Auditoría de Gestión

Procesos de la Auditora de Gestin en una Municipalidad
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Contenido
LA AUDITORIA DE GESTIN ................................................................................................ 2
1.1 Definicin ................................................................................................................................ 2
1.2 Enfoque de la Auditora de Gestin ........................................................................................ 3
1.3 Objetivos y Propsitos de la Auditora de Gestin.................................................................. 4
1.4 Etapas de la Auditora de Gestin ........................................................................................... 5
1.5 Planeamiento de la Auditoria de Gestin ............................................................................... 8
1.6. Ejecucin de la Auditoria de Gestin. .................................................................................. 17
1.7. Comunicacin de Hallazgos .................................................................................................. 19
MEMORANDUM DE PLANIFICACIN ...................................................................... 21
PROGRAMA DE AUDITORIA .................................................................................... 25
EJECUCIN DE AUDITORA Y PAPELES DE TRABAJO ............................................. 30
INFORME DE AUDITORIA .................................................................................................... 42

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LA AUDITORIA DE GESTIN

En la mayor parte de su existencia, la Auditora ha tenido por objeto comprobar la
correccin de los registros contables y la propiedad de las actividades contenidas en ellos,
es decir una Auditora orientada hacia el aspecto financiero; sin embargo su tendencia ha
estado cambiando con los aos. Ahora responde a una demanda de informacin ms til
que no slo se puede encontrar en los estados financieros.
A fines de la dcada de los aos cuarenta, por ejemplo, los analistas financieros y los
banqueros mostraron deseos de obtener informacin apropiada para estimacin por la
gerencia. Actualmente los accionistas, los poderes pblicos y el pblico en general, estn
buscando la informacin por medio de la cual se puede juzgar la Calidad de la
Administracin. Es decir debido a este naciente inters de los extraos en juzgar los
montos de las organizaciones para a su vez juzgar los resultados de las operaciones y a
sus gerentes, es que nace la Auditora de Gestin, la cual debe verificar el logro mximo
de resultados, con la minimizacin de costos y amplia satisfaccin de los clientes.
1.1 Definicin

Es importante precisar que la denominada Auditora de Gestin, ha recibido otros
nombres como auditora operativa, auditora administrativa, auditora operacional y
auditora de operaciones.
La auditora operativa significa la extensin de la auditora a todas las operaciones
de un negocio o entidad y no se limita a todas las reas financieras o contables.
Segn el Instituto de Auditores Internos en una evaluacin de terminologa
corriente seleccionada de auditora interna refiere que: La auditora operacional es
una evaluacin orientada hacia la naturaleza independiente y sistemtica
efectuada por el auditor interno, para la gerencia que cubre las actividades
organizacionales controladas por los niveles gerenciales altos, medios y bajos es
decir todo el nivel gerencial, con el propsito de mejorar la rentabilidad y aumentar
el logro de los otros objetivos de la organizacin y alcanzar los propsitos de los
programas, los objetivos sociales y el desarrollo de los empleados. Identifica las
reas de posibles mejoras en la eficiencia y efectividad, efectua recomendaciones
diseadas a facilitar la realizacin de dichas mejoras
Esto quiere decir que la auditora operativa evala y revisa objetivamente dos
elementos importantes de la administracin que son:
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Polticas operativas de la organizacin, incluyendo una determinacin de la
suficiencia, la amplitud o la existencia de direcciones e instrucciones, para las
reas funcionales importantes, deben determinarse los efectos de la poltica o falta
de poltica.
Sistemas de control gerencial, que significan en este contexto los poderes de la
gerencia para dirigir, guiar o restringir las operaciones de la empresa. Deben
tomarse una determinacin acerca de cuan adecuados son estos controles
administrativos u operativos, desde el punto de vista de su relacin con los
objetivos de obtencin de utilidades, los grados de cumplimiento y la coordinacin
de los controles operativos con los mandatos de la poltica de la compaa.
En conclusin se puede decir que la Auditora de Gestin, es un examen objetivo,
sistemtico y profesional de evidencias realizado con el fin de proporcionar una
evaluacin independiente sobre el desempeo (rendimiento) de una entidad,
orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y economa en el uso de los recursos,
para facilitar la toma de decisiones por quienes son responsables de adoptar
medidas correctivas y mejorar de este modo la marcha de la empresa.
1.2 Enfoque de la Auditora de Gestin

La auditora de gestin por su enfoque involucra una revisin sistemtica de las
actividades de una entidad en relacin al cumplimiento de objetivos y metas
(efectividad) y, respecto a la correcta utilizacin de los recursos (eficiencia y
economa). Por lo que los conceptos de eficacia, eficiencia y economa estn
indisolublemente asociados a esta clase de auditora, los definimos a continuacin:
1.2.1 Eficacia:
Se entiende por eficacia el grado de cumplimiento de una meta u objetivo, la
que puede estar expresada en trminos de cantidad, calidad, tiempo, costo, etc.
Es fundamental por lo tanto que la organizacin cuente con una planificacin
detallada, con sistemas de informacin e instrumentos que permitan conocer en
forma confiable y oportuna la situacin en un momento determinado y los
desvos respecto a las metas proyectadas. Si esto no existe difcilmente podr
medirse la eficacia. Un ejemplo de eficacia es la produccin de partes sin
defectos.
La medicin de la efectividad incluye tanto una evaluacin del cumplimiento de
las polticas prescritas para las operaciones de la entidad, como de la
suficiencia de las polticas.

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1.2.2 Eficiencia:
Se refiere en el xito de utilizar de la mejor manera los recursos disponibles
para el departamento y alcanzar los objetivos o a la relacin entre los bienes o
servicios producidos y los recursos utilizados para producirlos. Una operacin
eficiente produce el mximo de producto para una cantidad dada de insumos
o requiere del mnimo de insumos para una calidad y cantidad de producto
determinado. El objetivo es incrementar la productividad, es decir reducir costos
sin reducir la efectividad.
1.2.3 Economa:
El concepto de economa evala si los resultados se estn obteniendo a los
costos alternativos ms bajos posibles. Est referido a los trminos y
condiciones bajo los cuales los entes adquieren recursos humanos y materiales.
Una operacin econmica requiere que esos recursos sean obtenibles en la
cantidad y calidad adecuada, de manera oportuna y al ms bajo.
Tambin detecta las causas de cualquier prctica ineficiente o antieconmica,
incluyendo insuficiencias en los sistemas gerenciales de informacin
procedimientos administrativos o estructura organizativa.
1.2.4 Transparencia:
Actitud y obligacin de los responsables de la administracin de los recursos de
exhibir la forma y modo en que fueron utilizados. Se refiere al grado en que los
servidores pblicos evidencien clara y objetivamente su accionar en el
desempeo de sus funciones.
1.3 Objetivos y Propsitos de la Auditora de Gestin

1.3.1 Objetivos:
Evaluar del desempeo de la unidad con relacin a los objetivos de la
administracin u otros criterios convenientes.
Opinar en cuanto a que sus planes (segn se enuncian en declaraciones de
objetivos, programas, presupuesto y lineamientos) son integrales, consistentes
y entendidos en los niveles operativos.
Informar objetivamente con relacin a que tan bien se estn llevando a cabo
sus planes y polticas en todas las reas de operaciones y acerca de
oportunidades para el mejoramiento en cuanto a eficacia, eficiencia y
economa.
Opinar en cuanto a que es posible confiar en todos los informes de
operaciones como una base para la accin, es decir evaluar la actuacin.
Comprobar la correcta utilizacin de los recursos.
Determinar si los objetivos y metas propuestas han sido logrados.
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Informar sobre obstculos al cumplimiento de planes y todas aquellas
cuestiones que se mantengan dentro del primer nivel de apoyo a la
administracin de las empresas, en consecucin de la ptima productividad, es
decir identificar oportunidades de riesgo o puntos dbiles.
Detectar problemas y proporcionar bases para solucionarlos.
Desarrollar recomendaciones para mejorar o cubrir eventuales siniestros y
realizar mayor optimizacin.

1.3.2 Propsito:
Evaluacin del desempeo, comparando la ruta seguida por la entidad al
conducir sus actividades.
Identificacin de oportunidades, de mejoras, mediante anlisis de informacin,
entrevistas con funcionarios de la entidad.
Desarrollo de recomendaciones para promover mejoras u otras acciones
correctivas.
1.4 Etapas de la Auditora de Gestin

La metodologa de la auditora de gestin considera las tres de uso frecuente,
planeacin, ejecucin y comunicacin de resultados o informe.

RECOMENDACIO-
NES
SEGUIMIENTO RESULTADOS
ACEPTACIN DE
TRABAJO
DESIGNACIN
DE AUDITORA
PLANIFICACIN
PROCEDIMIEN-
TOS
INFORME
COMUNICAR
RESULTADOS
CONTROL DE LA
AUDITORA
EVALUACIN EJECUCIN
ANLISIS DE
INFORMACIN
N
PROGRAMA
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1.4.1 Planeamiento
Consiste en desarrollar una estrategia general y establecer un enfoque apropiado
respecto a la naturaleza, oportunidad y alcance de auditora, con la finalidad de
cumplir con los objetivos que se han definido para este tipo de auditora. Es en
esta fase en que el auditor dedica sus mayores esfuerzos a planear la estrategia
que utilizara, la planificacin de auditora se realiza en dos fases.
Planificacin General: Se realiza en oficinas de la contralora general,
de los rganos de auditora interna o sociedades de auditora y consiste
en la identificacin de las operaciones ms importantes de la entidad, a
partir del estudio y evaluacin de la informacin que contiene el achivo
permanente de la entidad.
Planificacin Especfica: Se realiza en las oficinas de la entidad a
auditar y tiene como finalidad preparar el memorndum de planificacin y
el programa de auditora, despus de haberse efectuado la evaluacin de
la estructura de control interno, determinando en forma preliminar el
riesgo de auditora y definido los criterios de materialidad aplicable.

1.4.2 Ejecucin del examen
La fase de ejecucin del examen tiene en cuenta el mismo accionar de
cualquier otra auditora de control desarrollado por los organismos conformantes
del sistema, es decir el equipo de auditora mantendr observancia a las NAGU;
NAGU 3.10, NAGU 3.20, NAGU 3.30, NAGU 3.50, NAGU 3.60 y NAGU 3.70.

1.4.3 Comunicacin de resultados o informe
Tan igual que en la etapa de ejecucin del examen, la comunicacin del informe
final resultante de una auditora de gestin, desarrollar similar esquema que la
comunicacin de las auditoras establecidas en las NAGU, la estructura del
informe vara en relacin a lo dispuesto por la NAGU 4.40, la cual nos habla
sobre el contenido del informe.
La elaboracin del informe de una auditora de gestin ser manteniendo
observancia a las NAGUS 4.10, 4.20 y 4.30.

