SOLUO DE CONSULTA N 8, DE 8 DE MARO DE 2010

ASSUNTO: IMPOSTO SOBRE A RENDA RETIDO NA FONTE - IRRF

EMENTA: RETENO NA FONTE. LOCAO DE MO-DE-OBRA E DE MQUINA E/OU
EQUIPAMENTO.

Haver reteno do IR na fonte incidente apenas sobre o valor da locao de mo-
de-obra quando esta no for utilizada na operao da mquina e/ou equipamento
locados; No ocorrer reteno na fonte quando a mo-de-obra envolvida for
necessria a utilizao ou manuseio da mquina e/ou equipamento locados;
Ocorrer reteno, com base no valor total da nota fiscal, no caso de a locao de
mo-de-obra e de mquina e/ou equipamento se referir prestao de servios de
limpeza ou manuteno ou conservao de edificaes, independentemente de a
mo-de-obra ser ou no destinada utilizao da mquina e/ou equipamento; Em
qualquer hiptese, haver reteno na fonte, com base no valor total da nota fiscal,
se os servios prestados se referirem a servios caracterizadamente de natureza
profissional; Os pagamentos efetuados por rgos, autarquias e fundaes da
Administrao Pblica Federal a pessoas jurdicas , pelo fornecimento de bens ou
prestao de servios, esto sujeitos incidncia na fonte; A base de clculo
utilizada para as retenes na fonte do IRRF determinada pela natureza do
contrato da prestao de servios, independentemente de os valores terem sido ou
no discriminados na nota fiscal. A nota fiscal dever refletir adequadamente o
objeto da prestao de servios, de forma a permitir o correto clculo das
retenes.

DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei no 10.833/2003, art. 30; Lei no 9.430/1996, art. 64;
Decreto no 3.000/1999, arts. 647 e 649; IN no 459/2004; Parecer Normativo CST
no 8/1986.

ASSUNTO: CONTRIBUIO PARA O FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL -
COFINS
EMENTA: RETENO NA FONTE. LOCAO DE MO-DE-OBRA E DE MQUINA E/OU
EQUIPAMENTO

Haver reteno de Cofins na fonte incidente apenas sobre o valor da locao de
mo-de-obra quando esta no for utilizada na operao da mquina e/ou
equipamento locados; No ocorrer reteno na fonte quando a mo-de-obra
envolvida for necessria a utilizao ou manuseio da mquina e/ou equipamento
locados; Ocorrer reteno, com base no valor total da nota fiscal, no caso de a
locao de mo-de-obra e de mquina e/ou equipamento se referir prestao de
servios de limpeza ou manuteno ou conservao de edificaes,
independentemente de a mo-de-obra ser ou no destinada utilizao da
mquina e/ou equipamento; Em qualquer hiptese, haver reteno na fonte, com
base no valor total da nota fiscal, se os servios prestados se referirem a servios
caracterizadamente de natureza profissional; Os pagamentos efetuados por rgos,
autarquias e fundaes da Administrao Pblica Federal a pessoas jurdicas , pelo
fornecimento de bens ou prestao de servios, esto sujeitos incidncia na
fonte; A base de clculo utilizada para as retenes na fonte da Cofins
determinada pela natureza do contrato da prestao de servios,
independentemente de os valores terem sido ou no discriminados na nota fiscal. A
nota fiscal dever refletir adequadamente o objeto da prestao de servios, de
forma a permitir o correto clculo das retenes

DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei no 10.833/2003, art. 30; Lei no 9.430/1996, art. 64;
Decreto no 3.000/1999, arts. 647 e 649; IN no 459/2004; Parecer Normativo CST
no 8/1986.

ASSUNTO: CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO LQUIDO - CSLL
EMENTA: RETENO NA FONTE. LOCAO DE MO-DE-OBRA E DE MQUINA E/OU
EQUIPAMENTO.

Haver reteno de CSLL na fonte incidente apenas sobre o valor da locao de
mo-de-obra quando esta no for utilizada na operao da mquina e/ou
equipamento locados; No ocorrer reteno na fonte quando a mo-de-obra
envolvida for necessria a utilizao ou manuseio da mquina e/ou equipamento
locados; Ocorrer reteno, com base no valor total da nota fiscal, no caso de a
locao de mo-de-obra e de mquina e/ou equipamento se referir prestao de
servios de limpeza ou manuteno ou conservao de edificaes,
independentemente de a mo-de-obra ser ou no destinada utilizao da
mquina e/ou equipamento; Em qualquer hiptese, haver reteno na fonte, com
base no valor total da nota fiscal, se os servios prestados se referirem a servios
caracterizadamente de natureza profissional; Os pagamentos efetuados por rgos,
autarquias e fundaes da Administrao Pblica Federal a pessoas jurdicas , pelo
fornecimento de bens ou prestao de servios, esto sujeitos incidncia na
fonte; A base de clculo utilizada para as retenes na fonte da CSLL
determinada pela natureza do contrato da prestao de servios,
independentemente de os valores terem sido ou no discriminados na nota fiscal. A
nota fiscal dever refletir adequadamente o objeto da prestao de servios, de
forma a permitir o correto clculo das retenes.

DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei no 10.833/2003, art. 30; Lei no 9.430/1996, art. 64;
Decreto no 3.000/1999, arts. 647 e 649; IN no 459/2004; Parecer Normativo CST
no 8/1986.

ASSUNTO: CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP
EMENTA: RETENO NA FONTE. LOCAO DE MO-DE-OBRA E DE MQUINA E/OU
EQUIPAMENTO.

Haver reteno de PIS na fonte incidente apenas sobre o valor da locao de mo-
de-obra quando esta no for utilizada na operao da mquina e/ou equipamento
locados; No ocorrer reteno na fonte quando a mo-de-obra envolvida for
necessria a utilizao ou manuseio da mquina e/ou equipamento locados;
Ocorrer reteno, com base no valor total da nota fiscal, no caso de a locao de
mo-de-obra e de mquina e/ou equipamento se referir prestao de servios de
limpeza ou manuteno ou conservao de edificaes, independentemente de a
mo-de-obra ser ou no destinada utilizao da mquina e/ou equipamento; Em
qualquer hiptese, haver reteno na fonte, com base no valor total da nota fiscal,
se os servios prestados se referirem a servios caracterizadamente de natureza
profissional; Os pagamentos efetuados por rgos, autarquias e fundaes da
Administrao Pblica Federal a pessoas jurdicas , pelo fornecimento de bens ou
prestao de servios, esto sujeitos incidncia na fonte; A base de clculo
utilizada para as retenes na fonte do PIS determinada pela natureza do
contrato da prestao de servios, independentemente de os valores terem sido ou
no discriminados na nota fiscal. A nota fiscal dever refletir adequadamente o
objeto da prestao de servios, de forma a permitir o correto clculo das
retenes.

DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei no 10.833/2003, art. 30; Lei no 9.430/1996, art. 64;
Decreto no 3.000/1999, arts. 647 e 649; IN no 459/2004; Parecer Normativo CST
no 8/1986.

MIRZA MENDES REIS
Chefe da Diviso