Control Interno en el Perfeccionamiento Empresarial

Jorge Perdomo Hernndez - alain589@gmail.com

Control interno, contabilidad y sistemas de costo en la produccin agropecuaria.
Pensamiento
Nuestro desempeo en el prximo ao deber caracterizarse por la sistematicidad; la organizacin,
planificacin y control efectivos; trabajar por prioridades y usar racionalmente los recursos; incrementar la
productividad del trabajo y la eficiencia.
Ral Castro Ruz
Discurso pronunciado ante la
Asamblea Nacional del Poder Popular, 28 de diciembre de 2007
Resumen
l objetivo de este trabajo fue la !mplementacin de la "esolucin #$% e insertarla dentro del sistema de
control interno &ue ya existe en nuestra 'nidad (sica mpresarial de (ase obteni)ndose como
resultado una mejor gestin, organizacin y control de los recursos materiales, *umanos y financieros,
as+ como una mejor atencin al *ombre. Como conclusin fundamental tenemos el ser consecuente con
la aplicacin de un ,istema de control !nterno adecuado le *a permitido a la empresa mejorar sus
niveles de eficiencia, contribuyendo al a*orro de todo tipo de recursos, pasando de una '( con -./.0
12 de ganancias en el #00- a una empresa con $3%.0 12 de utilidades en el ao #00%.4os costos *an
disminuido en # centavos con relacin al plan en el mismo per+odo de tiempo, as+ como la relacin
salario medio productividad *a disminuido entre otros indicadores de eficiencia ,aun&ue *an aumentado
los precios de las *abilitaciones para la terminacin del tabaco.
ste trabajo se encuentra generalizados en todas las '( &ue forman parte de la mpresa de 5abaco
5orcido ,ancti ,piritus
Palabras claes!
2erfeccionamiento, Contabilidad, Control, 2lanes, ,upervisin.
Introduccin
l 2erfeccionamiento mpresarial se inserta dentro de la estrategia econmica de nuestro pa+s con vistas a
lograr un modelo de gestin de la empresa cubana eficiente y competitiva y &ue a su vez logre demostrar la
superioridad de la propiedad social6socialista en su forma fundamental estatal6 con respecto a la propiedad
privada capitalista.
n la "esolucin conmica del 7 Congreso del 2artido Comunista de Cuba se consigna 89n las nuevas
condiciones en &ue opera la econom+a, con un mayor grado de descentralizacin y ms vinculados a las
exigencias de la competencia internacional, el control oportuno y eficaz de la actividad econmica es
esencial para la direccin a cual&uier nivel9
4a mxima direccin del pa+s le *a dado una importancia vital al control interno en nuestras empresas, en
carta enviada con fec*a - de marzo de #00. por el compaero Carlos 4age :vila a los directores de las
empresas en 2erfeccionamiento seala;
4a falta de Control !nterno eficiente para preservar la propiedad del pueblo, deber tener la mxima
prioridad. 4a empresa deber elaborar <sino lo *a *ec*o antes6 un reglamento de control interno
participando en su elaboracin todo el personal y analizado en un Consejo de :ireccin =mpliado, poniendo
en vigor lo antes posible.
l control interno a las empresas no debe ser tan excesivo, pero si ms eficaz.
s por ello &ue la 1xima :ireccin del >obierno, a trav)s de los 1inisterios de ?inanzas y 2recios y de
=uditoria y Control, conjuntamente con otros rganos y organismos del estado, *a desarrollado un constante
y sostenido esfuerzo por consolidar el Control !nterno en las diferentes entidades.
s as+ &ue en el mes de ,eptiembre del #00. se emite la "esolucin No.#$%@0. del 1inisterio de ?inanzas y
2recios.
1
Conociendo esto y consciente de su importancia la '( se dio a la tarea de !mplementar la "esolucin #$%
e insertarla dentro del sistema de control &ue ya existe en nuestra empresa &uedando implementada en el
mes de octubre del ao #00- .
Por lo "#e en el presente traba$o nos proponemos!
Caracterizar la implementacin de la "esolucin #$% en la '( 4=:!A ":"!>'B 1N:B y la
influencia de sus mecanismos de Control !nterno en los resultados econmicos y productivos obtenidos.
%esarrollo!
El Perfeccionamiento Empresarial y el Control Interno.
Caractersticas Generales
l 2erfeccionamiento de la mpresa statal tiene como objetivo central incrementar al mximo su eficiencia
y competitividad, sobre la base de otorgarle las facultades, y establecer las pol+ticas, principios y
procedimientos, &ue propendan al desarrollo de la iniciativa, la creatividad y la responsabilidad de todos los
jefes y trabajadores.
