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1. O documento discute o planejamento tributário no Brasil e sua importância para as empresas.
2. Planejamento tributário é definido como um conjunto de sistemas legais que visam diminuir o pagamento de tributos de forma legal.
3. O objetivo do planejamento tributário é reduzir a carga tributária das empresas de forma lícita através de estratégias como evitar a incidência de tributos, reduzir alíquotas e bases de cálculo, e retardar pagamentos tributários.
1. O documento discute o planejamento tributário no Brasil e sua importância para as empresas.
2. Planejamento tributário é definido como um conjunto de sistemas legais que visam diminuir o pagamento de tributos de forma legal.
3. O objetivo do planejamento tributário é reduzir a carga tributária das empresas de forma lícita através de estratégias como evitar a incidência de tributos, reduzir alíquotas e bases de cálculo, e retardar pagamentos tributários.
1. O documento discute o planejamento tributário no Brasil e sua importância para as empresas.
2. Planejamento tributário é definido como um conjunto de sistemas legais que visam diminuir o pagamento de tributos de forma legal.
3. O objetivo do planejamento tributário é reduzir a carga tributária das empresas de forma lícita através de estratégias como evitar a incidência de tributos, reduzir alíquotas e bases de cálculo, e retardar pagamentos tributários.
Trabalho apresentado na disciplina de Gesto Tributria na Universidade Luterana do Brasil Curso de Administrao.
Canoas/RS 2012/2 3
SUMRIO
1. INTRODUO..............................................................................................................4 2. DEFINIO...................................................................................................................5 3. ENTENDA O PLANEJAMENTO TRIBUTRIO.....................................................5 4. OBJETIVO.....................................................................................................................6 5. FINALIDADE DO PLANEJAMENTO TRIBUTRIO............................................7 6. DIFERENA ENTRE ELISO, EVASO, FRAUDE E SONEGAO...............8 CONCLUSO....................................................................................................................9 REFERNCIAS................................................................................................................10
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1. INTRODUO
No Brasil existem vrios tributos obrigatrios exigidos por lei que so determinantes para o sucesso ou insucesso das organizaes se no forem cumpridos. Assim, os variados influenciadores que definem o sucesso ou no, de uma organizao, o Planejamento Tributrio um dos mais fundamentais, e tem representado montante financeiro, que pode influenciar nas Organizaes. O Planejamento Tributrio de suma importncia para as empresas, levando em conta que a legislao e os nmeros de leis so bastante complexos, dificultando a interpretao e implantao destas na empresa. Destaco tambm as alteraes que essas leis sofrem, e assim sendo, a modificao da lei dentro da instituio para que mantenha atualizada um processo demorado e trabalhoso.
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2. DEFINIO Planejamento tributrio um conjunto de sistemas legais que visam diminuir o pagamento de tributos. O contribuinte tem o direito de estruturar o seu negcio da maneira que melhor lhe parea, procurando a diminuio dos custos de seu empreendimento, inclusive dos impostos. Se a forma celebrada jurdica e lcita, a fazenda pblica deve respeit-la. 3. ENTENDA O PLANEJAMENTO TRIBUTRIO Embora o conceito parea de simples entendimento, a implantao do planejamento tributrio jamais pode ser confundida com uma anlise contbil- financeira ou com um estudo restrito a regulamentao legal dos tributos usualmente pagos pela empresa contribuinte. Na verdade, o planejamento tributrio tem de fazer parte do planejamento estratgico da empresa, desde quando a sua implantao reclama a anlise dos mesmos elementos essenciais definio da gesto empresarial, tais como: ramo de atividade econmica; natureza do produto ou servio; matrias-primas e fornecedores; definio da localidade da sede e filiais; opo pelos processos de produo que sero utilizados e a forma de constituio adotada pela sociedade. A concretizao de um planejamento tributrio o que permite a racionalizao da carga tributria a ser suportada. No entanto, a implantao do Planejamento Tributrio esbarra, na falta de informao da classe empresarial sobre como a adoo de tal conduta poderia beneficiar seu empreendimento, levando-o a otimizar a aplicao dos recursos disponveis. Sendo de se ressaltar que o planejamento, de um modo geral, imprescindvel para o alcance e manuteno de bons resultados. Visando realizar o referido planejamento, deve-se verificar a estrutura da empresa e o tipo de tributao que mais poder vir a favorec-la se pelo Lucro Real, Simples ou o Presumido. O planejamento tributrio de uma empresa deve decorrer de uma anlise criteriosa por parte do contabilista. A anlise das diversas opes de modalidades dos tributos federais, estaduais e municipais a serem escolhidos, de acordo com o porte da empresa, do volume de seus negcios e da sua situao econmica. 6
Acerca do planejamento tributrio, existem os seguintes tipos de planejamento tributrio:
PREVENTIVO: Desenvolvem-se continuamente atravs das orientaes, manuais de procedimentos, reunies e abrange principalmente as atividades de cumprimento da legislao tributria nas obrigaes principais e acessrias.
CORRETIVO: Detectada determinada anormalidade procede-se ao estudo e indicam-se alternativas de correo de anomalia. Normalmente no deve surgir na Companhia que adote o sistema preventivo.
