PRINCPIOS DE DIREITO FINANCEIRO

Uma anlise dos relevantes princpios de Direito Financeiro, em face da mudana de paradigma
ocorrida aps o advento da CRFB/88.
Ccera Wesllany Alves Silva
Michel Teixeira Damaceno
Sumrio: Introduo. 1 Princpios de Direito Financeiro: Mudana de Paradigma. 2 Princpio da
Legalidade. 3 Princpio da Anualidade. 4 Princpio do Equilbrio Oramentrio. 5 Princpio da
Transparncia Oramentria. 6 Princpio da Exclusividade. 7 Princpio da Universalidade. 8 Princpio
da Prudncia Fiscal. Concluso. Referncias.

Resumo: O Direito Financeiro consiste no conjunto de normas e princpios que regulam a atividade
financeira do Estado, sendo um ramo do Direito Pblico, pois tem por escopo a obteno, a gesto e a
aplicao do dinheiro estatal. Hodiernamente, h autores que no vislumbram a autonomia do
Direito Financeiro, considerando-o mera diviso do Direito Administrativo. No entanto, mister
mencionar que a maioria da Doutrina tem-no como ramo autnomo, pois, apesar de alguns pontos em
comum com as demais cincias jurdicas, h elementos que o torna especfico. Quais sejam, a Doutrina
especializada na matria, bem como a jurisprudncia relacionada atividade financeira do Poder
Pblico. Porm, o principal elemento que torna efetivamente tal ramo do direito autnomo a
existncia de princpios jurdicos especficos sobre a Cincia das Finanas. Dessa forma, exsurge de
relevncia o estudo dos princpios de Direito Financeiro, j que so aqueles que o caracteriza como
ramo autnomo
do ordenamento jurdico. Com o advento da Constituio da Repblica Federativa do Brasil de 1988,
houve uma verdadeira evoluo nos princpios de Direito Financeiro, pois foram criadas formas de
controle rgidas para as autoridades que conduzem o Estado, com a finalidade de o administrador
melhor gerir as finanas pblicas e de controle eficaz do oramento pelo povo,
detentor de todo o poder. Nesse diapaso, so os princpios financeiros que, direta ou indiretamente,
regulam a atividade legislativa e administrativa do gestor dos bens pblicos, pois tanto para a
aprovao das leis oramentrias, quanto para a prpria criao dos oramentos imperiosamente
necessrio o respeito aos princpios jurdicos relacionados. Assim, visvel a importncia do tema para
a compreenso das regras jurdicas acerca de tal ramo do Direito. O presente estudo tem por escopo a
anlise detalhada dos mais relevantes princpios que guiam a atuao do Poder Pblico em relao
Cincia das Finanas. Especificamente, tratar-se- da mudana de paradigma verdadeira evoluo
dos princpios financeiros ocorrida aps a promulgao da Constituio Federal de 1988. Tambm
sero analisados, em seus pormenores, cada princpio de Direito Financeiro, com o fim de melhor
conhecer e se aprofundar no tema. Para o desenvolvimento do trabalho, ser utilizada a pesquisa
bibliogrfica, buscando em vrias obras doutrinrias a fundamentao sobre a matria. Trata-se de uma
abordagem qualitativa, j que no sero utilizados quaisquer dados estatsticos. Os instrumentos usados
para a consecuo da pesquisa so as obras dos doutrinadores citados em bibliografia, bem como a
anlise legislativa das normas jurdicas atinentes ao Direito Financeiro. Conclumos que os Princpios
de Direito Financeiro tem suma importncia para a compreenso e aplicao de tal ramo do Direito,
pois atravs daqueles que as regras so interpretadas e aplicadas ao caso concreto, sendo meio de
consecuo da justia social. Bem como por ser os princpios o principal elemento que torna
efetivamente a Cincia das Finanas autnoma em relao aos demais ramos do Direito.

Palavras-chave: Direito Financeiro. Princpios. Mudana de paradigma.