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ETAPAS DEL PROCESO DE AUDITORA DE GESTIN

Conocimiento inicial de las
actividades y operaciones
de la entidad a examinar
Anlisis preliminar de la
entidad y Plan de Revisin
estratgica
Formulacin del Reporte de
Revisin estratgica y Plan
de Auditoria
Preparacin del Programa
de Auditoria
Aplicacin de Pruebas y
obtencin de Evidencias de
Auditoria
Elaboracin de Hallazgos de
Auditoria, Observaciones,
Conclusiones y
Recomendaciones
Aprobacin del Informe de
Auditoria y remisin a la
entidad auditada
FASE DE PLANEAMIENTO
FASE DE EJECUCIN
FASE DE INFORME
FASE DE PROGRAMACIN
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1.5 Planeamiento de la Auditoria de Gestin

El planeamiento consiste en desarrollar una estrategia general y establecer un
enfoque apropiado respecto a la naturaleza, oportunidad y alcance de la auditoria
con la finalidad de cumplir con los objetivos que se han definido para la auditoria,
los mismos que estn referidos a establecer e informar sobre:
- La razonabilidad de la informacin financiera y presupuestal.
- Grado de cumplimiento de las metas y objetivos en funcin de economa,
eficiencia, racionalidad y transparencia.
- Cumplimiento de la normatividad aplicable, as como, adopcin de acciones
correctivas adecuadas, en base a auditorias anteriores.
Con referencia a la normatividad que rige el planeamiento de la auditoria tenemos:
- NAGU 2.10 Planificacin General
- NAGU 2.20 Planificacin Especfica
- NIA Seccin 300 Planeamiento
- NIA Seccin 310 Conocimiento del Negocio
Plan General de Auditoria
El auditor debe desarrollar y documentar (sustentar) un plan general de auditoria,
describiendo el alcance y ejecucin del examen que proyecta.
Entre los aspectos que se deben de considerar para el desarrollo del Plan General
de Auditoria se incluye los siguientes:
- Conocimiento del giro del negocio de la entidad.
- Conocimiento de los sistemas de contabilidad y control interno.
- Riesgos y materialidad.
- Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.
- Coordinacin, direccin, supervisin y revisin.
Programas de Auditoria
El auditor deber desarrollar y documentar su programa de auditoria
estableciendo la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
requeridos para implementar el plan general.
el plan general y el programa de auditoria deben modificarse segn se necesiten
en el transcurso del examen.
1.5.1. Desarrollo de la Etapa de Planeamiento
Con la finalidad de dar cumplimiento a lo establecido en normas generales
de auditoria (NAGAS, NIAS, NAGUS), se ha considerado que la etapa de
planificacin se debe efectuar de la siguiente manera:

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En el diagrama que se muestra a continuacin se detalla la secuencia de las
actividades que deben realizarse durante la etapa de planificacin.
ETAPA DE PLANEAMIENTO

Entrevista con los
funcionarios
Conocimiento del proceso
Componenetes mas importantes
Definicin de las act. a auditar y del
enfoque de la auditoria
Determinacin preliminar del
Riesgo de auditoria
Determinacin de los
Criterios de auditoria
Inicio
Actualizacin Archivo
Permanente
Conocimiento de las Act. de
la Entidad
Identificacin de los
componentes mas
importantes
Visitar a la Entidad
Identificacin de
reas crticas
Puntos de atencin
PROGRAMA
MEMORNDUM DE
PLANIFICACIN
P
L
A
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F
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1.5.1.1. Planificacin General:
Se lleva a cabo en las oficinas de la Contralora General, rganos de
Auditoria Interna o Sociedades de Auditoria y consiste en la identificacin de
las operaciones ms importantes de la entidad, a partir del estudio y
evaluacin de la informacin que contiene el archivo permanente de la
entidad y los sistemas de informacin implementados.
Comentarios
Entre las normas aplicables estn NAGU 2.40 Archivo Permanente, el cual
debe de ser implantado y organizado en cada entidad. El mismo que se
describe a continuacin:
CODIGO CONTENIDO
P.1
Ley Orgnica de la entidad y Normas Legales que se regulan su
funcionamiento.
P.2
Organigrama Estructural aprobado y relacin de funcionarios de la
entidad.
P.3 Reglamento de Organizacin y Funciones ROF aprobado.
P.4 Manual de Organizacin y Funciones MOF aprobado.
P.5 Manual de Procedimientos Operativos.
P.6 Flujograma de las principales actividades de la entidad.
P.7 Plan Operativo Institucional.
P.8 Presupuesto Institucional, incluyendo modificaciones y evaluaciones.
P.9 Estados Financieros.
P.10 Informes de Auditoria.
P.11 Denuncias.
P.12 Plan Anual de Auditoria, incluyendo modificaciones y evaluaciones
P.13 Informe de evaluacin del Plan Anual de Auditoria.
P.14
Resumen de las decisiones ms importantes adoptadas con la alta
direccin.
P.15 Resoluciones y Directivas omitidas por la entidad.
P.16 Convenios y contratos trascendentes.
P.17 Memorias.
P.18 Donaciones.
P.19 Licitaciones y concursos Pblicos realizados.
P.20 Presupuestos adicionales tramitados.

Acciones a Desarrollar
A continuacin se dan a conocer algunas consideraciones que deben de
tomarse en cuenta:
- Debe contener informacin correspondiente a los dos ltimos aos
adicionalmente al ao en curso, toda la documentacin anterior debe
archivarse en un Archivo Permanente Pasivo.
- Es necesario coordinar con todos los rganos de lnea a efectos de
obtener la informacin que se encuentra a cargo de cada una de ellos.
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- Se debe evaluar la posibilidad de efectuar coordinaciones previas con el
jefe de la Oficina de Auditoria Interna, con la finalidad de que prepare la
documentacin que no se encuentra en nuestros archivos.
- Existen documentos que por su naturaleza resultan voluminosos y que
no necesariamente debe ser incluidos fsicamente en el Archivo
Permanente en tales casos se debe evaluar la posibilidad de archivar
resmenes de los aspectos importantes de sus contenidos manteniendo
el expediente en el Archivo Tcnico de la gerencia, a efectos de
consultarlo si resultara necesario.
1.5.1.1.1. Conocimiento y entendimiento Previo de las Actividades de la Entidad
Entre las normas aplicables a esta parte importante del proceso de la
auditoria encontramos la NIA Seccin 310 Conocimiento del Negocio.
El auditor debe de obtener conocimiento suficiente de las actividades de la
entidad, como para permitirle identificar y entender los hechos que puedan
tener un objeto significativo en los estados financieros, en examen o en el
dictamen.
Comentario
El conocimiento y entendimiento de las actividades de la entidad es un
proceso que se desarrolla en forma permanente, mediante la atencin de los
expedientes enviados por las entidades en cumplimiento de las normas
legales. En el caso de Sociedades de Auditoria la informacin debe ser
recabada en forma previa.
Dicho proceso continua con la actualizacin del Archivo Permanente de
cada una de las entidades, aspecto sobre el cual se trata en la seccin
anterior, as como en el sistema de Archivo Entidad. Cabe sealar que
para esta etapa del planeamiento la informacin que debe utilizarse se
encuentra constituida por aquella que se ha sido recopilada en el Archivo
Permanente, la misma que ser actualizada de ser necesario.
Acciones a Desarrollar
Los formatos elaborados para efectuar el conocimiento y entendimiento
previo de las actividades de la entidad debern ser llenadas durante la fase
de planeacin y deber continuar actualizndose durante el desarrollo de la
auditoria.
La informacin que debe registrarse en estos documentos est referida a los
siguientes aspectos:
- Informacin General.
- Ley de creacin y dispositivo que la modifican o afectan su
funcionamiento.
- Organizacin.
- Informacin Presupuestal y Financiera.
- Informes de acciones de control efectuadas por la oficina e auditoria
interna.
- Denuncias.
- Procesos Judiciales en curso.
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Despus de registrar y evaluar la informacin antes indicada se deben
efectuar conclusiones debidamente sustentadas respecto a:
- La definicin de los objetivos de la entidad.
- Identificacin de las actividades principales y prioritarias.
- Los factores externos que inciden en el desarrollo de las actividades de
la entidad.
- Asimismo se deben formular apreciaciones respecto a los objetivos de
la auditoria.
1.5.1.1.2. Procedimientos de Revisin Analtica:
La norma que rigen cules sern los procedimientos a realizar es: NIA
Seccin 520 Procedimientos Analticos.
Entre lo cual incluye los procedimientos analticos en la comparacin de la
informacin financiera de la entidad con los siguiente elementos, entre otros:
o La informacin comparable de los periodos anteriores.

o Los resultados anticipados de la entidad, como los presupuestos o
pronsticos del auditor.

o Informacin de sectores de actividad econmica similares, como la
comparacin del ndice de ventas, cuentas por cobrar con el promedio
del sector.
Los procedimientos analticos son usados por el auditor en la etapa del
planeamiento para ayudar al conocimiento del giro o actividad de la entidad
y a la identificacin de las reas de riesgos potencia.
1.5.1.1.3. Identificacin de componentes importantes de la entidad:
El auditor deber proceder a la identificacin de las operaciones,
actividades, reas, unidades, las cuales necesariamente deben tener
relacin con los objetivos de la auditoria.
Consideraciones para la identificacin de los componentes:
1. Componentes referidos a los estados financieros y
presupuestarios.
Su finalidad es concentrar el trabajo de auditoria en asuntos que son
significativos para determinar la razonabilidad de loa EEFF en su
conjunto, adems de los Estados Presupuestarios aprobados.
2. Componentes referidos a los planes y programas de la entidad.
Su finalidad es identificar los programas, actividades claves para
determinar el grado de cumplimiento de los objetivos y metas previstos
en los planes operativos institucionales y en los planes estratgicos de
mediano y largo plazo.
3. Componentes referidos al marco legal y normativo.
Su finalidad es identificar aquellas disposiciones legales y
reglamentarias que estn relacionadas con los componentes ms
significativos de los Estados Financieros Presupuestarios, Planes
Operativos y Estratgicos de la entidad.
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4. Componentes referidos a los informes de auditora previa.
Su finalidad consiste en identificar aquellas recomendaciones ms
significativas que se encuentran pendientes o en proceso de
implantacin por la entidad examinada.
Entre las normas que estn rigiendo esta parte del proceso de la auditoria
encontramos la NAGU 3.20. Evaluacin del cumplimiento de disposiciones
legales y reglamentarias.
1.5.2. Planificacin Especfica o Detallada.
Se realiza en las oficinas de la entidad y tiene como finalidad preparar el
memorndum de Planificacin y Programa de Auditoria, despus de haberse
efectuado la evaluacin de la estructura de control interno, determinando en
forma preliminar el riesgo de la auditoria y definido los criterios de materialidad
aplicables.se encuentra regida por la NAGU 2.20 Planificacin Especifica.
1.5.2.1 Entrevistas con funcionarios y Actualizaciones del Archivo Permanente.
Esta etapa de la auditoria constituye el inicio del desarrollo de nuestro trabajo
en las oficinas de la entidad, esta parte del proceso se ejecutara
fundamentalmente mediante entrevistas con los funcionarios encargados de la
administracin, incluyendo al jefe del rgano de Auditoria Interna, la
informacin recibida en las entrevistas deber ser resumida y documentada en
un formato o memorndum, para tal efecto deber entrevistarse a los niveles
administrativos ms altos de la Organizacin, siguiendo el requerimiento de
informacin a los niveles intermedios apropiados.
Durante la ejecucin de la estructura de control interno es importante tener en
cuenta las siguientes definiciones:
Sistema de Contabilidad.- Es la serie de tareas y registros de una entidad, por
medio de las cuales procesa sus transacciones de modo de mantener sus
registros financieros.
Sistema de Control Interno.- es la serie de polticas y procedimientos
adoptados por la administracin de asegurar, en la medida de lo posible, la
ejecucin ordenada y eficiente de las actividades y los objetivos trazados por la
administracin. El SCI comprende el ambiente de control y los procedimientos
de control.
Entre la normatividad tomada en cuenta encontramos la NAGU 3.10 Estudio
y Evaluacin del Control Interno, as como la NIA Seccin 400 Evaluacin
del Riesgo y Control Interno.
A continuacin vemos un flujograma para la evaluacin de la estructura de
control interno:

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EVALUACION DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

