3, Comprobar si estn registradas y valuadas correctamente
PROCEDIMIENTOS N. PROCEDIMIENTO REFERENCIA ELABO RADO POR: FECHA 1 Aplique el cuestionario de control interno C1 2 Realice la cdula sumaria C2 3 Obtenga un listado de clientes y verifique los saldos de dicho listado C3 4 Efecte un anlisis de Antigedad de Saldos C4 5 Verifique los saldos con los respectivos mayores C5 6 Seleccione saldos de clientes de forma aleatoria,para efectuar la respectiva circularizacin de solicitudes de confirmacin de saldos C6 7 Para clientes que no se efectue la circularizacin de confirmacin de saldos realice trabajo alternativo (Revisin de documentos de soporte) C7 8 Para solicitudes de confirmacin no contestadas efecte idntico procedimiento anterior y a mas de ello por confirmaciones de no conformidad de saldos, observe documentacin que evidencie la cuenta por cobrar, observando que exista consistencia en sta documentacin 9 Elabore papel de trabajo con resumen de circularizacin por las cuentas de funcionarios y empleados efecte el siguiente trabajo. 10 Determine que los prstamos se estn recuperando adecuadamente (comprobante de ingreso y/o roles de pago) 11 Verifique y calcule la provisin para cuentas incobrables C8 12 Elabore la Hoja de Ajustes C9 13 Elabore la Hoja de Reclasificaciones 14 Elabore los Puntos de Control Interno 15 Elabore Carta Gerencia Elaborado por: Fecha: 12/10/2007 Revisado por: Fecha: 12/16/2007 2. Determinar las cuentas por cobrar no soporten ningn gravamen 4, Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los Estados Financieros PROGRAMA DE AUDITORIA ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. CUENTAS POR COBRAR 1,Verificar la autenticidad de los derechos por cobrar N. PREGUNTA OBSERVACIONES SI NO N/A 1 La empresa cuenta con polticas para la reclasificacin de cartera Descuido por parte la empresa 2 Se realiza crditos para los empleados 3 Se maneja adecuadamente el registro de los deudores Inseguridad de deuda 4 Existe confirmacin de saldos con los clientes 5 Se recupera la totalidad de la cartera vencida 6 Son autorizados todos los crditos por el Jefe de Cuentas por Corar 7 Las cancelaciones por cuentas incobrables son aprobados por algn funcionario 8 Se compensan los cargos y crditos en auxiliares de cuentas por cobrar 9 Se preparan mensualmente relaciones por antigedad de cuentas por cobrar Desconocimiento de clculos 10 Las facturas pendientes de cobro la tiene a su cuidado el contador Est a cargo del Vendedor TOTALES 5 5 0 % 50% 50% 0% Nivel de Confianza 50% Nivel de Riesgo 50% Fecha: 12/10/2007 Fecha: 12/10/2007 Revisado por: REPUESTA ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. EVALUACIN DE CONTROL INTERNO AL 31 DE DICIEMBRE 2005 Elaborado por: REF.P/T AJUSTES Y/O RECLASIFICACIONES DEBE HABER 12/31/2005 Clientes 16464.00 16464.00 a 1000 17464.00 b 90 17554.00 b 90 17464.00 1 80 17384.00 2 300 17084.00 12/31/2005 Provisin Cuentas Incobrables 3 -19.8 -151.84 -171.64 16444.20 1090.00 318.16 103242.36 Elaborado por: Fecha: 5/16/2007 Revisado por: Fecha: ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. SUMARIA DE CLIENTES AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2005 