2ara &ue una organizacin econmica pueda comenzar el proceso de aplicacin del 2erfeccionamiento
mpresarial deber cumplir los siguientes re&uisitos;
Contabilidad &ue refleje los *ec*os econmicos.
xistencia de mercado.
>arant+a de los aseguramientos necesarios.
stas tres condiciones debern certificarse por el ministerio ramal o el Consejo de la =dministracin
2rovincial segCn corresponda.
l 1inisterio de ?inanzas 2recios define con cada rgano de la administracin Central del stado o Consejo
de la =dministracin 2rovincial, el procedimiento para la certificacin de la Contabilidad.
:entro de las principales funciones de la '( en 2erfeccionamiento se definen;
D. Cumplir y *acer cumplir la legislacin vigente.
#. :irigir y controlar el trabajo de las diferentes reas.
.. :efinir el sistema informativo interno de la '(.
E. Arganizar, dirigir y controlar la actividad contable y financiera de la empresa.
-. Arganizar y establecer los procedimientos generales para el control interno de la '(.
3. valuar y responder por los resultados obtenidos en el cumplimiento del plan, de los presupuestos de
ingresos y gastos, y los objetivos de trabajo de la empresa.
%. "esponder y evaluar los resultados econmicos y financieros de la '(.
/. Arientar, organizar y ejecutar la creacin de condiciones para reducir los costos y gastos.
$. jecutar una eficiente gestin de cobros y pagos, &ue permita lograr la li&uidez necesaria para cumplir
sus obligaciones econmicas.
D0. mitir peridicamente los estados y balances contables establecidos.
DD. :esarrollar funciones en el manejo de las finanzas de la organizacin en su conjunto.
D#. ,upervisar y realizar auditorias internas a las unidades de base.
D.. "esponder por la seguridad y proteccin de la '(.
n las bases del 2erfeccionamiento mpresarial en el subsistema sobre el control interno se establece;
CAN5"A4 !N5"NA como un sistema contable &ue comprende los m)todos, procedimientos y recursos
utilizados por una entidad, para seguir la *uella de las actividades financieras y resumirlas de forma Ctil para
&uienes toman las decisiones.
l control interno est directamente relacionado con la contabilidad, pues los jefes necesitan estar seguros
de &ue la informacin contable &ue recibe sea exacta y confiable. 4o &ue logra a trav)s del sistema de
control interno de la entidad.
Experiencia Prctica de la Aplicacin de la Resolucin 29en
la !E" Eladio Rodr#ue$ %&nde$ de la Empresa de
'a(aco 'orcido )ancti )pritus
4= ",A4'C!FN #$% CA1A N'7A CANC25A :4 CAN5"A4 !N5"NA.
l Control !nterno *a sido preocupacin de las entidades, en mayor o menor grado, con diferentes enfo&ues
y terminolog+as, lo &ue *a permitido &ue al pasar el tiempo se *ayan planteado diferentes concepciones
2
acerca del Control !nterno, sus principios y elementos &ue se deben conocer e instrumentar en la entidad
cubana actual.
Abligatoriedad
4os sistemas de Control !nterno de cada entidad, a partir del estudio de sus caracter+sticas, deben
establecer sus acciones y medidas de control interno y deben cumplirse por todas las personas
involucradas y responsabilizadas con su funcionamiento. s de aplicacin para todo el ,istema mpresarial
del pa+s, las unidades presupuestadas, el ,istema (ancario Nacional y el ,ector Cooperativo. 4os
manuales de procedimientos deben confeccionarse teniendo en cuenta los criterios establecidos en las
Normas >enerales de control !nterno.
:efinicin de Control !nterno.
l proceso integrado a las operaciones efectuado por la direccin y el resto del personal de una entidad
para proporcionar una seguridad razonable al logro de los objetivos siguientes.
Confiabilidad de la informacin. ficiencia y eficacia de las operaciones. Cumplimiento de las leyes,
reglamentos y pol+ticas establecidas. Control de los recursos, de todo tipo, a disposicin de la entidad.
Componentes, la caracter+stica de proceso, adjudicada en el concepto de Control !nterno, refiere &ue sus
elementos se integran entre s+ e implementarse de forma interrelacionada, influenciados por el estilo de
direccin.
&os componentes del control son!
=mbiente de Control.
valuacin de "iesgos.
=ctividades de Control.
!nformacin y Comunicacin.
,upervisin y 1onitoreo.