OBTENER CONOCIMIENTO
DE LA ESTRUCTURA DEL
CONTROL INTERNO
PROCEDIMIENTOS DE
CONTROL
SISTEMA
CONTABLE
AMBIENTE DE
CONTROL
Obtener conocimiento de la estructura de control interno:
a) Para planear la auditoria.
b) Para tener un enfoque oficial del examen.
Conocimiento del conjunto de polticas y procedimientos
adicionales establecidos por la administracin para llevar a
cabo sus objetivos especficos.
CONOCIMIENTO SUFICIENTE PARA ENTENDER:
a) Las principales clases de transacciones del giro o actividad
de la entidad.
b) El modo como se inician.
c) Registros contables importantes, documentos
sustentativos, y asuntos en los estados financieros.
d) Proceso de contabilizacin y preparacin para la
presentacin de la informacin financiera.
CONOCIMIENTO SUFICIENTES PARA ENTENDER LA ACTITUD.
CONOCIMIENTO Y ACCIONES DE LA GERENCIA Y DIRECTORIO.
CONCERNIENTES A:
a) Compromiso a ejercer control.
b) Planeacin.
c) Comunicacin.
d) Personal.
e) Supervisin y retroalimentacin.
DOCUMENTAR EL CONOCIMIENTO
Y EVALUA LA ESTRUCTURA DEL
CONTRO INTERNO PARA PLANEAR
LA AUDITORIA.
FORMA Y ACANCE DE DOCUMENTACION
INFLUENCIADA POR EL TAMAO Y COMPLEJIDAD
DE LA ENTIDAD Y NATURALEZA DE LA ESTRUCTURA
DEL CONTROL INTERNO
ES
SATISFACTORIO
O FUERTE
EVALUAR SI ES NECESARIO APLICAR OTRO
TIPO DE AUDITORIA
DEFINICION DE LAS ACTIVIDADES A AUDITAR Y DEL
ENFOQUE DE AUDITORIA
SE CAMBIA
EL TIPO DE
AUDITORIA
FIN DEL PROCESO
SI
NO
NO
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1.5.1.2.2. Definicin de las actividades a auditar y del enfoque de auditoria:
En base a lo desarrollado y a las conclusiones de poder confirmar, incluir o
eliminar los componentes que al inicio se seleccionaron para ser
examinados, decisin que de significar modificaciones, debe estar
debidamente sustentada en los papeles de trabajo.
Determinacin preliminar del riesgo de auditoria.
En base al conocimiento acumulado y tomando en cuenta el contenido de
los formularios pendientes, se evalu la estructura de control interno. Si
como resultado de dicha evaluacin se hubiera determinado que la
estructura del control interno era dbil se habra hecho necesario evaluar la
posibilidad de cambiar el tipo de auditoria a aplicar. En caso se decidiera
aplicar esta estrategia lo que continua persiste en determinar el riesgo
preliminar de auditoria inherente en cada uno de las reas administrativas
de la entidad, para luego establecer criterios de materialidad y finalmente
concluir con la etapa de planeamiento preparando el memorndum de
planificacin y el programa respectivo.
Determinacin de los criterios de materialidad
Entre las normas aplicables tenemos NIA Seccin 320 La materialidad
en auditoria, NIA Seccin 240 Fraude y Error y NAGU 3.20 Evaluacin
del cumplimiento de Disposiciones Legales y Reglamentarias.
La determinacin de los criterios de materialidad para efectos de la auditora
financiera, consiste en establecer el monto de errores de los EEFF que se
considera importantes en forma tal que el auditor podra llegar a creer que
estn equivocados, la materialidad es un concepto relativo y no absoluto,
esto significa que no un importe determinado podra ser importante para una
entidad pequea, pero sera de poca importancia para una grande. Como se
puede deduje, la determinacin de los criterios de materialidad es una de las
decisiones ms importantes que toma el auditor y requiere de bastante
criterio profesional.
Memorndum de Planificacin y Programa de Auditoria
El trabajo del auditor debe ser ordenadamente planificada a fin de asegurar
la realizacin de una auditoria de alta calidad, todo esto regulado por la
NAGU 2.20 Planificacin Especifica, NAGU 2.30 Programa de Auditoria,
NAGU 3.40 Evidencia suficiente, competente y relevante, NIA Seccin
500 Evidencia de Auditoria.
La estructura de un Memorndum de Planificacin es la siguiente:
- Objetivos del examen.
- Alcance del examen.
- Descripcin de las actividades de la entidad.
- Normativa aplicable a la entidad.
- Informes a emitir por fechas de entrega.
- Identificacin de reas crticas.
- Puntos de atencin.
- Personal.
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- Funcionarios de la entidad a examinar.
- Presupuestos de tiempo.
- Participacin de otros profesionales y/o especialistas.
Una decisin importante que debe tomar todo auditor es determinar los tipos
y cantidad adecuada de evidencia que debe reunir para estar por completo
satisfecho. Las decisiones del auditor sobre la recopilacin de evidencia
pueden dividirse en las siguientes cuatro sub-decisiones:
- Procedimientos de auditoria que se van a elegir.
- Tamao de la muestra que se ha de elegir.
- Partidas que se han de escoger de la poblacin.
- Cuando realizar los procedimientos.
1.5.1.2.4. Archivo y Codificacin de los Papeles de Trabajo.
El auditor debe organizar un registro completo y detallado de la labor
efectuada y las conclusiones alcanzadas, en forma de papeles de trabajo.
Esto normado por NAGU 3.50 Papeles de Trabajo y la NIA 9 Seccin
230 Documentacin.
Propsito:
o Contribuir a la planificacin y realizacin de la auditoria.
o Proporcionar el principal sustento del informe del auditor.
o Permite una adecuada ejecucin, revisin y supervisin del trabajo de
auditoria.
o Constituir la evidencia del trabajo realizado y el soporte de las
conclusiones, comentarios y recomendaciones incluidos en el informe.
Requisitos:
o Deben ser completos y exactos.
o Deben ser legibles y ordenados.
o Deben contener informacin relevante.
Contenido:
o El memorndum de planificacin de los programas de auditoria.
o Objetivos, alcance y metodologa.
o Indicacin de la manera como se ha obtenido la informacin.
o ndices, referencias, cedulas y resmenes adecuados.
o Conclusiones sobre cada uno de los componentes en que se divida el
examen.
o Fecha y firma de la persona que los preparo.

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1.6. Ejecucin de la Auditoria de Gestin.

1.6.1. Organizacin y Contenido de los Papeles de Trabajo.
Despus de aprobado el memorndum de planificacin y de los Programas de
Auditoria, el jefe de comisin debe distribuir entre cada uno de los integrantes
de la comisin el programa que le corresponder desarrollar durante la etapa
de ejecucin del examen.
La normatividad que regula esta etapa de la auditoria, est representada por la
NAGU 3.50 Papeles de Trabajo y NIA Seccin 230 Documentacin; las
cuales ya explicadas anteriormente.
Etapa de ejecucin del examen.
En auditoria se conoce como papeles de trabajo a un conjunto de cedulas y
documento en los que el auditor, registra cronolgicamente datos por l,
formulados y la informacin obtenida, as como, el resultado de sus pruebas
tcnicas, mtodos y procedimientos utilizados en el desarrollo de una auditoria.
Propsitos:
- Proporcionar el principal sustento del informe de los auditores.
- Permite que los auditores ejecuten y supervisen la auditoria.
- Permite que otros revisen la calidad de la auditoria.
Importancia:
- Registran la historia de la labor efectuada.
- Sustenta el resultado de la auditoria.
- Respaldan el informe del auditor.
- Son fuente de informacin.
- Facilitan la supervisin y revisin de la etapa de ejecucin o trabajo de
campo.
- Son respaldo de la auditoria ante procesos judiciales. Deben ser
custodiados por un periodo de 10 aos (D.L. 16162 inc. M) del art. 24)
Contenido: Segn la NAGU
- El memorndum de planificacin y los programas de auditoria.
- Objetivo, alcance y metodologa.
- Indicacin de manera cmo se obtuvo la informacin con referencia a
los documentos base y las personas que lo facilitaron.
- Documentacin del trabajo que sustente las conclusiones y juicios
significativos.
- ndice, referencias, cedulas y resmenes adecuados.
- Conclusiones en cada uno de los componentes en que se divide el
examen.
- Fechas, siglas y firmas de la persona que los preparo.
- Evidencia de las revisiones efectuadas al supervisar el trabajo
realizado.
18 | P g i n a

Requisitos:
- Ser completos y exactos.
- Ser lo suficientemente claros, comprensibles y detallados.
- Ser legibles y ordenados.
- Deben contener informacin relevante.
1.6.2. Conocimiento y Evaluacin del Sistema de Control Interno.
El Sistema de control interno comprende el plan de organizacin, los mtodos,
procedimientos y la funcin de auditoria interna establecidos dentro de la
entidad para salvaguardar su patrimonio contra el malgasto, perdida y su uso
indebido. As como promover la eficiencia de las operaciones y comprobar el
cumplimiento de los objetivos y las polticas institucionales, as como de la
normatividad aplicable.
Este la normatividad que regula tenemos la NAGU 3.10 Estudio y Evaluacin
del Control Interno y la NAGU 3.20 Evaluacin del Cumplimiento de
Disposiciones Legales y Reglamentarias y NIA Seccin 400 Evaluacin del
Riesgo y Control Interno.
Al disear un sistema de control, es probable que la administracin tenga
algunas de las mismas preocupaciones que tiene el auditor al evaluar el
Sistema as como preocupaciones adicionales o diferentes. En tal sentido se
comentan las preocupaciones tanto de los clientes como de los auditores.
Preocupaciones de la Administracin:
- Contabilidad de informes financieros y presupuestarios.
- Cumplimiento de las leyes y reglamentos.
- Eficiencia y eficacia de las operaciones.
Preocupaciones del Auditor:
- Contabilidad de los informes financieros y presupuestarios.
- nfasis en los controles de los componentes.
Control Interno:
- Actividades de control.
- Separacin adecuada de responsabilidades.
- Autorizacin adecuada de operaciones y actividades.
- Documentos y registros adecuados.
- Control fsico sobre los activos y registros.
- Verificacin independiente sobre el desempeo.
En base a todo lo comentado anteriormente se efectuara lo siguiente:
Entrevistar a los funcionarios que tienen a su cargo la ejecucin del
componente, con la finalidad de obtener el conocimiento del sistema de
control interno.
Documentar el conocimiento del sistema de control interno mediante el
uso de flujogramas.
Identificar debilidades del sistema de control interno.
Formular conclusiones.
19 | P g i n a

1.6.3. Determinacin de la Muestra: (NIA Seccin 530 Muestreo de Auditoria)
Al hacer uso de un mtodo de muestreo estadstico o no estadstico el auditor
debe disear y seleccionar una muestra, aplicar en ella sus procedimientos y
evaluar los resultados a fin de proporcionar evidencia suficiente y competente.
As como tambin debe:
- Analizar los errores detectados en la muestra.
- Proyectar a la poblacin los errores encontrados en la muestra.
- Evaluar el riesgo de muestreo.
Una vez que el auditor ha decidido que procedimientos escoger y cuando
deben realizarse, aun es necesario determinar el nmero adecuado de partidas
que va a mostrar de la poblacin y cuales escoger. Para efectuar el muestreo
se deber tener en cuenta lo siguientes:
- Representatividad de la muestra.
- Existencia entre muestreo estadstico y uno no estadstico.
- Seleccin probalstica de la muestra.
- La aplicacin de muestra de atributos.
1.6.4. Pruebas de Cumplimiento
Entre las pruebas de cumplimiento que demuestran que se est cumpliendo
con los objetivos trazados y la forma adecuada de realizar las operaciones de
la empresa tenemos las Evidencias Suficiente, Competente y Relevante, as
como los Papeles de Trabajo, los cuales son reglamentadas por la NAGU 3.40
Y LA NAGU 3.50 respectivamente.
El auditor durante el proceso va reuniendo evidencias para sustentar
conclusiones y juicios profesionales.
Caractersticas:
- Suficiente: la evidencia es suficiente cuando es objetiva y convincente
que basta para sustentar los hallazgos y conclusiones del auditor.
- Competente: la evidencia es competente cuando es vlida y confiables,
creble y dignas de confianza. As mismo debe tenerse en cuenta que la
evidencia ser ms competente si est sustentada con documentacin
original o copias debidamente autentificadas.
- Relevancia: la relevancia se refiere a la relacin que existe entre la
evidencia y su uso y el objetivo de la auditoria.
- Oportunidad: se refiere al momento en que son recopiladas las
evidencias o al periodo que abarca la auditoria.

