Rgimen Laboral Mexicano

LIC. MARIO ALBERTO HERNANDEZ ALVARADO

L.A.E.
5.
CUATRIMESTRE
FECHA
MARZO 05
2013

Rgimen Laboral Mexicano
LIC. MARIO ALBERTO HERNANDEZ ALVARADO
TEMAS
Participacin de los Trabajadores en las Utilidades de la
Empresa
Cuestionario de reforzamiento
Autoevaluacin
A L U M N O : R A F A E L MA R T N E Z Q U I O N E S

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ndice


Introduccin ...... Pag.03
Antecedentes .... Pag.04
Concepto y base legal . Pag.07
Empresas obligadas al reparto de utilidades .... Pag.08
Empresas exentas del reparto de utilidades .,.. Pag.09
Trabajadores con derecho al pago de Utilidades ... Pag.10
Trabajadores exentos de pago de Utilidades ..... Pag.11
Comisin Nacional para la P. T. U. .. Pag.12
Comisin Mixta de P T U ... Pag.13
Acta de Instalacin de la Comisin Mixta de PTU . Pag.15
Inconformidades y objeciones .. Pag.16
Resoluciones S.A.T. .... Pag.17
Pagos Adicionales de PTU .... Pag.18
Sanciones y monto repartible de PTU ... Pag.19
Procedimiento del reparto .... Pag.20
Trabajadores activos ..... Pag.21
Salario base de reparto ... Pag.22
Ejemplo de Calculo Empresas Rgimen Gral. De Ley ... Pag.23
Ejemplo de Calculo Intermedios y Repecos . Pag.24
Requisitos y proteccin del pago de la PTU Pag.25
Resumen ... Pag.26
Examen de Autoevaluacin .... Pag.27
Cuestionario de Reforzamiento ..... Pag.28




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Introduccin
Revisaremos la participacin de los trabajadores en las ganancias de las
empresas y si stas representan un incentivo para stos, por ello se menciona la
finalidad del reparto de las utilidades, el monto a repartir, las empresas obligadas
al reparto de utilidades, as como aquellas que estn eximidas de dicha obligacin,
los trabajadores que tienen derecho a recibir utilidades y quines no y, finalmente,
los factores que determinan el monto de las utilidades a repartir por parte de los
patrones.
Sin duda alguna, el hecho de
que los trabajadores participen
en las utilidades que obtiene la
empresa resulta muy importante,
ya que los incentiva, integra y
compromete con su fuente de
ingreso, pues, al disponer de un
ingreso extra, mejorar su situacin econmica y de su familia en cuanto a que se
ve reflejado su esfuerzo y el desarrollo de la empresa para la cual presta sus
servicios.
Por otra parte, las utilidades de la empresa y su beneficio para el trabajador han
contribuido a la productividad de sta, pues sus ganancias son un reflejo de la
eficiencia y trabajo de todos sus empleados, que se benefician con su propio
esfuerzo permanente.
Para que los patrones cumplan con su obligacin, la ley laboral establece el
procedimiento para el reparto de las utilidades.
Las empresas tienen la obligacin de compartir con sus trabajadores sus
ganancias, quien fija el monto de la utilidad repartible y los recursos legales que
tienen los trabajadores paraobligar al patrn a que cumpla con esta obligacin es
la autoridad.

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Antecedentes
Origen de la figura jurdica de la PTU
Los antecedentes de esta figura jurdica laboral son muy pocos aunque fueron
muy significativos para que se consiguiera su materializacin, con lineamientos
bien especificados en nuestros ordenamientos jurdicos.

Los orgenes de la figura jurdica laboral de la Participacin de Trabajadores en
las Utilidades, puede remontarse a ciertas prcticas que se ejecutaban en la
poca del Virreinato, en reas de trabajo como la agricultura y la minera; en la
primer rea de trabajo, a la figura a la que se le asemeja la PTU actual, es la
aparcera en donde el patrn aportaba la tierra y el trabajador la mano de obra
para dividirse las ganancias en partes alcuotas, dependiendo de su aportacin; en
la segunda rea, es preciso sealar que en algunas minas del pas se
constituyeron comisiones tripartitas de trabajadores para que se distribuyeran algo
de los frutos de la mina.
Consecuentemente algunos idealistas mexicanos
aseveraban que las retribuciones por el trabajo de
los obreros no deban ser lo equivalente a solo
cubrir sus necesidades elementales, sino que el
fruto de su trabajo deba alcanzarles para su
educacin y salud, incluso hasta para ahorrar.
Posteriormente en las diversas asambleas de
algunos estados de la Republica como Veracruz y
Yucatn, comenzaron a reformar sus leyes locales
configurando figuras de proteccin para los obreros, emancipndose de este
gnero de ideas con algo de independencia la PTU.

Fue en el mes de octubre del ao de 1916, en el Estado de Coahuila donde se
estableci el primer reglamento de Reparto de Utilidades, aunque no tuvo una
eficiente aplicacin, el cual conceptuaba entre otras cosas, primero que era una

5
facultad tanto de los trabajadores como de los patrones, pactar la participacin en
los frutos de la empresa, en el contrato de trabajo, en el reglamento y en los
estatutos, que los empleados u obreros no participaran en las prdidas de la
empresa y que el reparto lo hara un interventor elegido por el presidente del
Ayuntamiento del municipio donde se ubicare la empresa.

