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AUDITORIA II

1) tipos de opiniones en el dictamen?


Limpio, con salvedades, negativo, abstencin de opinin.
2) Qu es auditoria?
Examen de los estados financieros, el contador pblico independiente emite opinin relativa a si los
estados financieros estn acorde a los PCGA.
3) Qu es el dictamen?
Documento que suscribe el contador pblico relativo a la naturaleza, alcance y resultado del examen
realizado a los estados financieros de la entidad.
4) Elementos del control interno:
Ambiente de control, sistema contable, procedimientos de control.
5) Qu es importancia relativa?
Importe acumulado de errores y desviaciones de principios de contabilidad que podran contener los
estados financieros sin que a juicio del auditor, afecte las decisiones de las personas que confan en
dicha informacin.
6) Qu es riesgo de auditoria?
Posibilidad de dar opinin sin salvedades sobre estados financieros que contengan errores y
desviaciones en los PCGA. Y puede ser: Inherente, de control y de deteccin.
7) Otras opiniones del auditor (3 casos) se pueden requerir cuando:
Cuando se necesita informacin de un rubro especfico sin importar que sea dictaminado, por el
cumplimiento de una obligacin contractual, por cumplimiento de una disposicin reglamentaria.
8) Que es prueba de cumplimiento?
Prueba que el control interno es eficaz.
9) Que es prueba sustantiva?
Es obtener evidencia respecto a existencia, integridad, valuacin, propiedad y presentacin de los
estados financieros.
10) Pruebas sustantivas en efectivo e inversiones temporales:
Arqueo de caja, confirmacin de saldos, revisin de conciliaciones bancarias, corte movimientos, calculo
de rendimientos.
11) Pruebas sustantivas en ingresos y cuentas por cobrar:
Corte de ingresos de operacin, confirmacin de cuentas por cobrar, verificacin de cobros posteriores,
ver antigedad de saldos, confirmacin de abogados, clculo de ingresos por intereses, examinar
documentos que respaldan ingresos.
12) Pruebas sustantivas en inventario y costo de ventas:
Observar inventarios fsicos, revisin de corte de operaciones, existencias en poder de terceros,
inventario a fecha distinta del cierre, sumarizacin del inventario.
13) Pruebas sustantivas en revisin de pasivos:
Confirmaciones, pagos posteriores, examen de documentacin, investigar posibles pasivos no
registrados, verificar clculos y pruebas globales.
14) Pruebas sustantivas en revisin de intangibles:
Examinar la propiedad del intangible con documento que ampare su propiedad, que se distinga entre
intangible y gasto, inspeccin fsica de documentos a nombre de la empresa, verificar si hay venta o
bajas, verificar la capitalizacin.
15) Que es abstencin de opinin?
Si el alcance fue limitado por imposibilidad prctica o por limitacin impuesta por la administracin y por
tanto no procede un dictamen con salvedades
AUDITORIA: INFORMES DE AUDITORIA
Informe de auditora: es un documento que plasma la opinin de auditor sobre las cuentas anuales o
estados financieros.
La auditora se hace por mandato legal acorde a regulacin mercantil de cada pas. A veces es por
mandato de los accionistas. Para algunas empresas obliga si sobrepasan determinados lmites, cotizan
en bolsa, etc.
Obligacin de auditarse (dictaminarse) por el Cdigo Fiscal de la Federacin, artculo 32-A:
1) En ejercicio inmediato anterior, presenten ingresos superiores a 27.466 millones de pesos, o su activo
(segn LIMPAC) sea superior a 54.932 millones de pesos, o haber tenido por lo menos 300 trabajadores
en cada uno de los 12 meses de dicho ao anterior.
2) Donatarias autorizadas.
3) Las empresas que se fusionen y en el caso de escisin.
4) Entidades de la administracin pblica federal, estatal o municipal.
5) Residente en el extranjero con establecimiento en el pas, si cumplen con los requisitos de la fraccin
primera.
Las empresas se auditan para que las 3eras partes vean si hay imagen fiel o no en los estados
financieros.
Un fin de la auditoria es el anlisis de riesgos:
Riesgo bancario, relacionado al sistema financiero (prstamos).