1.7. Comunicacin de Hallazgos

Se refiere a las presuntas deficiencias o irregularidades identificadas como resultado
de la aplicacin de los procedimientos de auditoria, los cuales deben ser comunicados
20 | P g i n a

a las personas directamente involucradas, esto con el fin de que presente sus
aclaraciones o comentarios sustentados documentadamente para su debida
evaluacin y consideracin pertinente en el informe correspondiente.
Los hallazgos debern estar contenidos y referenciados en los papeles de trabajo as
como contaran con la documentacin sustentatoria respectiva.
Sin duda el proceso ms importantes de la labor de auditoria es el desarrollo de los
hallazgos, los cuales fundamenta las observaciones, conclusiones y recomendaciones
encontradas durante el examen, debiendo contener en forma lgica y clara los asuntos
de importancia y suficientemente comprensibles para el lector del informe.
El desarrollo de los hallazgos de auditoria se efecta durante la etapa de la ejecucin
de la auditoria al aplicar los procedimientos, tcnicas y pruebas de auditoria y
encontrar evidencias como resultados de la informacin analizada de la reunin lgica
de datos de la presentacin objetiva de los hechos y otra informacin pertinente.
Requisitos que deben contener la comunicacin de hallazgos:
- Reserva.
- Materialidad.
- Hallazgos vinculados a la participacin o competencia personal de su
destinatario.
- Recepcin acreditada o publicacin en el diario de mayor circulacin.
Entre la normatividad que rigen la comunicacin de hallazgos, encontramos la NAGU
3.60 Comunicacin de Hallazgos.
1.7.1. Evaluacin de Descargos
La comunicacin de hallazgos a las personas comprendidas en las
observaciones deben comunicarse obligatoriamente considerando solo tres
atributos; la condicin, criterio y causa, mas no se incluye el efecto, por cuanto
este se incluye en el informe final.
Una vez presentados los comentarios y aclaraciones a los hallazgos de
auditoria el auditor deber evaluar los descaros presentados y principalmente si
estos cuentan con la documentacin que justifique la posibilidad que el auditor
no considere el hallazgo en el informe final. El auditor buscara la forma de que
su hallazgo no sea desvirtuado, a la vez que tendr la objetividad necesaria
para ver si es necesario que el hallazgo no se convierta en observacin.
1.7.2. Informe Especial
Cuando en la ejecucin de auditoria se evidencian faltas graves y/o indicios
razonables de comisin de delito, el auditor debe emitir con la celeridad que el
caso amerite un informe especial con el respectivo sustento terico y legal,
para que se efecte las acciones pertinentes en forma inmediata en las
instancias correspondientes.
La emisin del informe especial est regulada por la NAGU 4.50 y permite que l
auditor con base en su juicio profesional y en observancia de las normas
legales aplicables, ejerza su labor en los casos de evidenciarse faltas graves
y/o indicios razonables de comisin de delito durante el desarrollo de su trabajo
en la entidad auditada.
21 | P g i n a

MEMORANDUM DE PLANIFICACIN

1. ORIGEN DEL EXAMEN
El referido Examen tiene su origen en la Resolucin de Contralora N 434-2010-CG
de fecha designado para efectuar el Examen a los Aspectos Operativos y de Gestin
por el periodo 2009; en tal sentido, cumplimos con emitir el Informe Largo de la
Municipalidad Distrital de Vctor Larco Herrera.
2. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD
La Municipalidad Distrital de Vctor Larco Herrera es un rgano de Gobierno Local
que emana de la voluntad popular, con personera jurdica de derecho pblico, con
autonoma econmica y administrativa en los asuntos de su competencia. Le son
aplicables las leyes y disposiciones que, de manera general y de conformidad con la
Constitucin Poltica del Per regulan las actividades y funcionamiento del Sector
Pblico Nacional.
La Municipalidad Distrital del Porvenir tiene parte del Presupuesto Nacional de la
Repblica por ser uno de los Gobiernos Locales regidos por la Ley 27972 Ley
Orgnica de Municipalidades, por lo que debe dar un buen uso de los recursos
asignados, ya que son de y para la poblacin que se encuentra dentro de su
jurisdiccin; entendindose por su jurisdiccin todo el mbito territorial de La
Municipalidad Distrital de Vctor Larco Herrera
3. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN
De conformidad con las Bases del Concurso Pblico N 03-2010-CG de la
Contralora General de la Repblica, la presente accin de control corresponde a
una Auditora Operativa, a la Municipalidad Distrital Vctor Larco Herrera
correspondiente al Ejercicio Econmico 2009, cuyos objetivos son los siguientes:
Objetivo General:
Evaluar la gestin de la Municipalidad Distrital de Victor Larco Herrera en cuanto
al cumplimiento de las metas y objetivos previstos y resultados esperados, de
acuerdo a lo establecido en la Directiva N 117-2008-CG de 27 .NOV. 2010
Objetivos Especficos:
a. Evaluar la adquisicin de bienes y servicios efectuados con o sin proceso
Licitario (incluyendo los sujetos a exoneracin), a fin de verificar su
sustento legal, y si fueron efectuados en trminos de transparencia,
economa y oportunidad, y si los mismos son utilizados para los fines que
22 | P g i n a

fueron previstos y se encuentran en condiciones adecuadas que no
signifiquen riesgo de deterioro o despilfarro.

b. Determinar si los Proyectos de Inversin u Obras Pblicas efectuados
directamente o a travs de contratistas se han llevado a cabo de acuerdo
a la normativa vigente.

c. Determinar el grado de eficiencia, eficacia y economa del uso de los
recursos provenientes del Fondo de Compensacin Municipal,
estableciendo si durante el periodo evaluado la administracin dio
cumplimiento de las normas que regulan la aplicacin de este recurso y si
se encuentran debidamente justificados y sustentados tcnicamente.

d. Verificar si los gastos judiciales realizados por la entidad, realmente
corresponden, as como verificar los posibles perjuicios econmicos
derivados de los procesos judiciales ya concluidos, determinando las
responsabilidades del caso, si las hubiera.

e. Verificar si los ingresos por toda fuente de financiamiento han sido
ingresados en su totalidad a la Tesorera de la Municipalidad y si los
egresos se encuentran sustentados adecuadamente. Asimismo, verificar
si los tributos captados se han aplicado correctamente.

4. ALCANCE

La presente Auditoria Operativa se realiza de acuerdo a las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas NAGAs, las Normas de Auditoria Gubernamental NAGU
y Normas Internacionales de Auditoria NIAs.
Nuestro examen comprendi la revisin selectiva de las operaciones de los
componentes de las diferentes reas de la Entidad correspondiente a periodo entre
el 1 de enero al 31 de diciembre de 2009 con proyeccin a la fecha de trmino de
trabajo de campo sin perjuicio econmico de revisar, de acuerdo con las
circunstancias, operaciones de ejercicios anteriores, y de ser necesario incluyendo
la evaluacin de los hechos subsecuentes que incidan en el examen

CRITERIOS DE AUDITORIA
La Municipalidad se encuentra obligada a cumplir con:
Ley N 27972 2 Ley Orgnica de Municipalidades
23 | P g i n a

Ley N 28112 Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector
Pblico
Ley N 29289 Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal
2009
Ley N 29290 Ley Endeudamiento de Sector Pblico para el Ao Fiscal
2009
Ley 29291 Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector
Pblico para el Ao Fiscal 2009
Ley N 27209 Ley de gestin Presupuestaria del Estado
Ley N 28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto
Ley N 28522 Ley de Planeamiento Estratgico

5. FUNCIONARIOS INVOLUCRADOS
Los funcionarios que se encuentran laborando en la Entidad, son los que se
encuentran involucrados por cualquier acto sospechoso que se pueda encontrar,
cuyo personal es el siguiente:

1. Autoridades

ALCALDE

Carlos Enrique Vsquez Llamo

REGIDORES

Mara Reyna de Alczar
Cesar Len Martin
ngel Aguilar Pereda
Silvia Hernndez N.
Rosa Villareal Garca
Carlos Mesas Vera
Jos Luis Morales B.
Rubn Vsquez Prez
Otto Vargas Barrantes

2. Funcionarios Pblicos

GERENTE
24 | P g i n a

Roberto Portilla Lescano Gerente Municipal

JEFES DE OFICINA

Julio Neyra Vigo Feje De Administracin Tributaria
Hunter Samane Galio Jefe De Administracin Y Finanzas
Alicia Rebaza Blas Jefe De Planificacin Y Presupuesto
Enrique Castillo Vargas Jefe De Asesora Legal
Vctor Alvarado Rodrguez Jefe De Secretaria General
Mara Del Carmen Herrera Florin Jefe De Desarrollo Social
Alberto Jimnez Jefa De Desarrollo Econmico
Norma Crdova Jefe De rgano De Control Interno
Juan Carlos Fernndez Jefe De Obras Y Desarrollo Urbano
Wilberto Velsquez Jefe de la Procuradura Pblica Municipal

6. PERSONAL

Para la ejecucin de la Auditoria de Gestin, se ha considerado el siguiente grupo
de auditora

PROFESIONAL NOMBRES Y APELLIDOS CARGO
Contador
Contador
Contador
Luis Alberto Rojas Vidal
Miguel Santilln Reyna
Walter Flores Cueva
Jefe de Equipo
Supervisor
Auditor

7. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Los Procedimientos de Auditoria aplicados en el Examen se harn a travs del
Memorando de Planificacin, Programa de Auditora con sus respectivos Papeles
de Trabajo, para concluir con la elaboracin del Informe de Auditora.
En otras palabras se llevar a cabo el procedimiento de auditoria.

1. Planeamiento
2. Programacin
3. Ejecucin
4. Elaboracin del Informe Final

25 | P g i n a

8. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Para el desarrollo del Examen Especial se estima que se cumplir con el siguiente
cronograma de trabajo:
ACTIVIDADES
FEBRERO MARZO ABRIL
1/15 16/28 1/15 16/31 2/14 16/30
Preparacin de la Auditoria
de Gestin, formulacin del
Programa de Auditoria.
Visita de todos los
ambientes de la
Municipalidad, as como la
presentacin de los
funcionarios que estn
laborando
Empezar el Trabajo de
Campo
Formulacin del Borrador
del Informe
Formulacin del Informe en
limpio
Elevar informe a la
Contralora General de la
Repblica y a la Alcalda de
la Municipalidad
Aprobacin del Informe

26 | P g i n a

PROGRAMA DE AUDITORIA

PLIEGO : Municipalidad Distrital de Vctor Larco Herrera
PERIODO : 01 de Febrero al 30 de Abril
N/O PROCEDIMIENTOS
APLICABLE REF/
OBSERV
SI NO PT

01

02

A. ASPECTOS GENERALES:
Solicitar el Organigrama Estructural.
Solicitar el Reglamento de Organizacin
y Funciones
Solicitar el Cuadro de Asignacin al
Personal
Solicitar el Presupuesto Analtico del
Personal
Solicitar Manual De Organizacin Y
Funciones
Solicitar El Plan Operativo Institucional
Solicitar El Plan Estratgico Anual
Solicitar El Plan Anual De Inversiones
Solicitar El Manual De Procedimientos
Solicitar El Texto nico De
Procedimientos Administrativos
Solicitar El Presupuesto Institucional De
Apretura Para El Ao 2009

B. ASPECTOS ESPECFICOS:

Preparar un papel de trabajo con la relacin
de los trabajadores de la Municipalidad,
especificando su condicin de contrato,
cargo y categora

Comprobar los saldos de las cuentas del Libro
Mayor, a fin de asegurar su exactitud y
veracidad

Cerciorarse que la Informacin Contable se

27 | P g i n a

03

04

05

06

07
haya presentado segn las reglas y las fechas
autorizadas

Elaborar un Papel de Trabajo en relacin al
progreso de la Municipalidad

Tomar nota de todos los comprobantes y
formularios utilizados en la Municipalidad y
verificar si estos son pre numerados

Verificar que el Proyecto de Presupuesto
para el ao 2009 haya sido aprobado por el
Concejo Municipal

Verificar que el Presupuesto Institucional de
Apertura se haya alcanzado a la
Municipalidad Provincial en las fechas
establecidas.

