INTRODUÇÃO

ETAPA 1
Esta atividade importante para aprimorar os conhecimentos sobre apurao do resultado

econmico da atividade, proporcionando mais clareza e transparncia aos relatrios
contbeis. Para realiz-la, devem ser seguidos os passos descritos.

PASSOS
Passo 1 (Individual)
Ler o captulo 10 do Livro-Texto da disciplina, indicado no final deste documento.

Passo 2 (Equipe)
Elaborar o balancete de verificao da Companhia Beta, empresa prestadora de servios,
de acordo com as informaes constantes na Tabela 1, a seguir.

Tabela 1 Companhia Beta
Contas Saldo em Reais
Receita de Servios 477.000
Duplicatas Descontadas (Curto Prazo) 57.000
Fornecedores (Curto Prazo) 90.000
Duplicatas a Receber (Curto Prazo) 180.000
Veculos 45.000
Proviso para Crdito de Liquidao Duvidosa 33.000
Despesas com Vendas 27.000
Duplicatas a Pagar (Curto Prazo) 54.000
Emprstimos (Longo Prazo) 45.000
Reserva de Lucros 60.000
Despesas de Depreciao 37.500
Despesas com Salrios 189.000
Despesas com Impostos 52.500
Capital Social 294.000
Dividendos a Pagar (Curto Prazo) 6.000
Mveis e Utenslios 285.000
Equipamentos 270.000
Disponvel 30.000
Total 2.232.000

BALANCETE DE VERIFICAO Saldo em R$
DBITO CRDITO
Receitas de Servios R$ 477.000,00
Duplicatas descontadas R$ 57.000,00
Fornecedores R$ 90.000,00
Duplicatas Receber R$ 180.000,00
Veculos R$ 45.000,00
Proviso para Crdito de Liquidao Duvidosa R$ 33.000,00
Despesas com Vendas R$ 27.000,00
Duplicatas a pagar (Curto Prazo) R$ 54.000,00
Emprstimos (Longo Prazo) R$ 45.000,00
Reservas de Lucros R$ 60.000,00
Despesas de Depreciao R$ 37.500,00
Despesas com Salrios R$ 189.000,00
Despesas com Impostos R$ 52.500,00
Capital Social R$ 294.000,00
Dividendos a Pagar (Curto Prazo) R$ 6.000,00
Mveis e Utenslios R$ 285.000,00
Equipamentos R$ 270.000,00
Disponvel R$ 30.000,00

Total R$ 1.116.000,00 R$ 1.116.000,00

Passo 3 (Equipe)
Apresentar o lucro apurado pela Companhia Beta, antes do imposto de renda e da
contribuio social sobre o lucro.

Lucro apurado antes do IR e da Contribuio social.

DRE

DRE
Receita de servios R$ 477.000,00
Receita Bruta R$ 477.000,00
Receita lquida de vendas R$ 477.000,00
Lucro Bruto R$ 477.000,00
Despesas com vendas -R$ 27.000,00
Despesas de depreciao -R$ 37.500,00
Despesas com salrios -R$ 189.000,00
Despesas com impostos -R$ 52.500,00
Resultado operacional antes do IR R$ 171.000,00

Passo 4 (Equipe)
1 Calcular o total do ativo circulante em 31/12/2010.

Valor do Ativo circulante

Ativo circulante = R$ 177.000,00
ETAPA 2

Esta aula importante porque esclarece as diferenas entre Regime de Caixa e Regime
de Competncia, pautados pelo Princpio Contbil da Competncia.
Para realiz-la, devem ser seguidos os passos descritos.

PASSOS
Ler a Resoluo CFC N. 1.282/10, de 28/05/2010 (que altera a Resoluo CFC n.
750/93), no que tange ao Princpio da Competncia. Disponvel em: . Acesso em: 15 maio
2012.

Passo 2 (Equipe)
1 Pesquisar os conceitos que definem o Regime de Caixa e o Regime de Competncia,
nos livros disponveis na biblioteca do Polo Presencial e no material disponvel em:.
Acesso em: 16 maio 2012.

2 Elaborar um resumo de uma pgina, explicando o conceito dos regimes pesquisados.
Citar tambm trs exemplos de eventos que demonstrem que a sobra do dinheiro no caixa
no sinnimo de lucro.

Resposta:

Regime de Caixa
Regime de caixa considera os registros na data que os documentos movimentam o caixa,
ou seja, no recebimento, no pagamento ou na liquidao.
Sob o regime de caixa, os recebimentos e os pagamentos so reconhecidos unicamente
quando se recebe ou se paga mediante dinheiro ou equivalente.

Este mtodo frequentemente usado para a preparao de demonstraes financeiras de
entidades pblicas. Isto devido ao fato de que o objetivo principal da contabilidade
governamental identificar os propsitos e fins para os quais se tenham recebido e
utilizados os recursos, e para manter o controle oramentrio da citada atividade.

Alguns aspectos da legislao fiscal permitem a utilizao do regime de caixa, para fins
tributrios. Porm, de modo algum o regime de competncia pode ser substitudo pelo
regime de caixa numa entidade empresarial, pois se estaria violando um princpio contbil.

Se a legislao fiscal permite que determinadas operaes sejam tributadas pelo regime
de caixa, isto no significa que a contabilidade deva, obrigatoriamente, seguir seus
ditames. Existem livros fiscais (como o Livro de Apurao do Lucro Real LALUR), que
permitem os ajustes necessrios e controles de tal tributao, margem da contabilidade.

O que no se pode nem se deve submeter a contabilidade a uma distoro, apenas para
cumprir a necessidade de informao de um nico organismo, como o caso do fisco.

Regime de competncia
Regime de competncia considera os registros na data dod fato gerador, ou seja, na data
de emisso dos documentos, independente de quando irei pagar ou receber por ele.
O reconhecimento das receitas e gastos um dos aspectos bsicos da contabilidade que
devem ser conhecidos para poder avaliar adequadamente as informaes financeiras.

O regime de competncia um princpio contbil, que deve ser, na prtica, estendido a
qualquer alterao patrimonial, independentemente de sua natureza e origem.

Sob o mtodo de competncia, os efeitos financeiros das transaes e eventos so
reconhecidos nos perodos nos quais ocorrem, independentemente de terem sido
recebidos ou pagos.

Isto permite que as transaes sejam registradas nos livros contbeis e sejam
apresentadas nas demonstraes financeiras do perodo no qual os bens (ou servios)
foram entregues ou executados (ou recebidos). apresentada assim uma associao
entre as receitas e os gastos necessrios para ger-las.

As demonstraes financeiras preparadas sob o mtodo de competncia informam aos
usurios no somente a respeito das transaes passadas, que envolvem pagamentos
e recebimentos de dinheiro, mas tambm das obrigaes a serem pagas no futuro e
dos recursos que representam dinheiro a ser recebido no futuro.

Portanto, proporcionam o tipo de informaes sobre transaes passadas e outros
eventos, que so de grande relevncia aos usurios na tomada de decises
econmicas.

As receitas e as despesas devem ser includas na apurao do resultado do perodo em
que ocorrerem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem, independentemente
de recebimento ou pagamento.

O reconhecimento simultneo das receitas e despesas, quando correlatas, conseqncia
natural do respeito ao perodo em que ocorrer sua gerao.

Para todos os efeitos, as Normas Brasileiras de Contabilidade elegem o regime de
competncia como nico parmetro vlido, portanto, de utilizao compulsria no meio
empresarial.
Sobra de dinheiro em caixa no sinnimo da obteno de lucro!
Exemplo de casos que retratam esta situao:
venda a vista de itens comprados a prazo
venda de itens disponveis em estoque e que j tenham sido pagos em perodos
anteriores
recebimentos em datas inferiores aos pagamentos (quando o prazo para pagamento da
compra superior ao do recebimento das vendas)
entrada de dinheiro originada em outras fontes que no seja a venda (venda de um bem
imobilizado, emprstimos, )

3 Reservar o material desenvolvido para inserir no relatrio final.
Passo 3 (Equipe)
Ajudar o contador da empresa Beta a contabilizar a operao adiante apresentada, de
acordo com o Regime de Competncia, e resolver as questes a seguir. A Companhia
Beta contratou, em 01/08/2010, um seguro contra incndio para sua fbrica, com prazo de
cobertura de trs anos e vigncia imediata. O prmio foi de R$ 27.000,00, pago em trs
parcelas iguais mensais, sem juros, sendo a ltima paga em 01/11/ 2010. Com base nas
informaes apresentadas:

1) Responder: De acordo com o Regime de Competncia, a Companhia Beta dever ter
lanado em sua escriturao contbil, como despesa de seguro, no exerccio findo em
31/12/2010, o total de _________________. Justificar a resposta.

R: De acordo com o regime de competncia, ao final do exerccio em 31/12/2010, a
empresa BETA dever ter lanado como despesa de seguro o valor de R$ 3.750,00, que
referente R$ 750,00 lanados mensalmente de Agosto Dezembro de 2010.
2) Elaborar os lanamentos das seguintes operaes:
a) Pelo registro do seguro (em 01/08/2010).
Aplice seguro
|CONTA |DBITO |CRDITO |
|SEGUROS PAGAR | |27000,00 |
|SEGUROS A VENCER |27000,00 | |

b) Pagamento da primeira parcela (01/09/2010).
Seguros pagar
|SEGUROS PAGAR |9000,00 | |
|BANCOS | |9000,00 |

c) Apropriao como despesa da primeira parcela (31/08/2010).
Despesas com Seguros
|DESPESA SEGUROS |750,00 | |
|SEGUROS A VENCER | |750,00 |

ETAPA 3

Passo 1
Existem contas retificadoras do Passivo? Quais?
R. Sim, existem. As contas redutoras ou retificadoras so contas que reduzem o saldo de
outra conta, logo se forem do Ativo devem ter saldo credor e se forem do Passivo ou
Patrimnio Lquido devem ter saldos devedores. A conta redutora ou retificadora do ativo
de natureza credora, e uma conta redutora ou retificadora do passivo de natureza
devedora. As contas retificadoras reduzem o saldo total do grupo ao qual pertencem.
No passivo (Patrimnio Lquido) podemos dizer que o Capital a integralizar e as aes em
tesouraria so contas redutoras do passivo. O Capital a Integralizar/Realizar redutor do
passivo (Patrimnio Lquido) porque os scios da empresa tm o dever de integraliz-lo
totalmente.
No caso das Aes em Tesouraria a Lei 6404/76 no artigo 182 diz que:
5 As Aes em Tesouraria devero ser destacadas no balano como dedues da
conta do patrimnio lquido que registrar a origem dos recursos aplicados na sua
aquisio.
Sendo assim as Aes em Tesouraria no passivo (Patrimnio Lquido) retrata recursos que
a empresa deve para os seus acionistas, retificando assim o Patrimnio Lquido.

Passo2
Fazer o clculo e contabilizao da exausto, amortizao e depreciao acumuladas no
final de 2010(com base no que foi lido no Passo1), seguindo este roteiro:
A Minerao do Brasil iniciou suas atividades de explorao em janeiro de 2010. No fim
do ano, seu contador apresentou, conforme abaixo, os seguintes custos de minerao(no
incluem custo de depreciao, amortizao e exausto):
Material ......................................................................122.500,00
Mo de Obra ............................................................1.190.000,00
Diversos ......................................................................269.640,00
Os dados referentes ao Ativo usados na minerao de ouro so os seguintes:
Custo de aquisio da mina (o valor residual da mina estimado em R$ 210.000,00 e a
capacidade estimada da jazida de 5 mil toneladas;)...............................R$ 1.050.000,00
Equipamento (o valor residual estimado em R$ 21.000,00, vida til estimada:6
anos)........................................................................................... R$ 168.000,00
Benfeitorias (sem nenhum valor residual; vida til estimada: 15 anos)
R$ 92.400,00
Durante o ano de 2010, foram extradas 400 toneladas (8%), das quais 300 toneladas
foram vendidas.
Clculo de Exausto :
capacidade estimada da jazida de 5 mil toneladas;)...............................R$ 1.050.000,00
Valor da aquisio - Valor residual = Valor exaurido
R$ 1.050.000,00 - R$ 210.000,00 = R$ 840.000,00
Qtd. Extrada = 5.000 . = 0,005952 x 100 = 0,60%
Valor do Custo 840.000
Taxa de Exausto: 0,60%
Exausto = Custo X Taxa de Exausto
Exausto = 840.000,00 X 0,60% = 5.040,00
Exausto do Perodo
|Exausto acumulada | Despesa com exausto |
| R$ 5.040,00 C | R$ 5.040,00 D |
Depreciao Acumulada
Clculos e contabilizao da Depreciao:
Equipamento o valor residual estimado em R$ 21.000,00, vida til estimada:
6 anos ..... R$ 168.000,00
Valor da aquisio - Valor residual = Valor Depreciado
R$ 168.000,00 - R$ 21.000,00 = R$ 147.000,00
R$ 147.000,00/6 = R$ 24.500,00 (Depreciao anual)
Depreciao Anual

|Depreciao acumulada | | Despesa com Depreciao
| R$ 24.500,00 C | | R$ 24.500,00 D
Amortizao Acumulada
Clculos e contabilizao da Amortizao:
Benfeitorias (sem nenhum valor residual; vida til estimada: 15 anos) R$ 92.400,00
Valor da aquisio - Valor residual = Valor Amortizado
R$ 92.400,00 - R$ 0 = R$ 92.400,00
R$ 92.400,00/15 = R$ 6.160,00 (Amortizao anual)
Amortizao Anual
|Amortizao acumulada | Despesa com Amortizao
| R$ 6.160,00 C | R$ 6.160,00 D
Exausto Acumulada
Clculos e contabilizao da exausto:
Durante o ano de 2010, foram extradas 400 toneladas (8%), das quais 300 toneladas
foram vendidas:
Valor da aquisio - Valor residual = Valor exaurido
R$ 1.050.000,00 - R$ 210.000,00 = R$ 840.000,00
Taxa de Exausto: 8%
Exausto = Custo X Taxa de Exausto
Exausto = 840.000,00 X 8% = R$ 67.200,00 (Ano de 2010)
Exausto do Perodo
Exausto acumulada | Despesa com exausto | R$ 67.200,00 | R$ 67.200,00
Passo 4
Proviso para Crdito de liquidao Duvidosa P.C.L.D.
1-Utilizar os dados do Quadro 1 a seguir e desenvolver a contabilizao no Livro-Razo
Quadro 1 Carteira de Contas a Receber
|Classe de Devedor | A receber | PCLD |Lquido |% de PCLD
|Classe A |110.00 |550 |109.450 |0,50%
|Classe B |93.000 |930 |92.070 |1,00%
|Classe C |145.000 |4.350 |140.650 |3,00%
|Classe D |80.000 |8.000 |72.000 |10%
|TOTAL |428.000 |13.830 |414.170 |3,34%

a) Os clientes da Classe A pagaram R$ 109.450 dos R$ 110.000 que deviam;
Lanamento:
D Caixa R$ 109.450,00
C Contas a Receber Classe A R$ 109.450,00
D PCLD Classe A R$ 550,00
C Contas a Receber Classe A R$ 550,00
b) Os clientes da Classe B pagaram integralmente o valor devido, sem perda com a PCLD;
Lanamento:
D Caixa R$ 93.000,00
C Contas a Receber Classe B R$ 93.000,00
D PCLD da Classe B R$ 930,00
C Outras receitas operacionais R$ 930,00
(ou recuperao de despesa)
c) Os Clientes da Classe C pagaram R$ 130.000, portanto PCLD foi insuficiente;
Lanamento:
D Caixa R$ 130.000,00
C Contas a Receber Classe C R$ 130.000,00
D PCLD a receber Classe C R$ 4.350,00
D Perdas Incobrveis R$ 10.650,00
d) Os Clientes da Classe D entrou em processo de falncia, portanto no h expectativa
de recebimento do Valor de R$ 80.000;
Lanamento:
D Despesas com Exausto R$ 67.200,00
C Exausto Acumulada R$ 67.200,00

