad, que le haya sido comunicado por empleados actuales o anteriores, analistas, empleados
de agencias o departamentos del gobierno, agentes de valores u otros.
m) Planes o propsitos de la administracin que puedan afectar el valor registrado de activos o pasivos o su clasificacin.
n) Informacin concerniente a transacciones con partes relacionadas y saldos por cobrar y por pagar a ellas.
o) Violaciones o posibles violaciones a leyes o reglamentos, cuyos efectos deban ser considerados para su revelacin en
los estados financieros o como la base para el registro de una prdida contingente.
p) Cumplimiento con compromisos contractuales cuyo incumplimiento puede dar lugar a situaciones que afecten
significativamente a los estados financieros.
q) Garantas otorgadas, por escrito u oralmente, bajo las cuales la entidad est contingentemente obligada.
r) Ttulo satisfactorio sobre todos los activos, a excepcin de aqullos que se estn adquiriendo mediante arrendamientos
financieros; existencia de hipotecas y otros gravmenes sobre activos; activos dados en garanta de obligaciones.
s) Restricciones sobre la disponibilidad de activos y utilidades.
t) Los activos fijos han sido correctamente valuados y se ha considerado adecuadamente su deterioro.
u) Las cuentas por cobrar representan reclamos vlidos en contra de los deudores que en ellas se consignan y no incluyen
importes por mercancas embarcadas o por servicios proporcionados con posterioridad a la(s) fecha(s) del(os) balance(s),
ni importes por mercancas embarcadas en consignacin o sujetas a aprobacin o a cualquier otro tipo de arreglo que no
constituya una venta.

v) Manifestacin de que los inventarios, incluyendo las mercancas defectuosas, de lento movimiento, obsoletas o no
utilizables, estn valuados en importes que no exceden a su valor neto de realizacin estimado.
w) Litigios en proceso que los asesores legales de la entidad consideran pueden resultar en fallos negativos para ella y que
de acuerdo con las Normas de Informacin Financiera deben reconocerse como pasivo o revelarse.
x) Inexistencia de reclamaciones o litigios no reportados por los abogados, que puedan afectar significativamente a los
estados financieros.
y) Contratos para recompra de acciones y de opciones para adquisicin de acciones, u otros convenios que conceden
derechos relativos a la suscripcin y venta de acciones.
z) Prdidas originadas por compromisos de compra o venta.
aa) Compromisos de recompra de activos vendidos previamente.
bb) Otros pasivos y utilidades o prdidas contingentes que las Normas de Informacin Financiera requieren se
contabilicen o se revelen.
cc) Actividades no reflejadas en el balance, incluyendo entidades no consolidadas y el reconocimiento de
ingresos que les son relativos.

Eventos subsecuentes

dd) Informacin relativa a eventos subsecuentes.

Confirmacin de actas por el secretario del Consejo de Administracin

23. Por lo que se refiere a la confirmacin de actas por el secretario del Consejo de Administracin, sta deber cubrir los
periodos a que se refieren los estados financieros mencionados en el dictamen del auditor y el periodo transcurrido hasta
la fecha del dictamen. Esta confirmacin deber incluir una relacin de todas las actas de Asambleas de Accionistas,
juntas del Consejo de Administracin y, en su caso, de otros comits semejantes que el auditor considere importantes,
celebradas durante el periodo, e indicar si stas han sido fielmente asentadas en los registros correspondientes.

Otros asuntos

24. En los apndices A, C y D de este boletn se incluyen ejemplos de una carta de declaraciones de la administracin, de
una actualizacin de sta y de una carta de confirmacin de actas del secretario del Consejo de Administracin.

25. Deben siempre tenerse presente los efectos que en la carta de declaraciones de la administracin, en su actualizacin
y en la carta de confirmacin de actas puedan tener pronunciamientos de la Comisin de Normas y Procedimientos de
Auditora que se emitan con posterioridad a este boletn.

Vigencia

26. El presente boletn entrar en vigor a partir de las auditoras que se inicien el o despus del 1 de julio de 2004. Se
recomienda su aplicacin anticipada.

APNDICE A

EJEMPLO DE CARTA DE DECLARACIONES DE LA ADMINISTRACIN

27. El siguiente ejemplo de carta de declaraciones de la administracin se refiere a una auditora de estados financieros
preparados de conformidad con las Normas de Informacin Financiera en Mxico y se incluye nicamente para
propsitos ilustrativos. En el primer prrafo de la carta deben especificarse los estados financieros y los periodos cubiertos
por el dictamen del auditor; por ejemplo, "...los balances generales de Compaa X, S.A. al 31 de diciembre de 20X3 y
20X2, y los estados de resultados, de variaciones en el capital contable y de cambios en la situacin financiera, que les son
relativos, por los aos que terminaron en esas fechas..." Las declaraciones a ser obtenidas por escrito dependen de las
circunstancias del trabajo y de la naturaleza y base de presentacin de los estados financieros auditados.

