Cartilla de Practicos - Contabilidad II. Primera Parte

Universidad Nacional de Salta Ctedra: Contabilidad II
Facultad de Ciencias Econmicas, Jurdicas y Sociales Ao: 2.012

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TRABAJO PRCTICO N1

TEMA: MODELOS CONTABLES

OBJETIVOS:

1) Conocer las caractersticas de los Modelos Contables ms usuales.
2) Trabajar con la combinacin de las distintas alternativas que se plantean entre los
Criterios de Valuacin y la Unidad de Medida.
3) Mostrar la diferencia respecto al reconocimiento de los resultados en c/u de los
modelos.

CARACTERSTICAS DE DICTADO: En Clases Tericas.

BIBLIOGRAFA: Contabilidad Superior Tomo I. Fowler Newton. Ed. Machi. Captulo I
SISTEMA DE INFORMACIN CONTABLE BSICA - HUGO C. PRIOTTO ED.EUDECOR
Contabilidad presente y Futuro. Ed. Machi. Captulo II- Viegas; Fronti de Garca;
Chaves, Pahlen Acua, otros.
Teora Contable. Ed. Machi. Cap. 6. Chaves, Chyrikins, Viegas, Palhen Acua, otros.
Tratado de Contabilidad Superior. Mario Biondi. Captulo III

PLANTEO:

El 01-01-X1 se constituye la empresa Mdanos S.A. mediante un aporte en efectivo de
$ 500 y un aporte de mercaderas de 50 unidades a $ 10 c/u.

Durante el ejercicio X1:
No se realizaron transacciones.
El nivel general de precios se increment en un 10%.

El costo de reposicin de las mercaderas al 31-12-X1 es de $ 12 c/u.

SE PIDE:

a. Realizar las registraciones contables correspondientes en el libro diario general, de
acuerdo a los siguientes Modelos Contables:
I. Capital Financiero; Moneda Heterognea; Valuacin al Costo (Histrico o
Tradicional sin Ajustes).
II. Capital Financiero; Moneda Homognea; Valuacin al Costo (Histrico o
Tradicional con Ajustes).
III. Capital Financiero; Moneda Heterognea; Valuacin a Valores Corrientes.
(Valores Corrientes sin Ajustes).
IV. Capital Financiero; Moneda Homognea; Valuacin a Valores Corrientes.
(Valores Corrientes con Ajustes).

b. Confeccionar el Estado de Situacin Patrimonial al 01-01-X1 y al 31-12-X1 y de
Resultados por el perodo 01-01-X1 31-12-X1.

c. Determinar la Ganancia de acuerdo a cada Modelo Contable.

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Costo Histrico - Mon. Heterognea
Al 1/1/x1
Caja 500 500 500
Mercaderas 500
a Capital 1.000
En el ejercicio
no registra 1000
Al 31/12/x1
no registra
Costo Histrico - Mon. Homognea
Al 1/1/x1
Caja 500 500 500
Mercaderas 500 50
a Capital 1.000 550
En el ejercicio
no registra
Al 31/12/x1 1000 100
Mercaderas 50
a RECPAM 50
RECPAM 100 100 50
a Ajuste de Capital 100 50
Valores Corrientes - Mon. Heterognea
Al 1/1/x1
Caja 500 500 500
Mercaderas 500 100
a Capital 1.000 600
En el ejercicio
no registra
Al 31/12/x1 1000 100
Mercaderas 100
a R x T 100
Valores Corrientes - Mon. Homognea
Al 1/1/x1
Caja 500 500 500
Mercaderas 500 100
a Capital 1.000 600
En el ejercicio
no registra
Al 31/12/x1 1000 100
Mercaderas 100
a RECPAM 50
a R x T 50
100 50 50
RECPAM 100 50
a Ajuste de Capital 100
RECPAM R x T
Caja Mercaderas
Capital R x T
Caja Mercaderas
Aj. de Capital Capital
Caja
Capital
Mercaderas
RECPAM
Capital Aj. de Capital
Mercaderas Caja
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CONCEPTOS
Costo Histrico
Mon. Heterognea
Costo Histrico
Mon. Homognea
Valores
Corrientes Mon.
Heterognea
Valores
Corrientes Mon.
Homognea
I.- Edo. Sit. Patr. Inicial al 01/01/X1
Caja 500 500 500 500
Bienes de Cambio 500 500 500 500
Total activo 1.000 1.000 1.000 1.000
Capital 1.000 1.000 1.000 1.000
Total PN 1.000 1.000 1.000 1.000
II.- Edo. Sit. Patr. de Cierre al 31/12/X1
Caja 500 500 500 500
Bienes de Cambio 500 550 600 600
Total activo 1.000 1.050 1.100 1.100
Capital 1.000 1.000 1.000 1.000
Ajuste del Capital 0 100 0 100
Resultado del ejercicio 0 -50 100 0
Total PN 1.000 1.050 1.100 1.100
III.- Edo. Rdo. 01/01/X1 al 31/12/X1
Ventas 0 0 0 0
Costo de Ventas 0 0 0 0
Utilidad Bruta 0 0 0 0
RECPAM 0 -50 0 -50
Rdo. por Tenencia 0 0 100 50
Resultado del ejercicio X1 0 -50 100 0
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TRABAJO PRCTICO N 2

TEMA: MODELOS CONTABLES

OBJETIVOS:
1) Conocer los modelos contables ms usuales.
2) Mostrar el reconocimiento de la ganancia en cada uno de ellos, en los diferentes
ejercicios econmicos.
3) Registrar contablemente.

CARACTERSTICAS DE DICTADO: En Clases prcticas. Duracin dos clases.