28 | P g i n a

Datos de la Gestin Obtenidos por la Municipalidad
Distrital de Vctor Larco Herrera

rea de Tesorera
El rea de Tesorera, tiene como funcin el control y fiscalizacin de los fondos con
que cuenta la Entidad, asegurndose que estos sean captados oportunamente.
Asimismo, se encarga de efectuar el trmite de apertura de las cuentas corrientes
bancarias en las Entidades Financieras. As como ejecutar el movimiento de los fondos
aprobados por la Gerencia Municipal, el control de Caja Chica, apertura el trmite de
los depsitos de Fondo de Garanta en las Entidades financieras sealadas por el
contratista o consultor, as como la devolucin de los mismos, si la situacin lo amerite,
controla los pagos por los convenios pactados con las Municipalidades por concepto
de recaudacin de Impuesto de Alcabala.
El rea de tesorera controla las siguientes Cuentas Bancarias y Cuentas de Ahorro.
La cual se muestra a continuacin:
Recursos Directamente Recaudados
Cta. Cte. 254-1952 Baco Continental
Cta. Cte. 800-948 Caja Nor Per
Cta. Cte. 570-1198076-0-51 Bco Crdito
Cta. Cte. 570-117785-1-94 Bco Credito
Cta. Cte. 280-01-0007901 Bco Continental

Transferencias
Cta. Cte. 741-2930 Bco de la Nacin
Cta. Cte. 741-42223 Bco de la Nacin
280-01-02000008118 Bco Continental

Depsitos Ahorros
Credi Fondo 280-8003001886
Sper Renta 280-8003001932
Sper Renta 280-0200068

Deposito Ahorros
Cta. Ahorros 280-0200002836
29 | P g i n a

rea de Planeamiento y Presupuesto
Planeamiento
El rea de Planeamiento y Presupuesto depende de la Gerencia Municipal cuyo
jefe tiene entre sus funciones especficas formular, evaluar y mantener
actualizados los Manuales de Organizacin y funciones de las diversas unidades
orgnicas
El Sistema General de Normas establece que
La oficina de Planificacin y Presupuesto o quien haga sus veces preparar e
proyecto final y recabar los Vistos de los Gerentes y/o funcionarios
comprendidos, remitiendo a la Secretaria General Permanente para su aprobacin
a travs de la Gerencia Municipal.
La oficina de Planificacin y Presupuesto llevar el control de la emisin y
actualizacin de los documentos de gestin y de cada uno de los documentos
normativos de la Entidad
Los documentos normativos podrn ser anulados, modificados, ampliados y]/o
actualizados por otros documentos del mismo nivel de mayor jerarqua, siendo
nulos todos aquellos que no cumplan con este requisito.
Presupuesto
El rea de Presupuesto, depende orgnicamente de la Gerencia Municipal, su
objetivo principal es ejecutar el Proceso Presupuestal
La formulacin del Presupuesto Anual, se realiza mediante la solicitud de
necesidades a las diferentes reas de la Entidad, informacin que es procesada
para la elaboracin del Proyecto de Presupuesto que es aprobado por el Consejo
Municipal antes del inicio del ejercicio presupuestal
El Sistema Presupuestario, cuenta con un sistema computarizado para su
Formulacin y ejecucin, emitindose los respectivos informes. Asimismo emite
informacin para las entidades supervisoras sobre el cumplimiento de la Ley de
Presupuesto y Otras Directivas emitidas para el Control de los Ingresos y Gastos.
El Sistema de Presupuesto, controla la ejecucin presupuestal del ejercicio
requirindose para su aprobacin la Evaluacin Presupuestal al final del Ejercicio.

rea de Logstica
Esta rea se encarga de la Adquisicin de materiales, accesorios, equipo y servicios,
debiendo realizarse en baso al cuadro anual de necesidades, teniendo en cuenta los
30 | P g i n a

procedimientos para la programacin, adquisicin, almacenamiento, distribucin e
informacin contable.
rea de Rentas
Cuenta con un registro de contribuyentes que vienen pagando sus tributos a la Entidad
a la fecha de nuestro informe, la Oficina de Rentas no ha trabajado con el Catastro
Urbano sin embargo podemos mencionar que a la fecha sobre el Impuesto Predial, se
est coordinando con la mencionada oficina de Catastro
Existen manuales de procedimientos elaborados para esta rea. Se aplicaron para el
cobro de tributos, las Normas Legales y las Directivas de Ley dictadas por el MEF
Los principales tributos que estn a cargo de esa rea son los siguientes:
Impuesto predial
Impuesto a la alcabala
Tasas
Derecho de licencia de apertura de establecimiento comercial
Derecho por alquiler de puesto y tiendas de abastos
Derecho por alquiler servicio de maquinaria y equipo
Rentas de la propiedad

Datos de la Gestin Obtenidos por la Municipalidad
Distrital de Victor Larco Herrera
EJECUCIN DE AUDITORA Y PAPELES DE TRABAJO

Segn la normatividad, esta etapa del proceso de ejecucin se encuentra regulada
por NAGU 3.50 Papeles de Trabajo y NIA Seccin 230 Documentacin.
Para el proceso de Ejecucin de la Auditora tomaremos en cuenta y evaluaremos
la parte organizacional, el Planeamiento Estratgico y Operativo de la
Municipalidad Distrital de Vctor Larco Herrera, y al Gestin en general del Ejercicio
2009.
Entre los papeles de Trabajo que se utilizar tenemos los siguientes:
Organigrama Estructural (P-1)
Se presentar el Organigrama de la Municipalidad Distrital de Vctor Larco
Herrera
Anlisis del Cumplimiento de Metas y Objetivos ( P-2)
31 | P g i n a

Se realizar un anlisis de Cumplimiento de metas y Objetivos trazados por
la Municipalidad Distrital de Vctor Larco Herrera segn el Planeamiento
Estratgico tanto para los proyectos pendientes de Ejercicios anteriores
como para el Ejercicio Participativo 2009
Anlisis de cuadernos de obras y sus firmas respectivas ( P-3)
Obras ejecutadas por Adjudicacin Directa Selectiva, donde los cuadernos
de obra no fueron firmados por el inspector y/o supervisor ni tampoco por el
Ing. Residente de Obra
Proyectos bajo adjudicacin directa selectiva y Adjudicaciones de menor
cuanta a suma alzada donde se evaluarn los criterios de evaluacin
generalizados
Comunicacin de hallazgos
De conformidad en lo dispuesto en la NAGU 3.60 comunicacin de hallazgos, aprobada
mediante resolucin de contralora n 162-95-CG de fecha 22-09.95, modificada por
resolucin de contralora n 259-200-CG, de fecha 07-12-00, los hallazgos que se revelan
en el presente informe fueron hechos de conocimiento a las personas comprendidas en los
mismos, con la finalidad de que presenten sus declaraciones o comentarios sustentados
documentalmente dentro del plazo sealado, las que previamente han sido evaluadas y
consideradas en el informe.
4.4.1. Comunicacin de los hallazgos y evaluacin de descargos
Durante el proceso de la auditora realizada a la municipalidad distrital de Vctor Larco
Herrera, se ha encontrado algunos puntos a tomar en cuenta para mejorar los diferentes
procesos en dicha entidad.
1.- VITICOS POR S/. 910.00 (NOVECIENTOS DIEZ Y 00/100 NUEVOS SOLES)
GIRADOS AL REGIDOR LUIS FERNANDO CALDERON CARBAJAL PENDIENTES A
SER DESCONTADO DE SUS DIETAS S/. 240.00 NUEVOS SOLES LOS MISMOS QUE
NO FUERON SUSTENTADOS.
El regidor ngel Aguilar Pereda asisti al curso nacional Formacin de Consultores en
Promocin Municipal de Desarrollo Econmico en la ciudad de lima los das 19 al 26 de
agosto del 2008, sustentando solamente la cantidad de S/. 670.00 nuevos soles quedando
pendiente de devolucin la cantidad de S/210.00 nuevos soles para que sea descontado
de sus dietas a solicitud del mismo segn informe S/N 04 RIMDVLH de fecha 25-10-2009.
A la revisin de las dietas no se evidencia pago o descuento alguno realizado a dicho
regidor.
32 | P g i n a

Segn la resolucin de contralora general de la repblica RC n012-93 CG NORMAS
TECNICAS DE CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PUBLICO DEL 29 DE JUN.1998
en su NTC 280-04 CONTROL DE SALDOS PENDIENTES DE RENDICIN DE CUENTA
Y/O DEVOLUCIN establece las cuentas que representan anticipos de fondos de gastos
deben ser adecuadamente controladas, con el objeto de cautelar la apropiada rendicin
documentada, devolucin de montos no utilizados. Se da cuando se producen entregas
en efectivo para gastos de viaje del personal en comisin de servicio.
El rea contable debe implementar procedimientos de control y de informacin sobre la
situacin, antigedad y monto de los saldos sujetos a rendicin de cuenta o devolucin de
fondos, a fin de proporcionar a los niveles gerenciales, elementos de juicio que nos
permitan corregir desviaciones que indican sobre una gestin eficiente.
Del hecho expuesto, se puede evidenciar que esta situacin se ha originado por falta de
control y supervisin por parte de los responsables del control de los mismos y la
respectiva coordinacin de las reas de contabilidad, tesorera y personal.
En tal sentido habindose verificado que efectivamente no se realiz el descuento
respectivo de las dietas del regidor ngel Aguilar Pereda, es necesario se efectu el
descuento respectivo, caso contrario esta situacin podra ocasionar un perjuicio
econmico para la municipalidad bajo responsabilidad de los funcionarios responsables.
Descargos y/o aclaraciones del personal involucrado en los hallazgos: LA SRA. AMELIA
VASQUEZ LOZADA: TESORERA
Indica que al respecto es necesario, mencionar que con fecha 05-09-09 segn se
evidencia con documento adjunto el regidor ngel Aguilar Pereda ha realizado el deposito
en efectivo de la cantidad mencionada s/. 240.00 nuevos soles, por lo que considero que el
hecho motivo de la observacin ha sido desvirtuado, es decir no generara esta situacin
perjuicio econmico.
DEL SR. HUNTER SAMAME GALLO: ADMINISTRADOR DE LA ENTIDAD
Indica: existe un informe n011-A-03-2005-UC- MDVLH que se envi a secretaria general
con fecha 31 de marzo del 2009 en respuesta al informe presentado por el regidor ngel
Aguilar Pereda respecto al anticipo por viticos realizados por el mismo. En el mencionado
informe indica que no se puede descontar de sus dietas el monto de s/. 240.00 nuevos
soles dejado de rendir, ya que estas no constituyen remuneracin por lo tanto no proceda
el descuento y en consecuencia dicho monto debera ser ingresado por caja en efectivo.
As mismo deja constancia que el contador fue la Sra. Erika Aguilera.

33 | P g i n a

Evaluacin del descargo
Los funcionarios, la Sra. Amelia Vsquez Lozada tesorera de la entidad y el Sr. Hunter
Samame Gallo, administrador de la entidad, por lo que coincidentemente manifiestan que
la dieta no tiene carcter remunerativo, y tambin que no existe perjuicio econmico a la
entidad toda vez que existe la devolucin de dicho saldo de viticos por parte del regidor
Luis Fernando Carbajal. Se evidencia la devolucin de dicho saldo despus de un periodo
de un ao desde el 26 de agosto del 2008 fecha que hizo uso del curso de capacitacin al
05/09 del 2009 fecha de la devolucin en caja del municipio, por lo que concluimos que los
tres funcionarios no desvirtan el presente hallazgo toda vez que no existiendo perjuicio
econmico por la devolucin de dicho saldo no as sucede por la demora en dicha
devolucin por ms de un ao. Correspondindole sancin administrativa para dichos
funcionarios.
2.- SE EVIDENCIA CHEQUES PENDIENTES DE COBRO POR MS DE UN AO EN EL
LIBRO BANCOS DE LA CTA. CTE. DEL BANCO CONTINENTAL N 254-100001962
De la revisin de registros contables se ha determinado al cierre del ejercicio 2009, que el
libro bancos cta. cte. banco continental N 254-100001962 existen 3 cheques pendientes
de cobro por ms de un ao en dicho libro como sigue
BANCO FECHA N DE CHEQUE IMPORTE
CONTINENTAL 27-11-2009 001258-2 S/. 1138.50
CONTINENTAL 31-12-2009 012461-0 565.00
CONTINENTAL 31-12-2009 0012490-9 110.00
TOTAL S/. 1813.50

Resolucin de contadura N 067-97-EF 193-Quid 31-12-97, instructivo N 11, publicado
por la Contadura Pblica de la nacin marzo 1998, En aplicacin a la ley 16587 de ttulos
y valores en donde se especifica que el plazo de presentacin de un cheque emitido en el
territorio nacional, es de 30 das a contarse a partir de da de emisin, las entidades del
sector pblico, que mantengan a la fecha cheques en cartera por ms de treinta das,
debern proceder a su anulacin respectiva.
Esta inobservancia se debi al desconocimiento de la normatividad vigente por parte de la
oficina de tesorera.
Por lo anteriormente expuesto el mantener los cheques pendientes de cobro con ms de lo
que indica la norma, existe el riesgo de perderse, como de ser cobrado por otra persona
distinta a la que fue girada y por lo tanto perjudicar a la entidad econmicamente.
34 | P g i n a

