Relacin Volumen - Costos - Utilidad Pontificia Universidad Catlica de Chile Escuela de Administracin EAA 110 -C
Segundo Semestre 2014 Profesor: Daniela Schalper S. CONCEPTOS Y MTODOS DE COSTEO Introduccin
II) Conceptos y Mtodos Contables
III) Conceptos y Mtodos de Costeo - Introduccin - Relacin Costo Volumen Utilidad - Sistemas de Costeo en Empresas Manufactureras - Sistemas de Costeo en sectores Comercial, Servicios, Industrial - Costos Relevantes para la Toma de Decisiones I) Introduccin: Necesidades de informacin y Estados Financieros Conceptos y Mtodos de Costeo Anlisis C-V-U
El anlisis de Costo Volumen Utilidad (Anlisis CVU) examina el comportamiento de los ingresos totales, los costos totales, y la utilidad ante cambios en el volumen de ventas.
Es un modelo sencillo aplicable a cualquier empresa para pronosticar, dada una cierta estructura de costos y de precios, cambios en las utilidades ante cambios en el volumen de ventas.
Permite examinar el comportamiento de la utilidad ante cambios en el precio de venta y en los costos. Conceptos y Mtodos de Costeo Anlisis C-V-U
Es una herramienta muy simple pero con gran poder predictivo y, por tanto, bastante utilizada por las empresas.
Su objetivo principal es contar con una visin financiera panormica del proceso de planeacin y ayudar a la toma de decisiones.
Busca responder a la pregunta Qu pasara si ?
Ejemplos: Qu pasara con mis costos y mi utilidad si duplicamos el nivel de ventas? Qu pasara si el prximo ao hay crisis y caen las ventas en 20%? Qu pasara si cambiamos la estructura de sueldos fijos a una variable a travs de la incorporacin de bonos y comisiones?
Conceptos y Mtodos de Costeo Anlisis C-V-U: Supuestos
El modelo que utilizaremos en el contexto del Anlisis CVU contiene varios supuestos, algunos explcitos y otros implcitos Algunos de estos supuestos pueden ser relajados, como veremos posteriormente. 1. Los costos pueden dividirse en un componente fijo y un componente variable. 2. El comportamiento de los ingresos y costos es lineal en funcin del volumen (en un rango relevante). 3. No existe incertidumbre respecto de los datos de ingresos y costos. 4. El anlisis cubre un solo producto, o un mix de productos conocido y constante. 5. Todos los ingresos y costos pueden agruparse sin considerar el valor del dinero en el tiempo. 6. Por actividad, se entiende de manera indistinta produccin y ventas. Es decir, no existe acumulacin o des acumulacin de inventarios.
Supuestos Conceptos y Mtodos de Costeo Utilidad
Si definimos: P: Precio de Venta Unitario Q: Cantidad Vendida CVu: Costo Variable Unitario CF: Costo Fijo Total Ut: Utilidad
Podemos decir que: Utilidad = Ingresos Costos Variables Costos Fijos Ut = P x Q CVu x Q CF
Ut = Q x (P - CVu) -CF Conceptos y Mtodos de Costeo Utilidad: Ejemplos
Ejemplo 1: Supongamos la siguiente informacin para una empresa que vende calcetines P: $500 Q: 20 CVu: $300 CF: $2.600 1. Cul es el nivel de Utilidad? Ut = Ingresos Costos Variables Costos Fijos Ut = $500 x 20 $300 x 20 - $2.600 = $1.400 2. Qu pasa si vende 1 unidad adicional? $500 x 21 $300 x 21 - $2.600 = $1.600
3. Cmo se explican los $200 de mayor Utilidad? Precio Costo Variable = $500 - $300 = $200 Lo que la empresa gana por vender una unidad adicional Conceptos y Mtodos de Costeo Margen de Contribucin Margen de Contribucin Unitario Cuanto gana la empresa en trminos monetarios cuando vende una unidad adicional. Cada unidad adicional vendida, le reporta (le contribuye) a la empresa en (P CV u ). En el ejemplo, cada unidad adicional le incrementa sus utilidades en $200. MCu = P - CVu Margen de Contribucin Corresponde a los Ingresos que varan respecto de un factor relacionado con el producto menos los costos que varan respecto de un factor relacionado con el producto. MC = (P - CVu) x Q Conceptos y Mtodos de Costeo Margen de Contribucin A nivel porcentual, el Margen de Contribucin se calcula como:
Margen de Contribucin Porcentual
Margen de Contribucin Porcentual Margen de Contribucin Ingresos = Margen de Contribucin Unitario Precio = Conceptos y Mtodos de Costeo Definiciones Dos maneras de presentar un Estado de Resultados:
Costo de Ventas no es sinnimo de Costos Variables (as como los GAV no son sinnimo de Costos Fijos), por lo que el Margen de Contribucin y Margen Bruto no son lo mismo Ingreso por Ventas Ingreso por Ventas (Costo de Ventas) (Costos Variables) Margen Bruto Margen de Contribucin (Gastos de Admin. y Ventas) (Costos Fijos) Utilidad Operacional Utilidad Operacional Conceptos y Mtodos de Costeo Punto de Equilibrio
Punto de equilibrio es aquel nivel de ventas de bienes donde se igualan los ingresos totales y los costos totales, es decir donde la utilidad es igual a cero En general, cuntas unidades debe vender una empresa para no perder (ni ganar)?
