INTRODUCCIN

El presente trabajo denominado Ciclo de Transacciones describe

los procedimientos sistemticos bsicos en los cuales nos debemos
fundamentar para poder evaluar de manera objetiva las principales reas
de actividades de una empresa
Estos se consi!uen con la informaci"n proporcionada por los Estados
#inancieros $ por la realidad econ"mica de la empresa% para &ue as' se
puedan reducir ciertos errores o fallas &ue puedan suceder en las
operaciones de una entidad
Dentro de la clasificaci"n de los ciclos encontramos( el de in!resos% de
e!resos% ciclo de informes financieros% ciclo de producci"n $ los ciclos de
auditoria% asi tambien se presentan cada una de sus funciones tipicas las
cuales sirven de !uia al auditor para &ue pueda llevar acabo su control
interno% los asientos comunes de cada uno de ellos% las formas $
documentos vitales $ las bases de datos &ue usualmente se utili)an
Entonces podemos decir &ue presentamos la importancia de los Ciclos de
Transacciones $ sus diferentes tipos% $a &ue estos var'an dependiendo la
compa*'a &ue trate de implementarlos
I
INDICE
CIC+O DE TR,N-,CCIONE-
.,/IN,
INTRODUCCION
DE#INICIN00000000000000000000000000 1
I2.ORT,NCI,000000000000000000000000 1
C+,-I#IC,CION00000000000000000000000 1
CIC+O DE IN/RE-O-0000000000000000000 3
CIC+O DE E/RE-O-00000000000000000000 4
CIC+O DE+ IN#OR2E #IN,NCIERO000000000 5
CIC+O DE .RODUCCIN00000000000000000 6
CIC+O DE TE-ORERI,0000000000000000000 17
CONC+U-IONE-
8I8+IO/R,#I,
CIC+O DE TR,N-,CCIONE-
CONCE.TO9
II
CIC+O9 Es una serie de secuencias operacionales que tiene como resultado un
producto final similar, consistente en bienes o servicios. El tiempo
transcurrido desde el comienzo hasta el final constituye la duracin del ciclo.
TR,N-,CCION9 Evento, suceso o condicin cuyo reconocimiento se expresa
en forma de un asiento en los registros de contabilidad, expuesta en conceptos
y cantidades monetarias. Una transaccin u operacin tal como la concibe un
contador, se encuentra formada por una igualdad entre dbitos y crditos.
CIC+O DE TR,N-,CCIONE-9 Es un proceso sistemtico para obtener y
evaluar evidencia de una manera obetiva, respecto de las principales reas de
actividad de los negocios de una entidad, el cual proporcionados por los estados
financieros y la realidad econmica de una empresa. !l presentarse puede ser
de una forma codificada y aceptada.

I2.ORT,NCI,9
Estos ciclos de transacciones son utilizados tanto por el auditor como la
administracin de la empresa, ya que se comprende meor y porque se reducen
los riesgos de errores, dndole as" ms confianza tanto al auditor como a la
administracin.
#os ciclos de transacciones varian de acuerdo al tipo de compa$"a en que
se trate de implementar este ciclo.
C+,-I#IC,CION9
%omo se hab"a dicho anteriormente los ciclos de transacciones varian de
acuerdo a la actividad de la empresa.
&or lo que se clasifica de la siguiente forma'
(. %iclo de )ngresos
*. %iclo de Egresos
+. %iclo de ,esorer"a
-. %iclo de &roduccin
.. %iclo de )nforme /inanciero
III
CIC+O DE IN/RE-O-9
Este ciclo se refiere a todos los ingresos que tenga la empresa ya sea
por cambiar por efectivo los productos o servicios. 0entro de estas funciones
que tiene la empresa est en la de realizar pedidos a los clientes, transportar
los productos terminados, concedindoles as" a los clientes todas aquellas
prestaciones que concede la compa$"a, y mantener y cobrar los saldos de los
clientes recibindolas estas en efectivo.
#as funciones que se detallan a continuacin sirven 1nicamente como una
gu"a para el auditor para que pueda llevar a cabo su control interno.
2e dice entonces que este ciclo es el control f"sico y el derecho de
propiedad sobre los recursos convertidos para la determinacin del costo de
ventas, siendo esta una funcin contable que identifica al ciclo de ingresos.