=mbiente de Control.
l ambiente o entorno de control constituye el andamiaje para el desarrollo de las acciones y refleja la
actitud asumida por la alta direccin en relacin con la importancia del control interno y su incidencia sobre
las actividades de la entidad y resultados, por lo &ue debe tener presente todas las disposiciones, pol+ticas
y regulaciones &ue se consideran necesarias para su implantacin y desarrollo exitoso.
l =mbiente de Control es de todos los componentes, la base para el desarrollo del resto de ellos.
valuacin de "iesgos.
l control interno *a sido pensado esencialmente para limitar los riesgos &ue afectan las actividades de las
entidades. = trav)s de la investigacin y anlisis de los riesgos relevantes y el punto *asta el cual el control
vigente los neutraliza, se evalCa la vulnerabilidad del sistema. 2ara ello debe ad&uirirse un conocimiento
prctico de entidad y sus componentes como manera de identificar los puntos d)biles, enfocando los
riesgos tanto de la entidad Ginternos y externosH como de la actividad.
=ctividades de Control.
4as actividades de control son procedimientos &ue ayudan a asegurarse &ue las pol+ticas de la direccin se
llevan a cabo, y deben estar relacionadas con los riesgos &ue *a determinado y asume la direccin.
4as actividades de control se ejecutan en todos los niveles de la organizacin y en cada una de las etapas
de la gestin, partiendo de la elaboracin de un mapa de riesgos, conociendo los riesgos, se disponen los
controles destinados a evitarlos o minimizarlos.
!nformacin y comunicacin.
4a informacin relevante debe ser captada, procesada y transmitida de tal modo &ue llegue oportunamente
a todos los sectores y permita asumir las responsabilidades individuales.
4a comunicacin es in*erente a los sistemas de informacin. 4as personas deben conocer, en tiempo, las
cuestiones relativas a su responsabilidad de gestin y control. Cada funcin debe especificarse con claridad,
entendiendo como tal las cuestiones relativas a la responsabilidad de los individuos dentro del ,istema de
control !nterno.
,upervisin y 1onitoreo.
s el proceso &ue evalCa la calidad del control interno en el tiempo. s importante monitorear el control
interno para determinar si este est operando en la forma esperada y es necesario *acer modificaciones.
4as actividades de monitoreo permanente incluyen actividades de supervisin realizadas de forma
permanente, directamente por las distintas estructuras de direccin.
'plicaci(n Prctica
,e realiz el diagnstico de cada uno de los componentes utilizando la gu+a elaborada por el 1inisterio de
?inanzas y 2recios.
3
Como resultado de este diagnstico aplicado a nuestra 'nidades mpresariales de (ase se lleg a las
siguientes conclusiones;
D. Iue por cada uno de los dirigentes y cuadros y obreros de la empresa no se ten+a una definicin clara del
Control !nterno y su alcance.
#. Iue se asum+a el Control !nterno como un asunto in*erente al rea contable de la empresa.
.. Iue en sentido general en nuestra 'nidad mpresarial de (ase no exist+a un adecuado =mbiente de
Control en algunos aspectos &ue conforman este componente.
E. Iue aun&ue se ten+an identificados los principales riesgos de la empresa y se aplicaba la "esolucin
No.D. del 1=C, no en todas las reas se ten+an un conocimiento del mismo.
-. Iue los sistemas de Control !nterno existentes en la empresa aun&ue se aplicaban correctamente no
ten+an en cuenta las caracter+sticas peculiares de la empresa lo &ue los *ac+a vulnerables.
3. Iue no estaba definido un sistema de comunicacin con la empresa &ue funcionara de manera eficiente.
%. Iue aun&ue estaba definido el sistema de ,upervisin y 1onitoreo este no funcionaba eficientemente.
= partir de las deficiencias detectadas en el diagnstico se elabor un Cronograma para su !mplementacin.
Crono#rama para la actuali$acin de la resolucin 29
)E* E&'%I+ ,+%,I-)E. /01%E..
2',E'3 C)/P&I/IE12+
'/*IE12E %E C+12,+&
D. :iscusin en el consejo de direccin el
cronograma aprobado.
n el consejo efectuado en el mes de ?ebrero en el
acta No # =cuerdo No - se aprob el cronograma.
#. "evisin de los documentos &ue se
encuentran en el anexo del cronograma.
Cada jefe de departamento revis los documentos &ue
deben tener en su arc*ivo.
3.1antener actualizado el expediente
legal de la entidad
l :irector en coordinacin con la jur+dica mantiene
actualizado el expediente legal.
.. fectuar trimestralmente reunin del
Comit) de control interno.
:urante los meses de marzo, junio, septiembre de
#00% consta en acta se reuni el comit) de control
interno.
E. !nformar trimestralmente a los
miembros del consejo de direccin la
marc*a del control interno.
l :irector informa trimestralmente en el consejo de
direccin la marc*a del control interno, aparece en las
actas.