La conclusin de estas disposiciones tiene como antecedentes las discusiones en
el Congreso Constituyente de Quertaro, en las que nos encontramos cierta
imprecisin, muy explicable en aquellos tiempos, en las ideas que se expusieron
en relacin con este tema: algunos evidentemente pensaron no precisamente en
un sistema de reparto de utilidades, sino en una fijacin de los salarios tomando
en cuenta las ganancias del patrn; otros se inclinaron por considerar el reparto
voluntario de utilidades.
Como resultado final de estos debates, el
23 de enero de 1917, se present un
dictamen sobre 'el captulo de trabajo, que
en la parte aplicable al punto que tratamos
indica: "Creemos equitativo que los
trabajadores tengan una participacin en
las utilidades de toda empresa en que
presten sus servicios. A primera vista
parecer sta una cuestin exagerada y
ruinosa para las empresas; pero
estudindola con detenimiento, se
tendr que convenir en que es
provechosa para ambas partes. El trabajador desempear sus labores con
ms eficacia teniendo un inters personal en la prosperidad de la empresa,
el capitalista podr disminuir el rigor de la vigilancia y desaparecern los
conflictos entre uno y otro con motivo de la cuanta del salario."
Las fracciones VI y IX del artculo 123 Constitucional quedaron redactadas en la
siguiente forma:

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"VI. El salario mnimo que deber disfrutar el trabajador, ser el que se considere
suficiente, atendiendo las condiciones de cada regin,para satisfacer las
necesidades normales de la vida del obrero, su educacin y placeres honestos,
considerndolo como jefe de familia. Entoda empresa agrcola, comercial, fabril o
minera, los trabajadores tendrn derecho a una participacin en las utilidades,
que ser regulada como indica la fraccin IV."
"IX. La fijacin del tipo de salario mnimo y de la participacin de las utilidades a
que se refiere la fraccin VI, se har por comisiones especiales que se formarn
en cada municipio, subordinadas a la Comisin Central de Conciliacin y Arbitraje
que se establecer en cada Estado. La Ley Federal del Trabajo de 1931, por su
parte, mencion la participacin equiparndola al salario.
Ante la ausencia de reglamentacin, el precepto constitucional no pudo
operar y solamente encontramos que en algunos contratos colectivos de trabajo
se regularon sistemas voluntarios de distribucin ganancias.
En el Reglamento de Trabajo de los Empleados de las Instituciones de Crdito y
Organismos Auxiliares, se incluy un artculo en el que se dispuso que
"anualmente percibirn los empleados, por concepto de participacin en las
utilidades, una gratificacin que no podr ser menor al importe de un mes de
salario. . .
Fue hasta el mes de noviembre del ao de 1962
en que las reformas y adiciones a las fracciones
VI y IX del artculo 123 de la Constitucin,
propuestas por el Presidente Adolfo Lpez
Mateos, dieron un tratamiento exclusivo a la
figura del PTU; posteriormente, a fin de dar
reglamentacin completa a la figura jurdica
instaurada, el mismo representante del Poder
Ejecutivo envi otra iniciativa de reforma a la Ley
Federal del Trabajo, a la Cmara de Diputados que fue publicada el 31 de
diciembre de ese mismo ao.

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Concepto
Utilidad es la ganancia lquida obtenida por la empresa despus de descontar el
inters y la amortizacin del capital invertido. Para los efectos de la ley del trabajo,
se considera utilidad en cada empresa la renta gravable, de conformidad con las
normas de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Base Legal
a) Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, apartado A, artculo
123, fraccin IX, que se refiere a los principios generales de esta prestacin.
b) Ley Federal del Trabajo, artculos del 117 al 131, que regulan los principios
constitucionales.
c) Reglamento de los artculos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo, que
establece el procedimiento para iniciar y resolver el escrito de objeciones, as
como la creacin y funcionamiento de la Comisin Intersecretarial para la
Participacin de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas .
d) Resolucin de la Cuarta Comisin Nacional para la Participacin de los
Trabajadores en las Utilidades de las Empresas, publicada en el Diario Oficial de
la Federacin el 26 de diciembre de 1996, en la que se fija el porcentaje.
e) Resolucin de la Secretara del Trabajo y Previsin Social, por la que se da
cumplimiento a la fraccin VI del artculo 126 de la Ley Federal del Trabajo,
publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 19 de diciembre de 1996, a
travs de la cual se excepta de la obligacin de repartir utilidades a las empresas
cuyo capital y trabajo generen un ingreso anual declarado al impuesto sobre la
renta no superior a trescientos mil pesos.
f) Ley del Impuesto Sobre la Renta, Artculos 16, 17 ltimo prrafo, 132 Y 138
ultimo prrafo, que establecen la forma para que los contribuyentes determinen la
Renta Gravable base del Reparto de Utilidades a los Trabajadores.

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Empresas obligadas a repartir utilidades a sus
trabajadores

Son sujetos obligados a participar utilidades todas las unidades econmicas de
produccin o distribucin de bienes o servicios, de acuerdo a la Ley Federal del
Trabajo y, en general, todos los contribuyentes, personas fsicas o morales, que
tengan trabajadores a su servicio, sean o no contribuyentes del impuesto sobre la
renta.
Los criterios que al respecto se han sustentado por las autoridades del
trabajo y que en la prctica se aplican, son los siguientes:

a) Las empresas que se fusionen, traspasen o cambien su nombre o razn social,
tienen obligacin de repartir utilidades a sus trabajadores, por no tratarse de
empresas de nueva creacin, ya que iniciaron sus operaciones con anterioridad al
cambio o modificacin de sus nombres o razones sociales.
b) En las empresas que tengan varias plantas de produccin o distribucin de
bienes o servicios, as como diversos establecimientos, sucursales, agencias u
otra forma semejante, cuyos ingresos se acumulen en una sola declaracin para
efectos del pago del impuesto sobre la renta, la participacin de las utilidades a los
trabajadores se har con base en la declaracin del ejercicio, no por los ingresos
obtenidos en cada unidad econmica.
c) Las asociaciones o sociedades civiles constituidas sin fines de lucro que
obtengan ingresos por la enajenacin de bienes distintos a su activo fijo o presten
servicios a personas distintas de sus miembros, siempre que esos ingresos
excedan del 5% de sus ingresos totales, tienen obligacin de repartir las utilidades
a sus trabajadores por estos conceptos.
d) Las sociedades cooperativas que tengan a su servicio personal administrativo y
asalariado que no sean socios, cuyas relaciones de trabajo se rigen por la Ley
Federal de Trabajo, tendrn obligacin de participar de utilidades a esos
trabajadores de las utilidades que obtengan.