Livro Razo
|Razo - Contas Contbeis
|Conta |Caixa/Banco |Dbito |Crdito
Evento |Histrico |$Dbitos |$Crditos |Saldo Anterior
0,00
||01 |Recebimento Carteira de Cliente Classe A |109.450 |0,00 |109.450 |02 | Recebimento
Carteira |
|de Cliente Classe B |93.000 |0,00 |202.450 |
||03 |Recebimento Carteira de Cliente Classe C |130.000 |0,00 |332.450 |04 |Recebimento |
|Carteira de Cliente Classe D |0,0 |0,00 |332.450 |
||Total |332.450 |0 |
||332.450 |

|Conta |A Receber |Dbito |Crdito
|Evento |Histrico |$ Dbitos |$ Crditos |Saldo
|01|Duplicatas a Receber - Cliente Classe A |110.000,00 |109.450,00 |550 |01 Duplicatas a
Receber - Cliente Classe A |0,00 |550,00 |0
|02 Duplicatas a Receber - Cliente Classe B |93.000,00 |93.000,00 |550,00
|03 |Duplicatas a Receber - Cliente Classe C |145.000,00 |130.000,00 |15.550,00
|03 |Duplicatas a Receber - Cliente Classe C |0,00 |4.350,00 |11.200,00
|03 |Duplicatas a Receber - Cliente Classe C |0,00 |10.650,00 |550,00
|04 |Duplicatas a Receber - Cliente Classe D |80.000,00 |8.000,00 |72.550,00
|04|Duplicatas a Receber - Cliente Classe D |0,00 |72.000,00 |550,00
|Total |428.000,00 |428.000,00 |0,00

|Conta |Proviso de Crdito de Liq. Duvidosa (Ativo Circulante)
|Dbito |Crdito
|Evento |Histrico |$ Dbitos |$ Crditos |$ Saldo ||Saldo Anterior
|01 |PCLD - Cliente Classe | 550,00 | 550,00 |0,00 |
|02 |PCLD - Cliente Classe B | 930,00 | 930,00 |0,00 |
|03 |PCLD - Cliente Classe C | 4.350,00 | 4.350,00 |0,00 |
|04 |PCLD - Cliente Classe D | 8.000,00 | 8.000,00 |0,00 |
|Total | 13.830,00 | 13.830,00 |0,00 |

|Conta |Reverso de PCLD |Dbito |Crdito
|Evento |Histrico |$ Dbitos |$ Crditos |$ Saldo
|01 |PCLD - Cliente Classe B |0,00 | 930,00 |930,00 |
|Total | 0,00 | 930,00 |930,00 |

|Conta |Perdas com Incobrveis (PCLD)- Despesas
|Dbito |Crdito
|Evento |Histrico |$ Dbitos |$ Crditos |$ Saldo
|03 |PCLD - Cliente Classe C | 10.650,00 | 0,00 |10.650,00
|04 |PCLD - Cliente Classe D | 72.000,00 | 0,00 |82.650,00
|Total | | 82.650,00 | 0,00 | 82.650,00

ETAPA 4

Esta atividade importante para se reforarem os conhecimentos tcnicos sobre folha de
pagamento e se praticarem os clculos trabalhistas.
Para realiz-la, devem ser seguidos os passos descritos.

PASSOS
1 Pesquisar os seguintes sites:
Consolidao das Leis do Trabalho CLT. Disponvel em:
. Acesso em: 16
maio.
Constituio Federal. Disponvel em:
.
2 Fazer um resumo das principais informaes que sero utilizadas para clculo da folha
de pagamento. Para esse clculo, sero aplicados os percentuais estipulados em lei.

2.1 Devero ser pesquisadas as definies, separadamente e cumulativamente, dos itens
a seguir:
1. Insalubridade.
1.1 Periculosidade.

Passo 2 (Equipe)
1 Pesquisar, na CLT e Constituio Federal, disponveis nos link indicados no Passo 1, os
temas a seguir.
1. Horas Extras.
2. Adicional Noturno.
3. Vale-Transporte.
4. Salrio-famlia.

2 Fazer um resumo das principais informaes que sero utilizadas para clculo da folha
de pagamento. Quando do cumprimento do Passo 4, utilizar os percentuais estabelecidos
em lei.

Passo 3 (Equipe)
1 Pesquisar, na CLT e Constituio Federal, os temas a seguir.
1. Previdncia Social.
2. Imposto de Renda.
3. Fundo de Garantia do Tempo de Servio (FGTS).
4. Contribuio Confederativa.
5. Contribuio Sindical.
6. Faltas.
7. Penso Alimentcia.

2 Fazer um resumo das principais informaes que sero utilizadas na prtica da folha de
pagamento. Anexar s tabelas divulgadas pela legislao, quando for o caso.

Folha de Pagamento

Passo 1

1. Insalubridade

Todo trabalhador que exercer atividade ou operaes insalubres, nos moldes do art. 189,
da CLT, ter direito ao adicional de insalubridade respectivo: "Art. 189. Sero consideradas
atividades ou operaes insalubres aquelas que, por sua natureza, condies ou mtodos
de trabalho, exponham os empregados a agentes nocivos sade, acima dos limites de
tolerncia fixados em razo da natureza e da intensidade do agente e do tempo de
exposio aos seus efeitos. O artigo 192 da CLT, por sua vez, define os graus de
insalubridade devidos, em funo da atividade exercida: Art. 192. O exerccio de trabalho
em condies insalubres, acima dos limites de tolerncia estabelecidos pelo Ministrio do
Trabalho, assegura a percepo de adicional respectivamente de 40% (quarenta por
cento), 20% (vinte por cento) e 10% (dez por cento) do salrio mnimo da regio, segundo
se classifiquem nos graus mximo, mdio e mnimo.
10% - Grau Mnimo
20% - Grau Mdio
40% - Grau Mximo

2.1 Periculosidade

O adicional de periculosidade um valor devido ao empregado exposto a atividades
periculosas. So periculosas as atividades ou operaes, onde a natureza ou os seus
mtodos de trabalhos configure um contato com substancias inflamveis ou explosivos,
em condio de risco acentuado. Exemplo: frentista de posto de combustvel, operador em
distribuidora de gs, etc. A periculosidade caracterizada por percia a cargo de
Engenheiro do Trabalho ou Mdico do Trabalho, registrados no Ministrio do Trabalho
(MTE). Base: art. 195 da CLT.
A jurisprudncia trabalhista tem determinado que, mesmo que o contato do trabalhador
com atividades periculosas no seja contnua h incidncia do adicional de periculosidade.
No se aplica a periculosidade ao trabalhador que exposto apenas eventualmente, ou
seja, no tem contato regular com a situao de risco, salvo se estiver previsto em acordo
ou conveno coletiva de trabalho, o pagamento proporcional, conforme prev o artigo 7
inciso XXVI da Constituio Federal.
Smula N 364 do TST Adicional de periculosidade. Exposio eventual, permanente e
intermitente (converso das Orientaes Jurisprudenciais ns 5, 258 e 280 da SDI-1) -
Res. 129/2005 - DJ 20.04.05). I - Faz jus ao adicional de periculosidade o empregado
exposto permanentemente ou que, de forma intermitente, sujeita-se a condies de risco.
Indevido, apenas, quando o contato d-se de forma eventual, assim considerado o fortuito,
ou o que, sendo habitual, d-se por tempo extremamente reduzido. (ex-OJs n 05 -
Inserida em 14.03.1994 e n 280 - DJ 11.08.2003) II - A fixao do adicional de
periculosidade, em percentual inferior ao legal e proporcional ao tempo de exposio ao
risco, deve ser respeitada, desde que pactuada em acordos ou convenes coletivos. (ex-
OJ n 258 - Inserida em 27.09.2002). O valor do adicional de periculosidade ser o salrio
do empregado acrescido de 30%, sem os acrscimos resultantes de gratificaes, prmios
ou participaes nos lucros da empresa.

Passo 2

1. Horas extras
A legislao trabalhista vigente estabelece que a durao normal do trabalho, salvo os
casos especiais, de 8 (oito) horas dirias e 44 (quarenta e quatro) semanais, no
mximo.Todavia, poder a jornada diria de trabalho dos empregados maiores ser
acrescida de horas suplementares, em nmero no excedentes a duas, no mximo, para
efeito de servio extraordinrio, mediante acordo individual, acordo coletivo, conveno
coletiva ou sentena normativa. Excepcionalmente, ocorrendo necessidade imperiosa,
poder ser prorrogada alm do limite legalmente permitido. Obs. CLT art. 58 1 No
sero descontadas nem computadas como jornada extraordinria as variaes de horrio
no registro de ponto no excedentes de cinco minutos, observado o limite mximo de dez
minutos dirios. (Pargrafo acrescentado).
A remunerao do servio extraordinrio, desde a promulgao da Constituio
Federal/1988, que dever constar, obrigatoriamente, do acordo, conveno ou sentena
normativa, ser, no mnimo, 50% (cinqenta por cento) superior da hora normal. A Lei
7.415/1985 e o Enunciado TST 172 determinam que as horas extraordinrias
habitualmente prestadas devem ser computadas no clculo do Descanso Semanal
Remunerado - DSR.

FORMA DE CLCULO
A integrao das horas extras no descanso semanal remunerado, calcula-se da seguinte
forma:
- somam-se as horas extras do ms;
- divide-se o total de horas pelo nmero de dias teis do ms;
- multiplica-se pelo nmero de domingos e feriados do ms;
- multiplica-se pelo valor da hora extra com acrscimo.

2. Adicional Noturno

Considera-se noturno, nas atividades urbanas, o trabalho realizado entre as 22:00 horas
de um dia s 5:00 horas do dia seguinte. A hora normal tem a durao de 60 (sessenta)
minutos e a hora noturna, por disposio legal, nas atividades urbanas, computada como
sendo de 52 (cinqenta e dois) minutos e 30 (trinta) segundos. Ou seja, cada hora noturna
sofre a reduo de 7 minutos e 30 segundos ou ainda 12,5% sobre o valor da hora diurna.
A hora noturna, nas atividades urbanas, deve ser paga com um acrscimo de no mnimo
20% (vinte por cento) sobre o valor da hora diurna, exceto condies mais benficas
previstas em acordo, conveno coletiva ou sentena normativa.

3. Vale-Transporte

O Vale-Transporte constitui benefcio que o empregador antecipar ao trabalhador para
utilizao efetiva em despesas de deslocamento residncia-trabalho e vice-versa.
Entende-se como deslocamento a soma dos segmentos componentes da viagem do
beneficirio, por um ou mais meios de transporte, entre sua residncia e o local de
trabalho. No existe determinao legal de distncia mnima para que seja obrigatrio o
fornecimento do Vale-Transporte, ento, o empregado utilizando-se de transporte coletivo
por mnima que seja a distncia, o empregador obrigado a fornec-los.
O empregado para passar a receber o Vale-Transporte dever informar ao empregador,
por escrito:
- seu endereo residencial;
- os servios e meios de transporte mais adequados ao seu deslocamento residncia-
trabalho e vice-versa.
- nmero de vezes utilizados no dia para o deslocamento residncia/trabalho/residncia.
O Vale-Transporte ser custeado:
- pelo beneficirio, na parcela equivalente a 6% (seis por cento) de seu salrio bsico ou
vencimento, excludos quaisquer adicionais ou vantagens;
- pelo empregador, no que exceder parcela referida no item anterior.

4. Salrio-Famlia

Benefcio pago aos segurados empregados, exceto os domsticos, e aos trabalhadores
avulsos com salrio mensal de at R$ 862,60, para auxiliar no sustento dos filhos de at
14 anos de idade ou invlidos de qualquer idade. (Observao: So equiparados aos filhos
os enteados e os tutelados, estes desde que no possuam bens suficientes para o prprio
sustento, devendo a dependncia econmica de ambos ser comprovada).
Para a concesso do salrio-famlia, a Previdncia Social no exige tempo mnimo de
contribuio. De acordo com a Portaria Interministerial n 407, de 14 de julho de 2011, o
valor do salrio-famlia ser de R$ 29,43, por filho de at 14 anos incompletos ou invlido,
para quem ganhar at R$ 573,91.
Para o trabalhador que receber de R$ 573,92 at R$ 862,60, o valor do salrio-famlia por
filho de at 14 anos de idade ou invlido de qualquer idade ser de R$ 20,74.
* Quem tem direito ao benefcio
* o empregado e o trabalhador avulso que estejam em atividade;
* o empregado e o trabalhador avulso aposentados por invalidez, por idade ou em gozo de
auxlio doena;
* o trabalhador rural (empregado rural ou trabalhador avulso) que tenha se aposentado por
idade aos 60 anos, se homem, ou 55 anos, se mulher;
* os demais aposentados, desde que empregados ou trabalhadores avulsos, quando
completarem 65 anos (homem) ou 60 anos (mulher).
Os desempregados no tm direito ao benefcio. Quando o pai e a me so segurados
empregados ou trabalhadores avulsos, ambos tm direito ao salrio-famlia. Ateno O
benefcio ser encerrado quando o(a) filho(a) completar 14 anos, em caso de falecimento
do filho, por ocasio de desemprego do segurado e, no caso do filho invlido, quando da
cessao da incapacidade.