28. Si existen asuntos que deban ser revelados al auditor, stos se incluyen en la carta modificando la declaracin
correspondiente. Por ejemplo, si un evento posterior a la fecha del balance se revela en los estados financieros, el prrafo
15 puede redactarse como sigue: "A nuestro leal saber y entender, excepto por el asunto que se comenta en la Nota X a
los estados financieros, no han ocurrido eventos..." Si las circunstancias lo requieren, la declaracin que se incluye en el
inciso b) del prrafo 8 del ejemplo puede modificarse para quedar as: "La entidad no tiene planes ni intenciones que
puedan afectar significativamente el valor de sus activos y pasivos registrado contablemente, ni su clasificacin, a
excepcin de los planes que tenemos para disponer del segmento A, como se revela en la Nota X a los estados
financieros consolidados y se describe en el acta de la Junta del Consejo de Administracin celebrada el 4 de julio de
20X3." Asimismo, si la administracin ha recibido informacin referente a algn alegato o sospecha de fraude, el texto de
los prrafos 5 y 6 pueden modificarse y quedar de la siguiente manera: "Excepto por el alegato que se describe en el acta
de la Junta del Consejo de Administracin celebrada el 4 de julio de 20X3 (o que les fue comunicado a ustedes por
nosotros en nuestra junta efectuada el 16 de noviembre de 20X3), no tenemos conocimiento de ningn alegato o
sospecha de fraude que afecte o pueda afectar a la entidad ni tampoco hemos sido informados de ningn evento de
esa naturaleza en comunicaciones recibidas de empleados, anteriores empleados, analistas, agentes del gobierno,
colocadores de valores, u otros."

29. Algunos trminos que se utilizan en el ejemplo de la carta de declaraciones de la administracin se describen en otros
boletines emitidos por la Comisin de Normas y Procedimientos de Auditora. Por ejemplo, fraude y partes relacionadas.
Para evitar en lo posible entendimientos equivocados relacionados con el significado de esos trminos, el auditor puede
proporcionar a la administracin las definiciones o descripciones que considere necesarias o solicitarle que esas
definiciones y descripciones se incluyan en la carta de declaraciones de la administracin.

30. En el ejemplo que se acompaa se asume que la administracin y el auditor han llegado a un entendimiento con
respecto a los lmites de importancia relativa para propsito de las declaraciones. Sin embargo, como se comenta en el
prrafo 11 de este boletn, debe tenerse presente que un lmite de importancia relativa no sera aplicable a ciertas
declaraciones.

31. Ejemplo ilustrativo

Membrete de la entidad auditada
Fecha
Nombre del auditor
Domicilio
Proporcionamos a ustedes esta carta de declaraciones en relacin con su(s) auditora(s) de los [identificar los estados
financieros] de [denominacin de la entidad] al [fechas] y por el(los) periodo(s) de un ao terminado(s) en esa(s) fecha(s),
efectuada(s) con el propsito de expresar una opinin respecto a si dichos estados presentan razonablemente, en todos
los aspectos importantes, la situacin financiera, los resultados de operacin, las variaciones en el capital contable y los
cambios en la situacin financiera de la compaa, de conformidad con las Normas de Informacin Financiera.
Confirmamos que somos responsables de la presentacin razonable de los estados mencionados anteriormente y que
stos fueron preparados de conformidad con las Normas de Informacin Financiera.

En determinadas declaraciones contenidas en este documento se menciona que ellas estn limitadas a aspectos que son
significativos o de relativa importancia. Para efectos de esta carta se considera que son aspectos significativos o de
relativa importancia, aquellos asuntos o partidas que, sin consideracin a su tamao, involucran una omisin o
presentacin incorrecta de informacin financiera que, a la luz de las circunstancias que la rodean, hacen probable que
el juicio de una persona razonable que descanse en esa informacin, se vea modificado o influenciado por la omisin o
presentacin incorrecta.

A nuestro leal saber y entender, confirmamos a ustedes al [fecha del dictamen] las siguientes declaraciones hechas a
ustedes en el curso de su auditora:

1. Los estados financieros mencionados en el primer prrafo de esta carta estn razonablemente presentados, de
conformidad con las Normas de Informacin Financiera. [En su caso, describir las excepciones.]