-. !nformar a los trabajadores en su
reunin de afiliados el funcionamiento
del control interno.
l director en su informe administrativo trimestralmente
informa a la asamblea el funcionamiento del control
interno.
3. >arantizar el funcionamiento del
Comit) de Calidad.
:urante los meses de marzo, junio, septiembre de
#00% consta en acta se reuni el comit) de Calidad.
%. "evisar los contenidos de trabajo de
todos los trabajadores verificando &ue
estn incluidas las medidas de control
interno.
l director, econmico y especialista en recursos
*umanos revisaron durante el mes de julio los
contenido de trabajo de los trabajadores.
/. Confeccionar la propuesta del plan
para el #00/.
l :irector y todos los factores confeccionan la
propuesta del plan para el #00/. Consta en acta del
mes de mayo.
$. :iscusin con los trabajadores la
propuesta del plan #00/.
n reunin con los trabajadores en el mes de junio se
discuti la propuesta del plan. =parece en acta.
D0.=nlisis en los consejos de direccin
de los estados financieros e indicadores
econmicos
Consta en las actas de todos los consejos de direccin
la discusin delos indicadores t)cnico econmicos.
DD. :iscusin con los trabajadores de los
gastos por reas de responsabilidad y
los indicadores t)cnicos econmicos.
Consta en las actas de la asamblea de afiliados la
discusin de los indicadores y gastos por reas todos
los meses.
D#. "ealizacin de los Consejos de
:ireccin.
,e efectCan segCn el cronograma aprobado en poder
del director.
D.. Cumplimiento del ,istema de
valuacin, Contratacin y ,eleccin del
personal.
,e aplica lo establecido.
4
DE. "ealizacin de la evaluacin del
desempeo.
,e efectCa por el jefe inmediato la evaluacin del
desempeo mensualmente.
D-. laborar y cumplir con el programa
de "endicin de cuenta de los
conomistas.
,e confeccion el programa de rendicin de cuenta de
los economistas consta en acta.
D3. Cumplir con el plan de Capacitacin
aprobado.
,e efectCa la capacitacin &ue esta programada en
cada una de las reas durante todo el ao.
D%. !nvitar a los Consejos de :ireccin a
trabajadores :estacados, ,ecretario
,eccin ,indical, ,ecretario 2CC y 'JC.
,e invita siempre &ue sea posible sin afectar la labor de
los compaeros , Consta en las actas de los C@:.
D/. !nformar a los trabajadores del
resultado de las auditorias efectuadas
,e les *a informado a los trabajadores cuando se *a
efectuado una auditoria.
D$. ntregar a cada rea los
procedimientos de control interno.
,e entregara con fec*a de cumplimiento .0@$@#00% 4os
procedimientos in*erentes a cada rea.
.D. xposicin en el 1ural los principales
indicadores econmicos.
1ensualmente se coloca en el mural los indicadores
econmicos.
#0. xistencia de un local donde se
muestren los resultados positivos,
premios y reconocimientos.
:adas las caracter+sticas constructivas no contamos
con el local estando en plan para el D/ de diciembre.
#D.=plicar en todos los niveles de
direccin el reglamento para la
aplicacin de los m)todos y estilos de
direccin
,e "ot individualmente el "eglamento, se efectu
debate y se controla su aplicacin desde el D@03@0%.
E4'&)'CI+1 %E ,IE3-+
D.=ctualizar el diagnostico sobre la
evaluacin de "iesgo
n la confeccin del diagnostico participaron, :irector,
J 2roteccin, conmico, "ecursos Kumanos.
#. =probar en el C@: las medidas
derivadas de la evaluacin de riesgo.
,e aprobaron las medidas en el C@: con acta No@/
.. valuar trimestralmente en los C@: las
medidas encaminadas a eliminar o
disminuir las incidencias de los riesgos.
Consta en acta de los consejos de :ireccin dic*a
medida.
E. 1antener actualizado el 2lan de
,eguridad y 2revencin.
Cada rea mantiene actualizada su 2lan de ,eguridad
y 2roteccin.
-. =probar en el C@: la "es D. del 1=C
y en las =sambleas de 2roduccin.
n reunin efectuada con acta No D# se discuti la
"es en el C@: y en la asamblea de afiliados se discuti
con los trabajadores.
'C2I4I%'%E3 %E C+12,+&
D. 1antener actualizados los 1anuales
de procedimientos, *aciendo llegar a las
reas las actualizaciones.
1antenemos actualizados los manuales de
procedimientos y lo *acemos llegar a todas las reas.
#. 1antener actualizadas las =ctas de
?ijacin de "esponsabilidad 1aterial.
2or los procedimientos de Control
!nterno.
5enemos todas las actas de responsabilidades
materiales actualizadas por reas, debidamente
firmadas. Kemos utilizado los procedimientos de
control interno.