Descargos y/o aclaraciones del personal involucrado en los hallazgos la SRA. AMELIA
VASQUEZ LOZADA: TESORERA, indica que Durante los primeros das del presente
ejercicio se ha regularizado lo indicado, es decir se ha procedido a su respectiva anulacin
previa emisin de la resolucin respectiva.
Evaluacin del descargo:
Segn manifiesta en su descargo la seora Amelia Vsquez Lozada que la anulacin de
dichos cheques lo ha realizado durante los primeros das del presente ejercicio, por lo que
ha transgredido la resolucin de contadura N 061-97-EF 193-01 del 31-12-97 instructivo
n 11 por lo que no desvirta el presente hallazgo correspondiente sancin administrativa.
3.- CARENCIA DE CONTROL INTERNO PREVIO Y SIMULTNEO EN LA
ELABORACIN DE INFORME SEMESTRAL DE EVALUACIN PRESUPUESTARIA
CORRESPONDIENTE AL AO 2009
DE la revisin y anlisis del informe de evaluacin presupuestaria correspondiente al
primer semestre del ejercicio fiscal 2009, se advierte la carencia de controles internos
previos y simultneos, comprobndose la existencia de diferencias entre los indicadores
de eficacia consignados en los formatos EV7 y los indicadores registrados en el punto II
resultado del indicador de eficacia, del informe ejecutivo primer semestre 2009, como se
puede apreciar en el cuadro siguiente:
fuente de financiamiento Indicador de eficacia del
gasto por fuente de
financiamiento
Segn formato EV-S
Indicador de eficacia del
gasto por fuente de
financiamiento
Segn rubro II del informe
ejecutivo I semestre
03 participacin de rentas
de aduanas
0.07 0.72
07 fondo de compensacin
municipal
0.39 0.35

Los hechos anteriormente expuestos, transgrede la siguiente normativa: Norma de Control
Interno para el rea de Presupuestos N 210-09 control de la evaluacin del presupuesto,
que indica: Debe implementarse procedimientos de control interno que aseguren la
validez y confiabilidad de los datos incluidos en los informes de evaluacin presupuestal
COMENTARIO N 04-corresponde a la gerencia de cada entidad implementar los
procedimientos de control que permitan conocer si el proceso utilizado para la recoleccin
35 | P g i n a

de datos financieros y administrativos obtenidos para esa evaluacin, son razonables y
apropiados en las circunstancias.
El presente hecho ha generado que la informacin presupuestaria presentada a los
elementos pertinentes no presten la confiabilidad necesaria, esta situacin tiene como
causa la falta de procedimientos que permitan conocer, si el proceso para elaborar el
informe de evaluacin presupuestal son apropiados.
Descargos y/o aclaraciones del personal involucrado en los hallazgos
La presente observacin fue puesta en conocimiento a la Sra. Alicia Rebaza Blas jefe de la
oficina de planificacin y presupuesto, con oficio n 007-H-2010/SESA, de fecha 20-01-
2010.
En sus aclaraciones y comentarios alcanzados mediante carta s/n, seala lo siguiente: si
corresponde a la gerencia de cada entidad implementar los procedimientos de control que
permitan conocer, si el proceso utilizado para la recoleccin de datos financieros y
administrativos obtenidos para esta evaluacin, son razonables y apropiados, no es
responsabilidad de esta oficina la falta de estos. Adems de ello lo relevante de la
informacin presupuestaria se encuentra en los cuadros de los formatos EV. Lo
consignado en el informe ejecutivo se debe a errores al momento del tipeo, no est dems
decir que esta informacin fue revisada por la municipalidad Provincial, como toda lo
enviada por intermedia de ella, no teniendo objecin a lo presentado dndole conformidad
a la misma
De los comentarios vertidos por el referido profesional consideramos necesario decir que
no subsana el hecho observado, por razones que todas las jefaturas de una entidad,
tienen como funcin propia establecer controles internos idneos para el cumplimiento
eficiente de sus obligaciones, situacin que ha sido obviada por la jefatura de planificacin
y presupuesto de la MDVLI-I, al no tener en cuenta que el informe ejecutivo es un
documento importante cuyo contenido debe guardar relacin con los formatos EV,
omitiendo controles de calidad en su presentacin, reconociendo su error al decir que son
Errores al momento del tipeo.
De igual modo, es necesario significar que si bien es cierto la municipalidad Provincial de
Trujillo revisa el cumplimiento de la informacin presentada por las Municipalidades
Distritales, no se puede negar la incongruencia entre los formatos EV y el informe
ejecutivo, ni se puede minimizar la importancia del informe ejecutivo que exige la directiva
n 017-2004-EF/76-01 Directiva para la Evaluacin Presupuestaria de Presupuesto
36 | P g i n a

Institucional de los gobiernos locales para el ao fiscal 2009 correspondiente al primer
semestre.
Del hecho expuesto y de la evolucin de los comentarios recepcionados, se determina
que le asiste responsabilidad administrativa de la Sra. Alicia Rebaza Blas, en su condicin
de jefe de oficina de planificacin y presupuesto, al haber incumplido sus deberes y
obligaciones, tipificado en el artculo 21 inciso a) y d) del decreto legislativo 276 ley de
bases de la carrera administrativa y de las remuneraciones del sector pblico,
concordante con el artculo 132 del D.S. N 005-90-PCM, reglamento del DL 276.
4.- INCUMPLIMIENTO DE METAS Y OBJETIVOS ESTABLECIDOS EN EL
PLANEAMIENTO ESTRATGICO AL INICIO DEL EJERCICIO
Hemos realizado la evaluacin de la totalidad de los proyectos especificados en el
planeamiento estratgico, documento el cual nos muestra las metas y objetivos que la
entidad se proyecta realizar durante un determinado ejercicio, para la evaluacin se tom
en cuenta el anlisis de todos los expedientes tcnicos de obras y proyectos facilitados por
el rea de direccin de obras y desarrollo urbano, la direccin de desarrollo social y la
direccin de desarrollo econmico social, los cuales no facilitaron la documentacin e
informacin total de los expedientes, documentacin que luego fue evaluada para medir en
grado de avance y cumplimiento de los que se quera ejecutar en cada una de las obras y
proyectos, as como detectar algunas incongruencias en los procesos de ejecucin de las
obras.
A travs de un ratio promedio de la totalidad del grado de avance de cada una de las obras
y proyectos y su anlisis y evaluacin respectiva se encontr que la Municipalidad Distrital
de Vctor Larco Herrera no ha llegado a cumplir en un 100% las metas y objetivos trazados
al inicio de la gestin, y que su grado de avance promedio esta medido por 75% de
cumplimiento, el cual refleja que la gestin no ha sido optima en su desempeo,
encontrando deficiencias en las diferentes reas encargadas del cumplimiento de los
proyectos.
Tambin se encontraron deficiencias en los procesos de ejecucin de algunos proyectos
debido a la falta de control hacia el personal encargado as como falta de control hacia las
entidades ejecutoras de obras, los cuales debidos a estos malos manejos en su ejecucin
hoy se encuentran expuestos a procesos administrativos y judiciales, perjudicando el buen
cumplimiento de lo planificado y perjudicando a la entidad econmicamente.
El jefe del rea de obras y desarrollo urbano Sr. Juan Carlos Fernndez explica que el no
cumplimiento de lo planeado en cuanto ejecucin de obras se debi a la falta de recursos
37 | P g i n a

econmicos en su debido momento los cuales han hecho que se retrasen los proyectos
que estaban planeados ejecutar durante este ejercicio.
El jefe del rea de desarrollo econmico sr. Alberto Jimnez y el jefe de desarrollo social
Sra. Mara herrera Florin explican que no se ha llegado a cumplir en un 100% lo planeado
debido a la falta de inters y apoyo de la ciudadana en las capacitaciones que se les
brindaba.
El alcalde sr. Carlos Enrique Vsquez Llamo, explica que cada una de las reas tienen
funciones especficas que cumplir y son los encargados de la ejecucin de los diferentes
proyectos y que se tomaran medidas y se investigaran los motivos del no cumplimiento de
lo planeado y de los actos de corrupcin ocurridos en algunos proyectos.
Concluimos que el hallazgo no ha sido desvirtuado, porque las cifras as lo demuestran y
no se ha llegado a cumplir lo paneado por ende cada una de las reas encargadas de los
diferentes proyectos tienen que aceptar sus deficiencias y buscar mejorar en la diferentes
reas donde no se est trabajando correctamente y castigar severamente los actos de
corrupcin.
5.- OMISIONES RELACIONADAS AL CUADERNO DE OBRA EN LA EJECUCIN DE
DOS OBRAS BAJO LA MODALIDAD DE ADJUDICACIN DIRECTA SELECTIVA
Hemos evaluado dos obras ejecutadas por adjudicacin directa selectiva (ADS), cuyo
importe presupuestado equivale a S/800,000 nuevos soles, de los cuales e observa que en
los cuadernos de obra, NO SE HA FIRMADO EN TODAS SUS PAGINAS POR EL
INSPECTOR Y/O SUPERVISOR Y POR EL RESIDENTE DE OBRA, solo se verifica las
anotaciones.
Evidencias que se ha incumplido con el articulo n 150-Reglamento contrataciones y
adquisiciones con el estado: se abrir el cuaderno de obra, el mismo que ser firmado en
todas sus pginas por el inspector supervisor y residente de obras.
La municipalidad se podra ver perjudicada al no contar con la aprobacin del cuaderno de
obra de acuerdo a ley, en caso se presentasen reclamos consideramos que la acusa del
hecho observado se debe a la urgencia de ejecutar obras por contrata descuidando el
control permanente e historia de la obra, el cual debe ser garantizada por las firmas en
todas sus pginas de la inspeccin, supervisin y residentes de las obras, inclusive las
hojas no utilizadas.
38 | P g i n a

Son dos cartas s/n- fecha de recepcin 23-01 hallazgos 6: relacionado al cuaderno de
obras, el ingeniero Pedro Villareal Ruiz inspector de obras-municipalidad Vctor Larco
Herrera, en calidad de descargo manifiesta que:
el prrafo 1 del artculo 150 del reglamento de la ley de contrataciones y adquisiciones del
estado dice: en la fecha de entrega del terreno, se abrir el cuaderno de obra, el mismo
que ser firmado en todas sus pginas por el inspector o supervisor, segn corresponde y
por el residente. Dichos profesionales son los nicos autorizados para hacer las
anotaciones en el cuaderno de obra. En las obras ejecutadas por la municipalidad los
cuadernos de obra estn debidamente anotados y firmados por las personas responsables
de su canalizacin sin embargo se debe precisar que en la gran mayora de cuadernos de
obras, han sido legalizados por notario pblico en todas sus hojas y firmadas por los
supervisores o inspectores y residentes de obras hasta el cierre de cuaderno de obras.
Con carta N 001-2010/OCR-fecha de recepcin 23 de marzo hallazgo 6: relacionado al
cuaderno de obras, el ingeniero David Cruzalegui Roldan inspector de obras-municipalidad
Vctor Larco Herrera, en calidad de descargo manifiesta que; Respecto a este tema, debo
dejar en claro que todas las hojas del cuaderno de obra en donde se ha realizado los
asientos respectivos han sido firmados por mi persona y por el supervisor de la obra en
mencin. Acerca de las hojas en blanco, no creo que el hecho de haber dejado sin firmas
pueda dar reclamos o complicaciones a la municipalidad por parte de los contratistas.
Con carta N001-2010/DRC-fecha de recepcin 24 de marzo, el ingeniero Gilmar
Mostacero Lezcano, ingeniero residente de las obras Municipalidad distrital de Vctor Larco
Herrera, en calidad de descarg manifiesto que:
con relacin al cuaderno de obras, debo manifestar, que tengo en mi poder las copias de
este, y en todas sus hojas donde se ha realizado los asientos respectivos estn las firmas
del supervisor y residente de obra, por lo que la supuesta irregularidad encontrada es
inexacta.
Concluimos que el hallazgo no ha sido desvirtuado (NO SE HA FIRMADO EN TODAS
SUS PAGINAS POR EL INSPECTOR Y/O SUPERVISOR Y POR EL RESIDENTE DE LA
OBRA) solo se verifica las anotaciones y por lo tanto representa responsabilidad
administrativa a los ingenieros, inspector/residentes; Ing. Pedro Villareal Ruiz, Ing. David
cruzalegui Roldan y Ing. Gilmer mostacero Lezcano y jefatura de la direccin de obra, Ing.
Carlos Fernndez Fernndez, por lo que se tienen que tomar las medidas respectivas
correctivas, subsanado este incumplimiento del reglamento.
39 | P g i n a