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Empresas exentas del reparto de utilidades
La Ley Federal del trabajo en su artculo 126 seala lo siguiente:
Quedan exceptuadas de la obligacin de repartir
utilidades:
I. Las empresas de nueva creacin durante el
primer ao de funcionamiento.
II. Las empresas de nueva creacin dedicadas a la
elaboracin de un producto nuevo, durante los dos
primeros aos de funcionamiento. La determinacin de la novedad del producto se
ajustar a lo que dispongan las leyes para fomento de industrias nuevas.
III. Las empresas de industria extractiva, de nueva creacin, durante el perodo de
exploracin.
IV. Las instituciones de asistencia privada, reconocidas por las leyes que, con
bienes de propiedad particular, ejecuten actos con fines humanitarios de
asistencia, sin propsito de lucro y sin designar individualmente a los beneficiarios.
V. El Instituto Mexicano del Seguro Social y las instituciones pblicas
descentralizadas con fines culturales, asistenciales o de beneficencia. El criterio
sustentado por la autoridad del trabajo es que los organismos descentralizados
que no tengan estos fines, as como las empresas de participacin estatal
constituidas como sociedades mercantiles y cuya relacin laboral con sus
trabajadores est regulada por la Ley Federal del Trabajo, tendrn obligacin de
repartir utilidades.
VI. Las empresas que tengan un capital menor del que fije la Secretara de
Trabajo y Previsin Social por ramas de la industria, previa consulta con la
Secretara de Industria y Comercio. La resolucin podr revisarse, total o
parcialmente, cuando existan circunstancias econmicas importantes que lo
justifiquen.
VII. Las empresas cuyo ingreso anual declarado al impuesto sobre la renta no sea
superior a trescientos mil pesos estn exceptuadas de la obligacin de repartir
utilidades, segn resolucin emitida por la Secretara del Trabajo y Previsin
Social el 19 de diciembre de 1996.

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Trabajadores con derecho a Utilidades
Todos los trabajadores que presten a una persona fsica o
moral un trabajo personal subordinado, cualquiera que sea
el acto que le d origen mediante el pago de un salario,
tienen derecho a participar en las utilidades de las
empresas donde laboran.
a) Trabajadores de planta. Son aquellos que, por tiempo
indeterminado, prestan permanentemente su trabajo
personal subordinado a una persona, estn o no
sindicalizados. Estos trabajadores tienen derecho a participar en las utilidades,
cualquiera que sea el nmero de das que laboraron en el ejercicio fiscal materia del
reparto.
b) Trabajadores por obra o tiempo determinado. Son los que habitualmente, sin
tener carcter de trabajadores de planta, prestan sus servicios en una empresa o
establecimiento, supliendo vacantes transitorias o temporales y los que desempean
trabajos extraordinarios o para obra determinada, que no constituyan una actividad
normal o permanente de la empresa. Estos trabajadores tendrn derecho a participar
en las utilidades de la empresa cuando hayan laborado un mnimo de 60 das durante
el ao, ya sea en forma continua o discontinua.
c) Ex trabajadores de planta. Despedidos o que renunciaron voluntariamente a su
empleo, tienen derecho a participar en las utilidades con el nmero de das trabajados
y el salario percibido durante el tiempo que laboraron en el ejercicio fiscal.
d) Ex trabajadores por obra o tiempo determinado. Cuando la relacin de trabajo
haya sido por obra o tiempo determinado, los trabajadores tendrn derecho a
participar en las utilidades cuando hayan laborado cuando menos 60 das en forma
continua o discontinua en el ejercicio de que se trate.
e) Trabajadores de confianza. Participarn en las utilidades de la empresa con la
limitante de que, si el salario que perciben es mayor del que corresponda al trabajador
sindicalizado o de base de ms alto salario, dentro de la empresa o establecimiento,
se considerar este ltimo salario, aumentado en un veinte por ciento, como salario
base mximo con el cual participarn en las utilidades.

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Trabajadores exentos del pago de utilidades.

La Constitucin Poltica de los Estados Mexicanos en la Fraccin IX del Apartado A
del Artculo 123, establece de manera general, el derecho de todos los trabajadores a
participar en las utilidades de las empresas, pero la Ley Federal del Trabajo en el
artculo 127 establece dos excepciones a este principio:

a) La fraccin I establece una excepcin a este derecho de los trabajadores al sealar
que los directores, administradores y gerentes generales no participarn en las
utilidades.
La justificacin es que esta clase de trabajadores, por la categora que tienen dentro de
las empresas, obtiene un salario mucho ms elevado que los dems trabajadores. Pero
en sentido estricto, consideramos que esta limitacin es anticonstitucional, ya que con
esta disposicin se discrimina a esta clase de trabajadores.


b) La fraccin VI dispone que los trabajadores domsticos tampoco tendrn derecho al
reparto de utilidades. En este caso resulta lgica esta limitacin puesto que estos
trabajadores no prestan sus servicios a una empresa sino a un particular.



