Sarbox Scooter, Inc.

Audit of Internal Control over Financial Reporting (CASE

5.6)
Disusun sebagai persyaratan untuk memenuhi nilai Ujian Tengah Semester
mata kuliah Auditing dan Atestasi
Disusun oleh :
Achmad Rizki Raharja
E!"I"I#A! R$FESI A#%!&A!SI
FA#%'&AS E#$!$(I "A! )IS!IS
%!I*ERSI&AS )RA+I,A-A
(A'A!.
/012
SARBOX SCOOTER,INC
Scoping and Evaluation Judgment in the Audit of
nternal !ontrol over "inancial #eporting (CASE 5.6)
A. DASAR TEORI :
1. Section 404 dari Sarbanes-O!e" Act o# $00$ terkait %&en'enda!ian (nterna!
)erhada* &e!a*oran +e,an'an-
2. &CAO. A,dit Standard /o 50 %A,dit &en'enda!ian (nterna! Atas &e!a*oran
+e,an'an "an' .erinte'ritas den'an A,dit atas 1a*oran +e,an'an-
3. SA) seksi 400 &SA) /o.5 tentan' %&e!a*oran &en'enda!ian (ntern S,at,
Entitas Atas &e!a*oran +e,an'an-.
02 Seksi ini memberikan *and,an ba'i *raktisi "an' men'adakan
*erikatan ,nt,k memeriksa dan me!a*orkan asersi! tert,!is manajemen
tentan' e#ekti3itas *en'enda!ian in-tern s,at, entitas atas *e!a*oran
ke,an'an
$
*ada saat tertent,
4
. Secara s*esi#ik0 *and,an "an' diberikan
ber,*a5
a. +ondisi "an' har,s di*en,hi ba'i *raktisi ,nt,k memeriksa dan
me!a*orkan asersi manajemen tentan' e#ekti3itas *en'enda!ian intern
s,at, entitas (*ara'ra# 20)6 *e!aran'an 0 ba'i *raktisi ,nt,k menerima
*erikatan revie$ atas asersi manajemen tentan' e#ekti3itas *en'enda!ian
intern s,at, entitas (*ara'ra# 06).
b. &erikatan ,nt,k memeriksa dan me!a*orkan asersi manajemen tentan'
e#ekti3itas desain dan o*erasi *en'enda!ian intern s,at, entitas (*ara'ra#
25 s.d. 66).
c. &erikatan ,nt,k memeriksa dan me!a*orkan asersi manajemen tentan'
e#ekti3itas desain dan o*erasi s,at, se'men *en'enda!ian intern (*ara'ra#
67).
d. &erikatan ,nt,k memeriksa dan me!a*orkan asersi manajemen han"a
tentan' keses,aian desain *en'enda!ian intern s,at, entitas (tidak terda*at
asersi "an' dib,at tentan' e#ekti3itas o*erasi *en'enda!ian intern) (*ara'ra#
68 s.d. 69).
e. &erikatan ,nt,k memeriksa dan me!a*orkan asersi manajemen tentan'
e#ekti3itas desain dan o*erasi *en'enda!ian intern s,at, entitas
berdasarkan atas kriteria "an' diteta*kan o!eh badan *en'at,r (*ara'ra#
70 s.d 74).
0$ &en'enda!ian intern s,at, entitas atas *e!a*oran ke,an'an
5
mencak,* kebijakan dan *rosed,r "an' berkaitan den'an kemam*,an
entitas ,nt,k mencatat0 men'o!ah0 merin'kas0 dan me!a*orkan data
ke,an'an konsisten den'an asersi "an' terkand,n' da!am !a*oran
ke,an'an tah,nan ata, !a*oran ke,an'an interim0 ata, da!am ked,a !a*oran
terseb,t. &raktisi "an' men'adakan *erikatan ,nt,k memeriksa dan
me!a*orkan asersi manajemen tentan' e#ekti3itas *en'enda!ian intern s,at,
entitas hares memat,hi standar ,m,m0 standar *ekerjaan !a*an'an0 dan
standar *e!a*oran da!am SA) Seksi 200 :&SA) /o. 0$; Standar Atestasi
dan standar *e!aksanaan dan standar *e!a*oran kh,s,s "an' diteta*kan
da!am Seksi ini.
%
04 <anajemen da*at men"ajikan asersi tert,!is tentan' e#ekti3itas
*en'enda!ian in-tern s,at, entitas da!am bent,k5
a. S,at, !a*oran ter*isah "an' akan me!am*iri !a*oran *raktisi.
b. S,at, s,rat re*resentasi "an' dit,j,kan ke*ada *raktisi (nam,n0 da!am
ha! ini0 *raktisi har,s membatasi *en'',naan !a*orann"a han"a ,nt,k
manajemen dan *ihak !ain da!am entitas dan0 jika ber!ak,0 badan *en'at,r
"an' ditent,kan).
&raktisi har,s tidak men'izinkan *en'',naan !a*oran *emeriksaann"a atas
asersi manajemen tentan' e#ekti3itas *en'enda!ian intern entitas da!am
dok,men "an' disediakan ,nt,k *en'',naan ,m,m kec,a!i jika
manajemen men"ajikan asersi tert,!isn"a da!am s,at, !a*oran ter*isah "an'
akan me!am*iri !a*oran *raktisi.
