LICENCIATURA EN CONTADURIA ESTUDIO CONTABLE DE OBLIGACIONES LIC. RAYMUNDO YAIR ESTRADA BARRERA ALUMNA: DIANA ESCAMILLA VIVEROS
9. Semestre Grupo Impuestos UNIVERSIDAD AUTONOMA DEL ESTADO DE HIDALGO INTRODUCCION: Uno de los aspectos ms delicados de la gestin de recursos humanos es precisamente la fijacin del salario, esto es, de las percepciones que van a recibir los empleados a cambio del trabajo que desarrollan para las empresas. Por tanto, al hablar de polticas retributivas nos estamos refiriendo a las medidas encaminadas a compensar a los trabajadores por parte de la empresa por la labor que estos realizan.
La poltica retributiva es muy importante debido a que la principal fuente de ingresos de la mayora de las personas es su salario. Del mismo modo, los costes laborales representan una importante partida dentro de los costes totales de las empresas, con lo que suele existir una gran relacin entre los beneficios empresariales y las polticas retributivas de estas. Por ltimo ltimo, no debemos olvidar que el salario juega un papel motivador esencial en cualquier organizacin. No en vano, un buen sueldo siempre es un aliciente que incita a los trabajadores a esforzarse ms y ser ms productivo, con los consiguientes beneficios para las empresas. No obstante, debemos recordar tambin que dentro del conjunto de retribuciones que reciben los trabajadores, no todas son de tipo econmico, como el salario, sino que tambin existen otras que consisten en percepciones no salariales, como las dietas o las indemnizaciones. Eso s, la retribucin por excelencia, es decir, la ms importante, es el salario. SALARIO: ART. 82 LFT. El salario es la retribucin que debe pagar el patrn al trabajador por su trabajo
En nuestro sistema legal patrn es todo aquel que emplea a una persona fsica en forma subordinada y dependiente pagndole por sus servicios una cantidad que se denomina salario. ART. 84 LFT. El salario se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en especie, y cualquier otra cantidad o prestacin que se entregue al trabajador por su trabajo. Determinar el Salario Diario Integrado para pagar las cuotas obrero patronales al Instituto Mexicano del Seguro Social parece ser algo sencillo, dado que el Artculo 27 de la Ley del IMSS nos indica lo que no se incluye como salario, y por lo tanto todas las dems percepciones que tengan los trabajadores s estaran consideradas para determinar las mencionadas cuotas; lo que tendramos que identificar es, si lo hacemos como concepto Fijo o como Variable; sin embargo, en la prctica hay innumerables conceptos de percepciones que requieren de un anlisis ms profundo por medio del cual podamos determinar si dichas percepciones pertenecen al grupo de los conceptos grabados, o bien son parte de los que se excluyen.
CONCEPTOS QUE INTEGRAN EL SALARIO
Cualquier cantidad en dinero o en especie que le otorguen a los trabajadores por sus servicios, a excepcin de los instrumentos de trabajo, el ahorro, las aportaciones al Infonavit, y las adicionales para el seguro, la alimentacin, la despensa, los premios por asistencia y puntualidad, las cantidades aportadas para fines sociales, y el tiempo extraordinario, (Siempre y cuando estos cumplan con la naturaleza de la prestacin y estn debidamente registrados en contabilidad. SALARIO BASE DE COTIZACION Y REGLAS PARA DETERMINARLO Instrumentos de trabajo Revisar que los instrumentos de trabajo tales como herramientas y otros similares se destinen efectivamente al desarrollo del trabajo de que se trate, pues de no ser as, podran considerarse como una prestacin en especie integradora de salario. El ahorro No integra cuando se integre por un depsito de cantidad semanaria, quincenal o mensual igual del trabajador y de la empresa. Si integra, cuando la aportacin patronal exceda a la del trabajador, slo integrara el excedente. Cuando se retire por ms de dos ocasiones en el ao integra todo (acuerdo 493/93 del Consejo Tcnico del IMSS). Artculo 27 fraccin II LSS.
Aportaciones adicionales al RCV Que el patrn convenga otorgar a favor de sus trabajadores por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez;
Las cuotas INFONAVIT Que en trminos de esta Ley le corresponde cubrir al patrn, las aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, Las participaciones en las utilidades de la empresa; No forman parte integrante del salario, por ser un elemento extraordinario que puede o no darse al trabajador por la relacin de trabajo existente, por estar supeditado este pago a la existencia de utilidades para estos efectos. Artculo 27 fraccin IV LSS.
Alimentacin No integra cuando se entrega de forma onerosa se entiende por esta que el trabajador pague como mnimo el 20% del salario mnimo general diario que rija en el Distrito Federal por esta prestacin. (Acuerdo 77/99) Si integra, al salario del trabajador en el caso de recibirlo sin costo para el por lo que por cada uno de ellos se adicionar el salario en un ocho punto treinta y tres por ciento. Artculo 32 LSS. Habitacin Si integra, en el caso de recibir el trabajador del patrn habitacin sin costo para aquel, se estimara aumentado su salario en un veinticinco por ciento. Artculo 32 LSS. No integra, en el caso de recibir el trabajador del patrn habitacin con costo para aquel, en un veinte por ciento. Artculo 27 fraccin V LSS.