2. Hemos puesto a su disposicin:

a. Todos los registros de contabilidad e informacin relativa.

b. Todas las actas de Asambleas de Accionistas, y de juntas del Consejo de Administracin y de los comits de Crdito y
de Compras. Tambin hemos proporcionado a ustedes resmenes de los acuerdos de juntas recientemente celebradas,
cuyas actas an se encuentran en proceso de elaboracin.

3. Somos responsables de asegurar razonablemente que no existan deficiencias significativas o debilidades materiales en
el diseo y/o en la operacin del control interno que impidan que se preparen y emitan informes financieros confiables y
que aseguren su capacidad para registrar, procesar y resumir los datos que integran la informacin financiera.

4. Reconocemos nuestra responsabilidad para el diseo e implantacin de programas y controles para prevenir y detectar
fraudes.

5. Consideramos que los efectos de todas las diferencias no corregidas en los estados financieros, incluyendo las
determinadas por ustedes en el curso de su auditora, y que se resumen en la cdula adjunta a esta carta, no son
significativos, tanto en forma individual como en su conjunto, para los estados financieros auditados.

6. No tenemos conocimiento de la existencia de fraudes que involucren a la administracin o a empleados con un papel
importante en el sistema de control interno y contable de la compaa.

7. Ningn funcionario o empleado actual o anterior de la compaa, ni ningn analista financiero, funcionario o empleado
de alguna agencia o departamento del gobierno, agente de valores ni ninguna otra persona nos ha comunicado de
algn alegato o sospecha de fraude que afecte o pueda afectar a la Compaa. [Si la administracin ha recibido
comunicacin relativa a algn alegato o sospecha de fraude que afecte o pueda afectar de manera significativa a los
estados financieros, el prrafo puede redactarse como sigue: "excepto por el alegato de fraude que se comenta en el
acta de la junta del consejo de administracin efectuada el x de noviembre de 20X3 (o que les fue comentada por
nosotros en nuestra reunin del x de diciembre de 20X3) ningn funcionario o empleado actual o anterior de la compaa,
ni ningn analista financiero, funcionario o empleado de alguna agencia o departamento del gobierno, agente de
valores ni ninguna otra persona nos ha comunicado de algn alegato o sospecha de fraude que afecte o pueda afectar
a la Compaa".]

8. No hemos recibido ninguna comunicacin de ningn organismo o agencia gubernamental referente a incumplimientos
con las reglas de informacin financiera aplicables a la Compaa o a deficiencias en la informacin financiera
presentada por sta.

9. No existen:

a. Transacciones significativas que no hayan sido adecuadamente contabilizadas en los registros de contabilidad que
soportan a los estados financieros.

b. Planes o intenciones que puedan afectar en forma importante el valor en libros o la clasificacin en los estados
financieros, de activos o pasivos.

c. Violaciones, o posibles violaciones, de leyes y reglamentos, incluyendo fiscales, cuyos efectos deban ser considerados
para su revelacin en los estados financieros o como base para el registro de prdidas contingentes.

d. Incumplimientos con compromisos contractuales que puedan dar lugar a situaciones que afecten significativamente a
los estados financieros.

e. Litigios en proceso que nuestros asesores legales consideren que puedan resultar en fallos negativos para la Compaa y
que de acuerdo con las Normas de Informacin Financiera deban registrarse como pasivo o revelarse.

f. Otros pasivos o utilidades o prdidas contingentes cuyo registro o revelacin lo requieran las Normas de Informacin
Financiera.

g. Reclamaciones o litigios que no hayan sido informados a ustedes por nuestros asesores legales y que pudieran afectar
significativamente a los estados financieros.

h. Compromisos de recompra de activos vendidos.

i. Actividades o negocios no registrados en el balance general, incluyendo entidades no consolidadas y el reconocimiento
de los resultados que les son relativos.

j. Contratos sobre recompra de acciones ni de opciones para adquisicin de acciones, u otros convenios celebrados que
amparen derechos de suscripcin y adquisicin de acciones de la Compaa.

10. Las siguientes situaciones han sido adecuadamente registradas o reveladas en los estados financieros:

a. Operaciones con partes relacionadas, incluyendo ventas, compras, prstamos, traspasos, arrendamientos, y garantas y
saldos por cobrar y por pagar entre ellas.

b. Garantas otorgadas ya sea en forma oral o por escrito, que obliguen contingentemente a la Compaa.

.

c. Provisiones adecuadas para prdidas, costos y gastos que pueden incurrirse con posterioridad a la fecha del balance al
[fecha del balance general ms reciente que se presenta], relativas a ventas realizadas y servicios prestados con
anterioridad a esa fecha y a cuentas incobrables, descuentos y devoluciones sobre ventas, etc., que pueden incurrirse en
la recuperacin de las cuentas por cobrar a esa fecha

d. Estimaciones y concentraciones importantes que son del conocimiento de la administracin y cuya revelacin es
requerida por los Normas de Informacin Financiera en Mxico. [Estimaciones importantes son estimaciones a la fecha del
balance que pueden cambiar significativamente en el curso del ao siguiente. Concentraciones se refiere a volmenes
de actividades, ingresos, fuentes de suministros disponibles o mercados o reas geogrficas en las que en el curso del ao
siguiente pueden ocurrir eventos que afecten significativamente las finanzas de la entidad.]

