Auditoría Del Departamento de Tesorería

Grupo No.
3 |Auditoria Bancaria
Plan de Auditoria: Departamento de Tesorera
1

NDICE

Introduccin ........................................................................................................................................... 2
Objetivos de la Investigacin ............................................................................................................. 3
Objetivo General .................................................................................................................................... 3
Objetivos Especficos ............................................................................................................................. 3
Naturaleza y Alcance de la Auditora .............................................................................................. 4
El Departamento de Tesorera, Banco Comercial ............................................................................... 4
Regulacin y Otros Factores ................................................................................................................. 4
Realizacin de la Auditora ................................................................................................................... 5
Papeles de Trabajo................................................................................................................................. 5
Riesgos Potenciales ............................................................................................................................... 6
EL RIESGO ECONOMICO DEL ENTORNO ................................................................................... 7
LA PREDISPOSICION AL RIESGO ................................................................................................. 7
LA ADMINISTRACIN SUPERIOR ................................................................................................ 7
LA FORMA EN QUE LOS OPERADORES SON REMUNERADOS ............................................... 7
EL CONTROL DE LAS OPERACIONES .......................................................................................... 7
Objetivos de la Auditora .................................................................................................................... 8
Programacin de la Auditora del Departamento de Tesorera ............................................. 9
Conclusiones ........................................................................................................................................ 17
Bibliografa ........................................................................................................................................... 18

Grupo No. 3 |Auditoria Bancaria
2

INTRODUCCIN

Una auditora bancaria es una actividad independiente que se realiza dentro una entidad financiera,
consistente en la revisin de las operaciones de la misma para verificar que stas cumplen con los
procedimientos y normativa aplicables.
La auditora bancaria fundamentalmente est enfocada a las operaciones contables, es decir, a
verificar que la contabilizacin de los hechos econmicos relacionados con la actividad de la
empresa es correcta y que, en consecuencia, representa una imagen fiel de la misma.
Sin embargo no es sta la nica finalidad de la auditora bancaria, entre las que tambin puede
citarse en cierta forma el control y prevencin del fraude, puesto que al verificar la adecuada
contabilizacin de las operaciones de la Entidad pueden detectarse y prevenirse actuaciones
fraudulentas.
En aras de poder llevar a cabo una correcta gestin y control de la institucin financiera, la auditora
bancaria es un constante partcipe. Dentro de las diferentes reas o departamentos de la institucin
y dentro de las cuales una auditora es un mecanismo primordial de control y gestin; se encuentra
el Departamento de Tesorera.
En el presente documento se presenta la planeacin estndar enfocada al Departamento de
Tesorera de un Banco Comercial en la cual detallamos los objetivos, naturaleza, alcance,
programaciny riesgos.
3

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN

OBJETIVO GENERAL:
Investigar sobre la Auditoria del Departamento de Tesorera de un banco comercial y llevar a cabo el
plan de auditora de acuerdo al planteamiento proporcionado en la clase de Auditora Bancaria.

OBJETIVOS ESPECFICOS:
Definir los objetivos de la auditora del departamento de tesorera.
Detallar la naturaleza y alcance de la auditora.
Llevar a cabo una programacin del trabajo que se llevar a cabo en la auditora.
Determinar las necesidades del personal auditor.
Identificar los riesgos que deben tomarse en cuenta en el momento de realizar la auditora
de tesorera del banco comercial.

4

NATURALEZA Y ALCANCE DE LA AUDITORA
EL DEPARTAMENTO DE TESORERA, BANCO COMERCIAL

El departamento de tesorera de un banco se encarga de equilibrar y administrar el flujo de caja
diario y liquidez de los fondos en el banco. El departamento tambin se ocupa de las inversiones del
banco en valores, divisas y activos lquidos.
Este departamento debe asegurarse de que el banco tiene suficiente liquidez dinero en efectivo
fcilmente disponible para cubrir los pagos netos de efectivo. Los pagos en efectivo representan
los cheques y transferencias bancarias girados contra cuentas de clientes. Estos pagos se compensan
con los fondos que llegan a la orilla de los depsitos de los clientes y las transferencias cablegrficas
entrantes. La liquidez neta diaria es administrada para cubrir los dficits de compra o venta de
dinero a otros bancos por exceso de flujo de efectivo.
El departamento tambin es responsable de la evaluacin, la seguridad y la rentabilidad de la
cartera de inversiones del banco derivados de exceso de fondos no utilizados para la creacin de
crditos a la clientela. Estas inversiones van desde fondos interbancarios colocados con otros bancos
a ms largo plazo, los bonos del estado, etc.
La tesorera del banco administra los activos de inversin y el riesgo de liquidez, haciendo coincidir
contra el lado de los depsitos del banco. El flujo combinado de los fondos y tasas de inters de los
prstamos y las inversiones deben exceder la de los depsitos para cada perodo de tiempo
analizado.