.. 1antener actualizado en ?inanzas al
:+a. ,oporte 1agn)tico.
1antenemos actualizado desde el ao #003 ?inanzas
al :+a. Con ,oporte 1agn)tico.
E. 1antener actualizados los 2lanes de
5rabajo.
5odos los jefes de Lreas tienen su 2lan de 5rabajo
mensual y actualizado.
I15+,/'CI61 7 C+/)1IC'CI61
D. "ealizacin semanal de 1atutinos ,e realiza diarios matutinos, donde se mantienen
actualizados los trabajadores sobre las Cltimas noticias
y los resultados.
#. !nformacin a los trabajadores en las
=sambleas de 2roduccin y ,ervicios de
los 2rincipales !ndicadores 5)cnicos
"ealizamos mensualmente las asambleas de afiliados
donde se analizan mediante debates los
fundamentales indicadores econmicos, el delito y
5
2roductivos as+ como toda informacin
de inter)s.
ofrecemos otros elementos internos del la ?brica.
.. scuc*ar y tramitar a tiempo todas
las in&uietudes planteadas por los
trabajadores.
Kemos escuc*ado todas las in&uietudes de los
trabajadores, las analizamos profundamente le damos
solucin de forma colectiva y la &ue no tiene solucin la
canalizamos, dndole seguimiento.
E. :arle uso eficiente a los lectores de
taba&uer+a para mantener actualizados
en todo tipo de informacin a los
trabajadores.
st creada una comisin &ue internamente controla
todo el trabajo de informacin de la "adio (ase.
-. :ivulgar mensualmente los resultados
del sistema de emulacin.
1ensualmente se realiza el c*e&ueo de la emulacin
interna, sealizando en sus puestos la condicin
obtenida. =dems damos a conocer los resultados a
nivel de mpresa de
5abaco.
3. :arle uso en todos los niveles de
direccin al Cuadro de 1ando de la
informacin.
:amos uso adecuado en todos los niveles de direccin
al cuadro de mando.
3)PE,4I3I+1 8 /+1I2+,E+
D. C*e&ueo en el consejo de direccin el
cronograma aprobado para la
actualizacin de la "es #$%@0..
l departamento de conom+a rinde cuenta
trimestralmente sobre el control de la #$%.
#. 1antener actualizado el Cuaderno de
=uto6 Control.
Cada rea mantiene actualizada su parte del cuaderno
de auto control.
.. laborar los Abjetivos de 5rabajo el
=o #00%.
,e elaboraron los objetivos de trabajo los cuales estn
en poder del :irector.
E. valuacin del Cumplimiento de los
Abjetivos de 5rabajo #00%.
4os mismos se efectCan en junio y diciembre.
-. =plicar ,istemas mulativos para
evaluar el desempeo de todas las
reas.
,e encuentran implantados los sistemas segCn los
lineamientos de la C5C.
3.=uto aplicacin de la >u+a sobre la
comprobacin de Control !nterno
l departamento de econom+a la aplicar en el mes de
,eptiembre.
=rgilio :+az 1arrero Jorge 2erdomo Kernndez
:tor '( ?omento conmico
Como resultado mostramos la siguiente tabla.
1o. Componentes 2areas
! =mbiente de Control #D
!! valuacin de "iesgos -
!!! =ctividades de Control E
!7 !nformacin y Comunicacin 3
7 ,upervisin y 1onitoreo 3
5otal E#
Kemos seleccionado un grupo de acciones desarrolladas por nuestra 'nidad (sica en las &ue el *ombre
juega un papel fundamental y &ue son claves para lograr implementar un sistema de control interno
eficiente.
!N5>"!:=: M 7=4A", 5!CA,
4os valores deben enmarcar la conducta de dirigentes y dems trabajadores orientados a su integridad.
6
4a seleccin y captacin del personal se realiza exigiendo la verificacin establecida en el :ecreto 4ey
D/3.5odos los cuadros y dirigentes de la empresa firmaron el Cdigo de Ntica del stado Cubano. 4os
economistas firmaron y rindieron cuenta del cdigo de )tica de los economistas. 5odos los miembros del
consejo de direccin rinden cuenta una vez al ao sobre el cdigo de )tica y su actividad en general. 5odos
los trabajadores conocen y firmaron el reglamento disciplinario de la empresa.
CA125NC!= 2"A?,!AN=4.
,obre esta norma se plantea &ue un ,istema de Control !nterno operar ms eficazmente en la medida &ue
exista personal competente &ue comprenda los principios de este.
=l momento de contratar el personal &ue ejerce el control se priorizan los re&uisitos de conocimientos y
experiencia &ue necesita la empresa. No se adaptan cargos para las personas, las personas deben cumplir
las exigencias del puesto &ue ocuparn.