4. SA) Seksi 200 &SA) /o. 07 tentan' %Standar Atestasi-.
PERIKATAN ATESTASI
02 .i!a seoran' ak,ntan "an' ber*raktik seba'ai ak,ntan *,b!ik
(se!anj,tn"a diseb,t seba'ai *raktisi) me!aksanakan s,at, *erikatan
atestasi0 ( seba'aimana dide#inisikan berik,t ini0 *erikatan terseb,t diat,r
den'an standar atestasi dan *ern"ataan serta inter*retasi *ern"ataan
"an' berkaitan den'an standar terseb,t.
=S,at, *erikatan atestasi
$
ada!ah *erikatan "an' di da!amn"a *raktisi
men'adakan *erikatan ,nt,k menerbitkan kom,nikasi tert,!is "an'
men"atakan s,at, sim*,!an tentan' keanda!an asersi
4
tert,!is "an' menjadi
tan'',n' ja>ab *ihak !ain.=
0$ Contoh jasa *ro#esiona! "an' da*at diberikan o!eh *ara *raktisi yang
tidak termas,k da!am *erikatan atestasi ada!ah5
a. &erikatan kons,!tansi manajemen "an' di da!amn"a *raktisi
memberikan nasihat ata, rekomendasi ke*ada k!ienn"a.
b. &erikatan "an' di da!amn"a *raktisi membe!a ke*entin'an k!ien-seba'ai
contoh0 da!am masa!ah *emeriksaan?3eri#ikasi *ajak "an' sedan' ditan'ani
o!eh a*arat @irektorat Aendra! &ajak.
c. &erikatan *ajak "an' di da!amn"a *raktisi men'isi S,rat &emberitah,an
)ah,nan &ajak &en'hasi!an ata, memberikan nasihat *er*ajakan.
d. &erikatan "an' di da!amn"a *raktisi me!ak,kan kom*i!asi !a*oran
ke,an'an0 karena ia tidak diminta ,nt,k memeriksa ata, me&revie$
b,kti "an' mend,k,n' in#ormasi "an' diserahkan o!eh k!ien dan tidak
men"atakan sim*,!an a*a *,n atas keanda!ann"a.
e. &erikatan "an' di da!amn"a *raktisi ber*eran ter,tama han"a membant,
k!ien-seba'ai contoh0 bertindak seba'ai ak,ntan *er,sahaan da!am
*emb,atan in#ormasi se!ain !a*oran ke,an'an.
#. &erikatan "an' di da!amn"a *raktisi bertindak seba'ai saksi ah!i da!am
bidan' ak,ntansi0 a,ditin'0 *er*ajakan0 ata, ha! !ain0 berdasarkan #akta-
#akta tertent, "an' dise*akati da!am kontrak.
'. &erikatan "an' di da!amn"a *raktisi memberikan s,at, *enda*at seba'ai
seoran' "an' ah!i men'enai s,at, *rinsi* tertent,0 se*erti *enera*an
,ndan'-,ndan' *ajak ata, *rinsi* ak,ntansi0 berdasarkan #akta kh,s,s
"an' disediakan o!eh *ihak !ain0 se*anjan' *enda*at seba'ai ah!i tidak
men"atakan sim*,!an men'enai keanda!an #akta "an' diberikan o!eh *ihak
!ain terseb,t.
04 &raktisi "an' tidak secara eks*!isit men"atakan sim*,!an
tentan' keanda!an s,at, asersi "an' menjadi tan'',n' ja>ab *ihak !ain
har,s men"adari bah>a kem,n'kinan terda*at s,at, keadaan "an'
kesim*,!an demikian da*at dib,at secara bera!asan. Seba'ai contoh0 jika
*raktisi menerbitkan !a*oran "an' berisi *en"eb,tan sat, *ersat,
*rosed,r "an' da*at dihara*kan da*at memberikan ke"akinan
4
men'enai
s,at, asersi0 *raktisi kem,n'kinan tidak akan da*at men'hindarkan diri dari
*emb,atan s,at, sim*,!an bah>a !a*orann"a mer,*akan !a*oran atestasi
han"a den'an men'ha*,skan sim*,!an eks*!isit atas keanda!an asersi
terseb,t.
04 &raktisi "an' te!ah merakit ata, membant, da!am *erakitan s,at,
asersi har,s tidak men"atakan dirin"a seba'ai *emb,at asersi jika
*ern"ataan terseb,t secara materia! ter'ant,n' atas tindakan0 rencana0 ata,
as,msi bebera*a indi3id, ata, ke!om*ok indi3id, !ain. @a!am keadaan
terseb,t0 indi3id, ata, ke!om*ok indi3id, terseb,t!ah "an' mer,*akan
*emb,at asersi0 dan *raktisi akan di*andan' seba'ai *emb,at atestasi0 jika
sim*,!an men'enai keanda!an asersi din"atakan o!eh *raktisi.