INTRODUO
O Direito Financeiro consiste no conjunto de normas e princpios que regulam a atividade financeira do
Estado, sendo um ramo do Direito Pblico, pois tem por escopo a obteno, a gesto e a aplicao do
dinheiro estatal.
Hodiernamente, h autores que no vislumbram a autonomia do Direito Financeiro, considerando-o
mera diviso do Direito Administrativo. No entanto, mister mencionar que a maioria da Doutrina
tem-no como ramo autnomo, pois, apesar de alguns pontos em comum com as demais cincias
jurdicas, h elementos que o torna especfico. Quais sejam, a Doutrina especializada na matria, bem
como a jurisprudncia relacionada atividade financeira do Poder Pblico. Porm, o principal
elemento que torna efetivamente tal ramo do direito autnomo a existncia de princpios jurdicos
especficos sobre a Cincia das Finanas.
Dessa forma, exsurge de relevncia o estudo dos princpios de Direito Financeiro, j que so aqueles
que o caracteriza como ramo autnomo do ordenamento jurdico.
So os princpios financeiros que, direta ou indiretamente, regulam a atividade legislativa e
administrativa do gestor dos bens pblicos, pois tanto para a aprovao das leis oramentrias, quanto
para a prpria criao dos oramentos imperiosamente necessrio o respeito aos princpios jurdicos
relacionados. Assim, visvel a importncia do tema para a compreenso das regras jurdicas acerca
de tal ramo do Direito.
O presente estudo tem por escopo a anlise detalhada dos mais relevantes princpios que guiam a
atuao do Poder Pblico em relao Cincia das Finanas. Especificamente, tratar-se- da mudana
de paradigma verdadeira evoluo dos princpios financeiros ocorrida aps a promulgao da
Constituio Federal de 1988. Tambm sero analisados, em seus pormenores, cada princpio de
Direito Financeiro, com o fim de melhor conhecer e se aprofundar no tema.
Para o desenvolvimento do trabalho, ser utilizada a pesquisa bibliogrfica, buscando em vrias obras
doutrinrias a fundamentao sobre o tema. Trata-se de uma abordagem qualitativa, j que no sero
utilizados quaisquer dados estatsticos.
Os instrumentos usados para a consecuo da pesquisa so as obras dos doutrinadores citados em
bibliografia, bem como a anlise legislativa das normas jurdicas atinentes ao Direito Financeiro.
Por fim, o estudo fora dividido em vrios captulos. O primeiro refere-se mudana de paradigma
sobre os princpios de Direito Financeiro que se propagou aps o advento da CRFB/88. J, os demais
captulos, tratam especificamente de cada princpio estudado neste artigo, quais sejam: Princpio da
Legalidade; Princpio da Anualidade; Princpio do Equilbrio Oramentrio; Princpio da Transparncia
Oramentria; Princpio da Exclusividade; Princpio da Universalidade e Princpio da Prudncia Fiscal.

1 PRINCPIOS DE DIREITO FINANCEIRO: MUDANA DE PARADIGMA
Com o advento da Constituio da Repblica Federativa do Brasil de 1988, houve uma verdadeira
evoluo nos princpios de Direito Financeiro, pois foram criadas formas de controle rgidas para as
autoridades que conduzem o Estado, com a finalidade de o administrador melhor gerir as finanas
pblicas e de controle eficaz do oramento pelo povo, detentor de todo o poder.
Antes da CRFB/88 vigorava o Princpio da Democracia Representativa, neste perodo os governantes
no se responsabilizavam por suas condutas perante os governados, prevalecendo o princpio da
irresponsabilidade em relao s autoridades do governo. Por consequncia, os cidados detinham
postura passiva, de submisso s arbitrariedades impostas pelo gestor pblico. Dessa forma, ao povo
no assistia o direito de participar da gesto do dinheiro estatal, sendo a administrao, a fiscalizao e
o controle desta atividade imbuda exclusivamente Administrao Pblica.
J aps a nossa atual Carta Magna insurge o Princpio da Democracia Participativa. O povo o
legtimo dono do poder, como preceitua o art. 1, pargrafo nico, CRFB: Todo o poder emana do
povo, que o exerce por meio de representantes eleitos ou diretamente nos termos desta Constituio.
Assim, a populao passou a ter uma postura ativa perante o governo e os governantes passaram a ter
responsabilidade perante os cidados, pois estes delegaram competncias para os gestores regerem o
Estado, sob a condio de estes prestarem contas e se submeterem s regras estipuladas pela
Constituio Federal e demais leis oramentrias.
No Princpio da Publicidade tambm ocorreu mutao de relevncia extrema, pois tal princpio era
visto anteriormente somente sob a tica formalista, bastando a mera publicao do oramento em rgo
oficial para estar configurado e respeitado referido princpio. Hodiernamente, no entanto, passou-se a
contemplar o Princpio da Publicidade Participativa ou, como tambm denominado, o Principio da
Transparncia, pregando que a publicidade deve ser respeitada em seus dois aspectos, tanto formal,
quanto material Publicidade Amplificada. Assim, no basta a simples publicao, imprescindvel
que esta seja feita de maneira que a populao compreenda e tenha acesso facilitado, para que possa
fiscalizar e controlar as finanas pblicas. O Princpio da Transparncia na Gesto Fiscal est previsto
no art. 48 da Lei Complementar n. 101/2000, Lei de Responsabilidade Fiscal, o qual preceitua:

