REGIMEN FISCAL DE LA EMPRESA

TINOCO MARQUINA ISELA CAROLINA

No. DE CUENTA 09425797
SEMESTRE 2009/02
CONTROL DE LECTURA DEL LIBRO PREVENCIN DE LAVADO DE DINERO Y
FINANCIAMIENTO AL TERRORISMO DE RAMN GARCA GIBSON.
El autor inicia sealando la importancia que ha venido cobrando en los ltimos
aos el combate al narcotrfico y uno de los frentes desde donde se libra esta batalla es
en las transacciones financieras tanto locales como globales diariamente
Define de manera general al lavado de dinero como:
el proceso a travs del cual uno o varios actores buscan ocultar, encubrir o auxiliar a
desvirtuar el origen de los recursos provenientes de una actividad ilcita y aparentar que
stos son producto de una fuente legitima, siendo sta una conducta violatoria de las
leyes, cdigos y disposiciones aplicables1
As la actividad conocida como lavado de dinero busca ocultar el origen ilegal de
los recursos econmicos a travs de su introduccin en el sistema financiero para que
aparente provenir de una fuente de riqueza lcita.
Se analiza en la obra las etapas del proceso de lavado de dinero las cuales se
desglosan en tres:
-Introduccin de dinero proveniente de actividades ilcitas
-Transformacin al confundir el origen del dinero mezclndolo en mltiples
transacciones
-Integracin a la economa legal ya que no se distingue que se trata del producto
de una actividad ilcita.
En el siguiente capitulo el autor hace una enunciacin pormenorizada de derecho
comparado entre las legislaciones vigentes de distintos pases en lo que hace al lavado
de dinero. Destaca la denominada Ley Patriota de Estados Unidos de octubre de 2001
por tratarse de la reaccin a los ataques terroristas del 11 de septiembre del mismo ao.
Esta Ley le permite al gobierno estadounidense intervenir los activos de todas las
instituciones financieras del mundo. Del anlisis que el autor hace enseguida de estas
facultades se desprenden la Seccin 106 que faculta al Presidente norteamericano a
confiscar la propiedad de cualquier individuo, grupo o pas si l llega determinar que ha
prestado cualquier clase de auxilio en hostilidades a Estados Unidos. Otra seccin
destacada es la 201 que le permite al gobierno estadounidense interceptar, mediante
orden judicial, las comunicaciones cablegrafas, orales o electrnicas en las cuales exista
la sospecha de prestar apoyo a actividades terroristas. La Seccin 215 le permite al FBI
1

Pg. 24 Garca Gibson, Ramn, Prevencin de Lavado de dinero y financiamiento al terrorismo, Mxico
INACIPE, 2009

obtener rdenes judiciales para ordenar a cualquier individuo la entrega de cualquier