PLANTEO:
El 01/01/X1 se constituye la empresa Modelos 2 S.A. cuyo Estado de Situacin
Patrimonial cuenta con los siguientes datos: aportes de mercaderas 100 unidades a $ 2
c/u.
Datos del Ejercicio Econmico X1:

No existieron transacciones durante el perodo.
Incremento anual del nivel general de precios: 20%
El costo de reposicin de las mercaderas al 31/12/X1 es de $ 2,80 c/u.

Datos del Ejercicio Econmico X2:

El 01/01/X2 se venden todas las mercaderas en $ 280.
Incremento anual del nivel general de precios: 30%

SE PIDE:

1) Determinar la ganancia de acuerdo con los siguientes modelos contables:

a. Capital Financiero; Moneda Heterognea; Valuacin al Costo (Histrico o Tradicional
sin ajustes)
b. Capital Financiero; Moneda Homognea; Valuacin al Costo (Histrico o Tradicional
con ajustes)
c. Capital Financiero; Moneda Heterognea; Valuacin a Valores Corrientes; (Valores
Corrientes sin ajustes)
d. Capital Financiero; Moneda Homognea; Valuacin a Valores Corrientes; (Valores
Corrientes con ajustes)
2) Realizar las registraciones contables correspondientes.
3) Confeccionar el Estado de Situacin Patrimonial al 01/01/X1; 31/12/X1 y al
31/12/X2.
4) Confeccionar los Estados de Resultados por los ejercicios econmicos X1y X2.
5) Calcular los Resultados Acumulados por cada Modelo Contable.-

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TRABAJO PRCTICO N 3. RUBRO: CAJA Y BANCOS.
TEMA: ARQUEO DE CAJA. CAJA CHICA. CONCILIACIN BANCARIA.
OBJETIVOS:
1) Reconocer las diferentes cuentas que conforman el rubro.
2) Apreciar la importancia de las medidas y herramientas de control interno del ente.
3) Determinar la medicin contable de las cuentas que conforman el rubro.
4) Registrar contablemente.
CARACTERSTICAS DE DICTADO: En Clases prcticas. Duracin una clase.

BIBLIOGRAFA: Contabilidad Bsica. Fowler Newton. Ed. Machi. Pag. 591 y 718.
SISTEMA DE INFORMACIN CONTABLE BSICA - HUGO C. PRIOTTO ED.EUDECOR
Chaves, Pahlen Acua, otros. Cap 5
Contabilidad Financiera. Mario Biondi. Ed. ERREPAR. Cap.11

PLANTEO: La Empresa El Teuco S.A., cierra su ejercicio el 31/10/X8.
El rubro Caja y Bancos presenta los siguientes saldos al cierre del ejercicio:

Cuenta Importe
Caja 25.000
Caja Chica 6.000
Banco Macro c/c 24.590
a) Arqueo de Caja:
* Billetes y monedas 24.500,00
* Cheque emitido Banco Macro N 629 del 28/09/X8 2.000,00
para el proveedor ZZ (no retirado por el mismo)
* Cheques recibidos de clientes a los cuales se les entreg recibos
cuyo depsito se realizar en la fecha de vencimiento de los
mismos.
No se efecto registracin contable alguna: Vencimiento 05/11/X8 2.500,00
Vencimiento 08/11/X8 1.800,00 4.300,00
* Cobranzas del da en cheques no registradas, los cuales aun no fueron
depositados en el banco (cheques en cartera) 1.000,00
Total 31.800,00
b) Arqueo de Caja Chica:
* Billetes y Monedas 500,00
* Pagare abonado a un proveedor 1.500,00
* Factura de energa elctrica 800,00
* Comprobante de rendicin de viticos 1.200,00
* Factura por compra de artculos de librera 60,00
* Comprobante N 001 por anticipo de sueldos al jefe de ventas 1.300,00
* Factura del 20/10/X8 por compra de Artculos de limpieza 140,00
* Entradas para el teatro compradas por encargo del tesorero 500,00
Total 6.000,00
Al cierre del ejercicio no fue repuesta la Caja Chica
La conciliacin bancaria realizada el mes anterior fue la siguiente:

c) Banco Macro c/c:
Conciliacin anterior al 30/09/X8
Saldo segn libros al 30/09/X2 15.000,00
* Cheques no cobrados
16/09/X8____N 619 1.000,00
18/09/X8____N 629 (No retirado por el Proveedor) 2.000,00
20/09/X8____N 657 6.000,00
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Al realizar los arqueos se obtuvo estos datos:

Se Pide:
a) Realizar los asientos de ajuste que correspondan.
b) Valuar cada una de las cuentas integrantes del rubro.
c) Exponer el rubro Caja y Banco al cierre del ejercicio.
29/09/X8____N 685 3.000,00 12.000,00
(-) Depsitos no Acreditados
29/09/X8 = 72 hs. -3.000,00
30/09/X8 = 48 hs. -5.000,00 -8.000,00
Saldo segn extracto bancario al 30/09/X8 19.000,00
Movimientos segn libro del mes de Octubre / X8
Fecha Concepto Debe Haber Saldo
30/09/X8 Saldo anterior 15.000
08/10/X8 Deposito 48 Hs. 6.000 21.000
11/10/X8 Cheque N 149 2.000 19.000
13/10/X8 Cheque N 148 3.000 16.000
15/10/X8 ND. cobro extracto 10 15.990
18/10X8 Deposito 72 Hs 1.000 16.990
21/10/X8 Deposito Efectivo 3.000 19.990
22/10/X8 Cheque N 120 1.000 18.990
23/10/X8 Cheque N 146 1.600 17.390
30/10/X8 Deposito 48 Hs 4.000 21.390
30/10/X8 Deposito 72 Hs 3.200 24.590

