UNIVERSIDAD INCCA DE COLOMBIA INGENIERIA INDUSTRIAL IX SOP 2014 CONTENIDO
INTRODUCCION ........................................................................................................................................ 3 JUSTIFICACION ......................................................................................................................................... 4 OBJETIVOS ................................................................................................................................................. 5 AUDITORIA ................................................................................................................................................ 6 CONTROL INTERNO ................................................................................................................................. 7 CLASES DE AUDITORIA .......................................................................................................................... 7 Informe COSO ............................................................................................................................................ 13 Control interno MECI ................................................................................................................................. 15 Auditoria a los planes de desarrollo empresarial: ....................................................................................... 16 CONCLUSION ........................................................................................................................................... 17 WEBGRAFIA ............................................................................................................................................. 18
INTRODUCCION
Hoy en da la auditoria se definira como un control destinado a evitar errores por negligencia o irregularidades dentro del funcionamiento de los distintos entes u organizaciones. Por ello cuando se habla de auditoria en un sentido general se entiende que implica examinar o revisar determinado objeto o atributo. Todo ente u organizacin, ya sea con fin de lucro o sin l, posee ciertos controles o parmetros preestablecidos para permitir su habitual funcionamiento. La auditora controla dichos parmetros, razn por la cual, en forma rudimentaria, se suele decir que la auditoria es el control de los controles o un control de los controles ya existentes en el ente auditado.
JUSTIFICACION
La auditora es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin y alcanzar sus objetivos, apartando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno.
OBJETIVOS
Objetivo principal Diagnosticar sobre un sistema de informacin empresarial, que permita tomar decisiones sobre el mismo. Objetivos especficos Descubrir fraudes Descubrir errores de principio Descubrir errores tcnicos
AUDITORIA
Auditora es un trmino que puede hacer referencia a tres cosas diferentes pero conectadas entre s: puede referirse al trabajo que realiza un auditor, a la tarea de estudiar la economa de una empresa, o a la oficina donde se realizan estas tareas (donde trabaja el auditor). La actividad de auditar consiste en realizar un examen de los procesos y de la actividad econmica de una organizacin para confirmar si se ajustan a lo fijado por las leyes o los buenos criterios. Por lo general, el trmino se refiere a la auditora contable, que consiste en examinar las cuentas de una entidad. Por ejemplo: Esta tarde tendremos una auditora ordenada por la municipalidad, La auditora demostr que las prdidas se producen por fallas en el proceso de produccin, El gerente estima que la auditora estar terminada en unas dos semanas. Puede decirse que la auditora es un tipo de examen o evaluacin que se lleva a cabo siguiendo una cierta metodologa. Lo habitual es que el auditor no pertenezca a la entidad auditada. Existen grandes firmas dedicadas a las auditoras contables, como PricewaterhouseCoopers, Deloitte, KPMG y Ernst & Young. La persona encargada de realizar dicha evaluacin recibe el nombre de auditor. Su trabajo implica analizar detenidamente las acciones de la empresa y los documentos donde las mismas han sido registradas y determinar si las medidas que se han tomado en los diferentes casos son adecuadas y han beneficiado a la compaa. Una auditora es una de las formas en las que se pueden aplicar los principios cientficos de la contabilidad, donde la verificacin de los bienes patrimoniales y la labor y beneficios alcanzados por la empresa son primordiales, pero no son lo nico importante. La auditora intenta tambin brindar pautas que ayuden a los miembros de una empresa a desarrollar adecuadamente sus actividades, evalundolos, recomendndoles determinadas cosas y revisando detenidamente la labor que cada uno cumple dentro de la organizacin. CONTROL INTERNO
El control interno es un mtodo de organizacin en el que una empresa se protege y garantiza que tiene el control de sus contables, procedimientos diarios y negocios, y que se estn siguiendo estas polticas. Se compone de diferentes controles, procedimientos, investigaciones y sistemas para garantizar que la empresa est funcionando bien y con apego a la ley. El control interno esencialmente protege a la compaa de s misma, salvaguardndola contra peligros tales como el fraude y la corrupcin. Las empresas generalmente adaptan su propia definicin de control interno y estructuran un programa que se adapte a sus necesidades e intereses individuales. CLASES DE AUDITORIA
Auditora Financiera: Es un proceso cuyo resultado final es la emisin de un informe, en el que el auditor da a conocer su opinin sobre la situacin financiera de la empresa, este proceso solo es posible llevarlo a cabo a travs de un elemento llamado evidencia de auditoria, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la empresa.