objeto tangible dentro de una investigacin de terrorismo internacional.
La Seccin 806 permite la confiscacin civil de todos los activos, nacionales o
extranjeros de un individuo o entidad que planee o cometa terrorismo contra Estados
Unidos o sus ciudadanos, lo que se constituye en la principal norma de este tipo utilizada
para las confiscaciones que este pas lleva a cabo con motivo de lavado de dinero.
En el siguiente capitulo se aborda el tema de lavado de dinero en Mxico y se
inicia con una cronologa de las reformas legislativas en esta materia:
1. En 1990 se adicion al Cdigo Fiscal de la Federacin el artculo 115 BIS
que tipifica el delito de operaciones con recursos de procedencia ilcita.
2. En 1995 se reforman las siguientes leyes; Ley de Instituciones de Crdito,
Ley del Mercado de Valores, Ley General de Organizaciones y Actividades
Auxiliares de Crdito, Ley General de Instituciones Y Sociedades
Mutualistas de Seguros y Ley federal de Instituciones de Fianzas,
otorgndole a la Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico la facultad de
emitir disposiciones de carcter general para prevenir y detectar actos u
operaciones con recursos, derechos o bienes de procedencia ilcita.
3. En 1996 mediante decreto publicado en el Diario oficial de la federacin el
13 de mayo se adicion el articulo 400 bis al Cdigo Penal para el distrito
federal en materia del fuero comn y para toda la republica en el. fuero
federal, establecindose de este modo el tipo penal de realizar
operaciones con recursos de procedencia ilcita. Calificndose tambin,
como delito grave por la reforma contenida en el mismo decreto al artculo
1194 del Cdigo Federal de Procedimientos Penales. Asimismo con la
promulgacin de la Ley Federal contra la delincuencia organizada de 7 de
noviembre de 1996 el delito se agrava cuando se comete por tres o ms
personas e forma organizada, permanente o reiterada.
4. En 1997 se reformaron las siguientes leyes: Ley de Instituciones de
Crdito, Ley del Mercado de Valores, Ley General de Organizaciones y
Actividades Auxiliares de Crdito,; Ley General de Instituciones Y
Sociedades Mutualistas de Seguros y Ley federal de Instituciones de
Fianzas. Lo anterior con el objeto de obligar a dichas instituciones a
presentar reportes sobre las operaciones y servicios que realice con sus
clientes y usuarios. Adems les establece disposiciones para la
identificacin de sus clientes y usuarios.
5.

Para los aos 2000, 2004 y 2006 se han presentado modificaciones a las
disposiciones de carcter general de la Ley de Instituciones Crdito
relativas al conocimiento de clientes, Identificacin de clientes, reporte de
las operaciones, estructuras internas, conservacin de registros, sistemas,
capacitacin y difusin y otras obligaciones.

El autor destaca las disposiciones generales relativas a la prevencin del lavado

de dinero, publicadas el 28 de noviembre de 2006, las que resume en los siguientes
rubros;
-Integracin de expedientes; en el cual el autor propone incluir la firma electrnica
avanzada y enfatizar s el cliente o usuario acta por cuenta de un tercero o con recursos
de su propiedad.
-Transferencias Internacionales; se debe recabar y conservar informacin relativa
a las trasferencias electrnicas superiores a tres mil dlares.
-Operaciones en dlares de Estados Unidos. Cuando se realicen por operaciones
individuales en efectivo por un monto superior a tres mil dlares se deben procesar los
datos del cliente o usuario.
-Perfil transaccional, consiste en dar seguimiento y anlisis a las operaciones
inusuales de los clientes y usuarios.
-Clientes de alto riesgo y personas polticamente expuestas; son operaciones de
alto riesgo las que se realcen con personas polticamente expuestas tanto nacionales
como extranjeros.
-Operaciones relevantes; las que excedan de diez mil dlares en un mes
calendario,
-Monitoreo de 5 das, consiste en monitorear durante cinco das hbiles en un mes
calendario, derivado de esto se consideran operaciones relevantes las que excedan de
diez mil dlares en este lapso.
Comit de cumplimiento, esta figura debe difundir entre el personal responsable la
aplicacin de las disposiciones y de las listas de las personas vinculadas al terrorismo y
otras actividades ilcitas, as como informar al rea competente de la entidad las
conductas realizadas por los directivos, funcionarios, empleados y apoderados que
contravengan las disposiciones legales aplicables.
-Informe de auditoria, se encarga de mantener medidas de control que incluyan la
revisin por parte del rea de auditoria interna y externa para evaluar y dictaminar de
manera anual el cumplimiento de las disposiciones.
El autor hace referencia al Proyecto de Nuevas disposiciones en materia de
prevencin, deteccin y reporte de operaciones de procedencia ilcita en nuestro pas y
destaca varios puntos entre los cuales se encuentra.
-En el caso de personas polticamente expuestas incluir a las personas
relacionadas tales como la esposa, concubina, concubinario o con quien tenga un
parentesco hasta el segundo grado.

