GUIA DE ANLISIS DE CUENTAS

Segn el Prof. Jorge L. Oliva, (ver en su libro Prctica Contable 2, pg 22), cuando el plan de cuentas est
terinado, esto es, confeccionado el listado ! codificado, se "a transforado en un verdadero catlogo de
cuentas ! as# suele llarselo.
Las epresas de cierta cople$idad re%uieren a veces catlogos u! largos, ! de dif#cil ane$o. Si al
catlogo se le agrega una e&plicaci'n detallada del concepto %ue abarca cada cuenta ! el odo en %ue se
debe usar el rubro, lo "eos transforado en un (anual de Cuentas.
) continuaci'n figura un (anual de Cuentas con los rubros a utili*ar acoodados por orden alfab+tico,
ACCIONES CADUCAS: de Movimiento
Informa, el valor de las aciones %ue fueron declaradas sin valor.
Se acredita, cuando se declaran caducas, es decir, sin valor, las acciones %ue estn circulando.
Se debita, cuando se retiran de circulaci'n las acciones e&istentes ! se entregan certificados provisorios
por el valor del nuevo capital.
Saldo acreedor, Informa: el onto declarado en acciones caducas.
ACCIONES EN CIRCULACIN: !atrimonio Neto
Informa, las acciones eitidas por la S.). en poder de los socios.
Se acredita, por las acciones suscriptas a su valor noinal- por los auentos del capital- en la
distribuci'n de utilidades cuando se pagan dividendos en acciones ! por capitali*aci'n de aportes
irrevocables.
Se debita, por disinuci'n del capital.
Saldo acreedor, Informa: el onto de las acciones en poder de los socios.
ACCIONES NUE"A EMISIN: de Oren
Informa, el iporte %ue la S.). posee en acciones nuevas. Su cuenta de contrapartida es )ccionistas
.uevas )cciones.
Se debita, cuando la sociedad declara poseer las nuevas acciones.
Se acredita, cuando la sociedad can$ea a los socios las acciones vie$as por las nuevas.
Saldo de#dor, Informa: el onto en acciones nuevas pendiente de can$e.
ACCIONES RESCATADAS A !AGAR: !atrimonial del !a$ivo.
Informa, el onto en acciones %ue se rescataron ! la sociedad debe pagar.
Se acredita, para declarar la deuda de la S.). por el rescate de acciones.
Se debita, cuando la S.). paga las acciones rescatadas.
Saldo acreedor, Informa: el onto %ue la S.). debe por el rescate de acciones.
ACCIONISTAS: !atrimonial del Activo
Informa, el ipone a cobrar a los socios por las acciones pendientes de integraci'n.
Se debita, cuando los socios se suscriben, esto es, cuando se coproeten a aportar.
Se acredita, cuando los socios cuplen con el coproiso de aporte.
Saldo de#dor, Informa: el onto %ue los socios se coproetieron a aportar ! an lo deben.
ACCIONISTAS DISIDENTES: !atrimonial del !a$ivo
Informa, las li%uidaciones practicadas a los socios %ue solicitaron el derec"o de receso.
Se acredita, por el onto %ue resulta de la li%uidaci'n del valor real de las acciones %ue posee.
Se debita, cuando se abona al accionista el ipone %ue se le debe.
Saldo acreedor, Informa: el onto %ue se le debe a los accionistas disidentes.
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ACCIONISTAS NUE"AS ACCIONES: de Orden
Informa, el valor en acciones nuevas %ue la S.). le debe can$ear a los accionistas. Su cuenta de
contrapartida es )cciones .ueva 0isi'n.
Se acredita, para declarar pendiente el can$e de acciones con los accionistas.
Se debita, cuando la S.). can$ea a los accionistas las acciones vie$as por las nuevas.
Saldo acreedor, Informa: el onto en acciones nuevas pendientes de can$e.
ACREEDORES %I!OTECARIOS: !atrimonial del !a$ivo
Informa, la deuda contra#da por un pr+stao con garant#a real sobre un bien inueble.
Se acredita, cuando se contrae una deuda en la cual %ueda afectado un bien inueble en garant#a de
pago.
Se debita, cuando se abona el iporte adeudado.
Saldo acreedor, Informa: el onto de la deuda contra#da pendiente de pago.
ACREEDORES !OR AL&UILERES EN GARARANTIA: !atrimonial del !a$ivo'
Informa, la obligaci'n %ue tiene la epresa frente al in%uilino de una de sus propiedades a devolverle la
sua recibida en garant#a al finali*ar el contrato.
Se acredita, al recibir del in%uilino el dinero en garant#a.
Se debita, al venciiento del contrato de al%uiler si el in%uilino no caus' ningn da1o al bien.
Saldo acreedor
ACREEDORES !RENDARIOS: !atrimonial del !a$ivo.
Informa, la deuda contra#da por un pr+stao con garant#a real sobre un bien ueble.
Se acredita, cuando se contrae una deuda en la cual %ueda afectado un bien ueble en garant#a de
pago.
Se debita, cuando se abona el iporte adeudado.
Saldo acreedor, Informa: el onto de la deuda contra#da pendiente de pago.
ACREEDORES "ARIOS: !atrimonial del !a$ivo.
Informa, las personas a %uienes debeos dinero en cuenta corriente, es decir, sin docuentar (fiado).
Se acredita, cuando contraeos deudas sin docuentar, a favor de terceros.
Se debita, cuando pagaos lo adeudado o docuentaos la deuda con pagar+s.
Saldo acreedor, Informa: la deuda %ue teneos sin docuentar con terceros.
ADELANTOS EN CUENTA CORRIENTE: !atrimonial del !a$ivo.
Informa, el iporte %ue el banco e presta para cubrir c"e%ues %ue libr+ sin fondos.
Se acredita, por la autori*aci'n recibida del banco para eitir c"e%ues sin la suficiente provisi'n de
fondos.
Se debita, cuando se cancela la deuda con el banco.
Saldo acreedor, Informa: la deuda con el banco por el dinero prestado para girar en descubierto.
AL&UILERES CEDIDOS: de Re$#ltado Ne(ativo.
Informa, la p+rdida sufrida por el uso de propiedades %ue no pertenecen a nuestro patrionio.
Se debita, para registrar la p+rdida por la locaci'n de propiedades.
Se acredita, cuando se refunde la cuenta al finali*ar el e$ercicio econ'ico.
Saldo de#dor, Informa: la p+rdida sufrida por la locaci'n de propiedades.
AL&UILERES CO)RADOS !OR ADELANTADO: !atrimonial del *a$ivo
Informa, la deuda contra#da por al%uileres cobrados por anticipado.
Se acredita, cuando cobraos por adelantado el al%uiler de una propiedad, contraeos una obligaci'n
con la persona %ue lo pag'- el onto de los pagos %ue nos "an "ec"o en este e$ercicio, pero %ue
corresponden al pr'&io, es el onto %ue debe acreditarse.
Se debita, cuando llegado el e$ercicio correspondiente de$a de ser una obligaci'n para transforarse
en una ganancia.
Saldo acreedor, Informa: la deuda contra#da por los al%uileres cobrados por adelantado.
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.O2), "a! varias cuentas %ue tienen id+ntico oviiento a la de )l%uileres Cobrados por )delantado,
por e$eplo, 3ntereses Cobrados por )delantado, Coisiones Cobradas por )delantado.
Cabe aclarar %ue estas cuentas pueden llaarse tanto 4Cobradas por )delantado4 coo 4por
)nticipado4 o 45anancias no 6evengadas4.
AL&U+ILERES O)TENIDOS: de Re$#ltado !o$itivo'
Informa, la ganancia obtenida por entregar inuebles de nuestro patrionio en locaci'n.
Se acredita, para registrar la ganancia por la locaci'n de propiedades.
Se debita, cuando se refunde la cuenta al finali*ar el e$ercicio econ'ico.
Saldo acreedor, Informa: la ganancia obtenida por la locaci'n de propiedades de nuestro patrionio.
AMORTI,ACIONES ACUMULADAS DE )IENES DE USO: Re(#lari-adora del Activo'
Informa, el desgaste acuulado del bien en el transcurso de su vida til.
Se acredita, cuando se contabili*a la desvalori*aci'n %ue van e&perientando los bienes de uso a trav+s
del tiepo.