Art. 48. So instrumentos de transparncia da gesto fiscal, aos quais ser dada ampla divulgao,
inclusive em meios eletrnicos de acesso pblico: os planos, oramentos e leis de diretrizes
oramentrias; as prestaes de contas e o respectivo parecer prvio; o Relatrio Resumido da
Execuo Oramentria e o Relatrio de Gesto Fiscal; e as verses simplificadas desses documentos.
Pargrafo nico. A transparncia ser assegurada tambm mediante:
I incentivo participao popular e realizao de audincias pblicas, durante os processos de
elaborao e discusso dos planos, lei de diretrizes oramentrias e oramentos;
II liberao ao pleno conhecimento e acompanhamento da sociedade, em tempo real, de
informaes pormenorizadas sobre a execuo oramentria e financeira, em meios eletrnicos de
acesso pblico;
III adoo de sistema integrado de administrao financeira e controle, que atenda a padro
mnimo de qualidade estabelecido pelo Poder Executivo da Unio e ao disposto no art. 48-A.

Antes da Magna Carta de 1988 prevalecia o Princpio do Planejamento, o qual pregava, que uma vez
feito o oramento, no poderia haver mudana de seu contedo. Referido princpio tratava de forma
esttica as finanas pblicas, por vezes, causando o engessamento da execuo do oramento. Como
este tem por finalidade nortear a execuo e no engess-la, o princpio do planejamento cedeu espao
ao Princpio do Equilbrio, esta dispe que deve haver equilbrio entre as despesas e as receitas
pblicas, bem como que o governo no deve cobrar dos cidados valor superior ao que realmente
necessrio para o financiamento das atividades de gesto do Poder Pblico. O Princpio do Equilbrio
consta no art. 16 da Lei de Responsabilidade Fiscal (LRF).
O Princpio da Moralidade tem previso constitucional para a Administrao Pblica em seu art. 37,
que estipula:

A administrao pblica direta e indireta de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municpios obedecer aos princpios de legalidade, impessoalidade, moralidade,
publicidade e eficincia (...).

Com a ascenso da LRF, exige-se mais dos gestores pblicos, tm eles que respeitar o Princpio da
Prudncia Fiscal, constante do art.16, I e II, LRF. Alm da conduta moral que devem cultuar, os
governantes, nas aes que gerem aumento de despesas, devem fornecer estimativa de impacto
oramentrio-financeiro e declarao de que o aumento tem adequao com as demais leis
oramentrias.

2 PRINCPIO DA LEGALIDADE
O princpio da Legalidade preceito basilar para todo o ordenamento jurdico, tal princpio est
previsto referente atividade oramentria no art. 165 da Constituio Federal.
Exige-se para a configurao do Princpio da Legalidade que haja obedincia formalidade imposta
pela Carta Magna. Assim, as normas oramentrias devem est previstas em lei.
Compete ao Poder Executivo, a iniciativa da lei que cria o plano plurianual (PPA), as diretrizes
oramentrias (LDO) e os oramentos anuais (LOA). O projeto de lei seguir para a Cmara dos
Deputados Casa inicial e, aps, ser encaminhada ao Senado Federal Casa Revisora.
Posteriormente, o projeto de lei voltar para o chefe do executivo para que este sancione.
Para melhor compreenso do tema Cludio Carneiro exemplifica a aplicao prtica do princpio da
legalidade em matria oramentria:

(...) se um prefeito conceder por Decreto aumento no vencimento dos professores em atividade, essa
medida ser ilegal e inconstitucional. Isso porque carece tal aumento de lei especfica e comprovao
de dotao oramentria, conforme dispe os artigos 37, X c/c 169 da CRFB e art. 21 da LC 101/00.
(2010, p.37)

Com base no princpio em comento no permitido ao Executivo a expedio de decretos que
contenham preceitos subjetivos para a aplicao da lei, bem como vedada a edio de atos
administrativos discricionrios.
Assim, cabe somente a lei a regulamentao da matria oramentria, no respeitando tal regra o ato
feito pelo executivo ser eivado de ilegalidade e inconstitucionalidade.