-Disminuye de tres mil a quinientos dlares el monto de las operaciones con

moneda extranjera que un usuario puede realizar sin necesidad de identificarse.
-Al inicio de una relacin de negocios se debe catalogar el riesgo transaccional del
cliente utilizando la informacin proporcionada por el cliente pero se debe evaluar
nuevamente a los seis meses.
A continuacin el autor hace un anlisis de la identificacin y el conocimiento del
cliente en las instituciones financieras mexicanas, haciendo hincapi en el momento de la
apertura de la cuenta, ya que seala, se debe sostener una entrevista personal y clasificar
como de alto o bajo riesgo. Asimismo se deben establecer adecuados filtros as como
integrara expedientes completos, digitalizarlo y centralizarlos. Verificar y resguardar los
documentos de identificacin, realizar visitas al domicilio del cliente; todo lo anterior en
virtud de que, seala el autor, una adecuada poltica de identificacin y conocimiento del
cliente constituye la columna vertebral de un sistema de prevencin y deteccin de lavado
de dinero.
En el capitulo VI el autor desarrolla su propuesta de elementos para un Programa
Adecuado de Prevencin de Lavado de Dinero y Financiamiento al Terrorismo:
Conocimiento del cliente; de donde emanan las actividades de monitoreo
de transacciones, anlisis de las mismas, comportamiento transaccional
esperado, identificacin de la procedencia de los recursos,
Conocimiento del empleado, de donde emanan las actividades de
programas de capacitacin en materia de prevencin de lavado de dinero,
y sanciones.
En el siguiente capitulo se estudian los organismos internacionales en materia de
prevencin de lavado de dinero y financiamiento al terrorismo, siendo los mismos:
1.
2.
3.
4.
5.
6.

GAFI, Grupo de Accin Financiera Internacional.Organizacin de las naciones Unidas.

Banco Mundial y Fondo Monetario Internacional.
Comit de Basilea en Supervisin Bancaria
Organizacin Internacional de Supervisores de negocios
Organizaciones regionales Tipo GAFI, como el banco Asitico de
desarrollo, Banco Interamericano de desarrollo, Europol
7. Grupo Egmont
8. INTERPOL
En el siguiente capitulo se hace un estudio pormenorizado de la funcin de
Compliance entendida como el rea encargada de la prevencin del lavado de dinero y
financiamiento al terrorismo, supervisar la actividad corporativa, verificar el cumplimiento
de los principios corporativos de manera consistente en toda la organizacin, as como
servir de contacto con autoridades, accionistas, empleados, clientes y publico en general
en temas relacionados con la implementacin y cumplimiento de estos principios. Esta
funcin debe llevarse de manera independiente y su funcionamiento tiene como finalidad
el cumplimiento de las distintas leyes y disposiciones de las autoridades para evitar las
sanciones y el dao reputacional.