Se debita, cuando el bien de$a de pertenecer a la epresa, por%ue se lo vende o se lo peruta, o se lo da
de ba$a- de este odo recupero la aorti*aci'n.
Saldo acreedor, Informa: el desgaste acuulado por el bien en el transcurso de su vida til.
AMORTI,ACIONES ACUMULADAS DE )IENES INTANGI)LES: Re(#lari-adora del Activo'
Informa, la disinuci'n acuulada del valor de los bienes no corp'reos a trav+s del tiepo.
Se acredita, cuando se contabili*a la desvalori*aci'n %ue van e&perientando los bienes intangibles a
trav+s del tiepo.
Se debita, cuando el bien de$a de pertenecer al patrionio de la epresa, en algunos casos por su venta,
en otros por%ue de$a de tener vigencia el bien original ! es reepla*ado por otro, o, por%ue transcurri' el
pla*o legal para su e&plotaci'n.
Saldo acreedor, Informa: la desvalori*aci'n acuulada de los bienes no corp'reos.
.O2), tabi+n en este caso pueden utili*arse, en lugar de una cuenta sint+tica general, %ue no
individuali*a rubro por rubro, varias cuentas anal#ticas, por e$eplo, )orti*aci'n )cuulada de
7odados, )orti*aci'n )cuulada de 3nstalaciones, )orti*aci'n )cuulada de Llave de .egocio !
des.
AMORTI,ACIONES DE )IENES DE USO: de Re$#ltado Ne(ativo'
Informa, la desvalori*aci'n de los bienes de uso.
Se debita, para contabili*ar la p+rdida o desvalori*aci'n sufrida por dic"os bienes debido al desgaste por
el uso ! por el efecto %ue producen los avances tecnol'gicos.
Se acredita, cuando se refunde la cuenta al finali*ar el e$ercicio econ'ico.
Saldo de#dor, Informa: la p+rdida causada por la desvalori*aci'n o e&tinci'n de los bienes.
AMORTI,ACIONES DE )IENES INTANGI)LES: de Re$#ltado Ne(ativo'
Informa, la disinuci'n del valor de los bienes no corp'reos.
Se debita, para contabili*ar la p+rdida del valor de dic"os bienes en funci'n del tiepo.
Se acredita, cuando se refunde la cuenta al finali*ar el e$ercicio econ'ico.
Saldo de#dor, Informa: la p+rdida del valor de estos bienes por el paso del tiepo.
.O2), 4)orti*aciones4 puede ser toada coo una cuenta sint+tica, esto es, donde no se individualice
cada rubro. 0n su lugar, puede utili*arse varias cuentas anal#ticas, %ue peritan individuali*ar la
desvalori*aci'n de cada rubro en particular, por e$eplo, )orti*aci'n de 7odados, )orti*aci'n de
3nstalaciones, )orti*aci'n de Llave de .egocio ! otras.
AMORTI,ACIONES DE INSTALACIONES: Re$#ltado Ne(ativo'
Informa, las p+rdidas de valor sufridas por las instalaciones durante un e$ercicio econ'ico.
Se debita, al contabili*ar la depreciaciaci'n a fin del e$ercicio econ'ico.
Se acredita, en el asiento de refundici'n de cuentas a fin del e$ercicio econ'ico.
Saldo de#dor
AMORTI,ACIONES ACUMULADAS DE INSTALACIONES: Re(#lari-adora del Activo
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Informa, la p+rdida de valor acuulada por dic"os bienes desde su origen "asta una deterinada fec"a
de cierre de e$ercicio.
Se ubica, restando en el )ctivo (3nstalaciones).
Se acredita, al contabili*ar anualente la depreciaci'n de estos bienes.
Se debita, al dar de ba$a los isos por venta, destrucci'n, etc.
Saldo acreedor
ANSES . Admini$traci/n nacional de Se(#ridad Social0: !atrimonial del !a$ivo'
Informa, el organiso al cual se destina la recaudaci'n de aportes ! contribuciones provenientes de la
li%uidaci'n de "aberes.
Se acredita, por el onto de los aportes ! contribuciones adeudados al ).S0S, provenientes de la
li%uidaci'n de sueldos.
Se debita- por el onto del salario failiar pagado al personal ! por el pago de las suas adeudadas a la
).S0S.
Saldo acreedor, Informa: la deuda con la instituci'n.
ANTICI!O DE 1UTURA EMISIN DE ACCIONES 2 IRRE"OCA)LE , de !atrimonio Neto.
Informa, el onto anticipado por los accionistas por las nuevas acciones.
Se acredita, por los aportes reali*ados por los socios por la nueva eisi'n de acciones.
Se debita, cuando se entrega a los socios las nuevas acciones.
Saldo acreedor, Informa: el dinero anticipado por los socios.
ANTICI!OS A !RO"EEDORES: !atrimonial del !a$ivo
Informa, el derec"o por los fondos entregados a proveedores a cuenta de futuras copras de diferentes
bienes.
Se debita, cuando sale el dinero de la epresa.
Se acredita, cuando se reali*a la copra en fire al recibirse los bienes o por anulaci'n de la operaci'n
con el reintegro de los fondos a la epresa.
Saldo de#dor
ANTICI!OS DE CLIENTES: !atrimonial del !a$ivo
Informa, la obligaci'n en concepto de adelantos de fondos efectuados por los clientes a cuenta de futuras
copras de ercader#as.
Se acredita, al recibir la epresa dic"os anticipos.
Se debita, al efectuarse la venta en fire o por anulaci'n de la isa ediante la devoluci'n del
iporte.
Saldo acreedor
ANTICI!OS DE SUELDOS: !atrimonial del Activo
Informa, el derec"o por los fondos entregados a los epleados con anterioridad a la li%uidaci'n de
sueldos.
Se debita, cuando la epresa entrega el dinero.
Se acredita, cuando se efecta la li%uidaci'n de los sueldos a su devengaiento.
Saldo deudor,
)ANCO NACIN CTA' CTE': !atrimonial del Activo
Informa:, todas a%uellas operaciones %ue reali*aos con el banco en calidad de cliente, en el cual
teneos abierta una cuenta corriente.
Se debita, cuando depositaos dinero o c"e%ues de terceros.
Se acredita, cuando e&traeos dinero del banco por edio de c"e%ues %ue nosotros libraos, ! tabi+n
por los d+bitos bancarios, por coisiones o gastos %ue el banco nos cobra.
Saldo de#dor, Informa: el dinero depositado en el banco a nuestro favor.
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)ANCO NACIN CTA' !ERSONER+A 3UR+DICA: de Movimiento
Informa:, el onto depositado en la cuenta especial del :anco Oficial, por disposici'n legal, "asta %ue le
otorguen a la epresa la personer#a $ur#dica.
Se debita, cuando se "ace el dep'sito %ue arca la le!
Se acredita, al obtener la personer#a $ur#dica ! retirar los fondos depositados.
Saldo de#dor, Informa: el dinero depositado en el banco.
)ANCO NACIN CTA' DOCUMENTOS DESCONTADOS: de Orden
Informa, indirectaente o transitoriaente la deuda %ue teneos con el banco por los pagar+s de
terceros descontados. Su cuenta de contrapartida es 6ocuentos 6escontados.
Se acredita, cuando se descuentan pagar+s de fira de terceros.
Se debita, cuando, llegado el venciiento del pagar+, +ste, es abonado por el firante o por nosotros.
Saldo acreedor, Informa: el coproiso eventual %ue asue %uien endosa docuentos de fira de
terceros ! los descuenta en el banco.
)ENE1ICIOS DE ACCIONES CADUCAS: de Re$#ltado !o$itivo
Informa, el onto ganado por la S.). proveniente de los pagos %ue efectu' el socio con anterioridad a la
declaraci'n de la caducidad de sus derec"os.
Se acredita, cuando la sociedad declara caducos los derec"os del suscriptor oroso ! le da por perdidas
las suas abonadas con anterioridad.
Se debita, cuando se refunde la cuenta al finali*ar el e$ercicio econ'ico.
Saldo acreedor, Informa: la ganancia obtenida por la sociedad.
)IENES DADOS EN !RENDA: !atrimonial del Activo
Informa, el valor de los bienes uebles entregados coo garant#a de pago.
Se debita, cuando se entregan los bienes afectados al acreedor.