Passo 3
Pesquise na CLT e Constituio Federal, os temas abaixo. Fazer um resumo das
principais informaes que sero utilizadas na prtica da folha de pagamento. Anexe as
tabelas divulgadas pela legislao, quando for o caso.

1-Previdncia Social

A Previdncia Social o seguro social para a pessoa que contribui. uma instituio
pblica que tem como objetivo reconhecer e conceder direitos aos seus segurados. A
renda transferida pela Previdncia Social utilizada para substituir a renda do trabalhador
contribuinte, quando ele perde a capacidade de trabalho, seja pela doena, invalidez,
idade avanada, morte e desemprego involuntrio, ou mesmo a maternidade e a recluso.

2-Imposto de Renda
um imposto existente em vrios pases, onde pessoas ou empresas so obrigadas a
deduzir uma certa percentagem de sua renda mdia anual para o governo. Esta
percentagem pode variar de acordo com a renda mdia anual, ou pode ser fixa em uma
dada percentagem.
No Brasil, o Imposto de Renda cobrado mensalmente e no ano seguinte o contribuinte
prepara uma declarao de ajuste anual de quanto deve do imposto, sendo que esses
valores devero ser homologados pelas autoridades tributrias. Os contribuintes se
dividem em:
1. Imposto de Renda de Pessoa Fsica (IRPF)
2. Imposto sobre Renda de Pessoa Jurdica (IRPJ)
A declarao de ajuste anual obrigatoriamente feita atravs de um software prprio que
pode ser obtido no site da Receita Federal. A transmisso das informaes
obrigatoriamente feita pela internet.
Tabela IRRF 2011:
IRRF |
Base de Clculo | (%) | Deduo |
At 1566,61 | - | - |
De 1.566,62 at 2.347,85 | 7,50% | R$ 117,49 |
De 2.347,86 at 3.130,51 | 15% | R$ 293,58 |
De 3.130,52 at 3.911,62 | 22,50% | R$ 528,37 |
Acima de 3.911,63 | 27,50% | R$ 723,95 |
Deduo de 157,47 por dependente |

3-FGTS

O Fundo de Garantia do Tempo de Servio (FGTS) foi criado na dcada de 60 para
proteger o trabalhador demitido sem justa causa. Sendo assim, no incio de cada ms, os
empregadores depositam, em contas abertas na CAIXA, em nome dos seus empregados e
vinculadas ao contrato de trabalho, o valor correspondente a 8% do salrio de cada
funcionrio.
depositado at o dia 7 do ms subsequente ao ms trabalhado
Valor: 8% (Oito por cento) do salrio pago ao trabalhador. No caso de contrato de trabalho
firmado nos termos da Lei n. 11.180/05 (Contrato de Aprendizagem), o percentual
reduzido para 2%. O FGTS no descontado do salrio, uma obrigao do empregador,
exceto em caso de trabalhador domstico.

4- Contribuio Confederativa

A Contribuio Confederativa, cujo objetivo o custeio do sistema confederativo, poder
ser fixada em assemblia geral do sindicato, conforme prev o artigo 8 inciso IV da
Constituio Federal, independentemente da contribuio sindical citada acima.
Art., 8 - livre a associao profissional ou sindical, observando o seguinte:
IV - a assembleia geral fixar a contribuio que, em se tratando de categoria profissional,
ser descontada em folha, para custeio do sistema confederativo da representao
sindical respectiva, independentemente da contribuio prevista por lei;

5- Contribuio Sindical

A Contribuio Sindical dos empregados, devida e obrigatria, ser descontada em folha
de pagamento de uma s vez no ms de maro de cada ano e corresponder
remunerao de um dia de trabalho. O artigo 149 da Constituio Federal prev a
contribuio sindical, concomitantemente com os artigos 578 e 579 da CLT, os quais
prevem tal contribuio a todos que participem das categorias econmicas ou
profissionais ou das profisses liberais.

6- Faltas
As faltas no justificadas por lei no do direito a salrios e demais conseqncias legais,
e podem resultar em falta leve ou grave, conforme as circunstncias ou repetio; mas
podem ter justificativa imperiosa que, se seriamente considerada, vedar a punio. o
caso de doena grave em pessoa da famlia, amigo ntimo, ou outra hiptese de fora
maior.
O empregado perde a remunerao do dia de repouso quando no tiver cumprido
integralmente a jornada de trabalho da semana, salvo se as faltas forem consideradas
justificadas. Se na semana em que houve a falta injustificada, ocorrer feriado, este perder
o direito remunerao do dia respectivo
FALTAS ADMISSVEIS
O empregado poder deixar de comparecer ao servio sem prejuzo do salrio:
- at 2 (dois) dias consecutivos, em caso de falecimento do cnjuge, ascendente,
descendente, irmo ou pessoa que, declarada em sua Carteira de Trabalho e Previdncia
Social, viva sob sua dependncia econmica;
- at 3 (trs) dias consecutivos, em virtude de casamento;
- por 5 (cinco) dias, em caso de nascimento de filho, no decorrer da primeira semana;
7 Penso Alimentcia
A penso alimentcia a "quantia fixada pelo juiz e a ser atendida pelo responsvel
(pensioneiro), para manuteno dos filhos e ou do outro cnjuge" O valor dessa
contribuio varivel a cada famlia e no existe uma tabela padro que indique o quanto
justo ou no.
Se o contribuinte da penso tem emprego fixo (com carteira assinada ou funcionrio
pblico), o valor dever ser estipulado em percentual da sua renda. Para clculo da
alquota, influir o nmero total de filhos menores que ele possui e o quanto esse
percentual representa em valor real. Secundariamente, tambm afetar se ele possui
outros dependentes (esposa, pais, enteados, etc), se tem moradia prpria, o estado de
sade dos envolvidos, se oferece dependncia no plano de sade, alm da existncia de
outras despesas excepcionais.

Normalmente, a penso fixada em 20% da renda do pai quando tem apenas um filho. O
percentual de 30% usual quando existem dois ou mais filhos, podendo ser superior no
caso de prole numerosa. Se forem dois filhos de mes diferentes, costuma ser em 15%
para cada um. Se forem trs, 10% cada; porm, percentual inferior a esse somente tem
sido admitido quando o valor representa quantia razovel.
Caso o pagador de penso seja profissional liberal ou autnomo ou caso tenha renda
informal ou extra-salarial, a penso costuma ser estabelecida em valores certos. prevista
correo anual dos valores pelo salrio mnimo ou outro ndice econmico. Ir influenciar
no valor da penso a mdia de ganhos do pai, o padro de vida que ele leva e os sinais de
"riqueza" que ele apresenta. Os filhos tm direito de usufruir do mesmo padro de vida do
pai, mas a penso no deve servir para fazer poupana.
CONCLUSO

Ao concluir as etapas propostas neste desafio, voc ter desenvolvido as competncias e
habilidades que constam nas Diretrizes Curriculares Nacionais descritas a seguir:
Reconhecer e definir problemas, equacionar solues, pensar estrategicamente, introduzir
modificaes no processo produtivo, atuar preventivamente, transferir e generalizar
conhecimentos e exercer, em diferentes graus de complexidade, o processo da tomada de
deciso.
Desenvolver raciocnio lgico, crtico e analtico para operar com valores e formulaes
matemticas presentes nas relaes formais e causais entre fenmenos produtivos,
administrativos e de controle, bem assim, expressando-se de modo crtico e criativo diante
dos diferentes contextos organizacionais e sociais.
Ter iniciativa, criatividade, determinao, vontade poltica e administrativa, vontade de
aprender, abertura s mudanas e conscincia da qualidade e das implicaes ticas do
seu exerccio profissional.
REFERENCIAS

http://www.administradores.com.br/informe-se/artigos/regime-de-competencia-x- regime-
de-caixa/20654/
Acesso em: 10 de Setembro de 2012.

http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/regcompetencia.htm
Acesso em: 10 de Setembro de 2012.

http://www.mundosebrae.com.br/2010/02/regime-de-caixa-x-regime-de-competencia/
Acesso em: 14 de Setembro de 2012..

. Acesso
em: 16 maio 2012.

. Acesso em: 16
maio.
Constituio Federal. Disponvel em:
.

2 trabalhio
Sumario
Introduo................................................................................................................................
..3
Balancetes de
verificao..........................................................................................................4
Resultado
Operacional.............................................................................................................5
Ativo
Circulante........................................................................................................................5
Regimes
Contbeis....................................................................................................................6
Contas redutoras do
passivo....................................................................................................8
Proviso para Crdito de liquidao Duvidosa P.C.L.D..................................................10
Folha de
pagamento................................................................................................................12
Insalubridade...........................................................................................................................
12
Periculosidade..........................................................................................................................
13
HorasExtras............................................................................................................................
13
AdicionalNoturno...................................................................................................................1
3
Vale
Transporte....................................................................................................................14
Salrio
Famlia.....................................................................................................................14
Previdncia
Social...................................................................................................................15
Imposto de
renda.....................................................................................................................15
Fundo de Garantia do Tempo de Servio (FGTS)...............................................................16
Contribuio
Confederativa...................................................................................................16
Contribuio
Sindical.............................................................................................................16
Faltas.......................................................................................................................................
.17
Penso
Alimentcia..................................................................................................................17
Concluso................................................................................................................................
.19
Referencias
bibliogrficas......................................................................................................20

Introduo

Em sua plenitude, a contabilidade o controle que a empresa possui sobre sua vida
econmica, financeira e patrimonial, sendo de grande importncia para a gesto dos
negcios.
Neste caso, o artigo agrega nfase no mtodo das partidas dobradas, partindo da
premissa que pra toda transao contbil h no mnimo dois registros (origens e
aplicaes). Denominadas de dbito e crdito, funcionam como as aes contbeis, uma
vez que o ato de debitar e creditar alteram os saldos das contas e, consequentemente,
geram as variaes patrimoniais.
Diante desse conceito, foi possvel auxiliar as empresa citadas no desenvolvimento
atravs da anlise de suas demonstraes contbeis e, fornecer informaes sobre a
situao financeira da entidade, envolve a avaliao de ativos, passivos e da situao
lquida patrimonial; anlise das receitas, despesas e das operaes que lhes deram
origem.
Em resumo, artigo inclui o detalhamento dos diversos ndices de desempenho (patrimnio
liquido, lucro operacional, contas de resultados etc.) buscado informaes relevante para
que os gestores tenham total cincia da capacidade comercial da empresa, servindo como
suporte importante para tomada de futuras decises.

Balancetes de verificao
O balancete de verificao tem como base o mtodo das partidas dobradas, que tem como
finalidade, averiguar se os saldos das contas contbeis esto em equilbrio, ou seja, se os
lanamentos contbeis foram efetuados corretamente, utilizando a regra que para todo
dbito lanado numa conta, haver obrigatoriamente um crdito lanado em outra conta,
isto , no haver devedor sem credor.
Em resumo, balancete de verificao uma relao de contas extradas do livro Razo,
compostas por todas as contas utilizadas pela contabilidade durante o ano (patrimoniais,
extrapatrimoniais e de resultado), com seus respectivos saldos devedora e credores.
Companhia Beta

Balancete de verificao
Data - 31/12/2010
(Em milhares de reais)
N
CONTAS
SALDOS

DEVEDOR
CREDOR
1
Receita de Servios
-
R$ 477.000,00
2
Duplicatas Descontadas (Curto Prazo)
-
R$ 57.000,00
3
Fornecedores (Curto Prazo)
-
R$ 90.000,00
4
Duplicatas a Receber (Curto Prazo)
R$ 180.000,00
-
5
Veculos
R$ 45.000,00
-
6
Proviso para Crdito de Liquidao Duvidosa
-
R$ 33.000,00
7
Despesas com Vendas
R$ 27.000,00
-
8
Duplicatas a Pagar (Curto Prazo)
-
R$ 54.000,00
9
Emprstimos (Longo Prazo)
-
R$ 45.000,00
10
Reserva de Lucros
-
R$ 60.000,00
11
Despesas de Depreciao
R$ 37.500,00
-
12
Despesas com Salrios
R$ 189.000,00
-
13
Despesas com Impostos
R$ 52.500,00
-
14
Capital Social
-
R$ 294.000,00
15
Dividendos a Pagar (Curto Prazo)
-
R$ 6.000,00
16
Mveis e Utenslios
R$ 285.000,00
-
17
Equipamentos
R$ 270.000,00
-
18
Disponvel
R$ 30.000,00
-

Total
R$ 1.116.000,00
R$ 1.116.000,00

Resultado Operacional
Resultado operacional ou tambm conhecido como lucro operacional, de fato, mostra
capacidade de gerao de resultados proveniente das operaes normais da empresa, ou
seja, seu potencial de gerar riqueza em decorrncia de suas caractersticas operacionais,
independentemente de suas fontes de financiamento.
Lucro Operacional o resultado apurado aps a deduo do Lucro Bruto de todas as
receitas e despesas necessrias, isto , receitas totais das operaes menos os
respectivos custos totais.

Companhia Beta

Demonstrao do Resultado do Exerccio
Data - 31/12/2010

Contas
Saldo
+
Receita de Servios
R$ 477.000,00
-
Despesas com Vendas
-R$ 27.000,00

Despesas de Depreciao
-R$ 37.500,00

Despesas com Salrios
-R$ 189.000,00

Despesas com Impostos
-R$ 52.500,00
=
Total
R$ 171.000,00

Ativo Circulante
O ativo circulante composto pelos bens e pelos direitos que esto em frequente
circulao no patrimnio. Basicamente, so valores j realizados (transformados em
dinheiro) ou que sero realizados ate o termino exerccio social subsequente.