5. PSA No. 67 (SA Seksi 31! Pe"#$#"#% #&#s Bis%is K'ie%
() &en'etah,an tentan' bisnis mer,*akan s,at, keran'ka ac,an 'frame
of reference( "an' di',nakan o!eh a,ditor ,nt,k me!aksanakan
*ertimban'an *ro#esiona!. &emahaman tentan' bisnis dan *en'',naan
in#ormasi terseb,t secara semestin"a membant, a,ditor da!am 5
a. &enaksiran risiko dan identi#ikasi masa!ah.
b. &erencanaan dan *e!aksanaan a,dit secara e#ekti# dan e#isien.
c. E3a!,asi b,kti a,dit
d. &en"ediaan jasa "an' !ebih baik ba'i k!ien.
1( A,ditor me!ak,kan *ertimban'an tentan' ban"ak ha! se!ama
*e!aksanaan a,ditn"a. &en'etah,an tentan' bisnis san'at *entin' ba'i
a,ditor da!am me!ak,kan *ertimban'an terseb,t. Seba'ai contoh5
a. &enaksiran risiko ba>aan dan risiko *en'enda!ian.
b. &ertimban'an risiko bisnis dan tan''a*an manajemen men'enai ha!
ini.
c. &en'emban'an *erencanaan a,dit secara men"e!,r,h dan *ro'ram
a,dit.
d. &enent,an tin'kat materia!itas dan *enaksiran a*akah tin'kat
materia!itas "an' di*i!ih masih memadai.
e. &enent,an b,kti a,dit ,nt,k meneta*kan memadain"a dan
3a!iditasn"a den'an asersi !a*oran ke,an'an "an' bersan'k,tan.
#. E3a!,asi estimasi ak,ntansi dan re*resentasi manajemen.
'. (denti#ikasi bidan' "an' m,n'kin memer!,kan *ertimban'an
a,dit kh,s,s dan keteram*i!an kh,s,s.
h. Bnt,k men"adari adan"a in#ormasi "an' bertentan'an (se*erti0
re*resentasi "an' ber!a>anan).
i. Bnt,k men"adari keadaan "an' !,ar biasa (se*erti0 *en''e!a*an
dan ketidak*at,han terhada* ,ndan'-,ndan' dan *erat,ran0 h,b,n'an
"an' tidak dihara*kan antara data statistik o*erasi den'an hasi! ke,an'an
"an' di!a*orkan).
j. &emb,atan *ermintaan keteran'an berbasis in#ormasi dan *enent,an
a*akah ja>abann"a mas,k aka!
k. &ertimban'an tentan' memadain"a kebijakan ak,ntansi dan
*en',n'ka*an da!am !a*oran ke,an'an.
6. PSA No. 25 (SA Seksi 312! Risiko A*+i& +#% ,#&e-i#'i&#s D#'#"
Pe'#ks#%##% A*+i&
1( &ertimban'an a,ditor men'enai materia!itas mer,*akan *ertimban'an
*ro#esiona! dan di*en'ar,hi o!eh *erse*si a,ditor atas keb,t,han oran'
"an' memi!iki *en'etah,an memadai dan "an' akan me!etakkan
ke*erca"aan terhada* !a*oran ke,an'an. &ertimban'an men'enai
materia!itas "an' di',nakan o!eh a,ditor dih,b,n'kan den'an keadaan
sekitarn"a dan mencak,* *ertimban'an k,antitati# ma,*,n k,a!itati#.
<ateria!itas ada!ah besarn"a in#ormasi ak,ntansi "an' a*abi!a terjadi
*en'hi!an'an ata, sa!ah saji0 di!ihat dari keadaan "an' me!in'k,*in"a0
m,n'kin da*at men',bah ata, mem*en'ar,hi *ertimban'an oran' "an'
me!etakkan ke*erca"aan atas in#ormasi terseb,t. @e#inisi terseb,t men'ak,i
*ertimban'an materia!itas di!ak,kan den'an mem*erhit,n'kan keadaan
"an' me!in'k,*i dan *er!, me!ibatkan baik *ertimban'an k,antitati#
ma,*,n k,a!itati#.
17 .i!amana a,ditor men"im*,!kan bah>a terda*at risiko si'ni#ikan
sa!ah saji materia! da!am !a*oran ke,an'an0 a,ditor har,s
mem*ertimban'kan kesim*,!ann"a ini da!am menent,kan si#at0 saat0 ata,
!,asn"a *rosed,r6 *en,'asan sta#6 ata, *er!,n"a tin'kat s,*er3isi "an'
semestin"a. &en'etah,an0 keteram*i!an0 dan kemam*,an *ersone! "an'
dibebani tan'',n' ja>ab *erikatan si'ni#ikan har,s ses,ai den'an
*enaksiran a,ditor terhada* tin'kat risiko ,nt,k *erikatan terseb,t.
.iasan"a0 risiko "an' tin''i memer!,kan *ersone! "an' !ebih
ber*en'a!aman ata, s,*er3isi "an' !ebih !,as dari a,ditor "an'
bertan'',n' ja>ab akhir atas *erikatan "an' bersan'k,tan. Risiko tin''i
da*at men"ebabkan a,ditor mem*er!,as *rosed,r "an' ditera*kan0 ata,
memodi#ikasi si#at *rosed,r ,nt,k mem*ero!eh b,kti "an' !ebih bersi#at
*ers,asi#.