Veremos tres mtodos para calcular el punto de equilibrio:
1. Mtodo de la Ecuacin 2. Mtodo del Margen de Contribucin 3. Mtodo Grfico
En el ejemplo: P: $500 Q: 20 CV: $300 CF: $2.600
Conceptos y Mtodos de Costeo Punto de Equilibrio
1. Mtodo de la Ecuacin Consiste en despejar la utilidad e igualarla a cero, para luego despejar nuestra incgnita, el nivel de actividad de equilibrio.
P x Qe CVu x Qe CF = 0 Qe x (P CVu) CF = 0 Qe x (500 300) = 2.600
Qe = 2.600/200 Qe = 13
Si la empresa logra vender 13 unidades cubre la totalidad de sus costos fijos y variables, llegando a una utilidad de 0.
Es el mtodo ms general y no se basa en una frmula, consiste en plantear una ecuacin con los datos que contamos
Conceptos y Mtodos de Costeo Punto de Equilibrio
2. Mtodo del Margen de Contribucin Es sencillamente una versin ms corta y directa del mtodo anterior: Q e = CF / (P CV u )
En el ejemplo: Qe = 2.600/200 Qe = 13
Adems, con este mtodo es posible encontrar directamente las ventas de equilibrio (en $):
En el ejemplo: Ventas e*= 2.600 / (200/500) = 6.500 (13 x 500)
Qe = CF / MCu Ventas e* = CF / MCu% Conceptos y Mtodos de Costeo Punto de Equilibrio
3. Mtodo Grfico Consiste en graficar las lneas de ingresos y costos y el punto de interseccin es el punto de equilibrio. Punto Equlibrio 0 2000 4000 6000 8000 10000 12000 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Cantidad P e s o s
( $ ) CV CF CT Ingresos Conceptos y Mtodos de Costeo Utilidad Objetivo
En muchas ocasiones es relevante preguntarse no slo cul es el nivel de equilibrio, sino tambin cul es el nivel (de ventas) que se debe alcanzar para lograr cierta utilidad especfica. Para encontrar dicha utilidad, es posible utilizar cualquiera de las metodologas ya vistas para el punto de equilibrio, sin que cambie el sentido del anlisis. Slo se debe reemplazar el cero de la ecuacin inicial por la utilidad objetivo. Cuntas unidades debo vender para obtener una utilidad de 1.000? P x Qe CV x Qe CF = 1.000 500 x Qe 300 x Qe 2.600 = 1.000 (500 300) x Qe = 3.600 Qe = 3.600/200 Qe = 18
Conceptos y Mtodos de Costeo Utilidad Objetivo con Impuestos
Cuando los gerentes quieren conocer el volumen necesario para alcanzar cierta utilidad objetivo, deben tener en cuenta la existencia de los impuestos a las utilidades de las empresas Qu sucede si la empresa debe pagar una tasa de impuestos de un 20%? Cuntas unidades debe vender para obtener una utilidad despus de impuestos (UDI) de 1.000? Cuntas unidades debo vender para obtener una utilidad de 1.000, considerando 20% de impuestos? (P x Qe CV x Qe CF) x (1-20%)= 1.000 (500 x Qe 300 x Qe 2.600) x 0,8 = 1.000 (500 300)x 0,8 x Qe = 1000 + 2600 x 0.8 Qe = 3080/160 Qe = 19,25
Conceptos y Mtodos de Costeo Utilidad Objetivo con Impuestos Si derivamos una formula tenemos que: UDI = (P CVu) x Q CF Impuestos Impuestos = T x UAI, donde T es la tasa de impuestos UAI = (P CVu) x Q CF
Remplazando: UDI = (P CVu) x Q CF T x (P CVu) x Q CF Despejamos Q:
Q = CF + U DI / (1 T) (P CV u ) Conceptos y Mtodos de Costeo Utilidad Objetivo con Impuestos Remplazamos con los datos de ejemplo y tenemos que: Q = 2.600 + 1000
/ (1 20%) (500 300)
Q =19,25 Conceptos y Mtodos de Costeo Punto de Equilibrio: Ejemplo
Ejemplo 2: Un vendedor de bicicletas puede comprar las bicicletas en China en $20.000. El flete de cada Bicicleta le cuesta $5.000. Las bicicletas las vende en $40.000 y sus costos fijos anuales son de $300.000. Cul es su punto de equilibrio? Datos: Precios : 40.000 Costos Variables: 20.000 + 5.000 = 25.000 Costos Fijos : 300.000
Punto Equilibrio: Q x (40.000 25.000 ) 300.000 = 0 Q = 300.000/15.000 Cantidad de Equilibrio = 20 bicicletas Conceptos y Mtodos de Costeo Anlisis con Mix de Ventas
Uno de los supuesto fue que se venda 1 solo tipo de producto, pero Qu pasa si vendemos ms de un producto?