Riesgo comercial, relacionado con proveedores y clientes (crditos).
El primer paso para valorar el riesgo en una empresa puede ser pedirle estados financieros, ver reporte
de auditoria y valorar la informacin.
ELEMENTOS CLAVE DEL INFORME DE AUDITORIA
1) Saber si las cuentas anuales tienen la informacin suficiente para su comprensin e interpretacin
adecuada.
1.1) No slo son balance y estado de resultados, adems las notas.
1.2) Una empresa con estructura financiera aparentemente buena y tiene prstamos y no los puede
pagar: para ello se deber valorar y conocer las notas de compromisos y contingencias.
1.3) Otro ejemplo es si Pasivo circulante > activo circulante, podemos pensar que no hay capital de
trabajo y entrar en suspensin de pagos aparentemente (prembulo de quiebra). Aparentemente esta
mal, pero, en notas podemos encontrar por ejemplo que tiene lneas de crdito por disponer por valor
superior al pasivo circulante y por lo tanto puede solventar el corto plazo y darle crdito.
1.4) Por lo tanto, se debe saber si hay informacin suficiente.
2) Si esos estados financieros son con criterios generalmente aceptados y si son uniformes con el ao
anterior, para determinar si:
2.1) La empresa maquilla cuentas cambiando criterios contables cuando las cosas no van bien, como
puede ser variar el porcentaje de amortizacin de activos y as reflejar mejor utilidad.
2.2) Otro maquillaje recurrente es cuando la empresa cuenta con un ciclo amplio (constructora) donde
generalmente el criterio contable es reconocer el beneficio al final del contrato, y si no les va bien,
cambian a grado de avance.
El Auditor debe decir si hay imagen fiel de balance, estado de resultados y dems estados financieros.
La imagen fiel (acorde al parmetro de la materialidad) se ve afectada en un volumen cuantitativo a
partir del cual un error afecta a dicha imagen fiel. Si un error presenta un importe superior a un parmetro
de tolerancia (el cual es variable), no hay imagen fiel. Por tanto, el auditor realiza su trabajo sobre
muestreo, nunca al 100% de las cuentas de los estados financieros ni el 100% de los importes.
Cundo hay imagen fiel? : La hay cuando se asume que las partidas estn bien +/- 2%
aproximadamente; si la variacin es por ejemplo de un 10%, ya no hay imagen fiel.
Otra manifestacin del auditor es expresar si la informacin del informe de gestin concuerda con los
registros contables de la sociedad. El Informe de gestin no est incluido en las cuentas anuales, pero es
un informe mercantil que corresponde a manifestaciones del presidente de la sociedad hacia los
accionistas hablando acerca de:
1. La evolucin previsible de la sociedad
2. Actividades de I+D (si es empresa que hace software, es ms detallado)
3. Etc.
ELEMENTOS DEL INFORME DE AUDITORIA.
1) Titulo identificacin del informe (el auditor puede emitir informes diversos, cada cual con su nombre)-
2) Identificar destinatarios: generalmente accionistas; en otros casos pueden ser distintos destinatarios
(autoridades gubernamentales).
3) Identificar la entidad auditada.
4) 4 tipos de prrafos principales:
- Prrafo de alcance: documentos que comprende su anlisis de auditoria, cuentas anuales, etc.
- Prrafo de opinin.
- Prrafo de salvedades: errores o excepciones.
- Prrafo de nfasis: Por ejemplo, si la empresa tiene un solo cliente, hay una condicin para mantener
dicha cartera y hay dependencia de ese cliente. Ah se incluye el prrafo de nfasis; es decir, no solo ver
el balance o la rentabilidad, se debe tener en cuenta que sta empresa es lo que es por el cliente nico y
grande que tiene, de otra manera desaparecera dicha empresa. Otro caso, es cuando una sociedad
parte de una multinacional, como ejemplo, Bayer, adems de fabricar en Asia y Alemania, Bayer puede
tener filiales en todo el mundo pero de naturaleza comercial, por tanto aplicara un prrafo de nfasis
similar al siguiente: todas las compras o medicamento vendidos por la filial, vienen de compras de la filial
a la matriz y no estamos delante de una empresa en condicin normal de mercado
5) Firma y fecha en la opinin del auditor.