FECHA CUENTAS SALDO CONTABILIDAD SALDO AUDITORA N. Cliente Valor Fecha de Vencimineto N. Factura Cliente Valor Fecha de la deuda 1 Adriana Lpez 733.00 4/25/2005 Fact # 12 Adriana Lpez 733.00 4/25/2005 2 Alvaro Valle 2,270.00 10/25/2005 Fact # 60 Alvaro Valle 2,270.00 10/25/2005 3 Andres Solis 0.00 4/28/2005 Fact # 20 Andres Solis 0.00 4/28/2005 4 Antonio Pozo 200.00 12/12/2004 Fact # 32 Antonio Pozo 200.00 12/12/2004 5 Carlos Valle 5.00 4/28/2005 Fact # 09 Carlos Valle 5.00 4/28/2005 6 Cristina Cepeda 0.00 4/28/2005 Fact # 40 Cristina Cepeda 0.00 4/28/2005 7 David Salazar 360.00 12/15/2004 Fact # 18 David Salazar 360.00 12/15/2004 8 Eduardo Iturrialde 530.00 10/10/2004 Fact # 35 Eduardo Iturrialde 530.00 10/10/2004 9 Eloy Toledo 360.00 3/20/2005 Fact # 26 Eloy Toledo 360.00 3/20/2005 10 Esteban Benalcazar 1,000.00 10/25/2005 Fact # 14 Esteban Benalcazar 1,000.00 10/25/2005 Elaborado por: Fecha: 5/12/2007 Revisado por: Fecha: DATOS SEGN LIBROS DATOS DE LOS DOCUMENTOS ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. CONSTATACIN DE DOCUMENTOS AL 31 DE DICIEMBRE 2005 1 a 30 Das 31 a 60 Das 61 a 90 Das Ms de 90 Das Conforme Inconforme No Contestada Saldo Real 1 Adriana Lpez 733.00 $ 733.00 733.00 733.00 2 Alvaro Valle 2,270.00 $ 2,270.00 2,270.00 2270.00 3 Antonio Pozo 200.00 $ 200.00 200.00 200.00 4 Carlos Valle 5.00 $ 5.00 5.00 5.00 5 David Salazar 360.00 $ 360.00 360.00 * 60.00 6 Eduardo Iturrialde 530.00 $ 530.00 530.00 530.00 7 Eloy Toledo 360.00 $ 360.00 360.00 360.00 8 Esteban Benalcazar 1,000.00 $ 1,000.00 1,000.00 1000.00 9 Esteban Pozo 670.00 $ 670.00 670.00 670.00 10 Esther Morales 430.00 $ 430.00 430.00 430.00 11 Isabel Oriondo 160.00 $ 160.00 160.00 160.00 12 Jacinto Ormaza 200.00 $ 200.00 200.00 * 110.00 13 Jose Contreras 3,020.00 $ 3,020.00 3,020.00 3020.00 14 Jose Merino 245.00 $ 245.00 245.00 245.00 15 Luisa Chango 300.00 $ 300.00 300.00 300.00 16 Mario Vera 800.00 $ 800.00 800.00 800.00 17 Pilar Toscano 1,851.00 $ 1,851.00 1,851.00 * 1941.00 18 Rodrigo Veloz 2,250.00 $ 2,250.00 2,250.00 2250.00 19 Segundo Espin -1,000.00 $ -1,000.00 -1,000.00 * 0.00 20 Staln Spn 2,000.00 $ 2,000.00 2,000.00 2000.00 21 Victor Castro 80.00 $ 80.00 80.00 * 80.00 16,464.00 $ 0.00 3,020.00 8,776.00 4,668.00 16,464.00 17164.00 100.00% 0.00% 0.00% 18.34% 53.30% 28.35% 100.00% Liquidacin de valores de salida del empleado por lo Auditora propone A/A 2 Error de registro en Cuentas por Cobrar por lo que Auditora propone A/R b Anticipo de Clientes por que Auditora propone A/R a Cuenta incobrable dada de baja por orden del dueo de la empresa por lo que Auditora propone A/A 1 ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. ANLISIS DE ANTIGUEDAD DE SALDOS - CUENTAS POR COBRAR 2005/12/31 N Nombre Saldo 2005 - 12 - 31 Saldo por vencer Saldos Vencidos Total Vencido Resultado de las Confirmaciones Revisado por: Fecha:
Aprobado por: Fecha:
N. Cliente Valor Fecha de Vencimineto N. Factura Cliente Valor Fecha de la deuda 1 Adriana Lpez 733.00 4/25/2005 Fact # 12 Adriana Lpez 733.00 4/25/2005 2 Alvaro Valle 2,270.00 10/25/2005 Fact # 60 Alvaro Valle 2,270.00 10/25/2005 3 Andres Solis 0.00 4/28/2005 Fact # 20 Andres Solis 0.00 4/28/2005 4 Antonio Pozo 200.00 12/12/2004 Fact # 32 Antonio Pozo 200.00 12/12/2004 5 Carlos Valle 5.00 4/28/2005 Fact # 09 Carlos Valle 5.00 4/28/2005 6 Cristina Cepeda 0.00 4/28/2005 Fact # 40 Cristina Cepeda 0.00 4/28/2005 7 David Salazar 360.00 12/15/2004 Fact # 18 David Salazar 360.00 12/15/2004 8 Eduardo Iturrialde 530.00 10/10/2004 Fact # 35 Eduardo Iturrialde 530.00 10/10/2004 9 Eloy Toledo 360.00 3/20/2005 Fact # 26 Eloy Toledo 360.00 3/20/2005 10 Esteban Benalcazar 1,000.00 10/25/2005 Fact # 14 Esteban Benalcazar 1,000.00 10/25/2005 Elaborado por: Fecha: 5/12/2007 Revisado por: Fecha: REVISIN DE DOCUMENTOS SOPORTE AL 31 DE DICIEMBRE 2005 DATOS SEGN LIBROS DATOS DE LOS DOCUMENTOS ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. N. CLIENTES VALOR VALOR SALDOS SI NO ENVIADO CONFIRMADO 1 Segundo Espn -1000 -1000 -1000 2 Jacinto Ormaza 200 110 90 3 David Salazar 360 60 300 4 Adriana Lpez 733 733 733.00 5 Alvaro Valle 2270 2270 2270 6 Antonio Pozo 200 200 200 7 Esther Morales 430 430 430 8 Jose Merino 245 245 245 9 Victor Castro 80 - - 10 Pilar Toscano 1851 1941 90 Elaborado por: Fecha: 5/12/2007 Revisado por: Fecha: Confirmacin escrita positiva Conformacin ezcrita no recibida RESULTADO ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. CONFIRMACIN ESCRITA AL 31 DE DICIEMBRE 2005 A/A N FECHA CLIENTES LIBROS CONFIRMACIN DIFERENCIA 1 10/25/2005 Segundo Espn -1000 -1000 -1000 2 4/15/2005 Jacinto Ormaza 200 110 90 3 12/15/2004 David Salazar 360 60 300 9 6/5/2001 Victor Castro 80 - 80 TOTAL -360 -830 Anticipo de Clientes por que Auditora propone A/R a Error de registro en Cuentas por Cobrar por lo que Auditora propone A/R b Cuenta incobrable dada de baja por orden del dueo de la empresa por lo que Auditora propone A/A 1 Liquidacin de valores de salida del empleado por lo Auditora propone A/A 2 Elaborado por: Fecha: 5/12/2007 Revisado por: Fecha: CONFIRMACIONES NO CONTESTADAS E INCONFORMES AL 31 DE DICIEMBRE 2005 SALDOS ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. SALDO CONTAB LE SALDO AUDITADO Saldo de CxC a fin de ao 16464 17084 (-) Cuentas por cobrar de crditos concedidos 1980 1900 en aos anteriores pendientes de cobro =Base del clculo de la provisin 14484 15184 1% Gasto de provisin de cuentas incobrables 144.84 151.84 contabilidad no registro la provisin, valor provisin auditado por lo que auditora propone A/A 3 Fecha: 5/15/2007 Fecha: CLCULO DE LA PROVISIN AL 31 DE DICIEMBRE 2005 ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. Elaborado por: Revisado por: FECHA CONCEPTO REF.P/T PARCIAL DEBE HABER 10/16/2008 1 Provisin Cuentas Incobrables S/P 0.00 Gasto no deducibles 80 Clientes C/S 80 Victor Castro P/R eliminacin definitiva 10/16/2008 2 Gasto Liquidacin C/S 300 Clientes 300 P/R La liquidacin del vendedor 10/16/2008 3 Gasto Provisin cuentas incobrables S/P 151.84 Provisin cuentas incobrables C/P 151.84 P/R gasto provisin cuentas incobra 2005 Elaborado por: Fecha: 5/15/2007 Revisado por: Fecha: AL 31 DE DICIEMBRE 2005 ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. HOJA DE AJUSTES | FECHA CONCEPTO REF.P/T PARCIAL DEBE HABER a 