11. Todos los asuntos que pueden resultar en acciones legales contra la Compaa han sido comentados con nuestros
abogados y se revelan en los estados financieros conforme lo requieren las Normas de Informacin Financiera en Mxico.

12. Los registros de contabilidad que sirvieron de base para la preparacin de los estados financieros:

a. Reflejan en forma correcta y razonable y con suficiente detalle, las operaciones de la Compaa.

b. Incluyen todos los activos y pasivos de la Compaa de los que tenemos conocimiento.

13. La Compaa posee documentacin que ampara satisfactoriamente la tenencia y propiedad de todos sus activos. No
existen hipotecas ni otros gravmenes sobre los activos, ni stos se han dado en garanta de obligaciones, a excepcin
de: [en su caso, anotar las excepciones].

14. Los activos fijos han sido registrados originalmente a su costo de adquisicin, y posteriormente ste se ha actualizado
mediante el mtodo de [describir el mtodo; si se utilizaron avalos, mencionar en la carta si stos fueron elaborados por
peritos valuadores independientes].

15. El mtodo de depreciacin es consistente en los dos aos terminados el [fecha del balance general ms reciente que
se presenta] y con el seguido en el ao terminado el [fecha de cierre del ao inmediato anterior al del primer ao que
cubre el dictamen]. La depreciacin se determina con base al valor actualizado de los activos y a sus vidas tiles que han
sido estimadas por peritos valuadores independientes y aprobadas por nuestros expertos internos. Durante el periodo
cubierto por los estados financieros que se mencionan en su dictamen, no se han modificado las vidas tiles estimadas de
los activos fijos, a excepcin de [insertar lista de los activos fijos y las correspondientes vidas tiles estimadas, tanto nuevas
como anteriores, y el efecto que el cambio provoc en los estados financieros].

16. A nuestro leal saber y entender no han ocurrido eventos subsecuentes al [fecha de los estados financieros] y hasta la
fecha de esta carta, que pudieran tener un efecto importante sobre los estados financieros, o que requieran ser revelados
en ellos.

17. Las cuentas por cobrar representan operaciones reales y recuperables, y no incluyen importes por mercancas
embarcadas o servicios prestados con posterioridad al [fecha del ltimo balance general que se presenta], mercancas
embarcadas en consignacin, mercancas sujetas a aceptacin o a otro tipo de arreglos que no constituyan ventas. Las
estimaciones para cuentas de cobro dudoso y descuentos especiales, son suficientes para cubrir cualquier prdida que
pudiera resultar en el cobro de las mismas.

18. Los inventarios al [fechas de los balances generales mencionados en el dictamen] se presentan valuados de manera
consistente en los dos aos terminados el [fecha del balance general ms reciente que se presenta] y con el ao
terminado el [fecha de cierre del ao inmediato anterior al del primer ao que cubre el dictamen], bajo el mtodo de
[describir] y actualizados a pesos de cierre al [fecha del ltimo balance general que se presenta] mediante [describir el
mtodo]. Los inventarios, incluyendo artculos obsoletos, de lento movimiento, defectuosos o en mal estado, estn
valuados en importes que no exceden a su valor estimado de realizacin. [Si durante el periodo a que se refieren los
estados financieros auditados ocurrieron cambios en los mtodos de valuacin de los inventarios o en las polticas
establecidas para el reconocimiento de inventarios obsoletos, de lento movimiento, etc., en la carta se debern incluir
prrafos en los que se describan los cambios y sus efectos en los estados financieros.]

19. Todos los pasivos por mercancas o servicios incurridos antes del [fecha del balance general ms reciente que se
presenta], han sido incluidos en el balance general. Se han registrado las provisiones necesarias para todos los pasivos
acumulados a esa fecha, incluyendo los pasivos en litigio y pasivos por concepto de gratificaciones, aguinaldos, pensiones
y primas de antigedad.

20. Al [fecha del balance general ms reciente que se presenta], la Compaa no tena compromisos importantes para la
compra de materias primas o materiales, a precios superiores a los del mercado a esa fecha; tampoco tena compromisos
importantes de ventas a precios inferiores a los costos de los inventarios o a los costos esperados de compra o de
fabricacin, incrementados con los gastos directos de venta.