REGULACIN Y OTROS FACTORES
En nuestro pas los bancos comerciales se ven bajo la vigilancia de entes del estado encargados del
control y supervisin, dejando establecido que el proceso de auditora del departamento de tesorera
en un banco comercial, se ver contenida bajo los preceptos de las siguientes normas, leyes o
regulaciones:
Ley del Sistema Financiero
Ley del Banco Central de Honduras
Ley de la Comisin Nacional de Bancos y Seguros
Cdigo de Comercio
Observaciones y Recomendaciones formuladas por la Comisin Nacional de Bancos y
Seguros
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Normas Internacionales de Contabilidad
Normas Internacionales de Auditora
Manual de Polticas del Banco Comercial
Manual de Procedimientos del Banco Comercial

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REALIZACIN DE LA AUDITORA
Lugar: Oficina Principal
Inicio: 1 de Agosto del 201x
Finalizacin: 30 de Septiembre del 201x
Equipo de Auditores: Yahandra Flores
Anglica Baca
Antonia Cruz
Mariela Mungua
Alejandra Velsquez
Evelin Garca
Kenia Martnez
Wendy Licona
Dayanara Orellana
Horas Aproximadas: 600 horas

PAPELES DE TRABAJO
Anlisis de las pruebas de auditora practicadas.
Documentos preparados por el cliente, utilizados en la auditora.
Contratos y Convenios a largo plazo.
Sistema y Polticas Contables.
Estados Financieros de los ltimos aos.
Estado Tributario.
Conclusiones y recomendaciones de las ltimas auditoras.
Hojas de trabajo de la ltima auditora.
Arqueos de caja, informes de cajeros automticos.
Estados de cuenta de inversin.
Extractos bancarios del Banco Central de Honduras.
Documentacin subastas de divisas.
Manuales de Polticas, Procedimientos y Funciones.

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RIESGOS POTENCIALES
Todos los procedimientos de auditara estarn encaminados a obtener evidencias suficientes,
competentes y pertinentes sobre la razonabilidad de las cifras en los estados financieros y la
ejecucin de los controles internos tomando en cuenta la existencia de riesgos potenciales tales
como:
Que existan operaciones que no estn debidamente autorizadas.
Que los controles internos no sean adecuados y preventivos.
Que no est valuado adecuadamente las operaciones de inversiones y de disponibilidad.
Que no estn cumpliendo con lo establecido por el BCH y la CNBS.

Funciones Riesgos Potenciales Objetivo de control interno

Cobros
Omitir o retrasar el registro de las entradas de
efectivo/cobros.
Detraer las entradas de efectivo, una vez registradas.
Todos los cobros se identifican
correctamente, se obtienen los totales de
control y se ingresan en bancos, ntegros,
los importes cobrados.
Pagos
Ordenar pagos no autorizados, respaldados por
documentacin falsa.
Alterar el nombre del beneficiario o el importe de las
transferencias.
Todas las transferencias se preparan
basndose en la documentacin
adecuada y aprobada; se comparan con
los datos justificativos, se aprueban, y se
ordenan segn las normas establecidas.
Custodia
Apropiacin indebida de los fondos de caja o de la
caja fija.
Ocultar entradas de caja desviadas o desembolsos no
autorizados de efectivo.
Todas las cuentas y el efectivo en caja
estn sometidos a eficaces
procedimientos de custodia y proteccin
fsica.
Contabilidad
Ocultar operaciones no autorizadas introduciendo
abonos no justificados (p. e., descuentos por pronto
pago) o anulaciones simuladas para ocultar la
apropiacin indebida de los cobros.
Que se cancelen cuentas a cobrar como si fueran
incobrables, sustrayendo los fondos o facturando por
importes inferiores a los normales para disimular las
cantidades sustradas.
Todas las operaciones se registran pronta
y exactamente en registros auxiliares y se
emiten los informes apropiados.
Contabilidad
Ocultar operaciones no autorizadas mediante la
falsificacin de conciliaciones bancarias.
Todas las operaciones se acumulan,
clasifican y resumen correctamente en las
cuentas; los saldos contables se concilian
con los de los extractos bancarios.