1) @a!am merencanakan a,dit0 a,ditor har,s men'',nakan
*ertimban'ann"a da!am menent,kan tin'kat risiko a,dit "an' c,k,* rendah
dan *ertimban'an a>a! men'enai tin'kat materia!itas den'an s,at, cara
"an' dihara*kan0 da!am keterbatasan ba>aan da!am *roses a,dit0 da*at
memberikan b,kti a,dit "an' c,k,* ,nt,k menca*ai ke"akinan memadai
bah>a !a*oran ke,an'an bebas dari sa!ah saji materia!. )in'kat materia!itas
mencak,* tin'kat "an' men"e!,r,h ,nt,k masin'-masin' !a*oran ke,an'an
*okok0 nam,n0 karena !a*oran ke,an'an sa!in' berh,b,n'an0 dan seba'ian
besar *rosed,r a,dit berh,b,n'an den'an !ebih dari sat, jenis !a*oran
ke,an'an0 a'ar e#isien0 ,nt,k t,j,an *erencanaan0 a,ditor biasan"a
mem*ertimban'kan materia!itas *ada tin'kat k,m*,!an sa!ah saji terkeci!
"an' da*at dian''a* materia! ,nt,k sa!ah sat, !a*oran ke,an'an *okok.
Seba'ai contoh0 jika a,ditor berke"akinan bah>a sa!ah saji secara kese!,r,han
"an' berj ,m!ah k,ran' !ebih R* 200.000.000 akan memberi *en'ar,h
materia! terhada* *os *enda*atan0 nam,n bar, akan mem*en'ar,hi neraca
secara materia! a*abi!a menca*ai an'ka R*$00.000.0000 ada!ah tidak
memadai ba'in"a ,nt,k merancan' s,at, *rosed,r a,dit "an' dihara*kan
da*at ,nt,k mendeteksi sa!ah saji "an' berj,m!ah R*$00.000.000 saja.
27 &ada tin'kat sa!do ak,n ata, 'o!on'an transaksi0 risiko a,dit terdiri
dari (a) risiko :"an' me!i*,ti risiko ba>aan 'inherent risk( dan risiko
*en'enda!ian 'control risk() bah>a sa!do ak,n ata, 'o!on'an transaksi
men'and,n' sa!ah saji (disebabkan o!eh keke!ir,an ata, kec,ran'an) "an'
da*at menjadi materia! terhada* !a*oran ke,an'an a*abi!a di'ab,n'kan
den'an sa!ah saji *ada sa!do ak,n ata, 'o!on'an transaksi !ainn"a0 dan (b)
risiko :risiko deteksi 'detection risk); bah>a a,ditor tidak akan mendeteksi
sa!ah saji terseb,t. &embahasan berik,t menje!askan risiko a,dit da!am
konteks ti'a kom*onen risiko di atas. Cara "an' di',nakan o!eh
a,ditor ,nt,k mem*ertimban'kan kom*onen terseb,t dan
kombinasin"a me!ibatkan *ertimban'an *ro#esiona! a,ditor dan
ter'ant,n' *ada *endekatan a,dit "an' di!ak,kann"a.
7. SA seksi 31) ( PSA No.6)! Pe-&i".#%/#% Pe%/e%+#'i#% I%&e-% D#'#" 0K
02 Seksi ini memberikan *and,an tentan' *ertimban'an a,ditor atas
*en'enda!ian intern k!ien da!am a,dit terhada* !a*oran ke,an'an
berdasarkan standar a,ditin' "an' diteta*kan (katan Ak,ntan
(ndonesia. Seksi ini mende#inisikan *en'enda!ian intern0C
men''ambarkan t,j,an dan kom*onen *en'enda!ian intern0 dan
menje!askan ba'aimana a,ditor hares mem*ertimban'kan *en'enda!ian
intern da!am *erencanaan dan *e!aksanaan s,at, a,dit. Seksi ini
kh,s,sn"a memberikan *and,an tentan' *en'im*!ementasian standar
*ekerjaan !a*an'an "an' ked,a5 =&emahaman memadai atas
*en'enda!ian intern har,s di*ero!eh ,nt,k merencanakan a,dit dan
menent,kan si#at0 saat0 dan !in'k,* *en',jian "an' akan di!ak,kan.=
0$ @a!am sem,a a,dit0 a,ditor har,s mem*ero!eh *emahaman tentan'
*en'enda!ian intern "an' memadai ,nt,k merencanakan a,dit den'an
me!aksanakan *rosed,r ,nt,k memahami desain *en'enda!ian "an'
re!e3an den'an a,dit atas !a*oran ke,an'an0 dan a*akah *en'enda!ian intern
terseb,t dio*erasikan.