Extracto de la Cuenta Corriente del Banco Macro
Fecha Concepto Debe Haber Saldo
30/09/X8 Saldo anterior 19.000
02/10/X8 ND. cobro extracto 10 18.990
02/10/X8 Deposito 48 Hs 5.000 23.990
03/10/X8 Cheque N 657 6.000 17.990
05/10X8 Deposito 72 Hs 3.000 20.990
07/10/X8 Cheque N 619 1.000 19.990
10/10/X8 Deposito 48 Hs 6.000 25.990
11/10/X8 Cheque N 685 3.000 22.990
13/10/X8 Cheque N 149 2.000 20.990
16/10/X8 Liq. Prest. Sola firma 30 das 20.000 40.990
16/10/X8 ND Int. Prest. Sola firma 500 40.490
23/10/X8 Deposito 72 Hs 1.000 41.490
25/10/X8 Deposito Efectivo 3.000 44.490
26/10/X8 Cobranza doc. Descontado (1) 40.000 4.490
29/10/X8 Cheque N 120 1.000 3.490
30/10/X8 ND Comisin c/c 5 3.485
(1) Corresponde a un debito realizado por el banco, por no haber pagado el
documento descontado el librador a su vencimiento.
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TRABAJO PRCTICO N 4. RUBRO: CAJA Y BANCOS.
TEMA: CONCILIACIN BANCARIA.
CARACTERSTICAS: Se entrega con solucin en clases prcticas se responden consultas.

La empresa PAISAJES DEL NORTE SRL presenta la siguiente informacin para efectuar la conciliacin bancaria
al 31/07/2010 de su cuenta corriente del Banco Macro S.A.
I ) CONCILIACIN BANCARIA AL 30/ 06/ 2.010:
Saldo segn Banco al 30/06/2.010 195.000
a) Cheques Corrientes pendientes de Cobro:
Emisin Nmero Importe
29-Jun 4801350 15.000
30-Jun 4801359 16.500 -31.500
b) Cheques Diferidos pendientes de Cobro:
Emisin Nmero Importe Vencimiento
25-Abr 4901470 12.000 25-Jul
15-May 4901490 15.000 15-Ago
16-Jun 4901499 13.000 16-Ago
30-Jun 4901500 18.500 31-Jul -58.500
c) Notas de Dbito no contabilizadas
Emisin Comprobante Concepto
30-Jun N/D Comn Mantenimiento 9,70
30-Jun N/D Comn Mantenimiento 36,30
30-Jun N/D Comisin Cheques otra plaza 154,00
30-Jun N/D Retencin IVA 100,00
30-Jun N/D Retencin DGR (Act. Econ.) 200,00 500
d) Depsitos no Acreditados
30-Jun Depsito Cheques otras plazas 25.000
Saldo segn Mayor al 30/06/2.010 130.500
II ) EXTRACTO BANCARIO DESDE EL 30/ 06/ 2.010 AL 31/ 07/ 2.010 :
Fecha Referencia Dbitos Crditos Saldo
30-Jun Saldo 195.000
01-Jul Depsito 25.000 220.000
03-Jul Pago de Cheque de Ventanilla 4801350 15.000 205.000
05-Jul Pago de Cheque Transferido 4801359 16.500 188.500
07-Jul N/C Cr. Giros y Transferencias 3.500 192.000
08-Jul Pago de Cheque de Cmara 4801360 12.000 180.000
12-Jul Depsito Completo 20.000 200.000
17-Jul N/C Comercios Tarjetas de Crdito N A 384 4.500 169.500
21-Jul N/C Cr. Giros y Transferencias 4801363 2.000 52.000
23-Jul N/D Comisin Gestin Cheques Otros B. N 184 100 51.900
26-Jul Depsito 20.000 71.900
27-Jul Pago de Cheque Transferido 4901470 12.000 59.900
29-Jul Descuento de Documentos de terceros 20.000 41.900
31-Jul N/C Comercios Tarjetas de Crdito N A 395 5.000 28.400
31-Jul N/D Mantenimiento N 196 46 28.354
31-Jul Retencin Impuesto a las Ganancias 50 28.304
31-Jul Retencin IVA 100 28.204
31-Jul Retencin DGR (Actividades Econmicas) 54 28.150
31-Jul N/D Servicio Posnet VISA N 201 150 28.000
Saldo segn Banco al 31/ 07/ 2.010 28.000
Descripcin

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III ) MAYOR DE BANCOS DESDE EL 30/ 06/ 2.000 AL 31/ 07/ 2.010 :
Fecha Referencia Dbitos Crditos Saldo
30-Jun 130.500
01-Jul Gastos Bancarios N/D 30-06 46 130.454
01-Jul Comisiones Bancarias N/D 30-06 154 130.300
01-Jul Retenciones Impuestos Varios N/D 30-06 300 130.000
06-Jul Pago a Proveedor Cheque Corriente 4801360 12.000 118.000
08-Jul Cobro Cliente por Giro Bancario N/C 07-07 3.500 121.500
12-Jul Depsito en cta.cte. 20.000 141.500
15-Jul Pago a Prov. Cheque Diferido: Vto.15/09/10 4901501 30.000 76.500
16-Jul Pago a Prov. Cheque Diferido: Vto.16/10/10 4901502 50.000 26.500
21-Jul Cobro por Giros y Transferencias 4801363 2.000 9.000
22-Jul Pago a Proveedor Cheque Corriente 4801364 15.000 -6.000
25-Jul Pago a Proveedor Cheque Corriente 4801365 38.000 -44.000
27-Jul Cheque Propio Anulado 4801366 0 -44.000
30-Jul Depsito Cheques otras plazas 30.000 -14.000
31-Jul Depsito Comn 20.000 6.000
Saldo segn Mayor al 31/ 07/ 2.010 6.000
NOTAS:
A) La acreditacin de Tarjetas de Crdito del da 17 de Julio corresponde al lote 100376 por $5.000,-
B) El Depsito del da 26 de Julio fue registrado en la cuenta de Banco Galicia.
C) El documento descontado tiene un valor de $ 24.000 y los gastos y comisiones bancarios ascienden a $240.-
D) La acreditacin de Tarjetas de Crdito del da 31 de Julio corresponde al lote N 100377 por $ 6.000.-
E) El cheque N 4801362 corresponde al pago por la compra de una maquinaria importada.
F) El cheque N 4801366 fue anulado por haberse mal impreso.
SE PIDE:
1) Efectuar la conciliacin bancaria al 31 de Julio de 2.010 de acuerdo a los siguientes mtodos:
a) Partiendo del saldo de bancos.
b) Partiendo del saldo de libros.
c) Partiendo de ambos saldos.
2) Registracin Contable.
Descripcin