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RIESGOS INHERENTES
EL RIESGO ECONOMICO DEL ENTORNO
Mltiples son los factores que aqu inciden. No obstante, los ms relevantes son el ambiente
regulatorio y la madurez de los mercados. En el caso local, estimamos que con mercados regulados,
con una poltica monetaria y fiscal conservadora y con una gama restringida de instrumentos
financieros que las instituciones financieras pueden transar, el riesgo del entorno es bastante bajo.
LA PREDISPOSICION AL RIESGO
El riesgo asociado a las operaciones est directamente relacionado a la mayor o menor aversin al
riesgo. Para lograr una apreciacin respecto de ello, se analiza: la volatilidad de los resultados; la
medida en que la entidad opera para terceros o toma posiciones propias; el tipo de instrumentos
que transa; el nivel de riesgo que la institucin considera inaceptable y si ste est claramente
definido.
LA ADMINISTRACIN SUPERIOR
Los principales problemas en las operaciones de tesorera se producen cuando nadie controla. Por lo
tanto, se trata de determinar el grado en que la administracin superior de la institucin est
involucrada en la definicin de lo que considera prdidas inaceptables y la forma en que sta
posicin es comunicada.
LA FORMA EN QUE LOS OPERADORES SON REMUNERADOS
Los operadores reciben una compensacin por tomar riesgos con el dinero ajeno. Es importante que
su estructura de ingresos tenga en cuenta el costo de fondos y que est asociada a los riesgos que
toman. Debe haber penalizacin cuando un operador toma riesgos considerados inaceptables.
EL CONTROL DE LAS OPERACIONES
La cantidad de dinero que fluye a travs de las mesas de las instituciones es enorme y, tratndose de
organizaciones conformadas por seres humanos, la posibilidad de fraude o error est siempre
presente. El control es fundamental; sin embargo, definir con claridad qu es lo que constituye un
adecuado ambiente de control es extremadamente difcil. En todo caso, los atributos que deben
estar presentes son por lo menos los siguientes: la independencia de las funciones de control;
responsabilidades claramente establecidas a todo nivel en la organizacin; y la obligacin de
comunicar las posiciones, las ganancias y prdidas y, en especial, los problemas.
En atencin a que el factor control es esencial, a continuacin se sealan en forma suscrita los
elementos que consideramos son los ms relevantes:
El personal y su estructura
En general, las funciones de control deben ejercerse en forma independiente de los operadores. Por
ello se analiza la dependencia del personal encargado del control y la manera cmo se solucionan las
disputas entre ste y los operadores. Se trata de establecer si la administracin superior visualiza la
funcin de control como un elemento de costo que debe ser minimizado o como una funcin vital
para la organizacin.
8

OBJETIVOS DE LA AUDITORA

Verificar el cumplimiento de las polticas de inversin y tesorera emitidas por la
institucin.
Comprobar que la estructura organizativa de la tesorera cuente con una clara definicin y
delimitacin de funciones y responsabilidades.
Corroborar la aplicacin de los procedimientos de autorizacin, confirmacin, pagos,
cobros, procesamiento y registro de las operaciones.
Confirmar el cumplimiento de las disposiciones sobre el encaje legal, endeudamiento, calces
de plazos para operaciones activas y pasivas, adecuacin de capital y lmites legales.
Revisar los procedimientos y modelos para la medicin de riesgos.
Inspeccionar la correcta elaboracin y depuracin de las conciliaciones de las cuentas que
integran las disponibilidades, asegurndose que no existan valores con antigedad.
Asegurar que no existe pignoracin de depsitos de las cuentas de disponibilidad inmediata.
Realizar confirmacin de los saldos de inversiones, mediante el envo de notas
confirmatorias.