=l momento de contratar al personal &ue ejerce el control se priorizan los re&uisitos de conocimiento y
experiencia &ue necesita la empresa. No se adaptan cargos para las personas, las personas deben cumplir
las exigencias del puesto &ue ocuparan.
,e *a seguido una 2ol+tica de Capacitacin donde se *an cursado los siguientes temas;
=51A,?"= : CAN?!=NB= 1'5'=
4a Comunicacin abierta, crea y depende de la confianza dentro de la ntidad. 'n alto nivel de confianza
estimula &ue se asegure &ue cual&uier tema de importancia sea de conocimiento de ms de una persona. l
compartir tal informacin fortalece el Control. ,e invitan a los Consejos de :ireccin al 2CC, 'JC, ,eccin
,indical y 5rabajadores :estacados. ,e discute el "esultado de las =uditorias y C*e&ueos !ntegrales con
los Colectivos 4aborales.
=signacin de =utoridad y "esponsabilidad
N 4= ",A4'C!FN #$% , ,O=4=; 4as tareas y responsabilidades esenciales, relativas al tratamiento,
autorizacin, registro y revisin de las transacciones y *ec*os, deben ser asignados a personas diferentes.
l =mbiente de Control se ?ortalece en la medida en &ue los miembros de una entidad conocen claramente
sus deberes y responsabilidades. 4a :ireccin de una entidad puede crear un =mbiente de Control
adecuado si para el cumplimiento de 4eyes y 2ol+ticas las personas las tienen a la vista y por escrito. ,e
elaboraron los 1anuales de 2rocedimientos de Control !nterno redactados de manera &ue se seale en ella
entre otros aspectos; eventos &ue dan origen o inicio a la operacin, cargo o puesto de trabajo &ue
desarrolla la operacin, documentos &ue se elaboran y su operatoria, niveles de aprobacin y arc*ivo de la
documentacin elaborada. ,e fijo la "esponsabilidad por escrito a cada persona &ue interviene en el
procedimiento o transaccin de manera &ue le &uede claro &ue acciones debe desarrollar y ante cual&uier
duda donde realizar la consulta.
E*emplo de un Procedimiento
Pago de salario, vacaciones, subsidio a los trabajadores de una quincena .
l pago de salario y otras obligaciones con los trabajadores lo realizamos directamente en cada '( las
&ue tenemos *abilitadas cuentas de gastos en las sucursales de (=N:C.
5)cnico en gestin conmica GcontadorH
D. =l recibir las nominas para el pago verifica &ue est)n firmadas en confeccionadas, revisadas y aprobadas.
#. ,e cerciora &ue exista disponibilidad de fondos en el banco para efectuar el pago.
.. ,uma el total de las nminas y confecciona el c*e&ue recogiendo en el mismo las firmas de las personas
autorizadas
E. "ebaja en el "egistro de :isponibilidad (ancaria el importe del c*e&ue
-. ntrega las nominas y el c*e&ue al cajero para &ue efectCe el pago y anota en el Control de C*e&ues
mitidos la fec*a de emisin del c*e&ue, su nCmero del c*e&ue, nombre del cajero, importe del c*e&ue y la
firma del cajero.
3. =l recibir por el estado de cuenta el d)bito del c*e&ue en banco, anota en el Control de C*e&ues mitidos la
fec*a de su pago por el banco.
?'NC!AN="!A, ='5A"!B=:A, = ?!"1=" 4A, CKI',.
D. =l recibir el c*e&ue acompaado de las Nminas verifica &ue estas est)n firmadas por todas las personas
re&ueridas
#. ,uma los importes de las Nminas y los compara con el c*e&ue, firma entonces el c*e&ue.
.. ,iempre estar como firma principal la del :irector de la '(.
5)cnico en gestin conmica GCajeroH
D. "ecibe las Nminas y el c*e&ue por parte del rea de finanzas.
#. "evisa los clculos comprobando &ue ambos coincidan.
7
.. 2lanifica la extraccin por tipo de moneda.
E. 2ara extraer el efectivo del (anco exige al Jefe de 2roteccin ?+sica &ue lo acompae un custodio con
transporte.
-. >uarda el efectivo en la caja fuerte y prepara el pago en sobres por cada beneficiario.
3. "ealiza el pago a cada trabajador, recogiendo la firma de estos en la nmina.
%. :e existir pagos por orden, la persona autorizada deben mostrar documentos de autorizacin &ue contenga
los datos del beneficiario y de &ui)n efectCa el cobro tales como; nombre y dos apellidos, nCmero del carn)
de identidad y firma.