Se acredita, cuando, cancelada la deuda, el acreedor reintegra el bien. 2abi+n puede acreditarse cuando
la deuda no fue cancelada- en este caso, el bien dado en prenda debe ser reatado, ! lo obtenido se utili*a
para pagar la sua adeudada, s intereses ! costas. Si "a! un sobrante se reintegra a %uien entreg' el
bien en prenda. (Si el bien fue a reate, debe drselo de ba$a en el 3nventario).
Saldo de#dor, Informa: el onto de los bienes entregados coo garant#a de pago.
)IENES !RENDADOS: !atrimonial del Activo'
Informa, 7odados, (a%uinarias, (uebles ! ;tiles ! siilares en poder de su titular %ue garanti*an el
pago de una deuda prendar#a.
Se debita: c#ando se afecta el bien coo garant#a de pago.
Se acredita, cuando se cancela la deuda ! se desafecta el bien en garant#a.
Saldo de#dor, Informa: el iporte de esos bienes %ue estn afectados a la garant#a de pago.
)IENES RECI)IDOS EN !RENDA: de Orden.
Informa, los bienes uebles de propiedad de terceros %ue teneos coo garant#a de pago. Su
contrapartida es la cuenta 6epositantes de :ienes en Prenda.
Se debita, al recibir los bienes uebles en garant#a.
Se acredita, cuando el deudor nos cancela su deuda, por lo %ue le reintegraos el bien recibido.
2abi+n puede acreditarse en el caso de %ue el deudor no cancele la deuda, ! !o deba enviar a reate los
bienes en prenda. <na ve* descontados gastos ! costas de la sua obtenida acredito el onto %ue se e
adeudaba.
Saldo de#dor: Informa: el valor de los bienes uebles de propiedad de terceros %ue teneos coo
garant#a de pago.
CA3A: !atrimonial del Activo.
Informa, el dinero en efectivo.
Se debita, por los ingresos de efectivo.
Se acredita, por los egresos de dinero.
=
Saldo de#dor, Informa: el dinero e&istente en la ca$a. .unca puede tener saldo acreedor puesto %ue
nunca puede salir s dinero %ue lo %ue "a ingresado.
CA!ITAL: de !atrimonio Neto
Informa el capital del coerciante.
Se acredita, por el iporte de los aportes activos enos las deudas contra#das (pasivo) ! tabi+n, cuando
el coerciante decide auentar el capital ediante nuevos aportes de bienes o con la ganancia del
e$ercicio anterior.
Se debita, por las disinuciones %ue sufre el capital, debido al retiro de bienes, o a p+rdidas sufridas.
Saldo acreedor, Informa: el patrionio del coerciante al iniciar el e$ercicio econ'ico.
CA!ITAL SOCIAL o CA!ITAL SUSCRI!TO: de !atrimonio Neto.
Informa, el capital de la sociedad.
Se acredita, por el onto del Capital Social %ue se coproetieron a aportar los socios. Por las
utilidades %ue se destinen a auentar el capital ! por todo aporte posterior de los socios o aporte
resultante del ingreso de nuevos socios.
Se debita, por la devoluci'n del aporte reali*ado por los socios en el caso %ue se retiren de la sociedad, o
si se produce disinuci'n del capital. 2abi+n, por las p+rdidas resultantes de la actividad coercial.
Saldo acreedor, Informa: el capital de la sociedad. (u! rara ve* podr tener saldo deudor. Si lo tiene,
nos indica una ala situaci'n patrionial de la sociedad ( cuando el pasivo supera al activo).
COMISIONES CEDIDAS: de Re$#ltado Ne(ativo'
Informa: la p+rdida sufrida por la retribuci'n dada a un tercero por la reali*aci'n de tareas %ue le "eos
encargado.
Se debita, para registrar la p+rdida por la retribuci'n cedida a terceros.
Se acredita, cuando se refunde la cuenta al finali*ar el e$ercicio econ'ico.
Saldo de#dor, Informa: la p+rdida sufrida por la retribuci'n otorgada.
COMISIONES O)TENIDAS: de Re$#ltado !o$itivo'
Informa, la ganancia lograda por tareas efectuadas para un tercero.
Se acredita, para registrar la ganancia por la retribuci'n obtenida de un tercero.
Se debita, cuando se refunde la cuenta al finali*ar el e$ercicio econ'ico.
Saldo acreedor, Informa: la ganancia por tareas efectuadas a terceros.
COM!RAS: de Movimiento'
Informa, las copras efectuadas de art#culos destinados a la venta.
Se debita, por la copra de ercader#as.
Se acredita, por las devoluciones %ue efectuaos a nuestros proveedores ! para transferir su saldo a la
cuenta ercader#as.
Saldo de#dor, Informa: las copras de ercader#as efectuadas.
COSTO DE MERCADERIAS "ENDIDAS: de Re$#ltado Ne(ativo.
Informa, el iporte %ue le cost' al coerciante las ercader#as %ue vendi'.
Se debita, para registrar la p+rdida por el costo de las ercader#as %ue vendi'.
Se acredita, cuando se refunde la cuenta al finali*ar el e$ercicio econ'ico.
Saldo de#dor, Informa: la p+rdida sufrida por el costo de las ercader#as vendidas.
COSTO DE !RODUCTOS TERMINADOS: de Re$#ltado Ne(ativo.
Informa, el costo de los art#culos elaborados ! vendidos durante el e$ercicio.
Se debita, por el costo de los productos terinados ! vendidos durante el e$ercicio.
Se acredita, para refundir su saldo al finali*ar el e$ercicio.
Saldo de#dor, Informa: el costo del los productos fabricados ! vendidos.
DE!SITOS A !LA,O 1I3O: !atrimonial del Activo
Informa, las colocaciones de fondos a pla*o fi$o %ue posee la epresa.
Se debita, cuando se efecta la iposici'n, es decir cuando se constitu!e el pla*a fi$o por su onto
(onto> capital ? intereses).
@
Se acredita, al venciiento por su cobro o renovaci'n.
Saldo de#dor
DE!OSITANTES DE )IENES EN !RENDA o !RENDAS OTORGADA, de Orden'
Informa, la obligaci'n eventual de reintegrar el bien a su due1o. Su contrapartida es la cuenta :ienes
7ecibidos en Prenda.
Se acredita, al recibir el bien por las prendas otorgadas.
Se debita, para registrar el reintegro a su due1o de los bienes recibidos en garant#a.
Saldo acreedor, Informa: el onto de la obligaci'n eventual de reintegrar el bien a su due1o, si +ste
cancela su deuda,
DE!SITOS EN GARANT+A: !atrimonial del Activo
Informa, el derec"o a recuperar el iporte dado al locador (propietario de un inueble) por parte de la
epresa, al finali*ar el contrato.
Se debita, al entregar los fondos, !a sea al firar el contrato de al%uiler o al toar posesi'n del bien.
Se acredita, al finali*ar el contrato de al%uiler si el bien no "a sufrido ningn da1o, al reintegrrsele el
iporte.
Saldo de#dor
DESCUENTOS CEDIDOS: de Re$#ltado Ne(ativo.
Informa, las reba$as sobre los ontos de las operaciones %ue nosotros le efectuaos a nuestros deudores
o clientes.
Se debita: para registrar la p+rdida por la reba$a efectuada a nuestros deudores o clientes.
Se acredita: cuando refundios la cuenta al finali*ar el e$ercicio econ'ico.
Saldo de#dor: Informa: la p+rdida sufrida por la reba$a %ue otorgaos.
DESCUENTOS O)TENIDOS: de Re$#ltado !o$itivo .
Informa:, las reba$as sobre los ontos de las operaciones %ue nos "acen nuestros acreedores o
proveedores.
Se acredita: para registrar la ganancia por la reba$a %ue nos efectan nuestros acreedores o proveedores.
Se debita: cuando refundios la cuenta al finali*ar el e$ercicio econ'ico.
Saldo acreedor: Informa: la ganancia por la reba$a %ue "eos obtenido.
DEUDAS )ANCARIAS: !atrimonial del !a$ivo' Saldo acreedor
Informa, los coproisos %ue posee la epresa con instituciones bancarias.
Se acredita, al contraer la deuda.
Se debita, al cancelar dic"o coproiso, !a sea por edio de su pago o por la renovaci'n del iso
total o parcialente.