Companhia Beta

Total do Ativo Circulante
Data - 31/12/2010

Contas
Saldos
+
Disponvel
R$ 30.000,00

Duplicatas a Receber (Curto Prazo)
R$ 180.000,00
-
Duplicatas Descontadas (Curto Prazo)
-R$ 57.000,00

Proviso para Crdito de Liquidao Duvidosa
-R$ 33.000,00

Total
R$ 120.000,00

Regimes Contbeis
Para conhecer o resultado de um exerccio preciso confrontar o total das despesas com
o total das receitas correspondentes ao respectivo exerccio. Pois bem, o regime contbil
a ser adotado pela empresa que determina que despesas e receitas devam ser
consideradas na apurao do resultado de caixa dcada exerccio. So dois os regimes
contbeis conhecidos que disciplinam a apurao do resultado do exerccio: de caixa e de
competncia.
Regime de Caixa - como instrumento na apurao do resultado do exerccio, devem ser
consideradas todas as despesas pagas e todas as receitas recebidas no respectivo
exerccio, independentemente da data de ocorrncia de fatos geradores, ou seja, por esse
regime, somente entraro na ARE as despesas e as receitas que passaram pelo caixa.
Regime de Competncia - uma forma de registrar os eventos contbeis, considerando
seus fatos geradores, isto , aqueles fatos que diz respeito ao patrimnio. Dele decorre o
principio da competncia, e por ele sero consideradas, na apurao do resultado do
exerccio, as despesas incorridas e as receitas realizadas no respectivo exerccio, tenham
ou no sido pagas ou recebidas.
De acordo com esse regime, no importa se as despesas ou receitas passaram pelo caixa
(pagas ou recebidas); o que vale a data da ocorrncia dos respectivos fatos geradores.
Comumente, deparamo-nos com essa situao: um empresrio avaliando o desempenho
de sua empresa atravs da sobra ou falta de dinheiro em caixa. Neste caso, o correto
utilizar os regimes contbeis, tendo em vista que so por meio deles que se tem uma
melhor viso da situao financeira da empresa, ou seja, necessrio montar um
demonstrativo de resultados no perodo para verificar tecnicamente se ocorreu lucro ou
prejuzo.
Portanto, a sobra de dinheiro em caixa no representa lucro pra empresa! Segue
exemplos:
Venda a vista de itens comprados a prazo.
Venda de itens disponveis em estoque e que j tenham sido pagos em perodos
anteriores
Entrada de dinheiro originada em outras fontes que no seja a venda (venda de bem,
imobilizado, emprstimos...).

A Companhia Beta contratou, em 01/08/2010, um seguro contra incndio para sua fbrica,
com prazo de cobertura de trs anos e vigncia imediata. O prmio foi de R$ 27.000,00,
pago em trs parcelas iguais mensais, sem juros, sendo a ltima paga em 01/11/ 2010.
De acordo com o Regime de Competncia, a Companhia Beta dever ter lanado em sua
escriturao contbil, como despesa de seguro, no exerccio findo em 31/12/2010, o total
de R$ 3.750,00.
Deste modo, levando em considerao que o lanamento da despesa de seguro ser
apurado pelo regime de competncia, responsvel pelo registro dos eventos contbeis,
logo, percebe-se que o valor total de seguro para trs anos, ou seja, 36 meses so de R$
27 000,00. Se dividirmos este valor pelo nmero de meses, teremos o resultado de R$
750,00que dever ser apropriado mensalmente como despesa. Sendo assim, teremos a
seguinte apurao:

Valor total da despesa 27.000,00
Valor mensal contabilizado 750,00
Prazo de cobertura 3 anos ou 36 meses

COMPANHIA BETA

EXERCICIO 2010
EXERCICIO 2011
EXERCICIO 2012
EXERCICIO 2013

AGO a DEZ
JAN a DEZ
JAN a DEZ
JAN a JUL

5 MESES
12 MESES
12 MESES
7 MESES

VALOR DO PERIODO
VALOR DO PERIODO
VALOR DO PERIODO
VALOR DO PERIODO
R$ 3.750,00
R$ 9.000,00
R$ 9.000,00
R$ 5.250,00

Elaborao dos lanamentos das seguintes operaes:

a) Pelo registro do seguro (em 01/08/2010).
Dbito: Despesas pagas antecipadamente prmios de seguro R$ 27.000,00
Crdito: seguro a pagar 27.000,00

b) Pagamento da primeira parcela (01/09/2010).
Dbito: seguro a pagar R$ 9.000,00
Crdito: Disponibilidades (caixa ou banco conta movimento) - R$ 9.000,00

c) Apropriao como despesa da primeira parcela (31/08/2010)
Dbito: Despesas com seguro R$ 750,00
Crdito: Despesas pagas antecipadamente prmios de seguro R$ 750,00

Contas redutoras do passivo
Contas retificadoras ou tambm chamadas de redutoras so contas que, embora aparea
num determinado grupo patrimonial (Ativo ou Passivo) tm saldo contrrio em relao s
demais contas desse grupo. Desse modo, uma conta retificadora do Ativo ter natureza
credora, bem como uma conta retificadora do Passivo ter natureza devedora. Assim,
certo afirmar que realmente existi contas retificadoras do passivo, sendo caracterizadas
como capital a realizar, prejuzos acumulados, aes de tesouraria etc.

Minerador Brasil
A Minerao do Brasil iniciou suas atividades de explorao em janeiro de 2010.

Os dados referentes ao Ativo usados na minerao de ouro so os seguintes:

capacidade estimada da jazida de 5 mil toneladas) R$ 1.050.000,00.
Equipamento (o valor residual estimado em R$ 21.000,00; vida til estimada: 6 anos) R$
168.000,00.
Benfeitorias (sem valor residual; vida til estimada: 15 anos) R$ 92.400,00.
Durante o ano de 2010, foram extradas 400 toneladas (8%) das quais 300 toneladas
foram vendidas.

Portanto, de acordo com as informaes descritas, possvel calcularmos os valores da
exausto, depreciao e amortizao da mineradora Brasil.
Segue clculos:
Exausto a diminuio de valor dos recursos minerais ou florestais, resultante da sua
explorao.
Custo de aquisio da mina: R$ 1.050.000.00
Valor residual da mina: R$ 210.000,00
Capacidade estimada da jazida: 5 mil toneladas
Base de clculo: 1.050.000,00 210.000,00 = 840.000,00
Ento, 840.000,00 x 8% = 67.000,00
Valor da Exausto = R$ 67.000,00
Depreciao a diminuio parcelada de valor que sofrem os bens de uso da empresa,
em decorrncia do desgaste pelo uso, da ao da natureza e da obsolescncia.
Equipamento: R$ 168.000,00
Valor residual: R$ 21.000,00
Vida til: 6 anos
Clculo: 168.000,00 21.000,00 = 147.000,00
Ento, 147.000,00 / 6 = 24.000,00
Valor da Depreciao = 24.500,00 por ano
Amortizao a diminuio de valor do capital aplicado na aquisio de direitos cuja
existncia ou exerccio tenham durao limitada, ou de bens cuja utilizao tenha o prazo
legal ou contratualmente limitado.
Benfeitorias: 92.0000,00
Vida til: 15 anos
Clculo: 92.000,00 / 15 = 6.160,00
Valor da Amortizao = R$ 6.160,00

Proviso para Crdito de liquidao Duvidosa P.C.L.D.

A PCLD consiste em um valor que provisionado no final de cada exerccio social para
cobrir, no exerccio seguinte, perdas decorrentes do no recebimento de direitos da
empresa, ou seja, a Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa tem por funo
contbil reconhecer, por estimativa, as perdas potenciais futuras decorrentes do no
recebimento de crditos por vendas a prazo.

Carteira de Contas a Receber

Classe de Devedor
A receber
PCLD
Lquido
% de PCLD
Classe A
110.000
550
109.450
0,50%
Classe B
93.000
930
92.070
1,00%
Classe C
145.000
4.350
140.650
3,00%
Classe D
80.000
8.000
72.000
10%
Total
428.000
13830
414.170
3,34%
Fonte: A Autora

a) Os Clientes da Classe A pagaram R$ 109.450 dos R$ 110.000 que deviam.

Dbito - Caixa R$ 109.450,00
Crdito - Contas a Receber Classe A R$ 109.450,00

Dbito - PCLD Classe A R$ 550,00
Crdito - Contas a Receber Classe A R$ 550,00

b) Os clientes da Classe B pagaram integralmente o valor devido, sem perda com a PCLD.

Dbito - Caixa R$ 93.000,00
Crdito - Contas a Receber Classe B R$ 93.000,00

Dbito - PCLD da Classe B R$ 930,00
Crdito - Outras receitas operacionais R$ 930,00

c) Os Clientes da Classe C pagaram R$ 130.000, portanto PCLD foi insuficiente;

Dbito Caixa R 130.000,00
Crdito - Contas a Receber Classe C R$ 130.000,00

Dbito - PCLD a receber Classe C R$ 4.350,00
Crdito - Contas a Receber Classe C R$ 4.350,00

d) O Cliente da Classe D entrou em processo de falncia; portanto, no h expectativa de
recebimento do valor de R$ 80.000.

Dbito Despesas com Exausto R$ 72.000,00
Crdito - Exausto Acumulada R$ 72.000,00

Folha de pagamento
Em uma empresa a folha de pagamento a soma de todos os registros financeiros:
vencimentos, salrios, bnus e descontos. O processo para execuo da folha de
pagamento de suma importncia para o departamento de pessoal, em razo da riqueza
tcnica que existe para transformar todas as informaes do emprego e da empresa num
produto final que a folha de pagamento, devendo ser constituda com base em todas as
ocorrncias mensais do empregado.
A folha de pagamento desempenha um papel importante em uma empresa por vrias
razes. Do ponto de vista contbil, folha de pagamento crucial, porque os salrios e
encargos sociais afetam consideravelmente o lucro da empresa e regulamentada na
legislao de cada pas e do ponto de vista da tica, a folha de pagamento um servio
crucial ao negcio da empresa, pois afeta diretamente a sua produo, ou seja,
empregados felizes rendimento maior, produo maior. Como os empregados so
sensveis a erros a irregularidades da folha de pagamento a moral dos funcionrios exige
que a folha de pagamento seja paga no tempo certo acordado e que seja confivel precisa
e justa.
Portanto, mensalmente, a empresa est obrigada a elaborar a folha de pagamento dos
seus empregados para efeito de fiscalizao trabalhista e previdencirio.

Insalubridade
Insalubridade significa o ambiente de trabalho hostil sade, pela presena de agentes
agressivos ao organismo do trabalhador, acima dos limites de tolerncia permitidos pelas
normas tcnicas. . O exerccio do trabalho em condies insalubres, acima dos limites de
tolerncia assegura o recebimento de adicionais entre 10%, 20% ou 40%, segundo a sua
classificao nos grau mnimo, mdio ou mximo, estabelecidos pelo Ministrio do
Trabalho. E hoje se sabe que muitos trabalhadores, tais como coveiros, mdicos, lixeiros,
enfermeiros, agentes de limpeza, esto expostos a vrios agentes nocivos a sua sade.
Deste modo, cabe a empresa a responsabilidade de adotar medidas para eliminar ou
reduzir a ao de qualquer agente nocivo sobre a sade ou a integridade fsica do
trabalhador.

Periculosidade
A lei considera atividades ou operaes perigosas todas aquelas que, pela natureza ou
mtodos de trabalho, coloquem o trabalhador em contato permanente com explosivos,
eletricidade, materiais ionizantes, substncias radioativas, ou materiais inflamveis, em
condies de riscos acentuados.
.
Horas Extras
todo perodo de trabalho excedente jornada contratualmente acordada. Podendo
ocorrer antes do inicio, no intervalo do repouso e alimentao, aps o perodo, dias que
no esto no contrato. No se faz necessrio o exerccio do trabalho, mas estar
disposio do empregador ou de prontido, configura-se a hora extra.
A execuo das horas extras est vinculada autorizao previamente acordada, este
acordo pode se dar entre as partes, empregador e empregado, ou ainda estar previsto no
acordo ou conveno coletiva da categoria a qual o empregado pertence. prudente
quando da assinatura do contrato de trabalho, firmar o referido termo de prorrogao de
horas o qual define a forma e valor das horas extras, dando cincia explcita ao
empregado dos detalhes. E nenhum empregado obrigado a exercer horas extras, sendo
nulo o contrato que estipular tal obrigao.

Adicional Noturno
A constituio Federal estabelece que seja direitos dos trabalhadores, alm de outros,
remunerao do trabalho noturno superior do diurno. Considera-se noturno, nas
atividades urbanas, o trabalho realizado entre as 22:00 horas de um dia s 5:00 horas do
dia seguinte e nas atividades rurais considerado noturno o trabalho executado na lavoura
entre 21:00 horas de um dia s 5:00 horas do dia seguinte e na pecuria entre 20:00 horas
s 4:00 horas do dia seguinte.
No trabalho noturno tambm deve haver o intervalo para repouso ou alimentao, sendo:
jornada de trabalho de at 4 horas: sem intervalo, jornada de trabalho superior a 4 horas e
no excedente h 6 horas: intervalo de 15 minutos e jornada de trabalho excedente h 6
horas: intervalo de no mnimo uma hora e no mximo duas horas. E o pagamento do
adicional noturno discriminado formalmente na folha de pagamento e no recibo de
pagamento de salrios, servindo assim de comprovao de pagamento do direito.

Vale Transporte
O vale-transporte constitui beneficio que o empregador antecipar ao trabalhador para
utilizao efetiva em despesas de deslocamento residncia trabalho e vice-versa.
Entende-se como deslocamento a soma dos segmentos componentes da viagem do
beneficirio, por um ou mais meios de transporte, entre sua residncia e o local de
trabalho. Ele utilizvel em todas as formas de transporte coletivo pblico urbano ou ainda
intermunicipal e interestadual com caractersticas semelhantes ao urbano, operado
diretamente pelo poder pblico ou mediante delegao, em linhas regulares e com tarifas
fixadas pela autoridade competente. So beneficirios do vale-transporte os trabalhadores
em geral e os servidores pblicos federais.
O empregador que fornece ao beneficirio transporte prprio ou fretado que no cubra
integralmente todo o trajeto dever fornecer vale-transporte para os segmentos da viagem
que no foram abrangidos pelo transporte fornecido e para o empregado passar a receber
o vale-transporte dever informar ao empregador por escrito seu endereo residencial, os
servios e meios de transporte mais adequados ao seu deslocamento e o nmero de
vezes utilizadas no dia para o deslocamento.