6.- EN LA APROBACIN, DE LAS BASES GENERALES PARA ADJUDICACIN
DIRECTA SELECTIVA (ADS) Y ADJUDICACIN MENOR CUANTA (AMC) A SUMA
ALZADA EJECUTADAS POR LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE VCTOR LARCO
HERRERA, EN EL PERIODO 2009- SE APLICA CRITERIOS DE EVALUACIN
GENERALIZADOS
Hemos evaluado una mezcla de 7 expedientes tcnicos de obras ejecutadas por
adjudicacin directa selectiva (ADS), cuyo importe presupuestado equivale a S/1250,000
nuevos soles as como 2 expedientes tcnicos de obras ejecutadas por adjudicacin de
menor cuanta(AMC) por un monto de S/.70,000 nuevos soles de la cual observamos que
en lo que corresponde a las bases generales para la adjudicacin directa selectiva-inciso
11.00 OTORGAMIENTO DE LA BUENA PRO-11.01-inciso a) propuesta tcnica( tiempo
ofertado) se incluye una frmula que determina que cualquier plazo de ejecucin menor al
plazo referencial permite obtener un puntaje superior a los 10 puntos, situacin que
determina que todos los postores tengan 10 puntos en sus propuestas tcnicas(oferta), as
mismo se verifica que en forma coincidente en cada concurso los postores ofertan el
mismo plazo, que se ha verificado que la totalidad de obras contratadas, los postores
ofertan sus propuestas econmicas al 90% del presupuesto referencial, determinndose
que las obras sean adjudicadas por el COMIT ESPECIAL A TRAVES DE SORTEO Y EN
FORMA PRIVADA.
Evidenciamos que se ha incumplido con la ley de contrataciones y adquisiciones del
estado-ley n 26850-articulo n10:los postores en un proceso de seleccin estn prohibido
de celebrar acuerdos entre s o con terceros, con el fin de establecer prcticas restrictivas
de la libre competencia, bajo sancin de quedar inhabilitados para contratar con el estado.
As mismo se ha incumplido con el artculo n 03 principios que rigen las adquisiciones y
contrataciones con el estado y articulo n70 Evaluacin y calificacin de propuestas para la
contratacin de obras- D.S.-N 13-2001-PCM-Reglamento de la ley N 26850- de
contrataciones y adquisiciones del estado, el cual considera que cuando las bases hayan
considerado como nico factor tcnico de evaluacin el plazo de ejecucin la propuesta
relativa a obras se efectuarn considerando un puntaje mximo de 10 puntos para el
plazo, se interpreta que el que oferta a un plazo menor tendr un mayor puntaje sobre el
tope de 10 puntos mximo.
La municipalidad distrital de Vctor Larco Herrera, se podra ver perjudicada al ejecutarse
la obra sin tomar en cuenta el menor plazo ofertado.
Consideramos que la causa del hecho observado se debe a que la direccin de servicios
tcnicos, no haya revisado las bases.
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Descargas y/o aclaraciones del personal involucrado en los hallazgos
Con carta s/n-recepcionada 24 de abril hallazgo 1: sobre irregularidades en las bases, el
Ing. Pedro Villareal Ruz- integrante de la comisin especial permanente de adjudicacin
de obras. Municipalidad Vctor Larco herrera, en calidad de descargo manifiesta que:
el artculo 70 del reglamento de la ley de contratacin y adquisiciones del estado, acerca
de evaluacin y calificacin de propuestas para la contratacin de obras las bases
consideran como nico factor tcnico de evaluacin el plazo de ejecucin. La evaluacin
de las propuestas se efecta considerando un puntaje de 10 puntos para el plazo y un
puntaje de 90 para el precio por lo que no se puede otorgar ms de 10 puntos que es
el mximo puntaje sealado en nuestras bases. As mismo el otorgamiento de la buena
pro se realiz en acto privado, establecido en las bases administrativas, y de acuerdo al
artculo 91 del reglamento de la ley de contratacin y adquisicin del estado se procedi a
la notificacin por escrito a los postores pertinentes por lo expuesto considero que en
todos los procesos realizados se cumpli la normatividad vigente, evidencia de ello es la
no formulacin de reclamo alguno por parte de los postores.
Lo manifestado por el Ing. Pedro Eduardo Villareal Ruiz es parcialmente correcto, dado
que el artculo 70 del reglamento de la ley de contratacin con el estado realmente dispone
que: la evaluacin de las propuestas relativas a obras se efectuar considerando un
puntaje mximo de 10 puntos para el plazo y un puntaje mximo de 90 para el precio, es
decir que ningn postor debe obtener ms de 10 puntos, en el caso especfico de plazos,
de modo que la formula a aplicar debe garantizar lo dispuesto en el reglamento, pero la
frmula propuesta en la base por la entidad licitante no cumple con este requisito, que
origina que muchos postores obtengan valores de ms de 10 puntos por su propuesta de
plazo, lo que desvirta el concurso y lo indicado en el reglamento de la ley de contratacin
con el estado, es decir que el mximo puntaje sea 10 puntos para el postor que oferta su
menor plazo.
Concluimos que los hallazgos no han sido desvirtuados y por lo tanto le asiste,
responsabilidad administrativa a todos los miembros de comit especial permanente de
contratacin de obra de la municipalidad distrital Vctor Larco herrera, quedando a opinin
legal, si corresponde calificar como delito lo actuado por dicha comisin, dado que al
aplicar la frmula que figura en las bases se han adjudicado una obra en forma indebida
(ADS EO-001.OBRA PAVIMENTACION BARRIO BUENOS AIRES-MONTO
CONTRATADO POR S/.255,522.35) no se descarta la responsabilidad de los postores
involucrados en estos actos al mantener un silencio y no objetar la frmula que propuso en
las bases el comit especial.
41 | P g i n a

CONTRALORIA GENERAL DE LA NACIN
OFICIO N2556-2010-CG
ASUNTO: Carta de Presentacin del Informe
FECHA: 10 de mayo del 2010
Seores:
ALCALDE Y CONSEJALES DE LA MUNICIPALIDA DISTRITAL DE VICTOR LARCO
HERRERA
Presente.-
De mis consideraciones:
Hemos efectuado el Examen de auditoria de gestin de la municipalidad distrital de Vctor
Larco herrera; por el periodo comprendido entre el 01 de enero y el 31 de diciembre del
2010, nuestro examen se efectu de acuerdo de acuerdo con las normas de auditoria
gubernamental aplicables y obligatoria en las entidades y organismos del sector pblico,
sometidas al control de la contralora general de la repblica. Estas normas requieren que
el examen sea debidamente planificado y ejecutado para obtener certeza razonable que la
informacin y documentacin examinada no contienen exposiciones errneas de carcter
significativo; igualmente que las operaciones a las cuales corresponden se hayan
efectuado de conformidad a las disposiciones legales y reglamentarias, polticas y dems
normas aplicables.
Debido a la naturaleza especial de nuestro examen, los resultados se encuentran
expresados en los comentarios, conclusiones y recomendaciones, que constan en el
presente informe.
De conformidad con lo dispuesto en el art. 92 de la ley orgnica de la Contralora General
de la Republica, las recomendaciones debern ser aplicadas de manera inmediata y con el
carcter de obligatorio.

Atentamente,
LUIS ALBERTO ROJAS VIDAL
AUDITOR GENERAL

42 | P g i n a

INFORME DE AUDITORIA

INFORME N 064-2010 AI-JFMR-CG
AUDITORIA DE GESTION A LA MUNICIPALIDAD DE VICTOR LARCO HERRERA
PERIODO DE FEBRERO A ABRIL DEL 2009
II. INTRODUCCION
INFORMACION RELATIVA AL EXAMEN
1.1. MOTIVO DEL EXAMEN
El referido examen tiene su origen en la resolucin de contralora N 434-2010-CG de
fecha designado para efectuar el examen a los aspectos operativos y de gestin por el
periodo 2009; en tal sentido, cumplimos con emitir el informe largo de la Municipalidad
Distrital de Vctor Larco Herrera.
1.2. ALCANCE DEL EXAMEN
La presente auditoria operativa se realiza de acuerdo a las normas de auditoria
generalmente aceptadas NAGAS, las Normas de Auditoria Gubernamental NAGU y
normas Internacionales de Auditoria NIAS.
Nuestro examen comprendi la revisin selectiva de las operaciones de los componentes
(de las diferentes reas de la entidad correspondiente al periodo entre el 1 de enero al 31
de diciembre del 2009 con proyeccin a la fecha de trmino de trabajo de campo sin
perjuicio econmico de revisar, de acuerdo con las circunstancias, operaciones de
ejercicios anteriores; y de ser necesario incluyendo la evaluacin de los hechos
subsecuentes que incidan en el examen respecto a las reas crticas objeto del mismo.
1.3 ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD
La Municipalidad Distrital de Vctor Larco Herrera es un rgano de gobierno local con
personera jurdica de derecho pblico que goza de autonoma econmica y administrativa
en asuntos de su competencia.
Su actividad principal es la prestacin de servicios orientados a generar el bienestar y el
desarrollo dentro del mbito de su jurisdiccin.
La municipalidad representa al vecindario y como tal promueve la adecuada prestacin
de servicios pblicos y fomenta el bienestar de los vecinos, as como el desarrollo integral
y armnico de su mbito territorial.
43 | P g i n a

BASE LEGAL
La base legal se encuentra normada por los siguientes dispositivos
Ley N 27972--- Ley Orgnica de Municipalidades.
Ley N27785--- Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
Contralora General de la Repblica.
Ley N 27209---- Ley de Gestin Presupuestaria del Estado.
Decreto Legislativo N 776 Ley de Tributacin Municipal y Normas
Modificatorias.
Asimismo, le son aplicables las leyes y disposiciones que de manera general y de
conformidad con la constitucin, regulan las actividades y funcionamiento del sector
pblico.
1.4 ORGANIZACIN
La Municipalidad est compuesta por:
A. RGANO NORMATIVO FISCALIZADOR:
A.1. Concejo Municipal
B. RGANO EJECUTIVO DE GOBIERNO:
B.1. Alcalda
-------------
G.5 Unidad Tcnica de informacin
H. RGANOS DE LNEA
H.1 Direccin de Promocin del Desarrollo Econmico local
H.1.1 Unidad de Promocin del empleo y apoyo a PYMES
H.1.2 Unidad de proyeccin econmica y cooperacin tcnica nacional e
internacional.
H.1.3 Unidad de auto licencia de comercializacin.
H.1.4 Unidad Mercado Mayor Pesquero.
H.2 Direccin de Desarrollo Social
H.2.1 Unidad de salud y medio ambiente.
H.2.2 Unidad de participacin vecinal, educacin, cultura y deporte.
H.2.3 Unidad de participacin vecinal y proyeccin social.
H.2.4 Unidad de vaso de leche.
44 | P g i n a

H.2.5 DEMUNA
H.2.6 Unidad de limpieza parques y jardines.
H.3 Unidad de seguridad ciudadana, polica municipal y defensa civil.
H.4 Direccin de Obras y Desarrollo Urbano
H.4.1 Unidad de catastro.
H.4.2 Unidad de obras, estudios y proyectos de infraestructura.
H.4.3 Unidad de transporte y trnsito.
1.5 OBJETIVOS ALCANZADOS
Objetivo General:
Hemos evaluado la Gestin Administrativa y Operativa de la Municipalidad Distrital
de Vctor Larco Herrera, en cuanto al cumplimiento de las metas y objetivos previstos
y resultados esperados. En cuanto al presente objetivo, debemos mencionar que los
resultados han sido negativos en el presente ejercicio econmico, existiendo u dficit
de (3 828,998.74) nuevos soles, segn los estados financieros presentados.
Objetivos especficos:
a. Hemos evaluado la adquisicin de Bienes y Servicios efectuados con o un
proceso licitario, y hemos determinado que durante el ejercicio 2007, la
Municipalidad Distrital de Vctor Larco Herrera, realiz diversas compras de bienes
y servicios por adjudicacin directa, las mismas que fueron efectuadas de acuerdo
a la normatividad vigente para el sistema de abastecimiento, teniendo en cuenta
las leyes de presupuesto para el ejercicio y la ley de contrataciones y
adquisiciones del estado.

b. En cuanto a los proyectos de Inversin u obras pblicas, hemos determinado los
siguiente:
De la revisin efectuada a las obras ejecutadas y programas de inversin, hemos
determinado que en las obras de inversin efectuadas durante el ao 2009, fueron
en su mayora por la modalidad de Adjudicacin Directa Selectiva ascendiendo a
un total de 7 obras (ADS) y 3 obras ejecutadas por contrata (AMC) las cuales
fueron realizadas de forma correcta y estn de acuerdo a Normas Tcnicas de
control, resolucin de Contralora N 195-88-CG del 19.07.88 con observancia y
de acuerdo a ley N 26850 Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y
otras directivas.
45 | P g i n a