Saldo acreedor.
DEUDAS 1ISCALES: !atrimonial del !a$ivo' Saldo acreedor
Informa, los coproisos %ue posee la epresa con los distintos fiscos (nacional, provincial,
unicipal).
Se acredita, cuando se contraen las deudas.
Se debita, cuando se cancelan dic"os coproisos total o parcialente.
Saldo acreedor
DEUDORES EN LITIGIO: !atrimonial del Activo'
Informa:, a los deudores counes o orosos a %uienes les "eos iniciado acci'n $udicial para el cobro.
2abi+n llaada 6eudores en 5esti'n Judicial.
Se debita: por el iporte de los ontos adeudados %ue se encuentran en v#as de cobro $udicial.
Se acredita: cuando nos abonan lo %ue nos deben o al declarar incobrables a esos deudores.
Saldo de#dor: Informa: el iporte %ue nos deben estos deudores en $uicio.
DEUDORES INCO)RA)LES: de Re$#ltado Ne(ativol
A
Informa:, los deudores (counes, orosos o en litigio) cu!a iposibilidad de cobro se encuentra
coprobada a ra#* de "aber agotado las instancias correspondientes.
Se debita: cuando los deudores pasan a ser considerados incobrables.
Se acredita: cuando se refunde la cuenta al finali*ar el e$ercicio econ'ico.
Saldo de#dor: Informa: la p+rdida sufrida por la falta de cobro.
DEUDORES MOROSOS: !atrimonial del Activo.
Informa:, a las personas %ue nos deben ! %ue se "an atrasado en el pago sobre las condiciones
convenidas.
Se debita: cuando se producen atrasos en los pagos.
Se acredita: cuando nos pagan lo %ue nos deben- cuando prooveos $uicio para tratar de recuperar lo
%ue nos deben o al pasar al deudor a la condici'n de 4incobrable4.
Saldo de#dor: Informa: el iporte %ue nos deben estos deudores deorados.
DEUDORES !OR "ENTAS: !atrimonial del Activo'
Informa:, a las personas %ue nos deben, sin docuentar, dinero por la venta de ercader#as.
Se debita: cuando vendeos ercader#as en cuenta corriente, es decir, %ue no nos pagan.
Se acredita: cuando esos deudores nos pagan lo %ue nos deben, o nos docuentan su deuda, o se los
declaran orosos, en litigio o incobrables.
Saldo de#dor: Informa: el dinero %ue nos deben por las ventas efectuadas a cr+dito.
DEUDORES !RENDARIOS o !RENDAS A CO)RAR: !atrimonial del Activo'
Informa:, los cr+ditos otorgados con garant#a prendar#a pendientes de cobro.
Se debita: cuando se otorga el cr+dito.
Se acredita: cuando se cancela el cr+dito.
Saldo de#dor: Informa: los cr+ditos otorgados con garant#a prendaria pendiente de cobro.
.O2), 6eudores Bipotecarios o Bipotecas a Cobrar, su anlisis es siilar a 6eudores Prendarios, pero el
bien afectado en garant#a es un inueble.
DEUDORES "ARIOS: !atrimonial del Activo'
Informa:, a las personas %ue nos deben, sin docuentar, dinero u otros valores, (fiado).
Se debita: cuando nos deben en cuenta corriente, es decir, %ue no nos pagan.
Se acredita: cuando esos deudores nos pagan lo %ue nos deben o nos docuentan su deuda.
Saldo de#dor: Informa: la cantidad de dinero o valores %ue nos deben.
DI1ERENCIA DE IN"ENTARIO: Re$#ltado4 *#ede $er !o$itivo o Ne(ativo
a)Resultado Positivo: Saldo acreedor
Informa, las ganancias %ue obtiene la epresa cuando encuentra una a!or cantidad de unidades en
e&istencia %ue las contabili*adas, al reali*arse el inventario de ercader#as o bienes.
Se acredita, cuando se reali*a el asiento de a$uste, por la diferencia encontrada sin $ustificativo alguno.
Se debita, en el asiento de refundici'n de cuentas a fin del e$ercicio econ'ico.
b)Resultado Negativo: Saldo deudor
Informa, las p+rdidas %ue provoca encontrar una enor e&istencia de unidades %ue la previaente
registrada en libros
Se debita, cuando se reali*a el asiento de a$uste, despu+s de verificar la ausencia de bienes en su recuento
f#sico sin $ustificativo alguno.
Se acredita, en el asiento de refundici'n de cuentas a fin del e$ercicio econ'ico.
DI"IDENDOS A !AGAR EN ACCIONES: de !atrimonio Neto'
Informa:, el onto de dividendos pendientes de pago en acciones de la propia epresa.
Se acredita: para declarar la deuda a favor de los accionistas por los beneficios %ue rindieron sus
acciones, los cuales debern ser abonados con acciones propias por resoluci'n toada en la asablea.
Se debita: cuando se entregan las acciones a los socios.
Saldo acreedor: Informa: el onto de acciones pendientes de eisi'n para el pago de los dividendos
adeudados.
C
DI"IDENDOS A !AGAR EN E1ECTI"O: !atrimonial del !a$ivo'
Informa:, el iporte %ue la S.). le debe pagar a los accionistas producto de la distribuci'n de ganancias.
Se acredita: para declarar la deuda a favor de los accionistas por los beneficios %ue rindieron sus
acciones.
Se acredita: cuando se paga lo adeudado.
Saldo acreedor: Informa: la deuda con los socios.
DOCUMENTOS A CO)RAR: !atrimonial del Activo'
Informa:, los pagar+s %ue "eos recibidos de terceros ! %ue an no se cobraron por no "aberse
producido su venciiento.
Se debita: cuando recibios pagar+s de terceros.
Se acredita: cuando llegado el venciiento nos abonan el docuento o es renovado por otro con un
nuevo venciiento.
Saldo de#dor: Informa: el iporte de docuentos en cartera a cobrar.
DOCUMENTOS DESCONTADOS: *#ede $er #tili-ada como c#enta re(#lari-adora del activo o
como c#enta de orden'
Informa:, los pagar+s recibidos de terceros %ue se descontaron en un banco.
Como cuenta Regularizadora del Activo:
Se acredita: cuando se descuentan pagar+s de terceros.
Se debita: cuando esos pagar+s son levantados a su venciiento por el firante- o, si el firante no lo
"ace, cuando nosotros, %ue "eos descontado el docuento, cuplios con levantarlo.
Saldo acreedor: Informa: el iporte en docuentos de terceros descontados.
Como cuenta de Orden:
Se debita: cuando se descuentan pagar+s de fira de terceros. Su cuenta de contrapartida es :anco cta.
6ocuentos 6escontados.
Se acredita: cuando, llegado el venciiento del pagar+, +ste es abonado por el firante o por nosotros.
Saldo de#dor: Informa: el iporte en docuentos de terceros descontados.
DOCUMENTOS ENDOSADOS A !RO"EEDORES: Re(#lari-adora del Activo'
Informa, los pagar+s de terceros %ue se entregan a los proveedores para cancelar o disinuir la deuda
%ue se tiene con ellas ediante su endoso, indicando tabi+n el pasivo contingente %ue tiene la epresa
si el firante del docuento no lo levantara a su venciiento.
Se ubica restando en el )ctivo (6ocuentos a Cobrar).
Se acredita, cuando se endosan los docuentos.
Se debita, al venciiento del pagar+.
Saldo acreedor
.ota, esta cuenta puede tratarse tabi+n coo una cuenta de orden de Saldo de#dor, teniendo coo
contrapartida 4Proveedores D 6ocuentos 0ndosados4, cuenta de orden de Saldo acreedor.
DOCUMENTOS !ROTESTADOS, !atrimonial del Activo.
Informa:, los pagar+s a nuestro favor %ue ante la falta de cobro, son reclaados por un escribano.
Se debita: cuando un docuento a nuestro favor no es pagado a su venciiento por el firante, ! se
inicia el protesto.
Se acredita: cuando cobraos el docuento, cuando se le inicia $uicio e$ecutivo o cuando se lo declara
incobrable.
Saldo de#dor: Informa: el onto de docuentos protestados vencidos a cobrar.
EN"ASES4 RTULOS 5 ETI&UETAS: !atrimonial del activo.