Salrio Famlia
Beneficio pago juntamente com o salrio mensal aos trabalhadores abaixo do valor
determinado pelo Ministrio da Previdncia Social, para auxiliar no sustento dos filhos de 0
a 14 anos ou invlidos. So equiparados aos filhos, os enteados e os tutelados que no
possuem bens suficientes para o prprio sustento. Tem direito ao salrio-famlia os
trabalhadores empregados e os avulsos. Os empregados domsticos, contribuintes
individuais, segurados especiais e facultativos no recebem salrio-famlia. Para a
concesso do salrio-famlia, a Previdncia Social no exige tempo mnimo de
contribuio e o pagamento devido a partir da comprovao, por parte do empregado,
perante a empresa, do fator gerador do beneficio e ser pago proporcionalmente aos dias
trabalhados nos meses de admisso e demisso do emprego.

Previdncia Social
um seguro social com a finalidade de prover subsistncia ao trabalhador, em caso de
perda de sua capacidade laborativa. A Previdncia Social administrada pelo Ministrio
da Previdncia Social e as polticas referentes a essa rea so executadas pela autarquia
federal denominada Instituto Nacional do Seguro Social. Todos os trabalhadores formais
recolhem, diretamente ou por meio de seus empregadores, Contribuies Previdencirias
para o Fundo de Previdncia e no caso dos servidores pblicos brasileiras existem
sistemas previdencirios prprios. Ela abrange a cobertura, mediante contribuio, de
riscos decorrentes de doena, invalidez, velhice, morte, proteo maternidade;
concedendo auxlio-doena, aposentadoria e penso por morte. Por tanto um sistema
estatal cuja principal funo a proteo social de trabalhadores que se aposentam ou
que por algum dos motivos ficam impossibilitados de trabalhar.

Imposto de Renda
um imposto existente em vrios pases, em que cada pessoa ou empresa obrigada a
deduzir certa porcentagem de sua renda mdia anual para o governo federal, esta
porcentagem pode variar de acordo com a renda mdia anual, ou pode ser fixa em uma
dada porcentagem. O imposto de renda cobrado mensalmente e no ano seguinte o
contribuinte prepara uma declarao de ajuste anual de quanto deve do imposto, sendo
que esses valores devero ser homologados pelas autoridades tributrias. Os
contribuintes se dividem em: Imposto de Renda de Pessoa Fsica e Imposto sobre Renda
de Pessoa Jurdica. Anualmente os brasileiros precisam declarar Receita Federal o
IRPF, a entrega pode ser feita gratuitamente, pela internet e pelas agncias do banco do
Brasil e da Caixa Econmica Federal, em formulrios nas agncias dos Correios. Fazendo
com calma e estudando a declarao se pode conseguir economias importantes e alm da
economia a declarao ser feira com mais segurana e com uma declarao bem feita
voc fica livre da malha fina e recebe a sua restituio mais rapidamente.

Fundo de Garantia do Tempo de Servio (FGTS)
O Fundo de Garantia por Tempo de Servio se trata de um conjunto de recursos captados
do setor privado e administrados pela Caixa Econmica Federal com finalidade principal
de amparar os trabalhadores em algumas hipteses de enceramento da relao de
emprego, em situaes de doenas graves e at em momentos de catstrofes naturais,
sendo tambm destinado a investimentos em habitao, saneamento e infraestrutura.
Como dito a principal fonte de recursos do FGTS so os depsitos mensais dos
empregadores nas contas vinculadas dos trabalhadores, abertas na Caixa Econmica
Federal. Quem tem direito ao FGTS os trabalhadores urbanos e rurais, regidos pela
Consolidao das Leis do Trabalho, diretor no empregado que no pertence ao quadro
de pessoal da empresa, trabalhadores avulsos e empregados domsticos cujos
empregadores optaram pelo recolhimento do FGTS. E quem no tem direito ao FGTS so
os trabalhadores individuais e servidores pblicos civis e militares.
Contribuio Confederativa
Tambm de natureza compulsria, esta contribuio uma vez instituda, obriga toda a
categoria e no apenas os filiados ao sindicato. Pode ser cobrado tanto por sindicatos
representantes de categorias profissionais quanto de categorias econmicas.
Obrigatoriamente, deve ser fixada por assembleia geral de toda a categoria, devidamente
convocada para tal, e desde que a entidade pertena ao sistema confederativo sindical,
visto ser o custeio deste a sua finalidade. No h propriamente, um critrio para sua
fixao, devendo ser adotado aquele definido pela assembleia da categoria representada.
Como se viu a Contribuio Confederativa destina-se ao custeio do sistema confederativo
da representao sindical respectiva, que composto dos sindicatos, federaes e
confederaes.

Contribuio Sindical
A contribuio sindical paga pelo trabalhador uma vez por ano e corresponde
remunerao de um dia normal de trabalho, sem incluso de horas extras. Pela legislao
atual, a contribuio criada na dcada de 1940 para fortalecer o movimento sindical
recolhida compulsoriamente pelos trabalhadores todo ms de abril. Atualmente os
recursos da contribuio sindical que somam perto de R$ 1 bilho por ano, so
distribudos da seguinte forma: 60% para os sindicatos, 15% para as federaes e 20%
para a chamada conta especial emprego e salrio, administrada pelo Ministrio do
Trabalho e Emprego. A Caixa Econmica Federal a instituio responsvel pela conta,
na qual creditada a parcela da contribuio destinada ao MTE. Um dos destinatrios dos
recursos da conta especial o Fundo de Amparo do Trabalhador, que custeia programas
de seguro-desemprego, abono salarial, financiamento de aes para o desenvolvimento
econmico e gerao de trabalho, emprego e renda.

Faltas
A legislao trabalhista admite determinadas situaes em que o empregado poder
deixar de comparecer ao servio, sem prejuzo do salrio, as dispensas legais so
contadas em dias de trabalho, dias teis para o empregado. Alguns exemplos de faltas
admissveis so: falecimento do cnjuge, ascendente, descendente ou irmo, em virtude
de casamento, nascimento de filhos, doao voluntria de sangue devidamente
comprovada, perodo de licena-maternidade ou aborto no criminoso, afastamento por
motivo de doena ou acidente de trabalho, comparecimento como jurado no tribunal do
jri, nos dia em que foi convocado para servio eleitoral e etc. E as faltas no justificadas
por lei no do direito a salrio e demais consequncias legais e podem resultar em falta
leve ou grave, conforme as circunstncias ou repetio, mas podem ter justificativa
imperiosa que se seriamente considerada vedar a punio. o caso de doena grave em
pessoa da famlia, amigo ntimo, ou outra hiptese de fora maior.

Penso Alimentcia
Nela os pais devem prestar assistncia material aos seus filhos atravs dos alimentos, que
deve compreender no somente os alimentos propriamente ditos, mas o custeio de
educao, sade, lazer, vesturio, etc. Este valor deve ser calculado utilizando a formula
necessidade da criana e possibilidade do genitor em arcar com esta necessidade, sem se
esquecer de que no somente o pai o responsvel pelo sustento do filho, uma vez que a
me tem esta mesma responsabilidade. Assim o correto ser feito um levantamento dos
gastos da criana e distribuir estes gastos entre os dois genitores, na proporo dos
rendimentos de cada um.
Portanto, aquele que ganha mais paga proporcionalmente com um valor maior nestes
gastos. E, devido a esse tipo de situao, que nossa legislao autoriza o pedido para
diminuir ou aumentar o valor da penso alimentcia, sempre que as condies financeiras
das partes sofrer modificaes ou quando mudar as necessidades da pessoa que recebe
alimentos e se a penso no for paga pode levar o devedor priso.

Concluso

Ao concluir os estudos da disciplina, podemos observar que Contabilidade intermediaria ou
comercial o ramo da Contabilidade aplicada ao controle e ao estudo do patrimnio das
empresas comerciais.
A atividade comercial propaga-se e evolui no contexto econmico nacional e internacional,
o que exige dos profissionais o conhecimento das operaes por eles realizadas e
habilidades para registr-las, proporcionando administrao informaes necessrias
tomada de decises.
Sendo assim, o artigo desenvolvido proporcionou ao grupo acadmico um melhor
entendimento dos conceitos, registros e dinmica contbil, bem como a interpretao de
dados e fatos, onde consequentemente, todos os dados apurados por essas anlises,
formaro um conjunto de registros e informaes, que passar a auxiliar o grupo no seu
dia-a-dia profissional como administrador.

Referncias Bibliogrficas

MARION, Jose Carlos. Teoria da Contabilidade. Campinas, SP: Editora Alnea, 2010.
Edio Especial

FAHL, Alessandra C; MARION, Jose Carlos. Contabilidade Financeira. 1 ed. Valinhos:
Anhanguera Publicaes, 2011.

Ribeiro, Osni Moura. Contabilidade comercial fcil - 17. Ed., ampl. E atual. So Paulo:
Saraiva 2011.

Ribeiro, Osni Moura. Contabilidade Intermediaria 2. ed. So Paulo : Saraiva 2009.

http://www.femice.org.br/sindhefadm/pdf/noticias/INSALUBRIDADE_material-adicional.pdf

http://pt.wikipedia.org/wiki/hora_extra

http://www.guiatrabalhista.com.br/guia/trabalho_noturno.htm

Sites sugeridos:
http://www.cfc.org.br

https://docs.google.com/viewer?a=v&pid=explorer&chrome=true&srcid=0B9lr9AyNKXpDN2
RhOTRkMTgtMzE0Yi00YWE4LTg4ZjItOTMzNDUyNTcxNjVh&hl=en_US

http://www.receita.fazenda.gov.br/aliquotas/contribfont.htm

http://www.planalto.gov.br/ccivil/decreto-lei/del5452.htm

http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constitui%C3%A7ao.htm

Trabalho 03

Contabilidade Intermediria

Este trabalho tem como finalidade
contabilizar os registros contbeis
da empresa Inovao e Desafio Com.LTDA
E apresentar no final os saldos de lucro ou
Prejuzo da empresa

Sumrio

INTRODUO-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-01
RELAO DE CONTAS PATRIMONIAIS------------------------------------------------------------------
02
SALDOS INICIAS-------------------------------------------------------------------------------------------------
-03
REGISTROS CONTBEIS-------------------------------------------------------------------------------------
-04
INVENTRIO PERIODICO-------------------------------------------------------------------------------------
-05
BALANCETE DE VERIFICAO----------------------------------------------------------------------------
06
REGIME DE COMPETNCIA REGIME DE CAIXA------------------------------------------------------
-07
RESUMO------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-08
BIBLIOGRAFIA----------------------------------------------------------------------------------------------------
-09
CONCEITO DE LUCRO-----------------------------------------------------------------------------------------
10
RAZO---------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-11
ARTIGO 155, INCISO II E PARGRAFO 2---------------------------------------------------------------
-12
CONTAS REDUTORAS DO ATIVO--------------------------------------------------------------------------
-13
BALANCETE DE VERIFICAO-----------------------------------------------------------------------------
14
FOLHA DE PAGAMENTO -------------------------------------------------------------------------------------
-16
ENCARGOS--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-17
LANAMENTOS--------------------------------------------------------------------------------------------------
18
BALANCETE DE VERIFICAO-----------------------------------------------------------------------------
19
BALANCETE DE VERIFICAO FINAL--------------------------------------------------------------------
20
BALANO PATRIMONIAL--------------------------------------------------------------------------------------
21
DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO. -----------------------------------------------
22
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS--------------------------------------------------------------------------
23
CONCLUSO------------------------------------------------------------------------------------------------------
-24

1. INTRODUO

O objetivo deste trabalho revisar a contabilidade da empresa Inovao e Desafio Com.
LTDA. O mesmo trata de contabilizar os primeiros dois semestres do ano de 2008, com a
inteno de alcanar o resultado lucro ou prejuzo da empresa.
O trabalho foi realizado por meios de pesquisas em fontes que trata a rea da
contabilidade e atravs dos registros contbeis da empresa.

CONTABILIDADE INTERMEDIARIA

2. Relao de contas patrimoniais Inovao & Desafio Com. Ltda.

A D - O | Contas | Valor (R$) |
D | Caixa | 6.000 |
B | Banco conta movimento | 250.000 |
D | Fornecedores | 480.000 |
D | Imveis | 185.000 |
D | Duplicatas a receber | 380.000 |
D | Contas a pagar | 55.000 |
B | Ttulos a receber | 15.000 |
O | Instalaes | 40.000 |
D | Veculos | 75.000 |
B | Estoques - Mercadorias | 280.000 |
B | Mveis e utenslios | 43.000 |
D | Terrenos | 50.000 |
D | Estoques - Materiais de escritrios | 8.500 |
O | Aluguis a pagar | 3.000 |
D | Impostos e taxas a recolher | 101.000 |
O | Diferido | 25.000 |
O | Seguros a pagar | 4.000 |
D | Computadores e perifricos | 25.000 |
B | Adiantamentos a funcionrios | 60.000 |
B | Estoques - Material de limpeza | 1.200 |
O | Energia eltrica a pagar | 800,00 |
B | Aplicaes financeiras de curto prazo | 24.000 |
D | Adiantamento ao fornecedor | 127.500 |
D | Material de embalagem | 7.000 |
O | Emprstimos a pagar | 150.000 |
O | Impostos a recuperar | 70.000 |
D | Marcas e patentes | 15.600 |
O | Gastos de constituio | 145.500 |
D | Despesas pagas antecipadamente | 300,00 |
A= Ativo D= Direito O= Obrigaes

3.SALDOS INICIAS
Ativo | Saldo inicial |
Banco conta movimento | 250.000,00 |
Ttulos a receber | 15.000,00 |
Estoques de mercadoria | 280.000,00 |
Moveis e utenslios | 43.000,00 |
Adiantamento a funcionrio | 60.000,00 |
Estoque material de limpeza | 1.200,00 |
Aplicaes financeiras em curto prazo | 24.000,00 |
Diferido | 25.000,00 |
Gastos de constituio | 145.500,00 |
Direitos | |
Caixa | 6.000,00 |
Imveis | 185.000,00 |
Duplicatas a receber | 380.000,00 |
Instalaes | 40.000,00 |
Veculos | 75.000,00 |
Terrenos | 50.000,00 |
Estoque Mat. De Escritrio. | 8.500,00 |
Computadores e perifricos | 25.000,00 |
Adiantamento a fornecedor | 127.500,00 |
Material de embalagem | 7.000,00 |
Imposto a recuperar | 70.000,00 |
Marcas e patente | 15.600,00 |
Despesas pagas antecipadamente | 300,00 |
Total Ativo | 1.833.600,00 |
Passivo | |
Fornecedores | 480.000,00 |
Contas a pagar | 55.000,00 |
Alugueis a pagar | 3.000,00 |
Impostos e taxas a rec. | 101.000,00 |
Seguro a pagar | 4.000,00 |
Emprstimos a pagar | 150.000,00 |
Energia eltrica apagar | 800,00 |
Total passivo | 793.800,00 |
Patrimnio liquido | 1.833.600,00 |
| |