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Comisin Nacional para la P T U
Con integracin de representantes del gobierno, de los patrones y de los
trabajadores, por mandato de los incisos a), b) y c) de la posteriormente reformada
fraccin IX del artculo 123 de la Carta Magna, se cre la Comisin para la
Participacin de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas.
Tiene como objetivo establecer mediante resolucin de su consejo tcnico, el
porcentaje que se repartir a los trabajadores; se establece en el inciso c) de la
referida fraccin IX y en el artculo 587 de la Ley Federal del Trabajo, que cada
vez que existan nuevos estudios que lo justifiquen la Comisin podr modificar el
porcentaje; la ltima resolucin del Consejo Tcnico de la Comisin Nacional para
el Reparto de Utilidades fue la emitida en enero del 2009, que ratific que el
porcentaje para la participacin de los trabajadores en las utilidades de las
empresas ser en una tasa del 10 por ciento aplicable sobre la renta gravable, de
conformidad con la Ley del Impuesto Sobre la Renta; la vigencia de esta
resolucin ser de diez aos, es decir que ser aplicable hasta el ejercicio fiscal
del 2019.



En la Comision Mixta para la PTU, no existe lmite en cuanto al nmero de
representantes ni podrn rehusar a un integrante. Los interesados sern quienes,
de comn acuerdo, sealen el nmero de las personas que los representarn ante
la comisin, la cual deber integrarse con igual nmero de representantes de los
trabajadores y de la empresa.
Los trabajadores de confianza no podrn ser representantes de los
trabajadores en la Comisin Mixta, segn lo dispone el artculo 183 de la Ley
Federal del Trabajo.

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Funciones de la Comisin Mixta de P.T.U.
La Comisin Mixta de Participacin de Utilidades tiene como funcin principal
elaborar el proyecto que determine el reparto individual de cada trabajador, las
bases bajo las cuales se repartirn las utilidades entre los trabajadores y fijar dicho
proyecto en todos y cada uno de los establecimientos que formen parte integrante
de la empresa, cuando menos con 15 das de anticipacin al pago, para que los
trabajadores de cada centro de trabajo conozcan el referido proyecto y puedan, en
su caso, dentro del mismo plazo, hacer individualmente las observaciones que
juzguen convenientes. Es recomendable que la Comisin levante un acta en la
que se haga constar el periodo y lugares en que se fijar el proyecto respectivo.
Para elaborar el proyecto de reparto individual, la
Comisin Mixta deber tomar en cuenta las bases que
sealan los artculos 123, 124 y 127 de la LFT y, si los
representantes de los trabajadores y del patrn no se
ponen de acuerdo sobre la aplicacin de estas
disposiciones, el inspector del trabajo decidir sobre el
punto de conflicto, decisin que deber acatar en sus
trminos la Comisin Mixta.
Los acuerdos adoptados por la Comisin Mixta para determinar el reparto
individual, debern quedar plasmados en las actas levantadas, las cuales debern
firmar sus integrantes.
Obligaciones
integrantes de la Comisin Mixta para que proceda al pago en los trminos
establecidos.
aprobado, dentro del plazo de 60 das contados a partir de la fecha en que la

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empresa present o debi presentar su declaracin del ejercicio ante la Secretara
de Hacienda y Crdito Pblico.
cantidad que les corresponda y la fecha a partir de la cual pueden cobrar sus
utilidades.
el derecho que tienen para inconformarse con
respecto a su participacin individual y el plazo que tienen para hacerlo.

presenten los trabajadores en lo individual respecto a su reparto. En caso de que
la resolucin sea negativa al trabajador, ste podr demandar, ante la Junta de
Conciliacin y Arbitraje competente, el monto de la utilidad que considere le
corresponde, conforme al proyecto del reparto individual.
Informacin que se debe proporcionar a la comisin mixta
El patrn est obligado a proporcionar a la comisin:
Nminas
Lista de raya
Asistencia de personal sindicalizado y de confianza
Constancias de incapacidad
Permisos concedidos
Lista de ex empleados y el tiempo que laboraron para la empresa
Lista con nombres, funciones y facultades de los empleados de confianza, para
que la comisin determine qu trabajadores tienen o no derecho a participar en las
utilidades. El patrn por ningn motivo podr recomendar o decidir sobre los
trabajadores que tienen o no derecho a participar en las utilidades.

