1

1.1.- ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

1
La actividad financiera del Estado "es una actividad dominada por
un principio poltico finalista, si bien su contenido es de carcter
econmico. Esta ltima orientacin es, en nuestra opinin, la ms
correcta. Segn ella, el fenmeno financiero es complejo: poltico,
por la naturaleza del ente pblico
que lo produce y de los fines que persigue; econmico, por los
medios empleados; jurdico, por la forma en que acta y se
desenvuelve" a lo que pudiramos agregar nosotros; y sociolgico,
por los elementos sociales a los que afecta.
2
En otras palabras, ..... el Estado debe cumplir funciones complejas
para la realizacin de sus fines, tanto en lo referente a la seleccin
de sus objetivos, como a las erogaciones, a la obtencin de los
medios para atenderlas y a la gestin y manejo de ellos, cuyo
conjunto constituye la actividad financiera", En consecuencia, la
actividad financiera del Estado es el universo de acciones y actos
por cuyo medio ste obtiene recursos para realizar el gasto pblico
y la manera como stos se administran, o sea, la obtencin de
medios econmicos y su inversin en la atencin de las necesidades
generales de la poblacin y las propias del Estado, Resulta evidente
que, por su contenido, la actividad financiera del Estado desde el
punto de vista jurdico, o sea, del derecho financiero, implica cuatro
situaciones sustanciales: la obtencin del ingreso, el manejo
adecuado de los recursos recabados, la realizacin de erogaciones
destinadas al sostenimiento del aparato estatal y la realizacin de la
justicia individual, social y colectiva.




1
SINZ DE BUJANDA, F., Hacienda, vol. I
2
CARRASCO IRIARTE, HUGO. Derecho Fiscal I, editores IURE.

2
1.2. Concepto del derecho financiero

3
El Derecho Financiero es el conjunto de normas jurdicas que
regulan la actividad financiera del Estado en sus tres momentos, a
saber: en el establecimiento de tributos y obtencin de diversas
clases de recursos, en la gestin o manejo de sus bienes
patrimoniales y en la erogacin de recursos para los gastos
pblicos, as como las relaciones jurdicas que en el ejercicio de
dicha actividad se establecen entre los diversos rganos del Estado
o entre dichos rganos y los particulares, ya sean deudores o
acreedores del Estado.
4
Para Puglicse "el Derecho Financiero es la disciplina que tiene por
objeto el estudio sistemtico del conjunto de las normas que
reglamentan la recaudacin, la gestin y la erogacin de los medios
econmicos que necesitan el Estado y los entes pblicos para el
desarrollo de sus actividades, y el estudio de las relaciones jurdicas
entre los poderes y los rganos del Estado, entre los ciudadanos y
el Estado, y entre los mismos ciudadanos, que derivan de la
aplicacin de esas normas.

1.3. Divisiones del derecho financiero

Tradicionalmente los autores han dividido el Derecho Financiero en
tres ramas o grupos de normas que guardan cierta similitud con los
tres momentos o fases en que se divide la actividad financiera del
Estado: la obtencin, el manejo y la erogacin de los recursos del
Estado, a los que corresponderan el Derecho Fiscal, el Derecho
Patrimonial y el Derecho Presupuestario.




3
DE LA GARZA , Sergio. Derecho financiero Mexicano.
4
PUGLlESE, M., Instituciones de Derecho Financiero.

3
1.3.1 Derecho fiscal

5
En tesis se ha sostenido que "por materia fiscal debe entenderse lo
relativo a la determinacin, la liquidacin, el pago, la devolucin, la
exencin, la prescripcin o el control de los crditos fiscales, o lo
referente a las sanciones que se impongan con motivo de haberse
infringido las leyes tributarias". Es objetable esta tesis de la SCJN,
pues identifica lo fiscal con lo tributario, siendo que lo primero es
ms amplio que lo segundo, toda vez que comprende los ingresos
de derecho privado y los dems que no son tributos.