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PROGRAMACIN DE LA AUDITORA DEL
DEPARTAMENTO DE TESORERA

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Departamento/rea Auditado:
Responsable Departamento/rea:
Auditor Principal:
Fecha de Realizacin de Auditora:
Fecha de Presentacin de Informe:
HORA: SUBPROCESO NUMERAL AUDITOR AUDITADO
09:00 a.m. Documentos 1 AB, EG Tesorera
Anglica Baca
AUDITOR PRINCIPAL
Programa de Auditora
Tesorera / Inversiones
Encargado Inversiones
Anglica Baca
3 de Agosto
10 de Septiembre / Borrador
1. OBJETIVO
Comprobar el cumplimiento de las polticas de inversin y tesorera emitidas.
2. ALCANCE
3. LOGSTICA DE LA AUDITORA
1.Revisar si las inversiones existentes son propiedad del Banco, la custodia de la documentacin es adecuada.
2. Revisar lo adecuado y consistente de las polticas y principios contables, relativos a :
Valor registro de las Inversiones (Costo de adquisicin o el de mercado)
Mtodo de amortizacin de primas y aplicacin de descuentos sobre inversiones.
Mtodo de calcular las ganancias o perdidas sobre estas inversiones.
3. Analizar si los mtodos de valuacin estn aplicados de manera consistente, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente
aceptados.(PCGA)
4. Verificar que las polticas contables de inversin mantienen las siguientes categoras:
Valores para negociacin(< 30 das)
Valores disponibles para la venta(>30 das)
Valores mantenidos hasta su vencimiento
5. Verificar si existe un comit local de activos y pasivos de inversin, quienes lo conforman y si el mismo interviene en la delegacin de lmites de
autorizacin.
6. Verificar que el responsable de finanzas y tesorera presentan sus recomendaciones al comit de activos y pasivos o de inversin segn corresponda;
considerando los siguientes factores:
Calificacin de riesgos, pas, emisor y ttulos
Comparacin con ttulos similares
Variables financieras del emisor
Histrico de volatilidad en precios y rendimientos.
Concentracin del portafolio
Rendimiento y plazo de los ttulos.
7. Verificar que en las inversiones con vencimiento menor a un ao se desarrollan en los siguientes instrumentos:
Valores emitidos por el Gobierno Central o Banco central
Valores Locales clasificados de riesgo internacional, igual o menor que BBB-
Valores que ofrezcan suficiente liquidez dentro del mercado.
8. Verificar que las inversiones con vencimiento mayor a un ao estn registradas apropiadamente segn la siguiente clasificacin:
Cartera de valores para negociacin y disponible para la venta.
Mecanismos para reducir duracin de las inversiones.
Cartera para mantener al vencimiento
Entidades bancarias internacionales
9. Comprobar que la cartera de valores para negociacin y disponibles para la venta al igual que la cartera para mantener al vencimiento, consideran los
siguientes parmetros:
La clasificacin de riesgo internacional que sea como mnimo de BBB-
Que se le d prioridad a los ttulos soberanos del pas donde opera, para reducir la carga por ponderacin patrimonial.
Las inversiones en ttulos soberanos y corporativos son aprobados por la junta directiva de cada pas previo anlisis crediticio.
10. Compobar que los mecanismos para reducir la duracin de las inversiones consideran los siguientes parmetros:
Vende posiciones con mayor duracin y realizar inversiones en valores de menor plazo.
Utiliza otras alternativas existentes en el mercado, previa autorizacin de la Junta Directiva local.
Vende contratos futuros por exencin, o realizar operaciones en corto con bonos del tesoro de USA.
JEFE DEPARTAMENTO/REA
Inicia el 3 de agosto a las 9:00 a.m y finaliza a las 10:30 a.m el 23 de agosto
Anglica Baca, Evelin Garca, Kenia Martnez
Personal encargado de inversiones. Jefe del Departamento de Tesorera
FECHA: 3 de Agosto
4. EQUIPO DE AUDITORA
5. PERSONAL ENTREVISTADO
6. PLAN DE ACTIVIDADES
7. APROBACIN
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Auditor Principal:
HORA: SUBPROCESO NUMERAL AUDITORAUDITADO
09:00 a.m. Documentos 1 KM Tesorera
Kenia Martinez
AUDITOR PRINCIPAL
7. APROBACIN
2. Verificar que existe un manual de funciones y deberes, determinar que exista una adecuada
definicin y delimitacin de responsabilidades.
3. Corroborar que exista una adecuada segregacin de funciones para la realizacin de las funciones y
operaciones de finanzas y tesorera. (compra y venta, inversiones, prestamos intermediarios)
4. Comprobar mediante una entrevista informal con los empleados si tiene conocimiento del manual
de funciones, lo comprenden y si realizan las funciones estipuladas en el mismo.
5. Confirmar de que el encargado del rea realiza evaluaciones peridicas al personal.
Kenia Martnez
Jefe del Departamento de Tesorera
FECHA: 2 de Agosto
Inicia el 2 de agosto a las 9:00 a.m y finaliza a las 10:30 a.m el 15 de agosto
1. OBJETIVO
Comprobar que la estructura organizativa cuenta con una adecuada, clara definicin y delimitacin
de funciones y responsabilidades.
2. ALCANCE
1. Solicitar al encargado del rea el organigrama del departamento y verifique que exista una
adecuada definicin de funciones a nivel institucional. (Comparndolo con el organigrama
organizacional general del banco)
30 de Agosto / Borrador
Tesorera / Estructura
Jefe del Departamento
Kenia Martnez
24 de Agosto
12