Informa:, el valor de envases, r'tulos ! eti%uetas en e&istencia.
Se debita: por la copra de envases, r'tulos ! eti%uetas.
Se acredita: cuando se utili*an los envases, r'tulos ! eti%uetas en el proceso de producci'n.
Saldo de#dor: Informa: el valor en envases, r'tulos ! eti%uetas e&istentes.
E
1ALTANTE DECA3A: de Re$#ltado Ne(ativo
Informa:, el onto de los valores %ue faltan al practicar el ar%ueo de Ca$a.
Se debita: por el iporte %ue falta cuando se practica el ar%ueo de ca$a.
Se acredita: cuando se refunde la cuenta al finali*ar el e$ercicio econ'ico.
Saldo de#dor: Informa: la p+rdida causada por el faltante de valores.
1LETES 5 ACARREOS: de Re$#ltado Ne(ativo
Informa:, el iporte %ue abonaos por el traslado (flete), carga ! descarga (acarreo) de bienes.
Se debita: para registrar la p+rdida por tales conceptos.
Se acredita: cuando se refunde la cuenta al finali*ar el e$ercicio econ'ico.
Saldo de#dor: Informa: la p+rdida sufrida en concepto de fletes ! acarreos.
GASTOS )ANCARIOS: de Re$#ltado Ne(ativo'
Informa:, los iportes %ue el banco nos cobra por ipresi'n de c"e%ueras, intereses ! coisiones a su
favor, anteniiento de cuenta, etc.
Se debita: cuando el banco nos cobra dic"os conceptos.
Se acredita: cuando se refunde la cuenta al finali*ar el e$ercicio econ'ico.
Saldo de#dor: Informa: la p+rdida sufrida por los conceptos antes encionados.
GASTOS GENERALES: de Re$#ltado Ne(ativo'
Informa:, los gastos de ba$o iporte, "abituales en todo negocio. 0$eplo, eleentos de escritorio,
papeles, eleentos de lipie*a, consuo de electricidad, servicio telef'nico, etc.
Se debita: para registrar la p+rdida portal concepto.
Se acredita: cuando refundios esta cuenta al finali*ar el e$ercicio econ'ico.
Saldo de#dor: indica el total de gastos incurridos en el e$ercicio econ'ico.
GASTOS GENERALES A !AGAR: !atrimonial del !a$ivo
Informa:, los gastos %ue se encuentran ipagos.
Se acredita: cuando nace la obligaci'n de pagar ciertos conceptos %ue se devengaron durante el e$ercicio.
Se debita: cuando se abona el gasto adeudado.
Saldo acreedor: Informa: los gastos %ue se encuentran ipagos.
.O2), "a! varias cuentas %ue tienen id+ntico oviiento a la de 5astos 5enerales a Pagar, por e$eplo,
)l%uileres a Pagar, 3ntereses a Pagar ! todo otro concepto %ue refle$e egresos. Cabe aclarar %ue estas
cuentas pueden llaarse tanto 45astos Pendientes de Pago4 coo 45astos a 6evengar4
GASTOS INDIRECTOS DE 1A)RICACIN: de Movimiento
Informa:, el iporte de los gastos incurridos durante el proceso productivo %ue no pueden ser calculados
! edidos con e&actitud en cada unidad producida. Por e$eplo, sueldos ! cargas sociales de serenos,
personal de vigilancia, personal de anteniiento ! lipie*a, de supervisores, de capataces,
cobustibles ! lubricantes, electricidad ! fuer*a otri*, aorti*aci'n de a%uinarias, repuestos !
accesorios, gastos enerales, la proporci'n del al%uiler de la planta fabril, ! ateriales enores
consuidos durante la producci'n.
Se debita: por todos los conceptos encionados anteriorente.
Se acredita: para transferir su saldo cargndolo al proceso de producci'n.
Saldo de#dor: Informa: el iporte de los gastos incurridos durante la fabricaci'n.
GRATI1ICACION !ERSONAL A !AGAR, !atrimonial del !a$ivo
Informa:, el iporte %ue la S.). debe a su personal en concepto de preios.
Se acredita: cuando la S.). declara el iporte %ue le debe a su presonal en concepto de est#ulo.
Se debita: cuando la S. ). paga a su personal el iporte %ue le debe.
Saldo acreedor: Informa: el onto %ue la epresa debe a su personal en concepto de preios.
%I!OTECAS A !AGAR: !atrimonial del !a$ivo'
Informa, las deudas %ue posee la epresa garanti*adas con bienes inuebles.
Se acredita, cuando se contrae la obligaci'n segn los t+rinos %ue se1ala el contrato (pla*o, intereses,
etc.).
Se debita, a edida %ue la obligaci'n se va cancelando.
/F
Saldo acreedor
%ONORARIOS DIRECTORIO A !AGAR, !atrimonial del !a$ivo
Informa:, el onto %ue la epresa debe a sus directores.
Se acredita: al practicar la distribuci'n de utilidades ! declarar la deuda con los directores.
Se debita: cuando se abona lo adeudado a los directores de la epresa.
Saldo acreedor: Informa: los "onorarios pendientes de pago.
%ONORARIOS SINDICOA !AGAR, !atrimonial del !a$ivo
Informa:, el onto %ue la epresa debe a su s#ndico.
0l cr+dito, d+bito ! saldo es siilar a la cuenta Bonorarios 6irectorio a Pagar.
IM!UESTOS 5 CONTRI)UCIONES: de Re$#ltado Ne(ativo'
Informa:, la p+rdida por cargas ! gravenes %ue le corresponde soportar al coerciante.
Se debita: para registrar la p+rdida por tal concepto.
Se acredita: cuando se refunde la cuenta al finali*ar el e$ercicio econ'ico.
Saldo de#dor: Informa: el onto de ipuestos ! contribuciones perdidas.
INMUEL)LES: !atrimonial del Activo
Informa:, las casas, locales, oficinas, coc"eras, ! siilares %ue pertenecen a nuestro patrionio ! %ue
utili*aos en la actividad coercial.
Se debita: cuando copraos esos bienes por su precio de costo (valor de copra s los gastos %ue
ocasion' la operaci'n coo los gastos de escritura ! coisi'n al artillero interviniente). 2abi+n se
debita por las reforas %ue e$oran el valor del bien.
Se acredita: cuando vendeos o de$an de pertenecer a nuestro patrionio, dndolos de ba$a por su precio
de costo. 2abi+n se acredita por la disinuci'n del valor del bien, causada por reforas, o eventuales
da1os.
Saldo de#dor: Informa: las propiedades (casas, locales, oficinas, coc"eras, ! otras) %ue pertenecen a
nuestro patrionio ! %ue, utili*aos en la actividad coercial.
INSTALACIONES: !atrimonial del Activo'
Informa:, los bienes adosados al inueble ! %ue utili*areos para desenvolvernos en el negocio- por
e$eplo, acondicionador de aire, cartel luinoso, etc.
Se debita: cuando se incorporan al patrionio por la copra a su precio de costo.
Se acredita: por su precio de costo, cuando de$an de pertenecer a nuestro patrionio, !a sea por su venta,
destrucci'n, etc.
Saldo de#dor: Informa: el valor de las 3nstalaciones %ue teneos.
INTERESES )ANCARIOS !AGADOS !OR ADELANTADO: !atrimonial del Activo'
Informa, el onto de intereses %ue abona la epresa antes de su venciiento por un pr+stao bancario.
Se debita, cuando se pagan anticipadaente.
Se acredita, cuando se devengan.
Saldo de#dor
INTERESES CEDIDOS: de Re$#ltado Ne(ativo'
Informa:, el iporte %ue nos recargan nuestros proveedores o acreedores por las operaciones efectuadas
a pla*o.
Se debita: para la registrar la p+rdida por el recargo %ue nos efectan nuestros proveedores o acreedores.
Se acredita: cuando refundios la cuenta al finali*ar el e$ercicio econ'ico.
Saldo de#dor: Informa: la p+rdida por el recargo %ue "eos sufrido.
INTERESES A DE"ENGAR SO)RE DE!SITOS A !LA,O 1I3O: Re(#lari-adora del Activo'
Informa, el onto de intereses incluidos en inversiones a pla*o fi$o an no devengados. Se ubica
restando del )ctivo (6ep'sitos a Pla*o Gi$o).