JE5E %E3E-),I%'% 8 P,+2ECCI61 %E &' )1I%'%.
D. =l recibir la programacin de extraccin de efectivo para el pago a los trabajadores solicita el transporte y
garantiza la presencia de un custodio para extraer el efectivo.
4a responsable de cumplimentar esta actividad tiene firmada el acta responsabilidad de Control interno
segCn el 1anual de 1edios 1onetarios.
J124A :4 =C5=
!:N5!?!C=C!FN : "!,>A,.
4a identificacin del riesgo es un proceso iterativo, y generalmente integrado a la estrategia y planificacin.
n este proceso es conveniente 8partir de ceroP, esto es, no basarse en el es&uema de riesgos identificados
en estudios anteriores. ,e identificarn los riesgos relevantes &ue enfrenta una entidad en el logro de sus
objetivos, cuyo desarrollo comprende la realizacin de un anlisis del riesgo. Como ejemplo de este
proceso, solo en el 2lan de 2revencin de la :ireccin de la mpresa del ao #00- se evaluaron D0 riesgos,
con E# posibles formas de manifestarse como *ec*os, para lo cual se adoptaron 3. medidas o acciones
para contrarrestarlos.
,2="=C!FN : 5="=, M ",2AN,=(!4!:=:,
4as tareas y responsabilidades esenciales, relativas al tratamiento, autorizacin, registro y revisin de las
transacciones y *ec*os, deben ser asignados a personas diferentes. 5ambi)n se seala en la "esolucin
#$% &ue debe evitarse &ue las cuestiones fundamentales de una transaccin u operacin &ueden
concentradas en una misma persona o sector con lo &ue se reduce notoriamente el riesgo de errores
despilfarros o actos il+citos y aumenta la probabilidad &ue, de producirse, sean detectados. ,e determin y
dej claro en los 1anuales de 2rocedimientos y de Arganizacin las personas encargadas a solicitar,
autorizar, entregar, comprar, entre otras facultades precisando cual es la responsabilidad y obligacin de
cada cual.
8
,e incluy en los contenidos de trabajo cuales son las tareas y funciones &ue desempea cada puesto de
trabajo. ,e fij responsabilidad por escrito a cada funcionario &ue interviene en un procedimiento de cuales
son las acciones a desarrollar.
!N?A"1=C!AN M ",2AN,=(!4!:=:
4a !nformacin debe permitir a los funcionarios y empleados cumplir sus obligaciones y responsabilidades.
4os datos pertinentes deben ser identificados, Captados, "egistrados, structurados en informacin y
Comunicados, en tiempo y forma. ,e elabor el 1anual del ,istema !nformativo de la mpresa donde se
describen las informaciones a elaborar por cada nivel, su periodicidad, destino y funcionario encargado de
su aprobacin. =simismo se estableci en dic*o 1anual el ,istema de !ndicadores a medir en cada nivel, su
modo de Clculo y funcionario &ue lo utiliza. ,e confeccionaron los Cuadros de 1andos de la !nformacin
para cada nivel de direccin.
7=4'=C!FN :4 ,!,51= : CAN5"A4 !N5"NA; ,' ?!C=C!=.
4a :ireccin de la ntidad y cual&uier funcionario &ue tenga a su cargo un rea, evaluarn peridicamente
la eficacia de su ,istema de Control !nterno y comunicarn los resultados ante el responsable. 4os
directores a su nivel son los encargados de efectuar auto c*e&ueo a su entidad utilizando como instrumento
de trabajo el Cuaderno de =utocontrol, informando a la :ireccin de la mpresa trimestralmente las
deficiencias detectadas y el plan de medidas para darle solucin. l :irector >eneral elabora anualmente un
2lan de C*e&ueos !ntegrales a las 'nidades mpresariales de (ase, de manera &ue estas sean evaluadas
dos veces al ao, donde se aplicar el Cuaderno de =utocontrol confeccionndose 2lan de 1edidas por las
deficiencias detectadas.
+aloracin Econmica y Aporte )ocial
,E3)&2'%+ %E &' 'P&IC'CI61 %E& 3I32E/' %E C+12,+& I12E,1+ 8 &' ,E3+&)CI+1
99:;9<<=.
Kan disminuido el nCmero de *ec*os delictivos de una incidencia desde el ao #000 a ninguna en el ao
#00%.
Ka contribuido a mejorar los niveles de eficiencia de la empresa pasando de una empresa con p)rdidas en
el ao #00# a una empresa con utilidades en ascenso a partir del ao #00..