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1) Conciliacin de Bancos:
a) Partiendo del Saldo de BANCOS:
Saldo segn Bancos al 31 de Julio de 2.010 28.000
- Cheques Pendientes Corrientes -15.000
N 4801364 15.000
- Cheques Pendientes Diferidos -108.000
N 4901490 15-Ago 15.000
N 4901499 16-Ago 13.000
N 4901501 15-Sep 30.000
N 4901502 16-Oct 50.000
+ N/ D No Contabilizadas
N 184 23-Jul 100 296
N 196 31-Jul 46
N 201 31-Jul 150
- N/ C No Contabilizadas -9.500
N A 384 31-Jul 4.500
N A 395 31-Jul 5.000
- Documentos Descontados no Contabilizados -20.000
- Depsito mal contabilizado -20.000
+ Retenciones Impuestos Varios 204
+ Depsito no Acreditado 30.000
+ Depsito no Acreditado 20.000
+ Diferencia Cheque mal registrado 100.000
b) Partiendo del Saldo de MAYOR:
Saldo segn Mayor al 31 de Julio de 2.010 6.000
+ Cheques Pendientes Corrientes 15.000
N 4801364 15.000
+ Cheques Pendientes Diferidos 108.000
N 4901490 15-Ago 15.000
N 4901499 16-Ago 13.000
N 4901501 15-Sep 30.000
N 4901502 16-Oct 50.000
- N/ D No Contabilizadas -296
N 184 23-Jul 100
N 196 31-Jul 46
N 201 31-Jul 150
+ N/ C No Contabilizadas 9.500
N A 384 31-Jul 4.500
N A 395 31-Jul 5.000
+ Documentos Descontados no Contabilizados 20.000
+ Depsito mal contabilizado 20.000
- Retenciones Impuestos Varios -204
- Depsito no Acreditado -30.000
- Depsito no Acreditado -20.000
- Diferencia Cheque mal registrado -100.000
SOLUCION

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1) Conciliacin de Bancos:
Saldo de MAYOR: 6.000 Saldo de BANCOS: 28.000
- N/ D No Contabilizadas -296 - Cheques Pendientes Corrientes -15.000
+ N/ C No Contabilizadas 9.500 - Cheques Pendientes Diferidos -108.000
+ Documentos Descontados no Contabilizados 20.000 + Depsito no Acreditado 30.000
+ Depsito mal contabilizado 20.000 + Depsito no Acreditado 20.000
- Retenciones Impuestos Varios -204
- Diferencia Cheque mal registrado -100.000
Saldo Conciliado -45.000 -45.000
SOLUCION PARTIENDO DE AMBOS SALDOS

Comisiones Bancarias 100
Gastos Bancarios 196
a Banco Macro SA 296
Banco Macro SA 9.500
Comisiones Bancarias 1.500
a Tarjetas de Crdito 5.000
a Tarjetas de Crdito 6.000
Gastos Bancarios 240
Intereses a Devengar 3.760
a Documentos a Descontar 24.000
a Banco Galicia S.A. 20.000
Peoveedores 100.000
a Banco Macro SA 100.000
Retenciones Impuesto a las Ganancias 50
Retenciones IVA 100
Retenciones Actividades Econmicas 54
a Banco Macro SA 204

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TRABAJO PRCTICO N 5

RUBRO: CRDITOS

TEMA: CREDITOS - PREVISION PARA MALOS CREDITOS - CONTINGENCIAS
OBJETIVOS:

1- Reconocimiento de Contingencias.
2- Oportunidad del Registro Contable.
3- Exposicin de Contingencias.
4- Criterios para Estimar Contingencias.
5- Valuacin o medicin del rubro crditos.


BIBLIOGRAFA: Contabilidad Superior Tomo II. Fowler Newton. Ed. Machi. Captulo 16
Chaves, Pahlen Acua, otros. Capitulo VI
Tratado de Contabilidad Superior. Mario Biondi. Ed. Machi.
Contabilidad Financiera. Mario Biondi. Ed. Errepar. Cap. 13

PLANTEOS:

Caso N 1.
La empresa Siempre me deben est preparando sus estados contables al 31/12/x4, y
decide aplicar por primera vez el uso de previsin para crditos de dudoso cobro.
El rubro Crditos por ventas al 31/12/x4, asume un valor de $ 510.000, y segn las
notas a los Estados Contables se compone de la siguiente manera:

Ds. por Ventas 250.000
Doc. A Cobrar 150.000
Ds. Morosos 10.000
Ds. TVA. de Bs. Uso 10.000
Ds. Gestin Judicial 10.000
Doc. Cobrar Vencidos 5.000
Ds. C/Gta. Prendaria 75.000
Total 510.000

La informacin necesaria del comportamiento de los crditos y deudores incobrables de
aos anteriores es la siguiente:

PERIODO CTAS P/COBRAR DRS INCOBRABLES
X1 350.000 15.000
X2 470.000 7.000
X3 390.000 16.000
TOTAL 1.210.000 38.000

Se Pide:
a- Estimar los presuntos Incobrables del X5 aplicando el Criterio Estadstico.
b- Registro Contable de la Constitucin a fecha de cierre del X4.
c- Exposicin del Rubro.
d- Uso y Cancelacin de la Previsin durante X5 en los siguientes supuestos:
1-Ds. Incobrables reales $ 13.345
12