10/16/2008 Clientes C/S 1000.00 Segundo Espn 1000 Anticipo Clientes 1000.00 P/R Anticipo de Clientes 10/16/2008 b Clientes C/S 90 Pilar Toscano 90 Clientes 90 Jacinto Ormaza 90 P/R Error de digitacin Elaborado por: Fecha: 5/15/2007 Revisado por: Fecha: AL 31 DE DICIEMBRE 2005 ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. HOJA DE RECLASIFICACIN N. CONDICION CRITERIO CAUSA EFECTO RECOMENDACIN 1 Error de digitacin de saldos Registrado la cancelacin a otro cliente la deuda Equivocacin por parte de la contador que no registra correctamente Confunsin de saldos y molestias de los clientes Se entregue recibos y pagos por cada cliente 2 Baja de cuentas incobrables Por afinidad del gerente se realice baja de cuentas por cobrar No tener sufiente evidencia del deudor Prdida de cobro por la empresa A los clientes se le recuerde su saldo de vencimiento 3 Liquidacion de valores pendientes Liquidacion de facturas no registradas y recibidas el dinero correspondiente El vendedor no asume su responsabilidad de pago que realiza los clientes Exista desigualdad de saldos en cada deudor Registren un formato de cancelacin que reciben el contador 3 No existe provisin para cuentas incobrables No existe registro de la provisin El contador no clcula la provisin de crditos incobrables anualmente Existe una utilidad subjetiva de la empresa Que calcule laprovisin de crditos incobrbles, a menudo que presente los estados financieros Elaboradopor: Fecha:16/05/2007 Revisado por: Fecha: AL 31 DE DICIEMBRE 2005 ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. PUNTOS DE CONTROL INTERNO Ambato, 16 de Octubre de 2008 Sr. Francisco Villa GERENTE DE ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. Dentro de los asuntos que nos llamaron nuestra atencin ponemos a consideracin lo siguiente : 1.Diferencia anticipada por deuda sin ser constado 2.La empresa no cuenta con manuales establecidas para reclasificacin de cuentas 3.No registra adecuadamente los registros contables 4.No se aplica clculos de antigedad de deuda 5.Falta de documento soporte 6.Los crditos no son evaluados por cada cliente RECOMENDACIONES 1.Cada vez que sea pagado por anticipado debe ser registrado inmediatamente cada registro 2.Formularse un manual que se rigan la empresa y los emplados como soporte legal. 3, Contador debe manejar los registros de manera correcta. 4, Realizar peridicamente clculos de antigedad de saldos 5.Tener copias de respaldo 6.Debe tener autorizacin por el gerente por cada crdito El estudio y la evaluacin realizada nos revelo ciertas condiciones reportables que podrn afectar algunas operaciones por lo tanto a las afirmaciones de la empresa ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. los estados financieros especificamente en las CONTADOR CPA # 2431-0411 CARTA GERENCIA AL 31 DE DICIEMBRE 2005 Mediante un estudio minucioso efectuado a travs de una evaluacin del Sistema de Control Interno de Cuentas por Cobrar de la empresa al 31 de diciembre de 2005, por lo que emitimos nuestro dictamen en la primera seccin de este informe del cul esta acorde con las ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. Normas de Auditora