Auditoria de cumplimiento: Es la comprobacin o examen de operaciones financieras, administrativas, econmicas y de otra ndole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatuarias y de procedimientos que le son aplicables. Esta auditoria se practica mediante la revisin de documentos que soportan legal, tcnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno estn de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos estn operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad. Auditoria de Gestin y resultados: Tiene por objeto el examen de la gestin de una empresa con el propsito de evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las metas previstas, los recursos humanos, financieros y tcnicos utilizados, la organizacin y coordinacin de dichos recursos y los controles establecidos sobre dicha gestin. Es una herramienta de apoyo efectivo a la gestin empresarial, donde se puede conocer las variables y los distintos tipos de control que se deben producir en la empresa y que estn en condiciones de reconocer y valorar su importancia como elemento que repercute en la competitividad de la misma. Se tiene en cuenta la descripcin y anlisis del control estratgico, el control de eficacia, cumplimiento de objetivos empresariales, el control operativo o control de ejecucin y un anlisis del control como factor clave de competitividad.
Auditoria Administrativa: Es el revisar y evaluar si los mtodos, sistemas y procedimientos que se siguen en todas las fases del proceso administrativo aseguran el cumplimiento con polticas, planes, programas, leyes y reglamentaciones que puedan tener un impacto significativo en operacin de los reportes y asegurar que la organizacin los est cumpliendo y respetando. Es el examen metdico y ordenado de los objetivos de una empresa de su estructura orgnica y de la utilizacin del elemento humano a fin de informar los hechos investigados. Su importancia radica en el hecho de que proporciona a los directivos de una organizacin un panorama sobre la forma como est siendo administrada por los diferentes niveles jerrquicos y operativos, sealando aciertos y desviaciones de aquellas reas cuyos problemas administrativos detectados exigen una mayor o pronta atencin. Auditoria Operativa: Es el examen posterior, profesional, objetivo y sistemtico de la totalidad o parte de las operaciones o actividades de una entidad, proyecto, programa, inversin o contrato en particular, sus unidades integrantes u operacionales especficas. Su propsito es determinar los grados de efectividad, economa y eficiencia alcanzados por la organizacin y formular recomendaciones para mejorar las operaciones evaluadas. Relacionada bsicamente con los objetivos de eficacia, eficiencia y economa.
Auditoria de gestin ambiental: La creciente necesidad de controlar el impacto ambiental que generan las actividades humanas ha hecho que dentro de muchos sectores industriales se produzca un incremento de la sensibilizacin respecto al medio ambiente. Debido a esto, las simples actuaciones para asegurar el cumplimiento legislativo han dado paso a sistemas de gestin medioambiental que permiten estructurar e integrar todos los aspectos medioambientales, coordinando los esfuerzos que realiza la empresa para llegar a objetivos previstos. Es necesario analizar y conocer en todo momento todos los factores de contaminacin que generan las actividades de la empresa, y por este motivo ser necesario que dentro del equipo humano se disponga de personas cualificadas para evaluar el posible impacto que se derive de los vectores ambientales. Establecer una forma sistemtica de realizar esta evaluacin es una herramienta bsica para que las conclusiones de las mismas aporten mejoras al sistema de gestin establecido. La aplicacin permanente del concepto mejora continua es un referente que en el campo medioambiental tiene una incidencia prctica constante, y por este motivo la revisin de todos los aspectos relacionados con la minimizacin del impacto ambiental tiene que ser una accin realizadas sin interrupcin. Auditoria informtica de sistemas: Se ocupa de analizar la actividad que se conoce como tcnica de sistemas en todas sus facetas. Hoy, la importancia creciente de las telecomunicaciones ha propiciado que las comunicaciones. Lneas y redes de las instalaciones informticas, se auditen por separado, aunque formen parte del entorno general de sistemas. Su finalidad es el examen y anlisis de los procedimientos administrativos y de los sistemas de control interno de la compaa auditada. Al finalizar el trabajo realizado, los auditores exponen en su informe aquellos puntos dbiles que hayan podido detectar, as como las recomendaciones sobre los cambios convenientes a introducir, en su opinin, en la organizacin de la compaa. Normalmente, las empresas funcionan con polticas generales, pero hay procedimientos y mtodos, que son trminos ms operativos. Los procedimientos son tambin sistemas; si estn bien hechos, la empresa funcionar mejor. La auditora de sistemas analiza todos los procedimientos y mtodos de la empresa con la intencin de mejorar su eficacia. Auditoria interna: Tiene por objeto verificar los diferentes procedimientos y sistemas