Un ejemplo de esta rea se da dentro de los Bancos es el Comit de Basilea de

supervisin bancaria establecido en 1974 por los gobernadores del grupo de los 10
pases. Establece 10 principios de supervisin bancaria en un documento emitido en el
ao 2005. Su objetivo es que las instituciones financieras apeguen sus actividades
diarias a las leyes, cdigos y disposiciones emitidas por las autoridades financieras para
evitar sanciones y dao reputacional.
Las obligaciones de esta figura respecto al lavado de dinero se pueden resumir en
las siguientes:
1.-Asistir a los directivos en sus responsabilidades a fin de cumplir con las
regulaciones en contra del lavado de dinero y financiamiento al terrorismo,
2.-Recomendar polticas y estndares de alto nivel y fomentar la cultura del
compliance en toda la institucin
3.-Proporcionar una lnea de reporte independiente para cualquier empleado de la
institucin que desee informar sobre temas relacionados con el lavado de dinero.
4.-Coordinar las actividades relacionadas con la prevencin de lavado de dinero en
toda la institucin
5.-realizar investigaciones sobre incumplimientos o potenciales incumplimientos u
otros asuntos reglamentarios en conjunto con el rea de auditoria interna.
6.-Mantener estrecho contacto con el rea de auditoria interna y otras reas
relacionadas con el lavado de dinero.
7.-Fomentar buenas relaciones con las principales autoridades de practicas contra
el lavado de dinero y financiamiento al terrorismo.
Los beneficios que otorga esta rea a la organizacin son los siguientes
-Mantener la reputacin de la empresa.
-Mantener el valor de la accin
-Atraer un consejo de administracin de calidad
-Lealtad de empleados y clientes.
-Ahorro derivado de la ausencia de sanciones y sus consecuencias.
-Evitar la imposicin de un compliance
En nuestro caso en particular en el mes de diciembre de 1993 el Titulo VI del
Tratado de Libre Comercio entre Mxico, Estados Unidos y Canad, de donde emergen
dos nuevos conceptos, compliance y responsabilidad compartida, ambos basados en la
idea de que de que para maximizar el cumplimiento voluntario de leyes y regulaciones
sobre Aduanas, la comunidad comercial necesita estar claramente informada de sus
obligaciones legales.
En nuestra legislacin interna se establece la obligacin para las instituciones de
contar con esta funcin en la figura de un contralor normativo quien debe contar con los
recursos suficientes y la independencia necesaria para el cumplimiento de su funcin. Tal
situacin esta prevista en la Ley Federal de Instituciones de Fianzas, la Ley de Sistemas
de Ahorro para el retiro y Ley de Sociedades de Inversin por sealar algunos ejemplos.

En el capitulo XII el autor analiza el financiamiento al terrorismo al cual diferencia

del lavado de dinero al sealar que tienen naturaleza distinta pues en el caso del primero
los recursos pueden provenir de una fuente licita. Sin embargo ambas figuras tiene una
relacin y es posible combatir efectivamente el terrorismo al cortar las fuentes de sus
recursos.
A continuacin el autor estudia las caractersticas del financiamiento del ataque
terroristas del 11 de septiembre de 2001 en Nueva York.
E cuanto a nuestro pas, el autor seala que las instituciones financieras estn
sujetas a reporte de operaciones inusuales por Disposiciones de carcter general a que
se refiere el articulo 115 de la Ley de Instituciones de crdito. Existen tres tipos de
operaciones sujetas a reportarse ante las autoridades financieras:
-Operaciones inusuales, cuando no concuerda con la actividad del cliente
-Operaciones relevantes, las que sea iguales o superiores a diez mil dlares
americanos.
-Operaciones preocupantes, la operacin, actividad o conducta de los directivos,
funcionarios, empleados y apoderados que pudieran contravenir la aplicacin de la
ley.
En el ltimo capitulo el autor resea el Caso Casablanca refirindose a una
operacin encubierta de tres aos de duracin realizada por el Gobierno de Estados
Unidos, derivado de la cual se acuso a tres bancos mexicanos y 26 banqueros de lavar
millones de dlares provenientes de actividades ligadas al narcotrfico.
Las enseanzas que este caso deja, para el autor son las siguientes;
1. Se debe conocer al Banco corresponsal con el que se realiza negocios.
2. El procedimiento de apertura de cuentas debe contar con dos niveles de
autorizacin
3. Se debe monitorear las transferencias electrnicas
4. Mayores controles para clientes y no clientes en la compra de instrumentos
bancarios.
Las consecuencias de esta operacin pueden resumirse de la siguiente manera:
a) Creacin de una cultura de control como herramienta para detectar y prevenir el
lavado de dinero.
b) Enfocar el esfuerzo en la deteccin del lavado de dinero antes de que se
encuentre dentro de la operativa de la institucin financiera.
c) Existencia de un grupo de trabajo a nivel gremial
d) Desarrollo de sistemas, polticas de monitoreo y mecanismos para tener un mejor
conocimiento de clientes, empleados y actividades de alto riesgo.
e) Creacin de un rea de cumplimiento que coordine la adecuada creacin,
implementacin y seguimiento tanto de las polticas internas como las emitidas por
las autoridades
f) La importancia de que las instituciones financieras mantengan un estrecho
contacto con las autoridades reguladoras y supervisoras.