Auditor Principal:
Autorizacin
Presupuestos
Prestamos a Instituciones
Patrimonio
Balance analtico
09:00 a.m. Documentos 1 WL Tesorera
Wendy Licona
AUDITOR PRINCIPAL
1. OBJETIVO
Determinar que los procesos de autorizacin, confirmacin, pagos, cobros, procesamiento, y registro de las
operaciones se realizan de acuerdo a lo estipulado.
2. ALCANCE
Tesorera / Procedimientos Autorizaciones
Supervisor/Encargado
Wendy Licona
5 de Agosto
1. Solicitar el presupuesto consolidado y verificar que el mismo se encuentre debidamente autorizado.
Inicia el 5 de agosto a las 9:00 a.m y finaliza a las 3:30 p.m el 20 de agosto
Wendy Licona
2. Corroborar que la institucin mantiene un auxiliar que refleje el nmero de acciones por cada accionista.
3. Confrimar que se cancelan los certificados devueltos una vez que han entregado los nuevos ttulos.
4. Constatar que los traslados de utilidades retenidas sean autorizados y quin es el responsable.
5. Examinar el movimiento de capital del ao anterior contra el ao actual.
Jefe del Departamento de Tesorera, personal a cargo
FECHA: 5 de Agosto
7. APROBACIN
6. En el caso de que la Institucin incluya dentro de su patrimonio, supervit por re-valuacin de activos para su
propio uso, verificar exista una autorizacin de la CNBS.
1. Efectuar una revisin a los diferentes ndices financieros y determine la situacin del banco y compruebe si
existe un oficial que est efectuando esta labor.
2. Corroborar si se enva informacin de los ndices financieros a las gerencias y dems reas importantes para
toma de decisiones.
1. Verificar que las firmas autorizadas y las inversiones realizadas estn aprobadas por el rgano
respectivo.(consejo de administracin y/o presidente ejecutivo).
2. Determinar quien autoriza ante cambios adversos en el valor de las inversiones donde opera el banco.
2. Corrobar que se realiza un anlisis mensual de las variaciones en aquellas cuentas que tienen un impacto
importante sobre el estado de prdidas y ganancias.(Informe de variaciones mensual)
1. Solicitar el detalle de los prstamos interbancarios y evaluar el cumplimiento de las polticas establecidas en
cuanto a la gestin de finanzas y tesorera.
2. Verificar que el re-clculo de intereses por prstamos interbancarios se calcula y contabiliza adecuadamente.
1. Revisar que el libro control de acciones se encuentra debidamente custodiado.
13