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ACTA DE INSTALACION E INTEGRACION DE LA COMISION MIXTA DE PARTICIPACION DE
UTILIDADES DE LA EMPRESA
EN LA CIUDAD DE GUADALAJARA, JALISCO, SIENDO LAS 10:00 HORAS DEL DIA 9 DEL MES
DE ABRIL DEL AO 2011, EN LAS INSTALACIONES DE LA EMPRESA
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX, S. A. DE C. V., UBICADA EN AV. DE XXXXXXXXXXXX No.
XXXXXX COL XXXXXXXXXXXX SE REUNIERON LOS SRS. XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX Y
XXXXXXXXXXXX EN REPRESENTACIN DE LA EMPRESA, ASI COMO LOS SRS.
XXXXXXXXXXXXXXXX Y XXXXXXXXXXXXXXX, INTEGRANTES DE LA COMISION, MIXTA DEL
REPARTO DE UTILIDADES, PARA DAR INICIO A LA ELABORACIN DEL PROYECTO DEL
REPARTO INDIVIDUAL DE LAS UTILIDADES GENERADAS POR EL EJERCICIO FISCAL 2010,
DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS Y PROCEDIMIENTOS QUE CONFORME A LA LEY
FEDERAL DEL TRABAJO, REGLAMENTO Y DEMAS DESPOSICIONES RELATIVAS QUE SE
ESTABLECEN.
LAS PARTES ACUERDAN ESTABLECER LOS PROCEDIMIENTOS QUE SE SEGUIRAN PARA
ELABORAR EL PROYECTO DEL REPARTO DE UTILIDADES, ASI COMO LA DISTRIBUCION Y
PAGO INDIVIDUAL ENTRE LOS TRABAJADORES CON DERECHO DE LAS UTILIDADES
GENERADAS.
ENTREGA DE LA COPIA DE LA DECLARACIN Y SUS ANEXOS:
EL C. XXXXXXXXXXXXXX EN SU CARCTER DE ADMINISTRADOR EN LA EMPRESA, HIZO
ENTREGA OFICIALMENTE EL DIA 5 DEL MES ABRIL DEL AO 2011 AL SR.
XXXXXXXXXXXXXX INTEGRANTE DE LA COMISION, COPIA DE LE DECLARACIN ANUAL
I,S.R. Y SUS ANEXOS POR EL EJERCICIO FISCAL DEL AO 2010, PARA ASI DAR
CUMPLIMIENTO A LO ESTABLECIDO EN EL ARTCULO 121 DE LA LEY FEDERAL DEL
TRABAJO.
EL SR. XXXXXXXXXXXXXXX INTEGRANTE DE LA COMISION MIXTA, SOLICITO EL MANEJO
ADECUADO DE LA INFORMACIN E INVITO A LOS SRES, DE LA COMISION A HACER SU
MEJOR TRABAJO.
POR SU PARTE LOS REPRESENTANTES DE LOS TRABAJADORES MANIFESTARON QUE DE
ACUERDO A LO QUE MARCA LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO EN SU ARTICULO 121
FRACCION I, RECIBEN COPIA DE LA DECLARACION ANUAL, ASI MISMO Y EN FORMA
COMPLEMENTARIA ENTREGAN A LA COMISION MIXTA. UNA CEDULA QUE MUESTRA LA
DETERMINACIN DE LA UTILIDAD A REPARTIR, DE ACUERDO AL ARTICULO 16. DE LA
LEY DEL I.S.R.

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Inconformidades de los trabajadores con el proyecto individual de utilidades
El trabajador, a partir de la fecha en que se fije el proyecto del reparto
deutilidades, en lugar visible del establecimiento, tendr derecho a hacer
observaciones por escrito sobre l, sealando en su caso los motivos por los
cuales considera que es incorrecto el monto de su reparto y la Comisin Mixta
deber resolverlas dentro de los quince das siguientes y comunicar por escrito al
trabajador inconforme la resolucin que emita. En el supuesto de que el trabajador
no est de acuerdo con la resolucin de la comisin, con base en este documento,
podr recurrir ante la Junta de Conciliacin y Arbitraje competente.
Para la elaboracin del proyecto del reparto, se tomar en cuenta el monto de las
utilidades a repartir, aumentado, en su caso, con las utilidades no cobradas del
ejercicio anterior, as como el nmero de trabajadores con derecho a recibir esta
prestacin.
Naturaleza del escrito de objeciones
El escrito de objeciones ser tomado como una denuncia de
irregularidades en materia fiscal y laboral, segn el artculo 3
del reglamento de los artculos 121 y 122 de la Ley Federal
del Trabajo (artculo 1). El procedimiento de revisin en la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, cuando exista
objecin de los trabajadores, una vez iniciado, deber
concluirse para efectos fiscales y de participacin de
utilidades, sin que proceda el desistimiento de los trabajadores.
Procedimiento y requisitos para presentar el escrito de objeciones
El artculo 4 del reglamento de los artculos 121 y 122 de la ley laboral seala que
el derecho a recibir la copia de la declaracin, as como el de formular objeciones,
compete ejercitarlo al sindicato titular del contrato colectivo de trabajo, del
contrato-ley en la empresa o, en ausencia de stos, a la mayora de los
trabajadores debidamente representada.

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Resoluciones derivadas del escrito de objeciones
El artculo 121, fraccin IV de la L.F.T., establece la
obligacin del patrn de dar cumplimiento a la
resolucin, dentro de los treinta das siguientes a su
notificacin, independientemente de que la impugne.
La resolucin que dicta la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, con motivo de
las objeciones formuladas por los trabajadores, lo hace con la facultad que le
otorga la Ley Federal del Trabajo e interviene como autoridad laboral, segn lo
dispone el artculo 523, fraccin II de la ley invocada para los efectos que le seala
el ttulo tercero, captulo VIII, segn lo establece el artculo 526 del mismo
ordenamiento. El pago adicional de utilidades se har a los trabajadores con
derecho a participar que laboraron en el ejercicio fiscal materia del reparto; las
cantidades no reclamadas se agregarn al siguiente ejercicio.
La resolucin se dirigir al patrn con copia para la autoridad laboral competente,
dependiendo la actividad o giro de la empresa, a fin de que la conozca y pueda
actuar conforme a sus atribuciones, vigilando que se efecte el pago y
sancionando, en su caso, el incumplimiento; tambin se comunicar a los
trabajadores el resultado obtenido de sus objeciones.
Resoluciones emitidas con base en revisiones
El segundo prrafo del artculo 122 de la Ley Federal del Trabajo regula una
situacin diferente a la sealada en la fraccin IV del artculo 121, pues trata del
reparto adicional que debe efectuarse cuando la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico, en ejercicio de las facultades de vigilancia y comprobacin a que se
refiere el artculo 42 del Cdigo Fiscal de la Federacin, sin mediar objeciones de
los trabajadores, determine una nueva renta gravable, proceda a ordenar las
liquidaciones del impuesto omitido y se haga un reparto adicional de utilidades.