04 Sete!ah mem*ero!eh *emahaman terseb,t0 a,ditor menaksir risiko
*en'enda!ian ,nt,k asersi "an' terda*at da!am sa!do ak,n0 'o!on'an
transaksi0 dan kom*onen *en',n'ka*an da!am !a*oran ke,an'an. A,ditor
da*at menaksir risiko *en'enda!ian *ada tin'kat maksim,m (*robabi!itas
tertin''i bah>a sa!ah saji materia! da*at terjadi da!am s,at, asersi tidak
akan dice'ah ata, dideteksi *ada saatn"a o!eh *en'enda!ian intern
entitas) karena a,ditor "akin bah>a *en'enda!ian tidak m,n'kin
berkenaan den'an s,at, asersi0 tidak m,n'kin e#ekti#0 ata, karena
e3a!,asi terhada* e#ekti3itasn"a tidak akan e#isien. Seba'ai a!ternati#n"a0
a,ditor da*at mem*ero!eh b,kti a,dit tentan' e#ekti3itas baik desain
ma,*,n o*erasi s,at, *en'enda!ian "an' mend,k,n' risiko
*en'enda!ian taksiran rendah. .,kti a,dit semacam it, da*at di*ero!eh
dari *en',jian *en'enda!ian "an' direncanakan ata, di!aksanakan
bersamaan den'an *emero!ehan ata, dari *rosed,r "an' di!aksanakan
,nt,k mem*ero!eh *emahaman "an' tidak secara kh,s,s direncanakan
seba'ai *en',jian *en'enda!ian.
B. 1A2ABAN :
P#-& A
1. According to ASS 5:
a. What should the auditor consider when determining whether an
account should be considered significant?
@a!am ha! ini ,nt,k men'identi#ikasi ak,n D ak,n "an' si'ni#ikan dan asersi
manajemen "an' re!e3an0 a,ditor men'e3a!,asi #aktor risiko k,a!itati# dan
k,antitati# den'an item dan *en',n'ka*an da!am !a*oran ke,an'an. Eaktor
risiko "an' terkait den'an identi#ikasi ak,n dan *en',n'ka*an "an' si'ni#ikan
dan asersi "an' re!e3an seba'ai berik,t 5
a) +om*osisi dari ak,n da!am !a*oran ke,an'an.
b) +erentanan terhada* sa!ah saji materia! karena kesa!ahan ata, #ra,d
c) Fo!,me ke'iatan0 kom*!eksitas0 dan homo'enitas *roses transaksi
indi3id,a! me!a!,i ak,n ata, tercermin da!am *en',n'ka*an6
d) +om*!eksitas ak,ntansi dan *e!a*oran "an' berh,b,n'an den'an ak,n dan
*en',n'ka*an.
e) &enje!asan tentan' ker,'ian da!am ak,n !a*oran ke,an'an.
#) +e>ajiban kontinjensi "an' si'ni#ikan "an' timb,! dan tercermin da!am
ak,n !a*oran ke,an'an
') Adan"a transaksi den'an *ihak "an' terkait den'an ak,n.
h) Adan"a *er,bahan dari *eriode sebe!,mn"a da!am seb,ah ak,n ata,
karakteristik *en',n'ka*an.
@a!am ha! ini0 a,ditor j,'a har,s menent,kan s,mber-s,mber kem,n'kinan
sa!ah saji *otensia! "an' akan men"ebabkan !a*oran ke,an'an akan sa!ah saji
materia!.
b. What qualitative factors might cause an account that is otherwise
relatively small quantitatively to be considered significant?
@a!am ha! ini0 "an' men'and,n' as*ek k,antitati# dan k,a!itati# da!am s,at,
transaksi bisa dian''a* tidak materia! jika ked,a as*ek ini s,dah
di*ertimban'kan dan tidak materia! ata, tidak re!e3an.
Eaktor k,a!itati# "an' da*at men"ebabkan ak,n "an' memi!iki k,antitati# re!ati#
keci! teta*i dian''a* si'ni#ikan ada!ah 5
a) +om*!eksitas ak,ntansi dan *e!a*oran "an' berh,b,n'an den'an ak,n dan
*en',n'ka*an terseb,t.
b) A,m!ah cadan'an ker,'ian "an' m,n'kin disebabkan ak,n terseb,t.
c) +e>ajiban kontijensi "an' si'ni#ikan da!am !a*oran ke,an'an.
d) Adan"a transaksi den'an *ihak "an' terkait den'an ak,n.
e) )erjadi *er,bahan "an' c,k,* si'ni#ikan terhada* !aba tah,n sebe!,mn"a.
#) +om*onen ak,n "an' ter*isah se*erti kas keci!.
') Adan"a *roses !iti'asi "an' di!ak,kan *er,sahaan ,nt,k men',bah ni!ai
kontrak "an' dise*akati
h) /e'osiasi "an' terjadi terkait *en"e!esaian *i,tan' ma,*,n ,tan'
Ak,n "an' biasan"a memi!iki tin'kat si'ni#ikansi tin''i >a!a,*,n dari se'i
k,antitati# re!ati# keci! ada!ah ak,n kas0 kas keci!0 ke>ajiban kontijensi0 *i,tan'0
,tan'0 dan *enda*atan.
c. What qualitative factors might cause an account that is greater than
materiality to be considered not significant?
@a!am ha! ini0 a,ditor j,'a har,s me!ak,kan a,dit terhada* ak,n D ak,n "an'
materia!itas dari sa!ah saji. A,ditor akan me!ak,kan test ,ji s,bstanti3e ,nt,k
men'e3a!,asi ke>ajaran da!am *e!a*oran ke,an'an.