Auditor Principal:
a. Depsitos de ahorro
b. Deposito a plazo
c. Certificado de deposito
d. Prstamo de documentos en pagares
Adecuacin de capital
e. Fondos lquidos obtenidos mediante la suscripcin de contratos de fideicomiso de inversin, o cualquier
recurso obtenido del pblico para invertir o prestar, directa o indirectamente independientemente de su
documentacin y registro contable.
1. OBJETIVO
Determinar que las disposiciones del encaje legal, endeudamiento, calces de plazos para operaciones activas y
pasivas, adecuacin de capital, limites legales se realizan de acuerdo a lo estipulado.
2. ALCANCE
Tesorera / Disposiciones Legales
Yahandra Flores, Antonia Cruz
15 de Agosto
4. Comprobar que el porcentaje de adecuacin de capital del banco sea por lo menos el requerido por el ente
regulador (10%)
1. Corroborar los porcentajes de riesgo y clasificacin de los activos aplicados al banco para clculo de
adecuacin de capital.
2. Cotejar que la informacin utilizada para el clculo de la adecuacin de capital es la misma que se reporta en
los estados financieros del banco.
3. Efectuar pruebas a algunos rubros que se incluyen en el clculo de adecuacin de capital, y verifique su
correcta aplicacin.
5. Constatar que se aplica hasta el 25% del saldo del supervit por revaluacin de activos.
6. Revisar que el banco cumple con el envo del informe y reportes relacionados con dicho clculo en el tiempo
establecido por el ente regulador (10 das despus del cierre mensual)
1. Verificar la informacin utilizada para determinar la posicin de encaje, revisar que se incluye en el clculo
todas las obligaciones encajables, de acuerdo a lo establecido por BCH; las cuales son:
2. Constatar el cumplimiento de la aplicacin de los porcentajes de encaje establecidos en la resolucin No. 255-
08/2012, as como las posteriores modificaciones a dichos porcentajes.
3. Determinar en el encaje legal, qu clase de obligaciones depositarias y otras exigibilidades en moneda
nacional y extranjera estn a cargo del banco para operar en cambios.
4. Revisar si han existido multas por deficiencias en el encaje financiero y si las mismas han sido subsanadas.
5. Comprobar los porcentajes requeridos para las diferentes inversiones que el banco debe realizar de acuerdo a
las regulaciones vigentes emitidas por el BCH.
6. Solicitar los reportes de la posicin de encaje y compruebar que ofrece informacin y clculos necesarios para
el cumplimiento de los limites y requerimientos que exigen las autoridades locales mediante artculo N 53,
Decreto 228-96 de la Ley del BCH.
7. Constatar que la divisin de Tesorera enva los reportes de encaje dentro de los cinco das siguientes al
periodo catorcenal a que corresponde para evitar multas.
14

Calces de plazos
4. Lmites de Tenencia de divisas.
09:00 a.m. Documentos 1 YF Tesorera
Yahandra Flores
AUDITOR PRINCIPAL
1. Constatar que la Institucin cumple con lo establecido por el ente regulador, referente al calce de plazos.
2. Determinar si la institucin no ha sido multada por incumplimiento en el calce de activos y pasivos.
3. Corroborar que en los 10 primeros das hbiles de cada mes s enva el reporte del calce y de la posicin en
moneda extranjera.
5. Tomar una muestra de 120 das y verificar que la institucin mantiene en tenencia un saldo menor al lmite
mximo establecido de US 2,000,000.
6. Verificar que la tenencia diaria de divisas de los agentes cambiarios est integrada por los saldos a su favor
que presenten las cuentas de Caja moneda extranjera y Depsitos en Bancos del Exterior, son considerar los
saldos disponibles en estas provenientes de las captaciones por depsitos en moneda extranjera de
disponibilidad inmediata.
7. Constatar que la institucin financiera al cierre de sus operaciones diarias registre tenencia de divisas en
exceso del lmite establecido y que las transfiera de inmediato al BCH. Determinar si el departamento de
Internacional efectua estas operaciones de compra de divisas en forma automtica a ms tardar el da hbil
siguiente al del registro del excedente, al tipo de cambio vigente en la fecha en que ocurri el exceso y sin el pago
de la respectiva comisin cambiaria.
FECHA: 15 de Agosto
7. APROBACIN
Inicia el 15 de agosto a las 9:00 a.m y finaliza a las 5:00 p.m el 17 de septiembre
Yahandra Flores, Antonia Cruz
Jefe del Departamento de Tesorera, personal a cargo
15