La base para el reparto adicional de las utilidades a los trabajadores sern las
mismas que para el reparto ordinario.

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Caso en que se suspende el pago adicional de utilidades:

En caso de que el patrn impugne la resolucin que dict la autoridad fiscal, sin
haber mediado objecin de los trabajadores, se suspender el pago del reparto
adicional hasta que la resolucin quede firme, garantizando el inters de los
trabajadores ante la Junta de Conciliacin y Arbitraje, en la forma y trminos que
establece el artculo 985 de la ley del trabajo.

La garanta que otorgue el patrn en favor de los trabajadores ser por:
a) El monto a repartir a los trabajadores
b) Los intereses legales computados por un ao
Se deber anexar copia de la resolucin emitida por la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico.

El procedimiento para suspender el reparto adicional lo establece el artculo
986 de la LFT y dispone:

La Junta, al recibir el escrito del patrn, examinar que rena los requisitos
sealados en el artculo anterior, en cuyo caso, inmediatamente, correr traslado a
los representantes de los trabajadores para que, dentro de tres das, manifiesten
lo que a su derecho convenga; transcurrido el plazo, acordar lo conducente.
Si la solicitud del patrn no rene los requisitos legales, la Junta la desechar de
plano.

Efecto del incumplimiento en el pago de utilidades a los trabajadores
El artculo 450 LFT, fraccin V, seala como objeto de la huelga:
Exigir el cumplimiento de las disposiciones legales sobre participacin de
utilidades.
La huelga es un derecho colectivo, por lo que ser motivo de ella el no pagar las
utilidades a los trabajadores, as como no entregar a los representantes de stos
la copia de la declaracin del ejercicio.

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Sanciones por incumplimiento en el
pago de utilidades
Al patrn que no cumpla con la obligacin de
participar a sus trabajadores de las utilidades que
obtenga se le sancionar con 250 a 5000 veces el
salario mnimo general vigente en el lugar y tiempo
en que se cometa la violacin, tomando como base
la cuota diaria (artculos 992 y 994 LFT, fraccin II).

Las sanciones administrativas sern impuestas por el Secretario del Trabajo y
Previsin Social, por los gobernadores de los estados o por el jefe de gobierno del
Distrito Federal, quienes podrn delegar el ejercicio de esta facultad en los
funcionarios subordinados que estimen conveniente (artculo 1008 de la ley
laboral).
Monto repartible
La Ley Federal del Trabajo en su artculo 118 seala:
Para determinar el porcentaje a que se refiere el artculo anterior, la Comisin
Nacional practicar las investigaciones y realizar los estudios necesarios y
apropiados para conocer las condiciones generales de la economa nacional y
tomar en consideracin la necesidad de fomentar el desarrollo industrial del pas,
el derecho del capital a obtener un inters razonable y la necesaria reinversin de
capitales.

En la actualidad, el porcentaje de utilidad repartible entre los trabajadores fijado
por dicha comisin es del 10%, que se reparte de la siguiente manera: un cinco
por ciento se repartir por igual entre todos los trabajadores, sin importar el monto
de sus salarios, y el segundo cinco por ciento, se repartir en proporcin al monto
de los salarios que perciban los trabajadores.Es importante sealar que las
utilidades se van a repartir tomando en cuenta el nmero de das efectivos
laborados por el trabajador.

20
Procedimiento del reparto

El origen del derecho de los trabajadores de participar en el reparto de utilidades de
las empresas lo encontramos directamente en el Artculo 123 constitucional, apartado
A, en su fraccin IX, que establece lo siguiente:

Los trabajadores tendrn derecho a una participacin en las utilidades reguladas de
conformidad con las siguientes normas:

a) Una Comisin Nacional, integrada con representantes de los trabajadores, de los
patrones y del gobierno, fijar el porcentaje de utilidades que deba repartirse entre
los trabajadores.

b) La Comisin Nacional practicar las investigaciones y realizar los estudios
necesarios apropiados para conocer las condiciones generales de la economa
nacional. Tomar asimismo en consideracin la necesidad de fomentar el
desarrollo industrial del pas, el inters razonable que debe percibir el capital y la
necesaria reinversin de capitales.

c) La misma Comisin podr revisar el porcentaje fijado cuando existan nuevos
estudios e investigaciones que los justifiquen.

d) La Ley podr exceptuar de la obligacin de repartir utilidades a las empresas de
nueva creacin durante un nmero determinado y limitado de aos, a los trabajos de
exploracin y a otras actividades


21
Trabajadores considerados en servicio activo

La fraccin IV del artculo 127 de la Ley Federal del Trabajo establece:

Las madres trabajadoras durante los periodos prenatal y postnatal, y los
trabajadores vctimas de un riesgo de trabajo durante el periodo de incapacidad
temporal, sern considerados como trabajadores en servicio activo.

El artculo 170 de la Ley Federal del Trabajo seala que los periodos prenatal y
postnatal son de seis semanas anteriores y seis posteriores al parto y percibirn
sus salarios ntegros. Este periodo de doce semanas de descanso en total se
considerar como das trabajados, as como el monto de los salarios percibidos,
para los efectos del pago de utilidades a que se refiere el artculo 123 de la Ley
Federal del Trabajo.

El artculo 473 de la ley citada dispone que
riesgos de trabajo son los accidentes y
enfermedades a que estn expuestos los
trabajadores en ejercicio o con motivo del
trabajo. Los riesgos de trabajo pueden
producir, entre otras, la incapacidad temporal
del trabajador.