Eaktor k,a!itati# "an' mem,n'kinkan seb,ah ak,n "an' !ebih tin''i dari
materia!itas dian''a* tidak si'ni#ikan ada!ah jika ak,n terseb,t5
a) <emi!iki kem,n'kinan human error ata, #ra,d "an' keci!.
b) <e!ak,kan akti3itas o*erasiona! "an' keci!.
c) Si#at ak,n "an' tidak si'ni#ikan.
Ak,n "an' !ebih tin''i materia!itasn"a teta*i dian''a* tidak si'ni#ikan ada!ah
aset teta* (*ada *er,sahaan jasa) dan ak,n "an' memi!iki *er,bahan ni!ai "an'
keci! setia* tah,nn"a.
2. eferring to !elmoss Watergrant"s #olicy for identifying significant
accounts $ see A##endi% A& as well as Sarbo% Scooter 's consolidated
balance sheet and the income statement( answer the following question :
a. !etermine a #lanning materiality threshold to use to identify
significant accounts for Sarbo% Scooter. )lease show your wor* and
+ustify +udgments.
1an'kah *ertama "an' har,s diambi! ,nt,k men'identi#ikasi ak,n "an'
si'ni#ikan ada!ah ,nt,k menent,kan amban' batas materia!itas *erencanaan.
+as,s ini memberikan *edoman materia!itas (!ihat catatan kaki 2)0 teta*i j,'a
men,nj,kkan bah>a sis>a da*at men'',nakan *and,an dari b,k, teks a,dit
mereka. Aika metrik catatan kaki "an' di',nakan *erencanaan materia!itas sis>a
akan ber3ariasi ter'ant,n' *ada tin'kat risiko dan metrik "an' di*i!ih. Rentan'
"an' disediakan di ba>ah ini.
&!annin' <ateria!it" (in tho,sands)
Sa!es
Gi'h Risk 2000 H I209870274 I29087$
<oderate Risk 2050 H I209870274 I$90808
1o> Risk $000 H I209870274 I490744

&re - ta Earnin's
Gi'h Risk 4000 H I589060$ I270688
<oderate Risk 4000 H I589060$ I$40584
1o> Risk 5000 H I589060$ I$90480
Bnt,k t,j,an so!,si ini0 kita akan men'',nakan !aba sebe!,m *ajak den'an
tin'kat moderat risiko ,nt,k menent,kan amban' *erencanaan materia!itas
sekitar I $4.500.000. Ga! ini tam*akn"a >ajar men'in'at ked,a !aba sebe!,m
*ajak *ositi# dan in#ormasi "an' diberikan men'enai risiko re!ati# men'enai
*er,sahaan ini.
b. At a consolidated financial statement level( are there accounts on
Sarbo% Scooter"s financial statements that are greater than
#lanning materiality that should not be considered significant?
)lease +ustify your res#onse.
@a!am ha! ini0 adan"a tin'kat materia!itas tin''i sebesar 5H ata, I$9.480.000.
Aadi ada j,'a ak,n-ak,n "an' memi!iki J,antitati# !ebih besar akan teta*i tidak
si'ni#ikan ada!ah marketab!e sec,rities0 c,rrent *ortion o# #inance recei3ab!es
(net)0 ra> materia!s0 #inance recei3ab!es (net)0 *ro*ert" *!ant and eJ,i*tment
(&&E)0 'ood>i!!0 other assets0 *a"ro!! and re!ated0 c,rrent *ortion o# #inance
debt0 *ostretirement hea!th care bene#its0 assemb!" cost0 im*airment o# acJ,ired
intan'ib!e assets.
c. ,dentify two accounts( at the consolidated level( that are not
quantitatively significant( but should be deemed significant due to
qualitative factors. )rovide the qualitative factors you considered.
@,a ak,n "an' menjadi *ertimban'an "an' termas,k si'ni#ikan 5
+as dan setara kas
.aran' da!am *roses (.@&)
d. Which Sarbo% Scooter business units $geogra#hic location&( if any(
would not be considered quantitatively significant? Which business
units $location& have s#ecific ris*s that would render the unit
significant regardless of its quantitative si-e?
@a!am ha! ini0 terda*at bebera*a bisnis ,nit "an' dian''a* tidak si'ni#ikan
secara k,antitati# "ait, BS. /ortheast dan <eico. @a*at di!ihat den'an cara
membandin'kan net income *er ,nit?!okasi den'an 20H dari tota! net income
konso!idasi (!ihat A**endi A).
/E) (/CO<E /E) (/CO<E CO/.
BS /ortheast I 22.542 20H I 484796 K
I48480
<eico I 28.72$
Aadi0 "an' tidak si'ni#ikan jika ni!ai net income *er !ocation di ba>ah I48.480
dan da*at disim*,!kan bah>a bisnis ,nit "an' tidak si'ni#ikan secara
k,antitati# ada!ah BS /ortheast dan <eico.
e. ,f you had to eliminate or sco#e out one entire business unit
$geogra#hic location&( which unit would it be? )lease +ustify your
res#onse and include both quantitative reasons for doing so.
<en,r,t sa"a0 sa!ah sat, "an' akan sa"a %e!iminasi- da!am ,nit bisnis ini
ada!ah BS /ortheast (I 22.542).