Despensas En especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase el cuarenta por ciento del salario mnimo general diario vigente en el Distrito Federal. Cuando exceda, slo integrar el excedente (acuerdo 495/93 del Consejo Tcnico del IMSS), Artculo 27 fraccin VI LSS. Es vlido entregar la despensa mediante vales, atendiendo el acuerdo 494/93 del Consejo Tcnico del IMSS
Premios por asistencia y puntualidad Siempre que el importe de cada uno de estos conceptos no rebase el diez por ciento del salario base de cotizacin; Cantidades aportadas para fines sociales Considerndose como tales las entregadas para constituir fondos de algn plan de pensiones establecido por el patrn o derivado de contratacin colectiva. Los planes de pensiones sern slo los que renan los requisitos que establezca la Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro
Tiempo extraordinario No integrara cando quede dentro de los mrgenes sealados por la LFT Art. 65 y 68. Por lo que: 1.-El periodo de cmputo de tiempo extraordinario ser de una semana: 2.- No se integrar el SBC el tiempo extraordinario, cuando: a).- No exceda de tres horas diarias; y b).- No exceda de tres veces en una semana. En caso de que la prestacin otorgada por el patrn rebase los lmites establecidos, se integrar al SBC el excedente. Por tanto, se concluye que el tiempo extraordinario que est fuera de los mximos permitidos por la ley laboral, automticamente formar parte del salario Acuerdo 497/93 Bonos o premios de productividad Como el nombre indica, es una percepcin que se entrega al trabajador por su aumento o esfuerzo en su productividad dentro de la empresa por lo que el acuerdo 77/94, emitido por el Consejo Tcnico del IMSS el 09 de marzo de 1994 y dado a conocer el 11 de abril de 1994, seala que al no encontrarse excluida como integrante del salario conforme a las fracciones Art. 27 de la LSS, esta percepcin se entrega al trabajador por la prestacin de sus servicios, por lo que se integra al SBC.
Gratificacin anual o aguinaldo Si integra, por el hecho de que est demostrado que la gratificacin anual se otorga en forma permanente a los trabajadores, como una consecuencia de sus labores ordinarias durante el ao, es decir, se habla de un pago diferido de salario, Artculo 5- A, FRACCIN XVIII LSS.
Gratificaciones especiales Si integra, puesto que las gratificaciones especiales que el patrn convenga entregar a sus trabajadores son parte de la base salarial que se integra con los pagos hechos en efectivo, por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentacin, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o prestacin que se entregue al trabajador por su trabajo, Artculo 5- A, fraccin XVIII LSS.
Indemnizacin por riesgos o enfermedades No integra, puesto que no es una remuneracin que el patrn hace a sus trabajadores; si no que es un subsidio pagado por el propio IMSS y representa un derecho para el trabajador que no es consecuencia del desarrollo de su trabajo por lo cual no tiene la naturaleza de salario. Artculo 5- A, fraccin XVIII, LSS.
Pagos por terminacin de la relacin laboral y prima de antigedad No integra, en el caso que el patrn realizar pagos por terminacin de la relacin laboral a favor de sus trabajadores, no se cubre por la prestacin de servicios si no como consecuencia de la terminacin de la relacin laboral. Artculo 5 A, fraccin XVIII LSS Prima dominical Si integra, en cuanto que la prima dominical es parte de la base salarial que se integra con los pagos hechos en efectivo, por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentacin, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o prestacin que se entregue al trabajador por su trabajo. Artculo 5- A, fraccin XVIII LSS.
Prima vacacional Si integra, es una percepcin habitual y sistemtica durante todo el tiempo que perdure la relacin de trabajo, por lo que debe considerarse parte integrante del salario, ya que la misma forma parte del ingreso total, que obtiene el trabajador como retribucin de sus servicios y este beneficio es una prestacin laboral para ayuda de los gastos vacacionales. Artculo 5 A, fraccin XVIII LSS.
Da de descanso laborado (prima adicional) Si integra, cuando el patrn realice pagos por el quebranto del descanso de sus trabajadores y por ello cubra una prima adicional a su salario esta formar parte de la integracin del salario. Artculo 5- A fraccin XVIII.
Bono o ayuda para transporte No integra cuando la prestacin se otorgue como instrumento de trabajo en forma de boleto, cupn o bien a manera de reembolso (que se compruebe el gasto efectuado) pero cuando se otorga de manera general y permanente debe considerarse como integrante del salario. Acuerdo 77/94 Fracc VI.
Conclusin Como se puede apreciar, en algunos conceptos de las remuneraciones es muy difcil determinar si se integra al salario o no, es decir, que cuando tenemos la duda en qu se debe integrar al salario o no, debemos de pensar en si es realmente parte de la remuneracin del trabajador por su trabajo o no, ya que el salario diario integrado, como bien sabemos, es la base de la determinacin de las cuotas a pagar al Instituto, y al mismo tiempo la base que tiene el mismo Instituto para pagar todas las prestaciones al trabajador en caso de ocurrir algn siniestro. De tal manera que cuando el trabajador dependa del pago que le haga el Instituto, podra estar recibiendo menos de lo que en derecho le corresponde y, por lo tanto, no se trata nicamente de pagar lo menos posible de cuotas; cuando esto va en contra de los intereses de los trabajadores debemos buscar la cantidad justa para ambas partes y con base en lo establecido en las leyes respectivas.