CASO N 2:
El movimiento de la Cuenta Previsin para Deudores Incobrables de la empresa BLANCO
S.A correspondiente al ejercicio X8 cuyo cierre opera el 30/04 fue el siguiente:

30/04/X8 Creacin (3.000)
31/05/X8 Cuenta Incobrable venta 01/05/X8 1.000
31/01/X9 Cuenta Incobrable venta 01/03/X8 3.000
15/03/X9 Cobro Cuenta Previsionada por haberse mal considerado
incobrable.
(1.000)
30/04/X9 Saldo 0

SE PIDE
1) Realizar los ajustes que correspondan en caso de existir.
2) Cancelar, de corresponder, la Previsin constituida el 30/04/X8 por cuanto no
existen al cierre del ejercicio (30/04/X9) saldos de cuentas por cobrar
correspondientes a ejercicios anteriores.
3) Registracin contable de la constitucin de la nueva previsin considerando que
al cierre del ejercicio las cuentas a cobrar ascienden a $62.000 y la empresa
estima que la incobrabilidad ascender al 3%.
13

TRABAJO PRCTICO N 6

RUBROS: CRDITOS Y DEUDAS

TEMA: PRSTAMOS, CRDITOS Y PASIVOS NO CANCELABLES EN MONEDA
(DERECHOS U OBLIGACIONES A RECIBIR BIENES O SERVICIOS)

OBJETIVOS:
1. Oportunidad del Registro Contable.
2. Exposicin de las cuentas vinculadas.
3. Valuacin o medicin del rubro crditos y deudas


PLANTEOS:
Caso 1: Anticipos a proveedores que fijan precio.
La empresa XX S.A, cuyo cierre de ejercicio opera el 31/12/X4, el 15/10/X4 ha
abonado un anticipo de $ 200 que fija el precio de 10 unidades del producto A
en $ 50 por unidad. La entrega del producto se produce el 15/02/X5. La sociedad
vala los bienes de cambio al costo de reposicin. El precio de compra al contado
cotizado por el proveedor al 30/12/X4 sobre el que basa la valuacin de las
existencias del producto A: $ 80 c/u.
Caso II: Anticipos a proveedores que no fijan precio.
La empresa XX S.A ha abonado un anticipo de $200 por la compra de 15
unidades del producto A: El anticipo no fija el precio de la partida ni se les
reconoce actualizacin alguna. Fecha de anticipo: 15/10/X4. Fecha de entrega del
producto: 15/02/X5.
Caso III: Anticipos de clientes que fijan precio. Bienes en existencia.
La empresa XX S.A ha recibido un anticipo de $ 150 que fija el precio de una
partida de 10 unidades del producto A en $ 200 por unidad. Fecha de recepcin
del anticipo: 30/10/X4. Fecha de cierre del ejercicio: 31/12/X4. El producto A al
31/12/X4 figura en bienes de cambio valuado a su costo de reposicin de $240
por unidad.
Caso 1V: Anticipos de clientes que fijan precios. Bienes a producir.
La empresa XX S.A ha recibido un anticipo de $200 que fija el precio de una
partida de 10 unidades del producto A en $200 por unidad. Fecha de recepcin
del anticipo 20/10/X4. Fecha de entrega: 31/01/X5. Fecha de cierre del ejercicio:
31/12/X4. El producto A, dada la operatoria pro ordenes del proceso
productivo, no se encuentra en stock, siendo el costo de reproduccin al
31/12/X4 de $280 por unidad.
Caso V: Anticipos de clientes que fijan precio. Bienes a adquirir.
La empresa XX S.A, cuyo cierre del ejercicio opera el 31/12/X4, Ha recibido un
anticipo de $150 que fija el precio de una partida de 10 unidades del producto B en
$120 por unidad. Fecha de recepcin del anticipo: 15/12/X4. Fecha de entrega:
15/01/X5. El producto B al 31/12/X4 no se encuentra en existencia, siendo el costo de
reposicin obtenido sobre la base de rdenes de compra pendientes de recepcin al
cierre del perodo de $130. Se acord con el proveedor que los gastos de seguros y fletes
sern abonados por XX S.A. por un monto de $50.- Siendo el costo de cancelacin
total de la obligacin igual a $ 180.-
SE PIDE:
Aplicar el criterio de valuacin a valores corrientes, teniendo en
cuenta, para todos los casos, los siguientes ndices de precios
mayoristas nivel general:
FECHA INDICE
Octubre/X4 4
Diciembre/X4 5
14

TRABAJO PRCTICO N 7

RUBRO: CRDITOS

TEMA: SEGREGACION DE COMPONENTES FINANCIEROS

OBJETIVOS:
1. Oportunidad del Registro Contable.
2. Exposicin de las cuentas vinculadas.
3. Valuacin o medicin del rubro crditos y deudas

CARACTERSTICAS: Se entrega con solucin En Clases prcticas se responden consultas.

Caso I:
El Negrito Sociedad de Hecho efectu una venta el 15/12/X5 por $2.400 a cobrar a
los 60 das, no habindose pactado intereses algunos; no obstante, si la operacin se
hubiera realizado de contado, el precio sera de $2.100.
La Empresa desea determinar el valor actual de su crdito al 31/12/X5, fecha de
cierre de su ejercicio comercial.
Se pide:
Realizar los clculos toda la registracin contable correspondiente.

Caso II:
En base a los mismos datos del caso 1, determinar el valor actual del crdito bajo el
supuesto que la empresa incorpora al precio financiado un inters del 2% mensual
directo.
Se pide:
Realizar los clculos toda la registracin contable correspondiente.