=OA '5!4!:=:, G12H
#00- -./.0
#003 --..E
#00% $3%.0
l costo por peso de produccin *a disminuido en # centavos en el mismo per+odo de tiempo, as+ como la
correlacin salario medio productividad se *a mantenido por debajo del peso lo &ue *a permitido &ue los
trabajadores *ayan recibido durante el per+odo la estimulacin,
,e *an reducido el nCmero de errores &ue presenta la '( en la elaboracin y presentacin de las
informaciones. Ka contribuido a mejorar la organizacin del ,istema de :ireccin de la mpresa. Ka
permitido mejorar los niveles de conocimientos del personal en temas relacionados con la direccin y el
control interno. Ka elevado la autoestima y sentido de pertenencia de los trabajadores al obtener la mpresa
por tres aos consecutivos el primer lugar en la emulacin entre las mpresas de >rupo 5=(=C'(= y
diploma por la condicin de cumplidora en la emulacin por el #3 de Julio en todos estos aos.
Conclusiones
D. ,in un adecuado ,istema de Control !nterno es imposible alcanzar los objetivos estrat)gicos de una
mpresa en 2erfeccionamiento.
#. l subsistema de Control !nterno est estrec*amente relacionado con el resto de los subsistemas del
expediente de perfeccionamiento facilitando el funcionamiento eficaz de ellos.
.. l *ombre constituye el recurso ms preciado de una entidad, para ejercer un adecuado ,istema de
Control !nterno es factor decisivo, la preparacin de las personas &ue ejercen el Control !nterno, una
adecuada seleccin y sobre todo comprometimiento de este con el logro de los objetivos.
E. 4a "esolucin No.#$%@0. del 1inisterio de ?inanzas y 2recios y su aplicacin consecuente garantiza un
adecuado control sobre todos los recursos con &ue cuenta la empresa, adems &ue facilita la organizacin y
direccin.
9
-. l ser consecuente con la aplicacin de un ,istema de control !nterno adecuado le *a permitido a la
empresa mejorar sus niveles de eficiencia, contribuyendo al a*orro de todo tipo de recursos, pasando de
una '( con -./.0 12 de ganancias en el #00- a una empresa con $3%.0 12 de utilidades en el ao #00%.
3. 4a "esolucin #$% constituye un documento &ue permite elevar la capacitacin de dirigentes, t)cnicos y
trabajadores.
Recomendaciones
D. Continuar perfeccionando el ,istema de Control !nterno &ue aplica la empresa apoyado en lo establecido
en la "esolucin No.#$%@0. del 1inisterio de ?inanzas y 2recios.
#. 1antener actualizado los 1anuales de 2rocedimientos *aciendo llegar de manera oportuna las
adecuaciones &ue surjan a cada uno de los niveles inferiores de direccin.
.. ?acilitar los manuales de procedimientos y las experiencias acumuladas en la !mplementacin de la
"esolucin No.#$%@0. del 1inisterio de ?inanzas y 2recios al resto de las mpresas del 1inisterio de la
=gricultura.
E. Continuar el proceso de comprometimiento consiente del *ombre con los resultados econmicos y
productivos de la empresa &ue en definitiva es comprometerlo con el cumplimiento de las Normas de
Control !nterno.
"i(lio#rafa
6 "esolucin No.#$%@0. del 1inisterio de ?inanzas y 2recios.
6 "esolucin 0D.@0. del 1=C.
6 "esolucin conmica 7 Congreso del 2artido Comunista de Cuba.
6?inanzas al :+a. G,oporte :igitalH
61anuales de 2rocedimientos del >rupo 5=(=C'(=.
%atos del '#tor!
6 Nombres y =pellidos; Jorge 2erdomo Kernndez.
6 dad; EE
6 Calificacin; 4icenciado en conom+a.
6 Cargo; conmico '( ladio "odr+guez 1)ndez.
- :ireccin del centro de trabajo, tel)fono y correo electrnico; C)spedes No D/. ?omento ,ancti
,p+ritus 5el)fono E3#E3%.
- :ireccin particular y tel)fono; 1ar+a Ca 1art+nez (lo&ue E =pto D- ?omento ,ancti ,p+ritus 5el)fono
E3DD-$.
6 !ntegracin "evolucionaria; 2CC, C:", C5C, (2:.
6 NCmero de carn) de identidad. 3E0/D$0-0/..
=utor;
Jorge Perdomo Hernndez
alain-/$Qgmail.com
Centro de 2rocedencia; '( R ladio "odr+guez 1)ndez R
,eccin de (ase =NC; 2oder 2opular.
10
Arganismo; 1!N=>"!.
2rovincia; ,ancti ,p+ritus.
1unicipio; ?omento
=o; #00/
7N5A
! ncuentro 2rovincial de conom+a =gropecuaria
24=N 5'"I'!NA 1=N=5S
=sociacin Nacional de
conomistas y Contadores de Cuba
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