21. No tenemos conocimiento de ningn caso en que un funcionario o empleado tenga inters en alguna entidad con la
que nuestra Compaa haya realizado o est realizando negocios, que pudieran ser considerados como "Conflicto de
inters".

22. La Compaa ha registrado todos los instrumentos financieros derivados y actividades de cobertura, de acuerdo con
las Normas de Informacin Financiera. [Si se prefiere pueden mencionarse los boletines y prrafos relativos.]

23. Las inversiones en valores clasificadas como conservadas a su vencimiento se han reconocido como tales, debido a
que tenemos tanto la intencin como la posibilidad de as conservarlas. Las otras inversiones en valores se han clasificado
como adquiridas con fines de negociacin o disponibles para su venta. Las disminuciones en el valor de las inversiones se
han reconocido en los resultados del ejercicio.

24. Los segmentos sobre los que la Compaa presenta informacin no auditada se han identificado adecuadamente y las
revelaciones relativas a cada segmento y a la entidad en su conjunto, se hacen de acuerdo con los requerimientos
establecidos por las Normas de Informacin Financiera.

25. De acuerdo a nuestro leal saber y entender y junto con la opinin de nuestros abogados, no existen obligaciones,
ganancias o prdidas contingentes y/o reclamos o beneficios probables que las Normas de Informacin Financiera
requieran de ser registrados o revelados.

26. Entendemos que su auditora fue realizada de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas en Mxico
y que, por lo tanto, fue realizada principalmente con el propsito de expresar una opinin sobre los estados financieros de
la entidad tomados en su conjunto, y de que sus pruebas de los registros de contabilidad y otros procedimientos de
auditora se limitaron a aqullos que ustedes consideraron necesarios con ese propsito.

Atentamente,

Funcionario de mayor jerarqua

Responsable de la informacin financiera

APNDICE B

32. Ejemplos ilustrativos adicionales

1. Como se comenta en el prrafo 12 de este boletn, las cartas de declaraciones de la administracin normalmente
deben elaborarse especficamente para cada auditora, de manera tal que incluyan declaraciones relativas a asuntos
especficos propios de la actividad de la entidad o de la industria en que sta opera. A continuacin se presenta una lista
de declaraciones adicionales cuya inclusin en la carta de declaraciones de la administracin, en determinadas
circunstancias, puede ser adecuada. La lista incluye slo ejemplos ilustrativos y no se pretende que incluya todas las
declaraciones aplicables a todas las situaciones que puedan presentarse en la prctica de la auditora de estados
financieros.

General

Situacin

Ejemplo ilustrativo de declaracin

Informacin financiera Intermedia No auditada acompaa a los estados financieros. La informacin financiera no
auditada que se incluye en la Nota X a los estados financieros al [fecha del balance general ms reciente que se
menciona en el dictamen] ha sido preparada y se presenta de conformidad con las Normas de Informacin Financiera
aplicables a informacin financiera intermedia, los cuales fueron aplicados de manera consistente con los utilizados para
preparar los estados financieros auditados.
Se desconoce cul ser el efecto de la adopcin de un nuevo principio de contabilidad. Como se comenta en la
Nota X a los estados financieros, an no hemos concluido nuestro proceso de evaluacin del efecto que resultar de la
adopcin del nuevo boletn [nmero y nombre del boletn] emitido por la Comisin de Principios de contabilidad del
Instituto Mexicano de Contadores Pblicos [o por Cinif, segn sea el caso]. Por lo tanto, la Compaa no est en
posibilidad de revelar el efecto que provocar en su posicin financiera y en los resultados de sus operaciones la
adopcin del referido boletn.
Se justifica un cambio en un principio de contabilidad. Consideramos que el principio [describir el nuevo principio] es
preferible al principio [describir el anterior principio] debido a que [describir la justificacin de la administracin para el
cambio].
La situacin financiera de la Compaa es difcil y en los estados financieros se revelan las intenciones de la administracin
y la capacidad de la Compaa para continuar operando como un negocio en marcha. En la Nota X a los estados
financieros se revelan todos los asuntos de que tenemos conocimiento son relevantes para evaluar la capacidad de la
Compaa para continuar operando como un negocio en marcha. Esos asuntos incluyen condiciones y eventos
importantes y los planes de la administracin.
Existen posibilidades de que el valor de ciertos activos fijos o de ciertos activos intangibles se est deteriorando. Hemos
efectuado una revisin de nuestros activos fijos e intangibles para determinar si su valor se ha deteriorado y cuando as se
ha determinado, los ajustes para reflejar la baja en su valor han sido contabilizados.
La Compaa ha utilizado el trabajo de un especialista. Estamos de acuerdo con las conclusiones de los especialistas en
su evaluacin de [describir la aseveracin o aseveraciones hechas por los especialistas] y hemos dado una adecuada
consideracin a su capacidad y calidad para determinar los importes y revelaciones utilizados en los estados financieros y
en los correspondientes registros de contabilidad. Nosotros no dimos directa o indirectamente instrucciones a los
especialistas tendientes a influenciar de alguna manera los valores o importes determinados en su informe, y no tenemos
conocimiento de ningn asunto que pudiera haber tenido algn impacto en la independencia u objetividad de los
especialistas.
Activos