3 PRINCPIO DA ANUALIDADE
O Princpio da Anualidade trata do perodo de vigncia do oramento, que, em regra, de um ano.
Consiste em meio de dar dinamicidade ao sistema financeiro, pois, ao estabelecer prazo determinado,
h a possibilidade de o oramento sofrer alteraes para se adequar Lei de Diretrizes Oramentrias.
Estabelece o art. 165, II e III, CF, que a Lei Oramentria Anual e a Lei de Diretrizes Oramentrias
tero vigncia anual e o 9, I, do mesmo artigo dispe que ser criada lei complementar com o
objetivo de dispor sobre o sistema financeiro, o perodo de vigncia, os prazos, a elaborao e
organizao das leis oramentrias. Apesar da imposio constitucional para a criao da dita lei
complementar, nossos parlamentares ainda no a fizeram, deixando matria to importante de ser
regulamentada como devido.
O art. 34 da Lei 4320/64 estipula que o exerccio financeiro anualidade coincidir com o ano civil,
ou seja, de 1 de janeiro a 31 de dezembro.
O princpio ora analisado vem sendo mitigado, pois h matrias financeiras que necessitam de superior
espao de tempo para serem implementadas, por isso h o Plano Plurianual, o qual tem vigncia de
quatro anos. Nesse sentido, Eduardo Marcial Ferreira Jardim afirma que:

Por considerar que certas obras no podem ser iniciadas e concludas no mesmo exerccio financeiro,
em face de sua dimenso, a soluo encontrada para conciliar a anualidade com esses objetivos
governamentais repousa nas autorizaes plurianuais, que, uma vez aprovadas, tm fora vinculante
com relao aos ciclos oramentrios subsequentes. (2009, p. 38)

Enfim, a anualidade tem por escopo proteger a segurana jurdica, ao delimitar o perodo de vigncia
do oramento, constituindo baliza para a atuao estatal, j que os gestores pblicos devem votar e
aprovar a cada ano o respectivo oramento.

4 PRINCPIO DO EQUILBRIO ORAMENTRIO

Reina, atualmente, o Princpio do Equilbrio Oramentrio apesar de no conter dispositivo
constitucional sobre o tema trata-se de essencial forma de controle das finanas pblicas. Tal
princpio reza que, tanto deve haver equilbrio entre as despesas e as receitas pblicas, como tambm
necessrio a existncia de equilbrio entre o oramento e o que seria realmente imprescindvel cobrar
da coletividade.
O princpio ora em comento mostra-se de grande relevncia, pois consiste em meio de adequao da
economia ao oramento, bem como instrumento de desenvolvimento econmico. Nesse sentido,
Kiyoshi Harada estipula que:

Hoje, prevalece o pensamento de que no cabe economia equilibrar o oramento, mas ao oramento
equilibrar a economia, isto , o equilbrio oramentrio no pode ser entendido como um fim em si
mesmo, mas como um instrumento a servio do desenvolvimento da nao. (2010, p.67)

Enfim, o Princpio do Equilbrio tornou-se meio de impedir que os gestores pblicos gastem montante
superior receita oramentria, com isso evitando o endividamento do Estado.

5 PRINCPIO DA TRANSPARNCIA ORAMENTRIA
O Princpio da Transparncia Oramentria consiste em dar conhecimento ao povo das condutas dos
gestores pblicos relativas s finanas estatais. Pois, a gesto do dinheiro pblico deve ter publicidade
e clareza para que os cidados possam compreender e controlar a administrao da coisa pblica.
O art. 165, 6, CRFB, para proteger a transparncia, impe que: O projeto de lei oramentria ser
acompanhado de demonstrativo regionalizado do efeito, sobre as receitas e despesas, decorrente de
isenes, anistias, remisses, subsdios e benefcios de natureza financeira, tributria e creditcia.
O gestor pblico, para respeitar esse princpio, no basta apenas a publicao do oramento em meio
oficial, imprescindvel que seja feita em linguagem compreensvel e em local que o povo realmente
tenha acesso, como a publicao do oramento em praas pblicas, prtica constante atualmente.
O princpio da Transparncia est expresso no art. 1, 1, LRF que preceitua:
1 A responsabilidade na gesto fiscal pressupe a ao planejada e transparente, em que se previnem
riscos e corrigem desvios capazes de afetar o equilbrio das contas pblicas, mediante o cumprimento
de metas de resultados entre receitas e despesas e a obedincia a limites e condies no que tange a
renncia de receita, gerao de despesas com pessoal, da seguridade social e outras, dvidas
consolidada e mobiliria, operaes de crdito, inclusive por antecipao de receita, concesso de
garantia e inscrio em Restos a Pagar.