Se acredita, cuando se constitu!e un pla*o fi$o, por los intereses incluidos en el iso.
Se debita, cuando se devengan.
Saldo acreedor
INTERESES A DE"ENGAR SO)RE DOCUMENTOS A CO)RAR: Re(#lari-adora del Activo'
//
Informa, el onto de intereses incluidos en docuentos a favor de la epresa an no devengados. Se
ubica restando del )ctivo (6ocuentos a Cobrar).
Se acredita, cuando se recibe un pagar+ en el cual se inclu!en intereses.
Se debita, a edida %ue los intereses se van devengando en el tiepo.
Saldo acreedor
INTERESES A DE"ENGAR SO)RE O)LIGACIONES A !AGAR: Re(#lari-adora del !a$ivo
Informa, el onta de intereses incluidos en docuentos de nuestra fira todav#a no devengados. Se
ubica restando del Pasivo (Obligaciones a Pagar).
Se debita, cuando se eite un pagar+ en el cual se inclu!en intereses
Se acredita, a edida %ue los intereses se van devengando en el tiepo.
Saldo de#dor
INTERESES NEGATI"OS A DE"ENGAR: Re(#lari-adora del !a$ivo'
Informa:, los intereses %ue ipl#cita o e&pl#citaente se encuentran suados a is deudas tanto en la
cuenta Obligaciones a Pagar coo en )creedores Harios o Proveedores.
Se debita: por los intereses %ue se encuentran suados a is deudas.
Se acredita: cuando llegado el venciiento de is obligaciones pago las isas, "aciendo %ue estos
intereses se transforen en p+rdidas reali*adas.
Saldo de#dor: Informa: el iporte de los intereses %ue estn contenidos en is deudas.
INTERESES O)TENIDOS: de Re$#ltado !o$itivo
Informa:, el iporte %ue recargaos a nuestros deudores o clientes por las operaciones efectuadas a
pla*o.
Se acredita: para registrar la ganancia por el recargo %ue efectuaos a nuestros deudores o clientes.
Se debita: cuando refundios la cuenta al finali*ar el e$ercicio econ'ico.
Saldo acreedor: Informa: la ganancia por el recargo %ue "eos efectuado a nuestros clientes.
INTERESES !OSITI"OS A DE"ENGAR: Re(#lari-adora del Activo'
Informa:, los intereses %ue se encuentran ipl#cita o e&pl#citaente suados a los cr+ditos, tanto en la
cuenta 6ocuentos a Cobrar coo en 6eudores Harios o 6eudores por Hentas.
Se acredita: por los intereses %ue se encuentran suados en las operaciones de ventas a cr+dito o
pr+staos.
Se debita: cuando el deudor abona lo adeudado ! los intereses se transforan en una ganancia reali*ada.
Saldo acreedor: Informa: el iporte de intereses %ue estn contenidos en los cr+ditos a i favor.
INTERESES !UNITORIOS: de Re$#ltado !o$itivo'
Informa:, la ganancia obtenida por la S.). por el cobro de intereses de castigo a los socios %ue se atrasan
en la integraci'n de sus aportes.
Se acredita: cuando la sociedad cobra intereses por el atraso en la integraci'n de las acciones.
Se debita: cuando se refunde la cuenta al finali*ar el e$ercicio econ'ico.
Saldo acreedor: Informa: el iporte obtenido por intereses punitorios.
I"A CREDITO 1ISCAL !OR COM!RAS: de Movimiento.
Informa:, el gravaen %ue se aplica sobre los ontos totales netos de las copras alcan*adas por este
ipuesto.
Se debita: cuando copraos ercader#as u otros bienes.
Se acredita: por las devoluciones de copras ! cuando se debe fi$ar la posici'n ensual del ipuesto.
Saldo de#dor: Informa: el gravaen aplicado a las copras del es.
I"A DE)ITO 1ISCAL !OR "ENTAS: de Movimiento'
Informa:, el gravaen %ue se aplica sobre los ontos totales netos de las ventas alcan*adas por este
ipuesto.
Se acredita: cuando vendeos ercader#as u otros bienes.
Se debita: por las devoluciones de ventas ! cuando se debe fi$ar la posici'n ensual del ipuesto.
Saldo acreedor: Informa: el gravaen aplicado a las ventas del es.
/2
I"A A !AGAR: !atr6monial del !a$ivo
Informa:, la deuda con la )G3P proveniente de la diferencia entre el 3H) Cr+dito Giscal por Copras ! el
3H) 6+bito Giscal por Hentas al establecer la posici'n ensual.
Se acredita: cuando se declara la deuda con la )G3P.
Se debita: cuando se cancela la deuda.
Saldo acreedor: indica el iporte pendiente de pago a la instituci'n recaudadora.
MANO DE O)RA: C#enta de Movimiento
Informa:, el iporte de la ano de obra cargada al proceso productivo.
Se debita: por los $ornales ! cargas sociales devengados de traba$adores %ue intervinieron en el proceso
productivo.
Se acredita: cuando se carga el valor de la ano de obra al proceso productivo.
Saldo de#dor: aun%ue al cierre del e$ercicio deber figurar saldada, su durante el iso, su saldo
Informa: el iporte en $ornales ! cargas sociales devengados durante el proceso productivo.
MANO DE O)RA A !AGAR: !atrimonial del !a$ivo'
Informa:, el iporte neto de los $ornales pendientes de pago.
Se acredita: para registrar la deuda %ue la epresa tiene con sus operarios.
Se debita: cuando se "ace efectivo el pago.
Saldo acreedor: Informa: el iporte neto %ue la epresa le adeuda a sus operarios.
MA&UINARIAS: !atrimonial del Activo.
Informa:, las %uinas de un taller o fbrica %ue se usan para transforar la ateria pria.
Se debita: cuando ad%uirios esos bienes, incorporndolos a nuestro patrionio por su precio de costo.
Se acredita: por su precio de costo, cuando de$an de pertenecer a nuestro patrionio, !a sea por su
venta, destrucci'n, etc.
Saldo de#dor: Informa: el valor en (a%uinarias %ue poseeos.
MATERIAS !RIMAS: !atrimonial del Activo'
Informa:, el onto en ateriales o aterias prias en e&istencia.
Se debita: para registrar la e&istencia inicial de aterias prias ! por las copras de las isas.
2abi+n se debita al recibir de fbrica aterias prias no procesadas.
Se acredita: cuando se env#an aterias prias a fbrica para ser procesadas- cuando se venden en el
iso estado %ue se ad%uirieron o por devoluciones al proveedor
Saldo de#dor: Informa: el valor en aterias prias en e&istencia.
MERCADERIAS: !atrimonial del Activo'
Informa:, los bienes destinados a la venta.
Se debita: para registrar las ercader#as al coien*o del e$ercicio ! las copras %ue posteriorente se
efecten durante el iso.
Se acredita: para registrar las devoluciones a nuestros proveedores, por el deterioro de las isas, por el
faltante de unidades al practicar el inventario ! para a$ustar su saldo al valor real de las e&istencias.
Saldo de#dor: Informa: el valor de las ercader#as en e&istencia.
MUE)LES 5 7TILES, !atrimonial del Activo'
Informa:, los uebles ! eleentos %ue poseeos ! utili*aos para poder desenvolvernos en el negocio-
por e$eplo, escritorios, ostradores, sillones, sillas, %uinas de calcular, de escribir, etc.
Se debita: cuando copraos dic"os bienes por su valor de costo (valor de copra s los gastos %ue
ocasiona la operaci'n).
Se acredita: por su valor de costo, cuando de$an de pertenecer a nuestro patrionio, !a sea por su venta,
destrucci'n, etc.
Saldo de#dor: Informa: el valor en (uebles ! ;tiles %ue poseeos.
O)LIGACIONES A !AGAR: !atrimonial del !a$ivo.
Informa:, los pagar+s de nuestra fira entregados a terceros ! %ue debeos pagar cuando llegue el
venciiento.
Se acredita: cuando firaos pagar+s, ! los entregaos a terceros.
Se debita: cuando pagaos esos docuentos o cuando los renovaos.
Saldo acreedor: Informa: el iporte de los docuentos %ue debeos abonar.