Ejemplo 3: Adems de bicicleta la empresa vende cascos, se sabe que por cada bicicleta se venden 2 cascos y que cada casco se vende en 5.000, tiene un costo de 2.000 y un flete de 1.000
Si la mezcla de ventas se mantiene constante, las datos para cada mix de ventas seran: M: Mix de Ventas (1 bicicleta + 2 cascos) Precio M : 40.000 + 2 x 5.000 = 50.000 Costo M: 25.000 + 2 x (2.000 +1.000) = 31.000 CF: 300.000 Conceptos y Mtodos de Costeo Anlisis con Mix de Ventas
Nuevo Punto de Equilibrio:
(50.000 31.000) x M 300.000 = 0 300.000 / 19.000 = M 15,7 = M
Por lo tanto se deben vender 16 paquete para alcanzar el punto de equilibrio, lo que equivale a 16 bicicletas y 32 cascos.
Si en la mezcla de ventas aumentan las unidades que tienen mayor margen de contribucin aumentar el ingreso operacional y se reducir el punto de equilibrio Si en la mezcla de ventas aumentan las unidades que tienen menor margen de contribucin disminuir el ingreso operacional y aumentar el punto de equilibrio. Conceptos y Mtodos de Costeo Planeacin de Costos y Anlisis CVU
Supongamos que los 300.000 que debe pagar el vendedor de Bicicletas se deben al arriendo del local de ventas. Para esto el arrendador le ofrece varias opciones.
A. Opcin 1: Un Pago de 300.000 B. Opcin 2: Un Pago de 130.000 + 5% Ingreso por Venta C. Opcin 3: 10% Ingreso por Venta
Cul es el punto de equilibrio de cada una de las alternativas?
Conceptos y Mtodos de Costeo Planeacin de Costos y Anlisis CVU
Alternativa 1: Qe x (40.000 25.000 ) 300.000 = 0 Qe = 300.000/15.000 Cantidad de Equilibrio = 20 bicicletas Alternativa 2: Qe x (40.000x0.95 25.000 ) 130.000 = 0 Qe = 130.000/13.000 Cantidad de Equilibrio = 10 bicicletas Alternativa 3: Cantidad de Equilibrio = 0 bicicletas
Conceptos y Mtodos de Costeo Planeacin de Costos y Anlisis CVU
Qu alternativa le conviene si estima vender 8 unidades? Qu alternativa le conviene si estima vender 15 unidades? Qu alternativa le conviene si estima vender 25 unidades?
Conceptos y Mtodos de Costeo Planeacin de Costos y Anlisis CVU
Utilidad - Volumen -285.000 -185.000 -85.000 15.000 115.000 215.000 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 Cantidad U t i l i d a d Opcin 1 Conceptos y Mtodos de Costeo Planeacin de Costos y Anlisis CVU
-285.000 -185.000 -85.000 15.000 115.000 215.000 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 U t i l i d a d Cantidad Utilidad - Volumen Opcin 1 Opcin 2 Conceptos y Mtodos de Costeo Planeacin de Costos y Anlisis CVU
Utilidad - Volumen -285.000 -185.000 -85.000 15.000 115.000 215.000 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 Cantidad U t i l i d a dOpcin 1 Opcin 2 Opcin 3