Dessa forma, a transparncia abrange a publicidade formal e material, ou seja, uma publicidade
amplificada.

6 PRINCPIO DA EXCLUSIVIDADE
O Princpio da Exclusividade encontra-se positivado no art. 165, 8, CRFB:
8 A lei oramentria anual no conter dispositivo estranho previso da receita e fixao da
despesa, no se incluindo na proibio a autorizao para a abertura de crditos suplementares e
contratao de operaes de crdito, ainda que por antecipao de receita, nos termos da lei.

Tal princpio prega que na lei oramentria anual apenas dever conter a previso da receita e a fixao
da despesa, no podendo incluir contedo estranho ao anteriormente mencionado.
Depreende-se da leitura do artigo que h excees ao Princpio da Exclusividade, pois o preceito
legislativo ora estudado permite a incluso na Lei oramentria anual de autorizao de abertura de
crditos suplementares e contratao de operaes de crdito.

7 PRINCPIO DA UNIVERSALIDADE
O Princpio da Universalidade preceitua que o oramento deve agregar todas as receitas e despesas de
toda a administrao pblica, tanto direta, quanto indireta.
Est consubstanciado no art. 167, I e II, CRFB, afirmando que:

Art. 167. So vedados:
I - o incio de programas ou projetos no includos na lei oramentria anual;
II - a realizao de despesas ou a assuno de obrigaes diretas que excedam os crditos
oramentrios ou adicionais;


O Princpio tambm poder ser encontrado no texto constitucional no art. 165, 5, pois este estabelece
que contenham na lei oramentria todos os oramentos da administrao: oramento fiscal; de
investimento e da seguridade social.

8 PRINCPIO DA PRUDNCIA FISCAL
O Princpio da Prudncia Fiscal exige que o gestor da coisa pblica, quando atue no sentido de
aumentar despesas, elabore estimativa de impacto oramentrio, bem como declarao de que o
aumento tem adequao oramentria com as demais leis oramentrias. Referido princpio consta no
art. 16, LRF, que estipula:

Art. 16. A criao, expanso ou aperfeioamento de ao governamental que acarrete aumento da
despesa ser acompanhado de:
I - estimativa do impacto oramentrio-financeiro no exerccio em que deva entrar em vigor e nos dois
subsequentes;
II - declarao do ordenador da despesa de que o aumento tem adequao oramentria e financeira
com a lei oramentria anual e compatibilidade com o plano plurianual e com a lei de diretrizes
oramentrias.

O Princpio da Prudncia Fiscal no prega somente que o administrador atue com, exige mais deste,
pois sua obrigao elaborar tais documentos com fulcro de preservar as finanas pblicas.

CONCLUSO
Conclumos que os Princpios de Direito Financeiro tem suma importncia para a compreenso e
aplicao de tal ramo do Direito, pois atravs daqueles que as regras so interpretadas e aplicadas ao
caso concreto, sendo meio de consecuo da justia social. Bem como por ser os princpios o principal
elemento que torna efetivamente a Cincia das Finanas autnoma em relao aos demais ramos do
Direito.
So os princpios financeiros que, direta ou indiretamente, regulam a atividade legislativa e
administrativa do gestor dos bens pblicos, pois tanto para a aprovao das leis oramentrias, quanto
para a prpria criao dos oramentos imperiosamente necessrio o respeito aos princpios jurdicos
relacionados.
Por fim, com a promulgao da Constituio Federal de 1988 os princpios financeiros ganharam mais
fora, j que ocorreu uma verdadeira mudana de paradigma, em que os princpios tiveram outra
interpretao ou foram amplificados seus conceitos. Tudo em vista de melhor controle das finanas
pblicas pelos detentores do poder, isto , pelo povo. O que fez com que a coletividade tivesse
efetivamente fora para fiscalizar irregularidades na gesto da coisa pblica.
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