4.Registros Contbeis

| | | | |
EVENTO | HISTRICO | DEBITO | CREDITO | VALOR |
1 | COMPRA DE MOVEIS | MOVEIS E UTENSILIOS | | 15.000,00 |
| | | BANCO | 5.000,00 |
| | | TITULOS A PAGAR | 10.000,00 |
| | | | |
2 | PAG. DE SEGURO | SEGURO A PAGAR | BANCO | 2.500,00 |
| | | | |
3 | VENDA DE TERRENO | TITULOS A RECEBER | TERRENOS | 10.000,00 |
| | | | |
4 | PAG. CONTAS A PAGAR | CONTAS A PAGAR | | 23.000,00 |
| | | CAIXA | 15.000,00 |
| | | BANCO | 8.000,00 |
5 | AUMENTO DE CAPITAL | BANCO | CAPITAL SOCIAL | 20.000,00 |
| | | | |
6 | DEPOSITO BANCARIO | BANCO | CAIXA | 4.000,00 |
| | | | |
7 | RECEBIMENTO DE CLIENTES | BANCO | CLIENTES | 480.000,00 |
| | | | |
8 | PAG. DE ENERGIA | ENERGIA A PAGAR | CAIXA | 800,00 |
| | | | |
9 | PAG. DE EMPRESTIMO | EMPRESTIMO A PAGAR | BANCO | 50.000,00 |
| | | | |
10 | PAG A FONECEDORES | FORNECEDORES | BANCO | 150.000,00 |
| | | | |
11 | COMPRAS MAT. DE ESCRIT. | EST. MATERIAL DE ESCRIT. | CAIXA | 500,00 |
| | | | |
12 | CMPRA DE MATERIAL DE LIMPEZA | EST. MAT. DE LIMPEZA | BANCO | 1.200,00 |
| | | | |
13 | RETIRADA | CAIXA | BANCO | 3.000,00 |
| | | | |
14 | AQUISIO DE VEICULOS | VEICULOS | BANCO | 25.000,00 |
| | | | |
15 | COMPRA A PRAZO | ESTOQUE DE MERCADORIAS | | 172.200,00 |
| | ICMS A RECUPERAR | | 37.800,00 |
| | | FORNECEDORES | 210.000,00 |
| | | | |
16 | COMPRA A PRAZO | ESTOQUE DE MERCADORIAS | | 270.600,00 |
| | ICMS A RECUPERAR | | 59.400,00 |
| | | FORNECEDORES | 330.000,00 |
| | | | |
17 | DEVOLUO DE COMPRAS | FORNECEDORES | | 27.500,00 |
| | | ICMS A RECUPERAR | 4.950,00 |
| | | ESTOQUE DE MERC. | 22.550,00 |
| | | | |
18 | ABATIMENTO CONCEDIDO | FORNECEDORES | ABATIMENTOS | 30.000,00 |
| | | | |
19 | VENDA A VISTA | CAIXA | | 240.000,00 |
| | | VENDAS | 196.800,00 |
| | | ICMS A PAGAR | 43.200,00 |
| | | | |
20 | VENDA A VISTA | CAIXA | | 38.500,00 |
| | | VENDAS | 31.570,00 |
| | | ICMS A PAGAR | 6.930,00 |
| | | | |
21 | COMPRAS DE MERCADORIA | ESTOQUE DE MERCADORIA | | 269.370,00 |
| | ICMS A RECUPERAR | | 59.130,00 |
| | | FORNECEDORES | 328.500,00 |
| | | | |
22 | COMPRA DE MERCADORIA | ESTOQUE DE MERCADORIA | | 169.330,00 |
| | ICMS A RECUPERAR | | 37.170,00 |
| | | FORNECEDORES | 206.500,00 |
| | | | |
23 | DEVOLUO DE VENDAS | VENDAS | CAIXA | 120.000,00 |
| | | | |
24 | DEVOLUO DE VENDAS | VENDAS | CAIXA | 6.600,00 |
| | | | |
25 | ABATIMENTO | FORNECEDORES | ABATIMENTO | 500,00 |
| | | | |
26 | VENDAS A PRAZO | CLIENTES | | 437.500,00 |
| | | VENDAS | 358.750,00 |
| | | ICMS A PAGAR | 78.750,00 |
| | | | |
27 | VENDA A PRAZO | CLIENTES | | 58.500,00 |
| | | VENDAS | 47.970,00 |
| | | ICMS A PAGAR | 10.530,00 |

5. INVENTRIO PERIODICO |
| | | | | | | | | | |
EVENTO | HISTORICO | Qtde | UNIT. | TOTAL | Qtde | Unidade | TOTAL | Qtde | UNIT. |
TOTAL (R$) |
15 | COMPRA | 30 | 7.000,00 | 210.000,00 | | | | 30 | 7.000,00 | 210.000,00 |
16 | COMPRA | 60 | 5.500,00 | 330.000,00 | | | | 90 | 6.000,00 | 540.000,00 |
17 | DEVOLUO | | | | 5 | 7.000,00 | 35.000,00 | 85 | 5.941,18 | 505.000,00 |
18 | VENDA | | | | 20 | 12.000,00 | 240.000,00 | 65 | 4.076,92 | 265.000,00 |
19 | VENDA | | | | 35 | 1.100,00 | 38.500,00 | 30 | 7.550,00 | 226.500,00 |
20 | COMPRA | 45 | 7.300,00 | 328.500,00 | | | | 75 | 7.400,00 | 555.000,00 |
21 | COMPRA | 35 | 5.900,00 | 206.500,00 | | | | 110 | 6.922,73 | 761.500,00 |
22 | DEVOLUO | | | | 10 | 12.000,00 | 120.000,00 | 100 | 6.415,00 | 641.500,00 |
23 | DEVOLUO | | | | 6 | 1.100 | 6.600 | 94 | 6.754,26 | 634.900,00 |
24 | VENDA | | | | 35 | 12.500,00 | 437.500,00 | 59 | 3.345,76 | 197.400,00 |
25 | VENDA | | | | 45 | 1.300,00 | 58.500,00 | 14 | 9.921,43 | 138.900,00 |
| | | | | | | | | | |
| |

6. BALANCETE DE VERIFICAO |
| | |
DESCRIAO DAS CONTAS | DEVEDOR | CREDOR |
Banco conta movimento | 659.300,00 | |
Ttulos a receber | 41.000,00 | |
Estoques de mercadoria | 280.000,00 | |
Moveis e utenslios | 58.000,00 | |
Adiantamento a funcionrio | 60.000,00 | |
Estoque material de limpeza | 2.400,00 | |
Aplicaes financeiras em curto prazo | 24.000,00 | |
Diferido | 25.000,00 | |
ESTOQUE A& B | 138.500,00 | |
Gastos de constituio | 145.500,00 | |
Caixa | 145.600,00 | |
Imveis | 185.000,00 | |
Duplicatas a receber | 380.000,00 | |
Instalaes | 40.000,00 | |
Veculos | 100.000,00 | |
Terrenos | 60.000,00 | |
Estoque Mat. De Escritrio | 9.000,00 | |
Computadores e perifricos | 25.000,00 | |
Adiantamento a fornecedor | 127.500,00 | |
Material de embalagem | 7.000,00 | |
Imposto a recuperar | 220.750,00 | |
Marcas e patente | 15.600,00 | |
Despesas pagas antecipadamente | 300,00 | |
Fornecedores | | 1.347.000,00 |
Contas a pagar | | 32.000,00 |
Alugueis a pagar | | 3.000,00 |
Impostos e taxas a rec. | | 240.410,00 |
Seguro a pagar | | 1.500,00 |
Emprstimos a pagar | | 100.000,00 |
Energia eltrica apagar | | 800,00 |
| | |

7.Resumo.
Os estoques devem ser mensurados pelo valor de custo ou pelo valor realizvel lquido,
dos dois o menor. Neles se incluem todos os custos de aquisio, de transformao e
outros incorridos para trazer os estoques sua condio e localizao atuais.
A gesto de estoques um conceito que est presente em praticamente todo o tipo de
empresas, assim como na vida cotidiana das pessoas. Desde o incio da sua histria que a
humanidade tem usado estoques de variados recursos, de modo a suportar o seu
desenvolvimento e sobrevivncia, tais como ferramentas e alimentos. No meio
empresarial, se por um lado o excesso de estoques representa custos operacionais e de
oportunidade do capital empatado, por outro lado nveis baixos de estoque podem originar
perdas de economias e custos elevados devido falta de produtos
Os custos de estoques fabricados ou em processo de fabricao so aqueles diretamente
relacionados com as unidades produzidas ou com as linhas de produo, tais como mo-
de-obra direta e matria-prima, e incluem tambm a alocao sistemtica de custos
indiretos de produo fixos e variveis que sejam incorridos para transformar os materiais
em produtos acabados ou para a prestao de servios. O custo-padro pode ser utilizado
para a avaliao de estoques desde que seja estabelecido com base em nveis normais de
eficincia de volume de produo, seja revisado periodicamente ou quando houver
mudana das condies de produo, e desde que seus valores reflitam aproximadamente
o custo real.
O custo dos estoques pode no ser recupervel por motivo de danificao, obsolescncia,
reduo no preo de venda, incremento no custo estimado de acabamento. Nesse caso, o
valor de custo precisa ser substitudo pelo valor
realizvel lquido, obtido a partir do preo de venda estimado deduzido dos custos
estimados de concluso, dos gastos estimados necessrios para se concretizar sua venda
e dos tributos incidentes sobre a venda. Essa reduo normalmente feita item a item, a
no ser quando relacionados com a mesma linha de produtos e tenham CPC_16 3
finalidades ou usos finais semelhantes, que sejam produzidos e comercializados na
mesma rea geogrfica e no possam ser avaliados separadamente de outros itens dessa
linha de produtos, ou circunstncias semelhantes. As redues ao valor realizvel lquido
devem ser revertidas quando desaparecerem as circunstncias que obrigaram ao seu
registro. Os estoques so baixados ao resultado como despesa quando reconhecida a
receita a que se vinculam, ou quando consumidos nas atividades a que se destina se no
estiverem vinculados produo de bens ou prestao de servios para a gerao de
receita futura. tambm reconhecida como despesas do perodo a reduo ao valor
realizvel lquido e quaisquer outras perdas. Os estoques podem ser registrados em outras
contas do ativo, como quando usados como um componente de ativos imobilizados de
construo prpria, e sero alocados como despesa durante a vida til desse ativo.

gesto de estoques, estes podem ser separados em trs reas principais
* Custos de manuteno de estoques;
* Custos de pedido;
* Custos de falta.
Custos de manuteno de estoques so custos proporcionais a quantidade armazenada e
ao tempo que esta fica em estoque. Um dos custos mais importante o custo de
oportunidade do capital. Este representa a perda de receitas por ter o capital investido em
estoques em vez de t-lo investido noutra atividade econmica. Uma interpretao comum
considerar o custo de manuteno de estoque de um produto como uma pequena parte
do seu valor unitrio. Custo de pedido so custos referentes a uma nova encomenda,
podendo esses custos ser tanto variveis como fixos. Os custos fixos associados a um
pedido so o envio da encomenda, receber essa mesma encomenda e inspeo. O
exemplo principal de custo varivel o preo unitrio de compra dos artigos
encomendados. Custos de falta so custos derivados de quando no existe estoque
suficiente para satisfazer a procura dos clientes em um dado perodo de tempo.

8.Regime de Competncia Regime de Caixa

Bibliografia1.
O regime de competncia uma forma de registrar os eventos contbeis, considerando
seus fatos geradores, isto , aqueles fatos que diz respeito ao patrimnio. Este regime
chamando tambm de regime de competncia e universalmente adotado, aceito e
recomendado pela teoria da contabilidade e pela legislao brasileira.

A receita deve ser contabilizada no perodo em que foi gerada independentemente do seu
afetivo recebimento.
A entrega de mercadoria ou do servio feita com a emisso da nota fiscal, que o
documento que transferi a propriedade da mercadoria ou comprova o servio executado,
independentemente do seu recebimento, ou seja, da efetiva entrada do dinheiro no caixa
ou bancos.

A despesa deve ser contabilizada no perodo em que foi consumido utilizada o recurso
independentemente do pagamento, ou seja, da efetiva sada do dinheiro do caixa ou
bancos.

Custo significa todos os gastos na fabrica, isto na produo, tais como o consumo de
matria-prima, mo-de-obra energia eltrica manuteno e embalagem, entre outros.
Pelo critrio que da se depreende, o aluguel pode ser tratado como despesa ou custo. A
depreciao tambm pode ser tratada como custo ou despesa.
Tratando-se de depreciao de bens de fabrica maquinas equipamentos e ferramentas,
dentre outros ser considerada custo, e tratando-se de depreciao de bens de escritrio
como mveis, utenslios e instalaes dentre outros ser considerada despesa.
Para ambas as atividades, todos os gastos na administrao devem ser tratados como
despesas.
Por exemplo, em uma empresa que presta servios de limpeza, so considerados custos
os salrios das faxineiras, a superviso dos servios, o material de limpeza e a
depreciao dos equipamentos utilizados nos servios prestados.
(Contabilidade Financeira /Alessandra Cristina Fahl, Jos Carlos Marion. Valinhos:
Anhanguera Publicaes Ltda. 2011.)