Al respecto hemos evaluado una muestra de 9 obras, cuyo importe presupuestal
equivale a S/. 852,685, de la cual se evidencia que, cuentan con los expedientes
tcnicos respectivos.
La supervisin de las obras fueron ejecutadas segn la normatividad vigente.
Se ha determinado que en la ejecucin de obras fueron aplicados los controles de
calidad, ya que existe documentacin sustentadora del indicado control.
Se ha determinado que la Municipalidad Distrital de Vctor Larco Herrera, s ha
cumplido con la liquidacin de obras pblicas y la recepcin de las mismas de
acuerdo a ley.
Se ha determinado que la Municipalidad Distrital de Vctor Larco Herrera, s ha
cumplido, con registrar las obras efectuadas, como patrimonio pblico.

c. Hemos cumplido con evaluar los recursos provenientes del fondo de
compensacin municipal (FONCOMUN) y concluimos que este ha sido
recepcionado en su totalidad, controlado y utilizado en forma eficiente en el
ejercicio 2004 y de acuerdo a las normas vigentes al respecto, as mismo, la
documentacin sustentatoria respaldan en su totalidad los gastos efectuados.

d. Cumplimos con evaluar los procesos legales, en cuanto al estado situacional de
los mismos, habindose determinado la existencia de una carga procesal
considerable debido a que la oficina de asesora legal no cuenta el personal
idneo para cumplir con sus funciones, y se ha observado relativa falta del
impulso procesal por parte del Procurador Pblico de la entidad, las mismas que
se detallan en algunas observaciones del presente informe.

e. Hemos determinado que los ingresos que se captan por diferentes conceptos
estn debidamente registrados, y estn sustentados con sus comprobantes de
pago, habindose obtenido en el ejercicio 2004, por concepto de renta de
propiedad S/.599,021.60 y por concepto de ventas de bienes S/. 9,516.00. De
igual modo se ha determinado que la municipalidad de Vctor Larco, ha dado
cumplimiento al aspecto tributario.
1.6. EQUIPO DE AUDITORIA
PROFESIONAL NOMBRES Y APELLIDOS CARGO
contador Luis Alberto rojas Vidal Jefe de equipo
Contador Miguel Santilln Reyna Supervisor
contador Walter flores cueva auditor

46 | P g i n a

III. OBSERVACIONES
Como resultado de la auditoria operativa, efectuada a la Municipalidad Distrital de Vctor
Larco Herrera, por el ejercicio 2009, se han encontrado las siguientes observaciones.
OBSERVACION 01:
Se encontraron viticos por s/910.00 nuevos soles girados al regidor Luis
Fernando Caldern Carvajal pendientes a ser descontados de sus dietas s/240.00
nuevos soles los mismos que no fueron sustentados.
De la revisin de registros contables se ha determinado al cierre del ejercicio 2009,
que en el libro bancos cta. Cte. Banco Continental N 0254-1000001952existen
tres cheques pendientes de cobro por ms de un ao en dicho libro como sigue:
OBSERVACION 02:
De la revisin y anlisis del informe de evaluacin presupuestaria correspondiente al
primer semestre del ejercicio fiscal 2009, se observa la carencia de controles internos
previos y simultneos, comprobndose la existencia de diferencias entre los indicadores
de eficacia consignados en los formatos EV7 y los indicadores registrados en resultado del
indicador de eficacia, del informe ejecutivo primer semestre 2009.
OBSERVACION 03:
Del anlisis de cumplimiento de metas y objetivos se observa segn el ratio promedio
analizado un grado de avance general de toda la gestin de un 75%, llegando a analizar
tanto los proyectos pendientes de ejercicios anteriores como los proyectos del participativo
2009 que nos muestra el planeamiento estratgico.
Tambin llegamos a observar algunas deficiencias en la ejecucin de algunos proyectos
ya terminados los cuales por su mal manejo hoy se encuentran inmersos en procesos
administrativos y judiciales.
OBSERVACION 04:
Se encontraron omisiones relacionadas al cuaderno de obras en la ejecucin de dos
obras, dos bajo la modalidad de adjudicacin directa selectiva, donde el cuaderno de obra
no ha sido firmado en todas sus pginas por el inspector y/o supervisor y por el residente
de obra, solo se verifica las anotaciones.
OBSERVACION 05:
En la aprobacin de las base generales para adjudicacin directa selectiva y adjudicacin
menor cuanta a suma alzada ejecutadas por la Municipalidad Distrital de Vctor Larco
Herrera, en el periodo 2009, se aplica criterios de avaluacin generalizados.
47 | P g i n a

De la evaluacin de 5 expedientes tcnicos se observa que en lo que corresponde a las
bases generales para la adjudicacin directa selectiva inciso11.oo OTORGAMIENTO DE
LA BUENA PRO-11.01 inciso a) propuesta tcnica (tiempo ofertado) se incluye una
frmula que determina que cualquier plazo de ejecucin menor al plazo referencial permite
obtener un puntaje superior a los 10 puntos, situacin que determina que todos los
postores tengan 10 puntos en sus propuestas tcnicas (oferta), as mismo se verifica que
en forma coincidente en cada concurso los postores ofertan el mismo plazo, que se ha
verificado que la totalidad de obras contratadas, los postores ofertan sus propuesta
econmica al 90% del presupuesto referencial, determinndose que las obras sean
adjudicadas por el COMIT ESPECIAL A TRAVES DE SORTEO Y EN FORMA
PRIVADA.
IV. CONCLUSIONES:
Como resultado de la auditoria operativa, efectuada a la Municipalidad Distrital de Vctor
Larco Herrera, por el ejercicio 2009, se ha llegado a las siguientes conclusiones abarcando
aspectos de carcter administrativo, financiero, operativo, legal, las mismas que
detallamos a continuacin.
CONCLUCION 01:
Los estados financieros, a la fecha de nuestra revisin y anlisis de los documentos
fuente, en cuanto a su registro y contabilizacin en los libros principales y auxiliares de los
cuales se han derivado observaciones que a continuacin se detallan (OBSERVACION 01)
No se ha tenido en cuenta el principio de realizacin, por cuanto no se han
consignado los registros en forma oportuna, como es el caso de las cuentas por
cobrar, que existe un desfase contable, debido a que no se ha tenido en
consideracin la recuperacin de los viticos, pendientes de rendir cuentas.
Las conciliaciones de saldo de las cuentas por cobrar, con las diferentes reas se
han ejecutado en forma extempornea, originando que la unidad de contabilidad
no haya contabilizado en forma oportuna.
CONCLUSION 02:
En la oficina de planeamiento y presupuesto, se ha determinado una falta de controles
previos en cuanto a los indicadores de eficiencia y eficacia, debido a que no se han
ejecutado en su totalidad todos los proyectos que han sido aprobados y que contaban con
presupuesto.
(Observacin 02)
CONCLUSION 03:
48 | P g i n a

Del anlisis del cumplimiento de metas y objetivos podemos concluir que la Municipalidad
Distrital de Vctor Larco Herrera no llego a cumplir en un 100% el grado de avance en sus
diferentes proyectos planeados al inicio del ejercicio auditado, y existen deficiencias en
cuanto al manejo de los proyectos que conllevan posteriormente a procesos contra las
personas y entidades que estn a cargo de su ejecucin.
(Observacin 03)
CONCLUSION 04:
De la ejecucin de obras pblicas, se desprende que no se ha considerado una debida
supervisin en relacin a los cuadernos de obras, lo cual conlleva que en el periodo 2009,
2 cuadernos carecen de las firmas de control y ausencia de supervisin por parte de los
responsables.
(Observacin 04)
CONCLUSION 05:
Con respecto a las obras ejecutadas se puede evidenciar que existen ciertas omisiones
que han sido originadas por los responsables de las comisiones de adjudicaciones en
cuanto a la verificacin oportuna de las bases y residentes de obras, que no ejecutaron
una labor efectiva en los cuadernos de obras.
(Observacin 05)
V. RECOMENDACIONES
En mrito a lo expuesto en las Observaciones y Conclusiones del presente informe,
de conformidad con lo establecido en la Ley N27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional
de Control de la Contralora General de la Repblica Art. 15, inciso b) relacionado a
formular recomendaciones para mejorar la Gestin Administrativa de la Municipalidad
Distrital de Vctor Larco Herrera, se sugiere las recomendaciones y considerar las
acciones correspondientes para la implementacin de las siguientes recomendaciones.
AL SEOR ALCALDE DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE VICTOR LARCO
HERRERA
Disponga de las acciones correspondientes para la implementacin de las siguientes
recomendaciones en concordancia con el art 11 de la ley N 27765, que establece en su
segundo prrafo Cuando el informe respectivo se identifiquen responsabilidades, sean
stas de naturaleza administrativa funcional, civil o penal, las autoridades institucionales
y aquellas competentes de acuerdo a Ley, adoptarn inmediatamente las acciones para
el deslinde de las responsabilidades administrativa, funcional y aplicacin de la
respectiva sancin, e iniciaran ante el fuero respectivo, aquellas de orden legal que
consecuentemente corresponden a la responsabilidad sealada.
49 | P g i n a

RECOMENDACIN: 01
Disponer que el gerente municipal, en coordinacin con el rea de contabilidad y
dems unidades orgnicas de la entidad, cumplan con realizar la conciliacin de
saldos y/o anlisis detallado, discriminado, de las cuentas del activo, pasivo y
patrimonio del balance general al 31 de diciembre del 2009, para una adecuada
contabilizacin y registro a ser remitidos a la Contadura Pblica de la Nacin, a
efecto de que la Alta Direccin adopte las decisiones oportunas y correctas en el
manejo de los recursos financieros, procedimiento a seguir las veces que se
elaboran los estados financieros. (Conclusiones N 1).

Disponer que el gerente municipal en coordinacin con el rea de contabilidad de la
entidad, en el ms breve plazo efecten, LA CONCILIACIN DE SALDOS de la
cuenta CUENTAS POR COBRAR, mostrados en los estados financieros al 31 de
diciembre 2009, que los estados financieros presentados a la contadura pblica de
la nacin, considerando los efectos de determinar los saldos reales, de cuyo
resultado se tomarn las acciones que ameriten, teniendo en cuenta que se trata de
liquidez ingresado a las arcas de la entidad. (Conclusin N01)

RECOMENDACIN: 02
Disponer que la gerencia municipal en coordinacin con el jefe de planeamiento y
presupuesto, coordinen con el fin de efectuar los controles previos correspondientes
en la fase de evaluacin con incidencia en los indicadores de eficiencia y eficacia
para el cumplimiento de los objetivos. (Conclusin N02)
RECOMENDACIN: 03
Disponer medidas correctivas y sancionadoras para que la Direccin de Obras y
desarrollo urbano y todas las reas involucradas en algn proyecto puedan acelerar
sus procesos de ejecucin, as como tambin sancionar severamente a todas las
personas involucradas en actos de corrupcin en la ejecucin de algn proyecto,
siguiendo las investigaciones del caso y tomando las medidas legales pertinentes.
(Conclusin N03)

RECOMENDACIN: 04

Disponer que la gerencia municipal cumpla con requerir a la Direccin de Obras
Pblicas, los informes de la supervisin de los cuadernos de obras municipales,
ejecutadas por las diferentes modalidades, contando con sus respectivos controles
de calidad, a efectos de mantener un adecuado control de la ejecucin, proceso total
50 | P g i n a

de las obras ya concluidas y liquidadas al 31 de diciembre del 2009, as mismo se
concluya con la liquidacin de las obras de conformidad a la Resolucin de
Contralora N 195-88-CGy el 0 S. N 012 y 013-2001-PCM. Ley y reglamento de
contrataciones y adquisiciones del estado, con el fin de mostrar los saldos en forma
razonable y suministrar informacin til para la toma de decisiones y el de
constituirse un medio de demostracin para la rendicin de cuenta de la entidad.
Recomendamos que en el rea de Obras Pblicas y Desarrollo Social.(Conclusin
N 04)

RECOMENDACIN: 05

A la Gerencia Municipal en coordinacin con las comisiones de adjudicaciones para
que efecten una efectiva verificacin de las bases y evitar posibles reclamos o
contingencias en los procesos, y que la jefatura de Obras evale los cuadernos de
obras en todo el trabajo de ejecucin de las obras. (Conclusin N 05)

51 | P g i n a

52 | P g i n a

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