.. Auditing standards require the identification and testing of entity/level
controls. What are e%am#les of entity/level controls? What are the auditor"s
res#onsibilities with res#ect to evaluating and testing a client"s #eriod/end
financial re#orting #rocess?
Contoh dari entit"-!e3e! contro!s da!am A,ditin' Standar 5 *ara'ra# 24 dan $4
seba'ai berik,t 5
+ontro! *ada ak,n si'ni#ikan0 transaksi !,ar biasa (*enj,a!an kredit)
+ontro! atas entri j,rna! dan *en"es,aian "an' di!ak,kan *ada akhir
*eriode *e!a*oran ke,an'an
+ontro! terhada* estimasi manajemen "an' si'ni#ikan
+ontro! "an' men',ran'i insenti# dan menimb,!kan inter3ensi
terhada* manajemen ,nt,k memani*,!asi !a*oran ke,an'an
+ontro! terkait den'an kontro! !in'k,n'an
+ontro! atas manajemen o3erride
&roses *eni!aian resiko *er,sahaan
Sentra!isasi *roses dan kontro!
+ontro! ,nt,k memanta, hasi! ,saha
+ontro! *en'a>asan se*erti kontro! terhada* interna! a,dit0 komite
a,dit dan *ro'ram *en'emban'an diri
+ontro! se!ama *eriode akhir *roses *e!a*oran ke,an'an
+ebijakan ata, *erat,ran "an' membahas *en'enda!ian bisnis dan
*raktik manajemen resiko.
+e>ajiban a,ditor (men,r,t SA 5 &ar. $7) da!am men'e3a!,asi dan men',ji
*roses *e!a*oran ke,an'an akhir tah,n *er,sahaan ada!ah a,ditor har,s
meni!ai5
(n*,t0 *rosed,r "an' di!ak,kan0 dan o,t*,t dari *roses "an' di',nakan
*er,sahaan ,nt,k men'hasi!kan !a*oran ke,an'an tah,nan dan
interim.
)in'kat tekno!o'i in#ormasi "an' ter!ibat da!am *roses *e!a*oran
ke,an'an akhir tah,n.
Sia*a saja jajaran manajemen "an' ber*artisi*asi.
1okasi da!am *eriode-end *roses *e!a*oran ke,an'an.
Aenis-jenis *en"es,aian dan konso!idasi.
Si#at dan tin'kat *en'a>asan *roses dari manajemen0 de>an direksi0
dan komite a,dit.
Re3*i-e+ 4 P#-& B (C#% .e 5o"6'e&e+ i%+e6e%+e%&'7 o8 P#-& A!
1. What are the definitions of a control deficiency( significant deficiency( and
91: material wea*ness as contained in AS5? Which( if any( of these deficiency
categories must the e%ternal auditor include in the audit re#ort?
@a!am Standar A,ditin' 50 de#icienc" ata, kek,ran'an da!am *en'enda!ian
interna! atas *e!a*oran ke,an'an terjadi ketika desain ata, o*erasi *en'enda!ian
tidak mem,n'kinkan manajemen ata, kar"a>an0 da!am ke'iatan norma!
me!ak,kan #,n'si dan t,'as mereka0 ,nt,k mence'ah ata, mendeteksi sa!ah saji
secara te*at >akt,. Ada d,a macam de#isiensi "ait, de#isiensi desain dan
de#isiensi o*erasi.
@e#isiensi desain ada ketika kontro! "an' di*er!,kan ,nt,k memen,hi
t,j,an *en'enda!ian hi!an' ata, kontro! "an' ada tidak dirancan' den'an
benar sehin''a0 t,j,an kontro! tidak akan ter*en,hi.
@e#isiensi o*erasi terjadi ketika kontro! "an' dirancan' den'an baik
tidak bero*erasi se*erti "an' dirancan'0 ata, ketika oran' "an'
me!ak,kan kontro! tidak memi!iki ke>enan'an ata, kom*etensi "an'
di*er!,kan ,nt,k me!ak,kan kontro! secara e#ekti#.
@a!am Standar A,ditin' 50 si'ni#icant de#icienc" ata, de#isiensi "an' si'ni#ikan
ada!ah de#isiensi0 ata, kombinasi dari de#isiensi0 da!am *en'enda!ian interna!
atas *e!a*oran ke,an'an "an' tidak !ebih *arah dari*ada ke!emahan materia!0
nam,n c,k,* *entin' ,nt,k menda*at *erhatian o!eh oran'-oran' "an'
bertan'',n' ja>ab atas *en'a>asan *e!a*oran ke,an'an *er,sahaan.
@a!am Standar A,ditin' 50 materia! >eakness ata, ke!emahan materia! ada!ah
de#isiensi0 ata, kombinasi dari de#isiensi0 da!am *en'enda!ian interna! atas
*e!a*oran ke,an'an0 sehin''a ada kem,n'kinan "an' >ajar bah>a sa!ah saji
materia! !a*oran ke,an'an tah,nan ata, interim *er,sahaan tidak akan dice'ah
ata, dideteksi secara te*at >akt,.