de control interno establecidos por una empresa con objeto de conocer si funcionan como se haba previsto y al mismo tiempo ofrecer a la gerencia posibles cambios o mejoras en los mismos. La auditora interna es una pieza fundamental de control en grandes empresas y se estructura, dentro de las mismas, como un departamento que funciona independientemente y depende directamente de la gerencia. Todas las empresas se preocupan de la salvaguarda de los activos; esto pertenece al control interno. Tambin pertenecen al mismo las normas para cumplir los objetivos. La auditora interna verifica si el control interno es eficaz (si se cumplen los objetivos) y propone mejoras para el control interno. Se llama interna porque normalmente la realiza un auditor interno. Es una funcin independiente de evaluacin establecida dentro de una organizacin, para examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la misma organizacin. Es un control cuyas funciones consisten en examinar y evaluar la adecuacin y eficiencia de otros controles. La auditora interna proporciona anlisis, evaluaciones, recomendaciones, asesora e informacin concerniente con las actividades revisadas. Es objeto de la auditoria interna la promocin de un efectivo control a un costo razonable, igualmente apoyar a los miembros de la organizacin en el desempeo de sus actividades. Auditoria externa Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditoria Externa es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica, realizado por un Contador Pblico sin vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinin independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la informacin generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pblica, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la informacin examinada. La Auditora Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de informacin de una organizacin y emite una opinin independiente sobre los mismos, pero las empresas generalmente requieren de la evaluacin de su sistema de informacin financiero en forma independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto de este, por lo cual tradicionalmente se ha asociado el trmino Auditoria Externa a Auditoria de Estados Financieros, lo cual como se observa no es totalmente equivalente, pues puede existir Auditoria Externa del Sistema de Informacin Tributario, Auditora Externa del Sistema de Informacin Administrativo, Auditoria Externa del Sistema de Informacin Automtico. Informe COSO
Con el informe COSO de 1992, se modificaron los principales conceptos del Control Interno dndole a este una mayor amplitud. El Control Interno se define entonces como un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto de pesados mecanismos burocrticos aadidos a los mismos, efectuado por el consejo de la administracin, la direccin y el resto del personal de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar una garanta razonable para el logro de objetivos. La seguridad a la que aspira solo es la razonable, en tanto siempre existir el limitante del costo en que se incurre por el control, que debe estar en concordancia con el beneficio que aporta; y, adems, siempre se corre el riesgo de que las personas se asocien para cometer fraudes. Se modifican, tambin, las categoras de los objetivos a los que est orientado este proceso de una orientacin meramente contable, el Control Interno pretende ahora garantizar: Efectividad y eficiencia de las operaciones. Confiabilidad de la informacin financiera. Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables. Salvaguardia de los recursos. A travs de la implantacin de 5 componentes que son: Ambiente de control (Marca el comportamiento en una organizacin. Tiene influencia directa en el nivel de concientizacin del personal respecto al control.) Evaluacin de riesgos (Mecanismos para identificar y evaluar riesgos para alcanzar los objetivos de trabajo, incluyendo los riesgos particulares asociados con el cambio.) Actividades de control (Acciones, Normas y Procedimientos que tiende a asegurar que se cumplan las directrices y polticas de la Direccin para afrontar los riesgos identificados.) Informacin y comunicacin (Sistemas que permiten que el personal de la entidad capte e intercambie la informacin requerida para desarrollar, gestionar y controlar sus operaciones.) Supervisin (Evala la calidad del control interno en el tiempo. Es importante para determinar si ste est operando en la forma esperada y si es necesario hacer modificaciones.) El informe COSO plantea una estructura de control de la siguiente forma: Las empresas trazaran objetivos anuales encaminados a la eficiencia y eficacia de las operaciones, la confiabilidad de la informacin financiera, el cumplimiento de las leyes y la salvaguarda de los recursos que mantiene. Identificarn y evaluarn los riesgos que pongan en peligro la consecucin de estos objetivos; trazarn actividades de control para minimizar el impacto de estos riesgos; y activarn sistemas de supervisin para evaluar la calidad de este proceso. Todo lo anterior, con el sostn de un ambiente de control eficaz, y retroalimentado con un sistema de informacin y comunicacin efectivo.