#UNCIONE- TI.IC,-'
0entro de estas funciones tenemos las siguientes'
,oma de &edidos
Evaluacin y aprobacin del crdito
Entrega de la mercader"a
/acturar la salida de la mercader"a
%obrar en efectivo
3ealizar el ingreso en la contabilidad
0epositarlo
0eterminar las cuentas incobrables
%uentas por cobrar
%obranza
%ontabilizacin de las garant"as
%ontabilizacin de comisiones
#a emisin de notas de crdito
0entro de los asientos contables comunes encontramos'
4entas
%osto de 4entas
)ngresos de %aa
0evoluciones y 3ebaas sobre ventas
0escuento por pronto pago
&rovisiones para cuentas dudosas
%ancelaciones y recuperaciones de cuentas incobrables
IV
5astos de comisiones
&asivos por impuestos a las ventas
%heques rechazados
! continuacin se describen las formas $ documentos que deben de llevar'
&edidos de clientes
6rdenes tanto de la transportacin como de la venta
El conocimiento del transportista
/acturas de ventas
7otas de %rditos
3ecibos
%heques recibidos
3es1menes del diario de efectivo
3elacin diaria de depsitos
0entro de las 8ases que se utilizan en este ciclo estn'
(. 8ases de 3eferencia' Es aquella informacin que servirn de referencia
para el proceso de las transacciones. 0entro de estas bases nos hacemos
referencia a' listas o archivos maestros de clientes y de los gastos de
productos y listados o archivos de precios.
*. 8ases 0inmicas' Es aquella informacin que resulta del proceso de las
transacciones y que se encuentra en constante modificacin. 0entro de
estas bases se encuentran' archivo de ordenes de clientes pendientes de
entregar, auxiliares de clientes, diarios de ventas.
Est relacionado con otros ciclos, entre estos mencionamos'
El ingreso de caa relacionado con el %iclo de ,esorer"a.
El de la transportacin de productos relacionado con el %iclo de &roduccin.
El registro de las &lizas relacionado con el %iclo de )nforme /inanciero.
O8:ETI;O-9 El cliclo de ingresos contiene como obetivo realizar
transacciones y un acceso a los activos, pero que este debidamente autorizada
por la gerencia y administracin.
V
ORI/EN9 El ciclo de )ngresos proviene del intercambio de bienes y servicios
con clientes y la cobranza del ingreso de efectivo. &ara empresas comerciales
en este ciclo incluyen lo que son ventas, austes de venta, rebaas, descuentos,
bonificaciones, devoluciones, y cuentas incobrables.
CONTRO+ INTERNO9 Este control interno est basado en lo que son las
transacciones de ventas, dentro de las cuales podemos mencionar en que las
ventas pueden ser tanto al crdito como al contado, aceptando as" las rdenes
de los clientes con la debida autorizacin, y luego embarcarlos, y despacharlos.
El ingreso del dinero deber ser maneado por una persona autorizada,
realizando as" un resumen diario del movimiento de efectivo, cuadrando as"
diariamente los ingresos.
Este control interno deber de aplicarse a las transacciones de entradas
de efectivo asociadas con la percepcin de ingresos, y las transacciones de
austes de ventas.
CIC+O DE E/RE-O-9
0entro de los tres tipos bsicos de transacciones en el ciclo de Egresos estn'
(. %ompras
*. 0esembolsos de Efectivo
+. 7ominas
CIC+O DE E/RE-O- DE CO2.R,
Este tambin llamado de adquisicin y pago, clasifica la adquisicin de los
recursos entre diversas cuentas de activo y gastos.
#UNCIONE- T<.IC,-9
2eleccin del meor proveedor
2olicitar compra
%omprar
3ecibir materiales
%ontrol de calidad de las mercanc"as y servicios adquiridos
4erificacin de las cuentas por pagar
VI
,-IENTO- CO2UNE-9
%ompras
0esembolsos de efectivo
!ustes
0istribucin de %uentas
&agos adelantados acumulaciones.
#OR2,- = DOCU2ENTO- ;IT,+E-9
%ompra
6rden de compra
!utorizacin para hacer la compra
0ocumentacin de recepcin
/actura de proveedores
7otas de dbito y crdito
!utorizacin para emitir cheques para cuentas por pagar.
8,-E- DE D,TO- U-U,+E-9
!rchivo de &roveedores
7ombre y direccin de los proveedores
&recios
%uentas a pagar
CIC+O DE E/RE-O- N2IN,9
Este tipo de ciclo incluye al personal asalariado, obrero que se le paga
por hora o a destao, comisin a los vendedores, premios a eecutivos, seguros
mdicos a los trabaadores que son las prestaciones.
#UNCIONE- T<.IC,-9
2eleccin de la persona que va a trabaar
3elaciones #aborales
%apacitacin y evaluacin al personal
&ago de nomina
&reparacin de informes de asistencia.
!utorizacin de pagos y recuperacin de anticipos varios.
,-IENTO- CO2UNE-9
7ominas &agadas
8eneficios de empleados
VII
0istribucin de mano de obra
!ustes de nomina
&agos adelantados9acumulaciones
#OR2,- = DOCU2ENTO- ;IT,+E-'
2olicitud de empleo.