2. eferring to !elmoss Watergrant"s #olicy for evaluating control
deficiencies( determine if the following three deficiencies re#resent a control
deficiency( significant deficiency( or a material wea*ness. )lease consider
each case se#arately and +ustify your answers.
a. While e%amining Sarbo%"s #eriod/end financial re#orting #rocess(
you discover that revenue has been recogni-ed on orders that were
received and com#leted( but not yet shi##ed to the customer. 0o
s#ecific goods were set aside for these orders1 however( there is
sufficient inventory on hand to fill them. Also( you observe that some
orders were shi##ed before being recorded as sales( so that your best
estimate of total revenue cutoff error at year/end was a##ro%imately
22.. million.
<en,r,t sa"a0 ha! ini ada!ah termas,k de#isiensi desain karena *er,sahaan
be!,m memi!iki kontro! "an' benar D benar dirancan' dan dib,ktikan bah>a
*en'ak,an *enda*atan te!ah benar dan !en'ka* teta*i *roses *en'iriman
*esanan terjadi kenda!a dan bahkan ada bebera*a *en'iriman te!ah di!ak,kan
*adaha! be!,m dicatat. O!eh karena it, ada kesa!ahan cutoff ? *isah batas
*enj,a!an sebesar I$.400.000. .erdasarkan j,m!ah ini0 bisa dikatakan bah>a
da!am ha! ini termas,k masa!ah contro! de#icienc" karena men,r,t rencana
materia!itas (soa! no. $ ba'ian A) sebesar I$9.480.000 sedan'kan kesa!ahan
cutoff sebesar I$.400.000 "ait, 708H. An'ka 708H berada di ba>ah 20H "an'
te!ah diinter*retasikan *ada A**endi . bah>a @e!mos Later'rant 11&
men'an''a* kesa!ahan tidak si'ni#ikan jika k,ran' dari 20H.
b. Sarbo%"s revenue recognition #olicy requires that all nonroutine
sales $i.9.: e. sales to clients other than dealershi#s& receive
authori-ation from management in order to verify #ro#er #ricing
and terms of sale. 3owever( after e%amining a sam#le of nonroutine
sales records you find that this control is not closely adhered to and
that sales re#resentatives offered discounts or altered sales terms that
were not #ro#erly recorded in Sarbo%"s records. As a result( in
instances when the control is not followed the recorded sales #rices
tend to be too high and4or terms are not correctly reflected in the
sales invoice and the customers com#lain. ,n some situations(
customers have cancelled orders due to the over/billing or changed
sales terms. 0onroutine sales re#resent about 156 of Sarbo%"s sales
revenue. 7rom your sam#le testing of the authori-ation control( you
find that the control doesn"t o#erate 86 of the time( with an u##er
bound of 96 $i.e.( based on your sam#le( you can be 956 confident
that the e%ce#tion rate does not e%ceed 96&.
@a!am ha! ini0 da*at din"atakan bah>a kem,n'kinan sa!ah saji dari *enj,a!an
"an' tidak r,tin "ait, 200H den'an 20H ni!ai dari *enj,a!an "an'
men'akibatkan *enj,a!an men,r,n sebesar I 2.987.274.000 M 20H K I
298.727.400
Sehin''a ni!ai *enj,a!ann"a *er!, di!ak,kan *en"es,aian sebesar I 298.727.400
M 9H K I 27.884.566
Aadi0 ni!ai ini be!,m ter!a!, si'ni#ikan dan tidak materia!itas.
c. Sarbo% Scooter requires that all credit sales to new customers or to
customers with a current balance over their #re/a##roved credit limit
be a##roved by the credit manager #rior to shi#ment. 3owever(
during #ea* seasons this #olicy is not strictly followed in order to
accommodate the need of both the com#any and its customers to
have orders #rocessed ra#idly. :ecause of these findings( you
estimate that the allowance for doubtful accounts is materially
understated. While the client does not dis#ute that the authori-ation
control was not o#erating effectively during #ea* seasons( the client
has #ointed out com#ensating controls that it feels should reduce the
magnitude of the deficiency below a material wea*ness. ;he first
com#ensating control is that an accounts receivable aging schedule
is reviewed each quarter by management and accounts that are older
than 1<5 days are written/off. Also( management distributes a list of
com#anies that default or fail to #ay on time to all sales staff on a
monthly basis to #rohibit such com#anies from ma*ing additional
#urchases on credit.
@a!am ha! ini0 da*at dikatakan bah>a terda*at materia! >eakness karena *ada
saat peak season otorisasi dari manajer kredit jaran' di!ak,kan karena ,nt,k
memen,hi *esanan kons,men. Ga! ini men'akibatkan Cadan'an +er,'ian
&i,tan'n"a dicatat ter!a!, rendah. Se!anj,tn"a0 terda*at *en'ha*,san di sked,!
,m,r *i,tan' "ait, *i,tan' di atas 280 hari.
@a!am ha! ini0 terkait kesa!ahan saji materia! jika terda*at 'ab,n'an dari
kesa!ahan - kesa!ahan "an' be!,m dikoreksi dan kec,ran'an da!am !a*oran
ke,an'an "an' akan men',bah ata, mem*en'ar,hi ke*,t,san terhada*
*en'',na !a*oran ke,an'an terseb,t.