15

CASO 1:
Al momento de la Venta:
Crditos por Ventas 2.400,00
a Ventas 2.400,00
Costo Mercadera Vendida xxxxx
a Mercadera xxxxx
Al Cierre:
Precio Venta Financiado 2.400,00
Precio Venta de Contado 2.100,00
Componente Financiero Implcito 300,00
Componente Financiero Implcito Devengado: 300 x 16 (das) = $ 80
60
Componente Financiero Implcito a Devengar: 300 x 44 (das) = $ 220
60
Ventas 300,00
a C. F.I. Devengado 80,00
a C. F.I. a Devengar 220,00
La cuenta C.F.I. A Devengar es regularizadora de Crditos por Ventas
El Crdito por Ventas queda valuado a $2.180 = $2.400 - $220 = 2.180,00
Aclarar que al C.F.I. Devengado de $80, aun falta depurarlo del componente inflacionario.
CASO 2:
Al momento de la Venta: Identica Registracin Contable.
a Ventas 2.400,00
Costo Mercadera Vendida xxxxx
a Mercadera xxxxx
El calculo es distinto:
30 das 2% 60 das 4%
Segregacin:
2.400 = $ 2.308 Precio sin intereses o de contado
1,04
Componente Financiero Implcito 92,00
Componente Financiero Implcito Devengado: 92 x 16 (das) = $ 24,53
60
Componente Financiero Implcito a Devengar: 92 x 44 (das) = $ 67,47
60
Ventas 92,00
a C. F.I. Devengado 24,53
a C. F.I. a Devengar 67,47
2
Variante: (1 + i ) -1 = i'
16

TRABAJO PRCTICO N 8

RUBROS: CRDITOS Y DEUDAS

TEMA: CREDITOS Y DEUDAS EN MONEDA EXTRANJERA

OBJETIVOS: Que los alumnos:

Aprendan el tratamiento a aplicar a las Operaciones que originan Crditos y
Deudas en Moneda Extranjera;
Distingan los Momentos en que la Valuacin de los Crditos y Deudas debe
practicarse;
Reconozcan las diferencias en la Valuacin de los Crditos y Deudas de acuerdo a
la aplicacin de por lo menos dos Modelos Contables.


PLANTEO:

La empresa Milenio S.A., cuya actividad consiste en la comercializacin de productos
informticos, realiza el 30/11/X3 una operacin de exportacin cuya cancelacin se
producir el 31/01/X4. El precio de venta de este producto para operaciones de contado
es de U$S 3.000 y la tasa pacta en dicha operacin es del 15% anual. Adems, en la
misma fecha realiz una importacin de accesorios de computacin por un valor de U$S
1.500 que ser cancelada a los 30 das, habindose pactado una tasa del 12% anual con
el proveedor. La fecha de cierre del ejercicio contable es el 31/12/X3.

La cotizacin del dlar a las respectivas fechas mencionadas es la siguiente:

FECHA T.C. Comprador T.C. Vendedor
30/11/X3 2,95 2,96
31/12/X3 3,15 3,16

El coeficiente de reexpresin es el siguiente: Diciembre/X3 1,02
Noviembre/X3

SE PIDE

1) Determinar la valuacin del crdito y la deuda en moneda extranjera al 31/12/X3
2) Aplicar los siguientes modelos contables:
Tradicional a moneda homognea
Valores corrientes moneda homognea

17

TRABAJO PRCTICO N 9

RUBROS: CRDITOS

TEMA: VALOR ACTUAL CRDITOS


Distingan los Momentos en que la Valuacin de los Crditos debe practicarse;
Reconozcan las diferencias en la Valuacin de los Crditos y Deudas de acuerdo a
la aplicacin de otra alternativa de Medicin contemplado por la Doctrina y las
Normas Contables Profesionales.

CARACTERSTICAS: Se entrega con solucin En Clases prcticas responder consultas.

PLANTEO:

El 30/11/X3 la empresa "Financiera S.A." realiza una venta financiada de mercaderas a
un plazo de 4 meses.
La tasa de inters pactada en la operacin es del 3% mensual sobre el saldo de la deuda
al final de cada perodo
mensual. El precio de venta de la mercadera vendida para operaciones de contado es de
$ 2.000 .
El 31/12/X3 se produce el cobro de la primera cuota, adeudndose al cierre las 3 cuotas
restantes.

Alternativa: el precio de contado no existe. La venta se pacta en 4 cuotas de $ 538,05 y
la tasa de inters
vigente en le mercado es del 4% mensual.

Se pide valuar el crdito correspondiente al 31/12/X3 a su valor actual a dicha fecha
segn lo establecido
por las R.T. N 16 y N 17.

SISTEMA DE AMORTIZACION FRANCES

FLUJO DE FONDOS QUE ORIGINA EL CREDITO

Cuota
N Saldo Deuda Inters Capital Cuota
1 2.000,00 60,00 478,05 538,05
2 1.521,95 45,66 492,39 538,05
3 1.029,56 30,89 507,16 538,05
4 522,40 15,65 522,40 538,05
TOTAL 152,20 2.000,00 2.152,20

18

--------------------------------- 30/11/X3 -----------------------------------
a Intereses a Devengar 152,20
a Ventas 2.000,00
--------------------------------- 31/12/X3 -----------------------------------
Intereses a devengar 60,00
a Intereses ganados 60,00
Caja 538,05
a Crditos por Ventas 538,05
Crditos por Ventas
2.152,20 538,05 60,00 152,20
2.152,20 538,05 60,00 152,20
1.614,15 92,20
Valuacin al cierre: 1.614,15 - 92,20 = 1.521,95
El total coincide con la sumatoria de la columna "Capital" desde el momento 2 hasta el momento 4.
Tambin podra expresarse como la diferencia entre 2.000 y 478,05.
En el supuesto que no se hubiera cobrado la primera cuota, los registros contables y la valuacin del crdito
quedaran de la siguiente manera:
Crditos por Ventas
2.152,20 0,00 60,00 152,20
2.152,20 0,00 60,00 152,20
2.152,20 92,20
Tambin podra expresarse como el valor actual del crdito ms los intereses devengados al cierre, es decir:
2.000 + 60 = 2.060,00
Intereses a Devengar
MAYORIZACION
REGISTRACIONES CONTABLES
MAYORIZACION