1.3.2 Derecho Patrimonial

6
Otra divisin del Derecho Financiero, a la que llamamos Derecho
Presupuestario, est representada por todas aquellas normas
jurdicas relativas a la preparacin, aprobacin, ejecucin y control
de los presupuestos de ingresos y egresos y a las normas jurdicas
sobre rendicin de cuentas y sobre responsabilidad de los
funcionarios pblicos por el mal manejo de esos recursos.
7
Para Sinz de Bujanda, que la llama Derecho Presupuestario, es la
rama del Derecho Financiero integrada por el conjunto de normas y
principios que determinan el rgimen jurdico temporal de gestin,
empleo y contabilidad de los caudales que, derivados de la
aplicacin de los recursos, alimentan el tesoro pblico.

1.3.3 Derecho Presupuestario

Por ltimo, la tercera divisin del Derecho Financiero est
representada por aquellas normas relativas a la gestin y
administracin del patrimonio permanente del Estado y de las

5
DE LA GARZA , Sergio. Derecho financiero Mexicano.
6
DE LA GARZA , Sergio. Derecho financiero Mexicano.
7
SINZ DE BUJANDA, F., Sistema de Derecho Financiero 1

4
empresas pblicas o privadas propiedad del Estado, a la que se le
denomina "Derecho Patrimonial del Estado", que es la rama del
Derecho Financiero que se integra por las normas jurdicas relativas
a la adquisicin, administracin y enajenacin de los bienes que
constituyen el patrimonio fijo del estado, integrado por bienes
muebles e inmuebles de su titularidad, as como de los entes
descentralizados y empresas paraestatales.

1.4 Autonoma del Derecho Financiero

8
Analizando las diversas partes del Derecho Financiero, se puede
llegar a las siguientes conclusiones, desde el punto de vista de la
autonoma cientfica:
En materia de Derecho Presupuestario no se encuentran principios
propios y distintos a los del Derecho Constitucional y a los del
Derecho Administrativo. Lo mismo sucede en tratndose de
Derecho Patrimonial del Estado, materia cuyos principios se
encuentran en el Derecho Constitucional y en el Derecho
Administrativo. En cambio, en el Derecho Tributario sustantivo, o
material, s existen principios propios, como el de "nullum tributum
sine lege" y el de la solidaridad sustantiva, as como institutos
propios, tales como el de la responsabilidad sustituta y la
responsabilidad objetiva. En cambio, el Derecho Tributario adjetivo
o formal es parte, indudablemente, del Derecho Administrativo y
del Derecho Procesal. En lo que se refiere a la parte represiva de la
materia tributaria, se tiene la opinin de que forma parte del
Derecho Penal y del Derecho Administrativo. En cambio, s
proclamamos la concepcin unitaria del derecho financiero para
fines didcticos, pues ello constituye, como dicen Rccasns Siches y
Ahumada, apoyados por Valds Costa,
9
"una necesidad y es una
consecuencia natural de la evolucin registrada en la actividad

8
DE LA GARZA , Sergio. Derecho financiero Mexicano.
9
Valds COSTA, Ramn, Curso de Derecho Tributario

5
financiera, tanto desde el punto de vista de su extensin, como de
sus fundamentos y finalidades, representando uno de los ejemplos
ms vivos de las grandes transformaciones del Derecho en el siglo
xx".

1.5 Ramas del derecho financiero

10
Dada la amplitud y multiplicidad de asuntos que atiende el Estado
en el cumplimiento de sus tareas y funciones el derecho financiero
se divide en varias ramas que tienen, cada una, un objeto propio y
que se encuentran localizadas. lgicamente. en la actividad
financiera.

Ramas del derecho financiero y objeto de stas
Derecho fiscal.- Conjunto de disposiciones jurdicas que regulan
los diversos aspectos de las contribuciones.
Derecho del crdito pblico. Normas jurdicas que reglamentan el
crdito pblico y que se encuentran establecidas principalmente en
la Ley de la deuda pblica.
Derecho monetario. Disposiciones legales que regulan lo relativo
a la moneda.
Derecho fiscal patrimonial. Normas jurdicas concernientes a los
bienes del Estado.
Derecho presupuestal.- Regulaciones jurdicas que regulan el
presupuesto de ingresos, as como el gasto pblico.