/8
O)LIGACIONES A !AGAR )ANCARIAS: !atrimonial del !a$ivo'
Informa, el onto adeudado a entidades bancarias en fora docuenta
Se acredita, al firarse el docuento contra!endo la deuda.
Se debita, al pagarse o renovarse la obligaci'n total o parcialente.
Saldo acreedor
!RE"ISON !ARA DEUDORES INCO)RA)LES: Re(#lari-adora del Activo'
Informa:, la cantidad constituida en previsi'n ante la posibilidad de %ue "a!a cr+ditos incobrables no
6ocuentados.
Se acredita: cuando se constitu!e la previsi'n. 0sto se "ace para prevenir el riesgo de p+rdida, %ue puede
producirse por un "ec"o incierto (coo ocurre en el caso de %ue el Jue* declare insolvente a un cliente
%ue nos adeuda dinero).
Se debita: cuando se produce la incobrabilidad de un cliente o deudor, ! debeos utili*ar la previsi'n
para copensar la p+rdida.
Saldo acreedor: Informa: la cantidad constituida en previsi'n ante la posibilidad de %ue "a!a cr+ditos
incobrables no docuentados.
!RIMA DE EMISIN: de !atrimonio Neto'
Informa:, el onto no capitali*able aportado a la S.). por los socios en una suscripci'n de acciones a
un valor superior al noinal
Se acredita: por el iporte aportado por los socios %ue supera el valor noinal de las acciones.
Se debita: cuando se transfiere su saldo a una reserva especial.
Saldo acreedor: Informa: el aporte reali*ado por los socios %ue supera el valor noinal de las acciones
suscritas.
!RODUCTOS ELA)ORADOS O TERMINADOS: !atrimonial del Activo'
Informa:, La e&istencia de productos elaborados a la fec"a de cierre del e$ercicio.
Se debita: para registrar la e&istencia inicial de productos terinados. Por el valor %ue absorbe de la
cuenta Productos en Proceso. Por devoluciones de productos vendidos.
Se acredita: para dar de ba$a en el activo de los productos vendidos a su precio de costo.
Saldo de#dor: Informa: la e&istencia de productos terinados a la fec"a de cierre del e$ercicio.
!RO"EEDORES: !atrimonial del Activo'
Informa:, el valor de productos %ue se estn an procesando a la fec"a de cierre del e$ercicio
econ'ico.
Se debita: por la e&istencia inicial de productos en proceso al coien*o del e$ercicio. Por el valor de
las aterias prias incorporadas a la producci'n. Por el iporte de la ano de obra con sus
correspondientes cargas sociales %ue intervinieron en el proceso de producci'nD Por el valor de los gastos
indirectos de fabricaci'n incurridos durante la elaboraci'n.
Se acredita: para transferir su saldo a la cuenta Productos 2erinados al finali*ar el proceso de
elaboraci'n.
Saldo de#dor: Informa: la e&istencia de productos %ue no "an concluido el proceso de elaboraci'n.
&UE)RANTOS ESTIMADOS 1UTURAS INCO)RA)ILIDADES, Re$#ltado Ne(ativo'
Informa, la p+rdida por posibles incobrabilidades %ue pueda sufrir una epresa.
Se debita, al estiarse la futura incobrabilidad contra la correspondiente previsi'n, a fin de e$ercicio
econ'ico.
Se acredita, en el asiento de refundici'n de cuentas a fin de e$ercicio econ'ico.
Saldo de#dor
RECU!ERO DE INCO)RA)ILIDADES: !atrimonial del !a$ivo'
Informa:, a los coerciantes %ue nos proveen ercader#as o aterias prias en cuenta corriente.
Se acredita: cuando copraos ercader#as o aterias prias en cuenta corriente.
Se debita: cuando pagaos lo adeudado o cuando docuentaos la deuda entregando pagar+s.
Saldo acreedor: Informa: el onto %ue debeos en cuenta corriente por la copra de ercader#as o
aterias prias,
RECU!ERO DE INCO)RA)LES: de Re$#ltado !o$itivo.
Informa:, la utilidad por cobro de cr+ditos %ue anteriorente "ab#an sido considerados incobrables.
Se acredita: al cobrar un cr+dito %ue "ab#a sido considerado incobrable.
/9
Se debita: para disinuir la ganancia o para refundir la cuenta al finali*ar el e$ercicio econ'ico.
Saldo acreedor: Informa: la ganancia por cr+ditos incobrables %ue recuperaos.
REINTEGRO DE CA!ITAL: de Re$#ltado Ne(ativo.
Informa:, el onto %ue los socios se coproetieron a reintegrar.
Se debita: cuando los socios se coproeten a reponer el capital perdido durante el e$ercicio
0con'ico.
Se acredita: cuando los socios cuplen con el coproiso asuido. 0sto es, cuando aportan la sua
coproetida.
Saldo de#dor: Informa: el iporte %ue los socios an no "an reintegrado.
RESER"A ESTATUTARIA: de !atrimonio Neto.
Informa:, el onto creado en esta reserva por%ue as# lo dispone el 0statuto de la S.).
Se acredita: cuando de constitu!e o cuando se increenta su onto.
Se debita: cuando se la utili*a.
Saldo acreedor: Informa: el onto constituido de reserva. 0sta reserva es obligatoria si as# lo deterina
el 0statuto de la sociedad. Su destino, en la a!or#a de los casos es colaborar con la 7eserva Legal.
RESER"A 1ACULTATI"A: de !atrimonio Neto
Informa:, el onto creado en esta reserva por disposici'n de la asablea de socios.
Se acredita: cuando se constitu!e o cuando se increenta su onto.
Se debita: cuando se la utili*a.
Saldo acreedor: Informa: el onto constituido de reserva. 0s creada por decisi'n de la asablea !
generalente su destino es la renovaci'n de bienes de uso.
RESER"A LEGAL: de !atrimonio Neto.
Informa:, el onto creado en esta reserva por disposici'n de la le! de sociedades, la cual establece %ue,
las S.). deben constituir un fondo de reserva legal con el = I de las utilidades l#%uidas ! reali*adas de
cada e$ercicio econ'ico "asta alcan*ar el 2F I del capital suscripto de la epresa. La finalidad es
proteger el capital ante un posible %uebranto ! evitar una disinuci'n del iso. 0n caso de ser
utili*ados los fondos, debern ser reintegrados en pr'&ios e$ercicios.
Se acredita: cuando se constitu!e o cuando se auenta su onto.
Se debita: cuando se la utili*a para absorber %uebranto.
Saldo acreedor: Informa: el onto constituido de 7eserva Legal.
RESULTADO DEL E3ERCICIO .Ganancia0 :de !atrimonio Neto
Informa:, el resultado neto positivo obtenido en el e$ercicio econ'ico.
Se acredita: para declarar la ganancia neta del e$ercicio econ'ico.
Se debita: cuando transfiere su saldo a la cuenta 7esultados .o )signados para %ue la asablea de
socios decida su distribuci'n o asignaci'n. 0n epresas unipersonales cuando su due1o retira la ganancia
obtenida.
Saldo acreedor: Informa: la utilidad o ganancia neta obtenida en el e$ercicio econ'ico.
RESULTADO DEL E3ERCICIO .!8rdida0 :de !atrimonio Neto
Informa:, el resultado neto negativo sufrido en el e$ercicio econ'ico. Gigura con su saldo entre
par+ntesis para restar en el Patrionio .eto el %uebranto o p+rdida sufrida..
Se debita: para declarar la p+rdida neta del e$ercicio.
Se acredita: cuando se cancela contra las cuentas de 7eservas o por el reintegro %ue decidan "acer los
socios de la epresa por la p+rdida sufrida.
Saldo de#dor: Informa: el resultado negativo del e$ercicio econ'ico.
RESULTADO NEGATI"O RESCATE DE ACCIONES :de Re$#ltado Ne(ativo'
Informa:, el onto perdido en el rescate de acciones.
Se debita: para registrar la p+rdida sufrida en el rescate de acciones.
Se acredita: cuando refundios la cuenta al finali*ar el e$ercicio econ'ico.
Saldo de#dor: Informa: la p+rdida sufrida en el rescate de acciones.
/=
RESULTADO NO ASIGNADOS DEL E3ERCICIO .!8rdida0 :de !atrimonio Neto'
Informa:, la utilidad neta del e$ercicio econ'ico pendiente de distribuci'n o asignaci'n.