Auditor Principal:
Riesgo emisor
Riesgo de concentracin
Riesgo de contra parte
Riesgo de producto
Riesgo cambiario
09:00 a.m. Documentos 1 MM Tesorera
Mariela Munguia
AUDITOR PRINCIPAL
Tesorera / Medicin de Riesgos
Mariela Munguia
20 de Agosto
a. El 20% del patrimonio del grupo financiero local.
1. OBJETIVO
Determinar que los procedimientos y registro de medicin de riesgo se realizan de acuerdo a lo estipulado.
2. ALCANCE
1. Verificar que los cupos para emisores y para carteras por un monto superior a $20 millones consolidados
entre todas las empresas cuenten con la autorizacin de la junta directiva regional.
2. Constatar que las solicitudes para la aprobacin de los cupos sean presentadas por la direccin regional de
finanzas y que la misma establezca la distribucin de los sub cupos para cada agencia o sucursal.
Revisar que la suma de las inversiones en depsitos y valores, emitidos o garantizados por una misma identidad
o grupo empresarial, no exceda de:
FECHA: 20 de Agosto
7. APROBACIN
b. El 20% del valor total de la emisin.
1. Corroborar que cualquier ttulo valor de emisores privados se compren o se vendan mediante bolsa de valores
y en caso contrario a quin solicitan la autorizacin para esta operacin.
2. Determinar quien es el intermediario internacional que realiza las operaciones de compra y venta de ttulos
valores en los mercados internacionales cuando los mismos son para liquidar en forma de entrega contra pago,
a la vez corroborar quin es el encargado de su autorizacin.
1. Verificar quien autoriza las inversiones en acciones para negociacin o inversin permanente y a quien debe
de informarse de la realizacin de la operacin.
2. Revisar que no se hayan contratado instrumentos derivados, y de no ser as, verifique que su contratacin
sea para proteger posiciones y que tenga la autorizacin de la Junta Directiva.
Inicia el 20 de agosto a las 9:00 a.m y finaliza a las 3:00 p.m el 5 de septiembre
Mariela Munguia, Dayanara Orellana
Jefe del Departamento de Tesorera, Personal a cargo
1. Determinar quin autoriza la inversin de ttulos valores denominados en monedas diferentes a la del pas
local dlar americano.
2. Emitir una conclusin sobre esta prueba.
16

Auditor Principal:
1. Solicitar las Conciliaciones bancarias y los estados de cuenta bancarias
2. Evaluar la antigedad de los valores pendientes en conciliacin.
3. Determinar el control interno de las conciliaciones.
4. Corroborar que la integracin de la cuenta de disponibilidades no posea valores pignorados.
09:00 a.m. Documentos 1 IV Tesorera
Isabel Velasquez
AUDITOR PRINCIPAL
1. OBJETIVO
Determinar que los procedimientos para la conciliacin que integran las disponibilidades sea el adecuado y
verifique la inexistencia de valores antiguos.
2. ALCANCE
Tesorera / Conciliacin de Disponibilidades
Jefe del Departamento
Isabel Velasquez
2 de Septiembre
Inicia el 2 de septiembre a las 9:00 a.m y finaliza a las 5:00 p.m. el 10 de septiembre
Isabel Velasquez
Personal Encargado
FECHA: 2 de Septiembre
7. APROBACIN
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CONCLUSIONES

Por su naturaleza y alcance, la Auditora del Departamento de Tesorera, no solo requiere el
anlisis cuantitativo de la informacin, sino tambin, tomar en cuenta diferentes factores
que requieren de experiencia profesional, y considerar variables tanto internas a la
institucin, como variables macroeconmicas que pueden tener gran impacto en su nivel de
liquidez.

Toda operacin en el sistema financiero bancario posee su nivel de riesgo; los mismos
debern ser evaluados y medidos para tratar de mitigarlos lo ms posible. En el rea de
Tesorera, estos riesgos suelen ser ms intensos por la naturaleza del rea, por ende, al
momento de realizar la auditora a dicha rea, se deber vigilar que los controles utilizados
se estn cumpliendo de acuerdo a lo establecido.

La auditoria del departamento de Tesorera de un banco comercial tiene como objetivo
general verificar que las funciones se realicen de acuerdo a las polticas, prcticas y
procedimientos de la institucin, evitando as, la malversacin de los fondos o cualquier
otra irregularidad a la que preste el personal asignado a dicha rea.

18

BIBLIOGRAFA

KURT. P.(2002). Auditoria un enfoque integral. 12va edicin; Editora: Lily Solano Arvalo.
AUDITORIA TOMO II 1997. Control Interno, reas Especficas de Implantacin
Procedimientos y Control.
GUTIERREZ C. R. 2008. Contabilidad E.A.T UC Auditora Contable.

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