1.6 Importancia financiera

11
Se destaca esta importancia en virtud de que por medio de las
contribuciones se finan- cian bsicamente los gastos primarios de

10
CARRASCO IRIARTE, HUGO. Derecho Fiscal I, editores IURE
11
CARRASCO IRIARTE, HUGO. Derecho Fiscal I, editores IURE

6
gobierno, como es el gasto corriente y el relativo a la justicia y la
seguridad. En cambio; los dems ingresos financieros se pueden
invertir en obras productivas, en las que es factible recuperar el
costo de la inversin.

1.7 LAS FUENTES FORMALES DEL DERECHO FINANCIERO

Por fuentes del Derecho entendemos aqu las formas o actos a
travs de los cuales se manifiesta la vigencia del Derecho
Financiero. Pueden estudiarse como fuentes del Derecho
Financiero, las siguientes: la ley, el decreto ley y el decreto-
delegado, la jurisprudencia, los tratados internacionales y los
principios generales del derecho.

1.7.1 La ley

Entendiendo por ley el acto emanado del Poder Legislativo (aspecto
formal) que crea situaciones jurdicas generales, abstractas e
impersonales (aspecto material), considerando que la ley es la
fuente ms importante preponderante en el Derecho Financiero y
particularmente en el Tributario, dados los trminos que la
Constitucin Federal establece que la obligacin de contribuir a los
gastos pblicos debe cumplirse de la manera proporcional y
equitativa que establezcan las leyes, lo cual es perfectamente
razonable por las limitaciones a la libertad y a la propiedad
individual que implican las leyes tributarias en particular.

1.7.2 El Decreto-Ley y el Decreto-Delegado

Aun cuando la regla general, dada la divisin de Poderes que
establece la Constitucin, es que la ley tenga su origen en el Poder
Legislativo, por excepciones previstas en la misma Constitucin, la

7
ley puede tener su origen en el Poder Ejecutivo. Se habla entonces
en la doctrina, del decreto-ley y del decreto- delegado.
12
Un caso especfico de delegacin de facultades para legislar en
materia tributaria se encuentra en el artculo 131, prrafo segundo,
de la Constitucin Federal, por virtud del cual el Ejecutivo puede ser
facultado por el Congreso para aumentar, disminuir o suprimir las
tasas de las tarifas de exportacin e importacin, expedidas por el
propio Congreso, y para crear otras; as como para restringir y para
prohibir las importaciones, las exportaciones y el trnsito de
productos, artculos y efectos, cuando 10 estime urgente, a fin de
regular el comercio exterior, la economa del pas, la estabilidad de
la produccin nacional, o de realizar cualquier otro propsito, en
beneficio del pas. El Ejecutivo debe someter a la aprobacin del
Congreso el uso que hubiese hecho de la facultad concedida, al
enviar el proyecto de presupuesto anual.

1.7.3 La jurisprudencia
En Mxico, de acuerdo con los arts. 193 y 193-bis de la Ley de
Amparo, la jurisprudencia es creada por la Suprema Corte de
Justicia, funcionando en Pleno o en Salas y es obligatoria para los
Tribunales Colegiados, Unitarios de Circuito, Juzgados de Distrito,
Tribunales judiciales del fuero comn de las entidades federativas,
Tribunales Administrativos federales y locales (corno el Tribunal
Fiscal de la Federacin y tribunales fiscales de los Estados) y
Tribunales del Trabajo. Tambin es creada por los Tribunales
Colegiados de Circuito y sta es obligatoria para los mismos
tribunales, as como para los Juzgados de Distrito, Tribunales
Judiciales del Fuero Comn y Tribunales Administrativos y del
Trabajo "que funcionen dentro de su jurisdiccin territorial.



12
constitucin poltica de los estados unidos mexicanos

8
1.7.4 Los Tratados Internacionales

La Constitucin General de la Repblica, en su artculo 133,
establece que los tratados internacionales que estn de acuerdo
con la misma y que hayan sido aprobados por el Senado de la
Repblica, tienen el carcter de Le)' Suprema. La mayor parte de los
tratados internacionales en materia financiera tienen como materia
la relativa a la doble tributacin; pueden considerarse tambin
dentro de la categora que estudiamos los que se han celebrado
para la creacin de organismos Financieros internacionales, tales
como el Fondo Monetario Internacional, etc. Mxico no ha
celebrado tratados internacionales en materia de doble tributacin.