Situacin

Ejemplo ilustrativo de declaracin

Efectivo
Se requiere la revelacin de saldos compensatorios o de otros convenios o arreglos que involucren restricciones sobre el
efectivo, lneas de crdito o de otros arreglos similares. Los convenios orales y escritos que tenemos celebrados con
instituciones de crdito incluyen el mantenimiento por nuestra parte de saldos de efectivo compensatorios y otros arreglos
relativos a lneas de crdito, los cuales se revelan adecuadamente en los estados financieros.
Instrumentos financieros
La administracin considera que la baja en el valor de sus inversiones en valores de renta fija y de renta variable es
temporal. Consideramos que la baja en el valor de nuestras inversiones de renta fija y de renta variable, clasificadas
en el balance general como disponibles para su venta o conservadas a su vencimiento, es temporal.
La administracin estim el valor razonable de instrumentos financieros para los que no existe valor de mercado, utilizando
determinaciones tcnicas. Los mtodos y supuestos significativos utilizados en las determinaciones tcnicas del valor
razonable de instrumentos financieros fueron: [describir la metodologa y los supuestos significativos utilizados por la
administracin en su determinacin tcnica del valor razonable de los instrumentos financieros]. Los mtodos y supuestos
significativos utilizados dieron como resultado una medida adecuada del valor razonable de los instrumentos financieros
para propsitos de su cuantificacin y revelacin en los estados financieros.
Existen instrumentos financieros con riesgo fuera del balance e instrumentos financieros con concentraciones de riesgo de
crdito. La siguiente informacin relativa a instrumentos financieros con riesgo fuera del balance y a instrumentos
financieros con concentraciones de riesgo de crdito se revela adecuadamente en los estados financieros:

1. La extensin, naturaleza y trminos de los instrumentos financieros con riesgo fuera del balance.

2. El importe de los riesgos de crdito de los instrumentos financieros con riesgo fuera del balance e informacin relativa al
colateral que soporta a esos instrumentos financieros.

3. Concentraciones significativas de riesgo de crdito resultantes de todos los instrumentos financieros e informacin
acerca del colateral que soporta a esos instrumentos financieros
Inventarios
Existen inventarios obsoletos o en exceso. Se han registrado provisiones para reducir los inventarios obsoletos o en
exceso a su valor neto de realizacin estimado.
Inversiones
Existen consideraciones inusuales relacionadas con la determinacin de la aplicacin del mtodo de participacin.
[Para inversiones en acciones comunes en entidades en las que no se tiene control seleccinese de las siguientes,
la declaracin que sea ms adecuada a las circunstancias]:

1. Se utiliza el mtodo de participacin para contabilizar el valor de la(s) inversin(es) de la Compaa en acciones
ordinarias de [insertar el nombre o nombres de la(s) emisora(s)] debido a que la entidad tiene ms de 10% de las acciones
ordinarias de la emisora o la capacidad para ejercitar influencia significativa sobre las polticas de operacin y financieras
de la(s) invertida(s).

2. Se utiliza el mtodo de costo, actualizado por el ndice Nacional de Precios al Consumidor, para contabilizar el valor de
las inversiones de la Compaa en acciones comunes de [insertar el nombre o nombres de la(s) emisora(s)] debido a que
la Compaa no tiene capacidad para ejercitar influencia significativa sobre las polticas de operacin y financie ras de
la(s) invertida(s).
Cargos diferidos
Se han diferido erogaciones significativas. Consideramos que todas las erogaciones significativas que se han diferido
para futuros periodos son recuperables, ya que contribuirn a la obtencin de ingresos en esos periodos.
Activos por impuestos diferidos
A la fecha del balance general existe activo diferido por impuesto sobre la renta. Revisamos el valor del activo por
impuesto diferido al [fechas de los balances generales que se mencionan en el dictamen]. Su saldo, neto de la provisin
registrada para reconocer disminuciones en su valor, representa el importe que la Compaa recuperar por la aplicacin
fiscal de diferencias temporales, prdidas fiscales por amortizar y crditos fiscales an no utilizados.
o
No consideramos necesario registrar una provisin al [fechas de los balances generales que se mencionan en el dictamen]
debido a que es muy alta la probabilidad de que se recupere la totalidad del activo diferido por impuesto sobre la renta.
Pasivos