El artculo 478 de la Ley Federal del Trabajo
define la incapacidad temporal como una
prdida de facultades o aptitudes que
imposibilita parcial o totalmente a una persona
para desempear su trabajo por algn tiempo.

En estos casos el importe del salario que perciben los trabajadores del patrn o
del IMSS, durante el periodo por incapacidad temporal, se tomar en cuenta para
los efectos del pago de utilidades a que se refiere la segunda parte del artculo
123 de la ley invocada.

Cuando el accidente de trabajo produce la muerte durante el ejercicio fiscal
materia del reparto, la cantidad que le corresponda al trabajador fallecido por
concepto de utilidades la cobrarn los beneficiarios, segn lo dispone el artculo
115 de la Ley Federal del Trabajo.

As mismo se consideran trabajadores activos todos aquellos que hagan uso de
permiso con goce de sueldo, suspensin temporal con goce de sueldo, comisin o
cualquier otro nombre que se utilice, siempre que no dejen de percibir ingreso.




22
Salarios base del reparto:

Artculo 124.- Para los efectos de este captulo, se entiende por salario la
cantidad que perciba cada trabajador en efectivo por cuota diaria.
No se consideran como parte de l las gratificaciones, percepciones y dems
prestaciones a que se refiere el artculo 84, ni las sumas que perciba el trabajador
por concepto de trabajo extraordinario.
En los casos de salario por unidad de obra y en general, cuando la retribucin sea
variable, se tomar como salario diario el promedio de las percepciones obtenidas
en el ao.
Cuota diaria: La cantidad peridica y en efectivo que recibe el trabajador por el
cumplimiento de su jornada ordinaria, sin adicin de ninguna otra prestacin legal
o contractual (despensa, tiempo extra, premio por asistencia y puntualidad, etc.).
Salario variable: Sera base para el reparto la cuota diaria que resulte de dividir el
total de las percepciones variables anuales entre el total de das de salario
devengado durante el ao (comisionistas, destajos, etc.)
Salario mixto: Se sumara a la percepcin fija el promedio de las percepciones
variables, definido conforme al punto anterior.
De conformidad con el Art. 109, Fraccin XI, de la LISR, la participacin de
las utilidades est exenta hasta por el equivalente a 15 das SMG del rea
geogrfica del trabajador.

23
EJEMPLO PARA REGIMEN GENERAL DE LEY
PTU
ART 16 LISR
EJEMPLO
Ingresos Acumulables 1 000 000.00
(-) Deducciones Autorizadas 180 000.00
(=) Base de PTU (base contable) 820 000.00
(x) 10% X 10% .
(=) PTU a repartir 82 000.00

PTU:
ART 123 LFT
La utilidad repartible se dividir en dos partes iguales: la primera se repartir por igual
entre todos los trabajadores, tomando en consideracin el nmero de das trabajados
por cada uno en el ao, independientemente del monto de lo salarios. La segunda se
repartir en proporcin al monto de los salarios devengados por el trabajo prestado
durante el ao.
NOTA: Salario = cuota diaria (ART 124 LFT)

100% PTU A REPARTIR

50%
(/) Suma de das trabajados de todos
los trabajadores, en todo el ao
50%
(/) Suma del importe (SDE)* das
trabajados) de todos los trabajadores
en todo el ao.


EJEMPLO 82 000.00*50% =

42 000.00
Suma de das trabajados en el ao =
7660.
PTU: 5.35 por cada da trabajado a
cada trabajador.
82 00000*50% =

42 000.00
Suma del importe percibido en el ao =
1 712 536.00.
PTU: 0.02 por el importe percibido de
cada trabajador.

EJEMPLO:

Si Juan Prez gan 60 000.00 pesos de SDE y trabaj 350 das en el ao, le
corresponde la siguiente PTU:
5.35*350 das = 1872.50
0.02*60 000.00 = 1 200.00
PTU = 3 072.50
NOTA: El SDE de los trabajadores de confianza, NO podr ser mayor de un 20% del obrero o
sindicalizado mejor pagado.


24
Clculo para Personas Fsicas con actividad
empresarial, profesional o en el rgimen
intermedio

En la Seccin I y II del Captulo II de la Ley del Impuesto Sobre la Renta se
establecen las estipulaciones generales sobre las Personas Fsicas con
actividades empresariales, profesionales y las que tributan en rgimen
intermediario; en el artculo 130 de la LISR, se menciona que a la utilidad fiscal
determinada en trminos del artculo 177 de la misma, se le disminuir la PTU
pagada en el ejercicio; esto quiere decir que el procedimiento a seguir para el
clculo de la base del PTU se har de la siguiente manera:
Ingresos gravados para el ISR efectivamente cobrados
- deducciones autorizadas
= base gravable para el ISR y PTU del ejercicio
X 10%
= PTU del ejercicio
Clculo para REPECO
De conformidad al cuarto prrafo del artculo 138 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, para los efectos del Rgimen de Pequeo Contribuyente, la renta gravable
sobre la que se establece la PTU ser el resultado de multiplicar el Impuesto sobre
la Renta a cargo del contribuyente en el ejercicio por el factor 7.35, tal y como se
muestra a continuacin:
ISR a cargo del ejercicio
X 7.35
= renta gravable para el PTU
X 10%
= PTU del ejercicio


25
Algunos requisitos y proteccin para el pago de
utilidades

El salario de los trabajadores ser el de cuota diaria.
No se har compensacin con los aos de prdida.
El pago de las utilidades no integrar salario.