Se acredita: para declarar el resultado neto positivo del e$ercicio econ'ico.
Se debita: cuando se reparte o asigna la ganancia a distribuir.
Saldo acreedor: Informa: la ganancia neta del e$ercicio sin asignar o distribuir.
RESULTADO !OSITI"O RESCATE DE ACCIONES :de Re$#ltado !o$itivo'
Informa:, el onto ganado en el rescate de acciones.
Se acredita: para registrar la ganancia obtenida en el rescate de acciones.
Se debita: cuando refundios la cuenta al finali*ar el e$ercicio econ'ico.
Saldo acreedor: Informa: la ganancia obtenida en el rescate de acciones.
RESULTADO "ENTA DE )IENES DE USO: Re$#ltado4 *#ede $er !o$itivo o Ne(ativo'
a)Resultado Positivo: Saldo acreedor
Informa, la ganancia reali*ada por la venta de un bien de uso.
Se acredita, cuando el resultado de la venta es una ganancia.
Se debita, en el asiento de refundici'n de cuentas a fin del e$ercicio econ'ico
b)Resultado Negativo: Saldo deudor
Informa, la p+rdida devengada por la venta de un bien de uso.
Se debita, cuando el resultado de la venta es una p+rdida.
Se acredita, en el asiento de refundici'n de cuentas a fin del e$ercicio econ'ico
RESULTADOS NO ASIGNADOS: !atrimonio Neto
Informa, los resultados acuulados de e$ercicios anteriores s los del presente e$ercicio, sin asignaci'n
espec#fica. Puede tener Saldo de#dor si acuula p+rdidas.
Se debita, en el asiento de traspaso, cuando el resultado del e$ercicio es negativo- por distribuci'n de
resultados efectuada por la )sablea, etc
Se acredita, en el asiento de traspaso, cuando el resultado es positivo- por absorci'n de p+rdidas- etc.
RODADOS: !atrimonial del Activo.
Informa:, los ve"#culos, caiones, auto'viles, etc., %ue pertenecen a nuestro patrionio ! %ue
utili*aos en la actividad coercial.
Se debita: cuando copraos caiones, auto'viles, etc., %ue se incorporan a nuestro patrionio
por su valor de costo.
Se acredita: por su precio de costo, cuando de$an de pertenecer a nuestro patrionio, !a sea por su
venta, destrucci'n, etc.
Saldo de#dor: Informa: el valor en 7odados %ue poseeos.
SEGUROS: Re$#ltado Ne(ativo'
Informa, el gasto efectuado por la epresa a fin de prevenir riesgos contingentes (por si el siniestro
ocurre).
Se debita, cuando se devengan.
Se acredita, en el asiento de refundici'n de cuentas a fin del e$ercicio econ'ico
Saldo de#dor
SEGUROS !AGADOS !R ADELANTADO: !atrimonial del Activo'
Informa:, el iporte %ue se abon' por anticipado en concepto de seguros.
Se debita: cuando se "a pagado en este e$ercicio un seguro %ue cubre parte del pr'&io e$ercicio, la parte
correspondiente al pr'&io es un pago por adelantado- ese es el onto %ue debe debitarse.
Se acredita: durante el siguiente e$ercicio, a edida %ue lo pagado por adelantado de$a de ser un cr+dito a
i favor para convertirse en p+rdida.
Saldo de#dor: Informa: lo %ue se abon' por adelantado en concepto de seguros.
.O2), "a! varias cuentas %ue tienen id+ntico oviiento a la de Seguros Pagados por )delantado, por
e$eplo, )l%uileres Pagados por )delantado, 3ntereses Pagados por )delantado ! todo otro concepto %ue,
"abiendo sido pagado en un e$ercicio, puede referirse al siguiente. Cabe aclarar %ue estas cuentas pueden
llaarse tanto 4Pagadas por )delantado4 coo 4por )nticipado4 coo 4no 6evengado4.
/@
SO)RANTE DE CA3A: de Re$#ltado !o$itivo'
Informa:, el onto de los valores %ue sobran al practicar el ar%ueo de ca$a.
Se acredita: por el iporte %ue sobra cuando se practica el ar%ueo de ca$a.
Se debita: cuando se refunde la cuenta al finali*ar el e$ercicio econ'ico.
Saldo acreedor: Informa: la ganancia causada por el sobrante de valores.
SOCIO 9N:A9 CTA' A!ORTE: !atrimonial del Activo'
Informa:, un cr+dito a favor de la sociedad por el onto del aporte %ue el socio 4.!)4 se coproeti'
a integrar de acuerdo con el contrato social, ! %ue an no se integr'.
Se debita: por el iporte %ue se coproeti' a aportar, segn el contrato social.
Se acredita: por los valores %ue el socio integra.
Saldo de#dor: Informa: el onto %ue el socio an no aport'.
.O2), SOC3O 4.!)4 CO().632)73O C2). )PO720, SOC3O 4.!)4 CO().632)6O C2).
)PO720, SOC3O 4.!)4 C)P32)L3S2) C2). )PO720, SOC3O 4.!)4 C<O2)S S<SC73P2)S.
S<SC73P2)S, Patrioniales del )ctivo.
0l d+bito, cr+dito ! saldo de estas cuentas es siilar al de la cuenta SOC3O 0J<3S C2). )PO720.
SOCIO 9N:A9 CTA' !ARTICULAR: !atrimonial del Activo O DEL !a$ivo Se(; $ea $# $aldo'
Informa:, lo %ue la sociedad le debe al socio o viceversa por diversos conceptos, anticipos, sueldos,
pr+staos, etc.
Como cuenta Patrimonial del Activo:
Se debita: cuando el socio efecta retiros de fondos u otros valores ! cuando la sociedad distribu!e
las p+rdidas por la parte %ue le corresponda reintegrar de la isa de acuerdo con el contrato social.
Se acredita: cuando el socio le abona a la sociedad lo %ue le debe.
Saldo de#dor: Informa: lo %ue el socio le debe a la sociedad.
Como cuenta Patrimonial del Pasivo:
Se acredita: cuando el socio integra s de lo coproetido en el contrato social. )des por la
parte %ue le corresponde recibir de las ganancias, al efectuar la distribuci'n de acuerdo con el contrato.
Se debita: cuando la sociedad le abona al socio lo %ue le debe.
Saldo acreedor: Informa: lo %ue la sociedad le debe al socio.
SUELDOS 5 3ORNALES: de Re$#ltado Ne(ativo'
Informa:, el onto %ue se abona al epleado coo retribuci'n por su traba$o. Para el sueldo
corresponde un pago ensual, ientras %ue para los $ornales es por d#a o $ornada de traba$o ! su
pago es %uincenal o ensual.
Se debita: para registrar la p+rdida por tales conceptos.
Se acredita , cuando se refunde la cuenta al finali*ar el e$ercicio econ'ico.
Saldo de#dor: Informa: la p+rdida sufrida por los sueldos ! $ornales li%uidados a nuestros epleados.
SUELDOS 5 3ORNALES A !AGAR: !atrimonial del !a$ivo'
Informa:, la deuda con los epleados por los sueldos ! $ornales li%uidados pendientes de pago.
Se acredita: cuando al efectuar la li%uidaci'n de los sueldos se establece cual es la deuda con los
epleados.
Se debita: cuando se abonan los sueldos li%uidados.
Saldo acreedor: Informa: la deuda con los epleados por los sueldos ! $ornales li%uidados pendientes
de pago.
T+TULOS 5 ACCIONES: !atrimonial del Activo'
Informa, las inversiones en t#tulos pblicos o privados ! acciones de otras epresas.
Se debita, cuando se ad%uieren- por aportes de socios ! por la activaci'n de ciertos gastos (e$.,
coisiones) de acuerdo a las disposiciones contables vigentes.
Se acredita, cuando se venden total o parcialente.
Saldo de#dor
"ALORES A DE!OSITAR: !atrimonial del Activo'
Informa:, los c"e%ues recibidos de terceros pendientes de dep'sito.
/A
Se debita: cuando recibios c"e%ues en parte de pago.
Se acredita: cuando endosaos los c"e%ues recibidos de terceros para depositarlos en el banco o para
transferirlos a terceros.
Saldo de#dor: Informa: el onto en c"e%ues recibidos de terceros.
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