19

Mes Cuota Factor Descuento Valor Actual
(n) (1+0,04)-n CuotaxFactor
1 538,05 0,96154 517,36
2 538,05 0,92456 497,46
3 538,05 0,88900 478,32
4 538,05 0,85480 459,93
2.152,20 1.953,07
Cuota N Saldo Deuda Inters Capital Cuota
1 1.953,07 78,12 459,93 538,05
2 1.493,14 59,73 478,32 538,05
3 1.014,82 40,59 497,46 538,05
4 517,36 20,69 517,36 538,05
199,14 1.953,06 2.152,20
--------------------------------- 30/11/X4 -----------------------------------
a Intereses a Devengar 199,14
a Ventas 1.953,06
--------------------------------- 31/12/X4 -----------------------------------
Intereses a devengar 78,12
a Intereses ganados 78,12
Caja 538,05
a Crditos por Ventas 538,05
Crditos por Ventas
2.152,20 538,05 78,12 199,14
2.152,20 538,05 78,12 199,14
1.614,15 121,01
El total coincide con la sumatoria de la columna "Capital" desde el momento 2 hasta el momento 4.
Tambin podra expresarse como la diferencia entre 1.953,06 y 459,93.
ALTERNATIVA
Devengamiento de Intereses
MAYORIZACION

20

TRABAJO PRCTICO N 10

RUBRO: INVERSIONES TRANSITORIAS.

TEMA: TENENCIA DE MONEDA EXTRANJERA


Aprendan el tratamiento a aplicar a las Inversiones, sean stas temporarias o
permanentes.
Reconozcan las operaciones que involucran inversiones y el tratamiento contable
aplicable segn el modelo contable solicitado.

CARACTERSTICAS DE DICTADO: En Clases prcticas. Duracin 45 minutos.
PLANTEO:

La empresa Nern SA posee al 30/09/08 los siguientes tipos de moneda extranjera:

Tipo Fecha de adquisicin Cantidad
Valor de
adquisicin
Total
(pesos)
Dolares May-08 10.000 3,1 31.000
Euros Jun-08 20.000 4,2 84.000
Libras Feb-08 5.000 4,6 23.000
138.000

Datos Complementarios:
1) En el mes de Octubre /08 se realizan las siguientes operaciones, las que no fueron
contabilizadas:
a) Se vendieron U$S 2.000 a $ 3.20 c/u.
b) Se vendieron 1.000 Libras Esterlinas a $4.70 c/u.
c) Se adquirieron 2.000 Euros a $ 4.30 c/u.

2) La Cotizacin de la moneda extranjera al:

Tipo 30/09/2008 30/10/2008
Dolares 3.20 3.40
Euros 4.10 4.00
Libras 4.80 4.90
Se pide:

a) Valuar la moneda extranjera al 30/09/08 s/ modelo de Valores Corrientes.
b) Registrar las operaciones del mes de Octubre /08.
c) Valuar la moneda extranjera al 31/10/08 a valores corrientes.
21


RUBRO: INVERSIONES TRANSITORIAS.

TEMA: PLAZO FIJO EN MONEDA EXTRANJERA


permanentes.

CARACTERSTICAS DE DICTADO: En Clases prcticas. Duracin 45 minutos.
PLANTEO:

La empresa Quebracho S.A. dedicada a la exportacin de productos no tradicionales
como as tambin su comercializacin en el mercado interno, realiza una inversin a
plazo fijo de U$S 30.000, a 45 das de plazo en el Banco Macro. El inters pactado es del
9 % anual vencido. El depsito se realiza el 31/01/X9 y su vencimiento opera al
16/03/X9. Fecha cierre de ejercicio 28/02/X9.

Otros Datos: Cotizacin del Dlar

Fecha Cotizacin
31/01/X9 3,20
28/02/X9 3,40
16/03/X9 3,50

Se Pide:
a) Exponer la imposicin al inicio de la misma.
b) Valuar la inversin al cierre de Febrero / X9 (valores corrientes sin inflacin).
c) Valuar la inversin a la fecha de vencimiento (valores corrientes sin inflacin).

Alternativa:
Suponer que la inflacin del mes de Febrero fue del 5 %.

22

RUBRO: INVERSIONES TRANSITORIAS
TEMA: ACCIONES Y TITULOS PBLICOS

permanentes.

CARACTERSTICAS: Se entrega con solucin En Clases prcticas responder consultas.
BIBLIOGRAFA: Contabilidad Superior Tomo I. Fowler Newton. Ed. Machi. Captulo 17
Contabilidad presente y Futuro. Ed. Machi. Captulo II- Viegas; Fronti de Garca; otros.
Contabilidad Financiera. Mario Biondi. Captulo 12

PLANTEOS:
CASO 1:
ACCIONES
La empresa PER-CAST S.R.L. adquiere el 30/01/X3, por medio de un agente de bolsa,
2.000 acciones de ACINDAR abonando $ 0,99 c/u. La comisin pagada al intermediario
es de $ 20.
Al 30/06/X3, fecha de cierre del ejercicio, la cotizacin de las acciones es de $ 1,02 c/u y
se estima que los gastos de venta (comisin del agente) son de $ 21.
El coeficiente de reexpresin (6-X3/1-X3) es de 1,008.
SE PIDE:
Registrar la compra de acciones
Valuar las acciones, a la fecha de cierre, a su Valor Corriente.