Pasivos

Ejemplo ilustrativo de declaracin

Pasivo
La deuda de la Compaa a corto plazo puede negociarse para ser reestructurada a largo plazo y la administracin tiene
la intencin de hacerlo as. La Compaa ha excluido de las obligaciones a corto plazo $[anotar importe] y ha
incluido este importe dentro de las obligaciones a largo plazo debido a que tiene la intencin de negociar con los
acreedores su reestructura a largo plazo. [Incluir texto que describa cmo se reestructurarn las obligaciones; este texto
puede ser semejante a los siguientes]:

Despus de la fecha del balance general al [fecha del balance general ms reciente que se menciona en el dictamen]
y antes de la emisin de los estados financieros, la Compaa emiti obligaciones a largo plazo con la intencin de re-
financiar con los fondos provenientes de ellas las obligaciones a corto plazo.

La Compaa tiene recursos para llevar a cabo el refinanciamiento de la deuda a corto plazo mediante fondos
provenientes del contrato de crdito que se describe en la Nota X a los estados financieros.
Impuestos
La administracin de la Compaa tiene la intencin de continuar reinvirtiendo las utilidades obtenidas por su subsidiaria en
el extranjero, lo que provoca que se difiera el pago del impuesto sobre la renta sobre esas utilidades. Tenemos la
intencin de reinvertir las utilidades logradas por nuestra subsidiaria en el extranjero. El importe acumulado al [fecha del
balance general ms reciente que se menciona en el dictamen] de las utilidades reinvertidas en esa subsidiaria y sobre las
que se ha diferido el pago del impuesto sobre la renta, es de $[anotar importe.]
Pensiones y beneficios al retiro de los trabajadores
La Compaa utiliz los servicios de un actuario independiente para calcular los pasivos y los costos de las pensiones y de
otros beneficios a cubrir al retiro de los trabajadores. Consideramos que son adecuados los supuestos y mtodos
utilizados por los actuarios para determinar para propsitos contables los pasivos y costos de las pensiones y otros
beneficios al retiro de los trabajadores.
Contingencias y compromisos

Situacin

Ejemplo ilustrativo de declaracin

Se han hecho y registrado estimaciones referentes a los pasivos por remedios ambientales y las correspondientes prdidas
contingentes en que la Compaa ha incurrido en sus actividades mineras. Se han registrado provisiones para hacer
frente a cualquier prdida significativa que es probable haya incurrido la Compaa al causar daos al medio ambiente
como resultado de sus operaciones de explotacin de su mina ubicada en [sealar la ubicacin]. Basados en la
informacin de que disponemos, consideramos que las provisiones registradas, los correspondientes pasivos y prdidas
contingentes y los resultados finales esperados de las incertidumbres, se describen adecuadamente en los estados
financieros.
Existen convenios de recompra de activos previamente vendidos. Los convenios celebrados por la Compaa
relativos a la recompra de activos previamente vendidos, se describen adecuadamente en los estados financieros.
Capital contable

Situacin

Ejemplo ilustrativo de declaracin

Existen contratos para recompra de acciones y de opciones para adquisicin de acciones, u otros convenios celebrados
que amparan derechos de suscripcin y adquisicin de acciones. Los contratos para recompra de acciones y de
opciones para la adquisicin de acciones u otros convenios o contratos celebrados y que involucran la suscripcin y
adquisicin de acciones de la Compaa se revelan adecuadamente en los estados financieros.
Estado de resultados

Situacin

Ejemplo ilustrativo de declaracin

Existen compromisos de venta que pueden generar prdidas. Se han registrado provisiones suficientes para absorber las
prdidas a incurrir en el cumplimiento de compromisos de venta celebrados o por la incapacidad de la Compaa para
cumplir con ellos.
Existen compromisos de compra de los cuales pueden derivarse prdidas. Se han registrado provisiones suficientes
para absorber las prdidas a incurrir como resultado de compromisos de compra en cantidades de inventario superiores a
los requerimientos normales o a precios superiores a los prevalecientes en el mercado.
La naturaleza de los productos de la Compaa o de la industria en que opera, indican que es posible que existan
condiciones de venta que no se han revelado. Hemos revelado a ustedes todos los trminos o condiciones de venta
pactados con nuestros clientes, incluyendo todos los derechos de devolucin, ajustes de precios y garantas concedidas y
se han registrado las provisiones necesarias.
Negocio en marcha

Situacin

Ejemplo ilustrativo de declaracin

Ley de Concursos Mercantiles
La Compaa se encuentra en incumplimiento generalizado de pagos. Como se comenta en al Nota X a los estados
financieros, la Compaa ha incumplido el pago a ms de [anotar el nmero de acreedores con saldo vencido]
acreedores cuyos saldos vencidos ascienden a $[anotar el importe] que excede en [anotar el porcentaje excedente] a
35% del total de obligaciones de la Compaa. Los activos lquidos de la Compaa son insuficientes para cubrir esas
obligaciones [o en su caso, indicar que son suficientes]. Debido a lo anterior, la Compaa ha sido declarada en concurso
mercantil.