Control interno MECI
MECI 1000:2005 El 20 de mayo de 2005 el Gobierno Nacional expidi el Decreto 1599 "Por el cual se adopta el Modelo Estndar de Control Interno para el Estado Colombiano" MECI 1000:2005. El modelo proporciona una estructura para el control a la estrategia, la gestin y la evaluacin en las Entidades del Estado, cuyo propsito es orientarlas haca el cumplimiento de sus objetivos institucionales y la contribucin de estos a los fines esenciales del Estado. Promueve la adopcin de un enfoque de operacin basado en procesos. Importancia El MECI es un modelo de control dinmico y moderno, basado en sistemas de control de probada validez a nivel internacional como son el COSO, el COCO, entre otros, y desarrollado por la firma Casals y Asociados dentro del Programa para la Transparencia y la Rendicin de Cuentas en Colombia, con base en un diagnstico sobre el estado del control interno realizado en ms de veinte entidades oficiales, entre municipios, gobernaciones y empresas del Estado, en los Departamentos de Nario, Antioquia, Valle del Cauca y Atlntico. Adems el MECI es concebido como un modelo de gestin que proporciona a los gerentes pblicos las herramientas para llevar a cabo su trabajo de manera idnea, transparente y gil. El modelo comprende un resumen ejecutivo, un marco terico y el manual de implementacin. Adems, integra los trabajos realizados por Casals y Asociados en temas como el de la tica para las entidades pblicas (Construyendo Confianza) y el Modelo de Comunicacin Pblica (MCPOI) de manera eficaz y eficiente.
Objetivo Coadyuvar al logro de los objetivos institucionales permitiendo: Establecer las acciones, las polticas, los mtodos, los procedimientos y los mecanismos de prevencin, control, evaluacin y de mejoramiento continuo de la Entidad Pblica. Auditoria a los planes de desarrollo empresarial:
La accin de planear las actividades permite al individuo fijarse metas, delinear los cursos de las acciones a seguir, establecer las reglas de juego, para que el lugar de estar a la defensiva, reaccionando a las circunstancias y eventualidades, haga que las circunstancias y eventualidades se ajusten a su voluntad mediante el establecimiento de un buen plan que le permita prever todos los posibles factores y elementos que pudieran incidir en las acciones, fijarse objetivos que deseen alcanzar, establecer las polticas que deban normar las operaciones y reglamentndolas en sistemas, mtodos y procedimiento, que allanen el camino para el buen logro de esos objetivos, colocndolo a la ofensiva, atacando en vez de esperar a ser atacado; es decir, actuando, en vez de estar reaccionando. Anticiparse a los hechos es evitar sorpresas, que en la mayora de los casos son desagradables. La auditora, al igual que cualquier otra actividad, requiere de una buena planeacin, que le permita desarrollarse eficientemente y oportunamente.
CONCLUSION
Despus de haber realizado este trabajo, podemos afirmar de lo planteado anteriormente, tenemos un conocimiento mayor acerca de lo que es el proceso completo de auditoria. La auditora puede definirse como un proceso sistemtico para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades de distintos aspectos y otros acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen. Gracias al mismo conocimos las distintas tcnicas y herramientas necesarias para el proceso. Como los procesos de auditoria no son iguales en todas las reas, lo importante es conocer a fondo todas las tcnicas existentes para que de tal manera saber aplicarlas en el momento necesario.