ACCIONES
--------------------------------------- 30/01/X3 ----------------------------------
Acciones 2.000,00 Compra
a Caja 2.000,00 2000 x 0,99= 1980
------------------------------------------------------------------------------------- comisiones 20
2000
--------------------------------------- 30/01/X3 ----------------------------------
Acciones 16,00
a Recpam 16,00 Rexpresin
------------------------------------------------------------------------------------- 2000 x 1,02= 2040
(21,00)
--------------------------------------- 30/01/X3 ---------------------------------- 2019
Acciones 3,00
a Resultado por tenencia 3,00 Valuacin al 30/x6
------------------------------------------------------------------------------------- 2000 x 1,008=2016

23

CASO 2:TITULOS PBLICOS
La empresa "La Inversin S.A." adquiere el 15/11/2004 100 ttulos pblicos BODEN
2008, a un valor de cotizacin unitario de $ 109,35 por cada $ 100 de valor residual. La
comisin pagada al intermediario es del 1%.
El valor de cotizacin al 31/12/04, fecha de cierre del ejercicio es de $ 108,30.
La totalidad de la inversin se liquida el 12/01/05 a un valor de $ 108,70.
SE PIDE REGISTRAR: a) La compra de los ttulos pblicos; b) La valuacin a la fecha
de cierre de ejercicio; c) La venta de la inversin
TTULOS PBLICOS
1) Determinacin del costo de adquisicin.
Costo de adquisicin: 109,35 x 100 10.935,00
Comisin Agente de Bolsa 109,35
Total 11.044,35
Registracin
--------------------------------------- 15/11/04 ----------------------------------
Ttulos Pblicos 11.044,35
a Caja 11.044,35
-------------------------------------------------------------------------------------
2) Valucin al cierre
108,30 x 100 10.830,00
Comisin 1% 108,30
Valuacin 10.721,70
Reexpresin: 11044,35 x 1,008 = 11.132,70
REI = 11.132,70 - 11.044,35 = 88,35
Resultado por tenencia
10.721,70 - 11.132,70 -411,00
Registracin
--------------------------------------- 31/12/04 ----------------------------------
Ttulos Pblicos 88,35
a REI 88,35
-------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------- 31/12/04 ----------------------------------
Resultado por tenencia 411,00
a Ttulos Pblicos 411,00 11.044,35
------------------------------------------------------------------------------------- 88,35 411,00
11.132,70 411,00
3) Venta de los ttulos 10.721,70
108,70 x 100 10.870,00
Comisin 1% 108,70
Total Venta 10.761,30
Resultado de la Venta
10.761,30 - 10.721,70 39,60
--------------------------------------- 12/01/05 ----------------------------------
Caja 10.761,30
a Ttulos Pblicos 10.721,70
a Resultado por tenencia 39,60
-------------------------------------------------------------------------------------
Ttulos Pblicos
24

RUBRO: INVERSIONES PERMANENTES.
TEMA: VALOR PATRIMONIAL PROPORCIONAL

permanentes.
PLANTEO:
El 15/01/X5 la empresa AA S.A. adquiere 2.400 acciones de la empresa BB S.A. por $
120.000 en efectivo. El Capital de empresa BB S.A. est compuesto por 3.000 acciones
ordinarias de valor nominal $ 10 cada una y ambas empresas cierran sus ejercicios
econmicos el 31 de diciembre de cada ao. La informacin que presenta la empresa
B.B S.A., al momento de la transaccin, es la siguiente:
ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL AL 31/12/X4
a) Al momento de la transaccin se analizaron los siguientes aspectos a efectos de la
determinacin del Valor Patrimonial Proporcional y eventual ajuste del patrimonio:
1) Los Bienes de Cambio expuestos en el estado de situacin patrimonial de la
empresa BB estn valuados a su costo histrico mientras que su costo de
reposicin es de $ 55.000
2) Los Crditos por Ventas expuestos en el estado de situacin patrimonial de la
empresa BB no se encuentran neteados de la previsin para deudores
incobrables, cuyo importe asciende a la suma de $ 500. En el caso que se hubiera
registrado la previsin, se habra afectado el monto del Patrimonio Neto al cierre.
3) Se omiti registrar un pasivo por la compra de bienes de uso en cuenta corriente,
cuyo importe asciende a la suma de $ 1.000. Esta omisin no modifica el monto
del Patrimonio Neto al cierre.
b) El importe pagado en exceso se considera llave de negocio, por cuanto la inversora
espera compensar la diferencia en los prximos 5 aos con ganancias superiores a las
normales.
c) En Asamblea ordinaria del 30/04/X5 se aprob la siguiente distribucin de los
Resultados no Asignados:
Reserva Legal 1.000
Dividendos en Efectivo 5.000
Dividendos en Especie 4.000
Gratificaciones al Personal 1.500
Honorarios a Dir. y Sndico 3.000
14.500
d) Al 31/12/X5 la empresa BB S.A. inform una ganancia del ejercicio de $ 15.000.
e) El 02/01/X6 se vende el 50% de su tenencia accionaria en $$46.000 en efectivo.
SE PIDE: 1. Valuar y registrar la adquisicin de la inversin.
2. Registrar las variaciones en el valor de la inversin producido durante el ejercicio X5.
3. Registrar la Venta de la inversin y reconocer el Resultado si lo hubiere.
ACTIVO PASIVO
Caja y Bancos 5.000 Deudas comerciales 25.000
Crditos por Ventas 25.000 P. NETO
Bs. de Cambio 50.000 Capital 30.000
Bs. de Uso 45.000 Reserva Legal 5.000
125.000 R. no Asignados 65.000
100.000
TOTAL PASIVO + PN 125.000

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Universidad Nacional de Salta Ctedra: Contabilidad II

Facultad de Ciencias Econmicas, Jurdicas y Sociales Ao: 2.012

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