APNDICE C

33. Ejemplo de actualizacin de una carta de declaraciones de la administracin

1. La carta que se presenta a continuacin, se incluye nicamente para propsitos ilustrativos y puede ser til en las
circunstancias que se describen en el prrafo 19 de este boletn. No es necesario que la administracin de la entidad
repita todas las declaraciones contenidas en la carta de declaraciones previamente emitida.
2. Si existen asuntos que deban ser revelados al auditor, stos deben listarse en las declaraciones que se incluyen en la
carta de actualizacin. Por ejemplo, si un evento ocurrido con posterioridad a la fecha del balance general ms reciente
cubierto en el dictamen del auditor, se est revelando en los estados financieros, el prrafo final de la carta de
actualizacin de declaraciones cuyo ejemplo se incluye a continuacin, puede modificarse para quedar como sigue:
"Hasta donde nos es posible saber, excepto por la situacin que se comenta en la Nota X a los estados financieros, no han
ocurrido eventos..."
Ejemplo ilustrativo

Membrete de la entidad auditada

Fecha
Nombre del auditor
Domicilio
En relacin con su(s) auditora(s) de los [identificar los estados financieros] de [nombre de la entidad] efectuada(s) con el
propsito de expresar una opinin respecto a si dichos estados presentan razonablemente, en todos los aspectos
importantes, la situacin financiera, los resultados de operacin, las variaciones en el capital contable y los cambios en la
situacin financiera de conformidad con las Normas de Informacin Financiera, previamente proporcionamos a ustedes
una carta de declaraciones fechada el [anotar la fecha de la carta de declaraciones proporcionada previamente].
Manifestamos a ustedes que de acuerdo con la informacin que es de nuestro conocimiento, no consideramos que sea
necesario modificar las declaraciones previamente hechas por nosotros a ustedes.
A nuestro leal saber y entender, manifestamos a ustedes que con posterioridad al [fecha del balance general ms
reciente que se cubre en el dictamen del auditor] y hasta la fecha de esta carta, no han ocurrido eventos que requieran
que se ajusten los estados financieros mencionados anteriormente o que esos eventos se revelen en ellos.
Atentamente,

Funcionario de mayor jerarqua

Responsable de la informacin financiera

APNDICE D

34. Ejemplo de carta de confirmacin de actas

El prrafo 18 de este boletn establece que: "En ciertas circunstancias el auditor puede considerar necesario obtener
declaraciones por escrito de otros funcionarios de la entidad, distintos al secretario del Consejo de Administracin. Por
ejemplo, puede considerar necesario obtener del secretario del Comit de Compras o del Comit de Crdito o de ambos,
declaraciones por escrito referentes a la integridad de las actas de las juntas efectuadas por esos comits durante el
periodo a que se refieren los estados financieros auditados y hasta la fecha que se anotar en el dictamen. Si el secretario
del Consejo de Administracin ha actuado tambin como secretario de esos comits, en la carta confirmacin que se
obtenga de aqul puede incluirse el texto necesario para cubrir a los otros comits."
La carta que se presenta a continuacin, se incluye nicamente para propsitos ilustrativos y puede ser til en las
circunstancias que se describen en el prrafo precedente.
Ejemplo ilustrativo

Membrete de la entidad auditada

Fecha
Nombre del auditor
Domicilio
Estimados seores:
En relacin con su(s) auditora(s) de los [identificar los estados financieros] de [nombre de la entidad] efectuada(s) con el
propsito de expresar una opinin respecto a si dichos estados presentan razonablemente, en todos los aspectos
importantes, la situacin financiera, los resultados de operacin, las variaciones en el capital contable y los cambios en la
situacin financiera de conformidad con las Normas de Informacin Financiera, he mostrado a sus representantes las actas
de todas las Asambleas de Accionistas, de juntas del Consejo de Administracin y de Comits de Direccin, de Ventas y
de Compras que se listan a continuacin y que corresponden al periodo del [anotar el periodo], las cuales se encuentran
debidamente anotadas en los libros correspondientes.
Fecha del acta

Reunin de

Atentamente,

[Nombre y firma del responsable de la elaboracin y custodia de las actas]