9 .Bibliografia2.
REGIME DE CAIXA: diferente do regime de competncia o Regime de Caixa, considera o
registro dos documentos quando estes foram pagos, liquidados, ou recebidos, como se
fosse uma conta bancria.
Porm para se medir o resultado de uma companhia recomenda que se utilize do Regime
de Competncia, onde alm de se considerar as vendas efetuadas, as despesas
realizadas, tambm considera-se a depreciao, que no Regime de Caixa no se
considera.
E talvez a depreciao do bens parece no ser importante, mas , uma vez que no futuro
voc precisar repor esse bem, por isso h necessidade de averiguar se o que voc ganha
hoje, o seu lucro, cobre tambm essa depreciao.
REGIME DE COMPETNCIA: O registro do documento se d na data do fato gerador (ou
seja, na data do documento, no importando quando vou pagar ou receber)
A Contabilidade se utiliza do Regime de Competncia, ou seja, so contabilizados como
Receita ou Despesa, os valores dentro do ms de Competncia (quando Gerados), na
data onde ocorreu o fato Gerador, na data da realizao do servio, material, da venda, do
desconto, no importando para a Contabilidade quando vou pagar ou receber, mas sim
quando foi realizado o ato.
(Contabilidade Geral Fcil - 7 Ed. 2010 Ribeiro,Osni Moura / SARAIVA)

BIBLIOGRAFIA3.
Para se conhecer o resultado de um exerccio preciso confrontar o total das despesas
com o total das receitas correspondentes ao respectivo exerccio. o regime contbil a ser
adotado que definir que despesas e receitas devero ser consideradas na apurao do
resultado do respectivo exerccio. Assim, so dois os regimes contbeis conhecidos que
disciplinam a apurao do Resultado do Exerccio: Regime de Caixa e Regime de
Competncia.
Regime de Caixa
Na apurao do resultado do Exerccio devem ser consideradas todas as despesas pagas
e todas as receitas recebidas no espectivo exerccio, independentemente da data da
ocorrncia de seus fatos geradores. Em outras palavras, por esse regime somente
entraro na apurao do resultado as despesas e as receitas que passaram pelo Caixa. O
Regime de Caixa somente admissvel em entidades sem fins lucrativos, em que os
conceitos de receita de despesa se identificam, algumas vezes, com os de recebimento e
pagamento.
Regime de Competncia
Desse regime decorre o Principio da Competncia de Exerccios, e por ele sero
consideradas, na apurao do /resultado do Exerccio, as despesas incorridas e as
receitas realizadas no respectivo exerccio, tenham ou no sido pagas ou recebidas.
De acordo com esse regime, no importa se as despesas ou receitas passaram pelo Caixa
(pagas ou recebidas); o que vale a data da ocorrncia dos respectivos fatos geradores.
Nas entidades com fins lucrativos empresas -, so fundamentais os conceitos de custo e
de receita, que envolvem o regime de competncia, pois a elas no importa o que foi pago
ou recebido, mas o que foi consumido e recuperado, para apurao do resultado do
exerccio.
(Contabilidade de Custos - Livro-texto - 10 Ed. 2010 Martins, Elizeu/ATLAS)

10. Conceito De Lucro

O conceito mais conhecido e mais utilizado o que define o lucro como sendo a diferena
positiva entre as receitas obtidas com a venda de mercadorias e os custos necessrios
para obt-las. Num exemplo simplificado, se uma mercadoria foi comprada por $ 100 e
vendida por 120,0 obtivemos um lucro de $20. Esse o conceito utilizado pela
contabilidade formal das empresas.
Ento, se obtivemos um lucro de $20, esse lucro poderia ser distribudo como
remunerao do capital investido, sobrando no caixa da empresa, os $100 que sobraram
no caixa da empresa aps essa transao, sero utilizado para uma nova compra e
posteriormente uma nova venda. Suponhamos que ao voltar ao nosso fornecedor para
efetuar uma nova compra, a mercadoria que custava $100 esteja agora custando $105.
Nesse caso, a empresa no teria dinheiro suficiente para efetuar um novo ciclo de
operaes, sendo necessrio financiar essa diferena junto aos acionista ou a um
banco.SOLOMONS (1961) chama a ateno para uma confuso que pode ocorrer: como o
lucro aquela figura que serve de ligao entre os balanos de incio e fim de perodo, de
uma entidade, a semelhana entre lucro contbil e lucro econmico apenas aparente.
O lucro econmico a diferena entre a receita total e o custo econmico total. A receita
total medida em termos dos recebimentos de uma empresa, isto , preo vezes
quantidade vendida. GUERREIRO (1991, p.6) define o lucro contbil como o resduo
derivado do confronto entre a receita realizada e o custo consumido, no contempla
incrementos de valores dos ativos tangveis em relao a seus registros, nem dos ativos
intangveis, sendo que o Goodwill, s registrado quando adquirido e, no balano
consolidado da compradora.O lucro a parcela excedente das receitas das receitas,
depois de subtrados os custos. o lucro que o capital investido num empreendimento. Se
ele no existem empresas ou negcios.
Na verdade, todos so corretos sob a tica em que foram definidos e se forem usados
apropriadamente. Se nosso objetivo comparar o lucro entre vrias empresas do mesmo
ramo, o mais correto usar o lucro apurado considerando o custo histrico, j que este,
sendo conceito usado pela contabilidade formal das empresas, tornaria a comparao
consistente. Se nosso objetivo apurar uma distribuio de lucro que preserve o capital de
giro da empresa, deveria ser usado o conceito de lucro considerando o custo de reposio
ou o custo corrigido. Se o nosso objetivo calcular o valor efetivamente adicionado ao
acionista, deveria ser usado o conceito de lucro considerando o custo de oportunidade.
Finalmente, resta mencionar que como a contabilidade formal das empresas usa o
conceito de custo histrico, necessrio preparar antecipadamente os sistemas contbeis
(felizmente atualmente bastante flexveis) para que todas as informaes possam ser
obtidas sem maiores dificuldades, facilitando a tomada de decises. Lucro que remunera o
capital investido num empreendimento. Sem ele no existem empresas ou negcios.

Trs Principais Conceitos

1. O lucro das empresas importante instrumento no s de sobrevivncia das empresas,
mas tambm de medio do sucesso que tiveram em atender as necessidades de bens e
servios da sociedade. Os resultados demonstrados no balano econmico podem
parecer brilhantes e promissores e, contudo, os verdadeiros objetivos da empresa talvez
no tenham sido atingidos. De fato, se a empresa for considerada apenas como
instrumento de gerao de riquezas materiais e se, como resultado, todas as pessoas que
a ela esto ligadas e todas as aes por ela empreendidas forem subordinadas a essa
nica propsito, os objetivos maiores da empresa estaro sendo esquecidos.Se
constiturem o patrimnio mais precioso da empresa, a satisfao das necessidades
fundamentais destes passa a ter importncia indeclinvel.

2. Lucro o retorno positivo de um investimento feito por um indivduo ou uma pessoa nos
negcios. Na economia, o termo lucro tem dois significados distintos, mas relacionados. O
lucro normal representa o custo de oportunidade total (explcitos e implcitos) de uma
empresa de um empreendedor ou investidor, enquanto que o lucro econmico , pelo
menos na teoria neoclssica, que domina a economia moderna, a diferena entre a receita
total da empresa e todos os custos, inclusive o lucro normal. Em ambos os casos o lucro
econmico o retorno a um empresrio ou um grupo de empresrios. O lucro econmico
, portanto, o retorno ao proprietrio do capital social, dinheiro ou ttulos investidos
inicialmente. Um conceito relacionado, muitas vezes considerado como sinnimo em
determinados contextos, o de renda econmica - o lucro econmico pode ser
considerado como a renda empresarial.

3. HENDRIKSEN (1999, P312), descreveu No incio do sculo, que nfase maior era dada
ao balano patrimonial, como relatrio para os credores, ou seja, um relatrio que
espelhasse o mas conservadoramente possvel as avaliaes de ativos e passivos da
empresa.
Com a mudana da nfase para a demonstrao de resultados, passa o lucro a ser
calculado de forma mais conversadora, evitando-se reconhecer receitas possveis e, ao
contrrio, lanado se despesas nessas condies. O lucro o indicador a mais eficiente do
desempenho de uma empresa. Sua origem pode estar numa excelente gesto, no
recebimento de uma dvida antiga ou na venda de uma ativo. No importa, pois de
qualquer forma, o dinheiro que entrar no caixa o que permitir que a empresa continue
crescendo e se fortalecendo.

11. RAZO

Conta: Caixa
Evento | Histrico | $ Dbitos | $ Crditos | $ Saldo | D/C |
13 | Retirada | 3.000,00 | | 3.000,00 | D |
19 | Venda a vista | 240.000,00 | | 243.000,00 | D |
20 | Venda a vista | 38.500,00 | | 281.500,00 | D |
04 | Pag. De contas a pagar | | 15.000,00 | | D |
06 | Deposito bancrio | | 4.000,00 | | D |
08 | Pag. De energia | | 800.00 | | D |
11 | Compras mat. De Escritrio | | 500.00 | | D |
23 | Devoluo de vendas | | 120.000,00 | | D |
24 | Devoluo de vendas | | 6.600,00 | | D |
Total | | 281.500,00 | 146.900,00 | 134.600,00 | D |

Conta: Banco
05 | Aumento de capital | 20.000,00 | | 20.000,00 | D |
06 | Deposito bancrio | 4.000,00 | | 24.000,00 | D |
07 | Recebimento de clientes | 480.000,00 | | 504.000,00 | D |
01 | Compra de moveis | | 5.000,00 | 499.000,00 | D |
02 | Pag. De seguro | | 2.500,00 | 496.500,00 | D |
04 | Pag. Contas a pagar | | 8.000,00 | 488.500,00 | D |
09 | Pag. De emprstimos | | 50.000,00 | 438.500,00 | D |
10 | Pag. De fornecedores | | 150.000,00 | 288.500,00 | D |
12 | Com. Material de limpeza | | 1.200,00 | 287.300,00 | D |
13 | Retirada | | 3.000,00 | 284.300,00 | D |
14 | Aquisio de veculos | | 25.000,00 | 259.300,00 | D |
Total | | 504.000,00 | 244.700,00 | 259.300,00 | D |

Conta: Fornecedores
10 | Pagamento de fornecedores | 150.000,00 | | 150.000,00 | D |
17 | Devoluo de compras | 27.500,00 | | 177.500,00 | D |
18 | Abatimento concedido | 30.000,00 | | 207.500,00 | D |
25 | Abatimento | 500.00 | | 208.000,00 | D |
15 | Compra a prazo | | 210.000,00 | -2.000,00 | C |
16 | Compra a prazo | | 330.000,00 | -332.000,00 | C |
21 | Compra de mercadorias | | 328.500,00 | -660.500,00 | C |
22 | Compra de mercadoria | | 206.500,00 | -867.000,00 | C |
Total | | 208.000,00 | 1.075.000,00 | -867.000,00 | C |

Conta: Vendas
23 | Devoluo de vendas | 120.000,00 | | 120.000,00 | D |
24 | Devoluo de vendas | 6.6000,00 | | 126.600,00 | D |
19 | Venda a vista | | 196.800,00 | -70.200,00 | C |
20 | Venda a vista | | 31.570,00 | -101.770,00 | C |
26 | Vendas a prazo | | 358.750,00 | -460.520,00 | C |
27 | Vendas a prazo | | 47.970,00 | -508.490,00 | C |
Total | | 126.600,00 | 608.090,00 | -508.490,00 | C |

Conta: Moveis e utenslios
01 | Compra de moveis | 15.000,00 | | 15.000,00 | D |
Total | | 15.000,00 | | 15.000,00 | D |

Conta: Seguros a pagar
02 | Pag. De seguro | 2.500,00 | | 2.500,00 | D |
Total | | 2.500,00 | | 2.500,00 | D |

Conta: Ttulos a receber
03 | Venda de terreno | 10.000,00 | | 10.000,00 | D |
Total | | 10.000,00 | | 10.000,00 | D |

Conta: Contas a pagar
04 | Pag. De contas a pagar | 23.000,00 | | 23.000,00 | D |
Total | | 23.000,00 | | 23.000,00 | D |

Conta: Energia a Pagar
0 8 | Pag. De energia | 800.00 | | 800.00 | D |
Total | | 800.00 | | 800.00 | D |

Conta: Emprstimos a pagar
09 | Pagamento de emprstimo | 50.000,00 | | 50.000,00 | D |
Total | | 50.000,00 | | 50.000,00 | D |

Conta: Estoque material de escritrio
11 | Compra material de escritrio | 500.00 | | 500.00 | D |
Total | | 500.00 | | 500.00 | D |

Conta: Estoque material de limpeza
12 | Compra de material de limpeza | 1.200,00 | | 1.200,00 | D |
Total | | 1.200,00 | | 1.200,00 | D |

Conta: Veculos
14 | Aquisio de veculos | 25.000,00 | | 25.000,00 | D |
| | | | | D |
Total | | 25.000,00 | | 25.000,00 | D |

Conta: Estoque de mercadorias
15 | Compra a prazo | 172.200,00 | | 172.200,00 | D |
16 | Compra a prazo | 270.600,00 | | 442.800.00 | D |
21 | Compra mercadoria | 269.370,00 | | 712.170,00 | D |
22 | Compra de mercadoria | 169.330,00 | | 881.500,00 | D |
17 | Estoque de mercadoria | | 22.550,00 | 858.950,00 | D |
Total | | 881.500,00 | 22.550,00 | 858.950,00 | D |

Conta: ICMS a recuperar
15 | Compra a prazo | 37.800,00 | | 37.800,00 | D |
16 | Compra a prazo | 59.400,00 | | 92.200,00 | D |
17 | Devoluo de compras | | 4.950,00 | 183.550,00 | D |
Total | | 188.500,00 | 4.950,00 | 183.550,00 | D |

Conta: Clientes
26 | Venda a prazo | 437.500,00 | | 437.500,00 | D |
27 | Venda a prazo | 58.500,00 | | 496.000,00 | D |
07 | Recebimento de clientes | | 480.000,00 | 16.000,00 | D |
Total | | 496.000,00 | 480.000,00 | 16.000,00 | D |

Conta: Ttulos a pagar
01 | Compra de moveis | | 10.000,000 | | C |
Total | | | 10.000,00 | -10.000,00 | |

Conta: ICMS a pagar
19 | Venda a vista | | 6.930,00 | | C |
26 | Vendas a prazo | | 78.750,00 | | C |
27 | Venda a prazo | | 10.530,00 | | C |
Total | | | 92.210,00 | -92.120,00 | C |

Conta: Terrenos
03 | Venda de terreno | | 10.000,00 | | C |
Total | | | 10.000,00 | -10.000,00 | C |

Conta: Capital Social
05 | Aumento de capital | | 20.000,00 | | C |
Total | | | 20.000,00 | -20.000,00 | C |

Conta: Abatimentos
18 | Abatimento concedido | | 30.000,00 | | C |
26 | Abatimento | | 500.00 | 29.500,00 | C |
Total | | | 29.500,00 | 29.500,00 | C |
12.Artigo 155, inciso II e pargrafo 2 Constituio Federal,

Conforme prev a Carta Constitucional no artigo 155, inciso II compete aos Estados e ao
Distrito Federal instituir imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e
sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior.