)nformes de tiempo
Entrevista y prueba del empleo
2eleccin preliminar
Exmenes f"sicos
,aretas de relo
%ontratos de trabao
0espidos de personal
/ormas de autorizacin de pagos especiales
CONTRO+ INTERNO9
Este control interno sobre las transacciones de las nminas es que estas
debern estar debidamente eecutadas, debidamente autorizadas tanto lo que
la contratacin de personal, el salario, el cambio de puestos, los despidos, el
pago de remuneraciones del empleado cuando este trabaa realmente en la
empresa.
CIC+O DE+ IN#OR2E #IN,NCIERO9
Es llamado tambin ciclo %ontable, este ciclo no procesa transacciones,
sino que se refiere a informar los resultados del procesamiento de la
informacin. En este ciclo se obtiene la informacin contable y operativa de
los dems ciclos y analiza, eval1a, resume, concilia, austa y reclasifica esa
informacin de modo que pueda darse a conocer a la gerencia o a terceros.
El %iclo del )nforme /inanciero de una empresa es la eecucin o puesta
en accin de un sistema contable, el cual procesa datos para producir
informacin financiera que cumpla con las caracter"sticas de' utilidad,
confiabilidad, oportunidad, obetividad, verificabilidad y provisionalidad.
&ara poder comprender el significado de un ciclo contable es necesario
definir que es un sistema de informacin contable, entendiendo ste, como un
conunto de personas, procedimientos e instalaciones que procesan las
VIII
transacciones y finalmente originan los estados financieros y otros informes.
%omprende todo lo relativo al plan de cuentas, comprobantes, libros de
contabilidad, rutinas de trabao, utilizacin de mquinas, controles, inventarios,
preparacin de balances, comprobacin de estad"sticas y, en general, cuanto
sea menester para el meor funcionamiento de un sistema de informacin de
una empresa.
,-.ECTO- RE+,CION,DO-9 El ciclo de )nformacin /inanciera tambin
incluye generalmente funciones tales como el anlisis de impuestos a las
utilidades, la conversin de estados financieros de filiales en moneda
extranera, consolidacin, reclasificaciones y austes. !dems, la apreciacin
de la gerencia del medio externo, el reconocimiento de hechos externos que
requieren exposicin, y la obtencin de datos para notas e informacin
suplementaria que ocurren dentro de este ciclo.
&ara tener una meor enfases sobre este ciclo, se establece como punto
de partida la parte contable, ya que en la mayor"a de los trabaos la evidencia
que respalda las transacciones figuran en el estado de cambios en la situacin
financiera como son los resultados de pruebas y anlisis de saldos de cuentas
en los ciclos. 0entro de los diarios que comprende este ciclo estn'
%ompra y devoluciones de compra
4enta y devoluciones de venta
%obros
&agos
5eneral
0entro de las funciones t"picas mencionamos'
,sientos Comunes9
4aluacin :si no se hacen en otro ciclo;
Eliminacin
3eclasificacin
Documentos ;itales9
&artidas de 0iario
#ibros de %ontabilidad :y tambin auxiliares;
IX
Estados /inancieros
)nformes /inancieros
CO28IN,CION = CON-O+ID,CION
0entro de los procedimientos t"picos para probar un uego de Estados
/inancieros de consolidacin incluyen'
(. &robar las conversiones de aquellos estados financieros de componentes que
se preparan en una moneda extranera.
*. En la revisin anal"tica se sugiere que se pueden reducir o eliminar otras
pruebas sustantivas. Esta revisin anal"tica es una parte com1n de probar
una consolidacin.
CONTRO+ INTERNO9 #os asientos contables para este ciclo debern ser
autorizados por la gerencia, ya que estos procedimientos debern de
establecerse y mantenerse de acuerdo a las pol"ticas de la gerencia.
!probndose as" solamente aquellos asientos que llenes estos requisitos
y que estn preparados de acuerdo a los &rincipios de %ontabilidad
5eneralmente !ceptados. 4erificar que los asientos de diarios este
debidamente preparados. <ue los Estados /inancieros llenen el requisito de
una revelacin suficiente. 3eflear bien los saldos de las cuentas de diarios
iniciados por la funcin de contabilidad general a este ciclo.
Informes ms comunes dentro de este ciclo9
8alance de %omprobacin
8alance 5eneral
Estados /inancieros
Estados de los movimientos de caa
0eclaraciones sobre impuestos de las ganancias.
CIC+O DE .RODUCCION
Este ciclo consiste en determinar y desarrollar tipos espec"ficos de
proteccin, llamados tambin planes o l"neas de seguros y establecer la prima a
cobrar por la proteccin ofrecida. Elaborado el producto es colocado en el
X
mercado, lo que requiere la captacin y entrenamiento de fuerza de venta,
localizar y contactar posibles compradores, vender y cobrar esta produccin.