ESPECIAL: Surge em funo de determinado fato como, por exemplo: abertura de filial, fuso, incorporao, associao, etc. 4. OBJETIVO O planejamento tributrio tem um objetivo economia (diminuio) legal da quantidade de dinheiro a ser entregue ao governo. Os tributos (impostos, taxas e contribuies) representam importante parcela dos custos das empresas, seno a maior. Com a globalizao da economia, tornou-se questo de sobrevivncia empresarial a correta administrao do nus tributrio. Em mdia, 33% do faturamento empresarial dirigido ao pagamento de tributos. Do lucro, at 34% vai para o governo. Da somatria dos custos e despesas, mais da metade do valor representada pelos tributos. Assim, imprescindvel a adoo de um sistema de economia legal.
Em termos gerais, o planejamento tributrio tem os seguintes objetivos:
1) reduo ou eliminao da carga fiscal das empresas, evitando-se que se concretizem operaes tributveis e/ou reduzindo-se a base imponvel de tributao;
2) postergao do pagamento de tributos, atravs do planejamento das datas de concretizao de negcios e da administrao adequada do fluxo de caixa; 7
3) eliminao de contingncias tributrias, atravs da manuteno de adequados controles internos e do conhecimento profundo das operaes e da legislao tributria;
4) reduo do custo burocrtico, atravs da racionalizao de processos e funes, bem como da padronizao e informatizao de procedimentos.
5. FINALIDADE DO PLANEJAMENTO TRIBUTRIO Trs so as finalidades do planejamento tributrio:
1) Evitar a incidncia do fato gerador do tributo. Exemplo: Substituir a maior parte do valor do pr-labore dos scios de uma empresa, por distribuio de lucros, pois a partir de janeiro/1996 eles no sofrem incidncia do IR nem na fonte nem na declarao. Dessa forma, evita-se a incidncia do INSS (20%) e do IR na Fonte (at 27,5%) sobre o valor retirado como lucros em substituio do pr-labore.
2) Reduzir o montante do tributo, sua alquota ou reduzir a base de clculo do tributo.
Exemplo: ao preencher sua Declarao de Renda, voc pode optar por deduzir at 20% da renda tributvel como desconto padro (limitado a R$ 9.400,00) ou efetuar as dedues de dependentes, despesas mdicas, plano de previdncia privada, etc. Voc certamente escolher o maior valor, que lhe permitir uma maior deduo da base de clculo, para gerar um menor Imposto de Renda a pagar (ou um maior valor a restituir).
3) Retardar o pagamento do tributo, postergando (adiando) o seu pagamento, sem a ocorrncia da multa. 8
Exemplo: transferir o faturamento da empresa do dia 30 (ou 31) para o 1 dia do ms subsequente. Com isto, ganha-se 30 dias adicionais para pagamento do PIS, COFINS, SIMPLES, ICMS, ISS, IRPJ e CSLL (Lucro Real por estimativa), se for final de trimestre at 90 dias do IRPJ e CSLL (Lucro Presumido ou Lucro Real trimestral) e 10 a 30 dias se a empresa pagar IPI. 6. DIFERENA ENTRE ELISO, EVASO, FRAUDE E SONEGAO Existem duas formas Para o contribuinte diminuir os encargos, de maneira legal chamado de eliso fiscal, tambm conhecida como planejamento tributrio. E a outra forma ilegal chamada de sonegao fiscal. Eliso Fiscal um conjunto de fatos tomados pelo contribuinte, autorizados ou proibidos por lei, tendo em vista, uma diminuio dos valores a serem pagos a unio, e visando uma menor carga fiscal, assim, aumentando seus lucros. Mesmo que sendo prejudicial a sua empresa, apontado como ato lcito a execuo do procedimento se d antes do fato gerador. Evaso, fraude e sonegao fiscal so aes praticadas com inteno de prejudicar, enganar e burlar terceiros utilizando procedimentos que infrinjam a lei fiscal, isto aps o fato gerador. Se os atos praticados pelo contribuinte para reduzir o tributo devido for aps o fato gerador, ser considerada fraude fiscal, pois o mesmo busca omitir-se do tributo devido, tornando-se um flagrante imperdovel perante os auditores da fazenda pblica (Receita Federal). Como exemplo: a falta de emisso de notas fiscais ou lanamento contbil de despesas inexistentes. Outro exemplo o caso, de uma empresa de servios que decide mudar sua sede para determinado municpio, visando pagar o ISS com uma alquota mais baixa. A lei no probe que os estabelecimentos escolham o lugar onde exercero atividades, pois os contribuintes possuem liberdade de optar por aqueles mais convenientes a si, mesmo se a definio do local for exclusivamente com objetivos de planejamento fiscal.
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7. CONCLUSO Aps o estudo e pesquisa realizada sobre Planejamento Tributrio, ressalto a importncia para com as empresas. As instituies que atuam dentro da lei e se organizam para que as leis e tributos sejam correspondidos legalmente, tem sucesso na sua rea profissional. So muitas as leis, tributos e pagamentos a serem seguidos, mas entende-se que o Planejamento Tributrio uma forma de economia fiscal para o contribuinte, apontando a diminuio dos tributos pagos ao governo. Enfim, o Planejamento Tributrio importantssimo para com o governo e as empresas em todo o Brasil.