El trmino de los sesenta das a que se refiere el artculo 122
de la Ley Federal del Trabajo comienza a correr a partir de la
fecha en que la empresa present o debi presentar la
declaracin normal del ejercicio ante la Secretara de
Hacienda y Crdito Publico. En caso de que el patrn
presente declaracin complementaria, por dictamen, por
correccin o por crdito parcialmente impugnado, el pago
adicional deber efectuarse dentro de los 60 das siguientes a la fecha de su
presentacin ante la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
El reparto de utilidades determinado para cada trabajador no podr suspenderse, aun
cuando los representantes de los trabajadores objeten o pretendan objetar ante la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico la declaracin del impuesto sobre la renta.
El artculo 130 de la Ley Federal del Trabajo establece: "Las cantidades que
correspondan a los trabajadores por concepto de utilidades, quedan protegidas por las
normas contenidas en los artculos 98 y siguientes", las cuales se refieren a los
siguientes supuestos normativos:
a) Los trabajadores dispondrn libremente de las cantidades que les correspondan
por concepto de utilidades. Cualquier disposicin o medida que desvirte este
derecho ser nula, artculo 98 de la ley de la materia.

b) El derecho a percibir las utilidades es irrenunciable, artculo 99 de la ley laboral.
c) Las utilidades se pagarn directamente al trabajador. Slo en los casos en que est
imposibilitado para efectuar personalmente el cobro, el pago se har a la persona que
designe como apoderado mediante carta poder suscrita por dos testigos. El pago
hecho en contravencin a lo dispuesto, no libera de responsabilidad al patrn artculo
100 de la ley del trabajo.

26

RESUMEN

En esta unidad, se revis la participacin de los trabajadores en las ganancias de
las empresas si alguna representa un incentivo para stos; por ello, se menciona
la finalidad del reparto de las utilidades, el monto a repartir, las empresas
obligadas al reparto de utilidades, as como aquellas que estn eximidas de dicha
obligacin, los trabajadores que tienen derecho a recibir utilidades y quines no y,
finalmente, los factores que determinan el monto de las utilidades a repartir por
parte de los patrones.

Descuentos permitidos a las utilidades
Los descuentos en las utilidades de los trabajadores estn prohibidos, salvo en
los casos y con los requisitos siguientes:

1.- Pago de deudas contradas con el patrn por anticipo de utilidades, prdidas,
averas o adquisicin de artculos producidos por la empresa. La cantidad exigible
en ningn caso podr ser mayor del importe de las utilidades que le corresponda
al trabajador y el descuento ser el que convengan el trabajador y el patrn, sin
que pueda ser mayor del 30 por ciento.

2.- Pago de pensiones alimenticias en favor de la esposa, hijos y ascendientes
decretado por la autoridad competente.

Plazos para el cobro de las utilidades

Trabajadores en activo: de conformidad con el artculo 516 de la Ley Federal del
Trabajo, el plazo que tienen para cobrar la cantidad que les corresponda por
concepto de utilidades es de un ao, que comienza a partir del da siguiente a
aquel en que se hace exigible la obligacin (31 de mayo).

27
EXAMEN DE AUTOEVALUACIN II

Responde si son verdaderas(V) o falsas (F)



1.Los directores, administradores y gerentes
generales podrn participar en el reparto de
utilidades.
V F



2. La Comisin Nacional para la Participacin de los
Trabajadores en las Utilidades de las Empresas est
integrada por patrones y trabajadores.




3. Las sociedades cooperativas no tienen obligacin
de pagar utilidades a sus empleados administrativos
que no sean socios y que se rijan por la Ley Federal
del Trabajo.




4. La licencia maternal de una madre trabajadora no
se considera como tiempo laborado; por lo tanto, no
tiene derecho al pago de utilidades.




5. Los trabajadores domsticos tienen derecho a
participar en el reparto de utilidades.

6.Los trabajadores de confianza s podrn representar
a los trabajadores de base en la Comisin Mixta del
Reparto de Utilidades.

7. Entre otras funciones que tiene la Comisin Mixta
de Participacin en las Utilidades, debe elaborar el
proyecto del reparto individual de cada trabajador y la
forma en que se repartir dicha utilidad.

8. El Instituto Mexicano del Seguro Social tiene la
obligacin de compartir con sus trabajadores las
utilidades.

9. S es posible compensar los aos de prdidas con
los de ganancias.

10. Las empresas de industria extractiva de nueva
creacin, durante el perodo de exploracin, tienen la
obligacin de otorgar utilidades a sus trabajadores.
























28
CUESTIONARIO DE REFORZAMIENTO
1. Seala quin es responsable de fijar el monto de la utilidad repartible entre los
trabajadores.


2. Seala cunto es el monto de la utilidad repartible y cmo se distribuye.


3. Menciona en qu artculo constitucional, se encuentra contenida la obligacin
de los patrones de otorgar utilidades a sus trabajadores.


4. Menciona tres empresas que no tienen la obligacin de repartir utilidades.


5. Menciona cul es el salario base que se toma en cuenta para el pago de las
utilidades.


6. Seala en qu caso los trabajadores de confianza s podrn participar en las
utilidades de las empresas.


7. Menciona cuntos das debieron haber laborado los trabajadores eventuales
para poder recibir utilidades.


8. Seala qu sanciones se aplicarn al patrn que incumpla con la obligacin de
pagar utilidades a sus trabajadores.


9. Qu plazo tiene la Comisin Mixta del Reparto de Utilidades para resolver la
inconformidad de un trabajador que est en desacuerdo con su utilidad?


10. Indica ante qu autoridad se debe gestionar el pago del PTU.


11. Si los ingresos acumulables son de 2500,000 y las deducciones autorizadas
de 1200,000, cul es la PTU a repartir?