Este ciclo tambin es conocido como %iclo de %onversin. 0entro de las
transacciones que se deben de ver en este ciclo est la conversin de bienes,
activos y servicios adquiridos en el ciclo de gastos en productos adecuados
para la venta a los clientes y para la presentacin de estos productos a los
clientes.
0entro de este ciclo se contabilizan las depreciaciones, amortizaciones y
el agotamiento por medio de inventarios, gastos pagados por anticipado, activos
fios, activos tangibles, gastos diferidos.
0entro de este ciclo se establecen tanto lo que es la planeacin de la
produccin como la distribucin de los recursos ya sean estos materiales, mano
de obra directa, materia prima;.
#UNCIONE- TI.IC,-9
6rdenes de &roduccin
%oncesin de crditos
Entrega de &edidos
,ransferencia de productos terminados al almacn
Entrega del embarque
/acturacin
%ontabilizacin de garant"as
%uentas a cobrar
)ngresos de efectivo
,-IENTO- CO2UNE-9
4entas
0epreciacin y amortizacin de activos
)ngresos de caa
0escuentos sobre ventas
0evoluciones y rebaas sobre ventas
&rovisin para cuentas dudosas
5astos de fabricacin absorbidos
%ambios en el valor en libros en inventarios, propiedades y otros costos
diferidos.
XI
!cumulacin gastos de garant"a
#OR2,- = DOCU2ENTO- ;IT,+E-9
&edido de clientes
6rdenes de %ompra de =ateria &rima
6rden de 4enta
%onocimiento de Embarque
/acturas de 4enta
3ecibos
)nforme de desperdicios
>oas de trabaos, incluyen el costo de produccin.
RE+,CION CON OTRO- CIC+O-9
Este ciclo tiene relacin con los ciclos de tesorer"a, de informacin
financiera.
8,-E- U-U,+E- DE D,TO-9
!rchivo maestro del cliente :3eferencias;
!rchivo de rdenes pendientes :0inmicas;
%atlogo de productos y listas de precios :3eferencias
!rchivo de anlisis e historia de ventas :0inmicas;
0etalle de cuentas a cobrar :0inmicas
>oa de 3uta del vendedor
CONTRO+ INTERNO9 2e debe de eecutar las transacciones de conversin
con la debida eficiencia operativa. ,iene que haber autorizacin para la
aceptacin de la produccin de las cantidades solicitadas. #as materias primas
debern de ser de materiales debidamente aprobados.
CIC+O DE TE-ORERI,
0entro de este ciclo se incluye el maneo de efectivo as" como la emisin
de obligaciones tanto de una deuda como de acciones de capital.
#UNCIONE- T<.IC,-9
4enta de 4alores
3elacin con !ccionisats
%ompra de 4alores
XII
Emisin de 6bligaciones y acciones que representan capital social
%ustodia f"sica del efectivo y los valores
%ontabilizacin de transacciones
7ecesidades del capital
3ecursos y disponibilidades de capital
!ctualizar los libros de mayor y auxiliares
,-IENTO- CO2UNE-9
Emitir y retirar acciones
!dquirir y vender acciones de tesorer"a
)ncurrir en deudas y pagarlas
!cumulacin de pagos de dividendos
!mortizacin de descuentos, gastos y prima diferidos, en relacin con
deudas e inversiones.
%omprar y vender inversiones
%ambios en el valor de libros de inversiones y deuda
#OR2, = DOCU2ENTO- ;IT,+E-9
%ertificacin de los titulos de las acciones
!cciones y bonos adquiridos como inversin
0ocumentos por pagar
%ontratos relacionados a beneficios del empleado
RE+,CIN CON OTRO- CIC+O-9
%iclo de )ngresos
%iclo de Egresos
CONTRO+ INTERNO9 Este establece que todas las transacciones que se
operen deben de operarse adecuadamente. ,odo documento deber estar
debidamente autorizado dentro de los que podemos mencionar la emisin de
cheques, tambin las inversiones si estas son temporales deben ser
autorizadas por un funcionario eecutivo, y si son permanentes por el %onseo
%onsultivo.
8I8+IO/R,#I,
!uditor"a por %iclos de ,ransacciones en %ompa$"as de 2eguros
XIII
5abriel Echeverr"a, =ario 0avid
/acultad de %iencias Econmicas
Universidad de 2an %arlos de 5uatemala
5uatemala, ?ulio de (@@+
3ecopilacin de !uditor"a por %iclos.
Universidad de 2an %arlos de 5uatemala
/acultad de %iencias Econmicas
0epartamento 0e &ublicaciones.

=aterial preparado por' #icda. Esperanza 3. de =orales
/echa de &ublicacin *. de ?ulio de (@@A.
XIV