Estabeleceu a Carta Magna o campo de incidncia do imposto estadual, devendo a
legislao infraconstitucional observar os limites traados pela norma maior.
Assim, para melhor entendimento dos requisitos necessrios para que incida determinada
norma sobre um fato ocorrido, mister analisar os elementos que compem a hiptese de
incidncia, ou seja, os aspectos material, a base de clculo, os sujeitos ativo e passivo, o
aspectos temporal e espacial e a alquota do imposto. Inexistindo referidos elementos, no
haver incidncia e, conseqentemente, obrigao tributria.
Prescrevia a redao anterior Emenda Constitucional n 33/2001, no artigo 155,
pargrafo 2, inciso IX, letra a, da Constituio Federal, incidir ICMS sobre a entrada de
mercadoria importada do exterior, ainda quando se tratar de bem destinado a consumo ou
ativo fixo do estabelecimento, assim como sobre servio prestado no exterior, cabendo o
imposto ao Estado onde estiver situado o estabelecimento destinatrio da mercadoria ou
do servio.
Por meio da Emenda Constitucional n 33, de 11.12.2001, pretendeu o legislador ampliar o
campo de incidncia tributria do imposto estadual, alterando a redao do artigo 155,
pargrafo 2, inciso IX, letra a da Constituio, ao dispor que o tributo deve incidir sobre
a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por pessoa fsica ou jurdica, ainda
que no seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade, assim
como sobre o servio prestado no exterior, cabendo o imposto ao Estado onde estiver
situado o domiclio ou o estabelecimento do destinatrio da mercadoria, bem ou servio.

13.CONTAS REDUTORAS DO ATIVO

* A Inovao & Desafio Com. Ltda. pretende realizar um desconto de duplicatas, cuja
somatria dos ttulos seja de R$100.000. A Instituio financeira cobrar juros de 3%, mais
comisso e despesa de cobrana no valor R$345.

D | = Banco R$ 96.655,00 |
C | = Banco R$ 96.655,00 |
D | = juros pagos R$3.000,00 |
D | = Comisso e desp.$ 345.00 |

* O cliente liquidou a duplicata no valor de R$35.000.

D | Banco R$ 35.000,00 |
C | Clientes R$35.000,00 |

* Efetuar a Proviso para Crdito de Liquidao Duvidosa (PCLD), 3%

D | Duplicatas a receber R$ 3.000,00 |
C | - Proviso pra credito Liquidao duvidosa R$ 3.000,00 |

* Foi considerado incobrvel o montante de duplicatas no valor de R$55.000.

C | PDD R$55.000,00 |
D | Clientes R$55.000,00 |

* Algumas duplicatas consideradas incobrveis foram pagas no montante de R$35.000.

D | Clientes R$35.000,00 |
C | PDD R$ 35.000,00 |

* Calcule a Depreciao pelo mtodo das cotas constantes de:

* Veculos: 20%a.a.

20=100/5=20%

* Computadores e perifricos: 20%a.a

20=100/5=20%

* Instalaes: 10% a.a

10=100/10=10%

* Imveis: 4% a.a

4=100/25=4%

* Mveis e utenslios: 10%a.a

10=100/10=10%

14.BALANCETE DE VERIFICAO

DESCRIO DAS CONTAS | DEVEDOR | CREDOR |
BANCO | 131.655,00 | |
CLIENTES | 90.000,00 | 90.000,00 |
JUROS PAGOS | 3.000,00 | |
COMISSO | 345,00 | |
DUPL. A RECEBER | 3.000,00 | |
PROVISO PARA CREDITO DE LIQUIDAO DUVIDOSA | | 3.000,00 |
PDD | | 35.000,00 |
DUPLICATAS DESCONTADAS | | 100.000,00 |
| | |
Total | 228.000,00 | 228.000,00 |

15.FOLHA DE PAGAMENTO

FUNC. | SALRIOS | SAL. FAMLIA | ASSIST. MEDICA | VALE REFEIO | VALE
TRANSP. | HORA EXTRA | AD. SALARIAL | INSS | IRRF | LIQUIDO A RECEBER |
A | 1.000,00 | 19,48 | 100,00 | 60,00 | 60,00 | 34,09 | 500,00 | 82,72 | | 250,85 |
B | 1.500,00 | - | 100,00 | - | 90,00 | 61,36 | 750,00 | 140,42 | | 480,94 |
C | 2.000,00 | - | 100,00 | | 120,00 | 95,45 | 1.000,00 | 230,49 | 16,14 | 628,82 |
D | 2.500,00 | 58,44 | 100,00 | | | 170,45 | 1.250,00 | 293,74 | 31,91 | 1.053,24 |
total | 7.000,00 | 77,92 | 400,00 | 60,00 | 270,00 | 361,35 | 3.500,00 | 747,37 | 48,05 |
2.413,85 |
| | | | | | | | | | |

16.ENCARGOS

INSS Empresa 20% | 1.472,27 |
Sat 3% | 220,84 |
Terceiros 5.8 | 426,95 |
INSS Empregados | 747,37 |
Total INSS | 2.867,43 |
| |
FGTS | 588,90 |
| |
| |
| |
| |
17. LANAMENTOS

D= Salrios--------------------------R$7.000,00
C= Salrios a Pagar--------------R$7.000,00

D= INSS a recolher --------------R$77,92
C= Salrio a pagar----------------R$77,92

D= Salrio a pagar----------------R$400,00
C= Assistncia Medica----------R$400,00

D=Salrio a pagar-----------------R$60,00
C= Vale refeio-------------------R$60,00

D= Salrio a pagar----------------R$270,00
C= Vale transporte----------------R$270,00

D= Hora extra----------------------R$361,35
C= Salrio a pagar ---------------R$361,35

D= Salrio a pagar ---------------R$3.500,00
C= Adiantamento de salrio--R$3.500,00

D= Salrio a pagar----------------R$747,37
C= INSS a recolher---------------R$747,37

D= Salrio a pagar----------------R$48,05
C= IRRF a recolher---------------R$48,05

D= INSS 20%----------------------RS 1.472,27
C= INSS a recolher--------------RS 1.472,27

D= Sat 3%--------------------------R$ 220,84
C= INSS a recolher--------------R$ 220,84

D= Terceiros 5.8------------------R$ 426.95
C= INSS a recolher--------------R$ 426.95

D= FGTS-----------------------------R$ 588,90
C=FGTS a recolher--------------R$ 588,90

18.BALANCETE DE VERIFICAO

DESCRIO DAS CONTAS | DEVEDOR | CREDOR |
SALRIOS | 7.000,00 | |
SAL. PAGAR | 5.025,42 | 7.439,27 |
INSS A RECOLHER | 77,92 | 2.867,43 |
ASSIST. MEDICA | | 400,00 |
VALE REFEIO | | 60,00 |
VALE TRANSPORTE | | 270,00 |
HORA EXTRA | 361,5 | |
ADIANT. DE SALRIO | | 3.500,00 |
IRRF A RECOLHER | | 48,05 |
INSS 20% | 1.472,27 | |
SAT 3% | 220,84 | |
TERCEIROS 5.8 | 426.95 | |
FGTS | 588,90 | |
FGTS A RECOLHER | | 588,90 |
TOTAL | 15.173,80 | 15.173,80 |
| | |

19.BALANCETE DE VERIFICAO FINAL

DESCRIAO DAS CONTAS | DEVEDOR | CREDOR |
BANCO CONTA MOVIMENTO | 790.955,00 | |
TTULOS A RECEBER | 41.000,00 | |
ESTOQUES DE MERCADORIA | 418.500,00 | |
MOVEIS E UTENSLIOS | 58.000,00 | |
ADIANTAMENTO A FUNCIONRIO | 60.000,00 | |
ESTOQUE MATERIAL DE LIMPEZA | 2.400,00 | |
APLICAES FINANCEIRAS EM CURTO PRAZO | 24.000,00 | |
DIFERIDO | 25.000,00 | |
GASTOS DE CONSTITUIO | 145.500,00 | |
CAIXA | 145.600,00 | |
IMVEIS | 185.000,00 | |
DUPLICATAS A RECEBER | 380.000,00 | |
INSTALAES | 40.000,00 | |
VECULOS | 100.000,00 | |
TERRENOS | 60.000,00 | |
ESTOQUE MAT. DE ESCRITRIO | 9.000,00 | |
COMPUTADORES E PERIFRICOS | 25.000,00 | |
ADIANTAMENTO A FORNECEDOR | 127.500,00 | |
MATERIAL DE EMBALAGEM | 7.000,00 | |
IMPOSTO A RECUPERAR | 220.750,00 | |
MARCAS E PATENTE | 15.600,00 | |
DESPESAS PAGAS ANTECIPADAMENTE | 300,00 | |
FORNECEDORES | | 1.347.000,00 |
CONTAS A PAGAR | | 32.000,00 |
ALUGUEIS A PAGAR | | 3.000,00 |
IMPOSTOS E TAXAS A REC. | | 240.410,00 |
SEGURO A PAGAR | | 1.500,00 |
EMPRSTIMOS A PAGAR | | 100.000,00 |
ENERGIA ELTRICA APAGAR | | 800,00 |
LUCROS ACUMULADOS | | 793.800,00 |
LUCRO DO EXERCCIO | | 362.595,00 |
Totais | 2.881.105, 00 | 2.881.105,00 |
| | |

20.BALANO PATRIMONIAL

Ativo | | Passivo | |
BANCO CONTA MOVIMENTO | 790.955,00 | FORNECEDORES | 1.347.000,00 |
TTULOS A RECEBER | 41.000,00 | CONTAS A PAGAR | 32.000,00 |
ESTOQUES DE MERCADORIA | 418.500,00 | ALUGUEIS A PAGAR | 3.000,00 |
MOVEIS E UTENSLIOS | 58.000,00 | IMPOSTOS E TAXAS A REC. | 240.410,00 |
ADIANTAMENTO A FUNCIONRIO | 60.000,00 | SEGURO A PAGAR | 1.500,00 |
ESTOQUE MATERIAL DE LIMPEZA | 2.400,00 | ENERGIA ELTRICA APAGAR | 800,00 |
APLICAES FINANCEIRAS EM CURTO PRAZO | 24.000,00 | PASSIVO NO
CIRCULANTE | |
DIFERIDO | 25.000,00 | EMPRSTIMOS A PAGAR | 100.000,00 |
GASTOS DE CONSTITUIO | 145.500,00 | PATRIMNIO LIQUIDO | |
CAIXA | 145.600,00 | LUCROS ACUMULADOS | 793.800,00 |
IMVEIS | 185.000,00 | LUCRO DO EXERCCIO | 362.595,00 |
DUPLICATAS A RECEBER | 380.000,00 | | |
Ativo no Circulante | | | |
INSTALAES | 40.000,00 | | |
VECULOS | 100.000,00 | | |
TERRENOS | 60.000,00 | | |
ESTOQUE MAT. DE ESCRITRIO | 9.000,00 | | |
COMPUTADORES E PERIFRICOS | 25.000,00 | | |
ADIANTAMENTO A FORNECEDOR | 127.500,00 | | |
MATERIAL DE EMBALAGEM | 7.000,00 | | |
IMPOSTO A RECUPERAR | 220.750,00 | | |
MARCAS E PATENTE | 15.600,00 | | |
DESPESAS PAGAS ANTECIPADAMENTE | 300,00 | | |
Total Ativo | 2.881.105,00 | Total Passivo | 2.881.105,00 |
| | | |

21. DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO.

Receita Bruta Operacional | 508.590,00 |
(-) Impostos | 61.030,80 |
(=) Receita Liquida | 447.559,20 |
(-)CMV | 60.147,32 |
(=) LUCRO BRUTO | 387.411,88 |
(-) DESPESAS ADMINISTRATIVAS | 10.104,25 |
(-) DESPESAS OPERACIONAIS | 14.712,63 |
(=) LUCRO DO EXERCICIO | 362.595,00 |
| |

22.REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS

* Contabilidade Financeira / Alessandra Cristina Fahl, Jos Carlos Marion. Valinhos:
Anhanguera Publicaes LTDA.2011

* Contabilidade de Custos - Livro-texto - 10 Ed. 2010 Martins, Elizeu/ATLAS

* Contabilidade Geral Fcil - 7 Ed. 2010 Ribeiro, Osni Moura / SARAIVA
http://arquivos.unama.br/nead/CCML/aula12.pdf
http://www.editoraferreira.com.br/publique/media/humberto_toq7.pdf
http://www.juliobattisti.com.br/tutoriais/rodrigosfreitas/conhecendocontabilidade019.asp

23. CONCLUSO
Realizamos a contabilidade da empresa Inovao e desafio LTDA. Revisamos todos os
registros contbeis da empresa, e ao realizar a contabilidade da empresa alcanamos o
objetivo do desafio, que era saber o prejuzo ou lucro da empresa. E atravs do mesmo
recebemos experincia na rea e realizao como profissional.

abela 1 Companhia Beta (continua na prx. pg.)
Contas Saldo em Reais
Receita de Servios 477.000
Duplicatas Descontadas (Curto Prazo) 57.000
Fornecedores (Curto Prazo) 90.000
Duplicatas a Receber (Curto Prazo) 180.000
Veculos 45.000
Proviso para Crdito de Liquidao Duvidosa 33.000
Despesas com Vendas 27.000
Duplicatas a Pagar (Curto Prazo) 54.000
Emprstimos (Longo Prazo) 45.000
Reserva de Lucros 60.000
Despesas de Depreciao 37.500
Despesas com Salrios 189.000
Despesas com Impostos 52.500
Capital Social 294.000
Dividendos a Pagar (Curto Prazo) 6.000
Mveis e Utenslios 285.000
Equipamentos 270.000
Disponvel 30.000
Total 2.232.000
Fonte: O Autor da ATPS.
Passo 3 (Equipe)
Apresentar o lucro apurado pela Compa

Prxima tabela
Quadro 1 Carteira de Contas a Receber
Classe de
Devedor A receber PCLD Lquido % de PCLD
Classe A 110.000 550 109.450 0,50%
Classe B 93.000 930 92.070 1,00%
Classe C 145.000 4.350 140.650 3,00%
Classe D 80.000 8.000 72.000 10%
TOTAL 428.000 13.830 414.170 3,34%

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