1.8 LAS LEYES FINANCIERAS

Las leyes financieras, de acuerdo con nuestro sistema
constitucional, deben tener su origen en el Poder Legislativo. Las
leyes financieras obligan por igual a los particulares que a la
Administracin Fiscal encargada de aplicarlas, dado el principio de
legalidad que informa al Derecho Mexicano, Las leyes financieras
pueden ser iniciadas, en los trminos del artculo 71 constitucional,
por el Presidente de la Repblica, los diputados y senadores al
Congreso de la Unin, y las legislaturas de los Estados. Usualmente
las leyes financieras son iniciadas por el Ejecutivo y sus proyectos
preparados por la SHCP. Aprobadas las leyes por el Congreso (y en
algunos casos, segn veremos despus, por una sola de las
Cmaras), deben ser promulgadas por el Ejecutivo, segn lo
dispone el artculo 89 fraccin 1, de la Constitucin, y adems
deben ser publicadas en el DOF.




9
1.9 Nociones Histricas Sobre El rgano De La Actividad Financiera
De La Federacin

13
Desde la Independencia funcion la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico como rgano de la actividad financiera federal.
Hace dcadas era el que concentraba toda esa actividad. Al
expedirse la Ley de Secretaras y Departamentos de Estado de 1917
se cre la Secretaria de Bienes Nacionales e Inspeccin
Administrativa, a la que se atribuyeron funciones para el manejo
del patrimonio permanente del Estado (inmuebles, organismos
descentralizados y empresas paraestatales) y la inspeccin de las
dems Secretaras de Estado. Pronto perdi estas ltimas
atribuciones, quedndose nicamente con las primeras, por lo que
adquiri el nombre de Secretara del Patrimonio Nacional. Despus
sufri una nueva transformacin, al expedirse en diciembre de
1976 la nueva Ley de Administracin Pblica Federal, la cual le
atribuy funciones de administracin del patrimonio permanente
del Estado y la promocin y fomento de la industria nacional. En
diciembre 1957 se cre la Secretara de la Presidencia,
fundamentalmente como un rgano de planeacin y coordinacin
de la inversin del sector pblico. En la Ley de Administracin
Pblica recibe el nombre de Secretara de Programacin y
Presupuesto. Son estas tres Secretaras de Estado las que realizan la
actividad financiera del Gobierno Federal. La Exposicin de Motivos
de la Ley de Administracin Pblica expresa que "la existencia de
tres dependencias del Ejecutivo encargadas de planeacin de las
actividades pblicas, de su financiamiento y de su control,
respectivamente, impidi muchas veces que estas funciones, que
constituyen una tarea continua en lo administrativo, se llevaran a
cabo de manera coherente y oportuna. La planeacin del gasto
pblico y de las inversiones a cargo de la Secretara de la

13
DE LA GARZA , Sergio. Derecho financiero Mexicano

10
Presidencia, el presupuesto del gasto corriente en la Secretara de
Hacienda y la programacin y el control de las entidades
paraestatales en la Secretara del Patrimonio Nacional, obligaron a
ensayar diversos mecanismos intersecretariales, cuyos aciertos y
dificultades llevan finalmente a proponer la integracin de estas
funciones bajo un solo responsable. "Se busca que sea la Secretara
de Programacin y Presupuesto la encargada de elaborar los planes
nacionales y regionales de desarrollo econmico y social, as como
de programar su financiamiento tanto por lo que toca a la inversin
como al gasto corriente y de evaluar los resultados de su gestin.
Dicha dependencia tendra igualmente a su cargo la preparacin de
la Cuenta Pblica, incorporando una informacin ms ntegra y
oportuna, que permita ejercer de una manera ms completa la
revisin que constitucionalmente realiza el H. Congreso de la
Unin."
14
Por ltimo, se dej a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
con las funciones de gestionar el ingreso pblico y manejar el
crdito pblico. De esa manera se establece la triloga de las
secretaras, una que planea, otra que invierte y otra que obtiene
recursos.

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DE LA GARZA , Sergio. Derecho financiero Mexicano